ما المقصود بمصطلح "الدخل" الذي يجب دفع الضريبة عنه؟ هذا هو السؤال الأكثر أهمية لرجل أعمال حصل على دخل يزيد عن 300000 روبل. سعر الإصدار هو مقدار الاشتراكات التي سيخرجها من جيبه ويدفعها للميزانية. لا توجد إجابة واضحة في قانون الضرائب ، تفسيرات السلطات التنظيمية والمحاكم تربك فقط. ضع في اعتبارك اللحظات "الصعبة".
رواد الأعمال الأفراد هم من يدفعون أقساط التأمين. يمكن أن يكونوا بمثابة دافعين لسببين:
سنقوم بتحليل القضايا المثيرة للجدل وحسابات أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون في أنظمة ضريبية مختلفة ، بالإضافة إلى دمج نظام الضرائب المبسط ونظام ضرائب براءات الاختراع (PSN).
لنبدأ بالقضايا العامة لحساب أقساط التأمين ودفعها.
منذ عام 2018 ، لم يعد مبلغ الدفعة الثابتة مرتبطًا بالحد الأدنى للأجور. من دخل لا يتجاوز 300000 روبل ، يدفع رواد الأعمال أقساط التأمين بالمبالغ التالية (المادة 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
تم تسجيل IP Ivanov في 21 مارس 2018. لمدة 9 أشهر كاملة (من أبريل إلى ديسمبر) لعام 2018 ، يجب على صاحب المشروع دفع أقساط التأمين:
لشهر مارس ، يتم احتساب مبلغ أقساط التأمين بالتناسب مع عدد الأيام التي كان خلالها رائد الأعمال الفردي رائد أعمال. في المجموع ، هناك 31 يومًا في شهر مارس ، حيث تم تسجيل رجل الأعمال الفردي في 21 مارس ، مما يعني أنه يجب أن يدفع مقابل 11 يومًا (31-20):
سيكون المبلغ الإجمالي للاشتراكات لعام 2018 كما يلي:
الموعد النهائي لدفع أقساط التأمين في شكل مدفوعات ثابتة لا يتجاوز 31 ديسمبر من هذا العام (البند 2 ، البند 1 ، المادة 419 ، البند 2 ، المادة 432 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان اليوم الأخير من مدة دفع الاشتراكات يقع في عطلة نهاية الأسبوع و (أو) عطلة غير عمل ، يتم تأجيل نهاية المدة إلى يوم العمل التالي الذي يليه (البند 7 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
يقرر رائد الأعمال بنفسه في أي ترتيب سيدفع أقساط التأمين في شكل مدفوعات ثابتة خلال العام. لا يلزم وضع "جدول سداد" واتباعه بدقة. الشيء الرئيسي هو أن مدفوعات 2018 يتم دفعها قبل نهاية العام. خلاف ذلك ، سيتم فرض الفائدة والغرامات على مبلغ المتأخرات بموجب المادة. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يمكن تخفيف الالتزامات الضريبية أو تفاقمها. يحق لمقاول الأعمال الفردي الاعتماد على تخفيف المسؤولية الضريبية (البند 1 ، المادة 112 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن تخفيف الالتزام الضريبي في ظل وجود ظروف تخفف من المسؤولية:
في ظل وجود ظرف واحد على الأقل ، سيتم تخفيض مبلغ الغرامة مرتين على الأقل (البند 3 من المادة 114 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). والظروف المشددة هي ارتكاب جريمة ضريبية من قبل شخص سبق أن ثبتت مسؤوليته عن جريمة مماثلة (البند 2 ، المادة 112 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
يتم دفع مساهمات إضافية فقط من قبل رواد الأعمال الأفراد الذين حصلوا على دخل يزيد عن 300000 روبل في العام الحالي. من المبلغ الزائد ، يتم دفع مساهمة فقط إلى وحدة الاستخبارات المالية بمعدل 1٪ من مبلغ الدخل. صيغة حساب الاشتراكات الإضافية:
مبلغ المساهمات الإضافية لصندوق التقاعد لعام 2018. = مقدار الدخل لعام 2018. - 300000 روبل. × 1٪
مساهمة التأمين الإضافية في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي لها حد أقصى للمبلغ. لا يمكن أن يكون مبلغ أقساط التأمين لتأمين المعاش الإلزامي لفترة الفاتورة أكثر من ثمانية أضعاف المبلغ الثابت (الجزء الثابت) من أقساط التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي (البند 1 ، الفقرة 1 ، المادة 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مع الأخذ في الاعتبار الجزء الثابت من أقساط التأمين ، يمكن لرجل الأعمال الفردي أن يدفع مقابل الفترة الضريبية:
هذا هو السؤال الرئيسي الذي يجب الإجابة عليه قبل احتساب الضريبة. لا يعطي التشريع الضريبي دائمًا إجابة مباشرة على هذا السؤال. لذلك ننتقل إلى قرارات المحاكم العليا وإيضاحات الجهات الرقابية.
