„Rezidentul fiscal al Federației Ruse este cine” - o interogare de acest tip este adresată destul de des motoarelor de căutare de către cei care decid să afle mai multe despre sistemul de impozitare rus. Din articolul nostru, veți învăța cum să determinați dacă o persoană este rezident fiscal și ce oferă acest statut unui cetățean.
Când vine vorba de anumiți contribuabili, poate fi dificil pentru o persoană obișnuită să înțeleagă dacă aceste persoane sunt recunoscute ca rezidenți fiscali sau nu. Nu este ușor să faci față consecințelor pe care le presupune acest statut.
Pentru început, să trecem la definiția dată de legislația fiscală. Potrivit paragrafului 2 al art. 207 din Codul fiscal, un rezident fiscal al Federației Ruse este o persoană fizică care petrece un total de cel puțin 183 de zile pe teritoriul Rusiei pe parcursul unui an (calendar).
Trebuie remarcat faptul că acest număr de zile este exact timpul total al anului, adică chiar dacă în această perioadă un cetățean a părăsit Rusia pentru ceva timp, dar suma zilelor de ședere pe teritoriul Federației Ruse corespunde cu limita de mai sus, atunci o persoană fizică este recunoscută rezident fiscal al Federației Ruse. Deoarece se ia o perioadă egală cu 1 an calendaristic pentru a determina prezența sau absența statutului de rezident, aceasta trebuie confirmată anual (această cerință se aplică fiecărui contribuabil).
IMPORTANT! Potrivit scrisorii Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse „Cu privire la procedura de determinare a statutului de rezident fiscal al Federației Ruse pentru un cetățean al Federației Ruse care desfășoară activități de muncă în străinătate” din 11.12.2015 Nr. OA- 3-17 / [email protected], un rus poate fi rezident al țării, chiar dacă nu locuiește în Rusia 183 de zile pe an, dar în același timp are un loc de reședință permanent pe teritoriul acesteia.
Cu alte cuvinte, simpla absență a unui cetățean în Rusia pentru mai mult de 183 de zile în decurs de 12 luni nu este o bază necondiționată pentru pierderea statutului său de rezident fiscal dacă are o înregistrare în țara natală. În același timp, nu contează dacă locuința este deținută sau rusul o folosește din alte motive.
Confirmarea statutului de rezident fiscal al Federației Ruse este necesară în cazuri speciale. Se produce la cererea contribuabilului, se intocmeste sub orice forma si se depune la Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal de Prelucrare Centralizata a Datelor. O astfel de confirmare de către cetățenii ruși este utilizată pentru prezentarea în țări străine pentru a evita dubla impozitare.
Dacă persoanele fizice sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, atunci acest lucru le conferă dreptul la o procedură fiscală specială pe teritoriul țării noastre. Orice persoană care operează în stat, indiferent de alți factori, trebuie să plătească taxe stabilite pe teritoriul Federației Ruse. Dar diferențele de impozitare a rezidenților și a nerezidenților sunt foarte semnificative.
Potrivit art. 209 din Codul fiscal al Federației Ruse, lista obiectelor de impozitare pentru impozitul pe venitul personal - aceștia sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse - include veniturile primite atât din surse situate pe teritoriul Rusiei, cât și în străinătate.
Este important de menționat că în acest domeniu există o serie de reglementări suplimentare și tratate internaționale menite să prevină cazurile de dublă impozitare. Cu toate acestea, în orice caz, un rezident fiscal trebuie să contabilizeze veniturile pe care le-a primit în afara Federației Ruse și să dovedească plata impozitului către un stat străin în modul prevăzut de tratatul/acordul internațional relevant.
Nerezidenții sunt obligați să plătească impozite numai pentru veniturile pe care le-au primit din surse situate pe teritoriul Federației Ruse.
Mărimea stabilită a cotei de impozitare pentru acestea și altele diferă de asemenea. De exemplu, cota generală de impozit pe venitul persoanelor fizice pentru rezidenții fiscali este de doar 13% din venit și doar în unele situații poate ajunge până la 35%, deși numărul de astfel de cazuri este foarte limitat. Deci, în conformitate cu art. 224 din Codul fiscal, impozitul pe venitul persoanelor fizice. persoane în suma specificată se percepe atunci când sunt primite ca urmare a câștigării la loterie, a extragerii de premii, a participării la un joc sau a unei alte activități similare. În acest caz, taxa se percepe numai pentru suma care depășește 4000 de ruble.
