Az előírások szerint hatályos jogszabályok, a cégek és a polgárok kötelesek időben és be teljesen adót és illetéket fizetni államkincstár. A gyakorlatban ezt a szabályt nem mindig tartják be. Az adóhátralék az alulfizetés, tartozás összege, amely adóhatóság jogosult követelni a gazdálkodó szervezettől.
Az adótartozás vagy hátralék egy gazdálkodó szervezet vagy magánszemély azon kötelezettségei, amelyek:
A hátralék az az adó vagy illeték összege, amely után minden késedelmi nap után kamatot számítanak fel. Ez egyfajta kompenzáció, amelyet a költségvetés a késedelemért számít fel. Ha a gazdálkodó szervezet nem törleszti kötelezettségeit határidőben, az összegek kényszerű behajtásra kerülnek.
A költségvetéssel szembeni tartozásokat maga az adófizető vagy a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai észlelhetik. Az első esetben a gazdálkodó egység pillanatnyilag észleli a hátralékot:
A hátralék a befizetendő adó összege a lehető leghamarabb hogy ne szabjanak ki büntetést. Ha a tartozás számítási hibák miatt keletkezett, frissített nyilatkozatot kell benyújtani az IFTS-hez.
Az adóhatóság az állampolgárok és szervezetek hátralékát az ellenőrzések, az adózókkal való egyeztetések és egyéb ellenőrzési intézkedések alkalmával észleli.
Az adózótól származó tartozás azonosítása dokumentált. Ha az ellenőrzés során kiderül a hátralék, határozat készül, melyben pontosan megjelölik a fizetendő összeget. A nem teljesített kötelezettségekre vonatkozó információk a költségvetéssel történő elszámolások kártyájára kerülnek, amelyet gazdálkodó egységenként az IFTS vezet.
Algoritmus adóhátralékok beszedésére innen magánszemélyekés a szervezetek ugyanazok. Először az IFTS alkalmazottai kérést küldenek nekik, amely jelzi a pontos összegetés fizetési részleteket. Ez a dokumentum az adósság felfedezésétől számított három hónapon belül készül el, és ha a kötelezettség összege kevesebb, mint 500 rubel. - évente.
Az a gazdálkodó szervezet, amelyhez a kérelem érkezett, jogosult a költségvetés önként történő kifizetésére az abban megjelölt határidőn belül (ha nincs megadva, az időtartam nyolc napnak számít). Ha az adózó figyelmen kívül hagyta az IFTS fellebbezését, az adóhatóság határozatot hoz a tartozás behajtásáról bankszámlák, elektronikus pénztárcák. Ha az ezekre szánt összegek nem elegendőek, a kötelezettségek megszűnnek a cég, egyéni vállalkozó vagy állampolgár vagyonának eladásával.
(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 30. cikke és az Art. Az Orosz Föderáció 1991. március 21-i 943-1 „Az adóhatóságokról” szóló törvényének 6. cikke Orosz Föderáció» adóhatóság ellenőrzést gyakorol az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok betartása felett, ideértve az adók és illetékek, a vonatkozó bírságok, bírságok, kamatok számításának helyességét, teljességét és a költségvetésbe történő befizetés (átutalása) teljesítését. Az adatkezelők feladata az adófizetési kötelezettség érvényesítését szolgáló intézkedések megtétele.
Az Art. (1) bekezdése értelmében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke értelmében az adóalanynak önállóan kell teljesítenie az adófizetési kötelezettségét (hacsak az adójogszabály másként nem rendelkezik), ami azt jelenti, önkéntes átadás Pénz a vonatkozó adó megfizetése ellenében saját kezdeményezésre és önállóan számított összegben. Az adófizetési kötelezettséget határidőben kell teljesíteni, törvényes adókról és illetékekről. Amennyiben az adózó a megnevezett kötelezettségeit nem vagy nem megfelelően teljesíti, a felügyelőség adófizetési felszólítást küld neki. Ettől a pillanattól kezdődik az adófizetési kötelezettség érvényesítésének szakasza.
Hátralék - az adó összege, amelyet a szervezet nem fizetett meg a törvényben meghatározott időszakon belül (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. szakasza, 11. cikk). Az adóhatóságnak az adózóval szembeni hátralék behajtási jogát a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 31. cikke.
Hátralék fennállása esetén az adóhatóság határozatának megfelelően az adózó köteles adót fizetni.
A követelmény az adózó értesítése a meg nem fizetett adó összegéről, valamint a meg nem fizetett adó összegének időben történő megfizetésének kötelezettségéről (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 69. cikke). A dokumentum tartalmazza az adóhátralék összegét (a követelés benyújtásakor felhalmozott kötbér összegét), a követelés teljesítésének határidejét, valamint az adó beszedését és a fizetési kötelezettség teljesítését biztosító intézkedéseket. , melyeket nem teljesítés esetén alkalmazunk.
Főszabályként az Art. (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 70. cikke értelmében az eredmények után adót kell fizetni adóellenőrzés a vonatkozó határozat hatálybalépésétől számított 20 napon belül meg kell küldeni az adózónak.
