Bevezetés

Jelenleg egyre nyilvánvalóbbá válik a társaság pénzügyi erőforrásainak teljes körű kezelése annak érdekében, hogy képességeit a lehető legteljesebben kihasználhassa a vállalat vezetésének kitűzött céljainak elérésében.

A piacgazdaságra való áttérés megköveteli, hogy egy vállalkozás javítsa a termelés hatékonyságát, a termékek és szolgáltatások versenyképességét a tudományos és technológiai fejlődés eredményeinek megvalósításán, a menedzsment és a termelésmenedzsment hatékony formáin, a vállalkozói szellem fokozásán stb. E feladat végrehajtásában fontos szerepet kap a vállalkozások gazdasági tevékenységének elemzése. Segítségével kidolgozzák a vállalkozás fejlesztésének stratégiáját és taktikáját, megalapozzák a terveket és a vezetési döntéseket, végrehajtásuk ellenőrzését hajtják végre, a termelés hatékonyságának növelésére szolgáló tartalékokat azonosítják, a vállalkozás, az üzletágak és az alkalmazottak eredményeit értékelik.

E kérdések megoldásában a számvitel segíthet, amely megbízható és teljes körű információt nyújthat a vállalkozás tevékenységéről a gazdálkodó pénzügyi kimutatásainak elemzéséhez, amelyet minden beszámolási időszak végén elkészítenek.

A vállalkozás, szervezet pénzügyi helyzetének elemzését vezetők és releváns szolgálatok, alapítók, befektetők végzik az erőforrások hatékony felhasználásának tanulmányozása érdekében. A bankok a hitelnyújtás feltételeinek felmérésére és a kockázat mértékének meghatározására, a beszállítók a kifizetések időben történő beérkezésére, az adóhatóságok a költségvetési bevételi terv teljesítésére stb. A pénzügyi elemzés rugalmas eszköz a vállalatvezetők kezében.

A vállalkozás pénzügyi helyzetét a vállalati pénzeszközök elhelyezése és felhasználása jellemzi. Ezeket az információkat a vállalkozás mérlegében mutatjuk be. A vállalkozás pénzügyi helyzetét meghatározó fő tényezők egyrészt a pénzügyi terv teljesítése és az utánpótlás, mivel a saját tőke forgalmának szükségessége merül fel a profit, másrészt a működő tőke (eszközök ). A pénzügyi helyzet szignál mutatója a vállalat fizetőképessége, amely azt jelenti, hogy képes időben teljesíteni a fizetési követelményeket, kölcsönöket visszafizetni, személyzetet fizetni és a költségvetésbe befizetni. A vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzése magában foglalja a számviteli elemzés, a kötelezettségek és az eszközök, azok kapcsolatának és szerkezetének elemzését; a tőke felhasználásának elemzése és a pénzügyi stabilitás értékelése; a vállalkozás fizetőképességének és hitelképességének elemzése stb.

A kutatás tárgya egy kereskedelmi vállalkozás tevékenysége, a tárgy a számvitel szervezésének tanulmányozása és pénzügyi helyzetének elemzése. Az elemzés alapja az OOO VUDEKS Kereskedelmi Vállalat habarovszki ága (HF OOO TK VUDEX). A tanulmány időrendi kereteit a vállalkozás tevékenysége korlátozza (1999. III - IV. Negyedév).

Jelenleg a pénzügyi elemzés meglehetősen nagy és fejlett elméleti alapon áll, olyan ismert közgazdászok vesznek részt benne, mint O. Efimova, A. D. Sheremet. és Saifulin G.S. , Kovalev V.V. , Makaryan E.A. , Bakanov M.I. stb. Mindazonáltal ezek a közgazdászok gyakorlatilag mindegyike felajánlja a maga elemzési módszerét, nincs egységük, egyetértésük, egyetlen koncepciójuk arról, hogy miként szükséges még mindig a pénzügyi elemzés elvégzése. A külföldi módszerek Oroszországban szintén nem alkalmazhatók automatikusan, mivel bizonyos eltérések vannak a számviteli és beszámolási rendszerekben. Ezért releváns a rendszerezés kérdése, amely mindezeket a módszereket, programokat és rendszereket egy nevezőbe hozza. Ez a dolgozat egy kísérletet mutat be egy vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzésére hasonló összefoglaló módszertan alapján.

A pénzügyi elemzés ismerete azonban nemcsak a közgazdászok számára hasznos, hanem a köztisztviselők számára is, különösen azok számára, akik különböző szintű közigazgatás gazdasági bizottságaiban és más hasonló struktúrákban dolgoznak, mivel ez lehetővé teszi az alárendelt objektumok állapotának egyszerű nyomon követését és kompetensen reagál, ha szükséges. A magasabb szintű tisztviselők számára ez az ismeret biztosítja a különféle szabályozási jogi aktusok megfelelő tanulmányozását, amelyek mind az egyes régiók, mind az egész állam javát szolgálják.

Az értekezés témája a következő feladatokat állítja a kutató elé: ismerkedés a számvitel szervezésével az elemzett vállalkozásnál; HF LLC TC "WUDEX" pénzügyi vállalkozás elemzése

1. A számvitel megszervezése és a vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzése

A könyvelés (BU) legfontosabb pontja a szabályozási rendszer. A szabályozási rendszer a dokumentumok négy szintjére osztható.

Az első szintet törvények és egyéb jogalkotási aktusok, az elnök rendeletei, a kormány rendeletei képviselik. Ezek a dokumentumok közvetlenül vagy közvetve szabályozzák a BU beállítását a szervezetben.

Az első szintű dokumentumok mindenekelőtt a számviteli törvény szövetségi törvényét tartalmazzák, amely 1961. november 11-én kelt. jogi személyekben könyvelést vezet és szervez. A törvény egyértelműen meghatározza, hogy a vezető felelős a számvitel megszervezéséért, a jogszabályok betartásáért az üzleti tevékenység során. A törvény meghatározza a főkönyvelő helyét és szerepét, valamint rögzíti a főkönyvelő jogállásával kapcsolatos egyes rendelkezéseket. Az orosz normatív gyakorlatban először a törvény számos rendelkezést állapít meg a számvitel fogalmával kapcsolatban, meghatározza a számvitel tárgyait, feladatait, a vagyon és kötelezettségei értékelésének szabályait, megadja a szintetikus és analitikus számvitel fogalmát, a diagram a pénzügyi kimutatások számláinak. A törvény nagy helyet foglal el a számviteli nyilvántartás vezetésére, a könyvelési dokumentációra és az adatok nyilvántartására vonatkozó alapvető követelmények kimutatásában. A törvény előírja a normatív szabályozás rendszerét.

Az első szint legfontosabb dokumentumai azokra a cikkekre vonatkozó Polgári, Adótörvénykönyvek, amelyek szerint a számviteli munka számos kérdése törvényileg rögzül. Így a Polgári Törvénykönyv az önálló egyensúly fennállását jogi személy jeleként definiálja; az éves pénzügyi kimutatások jóváhagyásának kötelezettsége; megadják a nettó eszközök, leányvállalatok és függő társaságok fogalmát; meghatározzák a különféle jogi személyek stb. megszervezésének és felszámolásának eljárását.

Ugyanezen dokumentumcsoportba tartozik az 1995. december 26-án kelt, a részvénytársaságokról szóló, 208. sz. Szövetségi törvény és az 1995. június 14-i 88-FZ szövetségi törvény "A kisvállalkozások állami támogatásáról az orosz nyelven". Szövetség. "

A szabályozási rendszer második szintjét a számviteli előírások (PBU) - számviteli standardok alkotják. Ezek a dokumentumok összefoglalják a számvitel alapelveit és alapszabályait, meghatározzák a számvitelhez kapcsolódó alapfogalmakat, a lehetséges számviteli technikákat, anélkül azonban, hogy egy adott tevékenységtípusra külön nyilvánosságra hozzák őket. Ez például a PBU 1/98 "A szervezet számviteli politikája", dátum: 98.12.09., 60n. Sz., PBU 4/99. "A szervezet pénzügyi kimutatásai", 1997. 06.06., 43n. Tárgyi eszközök könyvelése ", 03.09.97-től, 65n., Stb.

A harmadik szintű dokumentumok módszertani utasításokat tartalmaznak a számviteli nyilvántartások vezetésére (utasítások, utasítások, ajánlások stb.). Ide tartozik különösen a termékek (építési beruházások, szolgáltatások) költségeibe beletartozó termékek (építési beruházások, szolgáltatások) előállításának és értékesítésének költségeinek összetételéről, valamint a pénzügyi eredmények előállításának eljárásáról szóló rendelet, nyereség adóztatása "552., 661. sz. (változtatásokkal és kiegészítésekkel). Ennek a szintnek a legfontosabb dokumentumai a BU Számlatáblája, használati útmutatói. Az ilyen szintű dokumentumok a Pénzügyminisztérium számos utasítását is tartalmazzák a szervezetek gazdasági tevékenységében először felmerülő kérdésekben (például a közös tevékenységek kérdéseiben).

A dokumentumok negyedik szintje a szervezet munkadokumentumait képviseli. Ezeket a szervezet számviteli politikájának kialakításánál alkalmazzák módszertani, technikai és szervezési szempontok szerint (munkaszámlák, megbízások, utasítások).

A BU szervezete alatt a feltételek és elemek (alkotóelemek) rendszerét értjük, egy számviteli folyamat kialakítását annak érdekében, hogy megbízható és időszerű információkat szerezzünk a vállalkozás gazdasági tevékenységeiről, és ellenőrizni tudjuk a termelési erőforrások ésszerű felhasználását. és késztermékek. A számviteli szervezeti rendszer fő alkotóelemei az elsődleges könyvelés és munkafolyamat, leltár, a BU számlaterve, a számviteli és számítási munka szervezési formái, a jelentések mennyisége és tartalma.

A BU felépítésének általános elvei a következők:

· A BU állami szabályozása (a kormány, az RF Pénzügyminisztériuma és más osztályok által). Az állam meghatározza a számviteli nyilvántartások szervezésének és vezetésének általános alapelveit, a pénzügyi kimutatások összetételét, tartalmát, ütemezését és címzettjét, a számviteli nyilvántartások vezetésére kötelezett gazdasági társaságokat, jogaikat, kötelességeiket és felelősségüket;

· A számvitel állami szabályozásának kombinációja a vállalkozás széleskörű jogainak biztosításával a számvitel megszervezésében és fenntartásában, annak racionalizálásában és fejlesztésében;

· A BU szerepének folyamatos növekedése a belső és külső felhasználók tájékoztatásában, a termelési erőforrások és a késztermékek ésszerű felhasználásában, a teljes költségelszámolás megvalósításában és megerősítésében;

Minden vállalkozás, függetlenül azok típusától, tulajdonosi formájától és alárendeltségétől, a vagyoni és üzleti tranzakciókról könyvelést vezet.

A számvitel mellett a vállalkozások működési és statisztikai nyilvántartást vezetnek.

Minden számviteli típusnak megvannak a maga megkülönböztető jegyei, a vállalat sokoldalú tevékenységének mennyiségi és minőségi tükröződésének saját módszerei.

Operatív könyvelés (operatív és technikai) az egyes üzleti műveletek, valamint a termelés és a technikai folyamatok tükröződése közvetlenül azok végrehajtása során. Úgy tervezték, hogy gyorsan beszerezze a legfontosabb információkat, amelyek szükségesek a gyártási folyamatok irányításához, az akadályok kiküszöböléséhez azok bekövetkezésekor és a vállalkozás hatékony irányításához.

Statisztikai számvitel tömeges jelenségeket tanulmányoz és általánosít, és kialakítja azok fejlődésének törvényszerűségeit. A gazdasági és ipari jelenségekre és folyamatokra vonatkozó információkat bizonyos kritériumok szerinti csoportosítással és különféle indikátorok összeállításával dolgozzák fel: átlagok, relatív számok, indexek, korrelációs együtthatók stb. Így a statisztikák egyetlen tényt vesznek figyelembe más homogén tényekkel kombinálva olyan mutatók levezetésére, amelyek a teljes populáció általános jellegzetességét nyújtják.

Könyvelés - ez a vállalkozás gazdasági tevékenységének folyamatos, folyamatos, összefüggő tükrözése dokumentumok alapján, egyetlen pénzbeli kifejezésben. Alatt Szilárd a gazdasági tevékenység tükrözése magában foglalja az összes vagyon, a készletek, a költségek, a termékek, a készpénz, az alapok, a vállalkozás adósságainak stb. kötelező elszámolását. Folytonosság(időben) folyamatos megfigyelést és dokumentumok rögzítését igényli a vállalkozásnál elkövetett tények tárgyi eszközök, készpénz, elszámolások, pénzeszközök, kölcsönök stb. mozgásáról.

Összekapcsoltság a gazdasági tevékenységnek a számvitelben való tükröződését az egymás között előforduló tények függése okozza. Tehát a bérek pénztárától az alkalmazottaknak történő kifizetés (készpénz folyósítás) után nemcsak a vállalkozás adóssága csökken, hanem a készpénz rendelkezésre állása is a pénztárban. Ezek a tulajdonságok megkülönböztetik a könyvelést az operatívaktól és a statisztikától, és növelik szerepét és jelentőségét az általános számviteli rendszerben.

A könyvelés az egyik legfontosabb menedzsment funkció. A számvitel fő feladatai:

· A tulajdon hozzáférhetőségének és mozgásának, valamint a termelési erőforrások ésszerű felhasználásának ellenőrzése a jóváhagyott normákkal és szabványokkal összhangban;

· A gazdasági és pénzügyi tevékenységek negatív jelenségeinek időben történő megelőzése;

· Teljes és megbízható információ megalkotása az üzleti folyamatokról és a vállalkozás tevékenységének eredményeiről, amely szükséges az operatív irányításhoz, valamint az adó- és bankhatóságok, befektetők, hitelezők stb. Számára;

· A belső tartalékok azonosítása, mozgósítása és hatékony felhasználása.

A könyvelés az egyensúly elvén alapszik. A számviteli egyenleget a vállalkozás pénzügyi helyzetének kimutatása fejezi ki - a mérleg.

Mérleg a vállalkozás pénzeszközeinek monetáris kifejezése a kettős gazdasági csoportosulás egy bizonyos időpontjában.

Ez tükrözi egy adott időszak (év, negyedév) első számát értékben, a vállalkozás alapjainak összetételét és elhelyezését (mérleg szerinti eszköz), valamint keletkezésük forrásait (mérlegfőösszeg). Szerkezetéből adódóan a mérleg kétoldalas táblázat, amelynek bal oldala - egy eszköz - a gazdasági eszközök összetételét és elhelyezését, a jobb oldali - kötelezettség pedig a gazdasági eszközök keletkezésének forrásait és azok tartalmát tükrözi. szándékos cél. A mérleg szerinti eszköz összes tételének összegének meg kell egyeznie a mérlegkötelezettség összes tételének összegével.

A három szakaszból álló mérlegeszköz a gazdasági eszközök forgóeszközökre, forgalmi eszközökre és forgalmi alapokra történő felosztásának megfelelően épül fel.

Az eszköz első része tartalmazza az állóeszközöket és az immateriális javakat.

A második részben a forgalomban lévő eszközök mellett a késztermékek vannak a raktárban és a forgalmi alapokkal kapcsolatos áruk.

Az eszköz harmadik része a folyó és devizaszámlákon lévő készpénzt és a követeléseket tartalmazza.

A gazdasági eszközök forrásainak csoportosítása a mérleg forrásai között két szakaszt tartalmaz. A kötelezettség első szakasza a szavatolótőke forrásait tükrözi; a másodikban - hosszú lejáratú és rövid lejáratú banki kölcsönök és egyéb kötelezettségek és kötelezettségek.

Minden üzleti tranzakció négy típusra oszlik.

Az első típusú tranzakciók csak a mérleg eszközében okoznak változásokat: egyik tétele nő, a másik az üzleti tranzakció összegével csökken. A mérlegfőösszeg nem változik.

Az üzleti tranzakciók második típusa hasonló változásokat okoz a mérlegkötelezettségben. Eredménye nem változik.

A harmadik típusú ügylet a mérleg eszközeiben és forrásaiban egyszerre változik, a tételek növekedése felé. A mérlegfőösszeget növeli az eszközre és a kötelezettségre vonatkozó üzleti tranzakciók összege.

Az üzleti tranzakciók negyedik típusa a mérleg eszközeiben és forrásaiban egyszerre változik a tételek csökkenése felé. A mérlegfőösszeget az üzleti tranzakció összege csökkenti.

A folyó üzleti tranzakciókat a folyó számviteli számlák tükrözik. A gazdasági eszközök és folyamatok minden minőségileg homogén csoportjára külön táblázat nyílik meg, amelyet számlának hívnak.

A számlákat úgy tervezték, hogy figyelembe vegyék a mérlegtételek változását, és aktívra és passzívra vannak felosztva. Az egyenlegnek teljes összhangban a folyószámlák kétoldalú formában vannak. Az egyik oldal a nagyítások, a másik a kicsinyítések rögzítésére szolgál. A számla bal oldalát hívják meg Terhelés , és a megfelelő - Hitel .

Aktív számlákon a bal oldalt (terhelést) az egyenleg kezdeti egyenlegének rögzítésére fenntartják és növelik, a jobb oldalt (jóváírást) a csökkenés rögzítésére tartják fenn.

Tartozás (+) Aktív számlák Hitel (-)

Összefoglalják a számla egyik oldalán rögzített tranzakciókat. A számlaegyenleget hívják Számlaegyenleg .

A konstrukció alapján a passzív számlák ellentétesek az aktívakkal. A passzív számlákon a jobb oldalt (jóváírást) a kezdeti egyenleghez és növekedéshez, a bal oldalt (terhelést) a csökkentéshez szánják:

Tartozás (-) Passzív számlák Hitel (+)

A számla egyik oldalán rögzített tranzakciók összeadódnak. A számla terhelésén szereplő bejegyzések összességét terhelési forgalomnak vagy Betéti forgalom , a kölcsönnyilvántartások teljes száma - Hitelforgalom ... A számlaegyenleget hívják Számlaegyenleg .

A terhelési egyenleget úgy határozzák meg, hogy a nyitó terhelési egyenleget hozzáadják a terhelési forgalomhoz, és levonják a hitelforgalmat.

A hitelegyenleg meghatározása a hitelnyitási egyenlegnek a hitelforgalomhoz való hozzáadásával és a terhelési forgalom levonásával történik.

Az aktív számlákon a terhelés növekedést, a hitel csökkenést jelent. A passzív számlákon éppen ellenkezőleg, a terhelés csökkenést, a hitel növekedést jelent.

A számlákon történő kettős könyvelés módja az, hogy minden üzleti tranzakciót két számlán egyidejűleg, azonos összegben rögzítenek: az egyik számla terhelésénél, a másik hitelénél. A számlák közötti kapcsolatot hívjuk A számlák levelezésével és a számlák, amelyeken ugyanazt a műveletet rögzítik - Megfelelő .

Azon számlák terhelésének és jóváírásának a megjelölését hívják, amelyeken az üzleti tranzakciót rögzíteni kell Számolási képlet .

Minden üzleti tranzakció megváltoztatja a vállalkozás alapjait, következésképpen a mérlegét, tükrözve ezen alapok állapotát. Az egyenleget nem külön művelet után készítik el, hanem általában minden hónap első napjától a folyószámlákon szereplő általános bejegyzések alapján. Ehhez a szükséges időszakra vonatkozó bejegyzéseket külön összegzik az egyes számlák terhelésére és jóváírására, és a végső egyenleget meghatározzák az összes számlára.

A nyitóegyenleg, a terhelés és a hitel forgalma, valamint a folyószámlák végső egyenlege egy forgatótáblába kerül - a mérlegszámlák forgalmi adatlapjába. A forgalmi ív három pár egyenlő összeggel rendelkezik:

· A nyitó terhelés egyenlege megegyezik a nyitó hitel egyenlegével;

(2)

A pénzügyi helyzet elemzésének módszertani eljárási oldalának részletezése a kitűzött céloktól, valamint a tájékoztatás, az ideiglenes, a módszertani, a személyi és a technikai támogatás különböző tényezőitől függ. Az elemző munka logikája szervezését két modulos struktúra formájában veszi fel:

a pénzügyi helyzet kifejezett elemzése;

a pénzügyi helyzet részletes elemzése.

1. 1. A pénzügyi helyzet kifejezett elemzése. Pénzügyi kimutatások - információs alap a pénzügyi elemzéshez

Célja egy gazdasági egység pénzügyi jólétének és fejlődésének dinamikájának világos és egyszerű értékelése. Az elemzés során V.V. Kovalev Kovalev V.V. Pénzügyi elemzés: tőkekezelés, befektetési szelekció, jelentési elemzés M .: FiS, 1996, 85. o., Javasolja a különféle mutatók kiszámítását, és kiegészítse a szakember tapasztalataira és képzettségére épülő módszerekkel.

Az expressz elemzést három szakaszban célszerű elvégezni:

előkészítő szakasz, a pénzügyi kimutatások előzetes felülvizsgálata, a gazdasági leolvasás és a kimutatások elemzése.

Az első szakasz célja eldönteni a pénzügyi kimutatások elemzésének célszerűségét, és megbizonyosodni arról, hogy azok készek-e az olvasásra.

Az első feladatot a könyvvizsgálói jelentés megismerése oldja meg. Az ellenőrzési jelentéseknek két fő típusa van: szabványos (minősítés nélküli vélemény) és nem szabványos (minősített vélemény). Az első egy meglehetősen egységes és tömör előadásban elkészített dokumentum, amely az auditor (könyvvizsgáló cég) pozitív értékelését tartalmazza a jelentésben bemutatott információk megbízhatóságáról és a hatályos szabályozási dokumentumoknak való megfelelésről. A nem szabványos könyvvizsgálói jelentés általában terjedelmesebb, és általában további információkat tartalmaz, amelyek hasznosak lehetnek a kimutatások felhasználói számára, és amelyet a könyvvizsgáló megfelelőnek tart az elfogadott ellenőrzési technológia alapján történő közzétételhez. A nem szabványos könyvvizsgálói jelentés tartalmazhat vagy feltétel nélkül pozitív értékelést a benyújtott kimutatásokról és az általuk megerősített pénzügyi helyzetről, vagy pozitív értékelést, de fenntartásokkal. A nem szabványos könyvvizsgálói jelentés okai a következők lehetnek: egy másik könyvvizsgáló cég véleményének felhasználása (például abban az esetben, ha egy vállalat különböző független részlegeinek kimutatásait ellenőrzik különböző könyvvizsgáló társaságok); a cég által ellenőrzött számviteli politikában bekövetkezett változások; néhány pénzügyi vagy szervezeti jellegű bizonytalanság (például a vállalatok részvétele egy befejezetlen, kiszámíthatatlan kimenetelű perben), stb. Nem szabványos könyvvizsgáló véleménye esetén ajánlatos megkötni a szerződést ezzel a potenciális partnerrel. a pénzügyi menedzser vagy a tárgyalásokban részt vevő más személy határozza meg, alaposabb elemzés után a benyújtott jelentést és egyéb formális és informális jellegű információkat.

A jelentések olvasási készségének ellenőrzése kevésbé felelős és bizonyos mértékig technikai jellegű. Ezt a munkát gyakran el kell végezni, amikor a kisvállalkozások beszámolóival dolgoznak, ahol nincs elegendő kultúra és hagyomány az éves jelentés elkészítéséhez.

Itt a jelentések vizuális és egyszerű számlálási ellenőrzését formai alapon és lényegében elvégzik: meghatározzák az összes szükséges űrlap és alkalmazás, részletek és aláírások jelenlétét; ellenőrzik a jelentési űrlapok kitöltésének helyességét és egyértelműségét; a mérleg pénznemét és az összes részösszeget ellenőrzik; ellenőrzik a jelentési űrlapok mutatóinak és a köztük lévő főbb kontrollarányok kölcsönös kapcsolatát stb.

A pénzügyi kimutatások a pénzügyi és gazdasági tevékenység egymással összefüggő mutatóinak összességét jelentik a jelentési időszakra vonatkozóan. A jelentési űrlapok mind a logikai, mind az információs kapcsolatban rejlenek. A logikai kapcsolat lényege a jelentési űrlapok, szakaszaik és cikkeik komplementaritásában - és kölcsönös megfeleltetésében áll. ... A legfontosabb mérlegtételek némelyike ​​kísérő formában megfejtésre kerül. Szükség esetén más mutatók dekódolása megtalálható az analitikus könyvelésben.

A logikai kapcsolatokat kiegészítik az információs kapcsolatok, amelyeket közvetlen és közvetett kontrollarányban fejeznek ki a jelentési űrlapok egyes mutatói között. A közvetlen kontrollarány azt jelenti, hogy ugyanaz a mutató egyszerre jelenik meg több jelentési formában. Tehát a fogyasztási alapokat az év elején (végén) az 1. és az 5. űrlap adja meg. A közvetett kontrollarány azt jelenti, hogy egy vagy több jelentési űrlap több mutatóját összekapcsolják egyszerű számtani számításokkal. Például; indikátor<Использование прибыли>, amely a mérlegben szerepel, a teljes összeget, a 2. számú formában, használati utasítások segítségével megfejtik.

Ezeknek az ellenőrzési arányoknak az ismerete, amely nemcsak az elemzés, hanem az ellenőrzés szempontjából is fontos, segít jobban megérteni a jelentés struktúráját, ellenőrizni az elkészítés helyességét az egyes mutatók és a köztük lévő számtani arányok vizuális ellenőrzésével.

A második szakasz célja, hogy megismerkedjen a mérleg magyarázatával. Erre azért van szükség, hogy értékeljük a jelentési időszak munkakörülményeit, meghatározzuk a fő teljesítménymutatók trendjeit, valamint a gazdasági egység vagyoni és pénzügyi helyzetének minőségi változásait. A jelentésben és a magyarázó megjegyzésben bemutatott adatok dinamikájának első elképzelését figyelembe kell venni a fő mutatók kiszámításának algoritmusaira. Mivel egyes analitikai mutatók (például a jövedelmezőség, az egy részvényre jutó eredmény, a saját forgótőke részesedése stb.) Kiszámításához tudatos vagy tudattalan eltérés társulhat, sok nyugati cég algoritmusokat idéz fel egyes mutatókra a éves jelentés. Célszerű ezt a gyakorlatot Oroszországban is alkalmazni.

A fő mutatók trendjeinek elemzésekor figyelembe kell venni néhány torzító tényező, különösen az infláció hatását. Ezenkívül ne felejtsük el, hogy maga a mérleg, amely a fő jelentési és elemzési forma, nem mentes bizonyos korlátozásoktól. Közülük a legjelentősebbeket az alábbiakban soroljuk fel.

1. A mérleg jellegénél fogva történeti jellegű: rögzíti a pénzügyi és üzleti tranzakciók eredményeit, amelyek az összeállításakor kialakultak.

2. A mérleg a gazdálkodó pénzeszközeiben és forrásaiban a jelenlegi helyzetet tükrözi, vagyis megválaszolja azt a kérdést, hogy a vállalkozás jelenleg milyen az alkalmazott számviteli politika szerint, de nem válaszol arra a kérdésre, amelynek eredményeként olyan helyzet. Az utolsó kérdésre csak a mérlegadatokból lehet választ adni. Ehhez sokkal mélyebb elemzésre van szükség, amely nemcsak további információforrások vonzásán alapul, hanem számos olyan tényező megértésén is, amelyek nem tükröződnek a jelentésben (infláció, tudományos és technológiai fejlődés, az alvállalkozók pénzügyi nehézségei stb.).

