الإصدار الحالي من Art. 9.13 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي مع التعليقات والإضافات لعام 2018
التهرب من استيفاء متطلبات ضمان شروط وصول المعاقين إلى الهندسة والنقل و البنى التحتية الاجتماعية -
يستلزم الفرض غرامة إداريةعلى المسؤولين بمبلغ يتراوح بين ألفي وثلاثة آلاف روبل ؛ للكيانات القانونية - من عشرين ألفًا إلى ثلاثين ألف روبل (الفقرة المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 116-FZ المؤرخ 22 يونيو 2007.
1. الغرض من المقال المعلق هو تحفيز أنشطة الدولة و السلطات البلديةلضمان بيئة معيشية مناسبة للأشخاص ذوي الإعاقة.
2. موضوع المخالفة الإدارية المنصوص عليها في هذه المادة هو علاقات عامةفي مجال توفير وصول المعاقين إلى كائنات الهندسة والنقل والبنية التحتية الاجتماعية.
تنتهك هذه الجريمة حق الأشخاص ذوي الإعاقة في إعادة التأهيل الاجتماعي وتحقيق تكافؤ الفرص مع المواطنين الآخرين في ممارسة الحقوق الدستورية وغيرها. حول مفهوم "المعوقين" ، انظر التعليق على الفن. 5.42 من المدونة.
تشمل مرافق البنية التحتية الهندسية والاجتماعية: سكني ، إداري ، صناعي ، المباني العامةوالمباني والمرافق والمرافق الرياضية ومناطق الترفيه والمنظمات والمؤسسات الثقافية والترفيهية والإسكان والمنظمات المجتمعية ، فضلاً عن المنظمات والمؤسسات الأخرى التي تقدم الخدمات الاجتماعية والمنزلية للمواطنين.
اذهب إلى الأشياء البنية الأساسية للمواصلاتتشمل: جميع وسائل النقل ؛ المباني والهياكل والهياكل والمنظمات التي تقدم توفير خدمات النقل; معدات النقلوالأجهزة. وسائل الاتصال والمعلومات (بما في ذلك الوسائل التي توفر الازدواجية إشارات صوتيةالإشارات الضوئية لإشارات المرور والأجهزة التي تنظم حركة المشاة من خلال اتصالات النقل).
المتطلبات الأساسية لضمان إمكانية الوصول إلى هذه المرافق للأشخاص ذوي الإعاقة منصوص عليها في الفن. 15 قانون اتحاديبتاريخ 24 نوفمبر 1995 N 181-FZ "بشأن الحماية الاجتماعية للأشخاص ذوي الإعاقة" (بصيغته المعدلة والمتممة) ، قوانين اتحادية أخرى (المادة 2 كود التخطيط العمرانيالترددات اللاسلكية).
تنظيمية الأعمال القانونيةاعتمد رئيس الاتحاد الروسي وحكومة الاتحاد الروسي وغيرهما بشأن قضايا ضمان إمكانية الوصول إلى مرافق البنية التحتية الهندسية والمواصلات والاجتماعية للأشخاص ذوي الإعاقة. السلطات الاتحاديةالسلطة التنفيذية (انظر ، على سبيل المثال ، المرسوم الصادر عن رئيس الاتحاد الروسي المؤرخ 2 أكتوبر 1992 رقم 1156 (بصيغته المعدلة بموجب المرسوم المؤرخ 3 نوفمبر 1999 رقم 1474) "بشأن تدابير تهيئة بيئة معيشية يسهل الوصول إليها للأشخاص ذوي الإعاقة" ؛ المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 7 كانون الأول / ديسمبر 1996 رقم 1449 "بشأن تدابير ضمان وصول الأشخاص ذوي الإعاقة دون عوائق إلى المعلومات وأغراض البنية التحتية الاجتماعية" (بصيغته المعدلة والمكملة).
مرتب، المنشأة بموجب القانون RF ، معتمد أنظمةتحتوي على معايير ، معايير الدولةالتي تحدد المتطلبات في مجال التصميم ، تشييد المباني ، الهياكل ، الإنتاج مركبةفي متناول المعاقين.
برنامج الهدف الفيدرالي " دعم اجتماعيالأشخاص ذوو الإعاقة للفترة 2000-2005 "، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 14 كانون الثاني / يناير 2000 N 36 ، وضع الأساس لتطوير صناعة إعادة التأهيل لضمان وصول المعوقين إلى هذه المرافق.
الهدف الرئيسي للفيدرالية البرنامج المستهدف"الدعم الاجتماعي للمعاقين للفترة 2006-2010" ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 29 ديسمبر 2005 رقم 832 (بصيغته المعدلة والمضافة) ، هو إنشاء مستوى الدولةأنظمة إعادة التأهيل المعقدة للمعاقين ، تطوير صناعة إعادة التأهيل ، التكوين السوق الوطنية الوسائل التقنيةخدمات إعادة التأهيل والتأهيل.
3. وفقا للجزء 1 من الفن. رقم 15 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 نوفمبر 1995 N 181-FZ "بشأن الحماية الاجتماعية للمعاقين" حكومة الاتحاد الروسي ، والسلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، حكومة محليةوالمنظمات ، بغض النظر عن الأشكال التنظيمية والقانونية ، يجب أن تخلق ظروفًا للأشخاص ذوي الإعاقة (بما في ذلك الأشخاص ذوي الإعاقة الذين يستخدمون الكراسي المتحركة والكلاب الإرشادية) للوصول دون عوائق إلى مرافق الهندسة والنقل ومرافق البنية التحتية الاجتماعية.
