Az elsődleges számviteli bizonylatok mind a számviteli kérdésekben, mind az adókötelezettségek összegének megállapításánál fontosak. Az elsődleges számviteli bizonylatok összeállításáért felelős céges szakember számára fontos, hogy az ilyen bizonylatok tartalmát és formáit egyértelműen megértse, valamint ismerje a számviteli nyilvántartások vezetésének sajátosságait.
Az elsődleges dokumentumok azok a dokumentumok, amelyek segítségével a társaság elkészíti a vállalkozásnál bekövetkezett gazdasági eseményeket (2011.12.06. 402-FZ számviteli törvény 9. cikkének 1. cikkelye).
Az első dolog, amit minden szervezet könyvelőjének egyértelműen meg kell értenie, hogy ma nincs olyan konkrét lista az elsődleges számviteli dokumentumok formáiról, amelyek mindenki számára kötelezőek. Bármely cég maga határozza meg az elsődleges dokumentumok formáit, az alkalmazás céljától függően.
Az ilyen dokumentumok esetében azonban a kötelező adatok listája jogilag meghatározott (a 402-FZ törvény 9. cikkének 2. cikkelye).
FONTOS! A számvitelben használt űrlapokat feltétlenül rögzíteni kell a szervezet számviteli politikájában (PBU 21/2008 4. záradék, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2008.10.06. 106n számú rendelete hagyott jóvá).
Az elsődleges számviteli bizonylatok listája 2018-2019-ben a következő lehet:
Lásd egy példát egy ilyen cselekedetre.
Ha többet szeretne megtudni ezekről a kijelentésekről, lásd a cikket "Minta kitöltése a bérjegyzékben T 49" .
Erről az aktusról további információkat az anyagban talál "OS-1 számú egységes formanyomtatvány – Az operációs rendszer elfogadásának és átadásának okmánya" .
További részletekért lásd a cikket "OS-1a számú egységes nyomtatvány - nyomtatvány és minta" .
További részletekért lásd az anyagot. "OS-4 számú egységes űrlap – törvény az operációs rendszer objektumának leállításáról" .
Az ilyen elsődleges dokumentummal kapcsolatos további információkért lásd a cikket "INV-1 számú egységes nyomtatvány - nyomtatvány és minta" .
Lásd ezt az anyagban "INV-1a számú egységes nyomtatvány - nyomtatvány és minta" .
Az összeállításáról bővebben a cikkben olvashat "Hogyan kell kitölteni a pénztárbizonylatot (PKO)?" .
Olvassa el a dokumentum kiadásának szabályait.
Olvassa el a jelen dokumentum alkalmazásának jellemzőit.
Kialakításának elveit lásd a "Számviteli igazolás hibajavításhoz - minta" című anyagban.
A fenti lista nem meríti ki a számvitelben használt elsődleges bizonylatok teljes körét, és az egyes szervezeteknél végzett könyvelés jellemzőitől függően bővíthető.
FONTOS! Ezek nem elsődleges számviteli bizonylatok a 2018-2019-es listáról - a listát fent javasoltuk:
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a listában felsorolt elsődleges számviteli bizonylatok egységes formáit nem kötelező használni, mivel 2013 óta (a 402-FZ törvény elfogadása után) az ilyen nyomtatványok formái önállóan is kidolgozhatók. De a legtöbb esetben továbbra is használják őket. Ezért 2018–2019-ben továbbra is releváns az Állami Statisztikai Bizottság határozataiban szereplő elsődleges számviteli bizonylatok egységes formáinak listája.
Annak ellenére, hogy jelenleg nincs minden formanyomtatványhoz kötelező elsődleges dokumentum, a jogalkotó követelményeket támaszt az ilyen dokumentumok tartalmára vonatkozóan. Az egyes elsődleges dokumentumokban kötelezően feltüntetendő adatok listáját az Art. (2) bekezdése tartalmazza. 402-FZ törvény 9. §-a. Ezek különösen:
Hogyan osztályozhatók az elsődleges számviteli bizonylatok?
Ha az elsődleges dokumentumot maga a cég állította ki, akkor az akár a belső, akár a külső csoportba tartozhat. Az a dokumentum, amely a cégen belül készül, és hatályát az összeállító cégre is kiterjeszti, belső elsődleges dokumentum. Ha a dokumentumot kívülről érkezett (vagy a cég összeállította és kívülre adta ki), akkor ez egy külső elsődleges dokumentum lesz.
A társaság belső dokumentumai a következő kategóriákba sorolhatók:
Miután az üzleti eseményt az elsődleges bizonylattal formalizálták, akkor az eseményt a számviteli nyilvántartásokban kell feltüntetni. Valójában rendezett információk hordozói, az üzleti tranzakciók jelei és mutatói felhalmozódnak és eloszlanak bennük.
Megjelenésében a következő regiszterek különböztethetők meg:
A nyilvántartás vezetésének módja alapján a következő csoportokat különböztetjük meg:
A nyilvántartásokban szereplő információtartalom kritériuma szerint a következőket különböztetjük meg:
A számviteli nyilvántartásokról bővebben a cikkben olvashat "Számviteli nyilvántartások (űrlapok, minták)" .
Jelenleg nincs kötelező minden formanyomtatvány és az elsődleges számviteli bizonylatok listája: bármely gazdálkodó szervezetnek joga van önállóan meghatározni az elsődleges bizonylatok formáit, amelyeket tevékenysége során használni fog.