3. A jelentési adatok alapján számos analitikai mutató kiszámítható, azonban mindegyik haszontalan lesz, ha nincs mit összehasonlítani velük. Az egyensúly, elkülönítve tekintve, nem biztosítja a térbeli és időbeli összehasonlíthatóságot. Ezért elemzését dinamikában kell elvégezni, és ha lehetséges, ki kell egészíteni a kapcsolt vállalkozásokra vonatkozó hasonló mutatók, azok átlagos iparágának és az átlagos progresszív értékeknek a felülvizsgálatával.

4. A mérlegmutatók értelmezése csak a forgalmi adatok bevonásával lehetséges. Csak akkor vonhatunk le következtetést, hogy egy adott tétel összege nagy vagy kicsi, ha az egyenlegadatokat összehasonlítjuk a forgalom megfelelő mennyiségével.

5. A mérleg a beszámolási időszak végén a pillanatnyi adatok összessége, és ezért nem tükrözi megfelelően a gazdálkodó alapjainak állapotát a beszámolási időszak alatt. Ez elsősorban a legdinamikusabb mérlegtételekre vonatkozik. Így az év végi nagy késztermékkészletek jelenléte a fajsúly ​​szempontjából egyáltalán nem jelenti azt, hogy ez a helyzet egész évben állandó volt, bár ez a lehetőség önmagában nem kizárt.

6. A vállalkozás pénzügyi helyzetét és változásának kilátásait nemcsak a pénzügyi tényezők befolyásolják, hanem számos olyan tényező is, amelyek egyáltalán nem rendelkeznek költségbecsléssel. Közülük: lehetséges politikai és általános gazdasági változások, egy ipar vagy vállalkozás vezetésének szervezeti struktúrájának átalakítása, tulajdonosváltás, a személyzet szakmai és oktatási képzése stb. Ezért a pénzügyi kimutatások elemzése csak az egyik szakasz átfogó gazdasági elemzés, amely nemcsak formalizált kritériumokat, hanem informális értékeléseket is felhasznál.

7. A mérleg egyik alapvető korlátja a benne rejlő beszerzési árak felhasználásának elve. Az infláció, a vállalkozásnál használt alapanyagok és berendezések emelkedő árai, a befektetett eszközök alacsony megújíthatósága mellett sok tétel olyan számviteli tárgyakat tükröz, amelyek funkcionalitásukban azonosak, de értékükben eltérőek. Természetesen a vállalkozás eredményei, gazdasági eszközeinek valós értékelése jelentősen torzul.<цены>a vállalkozás egésze.

8. Bármely vállalkozás működésének egyik fő célja a profitszerzés. Ez a mutató azonban nem tükröződik teljes mértékben a mérlegben. A felhalmozott nyereség abszolút értéke, amelyet a költségektől és az értékesítési volumenektől elkülönítve mutatnak be, nem jelenik meg, ennek eredményeként alakult ki ez az összeg. Például a mérlegben bemutatott nyereség elvileg lehet a forgalom és a felhasznált erőforrások szempontjából teljesen eltérő vállalkozások profitja.

9. Ismét hangsúlyozni kell, hogy a mérlegfőösszeg egyáltalán nem tükrözi a vállalkozás által ténylegesen birtokolt alapok összegét<стоимостной оценки>... Ennek fő oka a gazdasági eszközök mérlegbecslése és a reálfeltételek közötti lehetséges eltérés az infláció, a piaci viszonyok, az alkalmazott számviteli módszerek stb. Miatt. Először is, a mérleg csak a vállalkozás eszközeinek és a forrásoknak a számviteli becslését adja lefedettségük; ezen eszközök jelenlegi piaci értékelése teljesen más lehet, és minél hosszabb az adott eszköz élettartama és mérlegében való tükröződése, annál nagyobb a különbség a számviteli és a folyó árak között. Másodszor, még ha feltételezzük is, hogy az eszközök a mérlegben a jelenlegi értékükön kerülnek bemutatásra, a mérleg pénzneme ennek ellenére nem tükrözi a pontos értékelést> Vállalkozások, mivel<цена>a vállalkozás egésze általában magasabb, mint eszközei teljes értékelése. Ez a különbség jellemzi a vállalat hírnevének árát, és csak az értékesítés során azonosítható. Nem véletlen, hogy számos országban megvitatták a vállalat imázsának időszakos értékelésének lehetőségét és célszerűségét, valamint a mérleg eszközében való tükröződését.

Ezenkívül a mérlegben még mindig vannak olyan tételek, amelyek valójában a szabályozók természetéből adódnak, és túlértékelik a mérleg pénznemét. Először is ez vonatkozik a cikkekre<Убытки>(a szavatolótőke forrásainak szabályozása) és<Резервы по сомнительным долгам>(rendelet az „Adósokkal történő elszámolások” cikkhez.

A mérleg olyan tételeket is tartalmaz, amelyek túlértékelik a valutát az alaptőke kialakításának jelenlegi módszertana miatt. A szabályozási dokumentumok szerint az alapítók törzstőkéhez való hozzájárulásának összegét a 75-1 alszámla terhelése tükrözi.<Расчеты по вкладам в уставный капитал>... Attól a pillanattól kezdve, hogy ez az adósság fennáll, a törlesztés pillanatáig (és ez az időszak meglehetõsen hosszú lehet - a részvények kezdeti kibocsátásával az alaptõke felét a társaság bejegyzésének idõpontjában kell befizetni, a második felét pedig - egy éven belül), a mérleget túlbecsüli a fennálló adósságalapítók összege.

A részvénytársaság által a részvényesektől visszaváltás vagy törlés céljából visszaváltott saját részvényeket az 56. számla mutatja<Денежные документы” субсчет.

(A részvényesektől vásárolt saját részvények). Ebben a részben az 56-os számla túlbecsüli a mérleg pénznemét. Nem véletlen, hogy néhány gazdaságilag fejlett országban (például a Németországi Szövetségi Köztársaságban) nagyon szigorú korlátozásokat vezettek be saját részvényeik megvásárlására; az okok egyike

A megjelenés megakadályozásának vágya<дутых>egyenlegek.

10. A mérleg megengedett és lehetséges mértékű egységesítésének kérdése nagyon releváns mind a számvitel, mind az elemzés szempontjából. Technológiai szempontból a vállalati számviteli rendszer működése az adatok folyamatos összesítésének folyamata. Fontos megtalálni az optimális folyamatot. Az aggregálás kis mértéke a rendszerben keringő hatalmas információk szisztematikusságához és ellenőrizhetetlenségéhez vezet. Éppen ellenkezőleg, az adatok túl sok összesítése, beleértve a jelentéstételt is, drasztikusan csökkentheti információtartalmukat és elemezhetőségüket. Ez a tézis teljes mértékben a pénzügyi kimutatásokra vonatkozik.

Az adatok összesítésének szintje határozza meg az analitikai egyensúly mértékét. Sőt, a viszony itt fordítottan arányos: minél magasabb az aggregáció szintje, annál kevésbé analitikus az egyensúly. Ezért az egyensúly célszerűségének és szükséges komplexitási fokának örökös kérdése, a cikkek összetételének bővítésének igénye, további csoportosítások bevezetése. Ennek eredményeként a mérlegstruktúra kivételes dinamizmusa. Odáig jutott, hogy a nemzetgazdaság egyes szektoraiban a mérleg szerkezete évente többször megváltozott.

A nyugati számviteli és elemzési gyakorlatban a jelentési adatok összesítésének problémáját a szakértők is széles körben megvitatják. Ugyanakkor a véleményeket gyakran nagyon eltérő módon fejezik ki. R. Fox szerint a számviteli jelentésnek tömörnek és névjegykártyára illőnek kell lennie. Ellenkezőleg. V. Beaver úgy véli, hogy a pénzügyi beszámolást nem szabad egyszerűsíteni a naiv befektető általi megértése alapján. Mint mindig, az igazság is középen van. Célszerű a mérlegek több formáját kitölteni, különféle felhasználók számára. Ezt a megközelítést alkalmazzák a gazdaságilag fejlett országokban. A pénzügyi kimutatások szerkezete nincs szabályozva. A számviteli standardok csak a fő tételek felsorolását és gazdasági tartalmát írják le; a részletek szintjét a társaság könyvelője önállóan határozza meg.

Az egyensúly kialakulásának fő tendenciája hazánkban az állandó bonyodalom volt. Az elmúlt években ennek az ellenkezője zajlott - a mérleg szerkezetének egyszerűsítése. Így. az elmúlt két évtizedben egy ipari vállalkozás mérlegtételeinek száma mintegy felére csökkent. Ezenkívül a mérleg minden iparágra egységes.

A harmadik szakasz a fő az expressz elemzésben; célja a gazdasági tevékenység eredményeinek és a tárgy pénzügyi helyzetének általános értékelése. Ezt az elemzést különböző részletességgel hajtják végre a különböző felhasználók érdekében.

A kifejezett elemzés egyik fő eleme az éves jelentéssel és a pénzügyi kimutatásokkal való együttműködés képessége. Különösen egy pénzügyi menedzser. akinek gyakran részt kell vennie a potenciális szerződő felekkel történő szerződéskötés folyamatában, világosan meg kell értenie a jelentés felépítését, fő szakaszainak tartalmát.

Az Orosz Föderációban a számvitelről és a jelentéstételről szóló rendelet előírja a pénzügyi kimutatások időszakos elkészítését és benyújtását a megfelelő címekre. A jelentéstételhez általában magyarázó megjegyzést kell csatolni. A legrészletesebb formában magyarázó jegyzet készül az éves beszámoló elkészítése során. Ebben az esetben a komplexumban ez a dokumentumkészlet éves jelentés.

Az éves jelentés elkészítése meglehetősen általános gyakorlat a gazdaságilag fejlett országok legtöbb vállalata számára. A legrészletesebb formában jelentést készítenek a részvénytársaságokról. Nem véletlen, hogy 1977. január 1-jén életbe lépett az IAS N 5 nemzetközi számviteli standard, amely szabályozta az éves jelentés összetételét és felépítését, a jelentésekbe felvételre ajánlott cikkek listáját és mutatóit. E szabvány szerint az éves jelentés fő alkotóelemei a következők: a szabályozási dokumentumok alapján elkészített kimutatások, az analitikai jegyzőkönyvek és az azokhoz fűzött megjegyzések, egyéb elemző információk, amelyek hasznosak a vállalkozás vagyonáról és pénzügyi helyzetéről teljesebb és objektívebb kép megszerzéséhez. .

Az éves jelentés részletes felépítése nincs szabályozva, ennek elkészítésekor azonban figyelembe kell venni más számviteli standardok követelményeit, amelyek bizonyos mértékben közvetett hatással vannak a beszámolóban szereplő anyagok összetételére és sorrendjére. jelentés.

A nyugati számviteli és elemzési gyakorlat elemzése azt mutatja, hogy nemcsak a nemzetközi, hanem a nemzeti számviteli intézmények is nagy figyelmet fordítanak az éves számviteli jelentés strukturálásának problémájára. Példa erre a szakasz szabályozásának gyakorlatára - a könyvelés Belgiumban. Így az ország nemzeti számviteli standardjai által ajánlott elemzési jegyzet, amely átiratokat és jegyzőkönyveket tartalmaz a jelentéshez, nagyon részletes és 19 szakaszt tartalmaz. Részletesen ismertetjük az ajánlott - szokásos jelentési formátumokat is - a mérlegben a beszámolási dátumig mintegy 100 mutatót, az eredménykimutatásban pedig körülbelül 70 tételt.

A jelentés készítésének kultúrája fontos tényező a sikeres üzletvitel szempontjából mind a vállalat szempontjából, miután elkészítette a jelentést, mind pedig a külső partnerei szempontjából. Először is, egy jól felépített jelentés lehetővé teszi a vállalkozás vezetésének és tulajdonosainak, hogy újból szemügyre vegyék a vállalkozás helyzetét, a pénzügyi és gazdasági tevékenység eredményeit, és meghatározzák a fejlődés kilátásait. Másodszor, a vállalkozás partnerei számára a számviteli jelentés egyre inkább az a fő információs dokumentum válik, amely megerősíti a vállalkozással való együttműködés lehetőségét és gazdasági megvalósíthatóságát. Harmadszor, a jelentés egyfajta reklámtevékenység (a partnercégek első lépése a termelési kapcsolatok kialakításakor gyakran a potenciális partner éves számviteli jelentésével való megismerés iránti kérelem), tehát attól, hogy a jelentést készítenek, ez nagymértékben függhet az együttműködésre vonatkozó közelgő tárgyalások eredményétől. Szabály - a szerződés aláírása előtt olvassa el a partner éves jelentését - minden üzletember számára vitathatatlan igazság.

A nyugati számviteli és elemzési gyakorlatban jelentős tapasztalatok halmozódtak fel az éves jelentés elkészítésében, annak felépítésében és végrehajtásában. Egy tipikus jelentésstruktúra különösen a következő szakaszokat tartalmazhatja:

a vállalkozás tevékenységének rövid leírása (a szakasz fő tartalma néhány olyan alapvető mutatóból áll, amelyek a vállalkozást, a tevékenység típusait és földrajzi területeit stb. leginkább kedvezően jellemzik)

a vállalkozás vezetőjének (elnök, igazgató) címe;

ügyviteli jelentés (a termelési, kereskedelmi és befektetési tevékenység jellemzői, a pénzügyi helyzet értékelése, a vállalkozás tudományos és műszaki színvonalának jellemzői, környezeti tevékenységei stb.);

pénzügyi kimutatások;

magyarázatok a számviteli kimutatásokhoz (a számviteli politika jellemzői, az állóeszközök és az immateriális javak szerkezete és típusa, pénzügyi befektetések, követelések és kötelezettségek, termelési és terjesztési költségek, likviditás és pénzügyi stabilitás stb.)

ellenőrzési jelentés;

adatok a társaság papírjainak jegyzéséről;

egyéb információk (a legfelsőbb választott vezető testület összetétele, az adminisztráció összetétele, a legjelentősebb befektetőkre vonatkozó információk stb.)

Az értékcsökkenés az a folyamat, amikor az egyszeri költségeket fel kell osztani a késztermékek tárgyi eszközére. Ezért az amortizációs ráta, amely az amortizációs díjak előállításának elfogadott módszertanától függ, szigorúan véve nem tükrözi a befektetett eszközök tényleges értékcsökkenését, mint ahogy az élettartam sem ad pontos becslést a jelenlegi értékükről. Ez számos okból történik. Különösen a molyhajók, a felszerelések és a járművek értékcsökkenése a teljes helyreállítás érdekében, vagyis fizikailag ezek az alapok nem kopnak el, de a befektetett eszközök értékcsökkenésének általános értékelése megváltozik. Ami a technikai eszközök aktuális értékelését és a számított maradványértéknek való megfelelés mértékét illeti, elvileg olyan tényezőktől függenek, mint az inflációs ráta, a konjunktúra és a kereslet állapota, a befektetett eszközök hasznos élettartamának meghatározásának helyessége. stb. A befektetett eszközök értékcsökkenésének mutatója az összes konvenció ellenére rendelkezik bizonyos analitikai értékkel. Egyes becslések szerint az 50% -ot meghaladó kopási arány nem kívánatos.

Az expressz elemzés részeként a fenti mutatórendszer mellett ajánlatos a következő, egymással összekapcsolt, egyszerű felépítésű és mutatószámú táblázatsorozatokat használni:

a vállalkozás gazdasági eszközei és azok szerkezete (olyan mutatókat tartalmaz, mint a gazdasági eszközök értéke nettó értékelésben, állóeszközök, immateriális javak, forgóeszközök, saját forgalomban lévő eszközök);

A vállalkozás befektetett eszközei (megadják az állóeszközök költségbecslését, beleértve azok aktív részét kezdő és maradvány értéken, a lízingelt befektetett eszközök részesedését, a kopási arányokat és a megújulást): a társaság forgótőkéjének szerkezete és dinamikája ( megadva a mérleg második és harmadik szakaszának kibővített csoportosítását, valamint számos konkrét mutatót, például a saját forgalomban lévő eszközök értékét, az árukészletek fedezésében való részesedésüket stb.)

a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének fő eredményei (az áruk forgalmának volumene, nyereség, jövedelmezőség, a bruttó jövedelem szintje, az elosztási költségek szintje, a tőke termelékenysége, a termelés, a forgalom mutatói);

a pénzügyi források felhasználásának hatékonysága (mutatókat tartalmaz: az összes pénzügyi erőforrás, beleértve a saját, a vonzott erőforrásokat, a fejlett tőke jövedelmezősége, a saját tőke jövedelmezősége stb.).

Az expressz elemzés a pénzügyi eredmények és a pénzügyi helyzet mélyebb és részletesebb elemzésének megvalósíthatóságáról vagy szükségességéről szóló következtetéssel zárulhat.

Ipari vállalkozás pénzügyi helyzetének részletes elemzése

Célja egy gazdálkodó egység vagyoni és pénzügyi helyzetének, az elmúlt beszámolási időszakban végzett tevékenységének eredményeinek, valamint a gazdálkodó egység jövőbeli fejlődésének kilátásainak részletesebb leírása. Konkretizálja, kiegészíti és kibővíti az egyes expressz elemzési eljárásokat. Sőt, a részletesség mértéke az elemző vágyától függ.

Általánosságban elmondható, hogy a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek mélyreható elemzésére szolgáló program a következő.

1. A gazdasági és pénzügyi előzetes áttekintés. a gazdasági egység helyzetét

1.1. A pénzügyi és gazdasági tevékenység általános irányának jellemzői

1.2. Leleplező<больных>jelentési tételek

2. Gazdasági egység gazdasági potenciáljának értékelése és elemzése

2.1. A vagyoni helyzet értékelése

2.1.1. Analitikus nettó egyenleg felépítése

2.1.2. Vertikális egyensúly elemzése

2.1.3. Horizontális egyensúly-elemzés

2.1.4. A vagyoni helyzet minőségi elmozdulásainak elemzése

2.2. Pénzügyi értékelés

2 2.1. Likviditási értékelés

2.2.2. Pénzügyi stabilitás értékelése

3. Gazdasági egység pénzügyi és gazdasági tevékenységének hatékonyságának értékelése és elemzése

3.1. A termelési (alap) tevékenységek értékelése

3.2. Nyereségesség elemzése

3.3. Az értékpapírpiac helyzetének felmérése A figyelembe vett séma szerinti elemzés az elemző (könyvelő, pénzügyi vezető) véleménye szerint alapvető elemzési mutatók halmazával zárul.

A vállalkozások közötti horizontális kapcsolatok hatékony fejlesztése lehetetlen anélkül, hogy hozzáférnének olyan elemzési anyagokhoz, amelyek lehetővé teszik, hogy bizonyos képet kapjanak a potenciális partner tevékenységéről, pénzügyi helyzetéről, dinamikájáról és fejlődési kilátásairól. A kérdés egyik elsődleges feladata a fő analitikai mutatók és együtthatók standard értékek kidolgozása a vállalkozások szerint. különféle tulajdonosi formák, áruprofil, anyagi és technikai bázis összetétele stb. A gazdaságilag fejlett országokban széles körben gyakorolják az ilyen orientációs irányú szabványok időszakos közzétételét.

Küldje el jó munkáját a tudásbázisban. Használja az alábbi űrlapot

Diákok, posztgraduális hallgatók, fiatal tudósok, akik a tudásbázist használják tanulmányaikban és munkájuk során, nagyon hálásak lesznek.

közzétett http://www.allbest.ru/

Nem állami oktatási intézmény

Október Gazdasági Főiskola

Számvitel és a vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzése

Kész:

L.V. Zaryanova

hallgató gr. 2BD-1

Ellenőrzött:

V.R. Csernokozova

BEVEZETÉS

1. A pénzügyi könyvelés és elemzés szabályozási kerete

1.2 A számvitelre vonatkozó rendelkezések (szabványok)

2. Elméleti rész

3. Számított rész

BEVEZETÉS

A vállalkozás pénzügyi helyzetét a pénzügyi források rendelkezésre állását, elhelyezését és felhasználását tükröző mutatók széles skálája jellemzi. A vállalkozások tömeges fizetésképtelensége és a csődeljárások sokakra történő gyakorlati alkalmazása esetén kiemelkedő fontosságúvá válik pénzügyi helyzetük objektív és pontos értékelése. A pénzügyi helyzet meghatározása egy adott időpontban segít megválaszolni azt a kérdést, hogy a vállalat mennyire kezelte helyesen a pénzügyi forrásokat az ezt az időpontot megelőző időszakban.

A pénzügyi elemzésnek számos módszere létezik. Hazánkban a gazdaságilag fejlett országok tapasztalatai szerint egyre inkább elterjed az együttható-rendszer kiszámításán és alkalmazásán alapuló módszertan.

1. A PÉNZÜGYI SZÁMVITEL ÉS AZ ELEMZÉS SZABÁLYOZÁSI KERETE

1.1 Szövetségi jogszabályok

pénzügyi adó jogszabályi elemző

Majdnem egy egész éven át a 2011. december 6-i 402 FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: FZ 402. törvény) a vállalatok vezetőinek és pénzügyi szolgáltatásainak rendelkezésére állt, hogy kitalálják, milyen konkrét normák befolyásolják a gazdasági a rájuk bízott szervezet tevékenységei.

A cselekvés hatóköre. 2013 óta minden, a 402. évi FZ. Törvény 2. cikkében megnevezett gazdasági egységnek biztosítania kell az e törvénynek megfelelő könyvelést (a 402. évi FZ. Törvény 6. cikkének 1. része). Ez alól a szabály alól kivételt tesznek az egyes vállalkozók, ügyvédek és közjegyzők (valamint más magángyakorlattal foglalkozó személyek), a külföldi államok szervezeteinek strukturális tagozódásai. Nem vezethetnek könyvelést, feltéve, hogy a bevételek vagy bevételek és ráfordítások és (vagy) egyéb adózási tárgyak elszámolását az Orosz Föderáció adókra és díjakra vonatkozó jogszabályainak megfelelően vezetik (a 2. sz. Törvény 6. része 2. része). . 402 FZ). Ezenkívül ugyanannak a cikknek egy külön szakasza (a FZ 402. sz. Törvény 6. cikkének 4. része) megállapítja az egyszerűsített számviteli módszerek használatának jogát azon szervezetek számára, amelyek megkapták a Skolkovo projekt résztvevői státuszát (a szövetségi törvény 10. cikke). 244. sz., 2010.09.28. ФЗ), és a bevétel összegének korlátozása nélkül. Itt végződnek a kivételek. Az egyszerűsített adózási rendszerre áttérő társaságok számára az új törvény az előzővel ellentétben (1996. november 21-i 129. FZ szövetségi törvény (a továbbiakban - FZ 129. törvény)) nem rendelkezik mentességről a kötelezettség alól. a számvitel és a beszámolás fenntartása. Az új törvény hatálya, amelyet kibővítettek a FZ 129. számú törvényhez képest, kiterjed a következőkre is:

Költségvetési szervezetek számára - az Orosz Föderáció, az Orosz Föderáció alkotó egységei és az önkormányzatok eszközeinek és kötelezettségeinek elszámolása, valamint az ezen eszközöket és kötelezettségeket megváltoztató tranzakciók elszámolása szempontjából

A vagyonkezelők vonatkozásában - azokra az ügyletekre, amelyek a bizalommal átadott vagyonnal kapcsolatosak

A jogi személyek egyszerű partnerségi megállapodásának résztvevőiről, akik felelősek a partnerek közös tulajdonának elszámolásáért

A termelésmegosztási megállapodás végrehajtásának folyamatában résztvevőkről.

A 402. FZ törvény rendelkezései nem alkalmazandók olyan információk létrehozásakor, amelyek ahhoz szükségesek, hogy egy gazdasági egység más célokra (belső, a hitelintézet részére annak követelményei szerint történő benyújtás céljából stb.) Beszámolókat készítsen.

A könyvelés szervezése és a főkönyvelőre vonatkozó követelmények. Az új törvény szerint a gazdasági egység vezetője (a hitelintézetek kivételével) köteles a könyvelést és a beszámolást a főkönyvelőre (egy másik tisztviselőre) bízni, vagy megállapodást kötni a számviteli szolgáltatások nyújtásáról (a cikk 3. része). Törvény (FZ 402. sz. Törvény 7.). A főkönyvelő köteles nyilvántartást vezetni egy hitelintézetben. És csak a kis- és középvállalkozások vezetői képesek maguk kezelni a könyvelést. A 129. FZ törvény lehetővé teszi a szervezetek vezetőinek, hogy személyesen vezessenek nyilvántartást, de a könyvelés megszervezésének eljárása a számviteli munka mennyiségétől függ (FZ 129. törvény 2. pontja).

Az új törvény külön követelményeket támaszt azon társaságok vezető könyvelőivel szemben, amelyek értékpapírjait nemzetközi piacon jegyzik (OJSC-k, biztosító szervezetek és magánnyugdíjpénztárak, részvénytársaságok befektetési alapjai és mások) (az FZ 402. törvény 7. cikkének 4. része). Ezek a követelmények magukban foglalják a felsőfokú szakmai végzettség meglétét és az elmúlt öt naptári évből legalább hároméves munkatapasztalatot. Ha a felsőoktatás nem kapcsolódik könyveléshez vagy könyvvizsgálathoz, akkor az elmúlt hét év legalább öt évében szakmai tapasztalat szükséges. Egy másik követelmény a gazdasági bűncselekmények miatt ki nem emelt vagy fennálló ítélet hiánya. Ugyanezeknek a követelményeknek kell megfelelniük azoknak az egyéneknek, akikkel a szervezet megállapodást köt a számviteli szolgáltatások nyújtásáról. Ha egy harmadik fél által vezetett szervezet nyilvántartást vezet, akkor legalább egy olyan alkalmazottal kell rendelkeznie, akinek szakmai színvonala megfelel a meghatározott követelményeknek, és akivel munkaszerződést kötöttek (az FZ 402. törvény 7. cikkének 6. része).

A felsorolt ​​követelmények nem vonatkoznak csak azokra a személyekre, akiket a 402. évi FZ. Törvény hatálybalépésének időpontjában már megbíznak számviteli nyilvántartások vezetésével ezekben a szervezetekben (az FZ. 402. törvény 30. cikkének 2. része).

Ezenkívül további szövetségi törvények meghatározhatják a főkönyvelővel vagy más, a könyveléssel megbízott más tisztviselővel szemben támasztott követelményeket (FZ 402. sz. Törvény 7. cikkének 5. része).

Más szervezetek vezető könyvelői számára valószínűleg a képzettségi követelmények változatlanok maradnak: felsőbb szakmai (gazdasági) végzettség és számviteli és pénzügyi munkában szerzett tapasztalat, beleértve a vezetői pozíciókat is, legalább öt év (a vezetők munkaköri képesítési kézikönyve) , Oroszország Munkaügyi Minisztériuma 1998.08.21-től, 37. szám).

Elsődleges dokumentumok és könyvelési nyilvántartások. Jó hír az "egységes formák" fogalmának eltörlése: 2013 óta minden elsődleges dokumentumot a vállalat önállóan dolgozhat ki. Az elsődleges számviteli bizonylatok formanyomtatványait a gazdasági egység vezetője hagyja jóvá a könyveléssel megbízott tisztviselő javaslatára (a FZ 402. sz. Törvény 9. cikkének 4. része). Ez az újítás nem érintette az állami szektor szervezeteit, amelyek esetében a költségvetési jogszabályokkal összhangban kell meghatározni a számviteli bizonylatok formáit.

