În articolul de pe am aflat că majoritatea deducerilor de TVA nu trebuie declarate în trimestrul în care a luat naștere dreptul de deducere - ele pot fi stabilite în trimestrele următoare într-o anumită perioadă. Dar este sigur să transferăm o astfel de deducere în viitor nu în întregime, ci treptat, pe părți, în diferite sferturi? De exemplu, din 18 ruble. specificate în factura cu TVA declară 10 ruble. acest trimestru, 3 ruble. - în următorul, și alte 5 ruble. - și chiar câteva blocuri mai târziu?
A deduce doar o parte din TVA-ul indicat în factură și a nu declara deloc restul - nu o problemă, dar Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 22 noiembrie 2011 Nr.03-07-11/321. De obicei, această oportunitate este folosită atunci când se solicită deduceri pentru avansurile transferate, dacă se preconizează că mărfurile vor fi primite în trimestrul următor.
De asemenea, este puțin probabil ca autoritățile fiscale să fie împotrivă dacă în factură sunt mai multe articole și declarați integral TVA pentru o deducere într-un trimestru, iar pentru cealaltă - într-un alt trimestru. Decretul FAS MO din 22 aprilie 2011 Nr. КА-А40/1659-11. Apoi, o factură trebuie să fie înregistrată în registrul de achiziții de mai multe ori în perioade diferite - de fiecare dată pentru poziția pentru care trebuie solicitat TVA pentru deducere în acest trimestru.
Este mai dificil dacă trebuie să împărțiți deducerea pentru un articol de factură în mai multe părți și să le puneți în trimestre diferite. Anterior, Ministerul de Finanțe era împotriva acestui lucru Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 16 ianuarie 2009 Nr. 03-07-11 / 09, din 13 octombrie 2010 Nr. 03-07-11 / 408. Consacrarea în Codul Fiscal al Federației Ruse a dreptului de a transfera deducerea TVA-ului de transport și de import a schimbat situația. Odată cu împărțirea unei astfel de deduceri, Ministerul Finanțelor este acum de acord Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 04.09.2015 Nr. 03-07-11 / 20293, din 04.09.2015 Nr. 03-07-11 / 20290. Dar el face o rezervare - doar daca bunurile achizitionate (lucrari, servicii, drepturi de proprietate) nu vor fi folosite ca imobilizari sau imobilizari necorporale. Motivul este că Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că deducerea TVA-ului aferent imobilizărilor și activelor necorporale se face „în întregime” după înregistrarea obiectului. alin. 3 p. 1 art. 172 Codul Fiscal al Federației Ruse.
În opinia noastră, acest lucru este incorect: „în întregime” este un indiciu că contribuabilul nu este obligat să extindă deducerea TVA pe întreaga durată de viață a activului (de exemplu, proporțional cu sumele de amortizare). Deci, Codul Fiscal al Federației Ruse nu împiedică împărțirea deducerii TVA pentru activele fixe și există o decizie judecătorească care confirmă acest lucru. Decretul FAS PO din 13.10.2011 Nr. A55-26765 / 2010.
Codul Fiscal al Federației Ruse vorbește, de asemenea, despre suma totală în legătură cu deducerea TVA-ului pentru bunurile returnate de către cumpărător (din lucrări și servicii pe care clientul le-a refuzat), precum și despre TVA-ul pentru plățile în avans primite de dvs. și apoi a revenit paragraful 4 al art. 172 Codul Fiscal al Federației Ruse. Și aceasta nu este nici o interdicție de împărțire a deducerii, ci o indicație că întreaga sumă a TVA-ului este supusă deducerii fără limitare. Și ține de tine să o declari imediat sau parțial în mai multe trimestre pe parcursul anului.
În general, practica judiciară cu privire la problema posibilității de împărțire a deducerilor se dezvoltă în favoarea contribuabililor, deoarece Codul Fiscal al Federației Ruse nu interzice declararea unei deduceri în rate și nici nu indică valoarea maximă și minimă a deducerii. Decretele FAS MO din 12 februarie 2013 Nr. A40-86961 / 11-107-371, din 22 aprilie 2011 Nr. KA-A40 / 1659-11; nr КА-А40/1116-11 din 25 martie 2011; FAS SKO din 17.03.2011 Nr. А32-16460/2010. În plus, acum că declarațiile electronice conțin datele tuturor facturilor, este ușor pentru autoritățile fiscale să compare chiar și o deducere împărțită în părți cu datele privind TVA-ul acumulat pe factura de la vânzător. Prin urmare, nu au motive speciale pentru a interzice repartizarea deducerii pe mai multe trimestre.
