A közvetett költségek olyan költségek, amelyek a műhelyen és a vállalkozáson belül merülnek fel, és amelyeket az összes termék egészére fel kell osztani.
Vannak közvetett bolti, gyári, nem termelési költségek.
A műhely közvetett költségei a műhely épületeinek és szerkezeteinek karbantartására, világításra, fűtésre, munkavédelemre, biztonságra, ésszerűsítésre és feltalálásra vonatkoznak. Ezeket a költségeket az alapbér százalékában határozzák meg, és annak 100%-át teszik ki.
K bolt \u003d 100% Z fő
K shop = 314,17 (dörzsölje)
Vállalati léptékben átvett közvetett gyári költségek az épületek, üzemi létesítmények, laboratóriumok, tervezési szolgáltatások, szállítás, garázsok, raktárak fenntartási költségei.
| Aláírás |
| időpontja |
| Lap |
| ZTI. KR17.21.00.00 PZ |
Ezek a kiadások tartalmazzák az üzemi vezetési apparátus fenntartását is: távíró, írószer, telefon, nyomdai kiadások. Ezeket a költségeket az alapbér és a pótbér százalékában határozzák meg, és annak 120%-át teszik ki. Mindezek a költségek összeadják a gyári költségeket.
K gyári \u003d 120% Z fő
K gyári \u003d 1,2 314,17 \u003d 377 (dörzsölje)
A nem gyártási költségek közvetett költségeket is jelentenek, ezek a termékek értékesítésével kapcsolatos költségek. Járnak csomagolásra, fel- és kirakodásra, szállításra, útközbeni őrökre stb. Ezek a költségek a gyári költség 1-5%-át teszik ki.
A ext. \u003d 1% Gyárilag
ahol C fej. - gyári költség.
A gyári költséget úgy kapjuk meg, hogy összeadjuk az összes korábban kalkulált költséget: az anyagköltséget, az alkatrészek költségét
termékek, alap- és pótbérek, szociális adó, közvetett bolti és üzemi költségek.
A gyári költség (gyárilag) tartalmazza:
1) M - az anyagok költsége (1. táblázat);
2) P - a vásárolt alkatrészek költsége (2. táblázat);
3) C fő. - alapbér (4. táblázat);
4) Z add. - kiegészítő fizetés;
5) H szociális. - szociális adó;
6) A műhelybe. - közvetett bolti költségek;
7) A fejhez. - közvetett gyári költségek;
A fejből \u003d M + P + Z fő. + Z hozzáadás. + H szoc. + A boltba. + A fejhez.
A fejből \u003d 14,23 + 687,17 + 314,17 + 78,54 + 117,82 + 314,17 + 377 \u003d 1903,10 (rubel)
A ext. \u003d 0,01 * 1903,10 \u003d 19,03 (dörzsölje)
Aláírás
időpontja
Lap
ZTI. KR17.21.00.00 PZ
1.6 Teljes költség számítás
Az összköltség megállapítása az összes befolyt kiadás összegzésével történik.Az összköltség meghatározása kétféleképpen történik: költségszámítási tételenkénti számítás, költségbecsléssel történő számítás. A költségszámítási tételek szerinti számítás megmutatja, hogy az ilyen típusú termelési egységenként milyen költségek merültek fel. A költségbecslés szerinti számítás megmutatja, hogy az év során milyen költségek merültek fel az összes terméktípus előállítása során. Mindkét számítás ugyanazt az értéket eredményezi, és kiegészíti egymást. Ebben a cikkben a költség kiszámítása a költségszámítási tételek szerint történik.
A teljes költség számítását az 5. táblázat mutatja.
5. táblázat - A teljes költség számítása
| Költségtételek neve | Összeg, dörzsölje. | A teljes költség százalékában |
| 1. Anyagköltség | 14,23 | 0,74% |
| 2. A vásárolt alkatrészek költsége | 687,17 | 35,75% |
| 3.Alapbér | 314,17 | 16,34% |
| 4. Kiegészítő fizetés | 78,54 | 4,09% |
| 5. Szociális szükségletek és nyugdíjak levonásai | 17,82 | 6,13% |
| 6. Közvetett műhelyköltségek | 314,17 | 16,34% |
| Teljes bolti költség | 1526,10 | 79,40% |
| 7 Közvetett gyári költségek | 0,20% | |
| Teljes gyári költség | 1903,10 | 99% |
| 8. Nem gyártási költségek | 19,03 | 0,99% |
| Teljes teljes költség | 1922,13 | 100% |
Aláírás
időpontja
Lap
ZTI. KR17.21.00.00 PZ
1.7 Nyereségszámítás
A vállalkozás profitja a legfontosabb gazdasági kategória és minden kereskedelmi szervezet fő célja. A profit jellemzi a gazdasági hatást. A profitnak serkentő funkciója van. a profit egyszerre pénzügyi eredmény és pénzügyi forráselem. A profitot a költségvetés tervezésének egyik legfontosabb forrásának tekinthetjük.
Különféle tevékenységekkel lehet nyereséget termelni. A termékek értékesítéséből származó nyereség belső és külső tényezőktől függ. A nyereség mértékét minden vállalkozás külső és belső tényezők függvényében tervezi meg. Az átlagos haszonkulcs a teljes költség 25%-a.
P \u003d 25% C tele.
P = 0,25 1641,21 \u003d 410,30 (rubel)
2.
Aláírás
időpontja
Lap
ZTI. KR17.21.00.00 PZ
Munkatervezés hálózati diagrammal
A hálózattervezés és -menedzsment módszere lehetővé teszi az új berendezések létrehozásának folyamatának grafikus, vizuális ábrázolását, az idő- és munkaerő-tartalékok azonosítását, az előadók racionális terhelését és a munkazavarok megelőzését,
A rendszer fő eleme a hálózati modell. A hálózati diagram az események sorrendjének és kapcsolatának grafikus ábrázolása, amelyek mindegyike az előző munka befejezésének és a következő kezdetének az eredménye.
A diagramon szereplő eseményeket körök, a munkát pedig nyilak ábrázolják. Háromféle munka létezik:
A valódi munka idő- és erőforrás-befektetést igénylő munka;
A várakozás csak időköltséget igénylő munka;
Fiktív munka - olyan munka, amely nem igényel időt és erőforrásokat, csak az események logikai kapcsolatát mutatja.
Út – egymás után következő művek és események halmaza. A kritikus út a leghosszabb az összes teljes út közül.
A teljes útvonal a kezdeti eseménytől a végső eseményig vezető út.
2.1 Hálózati diagram készítésének szabályai:
A diagramon több kezdeti esemény is szerepelhet;
A menetrendben több záró esemény is szerepelhet;
A diagramon ne legyenek zárt kontúrok, pl. önmagukra ható művek;
A művelet kezdőeseményének indexének kisebbnek kell lennie, mint a záróesemény indexe;
A menetrendben ne legyenek „zsákutcák”, pl. olyan események, amelyek alkotásokat tartalmaznak, de nem hagyják el azokat, feltéve, hogy ezek az események nem véglegesek;
Az ütemterv nem lehet szigorúan vertikális munka.
Hálózati diagram számítás
Számos fő módszer létezik a hálózati diagram kiszámítására:
Táblázatos módszer számítógép segítségével;
Gráfelméletet használó módszer;
Számítási módszer a hálózati modell szerint.