A vezető köteles jóváhagyni az elsődleges dokumentumok nyomtatványait, függetlenül attól, hogy melyik formát használják erre - egységes vagy sem. Annak érdekében, hogy ezek az űrlapok legitimekké váljanak, nemcsak a vezető parancsára kell jóváhagyniuk őket (esetleg egy számviteli politika részeként), hanem kötelezően tartalmazniuk kell a részleteket is. Ezeket az új törvény 9. cikkének 2. része sorolja fel. Általában megismétlik a FZ 129. törvényben megnevezett kötelező részleteket, amelyek csak a meghatározott megfogalmazásban különböznek egymástól.

A 402. sz. FZ törvény előírja az "elsődleges" elkészítésének lehetőségét nemcsak papíron, hanem elektronikus formában is. Most nem szabad megfeledkezni arról, hogy amikor ezeket a dokumentumokat a törvényben előírt esetekben lefoglalják (például a bűnüldöző szervek kérésére), akkor az ilyen dokumentumok másolatának meg kell maradnia a szervezet könyvelési nyilvántartásában (a 9. cikk 8. része). Törvény (FZ 402. sz.).

De a számviteli nyilvántartásokra vonatkozó követelmények szigorodtak. A nyilvántartások formanyomtatványait most a gazdasági egység vezetőjének kell jóváhagynia egy olyan tisztviselő javaslatára, akit megbíznak könyveléssel (a FZ 402. sz. Törvény 10. cikkének 5. része). A számviteli nyilvántartásoknak kötelezően meg kell adniuk az adatokat (az FZ 402. törvény 10. cikkének 4. része). Ha pedig a nyilvántartást elektronikus formában hozzák létre és tárolják, akkor kötelező aláírásként elektronikus aláírást kell tartalmaznia. Csakúgy, mint az elsődleges számviteli bizonylatok esetében, ha az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően a számviteli nyilvántartásokat visszavonják, többek között elektronikus dokumentum formájában, a visszavont nyilvántartások másolatait a számviteli dokumentumok tartalmazzák (a törvény 10. cikke (FZ 402. sz. törvény).

Ami a dokumentumok tárolási időtartamának megállapítását illeti, a FZ 402. sz. Törvény nem vezetett be alapvető újításokat. Csak azt tisztázták, hogy az elsődleges könyvelési dokumentumokat, számviteli nyilvántartásokat, számviteli (pénzügyi) kimutatásokat egy gazdasági egység az állami levéltári ügyek szervezésének szabályai szerint megállapított időszakokra, de a beszámolási év után legalább öt évig tárolja. . A számviteli politikára vonatkozó dokumentumokat, a gazdálkodó egység normáit, a számvitel megszervezésével és fenntartásával kapcsolatos egyéb dokumentumokat (az elektronikus dokumentumok sokszorosításának biztosítását, valamint az elektronikus aláírás hitelességének ellenőrzését) egy gazdasági egység tárolja. legalább öt évig azon év után, amelyben utoljára használták őket a számviteli (pénzügyi) kimutatások elkészítéséhez. Ez azt jelenti, hogy a számviteli célú számviteli politikát nem öt naptári évig, hanem további öt évvel hosszabb ideig tárolják, mint egy adott tárgyi eszköz (immateriális eszköz) amortizációs ideje, amelyet ebben a számviteli politikában jóváhagytak. Például, ha egy objektumot 2011-től 2015-ig értékcsökkentenek, akkor a számviteli politikát 2020-ig fenn kell tartani.

Eszközök és források értékelése és leltára. Ami a gazdálkodó egység eszközeinek és forrásainak értékelését és leltározását illeti, az új törvény csak az alapvető követelményeket tartalmazza, további hivatkozással a vonatkozó jogszabályokra.

Ugyanezen elv alapján a 402 FZ törvény csak a leltározás kötelezettségét határozza meg. A leltározás eseteit, feltételeit és eljárását, valamint a leltározás tárgyát képező tárgyak felsorolását a gazdálkodó egység önállóan határozza meg, a kötelező leltár kivételével. Ez utóbbit az Orosz Föderáció jogszabályai, a szövetségi és az ipari szabványok állapítják meg (FZ 402. sz. Törvény 11. cikkének 3. része).

Megváltozott a készlet könyvelésbe vételének dátuma. Az új törvénynek megfelelően a tárgyak tényleges rendelkezésre állása és a számviteli nyilvántartások leltározás során feltárt adatai közötti eltérések korrigálják a leltározási időszak alatti számviteli adatokat. A régi törvény rendelkezései leírják az ilyen eltérések számviteli eljárását, amelyet - amint a cikk szerzője úgy véli - speciális rendelkezések, utasítások szabályozzák, és nem a szövetségi törvények.

Pénzügyi kimutatások. Az új törvény szerint az éves számviteli (pénzügyi) kimutatások az e törvény által megállapított esetek kivételével mérlegből, a pénzügyi eredmények kimutatásából és azok mellékleteiből állnak. Így a pénzügyi kimutatások összetételéről szóló rendeletet összhangba hozták az Oroszországi Pénzügyminisztérium "A pénzügyi kimutatások formáiról" című rendeletével (az Orosz Pénzügyminisztérium 2010.07.02-i végzése, 66n. Sz. ). Megállapítja, hogy a mérleg és az eredménykimutatás mellékletei a pénzforgalmi kimutatás és a saját tőke változásának kimutatása, valamint egyéb mellékletek (magyarázatok), amelyeket szöveges vagy táblázatos formában (azaz magyarázó megjegyzések).

A könyvvizsgálói jelentés nem szerepel a beszámolás részeként, mivel azt a jelentéssel együtt mutatják be, amely kötelező könyvvizsgálat alá tartozik, de nem része annak. A 2011. december 6-i 402 FZ szövetségi törvény 13. cikke. A kötelező könyvvizsgálat alá eső számviteli (pénzügyi) kimutatások közzététele esetén ezeket a számviteli (pénzügyi) kimutatásokat a könyvvizsgálói jelentéssel együtt kell közzétenni.

Ne feledje, hogy az új szabályok szerint a pénzügyi kimutatásokat akkor kell elkészíteni, ha annak másolatát a gazdasági egység vezetője papíron aláírta (a 402-FZ törvény 13. cikkének 8. része). Eddig (az FZ 129. törvény 13. cikkének 5. pontja) a pénzügyi kimutatásokat a szervezet vezetője és főkönyvelője írja alá.

Az időközi beszámolókkal kapcsolatban az új törvény egyértelműbb meghatározásokat tartalmaz a beszámolási időszakra vonatkozóan. Ugyanakkor kizárják az olyan neveket, mint a "havi" és a "negyedéves időközi jelentések", mivel a valóságban az összes kimutatást eredményszemléletű alapon állítják össze. Az időközi számviteli (pénzügyi) kimutatások beszámolási időszaka az az időszak, amely január 1-jétől annak az időszaknak a beszámolási napjáig tart, amelyre ezek a kimutatások készültek (ideértve a 402 FZ törvény 15. cikkének 4. részét). A törvény új rendelkezéseket tartalmaz a jogi személy felszámolása és átszervezése során a számviteli (pénzügyi) kimutatások elkészítésének sajátosságairól. A jelentések benyújtásának időpontját és helyét illetően a 402 FZ törvény a következőket mondja ki (FZ 402. törvény 1., 2. része, 18. cikk):

A számviteli (pénzügyi) kimutatások elkészítésére kötelezett gazdasági szereplők, az állami szektor szervezetei és az Orosz Bank kivételével, benyújtják az éves könyvelési (pénzügyi) kimutatások egy kötelező másolatát az állami nyilvántartásba vétel helyén működő állami statisztikai szervhez.

Az elkészített éves számviteli (pénzügyi) kimutatások kötelező másolatát legkésőbb a beszámolási időszak végét követő három hónapon belül benyújtják.

A jelenlegi törvényhez képest az új törvény nem tartalmaz olyan követelményt, amely kötelezi a szervezeteket arra, hogy számviteli (pénzügyi) kimutatásokat nyújtsanak be más végrehajtó hatóságoknak, kivéve az állami statisztikai hatóságokat. Ez azt jelenti, hogy a pénzügyi kimutatások benyújtása az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat hatóságaihoz már nem kötelező? Végül is hasonló következtetés vonható le a beszámolási határidők elemzéséből - az állami statisztikai szervekhez csak éves jelentéseket nyújtanak be, időközi jelentéseket azonban nem.

Jelenleg az adótörvénykönyv kötelezi a szervezetet, hogy nyújtson be pénzügyi kimutatásokat a székhelye szerinti adóhivatalnak a "Számvitelről" szövetségi törvény által megállapított követelményeknek megfelelően (az adótörvénykönyv 23. cikkének (5) bekezdése, 1. pontja). az Orosz Föderáció). A Vámkódex (2012. június 29-i szövetségi törvény, 97-FZ.) 23. cikkének 2013-ban hatályba lépő módosításai szerint a szervezeteknek csak az éves számviteli (pénzügyi) kimutatásokat kell benyújtaniuk az adóhatóságokhoz legkésőbb három hónappal a beszámolási év vége után. Kivételt csak azok a társaságok biztosítanak, amelyek a 402-FZ törvény alapján nem kötelesek könyvelést vezetni.

Belső irányítás. Az új törvény megköveteli, hogy egy gazdasági egység szervezze meg és folytassa a gazdasági tevékenység elkövetett tényeinek belső ellenőrzését.

A kötelező ellenőrzés alá eső szervezeteknél belső ellenőrzésnek kell lennie a könyvelés vezetése és elkészítése felett (kivéve azokat az eseteket, amikor a vezető maga vezet nyilvántartást). A vállalkozás belső ellenőrzési rendszere elsősorban a következőkből áll:

Vezérlő környezetek;

Információáramlás szervezése;

Alkalmazott ellenőrzési eljárások;

Kockázat azonosítása és kezelése;

A pénzügyi kimutatásokra gyakorolt ​​hatás.

Az ilyen ellenőrzést bármely képesített belső szakember (pénzügyi ellenőr) elvégezheti, aki erre a vezető parancsára (megrendelésével) felhatalmazást kap egy erre a célra létrehozott speciális szolgáltatás létrehozásáról.

1.2 A számvitelre vonatkozó rendelkezések

A számviteli szabályok (PBU) nemzeti számviteli standardok. A szabályokat az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma dolgozza ki és hagyja jóvá, és szabályozzák a számvitel szervezését és szabályait, valamint a számviteli (pénzügyi) kimutatások elkészítésének és benyújtásának eljárását.

E rendelet alkalmazásában a következő fogalmak a következőket jelentik:

Pénzügyi kimutatások - a szervezet vagyonára és pénzügyi helyzetére, valamint gazdasági tevékenységének eredményeire vonatkozó egységes adatrendszer, amelyet a megállapított formáknak megfelelően számviteli adatok alapján állítanak össze;

Jelentési időszak - az az időszak, amelyre a szervezetnek pénzügyi kimutatásokat kell készítenie;

Jelentés dátuma - az a dátum, amelytől kezdve a szervezetnek pénzügyi kimutatásokat kell készítenie;

Felhasználó - a szervezetre vonatkozó információk iránt érdeklődő jogi vagy természetes személy.

2. ELMÉLETI RÉSZ

2.1 Pénzügyi és adóügyi elszámolások szervezése a vállalkozásnál

Az adóelszámolás egy olyan rendszer, amely általánosítja az információkat az adóalap megállapításához az elsődleges dokumentumok adatai alapján, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normáinak megfelelően csoportosítva (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikke). .

Az adóelszámolás célkitűzései: teljes és megbízható információk megalkotása az adózó által a beszámolási (adó) időszakban az üzleti adózási célú számviteli eljárásról; tájékoztatás a belső és külső felhasználók számára a számítás helyességének, az adószámítás és a költségvetésbe történő befizetés teljességének és időszerűségének ellenőrzése érdekében. Ebből következik, hogy az adóelszámolás eszközként szolgál a szervezet és az állam közötti pénzügyi kapcsolatok tükrözésére. Az adóelszámolás és a számvitel közötti különbség az, hogy az adóelszámolást kizárólag adózási célokból végzik. Gondoskodnia kell az adózó tevékenységével kapcsolatos összes ügylet és pénzügyi helyzetének átláthatóságáról. Az adóelszámolás szükségességét az határozza meg, hogy a számviteli rendszer nem elégséges az adóalap meghatározásához. Az adóelszámolási rendszer megszervezése magában foglal egy olyan mutatókészlet meghatározását, amely közvetlenül vagy közvetetten befolyásolja az adóalap nagyságát, rendszerezésük kritériumait az adóelszámolási nyilvántartásokban, valamint az elszámolás, a kialakítás és a tükrözés eljárását az a nyilvántartási objektumokról szóló információs nyilvántartások.

Analitikus adónyilvántartások - a Ch. Követelményeinek megfelelően csoportosított mutatók összessége a beszámolási (adó) időszak adószámviteli adatainak rendszerezéséhez. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke, könyvelési számlákra történő terjesztés nélkül.

A jogszabály nem írja elő az egységes adóelszámolási rendszer létrehozását, mint külön kötelező eljárást a szervezet által végzett műveletekre vonatkozó adatok gyűjtésére és rendszerezésére, amelyek a számvitelhez hasonlóan adókövetkezményekkel járnak. Minden szervezetnek - az elvégzendő műveletek halmazától és sajátosságaitól függően - joga van önállóan választani az elvégzett műveletekre vonatkozó adatok nyilvántartásának módját, amely meghatározza az adóalap kialakításában történő rögzítésük eljárását, a törvényileg elismert elv - az adóelszámolás szabályainak és szabályozásának az alkalmazási sorrendje az egyik adóidőszakról a másikra. A nyereség megadóztatására vonatkozó adóügyi számviteli politika kialakításának általános megközelítéseit az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313., 314. cikke tartalmazza. Az adóelszámolás vezetésének eljárását az adóügyi számviteli politika rögzíti.

A számviteli politika megváltoztatása megengedett a következő esetekben: jogszabályi változások; az alkalmazott számviteli módszerek változásai; ha az adózó új tevékenységet kezdett el folytatni. A számviteli politikában végrehajtott változtatásokat az új adóidőszak elejétől alkalmazzák.

Az adószámla szervezése a vállalkozásnál háromféleképpen hajtható végre:

1) Külön könyvelés - ezzel a szervezési módszerrel az adóelszámolást a könyveléstől teljesen függetlenül végzik. Ilyen helyzet lehetséges abban az esetben, amikor a szervezetnek lehetősége van adószámviteli osztály létrehozására a meglévő számviteli osztály keretein belül;

2) Konszolidált könyvelés - ez a módszer magában foglalja az adókövetelések elszámolásának fenntartását. Ugyanakkor az adóelszámolási módszertan megköveteli a költségek kötelező visszatükröződését a működő számlatáblán. Ez a lehetőség gazdaságilag indokolt a kisvállalkozásoknál, ahol a jövedelemadó kiszámításához szükséges adóalap meghatározása nem különösebben nehéz;

3) A vegyes könyvelés olyan köztes lehetőség, amelynek alkalmazásakor a számviteli munka egy részét a hagyományos számviteli nyilvántartásokban végzik és tükrözik a munkaszámlák könyvelésében, és az adókönyvi könyveket a számviteli adatok csoportosítására használják a az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezetének követelményei "Nyereségadó".

Így az adóelszámolás ebben az esetben kiegészíti a könyvelést, egyetlen egészet alkotva vele. Ennek az opciónak jelentős hátránya a nagy összetettség és a hibák meglehetősen nagy valószínűsége.

Az adóelszámolási adatoknak tükrözniük kell: a bevételek és ráfordítások összegének kialakítására vonatkozó eljárást; az adózási szempontból elszámolt kiadások részarányának meghatározására vonatkozó eljárás a tárgyidőszakban (beszámolási); a ráfordítások (veszteségek) egyenlegének a következő adózási időszakokban felszámítandó összege; a létrehozott tartalékok összegének kialakításának eljárása; az adótartozás összege a költségvetéssel.

Az adózó elemzi az üzleti tranzakciókat, és önállóan meghatározza, hogy mely számviteli objektumokra vonatkozóan kell kidolgoznia és jóváhagynia az adószámviteli nyilvántartások formáit, amelyekben meg kell adni az adóbevallási mutatók helyes meghatározásához szükséges összes adat halmazát.

Mivel az adószámla-nyilvántartásoknak nincsenek egységes jóváhagyott formái, az intézménynek önállóan kell azokat kidolgoznia, vagy további részleteket be kell vezetnie a felhasznált könyvelési nyilvántartásokba, ezáltal adószámla-nyilvántartásokat alakítva ki. Mindkét esetben a nyilvántartásokat adózási szempontból meg kell határozni a számviteli politikában.

A szervezetnek joga van a számviteli szabályok szerint kidolgozott analitikus számviteli adatok felhasználására, feltéve, hogy az információk tartalmazzák a jövedelemadó kiszámításához szükséges összes információt (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. augusztus 1-jei levele, 03-03. Sz. 06 / 1/531).

Az Art. 9 ФЗ № 129-ФЗ "A könyvelésről" a szervezet által végzett összes üzleti tranzakciót igazoló dokumentumokkal kell formalizálni. Ezek a dokumentumok elsődleges számviteli bizonylatokként szolgálnak, amelyek alapján a könyvelést vezetik. Így az elsődleges dokumentumok szolgálnak alapul mind a könyvelés, mind az adóelszámolás megszervezéséhez.

Az adóelszámolási nyilvántartásokat speciális nyomtatványok formájában papíron, elektronikus formában és (vagy) bármilyen gépi adathordozón vezetik. Ugyanakkor az adatok analitikus elszámolását az adózónak úgy kell megszerveznie, hogy biztosítsa a gazdasági tevékenység tényeinek folyamatos kronológiai sorrendben történő visszatükröződését és feltárja az adóalap kialakulásának eljárását. Az adóalap meghatározásához szükséges analitikus adókönyvi nyilvántartások formanyomtatványainak a következő adatokat kell tartalmazniuk: a nyilvántartás neve; az összeállítás időszaka (dátuma); természetbeni és monetáris ügyletek mérési eszközei; üzleti tranzakciók neve; a nyilvántartások elkészítéséért felelős személy aláírása (az aláírás visszafejtése).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 314. cikkével összhangban a számviteli számlák levelezése nem szerepel az adóelszámolásban - csak az üzleti tranzakció neve (vagy azonos nevű tranzakciók csoportja) és azok összege jelenik meg. A könyvelési és az adóelszámolási adatok kereszt-egyeztetésének megkönnyítése érdekében azonban nagyon hasznos lehet a számlák levelezésének az adószámviteli nyilvántartási formába történő beillesztése (de referenciainformációként, nem pedig alapinformációként).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 314. cikke szerint az üzleti tranzakciók adónyilvántartásokban történő tükrözésének helyességét azok a személyek biztosítják, akik ezeket elkészítették és aláírták. Az adónyilvántartás hibájának kijavítását a javítást végző személy aláírásával kell megerősíteni, megjelölve a helyesbítés dátumát és indokolását. Az adónyilvántartások tárolásakor védeni kell őket az illetéktelen javításoktól. A nyilvántartások összeállításakor biztosítani kell a célok elérését: a munkaerőköltségek minimalizálása az információk további feldolgozása érdekében; az adatok átvitele az adónyilvántartásokból az adóbevallásba közvetlenül vagy kisebb feldolgozás után; a számviteli nyilvántartásokból történő adatátvitel helyességének utólagos ellenőrzésének képessége. Az adóalap kiszámítását az adózó önállóan állítja össze az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezetében megállapított normáknak megfelelően. Az adóalap kiszámításának a következő adatokat kell tartalmaznia:

1. Az az időszak, amelyre az adóalapot meghatározzák.

2. Az értékesítésből származó bevételek összege a beszámolási (adó) időszakban.

3. A beszámolási (adó) időszakban felmerült kiadások összege, csökkentve az értékesítésből származó jövedelem összegét.

4. Az értékesítésből származó nyereség (veszteség).

5. A nem működési bevételek összege.

6. A nem működési költségek összege

2. Analitikus adónyilvántartások

Adó számvitel

Az adófizetések előkészítése a könyvelés speciális szakasza. Az adófizetések nagyrészt pénzügyi információkon alapulnak. Az információkat azonban gyakran értelmezik és kiigazítják, hogy megfeleljenek a jövedelemadó-jelentések követelményeinek.

De az adóelszámolás meghatározó szempontja nem az adófizetések előkészítése, hanem az adótervezés, amely azt jelenti, hogy előre kell látni a tranzakciók „adóhatásait”, és ezeket az ügyleteket úgy kell megszervezni, hogy minimalizálják az adóterhet. Emlékeztetni kell arra, hogy a pénzügyi, gazdálkodási és adóügyi számvitel szorosan összefügg egymással.

Pénzügyi Számviteli

Általános információ. A pénzügyi számvitel a pénzügyi forrásokat, kötelezettségeket, jogi személy (magánszemély, szervezet) tevékenységeit leíró információkra vonatkozik. A könyvelők a „pénzügyi kimutatás” kifejezést használják a pénzügyi erőforrások és források egy adott időpontban történő leírására, az „üzemi eredmény” kifejezést pedig az év pénzügyi teljesítményének leírására.

A pénzügyi számviteli információk elsősorban a befektetőket és a hitelezőket hivatottak segíteni a befektetési alapok kihelyezésével kapcsolatos döntések meghozatalában. Az ilyen döntések fontosak az egész társadalom számára, mivel meghatározzák, hogy mely vállalkozások kapják meg a szükséges forrásokat, és melyek nem.

Ugyanakkor mások is profitálnak a pénzügyi információkból. A vállalat vezetőinek és alkalmazottainak állandóan szükségük van ilyen információkra a vállalkozás napi tevékenységének irányításához és ellenőrzéséhez. A menedzsereknek például információra van szükségük a vállalat bankszámláján lévő összegekről, a raktárakban található áruk fajtájáról és mennyiségéről, valamint az egyes hitelezőkkel szemben fennálló tartozásokról. A pénzügyi információkat adófizetéseknél is felhasználják. Valójában az ilyen információk sok célt szolgálnak, ezért szokták őket általános könyvelési információknak nevezni.

PÉNZÜGYI KIMUTATÁS FOLYAMATA

A könyveléssel kapcsolatos minden információ a vezetők rendelkezésére áll. A vállalat pénzügyi kimutatásainak nagy részét azonban „kívülálló” elemzők használják, ide tartoznak a befektetők, a hitelfelvevők, a szakszervezetek, a kormány és a társadalom egésze. E csoportok mindegyike biztosít forrásokat, ezért érdekelt a vállalkozás pénzügyi helyzetében. A szakszervezeteknek információra van szükségük a cég helyzetéről és jövedelmezőségéről, például egy új munkaszerződés tárgyalása érdekében.

A cég állapotáról a „kívülállók” által nyújtott általános pénzügyi információkat pénzügyi kimutatásoknak nevezzük. Az Egyesült Államokban és a legfejlettebb országokban a törvény előírja a nagyvállalatok számára, hogy közzétegyék számláikat. Ezekben az országokban a törvény előírja azt is, hogy ezek az információk teljesek és megbízhatóak.

A kisvállalkozások nem kötelesek általános információkat közzétenni. De valójában sok kisvállalkozás teszi hozzáférhetetlenné ezeket az információkat. A bankok és más hitelezők azonban gyakran ragaszkodnak ezen információk megszerzéséhez, mint a hitelnyújtás feltételeihez.

Pénzügyi jelentések

A szervezeten kívüli emberek számára az általános célú pénzügyi információk nyújtásának elsődleges eszköze a pénzügyi kimutatásoknak nevezett számviteli információk összessége. Azokat a személyeket, akik ezeket a jelentéseket kapják, felhasználóknak hívják

A pénzügyi kimutatások összessége négy kapcsolódó jelentésből áll, amelyek leírják a pénzügyi erőforrásokat, kötelezettségeket, jövedelmezőséget és készpénzügyleteket. A pénzügyi kimutatások teljes sora a következőket tartalmazza:

1. Mérleg, amely bemutatja a társaság pénzügyi helyzetét egy adott időpontban, feltüntetve a rendelkezésre álló forrásokat, az adósságot és a saját tőkét.

2. Eredménykimutatás, amely bemutatja a társaság jövedelmezőségét az előző évben (vagy más időszakban).

3. Saját tőke kimutatás, amely elmagyarázza, milyen változások történtek a társaság saját tőkéjében. (Vállalatoknál egy ilyen dokumentum helyébe az eredménytartalék kimutatása lép.)

4. Pénzforgalmi kimutatás, összefoglalva az időszaki pénzeszközök be- és kiáramlását, amely tartalmazza az eredménykimutatás adatait.

Ezenkívül a teljes pénzügyi kimutatások több oldalas megjegyzéseket tartalmaznak, amelyek további információkat nyújtanak a pénzügyi kimutatások feldolgozásához.

A pénzügyi kimutatások fő célja, hogy segítsék a felhasználókat a vállalkozás pénzügyi helyzetének, jövedelmezőségének és kilátásainak felmérésében. Az Egyesült Államokban az összes állami tulajdonban lévő vállalkozás éves (és negyedéves) pénzügyi kimutatása nyilvános információ.

Az erőforrások befektetési helyének eldöntésekor a befektetők és a hitelezők gyakran összehasonlítják a különböző vállalatok pénzügyi kimutatásait. Ahhoz, hogy az ilyen összehasonlítások hitelesek legyenek, e társaságok jelentéseinek összehasonlíthatóknak kell lenniük, vagyis ugyanazt az információt kell megadniuk, ugyanúgy formázva. Ennek elérése érdekében a pénzügyi kimutatásokat az "alapszabályok" alapján készítik el, az úgynevezett általánosan elfogadott számviteli elvek (GAAP) néven.

Pénzügyi kimutatások és jövedelemadó

A Nemzetközi Bevételi Szolgálat (IRS) az Egyesült Államok Kongresszusa által meghatározott szabályokat állapított meg a vállalkozások és a magánszemélyek számára az adóköteles jövedelem kimutatásának benyújtására, amely gyakran módosítja ezeket a törvényeket és szabályozásokat. Sok esetben a jövedelemadótörvények hasonlítanak az általánosan elfogadott számviteli alapelvekhez, másokban azonban egészen másak. Ezért az adóbevallás elkülönül a társaság egyéb pénzügyi kimutatásaitól. Az adófizetésről szóló jelentést csak az arra felhatalmazott szervezeteknek, például az IRS-nek küldik meg, ez nem nyilvános információ.

Számviteli rendszer funkciói

A legtöbb szervezet saját számviteli rendszerrel rendelkezik a pénzügyi kimutatások, adófizetések, ügyfélszámlák stb. Benyújtására. A számviteli rendszer magában foglalja a személyzetet, bizonyos technológiákat és nyilvántartásokat, amelyeket a számviteli információk megszerzéséhez és az elemzőkhöz történő továbbításhoz használnak. A számviteli rendszer számítógépes információkat és kézzel írott jelentéseket egyaránt használ. Valójában bármely nagyvállalat könyvelési rendszere magában foglalja ezeket az összetevőket.

