Taxele regionale ale subiecților Federației Ruse includ. Taxe regionale și locale. Taxe locale în orașele federale

Secțiunea a IX-a. Impozite și taxe regionale Capitolul 27. Taxa pe vânzări - Eliminată Eliminată. Capitolul 28. Taxa de transport Articolul 356. Dispoziții generale Taxa de transport (denumită în continuare în acest capitol - taxa) este stabilită prin prezentul Cod și prin legile subiecților din Rusia.

22. Impozite și taxe federale în sistemul fiscal al Federației Ruse (început) Bugetul federal include venituri fiscale din următoarele impozite și taxe federale, impozite prevăzute de regimurile fiscale speciale: - impozitul pe profit la rata,

23. Impozite și taxe federale în sistemul fiscal al Federației Ruse (sfârșit) - impozit pentru extracția de minerale de pe platoul continental al Federației Ruse, în zona economică exclusivă a Federației Ruse, în afara teritoriului Federației Ruse - la standard 100%;

6. Impozite si taxe prevazute la plata de catre organizatii si intreprinzatori individuali, transferate la plata UTII Intrucat sistemul special de impozitare sub forma UTII se aplica de catre organizatii si intreprinzatori individuali impreuna cu generalul

Impozitele și taxele care compun sistemul de impozitare rusesc sunt clasificate după diverse criterii.

În funcție de nivelul de colectare: taxe federale, de stat și locale.

Federal Impozitele și taxele sunt recunoscute ca impozite și taxe care sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plata pe întreg teritoriul Federației Ruse.

Pe regionale impozitele sunt impozite care sunt stabilite de Codul Fiscal și de legile entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitele și sunt obligatorii pentru plata pe teritoriile respectivelor entități constitutive ale Federației Ruse.

Impozitele regionale sunt introduse și încetează să funcționeze pe teritoriile entităților constitutive ale Federației Ruse, în conformitate cu Codul Fiscal și cu legile entităților constitutive ale Federației Ruse.

La stabilirea impozitelor regionale, organele legislative ale puterii de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse stabilesc, în modul și în limitele prevăzute de Cod, următoarele elemente de impozitare: cotele de impozitare, procedura și condițiile de plată a impozitelor. , precum și stimulente fiscale, temeiurile și procedura de aplicare a acestora pot fi stabilite.

Local impozitele sunt recunoscute ca impozite care sunt stabilite prin NKRF și actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților privind impozitele și plățile obligatorii pe teritoriile comunelor respective.

Taxele și taxele federale, de stat și locale sunt scutite de Cod.

Nu pot fi impuse taxe sau taxe federale, de stat sau locale care nu sunt prevăzute în Cod.

Codul fiscal al Federației Ruse stabilește regimuri fiscale speciale.

Regimurile fiscale speciale pot prevedea scutirea de la obligația de a plăti anumite impozite și taxe federale, regionale și locale specificate în Cod.

Taxele și taxele federale includ:

1) taxa pe valoarea adăugată;

2) accize;

3) impozitul pe venitul persoanelor fizice;

4) impozitul pe profit;

5) taxa pe extragerea mineralelor;

6) taxa de apă;

7) taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor de apă

resurse biologice;

8) datoria de stat.

Taxele regionale includ:

1) impozitul pe proprietatea organizațiilor;

2) impozit pe afaceri de jocuri de noroc;

3) taxa de transport.

Taxele locale includ:

1) impozit pe teren;

2) impozitul pe proprietatea persoanelor fizice.

Regimuri fiscale speciale

Regimurile fiscale speciale sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și se aplică în cazurile și în procedura prevăzute de Cod și de alte acte legislative privind impozitele și taxele.

Regimurile fiscale speciale pot prevedea o procedură specială pentru determinarea elementelor de impozitare, precum și scutirea de la obligația de a plăti anumite impozite și taxe.

Regimurile fiscale speciale includ:

1) sistemul de impozitare a producătorilor agricoli (taxa agricolă unificată);

2) un sistem de impozitare simplificat;

3) sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitati;

4) sistemul de impozitare în implementarea acordurilor de partajare a producției.