Pentru nerezidenți, cota de impozitare este stabilită la 30%, indiferent de modul în care a fost primit venitul.
Articolul clarifică conceptul de „nerezident” în ceea ce privește legislația fiscală și valutară. Sunt determinate criteriile de clasificare a unui subiect ca nerezident în conformitate cu Codul Fiscal și sunt enumerate și semnele unui nerezident în valută.
Destul de des există discrepanțe în circumstanțele în care conceptul de „nerezident” poate fi aplicat subiectului. De exemplu, este surprinzător de observat când se deschide un cont bancar nerezident pentru un cetățean străin, dar în același timp impozitul pe venit este reținut la rata rezidenților.
Sau un alt exemplu care introduce ambiguitate: o persoană care are un pașaport al unui cetățean al Federației Ruse este înregistrată brusc într-o declarație fiscală ca „nerezident”. O astfel de ambiguitate apare din cauza diferenței dintre criteriile de determinare a „nerezidentului” din legislația fiscală și valutară.
În cadrul Codului Fiscal, un nerezident este o entitate care a stat în Rusia mai puțin de 183 de zile în decurs de 12 luni consecutive. După cum se poate observa, la stabilirea statutului de rezident fiscal, cetățenia subiectului nu este un criteriu determinant.
Un cetățean al Federației Ruse poate pierde statutul de rezident dacă a fost în străinătate mai mult de șase luni în total în decurs de 12 luni. Apoi va plăti impozite numai pentru veniturile primite în Rusia, în timp ce obligațiile fiscale anterioare au apărut și pentru veniturile din străinătate. De exemplu, bugetul rus suferă pierderi semnificative atunci când oligarhii locali călătoresc în străinătate pentru o perioadă semnificativă de timp, drept urmare își pierd statutul de rezident și, odată cu acesta, o parte din obligația fiscală.
Trebuie înțeles că cetățenii străini vor fi considerați nerezidenți în mod implicit. Acest lucru este neprofitabil pentru ei, deoarece rata impozitului pe venitul personal al unui nerezident este semnificativ mai mare (30%, nu 13%). Pentru a confirma statutul de rezident, un străin trebuie să furnizeze inspecției dovada faptului că se află în țară mai mult de 183 de zile. De regulă, aceasta este o copie a paginii de pașaport, unde sunt aplicate mărcile vamale și un formular de card de migrare. Rezultă că este necesar să se monitorizeze cu atenție statutul unui străin, să se determine de fiecare dată când se percepe taxa și să se verifice dacă perioada de ședere a unei persoane în țară a atins sau nu numărul necesar de zile.
După cum sa menționat deja, cerințele fiscale sunt mai mari pentru un nerezident decât pentru un rezident. Cota de impozitare aplicabilă în general pe venitul nerezidentului este de 30%. Cu toate acestea, ca întotdeauna, există excepții de la toate regulile care vă permit să aplicați o rată redusă de 13%. Aceste excepții includ următoarele cazuri:
Pentru veniturile unui nerezident este prevăzută o cotă separată în cazul în care acesta este fondatorul întreprinderii. Dacă un nerezident primește dividende din profiturile companiei, atunci impozitul nerezidentului va fi mai mare decât rata rezidenților obișnuit de 13% și va fi de 15%.
Concomitent cu conceptul fiscal existent, există o altă definiție a nerezidentului, care rezultă din prevederile legislației valutare. Conform principiilor reglementării valutare, rezidenții includ cetățeni ai Federației Ruse, cu excepția celor care au cetățenie sau un permis de ședere într-un alt stat sau stau în străinătate cel puțin un an, lucrând sau studiind cu o viză corespunzătoare; cetățeni străini cu permis de ședere. Prin urmare, un nerezident este o entitate care nu îndeplinește cerințele de mai sus.
