Nem készpénzes alapok, számviteli szolgáltatások. A deviza vételi és eladási eljárása. Számviteli bejegyzések a BSO, akkreditívek, csekkek és egyéb pénzeszközök elszámolásához.
A szervezet összes készpénzes kifizetése megjelenik egy 50 -es "Pénztár" számlán. És minden pénzeszközökkel kapcsolatos műveletet készpénzes tranzakciónak neveznek. A cikkben részletesebben foglalkozunk a készpénzes tranzakciók elszámolásának sajátosságaival a vállalkozásnál és az egyéni vállalkozóknál, fontoljuk meg a számvitel 50. számláját, könyvelést az 50. számlán, tükrözve a fő készpénzes tranzakciókat, dokumentálva a készpénzes tranzakciókat. Egyébként a készpénz nélküli kifizetéseket az 51. számlán rögzítik.
Az összes készpénzes tranzakciót szabályozó fő dokumentum az "A Bank of Russia bankjegyekkel és érmékkel történő készpénzes tranzakciók lebonyolításának eljárásáról az Orosz Föderáció területén" rendelet, 10.10.12., 373-P. Az idei évtől kezdve az Orosz Bank jegyzőkönyve „A jogi személyek készpénzes tranzakcióinak lebonyolításának eljárásáról. személyek és egyszerűsített eljárás az egyéni vállalkozók és gazdálkodó szervezetek készpénzes tranzakcióinak lebonyolítására ”.
E rendelkezés szerint nem szükséges, hogy a pénztárgép külön helyiséggel rendelkezzen, elegendő a helyiség bizonyos területének kiosztása. A kis szervezetekben, ahol kevés készpénzes tranzakció van, egy speciális hely általában nincs felszerelve. Ellenkező esetben egy vasajtóval, pánikgombbal és egy kis ablakkal ellátott külön szobát kell kiosztani a pénztárgép számára.
A pénztárgépben található összes készpénzt és egyéb tárgyi értéket széfben kell tartani. Ennek kulcsa csak a pénztárosnál van, és a lezárt borítékban lévő másolatot a szervezet vezetőjének széfjében őrzik.
A pénztári széfben nem lehet idegen érték. Leltár esetén a talált többlet a szervezet bevételére megy. De a hiányokat beszedik a pénztárostól, hacsak nem állapítanak meg másik bűnös személyt.
A pénztáros felelős a rábízott értékekért. Ehhez a teljes felelősségről szóló megállapodást kötnek vele. A nem megfelelő készpénzes tranzakciókért és hiányokért nincs büntetőjogi felelősség. A bűnös személyre azonban különféle szankciókat lehet alkalmazni:
A készpénz mennyiségének van egy bizonyos korlátja. Napközben megengedett a megállapított limit túllépése, de a munkanap végére, ha többlet van, akkor az összes felesleges készpénzt vissza kell adni a banknak.
De vannak helyzetek, amikor nincs mód a pénz elvételére. Ebben az esetben egy kis trükkhöz folyamodnak: a limitösszeg teljes túllépését általában a vezetőnek vagy a főkönyvelőnek jelentik, másnap reggel pedig fel nem használt elszámolható összegként visszaküldik.
Ezenkívül megengedett a túllépés a bérek kifizetésének napjain. De jelenleg ez ritka, mivel minden átutalás készpénz nélkül történik közvetlenül a fizetési kártyákra.
A pénzeszközök kibocsátására vonatkozó minden műveletet a vezető írásbeli utasításával vagy a megadott nyilatkozat szerint kell végrehajtani.
A pénzeszközök könyvelését vagy elköltését nyugtával (PKO) vagy költség (RCO) készpénzrendeléssel kell dokumentálni. Ebben az esetben minden műveletet a pénztárkönyvi bejegyzés tükröz, a PKO -t és az RCO -t pedig a bejövő és kimenő készpénzrendszerek nyilvántartásában rögzítik.
A pénzkiáramlási megbízásban szavakkal kell feltüntetni a beérkező összeget, a dátumot és a címzett nyugtáját. A beérkező készpénzrendelés regisztrálásakor a pénztárosnak nyugtát kell kiállítania aláírásával és a szervezet pecsétjével.
A készpénz átutalása a pénztárból a folyószámlára pénzbeli hozzájárulásról szóló bejelentés alapján történik. Viszont ahhoz, hogy készpénzt kapjon a folyószámláról, csekket kell kiállítani.
A készpénzes dokumentumok elkészítésekor ne feledje, hogy ezek a dokumentumok nem tűrnek semmilyen javítást és hibát. Ezért ha helytelen adatokat tüntet fel, akkor a készpénzes dokumentum új formáját kell elkészíteni.
Amint fentebb már említettük, az 50 -es "Pénztáros" számla a készpénz nyilvántartására szolgál. Az 50. számla a számvitelben aktív, rögzíti az eszközöket - a készpénzt, ami azt jelenti, hogy a terhelés a pénztári bevételeket tükrözi, a hitel pedig a pénztárból érkező pénzkiáramlást. Ezután nézzük meg közelebbről a készpénzes tranzakciókat a könyvelésekkel kapcsolatos példák segítségével.
Készpénzfogyasztás
1 - benyújtás.
A kibocsátás a vezető által aláírt kérelem alapján történik. A kérelemben fel kell tüntetni az összeget és a célját, valamint azt, hogy mikor kell benyújtani a jelentést. Ha nincs megadva, akkor a jelentést 3 napon belül kell benyújtani. A túllépéseket is csak a fej parancsával adják ki.
Az üzleti utazók kiadásához rendelkezni kell egy személy üzleti útra küldésére vonatkozó parancsról, valamint a fejtől kapott parancsról.
Mindezen esetekben a kábelezés ugyanaz lesz.
D71 K50 - a pénzt a számlán adták ki.
2 - készpénz szállítása a bankba.
A dokumentumok, amelyek alapján ezt a készpénzes tranzakciót végrehajtják - bankszámlakivonat a folyószámlán, emlékrendelés. A tranzakció készpénzbefizetéssel a bankba így néz ki:
D51 K50 - a pénzt átutalták a pénztárból a folyószámlára.
Ugyanez vonatkozik a devizaszámlákra és a speciális bankszámlákra is.
D52, 55 K50 - készpénzt utaltak át a pénztárból egy deviza (speciális) bankszámlára a bankban.
Ha a pénzeszközök letétbe kerültek a banknál, de nem kerültek jóváírásra a folyószámlán, akkor a tranzakció a számlán keresztül történik. 57 "Transzferek útközben". A bejegyzések így néznek ki:
D57 K50 és D51 K57.
3 - bérek kifizetése.
A fizetéseket bérek vagy bérszámfejtés alapján adják ki a személyzetnek. Ha van nyilatkozat, akkor nem kell újra aláírni az átvételt a pénztárgépen. A személyi állomány fizetésére vonatkozó kiküldetés a következő:
D70 K50 - béreket adtak ki az alkalmazottaknak.
4 - a szervezetben való részvételből származó bevétel kifizetése olyan személyeknek, akik nem a szervezet alkalmazottai, a kiküldetés D76 K50 formátumú.
5 - a letétbe helyezett összegek kifizetése, leggyakrabban a kimutatás szerint. Ehhez a tevékenységhez a D76 K50 -et is közzéteszi.
6 - pénzhiány van a pénztárban.
D94 K50 - a pénztárgép hiánya tükröződik.
Készpénzes érkezés
1 - pénzeszközök fogadása a folyószámláról, könyvelés D55 K51.
Feltétlenül csatolja a csekk gerincét a folyószámláról történő készpénz fogadásához.
2 - készpénz fogadása az ügyfelektől, feladás D50 K62.
3 - a fel nem használt elszámolt összeg visszatérítése - D50 K71.
4 - a túlzottan átutalt bérek visszatérítése - D50 K70.
5 - az alapítók hozzájárultak az alaptőkéhez - D50 K75 / 1.
Az új rendelet szerint az egyszerűsített adóelszámolással rendelkező egyéni vállalkozók számára számos engedmény van a pénztár kezelésében:
Ugyanakkor senki sem törölte a bevételek pénztárgépen történő elszámolását, és ezért továbbra is vezeti az egyéni vállalkozó pénztáros-üzemeltető naplóját.
Tipikus tranzakciók az 50 -es "Pénztár" számlán:
A készpénz biztonsága érdekében, a könyvelés megkönnyítése érdekében a szervezetek és a vállalkozások korlátot szabnak a készpénzmaradványra, vagyis a lehető legnagyobb készpénzmennyiségre, amely a nap végén a pénztárban marad. Hogyan kell kiszámítani a készpénz limitet, milyen képleteket használnak a számításhoz, ki határozza meg a készpénz limitet?
A készpénzkorlát megállapításának eljárását a 373-P számú, 2011. október 12-i 373-P számú készpénzes tranzakciók lebonyolításáról szóló rendelet szabályozza, amelynek mellékletében a megfelelő képletek találhatók. A rendelet előírja, hogy a készpénzkorlát kiszámítását nemcsak jogi személyeknek, hanem vállalkozóknak is el kell végezniük, beleértve azokat is, akik nem rendelkeznek bankszámlával. Az egyik újítás az, hogy a készpénzmaradvány korlátját maguk a vállalkozások és egyéni vállalkozók határozzák meg, és nem a bankok, mint korábban.
Ha a társaságnak külön fióktelepei vannak, a készpénzmaradvány korlátjának kiszámítása az ezen alosztályokban lévő készpénz figyelembevételével történik. Ez alól kivételt képeznek a bankszámlával rendelkező részlegek. Saját készpénzkorláttal kell rendelkezniük.
Azok a jogi személyek és vállalkozók, akiknek tevékenységei az eladott árukért, az elvégzett munkáért, a nyújtott szolgáltatásokért készpénz átvételét foglalják magukban, a következő képlet segítségével számítják ki a készpénzkorlátot:
L = V / T * Nc
L - pénztáros limit (rubelben)
V a számlázási időszak teljes pénzforgalma (újonnan létrehozott vállalkozások esetében - a becsült bevétel)
T - az az időszak, amely alatt a fenti készpénz -átvétel megtörténik (munkanapokban)
Nc a vállalkozás vezetőjének (munkanapokban) beállított intervalluma a banki átutalások között.
A készpénzbeáramlást a korábbi évek csúcsai alapján kell meghatározni, figyelembe véve a rendelkezésre álló dinamikát. A pénztári limit elszámolási időszaka lehet bármely megfelelő időszak a múltból, de nem haladhatja meg a 92 munkanapot. A készpénz banki átutalása vagy a vállalkozónak történő átadása között eltelt idő nem haladhatja meg a hét munkanapot, a bank hiánya esetén pedig tizennégy munkanap
A készpénzmaradvány korlátjának kiszámításához használt képlet jelentése nagyon egyszerű. Az átlagos napi bevételt (általában a lehető legnagyobbat) határozza meg és szorozza meg a napok számával, ameddig ez a pénz felhalmozódik a pénztárban, mielőtt bankszámlára utalná.
Azok a szervezetek, amelyek nem rendelkeznek készpénzbevétellel, hasonló képlet szerint számolnak, amelyben a bevétel helyett a banknál kibocsátásra kapott pénzeszközöket tüntetik fel:
L = R / T * Nn
L - pénztáros limit (rubelben)
R - a számlázási időszakra kiadott készpénz összege
T - az az időszak, amelyen ez a probléma történt (legfeljebb 92 munkanap)
Nn - az az időtartam (munkanapokban), amely a pénzeszközök csekken történő átvételének vagy a bankszámlával nem rendelkező egyéni vállalkozónak a beérkezése között van.
Itt is, mint az előző esetben, figyelembe kell venni a maximális kifizetések elmúlt időszakát, vagy a várható kifizetéseket - az újonnan létrehozott vállalkozások esetében. A fogadás közötti megengedett maximális időtartam ugyanaz - 7 (14) nap.
A készpénzmaradvány korlátjának kiszámítására szolgáló bármely lehetőség nem veszi figyelembe a fizetések, ösztöndíjak, juttatások és egyéb hasonló célokra kifizetett készpénzt, attól a naptól kezdve, amikor ezeket a pénzeszközöket a bankszámláról megkapják. Emlékeztetni kell arra, hogy a készpénzes műveletekről szóló rendelet szerint legfeljebb öt munkanapot különítenek el a bérek és egyéb juttatások kiadására.
Egy másik kivétel, amikor megengedett a készpénzkorlát túllépése, a hétvégék és ünnepnapok. Ez azokra a napokra vonatkozik, amelyek munkanapok a vállalat számára, és szabadnapokra a bank számára.
Minden más esetben a készpénz egyenleghatár túllépése elfogadhatatlan. Ha ez megtörténik, akkor azonnal be kell utalnia a pénzeszközöket a bankba (vagy egyéni vállalkozóba). Egy másik lehetőség az lenne, ha egy bizonyos összeget a jelentés alá bocsátanának az egyik alkalmazottnak. A pénztári limit betartásának ellenőrzése a pénztárban a 0310004 számú pénztárkönyv szerint történik, a munkanap végén az egyenlegek kivonása után.
A készpénzmaradvány elfogadott korlátját a vállalkozás vezetője vagy egyéni vállalkozó megrendelése formájában állítják össze. A megrendelés melléklete tartalmazza a készpénz limit számítását, amelynek tartalmaznia kell:
A megbízás a korlátozás bármely érvényességi idejét beállíthatja, egy hónaptól több évig. A pénzforgalom esetleges változása esetén a készpénzmaradvány korlátja bármikor újraszámítható. Pénztári limitet megállapító megbízás hiányában feltételezzük, hogy nulla, azaz a munkanap végén nem lehet készpénz.
A felügyeleti hatóságok ellenőrizhetik a készpénzes egyenlegkorlát betartását. A határérték túllépése esetén a társaság büntetéssel sújtható.
Azokat a dokumentumokat, amelyeket pénztári csekk helyett állítanak ki, amikor a lakossággal elszámolnak a nyújtott szolgáltatásokról, szigorú jelentési űrlapoknak (SRF) nevezik. Ezek a dokumentumok készpénzes dokumentumokra vonatkoznak, és meg kell felelniük bizonyos követelményeknek, rendelkezniük kell bizonyos részletekkel. Mi vonatkozik az SRF -re, milyen követelmények vonatkoznak a szigorú jelentési űrlapokra, a számviteli jellemzőkre (könyvelések).