يعتمد تعريف الدخل على نظام الضرائب الذي يطبقه الشريك المنفذ
يتم أخذ الدخل لغرض حساب أقساط التأمين الإضافية مطروحًا منه المصاريف.
الخلافات الطويلة بين السلطات التنظيمية وقرارات المحاكم على مختلف المستويات لم تؤد إلى التوحيد في حل هذه القضية. تم طرح هذه النقطة فقط من قبل المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في قرارها المؤرخ 30 نوفمبر 2016 رقم 27-س. الآن لا يوجد رأي آخر ولا يمكن أن يكون ، إذا تغيرت قاعدة قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشكل جذري.
وبالتالي ، فإن صاحب المشروع الفردي يطبق نظام الضرائب العام ، أي إن دفع ضريبة الدخل الشخصي ، من أجل حساب أقساط التأمين الإضافية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، له الحق ، عند تحديد مبلغ الدخل ، في تقليله بمقدار التخفيضات الضريبية المهنية وفقًا للفن. 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 10 فبراير 2017 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي](جنبًا إلى جنب مع خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 فبراير 2017 رقم 03-15-07 / 6070)). صيغة الحساب:
اشتراكات تأمين إضافية إلى PFR (على OSNO) \ u003d (الدخل - الخصومات المهنية) × 1٪
السؤال هو كما يلي: عند تحديد الدخل الذي سيتم من خلاله احتساب أقساط التأمين الإضافية ، هل يحق لأصحاب المشاريع الخاضعين للنظام الضريبي المبسط تخفيض إجمالي الدخل مقابل النفقات؟ بطبيعة الحال ، فإن احتساب المصروفات سيسمح لأصحاب المشاريع الفردية بتقليص الأساس لحساب أقساط التأمين على PFR ، وهذا سيؤدي تلقائيًا إلى انخفاض في المدفوعات إلى PFR. هذا مفيد لرجال الأعمال ، لكنه ليس مفيدًا للميزانية.
تتباين مواقف الأجهزة الرقابية والقضاة.
تعتقد وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي أنه عند تحديد مبلغ الدخل لحساب أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية ، لا تؤخذ النفقات في الاعتبار. تم التعبير عن هذا الموقف من قبلهم في رسائل عديدة ، ولا سيما: رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 مارس 2018 رقم 03-15-05 / 15892 ، بتاريخ 12 فبراير 2018 رقم 03-15-07 / 8369 ، خدمة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 21 فبراير 2018 رقم GD-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]
من الواقعي الدفاع عن الموقف المعاكس للموجة في المحكمة ، لأن قالت المحكمة العليا ، في حكمها رقم 303-KG17-8359 بتاريخ 22 نوفمبر 2017 ، إن صاحب المشروع الفردي الذي لديه عنصر "الدخل مطروحًا منه النفقات" له الحق في أن يأخذ في الاعتبار التكاليف عند حساب الدخل لحساب أقساط التأمين الإضافية إلى صندوق التقاعد. بالإضافة إلى ذلك ، أدخلت دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي هذا التعريف للقوات المسلحة للاتحاد الروسي إلى جميع مصلحة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بموجب خطاب رقم SA-4-7 / 756 بتاريخ 18 يناير 2018. وهكذا ، اعتمدت دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي موقف المحكمة العليا للاتحاد الروسي والمحكمة الدستورية للاتحاد الروسي (المرسوم رقم 27-P المؤرخ 30 نوفمبر 2016): يجب حساب مساهمات إضافية من الدخل مطروحًا منه النفقات.
ومع ذلك ، تتفق دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أيضًا مع وزارة المالية (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 فبراير 2018 رقم 03-15-07 / 8369 ، بتاريخ 21 مايو 2018 رقم 03-15- 06/34428) أن المصاريف لا ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار. تم لفت انتباه IFTS إلى موقف الممولين هذا من خلال إصدار خطاب بتاريخ 21 فبراير 2018 رقم GD-4-11 / [بريد إلكتروني محمي].
نتيجة للعديد من المعاناة من قبل السلطات الضريبية ، خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 07/03/2018 رقم BS-4-7 / [بريد إلكتروني محمي]"بشأن إرسال قرار المحكمة العليا لروسيا الاتحادية بتاريخ 06/08/2018 في القضية رقم AKPI18-273". الرسالة تقول: النفقات تحت الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تؤخذ في الاعتبار عند تكوين قاعدة لحساب أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية من الدخل الذي يزيد عن 300000 روبل.
خاتمة: مع النظام الضريبي المبسط ، فإن مقدار الدخل هو مقدار الدخل الذي يحصل عليه رائد الأعمال الفردي من أنشطة ريادة الأعمال. التكاليف تحت الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تؤخذ بعين الاعتبار.
