Gazdasági és politikai átalakulások Orosz Föderáció a 90-es évek elején az ellenőrző szervek jelentős rendszeréhez vezetett. Különösen 2000-ben szűntek meg a népellenőrző szervek, az új politikai erő Az elnöki irányítás az elnök vezetésével alakult ki.
Új szervek jelentek meg pénzügyi ellenőrzés: Szövetségi Pénzügyminisztérium. Az Orosz Föderáció Adó- és Vámügyi Minisztériuma Számviteli Kamara. szövetségi szolgálat adórendőrségés mások. Az orosz pénzügyminisztérium struktúráját átalakították, funkciói is megváltoztak. Felkelt ellenőrzés ellenőrzése. Az állami pénzügyi ellenőrzés új formákat kapott.
A Számviteli Kamara hatásköre a szövetségi tulajdon és a szövetségi alapok feletti ellenőrzés. Minden jogi személy ellenőrzés alá tartozik - állami szervek és intézmények, beleértve az állami költségvetésen kívüli alapokat és az Orosz Föderáció Központi Bankját; önkormányzati szervek, kereskedelmi bankok, biztosító társaságokés mások kereskedelmi alapokés nem állami non-profit szervezetek részben a pénzeszközök általuk történő átvételével, átutalásával vagy felhasználásával kapcsolatos szövetségi költségvetésÉs költségvetésen kívüli alapok, a szövetségi tulajdon igénybevétele, valamint a szövetségi hatóságok által biztosított adó-, vám- és egyéb kedvezmények elérhetősége.
A Számviteli Kamara tisztviselőinek feladata következő feladatokat: a szövetségi költségvetés és a költségvetésen kívüli alapok végrehajtása feletti ellenőrzés megszervezése; javaslatok elkészítése a feltárt jogsértések megszüntetésére és javítására költségvetési folyamat; a kiadások eredményességének és célszerűségének értékelése közpénzekből, beleértve a visszáru alapon biztosítottakat és a szövetségi tulajdon használatát; a szövetségi költségvetés-tervezetek és a költségvetésen kívüli alapok cikkeinek érvényességi fokának meghatározása; pénzügyi szakértelem, azaz értékelés pénzügyi következményei a költségvetésre vonatkozó szövetségi törvények elfogadása; a költségvetési pénzeszközök bankszámlákon történő beérkezésének és mozgásának ellenőrzése; rendszeres benyújtása a Szövetségi Tanácsnak és Állami Duma információk a szövetségi költségvetés végrehajtásának előrehaladásáról; a belépés ellenőrzése Pénz a privatizációtól állami tulajdon, értékesítés és menedzsment.
A számviteli kamara köteles továbbá figyelemmel kísérni az állam belső és külső adósság az Orosz Föderáció, valamint az Orosz Föderáció Központi Bankjának szolgáltatási tevékenységei államadósság; a felhasználás hatékonysága külföldi hitelekés az Orosz Föderáció kormánya által kapott kölcsönök, valamint Oroszország által kölcsönök és díjmentes külföldi és nemzetközi szervezetek.
A Számviteli Kamara által végzett ellenőrzés fő formái a következők: tematikus ellenőrzésekés revíziók. Intézkedések megtétele a feltárt jogsértések megszüntetésére, az államnak okozott károk megtérítésére, valamint a jogsértések kezeléséért és felhasználásáért felelős tisztviselők – ideértve a bűnözőket is – felelősségre vonása érdekében. állami beruházás az Orosz Föderáció kormányának határozatai alapján osztják ki.
Az ellenőrzés eredménye alapján a Pénzügyminisztérium jogosult: követelni a megállapított jogsértések megszüntetését; korlátozza és felfüggeszti a vállalkozások és szervezetek szövetségi költségvetéséből történő finanszírozását, ha bizonyítékkal rendelkeznek a pénzeszközök illegális elköltésére, valamint a megfelelő jelentések benyújtásának elmulasztására; az egyéb célra felhasznált közpénzek visszakövetelését előírt bírság kiszabásával.
A pénzügyi ellenőrzésben a Pénzügyminisztérium játszik nagy szerepet módszertani kézikönyv szervezett az országban, valamint az ellenőrzéshez és engedélyezéshez szükséges tanúsítást ellenőrzési tevékenység.
Meg kell jegyezni, hogy az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának ellenőrzési jogköre kiterjed pénzügyi források csak szövetségi szinten. Az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályai előírják a Föderációt alkotó szervezetek és a helyi önkormányzatok pénzügyi függetlenségét. Ők maguk felelősek költségvetésük és költségvetésen kívüli forrásaik kialakításáért és felhasználásáért.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumán belüli operatív pénzügyi ellenőrzést az Ellenőrzési és Ellenőrzési Osztály (KRU) és a szervek végzik. Szövetségi Pénzügyminisztérium, amelyet az Orosz Föderáció elnökének rendeletével összhangban hoztak létre.