Mi a szigorú bejelentési űrlap:
A BSO kizárólag a nyilvánosság számára nyújtott szolgáltatásokra használható fel. Nem használják áruk értékesítésekor.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma tiltja a BSO nyomtatását közönséges számítógépek segítségével. Az ilyen nyomtatványokat általában nyomdákból rendelik. Nem mindenkinek adatik meg a lehetőség az SRF -ek önálló fejlesztésére. Emiatt, ha a végrehajtó hatóságok felruházják az egyszeri bejelentési űrlapok jóváhagyásához szükséges hatásköröket (az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban), akkor az egyetlen lehetőség a jóváhagyott nyomtatványok használata lenne.
Az Orosz Föderáció Szövetségi Törvényének 2. cikkének 1. pontja alapján minden egyéni vállalkozó és szervezet vállalja, hogy pénztárgépet (pénztárgépet) használ, amelyet fel kell tüntetni az állami nyilvántartásban, amikor pénzügyi elszámolást hajt végre a nyújtott szolgáltatásokról vagy árukról. eladott.
Az egyéni vállalkozóknak és szervezeteknek joguk van pénzügyi elszámolásokat végezni, kizárólag SRF kibocsátásával (KKM használata nélkül).
A pénztárgép -bevételekkel egyenértékű SRF -formák jóváhagyásának, valamint tárolásának, elszámolásának és megsemmisítésének szabályait a fizetési kártyával vagy készpénzzel történő elszámolásokról szóló rendelet állapítja meg, amelyet a 2005. 03. 31 -i kormányrendelet állapít meg.
Az SSR formanyomtatványokat az Oroszországi Pénzügyminisztériumnak kell jóváhagynia, és minden egyéni vállalkozó és szervezet használhatja, amely szolgáltatásokat nyújt azoknak a lakosságnak, akik számára ezeket a formanyomtatványokat létrehozták.
A szigorú jelentési űrlapok kötelező részletei:
A BSS tipográfiai módszerrel készül a jóváhagyott űrlap szerint. Önállóan nyomtatványokat csak akkor lehet kinyomtatni, ha van erre speciálisan tervezett berendezés - pénztárgép, amely megfelel a 359. számú határozat 11. bekezdésében meghatározott követelményeknek.
Az SRF -re vonatkozó összes információt be kell vezetni a "Nómenklatúra" referenciakönyvbe. Számukra a "Szigorú számviteli űrlap" jelző van beállítva, a névértéken elszámolt pozícióknál ezenkívül a "Számviteli névérték" jelző is be van állítva.
A szigorú jelentési formanyomtatványok beérkezését az „Áruk és szolgáltatások átvétele” dokumentummal és a művelet típusával - „Szigorú számviteli nyomtatványok” - dokumentálják.
Az "Összeg" és "Ár" mezőkben tüntesse fel a mérlegben szereplő könyvelési adatokat.
Az SRF áthelyezéséhez használja az "Áruk mozgása" dokumentumot és a művelet típusát - "A szigorú elszámolás formái". A mozgásokkal kapcsolatos információk az "Űrlapok" lapon jelennek meg.
Az SRF leírását az "áruk leírása" dokumentummal és a művelet típusával-"A szigorú elszámolás formái"-kell elkészíteni. A „Mérlegen kívüli számla” és „Számviteli számla” mezőket, valamint az összes adószámviteli adatot ugyanúgy kell kitölteni, mint az „Áruk és szolgáltatások átvétele” dokumentumban.
A romlott SRF leírásakor használja a "Készletek adózási céljának változása" dokumentumot, a művelet típusát - "Áruk". Ezt követően az SRF -t leírják az új kijelölt célból. Ehhez használja az "Áruk leírása" dokumentumot.
A szigorú jelentési formanyomtatványok elszámolásához a 006. mérlegen kívüli számlát kell használni. Az SRF-eket a 006-os számla terhelésében veszik figyelembe, mivel az űrlapokat használják, a 006-os hitelből terhelik.
A BSO elkészítésének folyamata számos költséggel jár. Ha a nyomtatványokat speciális nyomda segítségével készítik, akkor a költségek ezen nyomtatványok költségei lesznek, figyelembe véve a nyomda szolgáltatásaiért fizetett összeget; a könyvelésben a szigorú jelentési nyomtatványok előállításának költségeit könyveléssel írják le D20 (44) K60. A nyomtatványok önálló elkészítésének költségeinek leírását ugyanaz a könyvelés teszi ki, de a KKM tintaköltsége, a KKM értékcsökkenése és a papír költségként fog működni.
A szigorú bejelentési nyomtatványok tárolását erre speciálisan felszerelt helyen kell megszervezni, például egy fémszekrényben. Biztosítani kell a szükséges biztonsági szintet, és a helyiség nem lehet nedves.
A szigorú jelentési űrlapok tárolási ideje öt év. Ezen időszak után az SSO megsemmisítési eljárás alá vonható.
A szervezet tevékenysége során készpénzes és nem készpénzes kifizetéseket is végez. A készpénzes elszámolások elszámolásához van egy pénztár, a készpénzes elszámolás az 50 "Pénztár" számlán történik. A készpénz nélküli elszámolásokat az 51. "Elszámolási számla" számlán kell elszámolni. Nézzük meg részletesebben a vállalkozás készpénz nélküli pénzeszközeinek elszámolásának sajátosságait, a nem készpénzes kifizetések formáit, és az 51. számla tipikus számviteli tételei a nem készpénzes pénz elszámolását.
A készpénz nélküli elszámolások elszámolásához a vállalat folyószámlát nyit a banknál (Folyószámla nyitási eljárás). Ez a számla nem készpénzes pénzeszközöket kap a vevőktől és más partnerektől, a folyószámláról a szervezet elszámol partnereivel, beszállítóival és a költségvetéssel.
51 számviteli számla vezeti a szervezetek nem készpénzes pénzeszközeit.
Elemzése azt mutatja, hogy ez a számla aktív, és mindig van terhelési egyenlege. A számla 51 terhelésének célja a nem készpénzes pénzeszközök elszámolási számlákra történő beérkezése (az eszköz növekedése), az 51. számla jóváírása a pénzeszközök leírását tükrözi (az eszköz csökken).
A pénzeszközöket fizetési megbízással terheljük. Két példányban készül és benyújtják a banknak. Az egyik példányra bankjegyet helyeznek, amelyen szerepel a megrendelés elfogadása, majd visszaküldik. Amikor a pénztárgépből a pénzt a folyószámlára helyezik, hirdetés jelenik meg készpénzrészletről.
A nem készpénzes pénzeszközök folyószámlára történő beérkezésének tipikus tranzakciói:
A fizetés vagy az előleg a vevőtől származik - D51 K62;
Készpénzbefizetés a vállalkozás pénztárából a bankba - D51 K50;
Pénzbeli hozzájárulás az alaptőkébe - D51 K75;
Hosszú lejáratú (rövid lejáratú) hitel megszerzése-D51 K67 (66);
A folyó fizetési számláról származó, nem készpénzes pénzeszközök elidegenítésére szolgáló tipikus ügyletek:
Beszállítói kifizetések - D60 K51;
Pénz felvétele a pénztárosnak a számláról - D50 K51;
Osztalékfizetés - D75 K51;
Hitel (hitel) törlesztése - D67 (66) K51.
A készpénzmentes fizetés fő szervezési elvei a következők:
Dokumentum támogatás.
A bankok vagy más elszámoló intézmények által történő kifizetések csak az ügyfél írásbeli végzése, a bíróságok és más hatóságok végzése alapján lehetségesek, amelyek a törvénynek megfelelően ilyen joggal rendelkeznek. Ezenkívül a pénzeszközök levonási megbízás alapján terhelhetők. Vannak olyan egyedi esetek is, amikor a bankintézményeknek jogukban áll felhatalmazás nélkül leírni a pénzeszközöket a szervezetek számláiról a hitelezők kérésére. Ezt a jogot szükségszerűen meg kell határozni a szolgáltatási szerződésben.
Sürgősség.
Ez az elv vonatkozik a bankok által a dokumentumok feldolgozására vonatkozó eljárásokra és feltételekre, a terhelés időzítésére, valamint a pénzeszközök számlákra történő jóváírására. Egyes bankok, például az Oroszországi Központ, bizonyos határidőket határoztak meg a készpénz nélküli fizetésre.
Fizetési biztonság.
Ez az elv lehetővé teszi, hogy a számlákon a rendelkezésre álló összegen belül fizessen. A pénzeszközök számlákról történő terhelésére vonatkozó dokumentációs utasításokat a banknak kell végrehajtania, és meg kell felelnie a pénzeszközök terhelésének sorrendjének.
A készpénzmentes fizetés formájának szabad megválasztása.
A készpénz nélküli fizetésnek több formája létezik, amelyeket a hatályos jogszabályok határoznak meg (akkreditív, beszedés, fizetési megbízásokkal történő elszámolás és csekk). A szervezeteknek lehetőségük van kiválasztani a számukra legmegfelelőbbet.
A fizetési dokumentumok egységesítése.
Az elszámolási dokumentumokat - a jogszabályoknak megfelelően - elektronikus vagy papír alapon, egyetlen nyomtatványon kell kiállítani.
Ezek a dokumentumok a következő adatokat tartalmazzák:
A tranzakcióban részt vevő személyeknek joguk van választani a számukra legmegfelelőbb készpénzes fizetési módot. Az elszámolási rendszert azért hozták létre, hogy kedvező feltételeket biztosítson a pénzforgalomhoz, ezért a szállítók késedelem nélkül érdeklődnek a fizetések iránt, ellenkező esetben megfosztja őket az értékesítésből származó bevételtől, és megnehezíti a pénzügyi és termelési feladatok végrehajtását. Ha a fizetés késik, a vevő fizetési kötelezettséget képez, ezzel megsértve a pénzmozgás megszervezésének elveit.
A készpénz nélküli fizetés leggyakoribb formái:
Fizetési felszólítás.
Az ilyen megbízást a megbízónak a banknak adott parancsának nevezik, hogy utaljon át egy bizonyos összeget a címzett számlájára, amelyet ugyanabban vagy bármely más bankban nyitnak meg.
Akkreditív.
Az akkreditívekkel történő elszámolás speciális bankszámlákra vonatkozó elszámolási tranzakció. Az elszámolások akkreditívvel történő elszámolása az 55. "Különleges bankszámlák" alszámla "akkreditív" számlán történik.
Számítások csekkekkel.
Korlátozott csekkkönyvből készült. Ez a fizetési mód nagyon kényelmes. A fő előny az, hogy a fizetés az áruk, termékek feladásával egyidejűleg történik.
A csekk olyan biztosíték, amely a fiókból a banknak adott megbízást tartalmaz a csekken feltüntetett összeg kifizetésére.
Gyűjtést használó települések.
Az ilyen elszámolások banki műveletet jelentenek, amelynek során a bank az ügyfél nevében lépéseket tesz a kifizetéstől a kifizetőtől. A beszedésre vonatkozó elszámolások beszedési megbízások alapján történnek.
Tipikus könyvelések az 51 -es "Elszámolási számla" fiókban:
Általában a szervezetek és a vállalkozások pénzátutalásokat végeznek átutalással. Ehhez folyószámlákat használnak, amelyek rubel vagy devizában nyithatók.
A folyószámla olyan bankszámla, amelyet egy gazdálkodó egység pénzeszközeinek tárolására és nem készpénzes formában történő elszámolásra szánnak.
Egy szervezet használhat egy folyószámlát, pénzeszközök fogadására és kifizetésekre is. Ugyanakkor a jogszabályok nem korlátozzák az egy jogi személy számára megnyitott számlák számát és típusát, beleértve a különböző hitelintézetekben történő megnyitást is.
Minden banknak saját eljárása van a folyószámla megnyitására. De a bankszámlák nyitására és zárására vonatkozó eljárással kapcsolatban mindenkinek kötelező követelményei is vannak, amelyeket az Oroszországi Bank 2006. szeptember 14-i 28-I.
Az Utasítás szerint a bankszámlanyitás bankszámlaszerződés alapján történik, amelyet az összes szükséges dokumentum rendelkezésre bocsátása és az ügyfél azonosítása után kötnek meg. Tartalmaz továbbá egy listát azokról a dokumentumokról, amelyeket be kell nyújtani ahhoz, hogy számlát nyisson az orosz joggal összhangban bejegyzett jogi személy számára.
Figyelembe véve a Bank of Russia 2009. május 14-én kelt, 2009-U számú, 2009. november 25-i 2342-U számú egyértelműsítő utasításait, ha folyószámla nyitására van szükség, egy jogi személynek be kell nyújtania a következőket: dokumentumok a bankhoz:
Ha a dokumentumok másolatai rendelkezésre állnak, azokat közjegyzőnek vagy a bank meghatalmazott személyének kell hitelesítenie.
A korrupció és az egyéb jogellenes tevékenységek elleni küzdelem érdekében a jogszabályok előírják a bankoknak, hogy azonosítsák azokat az ügyfeleket, akik folyószámlanyitáshoz folyamodtak. E tekintetben, valamint saját szabályozásainak figyelembevételével minden bank kiegészíti a fenti listát más szükséges dokumentumokkal. A bankok leggyakrabban a következő kiegészítő dokumentumokat igénylik:
A Bank jogosult saját belátása szerint más dokumentumokat kérni. Egyes hitelintézetek a számlanyitás előtt interjút készítenek a cég vezetőjével. Az interjú eredményei befolyásolják a megnyitási döntést.
Miután megkapta az összes szükséges dokumentumot és információt, a bank ellenőrzi azokat, és a törvény előírásainak megfelelően azonosítja az ügyfelet. Több napba telik, ezt követően döntenek a bankszámlaszerződés aláírásának lehetőségéről. A megállapodáshoz további megállapodások is köthetők a vállalkozás hiteltartozásának törlesztésére vonatkozó összegek vitathatatlan leírásáról és a folyószámláról történő egyéb rendszeres kifizetésekről.
