مقدمة
حاليا، كل شيء أكثر إشراقا، والحاجة إلى الإدارة المالية كاملة المتمثلة في المؤسسة تتجلى من أجل ضمان استخدامها لاستخدام قدرتها على تحقيق الأهداف التي حددتها إدارة المؤسسة.
يتطلب الانتقال إلى اقتصاد السوق مشروعا لتحسين كفاءة الإنتاج والقدرة التنافسية للمنتجات والخدمات القائمة على إدخال إنجازات التقدم العلمي والتكنولوجي، أشكال فعالة من الأعمال والإدارة، تكثيف ريادة الأعمال، إلخ. هناك دور مهم في تنفيذ هذه المهمة هو تحليل الأنشطة الاقتصادية للمؤسسات. مع ذلك، يتم تطوير استراتيجية وتكتيكات تطوير المؤسسة، خطط ومقرارات الإدارة له ما يبررها، يتم مراقبة تنفيذها، يتم الكشف عن احتياطيات احتياطيات كفاءة الإنتاج، ويتم تقييم نتائج المؤسسة، وتقييم أقسامها وموظفيها.
في حل هذه القضايا، قد تساعد المحاسبة، والتي يمكن أن توفر معلومات موثوقة وكاملة عن أنشطة المؤسسة لتحليل التقارير المالية للمؤسسة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
تحليل الحالة المالية للمؤسسة، تشارك المنظمات في المديرين والخدمات ذات الصلة والمؤسسين والمستثمرين من أجل دراسة الاستخدام الفعال للموارد. البنوك لتقييم شروط القرض وتحديد درجة المخاطر، والموردين لعملية استلام المدفوعات في الوقت المناسب، والتفتيش الضريبي للوفاء بخطة الأموال إلى الميزانية، إلخ. التحليل المالي هو أداة مرنة في أيدي مديري الشركة.
تتميز الشرط المالي للمؤسسة بوضع واستخدام وسيلة المؤسسة. يتم تقديم هذه المعلومات في الميزانية العمومية للمؤسسة. العوامل الرئيسية التي تحدد الحالة المالية للمؤسسة هي، أولا، تحقيق الخطة المالية والتجديد كحتاج إلى دوران رأس المال الخاص بها بسبب الأرباح، وثانيا، سرعة مبيعات رأس المال العامل (الأصول) تحدث. مؤشر الإشارة هو أن الشرط المالي يتجلى هو ملاءة المؤسسة، التي تعني قدرتها على قدرتها على إرضاء متطلبات الدفع في الوقت المحدد، وإرجاع القروض، لدفع ثمن عمل الموظفين، مما يجعل المدفوعات للميزانية. يتضمن تحليل الحالة المالية للمؤسسة تحليلا للتحليل المحاسبي، وسلبي وصلة علاقته وهيكلها؛ تحليل استخدام رأس المال وتقييم الاستقرار المالي؛ تحليل الملاءة والجورق بالثقة في المؤسسة، إلخ.
الهدف من الدراسة هو أنشطة مؤسسة تداول، الموضوع - دراسة تنظيم المحاسبة وتحليل حالتها المالية. تخدم قاعدة التحليل فرع خاباروفسك لشركة ذ م م بالتجارة وودز (HF LLC TK "Woods"). يقتصر الإطار الزمني للدراسة على أنشطة المؤسسة (III - الرابع من أرباع عام 1999).
حاليا، هناك أساس نظري كبير ومتطور إلى حد ما بشأن مشكلات التحليل المالي، يشاركون في الاقتصاديين المعروفين مثل EFIMOVA O.V. Sheremet A.D. وايلدين ، kovalev v.v. ، makaryan e.a. ، باكانوف م. الدكتور ومع ذلك، فإن كل من هذه الاقتصاديات تقريبا يقدمون منهجية تحليلها، وليس لديهم وحدة، وموافقة، المفهوم الموحد لكيفية تنفيذ التحليل المالي. يمكن أيضا استخدام الأساليب الأجنبية تلقائيا في روسيا بسبب وجود بعض التناقضات في أنظمة المحاسبة والإبلاغ. لذلك، فإن مسألة المنظمة، وهي قوس كل هذه الأساليب والبرامج والأنظمة ذات الصلة بمقام واحد. تقدم دراسة التخرج هذه محاولة لتحليل الحالة المالية للمشروع بناء على منهجية موحدة مماثلة.
ومع ذلك، معرفة التحليل المالي، مفيدة فقط على الاقتصاديين فقط، ولكن أيضا من قبل موظفي الخدمة المدنية، لا سيما العمل في لجان على اقتصاد إدارات مختلف المستويات وغيرها من الهياكل المشابهة، لأنه يجعل من الممكن تتبع حالة الكائنات المرؤوسة بسهولة ومع معرفة القضية للرد إذا لزم الأمر. مسؤولي المستوى الأعلى، هذه المعرفة ستضمن أداء التشريعات التنظيمية المختلفة، والتي ستفيد كل من منطقة منفصلة والدولة بأكملها.
يضع موضوع الرسالة المهام التالية أمام الباحث: الإلمام بتنظيم المحاسبة على مؤسسة تم تحليلها؛ تحليل المؤسسة المالية HF LLC TK "Woods"
1. تنظيم المحاسبة وتحليل الحالة المالية للمؤسسة
النقطة الأكثر أهمية في المحاسبة (BU) هي نظام التنظيم التنظيمي. يمكن تقسيم نظام التنظيم التنظيمي إلى أربعة مستويات.
المستوى الأول هو القوانين والتشريعات الأخرى، المراسيم الرئاسية، مرسوم حكومي. تنظم هذه الوثائق بشكل مباشر أو غير مباشر إنتاج بوو في المنظمة.
تضم مستندات المستوى الأول، بادئ ذي بدء، القانون الفيدرالي "على المحاسبة" رقم 129-FZ مؤرخ في 21.11.96. يحدد القانون تعزيز الوضع القانوني لقواعد BU للمنظمة، والتزام الصيانة وتنظيم بو في الكيانات القانونية منصهر. يحدد القانون بوضوح أن المسؤولية عن تنظيم بو، القائد مسؤول عن الامتثال للتشريع. يحدد القانون مكان ودور كبير المحاسبين، يتم إصلاح الأحكام الفردية المتعلقة بوضع كبير المحاسبين. القانون لأول مرة في الممارسة التنظيمية الروسية، يتم تحديد عدد من الأحكام المتعلقة بمفهوم بو، مهام BU، قواعد تقييم الممتلكات والتزاماتها، يتم تقديم مفاهيم المحاسبة الاصطناعية والتحليلية، خطة الحسابات المحاسبية. يتم تعيين مكان كبير في القانون لتقديم المتطلبات الأساسية للحفاظ على بو، وثائق المحاسبة وتسجيل البيانات. قام القانون بتوحيد نظام التنظيم التنظيمي.
إن أهم وثائق المستوى الأول هي مدنية، قانون الضرائب لتلك المقالات التي تنص عليها العديد من مشكلات العمل المحاسبية. وبالتالي، يحدد القانون المدني وجود توازن مستقل كعلامة على كيان قانوني؛ التزام الموافقة على الإبلاغ المحاسبي السنوي؛ يعطى مفهوم الأصول النقية والشركات التابعة والشركات التابعة؛ يتم تحديد الإجراء لتنظيم وإزالة الكيانات القانونية المختلفة، وما إلى ذلك.
إلى نفس المجموعة من الوثائق يمكن أن تعزى إلى القانون الاتحادي "في الشركات المساهمة" مؤرخة 26 ديسمبر 1995 رقم 208، القانون الفيدرالي 14.06.95 N88-FZ "بشأن دعم الدولة لريادة الأعمال الصغيرة في الاتحاد الروسي" وبعد
المستوى الثاني لنظام النظام التنظيمي هو الأحكام الواردة في BU (PBU) - معايير BU. تلخص هذه الوثائق المبادئ والقواعد الأساسية لبو، المفاهيم الأساسية المتعلقة بو، تقنيات المحاسبة المحتملة، ولكن دون إفصاح محدد لنوع معين من النشاط. هذا، على سبيل المثال، PBU 1/98 "السياسة المحاسبية لمنظمة" 09.12.98. رقم 60N، PBU 4/99 "الإبلاغ المحاسبي لمنظمة" 06.07.99 №43N، PBU 6/97 "المحاسبة الأصول الثابتة "09/03/197 №65N، إلخ.
تتضمن وثائق المستوى الثالث إرشادات للحفاظ على BU (التعليمات والتعليمات والتوصيات وما إلى ذلك). وتشمل هذه الحكم على وجه الخصوص "على تكوين تكاليف إنتاج ومبيعات المنتجات (الأشغال، الخدمات)، المدرجة في تكلفة الإنتاج (الأشغال، الخدمات)، وعلى إجراء تكوين النتائج المالية، تؤخذ في الاعتبار ضريبة الدخل "رقم 552، 661 (مع التغييرات والإضافات). أهم المستندات لهذا المستوى هي خطة الحسابات، وتعليمات استخدامها. تشمل وثائق هذا المستوى أيضا العديد من التعليمات من وزارة المالية بشأن القضايا التي تنشأ لأول مرة في الأنشطة الاقتصادية للمنظمات (على سبيل المثال، بشأن الأنشطة المشتركة).
يمثل المستوى الرابع من المستندات وثائق عمل المنظمة. يتم استخدامها في تشكيل السياسة المحاسبية للمؤسسة في الجوانب المنهجية والتقنية والتنظيمية (خطة عمل الحسابات، أوامر، أوامر).
بموجب المنظمة، فهم يفهمون نظام الشروط والعناصر (المصطلحات) بناء العملية المحاسبية من أجل الحصول على معلومات موثوقة وفي الوقت المناسب عن النشاط الاقتصادي للمشروع والسيطرة على الاستخدام الرشيد لموارد الإنتاج والمنتجات النهائية. الشروط الرئيسية لنظام المنظمة بو هي المحاسبة الأولية وتدفق المستندات، المخزون وخطة الحساب، وأشكال تنظيم المحاسبة وحساب العمل، وحجم ومضمون الإبلاغ.
المبادئ العامة للبناء بو هي:
تنظيم الدولة بو (الحكومة، وزارة المالية الاتحاد الروسي والإدارات الأخرى). تحدد الدولة المبادئ العامة لتنظيم وصيانة بو، التركيب، المحتوى، الجدول الزمني والمندمج لعرض الإبلاغ المحاسبي، والكيانات الاقتصادية، ملزمة بالحفاظ عليها وحقوقهم ومسؤولياتهم ومسؤولياتهم؛
· مزيج من لوائح الدولة بو مع عرض الحقوق الواسعة في المؤسسة في تنظيم وصيانة بو، ترشيدها وتحسينها؛
زيادة ثابتة في دور بو في توفير المعلومات من المستخدمين المحليين والخارجيين، والاستخدام الرشيد للموارد الصناعية والمنتجات النهائية، في مقدمة وتعزيز حساب اقتصادي كامل؛
سيكون الطلاب الطلاب الدراسات العليا، العلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعارف في دراساتهم وعملهم ممتنين لك.
منشور من طرف http://www.allbest.ru/
المؤسسة التعليمية غير الحكومية
أكتوبر أكاديمية أكتوبر الاقتصادية
المحاسبة وتحليل الحالة المالية للمؤسسة
إجراء:
l.v. Zaryanov.
الطالب ج. 2bd-1.
مقدمة
1. الإطار التنظيمي للمحاسبة والتحليلات المالية
1.2 المواقف (المعايير) للمحاسبة
2. الجزء النظري
3. جزء محسوب
مقدمة
تتميز الشرط المالي للمؤسسة بمجموعة واسعة من المؤشرات التي تعكس توافر الموارد المالية ووضعها واستخدامها. في شروط الإعسار الجماعي للمؤسسات والتطبيق العملي لكثير منهم، فإن إجراءات الإفلاس هي تقييم موضوعي ودقيق لحالتهم المالية يكتسب أهمية قصوى. يساعد تعريف حالة مالية في تاريخ معين على الإجابة على السؤال مدى صحة الموارد المالية التي تديرها المؤسسة خلال الفترة التي تسبق هذا التاريخ.
هناك تقنيات مختلفة لتحليل الحالة المالية. في بلدنا، بشأن تجربة البلدان المتقدمة اقتصاديا، أصبحت تقنية تعتمد على حساب واستخدام نظام المعامل يتلقاها توزيعها بشكل متزايد.
1. الإطار التنظيمي للمحاسبة والتحليلات المالية
1.1 الأفعال التشريعية الفيدرالية
الضرائب المالية التحليل التشريعي
منذ حوالي عام، كان القانون الفيدرالي ل 06.12.2011 رقم 402 من القانون الاتحادي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون رقم 402 من القانون الاتحادي) تحت تصرف المديرين والخدمات المالية للشركات حتى يتمكنوا من معرفة أي منها سوف تؤثر المواصفات على النشاط الاقتصادي للموضوع المعنون.
نطاق العمل. منذ عام 2013، يتعين على جميع الكيانات الاقتصادية المسماة في المادة 2 من القانون رقم 402 من القانون الاتحادي ضمان المحاسبة وفقا للقانون المشار إليه (الجزء الأول من المادة 6 من القانون رقم 402 من القانون الاتحادي). استثناء من هذه القاعدة هو رواد الأعمال الفرديين والمحامين والبيئة (بالإضافة إلى الأفراد الآخرين المشاركين في الممارسة الخاصة) والوحدات الهيكلية من منظمات الدول الأجنبية. قد لا يحتفظون بالمحاسبة بشرط أن يمثل محاسبة الدخل أو الدخل والنفقات و (أو) كائنات ضريبية أخرى من قبلهم وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم (الجزء 2 من المادة 6 من القانون رقم 402 القانون الاتحادي). بالإضافة إلى ذلك، يضع القسم المنفصل من نفس المادة (الجزء 4 من المادة 6 من القانون رقم 402 من القانون الاتحادي) الحق في تطبيق طرق مبسطة لإجراء محاسبة المنظمات التي تلقت وضع المشاركين في المشروع "Skolkovo "(المادة 10 من القانون الاتحادي في 28 سبتمبر 2010 رقم 244 أرضي)، ودون تقييد على مبلغ الإيرادات. هذه الاستثناءات تنتهي. بالنسبة للشركات التي نقلت إلى نظام ضريبة مبسط، قانون جديد، على عكس الشريعة السابقة (القانون الفيدرالي 21.11.1996 رقم 129 من القانون الاتحادي رقم 129 من القانون الاتحادي (فيما يلي - القانون رقم 129 من القانون الاتحادي ))، لا يتم تقديم الإعفاء من الالتزام بإجراء المحاسبة والإبلاغ. توسعت مقارنة بموجب القانون رقم 129 FZ، ينطبق نطاق القانون الجديد أيضا على:
منظمات الميزانية - فيما يتعلق بمحاسبة الأصول والتزامات الاتحاد الروسي، ورؤسات الاتحاد الروسي والبلديات، وكذلك محاسبة العمليات التي تغير هذه الأصول والالتزامات
فيما يتعلق بمديرو الثقة - بالنسبة لتلك العمليات المتعلقة بالملكية المنقولة إليهم في إدارة الثقة
على مشاركين عقد شراكة بسيطة من الكيانات القانونية، والتي تعهد فيها الأصول العامة للرفاق
على المشاركين في عملية تنفيذ اتفاقية تقاسم المنتج.