A Pénzügyminisztérium Ellenőrzési és Ellenőrzési Főosztálya és helyi szervei gyakorolják az ellenőrzést költségvetési források tovább állami vállalatokés a kereskedelmi.
A Szövetségi Pénzügyminisztérium magában foglalja a Főkincstári Osztályt és annak alárendeltjét területi szervek— a Szövetség alanyai, városok (a területi alárendeltség kivételével), kerületek és városi kerületek kincstárai. A Szövetségi Pénzügyminisztérium vezetőjét az Orosz Föderáció pénzügyminiszterének javaslata alapján az Orosz Föderáció kormánya nevezi ki és menti fel azokban a struktúrákban, amelyek minden szintű költségvetésből és költségvetésen kívüli alapokból részesülnek; ben található vállalkozások pénzügyi tevékenységének ellenőrzése önkormányzati tulajdon, valamint a becslések végrehajtása és a megfelelés pénzügyi fegyelem helyi önkormányzatok. Ezenkívül a KRU szervei ellenőrzéseket végeznek a megbízásokra vonatkozóan.
A kincstári szervek hivatottak: végezni állam költségvetési politika; irányítani a szövetségi költségvetés végrehajtásának folyamatát, miközben szigorúan ellenőrizni kell a bevételeket, célzott és gazdaságos használat közpénzekből.
A Pénzügyminisztérium a következők feletti ellenőrzéssel van megbízva:
Nyereséges és fogyó alkatrész a szövetségi költségvetés végrehajtása folyamatban van;
Általános állapot és bemutatás felsőbb hatóságok jogalkotási és végrehajtó hatalom jelentések az Orosz Föderáció kormányának pénzügyi tranzakcióiról és a költségvetési rendszer állapotáról;
Az Oroszországi Bankkal együtt az Orosz Föderáció állam belső és külső adósságának állapota;
Állami szövetségi költségvetésen kívüli alapok és pénzügyi kapcsolatok közöttük és a szövetségi költségvetés között.
A kincstári szervek jogosultak különféle monetáris dokumentumok, jelentések és becslések ellenőrzésére olyan kormányzati szerveknél, bankoknál és mindenféle tulajdoni formánál, amelyek a szövetségi költségvetésből és a költségvetésen kívüli pénzeszközökből származnak; felfüggesztik a bankszámlájukon folyó tranzakciókat. Joguk van behajtási utasítást kiadni vitathatatlanulösszegű pénzbírsággal járó egyéb célra felhasznált közpénz leszámítolási kamatláb az Orosz Föderáció Központi Bankja, valamint pénzbírságot szabhat ki a gazdálkodó szervezetektől kapott pénzeszközök szövetségi költségvetés számláira történő idő előtti jóváírása és a jelenlegi bank összegű költségvetésen kívüli pénzeszközeinek jóváírása esetén. kamatlábÁltal rövid lejáratú hitelek, 10 ponttal nőtt. A kincstári hatóságok általában együttműködnek az állami adóhatóságokkal és a bűnüldöző szervekkel.
Az állami beruházások hatékonysága feletti ellenőrzés erősítésére egy speciális kormányzati struktúra- Orosz pénzügyi vállalat, melynek egyik fő feladata a lebonyolítás versenyképes kiválasztásés vizsgálat beruházási projektek a központosított pénzügyi és hitelforrásokés az ellenőrzés megszervezése hatékony felhasználása befektetett pénzeszközök.
Megjegyzendő, hogy jelenleg is folyik a munka a kompetenciák és a tevékenységi területek körülhatárolására különféle szervek a pénzügyek állami ellenőrzése, amit az örökbefogadás elősegít szövetségi törvény a pénzügyi ellenőrzésről, amely fejlesztés alatt áll.
A fent tárgyalt „széles profilú” pénzügyi ellenőrző testületek mellett Oroszországban számos speciális pénzügyi ellenőrző testület működik, amelyek tevékenységi köre a pénzügyi, különösen az adózási, ill.
Az adók állami bevételekben betöltött szerepének növekedése miatt az átmenet során piacgazdaság Szükségessé vált az adószolgálat szerepének erősítése. 2009-ben megalakult az Orosz Föderáció Adó- és Vámügyi Minisztériuma, amely ezt a szempontot ellenőrzést biztosít a megfelelés felett adójogszabályok, az adók és egyéb kötelező befizetések helyes számítása, teljessége és időben történő megfizetése.
