"المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي هو من" - غالبًا ما يتم توجيه استعلام من هذا النوع إلى محركات البحث بواسطة أولئك الذين يقررون معرفة المزيد عن نظام الضرائب الروسي. من خلال مقالتنا ، ستتعرف على كيفية تحديد ما إذا كان الشخص مقيمًا ضريبيًا وما الذي يمنح المواطن هذه الحالة.
عندما يتعلق الأمر بدافعي ضرائب محددين ، قد يكون من الصعب على الشخص العادي أن يفهم ما إذا كان هؤلاء الأفراد معترف بهم كمقيمين ضرائب أم لا. ليس من السهل التعامل مع عواقب هذا الوضع.
بادئ ذي بدء ، دعنا ننتقل إلى التعريف الوارد في التشريع الضريبي. وفقا للفقرة 2 من الفن. 207 من قانون الضرائب ، المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي هو الفرد الذي يقضي ما لا يقل عن 183 يومًا على الأراضي الروسية خلال عام (تقويم).
وتجدر الإشارة إلى أن هذا العدد من الأيام هو بالضبط الوقت الإجمالي للعام ، أي ، حتى لو غادر مواطن روسيا خلال هذه الفترة لبعض الوقت ، لكن مجموع أيام الإقامة في أراضي الاتحاد الروسي يتوافق مع الحد المذكور أعلاه ، يتم الاعتراف بالفرد كمقيم ضريبي في الاتحاد الروسي. نظرًا لأنه يتم أخذ فترة تساوي سنة تقويمية واحدة لتحديد وجود أو عدم وجود حالة مقيم ، يجب تأكيدها سنويًا (ينطبق هذا المطلب على كل دافع ضرائب).
الأهمية! وفقًا لرسالة دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي "بشأن إجراءات تحديد وضع ضرائب المقيمين في الاتحاد الروسي لمواطن من الاتحاد الروسي يعمل في أنشطة عمالية في الخارج" بتاريخ 11.12.2015 رقم OA- 3-17 / [بريد إلكتروني محمي]، يمكن أن يكون الروسي مقيمًا في البلاد ، حتى لو لم يكن يعيش في روسيا لمدة 183 يومًا في السنة ، ولكن في نفس الوقت لديه مكان إقامة دائم على أراضيها.
بعبارة أخرى ، فإن مجرد غياب مواطن في روسيا لأكثر من 183 يومًا خلال 12 شهرًا ليس أساسًا غير مشروط لفقدان وضعه كمقيم ضريبي إذا كان لديه تسجيل في وطنه. في الوقت نفسه ، لا يهم ما إذا كان السكن مملوكًا أو يستخدمه الروس لأسباب أخرى.
مطلوب تأكيد حالة المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي في حالات خاصة. يتم إنتاجه بناءً على طلب دافع الضرائب ، ويتم إعداده بأي شكل وتقديمه إلى مفتشية الأقاليم التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية لمعالجة البيانات المركزية. يتم استخدام هذا التأكيد من قبل المواطنين الروس للعرض في دول أجنبية من أجل تجنب الازدواج الضريبي.
إذا كان الأفراد مقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي ، فإن هذا يمنحهم الحق في إجراء ضرائب خاصة في أراضي بلدنا. يجب على أي شخص يعمل داخل الدولة ، بغض النظر عن العوامل الأخرى ، دفع الضرائب المفروضة في أراضي الاتحاد الروسي. لكن الاختلافات في الضرائب المفروضة على المقيمين وغير المقيمين كبيرة للغاية.
حسب الفن. 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل قائمة الأشياء الخاضعة للضرائب لضريبة الدخل الشخصي - هؤلاء المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي - الدخل المستلم من كل من المصادر الموجودة في أراضي روسيا وخارجها.
من المهم ملاحظة أنه يوجد في هذا المجال عدد من اللوائح الإضافية والمعاهدات الدولية المصممة لمنع حالات الازدواج الضريبي. ومع ذلك ، في أي حال ، يجب على المقيم الضريبي حساب الدخل الذي حصل عليه خارج الاتحاد الروسي وإثبات دفع الضريبة إلى دولة أجنبية بالطريقة المنصوص عليها في المعاهدة / الاتفاقية الدولية ذات الصلة.
يُطلب من غير المقيمين دفع الضرائب فقط على الدخل الذي يتلقونه من مصادر تقع على أراضي الاتحاد الروسي.
