المحاسبة لعمليات الإقراض للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية. محاسبة وتنفيذ عمليات الإقراض للكيانات القانونية

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

تم النشر على http://www.allbest.ru/

مقدمة

1. الأساسيات عمليات الائتمان

1.1 جوهر ووظائف القروض

1.2 أنواع القروض

1.3 مبادئ الإقراض

2.1 المحاسبة عن المعاملات الائتمانية

استنتاج

فهرس

مقدمة

تحتاج الشركات من جميع أشكال الملكية بشكل متزايد إلى جذب مال مستلفللقيام بأنشطتهم وتحقيق ربح. الشكل الأكثر شيوعًا لجمع الأموال هو الحصول على قرض بنكي بموجب اتفاقية قرض. الإئتمان بنك المحاسبةالتحقق من

وهكذا ، المعاملات الائتمانية ، اللعب دورا مهمافي تطوير البنوك والشركات ، تحديد كفاءة أداء اقتصاد البلاد ككل.

في ظل هذه الظروف ، تزداد أهمية الانعكاس الكامل في الوقت المناسب للمعاملات الائتمانية في المحاسبة.

الوثيقة التنظيمية الرئيسية التي تحكم إجراءات محاسبة المعاملات الائتمانية هي لائحة المحاسبة "محاسبة تكاليف القروض والائتمانات" (PBU 15/2008).

تحدد اللائحة القانونية الموحدة و الأسس المنهجيةالتنظيم والصيانة محاسبة، ملزمة لجميع مؤسسات الائتمان في الإقليم الاتحاد الروسي.

الغرض من العمل هو دراسة الإجراءات المحاسبية للمعاملات الائتمانية.

المهام التالية تتبع من هذا الهدف:

1. النظر في جوهر القروض ووظائفها وأنواعها ومبادئ الإقراض.

2. النظر التنظيم القانونيالمحاسبة عن المعاملات الائتمانية.

3. دراسة ترتيب محاسبة المعاملات الائتمانية.

4. إتقان المهارات العملية لمحاسبة المعاملات الائتمانية.

1. أساسيات المعاملات الائتمانية

1.1 جوهر ووظائف الائتمان

القرض فئة مالية أي هو جزء من النظام المالي.

القرض (lat.creditum - قرض ، دين ، ائتمان - للاعتقاد) هو توفير من قبل بنك أو مؤسسة ائتمانية للأموال للمقترض بالمبلغ وبالشروط المنصوص عليها في اتفاقية القرض ، ويتعهد المقترض لإعادة المبلغ المستلم ودفع الفائدة عليه (المادة 819 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

وبالتالي ، في حالة القرض ، يكون المُقرض بنكًا أو مؤسسة ائتمانية ، والمال فقط هو موضوع القرض.

هذه هي الطريقة التي يختلف بها القرض عن القرض أو القرض.

القرض هو تحويل شيء من قبل طرف (المُقرض) للاستخدام المؤقت المجاني للطرف الآخر (المقترض) ، والذي يتعهد بإعادة الشيء نفسه في نفس الحالة التي استلمها فيه ، مع مراعاة البلى العادي. وتمزيق أو في حالة ينص عليها العقد (المادة 689 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

القرض - التحويل من قبل طرف (المُقرض) إلى ملكية طرف آخر (مقترض) من المال أو أي شيء آخر مع التزام المقترض بإعادة نفس المبلغ من المال (مبلغ القرض) إلى المُقرض ، أو كمية مساويةأشياء أخرى حصل عليها من نفس النوع والجودة (المادة 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

الائتمان هو شكل من أشكال الحركة رأس المال النقديالمقرض. يضمن تحويل رأس مال الدائن (سواء كان مملوكًا أو مجتذبًا في النموذج الودائع) الخامس رأس المال المقترضمستعير.

علاقة الائتمان العلاقات الماليةبين المقرض والمقترض المرتبطة بتداول رأس المال من أجل زيادة قيمته.

يتجلى جوهر القرض في تراكم مجاني مؤقتًا مالشخص واحد وتحويلها مقابل رسوم للاستخدام المؤقت إلى شخص آخر.

يتجلى جوهر القرض في وظائفه.

كجزء من التمويل ، يؤدي الائتمان نفس الوظائف الثلاث التي يؤديها التمويل نفسه:

1. التشكيل الصناديق النقديةوتلقي النقود ؛

2. استخدام الأموال والنقد.

3. وظيفة التحكم.

في نفس الوقت ، القرض مستقل الفئة الماليةوله خاصته وظائف محددة... هو - هي:

تراكم الأموال المجانية مؤقتًا.

وظيفة إعادة التوزيع.

استبدال النقد بأموال غير نقدية متداولة.

محتوى وظيفة تجميع الأموال المجانية مؤقتًا هو التراكم التدريجي للأموال أثناء فترة معينةلاستثمارها بمبلغ واحد في حدث معين في المستقبل. تعتمد وظيفة القرض هذه على حركة الأموال حسب المخطط: "الادخار - الاستثمار". يمكن أن تظل الأموال المتراكمة تدريجيًا مجانية حتى لحظة استثمارها. هذا المال المجاني هو المصدر رأس المال الائتمانيويمكن توفيرها عن طريق الائتمان أو على سبيل القرض.

1.2 أنواع القروض

في العالم ممارسة المصرفيةغائب تصنيف موحد القروض المصرفية... هذا يرجع إلى الاختلافات في مستوى التنمية الأنظمة المصرفيةالخامس دول مختلفةطرق منح القروض التي تطورت فيها. ومع ذلك ، في أغلب الأحيان في الأدب الاقتصادييوجد تصنيف للقروض وفق المعايير التالية:

الغرض (الغرض من القرض) ؛

نطاق الاستخدام

تعليمات الاستخدام؛

حماية؛

طريقة الإصدار والسداد ؛

صنف اسعار الفائدة.

حسب التصنيف ، يمكن تقسيم القروض المصرفية إلى المجموعات التالية: صناعية ، وزراعية ، وتجارية ، واستثمارية ، واستهلاكية ، ورهن عقاري.

يتم تقديم القروض الصناعية للمؤسسات والمنظمات لتطوير الإنتاج ، لتغطية تكلفة شراء المواد ، إلخ.

يتم تقديم القروض الزراعية للمزارعين ، مزارع الفلاحينمن أجل تسهيل أنشطتهم في زراعة الأراضي والحصاد وما إلى ذلك.

يتم توفير القروض الاستهلاكية فرادىلتغطية احتياجات ملحةوإصلاح وشراء الشقق والمنازل وما إلى ذلك.

يتم إصدار قروض الرهن العقاري بضمان العقارات لغرض بناء أو شراء أو تجديد المساكن.

اعتمادًا على نطاق الاستخدام ، يمكن أن تكون القروض المصرفية من نوعين: قروض لتمويل رأس المال الثابت أو العامل. في المقابل ، قروض في القوى العاملةتنقسم إلى قروض في مجال الإنتاج وفي مجال التداول. تشغيل المرحلة الحاليةتطوير الاقتصاد الروسيالأكثر ربحية ، ونتيجة لذلك ، الأكثر انتشارًا هي القروض الموجهة إلى مجال التداول.

وفقًا لشروط الاستخدام ، فإن القروض المصرفية غير محدودة (عند الطلب) وعاجلة.

القروض الدائمة قابلة للسداد ب مدة محددةبعد القبول إخطار رسميمن المقرض. حاليًا ، لا يتم استخدام هذه القروض عمليًا في روسيا ، كما هو مطلوب ظروف مستقرةفي سوق رأس المال المقترض.

تنقسم القروض لأجل عادة إلى قصيرة الأجل ومتوسطة الأجل وطويلة الأجل. في الحديث الخدمات المصرفيةيتم استخدام القروض قصيرة الأجل بشكل رئيسي.

بالضمانات ، يتم تقسيم القروض إلى غير مضمونة (غير مضمونة) ومضمونة. يتم إصدار القروض الفارغة للمقترضين من الدرجة الأولى دون استخدام أي شكل من أشكال الضمانات.

القروض المضمونة هي التنوع الرئيسي للقروض الحديثة قرض مصرفي... اعتمادًا على نوع الضمان ، من المعتاد تقسيمها إلى مرهونة ومضمونة ومؤمنة. يستخدم هذا التصنيف للقروض المصرفية في النظرية المصرفية أكثر منه في الممارسة. الخامس الأنشطة العمليةاعتمدت البنوك الروسية تقسيم القروض المصرفية ليس اعتمادًا على النوع ، ولكن على جودة الضمان. وفي هذا الصدد ، تقرر تخصيص قروض مضمونة وغير مضمونة بشكل كاف وغير مضمونة.

قرض مضمون - قرض مضمون برهن في الحالات التي يفي فيها التعهد بالمتطلبات التالية في نفس الوقت:

قيمتها الحقيقية (السوقية) كافية لتعويض البنك عن المبلغ الأصلي للدين على القرض ، وجميع الفوائد وفقًا للاتفاقية ، فضلاً عن التكاليف المحتملة المرتبطة بتنفيذ حقوق الضمان ؛

يتم إعداد جميع الوثائق القانونية المتعلقة بحقوق الرهن الخاصة بالبنك بحيث لا يتجاوز الوقت المطلوب لتنفيذ التعهد 150 يومًا من اليوم الذي يصبح فيه تنفيذ حقوق الرهن ضروريًا للبنك.

قرض مضمون بشكل غير كاف - قرض مضمون برهن لا يفي بواحد على الأقل من متطلبات جانبيةعلى قرض مضمون.

قرض غير مضمون - قرض غير مضمون أو مضمون بضمانات لا تفي بمتطلبات الضمان للقروض المضمونة.

وفقًا لطريقة الإصدار ، يمكن تقسيم القروض المصرفية إلى قروض ذات طبيعة تعويضية وسداد. يتضمن قرض التعويض توجيه أموال القرض إلى الحساب الجاري للمقترض من أجل سداد المصروفات التي تم الالتزام بها سابقًا. يتمثل جوهر قرض السداد في أن المقترض يزود البنك ، حسب الضرورة ، بوثائق الدفع القادمة إليه ويتم استلام أموال القرض مباشرة لسداد هذه المستندات.

وفقًا لطرق السداد ، يتم تقسيم القروض المصرفية إلى قروض تسديد دفعة واحدة وقروض تسدد على أقساط. قروض قابلة للسداد مبلغ مقطوعهي الشكل التقليدي للعودة قرض قصير الأجللأنها مريحة من هذا المنصب التسجيل القانوني... تتضمن القروض المسددة على أقساط سداد القرض على قسطين أو أكثر خلال مدة القرض بالكامل. يتم تحديد شروط السداد المحددة في اتفاقية القرض وتعتمد على موضوع القرض ومدة القرض ، العمليات التضخميةوعدد من العوامل الأخرى.