Az Orosz Föderáció elnökének alárendelt állami adószolgálati szervek rendszere magában foglalja az Orosz Föderáció Adó- és Vámügyi Minisztériumát, a Szövetségi Adórendészeti Szolgálatot, valamint a Föderációt alkotó egységekben működő és helyi adóhatóságokat. kormányok. A fő működési láncszem a városi és járási adófelügyelőségek, hiszen ők azok, akik közvetlenül adóellenőrzésés vezeti az adózói nyilvántartásokat. Viszont. Az Orosz Föderáció Adó- és Vámügyi Minisztériuma ellenőrzi az alacsonyabb szintek tevékenységét adóhatóság, koordinálja az adóhatóságok interakcióját más szabályozó és rendvédelmi szervekkel.
Az állami adóhatóságoknak az adójogszabályokkal összhangban joguk van bármely pénzbeli dokumentumok jogi személyektől és magánszemélyektől, beleértve vegyes vállalatok, külföldi állampolgárokés hontalan személyek; kapni tőlük szükséges tanúsítványokatés információ (kivéve az üzleti titkot); koordinálja a gazdálkodó szervezetek adójogszabályok betartását és az adószámítások helyességét; ellenőrizni minden termelést, raktárt és kiskereskedelmi helyiségek; tisztviselőkkel és állampolgárokkal szemben kényszerítő intézkedéseket alkalmaz, ideértve a vonatkozó iratok lefoglalását és a bankszámlákkal kapcsolatos tranzakciók felfüggesztését. Az adóellenőröknek is van kiszabási joguk közigazgatási bírságÉs kényszergyűjtés adóhátraléka a költségvetésnek.
Szolgáltatni gazdasági biztonság Az RF és az állami fegyelem erősítése az adózás területén, szövetségi adórendészeti szervek jöttek létre, amelyek magukban foglalják a Szövetségi Adórendészeti Szolgálatot, a területi és a helyi hatóságok neki.
Az adórendészet az állami adószolgálat más szerveivel együttműködve az alábbi feladatokat hivatott megoldani:
Felismerés, megelőzés és elnyomás adóbűncselekményekÉs ;
A kormányzati tevékenység biztonságának biztosítása adófelügyeletek;
Az adóellenőrök védelme hivatali feladataik ellátása során az illegális támadásokkal szemben;
Korrupció megelőzése, felderítése és visszaszorítása az adóhatóságoknál.
A biztosítási ágazat pénzügyi ellenőrzésének elvégzésére az Orosz Föderáció elnökének az Orosz Föderáció állami biztosítási felügyeletéről szóló rendeletével összhangban szolgálatot hoztak létre. állami felügyelet biztosítási tevékenységekre (Rosstrakhnadzor). Ennek a szolgáltatásnak a fő feladatait és funkcióit az Orosz Föderáció biztosításról szóló törvénye határozza meg.
Az Orosz Föderáció elnökének 1177. számú rendeletével a Szövetségi Szolgálatot megszüntették biztosítási felügyelet(Rosstrakhnadzor) és funkciói az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumához kerültek. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumán belül létrejött a Biztosítás-felügyeleti Osztály. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának részeként az Osztályon kívül központi iroda A biztosítási felügyeletet köztársasági - regionális ellenőrzések és régiócsoportok - klaszteres ellenőrzések végzik.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának Biztosítási Felügyeleti Főosztálya, a biztosítási tevékenységek engedélyezése és az egységes szabályozás szabályozása mellett. biztosítási piac, ellenőrzést gyakorol a biztosítási díjak érvényessége és a biztosítók fizetőképességének biztosítása felett. Ebből a célból megállapítják a biztosítási tartalék képzésére és elhelyezésére vonatkozó szabályokat, a biztosító eszközei és forrásai közötti viszony kiszámításának módszertanát, valamint a biztosítási műveletek nyilvántartásának rendjét és a biztosítási tevékenység beszámolási nyomtatványait, ideértve a megfelelést is. az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által megállapított szabványoknak. Törvénysértés ismételt észlelése és szabályozó dokumentumokat Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának jogában áll korlátozni a biztosítótársaságok engedélyeinek érvényességét, vagy keresetet benyújtani azok felszámolására.
