În acest articol, vom arunca o privire pas cu pas asupra modului în care se reflectă TVA-ul la cumpărarea oricăror bunuri și vom verifica corectitudinea datelor introduse anterior.
Primul document din lanț pentru reflectarea TVA-ului în 1C 8.3 în cazul nostru va fi.
Organizația OOO Konfetprom a achiziționat 6 articole de nomenclatură diferite pe baza Produselor. Pentru fiecare dintre ele este indicată o cotă de TVA de 18%. Suma primită a acestui impozit este reflectată și aici.
După finalizarea documentului, s-au format mișcări în două registre: „Contabilitate și contabilitate fiscală”, precum și registrul de acumulare „TVA prezentat”. Drept urmare, valoarea TVA-ului pentru toate articolele s-a ridicat la 1306,4 ruble.
După ce am efectuat documentul de cumpărare a mărfurilor din baza de date „Produse”, este necesar. Pentru a face acest lucru, introduceți numărul și data acestuia în câmpurile corespunzătoare. După aceea, trebuie să faceți clic pe butonul „Înregistrare”.
Toate datele din factura creată au fost completate automat. Vă rugăm să rețineți că în cazul nostru este setat steagul „Reflectați deducerea TVA la data primirii”. În caz contrar, taxele vor fi luate în considerare la formarea înscrierilor din cartea de cumpărături cu un document cu același nume.
După efectuarea facturii noastre, a creat mișcări în toate registrele necesare în valoare de 1306,4 ruble.
În ciuda faptului că programul calculează și generează majoritatea datelor în mod automat, erorile nu sunt excluse.
Desigur, puteți verifica manual datele din registre prin setarea filtrelor corespunzătoare, dar puteți utiliza și un raport special. Se numește Express Check.
În formularul care se deschide, indicăm că trebuie să verificăm datele despre organizarea OOO „Konfetprom” pentru iulie 2017. Puteți specifica orice perioadă, nu neapărat într-o lună.
În imaginea de mai sus, puteți vedea că în unele secțiuni ultima coloană este evidențiată cu un fundal roșu. Numărul de erori găsite este și el scris acolo.
În exemplul nostru, puteți vedea că programul a găsit o eroare în menținerea registrului de achiziții cu taxa pe valoarea adăugată. Când dezvăluim grupări, este posibil să primim informații suplimentare din cauza erorilor.
Când lucrați cu 1C Accounting 8.3, nu este neobișnuit să schimbați documentul de chitanță „retroactiv”. Pentru aceasta, are loc o corectare a chitanței, care este creată pe baza acesteia.
În mod implicit, documentul este deja complet. Vă rugăm să rețineți că vom recupera TVA în registrul de vânzări. Acest lucru este evidențiat de steag-ul corespunzător din fila „Principal”.
Să mergem la fila „Produse” și să indicăm ce modificări ar trebui făcute la chitanța inițială. În cazul nostru, numărul de dulciuri asortate achiziționate s-a schimbat de la patru la cinci kilograme. Am introdus aceste date în a doua linie „după modificare”, așa cum se arată în imaginea de mai jos.
Corectarea chitanței, precum și a bonului inițial propriu-zis, au făcut mișcări în două registre, reflectând doar modificările efectuate în acestea.
Datorită faptului că un kilogram de dulciuri Assorti costă 450 de ruble, TVA-ul a fost de 81 de ruble (18%). Aceste date sunt reflectate în mișcările documentului.
Unele agenții guvernamentale desfășoară activități care sunt profitabile. În cazul în care se aplică sistemul general de impozitare, contabilul instituției este familiarizat cu deducerea TVA-ului aferent. Putem spune că contabilitatea fiscală este una dintre cele mai dificile secțiuni ale contabilității, dar există încă foarte puține informații despre menținerea acesteia în programele 1C pentru sectorul public. În acest articol, aș dori să vorbesc despre acceptarea taxei pe valoarea adăugată pentru deducere folosind exemplul cumpărării unui OS în programul „1C: Contabilitatea unei instituții publice 8, revizuirea 2.0”.
Pentru început, o deducere fiscală este o modalitate de a reduce valoarea TVA-ului pe care o instituție o plătește la buget. Aceasta înseamnă că o astfel de deducere este strict reglementată de Codul Fiscal al Federației Ruse.
