Furnizorul a emis o factură în primul trimestru al anului 2017 la livrarea bunurilor. Cumpărătorul a solicitat o deducere. În perioada următoare, se dovedește că a fost comisă o eroare tehnică în costul mărfurilor. Furnizorul propune să emită o factură de corecție pentru devalorizare. Cum poate un cumpărător să corecteze corect deducerile fiscale?
Pentru emiterea unei facturi corective, este necesar un document privind modificarea prețului și / sau a cantității de bunuri în comparație cu prețul și / sau cantitatea din contract. Acesta poate fi un acord, un act, un alt document semnat de părți și care confirmă acordul cumpărătorului de a modifica prețul (clauza 3 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 10 a articolului 172 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie). Dacă nu există un astfel de document și a apărut o eroare tehnică, atunci este ilegală emiterea unei facturi de corecție (scrisoare a Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 23.08.2012 nr. AS-4-3 / [e-mail protejat]).
O factură care nu îndeplinește cerințele articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse cu erori în prețul mărfurilor nu poate fi înregistrată de cumpărător în cartea de cumpărare (clauza 3 a Regulilor de întreținere a cărții de cumpărare, aprobată de Guvernul Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137). Pentru ca cumpărătorul să poată solicita TVA pentru deducerea bunurilor achiziționate, vânzătorul trebuie să corecteze o factură executată anterior incorect.
Corecțiile se fac prin emiterea unei noi copii a facturii (clauza 7 a Regulilor pentru completarea unei facturi, aprobată prin decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137). Pentru aceasta, în formularul de factură este furnizată o linie suplimentară 1a „Corecția nr. __ din __”. Pe această linie, vânzătorul indică numărul și data corectării. Toate datele din factura originală sunt transferate pe factura revizuită, iar datele corecte sunt completate în locul datelor incorecte.
De asemenea, este necesară corectarea facturii primare dacă eroarea a apărut ca urmare a introducerii incorecte a datelor în sistemele informaționale utilizate pentru contabilitate și contabilitate fiscală (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 30.11.2011 nr. 03-07-09 / 44, Serviciul Federal Fiscal din Rusia din 01.02.2013 nr. ED-4-3 / [e-mail protejat]).
La primirea unei facturi revizuite de la vânzător, cumpărătorul trebuie să anuleze intrarea facturii originale în foaia suplimentară a cărții de cumpărare pentru T1 2017 și să prezinte declarația fiscală revizuită. Cumpărătorul înregistrează factura corectată în cartea de cumpărare din trimestrul curent sau în orice altă perioadă de impozitare în termen de trei ani de la înregistrarea bunurilor.
Acest lucru se datorează faptului că cumpărătorul nu poate solicita deducerea TVA în primul trimestru al anului 2017. pe o factură executată necorespunzător. Dreptul cumpărătorului la deducere apare numai după primirea facturii modificate de la vânzător, adică în al doilea trimestru al anului 2017. (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 21 aprilie 2014 nr. GD-4-3 / 7593, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 2 noiembrie 2011 nr. 03-07-11 / 294).
Conform clauzei 7 a articolului 9 din Legea federală din 06.12.2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”, corecțiile sunt permise în documentele de transport primare. Corecția trebuie să conțină data corectării, precum și semnăturile persoanelor care au întocmit documentul în care s-a făcut corectarea, indicând numele și inițialele acestora sau alte detalii necesare identificării acestor persoane.
Pentru cumpărător
În primul trimestru al anului 2017, organizația Romashka LLC a achiziționat bunuri pentru suma de 118.000 RUB, incl. TVA RUB 18.000 Deducere fiscală solicitată. Deoarece costul a fost supraestimat în mod eronat, vânzătorul a emis o factură revizuită la 30 aprilie 2017 pentru suma de vânzare de 110.000 RUB, incl. TVA 16.780 ruble.
| Data funcționării | numele operațiunii | Debit | Credit | Suma, frecați. | Notă |
|---|---|---|---|---|---|
| Primul trimestru 2017 | |||||
| 30.03.2017 | Bunuri acceptate pentru înregistrare | 41 | 60 | 100 000 | |
| 30.03.2017 | TVA de intrare evidențiat | 19 | 60 | 18 000 | |
| 30.03.2017 | TVA acceptat pentru deducere | 68 | 19 | 18 000 | Factura furnizorului este înregistrată în cartea de cumpărare din primul trimestru. Deducerea fiscală se reflectă în declarația de TVA pentru primul trimestru al anului 2017. |
| T2 2017 | |||||
| 15.04.2017 | Chitanțe săptămânale | 41 | 60 | - 6 780 | |
| 15.04.2017 | TVA suplimentar la intrare | 19 | 60 | - 1 220 | |
| 15.04.2017 | Deducere fiscală săptămânală | 68 | 19 | - 18 000 | A fost întocmită o foaie suplimentară în carnetul de achiziții pentru trimestrul I 2017, unde a fost anulată factura inițială. A fost depusă declarația revizuită de TVA pentru trimestrul I 2017. |
| 15.04.2017 | TVA se pretinde pentru deducere | 68 | 19 | 16 780 | Factura revizuită este înregistrată în cartea de cumpărare din trimestrul II 2017. Deducerea a fost declarată în declarația de TVA pentru trimestrul II 2017. |
Pentru vânzător
Organizația LLC „Vasilek” (furnizor) în primul trimestru al anului 2017 a expediat mărfuri în valoare de 118.000 de ruble, incl. TVA RUB 18.000 Deoarece costul a fost supraestimat în mod eronat, vânzătorul a emis o factură revizuită în valoare de 110.000 RUB la 30 aprilie 2017, incl. TVA 16.780 ruble.
Când a acceptat bunurile de la furnizor, cumpărătorul Romashka LLC a descoperit un surplus de bunuri. Furnizorul trebuie să emită o factură corectivă în această situație sau trebuie corectată originalul?
Se întocmește o factură de ajustare dacă, după expedierea mărfurilor (efectuarea muncii, prestarea de servicii), valoarea inițială a acestora se modifică și este necesară ajustarea obligațiilor fiscale.
O factură corectată este întocmită dacă se găsesc erori în factura originală. Vânzătorii emit facturi corective în cazul modificărilor (clauza 3 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse):
O factură de corecție este emisă în cel mult 5 zile calendaristice de la data întocmirii unui document care confirmă modificarea valorii mărfurilor expediate anterior (lucrări, servicii). Poate fi un contract, un acord, un alt document primar, care indică acordul cumpărătorului (faptul notificării) de a modifica valoarea (clauza 3 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 10 a articolului 172 din Taxă Codul Federației Ruse).
Astfel, dacă părțile au încheiat un acord (act) în care au convenit asupra unei modificări a prețului și cantității de mărfuri expediate, atunci vânzătorul trebuie să întocmească o factură de ajustare în 2 exemplare: pentru el și cumpărător (scrisoare de Serviciul Fiscal Federal din Rusia din 01.02.2013 nr. ED-4-3 / [e-mail protejat], scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 12.05.2012 nr. 03-07-09 / 48).