Peresztrojka bankrendszer a kereskedelmi bankok megjelenése pedig jelentősen megváltoztatta a bankok funkcióit a pénzügyi ellenőrzés területén. Által hatályos jogszabályok a kereskedelmi bankok ellenőrzik, hogy ügyfeleik - természetes és jogi személyek - betartsák az állam által a készpénzelszámolási műveletek lebonyolítására megállapított eljárási rendet, ill. valutajogszabályok. Emellett a kereskedelmi bankok saját kezdeményezésükre elemzik a gazdálkodó szervezetek pénzügyi tevékenységét, hogy felmérjék hitelképességüket a hitelnyújtás során, és megfigyelés (monitoring) formájában ellenőrzést gyakoroljanak a kibocsátott hitel felhasználása felett, ill. pénzügyi helyzet a kölcsön felhalmozott kamattal történő visszafizetésének valószínűsége a megállapított határidőn belül.
A pénzügyi ellenőrzés végrehajtásában kiemelt szerep hárul Központi Bank Orosz Föderáció. Mint egy orgona a kormány irányítja tekintéllyel felruházva szervezi és irányítja monetáris viszonyok az országban. Az Orosz Föderáció Központi Bankja felügyeli a kereskedelmi bankok tevékenységét. Erre a célra hozták létre speciális egység— Osztály bankfelügyelet, amely a kereskedelmi bankok megfelelését ellenőrzi banki jogszabályokés az Orosz Föderáció Központi Bankja által megállapított szabványok banki. A jogsértések tényeinek megállapításakor, vagy ha a bankok hiányos vagy megbízhatatlan információkat szolgáltatnak, az Orosz Föderáció Központi Bankjának – a jogsértés típusától függően – jogában áll igénybe venni bizonyos módszereket hatás: 0,1-1%-os bírság minimális érték; vonatkozó követelmények teljesítése pénzügyi fellendülés, átszervezés, kereskedelmi bank vezetőségének leváltása; szigorúbb szabványok alkalmazása; tartási tilalom egyedi tranzakciókés fiókok nyitása legfeljebb egy évre; a bank ideiglenes adminisztrációjának kijelölése legfeljebb másfél éves időtartamra, végül végső esetben az engedély visszavonása és a bank felszámolása.
Osztályi pénzügyi ellenőrzés történik szerkezeti felosztások minisztériumok, osztályok, állami bizottságokés más kormányzati szervek a nekik alárendelt vállalkozások, intézmények, szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenysége felett. Az ellenőrzéseket és ellenőrzéseket az állami szerv vezetője nevezi ki, és azokat átfogóan - évente egyszer - végzik el. kereskedelmi szervezetekés kétévente egyszer - más intézményekben és szervezetekben. A minisztériumok és osztályok ellenőrzési és könyvvizsgálati szolgálatainak tevékenységei viszont az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma ellenőrzése alá tartoznak. pénzügyi hatóságok a Szövetség alanyai. A tanszéki pénzügyi ellenőrzés hatálya a biztonság és az anyaghasználat, ill pénzügyi források rendeltetésszerűen a pazarlás, a rossz gazdálkodás és a kiegészítések megszüntetése; állapot könyvelésés a jelentéstétel.
Audit ellenőrzés mellett gazdaságon belüli ellenőrzés a pénzügyi ellenőrzés nem állami típusaira utal.
Megjegyzésekkel (fenntartásokkal) kiegészített következtetés, amely a könyvvizsgáló általános pozitív véleményét jelzi a pénzügyi és számviteli kimutatások megbízhatóságáról, de bizonyos hiányosságokat tárt fel, amelyeket a jelentés elemző részében rögzít;
Negatív szakvélemény akkor készül, ha a könyvvizsgáló véleménye szerint a számvitel nem felel meg a követelményeknek szabályozó jogszabályok, és a pénzügyi kimutatások nem nyújtanak megbízható ábrázolást Pénzügyi helyzet az ellenőrzött társaság;
Vállalati profit
Vissza | |
Ebben a cikkben megismerkedünk az egyik alapfogalommal pénzügyi jog, melynek fontosságát sem elméletben, sem gyakorlatban nem lehet túlbecsülni. Elemezzük típusait, módszereit, formáit. fogalomként is szó lesz az anyagban.
Kezdjük azzal kulcsszó. Pénzügyi ellenőrzés – tevékenységek különféle tárgyakat(gazdasági, állami, állami, önkormányzati stb.) által:
Ezt a fajta ellenőrzést mindig jogi normákkal kell szabályozni.
Ez fontos eszköz, amely képes biztosítani a jogszerűséget a pénzügyi és gazdasági aktivitás. A pénzügyi ellenőrzés megakadályozza a pazarlást, a rossz gazdálkodást, feltárja a hatalommal való visszaélés tényeit, a pénzlopást és anyagi tulajdon. Hatékonysága az alanyok közötti interakció mértékétől függ: kormányzati szervek, rendszerek önkormányzati hatóságok, bűnüldöző szervek, könyvvizsgáló cégek.