La declararea unei deduceri în rate, apare următoarea întrebare. Factura va trebui să fie înregistrată de mai multe ori în carnetul de achiziții. De fiecare dată, în coloana 16, trebuie să indicați doar acea parte din suma TVA aferentă pe care o solicitați pentru deducere în trimestrul curent. Și cum să arătați în coloana 15 din carnetul de achiziții costul achiziției - în totalitate sau doar parțial atribuibil sumei taxei acceptate de data aceasta pentru deducere? Iată ce ne-au răspuns experții Serviciului Fiscal Federal la această întrebare.
DUMINSKAYA Olga Sergheevna
Consilier al Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa a II-a
„Cu o declarație parțială a deducerii prevăzute la paragraful 1.1 al art. 172 din Codul Fiscal, coloana 15 din carnetul de achiziții trebuie să reflecte întregul cost care este indicat în factura corespunzătoare în coloana 9 la rândul „Total de plătit” sub. „t” p. 6 din Regulamentul de ținere a evidenței cumpărăturilor, aprobat. Decretul Guvernului din 26 decembrie 2011 nr. 1137” .
Există cazuri în care părți din TVA trebuie să fie deductibile în temeiul legii - din motivul că dreptul de deducere ia naștere mai întâi pentru o parte din suma indicată în factură, apoi pentru a doua etc.
Acesta este, de exemplu, TVA în avans de la vânzător în cazurile în care doar o parte din avansul primit anterior este creditată la expediere. Apoi, TVA-ul în avans atribuibil acestei părți este deductibil și nu există încă dreptul la restul deducerii - va apărea în timpul următoarei expedieri.
Un alt exemplu este TVA-ul aferent cheltuielilor de ospitalitate. Este deductibil numai în măsura în care astfel de cheltuieli se încadrează în limita „profitabilă” - 4% din costurile forței de muncă și paragraful 7 al art. 171, alin.2 al art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse. De exemplu, în primul trimestru, astfel de cheltuieli depășesc standardul și aveți dreptul să deduceți doar partea din TVA pe ele care corespunde standardului. Și conform rezultatelor primei jumătate a anului, standardul a crescut, iar aceste cheltuieli se încadrează deja în el. Apoi in trimestrul II ai dreptul de a deduce soldul TVA Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 6 noiembrie 2009 Nr.03-07-11/285.
2016-12-08T13:45:26+00:00Cu acest articol, deschid o serie de lecții despre lucrul cu TVA în 1C: Contabilitate 8.3 (versiunea 3.0). Ne vom uita la exemple simple de contabilitate în practică.
Majoritatea materialului va fi conceput pentru contabilii începători, dar cei experimentați vor găsi ceva pentru ei înșiși. Pentru a nu rata lansarea de noi lecții - pe lista de corespondență.
Vă reamintesc că aceasta este o lecție, așa că puteți repeta în siguranță acțiunile mele în baza de date (de preferință o copie sau una de antrenament).
Asadar, haideti sa începem
La mijlocul secolului trecut Laure Maurice(francezul) a inventat o nouă taxă - taxa pe valoare adaugata, pe scurt.
Ideea taxei s-a dovedit a fi atât de reușită încât, de-a lungul timpului, TVA-ul a apărut în alte țări (acum sunt 137), TVA-ul a venit în Rusia la 1 ianuarie 1992.
Apropo, informații minunat structurate despre TVA sunt pe site-ul serviciului fiscal, recomand să le citești (link).
Noi (plătitor de TVA)
01.01.2016 cumparat fotoliu pentru 11800 ruble (inclusiv TVA 1800 ruble)
05.01.2016 vândut fotoliu pentru 25000 ruble (inclusiv TVA 3813.56 ruble)
Necesar:
O vom face pe toate împreună și, pe parcurs, vă voi sublinia detaliile pe care trebuie să le cunoașteți pentru a înțelege comportamentul programului.
