Orice impozit pe care organizația l-a plătit în calitate de contribuabil, cu excepția STS, de exemplu, impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe transport și chiar taxele plătite în străinătate conform legilor fiscale străine. La fel și TVA, pe care organizația îl plătește în calitate de agent fiscal.
Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele „Sisteme Glavbukh”
Specificul recunoașterii cheltuielilor individuale la calcularea impozitului unic sunt prezentate în tabel.
Elena Popova, Consilier de stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse de gradul I
2. Referință: Particularități ale recunoașterii anumitor cheltuieli la calcularea impozitului unic în cazul impozitării simplificate. Obiectul impozitării este diferența dintre venituri și cheltuieli
|
cheltuieli |
Document (comentar) |
|
TVA plătit la buget de către un agent fiscal: |
|
|
Impozitul pe venitul personal reținut din suma dobânzii plătite creditorului - o persoană fizică |
Se ia în considerare în componența dobânzii plătite pentru fondurile puse la dispoziție, în modul prescris |
Venitul în cadrul sistemului de impozitare simplificat – dacă aceasta sau acea chitanță „simplificată” este sau nu recunoscută ca venit, depinde de mulți factori. Ce influențează partea de venit din bilanțul „simplificat”, ce venit este luat în considerare în sistemul fiscal simplificat, vom lua în considerare în acest articol.
Una dintre principalele cerințe privind posibilitatea utilizării sistemului fiscal simplificat de către o companie sau un antreprenor individual este limita stabilită pentru nivelul venitului anual, care nu trebuie să depășească 150 de milioane de ruble. (Clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Procedura de contabilizare a veniturilor în regimul fiscal simplificat este determinată de art. 346.15, 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. În ceea ce privește componența acestora, clauza 1 din art. 346.15 se referă la nr. 1 și 2 linguri. 248 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Conform textului acestor paragrafe, cuantumul venitului din sistemul simplificat de impozitare formează suma venitului:
Veniturile nu includ veniturile enumerate la art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Veniturile sunt formate din vânzare (paragraful 1 al clauzei 1 din articolul 248 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
În cazul activităților intermediare, venitul va fi un comision sau o altă remunerație (a se vedea, de exemplu, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 aprilie 2018 Nr. 03-11-11 / 25816).
Pentru sistemul de impozitare simplificat, venitul este contabilizat pe bază de numerar (articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse), ceea ce implică primirea efectivă a banilor în contul curent / casier, precum și primirea altor bunuri ( muncă, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, rambursare (plată) a datoriilor într-un mod diferit.
Pentru mai multe informații despre condițiile care permit utilizarea sistemului fiscal simplificat, citiți articolul „Procedura de aplicare a sistemului simplificat de impozitare” .
Astfel de venituri includ, de exemplu, cele primite (articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Citiți mai multe despre compoziția veniturilor neexploatare în acest material.
Să ne uităm la câteva exemple din lista de mai sus.
Chirie
Atunci când proprietatea este închiriată de la „simplificat”, pot exista nu numai venituri sub formă de chirie, ci și încasări:
Locatorul poate lua în considerare cheltuielile pentru întreținerea proprietății închiriate. Citiți mai multe despre asta în articol. „Poate locatorul să ia în calcul cheltuielile pentru întreținerea obiectului închiriat pentru sistemul simplificat de impozitare?” .
Creanțe
Conturile de plătit pot fi anulate după expirarea termenului de prescripție. Apoi aceste sume sunt recunoscute ca venit. Acest lucru este permis dacă nu se încadrează în cerințele sub. 21 p. 1 al art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse (a se vedea scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 07.08.2013 Nr. 03-11-06 / 2/31883).
Penalize
Contractorii care încalcă termenii contractelor încheiate plătesc amenzi. Aceste sume sunt, de asemenea, incluse în venit atunci când sunt creditate într-un cont curent sau la casierie.
