ستساعد الرقابة المالية الداخلية (ICF) في المؤسسة على الاستخدام الفعال لأموال الميزانية والعمالة والموارد المادية. تتمثل مهمة WFC في اكتشاف الأخطاء وتصحيحها ومنعها في المستقبل. ستجد في المقالة نماذج جاهزة للائحة وبطاقة ومجلة الرقابة المالية الداخلية.
بموجب الفقرة 1 من الفن. 19 من القانون رقم 402-FZ والبند 6 من التعليمات رقم 157 ن ، يتعين على جميع المؤسسات تنظيم تدقيق لأنشطتها. يتيح لك هذا الإجراء استخدام أموال الميزانية بشكل فعال ، وضمان الجودة العالية للمحاسبة ، فضلاً عن موثوقية التقارير. دعونا نفكر في ما يشمل الرقابة المالية الداخلية للدولة ، وفقًا للقواعد أو المعايير التي يتم تنفيذها.
تهدف الرقابة المالية الداخلية في مؤسسة الميزانية إلى تحقيق أهداف المنظمة ، ومنع الانحرافات عن الإجراءات المعمول بها ، وضمان صحة المحاسبة وإعداد التقارير. هذا الحدث مهم بشكل خاص للمؤسسات ذات الهيكل التنظيمي المعقد ، بما في ذلك الفروع أو الأقسام.
اقرأ عن أحدث التغييرات في ترتيب المراقبة في مقالة الدورية
يجب أن يغطي نظام التحقق جميع المعاملات والمعاملات والأحداث التي قد تؤثر على نتيجة الأنشطة أو حركة الأموال. عند تطوير خطة تدقيق لتطبيقك الخاص ، يمكنك استخدام المعايير الفيدرالية للتدقيق. في عملية اختيار إجراءات محددة ، يجب أن تأخذ في الاعتبار المتطلبات في مجال التمويل:
هذا يرجع إلى حقيقة أن جميع المؤسسين (RBS و GRBS) مطالبون بالتحقق من الهياكل التابعة لهم. بالتوازي مع ذلك ، تخضع المؤسسات للتدقيق من قبل الدولة أو السلطات المحلية. الغرض الرئيسي من الأنشطة هو التحقق من:
عند تطوير نظام WFC ، يجب مراعاة متطلبات القوانين التنظيمية التالية:
تم وضع لائحة الرقابة المالية الداخلية للموافقة على إجراءات تنفيذ الرقابة المالية الداخلية. يُسمح بإضفاء الطابع الرسمي على هذا النظام في شكل قسم منفصل من السياسة المحاسبية للمؤسسة. في السابق ، كنت بحاجة إلى تحديد الشخص الذي سينفذ الإجراء بالضبط. يعتمد الخيار على حجم العمل وإلحاحه ، والحالة العامة في المؤسسة ، والهيكل التنظيمي:
يجب أن يتضمن ترتيب WFC الفروق الدقيقة التالية للشيك:
يمكن للمؤسسة إضافة أي معلومات إلى البيان ، بما في ذلك خطة الرقابة المالية الداخلية لحفظ السجلات وفقًا للمتطلبات التنظيمية. الشيء الرئيسي هو الاتفاق على نص اللائحة مع GRBS.
مشاهدة وتحميل نموذج البيان:
استعدادًا لتطبيق قانون المال العالمي ، من الضروري تطوير بطاقة رقابة مالية داخلية. ستجد هنا معلومات عن المسؤول المسؤول عن الوفاء بالمواعيد ، وتواتر العمليات. بالإضافة إلى ذلك ، يشار إلى طرق وطرق الفحص ، وما إلى ذلك. تتطلب الخريطة جميع أنواع العمليات التي يكون قسم منفصل مسؤولاً عنها.
تم تشكيل الوثيقة قبل بداية العام المقبل. يتم إجراء التعديلات في المواقف التالية:
تم تصميم التقرير الخاص بنتائج الرقابة المالية الداخلية لتسجيل المعلومات الخاصة بالمخالفات وأوجه القصور التي تم تحديدها ، وبيانات عن مصادر مخاطر عدم تنفيذ الميزانية ، وتوصيات التصحيح. بناءً على نتائج الحدث الداخلي ، يمكنك ملء بروتوكول أو مذكرة. مرفق بالوثيقة قائمة بالتدابير الرامية إلى القضاء على الانتهاكات المكتشفة وتوصيات لمنعها بشكل أكبر.
معايير تنفيذ الرقابة المالية البلدية الداخلية تنطوي على تسجيل النتائج. لهذا ، يتم وضع استنتاج ؛ ومع تدقيق خارجي - فعل. يتم ملء الوثائق بشكل عشوائي. من الموظفين ، الذين كانت هناك عيوب من خلال أخطائهم ، يلزم تقديم تفسيرات مكتوبة إلى رئيس المنظمة.
في مجلة الرقابة المالية الداخلية ، تقدم المؤسسات:
وبحسب معايير الرقابة المالية الداخلية ، تحتوي الوثيقة على النتائج النهائية لدراسة شرعية أنشطة المنظمة. بالإضافة إلى ذلك ، فهو يعكس الاستنتاجات المتعلقة بجودة المعاملات التجارية التي تؤثر على الإدارة الفعالة لأموال الميزانية.
يجب أن يتم إعداد المجلة من قبل قسم المؤسسة المعين المسؤول عن تنفيذ إجراءات الميزانية. يتم تعبئة المستند بناءً على معلومات من قسم التدقيق. يمكن تشكيل النموذج بشكل تعسفي. من المستحسن استخدام ، على سبيل المثال ، معيار الخزانة RF بموجب الأمر رقم 475 بتاريخ 16 ديسمبر 2016. هذا القانون القانوني التنظيمي يوافق على النموذج نفسه وإجراء إعداده.
يسمح بتسجيل المجلة في شكل إلكتروني أو "على الورق". تتيح لك الطريقة الإلكترونية تجميع الانتهاكات حسب فترات حدوثها وأنواعها ومعايير أخرى. باستخدام البرنامج ، يتوفر تحديد وقت التسجيل ؛ الحماية من الوصول غير المصرح به ؛ تدوين ملاحظات حول الانتهاكات.
ينص الإجراء الخاص بتنفيذ الرقابة المالية البلدية الداخلية على ملء المعلومات ذات الصلة في الملاحظات التفسيرية. هذه النماذج مرفقة بالمحاسبة السنوية (ص. 0503760) للمؤسسة وتقارير الميزانية (ص. 0503160). يقدم الجدول 5 بيانات عن نتائج أنشطة التحقق المنفذة في الفترة المشمولة بالتقرير ، بالإضافة إلى توصيات لإزالة أوجه القصور.
على المستوى التشريعي ، لم تتم الموافقة بشكل مباشر على العقوبات المفروضة على افتقار المنظمة إلى نظام للرقابة الداخلية على التقارير المالية. لكن يمكن للسلطة المالية زيارة المؤسسة في أي وقت لدراسة نظامها الرقابي. بناءً على نتائج هذا التدقيق ، يمكن للمدققين إصدار أمر أو عرض تقديمي. إذا لم تكن هناك تعليقات على المراجعة ، فإن النموذج لم يكتمل.
تشير الوثيقة إلى وجود انتهاكات. في حالة عدم تنفيذ الطلب (العرض) ، يتحمل المخالف المسؤولية. حاليًا ، مبلغ الغرامة هو:
ملحوظة!عند إجراء عمليات التدقيق الداخلي ، يمكن توفير المسؤوليات لموضوعات الإجراء كجزء من مسؤولياتهم. بالنسبة للأشخاص المذنبين بأوجه القصور والانتهاكات والتشويهات ، كقاعدة عامة ، يتم تقديم المسؤولية التأديبية بموجب قانون العمل في الاتحاد الروسي. لجنة خاصة مسؤولة عن تقييم مدى كفاية وفعالية النظام ومراقبة الامتثال له. يتم الموافقة على تكوين اللجنة من قبل رئيس المنظمة.
يوجد نظام رقابة داخلي في كل مؤسسة. ومع ذلك ، فهي تعمل بكفاءة في بعض المؤسسات ، بينما لا تعمل في مؤسسات أخرى. في بعض المؤسسات ، تتم إدارة تنظيم وصيانة نظام الرقابة الداخلية
تقاربها قيادة المؤسسة بوعي ، بينما في حالات أخرى يتطور هذا النظام بشكل مستقل عن الإرادة والأفعال الهادفة للقيادة.
يتم تنظيم نظام الرقابة الداخلية من قبل إدارة المؤسسة.
هذا هو الاختلاف الأول والأساسي بين الرقابة الداخلية وأنواع الرقابة الأخرى. يتم إجراء تدقيق مستقل من قبل مدقق حسابات مستقل ، كما يتم تحديد أشكال وأنواع إجراءات الرقابة من قبل المدقق.
الرقابة الداخلية هي نظام من الإجراءات التي تنظمها إدارة المؤسسة ويتم تنفيذها في المؤسسة بهدف تحقيق الأداء الأكثر كفاءة من قبل جميع الموظفين لواجباتهم في أداء المعاملات التجارية. تحدد الرقابة الداخلية شرعية هذه العمليات والجدوى الاقتصادية للمشروع.
أهداف تنظيم نظام الرقابة الداخلية بالمنشأة هي:
1) تنفيذ أنشطة منظمة وفعالة للمؤسسة ؛
2) ضمان الامتثال لسياسة إدارة كل موظف في المؤسسة ؛
3) التأكد من سلامة ممتلكات المنشأة. لتحقيق أهداف التنظيم من النظام الداخلي
السيطرة على أنه من الضروري حل المشاكل الفردية. تلتزم إدارة الشركة بضمان تنظيم مثل هذا النظام للرقابة الداخلية والمحافظة عليه عند المستوى المناسب ، والذي سيكون كافياً من أجل:
تم تضمين كل ما يجب تضمينه في البيانات المحاسبية (المالية) ، ولم يتم تضمين أي شيء لا ينبغي تضمينه فيه ، ولكن ما تم تضمينه في التقرير سيتم تحديده وتصنيفه وتقييمه وتسجيله بشكل صحيح ؛
أعطت البيانات المحاسبية (المالية) نظرة صحيحة وموضوعية للمؤسسة ككل ؛
لا يمكن تزوير برامج الكمبيوتر التي تتحكم في عمل النظام المحاسبي ، بما في ذلك تكوين المستندات الأولية وتحليلها وترحيلها إلى الحسابات ؛
لا يمكن اختلاس أموال المؤسسة أو استخدامها بشكل غير فعال ؛
تم على وجه السرعة تحديد جميع الانحرافات عن الخطط وتحليلها ومحاسبة مرتكبيها ؛
تم نقل التقارير الداخلية على الفور إلى الأشخاص المصرح لهم باتخاذ قرارات الإدارة ،
للاستخدام الأمثل. نظام الرقابة الداخلية هو كائن حي معقد وحساس للغاية ، وأجزاء لا يتجزأ منها هي جميع أقسام المؤسسة ، وجميع مجالات نشاطها ونشاط كل موظف في المؤسسة. نظام الرقابة الداخلية هو نوع من التنظيم داخل منظمة (مؤسسة). أهداف الرقابة الداخلية هي دورات نشاط المنظمة - دورات التوريد والإنتاج والمبيعات.
تتمثل أهم وظيفة للرقابة الداخلية في ضمان امتثال موظفي المؤسسة لواجباتهم.
