Micile afaceri din Rusia, în ciuda presiunii constante din partea statului, continuă să crească și să se dezvolte. În mare măsură, acest lucru contribuie laceea ce simplifică raportarea și reduce plățile pentru antreprenorii individuali. În acest articol, vom lua în considerare ceea ce este indicat de acest termen, ce tipuri de moduri sunt și cum diferă acestea.
Regimurile fiscale se numesc scheme și opțiuni alternative de plată la buget. Acest termen a apărut în 1995 după adoptarea Legii federale privind sprijinul întreprinderilor mici.
Tipuri de moduri speciale
Conform acestei legi, întreprinderile mici erau scutite de unele dintre formalități și puteau deconta conturile la stat în conformitate cu schemele cele mai simple și mai ușor de înțeles. Ca urmare, unele dintre aceste scheme au devenit depășite, altele și-au arătat ineficiența și în 2013, guvernul a decis să facă schimbări drastice și a introdus mai multe regimuri noi, care sunt concepute pentru a simplifica activitatea IP convențională. Ca reamintire, aceștia plătesc patru tipuri de impozite:
Aceste taxe sunt plătite nu numai de antreprenori, ci și de cetățenii obișnuiți. În plus față de impozitele enumerate mai sus, regimurile speciale se aplică și oamenilor de afaceri, care depind de tipul de activitate, cifra de afaceri, numărul de angajați angajați etc.
Înainte de a studiaSă aruncăm o privire la cine este exact subiectul care cade sub influența lor. În total, există cinci categorii principale de subiecte:
Uneori, o companie poate opera pe mai multe sisteme
Atenţie:o companie poate aparține mai multor categorii, de exemplu, se angajează în producția de produse agricole și investiții (deși este important să se respecte cerințele legii pentru a nu se retrage din Impozitul Agricol Unificat).
Toate regimurile fiscale speciale au anumite nuanțe. Iată o listă a acestora:
Să luăm în considerare mai detaliat.
Sistemul fiscal simplificat este considerat unul dintre cele mai utilizate, simple și eficiente pentru conducerea unei întreprinderi mici - pe aceasta acționează marea majoritate a antreprenorilor individuali ruși și a LLC-urilor. Acest mod este potrivit pentru antreprenorii care îndeplinesc următoarele cereri:
În același timp, trebuie respectate și alte cerințe legale. Deci, o întreprindere nu poate opera sub sistemul fiscal simplificat dacă mai mult de ¼ din activele sale aparțin unei alte companii sau dacă activitatea unei persoane juridice se desfășoară în detrimentul sponsorizării din partea municipalității sau a statului. STS nu se poate aplica următoarelor activități:
Este necesar să se respecte condițiile regimului special și să nu se depășească acestea
Dacă activitatea principală a unei LLC se încadrează în posibilitatea introducerii sistemului simplificat de impozitare și, în același timp, este implicat în activitățile de mai sus doar parțial, atunci sistemul nu i se aplică. În consecință, este imposibil să se utilizeze STS și o altă formă de regim special. Lucrând la acest sistem, antreprenorul este privat de obligațiile de plată a taxei pe valoarea adăugată, a profitului și a impozitelor pe proprietate. Pentru a trece la sistemul fiscal simplificat dintr-un alt sistem, un antreprenor individual sau LLC trebuie să îndeplinească anumite criterii pe tot parcursul anului, în timp ce o cerere pentru tranziție ar trebui depusă la biroul fiscal în decembrie. Dacă este aprobată, atunci de la 1 ianuarie, compania va fi transferată într-o nouă formă de impozitare.
Atenţie:o astfel de procedură este necesară numai pentru cei care au lucrat anterior la sistemul comun sau la alte forme de impozitare. Când înregistrați un nou LLC sau un antreprenor individual, puteți lucra cu un sistem simplificat din prima zi.
Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o cerere fie imediat în timpul înregistrării, fie în primele 30 de zile de la primirea documentelor relevante, deoarece în caz contrar se va aplica tariful general. Declarația indică exact ce va fi luat în considerare pentru deduceri: fie venitul la o rată de 6 la sută, fie diferența dintre venituri și cheltuieli la o rată de 15 la sută. Atât în primul, cât și în al doilea caz, se percep impozite pentru anul respectiv. În cazul în care compania depășește limitele, atunci managerul sau persoana responsabilă trebuie să transmită informații celei mai apropiate autorități fiscale cu cel mult 15 zile înainte de sfârșitul perioadei de impozitare curente. Dacă cererea este trimisă în intervalul de timp specificat, atunci compania va trece pur și simplu la un sistem comun. Dacă nu este depusă, atunci compania va fi sancționată sub formă de amenzi.