5) sistemul de impozitare a brevetelor.

În funcţie de modalitatea de colectare a impozitului:

Impozite directe sunt stabilite direct pe venitul sau proprietatea contribuabilului. În acest sens, cu impozitarea directă, relațiile bănești apar direct între contribuabil și stat. Un exemplu de impozitare directă în sistemul fiscal rus sunt impozitele precum impozitul pe venitul personal, impozitul pe venit, impozitele pe proprietate atât pentru persoane juridice, cât și pentru persoane fizice și o serie de alte impozite.

Impozite indirecte percepute în procesul de mișcare a veniturilor sau cifrei de afaceri a bunurilor, lucrărilor și serviciilor. Aceste taxe sunt incluse sub formă de suprataxă în prețul bunurilor, precum și tarife pentru lucrări sau servicii și sunt plătite de consumator. Impozitele indirecte se numesc taxe de consum. Aceste taxe sunt menite să transfere sarcina fiscală reală către consumatorul final. Un exemplu de impozitare indirectă îl reprezintă reprezentanții proeminenți precum TVA-ul, accizele și taxele vamale.

Taxele directe includ reale și personale.

Impozite reale vânzarea, cumpărarea sau deținerea de proprietăți este impozitată, iar colectarea acestora nu depinde de capacitățile financiare individuale ale contribuabilului. Aceste taxe includ impozit pe teren, impozit pe proprietate, impozit pe proprietate și altele.

Limpozitele personale ia în considerare poziția financiară a contribuabilului și solvabilitatea acestuia. Se percep de la persoane fizice si juridice sau la sursa de venit, sau conform declaratiei. Un exemplu de impozitare personală este impozitul pe venit, impozitul pe venitul personal.

Taxe vamaleîn majoritatea țărilor, acestea sunt instalate numai pe mărfuri importate. Spre deosebire de alte țări, taxele de export sunt stabilite și în Rusia.

În funcție de utilizarea taxelor: generale si speciale.

LA uzual se aplică majorității impozitelor percepute în orice sistem fiscal. Trăsătura lor distinctivă este că, după ce sunt primite de bugetul de orice nivel, sunt depersonalizate și cheltuite în scopurile specificate în bugetul corespunzător.

CU taxe speciale, având un scop strict vizat, sunt alocate anumitor tipuri de cheltuieli (UST).

4 In functie de tarifele stabiliteimpozitare impozitele sunt subdivizate în proporțional, progresiv și regresiv.

Sistemul bugetar rus este împărțit pe 3 niveluri - federal, regional și municipal. Același lucru se poate spune și despre taxele adoptate în Federația Rusă. Există taxe federale, care sunt transferate de către plătitori și structuri ale Serviciului Federal de Taxe direct la centrul politic. Există taxe regionale care sunt trimise la bugetul entității constitutive a Federației Ruse.

Există taxe locale care sunt supuse transferului către trezoreria municipiului. Obligațiile de plată clasificate drept regionale atrag un interes sporit din partea multor cercetători. Acest lucru se datorează diverselor motive. De exemplu, există o discuție populară în rândul analiștilor cu privire la dacă autoritățile ruse ar trebui să acorde regiunilor mai multă autoritate în implementarea politicilor fiscale și bugetare. Există cercetători care susțin fără echivoc această idee, în timp ce alții oferă în mod activ contraargumente. Care sunt tezele experților pe această temă? Care este specificul impozitelor regionale stabilite de legislația rusă?

Ce taxe sunt recunoscute ca fiind regionale?

Dacă respectați prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse, taxele regionale includ cele care implică calcularea și plata către bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse, cu excepția cazului în care se stabilește altfel la nivelul legislației federale. Taxele de acest tip sunt impuse de Codul Fiscal al Federației Ruse, precum și de legile regionale. Entitățile constitutive ale Federației Ruse au autoritatea de a reglementa taxele relevante în ceea ce privește ratele, procedura și termenul limită de plată a taxelor, dacă normele necesare nu sunt stabilite la nivelul Codului Fiscal al Federației Ruse. De asemenea, autoritățile regionale au dreptul de a stabili beneficiile și specificul calculării bazei pentru taxele în cauză.