Az Orosz Föderáció jogszabályai megkövetelik annak a ténynek a regisztrálását, hogy egy szervezet folyószámlát nyitott az adóhatóságoknál és a Nyugdíjalap területi ágánál. Ebben az esetben a bank köteles a számla regisztrációjától számított öt napon belül megfelelő értesítést küldeni az ügyfél adóhivatalának. A jogi személy a bankszámlaszerződés aláírásától számított legfeljebb hét napos határidőn belül írásban értesíti az adófelügyeletet és a biztosítási díjfizetés -ellenőrző hatóságokat.
Szervezetek - jogi személyek tevékenységük során a belföldi pénznemben történő készpénzes és nem készpénzes kifizetések mellett devizát is használhatnak. Először is ezt az okozza, hogy fizetni kell az importszerződésekért. De a pénzvásárlás más célokra is elvégezhető: devizakötelezettségek visszafizetése, utazási juttatások kiadása a külföldre utazó munkavállalóknak, fizetés a társaság külföldi képviseletein.
A devizatranzakciók elszámolásakor a szervezeteknek és a vállalkozásoknak a PBU 3/2006 számviteli szabályoknak, a 173-FZ szövetségi törvény rendelkezéseinek, valamint a devizaügyletek számviteli tranzakcióit szabályozó egyéb előírásoknak kell megfelelniük.
Ezek a rendelkezések határozzák meg a devizaügyletek végrehajtásának eljárását. E dokumentumok szerint a devizatranzakciók elszámolása rubelben történik, a valutaérték átszámításával az Orosz Föderáció Központi Bankjának a tranzakció napján érvényes árfolyamán. Tekintettel arra, hogy a hivatalos árfolyamok folyamatosan változnak, döntő fontosságú, hogy a tranzakció dátuma tükröződjön a számviteli dokumentumokban. Ez határozza meg azt az árfolyam -különbséget, amelyet például a kötelezettségek átvállalásának és teljesítésének időpontjában bekövetkezett árfolyamkülönbség okoz. Ezt a különbséget egyéb bevételnek (ráfordításnak) kell tekinteni, és ez a 91.1 alszámlában (pozitív árfolyam -különbséggel) vagy a 91.2 alszámlában (negatív árfolyam -különbséggel) jelenik meg.
A devizaügyletek további ellenőrzésének elvégzése érdekében alszámlákat nyitnak az érintett számviteli számlák számára, amelyek elszámolása a megfelelő devizában történik. A tranzakciók ilyen elkülönített elszámolása devizaszámlán egyszerűsíti a külföldi partnerekkel kötött szerződések karbantartását és segíti azok elemzését.
A devizával történő tranzakciók végrehajtásához a szervezetnek devizaszámlát kell nyitnia egy banknál. A számvitelben a pénzeszközök mozgását tükrözi a "Pénznemszámlák" számla (52). Amikor különböző pénznemekkel dolgozik, további alszámlák nyílnak meg ehhez a fiókhoz. Elemezzük részletesebben a devizaügyletekre vonatkozó tranzakciókat a deviza vételi és eladási ügyleteiről.
Pénznem vásárlásához a szükséges összeget át kell utalnia egy rubel bankszámlára. Ehhez használható az 57.2 "Készpénz valuta vásárlásához" alszámla vagy a 76-os számla alszámla, amelyet az adósokkal és a hitelezőkkel való interakció figyelembevételére terveztek.
Számviteli tranzakciók deviza vásárlása esetén:
Д57.2 (76) К51 - a pénzeszközök jóváírásra kerülnek a bankszámlára deviza vásárlásához.
Ezután a bank megvásárolja a valutát, és jóváírja a devizaszámlán. A bejegyzések a következők:
D52 K57.2 (76) - a vásárolt devizaalapokat jóváírják a számlán
D51 K57.2 (76) - a tranzakcióban részt nem vevő pénzeszközök visszakerültek a folyószámlára.
A számviteli szabályozás előírja, hogy a deviza beszerzésével kapcsolatos esetleges költségeket, például a banki díjakat, különféleként kell elszámolni. A bank jutalékának elszámolása a következőképpen történhet:
D76 K51 - a pénzeszközöket jóváírták a banki díjak megfizetésére
Д91.2 К76 - a jutalék egyéb költségekhez kapcsolódik.
Az adótörvény szerint a jutalékok az egyéb és néha nem működési költségek között szerepelnek.
Ha a devizát olyan árfolyamon vásárolják, amely nem egyezik meg a Központi Bank által megállapított árfolyammal, akkor a valuta vásárlásakor keletkező árfolyam -különbözet a következőképpen történik:
D91.2 K57.2 - árfolyam -különbségek okozta veszteség esetén
D57.2 K91.1 - pozitív árfolyam -különbséggel.
Példa a deviza vásárlásának elszámolására
A cégnek 5000 dollárt kell vásárolnia a banktól. Ehhez 190 000 rubel összeget utal át a banknak. A dollár hivatalos árfolyama 35,93 rubel. A bank 36,4 rubel áron tudott valutát vásárolni. A banki jutalék összege 1500 rubel.
Vásárlási tranzakció pénzneme:
A hatályos jogszabályok szerint a deviza eladásából származó bevételeket a vállalkozás egyéb bevételeinek, a leírott deviza rubel -egyenértékét és a kifizetett jutalékokat egyéb költségeknek tekintik. Ebben a tekintetben a könyvelésben a deviza eladásával kapcsolatos ügyletek a 91-1, 91-2 alszámlákon tükröződnek az 57., 76. számlával összhangban. eladásából származó pénzeszközök jóváírása nem esik egybe. A következő példában a deviza értékesítési számlán végrehajtott tranzakciók, valamint a deviza értékesítésével kapcsolatos könyvelési eljárások elszámolási eljárását vesszük figyelembe.
Példa a deviza eladásának elszámolására:
A társaság utasította a bankot, hogy 10 000 eurót adjon el devizaszámlájáról. A megállapított hivatalos árfolyam 49,7 rubel volt. Az eladás napján az euró árfolyama elérte a 49,9 rubelt. Tegyük fel, hogy az ügyletet pontosan a jegybank jelenlegi árfolyamán hajtották végre. A jutalék 2800 rubel volt.
A vállalkozás számviteli osztályán a műveletet az alább jelzett tranzakciók dokumentálják.
Eladási tranzakciós pénznem:
A csekkfüzet a csekket tartalmazó űrlapok tömbje, amely meghatározott érvényességi idővel rendelkezik, és szolgáltatások és áruk kifizetésére szolgál. A csekkfüzetek elszámolásához az 55 -ös "Külön számlák a bankokban" számlát kell használni. Ebből a célból külön 2 alszámlát nyitnak az 55. számlán. Ugyanakkor az akkreditíveket az 1. alszámlán rögzítik.
A csekk arra utal, hogy a bank a benne meghatározott összeget adja ki a csekket bemutató személynek. A csekket általában jogi személyekkel történő elszámolásokra használják. Az intézmény egy csekk segítségével elszámolhat a partnerekkel, és készpénzt vehet fel a folyószámláról.
A csekkek kiállításához speciális csekkfüzetet kell beszereznie a banktól. Ehhez ki kell töltenie egy füzet iránti kérelmet a bankhoz, ahol nyitott számla van. Ezt követően a bankintézet bizonyos számú csekkről csekkfüzetet állít ki.
A csekk szigorú elszámoltathatósági dokumentum, ezért nagyon óvatosan kell kitölteni, elkerülve a javításokat és hibákat. Ha hiba történik az alapok kibocsátására vonatkozó csekk kitöltésekor, az érvénytelennek minősül. Az űrlapot át kell húzni, és "törölt" jelzést kell adni. Nem kell ilyen csekket kihúzni.
Az ellenőrzés tartalmaz egy letéphető részt és egy gerincet. Mindkét rész kitöltése után a vágási vonal mentén lévő jobb részt letépik, és átutalják a banknak, hogy megkapják a pénzt, és a gerinc a könyvben marad.
A csekket a következő szabályok betartásával kell kitölteni:
A csekkkönyv bankban történő megnyitása és a csekkek további kibocsátása tükröződik a könyvelésben. A csekkfüzet szerepel a 006 mérlegen kívüli számlán, a "Szigorú jelentéstétel formái" címen.
A könyv átvételével kapcsolatos költségeket a D91 / 2 K51 könyveléssel írják le az egyéb költségekre.
A csekkkönyv használatához az összeget egy speciális bankszámlára kell letétbe helyeznie. Az ilyen műveletet tükrözi a D55 / 2 K51 számviteli bejegyzés. A kapott csekkfüzet a 006 számla terhére kerül jóváírásra. A csekk kibocsátásakor D60 K55 / 2 könyvelést készítenek a csekken feltüntetett pénzösszegről. Ezenkívül a használt csekket meg kell terhelni a 006 -os hitelszámláról.
A jövőben a csekkek használatakor a számlák 006 -os jóváírása és az 55/2.
Ha az év végén csekkek vannak a könyvben, azokat vissza kell adni a banknak, és az 55/2 számla egyenlegét át kell utalni a folyószámlára, amit a D51 K55 / 2 könyvelése is tükröz.
A csekken történő készpénzfelvételért a bank jutalékot számít fel, az intézmény ezeket a költségeket egyéb költségekként írja le, és a D91 / 2 K51.
Csekkfüzet bejegyzések:
A partnerekkel való elszámolást végző vállalkozások készpénzt vagy nem készpénzt használhatnak fel, natív vagy külföldi pénznemben. Ezenkívül egy szervezet elszámolhat szállítóival csekkekkel és akkreditívekkel. Az alábbiakban részletesebben elemezzük az akkreditív fogalmát, típusait (fedett és fedetlen, visszavonható és visszavonhatatlan stb.), Az alábbiakban tipikus tranzakciókat talál, amelyek akkreditív alapján fizetnek. Végül egy számszerű példát mutatunk be a fedett akkreditív elszámolási folyamatának szemléltetésére.
Akkreditívvel pénzügyi kötelezettség, amelyet a bank a kifizető nevében elfogadott, hogy fizessen a címzett javára (a megbeszélt összegben), ha az akkreditívben meghatározott feltételek teljesülnek. Más szóval, az akkreditív a bank által megnyitott speciális számla, amelyre az áruk vagy berendezések vásárlójának pénzeszközeit utalják át, és amelyeket később a szállítónak kell átutalni. Ugyanakkor rögzítik azokat a feltételeket, amelyeknek teljesülniük kell a fizetés teljesítéséhez. Általában az áruk szállítását igazoló szükséges dokumentumok bemutatásával járnak együtt.
Ennek az elszámolási formának a fő előnye az, hogy garanciát nyújt a tranzakció mindkét fele számára, hogy az ügyfél eleget tesz kötelezettségeinek. Ebben az esetben a bank közvetítő szerepet tölt be.
A fizetés biztosításának módjától függően az akkreditíveket lefedik és leplezik.
A fedezet egy akkreditív, amelyhez a vevőt kiszolgáló bank előzetesen átutalja a szükséges összeget a folyószámlájáról. Fedett akkreditív alkalmazható olyan esetekben, amikor nincs levelező kapcsolat a vevő és a szállító bankjai között. Ellenkező esetben lehetőség van fedetlen akkreditív alkalmazására. Ez az űrlap lehetőséget biztosít arra, hogy a végrehajtó bank (szállítói bank) közvetlenül a kibocsátó bank számlájáról írja le a megbeszélt összeget. A fedetlen akkreditív rövid távú kölcsönnek tekinthető, amelyet az őt kiszolgáló bank nyújt az áru vevőjének.
Amikor csak lehetséges, az akkreditív visszavonható vagy visszavonhatatlan. A visszavonható olyan akkreditív, amely lehetővé teszi annak megváltoztatását vagy teljes törlését a kibocsátó banktól a címzett értesítése nélkül. Az elszámolásoknál többnyire visszavonhatatlan akkreditívet használnak. A címzett beleegyezése nélkül nem módosíthatók. A visszavonhatatlan akkreditív alapján a bank köteles fizetni (ha minden szállítási feltétel teljesül), akkor is, ha a fizető szándéka megváltozik. Ha a kedvezményezett bankja ezenkívül megerősíti a fizetési kötelezettséget, a megválaszolatlan akkreditív megerősítettnek nevezik. Megbízhatóbbnak tartják.
Gyakran használnak forgó (forgó) akkreditívet. Ez magában foglalja a szükséges összeg visszaállítását a számlán lévő pénzeszközök végén, vagy az egyes árutételek kifizetése után.
Vannak átruházható akkreditívek, amelyek a tranzakcióban részt vevő közvetítő javára nyílnak meg, és lehetővé teszik számára, hogy kapcsolatba lépjen a végrehajtó bankkal, és utasítsa a pénzeszközök részleges vagy teljes átutalását a szállítókhoz.
Az „előlegfizetéssel” egy másik típusú akkreditív, amely lehetővé teszi a szállító (eladó) számára, hogy megkapja a megbeszélt előleget a szállítási dokumentumok bemutatása előtt. Ebben az esetben a kedvezményezett köteles eljuttatni a végrehajtó bankhoz nyugtát az előlegfizetésről.
A könyveléshez az 55 -ös „Különleges számlák a bankban” számlát kell használni, amelyen az 1. alszámla nyílik meg.
A pénzeszközök jóváírásra kerülnek egy fedett akkreditívben a következő címen:
D55.01 "Acc." - K51 (66, 67).
Az 51. számlát a társaság folyószámlájáról történő pénzátutaláskor, a 66. és a 67. számlát rövid- és hosszú lejáratú hitelek használata esetén használják.
Az akkreditív szerinti elszámolásokat a pénzeszközök címzettjével a következő bejegyzés tartalmazza:
D60 (76) - K55.01
Ugyanakkor 60 számlát használnak a szállítókkal vagy vállalkozókkal való elszámolásra, és 76 - más adósokkal és hitelezőkkel.
A fel nem használt pénzeszközök jóváírását a vállalkozás rubel (pénznem) számláján a következő bejegyzés tükrözi:
D51 (52) - K55,01 (55,21).