لا تنطبق أحكام القانون رقم 402 من القانون الاتحادي على إنشاء المعلومات اللازمة لتجميع موضوع اقتصادي للإبلاغ عن أغراض أخرى (داخلي، لتقديمها إلى مؤسسة ائتمانية وفقا لمتطلباتها وما شابه ذلك).
تنظيم المحاسبة والمتطلبات للمحاسب الرئيسي. وفقا للقانون الجديد، فإن رئيس الكيان الاقتصادي (باستثناء مؤسسات الائتمان) ملزمة بفرض المحاسبة، وكذلك الإبلاغ عن كبير المحاسبين (مسؤول آخر) أو إبرام اتفاق بشأن تقديم الخدمات المحاسبية ( الجزء 3 من المادة 7 من القانون رقم 402 من القانون الاتحادي رقم 402). في مؤسسة الائتمان، يلزم المحاسبة بقيادة المحاسب الرئيسي. وفقط قادة المؤسسات الصغيرة والمتوسطة ستكون قادرة على الانخراط في الاعتبار أنفسهم. يسمح القانون رقم 129 من القانون الاتحادي لمديري المنظمات بإبقاء السجلات شخصيا، ولكن في الوقت نفسه يعتمد إجراء تنظيم المحاسبة على مقدار العمل المحاسبي (الفقرة 2. الفن. 6 من القانون رقم 129 من القانون الاتحادي).
يقدم القانون الجديد متاحا خاصا للمحاسبين من الشركات الذين يتم سرد أوراقهم في الأسواق الدولية (OJSC، ومنظمات التأمين، وصناديق الاستثمار المشتركة والآخرين) (الجزء 4. المادة 7 من القانون رقم 402 من القانون الاتحادي ). وتشمل هذه المتطلبات توافر التعليم المهني العالي والخبرة العملية لمدة ثلاث سنوات على الأقل من السنوات الخمس الأخيرة. إذا لم يكن التعليم العالي لا يرتبط بالمحاسبة أو التدقيق، فهناك حاجة إلى تجربة عمل في تخصص ما لا يقل عن خمس سنوات من السنوات السبع الماضية. شرط آخر هو عدم وجود سجل جنائي غير مدار أو رائع للجرائم في مجال الاقتصاد. في نفس المتطلبات، يكون الأفراد راضون عنهم المنظمة تختتموا باتفاق بشأن تقديم الخدمات المحاسبية. إذا تم إجراء الحساب من قبل مؤسسة طرف ثالث، فيجب أن يكون لديك موظف واحد على الأقل في الولاية، الذي يلبي مستواه المهني بالمتطلبات المحددة ويتم إبرام عقد التوظيف (الجزء 6. المادة 7 من القانون رقم 402 من القانون الاتحادي).
لا يتم تطبيق المتطلبات المدرجة فقط فيما يتعلق بالأشخاص الذين يكونون فيه، اعتبارا من تاريخ بدء نفاذ القانون، 402 منطقة حربية، محاسبة على هذه المنظمات مكلفة بالفعل (الجزء 2 من المادة 30 من القانون رقم 402 من الاتحادية قانون).
بالإضافة إلى ذلك، قد يتم إنشاء متطلبات إضافية للمحاسب الرئيسي أو المسؤول الآخر الذي يفرض من قبل القوانين الفيدرالية الأخرى (الجزء 5 من المادة 7 من القانون رقم 402 من القانون الاتحادي).
المحاسبين الرئيسيون للمؤسسات الأخرى، على الأرجح، ستبقى متطلبات التأهيل هي نفسها: أعلى التعليم المهني (الاقتصادي) ومحاسبة العمل المحاسبي والمالي، بما في ذلك المناصب القيادية، ما لا يقل عن خمس سنوات (دليل المؤهل للمديرين والمتخصصين وغيرهم من الموظفين، الأجهزة. بعد. MINTHOUSE من روسيا 21.08.1998 رقم 37).
المستندات الأولية والسجلات المحاسبية. والخبر السار هو إلغاء مفهوم "النماذج الموحدة": منذ عام 2013، يمكن تطوير أي وثيقة أساسية من قبل الشركة بشكل مستقل. ستوافق أشكال الوثائق المحاسبية الأولية على رأس الكيان الاقتصادي بشأن تقديم مسؤول يتم تكليفه بمحاسبة (الجزء 4 من الفن. 9 من القانون رقم 402 من القانون الاتحادي). لم يؤثر هذا الابتكار على مؤسسات القطاع العام، الذي ينبغي تأسيس أشكال أوراق الاعتماد وفقا لتشريعات الميزانية.
سيرف الرأس بالموافقة على أشكال الوثائق الأولية، بغض النظر عن أي شكل يستخدم - موحد أو لا. بحيث تصبح هذه الأشكال مشروعة، لا يلزم الموافقة عليها فقط حسب النظام من قبل الشركة (ربما في السياسات المحاسبية)، ولكن أيضا تفاصيل إلزامية. يتم سرد الأخير في الجزء 2 من المادة 9 من القانون الجديد. بشكل عام، يكررون التفاصيل الإلزامية، المذكورة في القانون رقم 129 من القانون الاتحادي، يختلف عن الصياغة المكررة.
ينص القانون رقم 402 من القانون الاتحادي أيضا على إمكانية إصدار "أساسي" ليس فقط في الورق، ولكن أيضا في شكل إلكتروني. الآن يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه عند سحب هذه الوثائق في الحالات التي ينص عليها القانون (على سبيل المثال، بناء على طلب وكالات إنفاذ القانون)، ينبغي أن تظل نسخ من هذه الوثائق في المحاسبة المحاسبية للمنظمة (الجزء 8 من المادة 9 من القانون رقم 402 من القانون الاتحادي).
لكن متطلبات السجلات المحاسبية أصبحت أكثر صرامة. يجب الآن الموافقة الآن على شكل سجلات من قبل رئيس الكيان الاقتصادي بشأن تقديم مسؤول يتم تكليفه (الجزء 5 من المادة 10 من القانون رقم 402 من القانون الاتحادي). يجب أن يكون سجلات المحاسبة تفاصيل إلزامية (جزء 4 من الفن. 10 من القانون رقم 402 من القانون الاتحادي). وإذا تم إنشاء السجل وتخزينها في النموذج الإلكتروني، فيجب أن يحتوي على توقيع إلكتروني كائتمانات إلزامية. كما هو الحال في وثائق المحاسبة الأولية، إذا وفقا لقانون الاتحاد الروسي، فإن السجلات المحاسبية، بما في ذلك في شكل وثيقة إلكترونية، يتم تضمين نسخ من السجلات المضبوطة في المستندات المحاسبية (الجزء 9 من المادة 10 القانون رقم 402 FZ).
فيما يتعلق بإنشاء وثائق لتخزين الوثائق، فإن القانون رقم 402 من FZ من الابتكارات الرئيسية لا يصدر. يتم توضيحه فقط أن المستندات المحاسبية الأولية، والسجلات المحاسبية، والبيانات المحاسبية (المالية) تخضع للتخزين بموضوع اقتصادي خلال المواعيد النهائية التي أنشئت وفقا لقواعد منظمة قضية الأرشفة الحكومية، ولكن بعد خمس سنوات على الأقل السنة المشمولة بالتقرير. وتتعرض وثائق السياسة المحاسبية ومعايير الكيان الاقتصادي والوثائق الأخرى المتعلقة بتنظيم ومحاسبة المحاسبة (الأموال التي توفر الاستنساخ المستندات الإلكترونية، وكذلك مصادقة التوقيع الإلكتروني)، لتخزين كيان اقتصادي لمدة خمس سنوات على الأقل بعد السنة التي استخدموها في وضع التقارير المحاسبية (المالية) للمرة الأخيرة. وهذا يعني أن السياسات المحاسبية لأغراض المحاسبة ستظل خمس سنوات تقويمية، وعلى مدار خمس سنوات أخرى أكثر من فترة الاستهلاك في واحدة أو وسيلة أساسية أخرى (أصول غير ملموسة)، والتي تمت الموافقة عليها في هذه السياسة المحاسبية. على سبيل المثال، إذا تم استهلاك الكائن من عام 2011 إلى عام 2015، يجب حفظ سياسة المحاسبة حتى عام 2020.
تقييم ومخزون الأصول والخصوم. فيما يتعلق بتنظيم تقييم ومخزون الأصول والخصوم للكيان الاقتصادي في القانون الجديد، يتم تقديم المتطلبات الأساسية فقط مع مزيد من الإشارات إلى المعايير ذات الصلة بالتشريعات.
بناء على نفس المبدأ في القانون رقم 402 من القانون الاتحادي، يتم تحديد واجب المخزون فقط. يتم تحديد الحالات والمواعيد النهائية وترتيب المخزون، وكذلك قائمة بالأشياء التي يجب أن تكون مخزونها، من قبل كيان اقتصادي بشكل مستقل، باستثناء المخزون الإلزامي. تأسست هذا الأخير من خلال تشريع الاتحاد الروسي والمعايير الفيدرالية والقطاعية (الجزء 3 من الفن. 11 من القانون رقم 402 من القانون الاتحادي).
غير تاريخ مخزون الانعكاس في المحاسبة. وفقا للقانون الجديد، يتم تصحيح التناقض بين توفر الأجسام الفعلية والسجلات المحاسبية للسجلات المحاسبية في فترة المخزون. يصف أحكام القانون القديم إجراء المحاسبة على هذه التناقضات، التي يبدو أنها مؤلفا للمادة، هو موضوع التنظيم من خلال الأحكام الخاصة، التعليمات، وليس القانون الاتحادي.
القوائم المالية. وفقا للقانون الجديد، يتكون الإبلاغ السنوي للمحاسبة (المالية)، باستثناء الحالات التي حددها هذا القانون، من رصيد محاسبي، تقرير عن النتائج المالية والتطبيقات إليها. وبالتالي، فإن اللائحة المتعلقة بتكوين التقارير المحاسبية وفقا لترتيب وزارة المالية لروسيا "بشأن أشكال التقارير المحاسبية" (ترتيب وزارة المالية لروسيا 02.07.2010 رقم 66N). تقول أن التطبيقات في ميزان الميزان المحاسبي وإيرادات الدخل هي تقرير عن التدفق النقدي وتقرير عن تغييرات رأس المال، وكذلك التطبيقات الأخرى (التفسيرات)، والتي يتم تجميعها في النموذج النصي أو الجدول (I.E.E.، كملاحظات توضيحية) وبعد
لا يتم تعيين التقارير عن التقارير استنتاج المراجعة، لأنه يتم تقديمه إلى جانب التقارير الخاضعة للتدقيق الإلزامي، لكنه ليس جزءا منه. القانون الفيدرالي 6 ديسمبر 2011 رقم 402 من القانون الاتحادي المادة 13. في حالة نشر التقارير المحاسبية (المالية)، التي تخضع لمراجعة الحسابات الإلزامية، يجب نشر هذه التقارير المحاسبية (المالية) مع مراجعة الحسابات أبلغ عن.
لاحظ أنه وفقا للقواعد الجديدة، تعتبر التقارير المحاسبية التي تم تجميعها بعد توقيع نسختها على الورق من قبل رئيس الكيان الاقتصادي (الجزء 8 من المادة 8 من القانون رقم 402-FZ). لا تزال (الفقرة 5 من الفن. 13 من القانون رقم 129 من القانون الاتحادي) تم توقيع التقارير المحاسبية للمحاسبة من قبل رئيس وكبير محاسب المنظمة.
فيما يتعلق بالتقارير المؤقتة، يتم إعطاء قانون جديد تعريفا أوضح للفترة المشمولة بالتقرير لمثل هذه التقارير. في الوقت نفسه، يتم استبعاد مثل هذه الأسماء بأنها "تقريرا شهريا" و "تقارير مؤقتة فصلى"، لأنها في الواقع يتم وضع التقارير بأكملها من خلال نتيجة متزايدة. الفترة المشمولة بالتقرير لتقرير المحاسبة المتوسط \u200b\u200b(المالية) هي الفترة من 1 يناير إلى تاريخ التقرير للفترة، التي يتم وضعها، شاملة (الجزء 4 من المادة 15 من القانون رقم 402 من القانون الاتحادي). ينص القانون على أحكام جديدة بشأن ميزات تجميع التقارير المحاسبية (المالية) في تصفية وإعادة تنظيم الكيان القانوني. فيما يتعلق بتاريخ ووضع تقديم التقارير في القانون رقم 402، قالت منطقة حرة ما يلي (الجزء 1، 2، المادة 18 من القانون رقم 402 من القانون الاتحادي):
إن الكيانات الاقتصادية ملزمة بالتقارير المحاسبية (المالية)، باستثناء مؤسسات القطاع العام وبنك روسيا، تمثل نسخة إلزامية واحدة من التقارير السنوية للمحاسبة (المالية) إلى سلطة إحصاءات الدولة في مكان تسجيل الدولة.
تم تقديم نسخة إلزامية من التقارير المحاسبية السنوية المترجمة (المالية) في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
مقارنة الآن، لا يحتوي القانون الجديد على متطلبات منظمة ملزمة لتقديم التقارير المحاسبية (المالية) إلى هيئات تنفيذية أخرى، باستثناء السلطات الإحصائية الحكومية. هل هذا يعني أن تسليم التقارير المحاسبية إلى سلطات FTS الروسية لم تعد إلزامية؟ بعد كل شيء، يمكن القيام باستنتاج مماثل من تحليل المواعيد النهائية للإبلاغ - يتم تقديم التقارير السنوية فقط، ولكن ليس مؤقتا إلى هيئات إحصاءات الدولة.
حاليا، يلزم قانون الضرائب المنظمة أن تقدم إلى مفتشي الضرائب في مكان موقعه في البيانات المحاسبية وفقا للمتطلبات التي أنشأها القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" (Sub. 5، الفقرة 1 من الفنون. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقا للتعديلات، التي ستصبح سارية المفعول منذ عام 2013 في المادة 23 من القانون (القانون الاتحادي ل 29 يونيو، 2012 رقم 97-FZ)، سيتعين على المنظمات أن تقدم إلى السلطات الضريبية فقط المحاسبة السنوية (المالية) الإبلاغ في موعد لا يتجاوز بعد ثلاثة أشهر من نهاية السنة المشمولة بالتقرير. الاستثناء متوقع فقط بالنسبة لتلك الشركات التي، بحكم القانون رقم 402-FZ، غير مطلوبة لإجراء المحاسبة.
تحكم داخلي. يتطلب القانون الجديد كيانا اقتصاديا لتنظيم وإجراء سيطرة داخلية على حقائق النشاط الاقتصادي.
في المنظمات التي تخضع للتدقيق الإلزامي، ينبغي إنشاء الرقابة الداخلية للصيانة ومحاسبة المحاسبة (إلا عندما يؤدي المدير نفسه إلى المحاسبة). يتكون نظام التحكم الداخلي في المؤسسة في المقام الأول من:
التحكم بالبيئة؛
منظمات تدفق المعلومات؛
إجراءات الرقابة التطبيقية؛
تحديد الهوية وإدارة المخاطر؛
التأثير على البيانات المالية.