عند حساب الأساس لحساب أقساط التأمين الإضافية لهيئة مراقبة التمويل السياسي ، لا يمكن أخذ المصروفات في الاعتبار نظرًا لحقيقة أن دافع الضرائب يحتفظ بسجلات الدخل فقط ولا يحق له خصم النفقات من الدخل.
بلغ دخل رجل الأعمال إيفانوف لعام 2018 وفقًا لـ KUDiR 5،000،000 روبل. سيدفع IP:
لحساب أقساط التأمين الإضافية عند الجمع بين نظامين ضريبيين ، يجب على صاحب المشروع الفردي تلخيص الدخل المستلم في كلا النظامين الضريبيين. يتم تحديد الدخل (البند 9 من المادة 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
عند تطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب (PSN) ، يكون موضوع الضرائب هو الدخل السنوي المحتمل تحصيله لمقاول فردي لنوع معين من النشاط (المادة 346.47 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، يتم تلخيص الدخل المستلم من تطبيق النظام الضريبي المبسط (لأنواع الأنشطة ذات الصلة) والدخل السنوي المحتمل (وليس الفعلي) المستلم من تطبيق STS.
باستخدام هذه الآلة الحاسبة ، يمكنك حساب مقدار المساهمات في FFOMS و PFR بسرعة وفقًا لمتطلبات عام 2018. ستساعدك الخدمة في الحصول على الدفعة الصحيحة للمساهمات بتفاصيل محدثة.
احسب مساهمات IP وقم بالدفع
أقساط تأمين الملكية الفكرية في 2018
* المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2017 رقم 335-منطقة حرة.
دخل رجل الأعمال الفردي (من مواليد 1970) لعام 2018 هو 2400000 روبل.
تم تحديد الجزء الثابت من مساهمات رواد الأعمال الفردية في تأمين المعاشات التقاعدية لعام 2018 عند 26.545 روبل. يجب أن يدفع رائد الأعمال هذا المبلغ بحلول 31 ديسمبر 2018.
سيكون الجزء الفردي من المساهمات في تأمين المعاشات التقاعدية لأصحاب المشاريع الفردية: (2400000 روبل - 300000 روبل) × 1 ٪ = 21000 روبل. يجب على التاجر تحويل هذا المبلغ إلى وحدة الاستخبارات المالية في موعد أقصاه 1 يوليو 2019.
مجموع أقساط التأمين لتأمين المعاشات التقاعدية: 26545 روبل. + 21000 فرك. = 44400 روبل.
بالنسبة للتأمين الصحي الإجباري ، بغض النظر عن مقدار الدخل ، يدفع صاحب المشروع الفرد مبلغًا ثابتًا قدره 5840 روبل إلى FFOMS. حتى 31 ديسمبر 2018.
* لحساب أقساط التأمين لعام 2018 ، لم يتم استخدام الحد الأدنى للأجور (SMIC) الذي تم تحديده اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير.
|
إسهام |
BCC لعام 2018 |
لشهر 1 |
كل سنة |
| PFR (جزء التأمين) |
182 1 02 02140 06 1110 160 |
||
| FFOMS |
182 1 02 02103 08 1013 160 |
||
* عند الدفع شهريًا ، يتم دفع الكوبيكات المتبقية في الشهر الأخير من العام.
إذا عمل رائد الأعمال الفردي لفترة إبلاغ غير مكتملة ، يتم حساب مبلغ أقساط التأمين على النحو التالي:
هؤلاء. إذا تم تسجيل رائد الأعمال في 12 فبراير 2018 ، فإن مبلغ أقساط التأمين لعام 2018:
إذا تجاوز دخل IP لفترة الفاتورة 300 ألف روبل ، بالإضافة إلى مدفوعات ثابتة بمبلغ 32385 روبل. (PFR + FFOMS) ، يجب عليه تحويل الجزء المقدر من أقساط التأمين إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، والذي يمثل 1٪ من المبلغ الزائد *.
ينص القانون على حد لمبلغ أقساط التأمين لوحدة الاستخبارات المالية. لا يمكن أن تتجاوز حاصل ضرب ثمانية أضعاف المبلغ الثابت لاشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية. هؤلاء. لعام 2018 ، الحد الأقصى للمساهمات في PFR هو 212،360 روبل. (26،545 × 8)
مصطلح الدفع: أقساط تأمين بقيمة 1٪ من مبلغ الدخل فوق 300 ألف روبل. يجب تحويلها إلى الميزانية في موعد أقصاه 1 يوليو من العام الذي يلي انتهاء فترة الفوترة.