وفقًا لأنواع أسعار الفائدة ، يمكن تقسيم القروض المصرفية إلى قروض بسعر فائدة ثابت أو عائم. تتضمن القروض ذات معدل الفائدة الثابت تحديد سعر فائدة معين لكامل فترة الائتمان دون الحق في تنقيحها. الخامس هذه القضيةيتعهد المقترض بدفع الفائدة بالسعر الثابت المتفق عليه بغض النظر عن التغيرات في سوق رأس المال. الخامس الممارسة الروسية الإقراض المصرفييتم استخدام أسعار الفائدة الثابتة في الغالب. ينطوي الإقراض بسعر فائدة متغير على استخدام سعر فائدة ، يتم مراجعة مبلغه بشكل دوري. في هذه الحالة ، يتكون سعر الفائدة من اثنين اجزاء المكونات: السعر الرئيسي الذي يتغير حسب ظروف السوق ، و هوامش السعر قيمة ثابتةومعدلات قابلة للتفاوض.

التقسيم مقبول بالحجم القروض المصرفيةإلى الصغيرة والمتوسطة والكبيرة. في الممارسة المصرفية ، لا يوجد نهج واحد لتصنيف القروض حسب هذه الميزة... في روسيا ، يعتبر القرض الكبير لمقترض واحد يتجاوز 5٪ من رأس مال البنك.

1.3 مبادئ الإقراض

مسألة مبادئ الإقراض معقدة سؤال نظريفي وقت واحد كبير أهمية عملية... يمكن تمييز مشكلتين مترابطتين هنا. الأول هو تحديد مفهوم "مبدأ الائتمان". المشكلة الثانية هي اختيار مبادئ الإقراض ذاتها.

في الأدبيات ، تم تعريف مبادئ الإقراض بطرق مختلفة ، على سبيل المثال ، باعتبارها القواعد الأساسية لتحويل الأموال من قبل البنك إلى قرض ؛ كيفية التنفيذ القوانين الاقتصاديةالإئتمان؛ كيف العنصر الرئيسيأنظمة الائتمان؛ كشروط أساسية للإقراض ؛ باعتبارها الشروط الأساسية التي يتم بموجبها إصدار القرض للمقترض ؛ كأساس ، العنصر الرئيسي في نظام الإقراض ، لأنها تعكس جوهر ومحتوى القرض ، وكذلك متطلبات القوانين الاقتصادية الموضوعية ، بما في ذلك في المجال العلاقات الائتمانية... جنبا إلى جنب مع مفهوم "مبادئ الائتمان" في الأدبيات الاقتصادية ، هناك مفهوم "مبادئ الائتمان".

في الوقت نفسه ، هذه ليست مفاهيم متطابقة ، وبالتالي يجب التمييز بينها بوضوح. أي فئة اقتصادية ، بما في ذلك الائتمان ، لها جوهر محدد متأصل فيها فقط ، وتؤدي وظائفها ، ومن خلالها ، تقوم بدورها الخاص. ومع ذلك ، لا تستطيع أي من الفئات الاقتصادية ولا تقوم بدورها لمجرد أنها كذلك. لكي تبدأ الفئة الاقتصادية "العمل" ، من الضروري تطويرها شروط معينة، لتشكيل آلية نشاطها ، والتي تتوافق تمامًا مع جوهر هذه الفئة. فيما يتعلق بالقرض ، من الضروري تحديد العناصر الأولية لآلية الإقراض ، أي مبادئ الإقراض ، ولكن ليس مبادئ الائتمان. توصل لافروشن ، أثناء دراسته لمسألة جوهر الائتمان ، إلى استنتاج مفاده أن حركته تخضع لقوانين معينة محددة - قوانين الائتمان. بموجب قوانين الائتمان O.I. يفهم لافروشن "حركته التي تعبر عن الجوهر وتميز الثابت في أداء الائتمان". يشير إلى قوانين الائتمان المحددة:

قانون السداد المنتظم للأموال ؛

قانون سلامة أموال الائتمان.

إن تحديد قوانين الائتمان مهم ليس فقط لتطوير نظرية الائتمان ، ولكن أيضًا من أجل الاستخدام العمليهذه الفئة الاقتصادية... وكتعبير عن جوهر القرض ، فإنها تشير إلى سماته التي ينبغي أخذها في الاعتبار عند ممارسة عمل القرض. يجب أن تكون قوانين الائتمان هي نقطة البداية عند تطوير مبادئ الائتمان. في هذه الحالة فقط سوف تتوافق آلية الإقراض مع جوهر القرض وتصبح آلية عمل حقيقية.

من المهم للغاية ، لا سيما بالنسبة لممارسة تشغيل القرض ، مسألة الجانب الموضوعي لمبادئ الإقراض. يظهر هنا عدد من المشاكل. واحد منهم هو اختيار معقول لمبادئ الإقراض ذاتها. هناك مشكلة أخرى وهي ما إذا كانت هذه المبادئ تعتبر نفسها بالنسبة لجميع عناصر القرض المصرفي ، أو أنواعه ، أو أنها مختلفة بالنسبة للإقراض المصرفي قصير الأجل في رأس المال العامل و إقراض طويل الأجلتكاليف الأصول الثابتة.

لا توجد وحدة في هذه القضية حتى في الأدبيات التربوية.

يدرك معظم الاقتصاديين مبادئ الإقراض المصرفي مثل الاستخدام المقصود(العزيمة) ، الاستعجال ، الأمن.

كما مبادئ إضافيةطرح الإقراض التمايز ، الدفع ، الكفاءة ، الوساطة الائتمانية لدوران المدفوعات ، إلخ.

حيث أن مبادئ الإقراض المصرفي هي العنصر الأولي لآلية الإقراض ، والتي من خلالها شروط محددةأداء القرض واستخدامه في المجالات ذات الصلة وبالتالي تحديد دور القرض في الاقتصاد ، من الضروري أن تتجسد آلية الائتمان مواصفات خاصةالائتمان كفئة اقتصادية. لا يمكن تحقيق ذلك إلا إذا كانت مبادئ الإقراض المصرفي تستند إلى قوانين الائتمان. خلاف ذلك ، قد لا تتجسد هذه القوانين في مبادئ الإقراض المصرفي. ونتيجة لذلك ، سيتم بناء آلية الإقراض دون مراعاة السمات الأساسية للائتمان كفئة اقتصادية ، مما قد يؤدي إلى إضعاف دور الائتمان المصرفي في الاقتصاد وظواهر سلبية أخرى.

ما هي المبادئ التي يجب وضعها في أساس الإقراض المصرفي من أجل الامتثال لقوانين الائتمان؟

قانون الائتمان الرائد هو قانون سداد الأموال. كيف يمكن أن يتحول السداد كخاصية ائتمانية إلى خاصية نشطة على وجه التحديد؟ يمكن القيام بذلك من خلال آلية الإقراض ، ولكن أولاً من خلال مبادئ الإقراض ، كعنصر أولي ، بما في ذلك في هذه المبادئ تلك التي من شأنها ضمان السداد في الوقت المناسب للأموال المقترضة. مبدأ الاستعجال يلبي تماما هذا الهدف. الغرض منه هو تحديد كل من المهل الزمنية لاستخدام القرض و تواريخ محددةعودته.

من الضروري التمييز بين مفهومين: مدة القرض واستحقاق القرض. في بعض الأحيان قد تتزامن بسبب خصائص الأشياء المعارة. تتم مواجهة هذه الحالات عند تكاليف الإقراض لرأس المال العامل. الأمر مختلف تمامًا عند الإقراض لتكاليف الأصول الثابتة: هنا ، لا تتطابق مدة استخدام القرض ومدة سداده ، كقاعدة عامة. على سبيل المثال ، مدة استخدام القرض لتكاليف التنفيذ تكنولوجيا جديدةيتكون من ثلاثة أجزاء: وقت العمل في الحدث المدرج ، وفترة التطوير وفترة الاسترداد للتكاليف المعتمدة. يتم سداد هذا القرض بعد الانتهاء من العمل في المنشأة ، وإذا لزم الأمر ، فترة إتقان التكنولوجيا المقدمة. وبالتالي ، فإن استحقاق القرض لتكاليف الأصول الثابتة أقصر بكثير من مدة القرض. لذلك ، فإن مبدأ إلحاح الإقراض يتطلب تحديد فترة استخدام القرض ، وليس فترة سداده. في هذه الظروف أهمية عظيمةالحصول على مؤسسة مبررة اقتصاديًا لكل من شروط استخدام القرض وشروط سداده.

يهدف مبدأ الاستعجال إلى تعزيز الانضباط في الدفع. تقدم البنوك الأثر الاقتصاديللمؤسسات التي تنتهك هذا الانضباط من خلال تطبيق أسعار فائدة متباينة لاستخدام قرض ، وكذلك استخدام أخرى التدابير الاقتصاديةالأثر المنصوص عليه في اتفاقية القرض. ومع ذلك ، ينبغي ألا يغيب عن الأذهان أن مبدأ واحد - الإلحاح - لا يكفي لضمان عمل مثل هذا القانون للائتمان مثل سداد الأموال. بسبب خصوصيته ، لا يمكن استخدام القرض لتنفيذ أي تكاليف تنشأ في أجزاء مختلفة من الاقتصاد. يمكن تحريره فقط للتكاليف المجدية اقتصاديًا التي لها أساس قابل للإرجاع. لهذا السبب مبدأ مهمالإقراض هو تركيزها. في الأساس ، يهدف هذا المبدأ إلى تحديد حدود استخدام الائتمان.

القانون الثاني للائتمان هو قانون أمان أموال الائتمان. يفترض السداد الكامل وفي الوقت المناسب للأموال المقترضة. حتى لا يكون هناك انتهاك لهذا القانون في الممارسة العملية ، يجب أن تتضمن آلية الإقراض المبادئ المناسبة ، واستخدام البنوك أشكال مختلفةضمان هذه العودة. ومن هنا تأتي الحاجة إلى إبراز مبدأ ضمان الائتمان كمبدأ للإقراض. يستوفي مبدأ الأمان دور خاصفي مجال العلاقات الائتمانية ، نظرًا لأنه لا يرتبط ارتباطًا وثيقًا بالمبادئ الأخرى فحسب ، بل يلعب أيضًا فيما يتعلق بها دور معين... عند تحديد محتوى مبدأ الضمان في المرحلة الحالية ، ينبغي للمرء أن يتجه إلى إصلاح الائتمان في 1930-1932 ، عندما أصبح لأول مرة جزءًا من مبادئ الإقراض المصرفي.

في البداية ، نص هذا المبدأ على توفر ضمان مادي محدد لكل عملية ائتمانية. في وقت لاحق ، مع تطور العلاقات الائتمانية ، ازداد دور الائتمان في الاقتصاد ، وأصبح مفهوم الأمن أوسع. يعتبر القرض مضمونًا إذا كان يفي بكامل الحاجة إليه القوى العاملةآه ، التي تم إصدارها من أجلها (لجميع المخزونات الزائدة لبعض القيم ، على الرغم من أن الأخيرة لها قيمة معينة حتى الآن) ، تتوافق مع نطاق المؤسسة. ومع ذلك ، ليست كل القروض المقدمة مرتبطة بشكل مباشر بـ دعم مادي... في هذه الحالة ، فإن الشرط الرئيسي لضمان سداد القرض هو المركز الماليالمؤسسة ، الجدارة الائتمانية. لذلك ، تولي البنوك اهتمامًا خاصًا لتقييم الجدارة الائتمانية للمشروع.