Sumele acumulate contrapartidelor in instanta nu sunt luate in calcul in venituri inainte de plata acestora (scrisoarea Ministerului Finantelor din 01.07.2013 Nr. 03-11-06 / 2/24984). Dacă s-a luat o hotărâre judecătorească de despăgubire a persoanei simplificate, atunci veniturile nu vor apărea după luarea acestei hotărâri, ci atunci când banii sunt creditați în contul curent sau la casierie.
În cadrul sistemului de impozitare simplificat, venitul este recunoscut (articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse) la momentul respectiv:
Vezi si „Care este data la care se recunoaște venitul principalului pe sistemul fiscal simplificat?” .
Ziua în care se primesc banii este data înregistrării veniturilor primite. Și nu contează dacă mărfurile au fost expediate, munca a fost făcută sau nu. Chitanța poate fi plata atât a datoriilor, cât și a plăților în avans.
Veniturile sunt recunoscute și ca compensare a datoriilor organizațiilor între ele pentru cuantumul obligației stinse (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 23.09.2013 Nr. 03-11-06 / 2/39230).
Atunci când plătiți bunuri cu cambie, data primirii venitului va depinde de metoda de vânzare a acestuia. Atunci când o cambie este predată spre plată către bancă, primirea banilor în contul curent al companiei va fi considerată ziua încasării venitului.
Puteți plăti și cu o cambie cu un alt furnizor. În acest caz, semnătura de transfer (girul) este completată în cambia, adică dreptul la cambie este transferat unei alte persoane. Data transferului facturii va fi ziua primirii veniturilor pe aceasta (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 20 februarie 2016 Nr. 03-11-06 / 2/9917).
În cazul în care organizația din sistemul simplificat de impozitare a primit un cec de la cumpărător ca plată, poate deduce venitul din acesta dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:
Data primirii venitului pe cec va fi ziua în care se primesc banii în contul curent sau în casierie. Când un cec este transferat printr-un act către un terț, ziua creditării venitului va fi data actului de transfer executat.
La efectuarea unei plăți prin sisteme de plată electronică (clauza 10, art. 7 din Legea „Cu privire la sistemul național de plăți” din 27 iunie 2011 nr. 161-FZ), data plății se consideră a fi executarea concomitentă a acțiunilor de operatorul de sistem:
În acest caz, un document de confirmare este o declarație sau un mesaj de la operatorul sistemului de plată.
Să luăm în considerare o metodă de plată prin ATM-uri. Dacă societatea de administrare a locuințelor (HHC) încasează plăți pentru utilități pe STS, atunci plata acestora se poate face prin ATM-uri. În acest caz, UZhK încheie un acord cu agentul plătitor privind acceptarea plăților și creditarea ulterioară a acestora în contul curent al UZhK contra unei taxe. Data primirii veniturilor de către UHK va fi ziua primirii banilor de la o persoană fizică către un agent plătitor (clauza 3 a articolului 3 din legea „Cu privire la activitățile de primire a plăților de la persoane fizice efectuate de agenții plătitori” din 03.06. 2009 Nr. 103-FZ). Este posibil să se determine această dată pe baza registrului de plăți întocmit de agentul plătitor.
Deci, cu sistemul de impozitare simplificat, veniturile și cheltuielile sunt calculate pe bază de numerar. Banii care ajung la contul curent sau la casierie sunt considerați venit.
Exemple selectate de venituri contabilizate în sistemul fiscal simplificat sunt prezentate mai sus. În plus, veniturile contabilizate în cadrul sistemului de impozitare simplificat pot apărea în alte situații.
De exemplu:
Acestea includ veniturile reflectate la art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse. În special, poate fi:
De asemenea, impozitarea nu ia în considerare chitanțele sub formă de:
Veniturile din sistemul simplificat de impozitare sunt recunoscute ca venituri din vânzări și venituri din exploatare, cu excepția veniturilor prevăzute la art. 251 NKRF. Momentul recunoașterii veniturilor este încasarea lor efectivă. Într-un ordin special, descris la paragraful 1 al art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt recunoscute veniturile primite sub formă de subvenții bugetare pentru dezvoltarea afacerilor mici și sub formă de plăți din buget care vizează reducerea șomajului.