الجانب الموضوعي للجريمة هو التهرب من جهة رسمية أو اعتبارية قانونيالتزامات بالامتثال لمتطلبات التشريع ، وضمان توافر هذه الأشياء. يمكن أن يشكل تكوين هذه الجريمة كلاً من التقاعس عن العمل والإجراءات التي تنتهك هذه المتطلبات.
4. من الناحية الذاتية ، يمكن أن ترتكب هذه الجريمة عمدا أو عن طريق الإهمال.
5. تتحمل المسؤولية الإدارية وفقا لهذه المادة الكيانات القانونيةبغض النظر عن أشكالها التنظيمية والقانونية ، والتي تشمل واجباتها خلق الظروف التي توفر للأشخاص ذوي الإعاقة إمكانية الوصول إلى مرافق البنية التحتية للهندسة والنقل والبنية التحتية الاجتماعية ، وكذلك رؤساء هذه المنظمات ، والمسؤولون الآخرون المسؤولون عن التنفيذ المتطلبات المحددة. انظر التدريب على هذه المسألة المحكمة العليا RF (BVS. 2010. N 5. P. 27).
6- ينبغي ألا يغيب عن الأذهان أن أثر المادة المعلق عليها لا ينطبق على الجرائم. المسؤولية الإداريةالتي الفن. فن. 5.43 ، 9.14 ، 11.24.
7. حالات المخالفات الإداريةينظر فيها القضاة (الجزء 1 من المادة 23.1).
وضع بروتوكولات بشأن الجرائم الإدارية المسؤولينجثث حماية اجتماعية(البند 17 ، الجزء 2 ، المادة 28.3).
إذا كان لا يزال لديك أسئلة حول المادة 9.13 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي وتريد التأكد من أن المعلومات المقدمة محدثة ، فيمكنك استشارة محامي موقعنا على الإنترنت.
يمكنك طرح سؤال عبر الهاتف أو على الموقع الإلكتروني. الاستشارات الأولية مجانية من الساعة 9 صباحًا حتى الساعة 9 مساءً بتوقيت موسكو يوميًا. ستتم معالجة الأسئلة الواردة بين الساعة 21:00 والساعة 09:00 في اليوم التالي.
04.09.2009اخطاء الماضي. التصحيح بعد الحقيقة الهدف الرئيسي محاسبة- تشكيل - تكوين معلومات موثوقةبشأن حالة الملكية والأداء المالي للمنظمة (الفقرة 6 PBU 4/99 "البيانات المحاسبية للمنظمة" ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 يوليو 1999 رقم 43 ن).
ومع ذلك ، في ممارسة العالم الحديث ، من المعتاد تقييم الأعمال التجارية ليس كثيرًا حالة الملكيةوكم تبعاً لنتائج أنشطة المنظمة. يحتاج المستخدم الذي قام بالإبلاغ إلى مزيد من المعلومات حول ربحية العمل ، وليس حول قيمة الأصول.
التعريف الصحيحالربح ممكن فقط مع الحساب الصحيح للإيرادات والمصروفات. علاوة على ذلك ، ليس فقط القيمة النهائية للنتيجة المالية مهمة ، ولكن أيضًا هيكل الإيرادات والمصروفات ، لأنه بدون تحليلها من المستحيل تقييم حالة المنظمة بشكل صحيح.
يتم الاعتراف بالمصروفات في بيان الدخل ، مع مراعاة العلاقة بينها وبين الدخل (مطابقة الدخل والمصروفات) (البند 19 PBU 10/99 "مصروفات المنظمة" ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ مايو 6 ، 1999 رقم 33 ن). وهذا يعني أنه يتم الاعتراف بالدخل فقط في وقت واحد مع المصروفات المقابلة (النفقات المتكبدة من أجل استخراج هذه الدخل) والعكس صحيح.
إذا تم تحديد المصاريف المتعلقة بالفترات الماضية ، أي أنها جلبت الدخل في وقت سابق ، عندئذ يتم الاعتراف بها كمصروفات أخرى. ينطبق هذا الإجراء بغض النظر عما إذا كانت في وقت تنفيذ تكاليف الرئيسي ، الإنتاج المساعدأو نفقات أخرى (الفقرة 11 PBU 10/99).
عندما تصبح النفقات العام الماضي
إن مسألة كيفية مراعاة نفقات السنوات السابقة تنظمها الفقرة 11 من التعليمات الخاصة بإجراءات التجميع وتقديم القوائم المالية(تمت المصادقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يوليو 2003 برقم 67 ن):
- إذا لم تتم الموافقة على البيانات المالية السنوية ، يتم إجراء التصحيحات من خلال الإدخالات في ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير ؛
- في حالة الموافقة ، لا يتم إجراء أي تصحيحات على السجلات المحاسبية والبيانات المالية للسنة المشمولة بالتقرير السابق.
اعتماد البيانات المالية السنوية من اختصاص اجتماع عامالمساهمين أو الاجتماع العام للمشاركين في الشركة (الفقرة الفرعية 11 بند 1 المادة 48 من القانون الاتحادي الصادر في 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ "بتاريخ شركات المساهمة"والفرعية. 6 ص. 2 م. 33 من القانون الاتحادي المؤرخ 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ "بشأن الشركات ذات مسؤولية محدودة"). وبالتالي ، من المستحيل تصحيح التقارير بعد الموافقة عليها من قبل الاجتماع العام لأصحاب المنظمة.