Nu faptul de rezidență permanentă va fi important aici, ci mai degrabă tipul de documente prezentate. De exemplu, atunci când deschide un cont, un angajat al băncii va lua în considerare a priori o persoană care a prezentat un pașaport rusesc ca rezident. Chiar dacă acest client îndeplinește criteriile unui nerezident, de exemplu, are permis de ședere în altă țară, va fi totuși dificil pentru bancă să stabilească acest lucru fără a furniza documente suplimentare pe care clientul ar putea să nu le prezinte.
Nerezidenții valutar au privilegii semnificative față de rezidenți atunci când efectuează tranzacții valutare.
Un avantaj incontestabil deținut de un nerezident este absența obligației de a depune rapoarte la organele fiscale privind deschiderea unui cont străin și fluxul de numerar pe acest cont. De asemenea, nerezidenții nu au restricții cu privire la valoarea creditării în conturi străine.
În plus, spre deosebire de un rezident, un nerezident în valută poate efectua transferuri valutare către un rezident (precum și către un nerezident) fără restricții pe teritoriu și în afara Federației Ruse.
Trebuie doar să vă amintiți despre cerințele suplimentare pentru lista de documente pentru deschiderea unui cont. Dacă o persoană este străină, atunci, pe lângă pașaport, este necesar să prezentați traducerea legalizată a acestuia, viza sau permisul de ședere temporară, cardul de migrație, declarația că contul nu va fi utilizat pentru activități comerciale. Dacă deschideți un cont pentru un antreprenor nerezident, veți avea nevoie în plus de un certificat de înregistrare, un extras din registrul de stat și un exemplu de semnătură a proprietarului.
Există o opinie stabilită că un nerezident este o persoană care are un pașaport al unui cetățean străin și toți rușii sunt considerați rezidenți. Cu toate acestea, legislația rusă, desigur, nu a tratat aceste definiții atât de ușor, a stabilit criterii suplimentare și, în plus, chiar a delimitat aplicarea conceptului. Înainte de a decide ce statut are o persoană, ar trebui să înțelegeți în ce scopuri trebuie să știți acest lucru. Dacă pentru calcularea impozitului, atunci definiția este preluată din Codul fiscal, iar factorul decisiv va fi durata perioadei de ședere pe teritoriul Federației Ruse. Dacă determinarea statutului este necesară pentru deschiderea unui cont bancar și reglementarea tranzacțiilor valutare, atunci ar trebui să se facă referire la legislația valutară, care impune propriile cerințe de rezidență.
rezidenți fiscali ruși
În scopul plății impozitului pe venitul personal, persoanele fizice sunt împărțite în rezidenți fiscali ai Federației Ruse și nerezidenți. Venitul rezidenților și al nerezidenților se aplică cote de impozitare diferite - 13% și 30% (clauzele 1 și 3 ale articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).
anterior art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit că persoanele fizice care stau efectiv în Rusia timp de cel puțin 183 de zile într-un an calendaristic sunt recunoscute ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse. De la 1 ianuarie 2007, persoanele care stau în Rusia cel puțin 183 de zile în decurs de 12 luni consecutive sunt recunoscute ca rezidenți (adică se vor lua în considerare lunile de rezidență premergătoare anului calendaristic curent) (clauza 2 a articolului 207 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Se precizează că această perioadă nu este întreruptă în timpul călătoriei în afara Federației Ruse pentru tratament sau formare pe termen scurt (mai puțin de șase luni).
Pentru a determina statutul unei persoane, trebuie luată în considerare orice perioadă continuă de 12 luni, inclusiv cele care încep într-un an calendaristic și continuă într-un altul. Prin urmare, atunci când plătiți venituri unui angajat, statutul acestuia (rezident sau nu) ar trebui determinat la datele corespunzătoare de plată a venitului în 2007, pe baza perioadei de ședere în Federația Rusă care a început în 2006 (cu condiția ca angajatul să fi cheltuit mai mult de 183 de zile în Rusia în această perioadă ) (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 19 martie 2007 N 03-04-06-01 / 76).