يختلف أيضًا الحجم المحدد لمعدل الضريبة لهؤلاء وغيرهم. على سبيل المثال ، معدل ضريبة الدخل الشخصي العام للمقيمين الضريبيين هو 13٪ فقط من الدخل ، وفي بعض الحالات فقط يمكن أن يصل إلى 35٪ ، على الرغم من أن عدد هذه الحالات محدود للغاية. لذلك ، وفقًا للفن. 224 من قانون الضرائب ، ضريبة الدخل الشخصي. يتم تحصيل رسوم من الأشخاص بالمبلغ المحدد عند استلامهم نتيجة الفوز باليانصيب أو سحب الجوائز أو المشاركة في لعبة أو نشاط آخر مشابه. في هذه الحالة ، يتم فرض الضريبة فقط على المبلغ الذي يتجاوز 4000 روبل.
بالنسبة لغير المقيمين ، يتم تحديد معدل الضريبة بنسبة 30٪ ، بغض النظر عن كيفية تلقي الدخل.
سكان الضرائب في الاتحاد الروسي همجميع المواطنين المسجلين أو المقيمين هنا في الواقع لمدة مائة وثلاثة وثمانين يومًا في غضون اثني عشر شهرًا دون السفر إلى الخارج. هذا الحكم منصوص عليه في القوانين التي تحكم معاملات العملة ، بما في ذلك العلاقات الدولية.
تشير بعض القوانين التشريعية إلى أن المواطنين الذين لديهم واجبات وحقوق معينة معترف بهم كمقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي. لكن في بعض الحالات ، هذه المفاهيم لها اختلافات كبيرة في نطاق الاستخدام.
الأهمية!الأشخاص الذين يعيشون في الدولة لأكثر من 183 يومًا لا يعتبرون مقيمين ضرائب. على سبيل المثال ، السياح الأجانب الذين وصلوا إلى المنتجع أو في رحلة ، والطلاب الذين يأتون للدراسة ، وكذلك المواطنون الذين يأتون إلى هنا للعمل. أي أن حصول الشخص على جنسية الاتحاد الروسي لا يؤثر على تحديد إقامته.
يمكن القول أن مواطني بلد آخر وحتى الأشخاص الذين ليس لديهم جنسية يمكن أن يكونوا مقيمين ضرائب في البلاد. المواطن الذي لا يحصل على دخل رسمي ليس مقيمًا ضريبيًا (NR). يمكن ملاحظة أن الأشخاص الذين ليسوا من NR لروسيا يعاملون كدافعي ضرائب على أساس الربح فقط.
HP تخضع للضرائب. لها وضع مماثل بسبب موقعها الدائم. يتم تقسيم جميع دافعي الضرائب إلى أشخاص مقيمين وغير مقيمين في هذه الولاية. إن تعيين دافع ضرائب لهذه المجموعة يحدد وجود وضعه الضريبي ومسؤوليته الواجبة.
HP مادي شخص يقيم بشكل دائم على أراضي الدولة الروسية. وهذا ينطبق على كل من المقيمين الأجانب والأشخاص عديمي الجنسية ، الذين يقيمون في الواقع على أراضيها لما لا يقل عن مائة وثلاثة وثمانين يومًا على مدار العام.
يجب تجديد وضع الإقامة في روسيا كل عام. هناك حالات يكون فيها معيار الإقامة قصيرة الأجل في الدولة وحدها غير كافٍ لإثبات الإقامة.
في هذه الحالة يتم تطبيق علامات أخرى وهي:
بالنسبة للكيان القانوني الذي يمثل دافع ضرائب ، يتم إجراء الاختبار في شكل اختبار بواسطة شركة أجنبية ، والذي يعتمد بشكل مباشر على البلد الذي يتم فيه تكوين هذا النوع من الاختبار ، بالإضافة إلى الموقع الفعلي والمنطقة التي يوجد فيها سيتم تنفيذ التحكم المركزي والإدارة ، في المنطقة التي يتم فيها تنفيذ الإدارة الحالية للشركة ، والغرض التجاري.
لا تساوي شيئا!لكي تكون NR ، يتعين على الكيانات القانونية تقديم مساهمات في ميزانية الدولة التي ترتبط بها بشكل مباشر وفقًا للحالة التي حددها لهم قانون الضرائب. بالنسبة لكل فرد ، يعتبر هذا أمرًا أساسيًا ، لأنه يعتمد عليه ما يجب دفعه من ضريبة - ثلاثة عشر بالمائة للمقيم أو ثلاثين بالمائة لغير المقيم ، لأن الفرق في المبلغ كبير جدًا. لا تلعب المواطنة أي دور في تحديد حالة الإقامة.