Ugyanakkor a leggyakoribb elsődleges számviteli dokumentumok azok, amelyek az Állami Statisztikai Bizottság által jóváhagyott egységes formanyomtatványok analógjai.
Az elsődleges bizonylat elkészítése után az információt át kell vinni a számviteli nyilvántartásba.
Oroszországban a jogszabályok előírják a vállalatok és vállalkozók számára, hogy minden tranzakciót regisztráljanak az elsődleges dokumentációban. Az ilyen dokumentumok feladata a megtörtént tény (termékek átvétele, raktárból történő kiszállítás, értékesítés stb.) megerősítése és az elvégzett művelet törvényes nyilvántartása.
Regisztrálásuk fő követelményei közé tartozik a megbízható információk bevezetése, az összeállítás a művelet során vagy annak befejezése után.
Az elsődleges dokumentumok az alátámasztó dokumentumok, amelyek megerősíti a vállalkozók és cégek magatartását az összes üzleti tevékenység során. A regisztráció a műveletek sorrendjében történik. Hibás összeállításuk esetén a szervezet nem tudja megbízhatóan kiszámítani az adóalapot, ami nézeteltéréseket okoz az adóhatósággal, és szankciókat is kiszabhat a vállalkozásra.
Ezt a dokumentációt akkor fogadják el könyvelésre, ha az Orosz Föderáció számviteléről és számviteléről szóló rendeletben meghatározott formában készült.
A szabványűrlap további oszlopokat és sorokat tartalmazhat, miközben megőrzi a jóváhagyott űrlapon előírt összes adatot. Változáskor végzést vagy utasítást kell készíteni. Csak a készpénzes tranzakciók formáit nem módosíthatja.
Az elsődleges dokumentumok a beszámolási és számviteli dokumentáció kialakításához nyújtanak információt. Összeállíthatók számítógépes programmal vagy kézírással, bármilyen mértékű elszámolási, anyagi vagy pénzügyi tranzakciók elszámolására készülnek.
Az elsődleges bizonylatok közé tartoznak a és számlák, átvételi lapok, fuvarlevelek stb.
A számvitelben több típusra oszthatók:
A dokumentáció lehet halmozott és egyszeri is:
Szervezeti és adminisztratív az utasítások, parancsok, meghatalmazások és utasítások dokumentációnak minősülnek. Engedélyt adnak meghatározott műveletek végrehajtására. Információik nem kerülnek be a számviteli nyilvántartásokba.
NÁL NÉL felmentés dokumentáció (fizetési kérelmek, nyugtamegbízások, számlák stb.) tükrözi a működést. A róluk szóló információk bekerülnek a számviteli nyilvántartásokba.
Egyes dokumentumok egyesítik a felmentő és megengedő típus jellemzőit. Ezek lehetnek készpénzes utalványok, bérjegyzékek.
Erről a jelentésről többet megtudhat a következő videóban:
A megfelelő elsődleges számvitelhez a dokumentáció forgalmának ütemtervét egyeztetik a vállalaton belüli mozgás eljárásának és feltételeinek meghatározásával, valamint a számviteli osztálynak történő elküldésével. Ellenőrizni kell formailag (az összeállítás teljessége és helyessége szempontjából), tartalmilag (mutatók korrelációja) és számtanilag (értékek összegzésével).
Először meg kell határoznia, hogy ez számviteli bizonylat-e. Információkat kell tartalmaznia a befejezett üzleti tranzakcióról. Tehát a leltári tételek mozgásában a pénztári csekkben a finanszírozás költsége szerepel.
A számviteli bizonylatok nem tartalmazzák a tervezeteket, feljegyzéseket, újságkivonatokat és a nem szabályszerűen elkészített dokumentációkat.
Ezt követően meghatározzák a dokumentumnak a szervezethez való viszonyát. Ellenőrzik a cég, szakember adatait (a papír neve, elkészítésének dátuma, a cég neve, az üzleti tranzakció költsége és természetes tartalma, felelősök beosztása, személyes aláírás). Minden aláírásnak hitelesnek kell lennie. A pecsét típusát is ellenőrzik (egyes cégeknél több pecsét is lehet - dokumentumokhoz és bélyegzőhöz).
Az átvétel után az adatok bekerülnek a könyvelési nyilvántartásokba, és az űrlapon jelölést tesznek. Az üzleti tranzakciókat sorban, bizonyos számlák szerint csoportosítva kell megjeleníteni. A számviteli nyilvántartások megjelenésében kártyák (számviteli anyagokhoz és), könyvek (fő) vagy folyóiratok. Az iratok típusa szerint a nyilvántartások kombinált (megrendelések), szisztematikus (általános számlakönyv) és kronológiai (nyilvántartási napló) csoportokra oszlanak.
Az Állami Statisztikai Bizottság előírásai szerint az elsődleges számviteli bizonylatokat az alábbiak szerint kell elkészíteni:
A felhatalmazott személyek felelősek a bizonylatok megbízható és időben történő elkészítéséért, amelyek tükrözik a számvitelben elérhető információkat.
Az alábbiakban felsoroljuk a dokumentumok elkészítésekor elkövetett leggyakoribb hibákat:
Hibák esetén a számviteli bizonylatot az ellenőrző struktúrák nem fogadják el, vagy hamisítottnak ismerik el.
A készpénz és a számviteli dokumentáció javítása az alábbi szabályok szerint történik:
A helyesbítések a szerződő felekkel történt egyeztetés és aláírással történő megerősítése után kerülnek más dokumentumokba.