تتنوع الأساليب المستخدمة في تنفيذ الرقابة الداخلية وتشمل عناصر من الأساليب مثل:
المحاسبة المالية (الحسابات والقيد المزدوج ، المخزون والتوثيق ، تلخيص الميزانية العمومية) ؛
المحاسبة الإدارية (تخصيص مراكز المسؤولية ، ترشيد التكاليف) ؛
المراجعة والرقابة والتدقيق (التحقق من المستندات ، والتحقق من الحسابات الحسابية ، والتحقق من الامتثال لقواعد المحاسبة عن المعاملات التجارية الفردية ، والمخزون ، والاستجواب الشفهي للموظفين ، والتأكيد والتتبع) ؛
نظرية التحكم.
تم دمج جميع الأساليب المذكورة أعلاه في نظام واحد وتستخدم لأغراض إدارة المؤسسة.
الرقابة الداخلية إلزامية لكل مؤسسة ، بغض النظر عن شكلها التنظيمي والقانوني ، وشكل الملكية والحجم والصناعة. في المؤسسات الكبيرة ، يمكن تنظيم وحدات رقابة داخلية خاصة - أقسام التدقيق الداخلي.
يتم تنظيم الرقابة الداخلية (التدقيق) على أساس أهداف وغايات إدارة المؤسسة. تنظم الدولة فقط المجالات الرئيسية للرقابة الداخلية - إجراءات إجراء الجرد ، وقواعد تنظيم تدفق المستندات ، والتوصيات لتنظيم المحاسبة التحليلية ، وتحديد المسؤوليات الوظيفية لموظفي الإدارة وبعض الآخرين. بالإضافة إلى ذلك ، تنظم الدولة تنظيم التدقيق الداخلي في بعض مجالات الحياة الاقتصادية ، ولا سيما في القطاع المصرفي. حاليا ، إجراءات تنظيم الداخلية
تم إنشاء التدقيق المبكر في البنوك وفقًا لأمر البنك المركزي للاتحاد الروسي المؤرخ 28 أغسطس 1997 رقم 02-372 "بشأن إدخال اللائحة" بشأن تنظيم الرقابة الداخلية في البنوك ".
عند تنظيم وممارسة الرقابة الداخلية ، يتم استخدام كل من التدابير النقدية وغير النقدية. يتم تطبيق المؤشرات الطبيعية (القطع والأمتار والأطنان واللترات وما إلى ذلك) بنجاح - اعتمادًا على الانتماء الصناعي للمؤسسة. لقياس وقت العمل ، يتم استخدام مؤشرات مثل الساعات وساعات عمل الماكينة وما إلى ذلك.
الرقابة الداخلية مستمرة. يتم تنفيذ أنشطة التحكم المنفصلة حسب الحاجة. تحدد إدارة المؤسسة بشكل مستقل تكوين وتوقيت وتكرار إجراءات التحكم. المبدأ الأساسي لتنظيم الرقابة الداخلية هو الملاءمة والكفاءة.
كوظيفة تحكم ، يتم تقسيم التحكم إلى أولي وحالي ولاحق.
يتم تنظيم رقابة إدارة المؤسسة على ممتلكاتها ومواردها وموظفيها ، بشكل عام وفي القضايا الفردية ، على مستوى القوانين. لذلك ، وفقًا للمادة 295 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، "يقرر مالك الممتلكات الخاضعة للولاية الاقتصادية ، وفقًا للقانون ، إنشاء مؤسسة ، وتحديد موضوع أنشطتها وأهدافها. ، إعادة تنظيمها. والتصفية ، يعين مديرًا (رئيسًا) للمشروع ، ويراقب الاستخدام وفقًا لغرض وسلامة الممتلكات العائدة للمؤسسة ". وفقًا لقانون قوانين العمل في الاتحاد الروسي (تم إجراء التعديلات الأخيرة بموجب القانون الاتحادي رقم 84-FZ المؤرخ 30 أبريل 1999) (المادة 146) "الرقابة المستمرة على احترام الموظفين لجميع متطلبات العمل يُعهد بتعليمات الحماية إلى إدارة الشركات والمؤسسات والمنظمات. "...
يوجد نظام رقابة داخلي في كل مؤسسة. ومع ذلك ، فهي تعمل بكفاءة في بعض المؤسسات ، بينما لا تعمل في مؤسسات أخرى. في بعض المؤسسات ، تقترب إدارة المؤسسة عن عمد من تنظيم وصيانة نظام الرقابة الداخلية ، وفي حالات أخرى يتم تشكيل هذا النظام بشكل مستقل عن الإرادة والإجراءات الهادفة للإدارة. يجب أن يتم العمل في هذا الموضوع على أساس الحاجة إلى تبسيط نظام
لوائح الرقابة الداخلية في الشركات وتوجيه تصرفات الموظفين الرئيسيين في الاتجاه الصحيح.
يشتمل نظام الرقابة الداخلية على عدد من العناصر (الشكل 4).
أرز. 4. ترابط عناصر نظام الرقابة الداخلية
تسمى المكونات الفردية لهذا النظام الضوابط أو الضوابط الداخلية.
يجب تنسيق أنظمة المحاسبة والرقابة الداخلية. يحدد نظام القيد المزدوج الموجود في قلب أي نظام محاسبة تجاري (بما في ذلك أنظمة الكمبيوتر الأكثر تعقيدًا) إجراءات التسجيل ويوفر ضوابط لمنع الخطأ أو إساءة الاستخدام أو الخسارة العرضية.
تلتزم إدارة الشركة بضمان وجود نظام موثوق للرقابة الداخلية.
ترتبط درجة تعقيد الضوابط الداخلية ارتباطًا مباشرًا بتكلفة استخدام ضوابط محددة والخسائر المحتملة إذا لم تكن متوفرة.
لذلك ، عندما تتجاوز التكاليف العائد ، فمن الواضح أنه غير مربح إذا:
مع هذه النسبة ، لا ينبغي استخدام الضوابط. يتم إعادة بيان تكاليف صيانة وتشغيل أدوات التحكم والخسائر المتوقعة لهذه النسبة إلى قيمتها الحالية باستخدام معادلة الخصم.
يمكن تنظيم الرقابة الداخلية في كل مؤسسة (مؤسسة) ، لكن هذا لا يتم دائمًا. وبالتالي ، غالبًا ما تفتقر الشركات الصغيرة إلى عدد كافٍ من الموظفين والموارد المادية والمعرفة لتنظيم نظام مُرضٍ للرقابة الداخلية. يمكن أن تدار المؤسسات الكبيرة ، التي تمتلك مثل هذه القاعدة ، بشكل سيئ ، ومن ثم فإن الأموال الكبيرة التي تنفق على تنظيم التحكم لن تعطي النتائج المرجوة.
تصنيف وظائف الرقابة الداخلية.
1. السيطرة على السلطة - السيطرة للتأكد من أن العمليات التي تساهم حقًا في تطوير المنظمة هي فقط تلك التي يتم تنفيذها. يجب أن يمنع هذا التحكم إساءة الاستخدام والتخلص من المعاملات غير الضرورية. كما أنه يتتبع التغييرات والتصحيحات على الحسابات للوجود الإلزامي للأذونات المناسبة.
2. مراقبة التسجيل المستندي - مراقبة تضمن انعكاس جميع المعاملات المسموح بها (والمسموح بها فقط) في سجلات المحاسبة. ينشئ هذا النوع من التحكم شروطًا بحيث يتم تسجيل المعاملات بشكل صحيح بواسطة الحسابات (بالمبلغ الصحيح ، في الحساب الصحيح ، في التاريخ الصحيح) ولا يتم حذفها أو تصحيحها بدون إذن مناسب.
3. مراقبة السلامة - التحكم الذي يساعد على ضمان عدم إساءة استخدام الممتلكات المأخوذة في الاعتبار (على سبيل المثال ، اختلاسها أو سرقتها أو تركها دون رقابة).
ومع ذلك ، فإن هذا التصنيف غير فعال إذا كان هناك شخص واحد فقط مسؤول عن أنواع مختلفة من الضوابط. لذلك ، إذا مُنح شخص الحق في تفويض العمليات (قرر ما إذا كانت ضرورية أم لا) ، وعكسها في السجلات المحاسبية ، وممارسة الرقابة على سلامة الممتلكات ، فإن مخاطر الخسائر نتيجة سوء المعاملة أو التملك غير المشروع من الأموال ستكون كبيرة جدًا. يمكن أن يؤدي الافتقار إلى الفصل المناسب بين الواجبات ، إلى جانب الافتقار إلى الضوابط الداخلية في الشركات الصغيرة ، إلى إساءة استخدام أو أخطاء (وهي أكثر شيوعًا في الممارسة العملية).
حالة نموذجية من سوء الاستخدام مع اقتناء وبيع الأصول الثابتة في المؤسسة. طلب كبير المحاسبين معدات لقسمه. الكمبيوتر الشخصي الذي تم تضمينه في الأمر ، حمله من قبل
منجم للاستخدام الشخصي. لم يتم التحقق من الوجود المادي للعقار. أيضًا ، لم يكن هناك أي تحقق من صحة حساب الاستهلاك وإدخال المعلومات في المجلة المقابلة لنظام المحاسبة المحوسب. نظرًا لأن كبير المحاسبين مؤهل للتحكم في التخلص من الأصول الثابتة ، فقد أذن بالتخلص من الأشياء الفردية بسعر أقل بكثير من قيمتها السوقية. لقد بعت المعدات إلى صديقي الذي أعاد بيعها من أجل الربح. كبير المحاسبين كان له نصيبه في هذا.
في الأنظمة المحوسبة والمحوسبة ، يكون التصنيف الأساسي للرقابة الداخلية مشابهًا. والفرق الوحيد هو أن الأنظمة المحوسبة لا تحتوي على فحوصات يدوية ، لأن عناصر التحكم مدمجة في البرنامج. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن إنشاء وصيانة فصل مناسب لأنظمة التحكم هو الأكثر أهمية في هذه الحالة. عادة ما يتم تصنيف الضوابط الداخلية في الأنظمة المحوسبة إلى ضوابط عامة وضوابط التطبيق.
يتم تعريف الضوابط العامة على أنها الوسائل التي يمكن من خلالها أن يتطور نظام محوسب ويعمل ، وبالتالي ، فهي متوافقة مع جميع الضوابط المطبقة.
الغرض من الضوابط الداخلية المشتركة هو ضمان التصميم والتشغيل المناسبين لأدوات التطبيق ، فضلاً عن سلامة البرامج وبنوك البيانات وموثوقية المعاملات المحوسبة.
يتم تعريف الضوابط المطبقة على أنها تلك المرتبطة بالعمليات الحالية والبيانات المستمرة لنظام محاسبة محوسب معين ، وبالتالي فهي محددة.
الغرض من الضوابط المطبقة (سواء يدوية أو برمجية) هو ضمان اكتمال ودقة السجلات المحاسبية ، فضلاً عن قانونية المستندات الناتجة عن المعالجة اليدوية والبرمجية. يمكن إجراء التحكم التطبيقي في مراحل إدخال ومعالجة وإخراج المعلومات من الكمبيوتر ، وكذلك في مرحلة التحكم في بنك البيانات والمعلومات المرجعية التنظيمية.
تتعلق الضوابط العامة ببيئة الكمبيوتر ككل ، بينما تنتمي الضوابط المطبقة إلى أنظمة محاسبية محددة. وبالتالي ، تعمل عناصر التحكم العامة كغلاف حول عناصر تحكم التطبيق.