Mergem la secțiunea „Achiziții”, articolul „Chitanță” ():
Creați un nou document de primire a mărfurilor și serviciilor:
Îl completăm în conformitate cu datele noastre:
Când creați un nou articol din nomenclatură, nu uitați să indicați cota de TVA de 18% în cardul său:
Acest lucru este necesar pentru comoditate - va fi inserat automat în toate documentele.
De asemenea, acordăm atenție articolului „TVA deasupra” evidențiat în figura documentului:
Când faceți clic pe el, apare un dialog în care putem specifica metoda de calcul a TVA în document (de mai sus sau în total):
Aici putem seta, de asemenea, caseta de selectare „TVA inclus în cost” dacă este necesar ca TVA-ul primit să facă parte din cost (atribuit la 41 de conturi în loc de 19).
Lăsăm totul implicit (ca în imagine).
Postăm documentul și ne uităm la postările rezultate (butonul DtKt):
Totul este logic:
În total, după aceste postări:
Asta pare să fie tot, deoarece de multe ori contabilii, din obișnuință, acordă atenție doar semnului de carte cu înregistrări contabile.
Dar vreau să vă spun imediat că pentru „troică” (precum și pentru „doi”) această abordare nu poate fi considerată suficientă. Si de aceea.
1C: Contabilitate 3.0, pe lângă înregistrările contabile, face și înregistrări în așa-numitele registre. Este pe înregistrările din aceste registre pe care ea se concentrează în munca sa.
Caietul de venituri și cheltuieli, registrul de cumpărături și vânzări, certificate, declarații pentru raportare... aproape totul (cu excepția rapoartelor precum Analiza contului, SALT etc.), ea completează tocmai pe baza registrelor și deloc conturi contabile .
Prin urmare, este pur și simplu vital pentru noi să învățăm treptat să „vedem” mișcările din aceste registre pentru a înțelege mai bine și, atunci când este necesar, a corecta comportamentul programului.Deci, accesați fila de înregistrare " TVA solicitat":
Sosirea acestui registru acumulează TVA-ul nostru aferent (similar cu înscrierea în debitul celui de-al 19-lea cont).
Să verificăm - am îndeplinit toate condițiile pentru ca această chitanță să fie reflectată în carnetul de achiziții?
Pentru a face acest lucru, accesați secțiunea „Rapoarte” și selectați elementul „Cartea de achiziție”:
Îl formăm pentru trimestrul I 2016:
Și vedem că este complet gol.
Și treaba este că nu am înregistrat factura primită de la furnizor. Să facem asta și, în același timp, să ne uităm la ce mișcări în registre (împreună cu postări) face ea.
Pentru a face acest lucru, revenim la documentul de primire și completăm în partea inferioară numărul și data facturii de la furnizor, apoi facem clic pe butonul „Înregistrare”:
Acordați atenție casetei de selectare „Reflectați deducerea TVA în carnetul de achiziții până la data primirii”. Această casetă de selectare este responsabilă pentru apariția chitanței noastre în cartea de cumpărături:
Să vedem înregistrările și mișcările în registrele facturii primite (butonul DtKt):
Rândurile sunt destul de așteptate:
Total după această operație:
Și acum cel mai interesant, luați în considerare registrele (în timp, trebuie să le învățați pe toate împreună cu planul de conturi).
Inregistreaza-te " TVA depus„- vechiul nostru prieten:
Doar că de această dată intrarea în ea se face ca o cheltuială. Făcând acest lucru, am eliminat TVA-ul încasat, la fel ca și creditarea a 19 conturi.
Și iată un nou registru pentru noi" Achizitii cu TVA":
Probabil ați ghicit deja că intrarea din acest registru este responsabilă pentru intrarea în cartea de cumpărături.
Încercăm să recreăm cartea de achiziții pentru primul trimestru:
Și voila! Veniturile noastre au intrat în această carte și totul datorită înscrierii în registrul „Achiziții cu TVA”.
Apropo, nu am luat în considerare cel de-al treilea registru „Jurnalul facturilor”. S-a făcut o înregistrare, dar să încercăm să formăm același jurnal.
Pentru a face acest lucru, accesați secțiunea „Rapoarte” articolul „Jurnal de facturi”:
Formăm acest jurnal pentru trimestrul I 2016 și .. vedem că jurnalul este gol.
De ce? La urma urmei, am introdus factura și s-a făcut înscrierea în registru. Și lucrul este că din 2015, un registru al facturilor primite și emise a fost ținut doar atunci când desfășurați activități de afaceri în interesul altei persoane pe baza unor acorduri intermediare (de exemplu, tranzacționare cu comisioane).