Rețineți că regimurile fiscale speciale includ și UTII. Funcționează acolo unde este prevăzut de normele teritoriale ale legii, prin urmare, condițiile pentru UTII pot varia în diferite regiuni ale țării. Luați în considerare ce cerințe conform legii sunt prezentate pentru companiile care pot lucra pe UTII:
Dacă o întreprindere funcționează în zone diferite și este supusă mai multor regimuri, atunci UTII este perceput doar pentru operațiuni specifice care sunt adecvate cerințelor legii. Acestea sunt impozitate cu 15%, dar cotele regionale pot schimba această rată.
Pentru încălcarea condițiilor regimului special, o amendă și transferul la tariful general
Atenţie:Un LLC poate trece în modul UTII după ce a trimis o cerere la autoritatea fiscală în orice moment. Sfârșitul plăților pentru UTII - la sfârșitul anului calendaristic, indiferent de momentul depunerii cererii.
Este de remarcat faptul că, dacă un antreprenor nu a notificat autoritățile fiscale că a depășit limitele acestui sistem, atunci este transferat cu forța la rata generală și pedepsit cu amenzi.
Sistemul de brevete este aplicabil numai antreprenorilor individuali - LLC are interzis să lucreze la el. Pentru a respecta cerințele PSN, trebuie să:
Un antreprenor care lucrează la PSN nu plătește impozite, ci cumpără un brevet special, al cărui cost este de 6% din bază. El nu trebuie să depună declarații în timpul perioadelor de raportare către serviciul fiscal, dar ar trebui să țină evidența veniturilor primite și pentru fiecare tip de activitate.
Antreprenorii individuali și SRL-urile care lucrează în acest mod plătesc impozite în cuantum de 6% din diferența dintre venitul primit și cheltuielile existente ale întreprinderii. Pentru a intra în acest regim, este necesar ca ponderea veniturilor primite din vânzarea culturilor agricole să depășească 70% din suma totală primită. Rețineți că, dacă o întreprindere nu produce culturi agricole, ci doar sfătuiește sau vinde echipamente, atunci nu are dreptul să lucreze conform taxei agricole uniforme. Conceptul de culturi agricole include nu numai cereale, fructe, legume, ci și pește, carne și alte produse.
Mai sus, am examinat principalul concepte și tipuri regimuri speciale de impozitare care operează pe teritoriul Rusiei. Pentru unele dintre ele, condițiile pot varia în funcție de regiune: tarifele sunt stabilite de oficialii locali. Un antreprenor trebuie să se asigure că nu depășește limitele stabilite pentru regimuri și, dacă se întâmplă acest lucru, trimiteți o cerere de traducere în timp sau corectați situația pentru a nu intra sub sancțiuni din partea autorităților de inspecție și de reglementare.
În contact cu
Oferă antreprenorilor posibilitatea de a utiliza o varietate de scheme de plată cu statul. Există un mecanism general pentru calcularea comisioanelor la buget, care se caracterizează printr-un volum destul de mare de povară financiară asupra afacerii. Există diferite regimuri fiscale speciale, a căror utilizare implică o reducere semnificativă a sarcinii fiscale asupra întreprinderilor. Antreprenorii care operează în cea mai largă gamă de industrii pot profita de preferințele adecvate în ceea ce privește plata impozitelor și taxelor către stat. Fiecare dintre ei poate alege un sistem special de impozitare care să fie cel mai compatibil cu specificul modelului de afaceri, cu valoarea veniturilor, precum și cu corelarea acestuia cu costurile. Ce fel de regimuri speciale de colectare a impozitelor sunt stabilite de legislația rusă? Cum să alegi cel mai bun?
Un regim fiscal special este un sistem de colectare a plăților de la contribuabili la buget, care este stabilit în modul prevăzut de Codul fiscal al Federației Ruse și de alte acte juridice. Aceste regimuri speciale pot prevedea procedura de calculare a obligațiilor de plată care diferă de cea standard și, în unele cazuri, scutirea anumitor plătitori de la acestea.
Conceptul unui regim fiscal special este consacrat în legislația rusă. Principala sursă de drept aici este Codul fiscal. Cercetătorii ruși definesc regimul fiscal special ca un mecanism de colectare a plăților către buget pentru organizațiile implicate în activități antreprenoriale, care este considerat o alternativă la sistemul general de impozitare sau DTS. De fapt, formulările corespunzătoare sunt fixate la nivelul principalului, așa cum am menționat mai sus, sursa legii fiscale în Rusia - Codul fiscal al Federației Ruse. Deci, Codul fiscal spune că regimurile speciale pot elibera plătitorul de obligațiile prevăzute de articolele 13-15 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică cele care caracterizează în principal OSN.