A kézi nyomtatványok javításánál a hibás adatokat vagy összegeket át kell húzni, és felül kell írni a helyes értéket. A sor mezőiben a „Javítva” szó szerepel, és a jelen dokumentumot korábban aláíró személyek egyetértenek vele. Meghatározza a korrekció dátumát. Korrektor, blot és törlőkendő használata nem megengedett.
A hibásan végrehajtott és hitelesített javítások érvénytelennek minősülnek.
Elsődleges iratok sérülése, megsemmisülése, elvesztése esetén (157 H számú utasítás alapján) a vezető bizottságot jelöl ki a helyreállítás okainak elemzésére és az elkövetők azonosítására. Előfordul, hogy a vezető együttműködik a nyomozó hatóságokkal, tűzfelügyelettel vagy védelmi struktúrákkal. A munka eredményét a vezető által jóváhagyott aktus dokumentálja. Más műveletekhez a napló mappába kerül.
A 157 H számú utasítás szerint az elsődleges papírok papíron és gépi adathordozón is tárolhatók (digitális aláírással).
Az Art. A „Számvitelről” szóló szövetségi törvény 17. §-a értelmében minden vállalatnak meg kell szerveznie a dokumentáció, a számviteli jelentések és a számviteli nyilvántartások megfelelő tárolását a meghatározott határidők szerint, de legalább 5 év.
Az elektronikus dokumentumok tárolása a törvényi előírásoknak megfelelően, gépi adathordozók jelenlétében történik. Ugyanakkor védelmet biztosítanak a jogellenes kiigazításokkal szemben, amelyet a társaság vezetőjére bíznak.
Az elsődleges dokumentumok hibái vagy hiánya a vállalat pénzügyi veszteségéhez vezethet. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke szerint a költségek és a nyereség elszámolási normáinak súlyos megsértése esetén szankciókat szabnak ki:
A kiadások, nyereségek és adóköteles tárgyak elszámolására vonatkozó szabályok durva megsértése magában foglalja az elsődleges dokumentáció és a számviteli nyilvántartások hiányát. Ide tartoznak továbbá a számviteli nyilvántartásokban, a számviteli nyilvántartásokban és az üzleti tranzakciókról, anyagi értékekről, pénzügyekről és immateriális javakról szóló jelentések rendszeres tükrözése.
Ezen dokumentumok hiányában a társaság adótúlfizetésre köteles. Visszavonásuk az érintett struktúrák utasítására lehetséges, amelyek hatásköre megfelel a jogszabályi előírásoknak. Ezzel egyidejűleg nyilvántartást készítenek a lefoglalt iratokról.
Naponta több tucat műveletet hajtanak végre a vállalkozásnál. A könyvelők pénzt küldenek vállalkozóknak, alapítóknak és alapítóknak, kiszámolják a fizetéseket, számítógépek és bútorok érkeznek, büntetéseket számítanak fel, értékcsökkenést számolnak stb. Minden ilyen művelethez elsődleges dokumentumot kell készíteni (a 2011. december 6-i 402-FZ „Számvitelről” szövetségi törvény 9. cikkének 1. cikkelye, a továbbiakban: 402-FZ törvény).
Az elsődleges dokumentum a művelet időpontjában vagy végén jön létre a művelet tényének megerősítéseként (a 402-FZ törvény 9. cikkének 3. cikkelye). Az elsődleges könyvelők alapján kiküldetéseket készítenek.
Számla, weboldal létrehozására vonatkozó szolgáltatásnyújtásról szóló okirat, számviteli kimutatás - ezek mind olyan elsődleges dokumentumok, amelyeket a könyvelők a mindennapi munkájuk során használnak. Az elsődlegesnek nagyon sok fajtája létezik, sokfélesége a vállalat jellemzőitől függ. Például egy közlekedési vállalatnál az elsődleges dokumentáció egyik fő típusa a fuvarlevél lesz, a könyvtárban pedig az irodalom leírása.
Az elsődleges dokumentumokat a vállalkozásnál legalább öt évig meg kell őrizni, míg az időszak a beszámolási év után kezdődik (a 402-FZ törvény 29. cikkének 1. cikkelye). Vagyis egy 2016. 03. 07-i keltezésű dokumentumot legalább 2021-ig meg kell őrizni. Az elsődleges dokumentumok elkülönített tárolási idejét a Kulturális Minisztérium 2010. augusztus 25-i 558. számú rendeletével jóváhagyott lista határozza meg. A számviteli bizonylatok megőrzése érdekében gyakran speciális archívumot hoznak létre a vállalkozásnál.
Az elsődleges lehet papír vagy elektronikus. A gyakorlatban egyre több cég alkalmaz elektronikus dokumentumkezelést (EDF). Különösen a vállalatok cserélnek szerződéseket, fizetési számlákat, cselekményeket, fuvarleveleket és számlákat.
Az EDI nagymértékben leegyszerűsíti az elsődleges dokumentumok feldolgozásának folyamatát azok létrehozásától a könyvelésig, és felgyorsítja a partnerek közötti munkát. Nagy előny, hogy az elektronikus dokumentumokat nem kell kinyomtatni, ha ez nem mond ellent a törvénynek vagy a szerződés feltételeinek (402. sz. törvény 9. cikkének 6. cikkelye).
Az elektronikus dokumentumot minősített elektronikus aláírással hitelesítik. Ha a felek megfelelő döntést hoznak, az előterjesztés egyszerű vagy minősítés nélküli aláírással is aláírható (az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámpolitikai Főosztályának 2016. szeptember 12-i levele, 03-03-06/2 sz. /53176).