لكن مكانة FL HP لها خصائصها الخاصة ، والتي تكمن في حقيقة أن هؤلاء الأشخاص الذين يتمتعون بوضع الإقامة يدفعون ضريبة على الدخل الشخصي فقط على الأرباح المتلقاة من مصادر الدولة فقط. يعيدون وضع إقامتهم لكل فترة تعويض.
الأهمية!لا يمكن إعادة الأموال الزائدة لضريبة الدخل الشخصي إلا في نهاية العام. يتم استرداد المبلغ مباشرة من خلال الهيكل الضريبي. لا يتأثر هذا النوع من دافعي الضرائب بقواعد التخفيضات الضريبية المعيارية والممتلكات والاجتماعية.
من الممكن إثبات حالة الإقامة بمساعدة أي وثيقة رسمية تثبت الإقامة الفعلية على أراضي الدولة الروسية لأكثر من مائة وثلاثة وثمانين يومًا. تعتبر هذه المستندات بمثابة جواز سفر ، حيث توجد ملاحظة حول الوصول إلى هذه الحالة ، والتذاكر ، والتأشيرات ذات الطوابع ، وشهادة التسجيل في مكان الإقامة المؤقتة.
وفقًا للمادة الحادية عشرة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي NR لدولة ما هو FL الذي يقيم بالفعل في دولة معينة لمدة مائة وثلاثة وثمانين يومًا. بمعنى ، يتم تحديد وضع المقيم في الاتحاد الروسي بناءً على مدة الإقامة في الدولة في كل سنة تقويمية (من 1 يناير إلى 31 ديسمبر) ، باستثناء الفترات الأخيرة واللاحقة.
المقيم يسمى LE أو FL ، المسجلة في الدولة والتي يغطيها القانون بالكامل.
غير المقيم يسمى LE أو FL ، اللتان تعملان في ولاية واحدة ، ولكنها مسجلة بشكل دائم وتعيش في دولة أخرى.
يدفع غير المقيمين ضريبة فقط على الدخل الذي يتلقونه من مصادر في أراضي الاتحاد الروسي. وهذا هو بالضبط الفرق بين المقيم وغير المقيم.
موضوع الضرائب للمقيم هو دخله، على وجه الخصوص ، الأموال المتلقاة في شكل أجور ومنح دراسية ومعاشات التقاعد وأنواع أخرى من الدخل. بالنسبة للمقيمين ، سيكون موضوع الضرائب هو كل الأرباح التي يحصلون عليها من المصادر في كل من روسيا والخارج.
إصدار تأكيد بحالة المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي للأفراد، الذين تم تسجيلهم كرجال أعمال فرديين ، ومسجلين في مكتب الضرائب والذين يدفعون الضرائب والرسوم في روسيا ، المنصوص عليها في الاتفاقيات من أجل تجنب الازدواج الضريبي.
يتم إصدار التأكيد عندما:
إجابه:عند تحديد الوضع الضريبي لصاحب المشروع الفردي ، يجب أن تؤخذ فترة اثني عشر شهرًا في الاعتبار ، والتي تحدد تاريخ اكتساب الربح ، بما في ذلك التاريخ الذي بدأ في فترة ضريبية واحدة ويستمر في سنة ضريبية أخرى.
إجابه:المستندات التالية مطلوبة: جواز سفر مواطن من الاتحاد الروسي ؛ علامة على عبور الحدود من أجل التحكم شهريًا في الإقامة على أراضي روسيا.
إجابه:المقيم الضريبي هو الشخص الذي عاش في أراضي الاتحاد الروسي لمدة مائة وثلاثة وثمانين يومًا تقويميًا.
يجب على جميع السكان الأصحاء في البلاد دفع الضرائب ، وغالبًا ما تعتمد مبالغها على حالة شخص معين. يميز القانون الروسي بين المقيمين وغير المقيمين. دعونا نحدد من هو المقيم وكيف يؤثر ذلك على تصريحه.