În viitor, statutul angajatului se poate schimba. Deoarece impozitul pe venitul persoanelor fizice pe venitul rezidenților și al nerezidenților este plătit la rate diferite (13 și 30 la sută), dacă un angajat își pierde statutul de rezident fiscal, impozitul trebuie recalculat. Dacă raportul de muncă încetează înainte de schimbarea statutului fiscal al salariatului, persoana fizică trebuie să plătească impozit suplimentar pe venitul personal. Și dacă statutul fiscal al unui angajat se schimbă înainte de încetarea raporturilor de muncă cu acesta, angajatorul este obligat să rețină în mod independent sumele suplimentare de impozit (Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 19.03.2007 N 03-04-06). -01 / 74).
Statutul fiscal al unei persoane fizice este stabilit pe baza timpului efectiv documentat al șederii sale în Rusia. Este ilegal să se determine statutul fiscal pe baza timpului estimat petrecut în Federația Rusă (inclusiv pe baza unui contract de muncă încheiat) (Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 25.06.2007 N 03-04) -06-01 / 200). Cu alte cuvinte, atunci când se angajează un cetățean străin și se încheie un contract de muncă cu acesta pe perioadă nedeterminată, este imposibil să se considere inițial angajatul drept rezident fiscal al Federației Ruse (reținând impozitul pe venitul personal la o cotă de 13% din sursa de venit). Excepție fac cazurile de angajare a cetățenilor din Belarus care sunt recunoscuți ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse din momentul încheierii unui contract de muncă cu un angajator - o organizație rusă pentru o perioadă de cel puțin 183 de zile într-un an calendaristic (vezi Scrisorile de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 29 martie 2007 N 03-04-06-01/94, din 26/12/2005 N 03-05-01-04/396, din 15/08/2005
Un rezident al Federației Ruse este o persoană fizică sau juridică înregistrată în Rusia și supusă în totalitate legislației sale naționale. Acest termen este folosit în principal în impozite și
În unele state, cetățenii sau organizațiile străine sunt acceptați ca rezidenți care au toate drepturile și obligațiile în țara în care își desfășoară activitatea sau șederea.
Locuitor al Federației Ruse este:
Persoanele fizice sunt cetățeni ai Rusiei. Excepție fac acei cetățeni ai Federației Ruse care sunt recunoscuți ca rezidenți permanent într-un alt stat străin în conformitate cu legislația actuală a acestuia din urmă.
Cetățeni străini sau care locuiesc permanent în conformitate cu un permis de ședere, care este prevăzut de legislația Federației Ruse.
Entități juridice care sunt create în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Filiale create pe baza legislației Federației Ruse, precum și reprezentanțe ale persoanelor juridice, în timp ce se află în afara teritoriului Rusiei.
Și misiunile diplomatice ale Federației Ruse, precum și alte reprezentanțe oficiale ale Rusiei care se află în afara granițelor sale. Aici pot fi incluse și misiunile permanente ale Federației Ruse la organizațiile interguvernamentale și interstatale.
După cum sa menționat mai sus, conceptul luat în considerare este cel mai utilizat în relațiile fiscale. Prin urmare, să încercăm să ne dăm seama cine este un rezident al Federației Ruse, cum diferă procedura de impozitare a veniturilor sale de cea pentru persoanele care nu au acest statut.
Practic, există o opinie că o persoană cu cetățenie rusă este deja rezidentă. Cu toate acestea, nu este. Statutul corespunzător este atribuit numai pe baza duratei șederii acestui cetățean pe teritoriul Rusiei.
Deci, un rezident al Federației Ruse este un cetățean al Rusiei, sau poate un cetățean al unui alt stat care rămâne pe teritoriul Rusiei mai mult de 183 de zile pe parcursul a 12 luni consecutive (calendar). Trebuie menționat că șederea în Rusia nu este întreruptă dacă călătoriile în străinătate au fost de scurtă durată (până la șase luni) în scopul educației sau al tratamentului. În caz contrar, acest cetățean este nerezident.
Ca în orice regulă, aici există excepții. Indiferent de durata șederii pe teritoriu, un rezident al Federației Ruse poate fi reprezentat de următoarele categorii de cetățeni:
personal militar rus care servește în țări străine;
Cei care se află în călătorii de afaceri în afara teritoriului Rusiei.
Dar pentru persoanele care sunt angajate ai misiunilor comerciale sau consulatelor, statutul acestora este determinat în mod general.