A könyvelés a 009 "Mentett kötelezettségek és kifizetések biztosítéka" mérlegen kívüli számla használatával történik.
A szállítónak történő kifizetés a következő postával történik:
Ebben az esetben az átutalt összeget terheljük a 009 -es hitelszámláról.
Az akkreditív használatáért fizetett banki szolgáltatásokért fizetett költségek növelik a megvásárolt tárgyi eszközök értékét, és tükröződnek a megfelelő számlákon (08, 10, 41). Ha az akkreditív használata nem kapcsolódik az áruk vagy berendezések beszerzéséhez, akkor a banki jutalékok az "Egyéb bevételek és költségek" számlán tükröződnek (91-2).
Könyvelési könyvek akkreditívhez:
Az OJSC "Spetsstroy" megállapodást kötött a szállítóval 590 000 rubel (beleértve 90 000 rubelt - áfa) értékű berendezések vásárlásáról. Ehhez a "Spetsstroy" fedett akkreditívnyitást nyitott a bankban ugyanezen összegért. A bank által megállapított jutalék a fedett akkreditív kiszolgálásáért 0,15 százalék.
A vállalkozás számviteli osztályán a tranzakciót a következő bejegyzések tükrözik:
Anyagok alapján: buhs0.ru
Pénztári elszámolás
Készpénzes tranzakciók és átutalások elszámolása
A folyószámlákon lévő pénzeszközök elszámolása
Devizaszámlán lévő pénzeszközök elszámolása
Más számlákon lévő pénzeszközök elszámolása
Készpénzkészlet
Irodalom
Készpénzes tranzakciók és átutalások elszámolása
2012 -től már nem kell megállapodnia a bankkal a pénztárban tárolható maximális készpénzmaradvány korlátjáról. Ez az egyik újítás, amelyet a készpénzes tranzakciók lebonyolításának eljárásáról szóló új rendelet (az Orosz Bank által jóváhagyott, 12.10.11. Sz. 373-P, a továbbiakban-373-P rendelet) tartalmaz. A készpénzmaradvány korlátját önállóan kell kiszámítani, figyelembe véve a készpénzből származó bevételt (a kibocsátott pénzmennyiséget) és a pénz befizetési gyakoriságát. A korlátot meghaladó pénz felhalmozása nemcsak fizetési napokon, hanem hétvégén (ünnepnapokon) is megengedett, ha a társaság ilyen napokon készpénzes tranzakciókat hajt végre. Ezenkívül a korláton felüli fizetési pénzt akár öt munkanapig tárolhatják a pénztárban. Ne feledje, hogy a pénztárak felszerelésére vonatkozó különleges követelmények megszűnnek.
Pénzfegyelem és egyéni vállalkozói készségek 2012
A 373-P számú rendelet előírásai szerint jövő évtől az egyéni vállalkozóknak a jogi személyekkel egyenrangú kötelezettséget kell vállalniuk a készpénzfegyelem betartására. Különösen az egyéni vállalkozóknak kell a készpénzt a bankszámlákon tartaniuk a megállapított limit felett. Igaz, az új rendelet nem magyarázza el, mit kell tennie, ha a vállalkozónak nincs számlája. Ugyanakkor azt mondják, hogy az adóhatóság ellenőrizni fogja a készpénzfegyelem betartását az egyéni vállalkozók esetében, akik számlaellenőrzés nélkül dolgoznak.
Pénz kibocsátása a pénztárból 2012 -ben
2012 óta némileg változnak az elszámoltatható összegek kibocsátásának szabályai (az újításokat a 373-P rendelet is előírja). Különösen annak érdekében, hogy pénzt kapjon a számlára, a munkavállalónak minden alkalommal kérelmet kell írnia. A pénztáros egy olyan kérelem alapján bocsáthat ki pénzt, amelyben a menedzser feliratot készített az összegről és az időről (az elszámoltatható személyek listáját tartalmazó megbízást már nem kell kiadni). Az előzetes jelentéseket pedig legkésőbb három munkanapon belül kell benyújtani annak az időszaknak a lejárta után, amelyre a pénzt kiállították, vagy a munkába állás napjától.
A készpénz minden szervezetben való tárolásához speciális helyiséget kell felszerelni - pénztárgépet (külön a számviteli szolgáltatástól). A készpénzes műveleteket a vezető és a főkönyvelő által kijelölt pénztáros végzi. A pénztárosnál történő munkavégzéskor megállapodást kötnek a pénztárgépben tárolt pénzeszközök biztonságáért való teljes felelősségről. Az ismétlődő kulcsok csak a fejnél vannak, lezárt formában.
A pénztárban a pénzeszközöket a meghatározott határon belül tartják, amelyet a bank szolgáltató intézménye a szervezettel együtt határoz meg. A határidőn túli pénzeszközöket a nap végén kell elhelyezni a bankban. A limit túllépése a pénztárnál csak három munkanapon belül megengedett a szervezet alkalmazottainak fizetett bérek, ideiglenes rokkantsági ellátások, ösztöndíjak, bónuszok időszakában. A korlát túllépése miatt mind a szervezet vezetőjét, mind magát a szervezetet bírsággal sújtják.
A készpénzes tranzakciók nyilvántartásba vételéhez a következő szabványos osztályközi űrlapokat kell használni:
?készpénzes átvételi elismervény (KO-1 számú nyomtatvány);
?készpénzkiáramlási megbízás (KO-2 számú nyomtatvány);
?bejövő és kimenő készpénzrendelések nyilvántartási naplója (KO-3 számú nyomtatvány);
?készpénzkönyv (nyomtatvány No.KO-4);
?a pénztáros által kapott és kibocsátott pénzeszközök könyvelési könyve (KO-5 számú nyomtatvány).
A pénztárnál a pénztár beérkezése bejövő készpénzrendeléssel történik, a kibocsátás pedig kimenő készpénzrendeléssel. A tranzakciók összegét nem csak számokban, hanem szavakban is rögzítik a megbízásokban. Az átvételi elismervényeket a főkönyvelő vagy az általa megbízott személy írja alá, a kiadási megbízásokat pedig a szervezet vezetője és a főkönyvelő vagy az általuk felhatalmazott személyek. A fizetést a bérszámfejtés alapján adják ki, és egy pénzkiáramlási megbízást adnak ki a kiadott fizetés teljes összegére.
Az átvételi és terhelési megbízásokat a számviteli osztály regisztrálja a bejövő és kimenő dokumentumok nyilvántartásában. A regisztráció számítógépes technológiával hajtható végre.
A készpénzbevételeket és a hozzájuk tartozó nyugtákat, a készpénzbevételeket világosan és világosan ki kell tölteni tintával vagy golyóstollal, vagy írógépen (számológépen) ki kell írni.
A pénztárgépből a bérek kifizetésére jogosult személyek (forgalmazók) részére elszámolt pénz elszámolása, valamint a készpénzmaradvány visszaadása érdekében a pénztáros vezeti a pénztáros által kapott és kibocsátott pénzek könyvelési könyvét. A pénz kibocsátása és visszatérítése aláírással történik.
A nyugta- és terhelési megbízásokat a számviteli szolgálat munkatársa adja ki, és nyilvántartásba veszi a terhelési és terhelési megbízások nyilvántartásában. A pénztáros a pénzeszközök bevételével és kifizetésével kapcsolatos összes műveletet rögzíti a Pénztárkönyvben, amely tükrözi a pénzeszközök rendelkezésre állását a nap elején, a pénzeszközök beérkezését és kiadását a nap folyamán, valamint a rendelkezésre állást a nap végén. Kézi feldolgozás esetén a pénztárkönyvet két példányban őrzik. A nap végén egy letéphető lapot, a bevételekkel és kiadásokkal együtt átadják a számviteli szolgálatnak. A pénztárkönyvet számozni, fűzni kell és pecséttel kell lezárni. A benne lévő lapok számát a szervezet vezetőjének és a főkönyvelőnek aláírásával kell igazolni. A munkanap végén a pénztáros kiszámítja a napi műveletek eredményeit, és másnap megjeleníti az egyenleget. A pénztárkönyvi bejegyzéseket golyóstollal vagy tintával, szénpapíron keresztül két lapon őrzik. A nap végén a letéphető lapot a be- és kimenő dokumentumokkal együtt átadják a szervezet számviteli szolgálatának. Tilos a pénztárkönyv törlése és nem meghatározott javítása.
A dokumentumok teljes biztonságának biztosítása mellett a pénztárkönyv automatizált módon vezethető. A számvitel automatizálásával összefüggésben a pénztárkönyv lapjait "Gépi diagram" "A pénztárkönyv mellékelt lapja" és egyidejűleg "Pénztári jelentés" gépi diagram formájában alakítják ki. Mindkét gépi diagramot a következő munkanap kezdetéig kell elkészíteni, azonos tartalmúnak kell lenniük, és tartalmazniuk kell a pénztárkönyv minden részletét.
A számviteli szolgáltatás ellenőrzi a pénztáros jelentését, és a napi pénzforgalomra vonatkozó információkat a napi pénztárban rögzíti az 1. naplórendelésben és az 1. lapon, és az információfeldolgozás automatizált formájával a számítógép gépi diagramot ad ki - Egyenleg 50. számla "Pénztár" lapja és 50. számla "Pénztár" elemzése. Ezután a rendelési naplók vagy a gépi diagramok adatai alapján a hónap pénzforgalmára vonatkozó információkat be kell vezetni a főkönyvbe. A pénztárnál a készpénzben történő elszámolás nyilvántartási sémája az ábrán látható. 1.
A pénztárgépben tartott készpénz elszámolásához a számlatükör aktív számlát biztosít 50 "Pénztár", amelynek terhére a pénzeszközök beérkezése tükröződik, és a hitel - a pénzeszközök leírása. A következő alszámlákat 50 számla nyithatja meg:
1.Szervezeti pénztár.
2.Üzemeltető pénztár.
.Készpénzes dokumentumok.
Rizs. 1. A pénztárnál a készpénz elszámolásához használt nyilvántartások rendszere
Az 1. alszámlán "A szervezet pénztára" vegye figyelembe a pénztárban tárolt pénzeszközöket.
A 2. alszámlán "Üzemeltető pénztár" vegye figyelembe a pénzeszközök elérhetőségét és mozgását az áruhivatalok (rakpartok) pénztárainál és a működési helyeken, folyami átkelőknél, megállóhelyeken, a kikötők, állomások jegy- és poggyászmegőrzői stb. Ezt az alszámlát a szervezetek nyitják meg, ha szükséges.
A 3. alszámlán a "Monetáris dokumentumok" figyelembe veszik a szervezet pénztárában található postai és számla bélyegeket, fizetett repülőjegyeket, állami illetékbélyegeket és egyéb pénzbeli dokumentumokat. A monetáris dokumentumokat a beszerzésük tényleges költségeinek összegében fogadják el könyvelésre.
Amikor pénzeszközök érkeznek a pénztárba a könyvelésben, a Pénztárszámla 50 -es terhére és a következő számlák jóváírására történik bejegyzés:
Amikor pénz érkezik a folyószámláról;
Amikor devizát vesznek fel devizaszámláról;
Rövid lejáratú kölcsönök és hitelek átvételekor;
Hosszú lejáratú kölcsönök és hitelek átvételekor;
Amikor visszaadja a benyújtott összegeket, stb.
Amikor készpénzt fizet a pénztárgépből, bejegyzés történik az 50 -es "Pénztár" számla jóváírására és a következő számlák terhére:
Amikor pénzt fizet be folyószámlára;
Amikor devizát jóváírnak devizaszámlán;
Rövid lejáratú hitelek és hitelek visszatérítésekor;
Bérek kiadásakor;
Amikor összegeket bocsát ki a munkavállalóknak, stb.
Az 50. "Pénztár" számlán lévő levelezés az 1. táblázatban található.
1. táblázat: Levelezés az 50. számú "Pénztár" számlán
D 50. számla "Pénztáros" K
Egyensúly- a pénzmaradvány az időszak elején ___ folyószámlára devizaszámlára más számlákra termelési, üzleti költségek, értékesítési költségek kifizetésére Alkalmazottak bére a jelentéstevő személyeknek előleg és túllépési bónuszok visszatérítése a munkavállalóknak, anyagi segítség nettó nyereség Pénzhiány a pénztárban (a leltári eredményeknél) 51 52 55 60 70 71 91 94 Folyószámláról Devizaszámláról Más számlákról Eladott áruk, termékek (munka, szolgáltatások) Eladott tárgyi eszközök Eladott egyéb eszközök esetén Előleg a vevőtől (vevőtől) A felelősségre vonható személyektől a fel nem használt előleg egyenlege Az alkalmazottaktól a veszteségek kompenzálásáért, a hitel visszafizetéséért Az alapítók hozzájárulása az alaptőkéhez Más adósoktól az adósságok visszafizetéséig Pénztári többlet a pénztárban (az eredmények alapján leltár) 51 52 55 62 62 62 62 71 73 75 76 91 Egyensúly- pénzmaradvány az időszak végén ___
Ezenkívül a pénzbeli dokumentumokat (postabélyegek, állami illetékbélyegek, számlajegyek, fizetett repülőjegyek, nyugdíjas otthonok fizetett utalványai stb.) A pénztárban kell őrizni. A készpénzes dokumentumokat az 50-3 "Pénztári dokumentumok" számlán kell elszámolni beszerzésük árán. Az 50-3 "Készpénz" számla levelezése a 2. táblázatban található.
2. táblázat: Levelezés az 50-3 "Készpénz" számlán
D Számla 50-3 "Készpénz" K
Pénzbevétel a pénztárból Megfelelő számla Pénz kibocsátása a pénztárból Egyensúly- a monetáris dokumentumok költsége az időszak elején __ Munkavállalók a társadalombiztosítási alap terhére 69 Vásárolt monetáris dokumentumok: · készpénzben · banki átutalással · elszámoltatható személyeken keresztül · szállítói kötelezettségek miatt 50 51, 52 71 76 Bejelentő személyek termelési és gazdasági célokra Alkalmazottak a nettó nyereség rovására 79 91 Egyensúly- a monetáris dokumentumok költsége az időszak végén __
A devizában lebonyolított tranzakciók elszámolásához külön alszámla nyílik az 50-es számla számára az egyes készpénz-devizák mozgásának külön elszámolásához. Amikor a fizetőeszközöket devizában fogadja el az ügyfelektől, a pénztárosnak ellenőriznie kell azok hitelességét és fizetőképességét a rendelkezésre álló ellenőrző anyagok szerint, valamint azok teljességét és kitöltésének helyességét.