CBC لدفع مساهمة من دخل يتجاوز 300000 روبل:
| النظام الضريبي | دخل | من أين نحصل |
| الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي ، مخفضًا بمقدار التخفيضات الضريبية المهنية. محسوبة وفقًا للفن. 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 10 فبراير 2017 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]» | ||
| STS (6٪ أو 15٪) * | الدخل الخاضع للضريبة الواحدة. محسوبة وفقًا للفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | |
| نظام براءات الاختراع | الدخل المحتمل. محسوبة وفقًا للفن. 346.47 و 346.51 من قانون الضرائب الروسي | |
| UTII | الدخل الضمني. محسوبة وفقًا للفن. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | القسم 2 ص .100 إعلان بشأن UTII. إذا كان هناك عدة أقسام 2 ، تتم إضافة جميع المبالغ في السطر 100 |
| ESHN | الدخل يخضع ل UAT. محسوبة وفقًا للفقرة 1 من الفن. 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | نتيجة العمود 4 من كتاب الايرادات والمصروفات |
* بالنسبة لرجال الأعمال الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ (الدخل مطروحًا منه النفقات) ، لا تؤخذ النفقات في الاعتبار عند حساب أقساط التأمين.
في PFR و FFOMS في عام 2017
منذ عام 2017 ، لم يكن موظفو هيئة مراقبة التمويل السياسي هم الذين بدأوا في التحقق من توقيت واكتمال دفع الاشتراكات الثابتة ، ولكن السلطات الضريبية. في هذا الصدد ، تم نقل جميع القواعد المتعلقة بهذه المساهمات من القانون الاتحادي بشأن اشتراكات التأمين المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ إلى الفصل 34 الجديد من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في الوقت نفسه ، لم يتغير الكثير بالنسبة لمعظم المساهمين. ستظل التعريفات (المعدلات) ومدة دفع الاشتراكات الثابتة ، بالإضافة إلى تركيبة المدفوعات كما هي. لا يلزم تقديم حسابات المساهمات الثابتة لمكتب الضرائب. المساهمات في "الإصابات" ، وكذلك المساهمات في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة ، كما في السابق ، لا يدفع الشريك المنفذ عن نفسه.
أذكر أنه في وقت سابق بالنسبة لأولئك رواد الأعمال الأفراد الذين لم يقدموا معلومات عن الدخل لعام 2015 إلى مكتب الضرائب ، بدلاً من 22261.38 روبل. لعام 2015 ، يمكن لموظفي PFR "طلب" دفع مبلغ الاشتراكات الثابتة بمبلغ 148886.40 روبل. اليوم ، في غياب إقرارات الدخل لعام 2016 (والفترات اللاحقة) ، لن يتم تحصيل الحد الأقصى من مساهمات IP ، حيث تم إلغاء قاعدة استحقاقها منذ 1 يناير 2017.
في FFOMS في عام 2017 ، يتم دفع الدفعات الثابتة فقط. مساهمات في FFOMS من دخول أكثر من 300 ألف روبل. غير محسوب أو مدفوع. يتم احتساب الاشتراكات الثابتة في FFOMS وفقًا للصيغة (الحد الأدنى للأجور في بداية العام × معدل قسط التأمين (5.1٪) × 12).
لحساب أقساط التأمين لعام 2017 بأكمله ، تحتاج إلى الحد الأدنى للأجور المحدد في 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير - 7500 روبل.
دخل رجل الأعمال الفردي (من مواليد 1970) لعام 2017 هو 2،400،000 روبل.
الجزء الثابت من اشتراكات تأمين المعاشات لأصحاب المشاريع الفردية هو 23400.00 روبل.
سيكون الجزء الفردي من المساهمات في تأمين المعاشات التقاعدية لأصحاب المشاريع الفردية: (2400000 روبل - 300000 روبل) × 1 ٪ = 21000 روبل.
مجموع أقساط التأمين لتأمين المعاشات التقاعدية: 23400 روبل. + 21000 فرك. = 44400 روبل.
بالنسبة للتأمين الصحي الإجباري ، بغض النظر عن مقدار الدخل ، يدفع صاحب المشروع الفردي دفعة ثابتة قدرها 4590 روبل.
* تم إجراء الحسابات على أساس الحد الأدنى للأجور لعام 2017-7500 روبل.
| إسهام | معدل | BCC لعام 2017 | لشهر 1 | كل سنة |
|---|---|---|---|---|
| PFR (جزء التأمين) | 26% | 182 1 02 02140 06 1110 160 | 1950,00 | 23400,00 |
| FFOMS | 5,1% | 182 1 02 02103 08 1013 160 | 382,50 | 4590,00 |
| المجموع: | 2332,50 | 27990,00 | ||
هؤلاء. إذا تم تسجيل رائد الأعمال في 10 فبراير 2017 ، فإن مبلغ أقساط التأمين لعام 2017:
الموعد النهائي لسداد الدفعات الثابتة- حتى 31 ديسمبر من العام الذي تُدفع عنه الاشتراكات ، ولكن من الأفضل سداد المدفوعات قبل 27 ديسمبر ، نظرًا لحقيقة أنه في الأيام الأخيرة من العام قد لا يكون لدى البنوك وقت لتحويل المدفوعات.