يتم التوقيع على البيانات المالية من قبل الرئيس و رئيس الحسابات(البند 5 ، المادة 13 من القانون الاتحادي للاتحاد الروسي المؤرخ 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" ، المشار إليه فيما بعد بقانون المحاسبة). يتم تحديد تاريخ التوقيع على التقرير من قبل المنظمة نفسها ، وهو منظم المستندات الداخلية: القسم التنظيمي السياسة المحاسبية، وترتيب الرئيس ، واللائحة الخاصة بإعداد وتقديم البيانات المالية ، وما إلى ذلك ، ومع ذلك ، يتم اختياره بطريقة تسبق تاريخ الاجتماع العام للمساهمين أو المشاركين ، وذلك لإجراء تصحيحات على التقارير الحاليةممكن فقط قبل تاريخ توقيعه (البنود 3 ، 4 ، 9 PBU 7/98 "الأحداث اللاحقة تاريخ التقارير"، البند 1 من الطلب ، تمت الموافقة عليه. قرار من وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 نوفمبر 1998 برقم 56 ن).
لذلك ، فإن تاريخ التوقيع على البيانات المالية هو "الخط المتطرف" الذي تصبح النفقات بعده "العام الماضي".
نعكس نفقات السنوات السابقة في المحاسبة
واحدة من أكثرها شيوعًا أخطاء محاسبيةهو "ملزم" لفترة الاعتراف بالمصروفات بالفترة التي تم فيها تأريخ المستند المصدر المقابل. لذلك ، إذا كان قانون تقديم الخدمات لشهر ديسمبر مؤرخًا في فبراير العام القادم، إذن سيكون من الخطأ أن تنسب هذه العمليةإلى مصاريف فبراير (مثال 1).
مثال 1
في 15 فبراير 2009 ، تلقت المنظمة عن طريق البريد قانونًا وفاتورة للدفع مقابل خدمات الاتصال لشهر نوفمبر 2008. تاريخ التوقيع على التقرير - في 25 مارس. تاريخ تكوين المستندات من قبل مزود الخدمة هو 4 يناير 2009.
في هذه الحالة ، تعود خدمات الاتصال إلى اليوم الأخير من شهر ديسمبر 2008 ، ولكن قبل إجراءات "إقفال الفترة": قبل التوزيع التكاليف غير المباشرة(الحسابات 25 و 26) ، تم تشكيل تكلفة الإنتاج (Dt 43 Kt 20) وشطب حسابات المبيعات (90 ألفًا و 43) وحسابات الدخل والمصروفات (90 ، 91) وتم إغلاق الأرباح (99) بسبب التشكيل النهائي للنتيجة المالية للسنة وإصلاح الميزان.
الخصم 26 " تكاليف التشغيل العامة»الائتمان 60" التسويات مع الموردين والمقاولين "- تنعكس خدمات الاتصال لشهر نوفمبر ؛
الخصم 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة" الائتمان 60 - ضريبة "المدخلات" المنعكسة على خدمات الاتصالات.
إذا قام المحاسب بتأريخ المصاريف المكتشفة لشهر نوفمبر 2008 إلى 2009 ، فسوف يعترف بذلك الانتهاك الجسيمافتراضات اليقين الزمني للحقائق النشاط الاقتصادي. ووفقا له ، ينبغي أن تشير حقائق النشاط الاقتصادي للمنظمة إلى الفترة المشمولة بالتقرير التي حدثت فيها (الفقرة 5 PBU 1/2008 "السياسة المحاسبية للمنظمة" ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 أكتوبر 2008 رقم 106 ن).
علاوة على ذلك ، فإن الخدمة هي نشاط ، يتم تحقيق نتائجه واستهلاكها في عملية تنفيذ هذا النشاط (البند 5 ، المادة 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذا الصدد ، فإن الانعكاس في فبراير لصفقة تجارية حدثت بالفعل في ديسمبر غير قانوني.
غالبًا ما يكون الدافع وراء هذا الخطأ هو متطلبات الفقرة 1 من المادة 9 من قانون المحاسبة: "... الكل المعاملات التجاريةيجب توثيقها من قبل المنظمة الوثائق الداعمة. تعمل هذه المستندات كوثائق محاسبية أولية على أساسها يتم الحفاظ على المحاسبة. أي أنه من المقترح تأريخ القيد المحاسبي بالتاريخ المستند الأساسي. في الواقع ، تنص الفقرة 4 من نفس المادة على أنه "يجب إعداد مستند المحاسبة الأساسي وقت إجراء المعاملة ، وإذا لم يكن ذلك ممكنًا ، فور اكتمالها". بمعنى ، إذا تم إعداد المستند بخطأ (تاريخه متأخر كثيرًا عن تاريخ المعاملة) ، فلا يمكن أن يكون هذا سببًا للاعتراف بالتكاليف في أكثر الفترة المتأخرة. بمعنى آخر ، إذا كانت المستندات الخاصة بالخدمات المقدمة في ديسمبر مؤرخة في مارس ، فستظل هذه النفقات متكبدة في ديسمبر ، وليس في مارس. ومع ذلك ، فإن الترتيب الذي تنعكس به سيعتمد على ما إذا كانت المصروفات المقابلة قد تم تحديدها قبل أو بعد تاريخ توقيع البيانات المالية (المثال 2). بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري عكس قيد في محاسبة الفترة الحالية للمبلغ المنعكس في محاسبة فترة إعداد التقارير (المثال 3). في نفس الوقت ، يجب أن يتم الدخول في النظام العامتعكس توفير الخدمات (البند 9 PBU 7/98).