A pénztár készpénzben fogadja el a devizát, ami nem vet fel kétségeket annak hitelességében és fizetőképességében. A pénztáros nem fogadja el az ügyfelektől a sérült, romos, fizetőképességgel kapcsolatban kétségeket kiváltó bankjegyeket. Az ilyen tokeneket nem küldik vissza az ügyfélnek, külön nyilvántartásban rögzítik, és visszaküldik a „Fake” vagy „Doubtful” jelzésű bankhoz. Az ügyfél nyugtát állít ki arról, hogy az elfogadott pénznem hamis vagy kétséges, és a nyugtában feltünteti a pénznem nevét és címletét.
Pénznem fizetésekor a változás általában a fizetési pénznemben történik. A vásárlók beleegyezésével a változás más szabadon átváltható pénznemben is kibocsátható. Tilos a rubel váltás szállítása.
Az átutalt pénzeszközök elszámolásához az 57 -es "Átutalások szállításban" számlát kell használni. Ez a számla tükrözi a hitelintézetek, takarékpénztárak vagy postai szervezetek pénztáraiban elhelyezett pénzeszközöket, általában a bank gyűjtőin és postahivatalain keresztül. Az 57. számlán lévő pénzeszközök elfogadásának alapja a hitelintézettől, takarékpénztártól származó bevételek, a bevételek beszedőknek történő kézbesítésére vonatkozó kísérő nyilatkozatok másolatai. A pénzátutalások összege megjelenik az 57. számla terhelésében és az 50. számla jóváírásában. Az 57. számla jóváírásából a pénzt leírják az 51. számla vagy más számla terhére, felhasználásuktól függően.
A folyószámlákon lévő pénzeszközök elszámolása
készpénzszámla
A szervezet minden szabad pénzeszközét a bankban tartják, ehhez folyószámlát nyitnak. A szervezetek több folyószámlát is nyithatnak.
A folyószámlák tartalmazzák: az eladott termékekből, a nyújtott szolgáltatásokból és az elvégzett munkákból származó bevételeket; készpénz a pénztárból; kölcsönök; követelések bevételei és más típusú bevételek. A pénzeszközöket a folyószámláról terhelik a bérek kibocsátása, a beszállítók számláinak kifizetése, a kölcsönök visszafizetése, az adónak a költségvetésbe történő befizetése, az egységes szociális adó és más típusú kifizetések miatt.
A folyószámla megnyitásához a szervezetnek a következő dokumentumokat kell benyújtania a bankhoz:
?kérelem a létrehozott formájú folyószámla megnyitására;
?a vállalkozás alapokmányának és az alapító okiratoknak a közjegyző által hitelesített másolatai;
?a nyilvántartási igazolás másolata, közjegyző által hitelesítve;
?az adóhatóság igazolása a szervezet adóalanyként történő bejegyzéséről;
?a szervezet vezetőjének, helyettesének és a főkönyvelőnek aláírási mintája;
?közjegyző által hitelesített pecsétlenyomat.
A folyószámla nyitásának, átregisztrálásának és lezárásának eljárását a banktörvény szabályozza. A folyószámlán végrehajtott tranzakciókat az Orosz Föderáció Központi Bankjának „A készpénzes fizetésekről az Orosz Föderációban 2001. április 12-én” rendeletével összhangban hajtják végre.
A szervezet bankban történő kiszolgálása a bankszámlaszerződésnek megfelelően történik, amely meghatározza a bank és az ügyfél kötelezettségeit, az ügyféllel való elszámolási eljárást, a felek felelősségét a folyószámla -műveletek titkosságának biztosításában .
A bank a folyószámlán minden műveletet a tulajdonos beleegyezésével hajt végre. Kivételt képeznek az állami választottbíróság, a bíróság vagy a pénzügyi hatóságok határozata által vitathatatlanul beszedett kifizetések. Ha a szervezetnek nincs elegendő pénze a kifizetésekhez, akkor a kifizetéseket az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve által meghatározott sorrendben hajtják végre:
?az életre és egészségre okozott kár megtérítésére, valamint a tartásdíj behajtására vonatkozó követelések kielégítésére szolgáló végrehajtási dokumentumokról;
?a végrehajtási dokumentumokról, amelyek a végkielégítések, valamint a munkaszerződés alapján dolgozó személyek javadalmazásának kifizetéséről, beleértve a szerződést is, a szerzõdés alapján járó díjazásról szóló elszámolásokra utalnak átutalásokat;
?a fizetési dokumentumokról, amelyek a munkaszerződés alapján, ideértve a szerződést is, dolgozó személyekkel bérekben történő elszámolást biztosítanak, valamint a nyugdíjalaphoz, a társadalombiztosítási alaphoz és a kötelező egészségbiztosítási pénztárakhoz történő hozzájárulásokról;
?a költségvetésbe történő befizetésről szóló fizetési dokumentumokon;
?az egyéb pénzkövetelések kielégítését előíró végrehajtó dokumentumokról;
?egyéb fizetési dokumentumok esetében a naptári prioritás sorrendjében.
A készpénzt készpénzes hozzájárulásról szóló bejelentés alapján a pénztárból utalják át a folyószámlára, és csekkfüzet szerint állítják ki. Készpénz nélküli fizetés fizetési kérelmek, fizetési megbízások, beszedési megbízások alapján történik. Rendszeresen (mivel a tranzakciókat a folyószámlán hajtják végre), a bank kivonatot bocsát ki a folyószámláról. A kimutatás tükrözi az előző kimutatás időpontjában fennálló egyenleget, a pénzforgalmat, a leírást és a kimutatás napján fennálló egyenleget. A szervezetben a kimutatást a dokumentumok adataival ellenőrzik, ennek alapján a számviteli szolgálat bejegyzéseket készít a 2. naplórendelésben és a Vedomosti 2. A számviteli osztály ellenőrzi a kimutatásban feltüntetett összegek helyességét, és ha hibát talál, a bank azonnal értesíti a bankot. A vitatott összegek ellen a nyilatkozat kézhezvételétől számított 10 napon belül lehet fellebbezni. A folyószámlán lévő pénzeszközök elszámolásának nyilvántartási sémáját a 2. ábra mutatja.
Rizs. 2. A folyószámlán lévő pénzeszközök elszámolásához használt nyilvántartások rendszere
A számvitel automatizálásakor az elszámolási számlákon lévő pénzeszközök mozgására vonatkozó információk a megfelelő gép-grammokban tükröződnek.
A pénzeszközök jelenlétében és mozgásában lezajló tranzakciók tükrözésére az 51 -es "Elszámoló számlák" aktív számlát kell használni. Az 51 -es számla terhelése a pénzeszközök bevételét tükrözi, a hitel pedig a leírást.
A pénzeszközök beérkezése után könyvelési bejegyzés készül az 51. számla terhére és a következő számlák jóváírására:
?50 - amikor pénzt utalnak a pénztárból;
?66 - rövid lejáratú hitelek és kölcsönök jóváírásakor;
?67 - hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök jóváírásakor;
?62 - a szállított termékekre, az elvégzett munkákra és a nyújtott szolgáltatásokra vonatkozó bevételek beérkezésekor;
?76 - a követelések kézhezvételekor stb.
A pénzeszközök megterhelésekor számviteli bejegyzés történik az 51. számla jóváírására és a következő számlák terhére:
?50 - a pénztárba történő felvételkor bérek és üzleti költségek fedezésére;
?57 - ha deviza vásárlására írják le;
?60 - a beszállítók számláinak megfizetésével terhelve;
?66., 67.-rövid és hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök törlesztésekor;
?68 - adók és illetékek adósságainak fizetésekor;
?69 - az UST szerinti tartozások kifizetésekor stb.
A szervezet elszámolási és készpénzszolgáltatásainak költségeit a PBU 10 \ 99 "Szervezet költségei" szerint tükrözik a Dt 91. számla "Egyéb bevételek és költségek" és a Kt 51. számla.
A bankszámlaszerződés díjazást írhat elő a folyószámlákon tárolt pénzeszközök felhasználásáért, amit a Dt számla 51 Kt számla 91 bejegyzés tükröz.
3. táblázat Levelezés az 51. számla "Elszámolási számlák" címen
D 51. számla "Elszámolási számlák" K
Pénzbevétel a pénztárból Megfelelő számla Pénz kibocsátása a pénztárból Egyensúly- a pénzeszközök egyenlege az időszak elején __ A szervezet pénztárához Pénzügyi dokumentumok vásárlása Akkreditív felbontása A beszállítók felé fennálló tartozások kifizetése Előleg a szállítóknak és a vállalkozóknak Adósságok kifizetése: · bank · költségvetés · szociális alapok · alapítók · egyéb hitelezők A hibásan jóváírt összeg visszatérítése 50 50-3 55 60 60 66, 67 68 69 75 76 76-2 A szervezet pénztárából A termékek, áruk (munkák, szolgáltatások) vevőitől A vevőktől (ügyfelektől) előleg A banktól hitel Túlzottan felsorolt adók visszatérítése Túlzottan átutalt pénzeszközök visszatérítése szociális alapokhoz Különféle adósoktól A bérlői bérleti díjból Rosszul jóváírt összeg 50 62 62 66, 67 68 69 76 76 76-2 Egyensúly- készpénz egyenleg az időszak végén __
Devizaszámlán lévő pénzeszközök elszámolása
A szervezeteknek (jogi személyeknek) joguk van devizaszámlát nyitni az Orosz Föderáció területén bármely olyan bankban, amelyet a Központi Bank felhatalmazott arra, hogy külföldi valutával műveleteket hajtson végre. A pénzeszközök devizában való rendelkezésre állásával és mozgásával kapcsolatos tranzakciók tükrözésére az 52. számla "Pénznemszámlák" kerül felhasználásra. A számla terhelése tükrözi a szervezet devizaszámláin lévő pénzeszközök beérkezését, és a hitel - a pénzeszközök leírását. Az 52 alfiókhoz a következő alszámlák nyithatók:
1.Devizaszámlák az országon belül.
2.Devizaszámlák külföldön.
A devizatranzakciókat a 2003. december 10 -én kelt „A valuták szabályozásáról és valutakontrolljáról” szóló törvény és a 3/2006. Számú „Eszközök és kötelezettségek elszámolása, amelyek értéke devizában kifejezve” szabályozza.
2007. január 1 -jén hatályba lépett a "Valutaszabályozásról és valutakontrollról" szóló törvény új változata. Ennek eredményeként a devizajogszabályok sok normáját törölték. Most az orosz szervezetek, amelyek devizaműveleteket hajtanak végre, nem kötelesek speciális számlákat használni, bankszámlákon tartalékeszközöket, számlákat és betéteket előregisztrálni az Orosz Föderáción kívül, és eladni a kapott deviza bevételeket. Ugyanakkor a devizajogszabályok bizonyos követelményeinek 2007. január 1 -je után teljesülniük kell. Például nem törölték a rezidens azon kötelezettségét, hogy a külföldi gazdasági szerződés alapján tartozásait vissza kell fizetnie Oroszországba. Az új törvény a tőkeáramlási műveletek kivételével lehetővé teszi a devizaszámlán végzett bármely műveletet. 2006. május 1 -jén a Központi Bank törölte a deviza kötelező eladását. A kötelező értékesítés törlése előtt meg kellett nyitni a másodrendű alszámlákat az első alszámlához:
1.1 Tranzit pénznem számla.
1.2 Folyó deviza számla.
1.3 Különleges tranzit pénznem számla.
A kötelező valutaeladás eltörlése miatt már nincs szükség ezen alszámlák megnyitására.
Jelenleg a szervezetek az engedélyezett bankokon keresztül szabadon eladhatnak és vásárolhatnak devizát a hazai devizapiacon.
A deviza belföldi devizapiacon történő értékesítéséről szóló számlák levelezését a következő bejegyzések tükrözik a könyvelésben.
Dt -számla 57 Kt -52 -es számla - Az eladásra szánt pénznemet leírták.
D t számla 51 CT számla 91 - Az eladásból származó rubel pénzeszközök jóváírásra kerülnek a folyószámlán.
Dt számla 91 Kt számla 57 - Az eladott pénznemet a jegybank eladáskori árfolyamán írták le.
Dt számla 91 Cr számla 76 - A jutalékot a bankra terhelte.
D t számla 76 Kt számla 51,52 - A jutalékot átutalták a banknak.
Dt számla 57 Kt számla 91 vagy Dt számla 91 Kt számla 57 - Pozitív árfolyamkülönbség összegével.
Dt számla 91/9, Kt számla 99 vagy Dt számla99 Kt számla91 - A valuta eladásából származó azonosított pénzügyi eredményhez.
A belföldi devizapiaci deviza vásárlásokat a következő bejegyzések tükrözik.
Dt számla 57 Kt számla 51- A rubel pénzeszközöket leírták a pénzvásárláshoz
Dt számla 52 Crt számla57- A vásárolt pénznem jóváírásra kerül a devizaszámlán
Dt számla 57 Kt számla 91 vagy Dt számla 91 Kt számla 57 - Pozitív árfolyamkülönbség összegével
Dt számla91 Crt számla 76- A jutalékot a bankra terhelte.
Dt számla 76 Kt számla 51,52 - A jutalékot átutalták a banknak.
Más számlákon lévő pénzeszközök elszámolása
A szervezetek speciális bankokat nyithatnak a bankokban, amelyek a pénzeszközök mozgását tükrözik, külön elszámolva, a rendeltetésüknek megfelelően. Ezeknek a tranzakcióknak a tükrözésére az 55. számla "Különleges számlák a bankokban" kerül felhasználásra, amelynek terhére rögzítik a pénzeszközök speciális számlákra történő beérkezését, és a jóváírást - leírást. A következő alszámlák nyithatók az 55. számla esetében:
1. Akkreditív.
2. Ellenőrizze a könyveket.
.Betéti számlák stb.