في عملية التحكم ، يتم تعيين سبع مهام للموظفين الذين يقومون بتنفيذها:
1) اكتمال محاسبة البيانات (يجب أن تنعكس البيانات الخاصة بجميع المعاملات التجارية في سجلات المحاسبة وأن تتوافق مع أهداف التحليل) ؛
2) دقة محاسبة البيانات (يجب أن تنعكس البيانات الخاصة بجميع المعاملات التجارية في سجلات المحاسبة بشكل صحيح وفي الفترة الزمنية المناسبة) ؛
3) شرعية المعاملات التجارية (يجب أن تعكس البيانات المتعلقة بجميع المعاملات التجارية المسجلة في سجلات المحاسبة الأحداث الاقتصادية التي حدثت بالفعل ، ويجب تنظيمها بطريقة معينة والموافقة عليها من قبل الأفراد الذين لديهم السلطة المناسبة) ؛
4) اكتمال السجلات (يجب أن تعكس البيانات الواردة في المحفوظات والوثائق والتقارير جميع المعاملات التجارية) ؛
5) دقة الاحتفاظ بالسجلات (يجب أن تنعكس البيانات الخاصة بجميع المعاملات التجارية في المبالغ المطلوبة) ؛
6) تخزين المستندات المحاسبية على الورق و (أو) في ذاكرة الكمبيوتر ؛
7) حماية الأصول.
حماية الأصول هي تقييد الوصول إلى الأصول والوثائق التي تتحكم في حركتها ، وكذلك إلى المستندات التي تثبت وجودها. لا ينطبق القيد على الموظفين المصرح لهم.
يمكن تطبيق جميع أهداف التحكم السبعة على أي مؤسسة. ينطبق تأثيرها على جميع المعاملات التجارية ، وكذلك على جميع الملفات والأصول ، بغض النظر عن تدابير وإجراءات هيكل الرقابة الذي تم إنشاؤه لتحقيق هذه الأهداف.
عند النظر في كيفية عمل أهداف التحكم فيما يتعلق بالفئات والفئات الفرعية للمعاملات التجارية ، تصوغ إدارة المؤسسة أهداف التحكم الخاصة بكل فئة أو فئة فرعية.
لا يحدث نظام الرقابة الداخلية الذي يعمل بشكل جيد عن طريق الصدفة. يتأثر تعليمها بعدد من الشروط التي لا غنى عنها ، بما في ذلك:
1) جودة الإدارة ، أي قدرة الإدارة على التخطيط والتحكم في العمل بشكل فعال ؛
2) مؤهلات الموظفين وقدرتهم على اتباع الأوصاف الوظيفية بدقة ؛
3) توافر موارد العمل (شرط أساسي لتقسيم المهام وتناوبها) ؛
4) جودة المراجعة الداخلية.
العوامل الأربعة المحددة أعلاه مترابطة. تسعى الإدارة الجيدة إلى تعيين موظفين جيدين ، وتدرك الحاجة إلى التخطيط والمراقبة ، وتوفر الموارد لتحقيق الأهداف. الإدارة الجيدة ، التي تسعى جاهدة لتحقيق أقصى استفادة من الوقت لإدارة وتطوير المؤسسة ، تفوض الجزء الأكبر من المسؤولية إلى المراجعة الداخلية. التدقيق الداخلي على استعداد لقبول هذه المسؤولية. وبالتالي ، تحدد العوامل المسماة جودة الإدارة. في غياب العوامل المذكورة أعلاه ، لن تتحقق فعالية الرقابة الداخلية.
يتم تنظيم رقابة إدارة المؤسسة على ممتلكاتها ومواردها وموظفيها ، بشكل عام وفي القضايا الفردية ، على مستوى القوانين. لذلك ، وفقًا للفن. 295 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، "يقرر مالك الممتلكات الخاضعة للولاية الاقتصادية ، وفقًا للقانون ، قضايا إنشاء مؤسسة ، وتحديد موضوع وأهداف أنشطتها ، وإعادة تنظيمها وتصفيتها ، ويعين مديرًا (رئيس) المؤسسة ، ويراقب الاستخدام للغرض المقصود وممتلكات السلامة الخاصة بالمشروع ". وفقًا لقانون قوانين العمل في الاتحاد الروسي (تم إجراء التعديلات الأخيرة بموجب القانون الاتحادي رقم 84-FZ المؤرخ 30 أبريل 1999) (المادة 146) "الرقابة المستمرة على مراعاة جميع متطلبات تعليمات حماية العمال من قبل الموظفين يعهد إلى إدارة الشركات والمؤسسات والمنظمات ".
مع الموافقة في عام 1993 على برنامج الدولة لانتقال الاتحاد الروسي إلى نظام المحاسبة المعتمد في الممارسة الدولية ، تم تطوير عدد من الوثائق المعيارية التي تخلق الشروط المسبقة اللازمة لإدخال وسائل مختلفة للرقابة الداخلية في الممارسة للشركات الروسية. تؤثر هذه الوثائق على كل من القضايا المحاسبية بشكل عام ووظيفة الرقابة بشكل خاص.
حاليًا ، تم وضع نظام قانوني للتنظيم المحاسبي. التسلسل الهرمي للوثائق التنظيمية يحدده قانون الاتحاد الروسي "بشأن المحاسبة" ويمثله ثلاثة مستويات.
1. المستوى التشريعي ، بما في ذلك القانون المدني للاتحاد الروسي ، والقانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" و
اللوائح المتعلقة بالمحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي.
تم تصميم المستندات من هذا المستوى لضمان المحاسبة الموحدة للمعاملات التجارية ، وإنشاء مبادئ موحدة للرقابة الداخلية في المنظمة.
وفقًا للائحة المحاسبية والتقارير المالية في الاتحاد الروسي ، فإن المهام الرئيسية للمحاسبة هي:
تكوين معلومات كاملة وموثوقة حول أنشطة المنظمة وحالة ممتلكاتها ، وهو أمر ضروري للمستخدمين الداخليين للبيانات المالية - المديرين والمؤسسين والمشاركين ومالكي ممتلكات المنظمة ، وكذلك المستخدمين الخارجيين للبيانات المالية - المستثمرين ، الدائنين ، وما إلى ذلك ؛
توفير المعلومات اللازمة للمستخدمين الداخليين والخارجيين للبيانات المالية لمراقبة الامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي في تنظيم العمليات التجارية وجدواها ، ووجود وحركة الممتلكات والالتزامات ، واستخدام المواد والعمالة والموارد المالية في وفقًا للقواعد والمعايير والتقديرات المعتمدة ؛
منع النتائج السلبية للنشاط الاقتصادي للمنظمة وتحديد الاحتياطيات الزراعية لضمان استقرارها المالي.
وبالتالي ، فإن وظائف المحاسبة لرصد أنشطة جميع الخدمات المشاركة في العمليات التجارية والحياة الاقتصادية يتم توحيدها رسميًا.
2. المستوى المعياري ، والذي يشمل الإجراءات المعيارية والتعليمات المنهجية والتوصيات التي تحكم المسائل المحاسبية (خاصة وثائق وزارة المالية في الاتحاد الروسي). على نفس المستوى التنظيمي يوجد دليل حسابات المحاسبة مع تعليمات لتطبيقه.
تحتل مكانة خاصة بين وثائق المستوى الثاني الأحكام المتعلقة بقضايا معينة من محاسبة الممتلكات والتحكم في سلامتها واستخدامها الرشيد ، والتي تحدد نهجًا موحدًا للحقائق التي تنعكس في المحاسبة. يعد تطبيق هذا النهج إلزاميًا لجميع المؤسسات والمنظمات ، بغض النظر عن شكل ملكيتها ، والتي تعد في حد ذاتها أهم وسائل السيطرة.
حاليًا ، تم اعتماد اثني عشر لائحة محاسبية (PBU) وهي سارية المفعول:
PBU 1/98 "السياسة المحاسبية للمنظمة" ؛
PBU 2/94 "محاسبة الاتفاقات (العقود) لبناء رأس المال" ؛
PBU 3/95 "محاسبة ممتلكات وخصوم المنظمة ، والتي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية" ؛
PBU 4/99 "البيانات المالية للمنظمة" ؛
PBU 5/98 "محاسبة قوائم الجرد" ؛
PBU 6/97 "محاسبة الأصول الثابتة" ؛
PBU 7/98 "الأحداث بعد تاريخ التقرير" ؛
PBU 8/98 "حقائق طارئة للنشاط الاقتصادي" ؛
PBU 9/99 "دخل المنظمة" ؛
PBU 10/99 "نفقات تنظيمية" ؛
PBU 11/2000 "معلومات عن الأشخاص التابعين" ؛
PBU 12/2000 "المعلومات حسب الأقسام".
3. المستوى الإداري ، حيث يتم تنفيذ قواعد المحاسبة والرقابة الداخلية المقبولة عمومًا ، والمحددة في مستندات المستوى الثاني ، من قبل المؤسسة عندما تقوم بتطوير السياسات المحاسبية.
السياسة المحاسبية للمؤسسة هي نوع من الأساس لتنظيم الرقابة الداخلية في المؤسسة.
وفقًا للوائح الخاصة بمسك المحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي ، عند تشكيل السياسة المحاسبية ، تمت الموافقة على ما يلي:
مخطط العمل لحسابات المحاسبة ، الذي يحتوي على الحسابات المستخدمة في المنظمة ، والضرورية للحفاظ على المحاسبة الاصطناعية والتحليلية ؛
أشكال مستندات المحاسبة الأولية المستخدمة لتسجيل المعاملات التجارية ، والتي لا يتم توفير النماذج القياسية لوثائق المحاسبة الأولية ، وكذلك أشكال المستندات الخاصة بالبيانات المالية الداخلية ؛
طرق تقييم أنواع معينة من الممتلكات والالتزامات ؛
إجراءات جرد الممتلكات والالتزامات ؛
قواعد تدفق الوثائق وتكنولوجيا معالجة المعلومات المحاسبية ؛
ترتيب التحكم في العمليات التجارية ، وكذلك الحلول الأخرى المطلوبة لتنظيم المحاسبة.
بالإضافة إلى ذلك ، للتحكم في معالجة البيانات المتعلقة بالمعاملات التجارية وتبسيطها على أساس مستندات المحاسبة الأولية ، يمكن إعداد مستندات محاسبية موحدة.
من بين جميع الجوانب المدرجة ، تنتمي فقط إمكانية اختيار إحدى طرق تقييم أنواع معينة من الممتلكات والالتزامات إلى مجال المحاسبة الإدارية. جميع الجوانب الأخرى هي الاتجاهات الرئيسية لإنشاء نظام رقابة داخلي في المنظمة.
وفقًا للمادة 5 من PBU 1/98 "السياسة المحاسبية للمنظمة" ، فإن المؤسسات لديها خيار.
1. مخطط العمل للحسابات المحاسبية ، الذي يحتوي على الحسابات المستخدمة في المنظمة ، والضرورية للحفاظ على المحاسبة التركيبية والتحليلية.