În special, la cumpărarea unui mijloc fix de către o instituție de tip stat, este posibilă deducerea TVA numai dacă acest mijloc fix va fi utilizat în viitor în activități care aduc profit instituției. O altă condiție este disponibilitatea documentelor primare întocmite în conformitate cu toate cerințele Codului Fiscal.
Există și o mică listă de excepții în care TVA-ul nu este acceptat pentru deducere, chiar dacă sunt îndeplinite cele două condiții de mai sus:
- mijlocul fix a fost achiziționat de instituții care sunt scutite de impozit sau nu sunt contribuabili;
- dacă lucrările, serviciile sau bunurile efectuate sunt vândute (vândute) în afara teritoriului Federației Ruse;
- dacă lucrările, serviciile sau bunurile efectuate nu sunt vândute, adică nu se înregistrează profit în perioada fiscală.
Ne-am dat seama de condiții, acum să începem să reflectăm exemplul în 1C: BSU. Am achiziționat un mijloc fix care va participa la activități generatoare de venit.
Pentru achiziție, folosim documentul deja cunoscut nouă „Achiziție de active fixe, imobilizări necorporale, acte juridice”:
Creăm un document și completăm datele necesare:
În mod implicit, la introducerea unui document, valoarea TVA nu este inclusă în costul total al mijlocului fix achiziționat (TVA este „rezolvat” de mai sus). Pentru a modifica setarea și a accepta TVA pentru contabilitate, utilizați linkul special din antetul documentului:
Se deschide un formular special:
Acest formular are două steaguri. Pentru a include valoarea TVA în preț - setați steag pe primul rând. Pentru a accepta pentru deducerea TVA - în al doilea rând:
După ce faceți clic pe butonul OK, tabelul de documente este modificat:
În primul rând, valoarea TVA este inclusă în costul total al mijlocului fix achiziționat, iar în al doilea rând, apare un nou steag - „Distribuit”. Acest indicator este setat dacă mijlocul fix va participa atât la activități impozabile, cât și la activități fără TVA. În exemplul nostru, întreaga sumă va fi acceptată pentru deducere, steagul nu este setat.
Apoi, completați filele succesiv:
Să postăm documentul și să verificăm postările:
Prima înregistrare în conturile grupului 502,00 este înregistrarea pe asumarea obligațiilor bănești.
A doua postare este formarea unei investiții de capital într-un mijloc fix.
Apare și o a treia postare - aici este alocată suma TVA.
A patra tranzacție pentru contabilitatea fiscală.
Să revenim la al treilea cablaj. Pentru a înțelege ce este folosit în acesta, apelăm la Planul de conturi. Îl poți găsi:
Găsim contul care ne interesează:
După cum putem observa, în grupul de conturi 210.00 „Alte decontări cu debitori” există două secțiuni cu conturi care se referă la decontări pentru TVA la bunurile materiale achiziționate.
Conturile grupului 210.01 au fost folosite până în 2015.
În 2014 au fost introduse noi conturi - grupa 210.10, care include subconturile 210.11 și 210.12. În conformitate cu ordinul Ministerului Finanțelor, liniile grupei 210.01 ar trebui excluse din Planul de Conturi. Dar în programul „1C: Contabilitatea unei instituții publice 8, revizuire 2.0”, aceste conturi au fost lăsate să reflecte cifra de afaceri din perioadele trecute pe aceste conturi. Prin urmare, tranzacțiile create după 2015 utilizează conturi din grupa 210.12.
De asemenea, aș dori să menționez că subconturile 210.Р1, 210.Н1, 210.Р2, 210.Н2 sunt conturi speciale ale programului 1C: BGU. Adică lipsesc în Ordinul 157n, care reglementează componența Planului de Conturi. Aceste subconturi au fost introduse de 1C pentru contabilizarea separată a TVA-ului pentru tranzacțiile cu TVA impozabile și neimpozabile.
Există unele controverse cu privire la această decizie a companiei 1C. Pe de o parte, adăugarea de subconturi pentru clarificare este o soluție convenabilă care nu contrazice în niciun fel legislația în materie de contabilitate. Pe de altă parte, pentru a utiliza aceste subconturi, instituția trebuie să reflecte acest fapt în politica sa contabilă. Atunci când aprobi un plan de conturi de lucru al unei instituții, este imperativ să te gândești la astfel de puncte în prealabil.