Un rezident al Federației Ruse este supus impozitării standard adoptate în conformitate cu legislația în vigoare. Stabilirea bazei de impozitare pe care se percep impozitele, precum și cotele de impozitare stabilite, permit contribuabilului să beneficieze de anumite deduceri sociale, standard și unele de proprietate.
Cu privire la impozitarea persoanelor fizice care sunt nerezidente în Federația Rusă 1. Determinarea statutului unei persoane
În scopul plății impozitului pe venitul personal (PIT), persoanele fizice sunt împărțite în rezidenți fiscali ai Federației Ruse și nerezidenți. Venitul rezidenților și al nerezidenților se aplică cote de impozitare diferite - 13% și 30% (clauzele 1 și 3 ale articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Rezidenții fiscali sunt persoane fizice care se află pe teritoriul țării noastre timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în 12 luni consecutive (clauza 2 a articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Această perioadă nu este întreruptă chiar și atunci când o persoană călătorește în afara Federației Ruse pentru tratament sau formare pe termen scurt (mai puțin de șase luni). Vă puteți confirma șederea în străinătate pentru tratament medical sau educație cu următoarele documente:
- un acord (sau certificat) cu o instituție de învățământ (medicală);
- o copie a pașaportului cu mărcile autorităților de control la frontieră la trecerea frontierei (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 iunie 2008 nr. 03-04-06-01 / 182).
Indiferent de timpul efectiv petrecut în Federația Rusă, personalul militar rus care servește în străinătate, precum și angajații autorităților de stat și administrațiilor locale detașați să lucreze în afara Federației Ruse, sunt recunoscuți ca rezidenți fiscali.
2. Cum se numără 183 de zile?
Articolul 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că cursul unei perioade calculate în zile începe în ziua următoare după data calendaristică sau apariția unui eveniment (efectuarea unei acțiuni) care determină începerea acesteia.
În acest sens, perioada de ședere efectivă a unui angajat pe teritoriul Federației Ruse începe în ziua următoare după data calendaristică, care este ziua sosirii sale pe teritoriul Federației Ruse. Ziua plecării în străinătate este considerată ziua de ședere în Federația Rusă.
La determinarea statutului fiscal, contează doar timpul efectiv, documentat petrecut de o persoană în Federația Rusă. Intențiile unei persoane cu privire la timpul petrecut în Federația Rusă nu sunt luate în considerare la stabilirea statutului său fiscal. Determinarea statutului fiscal pe baza timpului preconizat (inclusiv pe baza unui contract de muncă) petrecut în Federația Rusă nu este prevăzută de Cod (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 07 noiembrie 2007 N 03-04- 06-01 / 377, din 25 iunie 2007 N 03-04 -06-01/200, din data de 13.06.2007 N 03-04-06-01/185).
Excepție fac cazurile de angajare a cetățenilor din Belarus care sunt recunoscuți ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse din momentul încheierii unui contract de muncă cu un angajator - o organizație rusă pentru o perioadă de cel puțin 183 de zile într-un an calendaristic (vezi Scrisorile de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 29 martie 2007 N 03-04-06- 01/94, din 26/12/2005 N 03-05-01-04/396, din 15/08/2005 N 03- 05-01-03/82).
3. Ce documente confirmă prezența pe teritoriul Federației Ruse?
Datele de sosire pe teritoriul Rusiei și de plecare din Rusia sunt stabilite conform mărcilor de control la frontieră din pașaport.
Dacă o persoană este cetățean al unui stat străin cu care Federația Rusă are un acord valabil cu privire la un regim fără viză, atunci în scopul obținerii confirmării pentru perioada specificată în cerere, se depun documente suplimentare care confirmă șederea efectivă a această persoană pe teritoriul Federației Ruse timp de cel puțin 183 de zile în 12 luni consecutive. Astfel de documente pot fi, de exemplu, un certificat de la locul de muncă din Federația Rusă, o copie a foii de pontaj de la alte organizații, copii ale contractelor pentru furnizarea de servicii plătite, copii ale biletelor de avion și de cale ferată etc. ( Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 05.02.2008 N 03- 04-06-01/31).