A hálózati modell számítása a legegyszerűbb, legvilágosabb és kényelmesebb. Minden számítás közvetlenül a hálózati diagramon történik. A grafikon minden köre négy szektorra van felosztva, és mindegyik szektornak saját neve van (1. ábra)
| Aláírás |
| időpontja |
| Lap |
| ZTI. KR17.21.00.00 PZ |
| Aláírás |
| időpontja |
| Lap |
| ZTI. KR17.21.00.00 PZ |
Az események bekövetkezésének késői időpontjainak kiszámításához a végső esemény befejezésének késői dátumát kell meghatározni, amely mindig megegyezik az esemény befejezésének korai dátumával. Bármely esemény késői időpontja úgy határozható meg, hogy a munkát le kell vonni a következő esemény késői időpontjából. Ha több mű érkezik a rendezvényről, akkor ennek az eseménynek több késői időpontját számítják ki, és ezek közül választják ki a minimális dátumot. Így az esemény kései időpontja az az időpont, amely után az esemény nem következhet be.
Az események bekövetkezésének időtartalékának meghatározásához az események bekövetkezésének korai időpontjait levonják az események bekövetkezésének késői időpontjaiból.
A művek és események listáját a 6. táblázat tartalmazza.
6. táblázat - A hálózati diagram munkáinak és eseményeinek listája
| Aláírás |
| időpontja |
| Lap |
| ZTI. KR17.21.00.00 PZ |
| Munkaindex | Munka megnevezése | Időtartam, napok | Munkaintenzitás, fő |
| 5-8 | |||
| 5-11 | Folyamatfejlesztés | ||
| 5-12 | Sematikus számítás | ||
| 6-12 | Elem alap kiválasztása | ||
| 7-9 | A sematikus diagram kidolgozása és tervezése | ||
| 8-10 | A gazdasági rész fejlesztése | ||
| 9-13 | A rajzok vezető általi ellenőrzése és feldolgozása | ||
| 10-15 | A gazdasági rész fejlesztése | ||
| 11-14 | PZ készítése és konzultáció a vezetővel | ||
| 12-13 | Az elemek topológiafejlesztési specifikációja | ||
| 12-14 | PCB topológia tervezés | ||
| 13-16 | Elemek és anyagok rendelése |
| Munkaindex | Munka megnevezése | Időtartam, napok | Munkaintenzitás, fő |
| 14-17 | Összeállítási rajz fejlesztés | ||
| 15-16 | Kérjen Economist visszajelzést | ||
| 16-17 | Elemek biztosítása | ||
| 17-18 | Nyomtatott áramköri lap gyártása, beépítése | ||
| 18-19 | A készülék összeszerelése és beállítása | ||
| 18-20 | Magyarázó jegyzet készítése | ||
| 19-20 | Az eszköz jellemzőinek eltávolítása | ||
| 20-21 | Visszajelzés kérése a menedzsertől | ||
| 21-22 | Felkészülés a védekezésre | ||
| 21-23 | A készülék bemutatója | ||
| 22-23 | Kérjen véleményt | ||
| 23-24 | Tanfolyami projekt védés |
| Aláírás |
| időpontja |
| Lap |
| ZTI. KR17.21.00.00 PZ |
Számos „klasszikus” módszer létezik egy cég közvetlen és közvetett részesedésének kiszámítására egy másik vállalat tőkéjében. Ezenkívül az orosz pénzügyminisztérium módszertant javasolt egy ilyen számításhoz speciális esetekben.
Az V. I. szakasz alkalmazásában a kölcsönös függőség meghatározásakor a cégnek figyelmet kell fordítania a más jogalanyokban fennálló érdekeltségekre 1 . A részvények kiszámítása a részvétel típusától függ, és van néhány sajátossága. Megkülönböztetik a vállalati kölcsönös függést (közvetlen és közvetett részvétellel) és a részvétel speciális eseteit.
Vállalati kölcsönös függés
Közvetlen részvétel
A közvetlen részvétel az egyik személy közvetlen részesedése egy másik tőkéjében, amelyet a következő módokon határoznak meg.
A társaság közvetlen tulajdonában lévő más szervezet szavazati jogot biztosító részvényeiből való részesedés kiszámítása (részvénytársaságokra vonatkozik)
Az adótörvény szerint a felek egymásra utaltságként való elismeréséhez az egyik fél közvetlen (közvetlen) vagy közvetett részesedésének a másik tőkéjében nagyobbnak kell lennie a 25 százaléknál. Ebben az esetben a felek kölcsönösen függőnek tekinthetők, és függetlenül a részvételi aránytól
A szavazati jogot biztosító részvények aránya az egymásra utaltság megállapításának időpontját megelőző utolsó közgyűlésre vonatkozó részvénykönyvi adatok alapján összeállított, a közgyűlésen való részvételre jogosultak listája alapján kerül meghatározásra. Ugyanakkor nem minden törzsrészvény vagy elsőbbségi részvény lehet szavazati jogosítvány, és ezért nem vehet részt a számításban. A szavazati részesedés fogalma hiányzik, ezért a polgári jogi normák felé fordulunk. A JSC 2. törvény értelmében a szavazati jogot biztosító részvény olyan törzs- vagy elsőbbségi részvény, amely szavazati jogot biztosít a részvényesnek (tulajdonosának) a részvényesek közgyűlésén szavazásra bocsátott kérdés eldöntése során. Ugyanakkor a törzsrészvények tulajdonosai a hatáskörükbe tartozó valamennyi kérdésben szavazati joggal vehetnek részt a közgyűlésen 3, míg az elsőbbségi részvénytulajdonosok csak korlátozottan 4 jogosultak szavazni. Szavazati jogaik megjelenése attól függ, hogy a közgyűlés milyen kérdést terjesztett megfontolásra, illetve attól, hogy döntöttek-e a megfelelő mértékű osztalék kifizetéséről.
Ha az elsőbbségi részvénytulajdonosok nem jogosultak a közgyűlésen szavazati joggal részt venni, az elsőbbségi részvényeik nem minősülnek szavazati jognak, amennyiben ezt a körülményt dokumentálják. Az elsőbbségi részvények nem szavazati jogként való elismerését megerősítő dokumentum a legutóbbi közgyűlés döntése az elsőbbségi részvények után járó osztalék teljes kifizetéséről 5 . Így a szavazati joggal nem rendelkező elsőbbségi részvényeket nem szabad beleszámítani a függőségi számításba (lásd az alábbi példát).
Példa
Az OJSC "Aktiv" a CJSC "Passive" jegyzett tőkéjének 75% -a tulajdonosa, amely a törzsrészvények 100% -a. A fennmaradó részvényesek a „Passive” jegyzett tőkéjének 25%-át birtokolják. Részvényeik elsőbbségi részvények, amelyek nem rendelkeznek szavazati joggal a közgyűlésen. Következésképpen az adózók összevont csoportjának létrehozása során az egyik szervezet másik szervezetben való részesedésének meghatározása céljából az „Eszköz” részesedése a „Passzív” szavazati részesedésének 100%-át teszi ki.
A JSC-törvény más eseteket is meghatároz, amikor egy részvény nem biztosít szavazati jogot, és ennek megfelelően nem szavazati jogot biztosító részvény. Például egy részvény az alapítóé, de még nem fizették ki teljesen (hacsak a részvénytársaság alapszabálya másként nem rendelkezik).
Az egyik társaság közvetlen tulajdonában lévő részesedés kiszámítása egy másik társaság jegyzett (részvény)tőkéjében (alapjában) (korlátolt felelősségű társaságokra (LLC), üzleti társaságokra és partnerségekre vonatkozik)
Ez a módszer egyszerűbb, mint a szavazati joggal rendelkező részvények arányának számítási módszere, és megfelel az egyik jogi személy részesedése névértékének egy másik jogi személy jegyzett tőkéjében (lásd az alábbi példát) 6 .
Példa
A Passiv LLC jegyzett tőkéje 80 millió rubel. Az Aktiv LLC részvényének névértéke 20 millió rubel. Ennek megfelelően az „Eszköz” közvetlen tulajdoni hányada:
20 millió rubel : 80 millió rubel x 100% = 25%.