Tájékoztatásul: az elkövetés miatti vádemelésről (elutasításról) szóló határozat adóbűncselekmény egy hónap elteltével lép hatályba a kézbesítés napjától számított egy hónap elteltével annak a személynek, akire vonatkozóan kiállították (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 9. cikkelye, 101. cikk).
(4) bekezdése értelmében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 69. cikke értelmében az adófizetési kötelezettséget a kézhezvételtől számított nyolc napon belül kell teljesíteni, kivéve, ha ez a követelmény hosszabb adófizetési határidőt ír elő.
Ne feledje, hogy a napokban meghatározott időszak munkanapokban kerül kiszámításra, ha nincs beállítva naptári napok. Ebben az esetben munkanapnak minősül az a nap, amelyet az Orosz Föderáció jogszabályai szerint nem ismernek el pihenőnapnak és (vagy) munkaszüneti napnak (az adótörvénykönyv 6. cikkének 6.1. cikke). az Orosz Föderáció).
Ha az adózó az adófizetési kötelezettségét a megállapított határidőn belül nem teljesíti, akkor annak lejártával peren kívüli (vitathatatlan), majd bírósági behajtás hátralékok.
pontjában foglaltakból. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 46. cikkéből következik, hogy az adófizetési kötelezettség elmulasztása végrehajtás ilyen kötelezettséget az adózó bankszámlán lévő pénzeszközeinek lefoglalásával.
Először az adóhatóság dönt a beszedésről. Az adófizetési kérelemben meghatározott határidő lejártát követően, de legkésőbb a meghatározott határidő lejártát követő két hónapon belül elfogadásra kerül. Más szóval, az adófizetési kötelezettségének az adózó általi önkéntes teljesítésére az adójogszabályban meghatározott idő lejártától számított két hónap.
A visszaigénylésről szóló határozatot a meghozatalát követő hat napon belül az adózó – szervezet vagy egyéni vállalkozó tudomására kell hozni. (3) bekezdése alapján Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 46. §-a szerint, ha az átvételi dátum megjelölésével az adózónak átvétele vagy más módon történő átadása lehetetlen, a beszedésről szóló határozatot postai úton kell elküldeni. ajánlott levélbenés az ajánlott levél feladásától számított hat nap elteltével tekintendő átvettnek.
Aztán alapon ez a dokumentum Az adótisztviselők utasítást küldenek annak a banknak, ahol az adózó számláit nyitották, az adóösszegek költségvetésbe történő utalására. Tartalmaznia kell azokat a bankszámlákat, amelyekről az adót kell átutalni, és az átutalandó összeget. Ugyanakkor az adóbeszedés mind rubel elszámolásból (jelenlegi), mind pedig tól hajtható végre valutaszámlák(nem elegendő rubel pénzeszközzel).
Által megállapított szabályokat A bank az adóátutalási megbízást legkésőbb egy munkanap a kézhezvételük napját követően mondta a parancs(legkésőbb két munkanapon belül, ha az adó beszedése devizaszámláról történik).
Ha a megbízás banki kézhezvételének napján a számlán nincs vagy nincs fedezet, akkor az utasítás végrehajtásra kerül, mivel ezekre a számlákra a pénzeszközök legkésőbb a számlára történő beérkezés napját követő egy munkanapon belül megérkeznek.
Tájékoztatásul: az adóhatóság végzése feltétel nélküli végrehajtás alá tartozik hitelintézet a sorrendben polgári jog RF. (2) bekezdésének tartalmából. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 855. cikke a következő: a pénzeszközök adófizetési célú leírásának sorrendje attól függ, hogy azokat önkéntes vagy kötelező elrendelés. Így az adóhatósági utasításra (vagyis kényszerűen) teljesített költségvetésbe történő befizetések harmadik helyen a bank végrehajtásának tárgyát képezik, a befizetések pedig adókötelezettségek az adózó fizetési meghagyása alapján készült (in önkéntes), - az ötödikben. Ez a következtetés az Orosz Föderáció Fegyveres Erőinek a 2016. március 21-i 307-KG16-960 számú határozatban meghatározott jogi helyzetén alapul, és a szabályozó hatóságok is alátámasztják - a Szövetségi Adószolgálat levelei Oroszország 2016. július 11-én kelt GD-4-8 / 12408, Oroszország Pénzügyminisztériuma 2016. május 17-i 03-02-07/2/28207 sz.
Amint arra a Legfelsőbb Választottbíróság Plénuma rámutatott (2013. július 30-i 57. sz. határozat 54. pontja), a bankszámlán lévő pénzeszközök elégtelenségére vagy hiányára vonatkozó következtetést az adóhatóság csak a adatokat az összes általa ismert adózói számla állapotáról.
Megszerzéséért meghatározott információkat(2) bekezdése alapján az ellenőrzésnek joga van a megfelelő számlákról történő utólagos beszedés lehetőségét biztosítani. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 76. §-a alapján határozzon az általa ismert számlákon végzett műveletek felfüggesztéséről (de legfeljebb az adóbeszedésről szóló döntés meghozatala előtt). Miután megkapta ezt a döntést(5) bekezdése alapján a bank Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 76. cikke köteles tájékoztatni az adóhatóságot elektronikus formában információ a számlán lévő pénzeszközök egyenlegéről, amelyen a műveleteket felfüggesztették.