وفقًا لتعليمات تطبيق مخطط الحسابات للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات ، يتم استخدام الحسابات الفرعية المنصوص عليها في مخطط الحسابات بناءً على متطلبات التحليل والرقابة وإعداد التقارير. يمكن للمؤسسات توضيح محتوى الحسابات الفرعية الفردية واستبعادها ودمجها ، بالإضافة إلى تقديم حسابات فرعية إضافية ؛
2. نماذج من وثائق المحاسبة الأولية المستخدمة في تسجيل المعاملات التجارية ، والتي لا يتم توفير النماذج المعيارية لوثائق المحاسبة الأولية ، وكذلك نماذج المستندات الخاصة بالقوائم المالية الداخلية ؛
3. إجراء جرد الممتلكات والالتزامات. وفقًا للبند 26 من اللائحة المتعلقة بالمحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي ، من أجل ضمان موثوقية البيانات المحاسبية والبيانات المالية ، يتعين على المنظمات إجراء جرد للممتلكات والالتزامات ، وخلال وجودها وحالتها و يتم فحص التقييم وتوثيقه.
وفقًا للإرشادات المنهجية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية ، فإن الأهداف الرئيسية للمخزون هي:
التحقق من اكتمال الانعكاس في محاسبة الالتزامات ؛
4. قواعد سير العمل وتكنولوجيا معالجة المعلومات المحاسبية. وفق اللائحة الخاصة بالوثائق وسير العمل في المحاسبة.
ينظم الجدول الزمني حركة المستندات الأساسية في المحاسبة (الإنشاء أو الاستلام من المؤسسات الأخرى ، وقبول المحاسبة ، والمعالجة ، والنقل إلى الأرشيف - تدفق المستندات). يتم تنظيم العمل على وضع جدول سير العمل من قبل كبير المحاسبين. تمت الموافقة على جدول تدفق المستندات بأمر من رئيس المؤسسة (المؤسسة). يجب أن يؤسس الجدول الزمني تدفقًا عقلانيًا للوثائق في المؤسسة (المؤسسة) ، أي توفير العدد الأمثل من الأقسام وفناني الأداء الذي يمر من خلاله كل مستند أساسي ، وتحديد الحد الأدنى لفترة بقائه في القسم. يجب أن يساعد جدول سير العمل في تحسين جميع أعمال إعداد التقارير في المؤسسة ، في المؤسسة ، لتقوية وظائف التحكم في المحاسبة ، لزيادة ميكنة وأتمتة أعمال المحاسبة.
5. ترتيب التحكم في العمليات التجارية. لذلك ، على سبيل المثال ، وفقًا للفقرة 1.3. الأحكام المحاسبية للاستثمارات طويلة الأجل أهداف محاسبة الاستثمار طويل الأجل هي:
انعكاس كامل وموثوق في الوقت المناسب لجميع المصروفات المتكبدة أثناء تشييد المرافق حسب نوع المصروفات والمرافق قيد الدراسة ؛
ضمان السيطرة على تقدم البناء والتشغيل التجريبي لمنشآت الإنتاج والأصول الثابتة ؛
التحديد الصحيح وانعكاس القيمة الجردية للأصول الثابتة وقطع الأراضي وأغراض الموارد الطبيعية والأصول غير الملموسة التي يتم تشغيلها والاستحواذ عليها ؛
السيطرة على توافر واستخدام مصادر التمويل للاستثمارات طويلة الأجل.
تعد طرق وإجراءات التحكم جزءًا مهمًا من نظام التحكم. على الرغم من تعدد أنواع أنشطة المؤسسة ، إلا أن هناك خمسة أنواع فقط من طرق التحكم:
الفصل بين الواجبات؛
نظام الشيكات المستقلة ؛
الطرق المادية للتحكم والحماية ؛
الرقابة المستندية
نظام تأكيد التفويض.
تطبق الشركات إجراءات الرقابة. تهدف إجراءات المراقبة إلى منع وتحديد وتصحيح الأخطاء والتشوهات التي قد تنشأ في عملية المحاسبة عن المعاملات التجارية. موجود
العديد من إجراءات التحكم المختلفة ، كل منها يجب أن يمنع الأخطاء من نوع معين (أو عدة أنواع) وتشويه المعلومات.
المعاملات التجارية المسجلة التي لم تكن موجودة في الواقع ؛
لا يتم تسجيل المعاملات التجارية التي يتم تنفيذها فعليًا في الحسابات ؛
إجراء المعاملات غير المصرح بها وتسجيلها ؛
يتم تسجيل المعاملات التجارية على حسابات خاطئة ؛
المبالغ المسجلة ليست دقيقة ؛
لم يتم الانتهاء من محاسبة المعاملات التجارية ؛
تم ترحيل الحركات التجارية إلى فترة غير صحيحة. بدلاً من قائمة طويلة بإجراءات المراقبة ، يوصى في هذه المرحلة بالتحقيق في التوجيهات التي يتم تطبيق إجراءات المراقبة عليها. يجب مراقبة المعاملات التجارية بجميع أنواعها في سبعة مجالات رئيسية.
1. واقع المعاملات التجارية هو أن المعاملات التي يتم تسجيلها يجب أن يتم تسجيلها بالفعل. قد يتكون إجراء المراقبة من مطابقة مستندات الشحن مع الفواتير قبل تسجيل البيع. يهدف هذا الإجراء إلى منع سجل بيع غير مدعوم (ربما وهمية).
2. الاكتمال. من خلال إجراءات المراقبة ، يتم التحقق مما إذا كانت المعاملات الفعلية قد فاتت أثناء التسجيل. إذا تم شحن البضائع ، فيجب التحقق من كل مستند شحن مقابل فاتورة. غالبًا ما يتم ترقيم مستندات المعاملة (في هذه الحالة ، مستندات الشحن). يعد تتبع تسلسل أرقام مستندات الشحن إجراء تحكم مناسبًا.
3. القرار. بمساعدة إجراءات التحكم ، يتم التحقق مما إذا كان قد تم اعتماد حركات الأعمال قبل ترحيلها. من الأمثلة على ذلك ما إذا كان قد تم السماح ببيع الائتمان.
4. الدقة. يتم تطبيق الإجراءات للتحقق من صحة حساب المبالغ المسجلة. يعد التحقق من صحة المنتج المشحون على الفاتورة وسعر الوحدة والإجماليات مثالاً على هذا النوع من الإجراءات.
5. التصنيف. يتم تنفيذ الإجراءات للتأكد من أن المعاملات منسوبة إلى حسابات فرعية محددة للعملاء المعنيين. يُقارن التصنيف أحيانًا بدقة السجلات ، لكن الاختلاف هو أن الدقة تشير فقط إلى صحة المبالغ المسجلة.
6. المحاسبة. يشمل إجراءات الرقابة للتحقق من أن المحاسبة عن هذه المعاملات قد اكتملت بالكامل وأن المحاسبة تتوافق مع معايير المحاسبة المقبولة عمومًا.
7. الدورية. يفترض السيطرة على تلك المعاملات التي يتم تسجيلها في الفترة التي تم إجراؤها فيها. تهدف كل هذه الإجراءات ، بطريقة أو بأخرى ، إلى منع وتحديد وتصحيح الأخطاء والتشويه في المعلومات من سبعة أنواع رئيسية قد تنشأ في البيانات المالية.
يتأثر تكوين إجراءات الرقابة بحجم ودرجة تعقيد وخصائص أنشطة المؤسسة ، فضلاً عن خصائص بيئة الرقابة ونظام المحاسبة.
تقوم الشركات بتطوير وتنفيذ إجراءات رقابية للتأكد من قانونية معاملاتها التجارية ، وأن يتم تسجيل المعلومات الخاصة بها بشكل كامل ودقيق ، وأن يتم الكشف عن جميع الأخطاء في عملية ممارسة الأعمال التجارية وتسجيل البيانات عليها في أسرع وقت ممكن ، أن سلامة البيانات المالية المسجلة مؤمنة بواسطة ملفات الكمبيوتر أو دفاتر الأستاذ وأن الوصول إلى الأصول والمستندات ذات الصلة مقيد. وهذا يعني أن إجراءات الرقابة توفر تأكيدًا على أن أهداف الرقابة المتمثلة في ضمان اكتمال ودقة وقانونية المعاملات وحماية الملفات والأصول قد تحققت وأن نظام المحاسبة يوفر معلومات مالية موثوقة.
يتم دائمًا التحكم بشكل أفضل في أي نوع من الأنشطة ، إما عن طريق تعيين المسؤوليات بين الموظفين ، أو من خلال التحكم المزدوج. غالبًا ما تستخدم أشكال الرقابة هذه ، مثل معظم التدابير الوقائية ، عند إجراء التسويات النقدية.
يجب على أي رائد أعمال أن يضع في اعتباره أن هناك ثلاث عمليات رئيسية على الأقل يجب القيام بها في تقسيم المهام أو القيام بها بنفسه:
إصدار الشيكات
جعل المدفوعات
مراجعة كشوف الحسابات البنكية.
التحكم المزدوج هو إصدار من نظام التحكم حيث لا يمكن لموظف واحد تنفيذ العملية بأكملها. من خلال التحكم المزدوج ، يؤدي شخصان نفس المهمة ، ويتم توزيع المسؤوليات بينهما بطريقة لا يمكن لأي منهم أداء جميع الإجراءات لعملية معينة. كلا النوعين من التحكم لهما نفس الهدف: منع شخص واحد من الوصول غير المنضبط إلى الأموال.
إجراءات المراقبة التي تتم على أساس نظام تأكيد التفويض لها العديد من الأنواع ، اثنان منها عبارة عن نظام كلمة مرور خاص يسمح لبعض الأشخاص باستخدام الكمبيوتر والوصول إلى قواعد بيانات معينة ، وبطاقات خاصة بتوقيع بخط اليد يسمح للأشخاص لدخول المباني مع الخزائن المصرفية والشيكات النقدية وإجراء المعاملات الأخرى في المؤسسات المالية.
تتضمن فعالية الضوابط الداخلية تقسيمًا مناسبًا للمسؤوليات بين أولئك الذين ينفذون إجراءات المحاسبة والرقابة وأولئك الذين يتعاملون مع الأصول. ينص تقسيم المسؤوليات أيضًا على إصدار تصاريح لأشخاص مختلفين لإجراء فئة معينة من العمليات التجارية ، وتنفيذ إجراءات الرقابة في عملية معالجة البيانات ، والتحكم في تنفيذ هذه الإجراءات ، وإعداد المستندات المحاسبية ذات الصلة و العمل مع الأصول. مثل هذه المنظمة تجعل من الممكن تقليل احتمالية الأخطاء ، والحد من إمكانية إساءة استخدام الأصول ، واستبعاد الأنواع الأخرى من التشويه المتعمد للمعلومات في المستندات المالية.
نوع آخر من التحكم هو استخدام الوثائق أو السجلات على وسائط الكمبيوتر المقروءة. تم تصميم إجراء التحكم في اكتمال البيانات المستخدم في نظام الكمبيوتر لضمان إدخال جميع البيانات الأولية المتعلقة بالمعاملات التجارية وقبولها للمعالجة.
يتم تنفيذ إجراءات الرقابة التي تضمن اكتمال انعكاس البيانات على المعاملات التجارية بطرق مختلفة:
أ) يتم ترقيم جميع المعاملات التجارية فور بدء تنفيذها ويتم تسجيلها جميعًا بعد المعالجة ؛
ب) التحقق من معالجة جميع البيانات عن طريق تطبيق ما يسمى ب "المجموع الاختباري".