Az ilyen részvétel részesedését a jogi személyek egységes állami nyilvántartásának kivonatai, az alapító okiratok másolatai, az LLC résztvevőinek listája erősítheti meg, amely tartalmazza a szükséges információkat.
Más szervezetben résztvevők számának arányában meghatározott részesedés számítása (ha a szavazati jogot biztosító részvények aránya (részvény alaptőkében) nem határozható meg), - részvény- és közös tulajdonra vonatkozik
Az a helyzet, amikor a szavazati jogot biztosító részvények aránya (részvény az alaptőkében) nem határozható meg, a részvényesek tulajdonában lévő szavazati jogot biztosító részvények számával, vagy az alaptőkéből való részesedés nagyságával kapcsolatos vita esetén valószínű ( alap) a résztvevők tulajdonában lévő szervezet.
Példa
A részesedést a társaságban résztvevők számának arányában határozzuk meg:
Közvetett részvétel
Az egyik cég közvetett részvételének arányának meghatározásához egy másik cégben 7 a részvételi sorozatokat először minden korábbi szervezet közvetlen részvételével kell létrehozni minden következőben. Ezen túlmenően az egyes korábbi társaságok közvetlen részesedési aránya minden következő társaságban a megfelelő sorrendben kerül meghatározásra. A közvetett érdekeltséget (egy adott sorozathoz kapcsolódóan) úgy definiáljuk, mint az egyes korábbi szervezetek közvetlen részvételi érdekeinek szorzatát az egyes következő szervezetekben. Ezután az egyik szervezet közvetlen részvételének szorzatait összegzik az összes sorozatból egy másik szervezetben.
Vegyük észre, hogy az egyik cég közvetett részvétele egy másikban két független formában működhet (lásd az alábbi példát): szekvenciális közvetett részvétel (lásd 1. ábra) és párhuzamos közvetett részvétel (lásd 2. ábra). Részvények hozzáadása csak a második lehetőség esetén lehetséges.
Példa
Az A szervezet B szervezetben való részvételi arányának nagyságát azokra a tranzakciókra, amelyek bevétele 2012.01.01. előtt és azt követően is megérkezett, a következők szerint vesszük figyelembe:
1. Határozza meg az A-B-C-D részvételi sorrendet!
2. Megszorozzuk az egyes korábbi szervezetek közvetlen részvételi arányát minden következőben:
AB x BC x CD = 35 x 57 x 16 = 3,19%.
Nyilvánvaló, hogy a részvételi arány kiszámításának itt használt képlete hasonló az Orosz Föderáció adótörvényében megállapított képlethez.
Ha egy társaságnak egy másikban több független részvételi sorozata van meghatározva, akkor az egyik szervezetnek a másikban való közvetlen részvételi részesedésének szorzatait összegzik az összes sorozat közül 8 .
A részesedést a következő algoritmus szerint számítjuk ki:
1. Feltárunk két szekvenciát: A-B-C-D és A-E-D.
2. Meghatározzuk az egyes korábbi szervezetek közvetlen részvételi arányát minden következőben minden sorrendben: A-B-C-D - 50%, 90%, 75%; A-E-D - 75% és 25%.
3. Az egyes sorozatokon belül megszorozzuk ezeket a részesedéseket, és megkapjuk az első sorozat eredményét:
50 x 90 x 75 = 33,75%,
a másodikhoz:
75 x 25 = 18,75%.
4. Foglalja össze az eredményeket:
33,75 + 18,75 = 52,5%.
Ez az A szervezet közvetett részvételének aránya a D szervezetben. Ez meghaladja a 25%-ot. Ezért az A és D szervezetek kölcsönösen függenek egymástól.
Megjegyzendő, hogy a részvételi sorozatok szorzatainak összegzése csak párhuzamos részvétel esetén nem következik közvetlenül az Adótörvényből. Ez nehézségeket okozhat a gyakorlatban, és vitákat okozhat a szabályozó hatóságokkal.
Különleges esetek
Az Adótörvénykönyv 9. szerint a személyek kölcsönös függésének elismerése érdekében a megkötött megállapodás szerint egy személy mások tőkéjében való részvétele által gyakorolható befolyást, vagy ha egy személynek más lehetősége van meghatározni. más személyek által hozott döntéseket, figyelembe veszik. Az orosz pénzügyminisztérium ugyanakkor kifejti 10, hogy a részesedési részesedés kiszámításakor a következő lehetőségeket kell figyelembe venni egy másik szervezet közvetlen és közvetett részvételére a társaság saját tőkéjében: saját részvények (részesedések) jelenléte. ) a társaság tulajdonában a társaságok egymás tőkéjében való "kereszt" részesedése, "gyűrűs" birtoklása.
Saját részvények (részvények) jelenléte a társaság tulajdonában
A társaság által nem az alaptőke leszállításával összefüggésben megszerzett saját részvényeket a kölcsönös függés megállapítása céljából nem veszik figyelembe egy másik társaság részesedésének számításakor, mivel nem szavazati jogot, így szavazati jogot sem biztosítanak. jogokat nem veszik figyelembe a szavazatszámlálás során, azokra osztalék nem jár, és legkésőbb a vételüktől számított egy éven belül a piaci értéküknél nem alacsonyabb áron kell értékesíteni 11 (lásd a lenti példát).
Példa
Az OJSC "Aktiv" a CJSC "Passive" jegyzett tőkéjének 65% -a tulajdonosa. A fennmaradó 35% közvetlenül a Passive-hez tartozik.
Az egyik szervezet másik szervezetben való részesedésének meghatározása céljából az „Aktiv” részesedése a „Passiva” 12 100%-os részesedését jelenti.
Hasonló szabály az orosz pénzügyminisztérium véleménye szerint az LLC részvényeire is vonatkozik 13 .
Vállalatok „kereszt” részvétele egymás tőkéjében
A keresztrészesedés olyan társasági kapcsolatok összességeként definiálható, amelyek során két részvénytársaság egymás részvényeit birtokolja, és így a kölcsönös tulajdon révén részvénytőkében vesz részt (lásd az alábbi példát).
Példa
Az AO 1 létrehozza az AO 2-t, amelynek részvényeit sajátjával fizeti. Ennek eredményeként az AO 2 megszerzi az AO 1 részvényeinek tulajdonjogát. Az AO 1 az újonnan alapított társaság (AO 2) kibocsátásának bejegyzését követően szerzi meg az AO 2 részvényeinek tulajdonjogát. A JSC 1 jegyzett tőkéje lehet egyenlő vagy nagyobb, mint a JSC 2 jegyzett tőkéje.
"gyűrű" birtoklása
"Ring" tulajdonlás - olyan helyzet, amikor az anyavállalat olyan leányvállalatokkal rendelkezik, amelyek az anyavállalat nagy részvénycsomagjait irányítják a lánc mentén.
„Keresztes” vagy „gyűrűs” tulajdon (kölcsönös tulajdon) esetén a szervezetben való közvetlen (közvetett) részvétel megállapításának eljárása a pénzügyi osztály szerint hasonló a közvetett részvételi arány meghatározására vonatkozó eljáráshoz. Adószám. Ebben az esetben matematikailag át kell alakítani az egyik vállalat közvetlen részesedésének részesedését egy másik társaságban a következő sorrendben:
1) a társaság saját tőkéjében való közvetett részesedésének meghatározása;
2) ennek a részesedésnek a külső tulajdonosok részére történő felosztása a tőkerészesedésük arányában.
Ez a matematikai transzformáció a geometriai progresszió képletén alapul (lásd az alábbi példákat).