Folosit într-un cont de înregistrare tipic 210.P2 - „Calcule pentru TVA la bunuri materiale achiziționate, lucrări, servicii”, deoarece a fost alocată întreaga sumă de TVA.
După ce documentul este postat, este necesar să reflectați factura primită în program, care stă la baza aplicării deducerii. Îl puteți introduce direct din formularul de document:
Documentul este aproape complet completat cu datele necesare:
În fila „Suplimentar”, trebuie să specificați numărul și data documentului principal:
În fila „Operațiune contabilă”, selectați o operațiune tipică:
Tranzacțiile pentru acest document nu sunt generate în momentul postării. Acestea vor fi create ulterior printr-un alt document. Acest lucru se datorează faptului că acceptarea mijloacelor fixe în contabilitate poate fi efectuată mai târziu decât achiziționarea acesteia, iar noi avem dreptul de a reflecta deducerea TVA-ului numai după ce mijlocul fix este acceptat în contabilitate.
În cazul nostru, mijlocul fix este luat în considerare imediat.
În acest articol vreau să arăt un mecanism convenabil pentru asistentul de intrare bazat pe: din documentul „Primire imobilizari, active necorporale, acte juridice” intrați în documentul „Acceptare mijloace fixe, active necorporale, acte juridice”. Luați în considerare faptul că asistentul este utilizat dacă costul inițial al mijlocului fix achiziționat nu a inclus alte costuri (livrare, asamblare).
Găsim documentul de chitanță pe care l-am creat:
Să folosim un buton special:
Se deschide fereastra asistentului:
Completem datele și trecem prin file folosind butonul:
După umplere, apăsăm butonul „Finish”, obiectul este format, iar formularul de ajutor este închis. Un mic inconvenient este că documentul generat nu poate fi deschis și păstrat. Trebuie să găsiți documentul în listă:
După verificare, postăm documentul, verificăm mișcările contului creat:
Mijlocul fix dobândit este luat în considerare și pus în funcțiune. Pentru a deduce TVA-ul alocat la cumpărare, trebuie să generați un document „Formarea înscrierilor din cartea de cumpărături”.
O astfel de operațiune se efectuează de obicei la sfârșitul lunii și rezumă toate informațiile privind TVA-ul deductibil pentru perioada respectivă. Acest document include toate facturile pentru care taxa nu a fost încă acceptată pentru deducere. Îl poți găsi:
Creați un document:
În formularul de document, vom folosi un buton special:
În tabel, se selectează factura introdusă de noi:
Să verificăm băutura. operarea si efectuarea documentului:
Tranzacții generate de documente:
Acest document a fost folosit pentru deducerea TVA-ului prezentat de furnizor la achiziționarea mijlocului fix (cu alte cuvinte, valoarea impozitului de plătit în contul 303.04 „Calcule pentru taxa pe valoarea adăugată.
Dacă mai aveți întrebări, le puteți adresa în comentariile articolului.
În cazul în care organizația utilizează o metodă contabilă simplificată, se aplică un document separat „Reflectarea TVA la deducere”.
Pentru a-l studia, îl puteți lua în considerare împreună cu documentul „Introducerea reziduurilor”. De exemplu, organizația în cauză la începutul anului are un sold creditor pentru una dintre contrapărți. În special, factura pentru bunurile achiziționate a fost primită abia la începutul noului an.
Pentru a reflecta acest document pentru contabilitate, trebuie să creați un document „Introducerea soldurilor”. Actul de decontare va fi „Documentul decontărilor cu contrapartea”, prezentat în formă virtuală.
In tranzactiile generate, documentul de decontare ia locul facturii de primire.
Odată ce o factură este primită de la furnizor, organizația are dreptul să primească o deducere de TVA. Această oportunitate este documentată prin crearea unui document „Reflectarea TVA la deducere”. În el are loc înregistrarea facturii primite.
Pentru fila „Bunuri și servicii”, este necesară completarea coloanelor propuse. În acest caz, principalul lucru este să indicați tipul de valoare, iar completarea completă a antetului este opțională.
Ținând cont de faptul că în programul 1C, implicit, este stabilită condiția pentru formarea tranzacțiilor și înscrierea înregistrărilor în carnetul de achiziții, mișcările corespunzătoare se vor reflecta în registrul contabil și „TVA de cumpărare”.