تعتبر إجراءات مراقبة اكتمال البيانات ضرورية أيضًا للتأكد من أن المعلومات تنعكس بشكل صحيح وأن البيانات المالية للاستخدام الداخلي والخارجي معدة بشكل صحيح. تعتبر إجراءات الرقابة هذه مهمة بشكل خاص عندما تدخل البيانات في السجل المحاسبي لحسابات التحكم (التركيبية) من مصادر غير تلك السجلات التي تم إدخال البيانات فيها في الأصل. يتم تطوير إجراءات الرقابة المتعلقة باستكمال إجراء التغييرات على نظام المحاسبة المحوسب لضمان إدخال البيانات الخاصة بجميع المعاملات التجارية وقبولها للمعالجة وتحديثها باستمرار. في بعض الحالات ، باستخدام إجراءات التحكم في التغيير ، يمكنك تتبع اكتمال تقديمها. تعتبر إجراءات المراقبة ضرورية لضمان إدخال البيانات الخاصة بكل معاملة تجارية بالكامل ، إلى الحساب الصحيح وفي الوقت المناسب. تتحقق الدقة في المبلغ والحساب في معظم الحالات بتنفيذ إجراءات مراقبة الأداء وتصنيف الحسابات. في نظام المحاسبة المحوسب ، يتم إجراء فحوصات دقة إدخال البيانات للتأكد من أن البيانات قد تم تسجيلها بشكل صحيح وإدخالها في الكمبيوتر.
يقصد بالسيطرة المادية حماية الممتلكات والحد من الوصول إليها وإجراء الجرد الدوري.
غالبًا ما يتم استخدام الأمان المادي لأموال المؤسسة لحمايتها من السرقة أو أي إساءة استخدام أخرى. الأساليب المادية للحماية والمراقبة ، مثل أقبية البنوك ، والخزائن ، والقضبان على النوافذ ، والأقفال ، والمفاتيح "ذات السر" ، تجعل من الصعب الوصول إلى محتويات الخزائن وبالتالي تقلل من احتمالية الأنشطة الاحتيالية.
تتضمن أبسط أشكال التحكم المادي تركيب أبواب قوية وقابلة للقفل وأجهزة الإنذار وحراس الأمن وغيرها من الوسائل لمنع الأشخاص غير المصرح لهم من الوصول إلى الأصول. يجب أن تضمن إجراءات التحكم أيضًا حماية الأصول والسجلات من التلف المادي ، مثل التدمير العرضي أو التدهور أو ببساطة التخزين غير المناسب.
تعمل إجراءات التحكم المادية أيضًا على تقييد وصول المهاجمين إلى أصول المؤسسة.
في نظام المحاسبة المحوسب ، يتم تنفيذ إجراءات الرقابة التي تقيد الوصول إلى ملفات الأشخاص الذين لا يفعلون ذلك
بتصاريح خاصة ، مما يقلل من احتمالية تحسين المعاملات التجارية غير المصرح بها.
طريقة أخرى للتحكم المادي في سلامة الممتلكات هي المخزون.
وفقًا للمبادئ التوجيهية المنهجية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 49 بتاريخ 13 يونيو 1995 ، فإن جميع ممتلكات المؤسسة ، بغض النظر عن موقعها ، وجميع الأنواع من المطلوبات المالية للرقابة المادية (المخزون).
بالإضافة إلى ذلك ، فإن قوائم الجرد وأنواع الممتلكات الأخرى التي لا تنتمي إلى المنظمة ، ولكنها مدرجة في السجلات المحاسبية (في العهدة ، المؤجرة ، المستلمة للمعالجة) ، وكذلك الممتلكات التي لم يتم احتسابها لأي سبب من الأسباب ، تخضع للمخزون .
يتم إجراء جرد الممتلكات في موقعها من قبل الأشخاص المسؤولين ماليًا الذين تم تخصيص هذه الممتلكات لهم.
الأهداف الرئيسية للمخزون هي:
الكشف عن التوافر الفعلي للممتلكات ؛
مقارنة التوافر الفعلي للممتلكات مع البيانات المحاسبية ؛
التحقق من اكتمال الانعكاس في محاسبة الخصوم. يتم تحديد عدد المخزونات في السنة المشمولة بالتقرير ، وتاريخ الاحتفاظ بها ، وقائمة الممتلكات والالتزامات المالية ، التي يتم التحقق منها لكل منها ، من قبل رئيس المؤسسة ، ما لم يكن المخزون إلزاميًا.
لإجراء جرد ، يتم إنشاء لجنة جرد دائمة في المنظمة. تمت الموافقة على التكوين الشخصي للجان الجرد الدائمة والعاملة من قبل رئيس المنظمة. يتم تسجيل المستند الخاص بتكوين العمولة (الأمر) في دفتر التحكم في تنفيذ أوامر المخزون. يعتبر عدم وجود عضو واحد على الأقل من اللجنة بمثابة أساس للاعتراف بأن نتائج الجرد غير صالحة.
يتم التحقق من التوافر الفعلي للممتلكات بمشاركة إلزامية من الأشخاص المسؤولين ماليًا.
يجب أن تنعكس نتائج الجرد الدوري في المحاسبة والتقرير عن الشهر الذي اكتمل فيه الجرد ، والسنوى - في التقرير المحاسبي السنوي.
يعتمد نظام الشيكات المستقلة على العامل النفسي التالي: من غير المرجح أن يقرر الأشخاص ، الذين يعرفون أن عملهم يخضع لسيطرة شخص آخر ، ارتكاب عملية احتيال. يمكن أن تكون أنواع الشيكات المستقلة مختلفة جدًا. واحدة منها هي طريقة "التحكم الإلزامي" ، والتي تستخدم في الولايات المتحدة. على سبيل المثال ، حصل كل موظف في البنك على الأقل على إجازة أسبوعية واحدة مستمرة خلال العام. من المفترض أنه في حالة غيابه سيتم تنفيذ العمل المقابل من قبل موظفين آخرين في البنك.
يمكن أن تكون الأشكال الأخرى من عمليات التفتيش المستقلة هي التناوب الدوري للموظفين ، وأداء شهادات الموظفين ، والتدقيق ، وتنظيم ما يسمى "الخطوط الساخنة" ، وأرقام الهاتف الخاصة التي يمكن للموظفين من خلالها الإبلاغ عن شكوكهم ، وما إلى ذلك.
تتمثل العناصر المهمة في تشكيل نظام الرقابة والمهمة لمنع الاحتيال في برامج تحسين سلامة الإنتاج وتشغيل إدارات التدقيق الداخلي بكفاءة.
يوفر المدققون الداخليون تدقيقًا مستقلاً ويثني المحتالين المحتملين عن ارتكاب الفظائع.
"المنظمات المستقلة: المحاسبة والضرائب" ، 2011 ، العدد 8
وفقا للفقرة 3 من الفن. 5 من القانون الاتحادي الصادر في 21.11.1996 N 129-FZ (المشار إليه فيما بعد بقانون المحاسبة) ، عند تطوير سياسة محاسبية ، يجب على المؤسسة المستقلة أن تولي اهتمامًا خاصًا لإجراءات تنظيم وضمان الرقابة المالية الداخلية. من الضروري إدخال نظام رقابة داخلي في المؤسسة من أجل تحسين الكفاءة والاستخدام المستهدف للأموال ، وكذلك الامتثال للمتطلبات التي تحكم إجراءات المحاسبة.
يُفهم نظام الرقابة الداخلية على أنه مجموعة من الهيكل التنظيمي والأساليب والإجراءات المعتمدة من قبل إدارة مؤسسة مستقلة كوسيلة لإجراء منظم وفعال للأنشطة المالية والاقتصادية ، والتي تشمل ، من بين أمور أخرى ، الإشراف والتحقق المنظمين ضمن هذا المؤسسة وقواتها:
أهداف نظام الرقابة الداخلية هي:
أ) أهداف وغايات ومبادئ أداء الرقابة الداخلية ؛
ب) إجراءات تنظيم الرقابة الداخلية.
ج) متطلبات المشاركين في نظام الرقابة الداخلية.
د) حقوق والتزامات التحكم والسيطرة على الأشخاص ؛
هـ) الإبلاغ عن الامتثال للوائح الرقابة الداخلية.
و) الأقسام الأخرى المطلوبة.
أيضًا وفقًا للبند 7 من التعليمات N 157n<1>من أجل تنفيذ الرقابة المالية الداخلية (الأولية واللاحقة) و (أو) من أجل تبسيط معالجة البيانات المتعلقة بالمعاملات التجارية المقبولة للانعكاس في حسابات المحاسبة ، يحق للمؤسسة ، على أساس وثائق المحاسبة الأولية المعدة لدعم هذه المعاملات ، لإعداد وثائق محاسبية موحدة على النماذج المعتمدة من قبل وزارة المالية بالطريقة المنصوص عليها. في حالة عدم وجود نموذج معتمد لوثيقة محاسبية موحدة ، يحق للمؤسسة ، في إطار تشكيل سياستها المحاسبية ، الموافقة على نماذج المستندات المحاسبية الموحدة. مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أنه في الوقت الحالي لم يتم اعتماد هذه النماذج من قبل وزارة المالية ، يحق للمؤسسة تطويرها والموافقة عليها بشكل مستقل في ملحق السياسة المحاسبية. تذكر أن النماذج الموجزة المطورة يجب أن تتضمن بالضرورة التفاصيل المحددة في الفقرة 2 من الفن. 9 من قانون المحاسبة والفقرة 7 من التعليمات N 157n.
<1>قرار من وزارة المالية الروسية مؤرخ في 01.12.2010 ن 157 ن "يتعلق بالموافقة على الرسم البياني الموحد لحسابات الهيئات الحكومية (الهيئات الحكومية) ، هيئات الحكم الذاتي المحلي ، هيئات إدارة الصناديق الحكومية من خارج الميزانية ، الأكاديميات الحكومية. العلوم والمؤسسات الحكومية (البلدية) والتعليمات لتطبيقها ".
نظرًا لأن التشريع حاليًا لا يحدد العناصر التي يجب أن يحتوي عليها نظام الرقابة الداخلية لمؤسسات الدولة (البلدية) ، فإننا ننتقل إلى القاعدة (المعيار) رقم 8 "فهم أنشطة الكيان الخاضع للرقابة ، والبيئة التي يتم تنفيذها فيها ، وتقييم مخاطر التحريف الجوهري للبيانات المالية (المحاسبية) المراجعة "المعتمدة بموجب قرار حكومة الاتحاد الروسي الصادر في 23.09.2002 N 696" بشأن الموافقة على القواعد الفيدرالية (معايير) المراجعة "). وفقًا لهذه الوثيقة ، فإن نظام الرقابة الداخلية هو عملية يتم تنظيمها وتنفيذها من قبل ممثلي المالك والإدارة وغيرهم من موظفي المؤسسة ، من أجل توفير الثقة الكافية في تحقيق الأهداف من حيث الموثوقية المالية ( المحاسبة) إعداد التقارير وكفاءة وفعالية العمليات التجارية والامتثال لأنشطة المؤسسة للأنظمة القانونية الرقابية. وهذا يعني أن تنظيم نظام الرقابة الداخلية وعمله يهدف إلى القضاء على أي مخاطر للنشاط الاقتصادي تهدد تحقيق أي من هذه الأهداف.
قد يشمل نظام الرقابة الداخلية العناصر التالية.