Sistem simplificat de impozitare - unul dintre cele mai eficiente instrumenteîntreprinderi mici în vederea reducerii impozitului unic pe venit. Multe companii, atât începătoare, cât și pe termen lung, acordă o atenție deosebită acestui regim special.
Cu ajutorul lui poți simplifica foarte mult decontări cu statul, pentru întreprinzătorii individuali, nici măcar contabilitatea nu este necesară.
Să ne ocupăm de sistemul de impozitare simplificat pentru 2018 și să luăm în considerare în detaliu caracteristicile bazei de impozitare - „venituri minus cheltuieli”. Modul are propriile sale nuanțe, care pot fi o surpriză neplăcută dacă nu sunt luate în considerare inițial.
În timpul înregistrării inițiale a unui antreprenor individual sau SRL, organul fiscal înregistrează automat antreprenorul în sistemul general de impozitare. Un om de afaceri începător ar trebui să se gândească în avans care dintre regimuri este mai bine să interacționeze cu statul, altfel taxele și alte plăți pot avea un efect semnificativ asupra fezabilității întreprinderii în ansamblu.
Lucrează în Federația Rusă sisteme de impozitare multiple:
Există și un sistem de brevete, dar se aplică doar formularului IP.
Fără îndoială, un om de afaceri este interesat de sistemul fiscal simplificat, care are o serie de avantaje în ceea ce privește reducerea poverii fiscale și păstrarea evidenței. Acest sistem este împărțit în două entități:
Fiecare proprietate este supusă unui tarif diferențiat - 6% față de 15%... Acestea, la rândul lor, pot varia în funcție de legile regionale. Regiunile au dreptul de a reduce procentul de impozitare pentru a atrage investiții.
Drept urmare, obiectul „Venit” poate avea o rată de la 1% la 6%, și obiectul „Venituri - cheltuieli” - de la 5% la 15%... Această situație atrage atât antreprenori aspiranți, cât și investitori. La trecerea la sistemul fiscal simplificat, un om de afaceri este scutit de plata impozitului pentru persoanele fizice. persoane, proprietăți, valoare adăugată, precum și profit.
Pe lângă povara fiscală, antreprenorul trebuie să plătească prime de asigurare - către Fondul de pensii al Federației Ruse, FFOMS, FSS. Acestea sunt plăți în afara bugetului, sunt deduse din venitul total al întreprinderii și nu sunt impozitate sub nicio formă - „Venituri” sau „Venituri minus cheltuielile aprobate”. Pentru a trece la un sistem simplificat de impozitare, un antreprenor trebuie să anunțe organul fiscal înainte de 31 decembrie a anului în curs.
În cazul în care înregistrarea unui proprietar unic sau SRL este doar planificată, o notificare de aplicare la „sistemul simplificat” trebuie depusă împreună cu pachetul principal de documente, în caz contrar compania va funcționa conform unui sistem comun. Puteți schimba regimul fiscal doar o dată pe an, același lucru este valabil și pentru trecerea de la un obiect la altul.
Pentru a pune în funcțiune STS, un antreprenor trebuie să îndeplinească anumite cerințe. Dacă organizația nu le răspunde, acest mod este anulat automat. Condițiile pentru tranziție includ:
Dacă o organizație lucrează deja la un sistem de impozitare simplificat, atunci pentru a-și păstra dreptul la sistemul de impozitare simplificat, acesta nu trebuie să depășească venitul maxim total. Suma nu va fi înmulțită cu IPC, care este 1,329.
Din 2017, utilizarea indicelui a fost suspendată (până în 2020). Noua reglementare a simplificat semnificativ munca unui antreprenor individual sau SRL. Pe lângă cerințele și condițiile generale pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat, există și alte nuanțe care trebuie luate în considerare, de exemplu, activitățile întreprinderii.