Bármely számviteli rendszer a vállalat gazdasági tevékenységét tükrözi. A nyilvántartások a tranzakciók dátumának megfelelően készülnek, az információkat összesítik és kiadják az elemzők, a befektetők, a menedzserek és a kormányzati szervek igényeinek megfelelően.

A gazdasági tevékenység nyilvántartása tranzakciók szerint. A jelentések olyan információkat tartalmaznak, amelyek a számviteli rendszerben is tükröződtek. A gazdasági tevékenység nyilvántartásakor a könyvelőket csak a befejezett ügyletek érdeklik, amelyek (1) azonnal megváltoztatják a vállalkozás pénzügyi forrásait vagy kötelezettségeit, és (2) objektíven tükröződhetnek a monetáris alapokban, például: áruk vagy szolgáltatások vétele vagy eladása, átvétele pénzeszközök és a kifizetések teljesítése. A tranzakciók nyilvántartása a számviteli rendszerben sokféleképpen történhet: írásban vagy számítógéppel.

Ennek a megközelítésnek a legfőbb előnye a megjelenített információk megbízhatósága, a múltbeli tevékenységek alapján, amelyek eredményei ésszerű objektivitással mérhetők. Másrészt a könyvelők csak a tranzakciókra való összpontosítása csökkenti a beszámolás hasznosságát. A vállalkozás néhány fontos szempontja nem jelenik meg, mert nem felel meg a tranzakció definíciójának. Például a vezető halála, a technológiai áttörés, a vállalat kutatási részlegének jelentős eredménye, vagy egy új termék versenytárs általi népszerűsítése nem tranzakció, ezért nem rögzíthető a könyvelési nyilvántartásban. Ezek az esetek jelentős változásokat okozhatnak a cég pénzügyi erőforrásaiban és kötelezettségvállalásaiban, de nem vezetnek azonnali eredményhez. Ezenkívül ezeket az eseményeket nem lehet objektíven értékelni.

A fenti esetek fontos "nem pénzügyi" információk példái. Bár ezeket az eseteket a könyvelési nyilvántartások nem rögzítik, a vezetői információs rendszer tükrözi őket. Ezenkívül az ilyen információk a kívülállók számára sajtótájékoztatókon vagy a médián keresztül érhetők el.

Belső irányítás

A vezetői döntések nagyrészt számviteli információkon alapulnak. Ezért a vezetőknek biztosítékra van szükségük arról, hogy az összes kapott számviteli információ pontos és megbízható. Ezt a garanciát egy belső kontrollrendszer biztosítja. Egyszerű példa a kiadott szekvenciális ellenőrző számok használata. A töretlen számsorozat nyomon követése biztosítja, hogy minden kiadott csekket rögzítettek a könyvelési nyilvántartásban.

A belső ellenőrzési rendszer magában foglal minden olyan intézkedést, amelyet a szervezet a hibák, az ésszerűtlen költekezés, csalás megelőzésére használ; az adatok megbízhatóságának biztosítása; annak biztosítása, hogy a vállalkozás megfeleljen a vezetési politikának, és értékelje a kijelölt feladatok teljesítésének szintjét a társaság minden részlegén. Röviden, a belső ellenőrzési rendszer magában foglal minden olyan intézkedést, amely annak biztosítására irányul, hogy egy szervezet a tervezett módon teljesítsen.

A pénzügyi kimutatások ellenőrzése

Milyen biztosítékok vannak arról, hogy a pénzügyi kimutatások teljes és megbízható képet nyújtanak a társaság pénzügyi helyzetéről és a működés eredményéről? Nagyrészt ezt a biztosítékot a társaság pénzügyi kimutatásainak engedélyezett könyvvizsgálók által végzett ellenőrzése biztosítja. Ezek a könyvvizsgálók a pénzügyi beszámolók szakértői és függetlenek az általuk ellenőrzött társaságtól.

A társaság pénzügyi kimutatásainak tanulmánya, amelynek célja a kimutatások "tisztességességének" meghatározása. A könyvelők és a könyvvizsgálók az „igaz” kifejezést a megbízható és teljes körű, az általánosan elfogadott számviteli elveknek megfelelő és nem félrevezető pénzügyi kimutatások leírására használják.

Az ellenőrzés részeként az auditorok megvizsgálják a belső kontrollrendszer minőségét, megszámolják vagy felülvizsgálják az eszközöket, és belsőleg és külsőleg is gyűjtenek adatokat. E kutatás alapján a könyvvizsgáló cégek szakmai véleményüket fejezik ki a pénzügyi kimutatások igazságosságával kapcsolatban. Ezt az ellenőrzési jelentésnek nevezett véleményt a vállalkozáson kívül terjesztett pénzügyi dokumentumokhoz csatolják.

Az auditorok nem garantálják a pénzügyi kimutatások pontosságát; csak szakértői véleményüket fejezik ki e jelentések igazságosságáról. A könyvvizsgáló cégek hírnevet szereznek az ellenőrzések alapossága és jelentéseik megfelelősége miatt. Az évek során az ellenőrzött pénzügyi dokumentumok jelentős megbízhatósági nyomot hagytak.

Éves jelentések

A jelentési folyamat részeként a nagyvállalatok éves jelentéseket készítenek, amelyeket a befektetőknek és azoknak, akik másolatot szeretnének kapni, eljuttatják. Az elmúlt évek pénzügyi dokumentumai szerepelnek ezekben az éves jelentésekben. Ezen pénzügyi kimutatások összehasonlítása lehetővé teszi a felhasználók számára, hogy meghatározzák a vállalat fejlődési trendjeit és pénzügyi helyzetét. Az éves jelentések ellenőrzési jelentéseket és a társaság felső vezetésének véleményét is tartalmazzák a pénzügyi helyzetről, a jövedelmezőségről és a kilátásokról. Ezen kívül rengeteg nem pénzügyi információt tartalmaznak a vállalat céljaival, termékeivel és tevékenységeivel kapcsolatban.

A McDonald legfrissebb éves jelentéseiben a legutóbbi éves jelentéseik nagy részét a környezeti problémákra fordították, és a vállalat terhes gazdálkodással, erőforrás-megőrzéssel és újrahasznosítással kapcsolatos programjainak megbeszéléseit beszámolták az egyik éves jelentésében, amelyet teljes egészében újrahasznosított papírra nyomtattak.

Pénzügyi beszámolók és média

Noha a pénzügyi kimutatások a pénzügyi dokumentáció elsődleges formája, nem ezek az egyetlenek. Az elemzők sajtóértekezletek, sajtóközlemények, éves jelentések és az ilyen információkat gyűjtő kormányzati szervek útján szerezhetnek információt a vállalkozásról. Emellett számos pénzügyi elemző, tanácsadó cég és üzleti folyóirat folyamatosan figyelemmel kíséri az állami vállalatok pénzügyi helyzetét, jövedelmezőségét és kilátásait. Ezen értékelések többsége csekély költséggel vagy költségmentesen érhető el.

Pénzügyi elemzők minden pénteken megosztják gondolataikat a Wall Street Week, a PBS televíziós műsorában. A heti üzleti magazinok, például a Barrorns, a Business Week és a Forbes számos vállalat pénzügyi helyzetére, jövedelmezőségére és kilátásaira vonatkozó becsléseket is közzétesznek.

TÓL TŐLelszámolási rendszer, FU objektumok és jellemzőik.

A pénzügyi intézmény megszervezéséhez a pénzügyi intézmény gazdasági és pénzügyi tevékenységének új számlatervében kidolgozott számlarendszert használják. E terv szerint a termelés költségeinek elszámolásához az összes számla kivételével a számlákat alkalmazzák.

FU létesítmények - a vállalkozás minden tulajdonát a funkcionális szerep és az oktatási források szerinti osztályozásnak megfelelően:

Készpénz a folyószámla és a deviza számlán, a pénztárnál;

Elszámolások: - beszállítókkal

A vevőkkel

Társadalombiztosítási és nyugdíjszervezetekkel

Költségvetéssel

A bankkal

Személyzettel;

Termelő tartalékok;

Befektetett eszközök;

Tőkebefektetések;

Immateriális javak;

Pénzügyi befektetések értékpapírokba;

Kész, szállított és eladott termékek;

Alapok, tartalékok és kölcsönök;

Pénzügyi eredmények és a profit felhasználása.

3. A pénzügyi intézmények és a beszámolók fejlesztésének és fejlesztésének kilátásai.

Az elmúlt években nagy változások történtek az FU-ban és a jelentésekben:

1) kiadták az Orosz Föderációban a számvitelről és a jelentéstételről szóló rendeletet, amely szabályozta a számvitel szervezetét és módszertanát;

2) új számlatáblát hoztak létre a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységeivel kapcsolatban;

3) megváltozott a befektetett eszközök, az alaptőke, a tőke, a nyereség, a speciális alapok elszámolásának módszertana.

4) a könyvelés vezetésével kapcsolatos felelősséget a vállalkozás vezetésére bízzák;

5) a számviteli kimutatásokban: a mérlegben, annak függelékében olyan változások történtek, amelyek közel állnak a nemzetközi gyakorlathoz;

6) külön számviteli standardokat dolgoztak ki.

Ugyanakkor a jelenlegi számviteli gyakorlat nem felel meg a piacgazdaság és a nemzetközi normák követelményeinek. A számviteli reform sikeres végrehajtása érdekében az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának számviteli és beszámolási osztálya meghatározta a fejlesztés és a fejlesztés irányait:

1) a BU szabályozási ellenőrzésének létrehozása. Ehhez kidolgozták a „BU-ról” szóló törvényt, amelyet az állam jóváhagyott. A Duma, amelyet a Föderációs Tanácsnak és az elnöknek jóvá kell hagynia;

2) nemzetközi számviteli standardok bevezetése, amelyek megoldják a számviteli számviteli harmonizáció problémáját a piacgazdasággal rendelkező országokban;

3) a főkönyvelők szakmai színvonalának emelése tanúsítás útján, ami javítja szakmai színvonalukat. A főkönyvelőnek felsőfokú végzettséggel kell rendelkeznie;

4) a BU szervezeti rendszerének fejlesztése a FU és a BU szétválasztásával kapcsolatban;

5) a számviteli és számítási műveletek automatizálásának szintjének növelése;

6) a jelentéstétel javítása a nemzetközi gyakorlattal összhangban.

A pénzügyi elemzés a gazdálkodó pénzügyi helyzetének és pénzügyi tevékenységének főbb eredményeinek tanulmányozása annak érdekében, hogy azonosítsák a piaci érték növelésére képzett tartalékokat és biztosítsák a további hatékony fejlődést.

A pénzügyi elemzés eredményei jelentik az alapot a vezetői döntések meghozatalához, a vállalkozás továbbfejlesztésének stratégiájának kidolgozásához. Ezért a pénzügyi elemzés a pénzügyi menedzsment szerves része, legfontosabb eleme.

2.2 A pénzügyi elemzés módszerei

A pénzügyi elemzés alapvető módszerei és típusai

A pénzügyi elemzésnek hat fő módszere van:

Horizontális (idő) elemzés - az egyes jelentési tételek összehasonlítása az előző időszakkal;

Vertikális (strukturális) elemzés - az egyes cikkek 100% -os arányának meghatározása a végső mutatóban;

Trendelemzés - az egyes jelentési tételek összehasonlítása számos korábbi időszakkal és a trend, azaz a mutató dinamikájának fő trendjének meghatározása, a véletlenszerű hatásoktól és az egyes időszakok egyéni jellemzőitől eltekintve. A trend segítségével kialakulnak a mutatók jövőbeni lehetséges értékei, ezért előremutató előrejelzés-elemzés készül;

A relatív mutatók (arányok) elemzése - az egyes beszámolási tételek közötti kapcsolat kiszámítása, a mutatók kapcsolatának meghatározása;

Összehasonlító (térbeli) elemzés - egyrészt a leányvállalatok, a strukturális divíziók jelentési mutatóinak elemzése, másrészt összehasonlító elemzés a versenytársak mutatóival, az ipar átlagmutatóival stb.

Faktorelemzés - az egyes tényezők (okok) hatásának elemzése a kapott mutatóra. Ezenkívül a faktoranalízis lehet közvetlen (maga az elemzés), amikor a kapott mutatót elemeire bontják, vagy fordított (szintézis), amikor egyes elemeit egy közös mutatóvá egyesítik.

A vállalkozásnál végzett pénzügyi elemzés fő módszerei:

Vertikális (strukturális) elemzés - a végső pénzügyi mutatók szerkezetének meghatározása (az egyes tételek összegét a mérleg pénznemének százalékában vesszük figyelembe), és meghatározva mindegyiknek a gazdasági tevékenység teljes eredményére gyakorolt ​​hatását. A relatív mutatókra való áttérés lehetővé teszi a vállalkozások gazdasági potenciáljának és teljesítményének gazdaságok közötti összehasonlítását, amelyek eltérnek a felhasznált erőforrások mennyiségétől, és elsimítja az inflációs folyamatok negatív hatásait, amelyek torzítják a pénzügyi kimutatások abszolút mutatóit.

A horizontális (dinamikus) elemzés az egyes pénzügyi mutatók időbeli dinamikájának tanulmányozásán alapul.

A dinamikus elemzés a pénzügyi teljesítmény-elemzés (vertikális elemzés) után a következő lépés. Ebben a szakaszban meghatározzák, hogy mely szakaszok és mérlegtételek tekintetében történt változás.

A pénzügyi mutatók elemzése a pénzügyi aktivitás különböző abszolút mutatóinak egymáshoz viszonyított arányának kiszámításán alapul. Az információ forrása a vállalat pénzügyi kimutatásai.

A pénzügyi mutatók legfontosabb csoportjai:

1. A likviditás mutatói.

2. A pénzügyi stabilitás és fizetőképesség mutatói.

3. A nyereségesség mutatói.

4. A forgalom mutatói (üzleti tevékenység).

5. A piaci aktivitás mutatói

A pénzügyi mutatók elemzésekor szem előtt kell tartani a következő pontokat:

A pénzügyi mutatók értékét nagyban befolyásolja a vállalkozás számviteli politikája;

A tevékenységek diverzifikálása bonyolítja az együtthatók iparonkénti összehasonlító elemzését, mivel a standard értékek jelentősen eltérhetnek az egyes iparágak esetében;

Az összehasonlítás alapjául választott normatív együtthatók nem biztos, hogy optimálisak, és nem felelnek meg a vizsgált időszak rövid távú céljainak.

Az összehasonlító pénzügyi elemzés a hasonló mutatók egyes csoportjainak egymással való összehasonlításán alapul:

Ennek a vállalkozásnak és az iparnak az átlagos mutatói;

Az adott vállalkozás pénzügyi mutatói és a versengő vállalkozások mutatói;

Egy adott vállalkozás egyes strukturális egységeinek és részlegeinek pénzügyi mutatói;

A jelentések és a tervezett mutatók összehasonlító elemzése.

Az integrált (faktor) pénzügyi elemzés lehetővé teszi, hogy a legmélyebb értékelést kapja a vállalkozás pénzügyi helyzetéről.

2.3 Az analitikai eljárások leírása (analitikai indikátorok rendszere)

Analitikus eljárások két modelles rendszer szerint:

1) a pénzügyi és gazdasági tevékenységek kifejezett elemzése;

2) mélyreható pénzügyi elemzés.

Részletezés eljárási a pénzügyi elemzési rendszer függ céljaitól és célkitűzéseitől, valamint különböző tényezőktől (információs, módszertani, ideiglenes, személyzeti és technikai támogatás).

A vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének kifejezett elemzésének célja azonnali, vizuális és megbízható információk megszerzése a pénzügyi jólétéről.

1) előzetes (szervezeti) szakasz;

2) a pénzügyi kimutatások előzetes felülvizsgálata;

3) gazdasági leolvasás és jelentéstétel elemzése.

Az első szakasz célja eldönteni a pénzügyi kimutatások elemzésének célszerűségét és olvasási készségét. Az első feladatot könyvvizsgálói jelentés segítségével oldják meg. Az ilyen következtetéseknek két típusa van - standard és nem szabványos.

A standard vélemény egy egységes és összesített dokumentum, amely a könyvvizsgáló pozitív értékelését tartalmazza a gazdálkodó vagyonával és pénzügyi helyzetével kapcsolatos, a jelentésben bemutatott információk megbízhatóságáról. Ilyen vélemény esetén a külső elemző támaszkodhat a könyvvizsgáló véleményére, és nem tehet további véleményt analitikai eljárások a társaság pénzügyi helyzetének meghatározása érdekében.

A nem szabványos könyvvizsgálói jelentés terjedelmesebb és további információkat tartalmaz a nyilatkozatok felhasználói számára. Tartalmazhat a vállalkozás munkájának feltétel nélküli pozitív értékelését vagy ilyen értékelést, fenntartásokkal. Például egy pénzügyi és ipari csoport független tagjainak különböző könyvvizsgáló cégek nyilatkozatainak ellenőrzésénél.

A használatra való jelentkezés készségének ellenőrzése technikai jellegű, mivel annak vizuális és számlálási ellenőrzését hivatalos okokból hajtják végre.

A második szakasz célja, hogy megismerkedjen az éves beszámolóval és annak magyarázatával. Erre azért van szükség, hogy fel lehessen mérni a gazdálkodó beszámolási időszak mûködési feltételeit, és meghatározhassuk a teljesítménymutatók fõ trendjeit (jövedelmezõség, az eszközök és a saját tőke forgalma, a mérleg likviditása stb.).

A pénzügyi mutatók elemzésekor figyelembe kell venni néhány torzító tényezőt, különösen az inflációt. A mérleg fő elemző a dokumentum nem mentes a korlátozásoktól. Például tükrözi a vállalkozás pénzeszközeinek és forrásainak állandóságát egy bizonyos időpontig (a hónap, negyedév végén), de nem válaszol arra a kérdésre, hogy miért alakult ki ez a helyzet. A mérleg az azonnali adatgyűjtemény a beszámolási időszak végén, ezért nem tükrözi a vállalkozás forrásainak forrásait és azok jelentési időszakon belüli felhasználását.

A harmadik szakasz a fő az expressz elemzésben. Célja általánosított jellegzetes kereskedelmi szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységei. Különböző részletességgel hajtják végre az információfelhasználók érdekében. Általában ebben a szakaszban tanulmányozzák a vállalkozás forrásainak forrásait, elhelyezésüket és felhasználásuk hatékonyságát. Az expressz elemzés lényege a minimális számú mutató kiválasztása és dinamikájuk folyamatos figyelemmel kísérése.

Az expressz elemzés a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének további mélyreható elemzésének célszerűségével kapcsolatos következtetéssel zárul.

A mélyreható (részletes) elemzés célja egy részletes jellegzetes a vállalkozás vagyoni és pénzügyi helyzete, jelenlegi pénzügyi eredményeinek értékelése és előrejelzés a következő időszakra. Kiegészíti és kibővíti eljárások expressz elemzés. A részletesség szintje az elemző képzettségétől és vágyaitól függ.

Általánosságban elmondható, hogy a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek mélyreható elemzésére szolgáló program így néz ki (mint az egyik lehetséges lehetőség).

1. A vállalkozás pénzügyi és gazdasági helyzetének előzetes áttekintése.

1.1. A pénzügyi és gazdasági tevékenység általános irányának jellemzői.

1.2. A kedvezőtlen jelentési tételek azonosítása.

2. A gazdasági potenciál felmérése és elemzése.

2.1. Ingatlan értékelése:

Horizontális és vertikális mérlegelemzés;

A vagyoni helyzet minőségi elmozdulásainak elemzése.

2.2. A pénzügyi helyzet értékelése - pénzügyi stabilitás (egyenleg), fizetőképesség, hitelképesség és a mérleg likviditása.

3. A vállalkozás teljesítményének értékelése és elemzése: a jövedelmezőség (jövedelmezőség), az eszközök és a saját tőke forgalmának, az értékpapírpiaci helyzet mutatói.

A mélyreható elemzés során az adott paraméterrendszer mellett más indikátorok is felhasználhatók, amelyek a vállalkozás pénzügyi helyzetét jellemzik: a forgóeszközök és a forgó eszközök, a saját tőke és az adósságtőke szerkezete és dinamikája, hosszú működési és pénzügyi ciklusok, a kibocsátó befektetési vonzereje az értékpapírpiacon stb.

Az analitikai mutatók olyan fogalmak, amelyek tükrözik a folyamatok gazdasági volumenét és szintjét, mind a vállalkozás teljes tevékenységét, mind annak egyedi szempontjait, típusait. Az analitikai mutatókat közvetlenül a számviteli és jelentési adatokból, vagy a számviteli és jelentési információk átalakításával, kombinálásával vagy feldolgozásával lehet megszerezni.

Különbséget kell tenni az általános eredménymutatók és a privát eredményjelzők között. Az analitikai indikátorok általános rendszere egyesíti a vállalkozás gazdasági tevékenységét és általában véve annak eredményeit tükröző főbb mutatókat. A privát eredményjelzők rendszerezik azokat a mutatókat, amelyeket bizonyos teljesítmények, konkrét tevékenységek vagy jelenségek elemzésére használnak.

Hasonló dokumentumok

A vállalkozás pénzügyi helyzetének alapelvei és elemzésének sorrendje. Számviteli és pénzügyi elemzés ipari vállalkozásnál. A számvitel, az ellenőrzés és a pénzügyi elemzés összefüggése.

tézis, hozzáadva 2004.04.29


A vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzésének lényege és célja. Információs bázis a vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzéséhez. A pénzügyi helyzet előrejelzése és fejlesztése. A JSC "Fémszerkezetek üzem" pénzügyi helyzetének elemzési módszerei.

tézis, hozzáadva 2003.03.25


Pénzügyi elemzési módszerek és azok jelentősége a vállalkozás sikeres fejlődésében. A gazdasági elemzés információs támogatása, az alapvető pénzügyi mutatók rendszere. A "Marikommunenergo" LLC pénzügyi helyzetének elemzése.

szakdolgozat, hozzáadva: 2010.07.27


A pénzügyi elemzés lényege, céljai és módszerei. A pénzügyi helyzet és a pénzügyi eredmények elemzésének szakaszai: a mérleg eszközének és forrásának elemzése, fizetőképességi és likviditási mutatók, a pénzügyi stabilitás abszolút és relatív mutatói.

szakdolgozat, hozzáadva: 2010.06.29


absztrakt, hozzáadva 2010.11.21


A pénzügyi helyzet fogalma, jelentősége a vállalkozás fejlődésében. A szervezet pénzügyi helyzetének és az alkalmazott módszerek elemzéséhez szükséges mutatók. A szervezet pénzügyi helyzetének, meglévő pénzügyi problémáinak meghatározása.

szakdolgozat, hozzáadva: 2011.08.08


A pénzügyi elemzés értéke modern körülmények között. A vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzése a Speciális Tervezési és Technológiai Iroda példáján. A vállalkozás pénzügyi helyzetének javításának fő irányai.

szakdolgozat, hozzáadva 2003.10.15


A vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzésének értelme és lényege. A pénzügyi helyzet elemzése az Okeológiai Műszerek Különleges Tervező és Technológiai Irodájának példáján. A pénzügyi helyzet javításának fő irányai.

szakcikk hozzáadva: 2002.05.11


A vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzésének lényege és célja. Információs bázis elemzéshez. Módszertan a "Kraftway" JSC pénzügyi helyzetének elemzéséhez. A mérleg szerkezetének és dinamikájának általános értékelése. A vállalkozás likviditásának elemzése.

szakdolgozat, hozzáadva 2004. 09. 04


A vállalkozás pénzügyi tervének felépítése. A vállalkozás pénzügyi helyzetének és stabilitásának elemzése. Tanulmány a jelenlegi pénzügyi tervezés megszervezésének jelenlegi módszereiről a GK "Egerstroy" vállalkozásnál. A szervezet előrejelzési mérlegének elkészítése.

A vállalkozás pénzügyi eszközeinek és forrásainak gazdasági tartalma. A pénzügyi kimutatások fejlesztése és automatizált elkészítése a nemzetközi szabványoknak megfelelően. A cég pénzneme, eszközei és tőkeképzésének forrásai.

Téma: A vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzése

• Bevezetés
• 1.1 A pénzügyi források gazdasági tartalma
• 2. Számviteli kimutatások - információforrás a vállalkozás pénzügyi tevékenységének állapotáról és hatékonyságáról
• 2.1 A számviteli jelentéstétel, mint információs modell a vállalkozás pénzügyi tevékenységéről
• 2.3 Automatizált jelentéstétel a számviteli eljárásrendszerben és annak adatainak feldolgozása
• 3. A vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzése a "SIGMA" vállalkozás példáján
• 3.1 A pénzügyi elemzés lényege és szerepe a modern körülmények között
• 3.2 A pénzügyi elemzés információs bázisa
• 3.3 A vállalkozás pénzügyi helyzetének általános értékelése
• 3.4 Pénznem elemzés
• 3.5 A vállalkozás eszközeinek és tőkeképzési forrásainak elemzése
• 3.6 A vállalkozás pénzügyi stabilitásának elemzése
• 3.7 A vállalkozás fizetőképességének és likviditásának elemzése
• Következtetések és ajánlatok
• A felhasznált irodalom felsorolása
• Bevezetés
• A piaci kapcsolatok kialakítása megköveteli a vállalkozói tevékenység minden résztvevőjétől a gazdasági információk helyes elemzésének képességét, és megalapozott döntéseket hozhat az erőforrásaik gazdasági egységekbe történő befektetéséről jövedelemszerzés céljából.
• Ma Ukrajnában új gazdasági rendszer alakult ki, amely a piaci kapcsolatokon alapul. A minőségi változások minden irányítási területet érintettek, ideértve a könyvelést is.
• Ennek a munkának a relevanciája abban nyilvánul meg, hogy a vállalkozásoknál a számvitelt naponta végzik, de a tevékenységek egy bizonyos időszakra vonatkozó eredményeinek összegzéséhez az aktuális számviteli adatokat rendszerezni és összesíteni kell. Ez jelentéssel történik.

A jelentések az összesített mutatók rendszere, amely a vállalkozás tevékenységét egy bizonyos időszakra jellemzi. A beszámolás a teljes könyvelési folyamat utolsó szakasza.

A pénzügyi beszámolás legfontosabb dokumentuma a társaság mérlege - 1. számú űrlap. Fő minősége, hogy meghatározza a társaság vagyonának, likviditásának és forgalmi eszközeinek tartalmát és szerkezetét, a saját tőke és kötelezettségek rendelkezésre állását, a követelések és a kötelezettségek állapotát és dinamikáját. Ezek a mérleg-összefoglalók adják az alapot a megalapozott vezetői döntések meghozatalához, a jövőbeli tőkebefektetések hatékonyságának és a pénzügyi kockázat nagyságának felméréséhez.

Különös helyet foglal el a vezetői döntések meghozatalában a mérleg, amely alapján kiszámítja a vállalat számára olyan fontos tényezőket, mint a likviditás, fizetőképesség, pénzügyi függetlenség és mások aránya.

A gazdasági információs rendszerben külön helyet foglal el a vállalkozás pénzügyi kimutatásainak mutatói. A pénzügyi kimutatások elemzése a vállalkozás gazdaságpolitikájának, belső gazdasági mechanizmusának, ellenőrzésének, ellenőrzésének, pénzügyi irányításának és ellenőrzésének fontos eleme. A pénzügyi kimutatások szinte minden felhasználója felhasználja az elemzés eredményeit döntéseinek optimalizálására.