Ha az adó összegének a költségvetésbe történő átutalására vonatkozó utasításokat egyidejűleg több számlára mutatják be, akkor összesített összege Az e végzésekben feltüntetett adó nem haladhatja meg a beszedendő adó összegét.
Ezt a határozatot végrehajtják bírósági végrehajtók az adóhatóságnak az adózó vagyona terhére adótartozás behajtásáról szóló határozata alapján (amely a beszedési határozat keltétől számított három napon belül került kibocsátásra) (2. bekezdés, 1. pont, 4. pont, 47. cikk) az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). A gyűjtés bármely ingó és ingatlan(5) bekezdésében megállapított sorrendben adózó. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 47. cikke.
Tájékoztatásul: az adóhatóságnak az adózó egyéb vagyontárgyai terhére történő kényszerbeszedésére csak akkor van joga áttérni, ha a pénzeszközei terhére megfelelő adóbeszedést tesz (plénum rendelet 55. pont). az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 57. sz. E tekintetben az, hogy a felügyelőség a megállapított határidőn belül nem hoz határozatot a pénzalap terhére történő adóbeszedésről, valamint az annak végrehajtására irányuló intézkedés elmulasztása főszabály szerint kizárja a határozathozatal lehetőségét adó beszedése az adózó egyéb vagyona terhére.
Az ingatlan terhére történő adó beszedésére vonatkozó határozat az adófizetési kérelem teljesítési határidejének lejártát követő egy éven belül születik meg. A meghatározott határidő lejárta után hozott határozat érvénytelennek minősül, és nem hajtható végre.
Figyelem: a bíróság visszaállíthatja a megnevezett határidőket, ha a választottbírók tárgyilagosnak tartják az elmulasztás okát.
Így, be bírói végzés a hátralékot behajtják, ha az adóbehajtásról szóló határozat meghozatalának határidejét elmulasztották:
A fentiek alapján a hátralék adózótól történő behajtásának eljárását a normatívák szabályozzák. adójogszabályokés konkrét határidőkkel rendelkezik, amelyek letelte után Adóhivatal elveszti az adótartozás behajtási jogát.
A bíróságok pedig rámutatnak: az adóhatóság hátralék behajtásának elmulasztása megakadályozza az adózót abban, hogy a személyi számlakártyákon fennálló adótartozását leírja, és a leírásra a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 59. cikke. Az azonban, hogy a felügyelőség elveszíti a költségvetési tartozás behajtásának lehetőségét, nem jelenti azt, hogy az adózó a költségvetésbe történő befizetési kötelezettségének a 2009/2003. Az Orosz Föderáció adótörvényének 45. cikke (a kilencedik választottbíróság határozata Fellebbviteli bíróság 2015. február 9-én kelt 09AP-57139/2014 sz. А40-131455/14 ügyben).
(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 44. cikke értelmében adófizetési kötelezettség keletkezik, megváltozik és megszűnik, ha az Art. által megállapított okok fennállnak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 59. cikke. Igen, pp. E cikk 4. cikkének (1) bekezdése meghatározza, hogy ezen okok egyike az örökbefogadás bírói aktus.
Tájékoztatásul: ha a bíróság olyan törvényt hoz, amely szerint az adóhatóság a hátralék behajtásának lehetőségét elveszíti a 2011. évi CXVI. esedékessége behajtás, ideértve a hátralék behajtása iránti kérelem bírósági benyújtására elmulasztott határidő helyreállításának megtagadásáról szóló határozat kiadását, adótartozás behajthatatlannak ismeri el (a behajthatatlannak elismert hátralékok leírásának rendje 2.4. pont).
Ítélet a csatlakozás után jogi hatályát alapján a felügyelőség kizárja az adózó személyi számlájáról a vonatkozó bejegyzéseket, amely szerint a számítások költségvetési egyeztetése történik. Az a következtetés, hogy az adóhatóság elvesztette az adók (valamint a kötbér és pénzbírság) behajtási képességét a beszedésre megállapított határidő lejárta miatt, bármely bírósági határozatban foglalható. adóügy, beleértve az aktus motivációs részét is. A megfelelő bejegyzéseket az adóhatóságnak az ilyen bírósági aktus hatálybalépését követően haladéktalanul ki kell zárnia az adózó személyi számlájáról.
Az adóhatóság által az adóbeszedés lehetőségének elvesztését megerősítő bírósági aktus hiányában a hátralékot nem ismerik el reménytelennek a behajtás szempontjából, még akkor sem, ha az adóhatóság elmulasztotta az orosz adótörvénykönyvben meghatározott adóbeszedési határidőket. Föderáció.