معرفة الحالة التي يتمتع بها فرد معين أمر ضروري لحساب الضرائب بشكل صحيح. المقيم وغير المقيم - ما هو الفرق بينهما من وجهة نظر الخدمة المالية ، يمكن تحديده على أساس الأحكام التالية:
لذلك ، من المهم معرفة ما إذا كانت إحدى المؤسسات مقيمة ، على سبيل المثال ، إذا كانت عميلك وأنت تقدم خدمة لها: يعتمد ما إذا كانت المعاملة سيتم فرض ضرائب عليها على حالة عميلك.
كيف تحدد ما إذا كان أحد المقيمين أو غير المقيمين أمامك؟ المقيم الضريبي ، وفقًا للمادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، هو الشخص الذي يعيش ، من 1 يناير إلى 31 ديسمبر ، في أراضي الاتحاد الروسي لأكثر من 183 يومًا. لا تؤخذ الرحلات القصيرة إلى الخارج (حتى 6 أشهر) في الحسبان ولا تنقطع الإقامة الدائمة في الاتحاد الروسي.
وفقًا لذلك ، إذا كان عدد الأيام التي تقضيها في روسيا أقل ، فأنت لم تعد مقيمًا ضريبيًا ، ولا يتم أخذ مدة إقامتك في الدولة في السنوات السابقة في الاعتبار. وبالتالي ، يمكن تغيير وضع المقيم كل عام على الأقل. نظرًا لأنه يتم حساب الضرائب لفترة معينة (سنة) ، فسيتم أيضًا التحديد النهائي للحالة في نهاية السنة التقويمية.
نظرًا لأن قانون الضرائب لا يذكر أي شيء عن جنسية الفرد ، فإننا نستنتج أن المقيمين لا يشملون الروس فحسب ، بل يشملون أيضًا الأجانب الذين يقضون باستمرار أو معظم الوقت في الاتحاد الروسي. وبالتالي ، فإن وجود أو عدم وجود الجنسية (أو تصريح الإقامة) لا يؤثر على تحديد حالة الإقامة ، فالشيء الرئيسي هو الموقع الفعلي. 
كيف يمكن إثبات وجود المواطن في الغالب ، في الدولة أو في الخارج؟ نظرًا لعدم وجود خوارزمية تعريف واضحة في القانون ، يستخدم موظفو البنوك وأقسام المحاسبة مستندات مختلفة: على سبيل المثال ، جواز سفر به علامات عبور حدودية أو تذاكر طيران أو شهادات توظيف أو عقد عمل.
إذا كان من الضروري تحديد حالة الكيان القانوني ، يتم أخذ بيانات مثل مكان التسجيل وموقع مركز التحكم والمنشأة الدائمة في الاعتبار.
من الأهمية العملية المباشرة تحديد هذا الوضع في حساب أجور العمال الأجانب. على سبيل المثال ، وقع أجنبي عقدًا لمدة عام وبدأ العمل. في النصف الأول من العام ، يجب أن يدفع ضرائب بصفته غير مقيم ، أي 30٪.
عندما يصبح مواطن أجنبي مقيمًا (بعد ستة أشهر من العمل) ، يجب تخفيض المعدل إلى 13٪ ، لكن هذا لا يحدث ، حيث سيتم إعادة حساب مبلغ الضريبة بحلول نهاية العام فقط. عندها تحتاج إلى تقديم مستندات تؤكد الحالة الضريبية الجديدة للموظف إلى مصلحة الضرائب. وابتداءً من العام الجديد ، سيدفع هذا الموظف بالفعل الضريبة بالسعر المناسب. 
لتوضيح هذه المشكلة ، ضع في اعتبارك الفرق بين المقيم بالعملة والمقيم الضريبي. الحقيقة هي أن تشريعات العملة والضرائب في روسيا نوعان مختلفان تمامًا من فروع القانون ، وتنظمهما مواد مختلفة من الدستور. لذلك ، يمكن أن يكون لديهم أجهزتهم المفاهيمية الخاصة.
من القانون الفيدرالي بشأن تنظيم العملات ومراقبة العملات ، يمكنك معرفة أن ما يلي يعتبرون مقيمين في العملة:
وغير المقيمين هم كل من لا ينطبق عليه هذا التعريف.
لذلك يمكن أن يكون الشخص نفسه مقيمًا ضريبيًا وغير مقيم بالعملة الأجنبية.
كما يوحي الاسم ، تؤثر حالة المقيم بالعملة على سلطة إجراء معاملات العملة في البلد.