Pentru cumpărător
Organizația Romashka LLC a achiziționat bunuri pentru suma de 118.000 RUB, incl. TVA RUB 18.000 Produsul a ajuns la depozit pe 30 martie 2017. iar la acceptare, a fost identificat surplusul acestui produs. Vânzătorul și cumpărătorul au convenit asupra unei modificări a cantității și a unei creșteri a valorii. 26 aprilie 2017 furnizorul a emis o factură corectivă în direcția creșterii valorii în valoare de 7.000 de ruble, incl. TVA RUB 1.068
Pentru vânzător
Organizația LLC „Vasilek” la 30 martie 2017 a expediat mărfuri în valoare de 118.000 de ruble, incl. TVA RUB 18.000 Produsul a ajuns la cumpărător pe 10 aprilie 2017. și după acceptare, a dezvăluit un surplus al acestui produs. Părțile au convenit să modifice cantitatea și să mărească costul pe 26 aprilie 2017. Furnizorul a emis o factură corectivă în direcția creșterii valorii în valoare de 7.000 de ruble, incl. TVA RUB 1.068
| Data funcționării | numele operațiunii | Debit | Credit | Suma, frecați. | Notă |
|---|---|---|---|---|---|
| Primul trimestru 2017 | |||||
| 30.03.2017 | A reflectat vânzarea de bunuri | 62 | 90 | 118 000 | |
| 30.03.2017 | TVA percepută | 90 | 68 | 18 000 | |
| 30.03.2017 | Costul este anulat | 90 | 41 | 80 000 | |
| T2 2017 | |||||
| 26.04.2017 | Ajustarea încasărilor din vânzări | 62 | 90 | 7 000 | |
| 26.04.2017 | Ajustarea TVA acumulată | 90 | 68 | 1 068 | Factura de corecție este înregistrată în cartea de vânzări din trimestrul II. TVA de plătit se reflectă în declarația de TVA pentru al doilea trimestru al anului 2017. |
| 26.04.2017 | Ajustarea costurilor | 90 | 41 | 3 000 | |
Ce trebuie făcut dacă mărfurile sunt livrate cumpărătorului în cantitate mai mică decât cea indicată pe factură și pe bonul de livrare? Adică, datele reale nu corespund cu datele din documente. Compania de transport nu are vina.
În cazul în care discrepanța este stabilită înainte de momentul în care bunurile sunt acceptate pentru contabilitate, atunci cumpărătorul ar trebui să înregistreze bunurile primite efectiv, și nu cel indicat în factură și în scrisoarea de trăsură. În acest caz, cumpărătorul va solicita deducerea TVA corespunzătoare cantității acceptate de bunuri. Valoarea deducerii nu se va potrivi cu valoarea impozitului afișată pe factură. Cu toate acestea, Ministerul Finanțelor nu vede încălcări în acest sens (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 10.02.2012 nr. 03-07-09 / 05, din 12.05.2012 nr. 03-07-09 / 48, din 30.04.2013 nr. 03-03-06 / 1/15358). Cu toate acestea, vânzătorul trebuie să emită o factură corectivă și să solicite o deducere pentru articolul nepreluat.
O altă situație este dacă cumpărătorul a constatat o penurie după faptul de a posta. Drept urmare, cumpărătorul a acceptat mai multe bunuri pentru contabilitate și, în consecință, a declarat o deducere fiscală într-o sumă supraevaluată. În acest caz, vânzătorul este obligat să întocmească o factură de corecție. Cumpărătorul îl va înregistra în cartea de vânzări și va recupera TVA.
Exemple de
Pentru cumpărător
Organizarea LLC „Romashka” în primul trimestru al anului 2017. bunuri valorificate în valoare de 118.000 de ruble, incl. TVA RUB 18.000 Ulterior, a fost dezvăluită o lipsă a acestui produs. Vânzătorul și cumpărătorul au convenit asupra unei modificări a cantității și a unei reduceri a valorii. 26 aprilie 2017 furnizorul a emis o factură de corecție către o scădere a costului în valoare de 7.000 de ruble, incl. TVA RUB 1.068
| Data funcționării | numele operațiunii | Debit | Credit | Suma, frecați. | Notă |
|---|---|---|---|---|---|
| Primul trimestru 2017 | |||||
| 30.03.2017 | Bunuri acceptate pentru contabilitate | 41 | 60 | 100 000 | |
| 30.03.2017 | TVA de intrare evidențiat | 19 | 60 | 18 000 | |
| 30.03.2017 | TVA acceptat pentru deducere | 68 | 19 | 18 000 | Factura furnizorului este înregistrată în cartea de cumpărare din primul trimestru. Deducerea fiscală este reflectată în secțiunea 3 din declarația TVA pentru primul trimestru al anului 2017. |
| T2 2017 | |||||
| 26.04.2017 | DISTRIBUIT Ajustarea valorii bunurilor înregistrate | 41 | 60 | - 5 932 | |
| 26.04.2017 | STORNO Ajustare TVA de intrare | 19 | 60 | - 1 068 | |
| 26.04.2017 | Recuperarea TVA | 19 | 68 | 1 068 | Factura de corecție este înregistrată în cartea de vânzări din al doilea trimestru al anului 2017. Recuperarea TVA se reflectă în declarația TVA pentru al doilea trimestru. |
Pentru vânzător
Organizația LLC „Vasilek” 30 martie 2017 mărfuri expediate la adresa cumpărătorului în valoare de 118.000 RUB, incl. TVA RUB 18.000 După acceptare, cumpărătorul a identificat o lipsă a acestui produs. Vânzătorul și cumpărătorul au convenit asupra unei modificări a cantității și a unei reduceri a valorii. 26 aprilie 2017 furnizorul a emis o factură de corecție către o scădere a costului în valoare de 7.000 de ruble, incl. TVA RUB 1.068
Vânzătorul a oferit cumpărătorului reduceri (bonusuri) pentru atingerea volumului de produse prevăzut de contract. Se emite o factură de ajustare?
În conformitate cu clauza 2.1 a art. 154 din Codul fiscal al Federației Ruse, plata de către vânzător de bunuri către cumpărătorul lor a unei prime pentru îndeplinirea de către cumpărător a anumitor condiții ale contractului de furnizare a bunurilor, inclusiv achiziționarea unei anumite cantități de bunuri , nu reduce costul mărfurilor expediate în scopul calculării TVA, cu excepția cazurilor în care scăderea valorii mărfurilor expediate cu suma primei plătite (furnizate) prevăzute de contract.
Clarificările Ministerului Finanțelor cu privire la această problemă sunt prezentate în scrisori din 25 iulie 2013 nr. 03-07-11 / 29474, din 18 septembrie 2013 nr. 03-07-09 / 38617. Prin urmare, nu este nevoie să emiteți o factură corectivă în această situație.
La sosirea în depozitul său, cumpărătorul a descoperit bunurile pe care nu le comandase și lipsa de bunuri care ar trebui livrate conform contractului. Ce tip de factură trebuie să întocmească vânzătorul: corectată sau corectată?