Példa
A geometriai progresszió képlete ebben az esetben a következő:
Cdb \u003d Adb: (1 - Aab x Aba)
, ahol
cdb- a D szervezet részvételének tényleges részesedése a B szervezetben,
Adb
- D entitás közvetlen érdekeltsége a B entitásban.
Így a D szervezet tényleges részvétele a B szervezet tőkéjében:
45% : (1-50% x 40%) = 56%.
Az orosz pénzügyminisztérium logikáját követve a D szervezet közvetett részesedése az A szervezet tőkéjében:
56 x 40 = 22,4%.
Példa
A tényleges részvételi arány kiszámításának egyszerűsítése érdekében inverz mátrix használható, amely a következő képlettel kereshető:
N = (E - A) -1 , ahol
N
- eredménymátrix, amely a vállalat más szervezetekben való tényleges részesedését tükrözi (inverz mátrix);
A
- egy mátrix, amely tükrözi a vállalat más szervezetekben való részesedésének közvetlen részesedését;
E
- identitásmátrix (átlós mátrix, amelyben minden átlós elem egyenlő 1-gyel).
Kimenet : A termelési egység költsége 5,05 rubel költséget tartalmaz a berendezések karbantartására és üzemeltetésére.
Termék költségszámítás
Számítás- Ez egy olyan dokumentum, amelyet a számviteli rendszerben egy termék egységköltségének kiszámítására használnak. A számítás a vállalkozás által elfogadott forma, valamint a költségek összetételére és csoportosítására vonatkozó Egységes követelmények alapján történik. Ezeket a követelményeket az előállítási költségben szereplő termékek előállítási és értékesítési költségeinek összetételéről szóló rendelet tartalmazza.
3. példa
A vállalkozás éves gyártási programja 4000 db. Termékek. Az alapanyagok éves fogyasztása 900 000 rubel. Az év során az alkatrészeket 400 000 rubel értékben használták fel. A fő munkavállalók éves tarifabérének alapja 1 400 000 rubel. A fő termelési munkások teljes éves béralapja 15 000 000 rubel. Az általános üzleti kiadások összege a évben 12 000 000 rubelt tett ki. A kereskedelmi költségek a termék gyári költségének 2%-a. Határozza meg a termék technológiai, gyártási és összköltségét.
Megoldás
1. Határozza meg 1 termék anyagfelhasználását:
3. Meghatározzuk a fő termelési dolgozók alapbérének az egységnyi termelési költségbe beszámítandó összegét
5. Meghatározzuk a fő termelési dolgozók alapbéréből a bolti rezsi költségek százalékos arányát.
7. Határozza meg a termék gyári költségét:
9. Határozza meg a termék összköltségét:
 | (6.22) |
Végezzük el a 6.3 táblázat számításait:
6.3 táblázat - Tervezett termékköltség becslés
| szám pp | Főbb költségszakaszok és árelemek | Mennyiség (dörzsölje) |
| Nyersanyagok | ||
| Vásárolt alkatrészek és PF. | ||
| Összes anyagköltség | ||
| A termelő munkások alapbére. | ||
| Teljes technológiai költség (3. sor + 4. sor) | ||
| Bolti költségek. | ||
| Teljes gyártási költség (5. sor + 6. sor) | ||
| Kereskedelmi (nem termelési) kiadások. | 25,2 | |
| Teljes (kereskedelmi) költség (7. sor + 8. sor) |
4. példa
A vállalkozás éves gyártási programja 15.000 db. Termékek. Az alapanyagok éves fogyasztása 150 ezer rubel. Az év során az alkatrészeket 900 ezer rubel értékben használták fel. A fő munkavállalók éves tarifabérének alapja 12 000 ezer rubel. A fő termelési munkások teljes éves béralapja 15 000 ezer rubel. A pótbérek összege a fő termelési dolgozók alapbérének 11%-a. A költségvetésen kívüli alapok levonásainak összegét a mindenkori normák szerint kell elfogadni. A berendezések karbantartásával és üzemeltetésével kapcsolatos kiadások összege az évben 300 ezer rubelt tett ki. Éves bolti költségek 1700 ezer rubel. Határozza meg a termék technológiai és bolti költségét!
Megoldás
1. Határozza meg a termelési egységre jutó anyagköltségeket!
3. Határozza meg a fő termelési munkások alapbérének összegét!
5. Határozza meg a költségvetésen kívüli alapokból történő levonások összegét:
7. Meghatározzuk a berendezés karbantartási és üzemeltetési költségeit, mely az egységnyi előállítási költségben szerepel:
9. Határozza meg a műhelyköltségek százalékos arányát a termékek költségében:
11. Határozza meg a termék bolti költségét:
 | (6.33) |
A számítások eredményeit a 6.4 táblázat mutatja be:
6.4 táblázat - A termék technológiai és műhelyköltségének számítása
A termelés fedezeti pontjának meghatározása
Az értékesítési volumen változása, a költségek és a nettó bevétel közötti kapcsolat meghatározásához fedezeti elemzést végeznek. A fedezeti pont annak az értékesítési volumennek felel meg, amelynél a vállalat nyereség nélkül képes fedezni valamennyi költségét.
Így a fedezeti pont az értékesítés azon minimális szintje, amelynél nincs veszteség, de nincs nyereség.
Egy termék esetében a fedezeti pontot a következő képlet határozza meg:
| (6.34) |
5. példa
A cég havonta 200 000 darab terméket gyárt. A változó költségek 27,2 millió rubel. A fix költségek 4,85 millió rubel. Ár 300 rubel.
Megoldás
1. Határozza meg az áruk küszöbértékét (PKT, fedezeti pont) 200 rubel áron:
Kimenet
300 rubel áron a fedezeti mennyiség 29,6 ezer darab lesz. De a keresleti görbén ellenőrizni kell, hogy ezen az áron lesz-e kereslet a termékre.
MUNKAVÉGZÉSI ELJÁRÁS ÉS BEJELENTÉSI ŰRLAP:
Problémák megoldása a megadott algoritmusok szerint.
1. feladat
A munkadarab tömege 5 kg. Hulladék tömege 0,9 kg. 1 kg anyag ára 200 dörzsölje, ára 1 kg. Pazarlás 100 dörzsölje. Számítsa ki 200 db termék előállításához szükséges alapanyagok költségét! (lásd az 1. példát)
2. feladat
A berendezések karbantartásának és üzemeltetésének költségei havonta 41 000 rubel. A fő termelési dolgozók fizetési alapja a hónapban 80 000 rubel. A fő munkások fizetése, amely egy termék költségében szerepel, 27 rubel. Határozza meg, hogy a berendezés karbantartási és üzemeltetési költsége mennyit fog tartalmazni az egységnyi termelési költségben. (lásd a 2. példát)
3. feladat
A vállalkozás éves gyártási programja 5400 db. Termékek. Alapanyagok éves felhasználása 780 ezer rubel. Az év során az alkatrészeket 320 ezer rubel értékben használták fel. A fő munkások éves tarifabérének alapja 1560 ezer rubelt tett ki. A fő termelési munkások teljes éves béralapja 17 000 ezer rubel. Az általános üzleti kiadások összege az évben 13 000 ezer rubelt tett ki. Az értékesítési költségek a termék gyári költségének 3%-a.
Határozza meg a termék technológiai, gyártási és összköltségét (lásd a 3. példát)
A számítások eredményeit a 6.5. táblázat tartalmazza.
A direkt módszerrel ellentétben az indirekt módszerrel a főtevékenységből származó nettó pénzbeáramlás/kiáramlás számítása az összes ráfordítás és bevétel összegével korrigált éves nyereség/veszteség alapján történik, kivétel nélkül, nem kapcsolódik a tényleges eredményhez. cash flow, ezek elsősorban az amortizáció és például a bevételek, mint követelések.