Dacă faceți clic pe butonul „Mai multe”, puteți reveni la ecran toate documentele create.
În ciuda faptului că utilizatorul nu completează documentul „Formarea înregistrărilor din cartea de cumpărături”, se reflectă operația corespunzătoare. Acest lucru se datorează faptului că datele din registrul „Achiziții TVA” se înscriu prin documentul „Reflectarea deducerii TVA”.
Suma necesară este afișată și în decontul de TVA
În general, trebuie precizat că programul 1C oferă utilizatorilor posibilitatea de a modifica valoarea TVA în modul manual, afișând sumele corectate în toate rapoartele, acolo unde este cazul.
Deducerile parțiale sunt adesea folosite de companii pentru a evita controalele fiscale de birou într-o situație în care TVA-ul în perioada fiscală este propus a fi solicitat pentru rambursare. Este mai profitabil pentru companie să împartă o astfel de deducere în părți. Cu toate acestea, atunci când se solicită deducerea în rate pe o singură factură, pot apărea întrebări cu privire la completarea carnetului de cumpărături. Să luăm în considerare mecanismul de completare și, de asemenea, să subliniem posibilele riscuri fiscale.
După cum știți, deducerile sunt supuse sumelor TVA prezentate unui contribuabil la achiziționarea de bunuri pe teritoriul Federației Ruse sau plătite la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse, în cazul utilizării acestor bunuri pentru tranzacții supuse TVA ( revânzarea bunurilor se referă la astfel de tranzacții) după ce acestea sunt înregistrate pe baza facturilor (clauza 2 din articolul 171 și clauza 1 din articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
De la 1 ianuarie 2015, clauza 11 a art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, care indică faptul că TVA-ul prevăzut la paragraful 2 al art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse, poate fi prezentat pentru deducere în termen de trei ani de la înregistrarea bunurilor (lucrări, servicii) achiziționate pe teritoriul Federației Ruse, a drepturilor de proprietate sau a bunurilor importate pe teritoriul Federației Ruse.
În același timp, legislația fiscală nu interzice acceptarea TVA-ului pentru deducere în părți.
Ministerul de Finanțe al Rusiei este, de asemenea, de acord cu acest lucru. Astfel, printr-o scrisoare din 9 aprilie 2015 nr.03-07-11/20293, departamentul financiar a reținut că acceptarea la deducere a TVA-ului pe baza unei facturi pe părți în perioade fiscale diferite în termen de trei ani de la înregistrarea bunuri (lucrări, servicii), cu excepția mijloacelor fixe, echipamentelor pentru instalare și (sau) activelor necorporale, nu contravine normelor Codului Fiscal al Federației Ruse.
Cum este necesar să completați cartea de cumpărături într-o astfel de situație?
Regulile de completare a registrului de achiziții utilizate la calcularea taxei pe valoarea adăugată (denumite în continuare Regulile de completare a registrului de achiziții) au fost aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137.
Subclauza „t” din clauza 6 din Regulile de completare a cărții de cumpărare prevede că coloana 15 a cărții de achiziție indică costul mărfurilor (lucrări, servicii), drepturile de proprietate indicate în coloana 9 la rândul „Total de plătit” al facturii, iar în cazul transferului sumei plății, plata parțială în contul livrării viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), transferul drepturilor de proprietate - suma transferată a plății, plata parțială pe factură, inclusiv taxa pe valoare adaugata.
Clauza 5 din Regulile de întocmire a unei facturi utilizate la calcularea taxei pe valoarea adăugată, la rândul său, prevede că se completează rândul „Total de plătit” pentru alcătuirea unui carnet de cumpărături, un carnet de vânzări, iar în cazurile prevăzute pentru în Anexele nr. 4 și 5 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137, - pentru întocmirea de foi suplimentare la cărțile de cumpărături și cărțile de vânzări.
Astfel, datele din coloana 9 sunt transferate în coloana 15 din carnetul de achiziții pe linia „Total de plătit” a facturii.
Nu există excepții pentru cazurile de deducere parțială a TVA la completarea coloanei 15 din carnetul de achiziții.Nu sunt prevăzute regulile de completare a cărții de cumpărare.