Az 1. alszámla tükrözi az alapok mozgását akkreditívben. Az akkreditív megnyitásához szükséges pénzeszközök leírását tükrözi a bejegyzés: Dt számla 55/1 CT 51, 52, 66 stb.
Az akkreditív használata során azokat az 55/1 számla jóváírásáról a 60. számla vagy más hasonló számlák terhére terheljük. Az akkreditívben fel nem használt pénzeszközök az 51., 52. számla terhére és az 55/1 számla jóváírására tükröződnek.
A 2. alszámlánál figyelembe veszik a csekk -könyveken lévő pénzeszközök mozgását. A csekkfüzetek bank általi kibocsátását a Dt számla 55 Kt számla 51, 52 66. bejegyzése tükrözi. Amikor anyagi javakat vásárol a banknak kifizetni bemutatott használt csekkek összegéért - Dt számlák 60, 76 Kt 55. számla 2. alszámla. A fel nem használt csekkek összegét bejegyzéssel vissza kell juttatni a folyó és egyéb számlákra - Dt számla 51,52 Kt számla 55/2.
A bankbetétekbe történő befektetéseket a 3. alszámlán kell elszámolni. 2003. január 1 -jétől a RAS 19/02 "Pénzügyi befektetések elszámolása" szerint a betéteket a pénzügyi befektetések részeként kell elszámolni.
A55 -ös számlán külön alszámla tükrözi a bankkártya vásárlására átutalt pénzeszközöket, amelyeket a szervezet alkalmazottai használnak szolgáltatások, üzleti költségek és egyéb szükségletek kifizetésére.
A bankkártyák vásárlását a bejegyzés tükrözi: Dt 55 Kt 51. Bankkártyák kiállítása egy meghatározott alkalmazottnak - Dt 71 Kt 55. Kiadások kifizetése bankkártyával - Dt 10, 26 és egyéb számlák Kt 71. Egyes műveletek a pénzeszközök speciális számlákon történő mozgásáról a 4. táblázatban olvashat.
4. táblázat Levelezés az 55. számú számlán "Különleges számlák a bankokban"
D 55. számla "Különleges számlák a bankokban" K
Pénzbevétel a pénztárból Megfelelő számla Pénz kibocsátása a pénztárból Egyensúly- a pénzeszközök egyenlege az időszak elején __ Külön célú költségek kifizetése A fel nem használt pénzeszközök akkreditívben történő visszaadása, csekkek A szállítók és a vállalkozók számláinak kifizetése A szervezet fióktelepeinek és szerkezeti egységeinek folyó költségeinek kifizetése külön egyenleg A célzott finanszírozás visszatérítésekor 07, 10, 60, stb. 51, 52 60, 76 79 86 Akkreditívek megnyitásakor, csekkfüzetek kiállítása a bank saját tőkéjének vagy hiteleinek terhére A fióktelepek és strukturális egységek folyószámláira a szervezet a célfinanszírozás külön egyenlegéhez rendelt 51, 52, 66, 67 51, 52 86 Egyensúly- készpénz egyenleg az időszak végén__
Készpénzkészlet
A leltározás eljárását a "Számvitelről szóló törvény" (1996 -ban módosította), a vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltározására vonatkozó módszertani ajánlások (1995 -től) és más előírások szabályozzák. A leltározást a következő esetekben kell elvégezni: az éves jelentések elkészítése előtt anyagilag felelős személy változása esetén, egy szervezet átszervezésénél, vészhelyzetekben, vagyonlopás esetén.
Minden más esetben a beszámolási év készleteinek időzítését és számát a vállalkozás vezetője határozza meg, és rögzíti a szervezet számviteli politikájában. A leltározás eredményeit a leltárlisták rögzítik, amelyek űrlapjai egységesek, és a leltár eredményeinek tükrözése érdekében az egységes nyomtatványok albumában kerülnek bemutatásra. A leltározás eredményeként feltárt többletet jóváírják a pénztárosnál - Dt 50 Kt 91. A forráshiányt a 94. számla terhelése és az 50. számla jóváírása tükrözi, majd megterhelik a bűnös személyeket - Dt 73 Kt 94., és ezek hiányában, vagy a bíróság nem hajlandó behajtani, utal a szervezet pénzügyi eredményére - Dt 91 Kt 94.
Irodalom
1. Astakhov V.P. Számviteli (pénzügyi) számvitel: tankönyv. juttatás. - 6. kiadás, Rev. és hozzá. - Rostov n / a: ICC "Mart", 2009. - 958 p.
2. Astakhov V.P. Számviteli elmélet. - Rostov n / a: CPC "március", 2013. - 448 p.
Gazdag I. N. Számvitel / I. N. Rich, N. N. Khakhonova. - 4. kiadás, Rev. és további .. - Rostov n / a: Phoenix, 2007. - 858 p.
Vezetői számvitel: tankönyv. gazdasági szakra beiratkozott egyetemi hallgatók számára. specialitások / M. A. Vakhrushina. - 6. kiadás, Rev. - Moszkva. - Omega- L, 2014.- 570 p.
Könyvelés. Olvasó / szerk. V. I. Vidyapina. - SPb.: Péter, 2013 .-- 864 p.
Számvitel: tankönyv. / Yu.A. Babaev [és mások]; szerk. Yu.A. Babaeva. - M.: TK Welby, Prospect kiadó, 2007 .-- 392 p.
Számvitel: Tankönyv / Szerk. E.P. Kozlova, N.V. Parashutin, T.N. Babcsenko, E.A. Galanin, 2. kiadás. add.-M.: Pénzügy és statisztika, 2008.
Számvitel: Tankönyv / I. I. Bochkareva, V. A. Bykov és mások; Szerk. Ya.V. Sokolova. - M.: TK Welby, Prospect Kiadó, 2008 .-- 768 p.
a téma megjelölésével, hogy tájékozódjon a konzultáció megszerzésének lehetőségéről.Az Oroszország Statisztikai Állami Bizottságának 132. számú határozata jóváhagyta az alábbi egységesített elsődleges számviteli dokumentációkat a készpénz elszámolására a kereskedelmi műveletek során pénztárgépekkel.
KM -1 - Törvény az összegző számlálók leolvasásának nullára való átszámításáról és a KKM vezérlő számlálóinak regisztrálásáról. Ezt a műveletet akkor kell kitölteni, amikor a POS nyomtató adatait nullákká alakítják.
KM -2 - Törvény az ellenőrzések leolvasásáról és a pénzmérők összegzéséről, amikor pénztárgépet adnak át javításra vagy visszaküldik a szervezetnek.
KM -3 - Törvény a fel nem használt pénztári bizonylatok pénzeszközöknek az ügyfeleknek történő visszaadásáról - ezt a törvényt a pénztáros tölti ki arra az esetre, ha az ügyfél visszaküldi az árut a gyógyszertárba. Ezt a törvényt akkor kell kitölteni, ha a vevő nem hagyta el a gyógyszertárat, és visszaadja a gyógyszereket. Hasonló műveletet kell kitölteni hibás termék visszaküldése esetén (a gyári buborékok üresek).
KM-4-A pénztáros-kezelő folyóirata. Minden pénztárgéphez van beállítva (ha 4 pénztárgép van a kereskedési emeleten, akkor legyen 4 pénztárosnapló és egy pénztárkönyv az egész szervezet számára).
KM -5 - A KKM összegző és ellenőrző számlálóinak leolvasásának naplója, az üzemeltető pénztára nélkül dolgozva. Ha egy kereskedelmi szervezet pénztáros-üzemeltető (Magnit szupermarket) nélkül működik, akkor a KKT-t az áruház pultjára telepítik, és a vevők önállóan leverik a kiválasztott terméket. pénztáros-üzemeltető nélkül működő pénztárgépeket is vezetnek. "A KM-5 számú nyomtatvány szerint. Ezt a naplót is számozni, fűzni kell, le kell zárni a szervezet pecsétjével (egyéni vállalkozó - ha van) és a szervezet vezetőjének (egyéni vállalkozónak), a szervezet főkönyvelőjének és adóellenőrének aláírásával. A naplóbejegyzéseket egy szakember (eladó, pénztáros, pénztáros-ellenőr) őrzi, aki golyóstollal naponta időrendben ellenőrzi a KKP-adatok munkáját. Blotok a magazinban nem megengedettek. Minden javítást szakember, menedzser (egyéni vállalkozó) és főkönyvelő aláírásával kell jóváhagyni és hitelesíteni. A naplóbejegyzéseket a munkanap (műszak) vége után őrzik meg, az ellenőrzés feltüntetésével, valamint a pénztári számlálók és a bevételek összegzésével. A pénz elfogadását és kézbesítését a folyóiratban a szervezet adminisztrációjának képviselője (egyéni vállalkozó) és a pénztárgépnél dolgozó szakember közös aláírásával állítják össze.
KM -6 - A pénztáros - kezelő jelentése. A pénztáros a műszak végén minden nap elkészíti, a pénztáros aláírja és benyújtja a számviteli osztálynak.
KM -7 - Információ a KKM mérők leolvasásáról és a szervezet bevételeiről.
KM -8 - Műszaki szakemberek naplója és az elvégzett munka nyilvántartása.
KM -9 - Törvény a pénztári csekkről a pénztárban - a pénztárban végzett ellenőrzés során kell kitölteni.
A pénzt fogadni és kibocsátani a pénztárból üzleti tranzakció. Azok a dokumentumok, amelyekkel ezeket a műveleteket összeállítják, elsődleges számviteli dokumentumokként szolgálnak, amelyek alapján a szervezetben elszámolást vezetnek.
A készpénzes tranzakciókat csak a készpénzbevételek és -bevételek kiállításának napján kell végrehajtani.
A bejövő és kimenő készpénzes utalványoknak fel kell tüntetniük elkészítésük alapját, valamint fel kell sorolniuk a hozzájuk csatolt dokumentumok részleteit (számokat és dátumokat).
A készpénz átvételének és kibocsátásának dokumentálása szabványos nyomtatványok segítségével történik:
KO -1 - "Nyugta készpénzes megbízás";
KO -2 - „Kimenő készpénzrendelés”;
KO -3 - "Bejövő és kimenő készpénzrendelések nyilvántartási naplója";
KO -4 - "Pénztárkönyv";
KO -5 - "A pénztáros által kapott és kibocsátott pénzeszközök nyilvántartási naplója".
A nyugta (PKO) és a költség (RKO) készpénzrendelés regisztrálásakor be kell tartani bizonyos szabályokat:
A számviteli osztályhoz benyújtott jogalap jelenléte, és az ellenőrzés után - a megrendeléshez csatolt jogalap, azaz az elsődleges dokumentum;
Pénztári megbízások kitöltése blotok és törlések nélkül, mivel a készpénzes dokumentumokban nem megengedett a javítás;
Bevételi és kiadási készpénzes utalványok, amelyeket a főkönyvelő, valamint a készpénz -elszámoló iroda is a vállalkozás vezetője aláírt;
Számos rendelések (a számozás az év elejétől külön történik a bejövő és kimenő készpénzrendelések esetében);
Regisztráció a PKO és az RCO előkészítésében egy könyvelő által a "Készpénzbevételek és -kifizetések nyilvántartási folyóiratában";
A dokumentumok regisztrálása a pénztáros által a "Pénztárkönyvbe" a pénz elfogadása vagy kibocsátása után;
A nyugta- és költségpénz -utalványok csak a kiírás napján érvényesek.
A bejövő és kimenő készpénzrendelések vagy az azokat helyettesítő, megfelelően végrehajtott dokumentumok kézhezvételekor a pénztáros köteles ellenőrizni:
A főkönyvelő aláírásának jelenléte és hitelessége a dokumentumokon, valamint a vállalkozás vezetőjének felhatalmazó aláírása a készpénzes számlán vagy azt helyettesítő okiraton. Ha a készpénzes elszámoláshoz csatolt dokumentumokon a vezető felhatalmazó felirata található, akkor a pénzkiáramlási megbízás aláírása nem szükséges;
A papírmunka helyessége;
A dokumentumban felsorolt alkalmazások (elsődleges dokumentumok) elérhetősége.
Ha ezen követelmények legalább egyikének nem tesznek eleget, a pénztáros köteles a dokumentumot a számviteli osztálynak visszaküldeni megfelelő végrehajtás céljából.
A nyugta vagy a beszedési megbízások helyes végrehajtása esetén a pénztáros a pénz újraszámítása után elfogadja azokat (a PKO szerint) vagy kibocsát (a készpénzes elszámolás szerint). A pénzt átadó személy nyugtát kap a pénztárbizonylatról, amelyet a könyvelő (vagy erre felhatalmazott személy) és a pénztáros írt alá. Pénz kibocsátásakor a pénztárosnak útlevél vagy más, a címzett személyazonosságát igazoló dokumentum bemutatását kell megkövetelnie. A pénztáros felírja a számot, sorozatot, ki, a dokumentum kiállításakor, és elveszi a címzett kézzel írt nyugtáját (a pénzt fogadó személy aláírja a pénztárgépben a déli összeget szavakkal jelezve).
Pénzt csak a végzésben megjelölt személynek adnak ki, vagy szabályosan végrehajtott meghatalmazással.
Közvetlenül a pénz beérkezése vagy kibocsátása után a pénztári megbízást a pénztáros aláírja, és a hozzá csatolt dokumentumokat törli a "Fizetett" vagy a "Fogadott" bélyegzővel a dátummal együtt. Ezután minden bejövő vagy kimenő készpénzes dokumentumot tükrözni kell a pénztárkönyvben.
Bejövő készpénz (PKO) - KO -1 űrlap
Az átvételi elismervény egy olyan dokumentum, amely hivatalossá teszi a készpénz átvételét a vállalkozás pénztárában.
A PKO két részből áll: a tényleges átvételi elismervényből és a letéphető nyugtából.