Aceasta se numește re-notare. După cum sa menționat anterior, se întocmește o factură de corecție dacă este specificată cantitatea de bunuri. Cu toate acestea, în acest caz nu vorbim despre specificarea cantității. Faptul este că în coloana 1 a facturii de corecție este indicat numele mărfurilor expediate, indicat în coloana 1 a facturii, la care se întocmește factura de corecție, pentru bunurile în raport cu care se modifică prețul și (sau ) se specifică cantitatea (p. a "clauza 2 din Regulile pentru completarea facturii de corecție, aprobată prin decretul Guvernului RF din 26 decembrie 2011 nr. 1137). După cum puteți vedea, factura de ajustare este concepută pentru a reflecta articolele listate pe factura originală.
Dacă mărfurile, pentru care s-a constatat un excedent în timpul acceptării de către cumpărător, nu au fost indicate în factura „primară”, atunci vânzătorul nu va putea întocmi o factură de ajustare. Prin urmare, cu o astfel de evaluare greșită, vânzătorul trebuie să emită o factură de corecție. Funcționarii aderă la același aviz (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 16 martie 2015 nr. 03-07-09 / 13813).
De exemplu, conform contractului, sunt furnizate 100 de creioane, dar de fapt au furnizat 90 de creioane și 10 pixuri. Se întocmește o factură revizuită.
Dacă, conform contractului, sunt furnizate 60 de creioane și 40 de pixuri, dar sunt furnizate 70 de creioane și 30 de pixuri, se întocmește o factură de ajustare.
Cumpărătorul, un contribuabil cu TVA, a cumpărat bunurile și le-a luat în considerare. Mai târziu, a fost dezvăluită o căsătorie parțială. Furnizorul a recunoscut cererea, este gata să accepte căsătoria înapoi și să returneze banii. Cum pot părțile să aranjeze această tranzacție în contabilitate și în scopuri fiscale?
Atunci când returnează bunuri de calitate scăzută la o cerere, cumpărătorul întocmește o factură de returnare. Autoritățile de supraveghere precizează că factura corectivă sau corectată în acest caz nu este întocmită (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 01.04.2015 nr. 03-07-09 / 18053, din 01.04.2015 nr. 03-07- 09/17917, din 01.04.2015 nr. 03-07-09 / 18070, din 30 martie 2015 nr. 03-07-09 / 17466).
Acțiunile cumpărătorului la returnarea unui defect luate în considerare în scopul calculării TVA sunt similare cu cele pentru vânzarea bunurilor. Adică cumpărătorul trebuie să calculeze TVA la valoarea produsului returnat, să emită o factură pentru produsul returnat și să o înregistreze în registrul de vânzări.
Deoarece bunurile nu au fost vândute și costul nu a fost cheltuit, baza de impozitare pentru impozitul pe venit nu este ajustată de către cumpărător.
Furnizorul, după acceptarea bunurilor pentru contabilitate, va înregistra factura cumpărătorului în cartea de cumpărare și va solicita o deducere fiscală. În același timp, este necesară ajustarea veniturilor și a costurilor.
Cumpărătorul emite o factură atunci când bunurile sunt returnate efectiv vânzătorului. În cazul în care mărfurile defecte nu sunt returnate, dar eliminate de către cumpărător, adică nu sunt transferate înapoi vânzătorului, cumpărătorul nu trebuie să emită o factură. În acest caz, vânzătorul ar trebui să emită o factură corectivă pentru cumpărător, în care să indice numărul (volumul) bunurilor livrate (expediate) și valoarea acestora înainte și după eliminare (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 13.07.2012 Nr. 03-07-09 / 66).
Pentru cumpărător
Organizarea LLC „Romashka” în primul trimestru al anului 2017. bunuri cumpărate în valoare de 118.000 de ruble. (inclusiv TVA 18% - RUB 18.000). După ce mărfurile au fost acceptate pentru contabilitate în al doilea trimestru al anului 2017, jumătate din lot sa dovedit a fi defectă în valoare de 59.000 de ruble. (inclusiv TVA 9.000 ruble). Cererea este confirmată de furnizor și defectul este returnat. Cum să înregistrați această tranzacție în contabilitate și în scopuri fiscale.
Pentru vânzător
Organizarea LLC „Vasilek” în primul trimestru al anului 2017. a expediat mărfuri în valoare de 118.000 de ruble. (inclusiv TVA 18% - RUB 18.000). După ce a acceptat bunurile pentru contabilitate în trimestrul 2 al anului 2017, cumpărătorul a dezvăluit o căsătorie de jumătate din lot în valoare de 59.000 de ruble. (inclusiv TVA 9.000 ruble). Cererea este confirmată de furnizor și defectul este returnat. Cum să înregistrați această tranzacție în contabilitate și în scopuri fiscale.
| Data funcționării | numele operațiunii | Debit | Credit | Suma, frecați. | Notă |
|---|---|---|---|---|---|
| Primul trimestru 2017 | |||||
| 30.03.2017 | A reflectat vânzarea de bunuri | 62 | 90 | 118 000 | |
| 30.03.2017 | TVA percepută | 90 | 68 | 18 000 | Facturat și înregistrat în cartea de vânzări din primul trimestru. TVA de plătit se reflectă în declarația de TVA pentru primul trimestru al anului 2017. |
| |
Anulat costul mărfurilor | 90 | 41 | 80 000 | |
| T2 2017 | |||||
| 30.04.2017 | STORO Ajustarea încasărilor din vânzări | 62 | 90 | - 59 000 | |
| 30.04.2017 | Ajustare TVA EXTRA | 90 | 19 | - 9 000 | |
| 30.04.2017 | Ajustarea costurilor externe | 90 | 41 | - 40 000 | |
| 30.04.2017 | TVA acceptat pentru deducere | 68 | 19 | 9 000 | Factura cumpărătorului este înregistrată în cartea de cumpărare din al doilea trimestru al anului 2017. Deducerea TVA se reflectă în declarația TVA pentru al doilea trimestru. |
Am luat în considerare principalele cazuri în care părțile trebuie să își adapteze obligațiile și cerințele, să emită o ajustare sau să modifice factura. Cu toate acestea, practica arată că există o mulțime de astfel de situații și că fiecare este individual.
În legislația fiscală, conceptul „ factura de corectare"a apărut datorită Legii din 19 iulie 2011 N 245-FZ. Normele relevante au intrat în vigoare la 1 octombrie 2011. Cu toate acestea, până la acel moment, forma facturii corective nu fusese aprobată de Guvern, conform cerințelor prin paragraful 8 al art. 169 NK. Serviciul Federal pentru Impozite a eliminat vidul rezultat. Într-o scrisoare din 28 septembrie 2011 N ЕД-4-3 / [e-mail protejat] Serviciul federal fiscal din Rusia a furnizat formularul recomandat al facturii de corecție și procedura de completare a acesteia.
În Scrisoarea din 2 noiembrie 2011 N ЕД-3-3 / [e-mail protejat] autoritățile fiscale au explicat că acest formular poate fi completat în orice mod convenabil. Nu există alte restricții, în special în ceea ce privește dimensiunea hârtiei.