Astfel, în urma lecturii literale a sub. „T” clauza 6 din Regulile de completare a cărții de achiziție, cu o declarație parțială a deducerii în coloana 15 din cartea de achiziții, ar trebui să se reflecte întregul cost al bunurilor (lucrări, servicii), care este indicat în documentul corespunzător. factura în coloana 9 la rândul „Total pentru plată”.
Un contribuabil care a reflectat costul unui produs doar în termeni de TVA deductibil trebuie să fie pregătit pentru anumite riscuri fiscale. Să le evaluăm pentru negativitate pentru contribuabil.
Cartea de cumpărături nu este prevăzută de clauza 1 a art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse ca bază pentru acceptarea impozitului pentru deducere, respectiv dreptul la deduceri fiscale nu este asociat cu corectitudinea completării acestuia. Această poziție este confirmată de practica judiciară extinsă (a se vedea, de exemplu, Rezoluțiile FAS din districtul Ural din 18 aprilie 2013 nr. F09-3460 / 13 în cazul nr. A47-8212 / 2012, FAS din districtul Volga din 12 februarie 2013 în dosarul nr. A65 -14995/2012, FAS al districtului Moscova din 17 ianuarie 2013 în dosarul nr. A40-40046 / 12-99-216).
Articolul 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește responsabilitatea pentru încălcarea gravă a regulilor de contabilizare a veniturilor și (sau) cheltuielilor și (sau) a obiectelor de impozitare. În sensul prezentului articol, o astfel de încălcare înseamnă absența documentelor primare sau absența facturilor sau a registrelor contabile sau a contabilității fiscale, reflectarea sistematică (de două ori sau mai multe pe parcursul unui an calendaristic) intempestivă sau incorectă asupra conturilor contabile, în registrele contabile fiscale. și în raportarea tranzacțiilor comerciale, numerarului, valorilor materiale, activelor necorporale și investițiilor financiare.
Carnetul de cumpărături utilizat în calculele TVA, dintre documentele menționate la art. 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nemenționat.
Luați în considerare dacă registrul de achiziții poate fi clasificat ca registre fiscale.
Conceptul de „registru contabil fiscal” se găsește în capitolul 23 „Impozitul pe venitul persoanelor fizice” din Codul fiscal al Federației Ruse. Deci, în conformitate cu paragraful 1 al art. 230 din Cod, agenții fiscali păstrează deducerile fiscale primite de la aceștia de persoanele fizice în perioada fiscală, impozitele calculate și reținute în registrele contabile fiscale.
De asemenea, conceptul de „registru contabil fiscal” este dezvăluit în capitolul 25 „Impozitul pe profitul corporativ” din Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit art. 313 din Cod, în cazul în care registrele contabile conțin informații insuficiente pentru determinarea bazei de impozitare, are dreptul să completeze în mod independent registrele contabile aplicate cu detalii, formând astfel registre contabile fiscale, sau să țină registre contabile fiscale independente.
Totuși, în scopul calculării TVA, nu a fost stabilită obligația de a ține registre fiscale. În același timp, nici în Codul Fiscal al Federației Ruse, nici în Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137, cartea de achiziții nu este menționată ca registru fiscal.
În plus, în clauza 4 din Procedura de completare a unei declarații fiscale pentru taxa pe valoarea adăugată, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3 / [email protected], se indică faptul că declarația se întocmește pe baza registrelor de vânzări, a cărților de cumpărare și a datelor din registrele contabile ale contribuabilului (agent fiscal), iar în cazurile stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, pe baza datele din registrele contabile fiscale ale contribuabilului (agent fiscal).
Astfel, după cum rezultă din norma de mai sus, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei separă conceptele de „registru de achiziții” și de „registru fiscal”.
Din cele de mai sus rezultă că nu există temeiuri pentru atragerea la răspundere a contribuabilului pentru ținerea incorectă a registrului de cumpărături.
Cu toate acestea, există un alt punct de vedere asupra acestei probleme. Astfel, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova, în Rezoluția sa nr. F05-15210/2013 din 29 noiembrie 2013, a indicat că carnetul de achiziții și carnetul de vânzări nu sunt documente primare care servesc la înregistrarea tranzacțiilor relevante, ci de fapt sunt registre contabile fiscale ale căror date se formează pe baza documentelor primare.