Factura noastră nu se încadrează în această definiție și, prin urmare, nu intră în revistă.
Mergem la secțiunea „Vânzări”, articolul „Implementare (acte, facturi”):
Creați un document pentru vânzarea de bunuri și servicii:
Îl completăm în conformitate cu sarcina:
Și din nou, acordați atenție imediat elementului evidențiat „TVA în valoare”.
Postăm documentul și analizăm înregistrările și mișcările în registre (butonul DtKt):
Înregistrări contabile așteptate:
Și dacă ne uităm acum la analiza lui 68.02, vom vedea:
Totul este clar cu cablarea. Să trecem la registre.
Inregistreaza-te " Vânzări cu TVA" este complet asemănător cu registrul „Achiziții cu TVA”, singura diferență fiind că scrierea acestuia asigură că vânzarea intră în cartea de vânzări:
Hai să verificăm.
Accesați secțiunea „Rapoarte”, element „Cartea vânzărilor”:
Îl formăm pentru primul trimestru al anului 2016 și vedem implementarea noastră:
Uimitor.
Următorul pas pe drumul spre formarea unui decont de TVA.
Accesați secțiunea „Rapoarte” articolul „Analiza contabilității pentru TVA”:
Îl formăm pentru primul trimestru și vedem foarte clar toate angajamentele (TVA de ieșire) și deducerile (TVA introdus):
Aici se plătește TVA-ul. Toate valorile sunt descifrabile.
De exemplu, să facem dublu clic pe implementare cu butonul stâng al mouse-ului:
Raport deschis...
În care, apropo, ne vedem greșeala - am uitat să emitem o factură pentru implementare.
Să reparăm acest bug. Pentru a face acest lucru, accesați documentul de implementare și, în partea de jos, faceți clic pe butonul „Emite factura”:
Acum accesați secțiunea „Operațiuni” articolul „Asistent TVA”:
Îl formăm pentru trimestrul I 2016:
Aici, în ordine, vorbește despre punctele prin care trebuie să treci pentru a forma declarația corectă de TVA.
Pentru început, să transferăm documentele pentru fiecare lună:
Acest lucru este necesar în cazul în care am introdus documente retroactiv.
Omitem formarea înregistrărilor din cartea de cumpărături, deoarece, în cazul nostru cel mai simplu, pur și simplu nu vor exista.
Și, în sfârșit, faceți clic pe elementul „Declarație de TVA”.
Declarația deschisă.
Sunt multe secțiuni aici. Vom acoperi doar punctele principale.
În primul rând, la secțiunea 1 s-a completat suma finală plătibilă la buget:
Secțiunea 3 conține calculul impozitului în sine (TVA la ieșire și la intrare).
În baza scrisorii nr.03-07-РЗ/28263 din 18 mai 2015, este permisă deducerea TVA pe o singură factură pe părți în perioade diferite în decurs de 3 ani. Întrebări: 1. Este posibilă împărțirea în mod arbitrar a sumei în părți dacă costul serviciului este indicat într-un singur rând?2. În cartea de cumpărături din coloana 15 trebuie indicată suma totală a facturii sau suma corespunzătoare TVA-ului, parțial deductibil?
Valoarea TVA-ului de pe o singură factură poate fi dedusă în părți în diferite trimestre. Valoarea TVA-ului poate fi împărțită în părți în mod arbitrar. În coloana 15 din carnetul de achiziții, indicați costul total al bunurilor (lucrări, servicii), care se reflectă în coloana 9 a facturii.
Motivație
TVA-ul pe o singură factură poate fi dedus în rate
Principala modificare: deducerea pentru o singură factură poate fi extinsă pe mai multe trimestre. Dar nu doar pentru fondurile principale.
Valoarea TVA-ului de pe o singură factură poate fi dedusă în părți în diferite trimestre. O astfel de opinie favorabilă a fost exprimată pentru prima dată de Ministerul de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 9 aprilie 2015 nr. 03-07-11 / 20293.