تساهم المبادئ المذكورة - الإلحاح والهدف والأمن - بشكل كامل في تنفيذ قوانين الائتمان ، وبالتالي يمكن استخدامها كمبادئ للإقراض المصرفي. ترتبط جميع مبادئ الإقراض المصرفي ارتباطًا وثيقًا وتعتمد على بعضها البعض. إن عدم الامتثال لأي من المبادئ سيؤثر سلبًا على المبادئ الأخرى.

لذلك ، يمكن أن يؤدي التنفيذ غير الصحيح لمبدأ قصد الإقراض إلى استخدام الائتمان في اتجاهات غير عقلانية. ستؤدي أوجه القصور في تنفيذ مبدأ ضمان الائتمان إلى تعقيد تنفيذ مبدأ الاستعجال.

وتجدر الإشارة إلى أن مبادئ الإقراض المصرفي قصير الأجل وطويل الأجل يجب أن تكون موحدة ، لأنها تعكس الجوهر والقوانين قرض واحد- الخدمات المصرفية. بالنسبة لأصنافها (قصيرة الأجل ، طويلة الأجل ، في رأس المال العامل ، في الأصول الثابتة) ، تكمن الخصوصية في خصوصيات محتوى آلية الإقراض فيما يتعلق مواقع محددة، في خصوصيات تنفيذ بعض مبادئ الإقراض ، ولكنها لا تؤثر على مبادئ الإقراض المصرفي كعناصرها الأولية.

2. المحاسبة عن المعاملات الائتمانية

في سياق نشاطها ، تقوم كل منظمة بالعديد من العمليات داخل وخارج المؤسسة ، وتتفاعل مع الأفراد والمؤسسات والدولة وغيرهم من موضوعات العملية الاقتصادية.

للعادي أنشطة الإنتاجيجب على المنظمات اكتساب القيم المادية اللازمة وتنظيم عملية الإنتاج وضمان بيع المنتجات المصنعة. في هذا الصدد ، لدى المنظمة علاقات تسوية واسعة مع موردي المواد والموارد التقنية ، ومشتري المنتجات المصنعة و المنتجات المباعة، مع الشركات التي تقدم خدمات الكهرباء والنقل وغيرها من الخدمات ، مع مؤسسات الائتمان وسلطات الميزانية.

يتم تنفيذ كل هذه العمليات ، كقاعدة عامة ، عن طريق المال ، ويمكن دمجها في فئة محاسبية واحدة - التسويات. وبالتالي ، يمكن تعريف الحسابات على أنها تفاعل منظمة مع موضوعات الاقتصاد الأخرى ، بناءً على العلاقات النقدية.

هناك العديد من الحسابات للحسابات المحاسبية في المحاسبة. كقاعدة عامة ، تكون هذه الحسابات نشطة - سلبية ، أي يمكن أن يكون رصيد هذه الحسابات نشطًا وغير فعال. يعكس الخصم من حسابات التسوية حدوث ديون للمؤسسة ، والقرض - ديون المنظمة لأطرافها المقابلة. وفقًا لذلك ، يعكس الرصيد المدين الديون المستحقة للمؤسسة ، والرصيد الدائن - دين المنظمة نفسها.

2.1 المحاسبة عن المعاملات الائتمانية

الخامس نقاط محددة النشاط الاقتصاديقد لا يكون لدى المنظمة أموال في حسابات الدفع العمليات الحالية... قد يؤدي انتهاك المواعيد النهائية للوفاء بالالتزامات إلى عواقب سلبية - دعاوى قضائيةالدائنين والغرامات الضريبية و سلطات الجمارك... بجانب، القانون المدنييحدد التردد اللاسلكي المسؤولية عن عدم الأداء الالتزامات النقدية(المادة 395). في حالة التأخير في السداد ، ستكون المنظمة ملزمة بدفع فائدة على كامل مبلغ الالتزام النقدي غير المستوفى ، بناءً على سعر البنكمصلحة سارية في مكان (إقامة) الدائن في وقت الإيفاء الطوعي لمطالبات الدائن ، في يوم تقديم الدعوى أو اتخاذ قرار من قبل محكمة التحكيم.

من أجل منع انتهاك التزاماتها النقدية في حالة النقص المؤقت في الأموال في الحسابات ، يمكن للمنظمة اقتراض الأموال بشروط الاستعجال والسداد والدفع. يمكن للمؤسسة الحصول على قرض مصرفي ، والذي سيتعين سداده خلال الفترة المتفق عليها ، ودفع الفائدة عن فترة استخدام القرض. يمكنك أيضًا إبرام اتفاقية قرض مع شركة أخرى لديها أموال متاحة مؤقتًا ، أو منظمة - شركة مساهمةقد يلجأ إلى الإفراج مشاركات إضافيةأو وضع السندات.

هناك أيضًا شكل من أشكال حل مشكلة النقص المؤقت في الأموال كقرض تجاري. قرض تجاريمقدم في شكل دفع مؤجل أو دفع على أقساط منصوص عليها في اتفاق مع مورد أو مقاول. في هذه الحالة ، يتم تضمين الفائدة على استخدام القرض في السعر التعاقدي للسلع والأشغال والخدمات. يمكن إصدار قرض تجاري من خلال كمبيالة (كمبيالة).

في حالة وجود صعوبات في الحصول على أموال مجانية ، قد تتضمن المنظمة شرطًا دفعه مقدمهفي اتفاق مع عميلك. هذا يجعل من الممكن تلقي الأموال للدفع تكاليف التشغيلعن طريق تأجيل الوفاء بالالتزامات بموجب هذه الاتفاقية. دفعه مقدمههو أيضًا نوع من القروض التجارية.

القرض هو نظام العلاقات الاقتصادية الذي يتطور أثناء نقل القيمة العينية أو شكل نقديمن قبل بعض الكيانات القانونية للآخرين للاستخدام المؤقت وفقًا لشروط الاستعجال والسداد ، وعادةً مع دفع الفائدة.

إذا لم تكن الأموال المقترضة مطلوبة دفعة واحدة ، ولكن في أجزاء خلال فترة زمنية معينة ، فمن الممكن ترتيب حد ائتمان في البنك بدلاً من قرض لمرة واحدة. في هذه الحالة ، يتم تحديد المبلغ الإجمالي ، حيث يمكن للمقترض أن ينفق الأموال منه حساب القرض(أو التي سيتم تحويلها على أجزاء حسب الاتفاق مع البنك إلى حساب المقترض ، وسوف ينفقها حسب الحاجة). في هذه الحالة ، يتم تحميل الفائدة على استخدام موارد الائتمان فقط على المبالغ الفعلية المحولة إلى تصرف المقترض.

يتم تحديد إجراءات إصدار القروض وسدادها من خلال التشريعات ذات الصلة وتنظمها اتفاقية القرض بين المؤسسة والبنك. تحدد الاتفاقية أهداف الإقراض وشروط وإجراءات منح القرض ، وشروط سداده ، وأشكال الضمان المتبادل للالتزامات ، وأسعار الفائدة ، وإجراءات سدادها ، وحقوق ومسؤوليات الأطراف ، وقائمة الوثائق ، وتكرار تقديمها.

يتم تحديد مدة إعادة الأموال التي حصل عليها المقترض إما في اتفاقية قرض أو في التزام عاجل - وهو مستند يُضفي الطابع الرسمي على استلام المقترض لكل مبلغ ضمن المبلغ الإجمالي اتفاقية قرض.

قبل الاتصال بنك معينبالنسبة للقرض ، يجب على المنظمة أن تزن بعناية جدوى الحصول عليه وإمكانية السداد ، وتقييم ومقارنة شروط منح وسداد القرض من قبل البنوك التجارية المختلفة من حيث الشروط التي يتم تقديم القرض من أجلها ، ومبلغ أسعار الفائدة والمتطلبات الأخرى. بدوره ، يقوم البنك بتحليل الملاءة والسيولة في المنظمة بعناية ، وتقييم قدرتها على سداد القرض في الوقت المناسب ودفع الفائدة. للقيام بذلك ، لديه الحق في طلب الميزانية العمومية والتقارير الأخرى الخاصة بالمنظمة ، للتحقق من أمان القرض مع عناصر المخزون المناسبة ، للتعرف على المستندات والتقارير.

حسب الغرض من الاستخدام ، يتم تقسيم القروض:

للحصول على قروض لتمويل رأس المال العامل ؛

للحصول على قروض لتمويل الاستثمارات الرأسمالية.

من حيث الشروط ، يمكن أن تكون القروض المصرفية قصيرة الأجل - تصل إلى عام وطويلة الأجل - على مدار عام. القروض المصرفية قصيرة الأجل هي أحد مصادر تكوين رأس المال العامل للمنظمات. المدة المثلى لمثل هذه القروض هي وقت دوران الأموال في الائتمان العمليات التجارية... لهذه الأغراض ، عادة ما يتم تطوير شروط معايير متباينة لاستخدام الأموال المقترضة بمرور الوقت ، حيث أن مبلغ الفائدة المدفوعة في معظم الحالات يعتمد بشكل مباشر على الفترة التي تم إصدار القرض من أجلها.

يتم إصدار القروض المصرفية طويلة الأجل بشكل أساسي لتغطية تكاليف بناء رأس المالوإعادة الإعمار والاستثمارات الأخرى. يجب أن تسدد هذه الأنواع من القروض من الأرباح الناتجة عن هذه الأنشطة.

لتسجيل عمليات الحصول على القروض والاقتراضات وسدادها ، والحسابات السلبية 66 "التسويات للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل" و 67 "التسويات لـ قروض طويلة الأجلوالقروض ". تنعكس القروض والاقتراضات المستلمة على ائتمان هذه الحسابات بالمراسلات مع الحسابات للمحاسبة عن النقد والتسويات ، وسداد القروض والاقتراضات - على حسابات الخصم بالمراسلات مع الحسابات النقدية (الجدول 1).

فاتورة غير مدفوعة. 1 المراسلات النموذجيةحسابات لمحاسبة القروض والاقتراضات

لاستخدام القرض ، فإن المنظمة ، كما هو مذكور ، ملزمة بدفع الفائدة وفقًا لشروط اتفاقية القرض. الفائدة على القرض هي رسوم خدمات البنك الذي قدمها. الشكل المقبول عمومًا لتحديد الفائدة هو فائدة سنوية، بمعنى آخر. سعر الفائدة المستحق للبنك للاستخدام صناديق الائتمانخلال عام.

يتم تحصيل فائدة استخدام القرض شهريًا من لحظة إيداع الأموال في حساب المؤسسة وفقًا للإجراء المنصوص عليه في الاتفاقية. مقدار الفائدة يزيد من التزام القرض الأساسي.