Inițial, s-a convenit că formularul elaborat de Serviciul Fiscal Federal nu este deloc obligatoriu. Cu toate acestea, în orice caz, contribuabilii îl pot utiliza numai până la intrarea în vigoare a decretului guvernamental relevant. La rândul său, a apărut deja. Vorbim despre Rezoluția din 26 decembrie 2011 N 1137, care a aprobat, printre altele, forma facturii de corecție. Acesta trebuie aplicat din momentul intrării în vigoare a respectivei rezoluții.
Înainte de a continua cu o analiză comparativă a formei recomandate și deja permanente a unei facturi de ajustare, merită să ne amintim următoarele puncte.
În primul rând, în conformitate cu paragraful 3 al art. 168 din factura de ajustare a codului fiscal când se modifică costul bunuri expediate (lucrări efectuate, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate. Astfel de ajustări apar, în special, atunci când preturi (tarif)și / sau clarificarea cantității (volumului) de mărfuri expediate.
În al doilea rând, înainte de a emite o factură de corecție, vânzătorul trebuie anunțați cumpărătorul despre modificări(prețuri, ambalaj de livrare). Mai mult, este important să se asigure acordul cumpărătorului pentru astfel de ajustări. Și numai dacă există un contract, acord, alt document primar care să confirme consimțământul (faptul notificării) cumpărătorului de a modifica valoarea mărfurilor expediate sau cantitatea (volumul) acestora, ulterior, vânzătorul sau cumpărătorul vor putea să solicitați deducerea TVA pe baza unei facturi de ajustare.
În al treilea rând, vânzătorul trebuie să emită o factură de corecție în termen de cel mult cinci zile calendaristice de la data întocmirii unui document care să confirme consimțământul (faptul notificării) cumpărătorului cu privire la modificarea valorii mărfurilor expediate.
Deci, ne-am amintit când și în ce interval de timp ar trebui să se emită o factură de ajustare. Acum este momentul să comparăm forma sa recomandată și forma deja permanentă, care a venit să o înlocuiască, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse N 1137.
În primul rând, să remarcăm schimbările individuale care „dau din cap” care au loc. Deci, acum, pe lângă numărul și data facturii de corecție (linia 1), trebuie să indicați numărul de serie și data corectării (linia 1a), dacă există. Și dacă mai devreme, în formularul recomandat de Serviciul Fiscal Federal, i se cerea să indice doar detaliile facturii originale (linia 1.1), atunci de acum înainte, în plus față de aceasta, este necesar să indicați suplimentar numărul și data corectării sale, din nou dacă a fost introdusă, iar linia 1b este destinată acestor informații.
În plus, linia 4 a apărut în „capul” facturii de corecție. Conține numele monedei și codul numeric al acesteia. Aceste date sunt pur și simplu reportate de la rândul 7 al facturii originale.
În ceea ce privește „mijlocul”, atunci, după cum a promis, oficialii au făcut mai convenabil completarea, în orice caz, placa acum se potrivește cu ușurință pe o singură pagină. Și pentru a realiza acest lucru, așa cum sa dovedit, nu este atât de dificil. Pur și simplu, în loc să îngrămădim coloanele, care reflectau datele „Înainte de modificare”, „După modificare”, precum și diferența „Pentru a suprataxa” și „Pentru a micșora”, datele corespunzătoare sunt introduse în următoarele rânduri de masa special destinată acestora:
- A (înainte de modificare) - indicatorii facturii originale se încadrează în ea;
- B (după modificare) - afișează date după modificarea costului mărfurilor.
Indicatorii pentru rândurile B (creștere) și D (scădere) sunt calculați după cum urmează: indicatorul corespunzător al rândului B este scăzut din datele rândului A. Dacă rezultatul este negativ, atunci avem de-a face cu o creștere a valorii mărfuri, ceea ce înseamnă că trebuie introdus în rândul B fără un semn minus În caz contrar, adică dacă rezultatul este pozitiv, se completează linia D.
Aici remarcăm încă un punct interesant. În clauza 5.2 a art. 169 din Codul fiscal oferă o listă cu detalii obligatorii care trebuie reflectate în factura de corecție. În pp. 13 din această prevedere, în special, se stabilește că, în cazul unei scăderi a valorii mărfurilor expediate, diferența corespunzătoare dintre sumele de impozite calculate înainte și după modificarea acestora este indicată cu semn negativ. Între timp, urmând procedura de completare a facturii de corecție, nu pot exista valori negative în ea. Un „incident” similar a fost în forma recomandată a facturii corective. Reprezentanții Serviciului Fiscal Federal din Rusia în scrisoarea nr. ED-3-3 / din 2 noiembrie 2011 [e-mail protejat] a explicat că semnul negativ înseamnă reflectarea indicatorului diferenței cu o scădere a costului bunurilor expediate (munca prestată, servicii prestate, drepturi de proprietate transferate) în coloana „A scădea”. Mai mult, au subliniat că, în acest caz, introducerea datelor cu semn pozitiv îi va permite vânzătorului să crească valoarea impozitului declarat pentru deducere (și nu să reducă valoarea deducerilor fiscale). Cu alte cuvinte, vânzătorul are dreptul să aplice o deducere de TVA în legătură cu o scădere a valorii bunurilor expediate (lucrări prestate, servicii prestate, drepturi de proprietate transferate) în conformitate cu punctul 13 al art. 171 NK. Aparent, oficialii au decis să păstreze acest principiu.
Regulile pentru completarea majorității detaliilor unei facturi de ajustare sunt similare cu cele stabilite pentru inițială, adică o factură obișnuită. În special, indicatorii valorici ai facturii de corecție (în liniile A, B, C și D coloanele 4 - 6, 8, 9) sunt indicați în ruble și copeici (dolari SUA și cenți, euro și cenți euro sau într-o altă monedă) . Și în anumite cazuri, în coloana 6 și în coloana 8, se face o înregistrare „fără accize” sau „fără TVA”, respectiv.
Completarea facturii de corecție se încheie cu însumarea următorilor indicatori: valoarea fără TVA (coloana 5), valoarea TVA (coloana 8) și costul cu TVA (coloana 9). Și aceste date vor fi utile atunci când înregistrați o factură de ajustare în Jurnalul facturilor primite și emise, precum și în Cartea de cumpărare, Cartea de vânzări sau foi suplimentare la aceste cărți.
Notă! Toate facturile, inclusiv cele corectate și corectate, întocmite pe hârtie sau în formă electronică, sunt supuse unei înregistrări unice în ordine cronologică: în partea 1 a jurnalului de facturi până la data compilării lor și în partea 2 - până la data chitanță.
Procedura de înregistrare a facturilor corective depinde în primul rând de faptul dacă costul livrării a scăzut ca urmare a ajustărilor sau, dimpotrivă, a crescut.
În Jurnalul facturilor primite și emise, în general, sunt indicate numărul și data facturii de corectare, precum și detaliile facturii originale. În acest caz, Jurnalul ia în considerare doar rezultatele ajustărilor efectuate (scăderea sau creșterea prețului de livrare și ajustările corespunzătoare la sumele TVA) și, prin urmare, indicatori precum „Costul bunurilor, (lucrări, servicii) , drepturile de proprietate asupra facturii - total "și" Includerea numărului de TVA pe factură "nu este obligatoriu să se completeze (coloanele 14 și 15).