O listă completă a activităților întreprinderilor și organizațiilor care nu au dreptul de a lucra în cadrul sistemului fiscal simplificat este indicată la art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această listă include:
Se depune rapoarte privind un sistem simplificat odata pe an, dar pe lângă declarație, antreprenorul este obligat să efectueze plăți în avans pe tot parcursul anului. Perioadele de raportare includ:
Acest sistem se aplică atât modului „Venituri”, cât și modului „Venituri minus cheltuieli”. Pentru plățile în avans pentru perioadele de raportare, declarațiile nu sunt completate. Sistemul de impozitare simplificat este un sistem de înțeles pentru calcule, care permite unui antreprenor să reducă intensitatea muncii de raportare.
Sistemul simplificat oferă dreptul de a alege în mod independent obiectul impozitării - fie „Venit”, a cărui rată de bază este de 6%, fie „Venituri minus cheltuieli” - 15%. Când alegeți, merită să plătiți Atentie speciala la cea de-a doua variantă, în care cheltuielile întreprinderii sunt deduse din venit. Este potrivit doar pentru acele organizații și eu”, unde costurile reale vor fi peste 50% din venit, în mod ideal, procentul ar trebui să fie egal cu 60% -65%.
În același timp, cheltuielile sunt strict reglementate de articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, toate costurile trebuie să fie dovedite și confirmate prin documente de reglementare.
Foarte des, între antreprenor și inspectoratul fiscal apar litigii cu privire la recunoașterea anumitor cheltuieli... Înainte de a vă decide asupra alegerii obiectului de impozitare, ar trebui să cântăriți cu atenție toate avantajele și dezavantajele obiectelor. Organizațiile acordă preferință sistemului „Venituri minus cheltuieli”.
Regimul veniturilor reduse prin cheltuieli aprobate necesită o analiză mai atentă. Există multe nuanțe în aplicarea acestui obiect de impozitare.
Acest tip de regim se deosebește de obiectul „Venituri” prin capacitatea de a deduce din totalul veniturilor cheltuieli care nu sunt impozabile. Venitul înseamnă:
Din suma totală a veniturilor se scad cheltuielile, care sunt reglementate la art. 346,16. Un antreprenor ar trebui să acorde o atenție deosebită listei de cheltuieli. Ele trebuie documentate.
Înainte de a decide în favoarea „sistemului simplificat”, un antreprenor ar trebui să acorde atenție sistemului de impozitare cu care lucrează partenerii. Dacă folosesc un mod comun, în acest caz, partenerii vor fi neprofitabili să interacționeze cu întreprinderea pe sistemul fiscal simplificat. Această nuanță nu permite multor antreprenori să treacă la sistemul fiscal simplificat.
Un antreprenor ar trebui să țină cont de asta nu toate cheltuielile sunt recunoscute de organele fiscale, chiar dacă totul este documentat conform legii. De exemplu, achiziția unei canapele la birou este puțin probabil să fie recunoscută și inclusă în cheltuielile companiei.
Mulți oameni de afaceri începători se confruntă cu o situație în care achiziția de bunuri pentru vânzare ulterioară, documentată, nu este recunoscută ca o cheltuială. Acest lucru se întâmplă deoarece acest produs trebuie vândut, transferat în proprietatea cumpărătorului. Mai mult, plata mărfii de către cumpărător nu este o dovadă a vânzării.
Însuși faptul de a transfera bunurile în proprietatea cumpărătorului este important. În acest caz, se va recunoaște cheltuiala de achiziție.
Lista de cheltuieli include plățile salariale sau contribuțiile la asigurări atât pentru angajații organizației, cât și pentru ei înșiși. Acestea sunt deduse din venituri și nu sunt impozitate, dar trebuie avut în vedere că, în detrimentul salariilor, impozitul poate fi redus cu cel mult 50%.
Atunci când se calculează costurile, ar trebui să se ia în considerare și o astfel de nuanță, cum ar fi o plată în avans de la un cumpărător pentru un produs sau serviciu.
Un calcul complet trebuie făcut în timpul trimestrului de raportare, în caz contrar antreprenorul va trebui să plătească impozit pe plata anticipată primită. Proprietarul organizației ar trebui să studieze cu atenție lista de cheltuieli conform art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse și alte nuanțe de plată pentru bunuri.