يجب أن تفي المنظمة بالتزاماتها بدفع الفائدة ضمن الإطار الزمني المحدد بموجب العقد. إذا لم يتم تحديد هذه الشروط ، يتم دفع الفائدة شهريًا حتى يوم سداد مبلغ القرض.

يتم احتساب الفائدة ، كقاعدة عامة ، بإحدى الطرق التالية:

حسب الصيغة مصلحة بسيطة;

وفقًا لمعادلة الفائدة المركبة ؛

استخدام سعر فائدة ثابت أو متغير وفقًا لبنود الاتفاقية.

إذا لم يحدد العقد طريقة حساب الفائدة ، فسيتم احتساب الفائدة وفقًا لصيغة الفائدة البسيطة باستخدام سعر الصرف الثابت(البند 3.9 من اللائحة البنك المركزي RF بتاريخ 26 يونيو 1998 رقم 39-P "بشأن إجراءات احتساب الفائدة على العمليات المتعلقة بجذب الأموال وتوظيفها من قبل البنوك ، و هذه العملياتعلى حسابات المحاسبة ").

نظرًا لأن مدة اتفاقية القرض يمكن أن تكون إما أقل أو أكثر من عام ، يتم تحويل معدل الفائدة السنوي إلى معدل يوم عن طريق القسمة على عدد الأيام في السنة.

يمكن أن تكون مخططات الإقراض مختلفة. الأكثر شيوعًا في الممارسة المصرفية هي ما يلي:

1) يقوم البنك بتحويل مبلغ القرض إلى حساب التسوية الخاص بالمنظمة. في نهاية المدة ، يتم سداد القرض عن طريق تحويل مبلغ القرض ودفعات الفائدة من قبل المنظمة إلى البنك ؛

2) يتم فتح حساب قرض خاص في البنك للمؤسسة ، تُقيد له عائدات المؤسسة ويتم سداد مستندات التسوية المستلمة منه. إذا كانت أموال المنظمة غير كافية لتسوية الالتزامات ، فإن البنك يقيدها في حدود المبلغ المحدد في الاتفاقية. يتم تحديد مبلغ القرض المستلم على أنه الفرق بين الإيصالات والمدفوعات في حساب القرض... تتم التسويات على القرض خلال الفترة المحددة في الاتفاقية. يسمى مخطط الإقراض هذا بالقرض الجاري ؛

3) يقوم البنك بفتح حساب جاري خاص بالمنظمة بضمان سلعة القيم الماديةأو الأوراق المالية. في حدود القرض المضمون ، يدفع البنك جميع فواتير المنظمة. يتم سداد القرض بناءً على طلب البنك الأول على حساب الأموال المستلمة في حساب التسوية الخاص بالمنظمة ، أو عن طريق بيع الضمان. ومن هنا الاسم - قرض oncall(قرض عند الطلب) ؛

4) يقدم البنك ائتمان الخصملحامل الكمبيالة عن طريق شراء (محاسبة) الكمبيالة قبل تاريخ استحقاق السداد عليها. يتلقى حامل الكمبيالة من البنك المبلغ المبين في الفاتورة ناقصًا معدل الخصمومدفوعات العمولات والمصروفات الأخرى للبنك. يتم إغلاق الاعتماد على أساس إشعار البنك بدفع الفاتورة ؛

5) يكتسب البنك من المؤسسة حق التحصيل الحسابات المستحقةمشترو السلع والأعمال والخدمات لهذه المنظمة. في الوقت نفسه ، ينقل إلى المؤسسة 80-90 ٪ من مبلغ الفواتير للمنتجات المشحونة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) في وقت تقديمها للدفع. بعد تلقي المدفوعات على هذه الحسابات من المشترين ، يقوم البنك بتحويل 10-20٪ المتبقية من مبلغ الفاتورة إلى المنظمة ، مطروحًا منه الفائدة و لجنة... هذا الشكل من الإقراض يسمى التخصيم.

وفقًا لـ PBU 15/01 ، فإن الفوائد المستحقة والمدفوعة على القرض تخص المقترض مصروفاته الأخرى وتنعكس في الخصم من الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" وائتمان الحسابين 66 و 67.

هناك نقطتان يجب ملاحظتهما هنا.

1. عند استخدام الأموال المقترضة ل الدفع المسبق، إصدار السلف المتعلقة بشراء أصناف المخزون ، ترتبط الفائدة المستحقة للمقترض على القرض بزيادة الذمم المدينة وتنعكس في الحسابات المدينة 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" أو 76 "التسويات مع من قبل مختلف المدينينوالدائنون "وائتمان الحسابات 66 و 67. عندما تصل الذمم القيمة ، تزداد قيمتها بمقدار الذمم المدينة المستحقة (الحسابات 10 و 15 وغيرها مدينون والحسابات 60 و 76 مقيدة). يتم أخذ المستحقات اللاحقة لفائدة استخدام القرض للقيم المحددة في الحسبان بالفعل ترتيب عام، بمعنى آخر. المدرجة في المصاريف الأخرى.

2. عند استخدام القروض المتلقاة لتمويل اقتناء الأصول الثابتة ، تُدرج الفائدة المستحقة حتى اللحظة التي يتم فيها قبول الأشياء للمحاسبة في التكلفة المبدئيةالاعتراض والتفكير في الخصم من الحساب 08 "الاستثمارات في أصول ثابتة". بعد قبول الأصول الثابتة للمحاسبة ، يتم تضمين الفائدة المستحقة في المصروفات الأخرى (يتم الخصم من الحساب 91 ويتم قيد الحسابين 66 و 67).

أصدرت المنظمة قرضًا مصرفيًا قصير الأجل بمبلغ 500000 روبل. لمدة 4 شهور مع دفع فائدة بمعدل 20٪ سنويا. تمت إضافة مبلغ القرض إلى حساب المنظمة في 10 أغسطس. قامت المنظمة بسداد القرض مع الفائدة على كامل فترة استخدام الأموال المقترضة في 20 ديسمبر.

تم استخدام الأموال المقترضة من قبل المنظمة للدفع المسبق للبضائع. تم السداد في 11 أغسطس ، وتم استلام البضائع نفسها من المورد في 30 أغسطس.

في محاسبة المنظمة ، يجب عمل القيود المحاسبية التالية.

يمكن إصدار القروض المصرفية بالروبل وبعملة غريبة. التسويات المتعلقة بالقروض في عملة أجنبية، يتم احتسابها بالروبل بالسعر المحدد اعتبارًا من تاريخ إصدار المستندات النقدية.

يتم تحميل فروق أسعار الصرف على القروض بالعملات الأجنبية على حساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". يتم تعريف فرق سعر الصرف على أنه الفرق بين مبلغ القرض المستلم بسعر الصرف في يوم الاستلام ومبلغ القرض نفسه بالسعر السائد في تاريخ السداد.

استخدام الأموال المقترضة في الاستحواذ و (أو) البناء الأصول الاستثمارية... يُفهم الأصل الاستثماري على أنه عنصر من الممتلكات ، يتطلب إعداده للاستخدام المقصود قدرًا كبيرًا من الوقت (الأصول الثابتة والمجمعات العقارية وغيرها. أصول مماثلة، تتطلب الكثير من الوقت والتكاليف لاقتناء و (أو) البناء).

اقتناء بنود الممتلكات والمنشآت والمعدات التي لا تتطلب التثبيت ، على سبيل المثال ، الاستحواذ سيارة الركابلأغراض تجارية ، لا يعتبر حيازة أصل استثماري.

إذا تم استخدام الأموال المقترضة المستلمة من قبل المنظمة لاقتناء و (أو) إنشاء أصل استثماري ، فيجب إدراج تكاليفها في تكلفة هذا الأصل وإعادة سدادها من خلال الاستهلاك ، ما لم تنص القواعد المحاسبية على استهلاك الأصل.

إذا لم يتم تحميل الإهلاك على أصل ثابت ، فإن جميع التكاليف المرتبطة بالحصول على قرض يتم تضمينها في المصاريف الأخرى.

إذا تم تحميل الإهلاك على أصل ثابت ، فسيتم تضمين تكلفة القرض في التكلفة الأولية للأصول الثابتة.

هذا الإجراء ساري المفعول إذا تم استيفاء الشروط التالية:

في حالة المصاريف المتكبدة لاقتناء و (أو) بناء الأصل ؛

حان موعد استحقاق سداد الفائدة على القرض (القرض) ؛

تنعكس تكلفة الأصول الثابتة في هيكل الاستثمارات الرأسمالية ؛

لم يتم تفويض الأصل الثابت.

إذا لم يتم استيفاء هذه الشروط ، يتم تضمين جميع التكاليف المرتبطة بالحصول على قرض في المصاريف الأخرى.

عند إنهاء العمل المتعلق بإنشاء أصل استثماري لمدة تزيد عن ثلاثة أشهر ، يتم تعليق إدراج تكاليف الاقتراض في التكلفة الأولية. يتم تحميل التكاليف المنسوبة إلى فترة إنهاء العمل على المصاريف الأخرى للمنظمة. في هذه الحالة ، لا يعتبر إنهاء العمل الفترة التي يتم خلالها التنسيق الإضافي للمسائل الفنية و (أو) التنظيمية الناشئة أثناء عملية البناء.

يتوقف إدراج تكاليف القروض (الاعتمادات) المستلمة في التكلفة الأولية للأصل الاستثماري من اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي يتم فيه قبول الأصل للمحاسبة كبند من الأصول الثابتة ، أو مجمع عقارات(لأنواع الأصول المقابلة التي تشكل ملكية المجمع) ، أو من اليوم الأول من الشهر الذي يلي شهر البدء الفعلي للعملية (إذا العملية الفعليةبدأ الأصل الاستثماري قبل قبوله للمحاسبة ككائن للأصول الثابتة أو مجمع عقاري) (البنود 30 ، 31 PBU 15/01). بعد ذلك التاريخ ، يتم تضمين تكاليف الأموال المقترضة المستلمة في التكاليف الأخرى للمنظمة المقترضة.

حصلت المنظمة على قرض مصرفي بمبلغ 3،000،000 روبل. لبناء ورشة. تم أخذ القرض لمدة ثلاث سنوات مع دفع فائدة بمعدل 18٪ سنويًا. تمت إضافة مبلغ القرض إلى حساب الشركة في 10 مارس 2004. وقد تم أخذ ورشة البناء المكتملة في الاعتبار كجزء من الأصول الثابتة للمؤسسة في 10 نوفمبر 2006.

في عام 2004 ، تم إجراء الإدخالات المحاسبية التالية في محاسبة المؤسسة:

استنتاج

في الظروف إقتصاد السوقانتشار القروض التجارية والمصرفية على نطاق واسع. يتم إصدار الأخير من قبل البنوك في النموذج قروض نقديةتستخدم لتوسيع الإنتاج وكمصدر للدفع للأنشطة الحالية.