Fő séma:
Gyenge oldal A közvetett módszer az, hogy így figyelmen kívül hagyjuk az értékesítésből származó pénzbevételeket (amelyek általában a legfontosabb bevételi forrást jelentik) és a készpénzfizetéshez kapcsolódó működési költségeket (amelyek általában a legfontosabb pénzkiáramlások). A pénzforgalmi kimutatás fontos célja – információszerzés a források keletkezésének módjáról – így nem teljesül. Ez a korlátozott tájékoztató érték összevethető az eredményszámítással, amelyben nem az egyes kiadási és bevételi tételeken van a hangsúly, hanem az éves nyereségen/veszteségen.
Külföldön számos számítási sémát alkalmaznak a Cash Flow indirekt módszerrel történő meghatározására. A Cash Flow közvetett számításának legegyszerűbb módja, amely a szakirodalomban leggyakrabban megtalálható, és amely pénzügyi mutatóként az átvett fizetőeszközök egy bizonyos időszak alatti növekedését fejezi ki, a következő:
Számos más séma létezik a Cash Flow számításának közvetett módszerére, amelyek ma megtalálhatók a külföldi gyakorlatban. Nézzünk meg néhányat közülük.
Alatt levonásokat a tartalékalapba megérteni a mérleg kötelezettségtételét, hogy bizonyos költségeket időszakonként megkülönböztessen. tartalékalap jövőbeli kötelezettségekre és költségekre képzett alap, amelynek fizetési feltételei még nem ismertek. Ez vonatkozik például a nyugdíjakra, az el nem végzett folyó javításokra stb.
Rendkívüli bevételek (kiadások) olyan tételek, amelyek olyan eseményekből vagy tranzakciókból származnak, amelyek kívül esnek a gazdálkodó szokásos üzletmenetén, és amelyek bekövetkezése gyakran nem várható, de amelyek fontosak a gazdálkodó bevételeinek és ráfordításainak állapotának értékelése szempontjából (például a vállalkozásból származó nyereség a vállalkozás egy részének eladása).
A DVFA/SG működési diagramja:
| Éves nyereség/veszteség + értékcsökkenési leírások (befektetett eszközök) –az ingatlanok, gépek és berendezések könyv szerinti értékének növekedése +/ –a tartalék nyugdíjpénztári befizetések és egyéb hosszú távú tartalékbefizetések összegének változása +/ –speciális cikkek módosítása +/ –egyéb jelentős kiadások és bevételek, amelyek nem kapcsolódnak a pénzforgalomhoz = Éves Cash Flow a DVFA/SG szerint DVFA/SG – Deutsche Vereinigung fuer Finanzanalyse und Anlageberatung (Német Pénzügyi Elemző és Befektetési Tanácsadó Egyesület). Különleges tételek például az adómentes tartalékok, a gyorsított értékcsökkenés stb. |
Közvetlen és közvetett számítási módszerek összehasonlítása
Ha az alap egységes számítási szempontokon alapul, akkor a direkt és a közvetett módszerek ugyanarra az eredményre vezetnek:
Ezután a képletet átalakítva, figyelembe véve a pénzáramlás kiszámításának közvetett módszerének fő sémáját (*), kapjuk:
amely a közvetlen számítási módszernek felel meg.
Végezetül szeretném megjegyezni, hogy a Cash Flow kiszámításának egyik vagy másik típusának és módszerének alkalmazásakor emlékezni kell arra, hogy számos probléma csökkentheti annak informatív értékét: a kérdés az, hogy figyelembe veszik-e a forgótőke értékcsökkenését, hogy minden benne van-e a számításban, és nem csak a tartalékalapba történő hosszú távú hozzájárulások. Ezenkívül a céltartalékok változása nem minden esetben kapcsolódik cash flow-hoz.
Szem előtt kell tartani a következőket: mivel a direkt és közvetett módszerek az egyes nemzeti szabványok szerint alternatív módon is alkalmazhatók, felmerül a kérdés, hogy elvileg hogyan alakulnak a különböző vállalkozások cash flow kimutatásai (aggályai). ) összehasonlíthatóak.
A pénzügyi számításon alapuló belső elemzés, amely a pénzeszközök kifizetésén és átvételén alapul, jobb lehetőséget biztosít a vállalkozás szavatolótőkéjének finanszírozásának értékelésére, mint a külső elemzés, amelyben a vonatkozó adatok nem állnak rendelkezésre, és az adatokra kell hivatkozni. az éves jelentésben. Márpedig a külső felhasználók által kiszámított Cash Flow és az ennek alapján kapott pénzügyi-gazdasági mutatók megfelelő kritikai értékelés mellett jobban rávilágítanak a vállalat készpénznövekedési képességére, mint az ilyen számítások elvégzésének és értelmezésének megtagadása. eredmények.
A kontinentális Európa számos országának tapasztalata meggyőzően tanúskodik arról a nemzeti szabványok és a nemzetközi szabványok konvergenciája. Ez tükrözi a makrogazdasági folyamatok globalizációja miatt a nemzeti piacgazdaságok fejlődésének globális trendjét. Így tehát Oroszország, amely a nemzetközi standardokat vette alapul a nemzeti számviteli és pénzügyi beszámolási standardok kidolgozásához, nyilvánvalóan a helyes utat választotta.
Annak ellenére, hogy a cash flow kimutatás a cash flow-elemzés fő eszközeként egyre nagyobb szerepet játszik, még a külföldi gyakorlatban is kevéssé alkalmazzák ellenőrzési és irányítási eszközként. Rövid távon likviditáskezelésre javasolt a készpénzkezelés részeként használni. Közép- és hosszú távon a cash flow kimutatás mint a stratégiai pénzügyi tervezés és menedzsment alapja, valamint a vállalkozás eredményességének és eredményességének felmérésére.
egyensúly módszer. Az additív kapcsolat elemzésére szolgál. Ezzel a módszerrel bármely tényező eredményre gyakorolt hatása egyértelműen lebontható magának a tényezőnek a változására. Ebben az esetben a számítások számításai nem függenek a végrehajtás sorrendjétől, de figyelembe kell venni a kapcsolat irányát. Ha az eredmény és a tényező között közvetlen kapcsolat van, akkor ennek a tényezőnek az eredményre gyakorolt hatását a vizsgált tényező abszolút eltéréseként számítjuk ki. Ha az összefüggés inverz, akkor egy ilyen tényező hatása a faktor abszolút változásának reciprokja.
Összehasonlítás. Ez a vizsgált mutató jelentési szintjének az alapértékkel való összehasonlításán alapul. Ezekben az esetekben a mutató jelentési szintjét az 1-es alsó index, a bázist pedig 0 jelzi. Az összehasonlításhoz biztosítani kell a mutatók összehasonlíthatóságát.
Felszámolás. Ez egy logikai technika, amely az összes tényező teljesítménymutatójára gyakorolt hatás mentális kizárásán alapul, kivéve egyet, amelynek hatását meg kell határozni. Az EA-ban a determinisztikus kapcsolatok és mindenekelőtt a multiplikatív sémák elemzésében használják legszélesebb körben az eliminációs módszert. Az elimináció főbb módszerei: 1) a lánchelyettesítések módszere és származékai, az abszolút eltérések (különbségek) és a relatív eltérések (differenciák) módszere; 2) index módszer; 3) a tőkerészesedés módja; 4) logaritmikus módszer; 5) integrál módszer.