Trebuie avut în vedere că un permis de ședere nu este un document care indică timpul efectiv petrecut de un cetățean pe teritoriul țării, ci doar confirmă dreptul unei persoane de a locui în acesta, precum și dreptul său de a părăsi liber. și intră în țară (paragraful 1 al art. 2 din Legea federală din 25 iulie 2002 N 115-FZ „Cu privire la statutul juridic al cetățenilor străini în Federația Rusă”). Codul fiscal nu prevede o procedură specială pentru stabilirea statutului fiscal al persoanelor fizice în funcție de cetățenie. Responsabilitatea pentru corectitudinea determinării sale pentru o persoană - beneficiarul venitului revine organizației care este agent fiscal (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26.10.2007 N 03-04-06-01 / 362).
4. Cota impozitului pe venitul personal (PIT)
Cotele de impozitare sunt, de asemenea, stabilite în funcție de dacă o persoană este rezidentă:
- pentru rezidenți - 13%, dacă acest articol nu prevede altfel;
- pentru nerezidenți - 30% (cu excepția veniturilor primite sub formă de dividende din participarea la capitalul propriu la activitățile organizațiilor rusești, pentru care cota de impozitare este de 15%).
În cazul modificării statutului fiscal al unui salariat, recalcularea sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice se face din momentul în care statutul acestuia pentru perioada fiscală nu se mai poate modifica, sau la sfârșitul perioadei fiscale.
Dacă, la sfârșitul perioadei fiscale, angajatul va fi rezident fiscal, atunci pe venitul său din surse din Federația Rusă, valoarea impozitului calculată anterior la o cotă de 30% ar trebui recalculată la o cotă de 13% în calitate de rezident (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 noiembrie 2007 N 03-04 -06-01/406).
Dacă, în urma rezultatelor oricărei perioade fiscale, o persoană fizică nu va fi rezident fiscal (de exemplu, în cazul unei plecări definitive din Federația Rusă înainte de a împlini 183 de zile de ședere în Federația Rusă într-un anumit an calendaristic), și impozitul pe venit plătit înainte de plecare a fost reținut în funcție de disponibilitatea la fiecare dată a încasării efective a veniturilor (ținând cont de perioada de 12 luni premergătoare fiecărei date) a statutului de rezident fiscal la o cotă de 13%, apoi suma de impozitul de plătit trebuie recalculat la o cotă de 30% (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04.07.2007 N 03 -04-06-01/210).
Această recalculare se efectuează de la începutul perioadei fiscale în care a intervenit schimbarea statutului fiscal.
5. Eliminarea dublei impuneri
În conformitate cu paragraful 3 al articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, se stabilește o cotă de impozitare de 30% pentru toate veniturile primite de persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.
Potrivit articolului 7 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă un tratat internațional al Federației Ruse care conține dispoziții referitoare la impozitare și taxe stabilește alte reguli decât cele prevăzute de prezentul cod și actele juridice de reglementare privind impozitele și (sau) taxele adoptate în conformitate cu aceasta, regulile și normele sunt aplicate tratatelor internaționale ale Federației Ruse.
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 232 din Codul fiscal al Federației Ruse, pentru a beneficia de privilegii fiscale prevăzute de un tratat internațional, un contribuabil trebuie să prezinte autorităților fiscale ale Federației Ruse o confirmare oficială că este rezident. a unui stat cu care Federația Rusă a încheiat un acord fiscal valabil în perioada fiscală relevantă (sau părțile sale) acord (acord) privind evitarea dublei impuneri. Confirmarea poate fi depusă atât înainte de plată, cât și în termen de un an de la încheierea perioadei fiscale, conform rezultatelor căreia contribuabilul pretinde că beneficiază de privilegii fiscale.
În absența unei astfel de confirmări, impozitarea veniturilor primite de o persoană care nu este rezident fiscal al Federației Ruse se efectuează la o cotă de 30%.