تسجل المعاملات الدائنة في الحسابين 66 و 67. ويُحفظ الحساب 66 في السجلات قروض قصيرة الأجل، وعلى الحساب 67 - قروض طويلة الأجل.

عند استخدام الأموال المقترضة للدفع المسبق ، فإن إصدار السلف المتعلقة بشراء أصناف المخزون ، ترتبط الفائدة المستحقة للمقترض على القرض بالزيادة في الذمم المدينة وتنعكس في الحسابات المدينة 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين "أو 76" التسويات مع مختلف المدينين والدائنين "وائتمان الحسابين 66 و 67. عند وصول الذمم القيمة ، تزداد قيمتها بمقدار المبالغ المستحقة القبض (الحسابات 10 و 15 وغيرها مدينون والحسابات 60 و 76 مقيدة) . يتم أخذ الاستحقاقات اللاحقة للفائدة لاستخدام القرض للقيم المحددة في الاعتبار في الإجراء العام ، أي المدرجة في المصاريف الأخرى.

عند استخدام القروض المستلمة لتمويل اقتناء الأصول الثابتة ، يتم تضمين الفوائد المستحقة قبل قبول العناصر للمحاسبة في التكلفة الأولية للكائن وتنعكس في الخصم من الحسابات 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة". بعد قبول الأصول الثابتة للمحاسبة ، يتم تضمين الفائدة المستحقة في المصروفات الأخرى (يتم الخصم من الحساب 91 ويتم قيد الحسابين 66 و 67).

فهرس

1. " قانون الضرائبالترددات اللاسلكية. »المالية والإحصاء ، 2012

2. "القانون المدني للاتحاد الروسي. »Omega-L، M، 2012

4. PBU 15/08 "محاسبة تكاليف القروض والائتمانات"

5. أمر صادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 N 94n (بصيغته المعدلة في 8 نوفمبر 2010) "بشأن الموافقة على مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والتعليمات المتعلقة بتطبيقه "

6. المحاسبة: كتاب مدرسي. دليل / محرر. معهم. دميتريفا. - م: إيكسمو ، 2010. - 656 ثانية ؛

7. المحاسبة محاسبة مالية/ Bychkova SM ، Badmaeva D.G. - M: Eksmo ، 2008

8. البنوك / تحت. إد. O.I. Lavrushina - M. "المالية والإحصاء" ، 2008. - 672p.

9. http://consultant.ru

10. http://ru.wikipedia.org

تم النشر في Allbest.ru

...

وثائق مماثلة

المفهوم والغرض والأنواع عمليات الإيداع، الإجراء الخاص بتنفيذها في مؤسسات الائتمان... الإجراء الخاص بمسك السجلات المحاسبية لعمليات الإيداع في بنك تجاري ، وخصائص الحسابات. مميزات المحاسبة التركيبية والتحليلية.

عمل بالطبع، تمت الإضافة في 12/23/2013

الإجراءات المحاسبية للمعاملات الائتمانية للبنوك التجارية ، طبيعة وأنواع الائتمان ، مبادئ ووظائف الائتمان. المحاسبة التحليلية والتركيبية للقروض المصرفية وفقًا لـ PBU "محاسبة القروض والائتمانات وتكاليف خدماتها".

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 01/24/2013

أساسيات نظام الإقراض الكيانات القانونية... الأنواع والوظائف الرئيسية للقرض ، مبادئ الإقراض. تنظيم محاسبة العمليات الائتمانية: القرض العاجل والديون المتأخرة. التجديد ديون القرضفي الفاتورة.

ورقة مصطلح ، تمت إضافتها في 02/20/2012

أشكال الوجود الائتماني. مبادئ الإقراض الحديث... تنظيم محاسبة المعاملات الائتمانية لتوفير القروض في شكل خط ائتمان ، في شكل سحب على المكشوف. حسابات لمحاسبة المعاملات الائتمانية. الترحيلات الائتمانية.

تمت إضافة ورقة مصطلح في 04/06/2008

اللوائح المحاسبية معاملات العملة... إجراءات فتح حسابات بالعملات الأجنبية. تقييم ممتلكات ومطلوبات المنظمة بالعملة الأجنبية. محاسبة العمليات على حسابات العملات الأجنبية. محاسبة معاملات شراء وبيع العملات.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 12/19/2006

ميزات المنظمة الإطار التنظيميالمحاسبة في البنوك التجارية والمؤسسات الائتمانية. مبادئ انعكاس الاستثمارات في ضماناتعلى حسابات المحاسبة. يمثل النشط و العمليات السلبيةمع الأوراق المالية.

أطروحة تمت إضافة 10/06/2011

جوهر وأنواع القروض المصرفية. التوثيقوحساب عمليات إصدار وسداد القروض للأفراد في Belgazprombank. المحاسبة عن استحقاق واستلام الفوائد على المعاملات الائتمانية.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة 05/20/2015

التنظيم القانوني لمحاسبة معاملات الصرف الأجنبي. التفكير في محاسبة فروق سعر الصرف. أمر الفتح حساب العملة... ميزات المحاسبة عن العمليات بالعملة الأجنبية. محاسبة اصطناعية وتحليلية على حساب بالعملة الأجنبية.

تمت إضافة ورقة مصطلح 02/16/2010

الأساس القانوني لمعاملات الصرف الأجنبي. ميزات المحاسبة عن المعاملات بالعملة الأجنبية. إجراء فتح حسابات بالعملات الأجنبية في البنك. المحاسبة في قسم محاسبة العمليات على حسابات العملات الأجنبية. المحاسبة عن مشتريات ومبيعات العملات الأجنبية و فرق سعر الصرف.

تمت إضافة الملخص بتاريخ 05/24/2010

الغرض وخصائص المنظمة والمبادئ الأساسية للمحاسبة في البنك التجاري. ملامح مخطط الحسابات المحاسبية. تحليلي و محاسبة تركيبية، تصحيح الأخطاء في السجلات ، تدفق المستندات.