يمكن للمقيمين بالعملة فتح ودائع بالعملة في بنوك الدولة دون قيود ، ولا يمكن لغير المقيمين القيام بذلك.
والعكس صحيح أيضًا: لا يمكن للمقيم فتح حسابات بالعملة الأجنبية في البنوك الأجنبية دون إخطار دائرة الضرائب الروسية بذلك.
بمعنى ، إذا سافرت إلى الخارج وقررت على الفور فتح حساب بالعملة الأجنبية هناك ، فسيكون هذا انتهاكًا ، والذي سينتج عنه في روسيا غرامة كبيرة عليك. لكن على المرء أن يعيش في الخارج لمدة عام فقط ، والآن أنت غير مقيم بالفعل ويمكنك فتح أي نوع من الحسابات في الخارج.
يُسمح لغير المقيمين بإجراء معاملات باستخدام العملة ، بينما يُحظر على المقيمين. الاستثناءات هي المحلات المعفاة من الرسوم الجمركية ، ودفع تكاليف النقل الدولي ، ودفع الضرائب.
لذلك ، نحن نعلم أن الشخص ، سواء كان كيانًا قانونيًا أو فردًا ، يمكن أن يكون عملة وضريبة غير مقيم. يعتمد ذلك على حالتها ، ما هي الضريبة التي تدفعها على الدخل من المعاملة ، وكيف ينبغي إيداع الأموال في حسابك الجاري وبأي عملة. 
غالبًا ما يكون هناك موقف عندما يجب أن تأتي الأموال من شركة مسجلة في الخارج إلى حساب كيان قانوني محلي لدفع رأس مالها المصرح به. كقاعدة عامة ، نحن نتحدث عن العملة. بمعنى آخر ، من المتوقع مساهمة غير مقيم في رأس المال المصرح به للمقيم. هل هذه العملية قانونية وأين تذهب الأموال؟
وفقًا للقواعد المصرفية ، لا يمكن تكوين رأس المال المصرح به لشركة مقيمة إلا بالروبل. والمعاملات بالعملة محظورة فقط بين المقيمين. لذلك ، يمكن لغير المقيمين ، دون أي قيود ، تحويل العملة إلى حساب توفير مفتوح باسم أحد مؤسسي الشركة. وبعد تسجيل المؤسسة ، يتم تحويل الأموال وتحويلها إلى حسابها.
يمكن إضفاء الطابع الرسمي على جميع الإيصالات اللاحقة من شخص غير مقيم بموجب عقد لتقديم الخدمات. يمكن أن يكون تطوير البرمجيات والاستشارات والمحاسبة والتسويق والخدمات الإعلانية. علاوة على ذلك ، مكان توفيرهم مهم أيضًا. إذا لم يكن لدى شركة غير مقيمة مكاتب تمثيلية في روسيا ، فسيتم اعتبار جميع هذه الأنواع من الخدمات مقدمة خارج الاتحاد الروسي. لا يتم فرض ضرائب على هذا الدخل. يخضع تقديم الخدمات لغير المقيمين في أراضي الاتحاد الروسي لضريبة القيمة المضافة بالطريقة المعتادة.
عبارة "مقيم ضريبي" شائعة جدًا اليوم. ومع ذلك ، لا يفهم الكثير معناه. فكر كذلك في من هو المقيم الضريبي.
كلمة "مقيم" مستعارة. معناه الأصلي في اللاتينية هو القيادة والرئاسة. في الروسية ، ظهرت هذه الكلمة من الدوائر الدبلوماسية. في اللغة الإنجليزية ، الإقامة هو فعل له العديد من المعاني. على سبيل المثال ، يمكن للكلمة أن تعني "يلتزم" و "يسكن" و "يكون" و "يعيش" وما إلى ذلك. وهكذا يتبين أن المقيم هو الشخص الذي يقيم بشكل دائم في أي بلد. وتجدر الإشارة إلى أنهم قد لا يكونون من مواطني الدولة.
تستخدم كلمة "مقيم" أيضًا للإشارة إلى الممثل الدبلوماسي لدولة غربية. في الوقت نفسه ، رتبته أقل من رتبة المبعوث. المقيم هو أيضًا رئيس الإدارة الاستعمارية في عدد من المحميات. المعنى الشائع للكلمة هو جاسوس كبير. تم استدعاء ممثل سري للمخابرات الأجنبية ، رئيس شبكة استخبارات ، مقيم. وقد ترسخ هذا المعنى في الوعي الداخلي بعد مشاهدة أفلام شهيرة للغاية عن ضباط المخابرات. في اللغة الإنجليزية ، تشير كلمة المقيم إلى طائر غير مهاجر.