يمكن لهذا الرقابة إجراء أي أخصائي اختصاصي مؤهل (وحدة تحكم مالية) معتمدة بهذا حسب الطلب (ترتيب) من الرأس لإنشاء خدمة خاصة لهذا الغرض.
1.2 اللوائح المحاسبية
الأحكام المحاسبية (PBUS) هي معايير محاسبة وطنية. يتم تطوير الأحكام والموافقة عليها من قبل وزارة المالية للاتحاد الروسي وتنظيم المنظمة والقواعد لإجراء المحاسبة، وكذلك إجراء إعداد وتقديم التقارير المحاسبية (المالية).
لأغراض هذه الأحكام، تعني المفاهيم التالية ما يلي:
المحاسبة - نظام موحد للبيانات عن الممتلكات والموقف المالي للمنظمة ونتائج نشاطها الاقتصادي، بناء على البيانات المحاسبية بشأن النماذج المحددة؛
الفترة المشمولة بالتقرير هي الفترة التي ينبغي للمنظمة تجميع البيانات المحاسبية؛
تاريخ التقارير هو التاريخ، حيث ينبغي أن تكون المنظمة هي التقارير المحاسبية؛
المستخدم شخص قانوني أو طبيعي مهتم بمعلومات حول المنظمة.
2. الجزء النظري
2.1 تنظيم المحاسبة المالية والضريبية في المؤسسة
المحاسبة الضريبية هي نظام تلخيص المعلومات لتحديد القاعدة الضريبية على الضريبة على أساس هذه الوثائق الأساسية المجمعة وفقا لمعايير قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أهداف المحاسبة الضريبية: تكوين معلومات كاملة وموثوقة عن إجراءات المحاسبة لأغراض الضرائب على العمليات الاقتصادية المنفذة من قبل دافع الضرائب خلال فترة التقارير (الضرائب)؛ ضمان معلومات المستخدمين الداخليين والخارجيين للتحكم في صحة الحساب والاكتمال وتوقيت الحساب والدفع إلى الميزانية الضريبية. يتبع ذلك من هذا المحاسبة الضريبية بمثابة أداة لتفكير العلاقات المالية بين المنظمة والدولة. الفرق بين المحاسبة الضريبية من المحاسبة هو أن المحاسبة الضريبية يتم تنفيذها حصريا لأغراض الضرائب. يجب أن تضمن شفافية جميع العمليات المتعلقة بأنشطة دافعي الضرائب، ووضعها المالي. يتم تحديد الحاجة إلى المحاسبة الضريبية من خلال حقيقة أن النظام المحاسبي غير كاف لتحديد القاعدة الخاضعة للضريبة. تنطوي تنظيم النظام المحاسبي الضريبي على تعريف مجموعة من المؤشرات، تؤثر بشكل مباشر أو غير مباشر على مقدار القاعدة الضريبية، ومعايير تنظيمها في سجلات المحاسبة الضريبية، وكذلك إجراء إجراء المحاسبة والتشكيل والتفكير في سجلات المعلومات حول الكائنات المحاسبية.
السجلات التحليلية للمحاسبة الضريبية هي مجموعة المؤشرات المستخدمة لتنظيم البيانات المحاسبية الضريبية لفترة التقارير (الضرائب) التي تم تجمعها وفقا لمتطلبات الفصل. 25 قانون الضرائب، دون توزيع على حسابات المحاسبة.
إنشاء نظام محاسبي ضريبي موحد يشبه السجلات المحاسبية لإجراءات إلزامية منفصلة لجمع وتنظيم البيانات المتعلقة بالعمليات التي أجرتها المنظمة، وتتبع العواقب الضريبية، لا يتم تقديم التشريعات. لكل مؤسسة، اعتمادا على مجموعة وتفاصيل العمليات، الحق في اختيار طريقة لاستقلال تسجيل البيانات عن العمليات المنفذة، والتي تحدد الإجراء المحاسبي في تشكيل قاعدة ضريبية، بناء على المبدأ التشريعي ، تسلسل تطبيق قواعد وقواعد المحاسبة الضريبية من فترة ضريبة إلى أخرى. فيما يتعلق بالنقاط العامة لتشكيل السياسات المحاسبية الضريبية بشأن فرض الضرائب على الربح في المادة 313، 314 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تم إنشاء إجراء الحفاظ على المحاسبة الضريبية في السياسات المحاسبية لأغراض الضرائب.
يسمح السياسات المحاسبية في حالة: التغييرات في التشريعات؛ التغييرات في الأساليب المحاسبية المطبقة؛ إذا بدأ دافع الضرائب في تنفيذ أنشطة جديدة. يتم تطبيق التغييرات التي أدخلت على السياسات المحاسبية من بداية الفترة الضريبية الجديدة.
يمكن تنفيذ تنظيم المحاسبة الضريبية في المؤسسة في ثلاثة خيارات:
1) محاسبة منفصلة - مع طريقة التنظيم هذه، يتم إجراء المحاسبة الضريبية تماما بغض النظر عن المحاسبة. هذا الوضع ممكن في الحالة عندما تتاح للمنظمة الفرصة لإنشاء قسم محاسبي ضريبي في إطار المحاسبة الحالية؛
2) المحاسبة المشتركة، هذه الطريقة تنطوي على إجراء المحاسبة على متطلبات الضريبة. في الوقت نفسه، سيتطلب منهجية المحاسبة الضريبية الانعكاس الإلزامي للنفقات على حسابات خطة عمل الحسابات. يتم تبرئة هذا الخيار اقتصاديا في الشركات الصغيرة، حيث لا يكون تعريف قاعدة ضريبية لحساب ضريبة الدخل أمرا صعبا؛
3) مواجهة النظر في الخيار المتوسط، عند استخدام أي جزء من العمل المحاسبي مصنوع في سجلات المحاسبة التقليدية وينعكس في حسابات خطة عمل حسابات العمل، وتستخدم سجلات المحاسبة الضريبية لإعادة ترتيب البيانات المحاسبية وفقا ل متطلبات الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "ضريبة الربح"
وبالتالي، فإن المحاسبة الضريبية في هذه الحالة تكمل المحاسبة، مما يجعلها كاملة. عيب كبير لهذا الخيار هو تعقيد أكبر واحتمال كبير بما فيه الكفاية للأخطاء.
يجب أن تعكس البيانات المحاسبية الضريبية: الإجراء لتشكيل الدخل والنفقات؛ الإجراء لتحديد حصة النفقات المأذوبة في الاعتبار لأغراض الضرائب في الفترة الضريبية الحالية (الإبلاغ)؛ يعزى مقدار النفقات (الخسائر) إلى النفقات في الفترات الضريبية التالية؛ الإجراء لتشكيل كميات الاحتياطيات التي تم إنشاؤها؛ مقدار الديون للحسابات مع الميزانية الضريبية.
يحلل دافع الضرائب العمليات الاقتصادية وتحدد بشكل مستقل الأشياء المحاسبية التي يجب أن تضعها والموافقة على أشكال السجلات المحاسبية الضريبية التي يجب أن تكون فيها مجموعة من جميع البيانات اللازمة لتحديد مؤشرات الإعلان الضريبي بشكل صحيح.
نظرا لحقيقة أنه لا توجد أشكال موحدة معتمدة من سجلات المحاسبة الضريبية، ينبغي أن تتطور إليهم المؤسسة بشكل مستقل أو إدخال تفاصيل إضافية في سجلات المحاسبة المطبقة، مما يشكل سجلات المحاسبة الضريبية. وفي الحالة الأخرى، يجب تحديد السجلات في السياسات المحاسبية لأغراض الضرائب.
الحق في المنظمة الحق في استخدام البيانات المحاسبية التحليلية التي تم تطويرها وفقا للقواعد المحاسبية، شريطة أن تحتوي المعلومات على جميع المعلومات اللازمة لحساب ضريبة الدخل (خطاب وزارة المالية لروسيا بتاريخ 1 أغسطس 2007 - رقم 03 03-06 / 1/531).
وفقا للفن. 9 FZ No. 129-FZ "على المحاسبة" يجب إصدار جميع عمليات الأعمال التي أجرتها المنظمة من خلال وثائق حصرية. تعمل هذه الوثائق كوثائق محاسبية أساسية، على أساس السجلات المحاسبية. وبالتالي، فإن المستندات الأولية تعمل كأساس لتنظيم كل من المحاسبة المحاسبية والضريبية.
يتم إجراء سجلات المحاسبة الضريبية في شكل نماذج خاصة على ناقلات الورق وإلكترونيا و (أو) أي وسائط آلة. في هذه الحالة، ينبغي تنظيم المحاسبة التحليلية للبيانات من قبل دافعي الضرائب من أجل ضمان الانعكاس المستمر في الإجراء الزمني للأنشطة الاقتصادية وكشفت عن إجراء تكوين قاعدة ضريبية. يجب أن تحتوي أشكال سجلات المحاسبة الضريبية التحليلية لتحديد القاعدة الضريبية على التفاصيل التالية: اسم السجل؛ الفترة (التاريخ) من التجميع؛ مجموعة المعاملات في المصطلحات البدنية والنقدية؛ اسم العمليات الاقتصادية؛ توقيع (نسخة من التوقيع) الشخص المسؤول عن رسم السجلات المحددة.
وفقا للمادة 314 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يشار المراسلات من الحسابات المحاسبية في المحاسبة الضريبية - فقط اسم العملية الاقتصادية (أو مجموعة عمليات نفس الاسم) تنعكس) ومقدارها. ومع ذلك، من أجل تسهيل المصالحة القادمة من البيانات المحاسبية والضرائب الضريبية، قد يكون من المفيد للغاية أن تدرج في شكل مراسلات تسجيل محاسبية ضريبية (ولكن كخلفية، ليست معلومات أساسية).
وفقا للمادة 314 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن صحة انعكاس العمليات الاقتصادية في سجلات المحاسبة الضريبية تزود الأشخاص الذين وقعتهم. يجب تأكيد تصحيح الخطأ في سجل المحاسبة الضريبي من خلال توقيع الشخص الذي قام بتصحيح، يشير إلى تاريخ وتبرير التصحيح. عند تخزين سجلات المحاسبة الضريبية، ينبغي ضمان حمايتهم ضد التصحيحات غير المصرح بها. عند وضع السجلات، يجب تحقيق الأهداف: تقليل تكاليف العمالة لمزيد من معالجة المعلومات؛ القدرة على تحويل سجلات الضرائب إلى الإعلان الضريبي مباشرة أو بعد معالجة ثانوية؛ القدرة على متابعة الشيكات التالية صحة نقل البيانات من سجلات المحاسبة. يتم وضع حساب القاعدة الضريبية من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل وفقا للمعايير التي أنشأها CH.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب أن يحتوي حساب القاعدة الضريبية على البيانات التالية:
1. الفترة التي يتم تحديدها قاعدة الضرائب.
2. مقدار الدخل من التنفيذ الذي تم الحصول عليه في فترة إعداد التقارير (الضريبة).
3. مقدار النفقات المنتجة في الفترة التقارير (الضريبة) التي تقلل من مقدار الدخل من المبيعات.
4. الربح (الخسارة) من المبيعات.
5. مقدار الدخل غير الإيرادات.
6. مقدار النفقات غير المحرك
2. سجلات المحاسبة الضريبية التحليلية
المحاسبة الضريبية
إعداد المدفوعات الضريبية - قسم متخصص في المحاسبة. إلى حد كبير، تستند المدفوعات الضريبية إلى المعلومات المالية. ومع ذلك، غالبا ما يتم تفسير المعلومات وتكيف مع تلبية متطلبات تقرير ضريبة الدخل.
لكن الجانب المحدد للمحاسبة الضريبية ليس إعداد المدفوعات الضريبية، ولكن التخطيط الضريبي، مما يعني أن تبصير "المؤثرات الضريبية" من المعاملات وتنظيم هذه المعاملات بطريقة تقليل العبء الضريبي. يجب أن نتذكر أن المحاسبة المالية والإدارية والضريبية مرتبطة ارتباطا وثيقا.
محاسبة مالية
معلومات الغرض العام. يشير المحاسبة المالية إلى المعلومات التي تصف الموارد المالية والالتزامات والكيانات القانونية (الفردية والتنظيم). يستخدم محاسب مصطلح "التقرير المالي" لوصف الموارد المالية والالتزامات المالية في وقت معين، ومصطلح "نتيجة النشاط الاقتصادي" - لوصف الأنشطة المالية لهذا العام.
المقصود المعلومات المحاسبية المالية في المقام الأول في المقام الأول لمساعدة المستثمرين والمقرضين على اتخاذ القرارات المتعلقة بوضع صناديق الاستثمار. هذه القرارات مهمة أيضا للمجتمع ككل، لأنها تحدد الشركات التي ستتلقى الأموال اللازمة، ولا يوجد.
ومع ذلك، يستفيد الآخرون من المعلومات المالية. يحتاج مديرو الشركة وموظفوها باستمرار إلى هذه المعلومات لإدارة والتحكم في الأنشطة اليومية للمؤسسة. على سبيل المثال، يحتاج المديرون إلى معلومات حول المبالغ الموجودة على الحسابات المصرفية للشركة، وأنواع وكميات البضائع في المستودعات ومقدار الدين لبعض الدائنين. يتم استخدام المعلومات المالية أيضا في المدفوعات الضريبية. في الواقع، تعمل هذه المعلومات لأغراض كثيرة جدا، لذلك يشار إليها غالبا باسم المعلومات المالية.
تقرير مالى
تتوفر جميع المعلومات المتعلقة بالمحاسبة للمديرين. ومع ذلك، يتم استخدام كمية الشركة الكبيرة من البيانات المالية من قبل محللين "الغرباء"، والمستثمرين والمقترضين ونقابات العمال والحكومة والمجتمع ككل. توفر كل مجموعة من هذه المجموعات موارد، وبالتالي مهتمة بالوضع المالي للشركة. تحتاج النقابات العمالية إلى معلومات تتعلق بموقف الشركة وربحتها، على سبيل المثال، للتفاوض على إبرام عقد عمل جديد.
وتسمى المعلومات المالية للطبيعة العامة لحالة الشركة التي قدمتها "الغرباء" البيانات المالية. في الولايات المتحدة وفي معظم البلدان المتقدمة، تلتزم الشركات الكبيرة بنشر تقاريرها. في هذه البلدان، ينص على القانون أيضا بحيث تكون هذه المعلومات كاملة وموثوقة.
غير مطلوبة للمؤسسات الصغيرة لنشر معلومات للأغراض العامة. ولكن في الواقع، فإن العديد من الشركات الصغيرة تجعل هذه المعلومات لا يمكن الوصول إليها. ومع ذلك، غالبا ما يصر البنوك والمقرضون الآخرون على الحصول على هذه المعلومات بشرط توفير القروض.