Cu toate acestea, în speță, instanța nu a luat în considerare problema tragerii la răspundere fiscală a contribuabilului, ci a subliniat obligația organului fiscal de a verifica registrele de cumpărături și vânzări și documentele primare.
În ceea ce privește litigiile privind aplicarea art. 120 din Codul fiscal al Federației Ruse în cazul încălcării regulilor de ținere a registrului de cumpărături, atunci instanțele iau decizii pozitive pentru contribuabil (a se vedea, de exemplu, Rezoluțiile districtului FAS Volgo-Vyatka din 30 iunie, 2006 în dosarul nr. A79-15564 / 2005, FAS al Districtului Nord-Vest din 31 mai 2006 în dosarul nr. A56-22693 / 2005).
Rețineți că practica cu privire la această problemă se referă la perioada 2006 și anterioare. Practica arbitrală ulterioară nu a fost găsită de autor. Acest lucru poate indica faptul că autoritățile fiscale nu fac pretenții dacă sunt dezvăluite fapte care indică o încălcare a regulilor de ținere a unui carnet de achiziții.
Astfel, probabilitatea tragerii la răspundere a contribuabilului în temeiul art. 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru completarea incorectă a coloanei 15 din registrul de achiziții este estimată sub nivelul mediu.
Declarația de TVA se depune în conformitate cu forma și formatul aprobate prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 Nr. ММВ-7-3 / [email protected] Formularul de declarație conține, printre altele, Secțiunea 8, care reflectă informații din carnetul de achiziții.
La rândul 170 din Secțiunea 8 din declarația de TVA sunt indicate datele registrului de achiziții reflectate în coloana 15. În consecință, dacă coloana 15 din registrul de achiziții este completată parțial din deducerea solicitată, costul bunurilor (lucrări, servicii). ) se vor reflecta la rândul 170 din declarația contribuabilului doar parțial.
Totodată, la Secțiunea 9, la rândul 160 din declarația contrapartidei, costul bunurilor (lucrări, servicii) trebuie reflectat integral, întrucât legislația nu prevede plata parțială a TVA.
Astfel, organul fiscal în acest caz, la compararea datelor din declarația contribuabilului și declarația contrapartidei, poate ajunge la concluzia cu privire la o eroare la completarea declarației fiscale.
Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede sancțiuni separate pentru erorile de completare a declarației fiscale. Nu este specificat în articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În consecință, nu există nicio obligație fiscală pentru greșelile de completare a declarației fiscale care nu conduc la plata incompletă a taxei (vezi Hotărârea FAS al Districtului Nord-Vest din 19 noiembrie 2007 în dosarul nr. A42-3678/2006). ).
Totuși, reținem că în baza paragrafului 3 al art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul în care un audit de birou a evidențiat erori în declarația fiscală (calcul) și (sau) contradicții între informațiile conținute în documentele depuse sau neconcordanțe în informațiile furnizate de contribuabil cu informațiile conținute în documentele deținute de organul fiscal și informațiile primite de organul fiscal au fost dezvăluite în cursul controlului fiscal, contribuabilul este informat cu privire la aceasta cu obligația de a furniza explicațiile necesare în termen de cinci zile sau de a face corecțiile corespunzătoare în termenul prevăzut. perioadă.
Astfel, la compararea datelor din declarația contribuabilului și declarația contrapartidei, organul fiscal poate dezvălui erori, ceea ce va atrage necesitatea furnizării de explicații.
Deci, încă o dată subliniem că, cu o declarație parțială a deducerii în coloana 15 din carnetul de achiziții, ar trebui să se reflecte întregul cost al bunurilor (lucrări, servicii), ceea ce este indicat în factura corespunzătoare în coloana 9 pe rândul " Total pentru plata”.
În cazul în care contribuabilul a completat coloana 15 din carnetul de achiziții privind deducerea pretinsă, riscurile de refuz de deducere a TVA, precum și riscurile de a fi tras la răspundere conform art. 120 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru înregistrarea incorectă a registrului de achiziții și erorile în declarația fiscală nu sunt mari.
2016-12-08T13: 45: 26 + 00: 00Cu acest articol, deschid o serie de lecții despre lucrul cu TVA în 1C: Contabilitate 8.3 (reviziunea 3.0). Ne vom uita la exemple simple de contabilitate în practică.