ينطبق هذا التعريف على الأشخاص المشمولين بالكامل بالتشريعات المحلية ، بما في ذلك قانون الضرائب. ينص النظام الإداري والاقتصادي على التسجيل الإلزامي للشخص في إقليم الإقامة. يعد ذلك ضروريًا للحصول على المستندات ذات الصلة التي تؤكد حالة المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي. يوفر TC تعريفًا واضحًا إلى حد ما. لذلك ، فإن المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي هو الشخص الذي يقيم بالفعل في أراضي الدولة لمدة 183 يومًا على الأقل (تقويمي) في غضون 12 شهرًا متتاليًا. عند تحديد هذا الحكم القانوني من أجل حساب ضريبة الدخل الشخصي ، من الضروري مراعاة أيام الإقامة الفعلية في البلد. إذا كان الشخص لا يعتبر مقيما ضريبيا ، يتم تطبيق معدل 30٪ على دخله. تم تحديد هذا الإجراء بموجب المادة 224 من قانون الضرائب ، في الفقرة 3. يجب احتساب الضريبة بمعدل 30٪ لكل مبلغ من إجمالي الدخل على حدة.
المقيمون الضريبيون هم أفراد لديهم الأوراق المالية التالية:
إنه الدخل الذي يتلقاه المقيم الضريبي في روسيا من مصادر محلية وتلك الموجودة خارج البلاد. عند تحديد أساس ضريبة الدخل الشخصي فيما يتعلق بالدخل الذي يُفرض عليه معدل 13٪ ، يحق للفرد استخدام الممتلكات والخصومات الاجتماعية والقياسية.
المقيمون الضريبيون في الاتحاد الروسي هم الأشخاص الذين يقيمون في البلاد خلال الفترة المذكورة أعلاه ، فضلاً عن الحصول على أجر مقابل أداء العمل والواجبات الأخرى والخدمات المقدمة والعمل المنجز والإجراءات القانونية الأخرى داخل الدولة. تم العثور على هذا الحكم في الفن. 208 من قانون الضرائب (البند 1). في هذه الحالة ، لا يهم ما إذا كانت الشركة الأجنبية أو المحلية ستدفع تعويضات. يشمل الدخل المحلي أيضًا العلاوات والمعاشات التقاعدية التي ينص عليها التشريع المحلي الحالي. يجوز للمقيم الضريبي القيام بأعمال وأنشطة قانونية أخرى ، وتقديم خدمات خارج الدولة. في هذه الحالة يعتبر دخله من مصادر خارج الدولة.
يخضع كل الدخل الذي يحصل عليه المقيم الضريبي من مصادر محلية للضرائب بمعدل 13٪. تم إصلاح هذا الشرط في الفن. 224 الفقرة 1 من قانون الضرائب. يحق للمقيم الضريبي الحصول على خصومات قياسية. من بينها تخفيض الخصومات للأطفال. يستحق الخصم للطفل حتى الشهر الذي يتجاوز فيه دخل العامل ، المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية فترة الإبلاغ (الضريبة) ، 280 ألف روبل. الإجراء الخاص بمنح مثل هذا التخفيض موصوف في الفن. 218 NK. يتم احتساب مبالغ الضريبة بمعدل 13٪ على أساس الاستحقاق من بداية الفترة إلى نهاية كل شهر فيما يتعلق بجميع الدخل الذي تم تطبيق المعدل المحدد عليه ، والمستحق للدافع لهذه الفترة ، بما في ذلك المدفوعات بالفعل حجب.
يتم احتساب 183 يومًا من الإقامة في الدولة ، وبعد ذلك سيتم اعتبار الفرد مقيمًا ضريبيًا ، من خلال تلخيص جميع الأيام التقويمية التي مكث فيها في الاتحاد الروسي لمدة 12 شهرًا متتاليًا. عند تحديد الوضع القانوني ، يأخذ صاحب العمل أيضًا في الاعتبار تواريخ الدخول والخروج من الدولة ، حيث كان الشخص في الواقع في أراضيها. فيما يتعلق بالتعليم والعلاج ، لا ينص قانون التعاون الفني على الاستمرارية لمدة 183 يومًا. لا يؤخذ وقت المغادرة خارج الدولة لمدة 12 شهرًا متتاليًا في الاعتبار ، باستثناء عدد من الحالات. على وجه الخصوص ، تشمل العلاج قصير الأمد والدراسة في الخارج. المدى القصير هو فترة تدوم أقل من ستة أشهر.