تقارير مالية
الوسيلة الرئيسية لتوفير المعلومات المالية العامة للمواد المالية للأشخاص خارج المنظمة هي مجموعة من المعلومات المحاسبية المسماة التقارير المالية. يسمى الأشخاص الذين يتلقون هذه التقارير المستخدمين
تتكون مجموعة من البيانات المالية من أربعة تقارير مترابطة توضح الموارد المالية والالتزامات والربحية والمعاملات النقدية. مجموعة كاملة من التقارير المالية تشمل:
1. التوازن، المعروض في تاريخ محدد لهذا المركز المالي للشركة، مما يشير إلى الموارد المتاحة والديون والإنصاف.
2. تقرير الإيرادات يوضح عائد الشركة للسنة السابقة (أو فترة زمنية أخرى).
3. تقرير عن رأس المال الخاص الذي يشرح التغييرات التي حدثت في رأس المال الخاص. (في الشركات، يتم استبدال هذه الوثيقة بتقرير عن الأرباح المحتجزة.)
4. الإبلاغ عن التدفق النقدي وإعادة تلخيص التدفق النقدي للفترة التي تغطي تقرير الدخل.
بالإضافة إلى ذلك، تتضمن مجموعة كاملة من التقارير المالية عدة صفحات مذكرة تحتوي على معلومات إضافية مفيدة لمعالجة التقارير المالية.
الهدف الرئيسي من التقارير المالية هو مساعدة المستخدمين في تقييم الوضع المالي والربحية وملامح المؤسسة. في الولايات المتحدة، تقارير مالية سنوية (وفئة) من جميع مؤسسات الدولة هي معلومات عامة.
من خلال تحديد مكان الاستثمار في الموارد والمستثمرين والمقرضين في كثير من الأحيان مقارنة التقارير المالية لمختلف الشركات. من أجل صحة هذه المقارنات، يجب أن تكون تقارير هذه الشركات قابلة للمقارنة، أي أنها يجب أن توفر نفس المعلومات المزينة بنفس الطريقة. لتحقيق هذا الهدف، يتم إعداد التقارير المالية وفقا لمجموعة "القواعد الأساسية"، والتي تسمى حسب مبادئ المحاسبة المقبولة عموما (GAAP).
التقارير المالية ضريبة الدخل
أنشأت الخدمة الضريبية الدولية (IRS) قواعد للمؤسسات والأفراد لملء الإبلاغ عن الدخل الخاضع للضريبة، والتي يحددها الكونجرس الأمريكي، والتي غالبا ما تقوم بالتغييرات في هذه القوانين والتعليمات. في كثير من الحالات، تشبه قوانين ضريبة الدخل مبادئ المحاسبة المقبولة عموما، ولكن في الآخرين مختلفون تماما. لذلك، فإن التقارير الضريبية منفصلة عن التقارير المالية الأخرى للشركة. يتم إرسال تقرير المدفوعات الضريبية فقط إلى المنظمات المعتمدة، على سبيل المثال، مصلحة الضرائب، هذه ليست معلومات عامة.
وظائف نظام المحاسبة
تحتوي معظم المؤسسات على نظامها المحاسبي لإصدار البيانات المالية والمدفوعات الضريبية والحسابات للمشترين وما إلى ذلك. يشمل النظام المحاسبي الموظفين وبعض التقنيات والسجلات المستخدمة للحصول على المعلومات المحاسبية ونقلها إلى محللها. يستخدم النظام المحاسبي معلومات الكمبيوتر والتقارير المكتوبة بخط اليد. في الواقع، يتضمن النظام المحاسبي لأي شركة كبيرة كل هذه المكونات.
أي نظام محاسبي يعكس النشاط الاقتصادي للشركة. يتم إجراء السجلات وفقا لتاريخ المعاملات، وتعميم المعلومات وتصدر لاحتياجات المحللين والمستثمرين والمديرين والوكالات الحكومية.
تسجيل الأنشطة الاقتصادية للمعاملات. يحتوي التقارير على معلومات تنعكس في نظام المحاسبة. تسجيل الأنشطة الاقتصادية، المحاسب مهتم فقط في المعاملات المكتملة، والتي (1) تغيير الموارد المالية أو الالتزامات المالية على الفور قد تنعكس بشكل موضوعي في الأموال النقدية، مثل: شراء أو بيع السلع أو الخدمات، وجعل المال ودفع المدفوعات. يمكن إجراء تسجيل المعاملات في النظام المحاسبي بطرق عديدة: كتابة أو استخدام جهاز كمبيوتر.
تتمثل الميزة الرئيسية لهذا النهج في موثوقية المعلومات المعروضة بناء على النشاط الماضي، يمكن قياس نتائجها بموضوعية معقولة. من ناحية أخرى، فإن تركيز المحاسبين فقط على المعاملات يقلل من فائدة استخدام الإبلاغ. لا يتم عرض بعض الجوانب المهمة للنشاط، لأنها لا تقع تحت تعريف المعاملة. على سبيل المثال، وفاة الإدارية، وهو تقدم تكنولوجي، إنجاز رئيسي لإدارة أبحاث الشركة أو تعزيز منتج جديد من المنافس، كل هذا ليس معاملات، وبالتالي لا يمكن تسجيلهم في التقارير المحاسبية. هذه الحالات يمكن أن تسبب تغييرات كبيرة في الموارد المالية والخصوم للشركة، لكنها لن يحق لهم الحصول على نتائج فورية. بالإضافة إلى ذلك، من المستحيل تقييم هذه الأحداث.
الحالات المذكورة أعلاه هي أمثلة على المعلومات المهمة "غير المالية". على الرغم من عدم تسجيل هذه الحالات في التقارير المحاسبية، فإنها تنعكس في نظام معلومات الإدارة. بالإضافة إلى ذلك، تتوفر هذه المعلومات للناس من مؤتمر صحفي أو وسائل الإعلام.
تحكم داخلي
تعتمد القرارات التي اتخذها المديرون إلى حد كبير على المعلومات المحاسبية. لذلك، يحتاج المديرون إلى ضمان أن جميع المعلومات المحاسبية التي يتلقونها دقيقة وموثوق بها. يتم توفير هذا الضمان من قبل نظام الرقابة الداخلية. مثال بسيط هو استخدام الأرقام المتسلسلة من الشيكات التي تم إصدارها. يوفر محاسبة التسلسل غير العظيم للأرقام ضمانا تم تسجيل كل فحص تم إصداره في التقارير المحاسبية.
يتضمن نظام التحكم الداخلي جميع التدابير المستخدمة من قبل المنظمة لمنع الأخطاء والإنفاق غير المعقول والاحتيال؛ لضمان موثوقية البيانات؛ لضمان امتثال عمل المؤسسة مع سياسة الإدارة وتقييم مستوى الوفاء بالمهام المحددة في جميع فروع الشركة. باختصار، يتضمن نظام التحكم الداخلي جميع التدابير المتخذة للتأكد من أن المنظمة تعمل وفقا للخطة.
مراجعة التقارير المالية
ما هي الضمانات التي تكشف التقارير المالية عن صورة كاملة وموثوقة للحالة المالية للشركة ونتائج أنشطتها؟ إلى حد كبير، يتم ضمان هذا الضمان من خلال مراجعة التقارير المالية التي يقوم بها مراجعي الحسابات الذين تلقوا التراخيص ذات الصلة. هؤلاء المدققون هم خبراء في مجال البيانات المالية ومستقلين عن الشركة التي يتحققون منها.
دراسة التقارير المالية للشركة المعدة لتعريف "العدالة" لهذه التقارير. يستخدم المحاسبون والمدققون مصطلح "صادقة" لوصف البيانات المالية الموثوقة والكاملة، والامتثال للمبادئ المحاسبية المقبولة عموما وغير مضللة.
كجزء من المراجعة، استكشاف المدققين جودة نظام الرقابة الداخلية أو حساب أو عرض الأصول وجمع البيانات داخل الشركة داخل الشركة والخارج. بناء على هذه الدراسة، تعبر شركات التدقيق عن رأيها المهني فيما يتعلق بعدالة التقارير المالية. يرتبط هذا الرأي، الذي يطلق عليه تقرير التدقيق، بالوثائق المالية التي تتجاوز منظمة الأعمال التجارية.
المراجعون لا يضمنون دقة التقارير المالية؛ إنهم يعبرون فقط عن رأيهم من ذوي الخبرة فيما يتعلق بعدالة هذه التقارير. قهر شركات التدقيق سمعتها على شمول التنقيحات والامتثال لتقاريرها. لسنوات عديدة، تترك المستندات المالية القابلة للتملك تتبع موثوقية مثيرة للإعجاب.
تقارير سنوية
كجزء من عملية التقارير، تعد الشركات الكبيرة تقارير سنوية لتزويد المستثمرين وأي شخص يريد الحصول على نسخة. يتم تضمين الوثائق المالية خلال السنوات القليلة الماضية في هذه التقارير السنوية. يسمح مقارنة هذه التقارير المالية للمستخدمين بتحديد اتجاهات التطوير ووضعها المالي. تحتوي الرسائل السنوية أيضا على تقارير التدقيق وأعلى إدارة الشركة في المركز المالي والربحية والسوساتس. بالإضافة إلى ذلك، تحتوي على العديد من المعلومات غير المالية حول أهداف ومنتجات وأنشطة الشركة.
ماكدونالد كوربوريشن مكرس معظم التقارير السنوية الأخيرة اهتمامها بالبيئة. أدرجت مناقشة برامج الشركة حول جهاز الإدارة المرهقة، وفورات الموارد وإعادة التدوير في إحدى التقارير السنوية، التي تمت طباعتها بالكامل على الورق المنتجة من النفايات.
البيانات المالية والإعلام
على الرغم من أن التقارير المالية هي النوع الرئيسي للوثائق المالية، فهي ليست هي الوحيدة. يمكن أيضا الحصول على معلومات حول المؤسسة من قبل المحللين أيضا من خلال المؤتمرات الصحفية، والسروب، والتقارير السنوية ومن خلال الهيئات الحكومية التي تجمع هذه المعلومات. بالإضافة إلى ذلك، تراقب العديد من المحللين الماليين والشركات الاستشارية ومجلات الأعمال بشكل مستمر المركز المالي والربحية وجوانب الشركات المملوكة للدولة. تتوفر معظم هذه التقديرات بسعر منخفض أو مجاني.
يعبر المحللون الماليون عن اعتباراتهم كل يوم جمعة في أسبوع وول ستريت، ناقل الحركة التلفزيوني بثه PBS. المجلات الأسبوعية التجارية، اكتب Barrorns وأسبوع العمل و Forbes، قم بطباعة تقييمات الحالة المالية والربحية وجوانب العديد من الشركات.
من عندينطو الحسابات، كائنات فو وخصائصها.
بالنسبة لمنظمة FU، يتم استخدام نظام الحساب، وضعت في الخطة الجديدة لحسابات النشاط المالي والاقتصادي للشركة للمؤسسة. وفقا لهذه الخطة، يتم تطبيق الحسابات باستثناء جميع الحسابات لتكلفة تكاليف الإنتاج.
كائنات FU - كل ملكية المؤسسة وفقا للتصنيف على الدور الوظيفي ومصادر التعليم:
النقدية في حساب العملات المحسوبة والعملة، في الخروج؛
الحسابات: - مع الموردين
مع المشترين
مع منظمات الاجتماعية والمعاش
مع الميزانية
مع البنك
مع الموظفين؛
الاحتياطيات الإنتاجية
أصول ثابتة؛
استثمارات رأس المال؛
الأصول غير الملموسة؛
الاستثمارات المالية في الأوراق المالية؛
جاهز، شحنها وتنفيذها؛
الأموال والاحتياطيات والقروض؛
النتائج المالية والأرباح.
3. آفاق تطوير وتحسين فو والإبلاغ.
في السنوات الأخيرة، حدثت تغييرات كبيرة في فو وإعداد التقارير:
1) الحكم على بو والإبلاغ في الاتحاد الروسي، وينظم المنظمة ومنهجية بو؛
2) تم إنشاء خطة جديدة لحسابات النشاط المالي والاقتصادي للمشاريع؛
3) غيرت المنهجية لمحاسبة الأصول الثابتة، القانون الجنائي، رأس المال، الأرباح، الأموال الخاصة.
4) يتم تعيين مسؤولية الحفاظ على BU لإدارة المؤسسة؛
5) يتم إجراء تعديلات على التقارير المحاسبية: في الميزانية العمومية، في مرفقها، والتي هي قريبة من الممارسة الدولية؛
6) وضعت معايير محاسبة منفصلة.
في الوقت نفسه، لا تمتثل الممارسات الحالية BU مع شرط اقتصاد السوق والمعايير الدولية. لكي تنفذ الإصلاح بنجاح، تحدد وزارة المبنى والإبلاغ عن وزارة المالية الاتحاد الروسي اتجاهات التنمية والتحسين:
1) إنشاء نظام للتحكم التنظيمي بو. لهذا، فإن القانون "O بو"، وافق عليه القانون. الدوما وينبغي اعتمادها من قبل مجلس الاتحاد والرئيس؛
2) إدخال المعايير الدولية BU، التي ستحل مشكلة مواءمة بو في البلدان التي لديها اقتصاد السوق؛
3) تحسين المستوى المهني للمحاسبين الرئيسيين حسب الشهادة، مما سيزيد من مستواه المهني. يجب أن يكون لدى كبير المحاسبين التعليم العالي؛
4) تطوير نظام تنظيمي بو المرتبط بفصل فو و بو؛
5) زيادة مستوى أتمتة عمليات المحاسبة والحوسبة؛
6) تحسين التقارير وفقا للممارسة الدولية.
التحليل المالي هو عملية دراسة الشرط المالي والنتائج الرئيسية للنشاط المالي للمؤسسة من أجل تحديد الاحتياطيات لزيادة قيمتها السوقية وضمان المزيد من التطوير الفعال.
إن نتائج التحليل المالي هي الأساس لإجراء قرارات الإدارة، ووضع استراتيجية لمواصلة تطوير المؤسسة. لذلك، فإن التحليل المالي هو جزء لا يتجزأ من الإدارة المالية، وهو العنصر الأكثر أهمية.
2.2 طرق التحليل المالي
هناك ستة طرق التحليل المالي الأساسي:
تحليل أفقي (مؤقت) - مقارنة بين كل موقف للإبلاغ عن الفترة السابقة؛
التحليل الرأسي (الهيكلية) - تحديد الثقل المحدد للمقالات الفردية في المؤشر النهائي المتخذ بنسبة 100٪؛
تحليل الاتجاه هو مقارنة بين كل موقف للإبلاغ مع عدد من الفترات السابقة وتعريف الاتجاه، أي الاتجاه الرئيسي لديناميات المؤشر، المنقى من التأثيرات العشوائية والخصائص الفردية للفترات الفردية. بمساعدة الاتجاه، يتم تشكيل القيم المحتملة للمؤشرات في المستقبل، وبالتالي، يتم إجراء تحليل توقعات واعدة؛
تحليل المؤشرات النسبية (المعاملات) هو حساب العلاقات بين مواقف الإبلاغ الفردية، وتحديد علاقات المؤشرات؛
تحليل مقارن (مكاني) - من ناحية، هذا تحليل لمؤشرات الإبلاغ للشركات التابعة والوحدات الهيكلية، من ناحية أخرى - تحليل مقارن مع مؤشرات المنافسين ومؤشرات منتصف المستهلكين وما إلى ذلك؛
يعد تحليل العامل تحليلا له تأثير العوامل الفردية (الأسباب) إلى المؤشر الناتج. علاوة على ذلك، يمكن أن يكون تحليل العامل بشكل مباشر (تحليل فعلي)، عند سحق المؤشر الناتج إلى مكونات وعكس (التوليف)، عندما تكون عناصرها الفردية متصلة بالمؤشر العام.