التحكم بالبيئة.تشمل بيئة الرقابة الموقف والوعي والإجراءات التي يتخذها المالك وممثلي الإدارة فيما يتعلق بنظام الرقابة الداخلية للمؤسسة ، فضلاً عن فهم الآثار المترتبة على مثل هذا النظام على عمليات المؤسسة. تؤثر بيئة الرقابة على وعي الموظفين بالرقابة. إنه الأساس لنظام رقابة داخلية فعال يحافظ على الانضباط والنظام.
تشمل بيئة الرقابة الالتزام بمبادئ الرقابة المالية ، والكفاءة المهنية والتواصلية للموظفين ، وأسلوب عملهم ، والهيكل التنظيمي ، وإسناد المسؤولية والسلطة.
عملية تقييم المخاطر.تقييم المخاطر هو عملية تحديد ، وإذا أمكن ، إزالة مخاطر النشاط الاقتصادي ، فضلاً عن عواقبها المحتملة. لأغراض إعداد التقارير المالية (المحاسبية) ، من المهم كيف تحدد الإدارة ، في عملية تقييم المخاطر ، المخاطر المتعلقة بالتقارير المالية (المحاسبية) ، وتحديد أهميتها ، وتقييم احتمالية حدوثها ، وتقرير كيفية إدارتها.
على سبيل المثال، يمكن أن تهدف عملية تقييم المخاطر إلى تحديد كيفية منع إمكانية عدم الانعكاس في محاسبة المعاملات التجارية ، أو كيفية تحديد وتحليل التقديرات المهمة للتقارير المالية (المحاسبية).
قد تنشأ المخاطر أو تتغير بسبب الظروف التالية:
نظام المعلومات المتعلق بإعداد البيانات المالية (المحاسبية).يتم ضمان عمل أنظمة المعلومات المتعلقة بإعداد البيانات المالية (المحاسبية) من خلال:
جزء لا يتجزأ من أنظمة المعلومات هو نظام معلومات الموظفين ، والذي يزود الموظفين بفهم للواجبات والمسؤوليات المرتبطة بتنظيم وتطبيق نظام الرقابة الداخلية فيما يتعلق بالتقارير المالية (المحاسبية).
يمكن أن يتخذ نظام معلومات الموظفين أشكالًا مثل اللوائح الداخلية للنشاط ، والمبادئ التوجيهية لإعداد البيانات المالية (المحاسبية) ، والتعليمات والتعليمات. يمكن أن يتم لفت انتباه الموظفين إلى المعلومات باستخدام الوسائل الإلكترونية ، شفهياً وبأمر من الإدارة.
إجراءات التحكم.تشمل إجراءات الرقابة السياسات والإجراءات التي تساعد على ضمان اتباع أوامر الإدارة. يمكن تنفيذ هذه الإجراءات يدويًا أو باستخدام أنظمة المعلومات ، ولها أغراض مختلفة ويتم تطبيقها على مستويات تنظيمية ووظيفية مختلفة. يمكن تجميع الأنشطة الرقابية للمؤسسة في الفئات التالية من الأساليب والإجراءات:
تقييم نظام الرقابة الداخلية.تتمثل إحدى المسؤوليات المهمة لرئيس المؤسسة في إنشاء نظام رقابة داخلي والحفاظ عليه في عملية مستمرة. مراقبة الرقابة هي عملية تقييم الأداء الفعال لنظام الرقابة الداخلية بمرور الوقت. ويشمل التقييم المنتظم للمنظمة وتطبيق الضوابط ، وكذلك اتخاذ الإجراءات التصحيحية اللازمة فيما يتعلق بالضوابط بسبب التغيرات في ظروف التشغيل. يتم إجراء المراقبة لضمان التشغيل الفعال المستمر للضوابط.
تتم مراقبة الضوابط من خلال الأنشطة الجارية ، وعمليات التفتيش الفردية ، أو مزيج من الاثنين معا.
يتم تنفيذ المراقبة المستمرة كجزء من الأنشطة اليومية العادية للمؤسسة وتشمل أنشطة الرقابة المنتظمة التي تقوم بها الإدارة. يشارك رؤساء الوحدات الهيكلية ككل بشكل مباشر في حل المشكلات التشغيلية وقد يشككون في المعلومات التي تختلف اختلافًا كبيرًا عما يعرفونه عن العمليات التجارية.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن أن يشارك الموظفون العاديون في المؤسسة في تقييم نظام الرقابة الداخلية لإجراء تقييمات مستقلة لموثوقية الضوابط. يجب أن يقدم هؤلاء الأشخاص بانتظام معلومات عن أداء نظام الرقابة الداخلية ، مع التركيز على تقييم المنظمة وتطبيق نظام الرقابة الداخلية ، وتقديم معلومات عن مزايا وعيوب نظام الرقابة الداخلية ، وتقديم توصيات لتحسينه. .
يمكن أن تشمل أنشطة المراقبة استخدام المعلومات الخارجية. يمكن أن تشير هذه المعلومات إلى مشاكل أو مجالات مهمة للتحسين.
كما أشرنا بالفعل ، يجب تطوير إجراءات تنظيم وضمان الرقابة المالية الداخلية والموافقة عليها جنبًا إلى جنب مع السياسة المحاسبية للمؤسسة. فيما يلي مثال على حكم يتعلق بالرقابة المالية الداخلية لمؤسسة مستقلة.
الملحق ن ___
للسياسة المحاسبية
مؤسسة مستقلة N
1.1 تم تطوير هذه اللائحة الخاصة بالرقابة المالية الداخلية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي وميثاق المؤسسة ، وتحدد أهدافًا وقواعد ومبادئ مشتركة لإجراء الرقابة المالية الداخلية.
1.2 تهدف الرقابة المالية الداخلية إلى إنشاء نظام للامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي في مجال الأنشطة المالية ، والإجراءات الداخلية لإعداد وتنفيذ الميزانية (الخطة) ، وتحسين جودة إعداد وموثوقية البيانات المالية والمحاسبة وكذلك زيادة كفاءة استخدام أموال الموازنة.
1.3 الغرض الرئيسي من الرقابة المالية الداخلية هو تأكيد موثوقية المحاسبة وإعداد التقارير للمؤسسة ، والامتثال للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي ، والتي تنظم إجراءات تنفيذ الأنشطة المالية والاقتصادية. تم تصميم نظام الرقابة الداخلية لضمان:
1.4 المهام الرئيسية للرقابة الداخلية هي:
1.5 تقوم الرقابة الداخلية في المؤسسة على المبادئ التالية:
1.6 يشتمل نظام الرقابة الداخلية للمؤسسة على المكونات المترابطة التالية:
2.1. تتم الرقابة المالية الداخلية في المؤسسة على الأشكال التالية:
يشمل نظام الرقابة المحاسبية الإشراف والتحقق من:
2.2. يتم تنفيذ المراقبة اللاحقة من خلال عمليات التفتيش المجدولة وغير المجدولة. يتم إجراء عمليات التفتيش المجدولة بوتيرة معينة ، تتم الموافقة عليها بأمر من رئيس المؤسسة ، وكذلك قبل إعداد البيانات المالية.
الأهداف الرئيسية للفحص المجدول هي:
في سياق التفتيش غير المجدول ، يتم إجراء الرقابة على القضايا التي توجد بشأنها معلومات حول الانتهاكات المحتملة.
2.3 يقوم المسؤولون عن التفتيش بتحليل المخالفات التي تم الكشف عنها وتحديد أسبابها ووضع مقترحات لاتخاذ الإجراءات الكفيلة بإزالتها ومنعها في المستقبل.
يتم وضع نتائج الرقابة الأولية والحالية في شكل مذكرات موجهة إلى رئيس المؤسسة ، ويمكن أن تكون مصحوبة بقائمة من الإجراءات لإزالة أوجه القصور والمخالفات إن وجدت ، وكذلك توصيات لتجنب الأخطاء المحتملة.
2.4 يتم وضع نتائج مراقبة المتابعة في شكل قانون موقع من قبل جميع أعضاء اللجنة ، يتم إرساله مع مذكرة مصاحبة إلى رئيس المؤسسة. يجب أن يتضمن تقرير التفتيش المعلومات التالية:
يقدم موظفو المؤسسة الذين ارتكبوا عيوب وتشوهات ومخالفات كتابة إلى رئيس المؤسسة إيضاحات حول الأمور المتعلقة بنتائج الرقابة.
2.5 بناءً على نتائج التدقيق ، يقوم كبير المحاسبين بالمؤسسة (أو شخص مفوض من قبل رئيس المؤسسة) بوضع خطة عمل لإزالة أوجه القصور والانتهاكات التي تم تحديدها ، مع تحديد التوقيت والأشخاص المسؤولين ، والتي يتم اعتمادها من قبل رئيس المؤسسة.
بعد انقضاء الفترة المحددة ، يقوم كبير المحاسبين على الفور بإبلاغ رئيس المؤسسة بتنفيذ الإجراءات أو عدم الوفاء بها ، موضحًا الأسباب.
3.1 يشمل نظام موضوعات الرقابة الداخلية:
3.2 يتم تحديد توزيع الصلاحيات والمسؤوليات بين الهيئات المشاركة في عمل نظام الرقابة الداخلية من خلال الوثائق الداخلية للمؤسسة ، بما في ذلك الأحكام المتعلقة بالتقسيمات الهيكلية ذات الصلة ، وكذلك الوثائق التنظيمية والإدارية للمؤسسة والتوصيف الوظيفي. الموظفين.
4.1 إن عناصر الرقابة الداخلية ، في نطاق اختصاصهم ووفقًا لمسؤولياتهم الوظيفية ، مسؤولون عن تطوير وتوثيق وتنفيذ ومراقبة وتطوير الرقابة الداخلية في مجالات النشاط الموكلة إليهم.
4.2 يتم تعيين مسؤولية تنظيم وعمل نظام الرقابة الداخلية إلى نائب رئيس المؤسسة V.V. بيتروف.
4.3 يتم تأديب الأشخاص الذين ارتكبوا أوجه قصور وتشويهات وانتهاكات وفقًا لمتطلبات قانون العمل في الاتحاد الروسي.
5.1 يتم تقييم فاعلية نظام الرقابة الداخلية في المؤسسة من قبل موضوعات الرقابة الداخلية ويتم النظر فيه في اجتماعات خاصة يعقدها رئيس المؤسسة.
5.2 تقوم لجنة الرقابة الداخلية بإجراء تقييم فوري لمدى كفاية وكفاية وفعالية نظام الرقابة الداخلية ، وكذلك الرقابة على الالتزام بإجراءات الرقابة الداخلية.
في إطار هذه الصلاحيات ، تقدم هيئة الرقابة الداخلية إلى رئيس المؤسسة نتائج عمليات التحقق من فعالية إجراءات الرقابة الداخلية الحالية ، وإذا لزم الأمر ، مقترحات لتحسينها ، يتم وضعها بالاشتراك مع كبير المحاسبين.
6.1 يتم اعتماد جميع التغييرات والإضافات على هذه اللائحة من قبل رئيس المؤسسة.
6.2 نتيجة للتغييرات في التشريع الحالي للاتحاد الروسي ، إذا تعارضت بعض مواد هذا الحكم معه ، وأصبحت باطلة ، تسود أحكام التشريع الحالي للاتحاد الروسي.
وقال رئيس المؤسسة A.I. سيدوروف
مستشار
محاسبة
والضرائب
تتناول المقالة الهيكلية والأقسام الرئيسية للبند الخاص بالرقابة الداخلية في مؤسسة ما باستخدام مثال.