يشير الخطاب من مصلحة الضرائب الفيدرالية إلى أنها قد لا تكون تقويمًا. يمكن أن تبدأ فترة اثني عشر شهرًا في فترة واحدة وتنتهي في فترة أخرى. تم شرح هذا الحكم في خطابات وزارة المالية. خلال السنة الضريبية ، يحدد قسم المحاسبة فترة الاثني عشر شهرًا في تاريخ حصول الموظف على الدخل - الأجور. يعتبر يوم الاستلام هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه الاستحقاق. إذا تم إصدار بدل الإجازة ، فيؤخذ في الاعتبار تاريخ استلامه الفعلي.
في هذه الحالة ، سيتغير أيضًا إجراء فرض الضرائب على الدخل. يهتم العديد من أصحاب العمل بما إذا كان ينبغي عليهم إخطار الموظف بتغيير وضعه ، ولديه الحق في إعادة ضريبة الدخل الشخصي؟ في الفن. يسرد 24 (الفقرتان 3 و 3.1) من قانون الضرائب واجبات وكيل الضرائب. لا تنص اللوائح على أنه يجب على صاحب العمل إخطار الموظف بأن هذا الأخير أصبح مقيما ضريبيا. ومع ذلك ، في هذه الحالة ، ينبغي الانتباه إلى الفن. 231 ، الفقرة 1 ، الفقرة. 2 ناغورني كاراباخ. ينص الحكم على أنه يجب على وكيل الضرائب إبلاغ دافع المعلومات حول كل حقيقة معروفة تتعلق بخصم الضريبة الزائدة ومقدارها. يجب أن يتم ذلك في غضون عشرة أيام من لحظة ظهوره. يعتقد المختصون بوزارة المالية أنه يمكن لصاحب العمل إخطار الموظف بأي شكل من الأشكال. يجب أن يتم الاتفاق على إجراء الإخطار مع الدافع مقدمًا.
إذا تغير الوضع الضريبي في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، فيجب تطبيق معدل مختلف على جميع الدخل المستلم خلال السنة. يجب أن يتم إعادة الحساب من قبل صاحب العمل. لا ينبغي لوكيل الضرائب إعادة المدفوعات الزائدة لضريبة الدخل الشخصي إذا حصل العامل على وضع مقيم في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. يتم تنفيذ هذا الإجراء من قبل الهيئة المخولة التي يتم فيها تسجيل الدافع في مكان الإقامة أو الإقامة.
يجب على المكلف تقديم الأوراق التالية إلى دائرة الضرائب:
يتم تحديد الإجراء الذي يتم بموجبه استرداد المبالغ في الفن. 78 NK. تلتزم مصلحة الضرائب باتخاذ قرار بشأن تلبية طلب الدافع في غضون 10 أيام من تاريخ استلامه. يجب أن تخطر الهيئة المخولة بذلك في موعد لا يتجاوز 5 أيام من لحظة اعتمادها.
تحتوي شهادة المقيم الضريبي على معلومات حول مبلغ الاستقطاعات الزائدة. يشار إلى هذه البيانات في البند 5.6 ، القسم الخامس ، والذي يوضح إجمالي مبالغ الدخل والرسوم في نهاية الفترة بسعر الفائدة. يجب تقديم الورقة إلى مكتب الضرائب في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي للسابق. تحتوي الشهادة أيضًا على جدول الدخل الخاضع للضريبة بنسبة 13 ٪.