إذا تجاوز دخل IP لفترة الفاتورة 300 ألف روبل ، بالإضافة إلى مدفوعات ثابتة بمبلغ 27990.00 روبل. (PFR + FFOMS) ، يجب عليه تحويل الجزء المقدر من أقساط التأمين إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، والذي يمثل 1٪ من المبلغ الزائد *.
ينص القانون على حد لمبلغ أقساط التأمين لوحدة الاستخبارات المالية. لا يمكنهم تجاوز ناتج الحد الأدنى للأجور ثمانية أضعاف في بداية العام وتعريفة PFR ، التي زادت بمقدار 12 مرة. هؤلاء. لعام 2017 ، الحد الأقصى لمقدار المساهمات في PFR هو 187200 روبل. (7500 × 8 × 26٪ × 12)
الأهمية! بالنسبة لرجال الأعمال الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ (الدخل مطروحًا منه النفقات) ، لا تؤخذ النفقات في الاعتبار عند حساب أقساط التأمين.
| النظام الضريبي | دخل | من أين نحصل |
|---|---|---|
| OSNO (دخل الأعمال) | الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي ، مخفضًا بمقدار التخفيضات الضريبية المهنية. محسوبة وفقًا للفن. 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 10 فبراير 2017 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]». | إعلان 3-NDFL ؛ البند 3.1. والفقرة 3.2. الورقة ب |
| نتيجة العمود 4 من كتاب الايرادات والمصروفات | ||
| نظام براءات الاختراع | الدخل الذي تحسب منه تكلفة البراءة | |
| UTII | ||
| ESHN | نتيجة العمود 4 من كتاب الايرادات والمصروفات |
إذا طبق رائد الأعمال الفردي أكثر من نظام ضريبي واحد ، فسيتم تلخيص الدخل الخاضع للضريبة من الأنشطة.
مصطلح الدفع:
رجال الأعمال الانتباه!منذ عام 2017 ، لدفع مساهمة من الدخل يتجاوز 300 ألف روبل. يتم استخدام ملفات CBC التالية:
مساهمات التأمين من رواد الأعمال الأفراد إلى PFR و FFOMS في عام 2016
منذ عام 2016 ، تغير حجم الجزء الثابت من أقساط التأمين إلى PFR و FFOMS.
إجراءات احتساب المساهمات في PFR في 2016:
في FFOMS في عام 2016 ، يتم دفع الدفعات الثابتة فقط. لا يتم حساب ودفع المساهمات في FFOMS من الدخول التي تزيد عن 300 ألف روبل. يتم احتساب الاشتراكات الثابتة في FFOMS وفقًا للصيغة (الحد الأدنى للأجور في بداية العام × معدل قسط التأمين (5.1٪) × 12).
كان الحد الأدنى للأجور في بداية عام 2016 هو 6204 روبل. (تمت الموافقة عليه بالقانون الاتحادي رقم 376-FZ المؤرخ 14 ديسمبر 2015). وبما أن حساب أقساط التأمين لعام 2016 بأكمله يتطلب حدًا أدنى للأجور تم تحديده في 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير (البند 1 ، البند 1.1 ، المادة 14 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 N 212-FZ). هذه الزيادة في الحد الأدنى للأجور من 1 يوليو إلى 7500 روبل لم تؤثر على المبلغ السنوي لأقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية.
| إسهام | معدل | BCC لعام 2016 | لشهر 1 | كل سنة |
|---|---|---|---|---|
| PFR (جزء التأمين) | 26% | 392 1 02 02140 06 1100 160 | 1613,04 | 19356,48 |
| FFOMS | 5,1% | 392 1 02 02103 08 1011 160 | 316,40* | 3796,85 |
| المجموع: | 1929,44 | 23153,33 | ||
* ملحوظة: يتم دفع مبلغ 316.40 روبل في غضون 11 شهرًا ، ويجب دفع 316.45 روبل للشهر الثاني عشر.