De la 1 ianuarie, companiilor li s-a permis oficial să accepte TVA pentru deducere în termen de trei ani de la data acceptării bunurilor, lucrărilor sau serviciilor în contabilitate. Dar a apărut întrebarea: este posibil să se distribuie deducerea pe o singură factură între trimestre diferite? Nu există niciun răspuns în Codul Fiscal al Federației Ruse. Oficialii au confirmat că o astfel de deducere este legitimă. Principalul lucru este să respectați termenul limită de trei ani.
Exemplu. Cum să postezi o deducere pentru o singură factură între trimestre
În primul trimestru al anului 2015, compania a primit de la furnizor o factură pentru mărfuri, în care a fost alocat TVA în valoare de 150.000 de ruble. Contabilul a calculat TVA-ul de plătit pentru primul trimestru. Valoarea impozitului a fost de 100.000 de ruble. Pentru a evita o cameră de cameră aprofundată în legătură cu rambursarea taxei, contabilul a dedus doar 70.000 de ruble din factura primită. Restul de 80.000 de ruble. va lua în considerare în trimestrele următoare.
Totodată, Ministerul Finanțelor a permis împărțirea facturilor în deduceri separate doar pentru bunuri, lucrări și servicii, cu excepția mijloacelor fixe. La urma urmei, există o regulă specială pentru ei. Este posibilă declararea unei deduceri din activele fixe numai în totalitate și numai după ce acestea sunt acceptate în contabilitate (clauza 1, articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu grija!
Este riscant să împarți deducerea pe o factură pentru achiziționarea unui mijloc fix pe mai multe trimestre.
Noua scrisoare a Ministerului de Finanțe este un răspuns la o solicitare privată. Serviciul Federal de Taxe al Rusiei nu l-a publicat încă pe site-ul său web. Inspectorii de pe teren pot avea o opinie contrară în această problemă. Prin urmare, o companie care urmează să transfere deduceri pe o singură factură între trimestre trebuie să fie pregătită pentru o dispută cu inspectorii.
Ce deduceri de TVA pot fi transferate și care sunt periculoase
Din acest an, Codul Fiscal al Federației Ruse a introdus o prevedere care permite transferul deducerilor de TVA în trimestrele următoare în termen de trei ani. Inovația este benefică pentru firmele de construcții, deoarece vă permite să reglați calculele cu bugetul. Dar, după cum s-a dovedit, oficialii cred că nu toate deducerile pot fi amânate. Evidențiem cazurile care provoacă interpretari ambigue.
Procedura in vigoare din 2015
Acum firma de construcții are dreptul de a decide când este mai convenabil să declare TVA deductibil: în perioada curentă sau în următoarea, integral sau divizat în părți în termen de trei ani de la data înregistrării bunurilor (lucrări, servicii). Noul alineat 1.1 al articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse a apărut ca urmare a practicii consacrate de aplicare a legii. A fost introdus de la 1 ianuarie 2015 prin Legea federală din 29 noiembrie 2014 nr. 382-FZ. În conformitate cu noua regulă, organizației i se acordă dreptul de a alege în mod independent o perioadă pentru a declara o deducere într-o perioadă de trei ani, fără a întocmi declarații revizuite.
Fostă funcție a Ministerului de Finanțe al Rusiei
Întrebarea dacă deducerea poate fi aplicată într-o perioadă ulterioară decât a devenit îndreptățită compania a făcut obiectul unor controverse de mulți ani.
Contribuabilul are dreptul de a accepta TVA pentru deducere atunci când sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:
Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, rezumând practica actuală în problemele legate de colectarea TVA, în rezoluția sa din 30 mai 2014 nr. 33 (p.,) a clarificat următoarele.
Diferența pozitivă pe care organizația a format-o între valoarea impozitului acumulat și valoarea deducerilor este supusă rambursării contribuabilului. Adevărat, sub rezerva depunerii unei declarații fiscale înainte de expirarea perioadei de trei ani. Deoarece norma specificată nu prevede altfel, contribuabilul poate reflecta deducerile în declarație pentru oricare dintre perioadele din această perioadă.
Perioada de trei ani trebuie respectată și atunci când deducerile sunt incluse în declarația revizuită depusă. Totodată, dreptul la deducere fiscală poate fi exercitat într-o perioadă de trei ani, indiferent dacă se formează o diferență pozitivă sau negativă ca urmare a aplicării deducerilor fiscale. Adică, nu contează dacă rezultatul este valoarea impozitului care trebuie rambursat sau suma impozitului plătit la buget.