Az elsődleges dokumentumok hiánya a vállalatnál súlyos, 10 000 és 30 000 rubel közötti bírságot vonhat maga után (Az Orosz Föderáció adótörvényének 120. cikke). Az adóhatóság a regisztrációs hibákért is bírságot szab ki. Ezenkívül a papírmunkáért felelős személyeket az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.11. cikke alapján 2000-3000 rubel pénzbírsággal sújthatják. Van egy másik veszély is: ha az ellenőrzés során az adóhatóság nem találja meg a szükséges dokumentumot, a kiadások egy részét kivonhatják az adóalapból, ezért a társaságnak többletadót kell fizetnie.
Csak az összes szükséges adatot tartalmazó elsődleges dokumentum rendelkezik jogi erővel (a 402-FZ törvény 9. cikkének 4. cikkelye):
A megfelelően elkészített dokumentum szükség esetén segítséget nyújt a peres eljárásokban, például amikor a vevő nem fizeti ki a tartozást, vagy megpróbálja érvényteleníteni az ügyletet. De egy hibás vagy fiktív aláírást tartalmazó dokumentum kegyetlen viccet játszhat – ezért soha ne írjon alá egy szállítónak, ha az hirtelen elfelejtette aláírni. Gondosan tárolja az összes elsődleges dokumentumot, és mindig gondosan ellenőrizze a bejövő dokumentumok minden részletét.
A gyakorlatban ez idáig találkozni lehet a nyomtatás hiányával kapcsolatos vásárlói panaszokkal. Emlékezzünk vissza, hogy 2015.07.04-től a legtöbb szervezetnél a pecsétet törölték, és tetszés szerint használhatja (2015.04.06., 82-FZ szövetségi törvény). A szervezet pecsétjének jelenlétére vonatkozó információkat a chartában meg kell határozni. Ha a szerződő fél kitartóan kéri a pecsétet, és Ön jogszerűen nem rendelkezik vele, akkor annak hiányát írásban értesítheti, és számviteli politikából kivonatot adhat.
A munkában használhatja az elsődleges dokumentumok egységes és saját formáit (a 2011. december 6-i szövetségi törvény 402-FZ „A számvitelről” 9. cikkének 4. cikkelye). Ebben az esetben a házi készítésű elsődlegesnek rendelkeznie kell minden szükséges adattal. Sok vállalat kénytelen kidolgozni a saját változatát az anyagok leírásának aktusáról, mivel a dokumentumnak nincs egységes formája.
Megengedett az elsődleges bizonylat kombinált formája, ha egy egységes formanyomtatványt vesznek alapul és egészítik ki a szükséges oszlopokkal vagy sorokkal. Ugyanakkor minden kötelező adatot meg kell őrizni (Az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 1999. március 24-i határozata, 20. sz.).
A számviteli politikában meg kell határozni a cég választását az alkalmazott elsődleges formák tekintetében.
A tevékenység során szükség lehet új elsődleges bizonylatokra, majd ezek kidolgozhatók és a számviteli politika által jóváhagyhatók.
Jegyzet! Mivel az Ön partnere önállóan kidolgozott elsődleges bizonylatokat is használhat, ezért a számviteli politikában szükséges jelezni, hogy ezeket a bizonylatokat is elfogadja könyvelésre.
A legtöbb dokumentum esetében joga van arra, hogy ne használjon egységes nyomtatványokat, de a készpénzes tranzakciókat csak a jóváhagyott okmányok formái szerint szabad végrehajtani (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának PZ-10/2012 számú információja).
A szakemberek az elsődleges dokumentumok főbb formáit az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottsága határozatai által jóváhagyott egységes nyomtatványok albumaiban találhatják meg. Nézzük meg a leggyakoribbakat.
A készpénzes tranzakciókat kizárólag a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárással összhangban hajtják végre (az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2014. március 11-i utasítása, 3210-U). Lehetetlen például „fogyóeszközt” szabad formában kiadni, vagy saját verziót kidolgozni.
Az elsődleges készpénzes dokumentumok formáit az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 1998. augusztus 18-i 88. számú rendelete hagyja jóvá:
A készpénzes dokumentumokat nagyon alaposan ellenőrizni kell, mivel egy ilyen elsődleges szervezet közvetlenül kapcsolódik a készpénz mozgásához, és mindig felkelti az ellenőrző szervek figyelmét. Például az adóhatóságok feltétlenül figyelmet fordítanak a PKO-ra, amelyben az összeg meghaladja a 100 000 rubelt. És mindez azért, mert lehetetlen készpénzben fizetni egy partnerrel 100 000 rubelt meghaladó összegben. Az aláírások hiánya a készpénzes dokumentumokban szintén a Szövetségi Adószolgálattal való eljárás oka lesz.