Cu un sistem simplificat, există mai multe avantaje Este scutirea unui antreprenor de la plata impozitelor pe proprietate, venitul personal, valoarea adăugată și profitul. Modul „Venituri minus cheltuieli” presupune un alt punct important pentru a face afaceri.
Dacă o organizație sau un antreprenor individual a suferit pierderi în cazul în care cheltuielile au depășit veniturile, se plătește un impozit minim de 1% din totalul veniturilor. Mai mult, această plată poate fi inclusă în costuri.
Modul „Venituri minus cheltuieli” este indicat doar pentru acele organizații ale căror cheltuieli vor depăși 60-65% din venituri. În alte cazuri, un astfel de sistem va deveni neprofitabil.
Folosind un exemplu, este destul de ușor să ne dăm seama cum vor avea loc calculele plăților în avans și o plată anuală pe sistemul fiscal simplificat. Să luăm în considerare un exemplu simplu și convențional, în care se vor lua în considerare cele mai elementare cheltuieli ale întreprinderii și veniturile totale pentru perioadele de raportare.
Organizația „Niva” s-a deschis recent și a ales ca sistem de impozitare regimul USN, obiectul – „Venituri – cheltuieli”. Prima perioadă de raportare a organizației este din ianuarie până în martie. În această perioadă, venitul total al întreprinderii s-a ridicat la 400.000 de ruble.
Organizația Niva a documentat cheltuielile, care s-au ridicat la 260.000 de ruble, ceea ce reprezintă 65% din cheltuielile din venituri. Lista cheltuielilor respectă în totalitate condițiile art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta a inclus:
Pentru a calcula plata în avans, trebuie să scădeți cheltuielile din venitul total și să înmulțiți cu rata de 15%:
(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000
Următorul avans va fi calculat din ianuarie până în iunie. Pentru simplitate, vom lua aceleași sume de venituri și cheltuieli pentru această perioadă - venituri 400.000 și cheltuielile 260.000, la acestea este necesar să se adauge veniturile și cheltuielile pentru primul trimestru și să scadă prima tranșă din suma rezultată:
((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000
Al treilea avans se calculează în perioada ianuarie-septembrie, timp de nouă luni, luând în considerare primele două avansuri:
((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000
Ultimul raport se calculează pentru întregul an; perioada de timp pentru depunerea declarației depinde de forma de înregistrare a activității. Pentru calcul se însumează veniturile și cheltuielile și se scad plățile în avans deja efectuate:
((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000
Rata de 15% poate varia în funcție de legile regionale și poate varia de la 5% la 15%. În acest caz, modul „Venituri reduse din cheltuielile aprobate” va fi și mai profitabil și atractiv.
În exemplu, veniturile și cheltuielile sunt identice pentru claritate și comoditate, dar, de regulă, cresc. De exemplu, în primul trimestru, venitul a fost de 400.000 de ruble, iar în al doilea - 600.000 de ruble. Venitul total în acest caz va fi:
400 000 + 600 000 = 1 000 000
Sistemul de decontare, de fapt, este foarte simplu, principalul lucru este să întocmești corect cheltuielile în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse și în forma prescrisă, folosind documente de reglementare. Acestea includ forme de raportare strictă, încasări de numerar, ordine de plată, facturi, acte de muncă efectuate și alte documente.
Sistemul simplificat de impozitare simplifică foarte mult raportarea și îi permite unui antreprenor să reducă plățile fiscale. Înainte de a decide cu privire la aplicarea „simplificată” în modul „Venituri minus cheltuieli”, studiați cu atenție Codul Fiscal al Federației Ruse și calculați toate nuanțele de a face afaceri pe acest sistem.
Se poate întâmpla ca trecerea la sistemul fiscal simplificat să implice pierderea principalilor clienți sau parteneri care lucrează cu TVA... Regimul fiscal special are multe avantaje, dar nici dezavantajele nu trebuie ignorate. Gândiți-vă cu atenție, consultați-vă autoritatea fiscală locală cu privire la rate și abia apoi luați decizia corectă și profitabilă pentru a face afaceri.