A vállalkozás versenyképességének megismerésének egyik eszköze a pénzügyi elemzés.

A vállalkozás tevékenységének pénzügyi elemzése a vállalkozás pénzügyi helyzetének átfogó vizsgálata az elért pénzügyi eredmények értékelése céljából, amelyet három információáramlás adatain alapuló statisztikai, gazdasági és pénzügyi elemzés módszereivel hajtanak végre: szabályozott, tervezett és tényleges, megjelenítve a gazdálkodó könyvelési (pénzügyi) kimutatásaiban.

A mérleg alapján végzett pénzügyi elemzés megvalósításához szükséges diplomamunkában a „Sigma” nyílt részvénytársaság atomerőmű tevékenységének adatait használták fel.

A "Sigma" részvénytársaság a teljes költségelszámolás, az önfinanszírozás elvei alapján végzi a termelési tevékenységet, és teljes felelősséget vállal a gazdasági tevékenység eredményeiért a társaság részvényesei felé.

A "Sigma" atomerőmű - pénzügyi beruházásokat biztosít a termékek, nyersanyagok komplexumában és értékesítésében; Glukhov Bast Crops Institute - maganyaggal való ellátás; Kender növény - alapanyag termesztése a növény számára; Ipari gazdasági társaság "Sigmapostachzbut" és más közvetítők - vállalkozások, amelyek részleges értékesítést nyújtanak termékek és kellékek.

Az ezen alszakaszok közötti üzleti kapcsolatok tipikus szerződések alapján épülnek fel, amelyek tartalmazzák mindkét fél jellemzőit és megvalósításának pontjait. Ennek a komplexumnak minden egyes objektumának megvan a saját folyószámlája, a saját könyvelési osztálya, és jogilag független.

A vállalkozás pénzügyi állapota kielégítő vagy nem kielégítő lehet.

A kielégítő pénzügyi állapotot a vállalkozás stabil likviditása, fizetőképessége és pénzügyi stabilitása, saját forgalmi eszközeivel történő ellátása és a vállalkozás erőforrásainak hatékony felhasználása jellemzi. Nem kielégítő pénzügyi helyzet - amelyet az erőforrások hatástalan elosztása és eredménytelen felhasználása, a vállalkozás nem megfelelő fizetőképessége, a költségvetéssel szemben esedékes tartozások megléte jelent, a bérektől, az elégtelen pénzügyi stabilitástól a termelés és az értékesítés fejlődésének kedvezőtlen tendenciái miatt. cég termékei.

A piacgazdaságban a pénzügyi kimutatások nyilvánossá válnak, és felhasználói köre jelentősen bővül. A beszámolóknak nemcsak hivatásos közgazdászok, könyvelők és könyvvizsgálók, hanem vezetők, vállalkozások alapítói (tulajdonosai), vezetők, részvényesek, adóellenőrök, pénzügyi és banki alkalmazottak, gazdasági egységek alkalmazottai számára is olvashatóknak kell lenniük. Igen, a tulajdonosok elemzik a pénzügyi kimutatásokat a tőke jövedelmezőségének növelése és a vállalkozás stabilitásának biztosítása érdekében; hitelezők - az adósság kockázatának meghatározása; jövőbeli befektetők - a gazdasági egység vállalkozói tevékenységéhez való hozzájárulásuk jövedelmezőségéről; bérelt munkavállalók - felmérni a saját jövedelmük és a társadalmi eseményekre vonatkozó levonások kialakulásának stabilitását.

Az állami pénzügyi kimutatásokból származó információk kutatásának, a megfelelő taktikák és stratégiák kidolgozásának képessége a saját erőforrásaik kezelésére, a vállalkozás pénzügyi teljesítményének értékelésével kapcsolatos szakértői tanácsok elolvasásának képessége államunk minden állampolgárának lehetőséget nyújt arra, hogy valódi tulajdonosává váljon. Bármely befektetési döntés meghozatala lehetetlen a befektetési objektumot jellemző információk kiértékelése nélkül. Ugyanakkor emlékeztetni kell arra, hogy a pénzügyi kimutatások a múlt adatai. A vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzése pedig a jövő elemzése. Alapvető kérdés merül fel: mennyire pontosan lehet előre látni a jövőt a múltra vonatkozó információk alapján? Ez filozófiai kérdés, és túlmutat e munka keretein. Ugyanakkor emlékezni kell rá, hogy rájöjjünk, hogy a vállalkozás pénzügyi állapota folyamatosan változik a kockázat és a jövedelmezőség meghatározása érdekében.

A piacgazdaságra való áttérés folyamata meglehetősen nehéz körülmények között zajlik nemcsak a tulajdon reformjának, hanem a vállalkozás gazdaságpolitikájának is. A pénzügyi, vezetői, adó- és statisztikai számvitel rendszerében számos, a vállalkozói tevékenységet jellemző gazdasági mutató új tartalmat és jelentősebb jelentőséget kap. Ha a mutatók az alapot, akkor az elemzés kreatív vállalkozás.

Az elemzés konstruktív következtetésekkel zárul a teljesítmény javításával kapcsolatban. Ugyanakkor a vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzésére szolgáló átfogó módszertan még nem tükröződött az irodalomban, ami jelentősen megnehezíti a pénzügyi kimutatások felhasználói általi végrehajtását.

A dolgozat célja a szervezet egyensúlyának megteremtésének szervezete és módszertana, valamint a szerkezetének javításának módjai.

Kutatási objektum - "Sigma" atomerőmű

Az értekezés feladata a vállalkozás pénzügyi kimutatásainak elemzése, annak jelentőségének feltárása a piaci viszonyok között, a vállalkozás mérlegének elkészítésének és bemutatásának módszertanának és szervezésének meghatározása, a vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzése. a vállalkozás a mérleg alapján.

A diplomamunkában a vállalkozások gazdasági tevékenységét a gazdasági kapcsolatok területén szabályozó normatív dokumentumok, különös tekintettel: Ukrajna törvényei "Az üzleti társadalmakról", "A vagyonról", "A vállalati nyereség adózásáról", "A Hozzáadottérték-adó "," Az ukrajnai számviteli és pénzügyi beszámolókról "; "Az adózók költségvetési és állami vagyonkezelői alapokkal szembeni kötelezettségeinek visszafizetéséről"; Módszertani ajánlások az ipari termékek (építési beruházások, szolgáltatások) költségeinek kialakítására; Módszertani ajánlások a számviteli nyilvántartások alkalmazásához; Számviteli szabályzatok (szabványok), Ukrajna gazdasági és polgári törvénykönyvei.

1. A vállalkozás pénzügyi forrásai

1.1 A vállalkozás pénzügyi forrásainak gazdasági tartalma

A vállalkozás pénzügyi forrásai a saját pénzbeli jövedelmük és a kívülről származó bevételek összesítései, amelyek célja a vállalkozás pénzügyi kötelezettségeinek teljesítése, a folyó költségek és a termelés fejlesztésével kapcsolatos költségek finanszírozása.

Ki kell emelni egy ilyen fogalmat, mint tőke - a termelésbe fektetett és a forgalom végén jövedelemtermelő pénzügyi források egy részét. Más szavakkal, a tőke a pénzügyi források átalakult formájaként működik.

Az oktatási források szerint a pénzügyi forrásokat sajátra (belsőre) osztják, és különböző feltételek mellett vonzzák (külső), mozgósítják a pénzügyi piacon és az újraelosztás sorrendjében kapják meg.

A saját pénzügyi források magukban foglalják: jövedelmet, alaptevékenységből származó nyereséget, egyéb tevékenységekből származó nyereséget, a nyugdíjas ingatlanok értékesítéséből származó bevételeket, levonva az értékesítés költségeit, amortizációs levonásokat.

Emlékeztetni kell arra, hogy nem minden nyereség marad a vállalkozás rendelkezésére, egy része adók és egyéb adófizetések formájában a költségvetésbe kerül. A vállalkozás rendelkezésére álló nyereséget az irányító testületek döntése alapján felosztják felhalmozás és fogyasztás céljából. A felhalmozásra fordított nyereséget a termelés fejlesztésére fordítják, és hozzájárul a vállalkozás vagyonának növekedéséhez. A fogyasztásra fordított profit a társadalmi problémák megoldására szolgál.

Az amortizációs levonások a tárgyi eszközök és az immateriális javak amortizációs költségének pénzértékét képviselik. Kettős természetűek, mivel szerepelnek az előállítási költségekben, és a termékek értékesítéséből származó bevételek részeként a vállalkozás elszámolási számlájára kerülnek, belső finanszírozási forrássá válva mind az egyszerű, mind a kiterjesztett reprodukció érdekében. .

A pénzügyi források kialakulásának vonzott vagy külső forrásai feloszthatók sajátra, kölcsönvettre, kapottra az újraelosztás és a költségvetési juttatások sorrendjében. Ez a felosztás a tőkebefektetés formájának köszönhető. Ha a külső befektetők pénzt fektetnek vállalkozói tőkévé, akkor egy ilyen befektetés eredménye a vonzott saját pénzügyi források kialakulása.

A vállalkozói tőke egy másik társaság alaptőkéjébe befektetett tőke nyereségszerzés vagy a társaság vezetésében való részvétel céljából.

A hitel tőkéjét átutalás céljából a vállalkozásnak átutalás céljából fizetik és törlesztik, különböző időszakokra kibocsátott banki kölcsönök, más vállalkozásoktól származó váltók, kötvények formájában.

A pénzügyi piacon felhalmozott alapok magukba foglalják: saját részvények és kötvények eladásából származó pénzeszközök, valamint más típusú értékpapírok.

Az újraelosztás sorrendjében kapott alapok a következőkből állnak: a felmerült kockázatok biztosítási ellentételezése, a konszernektől, egyesületektől, anyavállalatoktól kapott pénzügyi források, osztalékok és más kibocsátók értékpapírjainak kamatai, költségvetési támogatások.

A költségvetési előirányzatok vissza nem térítendő és visszafizethető alapon egyaránt felhasználhatók. Rendszerint kormányzati megrendelések, egyedi beruházási programok finanszírozására vagy rövid távú állami támogatásként vannak elosztva azoknak a vállalkozásoknak, amelyek termelése országos jelentőségű.

A pénzügyi forrásokat a vállalkozás a termelési és beruházási tevékenység során használja fel. Állandó mozgásban vannak és készpénzben maradnak csak készpénzegyenleg formájában a kereskedelmi bank folyószámláján és a vállalkozás pénztárában.

Az árbevétel a vállalat saját pénzügyi forrásainak kialakulásának fő forrása. A vállalat három fő tevékenységének eredményeként jön létre:

* a főig;

* befektetés;

* pénzügyi.

1. A fő tevékenység bevétele a termékek (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel.

2. A befektetési tevékenységből származó bevételt a befektetett eszközök értékesítéséből, az értékpapírok értékesítéséből származó pénzügyi eredmény formájában fejezik ki.

3. A pénzügyi tevékenységből származó bevétel magában foglalja a vállalkozás kötvényeinek és részvényeinek a befektetők között történő elhelyezésének eredményét.

A számvitel céljából a szervezet bevételei jellegüktől, a beérkezés feltételeitől és a tevékenységi területtől függően a következőkre oszlanak: rendes tevékenységből származó jövedelem; működési bevétel; nem működési jövedelem.

A rendes tevékenységből származó bevétel a termékek és áruk értékesítéséből származó bevétel, a munka elvégzéséhez, a szolgáltatások nyújtásához kapcsolódó bevétel.

A működési bevételek: a szervezet eszközeinek ideiglenes használatáért felszámított díj fedezéséhez kapcsolódó bevételek; a találmányok, ipari formatervezési minták és más típusú szellemi tulajdon szabadalmaiból eredő jogok díjazásának biztosítására vonatkozó bevételek; bevételek más szervezetek alaptőkéjében való részvételből; a szervezet által közös tevékenységből származó nyereség; befektetett eszközök és egyéb, nem készpénz (a deviza kivételével), termékek, áruk értékesítéséből származó bevételek; a szervezet által felhasználandó pénzeszközök rendelkezésre bocsátásáért kapott kamat, valamint a szervezet által ebben a bankban vezetett számlán lévő pénzeszközök bank általi felhasználására kamat.

A nem működési bevételek a következők: bírságok, kötbérek, kötbérek a szerződéses kötelezettségek megszegéséért; ingyen kapott eszközök, ideértve az ajándékozási szerződést is; bevételek a szervezetnek okozott veszteségek ellentételezésére; a jelentési évben feltárt előző évek nyeresége; az elévülési idő lejártával kapcsolatos kötelezettségek és tartozások összegei; árfolyam-különbségek; az eszközök átértékelésének összege (a befektetett eszközök kivételével); egyéb nem működési bevételek.

A rendkívüli jövedelem a gazdasági tevékenység rendkívüli körülményeinek (természeti katasztrófa, tűz, baleset, államosítás stb.) Következményeként keletkező bevételnek minősül: biztosítási kártérítés, az olyan eszközök leírásából fennmaradó tárgyi eszközök értéke, amelyek nem alkalmas restaurálásra és további felhasználásra stb. P.

A vállalkozás számláin befolyt bevételt elsősorban nyersanyagok, anyagok, vásárolt félkész termékek, alkatrészek, javításhoz szükséges pótalkatrészek, üzemanyag, energia számláinak kifizetésére fordítják. A bevételből fizetik a béreket, megtérítik a tárgyi eszközök értékcsökkenését, megalakul a vállalkozás nyeresége.

Gazdasági szempontból a nyereség a pénzbevételek és a készpénzfizetések közötti különbség. Gazdasági szempontból a nyereség a vállalkozás beszámolási időszak végi és kezdeti vagyoni állapota közötti különbség. A profit a bevételek többlete a kiadások felett. Az ellenkezőjét veszteségnek nevezzük.

A gazdálkodó jövedelme a gazdasági haszon növekedését jelenti a készpénz, egyéb vagyon átvétele és (vagy) a kötelezettségek rendezése eredményeként, ami a tőke növekedéséhez vezet.

A profitnak stimuláló funkciója van. A vállalkozások végső pénzügyi és gazdasági eredményeként a nyereség kulcsszerepet játszik a piacgazdaságban. Olyan cél státusza van hozzá rendelve, amely előre meghatározza azoknak a gazdasági egységeknek a gazdasági magatartását, amelyek jóléte mind a nyereség nagyságától, mind a nemzetgazdaságban elfogadott elosztási algoritmusától függ, ideértve az adózást is.

A nyereség a saját tőke nyereségének fő forrása. A piaci viszonyok körülményei között a tulajdonosok és a vezetők, összpontosítva a vállalkozás rendelkezésére álló nyereség mértékére, döntéseket hoznak a vállalkozás által alkalmazott osztalék- és befektetési politikáról, figyelembe véve a fejlődés kilátásait.

A piacgazdasági nyereség a termelőeszközök és termékek megújulásának hajtóereje és forrása.

A vállalkozás fő tevékenységének eredményeként kapott saját források tartalmazzák az értékcsökkenési leírásokat és a fő tevékenységből származó nyereséget.

A közvetlen befektetések finanszírozására szánt szavatolótőkében a legnagyobb részt az amortizációs levonások foglalják el. Az értékcsökkenési díjak felhalmozódása a vállalkozásban szisztematikusan történik, míg az állóeszköz tételei nem igényelnek természetbeni ellentételezést minden újratermelési ciklus után. Ennek eredményeként szabad készpénz keletkezik a forgalomban, amely a vállalkozások állóeszközének bővített reprodukciójára irányulhat. Ezenkívül minden évben új létesítményeket helyeznek üzembe, amelyekért az értékcsökkenést a megállapított mértékek szerint számítják fel, de az ilyen létesítmények csak a szokásos élettartam lejártáig kötelesek megtérítést igényelni.

Az üzemi eredmény a vállalkozások közvetlen befektetéseinek fontos finanszírozási forrása, összekapcsolva a pénzügyi eredményt és a fejlesztési lehetőségeket.

Saját beruházási finanszírozási források hiányában a vállalkozások kénytelenek külső hitelfelvételhez folyamodni.

A felvett pénzeszközök hosszú távú banki kölcsönöket tartalmaznak, amelyeket vállalkozásoknak lehet nyújtani:

* termelő és nem termelő létesítmények építéséhez, bővítéséhez, rekonstrukciójához és műszaki újrarendezéséhez;

* ingó és ingatlan vagyon (gépek, berendezések, járművek, épületek és építmények) vásárlására;

* a környezetvédelmi intézkedések végrehajtására.

A banki hiteleket egy vállalkozásnak kölcsönszerződés alapján nyújtják. A kölcsönt a visszafizetés, a sürgősség, a fizetés, a garanciák, az ingatlan zálogjog, a társaság egyéb vagyonának záloga alapján nyújtják.

Mielőtt a bank kölcsönszerződés formájában megerősíti a hitelfelvevő iránti bizalmát, ellenőrizzük jogi és pénzügyi hitelképességét.

A jogi hitelképesség a hitelfelvevő jogképességét jelenti egy jogilag kötelező hitelszerződés aláírására. Azok a vállalkozások, amelyek képesek visszafizetni a kapott hitelt és kamatot fizetni egy meghatározott időn belül, pénzügyi fizetőképességgel rendelkeznek.

A hitelellenőrzés magában foglalja a gazdálkodó törvényben előírt dokumentumai, egy bizonyos időszakra vonatkozó pénzügyi kimutatásainak, a gazdasági tevékenységéről szóló belső anyagok, a hitel időtartamára vonatkozó üzleti terv ellenőrzését. Ezen adatok alapján a banknak értékelnie kell:

* az eszközök hatékony felhasználása;

* a vállalkozás pénzeszközeinek és egyéb eszközeinek állapota;

1.2 Vállalati pénzügyi eszközök

A vállalkozás pénzügyi eszközei értékpapírokat tartalmaznak. Értékpapírok - az értékpapír tulajdonosának tulajdonosi jogait vagy kölcsönviszonyait igazoló monetáris dokumentumok a kibocsátóval kapcsolatban.

Az értékpapírok következő fő típusai ismertek: kötvények, részvények, váltók, kincstári kötvények.

A kötvény az az értékpapír, amely megerősíti a kibocsátó azon kötelezettségét, hogy az értékpapír tulajdonosának a meghatározott időtartamon belül fix kamat megfizetésével térítse meg az értékpapír tulajdonosának a névértékét, hacsak a kibocsátás feltételei másként nem rendelkeznek. Kötvényeket kormány, részvénytársaságok és magáncégek bocsáthatnak ki.

A részvény olyan értékpapír, amely igazolja a tulajdonos részvényjogát egy részvénytársaság tulajdonában. A részvényeseknek joguk van a társaság nyereségének egy részét osztalék formájában megkapni és részt venni a társaság vezetésében. Különböztesse meg a törzsrészvényeket és az elsőbbségi részvényeket. Ez utóbbiak ötvözik a közös részvények és a kötvények jellemzőit. A törzsrészvényekhez hasonlóan határozatlan élettartamúak, azaz mindaddig érvényes, amíg a kibocsátó társaság létezik. A kötvényektől eltérően az a vállalkozás, amely elsőbbségi részvényeket bocsátott ki, nem köteles bizonyos idő elteltével visszaváltani a részvényesektől (bár ez bizonyos meghatározott esetekben megengedett). Az elsőbbségi részvényeknél, a törzsrészvényektől eltérően, az osztalékok összege rögzített, a kötvényekhez hasonlóan a névleges részvényár százalékában kerül meghatározásra. Az elsőbbségi részvények tulajdonosai osztalékot kapnak a kötvénytulajdonosok után, de még mielőtt a törzsrészvények tulajdonosai jövedelmet kapnának.

Kibocsátók szerint vannak részvények, azaz részvénytársaság, tőzsde, bank, befektetési alap és társaság által kibocsátott.

A részvényesek jogainak szempontjából a részvényeket rendes (közös) és elsőbbségi részekre osztják fel. A törzsrészvény egy szavazatot ad, amikor a részvényesek gyűlésén dönt, és csak a kötvényekből származó jövedelem és az elsőbbségi részvények osztalékának kifizetése után vesz részt a nettó nyereség felosztásában. A törzsrészvényenkénti osztalék összegét a közgyűlés határozza meg, és a társaság pénzügyi tevékenységének eredményétől függően növelhető vagy csökkenthető. Ha a részvénytársaság helyzete instabil, vagy a fejlesztési igények nagy pénzeszközök vonzását teszik szükségessé, akkor a törzsrészvények osztalékát nem lehet kifizetni, különösen a részvénytársaság létrehozását követő első években.

A váltó egy szigorúan megállapított formájú írásbeli váltó, amely tulajdonosának feltétel nélküli jogot ad lejáratkor az adós vagy az elfogadó részéről az abban meghatározott összeg megfizetésének követelésére. Különbséget kell tenni a váltó és a váltó között. A váltót egy hitelfelvevő (fiók) állítja ki, és a hitelező (fiók) fizetési kötelezettségét tartalmazza. Váltót (vázlatot) a hitelező (fiók) állít ki, és az adósnak (fióknak) utasítást tartalmaz a feltüntetett összeg kifizetésére harmadik félnek (átutalónak) vagy az átadónak.

A váltó fajtája a betéti igazolás, amely a kibocsátó bank írásbeli igazolása a pénzeszközök letétbe helyezéséről, amely igazolja a betétes vagy utódjának jogát arra, hogy egy meghatározott idő után megkapja a betéti összeget és a kamatot.

A kincstári kötvények olyan értékpapírok, amelyek megadják a tulajdonosnak a jogot arra, hogy fix összeget kapjon tőke- és szelvényhozam kifizetéseként.

Ezen kívül létezik egy derivatívák rendszere.

Az opciók olyan rövid lejáratú értékpapírok, amelyek megadják a tulajdonosnak a jogot arra, hogy egy adott időszak alatt egy másik értékpapírt vásároljon vagy adjon el egy bizonyos áron egy másik félnek, amely kötelezettséget vállal arra, hogy ezt a jogát készpénzfelár ellenében gyakorolja.

A pénzügyi határidős ügyletek standard rövid távú szerződések egy bizonyos értékpapír vételére vagy eladására egy bizonyos áron, a felek által megállapított időszak alatt. Ha az opció tulajdonosa megtagadhatja jogának gyakorlását, mivel mindezzel elveszítette azt a monetáris felárat, amelyet az ügyfélnek fizetett, akkor a határidős ügylet a későbbi végrehajtáshoz kötelező.

A warrantok olyan értékpapírok, amelyek elsőbbségi jogot fejeznek ki egy kibocsátó részvényeinek megvásárlásához egy bizonyos (általában több éves) időszakra, bizonyos áron.

Mennyire felel meg ez vagy az az értékpapír a befektetési tulajdonságoknak? A kötvények biztosítják a megtakarítások biztonságát, rögzített többletjövedelem mellett, ezért érdeklik azokat az óvatos befektetőket, akik tőkéjük megőrzésére törekednek, és kicsi, de garantált jövedelemmel rendelkeznek. A részvények kedvező piaci feltételek mellett a vételárnál többszörös piaci áron is eladhatók.

Ugyanakkor a részvénytársaság pénzügyi helyzetének romlásával nemcsak a részvényárfolyam esik, hanem a rájuk eső osztalék összege is csökken vagy nullára csökken. A részvények vonzóak a befektetők számára, akik hajlandóak kockázatot vállalni és játszani az értékpapírok vételi és eladási árai közötti árfolyam-különbségen. Az infláció körülményei között az igazolások jelentik a legmegbízhatóbb eszközt a tőke megőrzésére a kölcsön rövid távú jellege és a meglehetősen magas kamatlábak miatt.

Az értékpapír befektetési minőségének ellenőrzéséhez a befektetőnek a következő információkat kell megszereznie:

* mit csinál a vállalat;

* mi a haszna;

* mi a papír ára és növekedési trendje;

* Rendelkezik-e a kibocsátó tartalékokkal, vannak-e forrásai azok feltöltésére;

* nagy a bizalom a kibocsátó iránt?

* tervezik-e a vállalat fejlesztését?

Ilyen információk találhatók az értékpapír-kibocsátási tájékoztatóban, a társaság pénzügyi kimutatásaiban, tőzsdei közleményekben, összefoglalókban, áttekintésekben.

A befektetési intézmények bizonyos garanciákat is nyújtanak a befektető számára. Az értékpapírok eladásra bocsátása előtt a tőzsdének, a befektetési társaságnak vagy az alapnak ellenőriznie kell az értékpapírok és eladók megbízhatóságát. Az értékesítendő értékpapírok tőzsdei bevezetésének eljárását tőzsdei jegyzésnek hívják. Minden tőzsdének szigorú szabályai vannak az értékpapírok kereskedésre való felvételére és az ügyfeleknek saját garanciáira, míg az értékpapírok kiválasztásának kritériumai lehetnek a nettó jövedelem volumene, az eszközök értéke és az értékpapírok kibocsátásának nagysága. Az értékpapírok minőségének értékelésének fontos előfeltétele a kibocsátó pénzügyi helyzetének és tevékenységének objektív értékelése.

Részvények és jövedelmezőségük meghatározása

Részvény - egy részvénytársaság által kibocsátott értékpapír, amely igazolja a részvénytársaság alaptőkéjében való részvény tulajdonjogát.

A részvények kibocsátását akkor hajtják végre, ha:

* részvénytársaság alapítása és részvényeinek elhelyezése alapítói között;

* az állami és önkormányzati vállalkozások privatizációja az állami vagyon alapjaiból történő részvénytársaságba történő visszavásárlás útján;

* a JSC kezdő alaptőkéjének növekedése.

A részvények arról tanúskodnak, hogy tulajdonosaik - részvényeseik - hozzájárulnak a részvénytársaság alaptőkéjéhez. A részvényesek a társaság vagyonának közös tulajdonosai, ami biztosítja, hogy a részvénytársaság tevékenységéből származó nyereség egy részét megkapják. Pénz részvénybe helyezésével a befektető a következő jogokat szerzi meg:

* a részvénytársaság felosztott eredményének saját része, azaz osztalék;

* részt vesz a részvénytársaság vezetésében;

* felszámoláskor megkapja a társaság eszközeinek egy részét;

* a társaság új részvényeinek megszerzéséhez. A részvények megkülönböztető jellemzője, hogy nincs rögzített forgalmi időszakuk, tulajdonosaik osztalékot kapnak, amíg a részvénytársaság sikeresen működik.

A részvényosztály nagyon változatos.

Kibocsátók szerint vannak részvények, azaz részvénytársaság, tőzsde, bank, befektetési alap és társaság által kibocsátott.

A részvényesek jogainak szempontjából a részvényeket rendes (közös) és elsőbbségi részekre osztják fel. A törzsrészvény egy szavazatot ad, amikor a részvényesek gyűlésén dönt, és csak a kötvényekből származó jövedelem és az elsőbbségi részvények osztalékának kifizetése után vesz részt a nettó nyereség felosztásában. A törzsrészvényenkénti osztalék összegét a közgyűlés határozza meg, és a társaság pénzügyi tevékenységének eredményétől függően növelhető vagy csökkenthető. Ha a részvénytársaság helyzete instabil, vagy a fejlesztési igények nagy pénzeszközök vonzását teszik szükségessé, akkor a törzsrészvények osztalékát nem lehet kifizetni, különösen a részvénytársaság létrehozását követő első években.