Foglaljuk össze. Tehát az elsődleges dokumentumok a számvitel és az adóelszámolás szerves részét képezik. A műveleteket igazoló dokumentumok nélkül nem lehet végrehajtani. A könyvelők gyakran az elsődleges könyv másolata vagy szkennelése alapján készítenek feljegyzéseket a könyvelésben. Nagyon fontos, hogy a másolatokat időben lecseréljék az eredeti dokumentumokra, ellenkező esetben a szabályozó hatóságok az ügyletet vagy ügyletet fiktívnak minősíthetik. Csak a jogszabályoknak megfelelően elkészített dokumentumok adnak garanciát a számvitel biztonságára és megbízhatóságára a társaságnál.
elsődleges számviteli bizonylat
Az elsődleges bizonylatok képezik minden könyvelés alapját. A szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységét számos művelet végrehajtása kíséri. Ebből a célból a számviteli módszer egyik elemét használják - a dokumentációt. A dokumentálás a szervezet gazdasági tevékenységének számviteli nyomon követésének fő módszere, elsődleges ellenőrzése. dokumentum - Ez a befejezett üzleti tranzakció írásos bizonyítéka, amely jogi erőt ad a számviteli adatoknak. A dokumentáció a későbbi számviteli könyvelések alapjául szolgál, és biztosítja a számviteli mutatók pontosságát, megbízhatóságát, vitathatatlanságát, ellenőrzésének lehetőségét.
A dokumentumoknak jogi erővel kell rendelkezniük, azaz tartalmazniuk kell számos kötelező adatot (mutatót):
A dokumentumokat olyan eszközökkel kell elkészíteni, amelyek biztosítják az iratok hosszú távú megőrzését (tinta, golyóstoll, írógép, nyomtató). Az elsődleges dokumentumokat vagy a tranzakció időpontjában (készpénz, banki), vagy közvetlenül a tranzakció befejezése után kell elkészíteni. A bizonylatot összeállítók és aláírók felelősek annak időszerű és minőségi elkészítéséért, az adatok megbízhatóságáért és a számviteli nyilvántartásokba történő felvételre megállapított határidőn belüli továbbításáért.
A dokumentumok a következőket tartalmazzák:
Minden számviteli nyilvántartás elsődleges bizonylatok alapján történik, majd az azokból származó információk átkerülnek a számviteli nyilvántartásokba, ahol rendszeresítik, azaz a számviteli számlákon rögzítik. A beszámolási időszak végén a számviteli nyilvántartások szerint a vállalkozás beszámolója befejeződik.
Az elsődleges dokumentáció előidézi a számviteli információk mozgását, biztosítja a könyvelést a vállalkozás gazdasági tevékenységének folyamatos és folyamatos tükrözéséhez szükséges információkkal.
Kinevezés szerint az összes elsődleges dokumentumot a következőkre osztják: szervezeti és adminisztratív, igazoló, számviteli dokumentumok, kombinálva.
A tranzakciók rögzítésének módja szerint a bizonylatokat egyszerire és kumulatívra osztják.
Az egyszeri bizonylatok csak egyszer használatosak egyetlen tranzakció vagy több egyidejűleg végrehajtott tranzakció tükrözésére. A regisztráció után egy egyszeri dokumentum kerül be a számviteli osztályba, és a számvitelben való tükröződés alapjául szolgál. Például bejövő és kimenő készpénzes utalványok, bérszámfejtések stb.
A kumulatív dokumentumokat egy bizonyos időszak (hét, évtized, hónap) alatt állítják össze, hogy tükrözzék a homogén ismétlődő tranzakciókat, amelyeket a befejezésükkor rögzítenek bennük. Az időszak végén a számlákhoz használt mutatók összegeit számítják ki. A kumulált dokumentumok közé tartoznak a limit-fence kártyák, kéthetes vagy havi rendelések stb.
Az összeállítás helye szerint a dokumentumok belső és külső.
Belső A dokumentumokat a vállalatnál állítják össze, hogy tükrözzék a belső működést. Például készpénzes bejövő és kimenő megbízások, számlák, cselekmények, bérszámfejtés stb.
Külső a dokumentumokat a vállalkozáson kívül töltik ki, hivatalos formában érkeznek meg. Például számlák, bankszámlakivonatok, fuvarlevelek stb.
Az összeállítás sorrendje szerint a dokumentumok elsődlegesek és összevont.
Elsődleges a dokumentumokat minden egyes ügyletről annak teljesítésekor állítják ki. Például bejövő pénztári megbízás, fizetési megbízások, tárgyi eszközök leírására vonatkozó cselekmények stb.
Összevont a dokumentumokat a korábban összeállított elsődleges dokumentumok alapján készítik. Használatuk megkönnyíti a homogén műveletek ellenőrzését. Lehetnek vezetői, számviteli és kombinált. Például előleg- és készpénzjelentések, csoportosítási és halmozási kimutatások. Különösen az előlegjelentés, összevonva, ellátja az indoklási és számviteli dokumentum funkcióit. Teljes leírást ad az elszámoltatható személyekkel történő elszámolásokról: az előző előleg egyenlege vagy túllépése, ezen előleg összege, az elköltött összeg, a pénztárosnak történő befizetés vagy túllépés egyenlege és időpontja, valamint az előleg általi visszafizetésének időpontja. vállalkozás. Ezen túlmenően az előlegszámlálás a beszámoló ellenőrzése és jóváhagyása után leírást ad a számlák előállítási költségeiről. A beszámoló hátoldalán az egyes kiadások listája és azok igazoló dokumentumai találhatók.
A kitöltési sorrend szerint a dokumentumok manuálisra és számítógéppel generáltra oszthatók.
Készített dokumentumok kézzel, kézzel vagy írógéppel kitöltve.
-val végrehajtott dokumentumok számítástechnika, automatikusan regisztrálja a gyártási műveletekre vonatkozó információkat azok befejezésekor.
Bizonylatok átvétele, ellenőrzése, számviteli feldolgozása. A számviteli részleghez beérkezett bizonylatok feldolgozása a számviteli nyilvántartásokba történő bejegyzésre való előkészítés céljából történik. A szervezetben a dokumentumok számviteli feldolgozásának fő szakasza a beérkezett bizonylatok lényegi, formai, számtani ellenőrzése.