Ami a tantárgy összetételét illeti, a pénzügyi ellenőrzés a következőkre oszlik:
A pénzügyi tevékenység területén a következő fokozatosság figyelhető meg:
Nézzük ezeket a fajtákat részletesebben.
Térjünk át a pénzügyi ellenőrzés típusainak és formáinak elemzésére. Tantárgyaktól függően (ki végzi) több típusra oszlik.
Állapot. Az ellenőrzés itt a kormányhivatalok dolga. Feladatuk az állami és közérdek mind a kincstári bevételek, mind a költségvetési források kiadása tekintetében.
Belsőleg az állami pénzügyi ellenőrzés formája három típusra oszlik:
Osztályi. Az ellenőrzést a minisztériumok ellenőrzési osztályai végzik. Ellenőrzik a fennhatóságuk alá tartozó intézmények pénzügyi-gazdasági tevékenységét.
A gazdaságban (vállalati, vállalaton belüli). Tárgyak: pénzügyi szolgáltatások szervezetek és vállalkozások. A tárgy az intézmény pénzügyi-gazdasági tevékenysége lesz.
Az ellenőrzés céljai a következők:
Bank. Ügyfelek tevékenységének nyomon követése: szervezetek, vállalkozások. Az ezeket a létesítményeket kiszolgáló kereskedelmi bankok állítják elő. A cél az, hogy az ügyfelek betartsák a szabályokat készpénzes elszámolások, hitelképességük ellenőrzése.
Nyilvános. Az alanyok nem állami intézmények: média, szakszervezetek stb. Az objektum ezeknek az intézményeknek a feladataitól függ. Például a szakszervezetek ellenőrzik a fizetések felhalmozásának, kifizetésének időszerűségét szociális juttatások vállalkozás.
Független. Tantárgy - könyvvizsgáló cégek, egyéni könyvvizsgálók. Tevékenységük célja az ellenőrzés pénzügyi kimutatások, a számvitel megbízhatóságának megalapozása.
Jogi. Az ellenőrzést a bűnüldöző szervek végzik. Ezek igazságügyi számviteli vizsgálatok és auditok.
Civil. Végezzen magánszemélyek fizetések, juttatások, jövedelem-, vagyonadó-levonások, stb.
A pénzügyi ellenőrzés a tevékenységi körtől függően hat kategóriába sorolható.
Költségvetés. Ez a legtöbb fontos nézet a listáról. A költségvetés elkészítése, felülvizsgálata és elfogadása során végzett. A feladat a kincstár bevételi hányadából származó források teljes körű felhasználásának ellenőrzése.
Figyelemmel kísérik továbbá a különféle kiadások finanszírozásának megvalósíthatóságát, a költségvetési források elosztásának időszerűségét, hatékony és célzott felhasználását.
Adó. Az ilyen típusú ellenőrzés célja az adóbevételek mozgósítása az orosz költségvetési rendszer minden szintjén.
Vám. a fő feladat- biztosítsa az időben történő és teljes körű fizetést vámok a költségvetéshez.
Hitel. Ezt a fajta ellenőrzést a hitelek kibocsátásakor, beszedésekor, illetve azok biztosítékának ellenőrzésekor hajtják végre.
Pénzváltó. a fő cél- a deviza időben történő és hiánytalan átvételének biztosítása export bevétel az Orosz Föderációban. Valamint a devizabehozatali fizetés érvényességének igazolása.
Biztosítás. Ez a felügyelet helyes megvalósítás biztosítási eljárások. A cél annak biztosítása fenntartható fejlődés e szolgáltatások piacán.
Most pedig térjünk át a következő témára. A pénzügyi ellenőrzés formái a cselekvések megszervezésének és kifejezésének sajátos módjai. Ezeket a művelet vagy az ellenőrzési eljárás időpontjától függően osztják fel.
Összesen három van:
Nézzük mindegyiket részletesebben.
Előzetes forma a pénzügyi ellenőrzést egy fontos esemény vagy esemény előtt hajtják végre. Példa erre a dokumentáció helyességének és jogszerűségének ellenőrzése, amely alapul szolgál a költségvetési források fogadásához.
Általában ezt a fajta ellenőrzést végzik el felsőbb hatóságok gazdasági intézmények, gazdálkodás pénzügyi és hitelszerkezet. Áttekintik a készpénzt, a hitelbecsléseket és a terveket, szabványos számítások, kölcsönnyitási és pénzátutalási dokumentumok.
A pénzügyi ellenőrzés következő formája az operatív (jelenlegi). Közvetlenül a pénzforrások kiadása vagy átvétele során hajtják végre.