البنك التجاري كموضوع علاقات السوقمهتمة ، مثل مساهميها ، في تحقيق ربح على أساس معدل الدوران رأس المال المقترض... بالنسبة لنتائج أعماله في سوق رأس مال القروض ، فإن البنك ليس مسؤولاً فقط الدخل الحالي، ولكن أيضا رأس المال الخاص... لذلك ، فهو حر في استخدام موارده ، في تحديد توقيت وشروط منح القروض وأسعار الفائدة على القروض.
الخصائص النظام الحديثالإقراض يتحول إلى ما يلي:
1- العميل غير منتسب إلى البنك ، ولكنه هو نفسه يختار البنك الذي تتوافق شروطه مع مصالحه ، فيعطى الحق في فتح حسابات قرض ليس في بنك واحد ، بل في عدة بنوك ، مما يهيئ الظروف للتطور. المنافسة بين البنوك;
2. يتم تنفيذ الائتمان على أساس الغرض الموسع وحجم الاحتياجات الخاصة ، قروض لمرة واحدة تغطي الفجوة الزمنية في معدل دوران الدفع;
3. يتم تحديد حجم القروض الصادرة عن البنك إلى حد كبير من خلال حجم الأموال التي تم جذبها ، والتي تحدد في نهاية المطاف كلا من حجم الربح وربحية البنك.
4. حقيقة التجارة في الموارد هي جوهر البنك كمشروع تجاري ، بسبب التحول إلى جديد العلاقات الاقتصادية.
تشمل ميزات الإقراض الحديث أيضًا المعايير التي وضعها البنك المركزيروسيا: الحد الأقصى الحجم المسموح بهجذب الأموال ، حجم الحد الأدنى للاحتياطي ، كمية محدودةالقرض الصادر. توقيت القرض وسداده التسهيلات الائتمانيةتعتمد على سيولة الميزانية العمومية بنك تجاري.
تظل المبادئ التقليدية للإقراض سارية المفعول: الاستعجال والأمن. يتم استخدام حقوق الرهن (الرهن العقاري ، والرهن العقاري ، ورهن الأوراق المالية) ، والضمانات ، والضمانات وغيرها من أشكال التأمين ضد مخاطر الائتمان.
هناك عدة أنواع من حسابات القروض:
... حساب قرض بسيط - قروض لمرة واحدة تضاف إلى التسوية أو الحسابات الجاريةوسدادها من هذه الحسابات ؛
... حساب قرض خاص - يفتح عادة للمنظمات التجارية مع دفع مستندات تسوية الموردين وإيداع العائدات من المشترين. كل 10-15 يومًا ، وفقًا للاتفاقية المبرمة بين البنك والعميل ، يتم تنظيم حساب قرض خاص. لهذا ، تتم مقارنة حجم الأعمال - المبالغ المقيدة والمدفوعة ، والفرق يُضاف إلى الحساب الجاري للعميل ، أو يُخصم منه.
صيغة جديدةالإقراض هو فتح "خط ائتمان". في هذه الحالة ، تفتح الشركة حساب قرض ، يتم بموجبه تعيين حد ائتماني ، وفي حالة عدم وجود أموال في الحساب الجاري للمقترض ، يقوم البنك تلقائيًا في غضون وضع حديقوم بالدفع لمستندات التسوية الخاصة بالمقترض ، إذا كانت طبيعة السداد تتوافق مع الغرض من القرض المحدد في اتفاقية القرض ؛ قد يتم تجاوز الحد ، ولكن مع الاستحقاق زيادة الاهتمام... إجراءات السداد هذا القرضتم تنفيذها بالطرق التالية:
... التحويل اليومي للرصيد المجاني من الحساب الجاري إلى حساب القرض ؛
... تحويل الأموال من قبل المقترض بأوامر الدفع ؛
... الالتزامات العاجلة ضمن الإطار الزمني المنصوص عليه في الاتفاقية.
وفقًا لشروط الإقراض ، هناك:
1. قروض قصيرة الأجل - لا تتجاوز مدة الاستخدام سنة واحدة ؛
2. المدى المتوسط - مدة الاستخدام من 1 إلى 3 سنوات ؛
3. قروض طويلة الأجل- مدة الاستخدام تزيد عن 3 سنوات.
كما لوحظ بالفعل ، في الممارسة الحديثةتقوم البنوك بشكل مستقل بتطوير قواعد الإقراض لعملائها ، وتشكيل لجنة ائتمان وتحديد إجراءات منح القروض.
يتم فتح حسابات القروض على أساس اتفاقية قرض مبرمة.
وفقًا للتيار القانون المدنيبموجب اتفاقية قرض ، يتعهد البنك أو مؤسسة ائتمانية أخرى (مُقرض) بتوفير الأموال (الائتمان) للمقترض بالمبلغ وبالشروط ، التي نصت عليها الاتفاقية، ويتعهد المقترض بإعادة المستلم مبلغ من المالودفع الفائدة عليها.
تحدد اتفاقية القرض إجراءات إصدار وسداد القروض والالتزامات المتبادلة و المسؤولية الاقتصاديةالأطراف وشروط خفض أو زيادة أسعار الفائدة.
للنظر في مسألة الحصول على قرض قصير الأجل ، تقدم الكيانات القانونية (بغض النظر عن الأشكال التنظيمية والقانونية) قسم الائتمان المستندات التالية:
... خطاب طلب يوضح مقدار موارد الائتمان المطلوبة والغرض من استخدامها وشروط السداد ؛
... عقد التأسيس الموثق ، عقد التأسيس، شهادة تسجيل؛
... بطاقة موثقة لعينات من توقيعات مديري الصناديق (المدير وكبير المحاسبين) وبصمة الختم (لا يقدمها عملاء البنك) ؛
... تقرير محاسبى ربع سنوى لآخر مرة تاريخ التقارير، التي تحددها الدولة مكتب الضرائب;
... الميزانية العمومية اعتبارًا من تاريخ التقرير الأخير ؛
... حساب الحاجة ل موارد الائتمان;
... حساب فترة سداد القرض ؛
... شهادة على تكوين التكاليف لكل منها شهر التقريرمنذ بداية العام ؛
... البيانات التشغيلية على بنود الميزانية العمومية للعميل اعتبارًا من تاريخ تقديم طلب للحصول على قرض ؛
... نسخة من المقالات الفردية ورقة التوازن;
... العقود واتفاقيات العملاء التي تؤكد حقيقة وفعالية الإقراض ؛
... حساب الكفاءة صفقة تجارية;
... المستندات التي تؤكد توافر الضمان لسداد القرض ، وضمانات مع أرصدة الضامنين المرفقة ؛
... شهادات ملكية العقارات ؛
... معلومات حول رصيد البضائع في المستودع ، اتفاقية الرهن ، بوليصة التأمين ؛
... شهادة الإخطار مصلحة الضرائبحول نية العميل فتح حساب قرض.
قائمة كاملةيتم تحديد المستندات المطلوبة للنظر في إصدار قرض من قبل كل بنك بشكل مستقل بناءً على القواعد الموضوعة لإقراض عملائه. يمكن توسيع قائمة المستندات المحددة المطلوبة من العملاء اعتمادًا على المشكلات الناشئة في عملية النظر في طلب عميل معين.
بعد تحليل المستندات المقدمة ، يقوم قسم الائتمان في حالة قرار إيجابيعند الإقراض ، يعطي أمرًا لقسم المحاسبة بفتح حساب قرض للعميل ، ويرفق أيضًا اتفاقية قرض (نسخة) واتفاقية ضمان قرض أو اتفاقية تعهد (أصول). بالإضافة إلى ذلك ، من جانب العميل ، يتم توفير المستندات التالية لقسم المحاسبة لفتح حساب قرض:
1. أمر التزام أو التزام عاجل ينص على حق مؤسسة الائتمان في شطب الأموال من حساب المقترض عندما يحين موعد استحقاق السداد المقابل بموجب الاتفاقية ؛
2. أمر أو نسخة من الأمر مع علامة من مؤسسة الائتمان الخدمة بمنح هذه الأخيرة حق الشطب في بدون إذنالأموال من حسابات المقترض بناءً على طلب مؤسسة الائتمان لسداد الدين بموجب الاتفاقية. في حالة عدم استلام الأموال في الوقت المحدد ، يتم إصدار أمر طلب الدفع لمؤسسة الائتمان الخدمية وفقًا للخطاب الموجود في الخصم المباشر);
3. شهادة من مفتشية الضرائب الحكومية عن نية فتح حساب قرض ؛ مساعدة من صندوق التقاعد.
فيما يتعلق بالالتزام العاجل ، يشير المنفذ المسؤول إلى تاريخ الاستحقاق ورقم حساب القرض الشخصي الذي يُسجل فيه القرض المُصدر. كامل المبلغ التزام عاجلينعكس عند استلام حساب 91301 خارج الميزانية العمومية "خطوط ائتمان مفتوحة لتقديم قروض". على تعهد اتفاق أو بوليصة التأمينيشار إلى رقم حساب القرض الشخصي. تنعكس مبالغ المستندات المدرجة عند استلام الحساب خارج الميزانية العمومية رقم 91307 "الممتلكات ؛ المقبولة كضمان للقروض المصدرة ، باستثناء الأوراق المالية". خطابات الضمان مستحقة في خارج الميزانية العمومية 91305 "الضمانات والكفالات التي يتلقاها البنك".
لجميع الحسابات المدرجة خارج الميزانية العمومية ، منفصلة حسابات شخصيةمن قبل المقترضين والضامنين ، وداخليًا - حسب تاريخ استحقاق القرض. تحتفظ حسابات القروض المفتوحة للعملاء بسجلات القروض لكل كائن إقراض. يتم الاحتفاظ بالسجلات في حسابات الميزانية العمومية المنفصلة قروض قصيرة الأجلصدر لعميل واحد. يعكس الخصم من حساب القرض مبلغ القرض الذي تم إصداره ، والقرض - سداده. يتم تحديد طريقة عمل حساب القرض في الاتفاقية: يتم تحويل القرض إلى حساب التسوية (المراسل) للمقترض أو إلى حسابات أخرى (لدفع تكاليف العميل لمعاملة القرض). يتم احتساب القروض في سياق المحاسبة التركيبية والتحليلية.
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التركيبية على حسابات رصيد القرض النشطة ، اعتمادًا على الهيكل القانونيمستعير.
441 قرضا لوزارة المالية الروسية
442 قروض ل السلطات الماليةرعايا الاتحاد الروسي و السلطات المحليةالسلطات
443 قروض للدولة الأموال الخارجة عن الميزانيةالترددات اللاسلكية
444 قروض مقدمة لأموال خارج الميزانية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والسلطات المحلية
تم تقديم 445 قرضًا المؤسسات الماليةالملكية الفيدرالية
446 قروض ل الشركات التجاريةوالمنظمات المملوكة اتحاديًا ؛
447 قروض ل منظمات غير ربحيةملكية فدرالية
448 القروض الممنوحة للمؤسسات المالية التي هي ملك للدولة (بخلاف الفيدرالية) ؛
449 القروض الممنوحة للمؤسسات والمنظمات التجارية التي هي ملك للدولة (غير الفيدرالية) ؛
450 قرضًا ممنوحًا لمنظمات غير ربحية مملوكة للدولة (بخلاف الفيدرالية) ؛
451 قرضاً ممنوحاً لمؤسسات مالية غير حكومية ؛
452 القروض الممنوحة للشركات والمؤسسات التجارية غير الحكومية ؛
453 قرضاً قُدم لمنظمات غير حكومية لا تستهدف الربح ؛
454 قرضاً ممنوحاً لأصحاب المشاريع الفردية ؛
455 قرض استهلاكي ممنوح للأفراد.
تم تقديم 456 قرضًا الكيانات القانونية غير المقيمة;
تم تقديم 457 قرضًا الأفراد غير المقيمين;
تم منح 458 قرضًا متأخر السداد ؛
459 الفوائد المتأخرة على القروض الممنوحة.
كل هذه الحسابات نشطة وتهدف إلى تسجيل معلومات عن القروض الممنوحة وغيرها من مواضع الأموال من أجل توليد الدخل. يظهر الرصيد المدين المبلغ قرض مستحقعملاء البنك أو مبلغ القرض بمبلغ الرصيد المدينفي نهاية الشهر على حساب التسوية (الجاري) لعميل السحب على المكشوف. معدل دوران الديون - القروض الصادرة حديثًا في الفترة المشمولة بالتقرير ؛ معدل دوران القروض - سداد الديون أو شطب الديون كجزء من الديون المتأخرة.
يتم تقسيم كل مجموعة من هذه المجموعات من حسابات الدرجة الأولى إلى حسابات من الدرجة الثانية ، مما يعكس شروط القرض المقدم.
يمكن توجيه الأموال المحولة إلى المقترض في شكل قرض مصرفي وفقًا لاتفاقيات القرض أو إلى حسابات التسوية (الجارية) للمقترض أو مباشرة لدفع الأصول والتكاليف المادية المعتمدة (نيابة عن المقترض).
يتم سداد الديون على القروض المصرفية ودفعات الفائدة من قبل المقترضين عن طريق تحويل الأموال من حسابات التسوية (الجارية) الخاصة بهم.
المحاسبة التحليلية عمليات القروضيتم الاحتفاظ بها في حسابات شخصية منفصلة مفتوحة لكل مقترض ولكل اتفاقية قرض فردي. يتم إنشاء رقم حساب القرض الشخصي عن طريق إضافة رمز العملة (3 أرقام) إلى رقم الحساب التركيبي من الدرجة الثانية ؛ الانتماء الصناعي (حرفان) ؛ مصطلح (حرف واحد) ؛ كود (حرف واحد) ؛ رقم الحساب الشخصي (5 أحرف) - 20 في المجموع.
يتم إصدار القرض بأمر من دائرة الائتمان والإدخالات التالية:
أ) عند تحويل الأموال إلى حساب العميل
إذا كان عميل البنك (الحساب الجاري (الجاري) مفتوحًا في هذا البنك)
حسابات التسوية الائتمانية (الجارية) للعملاء (على سبيل المثال ، 40702 "حسابات المؤسسات التجارية غير الحكومية")
إذا لم يكن عميلاً للبنك (يتم فتح حساب تسوية (جاري) في بنك آخر)
الخصم من الحساب للمحاسبة عن القروض الممنوحة (على سبيل المثال ، 452 "قروضًا ممنوحة لمؤسسات تجارية غير حكومية")
ب) عند دفع ثمن المستندات
الخصم من الحساب للمحاسبة عن القروض الممنوحة (على سبيل المثال ، 452 "قرضًا ممنوحًا لمؤسسات تجارية غير حكومية")
دائن 30102 "حسابات مراسلة مؤسسات الائتمانفي بنك روسيا "
ينعكس سداد القرض خلال الفترة المحددة في اتفاقية القرض الإدخال التالي:
أ) عميل البنك
الحساب الجاري أو الجاري للعميل المدين (على سبيل المثال ، 40702 "حسابات مؤسسات الأعمال غير الحكومية")