Regimurile fiscale speciale includ, dacă respectați prevederile Codului fiscal al Federației Ruse:
Să luăm în considerare detaliile tipurilor de impozite menționate.
Impozitul agricol unificat, sau impozitul agricol unificat, este un regim fiscal special stabilit pentru antreprenorii agricoli. De asemenea, organizațiile pescărești se numără printre contribuabilii care au dreptul să se bucure de beneficiile impozitului agricol unificat. Regimul special considerat permite plătitorilor să nu transfere impozite la buget:
Impozitul agricol unificat este un regim fiscal la care antreprenorii pot trece voluntar. Pentru a face acest lucru, compania trebuie să trimită o notificare Serviciului Fiscal Federal - la locul de desfășurare a activității. Cu toate acestea, fermierul va putea începe să utilizeze preferințele garantate de acest regim fiscal special abia de anul viitor. Numai organizațiile noi care tocmai au trecut înregistrarea de stat - sau au reușit să trimită o notificare corespunzătoare Serviciului Fiscal Federal în termen de 30 de zile de la primirea documentelor de titlu - pot începe să lucreze la Impozitul Agricol Unificat imediat.
Doar acele întreprinderi care au venituri din activități agricole de peste 70% din venitul total pot profita de impozitul agricol unificat. Nu pot lucra în cadrul impozitării agricole unificate:
Obiectul impozitării în cadrul impozitului agricol unificat este profitul afacerii, adică diferența dintre venituri și cheltuieli. Cota unică a impozitului agricol este de 6%. Această taxă poate fi considerată, prin urmare, una dintre cele mai profitabile din sistemul fiscal rusesc. Baza pentru calcularea impozitului pe impozitul agricol unificat poate fi, în plus, redusă cu suma pierderilor înregistrate în anul precedent.
Multe întreprinderi ruse preferă să opteze pentru un regim fiscal simplificat sau un sistem de impozitare. Pentru a face acest lucru, compania trebuie să îndeplinească următoarele criterii:
Sistemul fiscal simplificat nu poate fi utilizat de firmele care au sucursale sau reprezentanțe.
Sistemul fiscal simplificat permite companiilor să nu plătească:
Puteți trece la STS, la fel ca în cazul Impozitului agricol unificat, trimițând o notificare Serviciului Fiscal Federal în forma prescrisă. În mod similar, afacerile vor putea lucra la „simplificat” abia de anul viitor. O excepție este dacă organizația este nouă, iar proprietarii acesteia au reușit să trimită o notificare Serviciului Fiscal Federal în termen de 30 de zile de la înregistrarea statului. De asemenea, trebuie remarcat faptul că la trecerea la sistemul fiscal simplificat cu UTII, lucrul la „simplificare” este posibil din luna în care organizația a încetat să lucreze la UTII.
STS este un sistem de impozitare care poate fi utilizat de un antreprenor în ceea ce privește decontările cu bugetul în două versiuni. În primul rând, întreprinderile pot plăti guvernului 6% din veniturile lor. În al doilea rând, există o opțiune prin care se transferă 15% din profitul net către buget.
Alegerea uneia dintre cele două scheme marcate depinde de antreprenorul însuși. Este recomandabil să se utilizeze sistemul fiscal simplificat, potrivit căruia statul este plătit cu 6% din încasări, pentru întreprinderile care nu au cheltuieli mari. Acestea pot fi, de exemplu, organizațiile de consultanță, precum și orice altele specializate în furnizarea de servicii. La rândul lor, întreprinderile industriale, companiile de construcții și organizațiile comerciale vor avea probabil o rentabilitate mai mică din cauza costurilor mai mari. Prin urmare, va fi mai profitabil pentru ei să lucreze conform sistemului fiscal simplificat, acordând 15% din profit bugetului. În același timp, regiunile Federației Ruse pot stabili regimuri fiscale preferențiale în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru sistemul corespunzător, conform căruia rata poate fi redusă la 5%.
Micile afaceri sunt considerate pe bună dreptate baza economiei statului- regulamentul său este dedicat majorității articolelor din Codul fiscal. Antreprenorii privați cu cifră de afaceri scăzută constituie coloana vertebrală a industriilor întregi (comerț, servicii, producția unui număr de bunuri și așa mai departe).
În ciuda flexibilității relative și a numărului de oportunități oferite de legislație persoanelor juridice, acest tip de afacere este considerată pe bună dreptate cea mai instabilă la schimbările bruște ale pieței și are nevoie de condiții speciale.