Sistemul de impozite regionale, astfel, este fixat la nivel federal, dar valoarea reală a taxelor în majoritatea cazurilor este autorizată pentru a stabili entitățile constitutive ale Federației Ruse. În același timp, regiunile rusești au dreptul de a dispune de plățile corespunzătoare la propria discreție. Acest proces este legat de funcționarea sistemului bugetar. Să studiem nuanțele sale mai detaliat.

Impozitele și sistemul bugetar

Impozitele regionale și locale ale Federației Ruse, împreună cu cele federale, formează sistemul bugetar național al Rusiei, care este construit după principii uniforme. Aceasta înseamnă că procedura de colectare a plăților relevante este unificată, mecanismele de distribuire a fondurilor sunt strict reglementate. Taxele luate în considerare sunt transmise în totalitate la bugetul regional. La rândul său, o entitate constitutivă a Federației Ruse poate primi și o anumită cotă din taxele federale, care este prevăzută de Codul bugetar. Un model similar a fost stabilit și pentru impozitele locale. Alte măsuri de sprijin bugetar pentru regiunile Federației Ruse - subvenții, subvenții și alte măsuri. Astfel, chiar dacă în regiune îi lipsesc propriile impozite, centrul federal va fi gata să ajute.

Ce taxe regionale sunt stabilite în Federația Rusă?

În acest moment, în Rusia au fost introduse 3 taxe regionale. Aceasta este taxa pe proprietatea organizațiilor (doar persoanele juridice plătesc), pe afacerile de jocuri de noroc (subiecții săi sunt persoane juridice), taxa de transport (trebuie plătită de persoane juridice, antreprenori individuali și persoane fizice). Lista taxelor regionale este relativ mică. Mai puțin - doar taxe locale. Astfel, volumul principal de taxe din sistemul bugetar este ocupat de plăți federale. Vom încerca să răspundem la întrebarea cu ce este legată această specificitate mai târziu. Să studiem acum mai detaliat specificul fiecăreia dintre taxele marcate.

Impozitul pe proprietate

Acest impozit regional este guvernat de prevederile articolului 373 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta trebuie plătit de organizațiile care dețin proprietăți, care ar trebui să fie supuse impozitării, în baza prevederilor articolului 374 din Cod. De fapt, în partea specificată a Codului Fiscal al Federației Ruse se spune că impozitul în cauză ar trebui perceput pentru toate tipurile de proprietate, care sunt înregistrate în bilanțul întreprinderii ca active fixe.

Impozitul regional considerat, ca și alte taxe aferente acestei categorii, este stabilit prin actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse în ceea ce privește cota de impozitare, procedura, precum și calendarul de transfer la buget a plăților corespunzătoare. Baza pentru aceasta este determinată ca valoarea proprietății din bilanţ în termeni medii anuali. În acest caz, se ia în considerare valoarea reziduală, care se formează pe baza procedurii de implementare a contabilității stabilite într-o anumită organizație, care este aprobată în politica contabilă.

Dacă firma deține bunuri imobiliare și este situată într-o altă entitate constitutivă a Federației Ruse, atunci regulile conform cărora se percepe impozitul regional corespunzător asupra acesteia ar trebui să le aplice pe cele care sunt stabilite într-o anumită entitate constitutivă. Plătitorii trebuie să calculeze singuri baza pentru taxa în cauză la buget - în conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse. Deci, valoarea medie a proprietății, care formează baza impozabilă, ar trebui determinată ca urmare a împărțirii sumei, care se obține prin adăugarea valorii reziduale a activelor din prima zi a fiecărei luni în perioada corespunzătoare și prima - in urma acestuia, cu totalul numarului de luni din perioada, care se majoreaza cu 1.