بحكم الفن. 19 من القانون الاتحادي الصادر في 06.12.2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" والمادة 6 من التعليمات رقم 157 n يُطلب من مؤسسات وكالات إنفاذ القانون تنظيم الرقابة الداخلية على حقائق الحياة الاقتصادية. تهدف الرقابة المالية الداخلية إلى إنشاء نظام للامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي في مجال الأنشطة المالية وإجراءات التجميع الداخلية وتحسين جودة وموثوقية إعداد تقارير الميزانية ومحاسبة الميزانية ، فضلاً عن زيادة فعالية الاستخدام من أموال الميزانية الاتحادية. يجب الموافقة على إجراءات ممارسة هذه الرقابة عندما تشكل المؤسسة سياستها المحاسبية. سنتحدث عن ما يجب أن يحتويه مثل هذا الحكم في المقالة.
مرة أخرى ، نلاحظ أن إجراءات تنظيم وإجراء الرقابة المالية الداخلية في مؤسسة ما يجب أن تكون مكرسة في سياستها المحاسبية. في هذه الحالة ، يمكن للمؤسسة تشكيل سياستها المحاسبية من خلال إصدار لوائح منفصلة.
يمكن إضفاء الطابع الرسمي على إجراءات تنظيم وإجراء الرقابة المالية بترتيب منفصل.
يمكن إجراء الرقابة المالية الداخلية بالطرق التالية:
يعتمد اختيار خيار مراقبة البناء على نطاق العمل المتوقع ، والقدرات المالية والتنظيمية للمؤسسة (ليس من الممكن دائمًا تقديم أسعار إضافية) ، والسمات الهيكلية للمؤسسة ، وكفاءة المتخصصين ، إلخ.
في الوقت نفسه ، يجب أن تشمل الرقابة المالية الداخلية الأنواع التالية.
|
نوع التحكم |
وصف |
|
التحكم الأولي |
يجب تنفيذ هذه الرقابة قبل بدء المعاملات التجارية. يسمح لك بتحديد مدى ملاءمة وشرعية هذه العملية أو تلك. لذلك ، فإن تدابير الرقابة المتعلقة بالرقابة الأولية هي تحليل الامتثال للخطة المعتمدة للأنشطة المالية والاقتصادية ، والتحقق من تقارير الميزانية ، والمالية ، والإحصائية ، والضريبية وغيرها من التقارير قبل الموافقة عليها أو التوقيع عليها ، إلخ. |
|
السيطرة الحالية |
يتمثل هذا النوع من الرقابة في إجراء تحليل يومي للامتثال لإجراءات تنفيذ الميزانية ، ووضع بيانات الميزانية (المحاسبة) والحفاظ على محاسبة الميزانية (المحاسبة) ، وتقييم كفاءة وفعالية إنفاق الأموال لتحقيق الأهداف والغايات ومؤشرات التنبؤ المستهدفة من خلال أقسام المؤسسة (الفروع والمكاتب التمثيلية). |
|
متابعة المراقبة |
يتم تنفيذ هذه الرقابة بعد نتائج المعاملات التجارية من خلال تحليل وفحص الوثائق المحاسبية والتقارير ، وتنفيذ عمليات الجرد وغيرها من الإجراءات الضرورية. |
وبالتالي ، سيتم تنفيذ الرقابة الأولية والحالية مباشرة من قبل موظفي المؤسسة في إطار ممارسة واجباتهم الرسمية ، ويمكن تنفيذ الرقابة اللاحقة من قبل كل من إدارة الرقابة (المدقق) ولجنة الرقابة الداخلية.
من الناحية المثالية ، من الضروري التأكد من تنفيذ جميع أنواع الرقابة في المؤسسة:
تنظم الوحدات الهيكلية للمؤسسة الرقابة المالية الداخلية على المستويات التالية:
يجب تحديد الطريقة المختارة لممارسة الرقابة في اللائحة الخاصة بإجراءات ممارسة الرقابة المالية الداخلية ، بينما سيتم أيضًا تنظيم أنشطة إدارة الرقابة الداخلية (المدقق) من خلال اللائحة الخاصة بإدارة الرقابة الداخلية.
لمعلوماتك
تمت الموافقة على هذه الوثيقة بأمر من رئيس المؤسسة وهي إجراء قانوني مهم يحدد إجراءات التكوين والوضع القانوني والمسؤوليات وتنظيم عمل قسم الرقابة الداخلية (المدقق).
يتم تحديد الصلاحيات والهيئات المشاركة في عمل نظام الرقابة الداخلية من خلال الوثائق الداخلية للمؤسسة ، بما في ذلك الأحكام المتعلقة بالتقسيمات الهيكلية ذات الصلة ، وكذلك الوثائق التنظيمية والإدارية للمؤسسة والتوصيف الوظيفي للموظفين.
عند تطوير هذه الوثائق ، من الضروري الحصول على حقوق والتزامات المفتشين وموظفي الإدارات الذين سيتأثرون بعمليات التفتيش.
أوافق
رئيس المؤسسة
________________ / I. إيفانوف /
لائحة الرقابة المالية الداخلية
1. أحكام عامة
1.1 تم تطوير هذه اللائحة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (القانون الاتحادي بتاريخ 06.12.2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" ، أمر صادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01.12.2010 رقم 157 ن "بتاريخ الموافقة على الرسم البياني الموحد للحسابات المحاسبية لسلطات الدولة (هيئات الدولة) ، والهيئات الحكومية المحلية ، والهيئات الإدارية للصناديق الحكومية من خارج الميزانية ، وأكاديميات العلوم الحكومية ، ومؤسسات الدولة (البلدية) والتعليمات لتطبيقها ") وميثاق المعهد. تحدد لائحة الرقابة المالية الداخلية أهدافًا وقواعد ومبادئ موحدة لتنظيم وتنفيذ إجراءات الرقابة المالية الداخلية في المؤسسة.
1.2 تتمثل أهداف الرقابة المالية الداخلية في تأكيد موثوقية محاسبة الميزانية وإعداد التقارير الخاصة بالمؤسسة ، والامتثال للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي ، والتي تنظم إجراءات تنفيذ الأنشطة المالية والاقتصادية. تم تصميم نظام الرقابة الداخلية لضمان:
1.3 مهام الرقابة الداخلية هي:
1.4 يجب أن تقوم الرقابة الداخلية في المؤسسة على المبادئ التالية:
1.5 عند تنفيذ تدابير الرقابة الداخلية ، يمكن للأشخاص الذين يقومون بتنفيذها استخدام:
1.6 يمكن ممارسة الرقابة الداخلية في المؤسسة من خلال:
2. تنظيم الرقابة المالية الداخلية
2.1. يتم تنفيذ الرقابة المالية الداخلية في المؤسسة في شكل رقابة أولية وحالية ولاحقة.
2.1.1. يتم تنفيذ الرقابة الأولية قبل بدء المعاملة التجارية. يسمح لك بتحديد مدى ملاءمة وشرعية هذه العملية أو تلك. يتم تنفيذ الرقابة الأولية من قبل رئيس المؤسسة ونوابه وكبير المحاسبين وموظفي الدائرة القانونية. كجزء من الرقابة الأولية ، يتم تنفيذ الإجراءات التالية:
2.1.2. تتمثل الرقابة المستمرة في إجراء تحليل يومي للامتثال لإجراءات تنفيذ الميزانية ، ووضع بيانات الميزانية (المحاسبة) والحفاظ على محاسبة الميزانية (المحاسبة) ، ومراقبة الإنفاق المستهدف لأموال الميزانية الإقليمية (الفيدرالية أو البلدية) من قبل المؤسسات التابعة ، وتقييم الفعالية و كفاءة إنفاق أموال الموازنة لتحقيق الأهداف والغايات ومؤشرات التنبؤ المستهدفة من قبل وحدات الإدارة والمؤسسات التابعة.
أثناء التحكم الحالي ، يتم تنفيذ الأنشطة التالية:
يتم تنفيذ الرقابة الحالية على أساس مستمر من قبل متخصصين من إدارات المحاسبة والتقارير في المؤسسة ، والقسم الاقتصادي ، ونائب رئيس المؤسسة المسؤولة عن الكتلة المالية والاقتصادية ، ولجنة الرقابة الداخلية.
2.1.3. يتم إجراء الرقابة اللاحقة بناءً على نتائج المعاملات التجارية. يتم تنفيذه من خلال تحليل وفحص المستندات والتقارير المحاسبية ، وإجراء عمليات الجرد وغيرها من الإجراءات اللازمة. لتنفيذ الرقابة اللاحقة في المؤسسة ، يتم إنشاء لجنة للرقابة الداخلية ، يتم تحديد تكوينها في ملحق هذا النظام. تكوين اللجنة عرضة للتغيير.
طرق المتابعة هي:
يشمل نظام مراقبة حالة الميزانية (المحاسبية) فحص:
2.2. يتم تنفيذ المراقبة اللاحقة من خلال عمليات التفتيش المجدولة وغير المجدولة. يتم إجراء عمليات التفتيش المجدولة بالوتيرة المحددة في خطة التفتيش المعتمدة من قبل رئيس المؤسسة.
الأهداف الرئيسية للفحص المجدول هي:
أثناء التفتيش غير المجدول ، يتم إجراء المراقبة فيما يتعلق بوجود معلومات حول الانتهاكات المحتملة.
2.3 يقوم المسؤولون عن التفتيش بتحليل المخالفات التي تم الكشف عنها وتحديد أسبابها ووضع مقترحات لاتخاذ الإجراءات الكفيلة بإزالتها ومنعها في المستقبل.
يتم وضع نتائج الرقابة الأولية والحالية في شكل مذكرات موجهة إلى رئيس المؤسسة ، والتي قد تحتوي على قائمة من الإجراءات لإزالة أوجه القصور والمخالفات ، إن وجدت ، وكذلك توصيات لتجنب الأخطاء المحتملة.
2.4 يتم وضع نتائج المراقبة اللاحقة في شكل قانون ، يتم توقيعه من قبل جميع أعضاء اللجنة وإرساله مع مذكرة مصاحبة إلى رئيس المؤسسة. يجب أن يتضمن تقرير التفتيش المعلومات التالية:
يقدم موظفو المؤسسة الذين ارتكبوا عيوب وتشوهات ومخالفات كتابة إلى رئيس المؤسسة إيضاحات حول الأمور المتعلقة بنتائج الرقابة.
2.5 بناءً على نتائج التدقيق ، يقوم كبير المحاسبين بالمؤسسة (أو شخص مفوض من قبل رئيس المؤسسة) بوضع خطة عمل لإزالة أوجه القصور والانتهاكات التي تم تحديدها ، مع تحديد التوقيت والأشخاص المسؤولين ، والتي يتم اعتمادها من قبل رئيس المؤسسة.
بعد انتهاء الفترة المحددة ، يقوم كبير المحاسبين على الفور بإبلاغ رئيس المؤسسة عن تنفيذ الأنشطة أو فشلها في إكمالها ، مبينًا أسباب عدم الأداء.
3. مواضيع الرقابة الداخلية
3.1 يشمل نظام موضوعات الرقابة الداخلية:
3.2 يتم تحديد توزيع الصلاحيات والمسؤوليات بين الهيئات المشاركة في عمل نظام الرقابة الداخلية من خلال الوثائق الداخلية للمؤسسة ، بما في ذلك الأحكام المتعلقة بالتقسيمات الهيكلية ذات الصلة ، وكذلك الوثائق التنظيمية والإدارية للمؤسسة والتوصيف الوظيفي. الموظفين.