Lánchelyettesítések módszere. Ezzel a módszerrel egy segédfeltételes értéket számítanak ki, amely megmutatja, hogy mekkora lenne a vizsgált effektív mutató, ha valamelyik tényező megváltozna, a többi pedig az előző számítás szintjén maradna. Az ilyen értéket helyettesítésnek nevezzük. Ezután minden egyes következő helyettesítés értékéből levonjuk az előző értéket, aminek eredményeként megállapítható a tényezők külön-külön befolyásának nagysága. Ha a szorzótényezők száma kettőnél több, akkor több egymással összefüggő helyettesítést kell kiszámítani úgy, hogy a tényezők bázisértékét szekvenciálisan helyettesítjük a jelentési értékkel. Ebben az esetben a faktorok cseréje az első tényezővel kezdődik, és a helyettesítések száma eggyel kevesebb lesz, mint a faktorok száma. Ebben az esetben be kell tartani: 1) a faktorok szigorú sorrendjét a képletben; 2) a tényezők egyensúlya, azaz a teljesítménymutató teljes változásának egyenlőnek kell lennie az összes tényező hatásának összegével.
Az abszolút eltérések módszere. Ezzel a módszerrel egyetlen tényező hatását az eredményre úgy határozzuk meg, hogy a vizsgált tényező abszolút eltérését megszorozzuk az összes többi tényezővel, amely az előző számítás szintjén marad. Egyetlen tényező hatásának számításakor azok a tényezők, amelyek a vizsgált tényező előtt szerepelnek a képletben, jelentési szinten, az utána lévők pedig bázisszinten szerepelnek. Ebben az esetben be kell tartani: 1) a faktorok szigorú sorrendjét a képletben; 2) a tényezők egyensúlya.
Kostina E.I., a közgazdaságtudomány kandidátusa, egyetemi docens
A VÁLLALKOZÁS PÉNZÜGYI ÁLLAPOTÁNAK ELEMZÉSE
A pénzügyi állapot fogalma. Elemzési feladatok, információforrások. metrikus követelmények.
Pénzügyi helyzet (FS)- ez egy összetett fogalom, amelyet a szervezet erőforrásainak elérhetőségét, elhelyezését, felhasználását tükröző mutatórendszer jellemez.
A pénzügyi helyzet elemzése a pénzügyi kapcsolatok és a pénzügyi források mozgásának mélyreható, tudományosan megalapozott vizsgálata egyetlen termelési és gazdasági folyamatban. A pénzügyi helyzet elemzése egyrészt a pénzügyi-gazdasági tevékenység értékelésének kezdeti szakasza, amikor a vállalkozás főbb eredményeiről általános értékelést adnak; másrészt ez az elemzés utolsó szakasza a vállalkozás jövőbeli fejlődésének előrejelzésében, amikor az elemzés a vállalkozás tevékenységének valamennyi aspektusát és az azonosított tartalékokat felhasználja. Az FS elemzés fő célja a szervezet befektetett és forgóeszközeinek felhasználásának, elszámolási kapcsolatainak célszerűségi és hatékonysági szintjének megállapítása. E cél elérése érdekében a cég a következő feladatokat oldja meg:
1) a meglévő FS értékelése;
2) az FS változásai okainak és tényezőinek elemzése;
3) a pénzügyi helyzet javításának lehetőségeinek tanulmányozása;
4) a jövőbeni működési feltételek és az FS jövőjének tervezése.
Az FS elemzésének alapja az mérleg. A mérleg szerinti eszköz a vállalkozás pénzeszközeinek befektetésének szempontját tükrözi. Az eszköz elemzése alapján megvizsgáljuk az ingatlan szerkezetét, ésszerűségét, előzetesen felmérjük az ingatlan likviditását, mobilitását. A mérleg forrásoldala a vállalkozás finanszírozási oldalát tükrözi. Az egyenleg forrásoldali elemzése, a források szerkezete, ésszerűségének vizsgálata, a pénzügyi stabilitás előzetes felmérése. Az eszközök és források egymással összefüggő elemzése lehetővé teszi a likviditás és fizetőképesség, a pénzügyi stabilitás felmérését a jelen pillanatban és a jövőben egyaránt.
Az FS elemzéséhez nem magát a mérleget használjuk, hanem összehasonlító analitikai mérleg, amelyet a mérlegből az átalakítások sorozatával nyernek ki: 1) az egyes mérlegtételeket kibővített csoportokba vonják össze (például állandó eszközök); 2) a saját tőkét számítással határozzák meg (490. + 640. + 650. o.); 3) a rövid lejáratú kötelezettségek összegét csökkentik a 640. és 650. o. alatti, saját tőkéhez rendelt összegek összegével.
4) az összehasonlító analitikai mérleg nemcsak az időszak eleji és végi mutatókat tükrözi, hanem azok dinamikáját, az eszközök és források szerkezetét és a szerkezet dinamikáját is.
Így ezen mérleg alapján az egyensúly vertikális (a szerkezet meghatározása) és horizontális (indikátordinamika) elemzését végzik el. A mérleg előzetes horizontális és vertikális elemzése alapján általános következtetéseket vonunk le a mérlegtételek „jó” mérleg követelményeinek való megfelelőségéről.
A részletesebb elemzéshez egyéb információforrásokat is felhasználnak (más jelentési formák, számviteli adatok, belső jelentéstétel, tervezett adatok, szabványok, optimális értékek).
Az összes FS mutatónak egységes rendszert kell alkotnia, azaz kapcsolódnia kell egymáshoz, közöttük az ok-okozati összefüggéseket kell nyomon követni, a vezetés különböző szintjein összegezni kell, dinamikusnak és inflációmentesnek kell lenniük. Ezeknek a követelményeknek a relatív mutatók (együtthatók) tesznek eleget, amelyek 2 csoportra oszthatók: 1) eloszlási együtthatók, amelyek azt mutatják meg, hogy bármely mutató mekkora hányada van az azt tartalmazó mutatócsoport összességében; 2) koordinációs együtthatók, amelyek a lényegében eltérő relatív mutatók arányának vagy lineáris kombinációinak kifejezésére szolgálnak. A pénzügyi mutatók elemzése abból áll, hogy értékeiket összehasonlítják az alapértékekkel, valamint több periódusra kiterjedő dinamikájukat vizsgálják, amikor meghatározzák változásuk tendenciáit és az azonosított trendek lehetséges következményeit.
Az FS indikátorrendszer 4 mutatócsoportot tartalmaz:
1. Jövedelmezőségi mutatók
2. Forgalmi mutatók
3. A pénzügyi stabilitás mutatói
4. Likviditás és fizetőképesség mutatói.
Jövedelmezőségi elemzés.
A szervezet pénzügyi helyzetének felmérése a tőkemegtérülés szintjének és tendenciáinak vizsgálatával kezdődik. Ezek a mutatók nemcsak a vállalkozás számára fontosak, hanem a befektetők számára is, mivel a tőke megtérülése jellemzi a szervezetbe történő befektetés jövedelmezőségét.
A jövedelmezőségi mutatók 2 csoportra oszthatók:
1. vállalati jövedelmezőségi mutatók - jellemezni a jövedelmezőséget, a vállalkozás eszközeibe történő befektetés hatékonyságát, a társasági tőke jövedelmezőségét. Számításukhoz a pénzügyi kimutatások 1. és 2. számú nyomtatványának adatait használják fel.
| sz. p / p | Indikátor | Gazdasági tartalom | A mutató kiszámítása | Információforrások |
| 1. | Tőkearányos megtérülés (eszközök) | A vállalkozás összes vagyona felhasználásának hatékonyságát tükrözi. Ez jellemzi a szervezet vagyonába történő befektetés jövedelmezőségét is. Ez a vállalat „szilárdságának” jellemzője | Nyereség | f.1, f.2 |
| 2. | Tőkearányos megtérülés | A szervezet saját tőkéjének felhasználásának hatékonyságát tükrözi | Nyereség A saját tőke átlagos költsége | f.1, f.2 |
| 3. | A termelés jövedelmezősége | Jellemzi a vállalkozás termelési tevékenységének jövedelmezőségét, és megmutatja, hogy a vállalkozás anyagi javait milyen hatékonyan használják fel. | NyereségÁllandó termelési eszközök és készletek átlagos költsége | f.1, f.2 |
2. termék jövedelmezőségi mutatói - jellemezze a vállalat termékeinek előállításának és értékesítésének jövedelmezőségét. Számításukhoz a pénzügyi kimutatások 2. számú nyomtatványának adatait használjuk.