يتم تطبيق معدل 13٪ ، وفقًا لقانون الضرائب الحالي ، على جميع الدخل للمقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي. بالنسبة للأشخاص الذين لا ينتمون إلى هذه الفئة ، يتم تطبيق التعرفة بنسبة 30 ٪. ومع ذلك ، هناك استثناءات قليلة للقواعد العامة. على وجه الخصوص ، إذا أبرم مواطن أجنبي عقد عمل لمدة تزيد عن 183 يومًا ، فسيتم تطبيق معدل 13 ٪ على دخله. ولكن إذا غادر الموظف روسيا قبل نهاية الفترة المحددة ، وظلت الخصومات دون تغيير ، فإن المدفوعات للميزانية تعتبر غير صحيحة. إذا تم الكشف عن هذه الحقائق ، قد يتم فرض غرامة على صاحب العمل. أما بالنسبة للمهاجرين الأجانب فهم غير مقيمين بشكل تلقائي. يظلون كذلك لمدة ستة أشهر من تاريخ الدخول. تشمل هذه الفئة أيضًا المواطنين الروس الذين يعيشون بشكل دائم خارج البلاد. في بعض الحالات ، يحصل الأشخاص على الجنسية في غضون 3 أشهر. ومع ذلك ، حتى في هذه الحالة ، يعتبرون غير مقيمين في الاتحاد الروسي. وهم يدخلون هذه الفئة حتى لا تتجاوز مدة إقامتهم في الدولة 183 يومًا.
سكان الضرائب الروس
لأغراض دفع ضريبة الدخل الشخصي ، يتم تقسيم الأفراد إلى المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي وغير المقيمين. يتم تطبيق معدلات ضريبية مختلفة على دخل المقيمين وغير المقيمين - 13 بالمائة و 30 بالمائة (الفقرتان 1 و 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الفن السابق. ينص 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن الأفراد الذين يقيمون بالفعل في روسيا لمدة 183 يومًا على الأقل في السنة التقويمية يُعترف بهم كمقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي. اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2007 ، يتم الاعتراف بالأفراد الذين يقيمون في روسيا لمدة 183 يومًا على الأقل خلال 12 شهرًا متتاليًا كمقيمين (أي سيتم أخذ أشهر الإقامة التي تسبق السنة التقويمية الحالية في الاعتبار) (البند 2 من المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من الواضح أن هذه الفترة لا تنقطع أثناء السفر خارج الاتحاد الروسي للعلاج أو التدريب قصير المدى (أقل من ستة أشهر).
لتحديد حالة الفرد ، يجب أخذ أي فترة 12 شهرًا متواصلة في الاعتبار ، بما في ذلك تلك التي تبدأ في سنة تقويمية واحدة وتستمر في سنة أخرى. لذلك ، عند دفع الدخل للموظف ، يجب تحديد وضعه (مقيم أم لا) في التواريخ المقابلة لدفع الدخل في عام 2007 بناءً على فترة الإقامة في الاتحاد الروسي التي بدأت في عام 2006 (بشرط أن يكون الموظف قد قضى أكثر من 183 يومًا في روسيا خلال هذه الفترة) (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 19 مارس 2007 N 03-04-06-01 / 76).
في المستقبل ، قد يتغير وضع الموظف. نظرًا لأن ضريبة الدخل الشخصي على دخل المقيمين وغير المقيمين تُدفع بمعدلات مختلفة (13 و 30 بالمائة) ، إذا فقد الموظف حالة المقيم الضريبي ، فيجب إعادة حساب الضريبة. إذا تم إنهاء علاقة العمل قبل التغيير في الوضع الضريبي للموظف ، يجب على الفرد نفسه دفع ضريبة دخل شخصية إضافية. وإذا تغير الوضع الضريبي للموظف قبل إنهاء علاقات العمل معه ، فإن صاحب العمل ملزم بحجب مبالغ الضرائب الإضافية بشكل مستقل (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 19.03.2007 N 03-04-06 -01 / 74).
يتم تحديد الوضع الضريبي للفرد بناءً على الوقت الفعلي الموثق لإقامته في روسيا. من غير القانوني تحديد الوضع الضريبي بناءً على الوقت المقدر الذي يقضيه الاتحاد الروسي (بما في ذلك على أساس عقد العمل المبرم) (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 06/25/2007 N 03-04 -06-01 / 200). بمعنى آخر ، عند تعيين مواطن أجنبي وإبرام عقد عمل معه لفترة غير محددة ، من المستحيل اعتبار الموظف مبدئيًا كمقيم ضريبي في الاتحاد الروسي (حجب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13 بالمائة من الإيرادات). الاستثناء هو حالات توظيف مواطني بيلاروسيا المعترف بهم كمقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي من لحظة إبرام عقد العمل مع صاحب العمل - منظمة روسية لمدة لا تقل عن 183 يومًا في السنة التقويمية (انظر خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 مارس 2007 N 03-04-06- 01/94 ، بتاريخ 12/26/2005 N 03-05-01-04 / 396 ، بتاريخ 08/15/2005