مثال 2
أثناء تدقيقفي 16 أبريل 2009 ، تم الاستحقاق غير المشروع للإيجابية فرق سعر الصرفبمبلغ 12000 روبل. وفقًا للحسابات في عملة أجنبيةعلى الدفعة المقدمة المستلمة من المشتري في ديسمبر 2008. تاريخ التوقيع على التقرير - 30 مارس.
يجب تشكيل 16 أبريل 2009 المعلومات المحاسبية. الإدخال التصحيحي مؤرخ في 16 أبريل 2009 (لم يتم النظر في السجلات الخاصة بتصحيح فرق سعر الصرف في عام 2009):
ائتمان 91 المدين 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" - يعكس نفقات السنوات السابقة لفرق سعر الصرف الإيجابي المعترف به خطأ - 12000 روبل.
مثال 3
أثناء تحكم داخليفي 28 يناير 2009 ، تم اكتشاف إهلاك غير صحيح للأصل الثابت ، والذي تم تضمينه في الأصول الثابتة في سبتمبر 2008. لذا ، بدلاً من 1000 روبل. - الاستهلاك الشهري المتراكم للمحاسب بمبلغ 700 روبل. (تم التحديد بشكل غير صحيح مجموعة الإهلاك). تاريخ التوقيع على التقرير - 30 مارس.
في 28 يناير 2009 ، يجب إنشاء بيان محاسبي حول إجراء التصحيحات على النظام المحاسبي. يجب أن يوضح البيان المحاسبي الموقع من قبل الشخص الذي أجرى التصحيحات: أسباب الخطأ ، بيانات الإدخالات المصححة (التواريخ ، المبالغ ، العلامات النظام الآلي) وكذلك مقدار ومراسلات حسابات القيد المحاسبي الصحيح. جميع الإدخالات مؤرخة في اليوم الأخير من شهر ديسمبر (قبل إغلاق الفترة):
الخصم 20 "الإنتاج الرئيسي" الائتمان 02 "إهلاك الأصول الثابتة"
- 700 روبل. - عكس الاستهلاك لشهر أكتوبر 2008 ،
الخصم 20 الائتمان 02
- 700 روبل. - عكس الاستهلاك لشهر نوفمبر 2008 ،
الخصم 20 الائتمان 02
- 700 روبل. - عكس الاستهلاك لشهر ديسمبر 2008 ،
الخصم 20 الائتمان 02
- 3000 فرك. - تم استحقاق الإهلاك لشهر أكتوبر - ديسمبر 2008.
لا يوصى بإجراء إدخال "تعديل" لمقدار الاستهلاك المنخفض التكلفة (عزو 900 روبل إضافية إلى النفقات) ، لأنه في هذه الحالة يتم فقد الاتصال بالعمليات المعكوسة (الإدخالات الخاطئة هي التي يجب أن تنعكس في العكس).
... وفي المحاسبة الضريبية
إذا تم العثور على خطأ في حساب التفاضل والتكامل القاعدة الضريبيةالفترات الضريبية السابقة (إعداد التقارير) ، في الفترة الضريبية الحالية (إعداد التقارير) ، تتم إعادة حساب الوعاء الضريبي ومبلغ الضريبة للفترة التي تم فيها أشارت الأخطاء(المادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقط إذا كان من المستحيل تحديد هذه الفترة ، تتم إعادة حساب الوعاء الضريبي ومقدار الضريبة لفترة الضريبة (إعداد التقارير) التي تم فيها اكتشاف الأخطاء.
مثال 4
في مايو 2009 ، اكتشفت المنظمة ، نتيجة لـ برنامج الحاسبفي المحاسبة التحليلية للمستوطنات مع مورد للمواد المستوردة ، تم تخفيض سعر الصرف السلبي بمقدار 3000 روبل. فترة عدم الاستحقاق ( الاستحقاق غير الكامل) لا يمكن تحديد فرق سعر الصرف. في هذه الحالة ، يتم تضمين نفقات السنوات السابقة في إقرار ضريبة الدخل لستة أشهر من عام 2009.
دافع الضرائب الذي اكتشف معلومات خاطئة في الإقرار الذي قدمه ، وكذلك الأخطاء التي لا تؤدي إلى التقليل من قيمة الضريبة المستحقة ، له الحق في الدفع التغييرات الضروريةويخضع ل مصلحة الضرائبمحدث اقرار ضريبي(البند 1 ، المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في نفس الوقت ، يتم الاعتراف بالخسائر من السنوات السابقة على أنها المصاريف غير التشغيليةالمحددة في فترة التقرير (الضريبة) الحالية (البند الفرعي 1 ، البند 2 ، المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي المادة 54 قانون الضرائبيسمح لدافعي الضرائب بتعديل الالتزامات الضريبية للفترة الضريبية الحالية (إعداد التقارير) التي يتم فيها الكشف عن الأخطاء. هذا ممكن بشرط أنه لا يمكن تحديد فترة الخطأ. لذلك ، فإن أحكام المادة 265 من قانون الضرائب تنطبق فقط بالتزامن مع أحكام المادة 54 من قانون الضرائب.