6. Impozitare cu un singur impozit social (UST)
Ca regulă generală, plățile către angajații străini sunt supuse UST în același mod ca și plățile către angajații ruși. Este necesar să se acumuleze UST pentru plățile și remunerațiile care se efectuează străinilor în temeiul contractelor de muncă, de drept civil, al căror obiect este executarea de lucrări (prestare servicii) sau acorduri de drept de autor, în conformitate cu paragraful 1 al art. 236, alin.1 al art. 237 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În ciuda faptului că, de regulă, plățile către străini sunt supuse UST în același mod ca și plățile către ruși, există încă o caracteristică aici. Și constă în faptul că procedura de calculare a sumei UST de plătit bugetului federal este influențată de statutul unui străin în Rusia. În special, este un străin rezident permanent, rezident temporar sau rezident temporar pe teritoriul Federației Ruse.
Acest lucru se datorează faptului că suma UST este determinată separat pentru bugetul federal, FSS al Federației Ruse, FFOMS și TFOMS (clauza 1 a articolului 243 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, impozitul calculat pentru plata către bugetul federal pentru fiecare persoană este supus reducerii cu valoarea primelor de asigurare acumulate pentru aceeași perioadă pentru OPS (deducere fiscală). Aceasta este stabilită prin alin. 2 p. 2 art. 243 din Codul fiscal al Federației Ruse.
La rândul lor, contribuțiile MPI se acumulează numai pentru plățile către acelor străini care locuiesc permanent sau temporar în Federația Rusă (clauza 1, articolul 7 din Legea federală din 15 decembrie 2001 N 167-FZ „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă ", în continuare - Legea federală N 167-FZ), adică asigurat. Persoane asigurate - persoane care sunt acoperite de asigurarea de pensie obligatorie în conformitate cu Legea federală N 167-FZ. Persoanele asigurate sunt cetățeni ai Federației Ruse, precum și cetățeni străini și apatrizi care locuiesc permanent sau temporar pe teritoriul Federației Ruse.
Astfel, dacă un lucrător străin se află pe teritoriul Federației Ruse în statutul de rezident temporar, atunci deducerea fiscală UST nu se aplică acestui lucrător.
7. Notificarea organelor fiscale
În conformitate cu paragraful 4, alineatul 8, articolul 18 din Legea federală din 25 iulie 2002 N 115-FZ „Cu privire la statutul juridic al cetățenilor străini în Federația Rusă”, un angajator sau client de lucrări (servicii) care a invitat un cetățean străin în Federația Rusă pentru a desfășura activități de muncă sau a încheiat un nou contract de muncă sau un contract de drept civil cu un lucrător străin în Federația Rusă pentru prestarea de muncă (prestarea de servicii), sunt obligați să notifice organul fiscal de la locul înregistrării lor pentru atragerea și folosirea lucrătorilor străini în termen de zece zile de la data depunerii cererii de extrădare către un cetățean străin a unei invitații în scopul desfășurării activității de muncă sau a sosirii unui cetățean străin la locul de muncă sau locul de reședință sau obținerea unui permis de muncă de către un cetățean străin sau încheierea unui nou contract de muncă cu un lucrător străin în Federația Rusă sau a unui contract de drept civil pentru prestarea de muncă (prestarea de servicii) sau suspendarea sau anularea unui permis de atragere și folosire a lucrătorilor străini sau suspendarea sau anularea unui permis de muncă pentru un cetățean străin înregistrat ca întreprinzător individual sau anularea unui permis de muncă pentru un lucrător străin.
Angajatorul este obligat să sesizeze organul fiscal la apariția a cel puțin unuia dintre motivele enumerate, dar în raport cu fiecare dintre cetățenii străini implicați în desfășurarea activităților de muncă.
Pentru lipsa notificării autorității fiscale cu privire la angajarea în Federația Rusă a unui cetățean străin sau apatrid în temeiul părții 3 a articolului 18.15 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, un angajator - o entitate juridică poate fi deținut răspunzător administrativ sub forma unei amenzi în valoare de la patru sute de mii până la opt sute de mii de ruble sau sub formă de suspendare a activităților pe o perioadă de până la nouăzeci de zile. O amendă în valoare de 35.000 până la 50.000 de ruble și cetățenilor în valoare de 2.000 până la 5.000 de ruble va fi aplicată funcționarilor pentru infracțiunea menționată.
Departamentul de Impozitare a Persoanelor Fizice
Biroul Serviciului Fiscal Federal
în teritoriul Kamchatka