رجال الأعمال الانتباه!عند دفع الاشتراكات في عام 2017 عن الفترة المنتهية في عام 2016 ، تنطبق التزامات الالتزامات العامة الأساسية التالية:
| أقساط التأمين للتأمين على المعاشات لأصحاب المشاريع الفردية لأنفسهم بمبلغ ثابت | مساهمات | 182 1 02 02140 06 1100 160 |
| ضربات الجزاء | 182 1 02 02140 06 2100 160 | |
| اهتمام | 182 1 02 02140 06 2200 160 | |
| بخير | 182 1 02 02140 06 3000 160 | |
| أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري بمبلغ ثابت يضاف إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي لدفع جزء التأمين من معاش العمل (محسوب من مبلغ دخل الدافع ، الذي يزيد عن 300 ألف روبل) | مساهمات | 182 1 02 02140 06 1200 160 |
| ضربات الجزاء | 182 1 02 02140 06 2100 160 | |
| اهتمام | 182 1 02 02140 06 2200 160 | |
| بخير | 182 1 02 02140 06 3000 160 | |
| أقساط التأمين للتأمين الصحي الإجباري للسكان العاملين بمبلغ ثابت ، مقيدة في ميزانية صندوق التأمين الطبي الإلزامي الفيدرالي ، المستلمة من دافعيها | مساهمات | 182 1 02 02103 08 1011 160 |
| ضربات الجزاء | 182 1 02 02103 08 2011 160 | |
| بخير | 182 1 02 02103 08 3011 160 |
إذا لم يعمل رائد الأعمال الفردي لفترة إعداد تقارير كاملة ، يتم احتساب مبلغ أقساط التأمين على أنه مجموع:
هؤلاء. إذا تم تسجيل رجل الأعمال في 12 فبراير 2016 ، فإن مبلغ أقساط التأمين للعام في صندوق المعاشات التقاعدية سيكون 17131.60 روبل. (6204 × 26٪ × 10 أشهر + (6204: 29 × 18) × 26٪) ؛ في FFOMS - 3360.43 روبل. (6204 × 5.1٪ × 10 أشهر + (6204: 29 × 18) × 5.1٪).
الموعد النهائي لسداد الدفعات الثابتة
إذا تجاوز دخل IP لفترة الفاتورة 300 ألف روبل ، بالإضافة إلى مدفوعات ثابتة بمبلغ 23153.33 روبل. (PFR + FFOMS) ، يجب عليه تحويل الجزء المقدر من أقساط التأمين إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، والذي يمثل 1 ٪ من المبلغ الزائد. السبب: البند 1.1. فن. 14. القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009 المعدل بالقانون الاتحادي رقم 347-FZ المؤرخ 28 نوفمبر 2015.
ينص القانون على حد لمبلغ أقساط التأمين لوحدة الاستخبارات المالية. لا يمكنهم تجاوز ناتج الحد الأدنى للأجور ثمانية أضعاف في بداية العام وتعريفة PFR ، التي زادت بمقدار 12 مرة. هؤلاء. لعام 2016 الحد الأقصى لمقدار المساهمات في PFR هو 154851.84 روبل.(6204 × 8 × 26٪ × 12)
الأهمية! بالنسبة لرجال الأعمال الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط بنسبة 15٪ (الدخل مطروحًا منه النفقات) ، لا تؤخذ النفقات في الاعتبار عند حساب الدخل لأغراض أقساط التأمين. رواد الأعمال على OSNO (13٪) عند حساب أقساط التأمين 1٪ من المبلغ الذي يزيد عن 300 ألف روبل. قد تقلل الدخل بمقدار النفقات المتكبدة (قرار المحكمة الدستورية رقم 27-P المؤرخ 30 نوفمبر 2016)
| النظام الضريبي | دخل | من أين نحصل |
|---|---|---|
| OSNO (دخل الأعمال) | ||
| USNO بغض النظر عن خيار الضرائب المختار (6٪ أو 15٪) | الدخل الخاضع للضريبة الواحدة. محسوبة وفقًا للمادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | نتيجة العمود 4 من كتاب الايرادات والمصروفات |
| نظام براءات الاختراع | الدخل المحتمل. محسوبة وفقًا للمادتين 346.47 و 346.51 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | الدخل الذي تحسب منه تكلفة البراءة |
| UTII | الدخل الضمني. محسوبة وفقًا للمادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | القسم 2 ص 100 إعلان بشأن UTII. في حالة وجود عدة أقسام 2 ، تتم إضافة جميع المبالغ الواردة تحت السطر 100 |
| ESHN | الدخل يخضع ل UAT. محسوبة وفقًا للفقرة 1 من المادة 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | نتيجة العمود 4 من كتاب الايرادات والمصروفات |
إذا طبق رائد الأعمال الفردي أكثر من نظام ضريبي واحد ، فسيتم تلخيص الدخل الخاضع للضريبة من الأنشطة.
مصطلح الدفع:يجب تحويل أقساط التأمين التي تبلغ 1٪ من مبلغ الدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام الذي يلي فترة الفوترة المنتهية الصلاحية.
رجال الأعمال الانتباه!منذ عام 2016 ، CSC لدفع مساهمة من الدخل يزيد عن 300000 روبل. - 392 1 02 02140 06 1200 160.
مثال:بلغ دخل رجل الأعمال الفردي المولود عام 1970 2.400.000 روبل في عام 2016. سيكون مبلغ رسوم التأمين لوحدة الاستخبارات المالية كما يلي:
جزء ثابت 19356.48 روبل.
+
المجموع: 40356.48 روبل.