ب) ليس من عملاء البنك
الخصم 30102 "حسابات مراسلة لمؤسسات الائتمان لدى بنك روسيا"
حسابات الائتمان للقروض الممنوحة (على سبيل المثال ، 452 "قرضًا ممنوحًا لمؤسسات تجارية غير حكومية")
يتم تسجيل القروض التي لم يتم سدادها في الوقت المحدد في حسابات منفصلة. في حالة التأخير في سداد القرض ، يتم إدخال قيد في المحاسبة:
الخصم 458 الديون المتأخرة على القروض المقدمة (يتم إنشاء حسابات الدرجة الثانية وفقًا للشكل التنظيمي والقانوني)
حسابات الائتمان للقروض الممنوحة (على سبيل المثال ، 452 "قرضًا ممنوحًا لمؤسسات تجارية غير حكومية")
يتم احتساب اتفاقيات الرهن بالمبلغ المحدد في الاتفاقية الخاصة بالحسابات خارج الميزانية للحساب 913 "تأمين القروض الممنوحة والأموال المودعة" عند الخصم. تتم محاسبة اتفاقيات الرهن على الحسابات خارج الميزانية العمومية في سياق الضمانات لكل اتفاقية قرض. يُسمح بالشطب من الحسابات خارج الميزانية العمومية إذا السداد الكاملالفائدة على القرض والمبلغ الأساسي.
الإقراض بالعملة الأجنبيةيتم تنفيذها إذا كان للبنك الحق في شطب الأموال دون قيد أو شرط بمبالغ محددة من حساب العملة الأجنبية للمقترض في حالة عدم السداد أحدث التزامالخامس ضبط الوقت.
يمكن أن تكون خطابات الاعتماد أو ضمانات الدفع التي يحتفظ بها المقترض أو ضامنه ، الصادرة لصالحهم من قبل البنوك المراسلة الأجنبية ، بمثابة ضمان. مصدر سداد الديون والفوائد المتراكمة وفروق أسعار الصرف هي الأموال صندوق النقد الدوليالمقترض أو ضامنه ، و أرباح العملات الأجنبيةمن تصدير المنتجات المخزنة في حساب الصرف الأجنبي.
لصياغة اتفاقية قرض بالعملة الأجنبية ، يقدم المقترض طلبًا إلى البنك يوضح الغرض من الحصول على قرض ، والمبلغ ، والمدة ، وبلد شراء البضائع ، واسمها ، وكميتها وقيمتها ، وعملة الدفع ، ومصدر السداد و التبرير الاقتصاديائتمان مع إرفاق جدول تسليم للبضائع المستوردة.
يجب أن يتذكر المقترض أن استخدام القرض بالعملة الأجنبية ممكن فقط إذا تم تقديم نسخة من عقود المقترض مع الشركات الأجنبية المقابلة إلى البنك في الوقت المناسب ، في حين يجب أن تتوافق شروط إبرام العقود وفترة التسوية الخاصة بها بدقة مع شروط استخدام القرض. مهتم ب قروض بالعملات الأجنبيةالمستحقة من لحظة استخدامها الفعلي.
المحاسبة عن هذه العمليات هي بمثابة إصدار وسداد قرض في العملة الوطنية(بالروبل) ، ولكن باستخدام حساب فرعي بعملة أجنبية.

تتم المحاسبة عن العمليات المتعلقة بتوفير الأموال وإرجاعها (سدادها) ، والاستحقاق واستلام الفوائد على الأموال المودعة وفقًا لمتطلبات القوانين التشريعية للاتحاد الروسي ، الوثائق المعياريةالبنك المركزي للاتحاد الروسي ، السياسة المحاسبية للبنك.

عادي مداخيل حسابيةلهذه المعاملات الواردة في الملحق 9 من هذه اللوائح.

يتم تنفيذ القيود المحاسبية لعمليات الإقراض من قبل OPERA على أساس النظام المعمول بهأوامر دائرة التمويل والائتمان.

يوم الإعداد التشغيلي للمواد التي تميز الدولة محفظة القروض، وكذلك حساب المعايير الاقتصادية ، التي أنشأتها التعليماتبالنسبة للبنك المركزي للاتحاد الروسي رقم 1 ، في سجلات المحاسبة ، بالإضافة إلى رمز حساب الميزانية العمومية ورقم الحساب الشخصي لكل مقترض ، يتم توفير المواقف لتعكس الميزات التالية:

قروض مع استحقاق أكثر من 30 يومًا ؛

القروض الممنوحة لمقترض واحد أو مجموعة من المقترضين المرتبطين ؛

قرض كبير

الفئات المعرضة للخطر.

متطلبات العامل المعتمد في إجراء الأعمال التجارية المستعارة

ضابط القرض ملزم بما يلي:

الاحتفاظ بملف يحتوي على مستندات القرض في خزانة مخصصة لذلك ؛

لا تترك مجلد ملف القرض (المستندات) على سطح المكتب أثناء غيابك ؛

عدم تسليم مستندات القرض للمقترض ؛

تسليم ملف (مستندات) ملف الائتمان إلى قسم آخر (موظف) بالبنك فقط بأمر من رئيس دائرة المالية والإقراض وفقًا لمذكرة ؛

عدم إبلاغ المقترض بالقرارات الأولية بشأن قضيته ؛

ضمِّن في حالة القرض جميع حقائق الاتصال بالمقترض ( محادثات هاتفية، والمراسلات ، وتقارير المغادرة للمقترض ، وما إلى ذلك) ، وكذلك جميع الحسابات ، إلخ.

المواد المتعلقة بتنفيذ اتفاقية القرض هذه ؛

عدم إفشاء المعلومات التي تشكل سرًا تجاريًا.

إجراء تخزين المستندات

يتم الاحتفاظ بالنسخة الأولى من اتفاقية القرض في قسم المحاسبة والتقارير. اتفاق التعهد ، والتزامات الضمان ، والكفالات ، والأوراق المالية ، معادن نفيسةوالأشياء الثمينة الأخرى المقبولة كضمان يتم تخزينها في الخزينة النقدية للبنك.

نسخ من اتفاقية القرض ، اتفاقية الرهن ، التزامات الضمانويتم حفظ المستندات الأخرى في ملف كل مقترض وتخزينها في إدارة التمويل والإقراض.

عند السداد الكامل للقرض ملف الائتمانيتم تسجيل "القرض يسدد بالكامل بفائدة" ، وهو مصدق عليه بتوقيعي رئيس دائرة المالية والائتمان وكبير المحاسبين بالبنك.

يتم الاحتفاظ بملفات الائتمان الخاصة بالقروض المسددة في إدارة التمويل والائتمان حتى نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، وبعد ذلك يتم تحويلها إلى أرشيف البنك.

قضايا لمرة واحدة

خطوط ائتمان

السحب على المكشوف

يمكن إجراء السحب لمرة واحدة عن طريق الإيداع في حساب العميل أو إصدار النقد للفرد.

حد الائتمان المتجدد = أقل من حد الدين.

حد الائتمان غير المتجدد = أقل من حد الصرف.

يتضمن فتح حد ائتمان إبرام اتفاقية يحق للمقترض على أساسها تلقي الأموال واستخدامها لفترة محددة ، مع مراعاة أحد الشروط التالية:

لا يتجاوز المبلغ الإجمالي للأموال المقدمة للمقترض الحد الأقصى (الحد) المحدد في الاتفاقية - تحت حد الإصدار

خلال مدة الاتفاقية ، لا يتجاوز مبلغ الدين لمرة واحدة للمقترض الحد المنصوص عليه في هذه الاتفاقية - بموجب حد الإصدار

عند إبرام العقد ، لا يجوز الإشارة إلى كلا الشرطين فيه ، أي. تحديد مبلغ الأموال المقدمة للعميل حسب المبلغ الإجمالي، الصادرة خلال مدة العقد ، وبقرض لمرة واحدة.

قد يتم تطبيق شروط وأحكام إضافية أخرى.

السحب على المكشوف هو طريقة للإقراض ، والتي تتمثل في إيداع المبلغ المطلوب للبنك لحساب العميل في حالة عدم وجود أو عدم كفاية الأموال عليه ودفع مستندات التسوية مع حساب البنكإذا كانت شروط اتفاقية الحساب المصرفي تنص على تنفيذ مثل هذه العملية.

وفقًا لـ 54-P ، يجب على البنوك تطوير واعتماد المستندات الداخلية التي تحدد السياسة الداخلية للبنك بشأن الإيداع وتوفير الأموال ، السياسة المحاسبيةالنهج وتنفيذه ، إجراءات اتخاذ القرارات بشأن إيداع الأموال من قبل البنك ، وتوزيع الوظائف والصلاحيات بين الأقسام والمسؤولين بالبنك ، والقواعد الداخلية لإيداع الأموال ، بما في ذلك الإقراض للعملاء.

يتم الاحتفاظ بمحاسبة عمليات منح القروض في حساب الرصيد من الدرجة الأولى من القسم الفرعي "القروض الممنوحة" في القسم 4 من دليل الحسابات + الأموال المخصصة الأخرى (441-473).

وتشمل هذه الحسابات من الدرجة الثانية للمحاسبة عن الديون على القروض والأموال الأخرى المودعة حسب تاريخ الاستحقاق + القروض المقدمة في حالة عدم كفاية الأموال في الحساب الجاري (السحب على المكشوف).

جميع هذه الحسابات نشطة ، كما يتم فتح حسابات سلبية من الدرجة الثانية هنا لحساب الاحتياطيات للخسائر المحتملة.

يعكس جزء الحسابات النشطة للخصم:

مبالغ القروض المقدمة

مبالغ الفوائد المتراكمة

مبالغ الفوائد المستردة

يعكس ائتمان الحسابات:

مبالغ الديون المسددة على القروض الممنوحة

مبالغ الديون المشطوبة للحسابات لتسجيل الديون المتأخرة

المبالغ المدفوعة للممتلكات المنسوبة إلى حسابات لتسجيل معاملات المقاصة

تهدف الحسابات "مخصصات الخسائر المحتملة" إلى محاسبة مخصصات الخسائر المحتملة.

ينعكس التكوين قبل الاستحقاق في حساب الائتمان بالتوافق مع حساب المصروفات.

تنعكس استعادة الانخفاض (؟) من الاحتياطيات في الخصم من الحسابات في المراسلات مع حساب المصروفات.

بالإضافة إلى ذلك ، يعكس المدين شطب (جزئي أو كامل) للقيمة الدفترية للأصول غير القابلة للاسترداد.

تتم المحاسبة الرئيسية بعملة الاتحاد الروسي بالطريقة المحددة في السياسة المحاسبية للمنظمة ، بينما يجب أن توفر المحاسبة التحليلية معلومات في سياق الاتفاقات المبرمة مع المقترضين والأطراف المقابلة الأخرى ، ويكون تكوين الاحتياطيات الخاصة بها هو صنع لاجل…. أساس ومحفظة متجانسة….

في يوم تقديم الأموال للمقترض ، عندما يتم تصنيف دين القرض على أنه فئة 2-5 ، يتم إنشاء احتياطيات لخسائر القروض المحتملة (RVL).

على سبيل المثال ، RVPS مقابل قرض صادر عن KO غير الدولة:

Dt70606 Kt45115

يدفع المقترضون فائدة لاستخدام أموال الائتمان.

يتم انعكاس المطالبات على الفائدة المستلمة على أساس الاستحقاق: تخضع الفائدة للتفكير في اليوم المنصوص عليه في العقد لدفعها.

في أيام العمل الأخيرة من الشهر ، تخضع جميع الفوائد المستحقة للشهر الماضي ، أو المستحقة من تاريخ الاستحقاق السابق ، للانعكاس.