Valoarea medie anuală a proprietății, care este supusă impozitării, se determină ca urmare a împărțirii sumei, care se obține prin adăugarea indicatorilor de valoare reziduală în prima zi a fiecărei luni a perioadei, precum și ultima - perioada , cu numărul total de luni, care se majorează cu una. Baza de impozitare a obligației de plată în cauză este redusă cu valoarea investițiilor de capital cu sume care reflectă costurile de construcție, reconstrucție sau modernizare a instalațiilor situate pe căile navigabile din cadrul Federației Ruse, în porturi, în aeroporturi.

Se poate observa că impozitul pe proprietate stabilit pentru persoane fizice este local, în timp ce impozitul pe proprietate este regional, așa cum am definit mai sus. Astfel, primul tip de taxă, care implică impozitarea persoanelor juridice, este destinat să completeze bugetele municipalităților, al doilea, care este plătit de persoane fizice, este trimis la trezoreria entităților constitutive ale Federației Ruse.

Taxa de afaceri pentru jocuri de noroc

Următoarea taxă regională este cea pe care o plătesc companiile de jocuri de noroc.

Domeniul său de activitate este venitul pe care întreprinderile le primesc din organizarea jocurilor de noroc. Legiuitorul înțelege afacerile de jocuri de noroc ca o activitate care vizează generarea de venituri sub formă de diverse câștiguri, comisioane pentru jocuri, precum și pariuri. Activitățile întreprinderilor din acest domeniu pot implica utilizarea meselor de jocuri de noroc, a aparatelor de slot și organizarea acceptării pariurilor la pariuri.

Se poate remarca faptul că în Federația Rusă au fost create zone speciale de jocuri de noroc - în Altai, în Primorye, în teritoriul Krasnodar, precum și în regiunea Kaliningrad. Prin urmare, un procent semnificativ din contribuabilii care operează în această zonă lucrează în aceste regiuni. În același timp, casele de pariuri nu sunt interzise în alte entități constitutive ale Federației Ruse. Care trebuie să plătească și taxa de jocuri de noroc. Să luăm în considerare mai detaliat specificul formării bazei de impozitare pentru colectarea în cauză.

Deci, în articolul 366 din Codul Fiscal al Federației Ruse se spune că obiectele de impozitare în acest caz pot fi tabele, mașini, centre de procesare, puncte de acceptare a ratelor. Mai mult, fiecare dintre resursele enumerate trebuie să fie înregistrată la Serviciul Federal de Taxe cu 2 zile înainte de instalare. Pentru a face acest lucru, trebuie să trimiteți o cerere la serviciul fiscal în formularul prescris. FTS, la rândul său, va elibera un certificat de înregistrare unei companii de jocuri de noroc.

Competențele regiunilor în reglementarea impozitelor pe afacerile de jocuri de noroc

Dacă oricare dintre obiectele de impozitare enumerate mai sus sunt planificate să fie excluse din circulație, atunci FTS ar trebui, de asemenea, să fie conștient de acest lucru cu 2 zile înainte de eliminarea resursei corespunzătoare. După cum am menționat mai sus, impozitele și taxele regionale sunt stabilite de entitățile constitutive ale Federației Ruse, iar obligația de plată considerată a întreprinderilor nu face excepție în acest sens. Reglementarea plăților respective se realizează de către legiuitor la nivelul corespunzător. Dar dacă într-o anumită entitate constitutivă a Federației Ruse cotele de impozitare în cauză nu au fost stabilite, atunci ar trebui aplicate cele minime, care sunt stabilite în prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse. Perioada fiscală pentru taxa în cauză este de 1 lună.

Taxa de transport

Taxele regionale le includ pe cele despre care am discutat mai sus, precum și transportul. Care este specificul lui? În primul rând, prin faptul că plătitorii săi, în conformitate cu legislația, nu sunt doar întreprinderi, ci și persoane fizice pentru care anumite vehicule sunt înmatriculate în modul prescris. În același timp, abordările legiuitorului în ceea ce privește reglementarea calculului impozitului relevant de către organizații și cetățeni diferă. Deci, persoanele juridice trebuie să stabilească singure suma plăților pentru încasarea în cauză. Lucrări similare pentru persoane, la rândul lor, ar trebui să fie efectuate de angajații Serviciului Federal de Taxe, pe baza informațiilor furnizate de autoritățile care înregistrează vehiculele.