Működési és számviteli adatok alapján. A vizuális megfigyelés és az időszakos leltározás segít megelőzni a gazdasági bűncselekményeket, valamint időben szabályozni a pénzügyi kockázatokat.
Egy tárgy működési vezérlés- a pénzeszközök átvételével és átutalásával kapcsolatos dokumentumok. Az ellenőrök rendszeresen összehasonlítják a tényleges kiadásokat az aktuális költségvetési kiadási normákkal, ami lehetővé teszi az eltérések időben történő azonosítását.
Legújabb forma pénzügyi ellenőrzés megszervezése - utólagos. Ezt követően hajtják végre monetáris tranzakció. A cél a cselekmények érvényességének és jogszerűségének további ellenőrzése.
Ennek egyik módja a mérlegek és jelentések elemzése. Az auditokat és ellenőrzéseket közvetlenül a helyszínen is végzik - vállalkozások, szervezetek, intézmények.
Befejezésül a pénzügyi ellenőrzés típusait, formáit és módszereit tekintjük át. Ez utóbbiak magukban foglalják az ellenőrzéseket, auditokat, felügyeletet, felméréseket, megfigyeléseket és tevékenységelemzéseket. Nézzük meg őket közelebbről.
Ellenőrzések. Kapcsolódó elsődleges dokumentáció, pénzügyi kimutatások, számviteli nyilvántartások. Az ellenőrzések lehetővé teszik az elvégzését statisztikai megfigyelések, azonosítani egyéni kérdések pénzügyi és gazdasági tevékenységeket, felvázolja a hiányosságok megszüntetésének módjait.
Osztva:
Vizsgálat. Ez a helyszíni ellenőrök személyes ismerkedése a szervezet tevékenységének bizonyos vonatkozásaival. A következő eszközöket tartalmazza:
Felügyelet. Felügyeleti struktúra állítja elő az engedélyt kapott szervezetek tevékenysége felett bizonyos típus munkák, szolgáltatások. A cél a szabványok és szabályok betartásának ellenőrzése. Ezen szabályok megsértése az engedély visszavonását vonja maga után.
Gazdasági elemzés. Ez egy részletes tanulmány a pénzügyi és számviteli kimutatásokról. Ennek célja a gazdasági tevékenység és a pénzügyi helyzet felmérése.
Felügyelet (vagy megfigyelés). Ezek szisztematikusan végrehajtott ellenőrzési műveletek. A cél a létesítmény tevékenységében bekövetkezett aktuális változások meghatározása.
Felülvizsgálat. Ez a pénzügyi ellenőrzés legfontosabb, átfogó és legmélyebb módszere. Segíti a forrásfelhasználás eredményességét, érvényességét és célszerűségét, a pénzügyi fegyelmet, a beszámolás helyességét. A cél a jogsértések azonosítása és megelőzése.
Belsőleg a felülvizsgálatokat több csoportra osztják:
A pénzügyi ellenőrzés típusai és formái, mint láttuk, meglehetősen változatosak. Ezt a tevékenységet is számos módszerrel végzik.
A szakértők kiemelik különböző okok miatt, amellyel a pénzügyi ellenőrzés formái besorolhatók. Például időben lehet előzetes, aktuális vagy későbbi. Ami az elsőt illeti: leggyakrabban bizonyos projektek, törvények és rendeletek megbeszélését jelenti, amelyek a későbbiekben a költségvetési folyamat egyes szakaszainak végrehajtásának alapjává válhatnak. Ami a másodikat illeti, ez egy már elfogadott stratégiának való folyamatos megfelelés ellenőrzése. A pénzügyi ellenőrzés harmadik típusát – utólagos – az eredmények elemzésére használják gyakorlati megvalósítás jóváhagyott koncepciók.
Az állami és önkormányzati pénzügyi ellenőrzés másik besorolásának alapja a tárgykör sajátossága. Tehát például lehet egy végrehajtó osztály, az Orosz Föderáció elnöke, bizonyos egyesületek formájában működő társaság, bizonyos esetekben - magán könyvvizsgáló cégek.
Szintén az állami és önkormányzati ellenőrzés besorolásának alapja lehet a tantárgy szintje. Így különösen lehet vállalkozáson belüli, amikor a dokumentumokat és a cég tevékenységének lényeges szempontjait ellenőrzik. belső szerkezetek hatóság vagy szervezet. De az állam és önkormányzati ellenőrzés Osztályi lehet, amikor az ellenőrzést a hatalmi vertikálisan az ellenőrzött szervezet felett elhelyezkedő illetékes struktúrák végzik.
A pénzügyi ellenőrzés egy formája az ellenőrzési cselekvések kifejezésének és megszervezésének módja.