Chiar și o mică schimbare în cursul autorităților sau tendințele pieței poate pune în pericol întregi industrii, așa că statul însuși s-a dezvoltat mecanisme de protecție pentru micii antreprenori... Acestea se bazează pe o serie de regimuri fiscale speciale- o schemă alternativă pentru plata deducerilor la trezorerie.
Pentru prima dată, acest concept a fost consacrat la nivel legislativ încă din 1995, când a fost adoptată Legea federală corespunzătoare privind sprijinul de stat pentru întreprinderile mici.
Acest document nu numai că a făcut posibilă plata impozitelor în conformitate cu o schemă simplificată, dar a renunțat și la majoritatea formalităților din contabilitate, ceea ce a redus și atractivitatea întreprinderilor mici ca sferă de generare a veniturilor.
Dar de atunci, realitățile pieței s-au schimbat foarte mult, iar legislația a necesitat modificări serioase și extinderea varietăților regimurilor fiscale speciale. O listă extinsă de modificări a fost adoptată în 2013 și, în locul unei scheme, antreprenorii au primit aproape o jumătate de duzină.
De fapt, din acest document începe utilizarea pe scară largă a regimurilor speciale de plată a impozitelor.
Persoanele fizice, precum antreprenorii privați, plătesc imediat în mod implicit patru tipuri de impozite:
În plus, în cazul unui antreprenor individual, devine necesară completarea trezoreriei statului din propriul venit din activități. Natura, rata și condițiile speciale pentru plata impozitului depind de alegerea regimului (general sau una dintre varietățile speciale).
În funcție de categoria unei persoane fizice, care este determinată de tipul activității sale, obiectul unui regim fiscal special poate fi:
Afacerea de către fermieri și o serie de companii de investiții poate fi potrivită pentru mai multe scheme simultan. De asemenea, companiile implicate în dezvoltarea sau prelucrarea resurselor minerale sunt oferite mai multe opțiuni pentru plata impozitelor.
În general, regimurile fiscale speciale prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse au o serie de caracteristici specifice comune:
Sistemul fiscal simplificat (sistemul simplificat de impozitare) este cel mai comun regim special utilizat în întreprinderile mici. Poate fi utilizat numai dacă pentru perioada de raportare compania respectă asemenea criterii:
Există deasemenea o serie de cerințe secundare, care sunt precizate în legislația fiscală și sunt obligatorii. De exemplu, o afacere nu poate fi impozitată în cadrul sistemului simplificat dacă mai mult de un sfert din activele companiei sunt deținute de o altă persoană juridică. Este imposibil să se utilizeze sistemul fiscal simplificat pentru persoanele juridice care sunt parțial sau integral sponsorizate de bugetul de stat sau municipal.
De asemenea, legiuitorul restricționează sever domeniul de activitate al antreprenorilor care doresc să aplice sistemul de impozitare simplificat. În niciun caz nu pot solicita companiile, al căror venit principal este obținut în detrimentul:
Dacă o entitate juridică are cel puțin o ramură, legiuitorul nu prevede, de asemenea, utilizarea STS pentru aceasta. De asemenea, nu puteți utiliza sistemul de impozitare simplificat în combinație cu celelalte forme ale acestuia. Atunci când operează sistemul fiscal simplificat, un antreprenor este complet scutit de TVA, impozite pe proprietate și profit pentru persoanele juridice.
Trecerea la un sistem de impozitare simplificat este posibilă numai dacă compania transmite toate documentele care confirmă conformitatea cu criteriile enunțate până la sfârșitul anului calendaristic. Dacă este aprobat de departamentul municipal (sau regional) al Serviciului Federal de Impozite, impozitarea în cadrul sistemului fiscal simplificat are loc din prima zi a noului an.
Legiuitorul nu impune restricții asupra duratei activității - o persoană juridică poate lucra cu un sistem „simplificat” încă din prima zi a existenței sale. Este important doar să depuneți documente în termen de o lună de la primirea pachetului de documente constitutive, altfel va trebui să așteptați până la sfârșitul anului și să plătiți impozite la rata generală.
Când trimiteți o cerere, puteți alege care indicator financiar va fi utilizat pentru a calcula deducerile către Serviciul Federal de Impozite. Pentru prima opțiune (venit), se aplică rata 6% , al doilea (diferența dintre venituri și cheltuieli) prevede deja 15% .
Pentru ambele scenarii, perioada de raportare este an calendaristic... O serie de caracteristici și beneficii pot varia de la o regiune la alta - legea federală menționată mai sus își rezervă dreptul de a modifica clauzele relevante.
De remarcat în special este faptul că legiuitorul obligă fiecare persoană care folosește sistemul fiscal simplificat care a depășit cerințele specificate să o raporteze 15 zile calendaristice înainte de sfârșitul perioadei fiscale de raportare... În acest caz, tranziția la un sistem comun de plată a impozitelor va avea loc fără a aplica penalități acestuia.