1.3 A vállalkozás pénzügyi tevékenységének mutatói

Számos arányszám mutatja a pénzügyi teljesítményt.

1. A saját tőke koncentrációjának aránya (pénzügyi autonómia, függetlenség) - a saját tőke részesedése a nettó egyenleg teljes pénznemében:

Ksk = (A vállalkozás saját tőkéje) / (Nettó egyenleg teljes pénzneme)

Jellemzi, hogy a társaság vagyonának mely része képződik saját forrásaiból.

2. A felvett tőke koncentrációs hányada - a felvett források részaránya a nettó egyenleg teljes pénznemében - megmutatja, hogy a társaság eszközeinek mekkora része képződik hosszú és rövid távú kölcsönvett alapok terhére:

Кзк = (Kölcsönök) / (Nettó egyenleg teljes pénzneme)

3. Függőségi arány

Кфз = (Összes nettó egyenleg pénzneme) / (A vállalkozás saját tőkéje)

Ez a pénzügyi függetlenségi mutató inverz mutatója. Megmutatja, hogy mekkora eszközmennyiség van a szavatolótőke hrivnyájában. Ha értéke egyenlő 1-vel, az azt jelenti, hogy a vállalkozás összes eszköze csak a saját tőke rovására alakul ki. 1,5-es értéke azt mutatja, hogy minden eszközbe fektetett 1,5 UAH után 1 UAH van. szavatolótőke és 0,5 UAH .. - felvett.

4. A jelenlegi adósságráta

TO TK = (rövid lejáratú kötelezettségek) / (teljes nettó egyenleg deviza)

Megmutatja, hogy az eszközök mekkora része képződik a rövid távon felvett források rovására.

5. A fenntartható finanszírozás aránya

K uf = (saját tőke + hosszú lejáratú kötelezettségek) / teljes nettó egyenleg deviza

Jellemzi, hogy a mérleg eszközeinek mely része képződik a fenntartható források rovására. Ha a vállalat nem használ hosszú lejáratú hiteleket és hiteleket, akkor értéke meg fog egyezni a pénzügyi függetlenségi arány értékével.

Viszont a hosszú távú finanszírozási források szerkezetének jellemzéséhez a következő mutatókat kell kiszámítani és elemezni:

6. A tőkésített források pénzügyi függetlenségének aránya

K nki = (saját tőke) / (saját tőke + hosszú lejáratú kötelezettségek)

7. A tőkésített források pénzügyi függőségének aránya

K zki = hosszú lejáratú kötelezettségek / (saját tőke + hosszú lejáratú kötelezettségek)

Ez utóbbi mutató szintjének növekedése egyrészt a külső hitelezőktől való függőség növekedését jelenti, másrészt a vállalkozás pénzügyi megbízhatóságának mértékét, valamint a bankok és a lakosság általi bizalmat.

8. Szavatolótőke-arány - adósságfedezeti arány saját tőkénként.

K pokr = saját tőke / adósságtőke

9. A pénzügyi tőkeáttétel aránya - az adósság és a saját tőke aránya.

K fl = Részvény / Részvény

Ezt az arányt tekintik a pénzügyi stabilitás egyik fő mutatójának. Minél magasabb az értéke, annál nagyobb a tőkebefektetések kockázata ebben a vállalkozásban.

2. A számviteli kimutatások információforrás a vállalkozás pénzügyi tevékenységének állapotáról és hatékonyságáról

2.1 A számvitel, mint információs modell a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységéről

A pénzügyi kimutatások egymással összefüggő és kölcsönösen meghatározott mutatók rendszere, amelyek tükrözik a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységét egy bizonyos időszakra.

A pénzügyi kimutatásoknak eredményszemléletűnek kell lenniük (az első negyedév plusz a második, a harmadik és a negyedik - megkapjuk az évre vonatkozóan) a vállalkozás, az intézmény vagyoni és pénzügyi helyzetét, a gazdasági tevékenység eredményeit a beszámolási időszakra és szintetikus és analitikus számviteli adatokon kell alapulnia.

Az ukrán pénzügyminisztérium az ukrajnai statisztikai minisztériummal egyetértésben kidolgozza és jóváhagyja a pénzügyi kimutatások egységes formanyomtatványait és az azok kitöltésére vonatkozó utasításokat.

A minisztériumok és osztályok a Pénzügyminisztériummal és a Statisztikai Minisztériummal egyetértésben további speciális számviteli beszámolási formákat hozhatnak létre. Tilos előírni a pénzügyi kimutatások olyan formanyomtatványon történő benyújtását, amelyet a megállapított eljárásnak megfelelően nem hagynak jóvá, valamint azonosítatlan címeken. A vállalkozás, intézmény által összeállított havi, negyedéves és éves pénzügyi kimutatások tükrözik az ingatlan összetételét és keletkezésének forrásait, ideértve az iparágak, fióktelepek, képviseletek és egyéb külön divíziók külön mérleghez rendelt vagyonát. A társulások, amelyek magukban foglalják a vállalkozásokat, önálló mérleget készítenek. A vállalkozásokat, intézményeket kiszolgáló központosított számviteli osztály pénzügyi kimutatásokat készít, amelyek tükrözik a gazdasági tevékenység eredményeit, e vállalkozások, intézmények vagyonának összetételét és kialakulásának forrásait. Azok a minisztériumok, amelyek irányításában a vállalkozások, az állami tulajdonú intézmények, valamint a vállalkozásokért felelős testületek, a köztársasági (Krím Köztársaság) és a közösségi vagyon intézményei tartoznak, konszolidált negyedéves és éves pénzügyi kimutatásokat készítenek. Valamennyi vállalkozás esetében a beszámolási év a január 1. és december 31. közötti időszak.

Létrehozott vállalkozások, intézmények esetében az első jelentési év a jogi személy jogainak megszerzésének dátumától december 31-ig tartó időszak, valamint azok számára, akik ezt a jogot október 1. után - december 31. napjáig tekintik. a következő év befogadására.

A jövőbeli mérleg adatainak meg kell egyezniük a beszámolási időszakot megelőző időszak jóváhagyott záró mérlegének adataival, az eltéréseket meg kell magyarázni. A pénzügyi kimutatások adataiban bekövetkezett torzulások miatt bekövetkezett változásokat, amelyek mind a jelenlegi, mind az elmúlt évekre vonatkoznak (e kimutatások jóváhagyását követően), abban a beszámolási időszakban hajtják végre, amelyben a torzulások feltárultak. A számviteli kimutatásokban szereplő hibák kijavítását a korábban aláíró tisztviselők aláírásával erősítik meg, megjelölve a javítás dátumát. A jelentési űrlapokban olyan változások jelentek meg, amelyek megfelelnek a külső felhasználók (hitelezők, befektetők, részvényesek), az adóhatóságok és a nemzetközi gyakorlat követelményeinek.

¦ A vállalkozás (kivéve a külföldi befektetésekkel rendelkező közös vállalkozásokat) negyedéves és éves jelentéseket nyújt be:

Testületek, amelyek irányítási területén a vállalkozás lakik;

Résztvevők, alapítók - a törvényi okmányoknak megfelelően;

Állami adófelügyelőség;

Állami statisztikai szerv.

A Pénzügyminisztérium kijelölhet más kormányzati szerveket, amelyekhez a pénzügyi kimutatásokat benyújtják.

A negyedéves pénzügyi kimutatásokat a gazdálkodó legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 20. napjáig nyújtja be, évente - legkésőbb a következő beszámolási év február 25-ig. A pénzügyi kimutatások meghatározott határokon belüli benyújtásának határidejét abban a menedzsmentben (joghatóságban) állapítják meg, amelynek a vállalkozásai, illetve a vállalkozás alapítói találhatók.

A külföldi befektetésekkel foglalkozó közös vállalkozásnak a következő jelentési év március 15-ig kell benyújtania az éves pénzügyi kimutatásokat:

A közös vállalkozás résztvevői, ha azt az alapító okiratok előírják;

Állami adófelügyelőség; az állami statisztikai szervnek.

Az intézmény a költségvetés támogatásával havi, negyedéves és éves számviteli jelentéseket nyújt be a költségbecslések végrehajtásáról a felsőbb hatósághoz az általa meghatározott feltételek mellett.

Az egy város határain belüli vállalkozás, intézmény pénzügyi kimutatásainak benyújtásának napja a tényleges áthelyezés napja, nem rezidensek esetében pedig a kommunikációs társaság bélyegzőjén feltüntetett feladás dátuma.

Ha a beszámolás dátuma nem munkanapra esik, akkor a beszámolási dátumot a hétvégét követő első munkanapra tolják.

¦ A számviteli jelentéseket a vállalkozás, intézmény vezetője és főkönyvelője, vállalkozás hiányában pedig a számviteli szolgálat intézményében - nyilvántartást vezető szakember írja alá.

A vállalkozás, intézmény éves pénzügyi kimutatásait, mielőtt azokat a fenti szervek, szervezetek elé terjesztenék, az alapító dokumentumok által előírt módon megvizsgálják és jóváhagyják.

Azon vállalkozásnak, amely nyereségadó-fizetõ és amelynek jogszabályai elõírták az ellenõrzést követõen az éves számviteli jelentések benyújtását az adóhatósághoz, a következõ jelentési évben az ellenõrzés tényét igazoló dokumentumot kellett benyújtania az állami adófelügyelõséghez. .

Az akadálymentesség, nyilvánosság és nyitottság biztosítása érdekében az érdekelt felhasználók (tőzsdék, vásárlók, az állam nyitva áll a közzétételre, kivéve, ha a törvény másként rendelkezik).

A közzétett jelentések megbízhatósága megerősítést nyer

A minisztériumok és a szervezeti egységek, amelyek irányítási körébe tartoznak a vállalkozások, az állami tulajdonú intézmények, valamint a köztársasági (Krím Köztársaság) és a közösségi tulajdon intézményeiért felelős szervek, összevont pénzügyi kimutatásokat nyújtanak be a költségbecslés a Pénzügyminisztériumnak, a pénzügyi hatóságoknak a feltételeik szerint.

Ha a minisztériumok és minisztériumok, közigazgatások és az állami végrehajtó hatalom egyes szervei nem nyújtanak be jelentést az előírt határidőn belül, a Pénzügyminisztérium és a pénzügyi szervek korlátozhatják, és szükség esetén megszüntethetik

Finanszírozás a költségvetésből a meghatározott irányító testületek vezetőinek értesítésével. A minisztériumok és szervezeti egységek, amelyek irányítási körébe az állami tulajdonú vállalkozások tartoznak, benyújtják e vállalkozások összevont pénzügyi kimutatásait a Gazdasági Minisztériumhoz és a Pénzügyminisztériumhoz.

A számviteli módszer olyan módszerek és technikák összessége, amelyek révén a gazdálkodó gazdasági tevékenysége megjelenik a könyvelésben. Számos elemből áll, amelyek közül a legfontosabbak:

1) dokumentáció;

2) leltár;

4) kettős bejegyzés;

6) számítás;

7) egyensúly;

8) jelentéstétel.

Ezen elemek mindegyikének gyakorlati alkalmazása a kormányzati szervek által kidolgozott és jóváhagyott vonatkozó rendelkezéseknek, utasításoknak, irányelveknek köszönhető.

Vizsgáljuk meg a jellemzőiket.

A dokumentáció az üzleti tranzakciók tükröződése bizonyos médiumokban papírformákon vagy technikai adathordozókon (mágnesszalagok, mágneslemezek, hajlékonylemezek); ez egy üzleti tranzakció végrehajtásának írásos bizonyítéka, amely jogi erőt ad a számviteli adatoknak.

A készlet egyfajta módja annak, hogy természetben ellenőrizzék a készletek és az alapok rendelkezésre állását a háztartási eszközök összes egyenlegének újraszámításával, mérlegelésével, mérésével és értékelésével, valamint a számviteli adatokkal való összehasonlításával. A készlet olyan számviteli módszer, amely biztosítja, hogy a számviteli adatok összhangban legyenek tényleges rendelkezésre állásukkal.

Számlák (könyvelés) - a gazdasági eszközök és forrásaik rendelkezésre állásának és mozgásának rögzítésére szolgálnak.

Kettős könyvvitel.

Először a kettős jelölés lényegét tárták fel és logikailag alátámasztották Luca Pacioli olasz matematikus 1494-ben megjelent "Trakta a számlákról és nyilvántartásokról" címmel megjelent munkája. Ezért az "olasz kettős könyvelés" fogalma. Paciolit a kettős könyvviteli rendszer atyjának hívják. Az első nyomtatott könyvelési könyvet hamarosan más nyelveken újraközölték, így Németországban, Franciaországban és Angliában hívei lettek. Az egyik ilyen művet Nagy Péter uralkodása alatt oroszra fordították.

A kettős belépés rendszere, amelynek kezdeti pozícióit Pacioli határozta meg, kiállta az idő próbáját, és több mint 500 éve használják (ilyen vagy olyan formában), ahol a gazdasági tevékenység szisztematikus elszámolására van szükség.

A kettős könyvelés az üzleti tranzakciók számlákon történő azonos tükröződésének elve, amely meghatározza a megfelelő számlák terhelési és jóváírási forgalmának egyenlőségét.

A kettős bejegyzés a tranzakciók nyilvántartásának gazdasági jellegéből következik. Minden üzleti tranzakció kétféle gazdasági és monetáris alapban okoz változásokat.

A számvitel tárgyai gazdasági eszközök, immateriális javak, készpénz és üzleti folyamatok.

A háztartási és monetáris alapokat két szempont szerint csoportosítják: összetétel és elhelyezkedés, keletkezésük forrásai és célzott finanszírozás.

Összetételüket és elhelyezésüket tekintve az alapok a következőkre oszlanak:

Alapvető;

Immateriális javak;

Átruházható;

Zaklatott.

A befektetett eszközök közé tartoznak az épületek, építmények, gépek, berendezések, járművek stb. Hosszú ideig változatlan természetes formában használják őket a gazdasági tevékenységekben - általában több mint egy évig fokozatosan kopnak, ezért értéküket a kopás során részenként átadják a késztermékeknek. Ez például egy, a vállalatához tartozó épület, ahol az iroda, irodai felszerelések, autók stb. Találhatók, amelyek a cég tulajdonát képezik stb.

Az immateriális javak magukban foglalják a természeti erőforrások, a tulajdon és a szellemi tulajdon felhasználására vonatkozó megszerzett jogokat.

A forgótőke a következőket tartalmazza:

Forgóeszköz (nyersanyagok, anyagok, üzemanyag, félkész termékek), késztermékek és készpénz.

A forgó eszközöket egyszer használják fel a gyártási folyamatban, és egy termelési ciklus alatt teljesen felhasználják őket, így teljes költségüket azonnal átviszik a késztermékek költségeibe. Például napi ötezer tonna cukorrépát dolgoztak fel cukortermelés céljából. A cukorrépa költségei teljesen átkerültek a késztermékek - a cukor - költségeibe;

Folyamatban lévő termékek azok a termékek, amelyek folyamatban vannak (például sárga cukor diffúzióban);

A késztermékek olyan feldolgozás alatt álló késztermékek, amelyek megfelelnek a megállapított műszaki feltételeknek, és amelyek a gyártó raktárában vannak, vagy a fogyasztóhoz szállítják;

készpénz: a társaság pénzeszköze a bankszámlán és egyéb számlákon, valamint a készpénz. A pénzeszközöket a költségvetéssel, az anyagi értékek beszállítóival és a fogyasztókkal történő elszámolásra használják, a vállalkozás alkalmazottaival bérek, elszámolható összegek stb .;

A számításokban szereplő készpénz a különböző vállalkozások és magánszemélyek adóssága a vállalkozásával szemben. Például a vevőknek szállított, de ki nem fizetett áruk vagy egyéb tárgyi értékek, az elvégzett munka és szolgáltatások, a munkavállalónak elszámoltathatóság ellenében kibocsátott elszámolható összegek, beérkezett számlák, kibocsátott előlegek stb. Tartozásai. adósságának nevezzük vállalkozását, és az Ön vállalata felé fennálló tartozásait követelésnek nevezzük;

A megzavarodott alapok olyan alapok, amelyek a nyereség (jövedelem) beérkezésével és felosztásával kapcsolatban jelentek meg. Ide tartoznak: befizetések és hozzájárulások a költségvetéshez nyereségből, nyereségből származó összegek speciális célú alapok létrehozásához, a veszteségek fedezésére stb. Az 1. ábra a vállalkozás gazdasági és pénzügyi erőforrásainak osztályozását mutatja.

A háztartások és a pénzalapok két csoportra oszthatók keletkezésük forrásai és rendeltetésük szerint.

Saját (fix);

Kölcsön (kölcsön).

Az alapok között különféle alapok, célzott finanszírozás és nyereség szerepel.

Az alapítványok a következők:

1. Törvényes alap:

Az állami tulajdonban lévő vállalkozásoknál a törvényi alap az az összeg, amelyet az állam a vállalkozásnak az általa létrehozott terv teljesítéséhez nyújtott. A törvényi alap, mint pénzösszeg, mindenekelőtt a fő termelőeszközökben testesül meg. Ezért a befektetett eszközök értékében bekövetkező bármilyen változás az alaptőke nagyságának változásához vezet.

Az alaptőke elszámolása anélkül történik, hogy fel kellene osztani a fő és a keringő részekre, mivel egy ilyen felosztást a vállalkozás mérlegének megfelelő egyszerű számítással lehet meghatározni. Ebből a célból az alaptőke egyenlegének összegét összehasonlítják a tárgyi eszközök ugyanazon a napon fennálló egyenlegének összegével. Az Engedélyezett Alap összegének meghaladó része a befektetett eszközök összegével képezi az Engedélyezett Alap keringő részét.

A vállalkozás alaptőkéjének fő és forgalmi része megváltozik.

Az Engedélyezett Alap fő részében bekövetkezett változásokat a termelés állóeszközének változásai okozzák. Az alaptőke forgótőkéjében bekövetkező változásokat vagy a működő tőke egy részének a vállalkozásból történő kivonása (abban az esetben, ha feleslegük megállapul), vagy a működő tőke felsőbb szervezet általi átadása a vállalkozásnak, amikor a munka mennyiségének növekedése miatt a vállalkozásnak több forgótőkére van szüksége, mint amennyi van;

2. Különböző tulajdonosi formákkal rendelkező vállalkozásoknál (az állam kivételével) a törvényi alap a vállalkozás résztvevőinek (tulajdonosainak) az ingatlanhoz (alapokhoz) adott hozzájárulások (hozzájárulások) összege, a normál gazdasági tevékenység biztosítása érdekében. A vállalkozás alapító okirata.

A vállalkozás alaptőkéjét, amelyet csapata vált be, az ingatlan maradványértékén (amortizációval csökkentve), a készpénz, a folyó fizetési mérlegen és a vevőállományban levő pénzeszközök összegeként számolják el.

Ha a vállalkozást részvénytársasággá alakítják, akkor az alaptőke így kiszámított összegéig részvényeket bocsátanak ki, a kollektíva (zárt részvénytársaság) tagjai közé helyezik vagy mindenkinek eladják (nyílt részvénytársaság). .

Az Engedélyezett Alapba történő befizetések (részvények kifizetéseként) készpénzben, vagyonban teljesíthetők.

A részvénytársaság alaptőkéje alaptőkének nevezhető.

Az ingatlan és az immateriális javak átruházhatók a vállalkozás tulajdonjogára vagy felhasználásra. A tulajdonjogba átadott eszközöket a korábbi tulajdonosnak nem adják vissza, a használatra átruházottakat pedig a megállapított időszak végén visszaküldik a tulajdonosnak.

A vállalkozás tulajdonába átadott vagyontárgyakat és immateriális javakat a résztvevők általános döntése alapján értékelik az alapítók értekezletén, a használatra átadott vagyont pedig az ezen ingatlan használatáért fizetendő bérleti díj összege alapján számolják. meghatározott időtartamra.

3. A tartalékalapot külföldi tőke részvételével működő vállalkozások, valamint nyílt és zárt típusú részvénytársaságok hozzák létre. A levonások az alapító okiratok által előírt méret, de a befizetett törvényi alap legfeljebb 25% -ának elérésekor kerülnek levonásra. A források forrása a nyereség. A tartalékalapba történő levonások összege nem haladhatja meg a nyereség 50% -át.

4. A tőkebefektetések finanszírozása. A pénzügyi befektetések más vállalkozások értékpapírjaiba vagy tőkéjébe fektetett pénzek, valamint rövid és hosszú lejáratú kölcsönök más vállalkozásoknak és szervezeteknek váltók és egyéb adósságkötelezettségek ellenében.

A számvitel megkülönbözteti a rövid távú pénzügyi és a hosszú távú befektetéseket.

A rövid lejáratú (rövid lejáratú) kötelezettségek olyan részvényekbe, kötvényekbe és egyéb értékpapírokba történő pénzügyi befektetések, amelyeket egy éven belül vissza kell fizetni, valamint az egy évnél rövidebb időtartamra kölcsönzött pénzeszközök.

A hosszú lejáratú pénzügyi kötelezettségek olyan értékpapírok vásárlására vonatkozó pénzügyi kötelezettségek, amelyek lejárata meghaladja az egy évet; befektetések leányvállalatok engedélyezett vagy befektetési alapjaiba, adósságba utalt pénz.

A pénzügyi befektetések között jelentős helyet foglalnak el az értékpapírok, részvények, kötvények, takaréklevelek, váltók stb., Amelyek monetáris dokumentumok.

5. Az értékcsökkenési alap tükrözi az állóeszközök teljes felújításáért és a tőkejavításokért járó értékcsökkenési leírások mozgását, valamint azokat a pénzeszközök mozgását, amelyeket az amortizációs alapba a jelenlegi szabályozás által előírt egyéb forrásokból küldenek.

6. A résztvevőkkel (alapítókkal) történő elszámolás az alapítók hozzájárulásainak, az anyagi és egyéb értékeknek a vállalkozás tulajdonjogához, az épületek, építmények és berendezések vállalkozás általi használatához történő eladása, további értékesítés nélkül, a nyereség elhatárolása. a vállalkozásban való részvételből származó eredmény felhalmozódása a biztosítási (tartalék) alap költségén.

7. Az előző évek felhalmozott eredményét a tartalékalap feltöltésére, az engedélyezett alap növelésére, a vállalkozás által a jelenlegi dokumentumokkal összhangban létrehozott speciális célú alapok növelésére, a nyereség egy részének kifizetésére használják a vállalkozás alapítóinak, stb.

8. A beszámolási év nyeresége (a nyereség fő része) általában a termékek (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítéséből származó nyereség. A nyereség az eladási bevételekből származik, levonva a teljes termelési költséget. A nyereség másik része egyéb értékesítésekből származik (tárgyi eszközök értékesítése). A nyereség harmadik összetevője a más vállalkozások tevékenységében való részvételből származó nyereség, a vállalkozáshoz tartozó részvények, kötvények és egyéb értékpapírok osztalékai, kapott bírságok, veszteségek ellentételezése stb. Nem operatív ügyletekből származó nyereségnek nevezik őket, és csökkentik őket a bírságok, kötbérek és vagyonvesztések kifizetésével kapcsolatos kiadások összegével. Ezt követően létrejön egy nem működő eredmény, amelyet vagy hozzáadnak az eladásból származó nyereséghez, vagy levonnak belőle.

a) A felvett (vonzott) források a következőket tartalmazzák: a) hosszú lejáratú kötelezettségek - több mint egy éven át ukrán és külföldi valutában nyújtott kölcsönök, amelyeket ukrajnai és külföldi bankoktól kapnak. A hitelezés, a hitelkibocsátás és visszafizetésük eljárását a bankok szabályai és a kölcsönszerződések szabályozzák.

A kölcsönszerződés általában egy évre jön létre, azonban ha a társaság folyamatosan banki hiteleket használ, akkor a szerződés hosszabb időre megköthető. A tőkebefektetésekhez nyújtott kölcsönök és egyéb hosszú lejáratú hitelek esetében a szerződés a kölcsön futamidejére jön létre;

b) a rövid lejáratú hitelek egy évnél nem hosszabb idõszakra szóló ukrán és külföldi pénznemben nyújtott kölcsönök, amelyeket egy vállalkozás Ukrajna területén és külföldön bankokban kap. A kölcsönzés, a kölcsönök kiadásának és visszafizetésének eljárását a bankok szabályai és a kölcsönszerződések szabályozzák.

A háztartási források forrásai a következők:

a) áruk, építési beruházások és szolgáltatások, villamos energia, gáz, gőz, víz stb. esetében, minden típusú kommunikációs szolgáltatás esetében;

b) kibocsátott számlák esetében - számlák kibocsátása beszállítóknak, vállalkozóknak vagy más magánszemélyeknek (jogi személyeknek) a készletelemek kifizetéséül. A kiállított számla biztosítja az adósság visszafizetését;

c) beérkezett előlegek esetén - a beérkezett előleg összege, a beérkezett fizetés összege termékek és építmények részleges felkészültsége esetén;

d) elszámolások a költségvetéssel - a vállalkozás által fizetett adók és a vállalkozás személyi adói: magánszemélyek jövedelemadója, társasági jövedelemadó, fizetett szolgáltatások nyújtásából származó jövedelemadó, értékpapírok értékesítéséből származó jövedelemadó;

e) elszámolások a költségvetéssel - munkanélküliség esetén a kötelező társadalombiztosítás beszedésére;

f) biztosítási elszámolások - a társadalombiztosítás, a nyugdíjbiztosítás, az egészségbiztosítás szerveivel: Társadalombiztosítási Alap, Nyugdíjpénztár;

g) munkaerő-kifizetések - a bérek, jutalmak, segélyek, a dolgozó nyugdíjasoknak fizetett nyugdíjak és egyéb kifizetések, valamint az adott vállalkozás részvényeiből és más értékpapírjaiból származó nyereség kiszámítása;

h) leányvállalatokkal történő elszámolások - ezek pénzeszközök felhalmozódása pénzügyi támogatás formájában, a nyereség újraelosztásához kapcsolódó műveletek elszámolása stb.

i) más hitelezőkkel történő elszámolások nem kereskedelmi ügyletek szervezetei (oktatási intézmények, tudományos szervezetek stb.) által; közlekedési (vasúti és vízi) szervezetekkel a csekkekkel fizetett szolgáltatásokért; a bérek, jutalmak és egyéb hasonló kifizetések letétbe helyezett összegeire.

végrehajtó dokumentumok vagy az igazságszolgáltatás döntései stb.

j) alkalmazottaknak nyújtott kölcsönök - banki kölcsönök, amelyeket a vállalkozás a munkavállalóknak és munkavállalóknak nyújtott kölcsönök kiadására egyéni lakásépítéshez, kertházak építéséhez és egyéb szükségletekhez, valamint a kereskedelmi szervezeteknek a nekik hitelként eladott áruk összegének megtérítésére kapott ;

j) halasztott jövedelem - a beszámolási időszakban kapott (felhalmozódott) jövedelem, de a jövőbeli beszámolási időszakokkal kapcsolatos, valamint az előző évekre vonatkozóan a beszámolási időszakban azonosított hiányok késedelmes bevételei, valamint a a tettesek és a hiányzó tételek könyv szerinti értéke;

k) jövőbeli kiadásokra és kifizetésekre képzett tartalékok - a megállapított eljárásnak megfelelően fenntartott összegek annak érdekében, hogy a bevételeket és a kifizetéseket egyenletesen vegyék figyelembe a költségekben vagy a forgalomban, azaz a munkavállalók következő üdülésének (a társadalombiztosítási levonásokkal együtt) várható kifizetésének összege; éves szolgálati idő díjazás; bérleti cikkek fizetése; ideiglenes épületek és építmények építésének költségei; az idényipar előkészítő munkájának előállítási költségei;

l) egyéb rövid lejáratú kötelezettségek.