الأساليب الرئيسية للتحليل المالي الذي أجريت في المؤسسة:
التحليل الرأسي (الهيكلية) - تقدير هيكل المؤشرات المالية النهائية (مبالغ للمقالات الفردية تؤخذ كنسبة مئوية من العملة الرصيد) وتحديد تأثير كل منها على النتيجة الإجمالية للأنشطة الاقتصادية. يسمح الانتقال إلى المؤشرات النسبية بالمقارنات المشتركة بين المزارعين من الإمكانات الاقتصادية ونتائج المؤسسات المختلفة في حجم الموارد المستخدمة، كما ينعم التأثير السلبي للعمليات التضخمية المشوهة مؤشرات التقارير المالية المطلقة.
يعتمد التحليل الأفقي (الديناميكي) على دراسة ديناميات المؤشرات المالية الفردية في الوقت المناسب.
التحليل الديناميكي هو الخطوة التالية بعد تحليل المؤشرات المالية (التحليل الرأسي). في هذه المرحلة، يحددون الأحزاب وحدثت بنود التوازن.
يعتمد تحليل المعاملات المالية على حساب نسبة مختلف المؤشرات المطلقة للأنشطة المالية فيما بينها. مصدر المعلومات هو البيانات المحاسبية للمؤسسة.
أهم مجموعات المؤشرات المالية:
1. مؤشرات السيولة.
2. مؤشرات الاستدامة المالية واللولفة.
3. مؤشرات الربحية.
4. مؤشرات دوران (نشاط الأعمال).
5. مؤشرات نشاط السوق
عند تحليل المعاملات المالية، من الضروري مراعاة النقاط التالية:
إن حجم المعاملات المالية له تأثير كبير للسياسة المحاسبية للشركة؛
تنويع النشاط يجعل من الصعب التحليل المقارن للمعاملات من قبل الصناعة، لأن القيم التنظيمية يمكن أن تختلف بشكل كبير من فروع النشاط المختلفة؛
قد لا تكون المعاملات التنظيمية المحددة كقاعدة للمقارنة مثالية ولا تتوافق مع المهام قصيرة الأجل للفترة قيد النظر.
يعتمد التحليل المالي المقارن على مقارنة قيم المجموعات الفردية من المؤشرات المماثلة فيما بينها:
مؤشرات هذه المؤشرات ومؤشرات متوسطة الحجم؛
المؤشرات المالية لهذه المؤسسة ومؤشرات مؤسسات المنافسين؛
المؤشرات المالية للوحدات الهيكلية الفردية وأقسام هذه المؤسسة؛
التحليل المقارن للإبلاغ والمؤشرات المخطط لها.
يتيح لك التحليل المالي المتكامل (العامل) الحصول على أكثر تقييم متعمقة للحالة المالية للمؤسسة.
2.3 خصائص الإجراءات التحليلية (النظام التحليلي)
تحليلي إجراءات ممارسة في نظام طبقة مزدوجة:
1) تحليل سريع للأنشطة المالية والاقتصادية؛
2) التحليل المالي المتعمق.
تفصيل إجرائي تعتمد أنظمة التحليل المالي على أهدافها وأهدافها، وكذلك من العوامل المختلفة (المعلومات والمنهجية والمؤقتة والموظفين والدعم الفني).
الغرض من التحليل السريع للنشاط المالي والاقتصادي للمؤسسة هو الحصول على معلومات تشغيلية وبصرية وموثوقة عن رفاهيةها المالية.
1) المرحلة الأولية (التنظيمية)؛
2) مراجعة أولية للإبلاغ المحاسبي؛
3) تحليل القراءة الاقتصادية والإبلاغ.
الغرض من المرحلة الأولى هو اتخاذ قرار بشأن جدوى تحليل البيانات المالية واستعدادها للقراءة. تم حل المهمة الأولى بمساعدة التدقيق. هناك نوعان من هذه الاستنتاجات - القياسية وغير المعايير.
الاستنتاج القياسي هو وثيقة موحدة ومقابلة لفترة وجيزة تحتوي على تقييم إيجابي لمراجع الحسابات حول دقة معلومات الإبلاغ عن الممتلكات والموقف المالي للمؤسسة. في ظل وجود مثل هذا الاستنتاج، قد يعتمد محلل خارجي على رأي المراجع وعدم تقديم إضافي أجراءات تحليليةمن أجل تحديد الحالة المالية للشركة.
يكون استنتاج التدقيق غير القياسي أكثر ضخمة ويحتوي على معلومات إضافية تهم الإبلاغ عن المستخدمين. قد تحتوي على تقييم إيجابي غير مشروط لعمل الشركة أو مثل هذا التقييم، ولكن مع التحفظات. على سبيل المثال، عند مراجعة التقارير عن المشاركين المستقلين في مجموعة مالية وصناعية، العديد من الشركات المراجعة.
التحقق من استعداد التقارير للاستخدام هو التقنية، نظرا لأن الشيك المرئي والعديم يتم تنفيذها وفقا للميزات الرسمية.
الغرض من المرحلة الثانية هو التعرف على التقرير السنوي وملاحظة توضيحية لها. من الضروري تقييم ظروف عمل المؤسسة في الفترة المشمولة بالتقرير وتحديد الاتجاهات الرئيسية لأنشطتها (الربحية، مبيعات الأصول والإنصاف، سيولة الرصيد، إلخ).
تحليل المؤشرات المالية، ينبغي أن تؤخذ بعض العوامل المشوهة في الاعتبار، ولا سيما التضخم. الرصيد المحاسبي كما الرئيسي تحليلي المستند غير خالية من القيود. على سبيل المثال، يعكس الاتساق في وسائل والتزامات المؤسسة لتاريخ محدد (في نهاية الشهر أو الربع)، لكنه لا يجيب على السؤال، بسبب تطور هذا الموقف. التوازن - قوس بيانات متعددة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، لذلك لا يعكس مصادر المؤسسة واستخدامها في الفترة المشمولة بالتقرير.
المرحلة الثالثة هي الرئيسية في التحليل السريع. هدفه المعمم صفة مميزة الأنشطة المالية والاقتصادية لمنظمة تجارية. يتم تنفيذها بدرجة مختلفة من التفاصيل في مصالح مستخدمي المعلومات. بشكل عام، في هذه المرحلة، فإن مصادر أموال المؤسسة تدرس، وضعها وكفاءة استخدامها. معنى التحليل السريع هو اختيار الحد الأدنى لعدد المؤشرات والتتبع المستمر لمكبرات الصوت الخاصة بهم.
اكتمال التحليل السريع من خلال الاستنتاج حول جدوى المزيد من التحليل المتعمق للنشاط المالي والاقتصادي للمؤسسة.
الغرض من التحليل المتعمق (المفصل) هو مفصل صفة مميزة الممتلكات والموقف المالي للمؤسسة، وتقييم نتائجها المالية الحالية والتوقعات لفترة المستقبل. انها تكمل وتوسع إجراءات تحليل سريع. تعتمد درجة التفاصيل على مؤهلات ورغبة التحليلات.
بشكل عام، فإن برنامج التحليل المتعمق للنشاط المالي والاقتصادي للمشاريع هو كما يلي (كواحد من الخيارات الممكنة).
1. المراجعة الأولية للحالة المالية والاقتصادية للمؤسسة.
1.1. خصائص المرومات العامة للأنشطة المالية والاقتصادية.
1.2. الكشف عن مقالات الإبلاغ المحرومة.
2. تقييم وتحليل الإمكانات الاقتصادية.
2.1. تقدير العقارات:
تحليل الرصيد الأفقي والرأسي؛
تحليل التحولات عالية الجودة في وضع العقار.
2.2. تقييم الوضع المالي - الاستدامة المالية (التوازن)، الملاءة المالية، الجدارة الائتمانية وسيولة الميزانية العمومية.
3. تقييم وتحليل أداء المؤسسة: مؤشرات الربحية (الربحية)، مبيعات الأصول والإنصاف، موقف في سوق الأوراق المالية.
في عملية التحليل المتعمق، بالإضافة إلى نظام المعلمات المحدد، يمكن استخدام المؤشرات الأخرى التي تميز الشرط المالي للمؤسسة: هيكل وديناميات الأصول غير الحالية والحالية، رأس المال الخاص والاقتراض، لفترة طويلة الدورات التشغيلية والمالية، جاذبية الاستثمار للمصدر في سوق الأوراق المالية، إلخ.
المؤشرات التحليلية هي مفاهيم تعكس حجم ومستوى الكفاءة الاقتصادية للعمليات، وكلاهما جميع أنشطة المؤسسة وحفلاتها الفردية والأنواع. يمكن الحصول على مؤشرات تحليلية مباشرة من بيانات المحاسبة والإبلاغ أو عن طريق تحويل أو تجمع أو معالجة معلومات المحاسبة والإبلاغ عنها.
يجب تمييز النظام العام للمؤشرات والمؤشرات الخاصة. يوحد النظام العام للمؤشرات التحليلية المؤشرات الرئيسية التي تعكس النشاط الاقتصادي للمشروع ونتائجها ككل. المؤشرات الخاصة تنظيم المؤشرات المستخدمة لتحليل نتائج محددة للأنشطة أو مجالات النشاط المحددة أو الظواهر المحددة.
المبادئ الأساسية وتسلسل تحليل الحالة المالية للمؤسسة. المحاسبة وتحليل الحالة المالية في مؤسسة صناعية. علاقة المحاسبة والمراجعة وتحليل الحالة المالية.
الأطروحة، وأضاف 04/29/2004
جوهر وغرض من تحليل الحالة المالية للمؤسسة. قاعدة المعلومات لتحليل الحالة المالية للمؤسسة. التنبؤ وتطوير نماذج الوضع المالي. منهجية تحليل ملف محطة OJSC من الهياكل المعدنية.
وأضاف الرقم 03/25/2003
طرق التحليل المالي وأهميته لتنمية المشاريع الناجحة. دعم المعلومات للتحليل الاقتصادي، ونظام المؤشرات المالية الأساسية. إجراء تحليل الحالة المالية في LLC "Marikommunenergo".
وأضاف الرقم 07/27/2010
جوهر وأهداف وطرق التحليل المالي. مراحل تحليل الحالة المالية والنتائج المالية: تحليل أصول ومسؤولية التوازن، ومؤشرات الملاءة المالية والسيولة والمؤشرات المطلقة والنسبية للاستدامة المالية.
الدورات الدراسية، وأضاف 06/29/2010
مجردة، وأضاف 11/21/2010
مفهوم الحالة المالية وأهميته لتطوير المؤسسة. المؤشرات اللازمة لتحليل الحالة المالية للمنظمة والأساليب المستخدمة. تحديد نوع الحالة المالية الموجودة للمشاكل المالية للمنظمة.
الأطروحة، وأضاف 08/09/2011
قيمة التحليل المالي في الظروف الحديثة. تحليل الحالة المالية للمؤسسة على مثال تصميم خاص ومكتب تكنولوجي. الاتجاهات الرئيسية لتحسين الحالة المالية للمشروع.
العمل بالطبع، وأضاف 15.10.2003
أهمية وجوهر تحليل الحالة المالية للمؤسسة. تحليل الحالة المالية على مثال التصميم الخاص والمكتب التكنولوجي للأجهزة المحيطية. الاتجاهات الرئيسية لتحسين الحالة المالية.
العمل بالطبع، وأضاف 11.05.2002
جوهر وغرض من تحليل الحالة المالية للمؤسسة. قاعدة المعلومات للتحليل. طرق لتحليل الحالة المالية لقطرات OJSC. التقييم الشامل لهيكل وديناميات الميزانية العمومية. تحليل السيولة للمؤسسة.
الدورات الدراسية، وأضاف 04/09/2004
هيكل الخطة المالية للمؤسسة. تحليل الحالة المالية واستدامة المؤسسة. دراسة الأساليب الحالية لتنظيم التخطيط المالي الحالي في مؤسسة GC "Egerstroy". وضع التوازن المتوقع للمنظمة.
2.2 تحليل الحالة المالية للمنظمة
في هذا القسم من الأطروحة، سنقوم بإجراء تحليل مالي موجز، والغرض منها هو الحصول على عدد صغير من أهم المؤشرات التي تعطي الخصائص الموضوعية للممتلكات والموقف المالي لتحليل المنظمة، وكذلك لها النتائج.
بيانات البيانات المالية السنوية للمحاسبة في CJSC "XXX" هي مصدر معلومات لتحليل التحليل، رصيد 2003-2005. (الملحق 5، 7، 9 - للسنة الثلاثة المذكورة، على التوالي) والشكل رقم 2 لبيان Okud - بيان الربح والخسارة للفترة 2003-2005. (الملحق 6، 8، 10).
خلال هذا التحليل، تم استخدام التقنيات والأساليب:
جمع البيانات التجمع - جمعية مجموعات متجانسة على علامة واحدة على كائنات وخصائص مجموعات من نظام المؤشرات؛
تحليل أو تحليل الأفقي (المؤقت) أو تحليل الديناميات - مقارنة كل موقف للإبلاغ مع الفترة السابقة باستخدام القيم المطلقة والنسبية؛
تحليل رأسية (هيكلي) - تقدير هيكل المؤشرات المالية النهائية، مع تحديد تأثير كل موقف من الإبلاغ عن النتيجة ككل؛
تحليل المؤشرات النسبية (معاملات) - حساب علاقات الإبلاغ، تقدير علاقات المؤشرات؛
تحليل العامل هو دراسة لنفوذ العوامل (الأسباب) لمؤشر إنتاجي؛
حثي (دراسة من القطاع الخاص إلى عام) والطرق الاستنتاجية (على العكس من ذلك)؛
الجداول الإحصائية - طريقة عرض عرضي وتوليف البيانات باستخدام الأرقام الموجودة في ترتيب معين؛
الصورة الرسم البيانية للبيانات الإحصائية هي طريقة للصورة المرئية وتلخيص البيانات حسب العينات الهندسية والرسومات والرسوم البيانية والنقوش التوضيحية لهم.
يتم تجميع الإجراءات التحليلية إلى كتل اثنين من التحليلات الكبيرة: 1) تحليل النتائج المالية والربحية، 2) تحليل الحالة المالية للمنظمة.
في رأيي، يجب أن يبدأ التحليل من بيان الربح والخسائر، لأنه يدل بوضوح نتائج عمل الشركة. النظر في مستوى النتائج المالية، وديناميكياتها وأسبابه لتغييرها في المنظمة CJSC "XXX" (الملحق 11). تنص بيانات الجدول المحدد على أن تنظيم CJSC "XXX" يعمل بشكل مربح، نظرا لأن الفترة بأكملها قيد المراجعة، تم الحصول على نتيجة مالية إيجابية، وهذا يشير إلى أن الشركة لا تغطي كل نفقاتها فحسب، ولكن أيضا يجعل الربح، على حساب ما يمكنه القيام بأنشطة التمويل للتنمية العلمية والتقنية والاجتماعية والاقتصادية.