A lényeg az, hogy az s értelmezése alapján. 4 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 59. §-a értelmében nemcsak az adóhatóságnak, hanem az adózónak is joga van megfelelő bírósági eljárást kezdeményezni, beleértve az összegek elismerése iránti kérelmet a bírósághoz, amely összegek erőszakos beszedésének lehetősége. elveszett, reménytelen a gyűjtés. Ezen túlmenően az ilyen jogot nem korlátozza semmilyen időtartam, ideértve az időszakot sem elévülési idő(Az AS FVO 2016. szeptember 21-i F03-4261 / 2016. sz. állásfoglalása az A59-684 / 2016. sz. ügyben).
Az igazságügyi hatósághoz történő kérelem benyújtásának oka lehet az ellenőrzés cselekményeivel összefüggő (nagyon gyakori) helyzet, amely az adófizetési kötelezettség teljesítését igazoló igazolásban (valamint az adófizetési kötelezettségről szóló igazolásban) nyilvánul meg. költségvetéssel való elszámolások helyzete) nem tükrözi a hátralékok behajtásának lehetetlenségére vonatkozó információkat kötelező rendben rendben.
Tájékoztatásképpen. 1. (1) bekezdés 10. alpontja. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 32. cikke előírja, hogy az adóhatóság köteles az adózó kérésére tájékoztatást adni az adott személy adókra, illetékekre, kötbekre, bírságokra, kamatokra és a teljesítésről szóló igazolásokra vonatkozó számításainak állapotáról. adó-, illeték-, kötbér-, bírság-, kamatfizetési kötelezettségről az adóhatóság adatai alapján.
Ahogy az elemzés is mutatja választottbírósági gyakorlat, az ellenőrök gyakran megtagadják az adózó azon kötelezettségét, hogy ezt a tényt az igazolásban feltüntetjék. Az igazolás generálásakor az adóhatóságot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. július 21-i, ММВ-7-8 / 378@ számú rendeletének rendelkezései vezérlik, amely jóváhagyta a nyomtatványt és a kitöltési eljárást. . Ennek a dokumentumnak a normái nem adnak tájékoztatást arról, hogy az adózót terhelő, a költségvetés felé fennálló tartozások kényszerbehajtásának lehetősége elveszett volna, mivel a behajtási időszak lejárt.
A bíróságok a hasonló jellegű jogviták elbírálásakor megjegyzik: az említett végzés, amely nem rendelkezik arról, hogy az adózót megillető költségvetési kényszerbehajtási lehetőség elvesztésével kapcsolatos információ rendelkezésre álljon, nem akadályozhatja a kibocsátást. egy bizonyítványt, amelyben tükröződik valós állapot részére történő elszámolások adófizetések. Ellenkező esetben ez azt jelenti, hogy az adózóval szemben fennálló tartozásról hiányos tájékoztatást kell megadni, ami sérti az adózóhoz való jogát. megbízható információkat jogainak gyakorlásához szükséges vállalkozói tevékenység.
Az AC FVO 2016. november 10-i Ф03-5079/2016 sz. határozatában az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 2013. július 30-i 57. számú határozatában foglalt jogi álláspontra hivatkozva szintén a következőket jegyezte meg. A költségvetési tartozás megléte vagy hiánya az adózó vállalkozói tevékenysége sikerességének, lelkiismeretességének, ill. pénzügyi stabilitás. Ez a hivatkozás képviseli hivatalos dokumentum az adótörvény által közvetlenül az adóalany számára történő kiadásra.
A magán- és a közérdek egyensúlyának fenntartása, valamint az ellenőrzés által az adózó kérésére átadott dokumentumok objektív tájékoztatásának szükségessége alapján az igazolásoknak nem csak a tartozásra vonatkozó információkat kell tartalmazniuk, hanem az adóból eredő veszteségről is. hatóság a vonatkozó összegek kényszerbehajtásának lehetőségét a beszedésükre megállapított határidő lejárta miatt.
A hátralékkal kapcsolatos hiányos tájékoztatás érinti a szervezet jogát a jogainak és jogos érdekeinek gyakorlásához, ideértve a vállalkozási és egyéb gazdasági tevékenységeket is beleértve, megbízható információkhoz.
Az adózó az adófizetési kötelezettségét önállóan vagy kényszerből teljesíti. A hátralék kényszerbehajtásának eljárása több szakaszból áll, amelyek közül az első az adófizetési felszólítás bemutatása az adózónál. Ha a dokumentumot az előírt határidőn belül nem teljesítik, az adóhatóságnak jogában áll dönteni a hátralék behajtásáról az adózó bankszámláján lévő pénzeszközök terhére. Legkésőbb az adófizetési felszólításban meghatározott határidő lejártát követő két hónapon belül fogadható el. Ha az adóhatóság elmulasztja adott kifejezés, azaz a hátralék bírósági behajtásának ideje: az adófizetési igény teljesítési határidejének lejártát követő hat hónap.
Ha a számlákon nem áll rendelkezésre fedezet, vagy nem áll rendelkezésre információ, vagy ha a számlákról nincs információ, az adó beszedhető az adózó vagyona terhére az adófizetési kérelemben meghatározott összegeken belül a határidő lejártát követő egy éven belül. a követelés teljesítésére, amelynek hiánya esetén a felügyelőségnek két éve van az igazságszolgáltatáshoz fordulni.