A gazdasági források forrásaként fizetendő elszámolás a vállalat szabad pénzeszköze, amelyet bármilyen esedékességig fel lehet használni a beszállítóknak, a költségvetésnek, a dolgozó személyzetnek, a társadalombiztosítási hatóságoknak, a kibocsátott váltókon, a ügyfelek stb.

A könyvelés nemzetközi szabványok szerinti reformjának programját 1999. november 30-án hagyták jóvá az ukrán pénzügyminisztérium megrendelésével.

Ez a program meghatározta a könyvelési számlák vezetésének célját és eljárását az általános, kettős bejegyzéssel a vállalkozások, szervezetek és más jogi személyek (kivéve bankok és költségvetési intézmények), függetlenül a tulajdonosi formától, a szervezeti és jogi formától és a tevékenység típusától, valamint a jogi személyek (a továbbiakban - vállalkozások) fiókjainak, irodáinak és egyéb elkülönített részlegeinek külön mérlegéhez rendelve. A mérlegen kívüli számlákat egyszerű rendszer segítségével vezetik (a kettős könyvelés nélkül).

Számviteli mérleg és a gazdasági tevékenységek (számlák megfeleltetése) alkalmazása a könyvelésben. Ebben a tizedesrendszer szerint kódokat (számokat) és szintetikus számlák (elsőrendű számlák) és alszámlák (másodrendű számlák) neveket adnak meg. A kód első számjegye határozza meg a számlák osztályát, a második a szintetikus számlaszám, a harmadik pedig az alszámla száma. Az elsődleges könyvelési dokumentumok árajánlata, a könyvelési nyilvántartások karbantartása legalább az osztálykód és a szintetikus számlakód felhasználásával történik.

Az új szintetikus számlákat az ukrán pénzügyminisztérium az egyes tranzakciók elszámolására vonatkozó kérelmek alapján vezetheti be a számlatükörbe.

Az alszámlákat a vállalkozások a menedzsment, az ellenőrzés, az elemzés és a jelentéstétel szükségletei alapján használják, és kiegészíthetik új alszámlák (második, harmadik rendű számlák) bevezetésével, miközben megőrzik ennek a számlatáblának az alszámlák kódjait (számait). . Az Utasításban fel nem sorolt ​​számviteli analitikus könyvelés és levelezés lebonyolításának eljárását a vállalkozás a jelen utasítás normái, a számviteli rendelkezések (szabványok), valamint a számviteli és vezetési igényekre vonatkozó egyéb szabályozási jogi aktusok alapján állapítja meg.

A Számlatábla használatára vonatkozó utasítás célja az, hogy a megfelelő szintetikus számlákon és alszámlákon a homogén tartalmú üzleti tranzakciók tükröződjenek egységesen. Az Utasítás a szintetikus számlák és alszámlák rövid leírását és célját tartalmazza, az üzleti tranzakciókkal kapcsolatos információk nyilvántartásának és csoportosításának tipikus sémáját (elsőrendű számlák levelezése).

A 0–7 osztályok könyvelése minden vállalkozás számára kötelező.

A "Tevékenység költségei" 9. osztály számláit minden vállalkozás vezeti, kivéve a kisvállalkozásokat, valamint más szervezeteket, amelyek tevékenységének célja nem kereskedelmi tevékenység folytatása, saját döntése alapján a 8. osztályba tartozó számlák nyitásával. " Költségek elemenként "vagy az előző bekezdésben leírt módon.

Az alszámlák könyvelését analitikus összefüggésben végzik, azzal a követelménygel, hogy mennyiségi, összes és kvalitatív (márka, fokozat, méret stb.) Információt kell szolgáltatni a számviteli objektumok jelenlétéről és mozgásáról az 1. osztály megfelelő szintetikus számláján. " Befektetett eszközök ", 2„ Készletek "és 0" Mérlegen kívüli számlák ". Azok a kiskereskedők, amelyek az áruk eladási áron történő értékelésének módszerét alkalmazzák, az áruk teljes elemzését könyvelhetik el.

1. osztály: befektetett eszközök.

Az ebbe az osztályba tartozó számlák célja a befektetett eszközök, egyéb hosszú lejáratú tárgyi eszközök, immateriális javak, hosszú távú pénzügyi befektetések, tőkebefektetések, hosszú lejáratú követelések és egyéb átruházható eszközök rendelkezésre állásával és mozgásával kapcsolatos információk összefoglalása, a befektetett eszközök értékcsökkenése.

A 10. számla "Tárgyi eszközök" célja a tárgyi eszközök és a bérelt integrált ingatlan-komplexumok pénzügyi lízingjének feltételeivel kapcsolatos, a saját vagy a befogadott jelenlétére és mozgására vonatkozó információk rögzítése és összesítése, a tárgyi eszközök összetételére utalva.

A befektetett eszközök közé tartoznak azok a tárgyi eszközök, amelyeket a gazdálkodó az áruk és szolgáltatások előállításában vagy szolgáltatásában való felhasználásuk, másoknak történő lízing vagy adminisztratív és szociokulturális funkciók ellátása céljából tart fenn, amelyek várható élettartama (működése) meghaladja a egy év (vagy egy működési ciklus, ha meghaladja az évet).

A befektetési eszközökre vonatkozó számviteli információk kialakításának módszertani alapjait a 7 "Befektetett eszközök" számviteli rendelet (standard) határozza meg.

A "Befektetett eszközök" 10. számla terhelése a (megszerzett, létrehozott, ingyenesen átvett) nyugtát tükrözi

állóeszközök a vállalkozás mérlegében, kezdeti bekerülési értéken nyilvántartva, az objektum javításával (korszerűsítés, átalakítás, befejezés, kiegészítő berendezések, rekonstrukció stb.) kapcsolatos kiadások összege, amely a jövőben növekedéshez vezet az objektum használatából eredetileg elvárt gazdasági előnyök; a befektetett eszközök, de a kölcsön értékének átértékelésének összege - a befektetett eszközök értékesítése, ingyen átruházás vagy az eszközként történő megjelenítés kritériumainak be nem tartása eredményeként történő értékesítés, valamint a valamely tárgyi eszköz részleges felszámolása esetén; a befektetett eszközök értékcsökkenésének összege.

2. osztály: Készletek.

Az ebbe az osztályba tartozó számlák célja a vállalkozáshoz tartozó késztermékek, áruk és munkaeszközök rendelkezésre állásával és mozgásával kapcsolatos információk összefoglalása.

20. számla "Termelési készletek"

A beszámoló célja a vállalkozáshoz tartozó alapanyagok és anyagok (ideértve a szállítás közbeni és feldolgozás alatt álló alapanyagokat, az építőanyagokat, alkatrészeket, mezőgazdasági anyagokat, üzemanyagot, edényeket és csomagolóanyagokat) rendelkezésre álló és mozgó információk összefoglalása. fő hulladéktermelés.

A 20. számla "Készletek" terhelése tükrözi a készletek befogadását a vállalkozásnál, azok átértékelését, de a jóváírást - a termeléshez (üzemeltetéshez, építéshez), a feldolgozáshoz, az oldalra történő felszabadításhoz (átruházáshoz), a leárazásokhoz stb. Fordított kiadásokat.

A 20. számla a következő alszámlákkal rendelkezik:

201 "Nyersanyagok és anyagok"

202 "Vásárolt félkész termékek és alkatrészek"

203 "üzemanyag"

Számviteli mérleg és az alkalmazására vonatkozó utasítások 45

204 "Konténerek és konténerek anyagai"

205 "Építőanyagok"

206 "Újrahasznosított anyagok"

207 "Alkatrészek"

208 "Mezőgazdasági célú anyagok"

209 "Egyéb anyagok".

A 201-es alszámla "Nyersanyagok és anyagok" az alapanyagok és alapanyagok jelenlétét és mozgását tükrözi, amelyek a gyártott termékek részét képezik, vagy amelyek a gyártás során szükséges alkatrészek (az építők nyilvántartást vezetnek az építőanyagokról és az építményekről a 205. számú "Építőanyagok" alszámlán) . Ez az alszámla nyilvántartást vezet a kivitelező építőipari szervezetek által az építési és szerelési, javítási munkák végrehajtása során felhasznált főbb anyagokról. A termékek előállításához vagy gazdasági célokra, műszaki célokra és a termelési folyamatban nyújtott segítségre használt segédanyagok a 201-es alszámlán is tükröződnek. A mezőgazdasági termékeket feldolgozás céljából betakarító vállalkozások a költségeket is tükrözik ebben az alszámlában.

A „megvásárolt félkész termékek és alkatrészek” 202. alszámla a megvásárolt félkész termékek, kész alkatrészek (beleértve az építőipari szerkezeteket és termékeket - fa, vasbeton, fém, egyéb vállalkozóknál) jelenlétét és mozgását tükrözi a gyártott termékek befejezéséhez, amelyekhez szükség van feldolgozásuk vagy összeszerelésük további munkaerőköltségekkel jár. A késztermékek elkészítéséhez vásárolt termékeket, amelyek költségét nem tartalmazza a vállalkozás termelési költsége, a 28. „Áruk” számla tükrözi.

Kutatási és fejlesztési szervezetek, amelyeket egy meghatározott kutatási vagy tervezési témában a tudományos (kísérleti) munkához szükséges alkotóelemekként szereztek be, a 202. alszámlán speciális berendezéseket és eszközöket, eszközöket és egyéb eszközöket vesznek figyelembe. nem kerülnek elszámolásra és tükröződnek a 10. "Tárgyi eszközök", a 11. "Egyéb hosszú lejáratú tárgyi eszközök" vagy a 22. "Alacsony értékű és kopó cikkek" számlákon tételek típusa szerint.

A 203. „Üzemanyag” (kőolajtermékek, szilárd tüzelőanyagok, kenőanyagok) alszámla figyelembe veszi az üzemanyag jelenlétét és mozgását, amelyet a gyártás technológiai szükségleteihez, a járművek üzemeltetéséhez, valamint az energia és a fűtés előállításához vásárolnak vagy vásárolnak. épületek. Figyelembe veszi az olajtermékek és a gáz fizetett kuponjait is.

Ha egyes tüzelőanyag-típusokat egyszerre használnak mind anyagként, mind üzemanyagként, akkor azokat a 201 „Nyersanyagok és anyagok” alszámlán és a 203 „Üzemanyag” alszámlán lehet elszámolni - az ebben a vállalkozásban történő felhasználás előnye alapján.

Ha a vállalkozás technológiai és üzemeltetési, energiatermelési és épületek fűtési célokra gázkészleteket hoz létre (gáztárolókban), akkor azokat a 203. alszámlán kell elszámolni.

A 204-es alszámla "Konténerek és konténerek anyagai" minden típusú konténer jelenlétét és mozgását tükrözi, kivéve a háztartási készletként használt konténereket, valamint a konténerek gyártásához és javításához használt anyagokat és alkatrészeket (alkatrészek dobozok összeszereléséhez, hordó ragasztása stb.).

A szállított termékek biztonságának biztosítása érdekében a kocsik, uszályok, hajók kiegészítő felszereléséhez felhasznált anyagok nem tartoznak a konténerekhez, és ezeket a 201 "Nyersanyagok és anyagok" alszámlán kell elszámolni.

A 205. „Építőanyagok” alszámlán a fejlesztő vállalkozások tükrözik az építőanyagok, szerkezetek és alkatrészek, a telepítéshez kapcsolódó berendezések és alkatrészek mozgását, valamint az építési és szerelési munkák végrehajtásához, az épületrészek gyártásához szükséges egyéb anyagértékeket. szerkezetek.

A 205. számú „Építőanyagok” alszámla nem veszi figyelembe azokat a berendezéseket, amelyek nem igényelnek telepítést: járművek, szabadon elhelyezett gépek, építőipari gépek, mezőgazdasági gépek, gyártási szerszámok, mérő- és egyéb műszerek, gyártóberendezések stb. amelyek nem igényelnek telepítést, ami közvetlenül a 15. „Tőkebefektetések” számlán tükröződik, amikor megérkeznek a raktárba vagy más horkolás, üzemeltetés helyére.

A kivitelezőnek telepítési és építési munkák céljából átadott berendezéseket és építőanyagokat a 205. alszámláról a 15. „Tőkebefektetések” számlára kell beszedni, miután beszerelésüket és felhasználásukat megerősítették.

A 206. „Feldolgozásra átadott anyagok” alszámla figyelembe veszi azokat az anyagokat, amelyeket feldolgozás céljából átadnak az oldalra, és amelyeket tovább beleszámítanak a belőlük nyert termékek költségeibe. Az anyagok újrafeldolgozásának a harmadik feleknek fizetett költségeit közvetlenül a számlák terhére könyvelik el, amelyek nyilvántartást vezetnek az újrafeldolgozás során kapott termékekről. A feldolgozásra átadott anyagok analitikus elszámolását a kontextusban végzik, információkat szolgáltatva a feldolgozó vállalkozásokról, valamint a feldolgozási műveletek és a kapcsolódó költségek ellenőrzéséről. A feldolgozásra szánt anyagok átadása csak a 20. számla alszámláin jelenik meg.

A 207. alszámla "Pótalkatrészek" nyilvántartást vezet a megvásárolt vagy gyártott pótalkatrészekről, kész alkatrészekről, szerelvényekről, szerelvényekről, amelyeket javításra, gépek, berendezések, járművek, szerszámok elhasználódott alkatrészeinek cseréjére, valamint a raktáron lévő autócsúcsokra használnak, forgalom. Ugyanezen az alszámlán vezetik a teljes gépek, berendezések, motorok, egységek, egységek cserealapjának elszámolását, amelyet a vállalkozások javítási osztályain hoztak létre a javító vállalkozásoknál.

Az alszámla terhelése tükrözi az egyenleget és a nyugtát, a jóváírást - a pótalkatrészek kiadásait, értékesítését és egyéb értékesítését.

A kerekes és a gépkocsival együtt lévő gumiabroncsokat, amelyeket az autó árában figyelembe vesznek és a készletértékébe beleszámolnak, tárgyi eszközökként számolják el.

A pótalkatrészek analitikus elszámolását a tárolási helyeken és a homogén csoportokban (mechanikai csoport, elektromos csoport stb.) Végzik. A tőzsdei alapgépek, berendezések, motorok, egységek és szerelvények elemző könyvelését csoportok végzik: használható (új utángyártott); helyre kell állítani (a raktárban); javítás alatt.

A „Mezőgazdasági anyagok” 208. alszámla figyelembe veszi az ásványi műtrágyákat, a növényvédő szereket a mezőgazdasági növények kártevőinek és betegségeinek leküzdésében, biológiai termékeket, gyógyszereket, a haszonállatok betegségeinek leküzdésére használt vegyszereket. Ez tükrözi azokat a palántákat, magokat és takarmányokat (vásárolt és saját termesztésű) is, amelyeket állatok telepítésére, vetésére és hizlalására használnak közvetlenül a gazdaságban.

A 209. „Egyéb anyagok” alszámla figyelembe veszi a szigorú elszámolás (a beszerzés költségén), a termelési hulladék (tuskók, nyesedék, forgács stb.), A helyrehozhatatlan házasság, az állóeszközök felszámolásából kapott anyagi értékeket. nem használható anyagként, üzemanyagként vagy alkatrészként ehhez a vállalkozáshoz (fémhulladék, törmelék), kopott gumiabroncsok stb.

3. osztály: Alapok, elszámolások és egyéb eszközök.

Az ebbe az osztályba tartozó számlák célja a pénzeszközök nemzeti és külföldi pénznemekben való rendelkezésre állásával és mozgásával kapcsolatos információk összegzése a pénztárakban, az elszámolási (folyó), deviza és egyéb bankszámlákon, készpénz-dokumentumok, rövid lejáratú váltók és pénzügyi befektetések, követelések, kétséges tartozások és halasztott kiadások tartaléka.

Valutaalapok devizában, velük folytatott tranzakciók és devizában történő elszámolások az ebbe az osztályba tartozó és a 4. "Tartozások és kötelezettségek biztosítéka", 5. "Hosszú lejáratú kötelezettségek", 6. "Rövid lejáratú kötelezettségek" és a 14. "Hosszú hosszú lejáratú pénzügyi befektetések "és 16„ Hosszú lejáratú követelések "hrivnyában kerülnek elszámolásra a deviza átszámításával meghatározott összegben az Ukrán Nemzeti Bank árfolyama szerint. Ezzel egyidejűleg a készpénz, a pénzügyi befektetések és az elszámolások abban a pénznemben jelennek meg, amelyben az elszámolásokat és a kifizetéseket teljesítik. Az ilyen ügyletek árfolyam-különbségeit a 71. „Egyéb működési bevételek”, 74. „Egyéb bevételek”, 85. „Egyéb költségek”, 94. „Egyéb működési költségek”,

97 "Egyéb kiadások".

A 30. számla „Pénztár” célja a pénzeszközök rendelkezésre állásával és mozgásával kapcsolatos információk összegzése a vállalkozás pénztárában.

A 30. számla „Pénztár” a következő alszámlákkal rendelkezik:

301 "Pénztár nemzeti valutában"

302 "Pénztár devizában".

A 30. számla "Pénztár" terhelése a pénzeszközök beérkezését tükrözi a vállalkozás pénztárában, a hitelen - pénzeszközök kifizetését a vállalkozás pénztárából.

Azokban a vállalkozásokban, ahol operatív pénztárak működnek (jegyértékesítés, kommunikációs szolgáltatások kifizetése, pénzváltás stb.), A "Működési pénztár nemzeti valutában" és "Működési pénztár devizában" alszámlákat nyitják meg.

4. osztály: Saját tőke és kötelezettségei fedezete.

Az ebbe az osztályba tartozó számlák célja a saját tőke fajtáinak - engedélyezett, részvény, kiegészítő, tartalék, visszavont, ki nem fizetett, valamint az elhatárolt nyereség (fedezetlen veszteségek), elkülönített bevételek, a jövőbeni kiadások biztosításával kapcsolatos információk összegzése. fizetések, biztosítási tartalékok.

40. számla "Jogosult tőke"

A számla célja a vállalkozás alaptőkéjével és mozgásával kapcsolatos információk rögzítése és összegzése.

A 40. számla "Jogosult tőke" jóváírása tükrözi az alaptőke növekedését, a terhelést - annak csökkenését (visszavonását). Ennek a számlának az egyenlegének meg kell felelnie az alaptőke nagyságának, amelyet a vállalkozás alapító okiratai rögzítenek.

Az alaptőke elemző könyvelését tőkefajták szerint végzik minden alapító, résztvevő, részvényes stb.

5. osztály Hosszú lejáratú kötelezettségek. Az ebbe az osztályba tartozó számlák célja az adatok rögzítése és az információk összegzése: a társaság adóssága a bankokkal a tőlük kapott kölcsönök után, amely nem aktuális kötelezettség (a társaság működési ciklusa alatt vagy tizenkét napon belül nem kell visszafizetni. a mérleg fordulónapjától számított hónap); a vállalkozás hiteltartozásai kölcsönök bevonásával (a banki kölcsönök kivételével), amelyek után kamat halmozódik fel; a jövőben fizetendő jövedelemadó összege az értékelés számviteli és adóalapja közötti átmeneti különbség miatt; adósság, de kibocsátott hosszú lejáratú váltók és kötvények keringtek.

A hosszú lejáratú kötelezettségeket akkor tükrözik a számviteli számlák, ha becslésük megbízhatóan meghatározható, és a jövőben visszafizetésük következtében valószínűsíthető a gazdasági haszon csökkenése.

50. számla "Hosszú lejáratú hitelek"

Az 50. számla „Hosszú lejáratú hitelek” nyilvántartást vezet a bankoktól származó hosszú lejáratú kölcsönök és más személyektıl felvett pénzeszközök elszámolásáról, amelyek nem jelentenek aktuális kötelezettséget.

Az 50. számla "Hosszú lejáratú hitelek" jóváírása tükrözi a kapott hosszú lejáratú kölcsönök összegét, valamint a rövid lejáratú (halasztott) átutalást - a velük kapcsolatos adósság törlesztését és a hosszú távú kötelezettségek.

Az 50. számla "Hosszú lejáratú hitelek" a következő alszámlákkal rendelkezik:

501 "Hosszú lejáratú banki hitelek nemzeti valutában"

502 "Hosszú lejáratú banki kölcsönök devizában"

503 "Halasztott hosszú lejáratú hitelek a bankoktól nemzeti pénznemben"

504 "Halasztott hosszú lejáratú hitelek a bankoktól devizában"

505 "Egyéb hosszú lejáratú hitelek nemzeti valutában"

506 "Egyéb hosszú lejáratú devizahitelek".

Az 501., 502. alszámla a bankokkal szemben nyújtott hosszú lejáratú adósság összegét tükrözi, amelyet nemzeti, illetve külföldi pénznemben nyújtanak.

Az 503, 504 alszámlák tükrözik a bankokkal szemben elhalasztott adósság összegét egy kölcsön miatt, amelynek lejáratát nemzeti, illetve külföldi valutában halasztják.

Az 505., 506. alszámla a kölcsönzött pénzeszközök vonzásának kötelezettségével kapcsolatos hosszú lejáratú adósság összegét tükrözi (a banki kölcsönök kivételével), nemzeti és külföldi pénznemben.

Az elemző könyvelést a hitelezők (bankok) végzik az egyes kölcsönök (kölcsönök) és a kölcsön lejáratának (kölcsönök) összefüggésében.

6. osztály rövid lejáratú kötelezettségek.

Az ebbe az osztályba tartozó számlák célja az adatok rögzítése és az olyan kötelezettségekre vonatkozó információk összegzése, amelyeket a vállalkozás normál működési ciklusa alatt rendeznek, vagy amelyeket a mérleg időpontjától számított tizenkét hónapon belül kell teljesíteni.

Az ebbe az osztályba tartozó számlák nyilvántartást vezetnek a rövid lejáratú hitelekről, a hosszú lejáratú kötelezettségekről, amelyek a mérleg fordulónapján legfeljebb tizenkét hónapos futamidejű folyó adóssággá váltak, a kibocsátott rövid lejáratú számlákról, a szállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolásokról, az elszámolásokról. adók és fizetések, biztosítási elszámolások, bérek elszámolása, résztvevőkkel történő elszámolások, valamint egyéb elszámolások és tranzakciók, halasztott jövedelem.

A szintetikus számlák 63, 64, 65, 86 külön alszámláin a hónap végi egyenleg nemcsak hitel, hanem terhelés is lehet. Az ilyen mutatók nincsenek összecsukva, és a szintetikus számla egyenlegét bruttó alapon határozzák meg a terhelés és a hitel tekintetében, mint az alszámlák megfelelő egyenlegének összegét.

7. osztály. Jövedelem és teljesítmény eredmények.

A "Műveletek bevételei és eredményei" 7. osztály számláinak célja a vállalkozás működési, befektetési és pénzügyi tevékenységeiből, valamint rendkívüli eseményekből származó jövedelemre vonatkozó információk összegzése. A jövedelem összetételét és elszámolásuk eljárását a számvitel vonatkozó rendelkezései (szabványai) határozzák meg.

Az ebbe az osztályba tartozó számlákon, a 76. számla "Biztosítási kifizetések" kivételével, a beszámolási év során a kölcsön a teljes jövedelem összegét, valamint az eladási árban szereplő közvetett adók, díjak (kötelező befizetések) összegét tükrözi - a közvetett adók, díjak (kötelező befizetések) megfelelő összegének havi tükrözése, a nettó jövedelem összegének éves vagy havi átutalása a 79. „Pénzügyi eredmények” számlára.

A 76. számla "Biztosítási kifizetések" összefoglalja a biztosítási kifizetések beérkezéséről és a biztosítottaknak történő visszatérítésről szóló információkat, a teljes különbözet ​​havi hozzárendelésével a 703 "Munkák és szolgáltatások értékesítéséből származó jövedelem" alszámlához.

70. számla "Értékesítésből származó bevétel"

A 70. számla "Értékesítésből származó jövedelem" célja a késztermékek, áruk, építési beruházások és szolgáltatások értékesítéséből származó jövedelem, a biztosítási tevékenységből származó jövedelem, a szerencsejáték-üzletből, a lottózásból származó bevételek, valamint az ügyfeleknek nyújtott kedvezmények összegének összefoglalása. , és mások levonások a jövedelemből.

A 70. számla "Értékesítésből származó jövedelem" a következő alszámlákkal rendelkezik:

701 "Késztermékek értékesítéséből származó bevételek"

702 "Áruk értékesítéséből származó bevétel"

703 "Munkák és szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel"

704 "Levonások a jövedelemből"

705 "Viszontbiztosítás".

A 701 - 703 alszámlák hitelén a jövedelem növekedése (bevétele), a terhelésen - a közvetett adók megfelelő összege (jövedéki adó, hozzáadottérték-adó és egyéb, amelyet a törvény előír); a viszontbiztosítási műveletek eredménye (a 705. „Viszontbiztosítás” alszámlával összhangban); a meg nem szerzett díjak tartalékában bekövetkezett változások (a biztosítási szervezeteknél) és a 79. „Pénzügyi eredmények” számlára történő zárás sorrendjében történő leírás.

A 701 „Késztermékek értékesítéséből származó bevételek” alszámla összefoglalja a késztermékek értékesítéséből származó jövedelemre vonatkozó információkat.

A 702. alszámlán "Áruk értékesítéséből származó bevételek" a kereskedelmi vállalkozások és más szervezetek összefoglalják az áruk értékesítéséből származó jövedelemre vonatkozó információkat.

A "Munkák és szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek" 703. alszámlán a munkát végző és a szolgáltatást nyújtó vállalkozások és szervezetek összefoglalják az építmények és szolgáltatások értékesítéséből származó jövedelemre, a meg nem szerzett díjak tartalékában bekövetkezett változások eredményeire vonatkozó információkat.

Az értékesítésből származó jövedelem elemzési elszámolását a termékek, áruk, építési beruházások, szolgáltatások, értékesítési régiók és / vagy a vállalkozás által meghatározott egyéb területek típusai (csoportjai) szerint végzik.

A terhelés 704. számú "levonás a jövedelemből" alszámla a bevételek összegét tükrözi, de a bizottsági, igazgatói javakra jutó jutalékok, ügynöki megállapodások és más hasonló megállapodások; a vevőknek az eladás dátuma után nyújtott kedvezmények összege, a vevő által visszaküldött termékek és áruk értéke

8. osztály: Költségek elemenként.

Az ebbe az osztályba tartozó számlák célja, hogy összefoglalják a vállalat beszámolási időszakra vonatkozó költségeit.

A ráfordítások akkor tükröződnek a könyvelési számlákon, ha becslésük megbízhatóan meghatározható az eszköz elidegenítése vagy a kötelezettség növekedése idején, ami a társaság saját tőkéjének csökkenéséhez vezet (kivéve a tőke csökkenését a kivonása vagy elosztása miatt) a tulajdonosok által).

A ráfordítások elszámolásának, összetételének és értékelésének fő követelményeit a 16 "Költségek" számviteli rendelet (standard) határozza meg.