تم تحديد موقف مماثل في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يناير 2007 رقم 03-03-06 / 1/42 ، وهو: أخطاء في حساب الوعاء الضريبي المتعلق بالفترات الضريبية السابقة المحددة في الحالي (الإبلاغ) الفترة الضريبية، يؤدي إلى الحاجة إلى إعادة حساب القاعدة الضريبية لفترات الضرائب السابقة (إعداد التقارير) وتقديم إقرار ضريبي محدث على دخل الشركات إلى السلطات الضريبية.
هذه الوضعيةأكد بقرار من المجلس الأعلى محكمة التحكيم RF بتاريخ 9 سبتمبر 2008 رقم 4894/08.
في الأمثلة المدروسة 1-3 ، يجب تضمين المصاريف في إقرار ضريبة الدخل لعام 2008.
كيفية تجنب نفقات "العام الماضي"
وذلك للحد من حالات تحديد نفقات السنوات السابقة في فترة التقرير، يجب على المنظمة بناء نظام للتحكم في اكتمال انعكاس النفقات في المحاسبة ، وبالتالي في المحاسبة الضريبية.
لهذا ، يتم تطوير وتنفيذ لوائح الرقابة التالية:
1) مراقبة التضمين في تكلفة جميع التكاليف المنصوص عليها الخرائط التكنولوجيةتصنيع المنتجات ذات الصلة ؛
2) التحكم في الانعكاس في محاسبة عمليات التسليم غير المفوترة ؛
3) مراقبة محاسبة الخدمات المستهلكة بشكل دوري - الإيجار ، والمرافق ، والأمن والتخزين ، والاتصالات ، وما إلى ذلك ؛
4) الرقابة المحاسبية المصاريف المتكررة- إهلاك الأصول الثابتة و الأصول غير الملموسة، وشطب الجزء المحدد من المصروفات المؤجلة ، واستحقاق الفائدة على القروض والائتمانات التي تم اجتذابها ، واستحقاق سعر الصرف و الاختلافات الكمية;
5) تنظيم نظام للإشراف (المسؤولية الشخصية) لمرة واحدة (غير دورية) النفقات والعقوبات المادية للتأخير في تقديم الأعمال وغيرها من الوثائق الأولية المتعلقة بهم ؛
6) ضبط الاعتراف في محاسبة المصروفات للعمل المنجز حسب المعطيات محاسبة الإنتاج(على سبيل المثال ، إذا تم نقل السيارة إلى اصلاح، الخامس شهر الإبلاغصدرت بوليصة الشحن، نفقات الوقود ، ثم يجب عليك التحكم في الاعتراف بمصروفات الإصلاح هذه السيارة).
نأمل أن تعفيكم هذه التوصيات من الحاجة إلى تصحيح أخطاء السنوات الماضية.
مصاريف غير مسجلةتظهر في الحالات التي تم فيها تكبد التكاليف في الفترة الضريبية السابقة ، وظهرت أدلةهم المستندية لاحقًا - بعد بداية واحدة جديدة السنة المالية. تم استلام الخدمة أو البضائع بالفعل ، أنفقت الشركة الأموال عليها ، ولكن لا يمكن أن تنعكس في المحاسبة بسبب عدم وجود أسباب في شكل أفعال منفذة ، فواتير.
إذا كشفت المنظمة عن وجود مصاريف تتعلق بفئة غير محتسب المصير ، فيجب إجراء العمليات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية للاعتراف بهذه التكاليف. يمكن تصحيح الأخطاء التي حدثت في الفترات السابقة في السنة المشمولة بالتقريروفقا لأحكام الفن. 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
هناك خياران للإجراءات عند اكتشاف تكاليف غير محسوبة:
تكون الحالة الأولى ذات صلة إذا لم تتمكن المنظمة من تحديد المرحلة بشكل موثوق في المرحلة التي فاتت فيها المعاملات الخاصة بالنفقات المتكبدة. يُسمح بتطبيق هذه التقنية إذا تم المبالغة في تقدير الوعاء الضريبي ، ولم تتضرر الميزانية في شكل دفعة منخفضة. لا توصي السلطات الضريبية بتعديل فترة إعداد التقارير إذا كانت غير مربحة للمؤسسة. استخدام هذه الطريقة غير مرحب به في المواقف التي تحدث فيها خسارة في الفترة التي تم فيها تكبد النفقات بالفعل.
لا تنشأ فرصة إعادة المدفوعات الزائدة للتخفيضات الضريبية إلا إذا تم إجراء تغييرات على وثائق التقارير المعتمدة للفترات السابقة. يعتمد الخيار مع توضيح البيانات حسب تاريخ حدوث النفقات على قواعد تصحيح الأخطاء في المحاسبة الضريبية.
في ملاحظة!إجراء تعديلات على إقرار ضريبيفي السنوات الماضية ، من أجل تقليل القاعدة الضريبية ، جذب انتباه السلطات التنظيمية للكيان التجاري بشكل متزايد. بعد هذا الإجراء ، يمكن البدء.