Azonban még azután is meghatározott határidőket az adózó személyi számláján adótartozás lesz, amit csak a bíróságon lehet kilátástalannak elismerni. A vonatkozó bejegyzéseket pedig csak a bírói aktus hatálybalépése után zárja ki az adóhatóság az adózó személyi számlájáról. Addig az adóhatóságnak az adózónak az adófizetési kötelezettség teljesítéséről szóló kérésére átadott igazolásban (valamint a költségvetéssel való elszámolások állásáról szóló igazolásban) nem csak a tartozásra vonatkozó információkat kell feltüntetnie. , hanem tájékoztatást arról is, hogy a felügyelőség elvesztette a hátralékok kényszerbehajtásának lehetőségét a megállapított behajtási idő lejárta kapcsán.
Az adóhátralék az egyszóval adósság. A jogszabályban meghatározott határidőn belüli költségvetési befizetés elmulasztása esetén jön létre.
A parasztok körében kezdtek először megjelenni a hátralékok. A késedelmes adófizetés oka különböző okok miatt. A jobbágyság idején a díjak általában nagyon magasak voltak. A parasztok jövedelme nem csak a díjfizetésre volt elég, hanem arra sem normális élet. Ennek eredményeként hiány volt. Ez az adósság rossz termés esetén is kialakulhat.
Jelenleg a hátralék nem csak az összeg be nem fizetett adó az előírt időn belül.
Ez az adósság abból származhat túlzott költségtérítés gazdálkodó szervezet köteles levonni a kötelező befizetést. A költségvetésből például visszatérhet átutalt összegetÁFA és jövedéki adók.
Az adó összegének kiszámításakor megállapítják bizonyos időszak amelyben a költségvetésbe szükséges átcsoportosítani. Ezen időszak lejártát követő napon a fizetés elmulasztása esetén hátralék keletkezik. Ez azt jelenti, hogy a törvényi előírások megszegőjét szankciókkal sújthatják. Elhatárolásukat addig a pillanatig hajtják végre, amíg az adós vissza nem fizeti az adósságot a kötbérekkel együtt.
Ha az alanynak a levonás összegét túlmenően visszatérítették, a kötbér a megfelelő összeg visszafizetéséig halmozódik fel.
A hátralék összege az tartozás, amelyet az alanynak önként, felhalmozott kötbérekkel kell megfizetnie. Ha valaki kibújik az adósság visszafizetése alól, ellenőrző szervek joga van annak érvényesítésére.
Egyes esetekben adószolgáltatás a tartozást behajthatatlannak ismeri el, a hátralékot pedig leírja. Ez rendkívül ritkán fordul elő.
A hátralék kényszerű törlesztése az adós vagyona vagy vagyona terhére történhet, ha a bankszámláján nincs vagy nem áll rendelkezésre fedezet.
A hátralék kényszerbehajtásának megkezdése előtt értesítést küldenek a szabálysértőnek a tartozás és a kötbér önkéntes törlesztésére vonatkozó javaslattal.
A felszólítást a tartozás adóhatóság általi észlelésétől számított három hónapon belül megküldik az adósnak. Ha a hátralék a járuléklevonásért felelős személy által végzett elszámolási ügyletek ellenőrzése során derült ki, 10 napon belül értesítést küld.
A közleményben fel kell tüntetni:
Ha az értesítésben nincs megadva határidő, akkor Általános szabályok, az alanynak öt napon belül vissza kell fizetnie a tartozást.
Az adós hátralék- és kötbérfizetésre irányuló aktív intézkedésének hiányában az ellenőrző hatóságok megkezdik a végrehajtást. A megfelelő határozatot 6 napon belül megküldik az érintettnek.
A kötbér mértéke a hátralék nagyságától függ. A számítás során a jegybanki refinanszírozási kamatlábat kell alkalmazni. Az adósságképződés időpontjában érvényes mutatót használjuk.
Ha a vállalkozás az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, a felhalmozott kötbér összege nem jelenik meg a költségekben. Ennek megfelelően nem szerepelnek a kiadások/bevételek könyvében.
Más esetekben az összeget tükröző könyvelésben további alszámlát nyithat az „eredmény-veszteség” számlához.
A hátralék és kötbér levonásánál 2 fizetési meghagyást kell kiadni. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy ezek a kifizetések különböző kódokkal rendelkeznek költségvetési besorolás.
A hátralék az adóterülethez kapcsolódó definíció, egyszerű szavakkal adósság.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének megfelelően hátralékok- ez egy időben meg nem fizetett adó vagy kötelező befizetés.
Az adótörvény cikkei előírják végrehajtás tartozás a végrehajtási okirat kézbesítését követően.
A földadó összegének késedelmes befizetése miatt először a parasztok körében jelentek meg hátralékok. Az adó összege gyakran magasabb volt, mint bérek parasztok. Egy másik ok lehet az alacsony termés. Bár még jó termés mellett sem tudott minden paraszt elég magas összegű adót és illetéket fizetni. Így évről évre nőtt a hátralék.
Csak 1986-ban írták le az összes hátralékot.