Și ei iau în considerare impozitul din baza „venituri – cheltuieli”, este foarte important să știi ce cheltuieli pot lua în calcul la calcule, și ce nu. Cheltuielile reduc baza de impozitare, deci cu cât cheltuielile sunt mai mari, cu atât impozitul este mai mic. În practică, există adesea cazuri în care contribuabilul anulează totul la rând drept cheltuieli, iar apoi autoritatea fiscală, după audit, percepe impozit suplimentar de plătit. Pentru a evita astfel de probleme, este necesar să înțelegeți clar ce este legat de costuri.
Cu toate acestea, este aproape imposibil să se prevadă toate nuanțele diferitelor tipuri de activități în diferite situații, prin urmare mulți folosesc un serviciu online.
Pentru început, costurile dumneavoastră STS pot fi recunoscute drept cheltuieli dacă sunt îndeplinite mai multe condiții:
Să repetăm că lista completă a cheltuielilor care pot fi luate în considerare la calcularea sistemului de impozitare simplificat conține art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea includ costurile de cumpărare a mijloacelor fixe, cercetare și dezvoltare, plăți pentru închiriere sau leasing, costurile cu materii prime, salariile angajaților, dobânda la împrumuturi și alte costuri. Nu are sens să enumerați întreaga listă în articol, este în Codul Fiscal al Federației Ruse - pentru cei care doresc să treacă la STS „venituri - cheltuieli”, vă recomandăm să studiați această listă.
Cu o listă închisă, totul este destul de simplu, precum și cu condiția plății obligatorii a costurilor pentru a le înregistra ca cheltuieli. Ce să faci cu dovezile documentare? Dacă lucrați cu persoane juridice și antreprenori individuali care plătesc impozite conform regimului general sau simplificat, atunci de obicei nu au probleme cu emiterea documentelor la adresa dvs. - veți avea la îndemână facturi, facturi și cecuri de casierie.
Ce se întâmplă dacă comanzi un serviciu de la un antreprenor care nu este obligat să folosească o casă de marcat în activitățile tale? Răspunsul la această întrebare a fost dat de Ministerul Finanțelor prin scrisoarea sa nr.03-11-06/77747 din 30.12.15.Departamentul a concluzionat că în speță, un bon de vânzare, chitanță sau alt document care să indice faptul de plată poate fi considerat un document justificativ... Antreprenorul este obligat sa elibereze aceste documente la cererea clientului. Dacă costurile îndeplinesc restul criteriilor necesare pentru a le include în componența costurilor, atunci astfel de documente vor fi suficiente pentru a le confirma.
În ceea ce privește dobândirea anumitor valori materiale de la indivizi, atunci confirmarea cheltuielilor poate fi, despre înregistrarea cărora. Dacă o persoană oferă un anumit serviciu, atunci puteți încheia cu el. Însă aici trebuie să ne amintim că prin încheierea unui acord îți asumi funcțiile de agent fiscal. Va trebui sa retineti din remuneratia conform contractului de impozit pe venitul persoanelor fizice si, respectiv, sa o virati la buget.
Cum să înțelegeți fezabilitatea economică a cheltuielilor? De fapt, totul este simplu aici. De exemplu, dacă cumperi materii prime care intră în producție pentru a face produse, atunci sumele cheltuite pentru cumpărarea materiilor prime sunt cheltuieli justificate din punct de vedere economic, deoarece acestea merg la obținerea de produse finite, pe care apoi le vinzi pentru profit. Dar este foarte problematic să justificați achiziționarea unui televizor în holul biroului ca o cheltuială, deoarece nu are nimic de-a face cu generarea de venituri.
Ce cheltuieli nu pot fi luate în calcul? De fapt, este imposibil de luat în considerare tot ceea ce lipsește în art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, iar acestea sunt: cheltuieli de divertisment, abonament la publicații, transfer gratuit de proprietate, confiscare pentru încălcarea obligațiilor din contractul încheiat și alte sume.