Principala caracteristică a UTII (Impozit Unificat pe Venitul Imputat) este utilizarea sa în special în acele entități teritoriale ale Federației Ruse, unde acest lucru este permis de legislația locală... Cotele de impozitare și activitățile care fac obiectul acestui sistem pot de asemenea să difere radical de la o regiune la alta, de la o regiune la alta. Codul fiscal al Federației Ruse oferă doar o listă de bază, dincolo de care municipalitățile nu pot merge atunci când creează condiții speciale.
Trecerea la UTII este posibilă numai în cazurile în care:
În cazul în care compania este implicată în mai multe tipuri de activități simultan, numai veniturile din domeniile specificate în Codul fiscal al Federației Ruse vor fi impozitate pe UTII. Rata este de 15%, dar în funcție de indicatorii corecți, aceasta se poate modifica în jos.
Trecerea la UTII este posibilă în orice moment convenabil pentru persoana juridică, dar încetarea plății impozitelor în cadrul acestui sistem este posibilă numai la sfârșitul anului calendaristic. Dacă în timpul inspecției Serviciului Fiscal Federal se dovedește că societatea nu îndeplinește cerințele declarate, atunci pe lângă penalități, aceasta va fi transferată în sistemul general de impozitare prin constrângere.
Principala caracteristică a PSN este că acest sistem este destinat doar antreprenorilor individuali - persoanele juridice nu pot utiliza schema în niciun caz... Dacă sunt îndeplinite o serie de cerințe (numărul mediu de angajați nu depășește 15 persoane, venitul pentru fiecare dintre activitățile declarate nu depășește un milion de ruble), în loc de plata impozitului, se obține un brevet, prețul care va reprezenta 6% din baza impozabilă a unui antreprenor individual.
Un mare plus este scutirea unui antreprenor de la depunerea unei declarații fiscale la Serviciul Federal de Impozite, dar în schimb va trebui să țineți evidența veniturilor din fiecare tip de activitate separat unul de celălalt.
Impozitul agricol unificat are o rată stabilă de 6% din diferența dintre veniturile și cheltuielile companiei. În același timp, legiuitorul, conform noilor cerințe, face o singură cerință cheie pentru un antreprenor individual sau o persoană juridică - partea din veniturile sale primite în cursul vânzării de bunuri nu trebuie să depășească 70% din total Cantitate.
O altă nuanță: compania ar trebui să fie una dintre cele care oferă activități de sprijin în sectorul agricol. Dar dacă compania nu se angajează în producția de culturi sau produse, atunci nu are dreptul să solicite impozitul agricol unificat.
O conferință despre regimurile fiscale speciale este prezentată mai jos.
Întreprinderile rusești pot opera sub o gamă largă de regimuri de impozitare. Printre acestea se numără atât cele mai bine adaptate pentru întreprinderile cu venituri mici, cât și acele scheme care permit întreprinderilor să aibă o povară de plată rezonabilă la marje de profit ridicate. Cum de a alege cea mai bună opțiune de impozitare pentru un antreprenor rus?
Prima opțiune posibilă pentru decontările dintre un antreprenor și stat este regimul fiscal general. Este considerat unul dintre cele mai împovărătoare pentru plătitor, deoarece presupune transferul la bugetul de stat: impozit pe venit, TVA, impozit pe veniturile personale, impozit pe proprietate. Regimul de impozitare considerat al întreprinderii prevede raportarea contabilă și fiscală către Serviciul Federal de Impozite. În unele cazuri, obligațiile companiilor sunt completate de necesitatea de a furniza informații Rosstat și FSS.
Principalul avantaj al activității în regim fiscal general este că societatea nu va avea restricții privind interacțiunea cu entitățile juridice care plătesc TVA. Un alt plus evident este că nu este necesar să se plătească impozit pe venit în cazul în care compania își desfășoară activitatea cu o pierdere, care, în plus, poate fi reportată către alte perioade de raportare și, prin urmare, reduce suma plăților către buget în viitor.
Dacă o companie funcționează conform regimului general de calculare și plată a impozitelor, atunci în unele cazuri obligațiile sale față de stat pot fi completate de necesitatea de a plăti taxe suplimentare. De exemplu, poate fi:
Alte obligații de plată ale firmelor care operează în cadrul sistemului fiscal simplificat pot fi asociate cu plata taxelor regionale. Printre acestea:
Regimul principal de impozitare presupune și plata, în cazurile prevăzute de lege, a impozitului funciar local. Acesta este guvernat de dispozițiile capitolului 31 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și de actele juridice municipale.