A főkönyvelő (vagy erre felhatalmazott személy) és a pénztáros aláírását a PKO -n és a nyugtán kell feltüntetni. Ezenkívül a nyugtát a pénztáros pecsétje (bélyegzője) igazolja, amelyet az M.P.
A PKO regisztrálása után a bejövő és kimenő készpénzes dokumentumok nyilvántartásában a nyugtát levágják a rendelésről (a vágási vonal mentén), és átadják a pénzt átadó személynek, és a PKO a pénztárnál marad.
Ha a szervezetnek fióktelepei, képviseletei vagy más különálló részlegei vannak, akkor az anyaszervezet kódokat rendelhet hozzájuk. Amikor pénzt könyvel el egy alosztály pénztáránál, ezt a kódot a "Szerkezeti alosztály kódja" oszlopban kell feltüntetni.
A beérkezett pénzeszközök összegét szavakkal jelezzük a beérkező készpénz -megbízás és a hozzá tartozó bevételek megfelelő soraiban. A bejegyzés a sor elejéről történik nagybetűvel.
Kiadási készpénzrendelés (RKO) - KO -2 nyomtatvány
A költségpénztári megbízást a szervezet pénztárából történő készpénz -kibocsátás regisztrálására használják.
Az "Alap" sorban az üzleti tranzakció tartalma szerepel, a "Függelék" sorban pedig a mellékelt elsődleges és egyéb dokumentumok szerepelnek, feltüntetve azok számát és elkészítésének dátumát.
Bejövő és kimenő készpénzes dokumentumok nyilvántartása - KO -3 űrlap
A bejövő és kimenő készpénzes dokumentumok nyilvántartása a bejövő és kimenő készpénzrendelések, illetve a számviteli osztály által helyettesítő dokumentumok regisztrálására szolgál.
Pénztár - KO -4 nyomtatvány
A pénztárkönyv a szervezet készpénzbevételeinek és -kifizetéseinek a pénztárban történő elszámolására szolgál. A társaság minden készpénzbevételt és -befizetést a pénztárkönyvben rögzít. A pénztárak száma minden vállalkozásnál 1, azaz jogi személynek van egy pénztárkönyve. A könyvelő bejegyzést készít a pénztárkönyvbe. Minden szervezet csak 1 pénztárkönyvet vezet, amelyet számozni, fűzni és viaszos (masztix) pecséttel kell lezárni. Számozni, fűzni és viasz- vagy masztix pecséttel kell lezárni. A pénztárkönyv utolsó oldalán egy bejegyzés található: "Ebben a könyvben vannak számozott és fűzött lapok", amelyet a szervezet vezetője és főkönyvelője aláírásával igazol. A pénztárkönyv bejegyzéseit két példányban, golyóstollal ellátott másolatban őrzik.
Minden lapot két példányban kell kitölteni. A lap első példánya a pénztárban marad. A lapok első példányai a pénztárban maradnak, míg az első és a második példány azonos számokkal vannak számozva. A második példány letéphető. Pénztári jelentésként szolgál, amelyet a nap végén, a munkanap végén a pénztári könyvbe való beérkezés ellenében átutalnak a számviteli osztálynak, a bevételekkel és kiadásokkal együtt.
A lapok első és második példánya azonos számokat kap.
Ezeket a pénztáros azonnal bejegyzi a pénztárkönyvbe, miután minden megrendelésre vagy más, azt helyettesítő dokumentumra megkapta vagy kiadta a pénzt.
A pénztáros minden nap a munkanap végén összegzi a napi eredményeket, a nap végén a pénztárnál kiszámítja a pénzmaradványt, ami a következő nap eleji egyenleg.
Törlések, nem meghatározott javítások a pénztárkönyvben nem megengedettek. Az elvégzett javításokat a pénztáros, valamint a főkönyvelő aláírása igazolja. A pénztárkönyv vezetésének ellenőrzése a főkönyvelőre van bízva.
A pénztáros által kapott és kibocsátott pénzeszközök könyvelési könyve - KO -5 űrlap
A főkönyvet csak azok a szervezetek őrzik, amelyeknél több pénztáros dolgozik.
Arra szolgál, hogy elszámolja a vezető pénztáros által a szervezet pénztárából a többi pénztárosnak vagy meghatalmazottnak (forgalmazónak) kiadott pénzt, valamint az elvégzett műveletek készpénz- és készpénzdokumentumainak visszaküldését.
A munkanap kezdete előtt a vezető pénztáros kiadja más pénztárosoknak a kiadási tranzakciók végrehajtásához szükséges készpénzösszegeket, amelyekhez aláírják a pénztáros által kapott és kibocsátott pénzeszközök könyvelési könyvét.
A pénztárosok a munkanap végén kötelesek bejelenteni a vezető pénztárosnak a tőle előzetesen kapott és a nap folyamán elfogadott pénzt az átvételi dokumentumok szerint. A végrehajtott műveletekre vonatkozó készpénzes dokumentumok és a pénztárosok által a vezető pénztárosnak átutalt készpénzmaradványok esetében azokat is alá kell írni a pénztáros által kapott és kibocsátott pénzeszközök könyvelési könyvében.
Alapján A készpénzes tranzakciók lebonyolításának eljárása minden vállalkozás, szervezet és intézmény szervezeti és jogi formájától függetlenül köteles: a beérkezett készpénzt a pénztárhoz juttatni, a szabad pénzeszközöket a bankintézményekben tartani; fizessen más vállalatok felé fennálló kötelezettségeiért, általában banki átutalással és készpénzben - az Orosz Föderáció Központi Bankja által megállapított összegen belül (100 000 rubel tranzakciónként); készpénzes fizetéskor rendelkezzen az előírt formában lévő pénztárral és pénztárkönyvvel (a pénz biztonságáért, átvételéért és a pénztárból történő kézbesítéséért a pénztáros a felelős, akivel az anyagi felelősségről megállapodást kell kötni, nem ruházhatja át munkáját más személyekre); készpénzt tartson a pénztárban a bank által meghatározott határidőn belül, a vezetővel egyeztetve (a korlát felett - készpénz fizetés és juttatások kifizetésére, de legfeljebb 3 munkanap, beleértve a banki átvétel napját is) a Távol -Észak - legfeljebb 5); a készpénz elfogadása termékek, áruk készpénzért vagy fizetési kártyák értékesítésekor pénztárgépek (CCP) segítségével történik.
Készpénzes tranzakciók könyvelésére 50. számla "Pénztár", amelyhez alszámlák nyithatók: 50-1 "A szervezet pénztára", 50-2 "Működési pénztár" (szükség esetén nyit a kikötők, állomások jegy- és poggyászmegőrzőiben, hajók, stb.), 50-3 „Készpénzes dokumentumok” (postai és számla bélyegek, fizetett repülőjegyek, utazási jegyek stb.) stb. Készpénz érkezése a pénztárhoz készpénzes átvételi elismervény (KO-1 űrlap), amely két részből áll - megrendelésből és nyugtából (a levehető rész a pénzt letétbe helyező személy alátámasztó dokumentuma). A kiadást felszámítják készpénzkiáramlási megbízás (KO-2 űrlap) az útlevél vagy személyazonosító okmány bemutatása után, amelynek adatait a megrendelés tartalmazza, a címzett feljegyzést tesz a pénzeszközök átvételében - összeg, dátum, aláírás. A bevételi és kiadási készpénzes utalványokat, valamint az azokat helyettesítő dokumentumokat regisztrálják regisztrációs napló (KO-3 űrlap), a tranzakció napján ki vannak írva, tartalmazniuk kell a szükséges aláírásokat, a megállapított szabályok figyelembevételével kell elkészíteniük, nem tartalmazhatnak törlést és javítást (hibák esetén újakkal helyettesítik), nem kell átadni azoknak a személyeknek, akik pénzt helyeznek be vagy fogadnak. Minden készpénzbevételt és -felvételt nyilvántartanak készpénzkönyv (KO-4 nyomtatvány) közvetlenül a művelet után (két példányban egy másolathoz) a könyvet számozni kell (a lapok számát a főkönyvelő és a vezető aláírása igazolja), be kell fűzni és pecséttel le kell zárni. A pénztáros minden nap, a munkanap végén kiszámítja a végösszegeket, megjeleníti a pénztárgépben lévő pénzmaradványt, és átutalja a számviteli osztálynak, mint pénztári jelentést a második utalványt (a napi bejegyzések másolata a rendelésekkel) ) a pénztárkönyvbe történő átvétel ellenében. Az 50. számla szintetikus elszámolását az 1. naplórendelésben (hitelforgalom) és a kimutatásban (terhelési forgalom) vezetik a pénztárkönyv alapján (analitikus számvitel).
Tipikus huzalozás: D50K51.52.55.57 - készpénz átvétele a banktól a pénztárosig; D50K70 - a túlfizetett bérek, a vállalkozásban való részvételből származó jövedelmek visszatérítése a pénztárhoz; D50K71 - az elszámoltatható személy által fel nem használt pénzeszközök visszaadása; D50K73 - az anyagi kár megtérítése készpénzben; D50K62.90 - készpénz átvétele az eladott termékekért (áruk, munkák, szolgáltatások); D50K76.91 - más ingatlan értékesítéséből származó készpénz átvétele; D50K91 - pozitív készpénzárfolyam -különbözet bevétele az egyéb bevételekbe; D50K98 - kifizetések átvétele a pénztárosnak a halasztott jövedelem ellenében (bérleti díj vagy bérleti díj, rezsi stb.), Valamint az ingyenesen kapott pénzeszközök könyvelése; D51K50 - pénzeszközök befizetése a pénztárból a folyószámlára; D58 (73) K50 - pénzeszközöket adtak ki a pénztárból kölcsönszerződés alapján harmadik fél szervezetnek (munkavállalónak); D70 (75) K50 - a munkavállalóknak (alapítóknak) kiadott fizetés (osztalék); D71K50 - a számlára kibocsátott pénzeszközök; D76K50 - a letét kifizetése megtörtént; D91K50 - a készpénz negatív árfolyam -különbözetét az egyéb költségek tartalmazzák; D94K50 - készpénzhiány a pénztárnál (leltározáskor).
A szervezet pénztárában nemcsak készpénz, hanem monetáris dokumentumok is tárolhatók. Ide tartoznak a nyugdíjas otthonok és szanatóriumok fizetett utalványai, postai és számlabélyegek, állami illetékbélyegek, fizetett repülőjegyek, utazási jegyek stb. A monetáris dokumentumokat beszerzésük tényleges költségén kell elszámolni. Az értékpapírok átvétele és kibocsátása a bejövő és kimenő megbízások szerint történik, ezt követően a pénztáros jelentést készít azok mozgásáról.
Ezen értékek szintetikus elszámolása a "Pénztári dokumentumok" alszámlán történik az 50 -es "Pénztár" számlán. A monetáris dokumentumok elemző elszámolása típusuk szerint történik. Ennek a számlának a terhelése a vásárolt dokumentumok költségét tükrözi, az alapok és elszámolások számláival összhangban. A szanatóriumoknak, panzióknak stb. Készpénzben kifizetett utalványokat a számviteli nyilvántartás tükrözi:
D-t 50 "Pénztáros", "Pénztári dokumentumok" alszámla
K-t 50 "Pénztáros", "A szervezet pénztárosa" alszámla vagy 51 "Elszámolási számla"
Amikor utalványokat állít ki a munkavállalóknak, a bejegyzés ingyenes vagy részleges fizetéssel történik.
D -t 50 "Pénztáros" - a munkavállaló által teljesített részleges fizetés összegére,
D -t 69 "Társadalombiztosítási és biztonsági elszámolások", 91. "Egyéb bevételek és költségek" - társadalombiztosítási alapoktól vagy szervezetektől kifizetett összegekért (a kollektív szerződés feltételeinek megfelelően)
K-t 50 "Pénztáros", alszámla "Pénztári dokumentumok".
A szigorú jelentéstételi dokumentumokat (a szigorú jelentéstételi formákat, a munkafüzeteket és a hozzájuk tartozó kiegészítő lapokat, a járművek fuvarleveleinek nyugtait stb.) A 006 "A szigorú bejelentés formái" mérlegen kívüli számlán kell rögzíteni. Amikor szigorú jelentéstételi formákat bocsát ki a jelentés alapján az anyagilag felelős személyeknek, a számla terhére, és az anyagilag felelős személy jelentésének kézhezvétele után - a számla jóváírására vonatkozó tételek kerülnek bejegyzésre. A 006 -as számla "Szigorú jelentéstételi formák" elemző elszámolása a dokumentumok típusai és a tárolási helyek szerint történik.
A folyószámlán folyó tranzakciók feldolgozására és végrehajtására vonatkozó eljárást az Orosz Föderáció Központi Bankjának hatályos jogszabályai és szabályai, utasításai és rendeletei szabályozzák. A könyvelésben a szervezetek, amelyek elszámolják ezeket a műveleteket, független aktív szintetikus számlát nyitnak 51 "Elszámolási számla".
Az elszámolási számlákkal együtt a szervezetek rendelkezhetnek számlákkal a célzott pénzeszközök elszámolására, amelyek akkreditívben, fizetési csekk -könyvekben és más fizetési dokumentumokban vannak (kivéve a váltókat), és amelyeket tőkeépítés és egyéb folyó költségek finanszírozására szánnak. Ezen pénzeszközök elszámolása hasonló módon történik, mint a folyószámlán, de az aktív szintetikus számlán 55 "Különleges számlák a bankokban". Ez a számla több alszámlával rendelkezik, amelyeket bizonyos fizetési dokumentumok mozgásának figyelembevétele céljából nyitnak meg. A banki speciális számlákon történő tranzakciók végrehajtásához ugyanazokat az elsődleges dokumentumokat kell használni, mint a folyószámlához. A pénzeszközök speciális számlákra történő jóváírását a következő számviteli bejegyzés tükrözi:
D-t 55 "Különleges bankszámlák"
K-t 51 "Elszámolási számlák".
Mivel a pénzeszközöket speciális számlákról használják fel (bankszámlakivonatok alapján), rögzítésre kerül:
D-t 60 "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal" stb.