Az iratok érdemi ellenőrzése során meg kell állapítani az üzleti ügylet jogszerűségét, helyességét és célszerűségét. A hatályos számviteli rend szerint nem fogadható el végrehajtásra a jogszabályba, valamint a pénz, leltár és egyéb értéktárgyak átvételének, tárolásának és elköltésének megállapított rendjébe ütköző üzleti ügyletekről szóló elsődleges bizonylatok. Abban az esetben, ha ilyen elsődleges dokumentumokat kap a számviteli osztály, a főkönyvelőnek értesítenie kell a szervezet vezetőjét egy adott üzleti tranzakció jogellenességéről.
Az előzetes ellenőrzést a számviteli osztály végzi a bizonylatok elkészítésében. Ez azért is fontos, mert a dokumentumok többsége pénzügyileg felelős személy, nem pedig könyvelő.
Az űrlap ellenőrzése lehetővé teszi, hogy megbizonyosodjon arról, hogy egy adott üzleti tranzakció lebonyolításához a megfelelő űrlapot használtuk, minden szám egyértelműen fel van tüntetve, a tranzakció tartalma és minden részlete megjelenik.
Ezt követően a könyvelő számtani ellenőrzést végez, amely az aritmetikai számítások és számítások helyességének ellenőrzésére, a bizonylatok adózására vonatkozik. Az adózás a mennyiség és az ár szorzatával történik. Az aritmetikai ellenőrzés lehetővé teszi az eredmények számtani számításainak, a mennyiségi és költségmutatók tükrözésének helyességének ellenőrzését.
Az ellenőrzést követően a könyvelő feldolgozza a dokumentumokat. A bizonylatok számlarendelése abból áll, hogy meghatározzuk, hogy a bizonylatokban nyilvántartott üzleti tranzakciókat mely számlákon kell terhelésen és jóváírásban nyilvántartani.
A dokumentáció fejlesztésének fő irányai az egységesítés és a szabványosítás .
Az elsődleges számviteli bizonylatokat akkor fogadják el a számvitelre, ha azokat az elsődleges számviteli bizonylatok egységes formáinak albumában található űrlapnak megfelelően állítják ki.
A számviteli elsődleges bizonylat formáinak egységesítése nagy jelentőséggel bír a számvitel fejlesztése szempontjából, mivel egységes követelményeket állapít meg és konszolidál a szervezetek gazdasági tevékenységének dokumentálására, rendszerezi a könyvelést, kizárja a forgalomból az elavult és önkényes formákat, hozzájárul a gazdálkodás ésszerű szervezéséhez. könyvelés.
Egységes dokumentumok- ezek az előírt módon jóváhagyott szabványos dokumentumok, amelyek különböző tulajdoni formákkal és eltérő iparági jellemzőkkel rendelkező szervezetek homogén tevékenységeinek nyilvántartására szolgálnak.
Szabványosítás - a szabványos dokumentumokhoz azonos, szabványos méretek kialakítása, ami csökkenti a papírfelhasználást a dokumentumok előállításához, egyszerűsíti azok feldolgozását és tárolását.
Elsődleges könyvelés a szervezetben előforduló gazdasági folyamatokat, jelenségeket jellemző egyedi műveletek regisztrációjának rendszerszemléletének kezdeti szakaszát jelenti. Tárgyai: anyagi erőforrások beszerzése, beszerzése és ráfordítása, termelési költségek, félkész termékek és a folyamatban lévő gyártás maradványainak mozgatása, a kibocsátás mennyisége, szállítása és értékesítése, elszámolások beszállítókkal, vevőkkel, vevőkkel, bankok, pénzügyi hatóságok, alapítók stb.
A gazdasági folyamatokról és jelenségekről szóló kezdeti információk az elsődleges dokumentumokban jelennek meg.
Elsődleges számviteli bizonylat- ez egy üzleti ügylet írásos igazolása, amely jogi erővel rendelkezik, és nem igényel további magyarázatot és részletezést.
A dokumentumokat a könyvelők egyértelműen, jól olvashatóan, tintával vagy golyóstollal írt kézzel, írógéppel vagy számítástechnikával töltik ki.
A dokumentumokhoz általában szabványos nyomtatványokat használnak, amelyek tárcaközi jellegűek. Ide tartoznak a megrendelési nyomtatványok, számlák, számlák, kuponok, kimutatások, stb. Az elsődleges bizonylatokat a tranzakció időpontjában kell elkészíteni, és ha ez objektív okokból nem lehetséges, akkor azonnal a teljesítés után.
Ha hiba történik a mezőgazdasági számlákban, akkor alkalmazhatja a negatív vagy a fordított beviteli módszert. Ebben az esetben a hibás bejegyzés megismétlődik piros tintával vagy szabványos színekkel (kék, fekete), téglalap alakú keretben lezárva.
A piros szín vagy a téglalap alakú keret érvényteleníti a hibás bejegyzést, amely után a helyes bejegyzés történik. A könyvelési hibákat áthúzással és további javítással lehet kijavítani (a hibás bejegyzést egy sorral áthúzzuk, alatta pedig helyes bejegyzés történik a javítás dátumával és a könyvelő aláírásával, szükség esetén igazolással a javítás szükségességét és a hiba okát feltárva).
A készpénzben és a banki dokumentumokban nem lehetnek javítások, törlések, foltok.