Majoritatea materialului va fi conceput pentru contabilii începători, dar cei experimentați vor găsi și ei înșiși ceva. Pentru a nu rata lansarea de noi lecții - pe lista de corespondență.
Vă reamintesc că aceasta este o lecție, așa că puteți repeta în siguranță acțiunile mele în baza de date (de preferință o copie sau una de antrenament).
Deci sa începem
La mijlocul secolului trecut Laura Maurice(francezul) a inventat o nouă taxă - Taxa pe valoare adaugata, prescurtat.
Ideea taxei s-a dovedit a fi atât de reușită încât, de-a lungul timpului, TVA-ul a apărut în alte țări (acum sunt 137), TVA-ul a venit în Rusia la 1 ianuarie 1992.
Apropo, pe site-ul serviciului fiscal există o informație remarcabil de structurată despre TVA, recomand să o citești (link).
Noi (plătitor de TVA)
01.01.2016 cumparat scaun în spate 11800 ruble (inclusiv TVA 1800 ruble)
05.01.2016 vândut scaun în spate 25000 ruble (inclusiv TVA 3813.56 ruble)
Necesar:
Toate acestea le vom face împreună, iar pe parcurs, vă voi atrage atenția asupra detaliilor pe care trebuie să le cunoașteți pentru a înțelege comportamentul programului.
Mergem la secțiunea „Achiziții”, elementul „Chitanță” ():
Cream un nou document pentru primirea bunurilor si serviciilor:
Îl completăm în conformitate cu datele noastre:
Când creați un articol nou, nu uitați să specificați cota de TVA de 18% în cardul acestuia:
Acest lucru este pentru comoditate - va fi inserat automat în toate documentele.
Atragem atenția și asupra articolului „TVA de sus” evidențiat în imaginea documentului:
Când faceți clic pe el, apare un dialog în care putem specifica metoda de calcul a TVA în document (mai sus sau în total):
Aici putem seta caseta de selectare „TVA inclus în preț” dacă doriți să faceți TVA-ul de intrare parte din prețul de cost (atribuit la 41 de conturi în loc de 19).
Lăsăm totul implicit (ca în imagine).
Postăm documentul și ne uităm la tranzacțiile rezultate (butonul DtKt):
Totul este logic:
Total, dupa aceste postari:
Asta pare să fie tot, deoarece de multe ori contabilii, din obișnuință, acordă atenție doar semnului de carte cu înregistrări contabile.
Dar vreau să vă spun imediat că pentru „trei” (precum și pentru „doi”) această abordare nu poate fi considerată suficientă. Si de aceea.
1C: Contabilitate 3.0, pe lângă înregistrările contabile, face și înregistrări în așa-numitele registre. În înregistrările din aceste registre ea este ghidată în munca sa.
Caietul de venituri și cheltuieli, registrul de cumpărături și vânzări, certificate, declarații pentru raportare... aproape totul (cu excepția unor astfel de rapoarte precum Analiza contului, SALT etc.), se completează tocmai pe bază de registre și deloc conturi contabile...
Prin urmare, este pur și simplu vital pentru noi să învățăm treptat să „vedem” mișcările din aceste registre pentru a înțelege mai bine și, atunci când este necesar, a corecta comportamentul programului.Deci, să mergem la fila de înregistrare " TVA facturat":
Venitul din acest registru acumulează TVA-ul nostru aferent (similar cu scrierea la debit 19 al contului).
Să verificăm - am îndeplinit toate condițiile pentru ca această chitanță să fie reflectată în carnetul de achiziții?
Pentru a face acest lucru, accesați secțiunea „Rapoarte” și selectați elementul „Achiziționare carte”:
Îl formăm pentru trimestrul I 2016:
Și vedem că este complet gol.
Și treaba este că nu am înregistrat factura primită de la furnizor. Să facem asta și, în același timp, să vedem ce mișcări de-a lungul registrelor (împreună cu postările) face ea.
Pentru a face acest lucru, reveniți la documentul de primire și completați numărul și data facturii de la furnizor în partea de jos a acesteia, apoi faceți clic pe butonul „Înregistrare”:
Acordați atenție casetei de selectare „Reflectați deducerea TVA în carnetul de achiziții după data primirii”. Acest ghici este responsabil pentru apariția chitanței noastre în cartea de achiziții:
Să vedem tranzacțiile și mișcările în registrele facturii primite (butonul DtKt):
Postările sunt destul de așteptate:
Total după această operație:
Și acum cel mai interesant lucru, luați în considerare registrele (în timp, trebuie să le învățați pe toate împreună cu planul de conturi).