Reducerea costurilor... Rețineți că, în acest caz, vânzătorul are dreptul să deducă suma plătită în exces a TVA, iar cumpărătorul va trebui să recupereze impozitul „în exces” care a fost acceptat pentru deducere. Mai mult, în conformitate cu paragrafele. 4 p. 3 art. 170 din Codul fiscal, recuperarea impozitului se face în perioada de impozitare în care se încadrează cea mai timpurie dintre următoarele date:
- data primirii de către cumpărător a documentelor primare pentru o modificare a direcției de scădere a costului bunurilor achiziționate (lucrări efectuate, servicii prestate), drepturi de proprietate primite;
- data primirii de către cumpărător a facturii corective emise de vânzător atunci când valoarea bunurilor expediate (lucrările efectuate, serviciile prestate), drepturile de proprietate transferate s-au modificat în direcția descrescării.
Aceasta explică procedura de înregistrare a facturilor de ajustare corespunzătoare.
Deci, vânzătorul emite o factură corectivă și o înregistrează în partea 1 a Jurnalului de contabilitate a facturilor primite și emise (denumit în continuare Jurnal). Se stipulează separat că în partea 2 vânzătorul nu reflectă acest document.
Apoi, factura de corecție trebuie înregistrată în Cartea de cumpărături. La urma urmei, conform datelor sale, se determină valoarea TVA prezentată pentru deducere (rambursare). Și dreptul la deducere de la vânzător, în conformitate cu punctul 10 al art. 172 din Codul fiscal, apare atunci când sunt îndeplinite următoarele condiții: este necesar să aveți o factură de ajustare și o „primară” care să confirme notificarea (consimțământul) cumpărătorului pentru ajustarea prețului tranzacției.
În perioada de impozitare în care au fost efectuate, vânzătorul înregistrează și documentul de corectare.
La rândul său, cumpărătorul înregistrează o factură de corecție în partea 2 a Jurnalului, deoarece valoarea TVA care trebuie plătită la buget crește. Mai mult, el trebuie să înregistreze în Cartea de vânzări fie o factură corectivă, fie o „primară” care să confirme modificarea condițiilor de livrare, în funcție de ceea ce a primit mai devreme.
Tabelul 1. Transferul datelor din factura de ajustare către registrele de cumpărare și vânzări, cu o scădere a costului de livrare
Creșterea valorii... Când costul livrării crește, vânzătorul este obligat să plătească TVA suplimentară la buget, astfel încât acesta înregistrează factura de corecție emisă în partea 1 a Jurnalului. De asemenea, documentul trebuie înregistrat fie în Cartea de vânzări, fie într-o foaie suplimentară la Cartea de vânzări. Nu este dificil să stabiliți exact unde trebuie să reflectați datele pe factura de ajustare. Dacă expedierea și ajustarea au avut loc în aceeași perioadă de impozitare, o înregistrăm în Cartea de vânzări. În cazul în care aceste evenimente se încadrează în trimestre diferite, atunci factura corectivă trebuie să fie reflectată în lista suplimentară la Cartea de vânzări, formată pentru perioada de impozitare la momentul efectuării expedierii.
În ceea ce privește vânzătorul, ca urmare a unor astfel de ajustări, acesta are dreptul să deducă diferența dintre sumele de impozite calculate înainte și după schimbarea acestora. Cumpărătorul înregistrează o factură de ajustare atunci când costul mărfurilor crește în partea 2 a Jurnalului. Și în Cartea de cumpărare trebuie să fie „atribuită” perioadei de impozitare în care cumpărătorul a avut atât o factură de ajustare, cât și un document primar care confirmă modificarea prețului de livrare.
Tabelul 2. Transferul datelor din factura de ajustare către registrele de cumpărare și vânzări, cu o creștere a costului de livrare
Februarie 2012
Factură, deducere TVA, recuperare TVA
Înregistrarea unei facturi de ajustare de către vânzător atunci când valoarea mărfurilor expediate scade
În cazul unei scăderi a valorii mărfurilor, vânzătorul înregistrează o factură de ajustare în registrul de cumpărare în perioada de impozitare în care a apărut dreptul la deducerea TVA (paragraful 1 al clauzei 13 a articolului 171, clauza 10 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). O deducere este posibilă pe baza unei facturi de ajustare în prezența unui acord, acord sau alt document primar care confirmă consimțământul (faptul notificării) cumpărătorului de a modifica valoarea mărfurilor expediate.
În Scrisoarea din 28.09.2011 N ED-4-3 / [e-mail protejat] Serviciul fiscal federal din Rusia atrage atenția asupra următoarelor caracteristici ale înregistrării unei facturi de ajustare în carnetul de achiziții:
Creșterea costului mărfurilor expediate este luată în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru perioada în care au fost expediate (clauza 10 a articolului 154 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Prin urmare, dacă valoarea mărfurilor a crescut după expirarea perioadei de impozitare în care au fost expediate, vânzătorul trebuie să înregistreze factura de corecție într-o foaie suplimentară a registrului de vânzări. Serviciul federal fiscal din Rusia atrage atenția asupra următoarelor:
Dacă creșterea valorii mărfurilor a avut loc în aceeași perioadă de impozitare ca și expedierea mărfurilor, factura de ajustare trebuie înregistrată în registrul de vânzări din aceeași perioadă.
Cu alte cuvinte, în cazul unei creșteri a prețului inițial al tranzacției, vânzătorul trebuie să perceapă o sumă suplimentară de impozit care trebuie plătită la buget. Mai mult, o astfel de taxă suplimentară se face nu în perioada de ajustare, ci în trimestrul în care sa reflectat implementarea (clauza 13 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, în acest caz, factura de corecție este înregistrată și în cartea de vânzări a perioadei de impozitare în care s-a efectuat expedierea (execuție, furnizare, transfer). Mai mult, dacă ajustarea se efectuează într-o perioadă de impozitare diferită (nu în trimestrul de expediere), apare obligația de a întocmi o foaie suplimentară din cartea de vânzări.
În acest caz, în cazul unei creșteri a prețului inițial al tranzacției, vânzătorul este obligat să depună o declarație TVA actualizată la autoritatea fiscală.
Cumpărătorul este obligat să recupereze TVA corespunzător diferenței dintre valoarea impozitului calculată la valoarea mărfurilor expediate și valoarea impozitului calculată după reducerea acestei valori (paragraful 4 al paragrafului 3 al articolului 170 din Codul fiscal al Federația Rusă). Restaurarea trebuie făcută în perioada de impozitare în care s-a primit fie factura corectivă, fie documentul primar privind scăderea valorii mărfurilor expediate (în funcție de care dintre documentele specificate a fost primit mai întâi).