Ordin pentru organele fiscale
Dacă explicațiile scrise ale Ministerului de Finanțe al Rusiei sau ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei cu privire la aplicarea Codului Fiscal al Federației Ruse nu sunt de acord cu deciziile, rezoluțiile, scrisorile de informare ale Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, organele fiscale trebuie să acţioneze după cum urmează. Incepand din ziua in care actele si scrisorile instantelor indicate au fost postate pe site-urile lor oficiale de pe internet, sau din ziua in care au fost publicate oficial, inspectoratele au fost dispuse sa se ghideze dupa actele si scrisorile judecatoresti indicate. Această procedură a fost stabilită de către departamentul financiar prin scrisoarea din 7 noiembrie 2013 Nr. 03-01-13 / 01 / 47571. › |
› | Serviciul fiscal a trimis-o structurilor sale pentru îndrumare scrisoare din 26 noiembrie 2013 Nr GD-4-3/21097 .
Sume de impozit la care se aplică noile reguli
Deci, compania poate declara o deducere în termen de trei ani de la înregistrarea bunurilor achiziționate (lucrări, servicii), drepturi de proprietate. Dar rețineți: noile reguli, care sunt stabilite la paragraful 1.1 al articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu se aplică niciunei deduceri. Dar numai pentru cei enumerați la paragraful 2 al articolului 171 din Cod. Adică în legătură cu:
Și numai atunci când societatea achiziționează bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate pentru operațiuni care sunt recunoscute ca obiect de impozitare, sau pentru revânzare.
Perioada de trei ani începe să conteze de la data acceptării mărfurilor în contabilitate.
Caracteristici ale aplicării deducerilor
Există o serie de particularități în aplicarea noilor reguli.
Selectarea perioadei
Se întâmplă ca factura să ajungă la cumpărător după trimestrul în care firma de construcții a primit bunurile (lucrări, servicii), dar înainte de termenul de depunere a declarației (odinioară se numeau facturi „întârziate”). În acest caz, TVA-ul poate fi declarat la alegere:
Deducere parțială
Puteți prezenta TVA pentru deducere pe părți în diferite perioade fiscale în termen de trei ani de la acceptarea bunurilor la înregistrare (cu excepția imobilizărilor necorporale, a mijloacelor fixe, a echipamentelor pentru instalare care necesită instalare). Societatea declară deducerea parțială pe baza aceleiași facturi. De asemenea, Ministerul Finanțelor din Rusia nu se opune prezentării parțiale a TVA-ului pentru deducere (
Unele agenții guvernamentale desfășoară activități care generează profit. În cazul în care se aplică sistemul general de impozitare, contabilul instituției este familiarizat cu deducerea TVA-ului acompaniat. Putem spune că contabilitatea fiscală este una dintre cele mai dificile secțiuni ale contabilității, dar există încă foarte puține informații despre menținerea acesteia în programele 1C pentru sectorul public. În acest articol, aș dori să vorbesc despre acceptarea taxei pe valoarea adăugată pentru deducere folosind exemplul achiziționării unui OS în programul „1C: Contabilitatea unei instituții de stat 8, ediția 2.0”.
Pentru început, o deducere fiscală este o modalitate de a reduce valoarea TVA-ului pe care o instituție o plătește la buget. Aceasta înseamnă că o astfel de deducere este strict reglementată de Codul Fiscal al Federației Ruse.
În special, la achiziționarea unui mijloc fix de către o instituție de stat, este posibilă deducerea TVA numai dacă acest mijloc fix este ulterior utilizat în activități care aduc profit instituției. O altă condiție este disponibilitatea documentelor primare întocmite în conformitate cu toate cerințele Codului Fiscal.
Există, de asemenea, o mică listă de excepții în baza cărora TVA-ul nu este deductibil, chiar dacă sunt îndeplinite cele două condiții de mai sus:
- mijlocul fix este achizitionat de institutii care sunt scutite de plata impozitului sau nu sunt contribuabili;
- dacă lucrările, serviciile sau bunurile produse sunt vândute (vândute) în afara teritoriului Federației Ruse;
- dacă munca prestată, serviciile sau bunurile nu sunt vândute, adică nu s-a încasat profit în perioada fiscală.
Ne-am dat seama de condiții, acum să începem să reflectăm exemplul în 1C: BSU. Am achiziționat un mijloc fix care va fi implicat în activități generatoare de venituri.