أحكام PBU 22/2010 تشير إلى أن نقص المعلومات في المحاسبة ل عملية محددةنظرًا لعدم توفر المعلومات والمستندات حول الحدث للمؤسسة ، لا يمكن التعرف عليه كخطأ. إذا اتبعت هذه القاعدة ، فلن يلزم إجراء التغييرات في الفترة الماضية ، فهذا يكفي لعكس التكاليف في العام الحالي. يتوافق البيان أيضًا مع محتوى القرار رقم 09AP-6639/2013 المؤرخ 26 مارس 2013 ، والذي صاغته محكمة الاستئناف للتحكيم.
التناقضات في اختيار طريقة لتصحيح الموقف مع اكتشاف النفقات غير المحسوبة ناتجة عن حقيقة ما يلي:
تم تأكيد هذه الاستنتاجات من قبل وزارة المالية في الرسالة رقم 03-03-06 / 1/672 بتاريخ 16 أكتوبر 2009. إذا لم تكن هناك ضريبة مستحقة فعليًا للدفع في فترة تكبد النفقات ، فلا يمكن أن ينعكس هذا الجزء المنسي من النفقات في التاريخ الحالي. تم انتهاك الشرط ، مما يعني وجود مفرط الضرائب المحولةلصالح الميزانية. ينص خطاب وزارة المالية المؤرخ 23 أبريل 2010 تحت رقم 03-02-07 / 1-188 على أنه إذا رغبت في ذلك ، يجب زيادة قاعدة الإنفاق بسبب التكاليف غير المحسوبة في حالة عدم وجود مدفوعات الضرائبيجب تقديم الإقرارات.
ملاحظة! تصر وزارة المالية على أنه إذا كان النشاط غير مربح ولا يمكن إظهار النفقات غير المسجلة في العام الحالي ، فيجب إظهارها في البيانات التوضيحية للسنوات السابقة.
من المستحيل الاستغناء عن تعديل بيانات التقارير الخاصة بالسنوات السابقة في المواقف التي لم يكن هناك مصروفات ومصروفات غير محسوبة ، و عمليات مربحة. حتى إذا كانت المبالغ التي تبالغ في تقدير القاعدة الضريبية وتقلل من شأنها متساوية ، فلا يجوز تلخيصها في العام الحالي. لتقليل المخاطر ، يوصى بتقديم إعلان محدث.
يمكن أن تتسبب التكاليف غير المسجلة في دفع الشركة مبالغ زائدة عن الحد الالتزامات الضريبية. لن تعاني الميزانية من عدم وجود معاملة مدينة واحدة أو أكثر في محاسبة كيان تجاري ، ولكن هذا سيؤثر سلبًا الوضع الماليالمؤسسات. إن ظهور مدفوعات زائدة على ضريبة الدخل لا يعني استبعاد إمكانية التقليل من معدل الاستحقاقات على أنواع أخرى من الضرائب.
فمثلا.إذا نسيت أن تأخذ في الاعتبار التكاليف المرتبطة بشراء أصل ثابت ، فسيتم المبالغة في ضريبة الدخل ، لكن عدم وجود بيانات عن الأصل الجديد في المحاسبة سيؤدي إلى دفع ضريبة الأملاك بأقل من قيمتها.
بالنسبة للمتأخرات ، قد يتم فرض غرامة على المؤسسة وسيتم فرض غرامة على التأخير في السداد.
إذا تقرر تصحيح البيانات المحاسبية من خلال عرض المبالغ غير المحسوبة مسبقًا ، فمن الضروري التحضير مسبقًا إثبات وثائقيلكل خطوة. هذا ضروري لكي تكون قادرًا في حالة عدم وجود جدول زمني التدقيق الضريبيإثبات صحة الإجراءات في الوقت الحالي. يجب أن تكون جميع مبالغ الدخل والمصروفات مدعومة بوثائق أولية.
تعتمد الخوارزمية الخاصة بتصحيح أوجه القصور على نوع الضرائب التي تم فيها المبالغة في الدفع بسبب معاملات الخصم غير المسجلة. فيما يتعلق بضريبة الدخل ، يمكنك تعديل أرقام السنوات السابقة أو عكس كل شيء فيها الفترة الحالية. خطوة بخطوة تبدو هكذا:
بعد ذلك ، من الضروري تنظيم جميع المستندات والاستعداد لملف التفتيش غير المقرر FTS.
إذا اكتشف في عداد المفقودين معاملات الإنفاقتؤثر على القاعدة الضريبية لضريبة الدخل ، إذًا لا يوجد سوى حل واحد للمشكلة: تقديم إقرار توضيحي عن الفترة التي تم فيها عرض بيانات غير صحيحة. التاريخ الحاليلا يمكن تصحيح الخطأ. ل إعلان الأرضلم يتم توفير إمكانية إعادة الحساب للسنوات السابقة في الفترة المشمولة بالتقرير. يتضمن نموذج الإعلان إجراء تعديلات فقط من خلال توضيح التقارير المقدمة عن الفترة ذات الصلة.
إرشادات خطوة بخطوة لـ دعم وثائقيمحاسبة التكاليف للفترات الماضية:
يتذكر! إذا كان من الضروري تقديم إعلان معدل لتصحيح خطأ السنوات السابقة ، فمن الضروري استخدام شكل التقرير الذي كان ذا صلة في الفترة التي حدثت فيها عمليات غير مسجلة على نفقات المؤسسة.
يجب أن يتم انعكاس التعديلات في المحاسبة في العام الماضي ، إذا لم تتم الموافقة على الإبلاغ عنها بعد. في المواقف مع النماذج المعتمدة تقارير محاسبيةتم إجراء التغيير خلال فترة التقرير الحالية. إذا تم العثور على مصاريف لم يتم عرضها في المحاسبة وحدثت في الماضي ، يتم إجراء ترحيل D91.2 (84) و K60 (76).