Pentru a recupera taxa, cumpărătorul trebuie să înregistreze factura de corecție sau documentul original în registrul de vânzări. În același timp, în opinia Serviciului Fiscal Federal din Rusia, este necesar să se acorde atenție următoarelor:
Cumpărătorul înregistrează o factură de ajustare în registrul de cumpărare în perioada de impozitare în care a apărut dreptul la deducerea TVA (paragraful 2 al clauzei 13 a articolului 171, clauza 10 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, caracteristicile procedurii de înregistrare a unei facturi de corecție în cartea de cumpărare sunt următoarele:
În cazul unei creșteri a prețului inițial al tranzacției, cumpărătorul are dreptul să deducă suma TVA prezentată suplimentar. Dreptul de a deduce diferența de TVA apare după primirea unei facturi corective în prezența unui acord (acord, alt document primar care confirmă consimțământul (faptul notificării) cumpărătorului) de a modifica valoarea, dar nu mai târziu de trei ani de la data întocmirii facturii corective (cl. 10 articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Una dintre principalele probleme pe care contribuabilii le au în legătură cu aplicarea facturilor de corecție este posibilitatea emiterii și executării corecte a unei facturi de corecție repetate. Însă această problemă nu este descrisă în Codul fiscal, prin urmare, Serviciul Fiscal Federal din Rusia a făcut explicații adecvate în Scrisoarea sa nr. ED-4-3 / din 10.12.2012 [e-mail protejat]
În primul rând, Serviciul Federal pentru Impozite din Rusia amintește că în clauza 5.2 a art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse conține o listă de detalii pe care contribuabilul trebuie să le indice în factura de corecție. Acestea includ, în special, numărul de serie al facturii primare și data întocmirii acesteia, precum și diferența de sumă dintre indicatorii facturii primare și datele calculate după modificarea valorii bunurilor, lucrărilor sau serviciilor, precum și drepturile de proprietate transferate.
Anexa nr. 2 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137 „Cu privire la formularele și regulile de completare (menținere) a documentelor utilizate la calcularea taxei pe valoarea adăugată” prevede regulile pentru completarea unei facturi de ajustare .
Conform alineatelor 1 și 2 din prezentul apendice, la rândul 1b al facturii corective trebuie să fie indicate numărul și data facturii către care este întocmită factura corectivă. Dacă coloanele de pe linia A sunt completate în factura de corecție (adică date înainte de modificare), atunci indică indicatorii corespunzători ai coloanelor facturii la care este întocmită corecția.
pentru că se întocmește o factură de ajustare, în conformitate cu legea, pentru diferența dintre datele inițiale și indicatori după o modificare a valorii bunurilor sau lucrărilor, serviciilor, apoi în cazul unei modificări repetate a valorii de către vânzător, este emis. În acest caz, toate datele din prima factură de corecție sunt transferate în a doua: adică linia A a facturii de corecție repetată reflectă datele din linia B a facturii de corecție anterioare.
Pe baza acestui fapt, în opinia Serviciului Fiscal Federal din Rusia, numărul și data facturii de corecție anterioare trebuie indicate în linia 1b în factura de ajustare repetată.
În cazul în care factura de reajustare la rândul 1b conține informații din factura primară (înainte de corectare), apoi, conform alin.
2 p. 2 art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, pentru autoritățile fiscale acest lucru nu poate fi un motiv pentru refuzul de a accepta suma TVA pentru deducere, deoarece această eroare nu îi împiedică să identifice vânzătorul, cumpărătorul sau costul bunurilor, lucrărilor sau servicii, precum și rata și valoarea TVA etc.
Acestea nu sunt toate întrebările pe care contribuabilii le au atunci când utilizează facturile de corecție. Prin urmare, pentru a evita erorile în cererea lor, puteți încerca să refaceți factura principală și documentele aferente.
În cazul unei scăderi a prețului, a unei modificări a cantității de bunuri vândute, vânzătorul trebuie să întocmească o factură de ajustare pentru o scădere. Acest articol va fi dedicat problemei compilării acestui document.
În cursul tranzacției, vânzătorul și cumpărătorul pot fi de acord să reducă costul bunurilor chiar și după ce au fost expediate. În acest caz, este necesară întocmirea unei facturi de corecție pentru reducere.
Conform art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, o factură de ajustare emisă de vânzător cumpărătorului de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate la schimbarea costului bunurilor expediate (munca prestată, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate în jos, inclusiv în cazul unei scăderi a prețului (tarifului) și (sau) a unei scăderi a numărului (volumului) de mărfuri expediate (muncă prestată, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate, este un document care servește ca bază pentru vânzător acceptarea bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate a sumelor deductibile din impozite.
O factură de corecție este întocmită în prezența următoarelor documente:
Atunci când costul mărfurilor scade, se întocmesc următoarele documente:
Formularul facturii corective a fost aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137 „Cu privire la formularele și regulile de completare (menținere) a documentelor utilizate la calcularea taxei pe valoarea adăugată”.
Răspuns: Puteți solicita deducerea TVA în termen de 3 ani de la data facturii de ajustare (articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Răspuns: În cazul dvs., nu este necesar să furnizați o declarație TVA actualizată pentru perioada de impozitare la care bunurile au fost expediate. În consecință, nu se vor aplica sancțiuni.
Deci, să începem. În general, în programul 1C: Contabilitate 3.0, pentru a crea o factură de ajustare, trebuie mai întâi să activați această caracteristică. Cum să o facă? (Folosesc interfața taxi)
În secțiunea principală, trebuie să selectați funcționalitatea, apoi accesați fila Comerț și puneți o bifă în fața „Documentelor de corecție și corecție.” Acum avem ocazia să creăm și să vizualizăm o listă a documentelor de corecție în jurnal. .
Imagine:
Apoi, procedăm direct la crearea unui document care să corecteze implementarea noastră și, pe baza acestuia, vom crea deja o factură de ajustare. Este posibil să creați un document de corecție bazat pe cel primar. Adică, în cazul nostru, accesați jurnalul documentelor de vânzare (acte, facturi), găsiți documentul necesar pentru corectare și, făcând clic pe butonul Bazat pe, selectați „corectarea vânzărilor”.
Imagine:
De asemenea, puteți crea o corecție de implementare accesând Vânzări din meniul principal, apoi în jurnalul documentului de corectare a implementării și creați un document acolo. Acolo, în câmp, va trebui să selectați documentul principal, pe baza căruia va fi completată secțiunea tabelară.
imagine: 
Să aruncăm o privire mai atentă asupra documentului în sine. După cum am spus deja (indiferent de modul în care a fost creat documentul), câmpul Motiv conține documentul principal, pe baza căruia este completată secțiunea tabelară. În acesta, veți vedea înregistrări duplicate ale conținutului serviciului, cantitate, preț, sumă, suma TVA și suma totală. Conturile de contabilitate, dacă acestea sunt servicii, pot fi schimbate, iar dacă sunt bunuri, atunci este imposibil. Deci, linia de sus este inaccesibilă pentru editare (acestea sunt detaliile anterioare și sunt completate din documentul de fundație), schimbăm linia de jos (acestea sunt detaliile după sau în vigoare în prezent). În linia de jos, trebuie să scrieți valori noi și să vă asigurați că toate valorile sunt corecte. Rețineți că câmpul articolului nu este duplicat, deci dacă doriți să schimbați elementul în sine, va trebui să creați o nouă înregistrare. Precedentul va trebui resetat.