A pénzügyi ellenőrzés végrehajtásának időpontjától függően ben történik következő űrlapokat: előzetes, aktuális és későbbi.
Előzetes pénzügyi ellenőrzésre kerül sor a létrehozására, terjesztésére és felhasználására irányuló tranzakciók előtt bizonyos alapok Pénz. Költségvetések, egyéb pénzügyi tervezési cselekmények mérlegelésekor, elfogadásakor, pályázatok elfogadásakor stb. Az előzetes pénzügyi ellenőrzés célja, hogy megakadályozza az anyagi, munkaerő- és pénzügyi erőforrások irracionális elköltését.
A jelenlegi pénzügyi ellenőrzés a végrehajtás folyamatában történik pénzügyi terveket, a gazdasági pénzügyi tranzakciók. Az ő feladata az időben történő ellenőrzés a felmerült kiadások, befolyt bevételek helyességéért, jogszerűségéért és célszerűségéért, a költségvetéssel történő elszámolások teljességéért és időszerűségéért.
Az utólagos pénzügyi ellenőrzésre a megfelelő alapokból származó pénzügyi források felhasználásával járó gazdasági vagy pénzügyi tranzakció lebonyolítását követően kerül sor. Az utólagos ellenőrzés a végrehajtott pénzügyi tranzakciók helyességének, jogszerűségének és célszerűségének ellenőrzése és auditja formájában történik. Feladata az anyagi, munkaerő- és anyagi erőforrások felhasználásának hiányosságainak, hiányosságainak feltárása; kártérítés okozott kár; az elkövetők közigazgatási és anyagi felelősségre vonása; megelőző intézkedések megtétele további esetek a pénzügyi fegyelem megsértése.
A pénzügyi ellenőrzést gyakorló szervektől függően típusokra oszlik: állami (országos és minisztériumi); és nem állami (gazdaságon belüli, állami és független).
Az állami ellenőrzést a szövetségi törvényhozó testületek, a szövetségi végrehajtó testületek, beleértve a speciálisan létrehozott végrehajtó szerveket, valamint képviseleti hatalomés az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok végrehajtó hatalma.
Az állami pénzügyi ellenőrzés fejlesztése szempontjából nagy jelentőséggel bír az Orosz Föderáció elnökének 1996. július 25-i 1095. számú rendelete „Az Orosz Föderáció állami pénzügyi ellenőrzését biztosító intézkedésekről”.
Ez a rendelet megállapítja, hogy az Orosz Föderációban az állami pénzügyi ellenőrzés magában foglalja a szövetségi költségvetés és a szövetségi költségvetésen kívüli alapok költségvetése végrehajtásának ellenőrzését, a szervezetet. pénzforgalom, hitelforrások felhasználása, az állam belső és külső adósságának állapota, állami tartalékok, pénzügyi és adókedvezményekés előnyök.
A nem állami pénzügyi ellenőrzést anélkül végzik közvetlen részvételállapot, de összhangban állami törvényekÉs előírások. A pénzügyi ellenőrzés nem állami típusai közé tartozik a gazdaságon belüli, az állami és a független (audit) ellenőrzés.
A fő feladat nem állami ellenőrzés célja a pénzügyi források felhasználásának hatékonyságának növelése gazdasági egységek, biztosítva a pénzügyi kimutatások megbízhatóságát.
A gazdaságon belüli ellenőrzést maga a vállalkozás végzi, gazdasági szolgáltatások- könyvelés, Pénzügyi Osztály, pénzügyi menedzsment szolgáltatás.
Az állami pénzügyi ellenőrzést magánszemélyek végzik önkéntes alapon.
Az ellenőrzési ellenőrzés két formában valósul meg: kötelező és proaktív. A kezdeményező ellenőrzést maga a gazdálkodó egység határozata alapján végzik el. A kötelező ellenőrzést ben végzik el az előírt módon a vonatkozó kormányrendelet rendelkezik. Az ellenőrzés kezdeményezője lehet kormányzati szerv: ügyészség, kincstár, adószolgáltatás satöbbi. Könyvvizsgálatállami minősítést szerzett magánszemélyek és könyvvizsgáló cégek (ideértve a külföldieket is), amelyek szervezeti és jogi formával rendelkezhetnek. Az orosz jogszabályok. A könyvvizsgálói tevékenység végzésére vonatkozó engedély megszerzése után bekerülnek a Állami Nyilvántartás könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek.
Pénzügyi ellenőrzést lehet gyakorolni különféle módszerek. A pénzügyi ellenőrzés módszere a pénzügyi ellenőrzés funkcióinak ellátását célzó ellenőrzési tevékenységek konkrét kifejezésének és megszervezésének módja. A pénzügyi ellenőrzés következő főbb módszerei különböztethetők meg: audit, megfigyelés, felmérés, ellenőrzés, elemzés.