حساب المدين الذي يجب استخدامه ، تحدده الشركة من تلقاء نفسها ، بناءً على معيار الأهمية النسبية للخطأ. يتم تقييم درجة أهمية عدم الدقة في المحاسبة وفقًا للمعايير التي تنعكس في السياسة المحاسبية للمنظمة. لا أخطاء ماديةيوصى باستخدام الحساب 91 ، بمبالغ مبهرة من التكاليف غير المحسوبة ، يتم استخدام الحساب 84. يجب إعادة حساب المؤشرات في التقارير في حالة الكشف عن أخطاء جسيمة باستخدام الطريقة بأثر رجعي.
في أنشطة كل شركة ، هناك حالات يتم فيها الكشف عن مصاريف الفترات الماضية في الفترة الزمنية المشمولة بالتقرير ، نظرًا لأن المستندات الأساسية وتواريخ المعاملات الفعلية هي نفسها نظريًا فقط. في عملية العمل ، يحدث ذلك غالبًا بشكل مختلف: يتم قبول السلع والخدمات في فترة واحدة ، وتأتي المستندات الداعمة لها (الفواتير ، وسندات الشحن ، ووحدات PDU ، والأفعال) من البائع في فترة أخرى. اتضح أن الشركة على دراية بالعمليات التي يتم إجراؤها ، ولكن لا يوجد سبب لعكسها في الضرائب والمحاسبة. وهناك العديد من المواقف الأخرى نتيجتها اكتشاف مصاريف لم تنعكس في فترات سابقة أو ارتكبت أخطاء. دعنا نتعرف على كيفية الدخول حالة مماثلةوالتعرف على التكاليف.
مصطلح "نفقات السنوات الماضية المحددة في الفترة المشمولة بالتقرير » يستخدم في كل من الضرائب والمحاسبة ، وغالبًا ما يتم استبداله بمفهوم "خسائر السنوات السابقة المحددة في فترة إعداد التقارير ». تطلب السلطات الضريبية ، بالنظر إلى هذه التكاليف ، أن تنعكس التشوهات المكتشفة في الفترة التي حدثت فيها ، ولكن لم يتم أخذها في الاعتبار (المادتان 54 و 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي أن الشركة تعدل القاعدة الضريبية للفترة السابقة وتقدم إعلانًا بمعلومات محدثة. ومع ذلك ، يسمح قانون الضرائب للاتحاد الروسي بأن تنعكس هذه النفقات في الفترة الحالية إذا:
في مثل هذه الحالات ، يمكن للشركة أن تعكس خسائر السنوات السابقة في المحاسبة السنة الحالية. بالنسبة لجميع المواقف الأخرى ، سيتعين على الشركة تعديل المعلومات في الإعلان.
لا تنص قواعد المحاسبة على أي تصحيحات في المحاسبة وإعداد التقارير عن الفترات الماضية. دائمًا ما تنعكس التشوهات والتكاليف التي لا تنعكس في الوقت ، والتي تم إجراؤها في السنوات السابقة ، في المحاسبة فقط في الفترة التي يتم العثور عليها فيها ، وإجراء أي تغييرات في المحاسبة بعد الموافقة الحسابات السنويةممنوع تماما.
لذلك ، على عكس المحاسبة الضريبية ، في المحاسبة ، يتم تصحيح التشوهات في مصروفات الفترات الماضية وفقًا لخوارزمية مختلفة. تعترف المادة 11 PBU 10/99 بخسائر السنوات السابقة المكتشفة في فترة إعداد التقارير من خلال التكاليف الأخرى. إذا كانت الأخطاء غير ذات أهمية ، فإنها تنعكس في محاسبة السنة الحالية في الخصم من الحساب 91 ، المقابل لحسابات المواد ، والحسابات ، والاستهلاك ، إلخ.
التحريفات الجوهرية (على سبيل المثال ، تلك التي قد تؤثر على سعر السهم أو النتيجة المالية ، أي أن القرارات التي يتخذها المستخدمون تعتمد على التحريف (الفقرة 3 PBU 22/2010)) تنعكس في الحساب الأرباح المحتجزة(84) ، تحديد شطب خسارة السنوات السابقة على حساب الربح. لاحظ أن الشركة تضع معايير الأهمية النسبية بشكل مستقل وتثبتها وتوافق عليها في السياسة المحاسبية.
دعنا نظهر النظام المعمول بهتصحيح التشوهات في المحاسبة على الأمثلة:
في الفقرة 1 من الفن. 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هو مكتوب أن اخطاءيمكن تصحيحه في الربع الحالي إذا كان الخطأ متعلقًا بالدفع الزائد لضريبة الدخل للفترة السابقة. هذا هو ، إذا كانت تكاليف الفترة السابقة، إذًا يمكنك تصحيح الخطأ في الفترة الحالية ، نظرًا لوجود دفعة زائدة لضريبة الدخل في الفترة السابقة.
من وجهة نظر وزارة المالية ، نجاحانعكاس المستند في المحاسبة الضريبية لا يعتبر خطأ. تشير وزارة المالية إلى الفقرة 2 من PBU 22/2010 وتمارس الحق بموجب الفقرة 1 من الفن. 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في هذا المثالممنوع. لذلك ، يجب تضمين المصاريف في المحاسبة الضريبية في الفترة التي تمت فيها ، أي في الربع الثاني. من الضروري اجتياز النسخة المعدلة للنصف الأول من العام.