Imagine: 
În continuare, să vedem cum puteți corecta documentele din punctul de vedere al legislației. În Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 N 1137, se dă conceptul cu ce documente este necesar să se reflecte corectarea facturilor, cum ar trebui să arate acestea etc. Nu voi retipăra rezoluția, voi lista doar opțiunile pentru documente, de fapt, există două: Factură corecțională sau factură corectivă.
S-ar părea că selectăm orice document, îl completăm corect și atât. Dar nu, aceste documente sunt fundamental diferite unele de altele. Cu ce? Explic.
Dacă, să presupunem, că atunci când vindeți un stilou, ați scris cantitatea nu 1, ci 2. Și ați expediat și ați primit plata pentru unul. Și documentul a fost semnat pentru dvs. Și apoi, verificând anul, am găsit greșeala noastră. Bineînțeles, aceasta este o greșeală de scriere și trebuie corectată în perioada în care a fost vândut acest stilou. În acest caz, emiteți o factură de corecție cu o cantitate nouă, dar cu același număr și număr care era în documentul original, dar un singur lucru: în factura de sub număr există un câmp 1a ( CORECȚIE N ___ din „__” _____________________), trebuie completat cu un număr secvențial, de exemplu, în exemplul nostru este „№1” și numărul în care a fost găsită eroarea. Cu toate acestea, mișcările de înregistrare trebuie făcute cu numărul care a creat factura principală.
Dar dacă, de exemplu, când modificați tariful, documentele anterioare sunt recalculate. Și după modificarea tarifului, v-ați notificat contrapartidele cu privire la recalculare și ați semnat un acord specializat cu acestea privind modificarea prețurilor, atunci trebuie să emiteți o factură de ajustare. Și întrucât modificările au fost cauzate de faptul că ați schimbat tariful astăzi, astăzi trebuie să acceptați acest document de ajustări la contabilitate și, în consecință, la contabilitatea TVA. În acest caz, scrieți un document într-o nouă formă factură de corecție, unde scrieți numărul în funcție de numerotarea facturilor de corecție, data de astăzi (poate fi emisă în termen de cinci zile de la semnarea contractului de modificare a prețului) și numărul și data facturii care a fost anterior. Factura dvs. de corecție este acceptată în contabilitate ca un document independent și, în consecință, toate mișcările sale în contabilitate sau contabilitate TVA trebuie efectuate în perioada în care a fost creată.
\ \ Detalii despre asta situațiile în care ar trebui scris acest tip sau altul de ajustare pot fi citite, de exemplu, pe site-ul ITS.
Deci, vom lua în considerare cum să facem setări în program pentru a reflecta acest tip sau altul de ajustare. În aceste scopuri, programul are capacitatea de a selecta tipul de document: Fie Corecție în documentele primare, fie corectare prin acordul părților, respectiv.
Imagine: 
Să analizăm mai detaliat tipul de document „Corecții în documentele primare”: Care sunt acestea? Ei bine, în primul rând, nu toate remedierile afectează toate secțiunile contabile și nu are sens să inversați toate înregistrările și să creați altele noi dacă tranzacțiile nu s-au schimbat. Cel mai adesea, remedierile afectează TVA. În aceste scopuri, în documentul Ajustare implementare în câmpul de selecție intitulat Reflectează ajustarea există o valoare „Numai în contabilitatea TVA”, după setarea acestei valori, mișcările documentelor vor fi generate numai de registrele TVA. Adică, aceste sume vor fi incluse în registrul de vânzări și nu vor fi generate înregistrări în conturile contabile. Aceeași funcție vi se potrivește dacă nu sunteți mulțumit de postările generate automat de program. Dacă această valoare este setată, veți putea să vă înregistrați valorile cu o operație introdusă manual. Dacă nu sunteți mulțumit de mișcările generate de contabilitatea TVA, atunci trebuie să selectați valoarea acestui câmp "Numai în formă tipărită" numele companiei sau cota TVA, deoarece acest lucru poate fi corectat în documentul principal, deși dacă persoanele care apoi ați semnat documentul principal modificat, are sens.) În plus, dacă faceți modificări în toate secțiunile contabile, selectați valoarea corespunzătoare în câmpul de ajustare Reflect.
Imagine: 
Acum să aruncăm o privire mai atentă asupra tipului de operațiune „Ajustare prin acordul părților”. Aici, în general, câmpul deja familiar „reflectă corectarea” cu valorile deja prescrise mai sus, cu excepția „numai în formă tipărită” - nu este aici. Înțelesul semnificațiilor este același. Cu toate acestea, dacă presupunem că facem ajustări la anii trecuți (și anume, la ajustarea în cursul anului curent, această setare nu este prezentă), atunci în fila Calcule avem inscripția: „Contabilitatea anului trecut este închisă pentru ajustare (raportarea este semnată) "cu opțiunea pune un steag în fața ei. Ce este? Depinde de acest indicator dacă se vor forma mișcări corective sau corective. Adică, dacă semnalizarea este bifată, atunci mișcările contabile vor fi formate de numărul cu care a fost creat documentul de corecție - acest lucru este potrivit pentru facturile de corecție. Și dacă steagul nu este selectat, atunci mișcările se vor forma în funcție de perioada în care a fost creat documentul principal, adică de numărul facturii emise anterior.Rețineți că, atunci când semnalizatorul este pus, elementul altor venituri și cheltuieli este selectat automat, căruia îi vor fi atribuite sumele diferenței dintre facturile primare și cele curente.
Dt 62.01- Kt 90.01.1- suma este egală cu diferența dintre suma primară și cea curentă (nu contează dacă este o creștere sau o scădere). Această înregistrare constituie veniturile și datoriile contrapartidei față de noi sau suntem față de el.
Dt 90.03-Kt 68.02 - valoarea diferenței dintre TVA între suma primară și cea curentă. Această înregistrare ne taxează TVA cu o creștere sau o scădere.
Imagine: 
Ei bine, pentru TVA, iată povestea: dacă valoarea TVA crește, atunci după crearea și postarea unei facturi de corecție în registrul de vânzări, aceasta apare automat. Dar dacă valoarea TVA reduce suma primară, atunci pentru ca o evidență a acestuia să apară în cartea de cumpărare (ca deducere), trebuie să creați un document Formarea înregistrărilor din cartea de cumpărare, unde, după completarea „ reducerea costului implementării „fila”, va apărea o înregistrare despre ajustarea dvs. După formarea înregistrării cărții de cumpărare, înregistrarea dvs. va apărea în cartea de cumpărare.
Imagine: 
Acum, luați în considerare cazul în care ajustăm în sus valoarea implementării noastre anterioare care a fost creată anul trecut. Am pus steagul „Contabilitatea de anul trecut este închisă pentru ajustare (raportarea este semnată)”. Tranzacțiile contabile sunt ușor diferite:
Dt 62.01 - Kt 91.01 - suma este egală cu diferența dintre suma primară și cea curentă. Această intrare formează alte venituri și datorii ale contrapărții față de noi.