Bármilyen dokumentummal való munka során a könyvelő bizonyos hivatalos dokumentumokban rögzített elvekre és módszertani alapokra támaszkodik.
Az elsődleges bizonylatok alapján a könyvelési nyilvántartásokba, kártyákra, kimutatásokra, naplókra, valamint lemezekre, hajlékonylemezekre és egyéb adathordozókra bejegyzések készülnek.
Külső dokumentumok kívülről lépnek be a szervezetbe - állami szervektől, felsőbb szervezetektől, bankoktól, adófelügyelőségektől, alapítóktól, szállítóktól, vevőktől stb., szabványos nyomtatványok szerint állítják össze őket. Ilyen dokumentumok például a fizetési felszólítás-megbízás, fizetési felszólítás, szállítói számla stb.
Belső dokumentumok közvetlenül a szervezetben összeállítva.
A következő típusú belső dokumentumok léteznek:vezetői- ezek olyan dokumentumok, amelyek megrendeléseket, utasításokat tartalmaznak bizonyos üzleti műveletek előállítására, elvégzésére. Ide tartoznak a szervezet vezetőjének és az általa az üzleti tevékenység végzésére felhatalmazott személyeknek a megbízásai.
Felmentő(végrehajtó) okiratok igazolják az üzleti ügyletek tényét. Ide tartoznak az átvételi megbízások, az anyagátvételi aktusok; tárgyi eszközök átvételének és selejtezésének aktusai; dokumentumok a késztermékek dolgozóitól történő átvételéről stb.
Kombinált a dokumentumok adminisztratív és végrehajtó jellegűek. Ide tartoznak a bevételi és kiadási pénztári utalványok, a bérszámfejtések a szervezet alkalmazottainak bérkiadásáról, az elszámoltatható személyek előlegjelentései stb.
Számviteli dokumentumok abban az esetben állítják össze, ha az üzleti ügyletek nyilvántartására nincs szabványos dokumentum, valamint az igazoló és adminisztratív dokumentumok összesítése és feldolgozása során. Ezek igazolások, elosztási lapok stb.
A számviteli bizonylatokat egyszeri és felhalmozó dokumentumokra is osztják. Minden üzleti tranzakció végrehajtása során egyszeri elsődleges bizonylatokat használnak. A kumulatív dokumentumokat a homogén üzleti tranzakciók fokozatos felhalmozódása során állítják össze. Az időszak végén ezek a dokumentumok kiszámítják a vonatkozó mutatók összegeit. A halmozódó bizonylatok például a kéthetes, havi munkarendelések, limitkártyák a szervezet raktáraiból származó anyagok kiadásához stb.
Forrás dokumentumok az üzleti tranzakció során keletkezett. Ilyen dokumentumok például a szervezet raktáraiból a műhelyekbe történő anyagok kibocsátására vonatkozó fuvarlevelek.
Összefoglaló dokumentumok elsődleges dokumentumok, például bérszámfejtés alapján összeállítva.
Az elsődleges bizonylatokban szereplő adatok rögzítésekor olyan számviteli információ keletkezik, amely nem kerül automatikusan rögzítésre. Minden mennyiségi és minőségi jellemzőjét logikai, számtani és jogi ellenőrzésnek vetik alá az elsődleges dokumentumok elkészítése előtt. Ezt az ellenőrzést mind az elsődleges számvitel vezetésével foglalkozó alkalmazottak, mind a vezetői szolgáltatások alkalmazottai végzik.
Bizonylatok és kiadási pénztári utalványok, bérszámfejtések, fizetési megbízások és követelések, egyéb banki bizonylatok aláírásával a szervezet vezetője alaposan elemzi az egyes üzleti tranzakciókat.
A számviteli információk megszerzésének folyamatában a következő szakaszokat különböztetjük meg:A számviteli információk gyűjtése magában foglalja a szervezet különböző szolgáltatásainak megfelelő munkáját. Ezt a szakaszt a számvitel legmagasabb szintű analitikussága és hatékonysága jellemzi.
A számviteli folyamat második szakasza a számviteli információk feldolgozása. Ez magában foglalja a funkcionális menedzsment szolgáltatások alkalmazottai által a számviteli információk átvételében való közvetlen részvételt. Tehát a leltári tételek elsődleges bizonylatok alapján történő elszámolása során az anyagok leltári kártyáiban az adatok csoportosítása és általánosítása biztosított. A kártyák és könyvek adatai havonta átkerülnek az anyagi javak mozgásáról szóló jelentésekhez. A raktárvezetők és az osztályvezetők ezeket a jelentéseket időben benyújtják a szervezet számviteli osztályának.
Az adatfeldolgozásban a vezetők is részt vesznek. Tehát a különböző menedzsment szolgáltatások alkalmazottainak segítségével azonosítják a hiányok és veszteségek felelőseit.
A számtani számítások, a lebonyolított üzleti ügyletek jogszerűségének és célszerűségének ellenőrzése után a számviteli bizonylatokat nyilvántartásba veszik, majd a számviteli nyilvántartásokba történő rögzítéssel azok adatainak gazdasági csoportosítását a szintetikus és analitikus számviteli számlák rendszerében végzik.
A számviteli nyilvántartások egy bizonyos formájú számlálótáblák, amelyek az ingatlanra vonatkozó adatok gazdasági csoportosításának és keletkezési forrásainak megfelelően épülnek fel. Arra szolgálnak, hogy tükrözzék az üzleti tranzakciókat.