توضح وزارة المالية في الاتحاد الروسي في رسالتها المؤرخة 17/10/13 رقم 03-03-06 / 1/43299 على أساس PBU 22/2010 "تصحيح الأخطاء في المحاسبة والإبلاغ" ما يلي:
وفقًا لوزارة المالية في الاتحاد الروسي ، يجب أن تؤخذ النفقات في الاعتبار في الفترة التي تم فيها استلام المستندات ، حتى لو صدرت في الفترة السابقة ، لأن هذا ليس خطأً وفقًا لـ PBU 22/2010 .
وبالتالي ، تقول وزارة المالية إنه إذا تم استلام المستندات في الربع الثالث ، فيحق لنا أن نعكسها في الربع الثالث. ولكن في هذه الحالة ، يجب أن تكون مستعدًا لتأكيد موعد لاحق لاستلام المستندات. هذا مهم لأن:
كتبت دائرة الضرائب الفيدرالية ، في خطاب بتاريخ 17 أغسطس 2011 برقم AS-4-3 / 13421 ، أنه يتم أخذ الأخطاء في الاعتبار في الفترة الحالية إذا لم يكن من الممكن تحديد فترة عمولتها. في حالات أخرى ، تحتاج إلى تقديم إعلانات منقحة ، وفقًا للفقرة 1 من الفن. 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تؤخذ النفقات في الاعتبار في الفترة التي نشأت فيها.
هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسيقرر المرسوم رقم 2449/12 بتاريخ 24.07.2012 أن يتم أخذ المصاريف في الاعتبار في الفترة التي نشأت فيها وفقًا لشروط الصفقة.
وبالتالي ، إذا نسيت عمل فاتورة في الربع الثاني ، فيجب عليك تأكيد استلام المستند في الربع الثالث وأخذها في الاعتبار في الربع الثالث. أو تقديم إقرار ضريبي معدل للربع الثاني.
دعنا نحاكي موقفًا نسوا فيه عمل فاتورة ، ولا يوجد تأكيد لقبول المستندات الأولية في الربع الثالث. أي ، تم استلام الوثيقة في الربع الثاني ، لكنهم نسوا أخذها في الاعتبار في الربع الثاني.
يتم تقديم إرشادات حول ما يجب فعله إذا نسيت عمل فاتورة في 1C 8.3 في الجدول خطوة بخطوة:
في المحاسبة ، تحتاج إلى قبول المصروفات "المنسية" خلال الفترة التي تم فيها اكتشاف المستندات ، أي في الربع الثالث. في المحاسبة الضريبية ، يجب تضمين المصروفات "المنسية" في الربع الثاني.
في 1C 8.3 نفتح مستند "استلام الخدمات. العمل "، حيث نشير
يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة في الربع الثالث وليس من الضروري إجراء عائد ضريبة القيمة المضافة المحدث للربع الثاني ، لأنه يمكنك استخدام قاعدة "ثلاث سنوات". وبالتالي ، يمكنك استخدام الخصم في غضون 3 سنوات من تاريخ تسجيل البضائع. لذلك ، فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة ، من الضروري خصم ضريبة القيمة المضافة على الفاتورة في الربع الثالث ، ويتم تضمينها في الإقرار الضريبي العادي للربع الثالث.
علاوة على ذلك ، في 1C 8.3 ، من الضروري تسجيل المصروفات في المحاسبة للربع الثالث ، وفي المحاسبة الضريبية - في الربع الثاني ، من أجل إنشاء إقرار ضريبي محدث تلقائيًا. في وثيقة "استلام الخدمات. التصرف "بواسطة الزر ، تحتاج إلى ضبط التعيينات يدويًا. من أجل هذا:
قبل إنشاء إقرار ضريبي محدث ، في 1C 8.3 ، يجب إعادة إجراء "إغلاق الشهر" لشهر يونيو. في نفس الوقت ، قبل "إغلاق الشهر" ، تحتاج إلى عمل نسخة أرشيفية من قاعدة البيانات ثم إجراء التصحيحات.
بعد ذلك ، سيتم إنشاء إقرار ضريبة الدخل في 1C 8.3 ، والذي سيعكس المصروفات في شكل إعلان محدث للنصف الأول من العام. في DNP ، تحتاج إلى إدخال رقم التعديل "1" ، وتعبئته وستظهر المصاريف في الورقة 2 من الملحق 2 في السطر 040:
اتضح أنه في الإعلان المنقح ، تمت الإشارة إلى نفقات النصف الأول من العام أكثر من تلك الواردة في الإعلان الأولي. وفقًا لذلك ، تكون ضريبة الدخل أقل مما كانت عليه في الإعلان الأولي.
لذلك ، تجدر الإشارة إلى أن هناك فقرة 3 من البند 3 من الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي ينص على أنه خلال التدقيق المكتبي DNP المنقح ، حيث يتم تخفيض مبلغ الضريبة ، يحق لمفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية أن تطلب:
يتم أخذ ميزات عكس عمليات محاسبة التكاليف في 1C 8.3 ، بما في ذلك المستندات الأساسية والحسابات المحاسبية وإقرار المصروفات في السجلات المحاسبية والسجلات المحاسبية في الوحدة النمطية.