A fennmaradó (fel nem használt) pénzeszközök visszatérnek arra a bankszámlára, amelyről átutalták, és tükröződnek a számviteli nyilvántartásban:
D-t 51 "Elszámolási számlák", 66 "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása", 67 "Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása" stb.
K-t 55 "Különleges bankszámlák".
A műveletek devizaszámlán történő rögzítéséhez aktív szintetikus 52 „Valuta számlák” számlát használnak. Ennek a számlának a terhelése tükrözi a hónap eleji deviza egyenleget, a hónap folyamán jóváírt összegeket és a hónap végén a fel nem használt pénznem egyenlegét. A hitel a devizaalapok leírását tükrözi. A devizaszámlákon végrehajtott tranzakciók nyilvántartását a fizetési pénznemben és rubel -egyenértékben tartják az Orosz Központi Bank árfolyamán, amely a pénzeszközök jóváírásának (terhelésének) napján érvényes. Az 52 szintetikus számla "Pénznemszámlák" esetében külön alszámlák nyílnak meg: "Tranzit pénznem számla", "Folyó deviza számla", "Speciális számlák", "Deviza számlák külföldön". A szervezetek készpénzt vehetnek át deviza bankszámlákról. A devizával történő tranzakciók készpénzben történő elszámolására egy speciális pénztár jön létre. A külföldi pénznemben történő készpénzes tranzakciók elszámolását az Orosz Föderáció Központi Bankja által megállapított általános eljárásnak megfelelően vezetik. A pénztáros a pénzmozgás elszámolásáért felelős pénzügyileg felelős személy. Vele kötnek megállapodást a teljes egyéni anyagi felelősségről. A pénztárnál határértéket állítanak be devizában. A szervezetek devizaalapot kapnak az üzleti utazási költségek fedezésére. Tilos a valuta más célú kifizetése és elköltése.
A devizával történő tranzakciók készpénzben történő elszámolásához ne nyisson külön pénztárkönyvet, mivel az Orosz Föderációban a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárással összhangban minden szervezet csak egy pénztárkönyvet tarthat fenn.
A készpénz elfogadása és a pénztárból történő kibocsátása a devizatípusokra vonatkozóan megfelelően végrehajtott bejövő és kimenő megbízások szerint történik. A pénzmozgásokat rubelben kell elszámolni, a deviza átváltása alapján, az Orosz Központi Bank tranzakció napján érvényes árfolyamán. A devizával történő készpénzforgalom lebonyolításának időpontja a szervezet pénztárából történő bankjegyek feladásának vagy kibocsátásának napja.
A készpénz mozgásának elszámolása két becslés szerint történik - devizában és rubelben. Az árfolyam -különbségeket a hónap folyamán lehet meghatározni, amikor a deviza árfolyama változik, vagy általánosságban a valuta átvételének vagy elidegenítésének időpontjában.
Nincs külön könyvelési számla a valuta bevételeinek és kiadásainak elszámolására, ezért az 50 -es „Pénztár” számlához független alszámla „Pénztár devizában” nyílik meg.
Deviza jelenlétében a szervezet pénztárában az árfolyam változhat, és szükségessé válik a deviza átváltása a megváltozott árfolyamon az árfolyamkülönbség meghatározásával. Az árfolyamkülönbség tükrözése számviteli kivonattal formalizálható. Az árfolyam emelkedése esetén a pénztáros a számviteli kimutatás alapján bejegyzést tesz a pénztári könyvbe a "Jövedelem" oszlopban, és ha az árfolyam csökken, akkor a "Költség" rovatba (számviteli igazolások) csatolták a pénztári jelentéshez, más igazoló dokumentumokkal együtt). Ezeket a műveleteket tükrözik a számviteli számlák:
az árfolyam emelkedésével
D-t 50 "Pénztár", alszámla "Pénztár devizában"
Kt 91 "Egyéb bevételek és költségek";
ha az árfolyam a számlák visszatérési levelezése által esett.
Mindazonáltal elkerülheti, hogy a pénzváltási tranzakciók a könyvelésben megjelenjenek a pénztárkönyvben. Ez nem tükröződik, ha a pénznemet elszámoltatható személyek számára bocsátják ki azon a napon, amikor azt a banktól megkapták, és visszaadják a banknak azon a napon, amikor visszaküldik a szervezet pénztárába.
A készpénzes tranzakciók lebonyolításához a szervezet államában pénztáros pozíciót biztosítanak, aki pénzügyileg felelős minden általa elfogadott érték biztonságáért. A jelentéktelen pénzforgalommal rendelkező kisvállalkozások számára a nyilvántartást vezető személy készpénzes tranzakciókat hajthat végre. Tilos készpénzt és egyéb, a szervezethez nem tartozó értéktárgyakat a pénztárban tartani.
Rendelet Az orosz Goskomstat 1998. augusztus 18 -án kelt 88. sz. "A készpénzes tranzakciók elszámolására szolgáló elsődleges számviteli dokumentáció egységes formáinak jóváhagyásáról, a készleteredmények rögzítéséről" a készpénzes tranzakciók dokumentálására a következő nyomtatványok állnak rendelkezésre:
KO -1"Nyugta készpénzes megbízás";
Szám KO -2"Számla készpénzes garancia";
Szám KO -3"Bejövő és kimenő készpénzes dokumentumok nyilvántartási naplója";
Szám KO -4"Pénztárkönyv";
Szám KO -5"A pénztáros által kapott és kibocsátott pénzeszközök könyvelési könyve."
Az átvételi elismervény (KO -1. Számú nyomtatvány) a készpénz beérkezésének regisztrálására szolgál a szervezet pénztárában, valamint az adatok kézi és számítógépes feldolgozásával. Az átvételi elismervényt egy példányban írja ki egy könyvelő alkalmazott, a főkönyvelő aláírásával.
A pénztárbizonylatot a főkönyvelő és a pénztáros írja alá. Ezt az átvételi elismervényt pecséttel hitelesítik, a bejövő és kimenő készpénzokmányok nyilvántartásában nyilvántartásba veszik, és átadják a pénzt átadó személynek, és a beérkező készpénzrendelés a pénztárban marad.
A költségpénztári megbízást a szervezet pénztárából történő készpénz -kibocsátás regisztrálására használják. A költség -készpénz -megbízást egy példányban állítja ki a számviteli alkalmazott, a szervezet vezetője és a főkönyvelő aláírásával.
A számviteli osztályon kiadási készpénzrendelést készítenek, rögzítik a naplóban, és végrehajtás céljából átadják a pénztárosnak.
Pénzt fogadó személyek kezében kiadási megbízások kiadása nem megengedett.
Pénztár kiadásakor készpénzes megbízáson a pénztáros megköveteli a fogadó személytől, hogy mutassa be a címzett útlevelét vagy más személyazonosító okmányát, írja le a dokumentum nevét és számát, ki és mikor adta ki, és elveszi a címzett személyét nyugta.
A pénz átvételéről nyugtát a címzett csak a saját kezében adhat; tollal kell elvégezni, amely jelzi a kapott összeget: rubel - szavakkal, kopikákkal - számokkal. Amikor pénzt kap a bérszámfejtésre, az összeget nem jelzik szavak.
Ha a pénzt a megállapított eljárásnak megfelelően kiállított meghatalmazás alapján bocsátják ki, a megbízás szövegében a pénz címzettjének vezeték-, kereszt- és utóneve után a számviteli osztály a vezetéknevet, először a pénz átvételével megbízott személy neve és keresztneve. Ha a pénzt a kimutatás szerint bocsátják ki, a pénztáros a pénz átvételének kézhezvétele előtt elkészíti a "meghatalmazással" feliratot. A meghatalmazás a nap irataiban marad, mint egy kiadási pénztárbizonylat vagy kimutatás melléklete.
A bérek, társadalombiztosítási juttatások és ösztöndíjak kifizetését a pénztáros végzi a fizetési számlák (bérszámfejtés) szerint, anélkül, hogy minden címzett számára készpénzes számlát készítene. A fizetési (elszámolási és kifizetési) kimutatás cím (cím) oldalán a pénzkibocsátásra felhatalmazó felirat készül, amelyet a szervezet vezetője és főkönyvelője vagy az erre felhatalmazott személyek írnak alá.
Hasonló módon adható ki egyszeri pénzkibocsátás a bérekért (nyaraláskor, betegségben stb.), Valamint a beszámoló szerinti letétbe helyezett összegek és pénzek kibocsátása több személy üzleti útjaival kapcsolatos költségekre . A bérekért egyszeri pénz kifizetéseket magánszemélyeknek általában a számla készpénzes utalványain hajtják végre.
A bérek, társadalombiztosítási ellátások és ösztöndíjak kifizetési határidejének lejártakor a pénztárosnak:
1) a bérszámfejtésben azon személyek neve ellen, akiknek a jelzett kifizetéseket nem teljesítették, tegyen bélyeget vagy tegyen kézi jelet „Letétbe helyezve”;
2) nyilvántartást készít a letétbe helyezett összegekről;
3) a bérszámfejtés végén tegyen feliratot a ténylegesen befizetett és letétbe helyezendő összegekre, hasonlítsa össze a bérszámfejtés összegével, és illessze alá a feliratot aláírásával. Ha a pénzt nem a pénztáros, hanem egy másik személy adta ki, akkor a nyilatkozaton ezenkívül felirat szerepel: "A pénzt a nyilatkozat (aláírás) szerint adták ki".
4) írja be a ténylegesen kifizetett összeget a pénztárkönyvbe, és tegyen a "__ készpénzkihelyezési megbízás" bélyegzőt a kimutatásra.
A szervezetek kötelesek 3 évig megőrizni a munkavállalók által nem kapott béreket, és azokat a munkavállaló első kérésére kiadni. Amikor a letétbe helyezett munkabér a folyószámlára kerül, a kifizetés célja a "Letétbe helyezett munkabér" felirat, amely egyben kötelezi a bankot, hogy külön számolja el ezeket a pénzeszközöket.
Egy alkalmazott halála esetén a halála napjáig meg nem kapott bért a vele élő családtagoknak fizetik ki.
A nyugta -készpénzes utalványokat és a hozzájuk tartozó nyugtákat, valamint a költség -készpénzes utalványokat a számviteli osztálynak világosan és világosan ki kell töltenie tollal, vagy ki kell írnia számítógépen. Ezekben a dokumentumokban nem megengedett a törlés, blotolás vagy javítás. A beérkező és kimenő készpénzes utalványokon fel kell tüntetni elkészítésük alapját, és fel kell sorolni a hozzájuk csatolt dokumentumokat. A készpénz -átvételre és a pénzkibocsátásra csak a kiállítás napján kerülhet sor.
A beérkező és kimenő készpénzrendelések vagy azokat helyettesítő dokumentumok kézhezvételekor a pénztáros köteles ellenőrizni:
1) jelenléte a dokumentumokon és a főkönyvelő aláírásának hitelessége, valamint a költségpénztári megbízás - a szervezet vezetőjének felhatalmazási felirata (aláírása).
2) a papírmunka helyessége;
3) a dokumentumokban felsorolt alkalmazások jelenléte.
Ha ezen követelmények egyike nem teljesül, a pénztáros visszaküldi a dokumentumokat a könyvelési osztálynak megfelelő feldolgozás céljából. Az átvételi és kiadási készpénzrendeléseket vagy azokat helyettesítő dokumentumokat a pénz átvétele vagy kiadása után azonnal aláírja a pénztáros, és a hozzájuk csatolt dokumentumokat bélyegzővel vagy a dátumot (dátum, hónap, év) tartalmazó "Fizetett" felirattal törlik .
A pénztárkönyv a szervezet készpénzének bevételeit és folyósításait a pénztárban rögzíti. A pénztárkönyvet számozni, fűzni kell és pecséttel kell lezárni az utolsó oldalon, ahol a „___ lapok számozva és fűzve vannak ebben a könyvben” bejegyzés. A pénztárkönyvben a fűzött lapok teljes számát a szervezet vezetője és főkönyvelője aláírásával igazolja.
A pénztárkönyv minden lapja két egyenlő részből áll: az egyik részt (vízszintes vonalakkal) a pénztáros tölti ki első példányként, a másik részt (vízszintes vonalzók nélkül) a pénztáros tölti ki második példányként, kezdve elöl és hátul, szénpapíron keresztül, tollal. A lapok első és második példánya azonos számokkal van számozva. A lapok első példányai a pénztárban maradnak. A lapok második példányát le kell tépni, pénztári jelentésként szolgálnak, és a nap végéig nem szakítják le. A készpénzes tranzakciók nyilvántartása a lap nem leválasztható részének elején, az "Egyenleg a nap elején" sor után kezdődik. Korábban a lapot a vágási vonal mentén hajlították meg, és a leválasztható részt a lap könyvben maradt része alá helyezték. A "Transzfer" utáni nyilvántartáshoz a lap leválasztható részét a lap nem leválasztható részének elülső oldalára kell helyezni, és a bejegyzéseket a leválaszthatatlan rész hátoldalának vízszintes vonalzói mentén kell folytatni. a lap.
A pénztáros által kapott és kibocsátott pénzeszközök könyvelési könyve Arra szolgál, hogy elszámolja a pénztáros által a szervezet pénztárából a többi pénztárosnak vagy meghatalmazott személynek (forgalmazónak) kibocsátott pénzt, valamint az elvégzett műveletek készpénz- és készpénzvisszaadásának elszámolására.
Összefoglalni a pénzeszközök rendelkezésre állásáról és mozgásáról szóló információkat a szervezet pénztáraiban számla 50 "Pénztáros".
50 pontot szerezni alszámlák nyithatók:
1 "A szervezet pénztára";
2 "Üzemi pénztár";
3 "Készpénzes dokumentumok"
Tovább 50-1 alszámla A "szervezet pénztára" a szervezet pénztárában lévő készpénzt veszi figyelembe.
Által terhelési számla 50-1 vegye figyelembe a pénzeszközök és monetáris dokumentumok beérkezését a szervezet pénztárába, és hitel- pénzeszközök kifizetése és monetáris dokumentumok kibocsátása a szervezet pénztárából. A készpénzes elszámolásokat ben végzik naplóparancs 1és állítások 1.