A számviteli nyilvántartások felépítésüktől függően kronologikusra és szisztematikusra oszlanak. A kronológiai nyilvántartásokban az üzleti tranzakciók a végrehajtásuk sorrendjében jelennek meg. A szisztematikus számviteli nyilvántartások az üzleti tranzakciók meghatározott kritériumok szerinti csoportosítására szolgálnak.
A számviteli nyilvántartásokat számviteli könyvek, kártyák, kimutatások, naplók, valamint gépi adathordozók formájában vezetik.
A szintetikus könyvelést szisztematikus nyilvántartásokban, az analitikus elszámolást pedig az analitikus nyilvántartásokban végzik. A nyilvántartásokba való bejegyzés manuálisan és számítástechnikai felhasználással történik.
A nyilvántartásban szereplő adatok összessége és elhelyezkedése határozza meg annak formáját, amely a figyelembe vett tárgyak jellemzőitől, a nyilvántartások céljától, a számviteli nyilvántartás módjaitól függ. A számviteli nyilvántartás az üzleti tranzakciók számviteli nyilvántartásokban történő rögzítését jelenti.
A számlakönyvekben minden oldal számozott és be van kötve. Az utolsó oldalon tüntesse fel a számot, és igazolja az arra jogosult személyek aláírásával. Egyes könyvekben, például a pénztárkönyvben az oldalak nemcsak számozva vannak, hanem zsineggel is megfűzik, viaszpecséttel lezárják. A könyvben lévő fiókok mennyiségétől függően egy vagy több oldal van hozzárendelve egyik vagy másik fiókhoz. A számviteli könyveket szintetikus és analitikus könyvelésre használják.
A kártyák vastag papírból vagy laza kartonból készülnek, nincsenek egymáshoz rögzítve. Speciális dobozokban - iratszekrényekben - tárolják. A kártyákat egy évre kinyitják, és egy speciális nyilvántartásba veszik, hogy biztosítsák biztonságuk ellenőrzését.
A kimutatások abban különböznek a kártyáktól, hogy kevésbé sűrű papírból készülnek, és nagyobb formátumúak. Ezeket speciális mappákban, úgynevezett regisztrátorokban tárolják. A lapokat általában egy hónapra vagy negyedévre nyitják ki.
A számviteli nyilvántartások bejegyzéseinek világosnak, tömörnek, világosnak, olvashatónak kell lenniük. A gazdasági ügylet számviteli nyilvántartásba történő bejegyzése után az elsődleges bizonylaton megfelelő jelölést kell tenni a helyes könyvelés utólagos ellenőrzése érdekében. A hónap végén a számviteli nyilvántartások minden oldalára összesítik az eredményeket. A rendszerező és elemző nyilvántartások végleges nyilvántartását forgalmi ívek készítésével kell igazolni.
Az éves beszámoló elfogadását követően a számviteli nyilvántartások csoportosításra, bekötésre és a szervezet mindenkori archívumában történő elhelyezésre kerülnek.
Létezik három módszer a számviteli nyilvántartások hibás bejegyzéseinek kijavítására: javító, pótlólagos bevitel, megfordítás.
Korrekciós módszer csak abban az esetben alkalmazható, ha a hibákat a mérleg elkészítése előtt tárták fel, vagy ha azok a számviteli nyilvántartásokban történtek, a számlák egyezését nem érintve. Ez a módszer abból áll, hogy vékony vonallal áthúzzuk a hibás szöveget, számot, összeget és feliratot a megfelelő szöveg vagy összeg mellett vagy felett, megfelelő fenntartással.
Például, ha 100 rubel helyett. 200 rubel tükröződik, majd 200 rubelt kell áthúzni. és írja rá a "100 rubelt" a tetejére, és jelölje meg az oldalán: "200 rubel áthúzva és 100 rubel a tetejére írva, javítva úgy, hogy higgye (dátum, aláírás)".
A monetáris bizonylatokon nem engedélyezettek a javítások és blotok, még a megadottak sem, különösen számokban.
További bejegyzések olyan esetekben kerül sor, amikor egy üzleti tranzakció összegét tévesen alulbecsülik. Például a szállító 150 rubelt utalt át a folyószámláról. Ez az üzleti tranzakció a számlák helyes levelezésében tükröződik, de összegét 100 rubelre alulbecsülik. A következő könyvelési bejegyzés történt: a "Szállítókkal történő elszámolások" számla terhelése, az "Elszámolási számla" számla jóváírása - 100 rubel.
De mivel a szállítóknak 150 rubelt kell átutalniuk, akkor a hiányzó 50 rubelért. további könyvelést kell végezni: "Elszámolások szállítókkal" számla terhelése, "Elszámolási számla" számla jóváírása - 50 rubel.
További bejegyzések az aktuális vagy a következő hónapban. Ezt a hibajavítási szabályt két esetben alkalmazzák: ha a számviteli nyilvántartásban az elsődleges bizonylat adatai nem szerepelnek külön sorban, és amikor egy gazdasági művelet tévesen alulbecsült összege szerepel a számviteli nyilvántartásban.
Visszafordítási módszer abból áll, hogy a hibás, többnyire digitális bejegyzést egy negatív szám kiküszöböli, vagyis a hibás megfeleltetés és a mennyiség piros tintával ismétlődik. Ugyanakkor rendes tintával helyes bejegyzés történik. Sztornírozásra akkor kerül sor, ha a számlákat hibásan egyeztetik, vagy ha túlzott összeget rögzítenek.
A műveletek eredményeinek összegzésekor a piros tintával végzett bejegyzések levonásra kerülnek.