Vehiculele ca obiect de impozitare

Obiecte de impozitare pentru plățile de transport în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse:

• mașini;
• autobuze;
• motociclete;
• aeronave;
• elicoptere;
• nave fluviale și maritime, jet-ski-uri;
• snowmobile.

În general, acestea sunt practic toate tipurile de transport care sunt folosite de oamenii moderni. Totodata sunt definite legal si categoriile de utilaje, care nu pot face obiecte de impozitare. Printre acestea:

• bărci cu vâsle, precum și bărci cu motor, dacă puterea motorului lor nu depășește 5 cai putere;
• mașini pentru persoane cu dizabilități, precum și cele cu o capacitate de până la 100 de litri. cu. și eliberate cetățenilor prin intermediul autorităților de securitate socială;
• nave de pescuit;
• aeronave de pasageri și marfă;
• nave maritime și fluviale care sunt deținute de firme și antreprenori individuali, pentru care transportul de pasageri sau mărfuri este principalul tip de activitate;
• tractoare, combine, alte mașini agricole - cu condiția să fie utilizate în profilul principal;
• avioane ambulante aeriene, servicii medicale;
• nave care sunt înregistrate în registrul internațional rus, platforme offshore, platforme de foraj.

Cât de importante sunt impozitele regionale?

Care este semnificația impozitelor și taxelor regionale pentru economia rusă? Se poate observa că în volumul total al încasărilor bugetare, plățile corespunzătoare ocupă un procent relativ mic. Impozitele federale și regionale în acest sens sunt foarte greu de comparat în contextul semnificației lor pentru economia țării în ansamblu, întrucât primele au un avantaj pronunțat în totalul sumelor transferate de către plătitori la bugetul de stat. În același timp, potrivit multor analiști, această stare de lucruri corespunde realităților socio-politice și economice ale dezvoltării Rusiei.

Dacă impozitele regionale și locale ocupă o pondere prea mare în veniturile bugetare totale, atunci, pe de o parte, acest lucru poate duce la o inegalitate pronunțată a subiecților Federației Ruse în ceea ce privește dezvoltarea economică și, pe de altă parte, la o inegalitate prea puternică. descentralizarea proceselor socio-politice şi economice. Unii experți consideră această tendință ca fiind pozitivă, dar ei consideră că sistemul economic al Federației Ruse, societatea și instituțiile acesteia ar trebui să se pregătească pentru transferul mai multor competențe către regiuni în ceea ce privește colectarea impozitelor. Acest lucru poate dura ceva timp.

Până în prezent, taxele regionale din Federația Rusă sunt semnificativ inferioare ca volum față de cele federale. Totodată, centrul politic este întotdeauna pregătit, după cum am remarcat mai sus, să acorde sprijin regiunilor prin subvenții, granturi și alte mecanisme prevăzute de lege. Entitățile constitutive ale Federației Ruse au dreptul de a reține un anumit procent din impozitele federale - în limitele standardelor stabilite în RF BC. Mai mult, unii analiști consideră că legiuitorul sprijină și regiunile la nivelul reglementării legale a taxelor în cauză - în ceea ce privește acordarea entităților constitutive ale Federației Ruse autoritatea de a-și stabili propriile tarife. Adevărat, în limitele acelor valori extreme care sunt fixate la nivel federal. Dar această preferință oferă regiunilor posibilitatea de a urma o politică bugetară mai echilibrată. Conducerea poate crește ratele în cazul în care colectarea plăților relevante poate fi mai eficientă în ceea ce privește generarea de venituri bugetare și cote mai mici în zonele în care un nivel prea mare de sarcină fiscală este inadecvat.

rezumat

Deci, am examinat tipurile de impozite regionale care sunt stabilite în Codul Fiscal al Federației Ruse. Obligațiile corespunzătoare la buget au temeiuri juridice foarte diferite pentru colectare, baze, principii de calcul și, în același timp, sunt formate pentru a rezolva o singură problemă - pentru a asigura venituri bugetare la nivelul unei entități constitutive a Federației Ruse. Autoritățile regionale au autoritatea de a determina ratele impozitelor în cauză, beneficiile și particularitățile de calcul. Cu toate acestea, plățile de tipul adecvat sunt ele însele stabilite la nivel federal, la fel ca și plafoanele pentru ratele la care ar trebui percepute impozitele regionale. Lista taxelor relevante, numele și scopul acestora sunt înregistrate în prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse.