Multe companii optează pentru un regim fiscal simplificat. Are o astfel de denumire, în primul rând, datorită faptului că în baza acesteia obligațiile de plată ale companiei față de stat devin mai mici (nu este nevoie să plătească impozitul pe venit, TVA și impozitul pe venitul personal) și, în al doilea rând, cerințele de raportare nu sunt atât de stricte.
Pentru a putea selecta regimul de impozitare în cauză, o întreprindere trebuie să îndeplinească o serie de criterii. În primul rând, numărul angajaților din companie nu trebuie să depășească 100 de persoane. În al doilea rând, costul activelor fixe ale unei întreprinderi nu ar trebui să depășească 100 de milioane de ruble. În al treilea rând, pentru organizațiile care solicită muncă în cadrul sistemului fiscal simplificat, există o limită a veniturilor anuale - suma corespunzătoare este de 68 820 000 de ruble în 2015.
Nu se poate lucra la sistemul fiscal simplificat:
Principalul avantaj al sistemului de impozitare simplificat este cotele de impozitare scăzute. Există 2 moduri de a stabili o întreprindere cu statul:
În același timp, există și dezavantaje ale STS. Printre acestea: în unele cazuri, este problematic să încheiem contracte cu firme care au ales un regim fiscal general. Faptul este că contrapartida nu va avea o bază legală pentru primirea deducerilor de TVA, a cărei valoare poate fi foarte semnificativă pentru el.
Cum să treceți la sistemul fiscal simplificat pentru un antreprenor? Există două scheme principale pentru rezolvarea acestei probleme.
În primul rând, dacă o persoană este deja în afaceri și a decis să treacă la sistemul fiscal simplificat, atunci până la 31 decembrie a anului anterior momentului în care este de dorit să lucreze firma la sistemul fiscal simplificat, trebuie să trimită o notificare în forma prescrisă către divizia teritorială a Serviciului Federal de Impozite. Acest document trebuie să înregistreze valoarea reziduală a mijloacelor fixe, precum și valoarea încasărilor de la 1 octombrie.
În al doilea rând, un antreprenor poate trece la sistemul fiscal simplificat imediat după înregistrarea unei afaceri la Serviciul Federal de Impozite. În acest caz, el poate trimite o notificare către serviciul fiscal simultan cu depunerea documentelor pentru înregistrare sau în termen de 30 de zile de la finalizarea procedurii relevante.
Se poate observa că un plătitor care a trecut de la sistemul fiscal simplificat la un alt sistem de impozitare va putea reveni la „sistemul fiscal simplificat” după ce a lucrat în cadrul unui sistem diferit timp de cel puțin 1 an.
În mod separat, este demn de remarcat faptul că antreprenorii individuali care lucrează în cadrul sistemului fiscal simplificat au următoarele avantaje: nu trebuie să plătiți impozitul pe venitul personal, fără a lua în calcul comisioanele care sunt transferate de la:
În același timp, antreprenorii individuali nu sunt scutiți de obligațiile prevăzute de statutul de agent fiscal.
Un alt sistem comun de impozitare este UTII. Aceasta implică plata unui impozit unic imputat într-o sumă fixă, care este stabilită de stat. Principalul său avantaj este că dimensiunea veniturilor companiei nu contează. O companie poate lucra la UTII numai dacă este angajată în anumite tipuri de activități. Acestea includ:
Există, de asemenea, o serie de restricții privind utilizarea UTII. Deci, acest regim fiscal nu poate fi aplicat:
De asemenea, dreptul de a utiliza UTII este pierdut de o companie dacă încetează să desfășoare activități care intră sub acest regim fiscal.
Antreprenorii, luând în considerare regimurile de impozitare preferențiale în raport cu DOS, aleg deseori UTII, deoarece acest sistem este caracterizat de o serie de avantaje. Să le luăm în considerare.
În primul rând, pentru UTII, precum și pentru STS, a fost stabilită o procedură simplificată de raportare la Serviciul Fiscal Federal - cu condiția ca societatea să nu desfășoare activități care intră sub incidența STS. Deci, structura declarației fiscale pentru UTII este foarte simplă - conține doar 5 pagini. Completarea acestora nu implică nicio dificultate specială pentru întreprinderi, deoarece majoritatea indicatorilor care sunt înregistrați în document sunt stabiliți de lege.
În al doilea rând, în structura determinării bazei de impozitare pentru UTII, se utilizează factori de corecție. Mărimea lor vă permite să luați în considerare diferiți factori care afectează venitul și valoarea impozitului. Deci, de exemplu, coeficientul K2 ia în considerare sezonalitatea, modul de funcționare, precum și specificul geografiei activităților antreprenorului.