Cu toate acestea, au fost generate intrări separate pentru contabilitatea fiscală. Să le aruncăm o privire:
Dt 76K suma este egală cu diferența dintre suma primară și cea curentă (inclusiv TVA). 76k este un cont special conceput pentru a reflecta ajustările la calculele din perioada anterioară. Și această înregistrare face această mișcare, astfel încât să putem urmări sumele pentru care am ajustat perioadele trecute.
Кt90.01.1- suma este egală cu diferența dintre suma primară și cea curentă (minus TVA). Această intrare reflectă deficitul nostru de venituri din perioada anterioară.
Dt 62.01 și Kt 76K suma este egală cu diferența dintre suma primară și cea curentă (inclusiv TVA). Această înregistrare reflectă datoria contrapartidei.
Dt 90.09 și Kt 99.01.1 suma este egală cu diferența dintre suma primară și cea curentă (net de TVA) Acestea sunt tranzacții care modifică rezultatul financiar, reflectând profitul din vânzări.
Imagine: 
S-ar părea că totul este în regulă, dar data la care au fost efectuate aceste tranzacții este egală cu data documentului de implementare principal, adică anul trecut. De ce? La urma urmei, o factură de ajustare este un document independent și nu ar trebui să afecteze perioadele anterioare? Desigur, acest lucru este adevărat, dar nu în totalitate. Faptul este că este un document independent în contabilitate, dar în contabilitatea fiscală nu există deloc un concept de ajustare, există doar o eroare sau denaturări. În cazul nostru, aceasta este o distorsiune. Cu toate acestea, acest lucru nu este important, deoarece, conform articolului 54 alineatul 1 din Codul fiscal al Federației RuseCitez „În cazul în care se constată erori (denaturări) la calcularea bazei de impozitare aferente perioadelor de impozitare (raportare) anterioare, în perioada de impozitare curentă (raportare), baza impozabilă și valoarea impozitării sunt recalculate pentru perioada în care aceste erori ( denaturări) au fost comise. " În cazul nostru, distorsiunile se referă la perioada trecută, prin urmare mișcările au fost create de perioada trecută. Și rezultatul financiar s-a schimbat, astfel încât să nu fie nevoie să redirecționați închiderea lunii pentru perioada anterioară. Ce vor presupune aceste postări? Ei bine, în primul rând, diferența dintre BU și OU. Și în al doilea rând, este depunerea unei declarații corective de impozit pe venit. Observ că tot ceea ce am descris va atrage doar o creștere a sumelor, dar dacă faceți o scădere, atunci mișcările vor fi formate de numărul de astăzi. Acest lucru se face din nou în conformitate cu articolul 54 din Codul fiscal al Federației Ruse „Dacă este imposibil să se determine perioada de erori (denaturări)recalcularea bazei de impozitare și a valorii impozitului se efectuează pentru perioada de impozitare (raportare) în care au fost relevate erori (denaturări). Contribuabilul are dreptul de a recalcula baza impozabilă și valoarea impozitului pentru perioada de impozitare (raportare) în care au fost identificate erori (denaturări) legate de perioadele fiscale (de raportare) anterioare,de asemenea, în cazurile în care greșelile (denaturările) comise au dus la plata excesivă a impozitelor .»
În general, asta am vrut să spun despre acest subiect. Vă mulțumim pentru atenție și înțelegere.
O ajustare a TVA este necesară atunci când valoarea de cumpărare sau de vânzare se modifică. În această situație, se generează o factură de ajustare. Să luăm în considerare, folosind exemplul programului 1C Accounting 8.3, ajustarea TVA-ului de intrare cu o scădere a costului. Mai întâi, vom forma documentul „Chitanța mărfurilor” și vom înregistra „Factura primită”:
La completare, bifați caseta „Reflectați deducerea TVA în cartea de cumpărare până la data primirii”:
Să presupunem că ați cumpărat un lot mare de bunuri, iar furnizorul a oferit o reducere. În consecință, a existat o scădere a costului total și a TVA-ului. Pentru a reflecta acest lucru în program, creăm un document „Corecție chitanță”:
În ajustarea din fila „Principal”, este necesar să verificați dacă baza documentului este reflectată și există o bifă lângă articolul „Restabiliți TVA în registrul de cumpărături”.
În fila „Produse”, în coloana „Preț”, setați un cost nou, în timp ce valorile din coloanele „Cost”, „TVA” și „Total” sunt calculate automat:
Asigurați-vă că înregistrați „Factura de corecție” în corectarea chitanței, conform acestui document se va reflecta scăderea / creșterea sumei. Aceste date vor fi afișate în câmpul corespunzător al documentului:
Formăm rapoartele „Carte de cumpărare” și „Carte de vânzări”, verificăm modul în care „Factura de corecție” va fi reflectată în raportare:
Raportul Registrul de cumpărare a arătat suma inițială. Însă în raportul „Registrul vânzărilor”, suma va fi afișată deja pe baza facturii de corecție.
Să vedem acum un exemplu de creștere a costurilor. În mod similar, întocmim „Chitanța mărfurilor” și înregistrăm documentul „Factură”:
Furnizorul a avut o creștere a prețului unui nou lot de bunuri și a fost emisă o „factură de corecție”. În cazul în care cumpărătorul este de acord cu noua valoare, atunci documentul „Corecție de primire” este întocmit în același mod ca în cazul anterior. De asemenea, puteți crea o corecție a chitanței prin butonul „Creați din” din factura chitanței.
Este necesar să completați:
Tipul operației - „Ajustare prin acordul părților”.
Baza.
Restabiliți TVA în registrul de vânzări - bifați caseta.
În fila „Produse”, în coloana „Preț”, setați un cost nou.
Înregistrăm „Factura de corecție primită”:
În această situație, trebuie să vă referiți la operațiunea de rutină „Formarea înregistrărilor din cartea de cumpărare”:
Deoarece în documentul original „Factură” a fost bifat articolul „Reflectarea deducerii TVA în cartea de cumpărare până la data primirii”, datele din acest document nu sunt afișate la generarea înregistrărilor din cartea de cumpărare. Dar înregistrarea de corecție este reflectată.
Ca urmare, ambele facturi vor apărea în cartea de cumpărare:
Când valoarea scade, datele din factura de corecție sunt reflectate în cartea de vânzări, iar când valoarea crește, aceasta se reflectă în cartea de cumpărare.
Când este vândut, o factură de corecție pentru o scădere a valorii va intra în cartea de cumpărare și pentru o creștere - într-o carte de vânzări.
Ajustările de implementare se fac într-un mod similar. Formăm documentul „Ajustarea implementării” ținând cont de reducerea prețului:
Și înregistrăm „Factura de corecție”. Completăm datele în câmpul adecvat pentru reducerea costurilor:
Vă rugăm să rețineți că, înainte de a genera rapoarte, este necesar să efectuați operațiuni de rutină TVA.
Raportul Registrul de cumpărare va reflecta intrarea de devalorizare pe baza facturii de ajustare generate. În coloana „Cod operațiune” vor fi 18, iar în coloana cu numele vânzătorului, va fi afișat numele organizației noastre:
Acum formăm „Ajustarea vânzărilor” ținând cont de creșterea prețului:
Creșterea sumei va fi reflectată în documentul „Factură de ajustare”.