Să numim principalele grupuri de cheltuieli, a căror caracteristică contabilă ar trebui să fie luată în considerare de către simplificarea:
Cu costurile sistemului simplificat de impozitare, situația în ansamblu poate fi caracterizată astfel: tot ceea ce lipsește din lista închisă la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale încearcă să șteargă fără milă impozitele contribuabilului din cheltuieli. Aceste exemple includ, de asemenea, costul creării de condiții normale de muncă pentru angajați sau costul tratamentului balnear al acestora.
Se poate trage o singură concluzie: dacă tipul de cheltuială este menționat în această listă - nu ezitați să o luați în considerare la calcularea impozitului, dacă nu există - nu o luați în considerare sau pregătiți-vă să dovediți punctul dvs. vedere in instanta.
Separat, mai reținem că, în cuantumul cheltuielilor, simplificatorii au dreptul să ia în calcul impozitele și taxele, iar acestea sunt: taxele de teren și de transport, taxa de stat și taxa comercială. Apropo, mai este un lucru de remarcat despre taxa comercială: pentru cei care utilizează simplificarea „venituri - cheltuieli” și plătesc o taxă comercială pentru una dintre activitățile lor, nu este nevoie să se ocupe de contabilizarea separată a veniturilor / cheltuieli pentru a putea accepta suma impozitului spre deducere. Dar pentru persoanele simplificate cu o bază de „venit” în astfel de cazuri, este necesară o contabilitate separată. Această opinie a fost exprimată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în scrisoarea nr. 03-11-06 / 62729 din 30.10.15.
Simpliștii, pentru care ponderea cheltuielilor este relativ mare, de regulă, aleg obiectul fiscal „venituri minus cheltuieli”, atunci când impozitul se plătește pe diferența dintre venituri și costuri. Dar departe de toate acestea pot fi acceptate pentru impozitare. Cum este recunoscut venitul și ce este o cheltuială cu un sistem de impozitare simplificat de 15%, vom lua în considerare în continuare.
Aplicând sistemul de impozitare simplificat de 15% „venituri minus cheltuieli” în 2017, „simplificați” țin evidența fiscală într-o carte specială – KUDiR. În funcție de indicatorii înscriși în acest registru se calculează plățile în avans și impozitul.
Veniturile organizațiilor și ale antreprenorilor individuali pe sistemul de impozitare simplificat 15% „venituri minus cheltuieli” sunt recunoscute la data primirii banilor în contul curent sau în casa de casă, ori datoria este rambursată în alt mod (compensare etc. .). Veniturile enumerate la art. 346.15 și clauza 1 a art. 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, inclusiv:
Atunci când venitul impozabil depășește cheltuielile contribuabilului, diferența este impozitată cu o cotă de 15% sau mai mică, dacă o astfel de cotă este aplicabilă în regiune.
În lipsa veniturilor și cheltuielilor, sau când contribuabilul nu are venituri pe sistemul de impozitare simplificat de 15%, dar sunt cheltuieli, nu există bază de impozitare, ceea ce înseamnă că nu se plătește impozit.
Activitățile unei organizații sau ale unui antreprenor individual se pot desfășura astfel: în perioada fiscală s-au primit venituri, dar suma cheltuielilor le-a depășit și a apărut o pierdere. Într-o astfel de situație, impozitul va trebui plătit, dar nu 15%, ci minim - 1% din venitul anual. De asemenea, cu un sistem de impozitare simplificat de 15% „venit minus cheltuieli”, impozitul minim se plătește dacă, la calcularea impozitului în mod obișnuit, cuantumul acestuia s-a dovedit a fi mai mic decât valoarea impozitului minim (clauza 6 din articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Unul dintre principalele avantaje ale simplificării „venituri și cheltuieli” este capacitatea de a reduce semnificativ impozitul datorită costurilor suportate. Dar cheltuielile deductibile cu sistemul de impozitare simplificat de 15% trebuie să respecte cerințele legislației fiscale. Procedura de determinare a costurilor „simplificate” este cuprinsă în art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, care enumeră toate cheltuielile cu un sistem de impozitare simplificat de 15%. Lista, în special, include următoarele tipuri de costuri:
Această listă este exhaustivă, ceea ce înseamnă că este imposibil să se reducă baza de impozitare pentru alte cheltuieli în cadrul STS „venituri minus cheltuieli”. De exemplu, costul despăgubirii prejudiciului cu un sistem de impozitare simplificat de 15% nu este luat în considerare, deoarece acestea nu sunt menționate în lista de mai sus.