Ebbe az osztályba tartozó számlákon, kivéve a 85. számla "Egyéb költségek", a működési kiadások elszámolását a következő kiadási tételek vezetik: anyagköltségek, munkaerőköltségek, társadalmi események levonásai, értékcsökkenési leírás és egyéb működési költségek. A 85. számlát a befektetési és pénzügyi tevékenységekkel, valamint a vészhelyzetek megelőzésével és azok következményeinek felszámolásával kapcsolatos költségek összegzésére használják.

A kisvállalkozások, valamint más szervezetek, amelyek tevékenysége nem kereskedelmi tevékenység folytatására irányul, csak a 8. osztály számláit használhatják a költségek nyilvántartására, a 23. „Termelés” számláról havi terheléssel a közvetlen és a termelés általános költségei (általános termelési költségek) ) és az év végi 79-es "Pénzügyi eredmények" számla terhére vagy az adminisztratív költségek, az értékesítési költségek és az egyéb működési költségek havi összegeként.

Más társaságok ebbe az osztályba sorolhatják a kiadásokra vonatkozó információk összegzését a számlák egyenlegének havi leírásával kapcsolatos elemek szerint, a 23. „Termelés” és a 9. „Tevékenységi kiadások” osztály számláival összhangban.

A 85-ös számlát csak azok a vállalkozások és szervezetek vezetik, amelyek nem használják a „Tevékenységi ráfordítások” 9. osztályba tartozó számlákat, és a rajta lévő egyenleget az év végén havonta zárják le, a 79-es „Pénzügyi” terheléssel összhangban eredmények".

158 Számviteli táblázat és a termékek, építési beruházások, szolgáltatások alkalmazására vonatkozó utasítások; az értékesített áruk tényleges költsége (a kereskedelmi árrések nélkül), a biztosítási szerződéseknek megfelelő biztosítási kifizetések kölcsönért - leírás a beszedési forgalom zárási sorrendjében a 79. "Pénzügyi eredmények" számlára. Ennek a számlának a terhelésében azok a vállalkozások, amelyek Ukrajna területén tevékenységet folytatnak lottójátékok kiadására és lebonyolítására, tükrözik a nyereményalap (fizetési tartalék) és egy tartalékot, amely fedezi a befizetéssel nem biztosított jackpot összegét a lottón való részvétel.

904 "Biztosítási kifizetések".

de beszedés számlák hitelével:

26 "Kész termékek"

28 "Termékek"

31 "Bankszámlák"

36 "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel"

47 "Jövőbeni kiadások és kifizetések biztosítása"

63 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal"

91 "Általános költségek"

hitelre a számla terhelésével

79 "Pénzügyi eredmények

0. osztály mérlegen kívüli számlák.

A fiókok célja az elérhetőségre és a mozgásra vonatkozó információk összegzése:

azok az értékek, amelyek nem tartoznak a vállalkozáshoz, de ideiglenesen a használatban, ártalmatlanításban vagy tárolásban vannak (tárgyi eszközök operatív (operatív) haszonbérletének tárgyai, őrizetben lévő anyagértékek, feldolgozás, megbízás, telepítés);

a vállalkozás feltételes jogai és kötelezettségei (zálogjogok, garanciák, kötelezettségek stb.);

szigorú számviteli formák;

leírt eszközök (értékhiány, követelések) annak nyomon követése érdekében, hogy a bűnösök (adósok) miként téríthetik meg azokat.

A meghatározott értékek, feltételes jogok és kötelezettségek könyvelése egyszerű rendszer szerint történik, amely szerint az anyagi javak átvételéről, elidegenítéséről, felhasználásáról, értékesítéséről, szigorú könyvelési formanyomtatványokról, a függő jogok és kötelezettségek bekövetkezéséről írnak. -hiány, kár és követelés miatt a vagyon mérlegéből csak egy mérlegen kívüli számlán kerül sor a művelet tartalmának, mennyiségi és költségmutatóinak megjelölésével.

A készletek a szerződéses értéken vagy az átvételi igazolásokban megadott értéken jelennek meg. A bérelt tárgyi eszközöket a működési (működési) bérleti szerződésekben meghatározott bekerülési értéken kell elszámolni. A szigorú könyvelés formáit a megállapított eljárásnak megfelelően képzett értéken tükrözik. A függő jogokat és kötelezettségeket a garanciákban és kötelezettségekben szereplő értéken mutatjuk be.

A készletek és az állóeszközök, amelyek értékét a mérlegen kívüli számlák tükrözik, a megfelelő osztály mérlegszámláin tükröződő értékekre alkalmazandó módon leltározás tárgyát képezik.

01. számla "Bérelt befektetett eszközök"

Ez a számla befektetett eszközök, immateriális javak és egyéb befektetett eszközök formájában nyilvántartja azokat az eszközöket, amelyeket a gazdálkodó operatív lízing (lízing) szerződések alapján kap, és amelyek a lízingbeadó mérlegében szerepelnek.

információk a feldolgozó vállalkozásokról és a műveletek feletti ellenőrzésről.

9. osztály. Tevékenységi költségek.

A "Tevékenység költségei" osztály számláit a működési, beruházási, pénzügyi tevékenység költségeivel, valamint a vészhelyzetek megelőzésével és azok következményeinek felszámolásával kapcsolatos kiadásokra vonatkozó információk összegzésére használják. A kiadások elszámolásának, összetételének és értékelésének fő követelményeit a 16 "Költségek" számviteli rendelet (standard) határozza meg.

Az ebbe az osztályba tartozó számlák terhelése tükrözi a kölcsön költségeinek összegét - a kiadások összegének leírását a beszámolási év végén vagy havonta a 79. „Pénzügyi eredmények” számlára.

90. számla "Értékesítési költség"

A 90. számla "Az értékesítés költsége" az értékesített késztermékek, áruk, elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások költségeire vonatkozó információk összegzésére szolgál.

A 90-es számla terhelése "Az értékesítés költsége" tükrözi az értékesített késztermék előállítási költségét

158 Számviteli mérleg és alkalmazási útmutató

termékek, munkák, szolgáltatások; az értékesített áruk tényleges költsége (a kereskedelmi árrések nélkül), a biztosítási szerződéseknek megfelelő biztosítási kifizetések kölcsönért - leírás a beszedési forgalom zárási sorrendjében a 79. "Pénzügyi eredmények" számlára. Ennek a számlának a terhelésében azok a vállalkozások, amelyek Ukrajna területén tevékenységet folytatnak lottójátékok kiadása és lebonyolítása céljából, tükrözik a nyereményalap (fizetési tartalék) és egy tartalékot, amely fedezi a befizetéssel nem biztosított jackpot összegét a lottón való részvétel.

Az adminisztratív kiadásokat, az értékesítési kiadásokat és az egyéb működési költségeket nem tartalmazza a kész és értékesített termékek előállítási költsége, ezért az ilyen kiadásokra vonatkozó információkat a jelentési időszak költségelszámolásai foglalják össze - 92 "Igazgatási kiadások", 93 "Értékesítési kiadások", 94 "Egyéb működési költségek".

A 90-es számla "Értékesítési költség" a következő alszámlákkal rendelkezik:

901 "Az értékesített késztermékek költségei"

902 "Az eladott áruk költsége"

903 "Az értékesített munkák és szolgáltatások költsége"

904 "Biztosítási kifizetések".

A 901-es alszámlán "Az értékesített késztermékek költsége" nyilvántartja az értékesített késztermékek előállítási költségeit.

A 902 alszámla "Az eladott áruk költsége" az eladott áruk költségét tükrözi, amelyet a 9 "Készletek" számviteli rendelet (szabvány) határoz meg.

A 903 alszámla „Az eladott építési beruházások és szolgáltatások költsége” az elszámolási időszak alatt eladott építési beruházások és szolgáltatások költségét rögzíti.

A 904 „Biztosítási kifizetések” alszámlánál azok a vállalkozások, amelyek az ukrajnai „Biztosításról szóló” törvénynek megfelelően biztosítók, biztosítási esemény esetén összefoglalják a biztosítási összegekre és a biztosítási kárigényekre vonatkozó információkat a biztosítási (viszontbiztosítási) szerződés feltételei szerint.

Számviteli mérleg és az alkalmazására vonatkozó utasítások 159 90. számla "Értékesítési költség" megfelel

de beszedés számlák hitelével:

21 "Termesztésre és hizlalásra szánt állatok" 23 "Termelés"

26 "Kész termékek"

27 "Mezőgazdasági termékek"

28 "Termékek"

31 "Bankszámlák"

36 "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel" 47 "Jövőbeni kiadások és fizetési hitel biztosítása a számla terhelésével: 79" Pénzügyi eredmények "

2.2 A számviteli beszámolók fejlesztése a nemzetközi normákkal összhangban

A nemzetközi szabványok tanácsadó jellegűek, és az országok önállóan dönthetnek azok használatáról. De mivel az ISFZ lényegében a világ legfejlettebb (amerikai és európai) számviteli rendszereinek általános könyvelési gyakorlata, teljesen nyilvánvaló, hogy vak másolásuk legtöbbször negatívan jelenhet meg a nemzeti számviteli gyakorlatban. Ezért a nemzetközi normákra való áttérés alapvető alapjának mindenekelőtt a pénzügyi kimutatások elkészítésére és elkészítésére vonatkozó általános elvek (Keret a pénzügyi kimutatások elkészítéséhez és bemutatásához) elismerését kell képeznie. A pénzügyi kimutatások elkészítésének és elkészítésének alapelveit külön dokumentumként fogalmazzák meg. Ez a dokumentum nem szabvány, és nem tartalmaz kötelező követelményeket és ajánlásokat. Ha a szabványok bármelyik rendelkezése ellentmond az alapelveknek, akkor a szabvány rendelkezései érvényesek. Ugyanakkor az ISFZ szerint a nézeteltérések száma a jövő fejlődésével és a meglévő szabványok felülvizsgálatával fokozatosan csökken.

Az alapelvekkel összhangban "a pénzügyi beszámolás célja információk nyújtása a vállalat pénzügyi helyzetéről, a működés eredményéről és a pénzügyi helyzetben bekövetkezett változásokról. Ezekre az információkra a felhasználók széles körének szüksége van a gazdasági döntések meghozatalakor." A pénzügyi kimutatások felhasználói közé tartoznak befektetők, alkalmazottak, beszállítók és egyéb kereskedelmi hitelezők, vevők, kormányok és testületeik, a nyilvánosság.

A célkitűzések mellett a fogalmi keret meghatározza a pénzügyi kimutatások elkészítésének általános elveit, a pénzügyi kimutatások egyes elemeinek megjelenítésére és értékelésére vonatkozó szabályokat. A Testület 1989 áprilisában fogadta el a nemzetközi szabványok általános elveit, amelyek 2 csoportra oszthatók: az információk alapelvei és minőségi jellemzői.

A nemzetközi szabványok két fő elven alapulnak:

1. Az eredményszemlélet elve (eredményszemléletű) azt jelenti, hogy az üzleti tranzakciók végrehajtásukkor jelennek meg, nem pedig a pénzeszközök beérkezésének vagy kifizetésének időpontjában. Így a tranzakciókat abban a jelentési időszakban kell elszámolni, amelyben történt. Ez az elv lehetővé teszi objektív információk megszerzését a jövőbeli kötelezettségekről és a jövőbeni pénzbevételekről, azaz lehetővé teszi a vállalkozás jövőbeni eredményeinek megjóslását. A beérkezettnek bejelentett pénzeszközök egy részének esetleges be nem érkezését a kétes adósságokra képzett tartalék időben történő felhalmozásával lehet korrigálni a beszámolási időszak pénzügyi eredményeinek csökkentésével.

2. A folyamatos működés elve feltételezi, hogy a vállalat a közeljövőben folytatja működését. És mivel a vállalkozásnak nem áll szándékában csökkenteni a tevékenységek nagyságát, eszközei a felszámolási költségek nélkül az eredeti értéken jelennek meg.

Ahhoz, hogy az információkat nemzetközi szinten lehessen felhasználni, meg kell felelnie a következő minőségi jellemzőknek.

az információk érthetősége (érthetősége) azt jelenti, hogy elérhetővé teszik azokat a felhasználók számára, akik megfelelő ismeretekkel rendelkeznek a számvitel területén;

az információk relevanciája vagy relevanciája lehetővé teszi, hogy befolyásolja a felhasználók gazdasági döntéseit. Az információ jelentőségét 3 paraméter határozza meg: lényegesség (az információcsavarás befolyásolhatja a gazdasági döntéseket), időszerűség (az információ nem járul hozzá a döntéshozatal késedelméhez) és ésszerűség (az információból származó előnyöknek meghaladják az megszerzésük költségeit, és az előnyök és a költségek kiegyenlítésének folyamata szakmai becsléseket igényel);

az információ megbízhatósága vagy megbízhatósága akkor fordul elő, ha az nem tartalmaz jelentős becsléseket és pártatlan. A megbízható információknak meg kell felelniük a következő követelményeknek:

hű képviselet;

semlegesség, vagyis az információk figyelmen kívül hagyása egyes felhasználói csoportok érdekeire;

az óvatosság nagyon fontos követelmény, amely az eszközök és források konzervatív értékelése. Az eszközöket és a jövedelmet nem szabad átértékelni, a kötelezettségeket és a kötelezettségeket pedig alul kell értékelni, vagyis az eszközöket a lehető legalacsonyabb becsléssel, a kötelezettségeket pedig a legmagasabb becsléssel mutatják be. Más szavakkal, a potenciális veszteségeket veszik figyelembe, nem a potenciális nyereségeket;

teljesség - a jelentéstételi időszak összes gazdasági tényének tükröződnie kell a jelentésben;

Az információk összehasonlíthatóságának biztosítania kell a pénzügyi kimutatások összehasonlíthatóságát mind a korábbi időszakokkal, mind más társaságokkal szemben. Ez azt jelenti, hogy a számviteli politikában bekövetkezett változásokat úgy kell közzétenni, hogy ez a követelmény teljesüljön.

A nemzetközi szabványok bizonyos korlátozásokat határoznak meg az információk alapvető minőségi jellemzőivel kapcsolatban.

1. Az időszerűség kritériuma összefügg az információk megbízhatóságának és relevanciájának megfelelő egyensúlyának szükségességével. Egyrészt a relevancia követelményének való megfelelés érdekében teljes körűen össze kell gyűjteni az információkat a gazdasági tevékenység összes rendelkezésre álló tényéből. Másrészt a teljes és megbízható információk megszerzése késedelmet okozhat a pénzügyi kimutatások benyújtásában, és ennek megfelelően befolyásolhatja az információk relevanciáját. Ezért ajánlott megtalálni az optimális kapcsolatot e két követelmény között.

2. Az előny és a költség egyensúlya azt jelenti, hogy az információkból származó előnyök nem haladhatják meg az információk megszerzésének költségeit, és az előnyök és a költségek egyensúlyának folyamata szakmai értékelést igényel.

3. A minőségi jellemzők közötti egyensúlynak a könyvelő szakmai értékelésének tárgyát kell képeznie, és engedelmeskednie kell a pénzügyi kimutatások felhasználói igényeinek kielégítésére.

A nemzetközi normákkal összhangban.

1999. július 16-án az ukrán legfelsőbb rada elfogadta Ukrajna törvényét "Az ukrajnai számviteli és pénzügyi beszámolókról". Különösen ez a törvény biztosította a nemzetközi normák alkalmazását az államunk számviteli reformja során.

Ukrajna csatlakozása a nemzetközi számviteli rendszerhez nem öncélú és nem is szabad. A világ tapasztalatai ugyanakkor megerősítik, hogy a nemzetközi szabványokban elfogadott alapelvek egyrészt a legjobban megfelelnek a potenciális felhasználók érdekeinek, másrészt lehetővé teszik a pénzügyi kimutatások egységesítését és használatuk kényelmét. Vezetjük a törvényben meghatározott számviteli és pénzügyi beszámolási elveket

1. Óvatosság - értékelési módszerek alkalmazása a könyvelésben, amely megakadályozza a kötelezettségek és ráfordítások alábecsülését, valamint a vállalkozás eszközeinek és jövedelmének túlbecsülését;

2. Teljesség - minden üzleti tranzakciót kivétel nélkül be kell jegyezni a könyvelési számlákon. A pénzügyi kimutatásoknak tartalmazniuk kell minden információt a társaság működésének tényleges és lehetséges következményeiről, amely képes befolyásolni az alapja alapján hozott döntéseket;

3. Autonómia - egy vállalkozás eszközeit és forrásait el kell különíteni más vállalkozások és e vállalkozás tulajdonosainak eszközeitől és kötelezettségeitől;

4. Következetesség - a választott számviteli módszerek állandó alkalmazása a társaság részéről évről évre. A számviteli módszerek változását indokolni kell, és a pénzügyi kimutatásokban közzé kell tenni;

5. Folyamatosság - a vállalkozás eszközeinek és forrásainak értékelését abból a feltételezésből hajtják végre, hogy tevékenysége a jövőben is folytatódik;

6. A bevételek és ráfordítások elhatárolása és megfeleltetése - a beszámolási időszak eredményének meghatározásához össze kell hasonlítania a beszámolási időszak bevételeit az e bevételek megszerzéséhez felmerült kiadásokkal. Ebben az esetben a bevételek és ráfordítások a könyvelésben és a beszámolásban azok bekövetkezésének idején, és nem a pénzben történő fizetéskor jelennek meg;

7. A lényeg prevalenciája a formával szemben - a pénzügyi tranzakciókat és egyéb eseményeket a lényegüknek és a gazdasági tevékenységüknek megfelelően rögzítik és nyilvánosságra hozzák, és nem csak formájuknak megfelelően;

8. Történelmi bekerülési érték - elsőbbséget élvez a vállalkozás eszközeinek értékelése, kivéve a termelés és a megszerzés költségeit;

9. Az egyetlen monetáris intézkedés - az összes tranzakció mérése és általánosítása a számviteli és pénzügyi beszámolókban Ukrajna pénznemében történik;

10. Gyakoriság - a vállalkozások tevékenységeinek bizonyos időtartamra történő elosztásának képessége a pénzügyi kimutatások elkészítése céljából.

A törvény által meghatározott 10 alapelv mellett kettő teljesen új, nevezetesen a mérlegelés elve és a lényegnek a formával szembeni prevalenciájának elve.

Az első elv előírja, hogy bizonyos összegek bevételekhez vagy kiadásokhoz való viszonyításakor olyan módszertant kell alkalmazni, amely biztosítja, hogy egyrészt a bevételek és az eszközök nem kerülnek túlzásba, másrészt a kötelezettségek és költségek nem lesznek alábecsülve.

A második elv - a lényegnek a formával szembeni prevalenciájának elve viszont megváltoztatja az egész meglévő számviteli technológiát. Ez az elv kötelezi arra, hogy az üzleti tranzakciókat ne hivatalos jelekkel, hanem annak gazdasági és anyagi terhelésétől függően tükrözze a könyvelésben. Igen, a váltó megvásárlása a helyzettől függően megjeleníthető pénzügyi befektetésként, értékpapír-szerzésként, hitelügyletként és elszámolási tranzakcióként.

A törvény megadja a vállalkozásnak azt a jogot, hogy önállóan:

Határozza meg a vállalkozás számviteli politikáját;

A számviteli forma kiválasztása a számviteli nyilvántartások bizonyos rendszereként, a bennük lévő információk nyilvántartásának és összegzésének eljárása és módja, miközben korlátozza az e törvény által létrehozott egyetlen alapot, és figyelembe veszi tevékenységük sajátosságait és az adatfeldolgozás technológiáját. számviteli adatok;

Ki kell alakítani a gazdaságon belüli (vezetői) könyvelés, az üzleti tranzakciók jelentésének és ellenőrzésének rendszerét és formáit, meghatározni az egyes alkalmazottak jogait a számviteli dokumentumok aláírására;

Jóváhagyja a számviteli információk feldolgozására vonatkozó dokumentumáramlás és technológia szabályait, egy további számlarendszert és analitikus könyvelési nyilvántartásokat;

Rendeljen külön mérlegbe fiókokat, képviseleteket, szervezeti egységeket és egyéb külön alszakaszokat, amelyek a számvitel vezetéséhez szükségesek, a pénzügyi kimutatások mutatóinak a vállalkozás pénzügyi kimutatásaiba történő beépítésével.

A vállalkozás vezetője köteles megteremteni a szükséges feltételeket a könyvelés helyes lebonyolításához, annak biztosítása érdekében, hogy minden alszakasz, szolgáltatás és alkalmazott minden rendíthetetlenül teljesüljön, ami a számvitelhez kapcsolódik, a számviteli osztály jogos követelményeinek a könyvviteli eljárás betartására vonatkozóan. elsődleges dokumentumok feldolgozása és benyújtása könyvelés céljából.

A törvény előírja, hogy a főkönyvelő vagy a vállalkozás könyvelésének vezetéséért felelős személy (a továbbiakban: könyvelő):

Biztosítja a vállalkozásnál a számvitel, a pénzügyi kimutatások elkészítésének és megfelelő időben történő benyújtásának egységes módszertani alapjainak betartását;

Szervezi az összes üzleti tranzakció könyvelési számlákon történő megjelenítésének ellenőrzését;

Részt vesz a hiányosságok, a vállalkozás vagyonának lopásából és károsodásából eredő veszteségek hiányának és kártérítésének előkészítésében;

Biztosítja a számvitel állapotának ellenőrzését a fióktelepekben, képviseleti irodákban, osztályokban és a vállalkozás más különálló részlegeiben.

A vállalkozás felszámolásával kapcsolatos üzleti tranzakciók elszámolása, beleértve a vállalkozás vagyonának és kötelezettségeinek felmérését, valamint a felszámolási mérleg és a pénzügyi kimutatások elkészítését, a felszámolási jutalékot terheli, amely a törvény.

A törvény nagy figyelmet fordít az elsődleges számviteli dokumentumok és számviteli nyilvántartások elkészítésére. Hangsúlyozzák, hogy

1. Az üzleti tranzakciók elszámolásának alapja azok az elsődleges dokumentumok, amelyek rögzítik az üzleti tranzakciók tényeit. Az elsődleges dokumentumokat az üzleti tranzakció végrehajtása során kell elkészíteni, és ha ez nem lehetséges - azonnal annak befejezése után. A feldolgozott adatok ellenőrzésére és javítására az elsődleges dokumentumok alapján összevont számviteli dokumentumok készíthetők.

(2) Az elsődleges és az összevont számviteli dokumentumok papíralapon vagy gépi hordozón is elkészíthetők, és a következő kötelező adatokat tartalmazzák:

* a dokumentum neve (űrlap);

* összeállításának dátuma és helye;

* annak a cégnek a neve, amelynek nevében a dokumentum készül;

* az üzleti tranzakció végrehajtásáért és nyilvántartásának helyességéért felelős személyek álláspontja;

* személyes aláírás vagy egyéb adat, amely lehetővé teszi az üzleti tranzakció végrehajtásában részt vevő személy azonosítását.

3. A számvitelben elfogadott elsődleges dokumentumok tartalmazzák azokat az információkat, amelyek a szintetikus és analitikus könyvelés nyilvántartásaiban a könyvelés számláin rendszeresülnek, kettős bejegyzésként az összekapcsolt számlákon. A devizában végrehajtott tranzakciók az egyes devizák fizetésének elszámolási pénznemében is külön-külön szerepelnek.

A professzionális absztrakt ügynökségek által használt alapvető eszközök már teljesen ingyenesek a ref.rf felhasználók rendelkezésére! További információ a következtetésre vonatkozó utasításokról

2008.12.2 / szakdolgozat

A koncepció lényege, a pénzügyi helyzet elemzésének értelme és céljai. Információs bázis a számviteli munka elemzéséhez. A csőd jeleinek jelenlétének (hiányának) meghatározása. A mérlegkötelezettségek elemzése és a vállalkozás vagyoni állapotának értékelése.

2010.07.31. / Szakdolgozat

2010.06.08. / Szakdolgozat

A postai vállalkozások könyvelésének jellemzői és szabályozási szabályozása. A mérleg áttekintése és likviditásának elemzése, az ingatlan, a finanszírozási források és a vállalati források szerkezetének és dinamikájának elemzése: saját és felvett.

2004.05.14. / Szakdolgozat

A pénzügyi elemzés céljai az ellenőrzés során. A könyvvizsgáló által alkalmazott elemzési módszerek. A pénzügyi helyzet könyvvizsgáló általi elemzésének előfeltételei. A CJSC "Agrotechservice" pénzügyi helyzetének elemzése. A pénzügyi elemzés eredményeinek alkalmazása.

2010.01.12 / szakdolgozat

A JSC "Electrokomplektservis" rövid leírása, a vállalkozás számviteli politikája. Alapvető üzleti tranzakciók, alapítókkal történő elszámolások elszámolása A pénzügyi eredmények elemzése a számviteli adatok, a követelések és a kötelezettségek alapján.

2009.11.8. / Teszt

A vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzésének szakaszai, feladatai és eredményei: a vagyoni helyzet és a tőkeszerkezet értékelése, az üzleti tevékenység értékelése, a pénzügyi stabilitás, a mérleg likviditásának és fizetőképességének elemzése.

2010.07.15. / Szakdolgozat

A mérleg készítésének felépítésének és eljárásának megfontolása. Az eszközök és források összeállításának módszerei. A pénzügyi stabilitás, likviditás, a csőd valószínűségének, az üzleti tevékenységnek és a Burevestnik vállalkozás jövedelmezőségének elemzése.

2010.12.05 / gyakorlati beszámoló

A TD Akulchev LLC fizetőképességének, pénzügyi stabilitásának, jövedelmezőségének, üzleti és befektetési tevékenységének elemzése a szervezet nyereségelosztási folyamatainak irányítási rendszerének fejlesztési irányainak meghatározása érdekében.

2008.09.25. / Szakdolgozat

A vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzése, alapelvei és elemzési típusai, információs bázisa és módszerei A "Firma Health M" LLC mérlegadatainak elemzése: likviditás és fizetőképesség, pénzügyi stabilitás, jövedelmezőség, a vállalat profitjának növekedése.

2010.06.30 / szakdolgozat

A Mirage LLC szervezeti, jogi, pénzügyi és gazdasági jellemzői. A vállalkozás mérleg likviditásának, fizetőképességének és piaci stabilitásának elemzése. Program kidolgozása a társaság forgóeszközeinek finanszírozási forrásainak optimalizálására.

2010.03.06. / Szakdolgozat

A vállalkozás pénzügyi helyzetének értékelésének típusainak és módszereinek megfontolása. Az ingatlan, az alapok, a likviditás, a fizetőképesség, a pénzügyi stabilitás, az üzleti tevékenység, a jövedelmezőség szerkezetének elemzése a "SAT and Company" példáján

2003.05.19. / Szakdolgozat

Pénzügyi elemzési információs bázis. A "Nyereség és veszteség kimutatás" 2. számú űrlap elemzési képességei. A CJSC "Totus" pénzügyi helyzetének elemzése. A potenciális csőd értékelése.

2010.12.13. / Szakdolgozat

A vállalkozások pénzjövedelme és a gazdasági tevékenység pénzügyi eredményei. A számviteli és pénzügyi beszámoló átalakításának kérdései a nemzetközi beszámolási standardokkal összhangban. Az "Svoboda Delo" LLC gazdasági jellemzői.

Lépjen az absztraktok, szakdolgozatok, tesztek és oklevelek listájára
fegyelem