În al treilea rând, UTII implică contabilizarea muncii în perioada efectivă de implementare a acesteia. De exemplu, coeficientul K2 poate fi modificat dacă plătitorul a fost angajat în afaceri pentru o perioadă mai scurtă în comparație cu cel de raportare. Indicatorul corespunzător este ajustat dacă antreprenorul, din anumite motive obiective, nu a desfășurat activități.
O nuanță importantă în ceea ce privește aplicarea UTII este că această taxă este voluntară din 2013, iar în perioadele anterioare compania trebuia să lucreze la ea, dacă tipul de activitate îndeplinea criteriile pentru această taxă. Acum, o companie care desfășoară activități pentru care se poate aplica UTII trebuie să anunțe Serviciul Fiscal Federal dacă activitățile relevante sunt de bază.
Legislația Federației Ruse poate prevedea regimuri speciale de impozitare pentru antreprenorii care activează în segmente specifice. De exemplu, pentru fermierii care pot profita de oportunitatea de a stabili conturi cu statul plătind un impozit agricol unic sau un impozit agricol unificat. Producătorii agricoli care au ales acest sistem de impozitare sunt scutiți de necesitatea de a plăti:
Dacă fermierul este înregistrat ca antreprenor individual, atunci nici el nu trebuie să plătească impozit pe venitul personal, impozitul pe proprietate al persoanelor fizice. La fel ca în cazul sistemului de impozitare simplificat, plătitorii impozitului agricol unificat trebuie să îndeplinească obligațiile prevăzute de lege pentru agenții fiscali.
Regimurile speciale de impozitare din Codul fiscal RF includ, de asemenea, sistemul de brevete. Care este specificitatea sa?
Sistemul de brevete presupune plata impozitului într-o sumă care este stabilită ca fiind posibilă pentru tipul relevant de activitate. Criteriile după care se calculează acest indicator sunt stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse, precum și de actele juridice regionale. Se poate observa că, simultan cu sistemul de brevete, o firmă poate aplica alte regimuri de impozitare prevăzute de legislația Federației Ruse.
Potențialul de creștere a afacerii este un criteriu la fel de important pentru alegerea schemei optime de impozitare. Faptul este că, datorită specificului legislației ruse, întreprinderile nu au întotdeauna posibilitatea unor schimbări frecvente în metodele de așezare cu statul. De regulă, dacă o companie a început să funcționeze într-un an calendaristic conform unui anumit sistem, va fi problematic să treceți la alte tipuri de regimuri de impozitare până la următoarea perioadă. Prin urmare, atunci când începeți o activitate antreprenorială într-un an calendaristic, ar trebui să calculați care este potențialul de creștere a afacerii.
Dacă se așteaptă un venit mare până la sfârșitul anului, atunci ar putea avea sens să începeți activitatea deja conform schemei care implică plata taxelor fixe (UTII). Criteriul luat în considerare se corelează și cu factori precum sezonalitatea. Se întâmplă ca într-o anumită zonă a activităților antreprenoriale vara, veniturile să fie mai mari decât iarna. Cunoscând aceste tipare, proprietarul companiei poate adapta regimul fiscal aplicabil la factorul sezonier.
Așadar, am examinat principalele scheme conform cărora antreprenorii ruși își pot îndeplini obligațiile față de buget. Legislația rusă prevede regimuri fiscale foarte confortabile, care nu implică o povară mare de plată. În acest sens, Federația Rusă se numără printre cele mai atractive state pentru antreprenori, în special pentru oamenii de afaceri începători.
Regimurile de impozitare pe care le-am luat în considerare în mai multe cazuri facilitează nu numai sarcina de plată pentru afaceri, ci și procedurile de raportare. Antreprenorii interacționează cu statul nu numai în ceea ce privește obligațiile financiare, ci și în contextul îndeplinirii formalităților necesare. În acest sens, oamenii de afaceri novici vor fi mai ușor să înceapă să comunice cu agențiile guvernamentale - atunci când se utilizează regimuri speciale de impozitare, care se caracterizează prin simplitatea procedurilor de raportare.
Există anumite nuanțe în stabilirea regimului fiscal potrivit pentru o anumită afacere. Cu toate acestea, am examinat criteriile care sunt destul de utile în ceea ce privește alegerea unuia dintre schemele de decontare a bugetului.
Regimuri fiscale speciale reprezintă o procedură specială, stabilită pentru determinarea elementelor impozitelor, precum și scutirea de impozite și taxe în anumite condiții... Aceste regimuri fiscale vizează crearea unor condiții economice și financiare mai favorabile pentru activitățile organizațiilor legate de întreprinderile mici, producătorii agricoli și participanții la implementarea acordurilor de partajare a producției.