مع التحليل الأولي لديناميات النتائج المالية (التحليل الأفقي)، تم الكشف عن أنه لا يوجد ميل واضح لتقليل أو زيادة مؤشرات الأرباح (باستثناء الأرباح الإجمالية، وفقا له الديناميات سلبية)، بالنسبة للفترة 2003-2004. أسعار الربح تنمو، و 2004-2005. - تخفيض. هذا، بالطبع، غير مواتية للمنظمة. وبالتالي، ارتفع الربح قبل الضرائب والشبكة الأرباح في عام 2004 بمقدار 2.5 مرة (27 ألف روبل. و 20 ألف روبل. على التوالي)، وفي عام 2005 مقارنة بعام 2004 - انخفضت بنسبة 3 مرات (30 ألف روبل. و 23 ألف روبل. على التوالي) وبعد
من أجل فهم أسباب تقليل مؤشرات الأرباح، من الضروري تحليل تأثير العوامل عليها، أي معرفة مصادر تشكيلها. تأثرت العوامل التالية بالربح من المبيعات في عام 2005: واجهت إيرادات المبيعات تأثير إيجابي (مع زيادة نموها من مبلغ الربح من المبيعات)، وتكلفة المبيعات - سلبية (بسبب نمو وزنها المحدد في الإيرادات من قبل انخفاض الأرباح بنسبة 22٪)، وتكاليف الإدارة إيجابية (انخفاض في حصتها في الإيرادات أدت إلى نمو الربح). بالإضافة إلى ذلك، لتقليل صافي الربح في السنة المشمولة بالتقرير، كان تخفيض التأثير الإيجابي في ضريبة الدخل إيجابية. ومع ذلك، من الضروري النظر ليس فقط كيف أثروا على العوامل المدرجة بحجم الأرباح من المبيعات والصافي، ولكن أيضا مع القوة (الجدول 2.3)
الجدول 2.3.
درجة تأثير العوامل على حجم الربح في عام 2005
| عوامل المؤشرات | المبلغ + ألف روبل. | في٪ لتغيير صافي الربح |
| إيرادات من بيع المنتجات والأعمال والخدمات | +12 | 52 |
| تكلفة المنتجات المباعة، الأعمال، الخدمات | -1034 | 4496 |
| النفقات التجارية | +976 | 4243 |
| نفقات الإدارة | +15 | 65 |
| إجمالي الأرباح التغيير من المبيعات | -30 | 130 |
| ضريبة الدخل وغيرها من المدفوعات الإلزامية المشابهة | +7 | 30 |
| التأثير على الربح الخالص | -23 | 100 |
هنا تحتاج إلى أن تكون منتبها، لأن هناك مؤشرات للتأثير المباشر والعكسي فيما يتعلق بالرباح. بالنظر إلى الجدول، يمكن أن ينص على أنه أكثر قوة جزئيا، وهما التراجع، فإن مقدار الربح من المبيعات أثرت على هذا العامل مثل التكلفة، وبأقل قوة - ضريبة الدخل. نظرا لأن تأثير تكلفة الربح من المبيعات سلبية، فإن هذه الحقيقة، على التوالي، ليست إيجابية، وعلاوة على ذلك، يؤثر سلبا على التغيير في صافي الربح في عام 2005.
تحليل الهيكل، نلاحظ أنه في عام 2005، فإن الأسهم في إيرادات المبيعات من المبيعات من المبيعات وحصة الربح قبل الضريبة ضئيلة ولا تساوي بعضها البعض (0.32٪). الربح قبل الضريبة تتألف بالكامل من أرباح المبيعات. يرجع ذلك إلى حقيقة أنه في CJSC "XXX" لا توجد إيرادات ومصروفات تشغيلية وغير هندسة، مما يزيد توازنه أو يقلل من أرباح المبيعات وأصحاب الأرباح قبل الضريبة. ولكن سيكون من الأفضل إذا تجاوزت حصة الربح من المبيعات نسبة الربح قبل الضريبة. النسبة من صافي الربح في الإيرادات صغيرة سلبية (0.23٪)، بالإضافة إلى ذلك، لديه مكبر صوت سلبي. وهذا يعني أن كل 100 روبل من الإيرادات تحتوي على 23 كوبيل من صافي الربح، وهو 70 كوبيل أقل من 2004. يتم قبول نمو حصة التكلفة في الإيرادات بنسبة 22٪ سلبية.
في الختام، تحليل النتائج المالية أود أن ألاحظ أن إدارة المنظمة CJSC "XXX" من الضروري أن تولي اهتماما خاصا لحقيقة أن معدل نمو مؤشرات الأرباح في الفترة المشمولة بالتقرير ليس أقل من معدل نمو العام السابق، ولكن لديه الاتجاه المعاكس، وهذا هو سلبي. وقد يقول هذا إنه إذا بقيت هذا الاتجاه في الفترة المستقبلية، فلن تتلقى المنظمة ربحا، وفي أحسن الأحوال لا يمكن إلا أن تكاليف استرداد التكاليف، لذلك لن يكون هناك أساس لتطوير المنظمة، وفي أسوأ الحالات (إذا تجاوزت التكاليف الإيرادات)، فسيتم تشكيل الخسارة - مجال المخاطر الحرجة، والتي يمكن أن تضع شركة ثابتة في وضع مالي حرج لا يستبعد الإفلاس. وبالتالي، هناك أخطاء وأصيب تقدير في استخدام الموارد المالية.
مواصلة تحليل النتائج المالية لأنشطة CJSC "XXX"، سنقوم بتحليل ربحية المنظمة. الربحية، على النقيض من الأرباح، هي مؤشر نسبي يميز النتيجة النهائية للنشاط ودرجة استخدام جميع مواردها، والأرباح (المؤشر المطلق) نتيجة مالية فقط. يتم تقديم مؤشرات ربحية CJSC "XXX" في الجدول 2.4.
الجدول 2.4.
مؤشرات ربحية CJSC "XXX" للفترة 2003-2005،٪
| مؤشرات الربحية | 2003. | 2004. | 2005. | تغيير (+، -) | |
| في عام 2004 | في 2005 | ||||
| ربحية النشاط الرئيسي | 0,602 | 1,244 | 0,321 | +0,643 | -0,923 |
| مبيعات الربحية | 0,598 | 1,229 | 0,320 | +0,631 | -0,909 |
| ربحية الأصول للربح قبل الضريبة | 4,096 | 12,064 | 2,737 | +7,969 | -9,327 |
| ربحية أصول الأرباح الصافية | 3,185 | 9,115 | 2,007 | +5,930 | -7,108 |
| ربحية الأسهم | 62,222 | 106,250 | 36,066 | +44,028 | -70,184 |
يجب أن يلاحظ تحليل البيانات المقدمة في الجدول 2.4 ما يلي: بالنسبة للفترة التي تم تحليلها، فإن جميع مؤشرات الربحية إيجابية، وهذا يعني أن المنظمة تعمل بشكل مربح، فعالة من حيث التكلفة. ومع ذلك، فإن الأربعة الأولى منهم في عام 2005 منخفضة. على سبيل المثال، بلغت ربحية النشاط الرئيسي في عام 2005 0.32٪، أي، لكل 100 روبل، ستتلقى المنظمة فقط 32 كوبيل من النشاط الرئيسي. تتيح لنا ربحية المبيعات أيضا أن نستنتج أن الشركة CJSC "XXX" منخفضة، حيث أن الفترة بأكملها قيد المراجعة لا تتجاوز هذا المؤشر 5٪. مستوى ربحية حقوق الملكية، على عكس المؤشرات الأخرى، عالية، لا سيما في عام 2004 (106٪). في الفترة المشمولة بالتقرير، كانت قيمتها 36٪، مما يشير إلى كفاءة العائد العالية على رأس مال المنظمة الخاصة - خلال العام لكل روبل من أموالها التي تمثل 36 كوبيل من صافي الربح والعاصمة، ضمنت الاسترداد المستثمر في منظمة.
توضح لنا ربحية الأصول أنه في الفترة المشمولة بالتقرير، كسبت المنظمة أكثر من 2.5 كوبيل من الأرباح قبل الضريبة (2 كوبيل من صافي الربح) لكل روبل من الممتلكات المستخدمة، والتي هي 9 كوبيل (7 كوبيل) أقل من مستويات 2004.
أما بالنسبة لديناميات مؤشرات الربحية المالية المحسوبة، فيمكن ملاحظة أنه في عام 2004 كلها تزداد، وفي الفترة المشمولة بالتقرير، هناك موقف عكسي، أي انخفاض، بالطبع، له أهمية سلبية لتطوير أنشطة المنظمة تشير إلى انخفاض في الكفاءة الاقتصادية وبالتالي حول ضعف الرفاه المالية. على وجه الخصوص، في السنة المشمولة بالتقرير، بدأت الشركة CJSC "XXX" في استخدام أموالها الخاصة بأقل كفاءة، لأن ربحية حقوق الملكية قد انخفضت ثلاث مرات (بنسبة 70٪). انخفضت ربحية المبيعات بنسبة 1٪ تقريبا بسبب الزيادة في التكلفة.
من الضروري الآن تحليل الحالة المالية للمنظمة، والتي تعكس توافر الموارد المالية واستخدامها واستخدامها للشركة ومصادر تكوينها. في وحدة التحليل هذه، سنقوم بتحليل: خاصية المنظمة والاستدامة المالية والسيولة والذول، نشاط الأعمال.
لتحليل حالة الممتلكات الخاصة بالمؤسسة، من الضروري أن تشمل رصيد تحليلي مقارن (مناسب للتحليل) (الملحق 12)، والتي يمكن الحصول عليها من الرصيد الأصلي عن طريق القضاء على المقالات التنظيمية وختم المواد الفردية. للقيام بذلك، قم بتجميع مقالة مقالة مقالة في مجموعات محددة منفصلة على أساس السيولة، ومقالات التزام الالتزامات بالتزامات عاجل.
أولا، سنقوم بإجراء تحليل مؤقت للأصل والتزامات الرصيد. كما نرى من الرصيد التحليلي، فإن القيمة الإجمالية لممتلكات CJSC XXX الزيادة، ومعدل نمو الأصول في عام 2005 متقدما بشكل كبير على معدل نمو 2004 (90٪ و 3٪، على التوالي). تعزى هذه الزيادة الحادة في قيمة العقار إلى زيادة قيمة الأصول المحمولة (بمقدار 344 ألف روبل)، في حين أن تقليل الأصول المتغيرة (4 آلاف روبل). معدلات النمو الفعلية للإيرادات من المبيعات مع معدلات نمو الأصول، نحصل على مثل هذه النسبة: 28٪ إلى 90٪. لذلك، سيؤدي كل روبل لقيمة العقار إلى إيرادات أقل، وهي ليست إيجابية.
بالنظر إلى ديناميات الأصول الفردية لميزان الرصيد، يمكن الإشارة إلى أن أكبر تغيير في الجانب الإيجابي تم الكشف عنها بموجب المادة "الحسابات المستحقة القبض". نموها يمكن أن يعكس الظواهر المزدوجة. من ناحية، هذه ظاهرة سلبية تشير إلى تأخير مدينين مدفوعاتها، من ناحية أخرى - على الإيصالات القادمة (قد يكون انخفاض هذا المؤشر بسبب عدم وجود أوامر)، ويعتبر إيجابيا. عند مقارنة معدل نمو الذمم المدينة ذات معدل نمو معدل نمو الإيرادات، نرى أنه في CJSC "XXX" معدل زيادة الإيرادات في عام 2005 أقل بكثير من معدل نمو الذمم المدينة (128٪ و 359٪، على التوالي). يؤثر هذا الوضع سلبا على الحالة المالية ويمكن أن نتحدث عن تدهور المستوطنات مع المشترين وغيرهم من المدينين. من المهم ربط مستويات الذمم المدينة والدائنة. في نهاية عام 2005، يكون حجم المؤشر الأول أقل من الثانية (409 ألف روبل. و 544 ألف روبل. على التوالي)، ونتيجة لذلك تتمتع المنظمة بمصدر مجاني للتمويل يساوي 125 ألف روبل. هذه هي بالتأكيد نقطة إيجابية. الزيادة النقدية هي 46.63٪ مواتية، لأن هذه هي الأصول الأكثر سيولة. لكن هذا لا يعني أن صيانتها في الأصول السائلة للشركة تحتاج إلى زيادة قدر الإمكان، لأن المال في عصرنا ليس مؤشرا مطلقا - فهي تخضع للتضخم الطبيعي والتقلبات في السوق.
عند تحليل ديناميات المبلغ الإجمالي لمصادر الموارد المالية، من الواضح أن الزيادة الكبيرة في حجمها في عام 2005 مرتبط بزيادة الالتزامات الخارجية، وهي على المدى القصير (363 ألف روبل). يؤثر المحدد سلبا على الوضع المالي للمنظمة، لأن الوضع العكسي مواتية عندما يرجع نمو المسؤولية إلى نمو مصادرها الخاصة. وفي حالتنا، تنخفض حقوق الملكية في عام 2005، أكثر من مرتين (23 ألف روبل) - عن طريق الحد من الأرباح المحتجزة، رغم أنه في عام 2004 زاد.
كما ذكر أعلاه، زادت الأموال المقترضة بسبب نمو الالتزامات قصيرة الأجل، وهي، بدورها، بسبب نمو الحسابات المستحقة الدفع (417 ألف روبل) مع تقليل المطلوبات الأخرى قصيرة الأجل (54 ألف روبل). من ناحية، يتم تقييم ذلك بشكل إيجابي، نظرا لأن الدائنة مجانية، فإن المصدر الأكثر ملاءمة للتمويل (تأخير الدفع)، ولكن من ناحية أخرى، يزيد نموها من الاعتماد على الدائنين وقد يشير إلى عدم وجود حقوق الملكية.
ننتقل الآن إلى التحليل الرأسي وتحليل الديناميات الهيكلية. تحليل بنية Integroup لميزان الرصيد يجعل حقيقة أن هيكل إجمالي الأصول في عام 2005 تتميز بزيادة كبيرة في تكوين رأس المال العامل، وعلاقة الأصول المتجمدة والهواتف المحمولة هي 10٪ و 90٪، على التوالى. يمكن تقييم تجاوز رأس المال العامل على الطريقة الرئيسية بشكل إيجابي، حيث أن الأصول قصيرة الأجل لها سرعة أعلى من دوران من الأجل على المدى الطويل والأكثر سيولة. ومع ذلك، من الضروري مراعاة نطاق أنشطة المنظمة. كما ذكرنا، فإن CJSC "XXX" تنفذ أنشطتها في القطاع غير المادي - تقدم الخدمات، على التوالي، هيمنة الوزن المحدد للأصول الحالية على غير طبيعي.
لقد خضع بنية العقار لمدة عامين التغييرات التالية. أدت الانخفاض في حجم الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة (بنسبة 9٪ و 1٪، على التوالي) إلى انخفاض في حصة الأصول غير الحالية. أكبر جزء من رأس المال العامل مستحق (57٪)، التي ارتفعت حصةها في القيمة الإجمالية للممتلكات بنسبة 27٪.