Adóhátralék- ez az állampolgárok és a vállalkozók lejárt adófizetése az ország költségvetésébe.
A késedelmes adó miatt hátralék jelentkezhet, ami szankciókat von maga után.
Az adóhátralékok közé tartoznak az adóhatóság által visszatérített túlzott összegű befizetések is, például az általános forgalmi adó.
Visszatérhet a költségvetésből túlfizetett általános forgalmi adó és jövedéki adó. A befizetett ÁFA összege visszatéríthető, ha ezen adó összege kevesebb, mint az összeg levonások. A befizetett jövedéki adó összege visszautalható, ha a levonások magasabbak, mint maga az adó összege.
Amikor adót terhelnek Önre, konkrét határidő befizetni a költségvetésbe. Így következő nap az adófizetési határidő lejártát követően kezdenek felhalmozódni a kötbér összegei a kifizető átutalásáig ezt az adót már a költségvetésben szereplő szankciókkal együtt.
Ha túlzott összegű adót kapott, a kötbér attól a naptól kezdve halmozódik fel, amikor az összeget átutalja a bankszámlájára.
alatti személynek lehet és kell fizetnie a hátralékot saját akarataés már felhalmozott büntetésekkel. Ha az adózó figyelmen kívül hagyja az adófizetést, a hatóságok adószféraérvényesíthetők. Ha ez az összeg az adózóról nem lehet leírni, az adóhatóság reménytelennek ismerheti el és leírhatja.
Ha kiderül az adóhatósági adó elmulasztásának ténye, felszólítást küldenek az adózónak az adó megfizetésére, és konkrét határidőt tűznek ki. Az adózó a felszólításban meghatározott határidőn belül köteles az adót megfizetni. Akkor nem lesznek kellemetlen következményei az adófizetőnek.
Ha az adózó figyelmen kívül hagyta meghatározott követelmény, az adóhatóságnak jogában áll ezt az összeget az adós hozzájárulása nélkül leírni bankszámláiról. Ha az adósnak nincs bankszámlája, vagy nulla, az adóhatóságnak joga van perelni. Miután az adóhatóság kézhez kapta a végrehajtási okiratot, jogosult az adós vagyonának behajtására.
A hátralék akkor írható le, ha az elévülés lejárt, vagy ha azt az adóhatóság behajthatatlannak ismeri el.
FSS hátralék a biztosítottnak az FSS felé fennálló tartozását elismerik. Ezt a már befizetett járulékok és a teljes összeg különbözeteként számítják ki. Az alap munkája társadalombiztosítás Az RF célja a gyűjtés szociális hozzájárulásokés fizetésük az ő költségükre másfajta juttatások az Orosz Föderáció állampolgárai számára.
Hátralékok a FIU-ban a kötelező nyugdíjjárulékok tartozása kerül elszámolásra.
Hátralékok az FFOMS-ben a kötelező orvosi ellátásra vonatkozó kötelező befizetések tartozását elszámolják.
Az adóhátralékhoz hasonlóan a biztosítási díj elmulasztásáért is felelősség keletkezik, ez általában a kötbér kiszámításában fejeződik ki. Tartozás keletkezésekor a szabályozó hatóságok felszólítást fogalmaznak meg a keletkezett tartozás kényszertörlesztésére.
Ilyen hátralék akkor keletkezik, ha a kifizető a bevallást követő hónap 15. napjáig nem utalja át a járulékot. Ezeket a járulékokat a foglalkoztató személyeknek kell megfizetniük alkalmazottak. Például, egyéni vállalkozóüzletébe eladót fogadott, ettől a pillanattól kezdve köteles minden kötelező járulékot fizetni.
Azon személyek számára, akiknek nincs összetételükben alkalmazottak, a járulékfizetés egy alkalommal, év végén történik. A kötelező és alapbefizetések magukban foglalják az orvosi és nyugdíjkifizetéseket. A szociális segélyek kifizetése önkéntes alapon történik.
Nál nél késedelmes fizetés vagy teljes hiányaátutalások esetén ezeket a pénzeszközöket a vonatkozó jogszabályoknak megfelelően szedik be.
A gyűjtés a következő módokon történik:
Mielőtt az adóstól a pénzeszközök kényszerű visszavonására irányuló eljárás megkezdődik, elküldik a felhalmozott kamattal járó önkéntes járulékfizetés követelménye. A felszólításnak tartalmaznia kell a hátralék megfizetésének határidejét. Ilyen követelmény az alapforma: nyugdíjasoknak ill egészségügyi hozzájárulások- 4-PFR, társadalombiztosítási hozzájárulás esetén - 5-FOS. A nyomtatványok minden formáját az Orosz Föderáció jogszabályai rögzítik.
A felszólítást attól az időponttól számított három hónapon belül kell megküldeni az adósnak, amikor a felügyeleti hatóság észleli a hátralékot.
Ha a járulékátutalást végző személy ellenőrzése során ilyen hátralék derült ki, a felszólítást a határozat meghozatalától számított 10 napon belül megküldik neki.