Regimurile fiscale speciale din sistemul fiscal al Federației Ruse includ patru sisteme fiscale:
Trecerea la un sistem simplificat sau o revenire la sistemul general de impozitare este efectuată de contribuabil voluntarîn ordinea specificată de cod.
Utilizarea „simplificat” de către organizații prevede înlocuirea plății impozitului pe venit, impozitului pe proprietate al organizațiilor cu plata unui impozit unic. Ziua antreprenorilor individuali care au trecut la „simplificat”, prevede înlocuirea plății impozitului pe veniturile persoanelor fizice, impozitul pe proprietate prin plata unui impozit unic.
Organizațiile și antreprenorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt recunoscuți drept contribuabili cu TVA, cu excepția TVA plătit la vamă. Cu toate acestea, contribuabilii care aplică „sistemul simplificat” plătesc prime de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Organizațiile și antreprenorii individuali care au trecut la un sistem de impozitare simplificat și îl aplică în modul prescris de cod sunt recunoscuți drept contribuabili.
Atât organizațiile, cât și antreprenorii individuali pot utiliza sistemul simplificat.
Antreprenorii individuali pot trece la „sistemul simplificat” dacă au o singură restricție: numărul mediu de angajați nu depășește 100 de persoane. În ceea ce privește organizațiile, acestea trebuie să îndeplinească cinci condiții specificate la art. 34b din Codul fiscal al Federației Ruse și anume:
Chiar dacă sunt îndeplinite aceste condiții, persoanele angajate într-un anumit tip de activitate nu au dreptul să treacă la un sistem simplificat:
Pentru a trece la un sistem de impozitare simplificat, trebuie să depuneți o cerere la biroul fiscal de la 1 octombrie la 30 noiembrie. Organizațiile nou create și antreprenorii individuali nou înregistrați care și-au exprimat dorința de a trece la un sistem simplificat de impozitare au dreptul de a depune o cerere pentru trecerea la un sistem simplificat de impozitare în termen de trei zile de la depunerea unei cereri de înregistrare la autoritățile fiscale.
O organizație ar trebui să revină la modul general dacă:
Pentru un antreprenor individual, se aplică o singură restricție - valoarea veniturilor.
Contribuabilul trebuie să anunțe biroul fiscal în termen de 15 zile de la sfârșitul trimestrului în care s-a produs excesul că a existat un exces al limitei de venituri sau al valorii bunului amortizabil. Este necesar să treceți la regimul general de impozitare de la începutul trimestrului în care au fost depășite limitele.
Obiectele impozitării sunt:
Alegerea obiectului impozitării este efectuată chiar de contribuabil.
Dacă obiectul impozitării este venitul, cota de impozitare este stabilită la 6%. Dacă obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor, cota de impozitare este stabilită la 15%. Începând cu 1 ianuarie 2009, această rată poate fi diferențiată între 5 și 15% prin legile entităților constitutive ale Federației Ruse.
Contribuabilul are dreptul de a reduce veniturile primite de cheltuielile determinate de Codul fiscal al Federației Ruse. Trebuie subliniat faptul că lista cheltuielilor este închisă: numai acele cheltuieli ale contribuabilului care sunt numite direct la art. 346 din Codul fiscal al Federației Ruse. A fost stabilită o procedură specială pentru costurile de achiziție a mijloacelor fixe.
Data primirii veniturilor este ziua primirii fondurilor pe conturi bancare (metoda numerarului). Cheltuielile sunt recunoscute ca cheltuieli ale unui contribuabil după plata efectivă a acestora.
Perioada de impozitare este un an calendaristic. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, jumătate de an, nouă luni ale anului calendaristic.
Suma impozitului este stabilită de contribuabil în mod independent. La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, suma plății anticipate trimestriale este calculată pe baza ratei de impozitare și a veniturilor efectiv primite. Suma impozitului este redusă cu suma primelor obligatorii de asigurare de pensie plătite pentru aceeași perioadă, dar nu mai mult de 50%. Plățile în avans plătite sunt compensate cu plata impozitului pe baza rezultatelor perioadei de impozitare.
Declarațiile fiscale pe baza rezultatelor perioadei de raportare nu sunt depuse și pe baza rezultatelor perioadei fiscale - cel târziu la 31 martie a anului care urmează perioadei de impozitare expirate. Data scadenței plăților în avans este a 25-a zi a lunii următoare perioadei de raportare. Contribuabilii sunt obligați să țină evidența fiscală a indicatorilor de performanță necesari pentru calcularea bazei de impozitare și a valorii impozitului, pe baza registrului de venituri și cheltuieli.