Pentru achiziție, folosim documentul deja cunoscut nouă „Achiziție de active fixe, active necorporale, active necorporale”:
Creați un document și completați datele necesare:
În mod implicit, la introducerea unui document, valoarea TVA nu este inclusă în costul total al mijlocului fix achiziționat (TVA este „încărcat” în partea de sus). Pentru a modifica setările și a accepta contabilitatea TVA, utilizați linkul special din antetul documentului:
Se deschide un formular special:
Acest formular are două steaguri. Pentru a include valoarea TVA în cost, setați steag pe primul rând. Pentru acceptarea pentru deducerea TVA - în al doilea rând:
După ce faceți clic pe butonul OK, tabelul documentului este modificat:
În primul rând, valoarea TVA este inclusă în costul total al mijlocului fix achiziționat, iar în al doilea rând, apare un nou steag - „Distribuit”. Acest indicator este setat dacă mijlocul fix va fi implicat atât în activități cu TVA, cât și în activități care nu fac obiectul TVA. În exemplul nostru, întreaga sumă va fi dedusă, steagul nu este setat.
Apoi, completați filele în ordine:
Să verificăm documentul și să verificăm cablajul:
Prima inregistrare in conturile grupei 502.00 este inregistrarea privind acceptarea obligatiilor banesti.
A doua postare este formarea unei investiții de capital în active fixe.
Apare și o a treia postare - aici este alocată suma TVA.
A patra postare pentru contabilitate fiscală.
Să revenim la a treia linie. Pentru a înțelege ce cont este folosit în el, să trecem la Planul de conturi. Îl poți găsi:
Găsim contul care ne interesează:
După cum putem observa, în grupul de conturi 210.00 „Alte decontări cu debitori” există două secțiuni cu conturi care se referă la decontări de TVA la bunurile materiale achiziționate.
Conturile grupului 210.01 au fost utilizate până în 2015.
În 2014 au fost introduse noi conturi - grupa 210.10, care include subconturile 210.11 și 210.12. În conformitate cu ordinul Ministerului Finanțelor, liniile grupei 210.01 trebuie excluse din Planul de Conturi. Dar în programul „1C: Contabilitatea unei instituții de stat 8, ediția 2.0”, aceste conturi au fost lăsate să reflecte cifra de afaceri din perioadele precedente pe aceste conturi. Prin urmare, în operațiunile create după 2015 se folosesc conturile grupului 210.12.
De asemenea, aș dori să menționez că subconturile 210.R1, 210.H1, 210.R2, 210.H2 sunt conturi speciale ale programului 1C: BSU. Adică lipsesc în ordinea 157n, care reglementează alcătuirea Planului de conturi. Aceste subconturi au fost introduse de 1C pentru contabilizarea separată a TVA pentru tranzacțiile care fac obiectul TVA-ului și cele nesuportabile.
Există unele controverse cu privire la această decizie a 1C. Pe de o parte, adăugarea de subconturi pentru clarificare este o soluție convenabilă care nu contravine legii în materie de contabilitate. Pe de altă parte, pentru a utiliza aceste subconturi, instituția trebuie să reflecte acest fapt în politica contabilă. Aprobarea planului de conturi de lucru al instituției, este necesar să se gândească în prealabil la astfel de puncte.
Contul 210.P2 - „Decontări de TVA la bunuri materiale, lucrări, servicii achiziționate” a fost utilizat într-o înregistrare tipică, întrucât a fost alocată întreaga sumă de TVA.
După afișarea documentului, este necesar să se reflecte în program factura primită, care stă la baza aplicării deducerii. Îl puteți introduce direct din formularul de document:
Documentul este aproape complet completat cu datele necesare:
În fila „Suplimentar”, trebuie să specificați numărul și data documentului principal:
În fila „Operațiune contabilă” - selectați o operațiune tipică:
Postările pentru acest document nu sunt generate în momentul postării. Acestea vor fi create ulterior printr-un alt document. Acest lucru se datorează faptului că înregistrarea mijloacelor fixe poate fi efectuată mai târziu decât achiziționarea acestuia, iar noi avem dreptul de a reflecta deducerea TVA numai după ce mijlocul fix este acceptat în contabilitate.
În cazul nostru, mijlocul fix este luat în considerare imediat.