4. حقوق والتزامات الأشخاص الخاضعين للسيطرة
4.1 أثناء تطبيق الرقابة المالية الداخلية ، يحق للأشخاص الخاضعين للرقابة ما يلي:
4.2 تخضع الخاضعة للمراقبة لما يلي:
5. المسؤولية
5.1 إن عناصر الرقابة الداخلية ، في نطاق اختصاصهم ووفقًا لمسؤولياتهم الوظيفية ، مسؤولون عن تطوير وتوثيق وتنفيذ ومراقبة وتطوير الرقابة الداخلية في مجالات النشاط الموكلة إليهم.
5.2 تقع مسؤولية تنظيم وعمل نظام الرقابة الداخلية على عاتق نائب رئيس المؤسسة المسؤولة عن الكتلة المالية والاقتصادية.
5.3 يخضع الأشخاص الذين ارتكبوا أوجه قصور وتشوهات وانتهاكات للمسؤولية التأديبية وفقًا لمتطلبات قانون العمل في الاتحاد الروسي.
6. تقييم حالة نظام الرقابة المالية
6.1 يتم تقييم فاعلية نظام الرقابة الداخلية في المؤسسة من قبل موضوعات الرقابة الداخلية ويتم النظر فيه في اجتماعات خاصة يعقدها رئيس المؤسسة.
6.2 تجري لجنة الرقابة الداخلية تقييماً فورياً لمدى كفاية وكفاية وفعالية نظام الرقابة الداخلية ، فضلاً عن الرقابة على التقيد بإجراءات الرقابة الداخلية.
في إطار هذه الصلاحيات ، تقدم لجنة الرقابة الداخلية إلى رئيس المؤسسة نتائج عمليات التحقق من فعالية إجراءات الرقابة الداخلية الحالية و (إذا لزم الأمر) مقترحات لتحسينها تم تطويرها بالاشتراك مع كبير المحاسبين.
7. أحكام ختامية
7.1 يتم اعتماد جميع التغييرات والإضافات على هذه اللوائح من قبل رئيس المؤسسة.
7.2 نتيجة للتغييرات في التشريع الحالي للاتحاد الروسي ، إذا تعارضت بعض مواد هذه اللائحة معها ، تصبح هذه المواد باطلة وتسود أحكام التشريع الحالي للاتحاد الروسي.
المرفق 1
هيئة الرقابة الداخلية
الملحق 2
لنظام الرقابة المالية الداخلية
خطة لمراجعة وتدقيق الأنشطة المالية والاقتصادية
|
اسم السؤال المحدد (موضوع الفحص) |
فترة فحص |
مدة |
شخص مسؤول |
|
|
التحقق من سلامة الأموال ونماذج الإبلاغ الصارمة |
||||
|
التحقق من صحة الميزانية والسلطات الضريبية والأموال من خارج الميزانية والأطراف المقابلة |
شهريًا في آخر يوم عمل من الشهر |
رئيس لجنة الرقابة الداخلية |
||
|
الامتثال للإجراءات المعمول بها لإصدار السلف على الحساب |
ربع سنوي في آخر يوم عمل من الشهر |
رئيس لجنة الرقابة الداخلية |
||
|
التحقق من توافر بيانات التسوية مع الموردين والمقاولين |
نصف عام |
رئيس لجنة الرقابة الداخلية |
||
|
جرد الأصول |
سنويا قبل إعداد نماذج التقارير السنوية |
رئيس لجنة الرقابة الداخلية |
تعليمات حول استخدام الرسم البياني الموحد للحسابات للمحاسبة لسلطات الدولة (هيئات الدولة) ، وهيئات الحكومة الذاتية المحلية ، والهيئات الإدارية للصناديق الحكومية من خارج الميزانية ، وأكاديميات العلوم الحكومية ، ومؤسسات الولاية (البلدية) ، المعتمدة من قبل بأمر من وزارة المالية لروسيا الاتحادية مؤرخ في 01.12.2010 برقم 157 ن.
كبير المحاسبين في مخزون SVK
الرقابة المالية الداخليةهي وظيفة إدارية مهمة تغطي المحاسبة والتحليل والرقابة المالية والمقارنة وتقييم النتيجة الفعلية المحققة مع أهداف وغايات المؤسسة.
تحدد حالة الرقابة المالية الداخلية للكيانات التجارية إلى حد كبير مستوى الاستقرار المالي للشركات ، ودرجة تكيفها مع ظروف السوق المتغيرة ، والحالة العامة للاقتصاد.
تتيح لك الرقابة المالية الداخلية تحديد المخاطر المالية والتشغيلية ومنعها والحد منها بسرعة ، فضلاً عن إساءة الاستخدام المحتملة من قبل المسؤولين. وبالتالي ، فإن الرقابة المالية الداخلية المنظمة بشكل صحيح تقلل من التكاليف وتساهم في الإدارة الفعالة لمواردها.
بالنسبة للممارسة المحلية ، يصبح وجود الرقابة المالية الداخلية في المنظمة مناسبًا لأصحاب - مديري الشركات الذين يبتعدون عن إدارة الأعمال المباشرة ، وينقلون مقاليد الحكومة إلى أيدي مديرين محترفين.
تنظيم الرقابة المالية الداخلية للمؤسسة ينطوي على تنظيم صارم لأنشطتها ؛ تحديد حقوق وواجبات ومسؤوليات المتخصصين ؛ إنشاء متطلبات التأهيل ، والعلاقات مع الإدارات وموظفي المؤسسة.
يراقب قسم الرقابة المالية الداخلية بشكل منهجي أنشطة جميع كائنات الإدارة ، ويحدد أسباب الانحرافات عن المعايير ، والانحرافات عن الأهداف المحددة لكائن معين ، مما يساهم في القضاء الفوري على الانتهاكات المحددة. يتم تنظيم عمل خدمة الرقابة المالية الداخلية في المؤسسة وفقًا لخطط العمل الفردية والتقويمية ، والتي يتم اعتمادها من قبل رئيس المؤسسة. في نهاية أي نوع من أنواع العمل ، يتم تقديم تقرير إلى المدير يسمح له بلفت انتباهه إلى الانتهاكات المحددة أو المحتملة. يعتبر عمل خدمة الرقابة المالية الداخلية مكتملاً عندما ينظر رئيس المنشأة في المسائل المثارة في تقارير المراجعين الداخليين وعندما يصدر أمر رسمي بقبول (رفض) توصيات المدققين.
يتم تقييم نجاح التدقيق من خلال توافر التوصيات لحل المشاكل الحالية والمستقبلية ، ومؤشر جودتها هو اكتمال المراجعة. تتحقق الكفاءة الاقتصادية للرقابة المالية الداخلية من خلال منع الانتهاكات ، وإجراء تعديلات في الوقت المناسب على حسابات الضرائب ، وتطبيق الحوافز الضريبية ، والسياسات المحاسبية المثلى ، وتخفيض كبير في العقوبات.
الهدف الرئيسي لخدمة الرقابة المالية الداخلية هو الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة.
يعتمد هيكل خدمة الرقابة المالية الداخلية إلى حد كبير على تفاصيل المنظمة وحجمها والأهداف المحددة للإدارة ويتضمن مجموعة من الوحدات المزودة بموظفين معتمدين من المؤهلات المناسبة ، وإجراء تفاعل المعلومات ، مع وجود المواد المناسبة والتقنية والدعم المعلوماتي وخاضع للهيئة التنفيذية ذات الصلة.
لتنظيم الرقابة المالية الداخلية في شركة (وليس مؤسسة) ، يوصى بإنشاء خدمة الرقابة والتدقيق- وحدة هيكلية مسئولة عن الرقابة الداخلية اليومية ومستقلة عن الأجهزة التنفيذية للشركة وكذلك خدمة الرقابة المالية الداخلية.
يوصى بتحديد إجراءات تعيين موظفي الخدمة في ميثاق الشركة. هيكل وتكوين خدمة الرقابة والتدقيق ، ويوصى بتحديد متطلبات موظفيها في الوثيقة الداخلية للشركة المعتمدة من قبل مجلس الإدارة.
يجب أن تشمل خدمة الرقابة المالية الداخلية ليس فقط متخصصين لفحص الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة ، ولكن أيضًا متخصصين آخرين (الضرائب ، والمسائل القانونية ، والتحليل المالي ، وما إلى ذلك) ، بالإضافة إلى مدقق مع شهادة تأهيل مناسبة ، منذ ذلك الحين يجب أن يمتلك تقنيات تحقق محددة ، والتي تستند إلى تقييم الأهمية النسبية ومخاطر التدقيق.
يتم عرض تصنيف طرق إجراء الرقابة المالية الداخلية في الجدول. 1.
الجدول 1. تصنيف طرق إجراء الرقابة المالية الداخلية
|
حسب درجة التغطية بالرقابة المالية |
بحلول وقت السيطرة |
حسب تردد التحكم |
|
تمهيدي |
اليومي |
|
|
موضوعي |
أسبوعي |
|
|
انتقائي |
تالي |
شهريا |
|
ربعي |
||
|
سنوي |
||
الوظائف الرئيسية لنظام الرقابة الداخليةفي المؤسسة هم:
إجراء عمليات تفتيش لأنواع معينة من أنشطة المنظمة ؛ وتقديم تقارير مرجعية مختلفة بناءً على نتائج عمليات التفتيش هذه ؛ وتقديمها إلى الإدارة ؛
التحقق من تنفيذ عقود العمل ، وإعداد السجلات المحاسبية والاحتفاظ بها ، وإعداد البيانات المالية ، وفحص الميزانيات والتقارير ؛
التحقق من توافر ، وحالة ، وصحة تقييم الممتلكات ، وكفاءة استخدام الموارد ، والامتثال للإجراء الحالي لتحديث الأسعار ، والتعريفات ، وكذلك نظام التسوية والدفع وتوقيت مدفوعات الضرائب ؛
فحص موثوقية المحاسبة الإدارية ، ومحاسبة تكاليف الإنتاج ، واكتمال انعكاس العائدات (من بيع المنتجات والخدمات) ، ودقة تكوين النتائج المالية ، وقانونية استخدام الأرباح والأموال ؛
تطوير وتقديم مقترحات لإدارة المنظمة لتحسين تنظيم المحاسبة والمحاسبة ، وتغيير نظام الرقابة ؛
تنظيم التحضير للتدقيق الخارجي ، لعمليات التفتيش من قبل السلطات الضريبية لهيئات الرقابة الخارجية الأخرى.
كما يجوز لخدمة الرقابة المالية الداخلية أن تنفذ:
الاستشارات المحاسبية والضريبية.
تقييم قيمة الممتلكات ، وتقييم المشاريع كمجمعات عقارية ، وكذلك مخاطر تنظيم المشاريع ؛
تطوير وتحليل المشاريع الاستثمارية واعداد خطط العمل.
تعد الموضوعية أحد المتطلبات الرئيسية للرقابة المالية الداخلية ، والتي يتم ضمانها من خلال درجة استقلاليتها كجزء من إدارة كيان اقتصادي. يتم توفير هذا المطلب ، كقاعدة عامة ، من خلال حقيقة أن خدمة الرقابة المالية الداخلية تابعة وأنها ملزمة بتقديم تقارير فقط إلى الإدارة و (أو) المالكين الذين عينوها وإلى الأقسام الهيكلية المستقلة عن رؤساء الفروع المدققة للكيان الاقتصادي.