Az ilyen igényt vagy személyesen aláírás ellenében, vagy ajánlott levélben, vagy ben kell eljuttatni a biztosítotthoz elektronikus változat. A következő információkat kell tartalmaznia:
Ha a felszólításban nem szerepel a hátralék megfizetésének határideje, úgy a kifizető tíz napon belül köteles a tartozást visszafizetni.
Ha az adós semmilyen módon nem reagál a beérkezett felszólításra, a szabályozó hatóságok megindítják a pénzeszközök kényszerkivonási eljárását. Ez a szakasz körülbelül két hónapig tart. Az adós ezt a határozatot hat napon belül kézhez kapja.
Ezt követően ezek az összegek az Ön hozzájárulása nélkül levonhatók bankszámlájáról. Ha nincs elég pénz, a kártya feltöltésekor megterhelhetők. Ha Ön nem hajt végre tranzakciókat a kártyán, és nincs rajta elegendő pénzeszköz, a szabályozó hatóság dönthet úgy, hogy vagyonát pénzeszközök javára lefoglalja, amit szintén törvény szabályoz.
A kérelem beérkezését követően szükséges a hátralék megfizetésének határidejének pontosítása.
A fizetési megbízást a beérkezett kérelem alapján önállóan kell generálni.
A felügyeleti hatóságok hátralék esetén kötbért számolnak fel. A kamat összege a tartozás összegétől függ. Azonban, hogy ne fizessen többlet összeget, tudnia kell helyesen kiszámítani.
Kiszámítása a refinanszírozási kamat és a refinanszírozási kamat 300-as szorzata, és mindez megszorozva a késedelmes napok számával.
A refinanszírozási ráta a hátralék első napján kerül felvételre. Ha a refinanszírozási ráta a hátralékos időszak alatt változott, akkor az egyes kamatokhoz külön kell kiszámítani az összeget. BAN BEN jelen év a refinanszírozási ráta 11%.
Az egyszerűsített adózási rendszerben a költségek nem tartalmaznak szankciókat, mivel ezeket a költségeket indokolatlannak ismerik el. Emiatt ezeket nem kell megjeleníteni a bevételek vagy kiadások könyvében.
A könyvelésben a büntetések a megfelelő tételekben jelennek meg. A munka egyszerűsítése és a szankciók jelenlétének nyomon követése érdekében további "Peni" alszámlákat nyithat meg. A kötbér összegét fel kell tüntetni az eredménykimutatásban.
Fontos megjegyezni, hogy a hátralékok és kötbérek kifizetésekor két fizetési megbízást kell elkészíteni, mivel ezek eltérő költségvetési besorolási kódokkal rendelkeznek. A költségvetési besorolási kódok húsz karakterből állnak.
Előfordulhat, hogy az adózó több mint öt éve keletkezett hátralék fizetésére vonatkozó követelést kaphat. Felmerül a kérdés: lejárt az ilyen fizetés elévülése?
Kezdjük azzal, hogy az adótörvény nem szabályozza a hátralék elévülését. Cikkek Polgári törvénykönyv hátralékra sem alkalmazható.
De adószám az összeg igazságügyi hatóságokon keresztül történő beszedésének határidejét rögzítik. Általános kifejezés körülbelül kilenc hónap az adóhatóság bírósághoz benyújtott fellebbezésétől számítva. Ha az adóhatóság pert indít az adós vagyonának lefoglalására, ez az időtartam körülbelül két év lehet.
A hátralékok ellenőrzéssel is felderíthetők, elsősorban a hátralékokat tartalmazzák közlekedési adó. A hátralék ebben az esetben a fizetési számlán feltüntetett adóösszeg és a kifizető nyilatkozatában feltüntetett adóösszeg eltérése miatt derülhet ki.
A fentiekből arra a következtetésre juthatunk, hogy a hátraléknak nincs elévülése, de a bírósági szankciókra korlátozva van. Ha a bíróság az ilyen hátralék felhalmozásának jogellenességét állapítja meg, vagy a felügyeleti hatóság megsérti a bírósági kérelem benyújtásának határidejét, akkor a hátralék behajthatatlannak minősíthető és leírásra kerül.
A hátralék egy olyan kifejezés, amiben megtalálható jogi dokumentumok 19. század. Akkor a parasztoktól kivetettek adót, de a többségnek nem volt lehetősége fizetni. Hátralékok keletkeztek. Akinek nehéz hétköznapi emberek, az időszak lejárt, de a kifejezést ma is használják.
Az NC szerint hátralékok Az adók vagy kötelező befizetések amelyeket nem fizettek ki.
Egyszerűen fogalmazva, ez adósság. A hátralékot magánszemélyektől és től is behajtják jogalanyok. A befizetett pénzeszközöket az állami költségvetésbe irányítják.
Az adólevonások esedékessége fizetésüket. Ha a cég nem fizet, akkor a hátralék halmozódik fel. Az időbeli elhatárolás a késedelem után következő naptól számítandó. A kötbér a tartozás és a kamat megfizetésének napjáig naponta kerül felszámításra.
Ha az adós nem fizeti meg teljes egészében a tartozást, a bírságot kényszerített behajtásra kerül sor. Vagyis a bíróságon keresztül. A tartozás összegét a bankszámlákról terhelik. Ha nincs pénz, az ingatlant lefoglalják.