تتميز الجزء السلبي من الرصيد بالوزن المحدد السائد للمصادر المقترضة للأموال. جذب الأموال المقترضة في دوران الشركة - ظاهرة طبيعية. هذا يساهم في تحسين مؤقت في الحالة المالية، ولكن شريطة عدم تجميدها لفترة طويلة في الدورة الدموية والعودة في الوقت المناسب. خلاف ذلك، قد تنشأ متأخرات مدفوعة متأخرة، مما يؤدي في النهاية إلى دفع غرامات وتدهور الوضع المالي. ومع ذلك، فإن الاستخدام المفرط للأموال المقترضة يعتبر محفوفا بالمخاطر. في CJSC "XXX"، الكثير من الحصة من الالتزامات الخارجية (97٪)، بالإضافة إلى ذلك، زاد في عام 2005 بنسبة 8.5٪. تتحدث هذه النسبة من المطلوبات الخاصة بها والمقترضين عن إضعاف المؤسسة، مما يقلل من استقلالها واستقلالها ويمثل سلبا بشكل عام في الحالة المالية للمنظمة. يتم تقييم العلاقة إيجابيا عندما تكون حصة الأسهم في جميع مصادر التمويل أكثر من 50٪، وفي حالتنا هي 3٪ فقط. قد تشير الزيادة في حصة الصناديق المقترضة إلى رخصة التمويل وتوسيع أنشطة ونمو الثقة في الشركة في سوق الإقراض.
على الرغم من الأهمية المستمرة المطلقة للعاصمة المعتمدة في نهاية عام 2005، كان هناك انخفاض في حصتها غير ضئيلة بالفعل لنتائج المسؤولية من 2٪ إلى 1٪. بالنظر إلى هيكل الدخل العام للالتزامات، نرى أن نمو حصة الالتزامات القصيرة الأجل في إجمالي المبلغ الإجمالي للأموال قد حدث بسبب نمو حصة السائدة (بنسبة 42٪) مع تقليل الالتزامات الأخرى قصيرة الأجل (34٪).
وبالتالي، فإن تحليل الديناميات والهيكل والديناميات الهيكلية للتميز الميزانية يتيح لنا أن نستنتج أن إدارة الأصول من CJSC "XXX" ساءت، مما أدى إلى إضعاف الرفاهية المالية للمنظمة وتقليل استقلالها رأس المال الخارجي، أي أن الشركة تشعر بأنها عجز حاد في الأسهم.
عند استمرار تحليل الحالة المالية للشركة، نحدد مستوى استدامتها المالية، وهو استقرار النشاط من حيث منظور طويل الأجل. للقيام بذلك، التحقيق أولا في توافر الأسهم والتكاليف (رأس المال العامل المادي)، والذي تم تصميمه في الجدول 2.5
الجدول 2.5.
تقييم الاستقرار المالي CJSC "XXX"، 2004-2005
| مؤشرات | 2004. | 2005. | التغيير |
| مصادر الأموال الخاصة | 42 | 19 | -23 |
| أصول ثابتة | 74 | 70 | -4 |
| توافر رأس المال العامل الخاص | -32 | -51 | -19 |
| توافر المصادر المستعارة ذات الأجل والتكاليف الخاصة بالتمويل والتكاليف | -32 | -51 | -19 |
| مجموع حجم المصادر الرئيسية لتشكيل الأسهم والتكاليف | -32 | -51 | -19 |
| المبلغ الإجمالي للأسهم والتكاليف | 0 | 0 | 0 |
| فائض (+) أو عيب (-) رأس المال العامل | -32 | -51 | -19 |
| فائض (+) أو عيب للمصادر المستعارة عن تشكيل الأسهم والتكاليف الطويلة الأطول على المدى الطويل | -32 | -51 | -19 |
| فائض (+) أو عيب القيمة الإجمالية للمصادر الرئيسية لتشكيل الأسهم والتكاليف | -32 | -51 | -19 |
| مؤشر ثلاثة مكونات لنوع الوضع المالي | (0;0;0) | (0;0;0) | - |
| نوع الوضع المالي | أزمة | أزمة | - |
في تنظيم CJSC "XXX"، لا تتجاوز قيمة رأس المال العامل الخاص بها قيمة الصفر، وبالتالي، فإن الالتزامات المستمرة غير كافية لتمويل الأصول الحالية للشركة. هذا يتحدث بالفعل عن درجة منخفضة من الاستدامة المالية للمنظمة. وبالتالي، هناك نقص في جميع مصادر مخزونات التمويل والتكاليف: رأس المال العامل الخاص به، صافي رأس المال العامل والإجمالي لمصادر التمويل، وهو 51 ألف روبل. وبالتالي، فإن نوع الوضع المالي هو أزمة، مما يعني الاعتماد الكامل على المنظمة من الأموال المقترضة وتؤكد مرة أخرى أن الشركة تعاني من عجز حاد في الأسهم. يجب أن يكون القيادة في وقت سابق، في فترات الإبلاغ السابقة، انخفاضا دائما في ديناميات مصادر وتكاليف تمويل الأوراق المالية حتى يمثل كل منهم قيما سلبية. لكن حالة الأزمة لا تزال بعيدة عن بداية إجراء الإفلاس. قد تكون القيم السلبية لجميع المؤشرات المالية نتيجة لطلاء غير موات من الظروف في رصيد محدد من التوازن، وهذا هو طبيعة مؤقتة.
الجدول 2.6.
المعاملات المالية الرئيسية في CJSC "XXX"، 2003-2005
| اسم المؤشر | سنوات | التغيير | |||
| 2003 | 2004 | 2005 | 2004. | 2005. | |
| معامل الاستقلال (الحكم الذاتي) | 0,060 | 0,111 | 0,026 | +0,051 | -0,085 |
| معامل الاستدامة | 0,060 | 0,111 | 0,026 | +0,051 | -0,085 |
| نسبة الملكية لرأس المال العامل | -0,245 | -0,105 | -0,079 | +0,139 | +0,027 |
| معامل العقارات الصناعية | 0,217 | 0,172 | 0,085 | -0,045 | -0,087 |
تحليل بيانات الجدول، من المهم أصلا أن نلاحظ أن جميع معاملات الاستقرار المالي منخفضة. هذا الوضع غير جذاب ليس جذابا للمستثمرين والمستثمرين. وبالتالي، فإن معامل الاستقلال الذاتي يظهر أن حصة الأموال الخاصة في إجمالي حجم المصادر في نهاية عام 2005 بلغت 2.6٪ فقط، أي أن أنشطة CJSC "XXX" مليئة فقط بنسبة 3٪ على حساب خاص بها مصادر الأموال. هذه قيمة منخفضة للغاية تتحدث عن الاستقرار المالي المنخفض للمنظمة وأن خطر الدائنين أمر رائع. بالإضافة إلى ذلك، ينخفض \u200b\u200bمستواه، بطبيعة الحال، نقطة سلبية، حيث تتحدث عن الانخفاض في الاستقلال المالي المنخفض بالفعل للمنظمة وخطر الصعوبات المالية في المستقبل. نسبة الاستدامة المالية تساوي نسبة الاستقلال، والتي تشير إلى أن الشركة لا تملك مصادر تمويل طويلة الأجل. تؤكد القيمة السلبية لمعامل اعتماد رأس المال العامل الخاص الاستنتاج في وقت سابق - لا توجد رأس مال عمل خاص به في المنظمة. ولكن وفقا لهذا المؤشر، هناك ميل إلى الزيادة. يشير عامل الجهاز الصناعي إلى أن حصة رأس المال العامل الأساسي والموادي في الملكية العامة للمنظمة كانت 8.5٪ فقط في عام 2005، مما يدل على قصورها، والتي يتم تخفيضها أيضا في الديناميات.
وهكذا، أكد تحليل معاملات الاستدامة المالية أن CJSC "XXX" ليس لديه استقلال مالي ويعتمد بقوة على الدائنين، والتي تنطوي على عدم استقرار أنشطتها، وهي منظمة غير مستقرة ماليا ومستوى هذا الاستقلال ينخفض.
من المهم أيضا أيضا تحديد درجة الملاءة المالية والسيولة للشركة قيد الدراسة. مفاهيم الملاءة والسيولة قريبة جدا، ولكن الثانية أكثر رفا. درجة السيولة في المنظمة تعتمد على ملاءةها. أولا، النظر في سيولة توازن CJSC "XXX" (الجدول 2.7).
الجدول 2.7.
تحليل ميزان رصيد CJSC HXX للفترة 2004-2005، ألف روبل.
| اسم | 2004. | 2005. | اسم | 2004. | 2005. | دفع الفائض (+)، أو العيب (-) | |
| 2004. | 2005. | ||||||
| الأصول السائلة (A1) | 163 | 239 | الالتزامات الأكثر إلحاحا (P1) | 336 | 699 | -173 | -460 |
| نفذت بسرعة الأصول (A2) | 114 | 409 | الالتزامات قصيرة الأجل (P2) | 0 | 0 | +114 | +409 |
| أصول تتحقق ببطء (A3) | 27 | 0 | الالتزامات طويلة الأجل (P3) | 0 | 0 | +27 | 0 |
| الأصول الصعبة (A4) | 74 | 70 | الالتزامات الدائمة (P4) | 42 | 19 | +32 | +51 |
| توازن | 378 | 718 | توازن | 378 | 718 | - | - |
الرصيد هو السائل تماما في النسبة:
A1\u003e P1، A2\u003e P2، A3\u003e P3، A4<П4. Сопоставление групп по активу и пассиву в организации ЗАО «Ххх» 2005 году имеет следующий вид:
A1.<П1; А2>P2؛ az \u003d pz؛ A4\u003e P4، بناء على ما، يمكنك توصي سيولة الرصيد باعتباره غير كاف، أي أن CJSC "XXX" لن يكون قادرا على رسم الأصول إلى نقد وسداد جميع التزامات الدفع. على وجه الخصوص، تعكس عدم المساواة الأولى أن الشركة غير قادرة على دفع التزاماتها الأكثر إلحاحا (تصل إلى 3 أشهر) بمساعدة معظم الأصول السائلة. لعام 2005، تم الكشف عن عيب الدفع (460 ألف روبل)، مما زاد مقارنة مع 2004، ويمكن أن تدفع الشركة في الفترة المشمولة بالتقرير 34٪ (239/699 * 100٪) من التزاماتها القصيرة الأجل، والتي تدرس مرة أخرى إلى وضعها المالي غير مهم. في عدم المساواة الثانية هناك فائض كبير الدفع، لأن الالتزامات قصيرة الأجل غائبة. تشير النسبة الأخيرة إلى عدم الامتثال للحفاظ على الحد الأدنى من حالة الاستقرار المالي - وجود منظمة رأس المال العامل الخاص به.
إن تحليل الملاءة هو أكثر تفصيلا باستخدام المعاملات المالية - مؤشرات السيولة الأصول. حسابها في الجدول 2.8.
الجدول 2.8.
معاملات السيولة والذول في CJSC "XXX"، 2004-2005
| اسم المؤشر | 2004. | 2005. | التغيير |
| نسبة السيولة المطلقة | 0,48 | 0,34 | -0,14 |
| معامل وسيط للطلاء | 0,82 | 0,93 | +0,11 |
| معامل السيولة الحالية | 0,90 | 0,93 | +0,02 |
| معامل الملاءة العامة | 1,13 | 1,03 | -0,10 |
تتيح لنا الحسابات المقدمة أن نستنتج مستوى منخفض من سيولة المنظمة والتهديد الحالي لاستقرارها المالي، وبالتالي فإن الإعسار المحتمل. تشير نسبة السيولة المطلقة إلى أن CJSC CJSC في عام 2005 يمكن أن تدفع على الفور 34٪ فقط من أموال الديون قصيرة الأجل، وهو أقل بنسبة 14٪ من مستوى 2004 ويشير إلى تدهور في حالة الملاءة، لأن التزامات المنظمة تزداد أسرع من الأصول السائلة.
ارتفعت نسبة السيولة الحرجة في الفترة المشمولة بالتقرير بمقدار 0.11 نقطة، وبلغت 0.93 نقطة، أي منظمة يمكن أن تدفع جميع الالتزامات قصيرة الأجل تقريبا بموجب شرط عائد كامل من الأموال من المدينين، ولكن لا يزال مبلغ معظم الأصول السائلة لا يتجاوز الالتزام.
تشير نسبة السيولة الحالية في بداية ونهاية عام 2005 إلى الأمن غير المكتمل للشركة من خلال رأس المال العامل لإجراء أنشطة اقتصادية وفرصة لسداد جميع الالتزامات العاجلة في الوقت المحدد - روبل من الالتزامات قصيرة الأجل تمثل 93 روبل الأصول الحالية، أي الأصول الحالية لا تتجاوز التزامات قصيرة الأجل. هذا مؤشر غير مرضي. أعتقد أن هنا يمكننا التحدث عن وجود مخاطر مالية، إذا أخذنا في الاعتبار درجة مختلفة من السيولة للأصول. في حالة عدم تنفيذ جميع الأصول بشكل عاجل، ستنشأ تهديد الاستقرار المالي للمنظمة.
كان معامل الملاءة الكلي في عام 2004 على مستوى متوسط، حيث زاد في عام 2005 بمقدار 0.1 فقرة وبلغت 1.03 نقطة. هذا يميز قصور الأموال لسداد جميع الالتزامات قصيرة الأجل والأنشطة المتزامنة المتزامنة، وهذا هو، السيولة غير المرضية.
وبالتالي، فإن تنظيم CJSC "XXX" مخاطر عدم التعامل مع سداد الالتزامات الحالية في الوقت المناسب، والتي يمكن أن تؤدي إلى عقوبات مالية من قبل الموردين أو حتى إلى تمزق العلاقات التعاقدية.
ستساعدنا مؤشرات نشاط الأعمال في تقدير مدى نجاح إدارة الممتلكات. للقيام بذلك، نقوم بحساب المؤشرات النسبية - معاملات نشاط الأعمال (الجدول 2.9).
الجدول 2.9.
مؤشرات النشاط التجاري CJSC "XXX"، 2004-2005
| اسم المؤشر | 2004. | 2005. | التغيير |
| معامل نشاط الأعمال | 9,82 | 8,55 | -1,27 |
| فوندو استوديوهات الأصول غير الحالية | 44,65 | 65,06 | +20,41 |
| معامل الرؤية لرأس المال العامل | 12,58 | 9,84 | -2,74 |
| مدة ثورة واحدة في رأس المال العامل، أيام | 29,01 | 37,09 | +8,08 |
| معامل دوران المستحقات | 25,42 | 17,91 | -7,51 |
| فترة سداد المستحقات والأيام | 14,36 | 20,38 | +6,02 |
| معامل معامل الائتمان | 23,54 | 13,96 | -9,58 |
| فترة السداد المستحق، أيام | 15,50 | 26,14 | +10,64 |
بادئ ذي بدء، يجب تحديد معامل الرطالة الإجمالية (النشاط التجاري). في المنظمة قيد النظر، بلغت أهميتها في نهاية عام 2005 إلى 8.55 نقطة، فهذا يعني أن العاصمة الكاملة للمنظمة تحولت 8.5 مرات. ومع ذلك، هناك ميل إلى الانخفاض، وبالتالي فإن سرعة مبيعات إجمالي الأصول قد سقطت، أي أنها أصبحت أقل تدويرا في عملية نشاط المنظمة، مما أدى إلى انخفاض في الربحية. تعرف الآن على الأصول التي دخلت في مجموعة من المخاطر الأكبر. في السنة المشمولة بالتقرير، زادت الصندوق - طالب الأصول غير المتداولة تقريبا تقريبا ونصف، مما يدل على زيادة كفاءة استخدامها، وبالطبع، بالطبع، اتجاها إيجابيا تم تحقيقه بسبب الإيرادات نمو.