A tőke üzleti tevékenységének (forgalmának) elemzése.
forgalom- ez a szervezet tulajdonába fektetett pénzeszközök pénzbeli formába történő átalakulásának üteme a termékek (művek, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek révén. A forgalom jellemzi a pénzeszközök forgásának ütemét, a tőke üzleti tevékenységének mértékét, a pénzügyi források felhasználásának hatékonyságát.
Az üzleti tevékenység fő mutatói a forgási mutatók, amelyek a tőke és összetevőinek forgási rátáját (a forgások számában), valamint az eszközök átlagos futamidejét (forgási idejét) jellemzik.
Forgalmi mutatók
| sz. p / p | Indikátor | Gazdasági tartalom | A mutató kiszámítása | Információforrások |
| 1. | A tőke (eszközök) forgási aránya | Megmutatja egyrészt a vállalkozás eszközeinek minden rubel utáni megtérülését; másrészt a vállalkozás teljes vagyonának forgalmi rátája (forgalomszáma). | Bevétel Az eszközök átlagos értéke (tőke) | f.1, f.2 |
| 2. | A részvények forgási aránya | Megmutatja a részvények forgási arányát, ami a részvénytársaságoknál az alapok tevékenységét jelenti, amelyet a részvényesek kockáztatnak. | BevételÁtlagos tőke | f.1, f.2 |
| 3. | Forgóeszközök forgási mutatója | A forgóeszközök forgási sebességét (forgások számát) mutatja | Bevétel Forgóeszközök átlagos értéke | f.1, f.2 |
| 4. | A készletforgalmi arány | A vállalkozás anyagi forgótőkéjének felhasználását jellemzi | BevételÁtlagos készletérték | f.1, f.2 |
| 5. | A vevőállomány forgalmi aránya | A kintlévőségek forgalmi ütemét mutatja | BevételÁtlagos követelések | f.1, f.2 |
| 6. | Kötelezettségek forgalmi aránya | Megmutatja a pénzeszközök forgásának ütemét a hitelezőkkel történő elszámolásokban | Bevétel A tartozás átlagos összege | f.1, f.2 |
| 7. | A forgóeszközök forgalmi időszaka (T) | Megmutatja, hogy a vállalat forgótőkéje hány nap alatt fordult meg | A ford. átlagos költsége eszközök x 360 nap Bevétel | f.1, f.2 |
| 8. | A készlet forgalmi időszaka (Tz) | Megmutatja, hogy a készlet hány nap alatt fordul meg | Átlagos készletköltség bagoly eszközök x 360 nap bevétel | f.1, f.2 |
| 9. | Követelések forgalmi időszaka (Tdz) | Az átlagos adósságforgási időszakot mutatja. adósság | Átlagköltség deb. tartozás x 360 nap Bevétel | f.1, f.2 |
| 10. | Kötelezettségek forgalmi időszaka (Tkz) | Az átlagos hitelforgási időszakot mutatja. adósság | Átlagos hitelköltség h adol-ti x 360 nap Bevétel | f.1, f.2 |
| 11. | Pénzügyi ciklus (FC) | Megmutatja, hogy mennyi ideig van szüksége a vállalatnak saját pénzügyi forrásokra (saját forgótőkére) | Tz + Tdz - Tkz | 8., 9., 10. mutatók |
Egy vállalkozás pénzeszközeinek forgalma szorosan összefügg annak jövedelmezőségével, pénzügyi stabilitásával és fizetőképességével, amit a DuPont képletek és a vállalkozás pénzügyi ciklusának lényege egyértelműen alátámaszt.
A vállalkozás pénzügyi stabilitásának (pénzügyi tőkeszerkezetének) elemzése.
A tőke pénzügyi szerkezetének mutatói a vállalkozás tevékenységének különböző finanszírozási forrásainak arányát mutatják, és a pénzügyi kimutatások 1. számú űrlapja szerint számítják ki. A pénzügyi stabilitás lényegét a saját forgótőke-forrásokkal rendelkező anyagi forgótőke (tartalék) elérhetősége jellemzi.
A pénzügyi stabilitás mutatói
| sz. p / p | Indikátor | Gazdasági tartalom | A mutató kiszámítása | Információforrások |
| 1. | Autonómia együttható | Jellemzi a vállalkozás pénzügyi helyzetének függetlenségét a kölcsönzött forrásoktól, és megmutatja a saját források részesedését a források összértékében | Saját főváros Főváros | F.1 |
| 2. | Függőségi együttható | Megmutatja, hogy hány rubelt kölcsönzött forrásból vonz a vállalat saját forrásai rubelenként | Kölcsöntőke Saját tőke | F.1 |
| 3. | Agility tényező | Megmutatja, hogy a vállalkozás saját forrásainak mely része van mobil formában, lehetővé téve ezen eszközök viszonylag szabad manőverezését | Saját források működő tőke Saját tőke | F.1 |
| 4. | A forgóeszközök biztonságának együtthatója saját forgótőkével | Megmutatja, hogy a forgóeszközök mekkora részét képezik saját forrásból | Saját források ki forgótőke forgóeszközök | F.1 |
| 5. | Készletfedezeti arány saját forgótőkével | Megmutatja, hogy a tartalékok mekkora részét képezik saját forrásból | Saját források ki forgótőke Készletek | F.1 |
Likviditás és fizetőképesség elemzése.
Vállalati likviditás - ez az a képessége, hogy minden kötelezettségét a megállapított összegekben és időben a működő tőke terhére ki tudja fizetni.
A vállalkozás likviditásának általánosító mutatója az likviditási ráta, amelyet a forgóeszközöknek a vállalkozás adósságállományához viszonyított arányaként számítanak ki. Ennek legalább 1-nek kell lennie, ami azt jelenti, hogy a vállalatnak elegendő forrással kell rendelkeznie az adósság törlesztéséhez.
Ennek a követelménynek a teljesítése azonban nem jelenti a vállalkozás likviditását, hiszen a társaság eszközei között likviditási szempontból eltérő eszközök, a tartozás pedig változó sürgősségi fokú tartozást tartalmaz. Ezért az elemzésben az összes eszközt 4 csoportba osztjuk a likviditás mértéke szerint csökkenő sorrendben, a forrásokat pedig a kötelezettségek lejárati foka szerint e futamidő növekedésének sorrendjében.
Az eszközök likviditása - ez a gyorsaság a pénzformává való átalakulásuknak és a vállalkozás kötelezettségeinek fizetési eszközéül való képességükhöz.
Fizetőképesség A vállalkozás a vállalkozás azon képessége, hogy rövid távú kötelezettségeit a rendelkezésre álló forgótőke terhére időben kiegyenlítse. Ebben az esetben a társaság fizetőképesnek minősül, ha a kifizetések összege és ütemezése megfelel a pénzeszközök társaság általi átvételének nagyságrendjének és időzítésének.