Ha sok idő telt el, az adóssal szemben kényszerintézkedés nincs érvényben, a tartozást behajthatatlannak ismerik el. Ebben az esetben le van írva.
FONTOS! Az adótúlfizetések adóhatósági visszatérítése hátralék keletkezéséhez vezethet.
Létezik a következő típusok biztosítási díjhátralék:
Az adósság jelenléte az Orosz Föderáció Központi Bankja aktuális kamatlábának megfelelő kamatfelhalmozást jelenti. Egy vállalkozás, amelyik rendelkezik munkavállalók a beszámolási hónapot követő hónap 15. napjáig köteles járulékot fizetni.
A hátralékok a legtöbb esetben a következők szerint derülnek ki:
A hátralék adóellenőrzés eredményeként fedezhető fel.
A következő kötelezettségvállalásokkal találták meg:
A hátralékot maga a vállalkozás tulajdonosa találhatja meg a dokumentumok ellenőrzése során. Ebben az esetben azonnal fizetnie kell.
Kényszerbehajtásra kerül sor, ha az adós önként megtagadja azok kifizetését.
Magának a hitelezőnek nincs joga kényszerintézkedést alkalmazni az adóssal szemben. Ez kizárólag a bíróságon keresztül történik.
Nem mehet egyenesen Bírói hatóság. Először meg kell próbálnia megoldani a problémát tárgyalás előtti eljárás. Ehhez az adósnak először felszólítást küldenek önkéntes fizetés tartozás, amely magában foglalja a felhalmozott kötbért. A követelmény szerint előírt formában. A tartozás megjelenésétől számított 3 hónapon belül megküldik. A kérelmet személyesen adják át. Ajánlott levélben is elküldhető. A dokumentumnak a következő elemeket kell tartalmaznia:
A kérelem nem határozhat meg időkeretet sem. Ebben az esetben az adósnak 10 napon belül vissza kell fizetnie a tartozását.
Ha az adós nem fizet, a hitelezőnek joga van bírósághoz fordulni. Miután megkapta végrehajtói dokumentum elindul gyártási folyamat. Ennek során kényszerintézkedéseket hajtanak végre:
Ha a tartozást hosszabb ideig nem fizetik ki, akkor azt behajthatatlannak ismerik el és törlik.
A büntetés kiszámítása naponta történik. Méretét az határozza meg százalék adósságból. Például egy személy adótartozása 1000 rubel. A bírság mértéke 0,1%. A késés 10 nap volt. Vagyis a büntetés 10 rubel lesz. alapján kerül megállapításra a hátralék jelenlegi arány a központi bank refinanszírozása.
Hogyan lehet kijavítani a büntetést a könyvelésben? A kötbért a költségeknél nem kell figyelembe venni, mivel az indokolatlan. A kiküldetések a büntetés tükrözésére szolgálnak a dokumentumokban. A büntetések nyomon követéséhez létrehozhat "Díj" kiegészítő alszámlákat. A kötbér összege a „Veszteségek” számlán van feltüntetve.
A kötbér megfizetésekor két fizetési meghagyás kerül kiadásra. A dokumentumok meg vannak jelölve különböző kódok költségvetési besorolás. Ezek a kódok 12 karakterből állnak.
Az elévülést az adótörvény nem határozza meg. A hátralékra a Ptk.-ban meghatározott feltételek nem vonatkoznak. Mi határozza meg a begyűjtés idejét? Az adótörvény határozza meg az összeg bírósági úton történő beszedésének feltételeit. A szerkezetnek hivatkoznia kell igazságügyi intézmény három éven belül. Ez az elévülés. A gyűjtés a következő időpontokban történik:
FONTOS! Mondanunk sem kell, hogy a peres eljárás hosszadalmas folyamat. Könnyebb a hitelező számára, hogy tartozást kapjon előzetes letartóztatásban. Ez azonban vonatkozik a jogi személyek vagy magánszemélyek tartozásaira. Ha adósságok keletkeztek korábban kormányzati szervek(adóhatóság, FIU, biztosító társaságok), akkor a gyógyulás általában gyors. Ha az adósságok összege nem haladja meg az 50 000 rubelt, akkor a hitelezők a világbírósághoz fordulhatnak. Az ügyet gyorsan és az adós jelenléte nélkül tárgyalják. Az adós azonban megtámadhatja a határozatokat. Ehhez el kell küldenie a megfelelő dokumentumot a határozatot hozó Ítélőtábla részére.
A hátralék az a tartozás, amely abból ered, hogy a vállalkozás nem fizet adólevonások, hozzájárulások a biztosítási alapok, PFR. A hátralékot a fizetési bizonylatokban feltárt hibák során maga a cégvezető fedezi fel. Jogi lépések hatálya alatt. Először a hitelező fizetési felszólítást küld az adósnak. Ha az adós semmilyen módon nem reagál a követelésekre, a hitelezőnek joga van bírósághoz fordulni. A behajtás bankszámlákról történő pénzfelvétellel, vagyon lefoglalásával történik.