النقطة السلبية هي تقليل معامل دوران رأس المال العامل (لمدة 20 ثورا)، وبالتالي، فإن نمو مدة دوران واحد (لمدة 8 أيام). هذا يعني أن الأصول المتنقلة كانت أطول في مجال دوران، وعلى مدة بدوره أصبح أطول. يزيد التباطؤ في الأصول المحمولة من الحاجة إليها، مما يؤدي إلى انخفاض في الأرباح. وبالتالي، انخفضت كفاءة استخدام الموجودات الحالية.
يظهر معامل معامل أمانة المستحقات في اتجاه التخفيض (من 25 ثورة سنويا إلى 17)، وفترة سدادها - في اتجاه التكبير (لمدة 6 أيام) نمو حجم القرض التجاري المنصوص عليه عملائها، ويتم تقييمهم سلبا، لأن الغرض الرئيسي في تحليل الذمم المدينة هو تسريع دورانها. وهكذا، في عام 2005، تدهورت حالة المستوطنات مع المشترين والعملاء مقارنة بالعام الماضي في CJSC "XXX". متوسط \u200b\u200bاستحقاق الذمم المدينة هو 20 يوما، أي في المتوسط، يجب على 20 يوما استرداد المستحقات. في رأيي، هذا هو المستوى الطبيعي، يشير إلى متوسط \u200b\u200bمستوى السيولة من الذمم المدينة.
ومع ذلك، فمن الضروري مقارنة مدة مبيعات واحدة من الذمم المدينة والحسابات. وفقا لجدول 2.9، فترة السداد الدائنة أطول من فترة سداد الاسترداد. تم تصنيف هذا الوضع بشكل إيجابي. تتميز أيضا بشكل إيجابي بانخفاض المساءلة الدائنة ويعني انخفاض في معدل دفع الديون للشركة. ارتفع متوسط \u200b\u200bفترة عودة الديون من 15.5 يوما إلى 26. وبناء على ذلك، تحسنت حالة المستوطنات مع الموردين والدائنين الآخرين مقارنة بالعام السابق.
وبالتالي، فإن تحليل الحالة المالية للمنظمة "XXX" يسمح لنا بإجراء استنتاج عام للمنظمة المالية والاقتصادية المربحة، ولكن دون أن يكون مستوى منخفض من ربحيته في الديناميات له اتجاه سلبي وبعد بفضل تحليل التوازن التحليلي، أصبح من المعروف أن إدارة أصول الشركة تفاقمت وأدت إلى إضعاف رفاهيةها المالية، وكذلك أن المنظمة تشعر بالعجز الحاد من حقوق الملكية. بالإضافة إلى ذلك، تم الكشف عن أن درجة الاستقرار المالي للمنظمة CJSC "XXX" منخفضة، ونوع الوضع المالي هو أزمة، مما يدل على عدم استقلال الشركة المالية، اعتماده القوي على الدائنين والخيوط إلى عدم استقرار أنشطتها. بعد إجراء تقييم السيولة والملاءة، يمكن وصف سيولة الرصيد بأنها غير كافية، وهذا هو، CJSC "XXX" لن يكون قادرا على رسم الأصول نقدا وسداد جميع التزامات الدفع. وهذا يعني أن مستوى سيولةه منخفضا وقد يؤدي إلى إعسار محتمل.
ما هو في محاسبة المنظمة التكاليف الحالية للمنتجات الصناعية والعمل وتوفير الخدمات والتكاليف المرتبطة بالاستثمارات المالية والاستثمارات المالية في الاعتبار بشكل منفصل. الخطة المحاسبية الجديدة للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا من 31.10.2000 رقم 94N، أماكن متطلبات عالمية ل ...
يفسر إحجام الإدارة لتقديم أي تغييرات على العمل وتدفق تكوين الموظفين المتبقيين، غير راضين عن عدم وجود هذه التغييرات. 3. تطوير نموذج استراتيجي لتطوير تغييرات الأثاث "XXX" التغييرات في أولويات المنظمة - هذه عملية موضوعية بسبب توقعات الإدارة العليا أو التغييرات في البيئة الداخلية للمؤسسة أو التغييرات في خارجي ...
لن تتمكن جهاز الكمبيوتر الشخصي "XXX" من رسم الأصول نقدا وسداد جميع التزاماتها بالدفع. وهذا يعني أن مستوى سيولةه منخفضا وقد يؤدي إلى إعسار محتمل. 3. إدارة التكاليف الحالية ل OJSC "محطة الغذاء" XXX "3.1 التحليل التشغيلي الطريقة الأكثر فعالية لحل المهام المترابطة، وإذا كنت تأخذ تحليل مالي أوسع لغرض التشغيل و ...
تتمثل جميع المؤسسات بغض النظر عن أنواعها وملكيتها ونماذج التبعية في عمليات الممتلكات والعمليات الاقتصادية.
جنبا إلى جنب مع المحاسبة، المؤسسة هي المحاسبة الإحصائية والإحصائية.
يحتوي كل نوع من المحاسبة على ميزاته المميزة الخاصة به، وتقنياتها الانعكاس الكمي والنوعي للنشاط متعدد الأوجه للمؤسسة.
المحاسبة التشغيلية (التقنية التشغيلية) هناك انعكاس للعمليات التجارية الفردية والإنتاج والعمليات الفنية مباشرة أثناء تنفيذها. وهي مصممة للحصول على أهم المعلومات اللازمة بسرعة من أجل توجيه مسار عمليات الإنتاج، والقضاء على التداخل في وقت حدوثها، وإدارة المؤسسة على الفور.
المحاسبة الإحصائية يدرس ويلخص الظواهر تزن الشخصية الجماعية وتأسيس أنماط تطويرها. تتم معالجة المعلومات حول الظواهر الاقتصادية والإنتاجية والعمليات عن طريق التجميع وفقا لميزات معينة وبناء نوع مختلف من المؤشرات: القيم المتوسطة والأرقام النسبية والمؤشرات ومعاملات الارتباط وما إلى ذلك. وبالتالي، ترى الإحصاءات حقيقة واحدة في تركيبة مع الحقائق غير المتجانسة الأخرى لاستخلاص المؤشرات التي توفر خاصية تعميم لجميع السكان.
محاسبة - إنه انعكاس قوي مستمر ومتصل بنشاط المؤسسة الاقتصادية على أساس الوثائق بعبارات نقدية واحدة. تحت صلب إن انعكاس الأنشطة الاقتصادية ينطوي على السجلات الإلزامية لجميع الممتلكات، وجميع أنواع احتياطي الإنتاج والتكاليف والمنتجات والصناديق والصناديق والديون المؤسسية وغيرها. استمرارية (في الوقت المناسب) يتطلب ملاحظة ثابتة وسجلات المستندات المرتكبة في مؤسسة الحقائق المتعلقة بحركة القيم المادية، والنقد، والمستوطنات، والصناديق، والقروض، إلخ.
مترابط إن انعكاس الأنشطة الاقتصادية في المحاسبة هو سبب اعتماد الحقائق لكل الهواء. لذلك، بعد الدفع (نقدا) من مكتب الأجر النقدي، سينخفض \u200b\u200bالموظفون ليس فقط من ديون المؤسسة لهم، ولكن أيضا توافر النقد عند الخروج. تتميز هذه الصفات بمحاسبة من التشغيل والإحصائي وزيادة دورها وقدرتها في النظام المحاسبي العام.
المحاسبة هي واحدة من أهم وظائف الإدارة. المهام الرئيسية للمحاسبة هي:
· ضمان السيطرة على وجود وحركة الممتلكات والاستخدام الرشيد لموارد الإنتاج وفقا للمعايير واللوائح المعتمدة؛
في الوقت المناسب الوقاية من الظواهر السلبية في الأنشطة الاقتصادية والمالية؛
· تشكيل معلومات كاملة وموثوقة حول العمليات الاقتصادية ونتائج المؤسسة، الضرورية للإدارة التشغيلية، وكذلك للاستخدام من قبل الهيئات الضريبية والمصرفية والمستثمرين والدائنين وما إلى ذلك؛
· اكتشاف الاحتياطيات الداخلية وتعبئة واستخدامها الفعال.
ويستند أساس المحاسبة على مبدأ التوازن. يتم التعبير عن الرصيد المحاسبي في التقرير عن المركز المالي للشركة - الميزانية العمومية.
الرصيد المحاسبي يسمى التعبير النقدي لصناديق الشركة في وقت معين في الوقت المناسب في مجموعة اقتصادية مزدوجة.
إنه يعكس العدد الأول من الفترة المحددة (السنة والربع) من حيث القيمة، وتكوين ووضع وسيلة المؤسسة (رصيد الرصيد) ومصادر تعليمهم (رصيد الرصيد). من حيث هيكلها، تعتبر الميزانية العمومية طاولة ثنائية، من جانبها الأيسر، وهو أصول - يعكس تكوين وصناديق الاقتصاد، والحق، والحق السلبي يعكس مصادر تعليم الصناديق الاقتصادية والغرض المقصود. يجب أن يكون مجموع جميع مواد توازن الرصيد مساويا بمجموع جميع المطلوبات في الميزانية العمومية.
بنيت توازن الرصيد الذي يتكون من ثلاثة أقسام وفقا لقسم الأموال الاقتصادية على الأموال الرئيسية والأموال الحالية ومؤسسات الاستئناف.
يشمل القسم الأول من الأصول الأموال الأساسية والأصول غير الملموسة.
في القسم الثاني، جنبا إلى جنب مع الأموال الحالية، يتم تضمين المنتجات النهائية في المستودع والبضائع المتعلقة بأموال التحويل.
يشتمل القسم الثالث من الأصول على أموال على الحسابات التسوية والعملة، عند الخروج والذمم المدينة.
تتضمن تجمع مصادر الأموال الاقتصادية في الميزانية العمومية تقارنتين. في القسم الأول من المسؤولية يعكس مصادر الأموال الخاصة؛ في القروض المصرفية ذات المدى الطويل الأجل وقصيرة الأجل وديون الحسابات الأخرى والخصوم.
تنقسم جميع العمليات الاقتصادية إلى أربعة أنواع.
النوع الأول من العملية يسبب تغييرات فقط في أصول الرصيد: يزداد أحد مقاله، والآخر يتم تقليله بمقدار العملية الاقتصادية. ميزان الرصيد لا يتغير.
النوع الثاني من العمليات الاقتصادية يسبب تغييرات مماثلة في الميزانية العمومية. النتيجة لا تتغير.
يسبب النوع الثالث من العملية تغييرات في أصول ومطلوب الرصيد في نفس الوقت جانبا الزيادة في مقالاتها. يزيد توازن التوازن بمقدار العمليات الاقتصادية على الأصول والمسؤولية.
يسبب النوع الرابع من العمليات الاقتصادية تغييرات في أصول ومطلوب الرصيد في نفس الوقت نحو تقليل مقالاته. يتم تقليل توازن الرصيد بمقدار العملية الاقتصادية.
تنعكس عمليات الأعمال الحالية في حسابات المحاسبة الحالية. لكل مجموعة متجانسة نوعية من الأعمال والعمليات، يتم فتح جدول خاص، يسمى النتيجة.
تم تصميم الحسابات لحساب التغييرات في عناصر الميزانية العمومية وتنقسمها إلى نشطة وسلبية. في الامتثال الكامل لميزان الحسابات المحاسبية الحالية لها نموذج ثنائي. تم تصميم جانب واحد لتسجيل التكبير، والآخر هو تسجيل التخفيضات. يتم استدعاء الجانب الأيسر من الحساب دين ، و صحيح - تنسب إليه .
في الحسابات النشطة، يتم تفريغ الجانب الأيسر (الخصم) لتسجيل الرصيد الأولي على الرصيد والزي المتزايد، الجانب الأيمن (الائتمان) - لتسجيل التخفيضات.
الخصم (+) الفواتير النشطة تنسب إليه (-)
يتم تلخيص العمليات المسجلة على جانب واحد من الحساب. يسمى رصيد الحساب رصيد الحساب .
حسابات الفواتير السلبية تعكس نشطة. في الحسابات السلبية للتوازن الأولي عند الرصيد والزيادة، يتم توفير الجانب الأيمن (الائتمان)، والحد من اليسار (الخصم):
دين (-) الفواتير السلبية الائتمان (+)
يتم طي العمليات المسجلة على جانب واحد من الحساب. تسمى نتيجة السجلات الخاصة بخصم الحساب الدورة الدموية المدى أو الديون التحول ، نتيجة سجلات الائتمان - تحول الائتمان وبعد يسمى رصيد الحساب رصيد الحساب .
يتم تحديد توازن الخصم من خلال إضافة الرصيد الأولي الخصم المباشر مع دوران الخصم والطرح من دوران الائتمان.
يتم تحديد رصيد القرض بإضافة رصيد أولي قرض مع معدل دوران القرض وخصم دوران الخصم.
في الحسابات النشطة، يعني الخصم زيادة، قرض هو انخفاض. في الحسابات السلبية، على العكس من ذلك، فإن الخصم يعني انخفاضا، وهو قرض هو زيادة.
طريقة سجلات الحساب المزدوج هي أنه يتم تسجيل كل عملية اقتصادية في وقت واحد على حسابين مساويا للمبلغ: في مدين حساب واحد وعلى القرض الآخر. يتم استدعاء العلاقة بين الحسابات مراسلات الحسابات والحسابات التي يتم تسجيلها نفس العملية - المقابلة .
إن تعيين الخصم والائتمان للحسابات التي يجب تسجيلها، تسمى عد الصيغة .
تسبب كل عملية اقتصادية في تغيير في وسيلة المؤسسة، وبالتالي، في الميزانية العمومية التي تعكس حالة هذه الأموال. لا يتم تجميع الرصيد بعد عملية منفصلة، \u200b\u200bولكن عادة اعتبارا من العدد الأول من كل شهر يستند إلى السجلات المعممة على الحسابات المحاسبية الحالية. لهذا الدخول للفترة المطلوبة، يتم تحديد الخصم المباشر بشكل منفصل وقرض كل حساب والتوازن النهائي من قبل جميع الحسابات.
يتم تسجيل الرصيد الأولي والخصم والقروض والتوازن النهائي للحسابات المحاسبية الحالية في الجدول الموحد - بيان قابل للتفاوض بشأن حسابات الرصيد. بيان قابل للتفاوض لديه ثلاثة أزواج من النتائج المتساوية:
رصيد الخصم الأساسي يساوي رصيد الائتمان الأولية؛
(2)