A megfigyelés célja az ellenőrzött szervezet pénzügyi tevékenységének helyzetének megismerése. Lehetőség van a pénzügyi tevékenység egyes aspektusainak felmérésére olyan technikák segítségével, mint a kérdőívek és a felmérések.
Az ellenőrzés egyetlen ellenőrzési műveletből vagy az ellenőrzött szervezet egy bizonyos tevékenységi területén fennálló helyzet tanulmányozásából áll. Az ellenőrzés felfogható olyan eseményként is, amely az ellenőrzési tételekkel kapcsolatos információk összegyűjtéséből és értékeléséből áll.
Az elemzés célja továbbá a pénzügyi fegyelem megsértésének azonosítása különböző elemzési technikák segítségével. Tanulással jár gazdasági folyamatok, ellenőrzés tárgyai a kölcsönös összefüggésben, egymásrautaltság és kölcsönös függés, társadalmi-gazdasági hatékonyság és végső pénzügyi eredmény tevékenysége ezen alanyok, hatása alatt alakult ki az objektív és szubjektív tényezők tükröződik a gazdasági információs rendszerben.
És végül, a pénzügyi ellenőrzés legelterjedtebb módja az ellenőrzés, amelyet a pénzügyi fegyelem jogszerűségének megállapítására végeznek konkrét tárgy. A jogszabály rögzíti az ellenőrzések kötelező és rendszeres jellegét. Helyszíni lebonyolítása elsődleges bizonylatok, számviteli nyilvántartások, könyvelés ill statisztikai adatszolgáltatás, a pénzeszközök tényleges rendelkezésre állása.
Az ellenőrzés sajátossága a pénzügyi ellenőrzés egyéb módszereivel összehasonlítva a tartalomban nyilvánul meg; felhatalmazottként történő kinevezésének eljárását kormányzati szervek(például indokolt határozat alapján rendvédelmi szerv a büntetőeljárási jogszabályoknak megfelelően, az ügyész kérelmére kiadott); az, hogy azt csak az e hatáskörrel felruházott szervek és jogalanyok végezhetik (például könyvvizsgálók); az ellenőrzést csak megbízási alapon végzik el; Befejezése után könyvvizsgálói jelentés készül, melynek jogi jelentősége van.
Az ellenőrzéseket általában egy előre összeállított munkaprogram alapján végzik a könyvvizsgálók számára, akik széles jogkörrel rendelkeznek: az ellenőrzött vállalkozások ellenőrzésére. forrásdokumentumok, pénzügyi kimutatások, tervek, becslések, tényleges elérhetőség pénz, értékes papírokat, készlet és tárgyi eszközök; részleges, ill folyamatos készletek, pecsét raktárak, pénztárgépek, raktárak; szakértőket és szakértőket vonjon be az ellenőrzés elvégzéséhez; tisztviselőktől és pénzügyileg felelős személyek írásos magyarázatok az ellenőrzés során felmerülő kérdésekről stb. Az ellenőrzések több típusra oszthatók.
A végrehajtás időpontja alapján az ellenőrzéseket tervezettre és nem tervezettre osztják.
A vizsgált tevékenység időtartama alapján az ellenőrzéseket frontális és szelektívre osztják. Frontális (teljes) audit során ellenőrzik pénzügyi tevékenységek tárgya számára bizonyos időszak. A szelektív (részleges) könyvvizsgálat a pénzügyi tevékenységek rövid távú áttekintése.
Az ellenőrzött tevékenységek mennyisége alapján az ellenőrzéseket átfogóakra bontják, amelyek során egy adott szervezet pénzügyi tevékenységét ellenőrzik a különböző területeken(egyszerre több szerv könyvvizsgálói vesznek részt benne) és tematikus, ami egy-egy pénzügyi tevékenységi terület vizsgálatába torkollik.
Az ellenőrzés befejezése után a bizottság tagjai ellenőrzési jelentést készítenek - egy olyan dokumentumot, amely fontos jogi jelentése. Az ellenőrzést végző személyek, valamint az ellenőrzött szervezet vezetője és főkönyvelője írják alá. jogalany. A könyvvizsgálói jelentés meghatározza az ellenőrzés céljait, az ellenőrzés főbb eredményeit, a pénzügyi fegyelem megsértésének feltárt tényeit, megjelöli a szabálysértésekhez vezető okokat, valamint a jogsértésekért felelős személyeket, és javaslatot tesz ezek megszüntetésére. jogsértések és az elkövetők felelősségére vonatkozó intézkedések.