În Federația Rusă, există taxe și taxe federale, regionale și locale. Impozitele și taxele federale sunt stabilite de codul fiscal al Federației Ruse, sunt obligatorii pentru plata pe întreg teritoriul Rusiei.

Impozitele și taxele regionale sunt stabilite de codul fiscal al Federației Ruse, precum și de legislația anumitor entități constitutive ale Federației Ruse. Acestea sunt puse în aplicare în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse de legislația entităților constitutive ale Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plata la timp pe teritoriile anumitor entități constitutive ale Federației Ruse. Condițiile de plată, rata și formularele de raportare pentru impozitele regionale sunt stabilite în legile anumitor entități constitutive ale Federației Ruse. Rolul impozitelor regionale în bugetele consolidate ale entităților constitutive în formarea veniturilor totale este nesemnificativ.

Datorită veniturilor fiscale, se formează baza financiară necesară operațiunilor efectuate în sfera economică de către autoritățile regionale. În același timp, însăși structura, metodele și volumele colectării impozitelor permit guvernului regional să influențeze în mod intenționat proporțiile și ratele de acumulare a capitalului productiv și monetar.

Astăzi, rolul impozitelor regionale constă în faptul că ele reprezintă una dintre sursele de formare a bugetului regional. Autoritățile fiscale și administrația regională le acordă o mare atenție. Particularitatea impozitelor regionale constă în faptul că principiile generale de calcul ale acestora sunt stabilite la nivel federal, iar cotele de impozitare și componența beneficiilor fiscale sunt determinate de legislația regională.

Regional pe proprietatea organizației, impozit pe afacerile de jocuri de noroc. Trebuie menționat că de la 1 septembrie 2009, unitățile de jocuri de noroc care nu au permisiunea de a desfășura și organiza jocuri de noroc într-o anumită zonă de jocuri de noroc au încetat să funcționeze în Federația Rusă. Singurele excepții sunt casele de pariuri și tombolele.

Taxa de transport. Contribuabili ai acestei taxe sunt persoanele în numele cărora sunt înmatriculate orice vehicule de transport recunoscute ca obiect de impozitare. Pentru fiecare obiect, tariful va fi stabilit separat. Perioada fiscală este un an calendaristic.

Impozitul pe proprietate. Plătitorii acestui impozit sunt organizații străine și ruse, indiferent de subordonarea departamentului și (cu excepția organizațiilor care aplică acest impozit, plătitorii acestui impozit sunt organizații care au active imobilizate în bilanţurile lor supuse acestui impozit.

Obiectele de impozitare sunt bunurile mobile și imobile înregistrate în bilanț ca active fixe. Precum și bunurile care aparțin autorităților statului. Autoritățile.

Organizațiile străine sunt contribuabili ai acestui impozit atunci când desfășoară activități în Federația Rusă prin reprezentanțe constante și/sau proprietăți imobiliare proprii pe teritoriul Federației Ruse. pentru acest impozit - valoarea medie anuală a proprietății organizației, care este supusă impozitării. Perioada fiscală este de un an calendaristic, cu un trimestru, 6 luni, 9 luni.

Politica fiscală s-a schimbat semnificativ, multe taxe regionale au fost eliminate, astfel încât rolul lor în structura veniturilor regiunii este prea nesemnificativ pentru a asigura funcționarea independentă a entităților constitutive ale Federației Ruse pe fonduri proprii.

Până în prezent, impozitele regionale sunt caracterizate de o serie de probleme în colectare și administrare, deoarece autoritățile fiscale formează o bază de date pentru calcularea acestor taxe pe baza informațiilor furnizate de diverse resurse de informații, Rosnedvizhimost, Rosregistratsiya și Inspectoratul de Stat pentru Siguranța Traficului.