Cheltuielile sunt acceptate sub rezerva plății integrale, valabilității și confirmării (Art. 252, Art. 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În KUDiR, toate cheltuielile sunt reflectate de data plății (metoda numerar), iar dacă se preconizează revânzarea ulterioară a bunurilor achiziționate, costurile de achiziție sunt acceptate pe măsură ce acestea sunt vândute (clauza 2 din articolul 346.17 din Codul fiscal al Federația Rusă).
În sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” de 15 la sută sunt justificate cheltuielile în numerar care sunt justificate economic, adică au ca scop generarea de venituri. Nerezonabilă, de exemplu, este achiziționarea unui televizor pentru biroul unei companii de producție, spre deosebire de achiziționarea de copiatoare sau a unui computer.
Documentele de plată și contabilitate care reflectă faptul plății și primirii bunurilor sau serviciilor sunt confirmate de cheltuielile efectuate. Este vorba despre extrase bancare, plăți, bonuri de numerar și de vânzări, facturi, acte de acceptare și transfer, contracte, acte de compensare și alte documente care conțin detaliile necesare și întocmite în conformitate cu cerințele legii.
În primul trimestru al anului 2017, casieria antreprenorului individual fără angajați a primit venituri în valoare de 18.000 de ruble, a fost primită o plată în avans de la cumpărător - 10.000 de ruble, un produs a fost achiziționat cu o valoare de achiziție de 11.000 de ruble, pe care antreprenorul individual a vândut cu 16.000 de ruble și, de asemenea, antreprenorul individual a plătit pentru formarea sa la cursuri în valoare de 4.000 de ruble.
În al doilea trimestru al anului 2017, o parte din avansul primit în primul trimestru a fost returnat cumpărătorului - 5.000 de ruble, mărfurile au fost achiziționate în valoare de 1.000.000 de ruble, pe care antreprenorul individual le-a vândut pentru 15.000 de ruble.
Să calculăm plățile în avans ale antreprenorilor individuali pentru primul trimestru și jumătate de an.
În primul trimestru, venitul impozabil s-a ridicat la 44.000 de ruble. Cheltuielile de reducere a bazei de impozitare s-au ridicat la 11.000 de ruble.
Tot ceea ce este considerat cheltuială cu un sistem de impozitare simplificat de 15% este enumerat la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Plata pentru formarea unui antreprenor individual nu este o astfel de cheltuială, deci 4000 de ruble. nu sunt acceptate pentru deducere și nu sunt incluse în KUDiR (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 01.08.2013 Nr. ED-3-3 / 2730).
Baza de impozitare pentru trimestrul I 2017 = 44.000 RUB - 11.000 de ruble. = 33.000 RUB
Plată în avans pentru 1 trimestru = 33.000 de ruble. x 15% = 4950 ruble.
În al 2-lea trimestru, venitul impozabil va scădea din cauza returnării unei părți din avans către cumpărător și se va ridica la 10.000 de ruble. Cheltuielile s-au ridicat la 10.000 de ruble.
Baza de impozitare pentru jumătatea anului 2017 = 33.000 de ruble. + (10.000 RUB - 10.000 RUB) = 33.000 RUB
Întrucât baza de impozitare a trimestrului 2 este zero, iar avansul a fost plătit pentru trimestrul I, întreprinzătorul individual nu trebuie să plătească avansul fiscal pentru cele șase luni.