تنعكس الفائدة المستحقة:

على الحساب 70601 ، إذا كان دين القرض منسوبًا إلى فئة واحدة أو فئتين من فئات الجودة ، أي الدخل مؤكد

في الحساب خارج الميزانية العمومية 91604 ، إذا تم تصنيف دين القرض على أنه فئة جودة 4 أو 5 ، أي الدخل غير مؤكد

فيما يتعلق بالاعتراف بدخل معين على دين القروض المنسوب إلى الفئة الثالثة من الجودة ، يتم منح البنوك الحق في اتخاذ قرار مستقل ، وتثبيته في السياسة المحاسبية.

تتم المحاسبة عن ضمانات القروض المقدمة في حسابات غير نشطة خارج الميزانية العمومية 91311-91313. في المحاسبة التحليلية ، يتم فتح حسابات شخصية منفصلة في سياق كل نوع من أنواع الضمانات والعقود.

يتم المحاسبة عن الأشياء الثمينة والممتلكات المقبولة كضمانات بمبلغ الضمان المقبول.

لتعكس عمليات القرض في المحاسبة ، تصدر إدارة الائتمان أمرًا خاصًا لإصدار قرض للمحاسبين ، والذي يجب الإشارة إليه (صفحة 170)

بناءً على هذا الأمر ، يقوم قسم المحاسبة بتعيين رقم لحساب القرض ، بالإضافة إلى رقم الحساب للمحاسبة عن مخصص خسائر القروض المحتملة.

التعيينات:

متاح رصيد المستهلكقريبًا لمدة عام واحد (صادر من مكتب النقدية) - Dt45505 Kt20202

تم تقديم قرض لمنظمة تجارية غير حكومية لمدة عامين - Dt45207 Kt40702

تم تكوين احتياطي للخسائر المحتملة على القرض المقدم - 70606 ألف طن 45215

الفائدة المتراكمة على هذا القرض - Dt47427 Kt70601

تم تكوين احتياطي للخسائر المحتملة للمطالبات لاستلام الفوائد المتراكمة - Dt70606 Kt47425

تم أخذ مبلغ القرض المسدد المقدم للعميل - مؤسسة تجارية غير حكومية لمدة 90 يوم - Dt40702 Kt45204 في الاعتبار

تم قبول الأوراق المالية (حسابات خارج الميزانية العمومية) كضمان للقرض - Dt99998 Kt91311

للمحاسبة خطوط ائتمانالحساب 91317 و 91316.

في المحاسبة ، ينعكس فتح خطوط الائتمان من خلال الإدخال - Dt99998 Kt91316 / 91317.

يتم انعكاس فتح خطوط الائتمان في المحاسبة في اليوم الذي تحدده الاتفاقية لفتح حد ائتمان ، مثل التاريخ الذي ينشأ فيه البنك التزامًا تجاه المقترض لتوفير الأموال بموجب هذه الاتفاقية.

كقاعدة عامة ، هذا التاريخ هو التاريخ الذي تم فيه توقيع العقد من قبل الطرفين.

ومع ذلك ، إذا تم توفير وجود تعهد ودخلت الاتفاقية حيز التنفيذ بعد توفير التعهد ، فسيتم الانعكاس في المحاسبة بعد أن يفي المقترض بهذا الشرط من الاتفاقية.

وفقا للوائح المطلوبات المحتملةالطابع الائتماني ، المنعكس في الحسابات خارج الميزانية العمومية ، يتم تكوين مخصصات للخسائر المحتملة. فتح خط ائتمان هو أحد هذه الالتزامات.

يتم احتساب مخصص الخسائر المحتملة من الالتزامات الائتمانية المحتملة في حساب الميزانية العمومية رقم 47425.

يتم تشكيل RVP على حساب النفقات.

Dt70606 Kt47425

في الواقع ، ينعكس توفير الأموال بموجب اتفاقية خط الائتمان في حساب الترتيب الثاني لحساب الديون على القروض والأموال المودعة الأخرى:

لخطوط الائتمان تحت حد الدين - حسابات تحت الطلب. تتم المحاسبة التحليلية في سياق المقترضين لكل اتفاقية مبرمة

على خطوط الائتمان تحت حد الإصدار للحسابات وفقًا لشروط فتح حد ائتمان. يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحسابات الشخصية المفتوحة في سياق كل جزء من القرض / الشريحة الصادرة في حسابات الميزانية العمومية المقابلة للتاريخ الفعلي لمنح الأموال لاتفاقية معينة

في الوقت نفسه ، تنعكس حركة DS على حسابات الميزانية العمومية.

ينعكس توفير DS تحت حد الائتمان في الحساب خارج الميزانية العمومية - Dt91316 / 91317 Kt99998

في يوم تقديم الأموال للمقترض ، يتم أيضًا إنشاء RVP - Dt70606 Kt (لحساب RVP). مع التنظيم المتزامن لـ RVP (النقصان) - Dt47425 Kt70601

يحدث تنظيم RVP مع كل تنظيم لاحق لـ RVP.

إذا انخفضت جودة القرض ، ثم Dt70606 Kt47425.

إذا تحسنت جودة القرض ، إذن Dt74725 (؟) Kt70601

5.1 تنظيم محاسبة المعاملات الائتمانية.

5.2 محاسبة القروض الممنوحة لعملاء البنك.

5.3 التفكير في محاسبة المعاملات الائتمانية في مجال ما بين البنوك.

5.4. ميزات المحاسبة لمعاملات الائتمان الفردية.

5.5 محاسبة الديون المتأخرة والمشكوك في تحصيلها والمعدومة على عمليات الائتمان.

5.6 محاسبة الإيرادات والمصروفات على عمليات الإقراض المصرفي.

بعد دراسة هذا الموضوع ستتمكن من:

1. تعرف على إجراءات تنفيذ المعاملات الائتمانية من قبل البنوك.

2. وصف خصائص الحسابات المخصصة للمحاسبة عن القروض الممنوحة لعملاء البنك.

3. التفكير في محاسبة القروض المقدمة لكيانات الأعمال والأفراد.

4. التفكير في محاسبة المعاملات الائتمانية في مجال ما بين البنوك.

5. فهم تفاصيل المحاسبة عن المعاملات الائتمانية الفردية: خطوط الائتمان ، وقروض السحب على المكشوف ، ومعاملات إعادة الشراء ، عمليات العوملة، معاملات مع قروض كونسورتيوم ، معاملات محاسبة الكمبيالات ، قروض ليلية.

6. عرض المتأخرة والمشكوك فيها و الديون المعدومةعلى عمليات الائتمان.

7. دراسة الإجراء ومعرفة كيفية التفكير في تكوين واستخدام الاحتياطيات للتغطية خسائر محتملةعلى القروض الممنوحة.

8. تعكس في المحاسبة الإيرادات والمصروفات على العمليات الائتمانية للبنك.

9. استخدام المهارات المهنية المدروسة واكتسابها عند أداء المهام العملية.

> تنظيم محاسبة المعاملات الائتمانية

تنسب إليه- هذه هي الأموال التي يقدمها البنك للاستخدام المؤقت وفقًا لشروط الضمان والسداد والإلحاح والدفع و الطبيعة المستهدفةاستعمال.

عمليات الائتمان تحتل مكانة رئيسية بين عمليات نشطةالبنوك. تختلف القروض المستخدمة في الممارسة المصرفية حسب فئة المقترض ، الاحتياجات المستهدفةالمقترض والتوقيت والخصائص الأخرى (الشكل 5.1).

يمكن أن يختلف تصنيف القروض حسب تاريخ الاستحقاق: حتى شهر واحد ؛ من 1 إلى 3 أشهر ؛ من 3 أشهر تصل إلى 1 سنة من 1 إلى 5 سنوات ؛ من 5 سنوات فأكثر. غالبا فترات التقاريرمتحدون من خلال تجميعهم لفترات تصل إلى عام واحد وأكثر من عام واحد.

تؤثر المعاملات الائتمانية على نموذج المحاسبة الأساسي على النحو التالي:

يتم تنظيم إجراءات المحاسبة من قبل مؤسسات البنوك للعمليات على القروض من خلال التعليمات المتعلقة بالمحاسبة عن عمليات الائتمان والودائع (الودائع) وتكوين واستخدام الاحتياطيات لـ مخاطر الائتمانفي بنوك أوكرانيا ، التي تمت الموافقة عليها بقرار من المجلس البنك الوطنيمن أوكرانيا مؤرخ في 15 سبتمبر 2004 رقم 435.

تتم محاسبة القروض الممنوحة والمستلمة على حسابات الفئتين الأولى والثانية من مخطط حسابات البنوك الأوكرانية ، المعتمد بموجب قرار مجلس إدارة البنك الوطني الأوكراني بتاريخ 17 يونيو 2004 رقم. 280:

1 معاملات الخزينة والمعاملات بين البنوك

12 صندوقا مع البنك الوطني لأوكرانيا

13 صناديق للبنك الوطني لأوكرانيا

15- مبالغ مستحقة من بنوك أخرى

16 مستحق لبنوك أخرى

2 عمليات مع العملاء

20 قروض لمنشآت الأعمال

21 قروض للسلطات العامة

22 قروض للأفراد

26 أموال عملاء البنوك

في المحاسبة التحليلية ، يتم الاحتفاظ بالحسابات الشخصية لكل قرض (في اليوم الذي يوجد فيه التزام ائتماني للبنك).

مداخيل حسابية

1. في تاريخ اتفاقية القرض (في اليوم الذي يتحمل فيه البنك التزام القرض).

التزامات الإقراض المقدمة:

التزامات القروض المستلمة:

2 - إنهاء عقد القرض أو تنفيذه:

لالتزامات القروض المقدمة:

لالتزامات القروض المستلمة:

3. منح القرض:

حساب القرض

K-t حساب نقدي ، حساب مراسلة ، حساب جاري

4. سداد القرض:

د-ر حساب نقدي ، حساب مراسلة ، حساب جاري

حساب القرض

نظام المحاسبة و تحكم داخلييجب أن تراقب الحالة تلقائيًا أو شبه تلقائيًا الديون الائتمانيةوتقديم البيانات من أجل التجميع القوائم المالية... عند الافتتاح حسابات الائتمانالخامس نظام المحاسبةيتم إدخال معلمات إلزامية خاصة ، ولا سيما ما يلي: نوع القرض ، اتجاه الهدفالقرض ، نوع الضمان ، تاريخ إصدار القرض ، تاريخ السداد ، فترة الاكتتاب الأولية. لاحقًا ، يمكن استكمال هذه المعلمات بعدد عمليات الترحيل وفئات المخاطر ورمز عدم الدفع. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن للبنوك أن تحتوي في ملف القرض على المعلمات حسب تقديرها: وصف للقرض (شروط التوفير ، شروط دفع الفائدة ، دفع قسط أو خصم) ؛ معلومات عن مبالغ الفوائد المستحقة والمدفوعة ؛ إعطاء السداد المنتظم أو السداد وما شابه ذلك.

يمكن أن تكون المعلومات الواردة في المعلمات ثابتة أو تتغير في نهاية كل فترة تقرير أو في وقت محدد.

يجب أن يغطي نظام الرقابة الداخلية كلاً من الحسابات في الميزانية العمومية وخارج الميزانية العمومية.