Fizetőképességi mutatók
| sz. p / p | Indikátor | Gazdasági tartalom | A mutató kiszámítása | Információforrások |
| 1. | Abszolút likviditási mutató | Megmutatja, hogy a vállalat pillanatnyilag mennyit tud visszafizetni a rövid lejáratú adósságból | Készpénz Rövid lejáratú adósság | F.1 |
| 2. | Kritikus likviditási mutató | Megmutatja, hogy a rövid lejáratú kötelezettségek mekkora részét lehet visszafizetni nemcsak készpénz terhére, hanem a várható követelésbevételek terhére is | Készpénz és követelések | F.1 |
| 3. | Jelenlegi likviditási mutató | Megmutatja, hogy a rövid lejáratú kötelezettségek milyen mértékben vannak forgóeszközökkel biztosítottak | forgóeszközök Rövid lejáratú adósság | F.1 |
Kostina E.I., a közgazdaságtudomány kandidátusa, egyetemi docens
NETTÓ CASH FLOW ELEMZÉS
Egy vállalkozás fizetőképességének felmérése a cash flow-elemzés alapján is elvégezhető. Ezt az elemzést ún nettó pénzáramlások elemzése.
NPV- ez a különbség a vállalkozás összes pénzeszköz-bevétele és egy bizonyos időszakra vonatkozó összes kifizetés között. Ezek a vállalkozás szabad pénzeszközei, amelyek egy adott időszak alatt keletkeznek. Az NPV jellemzi a vállalkozás fizetőképességét, azt a képességét, hogy szabad készpénzt tud felhalmozni és azt a vállalkozás fejlesztésére, beruházási projektek megvalósítására stb. irányítani. Az NPV a vállalkozás három területén jön létre.
1). NPV a fő (jelenlegi) tevékenységből. Jelenlegi tevékenységek a szervezet tevékenységének minősül annak a szervezetnek a tevékenysége, amely a tevékenység tárgyának és céljainak megfelelően fő célként a haszonszerzést, illetve a nyereségszerzést nem célozza. A pénzeszközök beáramlása itt a termékek (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek beérkezéséhez, a kiáramlás pedig a folyószámlák visszafizetéséhez kapcsolódik.
2).A befektetési tevékenységből származó nettó jelenérték. Befektetési tevékenység figyelembe veszi a szervezet telkek, épületek és egyéb ingatlanok, berendezések, immateriális javak és egyéb befektetett eszközök megszerzésével, valamint értékesítésével kapcsolatos tevékenységét; saját építés megvalósításával kutatási, fejlesztési és technológiai fejlesztési kiadások; pénzügyi befektetések megvalósításával (más szervezetek értékpapírjainak beszerzése, ideértve az adósságot, hozzájárulások más szervezetek alaptőkéjéhez, hitelnyújtás más szervezeteknek stb.).
3).Pénzügyi tevékenységből származó nettó jelenérték. pénzügyi tevékenységek a szervezet tevékenységének minősül, amelynek eredményeként a szervezet saját tőkéjének és kölcsöntőkéjének értéke, összetétele megváltozik (részvény-, kötvénykibocsátásból származó bevételek, más szervezetek által nyújtott kölcsönök, kölcsönzött pénzeszközök visszafizetése, stb.).
Az NPV kiszámítása és elemzése ezen a három területen és a vállalkozás egészére vonatkozik. Ugyanakkor minden területen meghatározásra kerül az NPV és annak változása a bázisidőszakhoz képest. Az NPV-elemzés különösen fontos a szervezet tevékenységeinek tervezésekor. Fontos, hogy a cash flow-terv kidolgozásakor az egyes időszakok teljes nettó jelenléte pozitív értékű legyen. A pénzforgalmi tervet az általánosan elemzett időszakon belüli időszakokra dolgozzák ki, meghatározzák a felhalmozott cash flow-t, amely lehetővé teszi nemcsak a vállalkozás fizetőképességének felmérését, hanem beruházási és (vagy) hitel- és hiteltörlesztési képességét is. az eddig felhalmozott bizonyos összegek terhére. Az elemzés során egy meghatározott időtartam alatt kialakult NPV-t, valamint a vizsgált időszak kezdetétől felhalmozott NPV-t vizsgáljuk. Ez lehetővé teszi a vállalkozás jelenlegi likviditásának és fizetőképességének ellenőrzését, valamint annak meghatározását, hogy a vállalkozás képes-e beruházási projekteket végrehajtani. Az NPV elemzés gyakorisága a vállalkozás pénzgazdálkodásának céljaitól és célkitűzéseitől függ. Két módszer létezik az NPV kiszámítására és elemzésére: közvetlen és közvetett.
Az abszolút NPV-mutatókon kívül a relatív mutatókat is kiszámítják:
1) Fizetési mutató = (időszak eleji pénzmaradvány + időszaki pénzbevétel) / időszak pénzkiáramlás
2) Dinamikus együttható = pénzmaradvány az időszak végén / pénzmaradvány az időszak elején
Az elemzés során az NPV szerkezetét tanulmányozzák, azaz meghatározzák az egyes szférákból származó NPV fajsúlyát az NPV összértékében. Így felmérik, hogy az egyes szférák milyen mértékben vesznek részt a vállalkozás fizetőképességének kialakításában.
NPV számítási módszerek
| közvetlen módszer | indirekt módszer | |
| A számítás alapja | ||
| Pénzbeáramlás és pénzkiáramlás számítása | A pénzforgalmi tranzakciók azonosítása és a nettó bevétel következetes módosítása | |
| Forrás elem | ||
| Árbevétel | Nettó nyereség | |
| Előnyök | ||
| 1) tükrözi a pénzeszközök beáramlásának fő forrásait és a kiáramlás irányát; 2) értékeli a likviditást és a fizetőképességet; 3) tükrözi a tényleges pénzáramlást; 4) pontos, mivel a BU adatok szerint épül fel. | 1) megmutatja a pénzügyi eredmények és a cash flow közötti kapcsolatot; 2) a számítások viszonylagos egyszerűsége; 3) könnyű használhatóság a tervezésben. | |
| hátrányai | ||
| Nem fedi fel a kapcsolatot a pénzügyi eredmények és a cash flow, azaz a jövedelmezőség és a fizetőképesség között. | 1) a nettó nyereséget az eszközök és kötelezettségek változásaihoz kell igazítani; 2) belső adatok további vonzása; 3) a számítások nem megfelelő pontossága. |
| Mutatók | Befolyás |
| Készpénz az időszak elején | |
| Jelenlegi tevékenység | |
| 1. Nettó nyereség | |
| 2. A nettó nyereség összegét módosító műveletek: | |
| - elhatárolt értékcsökkenés | + |
| - a készletegyenlegek változása | Növelés – Csökkentés + |
| - a beszerzett értéktárgyak ÁFA változása | Növelés – Csökkentés + |
| - a folyamatban lévő munkák egyenlegének változása | Növelés – Csökkentés + |
| - a késztermékek egyenlegének változása | Növelés – Csökkentés + |
| - a követelések összegének változása | Növelés – Csökkentés + |
| - a tartozás összegének változása | Nagyítás + Kicsinyítés – |
| Működési tevékenységből származó teljes nettó cash flow | |
| Befektetési tevékenységek | |
| 1. Hosszú lejáratú eszközök beszerzése (létrehozása). | – |
| 2. Hosszú lejáratú eszközök értékesítése | + |
| 3. Pénzügyi befektetések megtérülése vagy bevétele tőle | + |
| 4. Pénzügyi befektetések megvalósítása | – |
| A befektetési tevékenységből származó teljes nettó cash flow | |
| Pénzügyi tevékenységek | |
| 1. A kölcsönök és kölcsönök adósságállományának változása | Nagyítás + Kicsinyítés – |
| 2. Részvénykibocsátás | + |
| 3. Osztalékfizetés | – |
| Pénzügyi tevékenységből származó teljes nettó cash flow | |
| Az időszak teljes nettó cash flow-ja | |
| Készpénz az időszak végén |