În acest articol vreau să arăt un mecanism comod de asistent de intrare bazat pe: din documentul „Primire imobilizari, active necorporale, active necorporale” introduceți documentul „acceptare imobilizari, active necorporale, active necorporale”. Luați în considerare faptul că asistentul este utilizat dacă costul inițial al mijlocului fix achiziționat nu a inclus alte costuri (livrare, asamblare).
Găsim documentul de chitanță pe care l-am creat:
Să folosim un buton special:
Se deschide fereastra de ajutor:
Completați datele și treceți prin file folosind butonul:
După completare, apăsăm butonul „Finish”, obiectul se formează, iar formularul de asistent se închide. Un mic inconvenient este că documentul generat nu este deschis și postat. Trebuie să găsiți documentul în listă:
După verificare, efectuăm documentul, verificăm mișcările create pe conturi:
Mijlocul fix achizitionat este acceptat in contabilitate si dat in exploatare. Pentru a deduce TVA-ul alocat în timpul achiziției, trebuie să generați documentul „Formarea înregistrărilor din cartea de cumpărături”.
O astfel de operațiune se efectuează de obicei la sfârșitul lunii și rezumă toate informațiile privind TVA-ul deductibil pentru perioada respectivă. Acest document include toate facturile pentru care taxa nu a fost încă acceptată pentru deducere. Îl poți găsi:
Creați un document:
În formularul de document, folosim un buton special:
În tabel, se selectează factura introdusă de noi:
Să verificăm huiduiala. operarea si efectuarea documentului:
Postări create de document:
Prin acest document s-a acceptat spre deducere TVA-ul prezentat de furnizor la achiziționarea mijlocului fix (cu alte cuvinte, valoarea impozitului de plătit în contul 303.04 „Calculele taxei pe valoarea adăugată.
Dacă aveți întrebări, le puteți adresa în comentariile articolului.
Este oportună structurarea fluxului de lucru modern cu programe care să permită personalizarea raportării în detaliu, reformarea, efectuarea operațiunilor fără a recurge la nomenclatorul tradițional de cazuri. O problemă complexă este rezolvată printr-o aplicație comună.
Reforma taxei pe valoarea adaugata este documentata de Anexa 1C 8.3 Contabilitate 3.0 Contabilitate TVA prin registre contabile, unde se gasesc inscrieri in Caietul de vanzari, cumparari, rapoarte contabile Dt 19 Kt 68. TVA de intrare acceptata pentru deducere cu suma recuperata este documentat prin Cartea de Vânzări de mai sus cu participarea facturilor - TVA aferentă. Personalizarea care reflectă restaurarea este specificată în interfața Operations/TVA Scheduled Operations/Create/Restaurare.
Începutul recuperării taxei pe valoarea adăugată se stabilește din evidența, funcționarea programului. Când un produs este achiziționat, bunurile sunt anulate, trebuie să deschideți aplicația, să selectați un furnizor, o factură prin fila activă „Adăugați”. Apoi, trebuie să identificați documentul real și să-l atașați la listă - completați detaliile. Valoarea (suma) indicată nu este o rambursare de TVA în 1C 8.3 contabilitate 3.0, dar pentru reformare trebuie înregistrată, funcționând, de exemplu, cu Write-off Act.
Atunci când este imposibilă identificarea facturii (există motive obiective), este permisă determinarea ajustărilor pe baza utilizării unui extras contabil, unde este indicată suma TVA, și completarea ulterioară a Registrului de vânzări. Puteti genera afisarea necesara pentru diferite tipuri de documente, atunci cand informatia reala este inregistrata intr-un mod identic. Dacă programul este utilizat intens de un contabil, lista fluxului de lucru este destul de mare.
Dacă neproducerea, imobilul este construit, dobândit, identificarea taxei pe valoarea adăugată se realizează în mod similar. Specificul introducerii informațiilor nu este diferit. Recuperarea, verificarea TVA în 1C 8.3 contabilitate 3.0 este posibilă din avansuri emise. Daca taxa a fost prezentata pentru deducere mai devreme, factura se reforma in prealabil. Deducerea poate fi obtinuta folosind factura cu suma de plata. Reformarea sumelor: furnizor, cumpărător se efectuează la expediere. În caz de umplere incorectă, erorile pot fi întotdeauna corectate.