في FFOMS ، بغض النظر عن مقدار الدخل ، ندفع دفعة ثابتة قدرها 3796.85 روبل.
مساهمات التأمين من رواد الأعمال الأفراد إلى PFR و FFOMS في عام 2015
رجال الأعمال الانتباه!منذ عام 2015 ، تغير حجم الجزء الثابت من أقساط التأمين إلى PFR و FFOMS.
إجراءات احتساب المساهمات في هيئة مراقبة التمويل السياسي في عام 2015:
في FFOMS في عام 2015 ، يتم دفع الدفعات الثابتة فقط. لا يتم حساب ودفع المساهمات في FFOMS من الدخول التي تزيد عن 300 ألف روبل. يتم احتساب الاشتراكات الثابتة في FFOMS وفقًا للصيغة (الحد الأدنى للأجور في بداية العام × معدل قسط التأمين (5.1٪) × 12).
الحد الأدنى للأجور في عام 2015 هو 5965 روبل. (تمت الموافقة عليه بالقانون الاتحادي رقم 408-FZ بتاريخ 1 ديسمبر 2014).
| إسهام | معدل | BCC لعام 2015 | لشهر 1 | كل سنة |
|---|---|---|---|---|
| PFR (جزء التأمين) | 26% | 392 1 02 02140 06 1000 160 | 1550,90 | 18610,80 |
| FFOMS | 5,1% | 392 1 02 02101 08 1011 160 | 304,22 | 3650,58 |
| المجموع: | 1855,12 | 22261,38 | ||
إذا لم يعمل رائد الأعمال الفردي لفترة إعداد تقارير كاملة ، يتم احتساب مبلغ أقساط التأمين على أنه مجموع:
هؤلاء. إذا تم تسجيل رجل الأعمال في 12 فبراير 2015 ، فإن مبلغ أقساط التأمين للعام في صندوق المعاشات التقاعدية سيكون 16450.62 روبل. (5965 × 26٪ × 10 شهور + (5965: 28 × 17) × 26٪) ؛ في FFOMS - 3226.85 روبل. (5965 × 5.1٪ × 10 أشهر + (5965: 28 × 17) × 5.1٪).
الموعد النهائي لسداد الدفعات الثابتة- حتى 31 ديسمبر من العام الذي تُدفع عنه الاشتراكات ، لكن هيئة مراقبة التمويل السياسي على موقعها الإلكتروني تنشر معلومات حول الحاجة إلى سداد المدفوعات قبل 27 ديسمبر ، نظرًا لحقيقة أن البنوك قد لا يكون لديها الوقت لتحويل المدفوعات في الأيام الأخيرة من عام.
إذا تجاوز دخل IP لفترة الفاتورة 300 ألف روبل ، بالإضافة إلى مدفوعات ثابتة بمبلغ 22261.38 روبل. (PFR + FFOMS) ، يجب عليه تحويل الجزء المقدر من أقساط التأمين إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، والذي يمثل 1 ٪ من المبلغ الزائد. السبب: البند 1.1. فن. 14- القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009 المعدل بالقانون الاتحادي رقم 237-FZ المؤرخ 23 يوليو 2013.
ينص القانون على حد لمبلغ أقساط التأمين لوحدة الاستخبارات المالية. لا يمكنهم تجاوز ناتج الحد الأدنى للأجور ثمانية أضعاف في بداية العام وتعريفة PFR ، التي زادت بمقدار 12 مرة. هؤلاء. لعام 2015 أقصى قدر من المساهمات في PFR هو 148886.40 روبل.(5965 × 8 × 26٪ × 12)
لا تؤخذ النفقات في الاعتبار.
| النظام الضريبي | دخل | من أين نحصل |
|---|---|---|
| OSNO (دخل الأعمال) | الدخل الخاضع لضريبة الدخل. محسوبة وفقًا للمادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | إعلان 3-NDFL ؛ البند 3.1. الورقة ب |
| STS بغض النظر عن خيار الضرائب المختار (6٪ أو 15٪) | الدخل الخاضع للضريبة الواحدة. محسوبة وفقًا للمادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | نتيجة العمود 4 من كتاب الايرادات والمصروفات |
| نظام براءات الاختراع | الدخل المحتمل. محسوبة وفقًا للمادتين 346.47 و 346.51 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | الدخل الذي تحسب منه تكلفة البراءة |
| UTII | الدخل الضمني. محسوبة وفقًا للمادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | القسم 2 ص 100 إعلان بشأن UTII. في حالة وجود عدة أقسام 2 ، تتم إضافة جميع المبالغ الواردة تحت السطر 100 |
| ESHN | الدخل يخضع ل UAT. محسوبة وفقًا للفقرة 1 من المادة 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | نتيجة العمود 4 من كتاب الايرادات والمصروفات |
إذا طبق رائد الأعمال الفردي أكثر من نظام ضريبي واحد ، فسيتم تلخيص الدخل الخاضع للضريبة من الأنشطة.