Inregistreaza-te " TVA perceput„- vechiul nostru prieten:
Doar că de data aceasta intrarea s-a făcut ca o cheltuială. Făcând acest lucru, am scos TVA primită, în mod similar cu creditarea a 19 conturi.
Și iată un nou registru pentru noi" Achizitii cu TVA":
Probabil ați ghicit deja că intrarea pentru acest registru este responsabilă pentru intrarea în cartea de achiziții.
Încercarea de a reconstrui cartea de cumpărare pentru primul trimestru:
Și voila! Chitanța noastră a intrat în această carte și totul datorită înscrierii în registrul „Achiziții cu TVA”.
Apropo, nu am luat în considerare cel de-al treilea registru „Jurnal de facturi”. S-a făcut o înregistrare, dar vom încerca să formăm chiar acest jurnal.
Pentru a face acest lucru, accesați secțiunea „Rapoarte”, articolul „Jurnal de facturi”:
Formăm această revistă pentru trimestrul I 2016 și .. vedem că revista este goală.
De ce? La urma urmei, am introdus factura și s-a făcut înscrierea în registru. Și treaba este că din 2015, registrul facturilor primite și emise a fost ținut doar atunci când se desfășoară activități antreprenoriale în interesul altei persoane pe baza unor acorduri intermediare (de exemplu, comerț cu comision).
Textura noastră nu se potrivește cu această definiție și, prin urmare, nu intră în revistă.
Mergem la secțiunea „Vânzări”, articolul „Vânzări (acte, facturi”):
Cream un document pentru vanzarea de bunuri si servicii:
Îl completăm conform sarcinii:
Și din nou, atragem imediat atenția asupra articolului evidențiat „TVA în total”.
Postăm documentul și ne uităm la înregistrările și mișcările în registre (butonul DtKt):
Sunt așteptate înregistrări contabile:
Și dacă ne uităm acum la analiza lui 68.02, vom vedea:
Totul este clar cu cablarea. Să trecem la registre.
Inregistreaza-te " Vânzări cu TVA„este complet asemănător cu registrul „TVA Achiziții”, cu singura diferență că înscrierea în acesta asigură că vânzarea intră în cartea de vânzări:
Hai să verificăm.
Mergem la secțiunea „Rapoarte”, articolul „Cartea vânzărilor”:
Îl formăm pentru primul trimestru al anului 2016 și vedem implementarea noastră:
Minunat.
Următoarea etapă pe calea formării unui decont de TVA.
Mergem la secțiunea „Rapoarte”, articolul „Analiza contabilității TVA”:
Îl formăm pentru primul trimestru și vedem foarte clar toate taxele (TVA de ieșire) și deducerile (TVA la intrare):
TVA-ul de plătit este afișat imediat. Toate valorile sunt descifrabile.
De exemplu, să facem dublu clic pe butonul stâng al mouse-ului pe implementare:
Raportul a fost deschis...
În care, apropo, ne vedem greșeala - am uitat să emitem o factură pentru implementare.
Să reparăm acest defect. Pentru a face acest lucru, accesați documentul de implementare și în partea de jos apăsați butonul „Emiteți o factură”:
Acum accesați secțiunea „Operațiuni” articolul „Asistent pentru contabilitate TVA”:
Îl formăm pentru trimestrul I 2016:
Aici, în ordine, se vorbește despre punctele prin care trebuie să treci pentru a forma o declarație corectă de TVA.
Pentru început, vom republica documentele pentru fiecare lună:
Acest lucru este necesar în cazul în care am introdus documente retroactiv.
Omitem formarea înregistrărilor din cartea de achiziții, deoarece pentru cel mai simplu caz al nostru, pur și simplu nu vor exista.
Și, în final, faceți clic pe elementul „Decontul de TVA”.
Declarația a fost deschisă.
Sunt multe secțiuni aici. Vom acoperi doar punctele principale.
În primul rând, la secțiunea 1 s-a completat suma finală de plătit la buget:
Secțiunea 3 arată calculul impozitului în sine (TVA de ieșire și de intrare).