مصطلح الدفع:يجب تحويل أقساط التأمين التي تبلغ 1٪ من مبلغ الدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام الذي يلي فترة الفوترة المنتهية الصلاحية.
مثال:
الجزء الثابت 18610.80 روبل.
+
جزء فردي (2400000 - 300000) × 1 ٪ = 21000 روبل.
المجموع: 39610.80 روبل.
في FFOMS ، بغض النظر عن مقدار الدخل ، ندفع دفعة ثابتة قدرها 3650.58 روبل.
مساهمات التأمين من رواد الأعمال الأفراد إلى PFR و FFOMS في 2014
حتى عام 2014 ، كانت مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية لأصحاب المشاريع الفردية هي نفسها بالنسبة للجميع ولم تعتمد على مقدار الدخل المستلم. منذ عام 2014 ، تم تغيير إجراءات حساب ودفع الاشتراكات ، وسيتم تقسيمها إلى:
يرجى ملاحظة أنه منذ عام 2014 ، ستشارك هيئة مراقبة التمويل السياسي نفسها في تقسيم مبلغ الاشتراكات إلى التأمين والأجزاء الممولة. الآن ، عند حساب الاشتراكات ، لا تعتمد المعدلات والمبالغ على سنة الميلاد ، ويتم التحويل بواسطة مستند دفع واحد (القانون الاتحادي بتاريخ 04.12.2013 رقم 351-FZ ، المادة 22.2).
في FFOMS في عام 2014 ، يتم دفع الدفعات الثابتة فقط. لا يتم حساب ودفع المساهمات في FFOMS من الدخول التي تزيد عن 300 ألف روبل. يتم احتساب الاشتراكات الثابتة في صندوق التمويل الأصغر وفقًا للصيغة (الحد الأدنى للأجور في بداية العام × معدل قسط التأمين (5.1٪) × 12).
* تم إجراء الحسابات على أساس الحد الأدنى للأجور لعام 2014 - 5554 روبل.
| إسهام | معدل | BCC لعام 2014 | لشهر 1 | كل سنة |
|---|---|---|---|---|
| PFR (جزء التأمين) | 26% | 392 1 02 02140 06 1000 160 | 1444,04 | 17328,48 |
| FFOMS | 5,1% | 392 1 02 02101 08 1011 160 | 283,25 | 3399,05 |
| المجموع: | 1727,29 | 20727,53 | ||
إذا لم يعمل رائد الأعمال الفردي لفترة إعداد تقارير كاملة ، يتم احتساب مبلغ أقساط التأمين على أنه مجموع:
هؤلاء. إذا تم تسجيل رجل الأعمال في 12 فبراير 2014 ، فإن مبلغ أقساط التأمين للعام في صندوق المعاشات التقاعدية سيكون 15317.14 روبل. (5554 × 26٪ × 10 شهور + (5554: 28 × 17) × 26٪) ؛ في FFOMS - 3004.52 روبل. (5554 × 5.1٪ × 10 أشهر + (5554: 28 × 17) × 5.1٪).
الموعد النهائي لسداد الدفعات الثابتة- حتى 31 ديسمبر من العام الذي تُدفع عنه الاشتراكات.
إذا تجاوز دخل IP لفترة الفاتورة 300 ألف روبل ، بالإضافة إلى مدفوعات ثابتة بمبلغ 20727.53 روبل. (PFR + FFOMS) ، يجب عليه حساب ونقل جزء فردي من أقساط التأمين إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، والذي يمثل 1 ٪ من المبلغ الزائد. السبب: البند 1.1. فن. 14- القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009 المعدل بالقانون الاتحادي رقم 237-FZ المؤرخ 23 يوليو 2013.
ينص القانون على حد لمبلغ أقساط التأمين لوحدة الاستخبارات المالية. لا يمكنهم تجاوز ناتج الحد الأدنى للأجور ثمانية أضعاف في بداية العام وتعريفة PFR ، التي زادت بمقدار 12 مرة. هؤلاء. لعام 2014 الحد الأقصى لمقدار المساهمات في PFR هو 138،627.84 روبل.(5554 × 8 × 26٪ × 12)
الأهمية! ليس لدافعي أقساط التأمين الذين يدفعون ضريبة الدخل الشخصي (OSNO) ؛ ولا لأصحاب المشاريع الذين يطبقون STS بنسبة 15٪ (الدخل مطروحًا منه النفقات) عند حساب الدخل لأغراض أقساط التأمين لا تؤخذ النفقات في الاعتبار.
* البند 8 من المادة 14 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ المعدل بالقانون الاتحادي الصادر في 23 يوليو 2013 N 237-FZ
| النظام الضريبي | دخل | من أين نحصل |
|---|---|---|
| OSNO (دخل الأعمال) | الدخل الخاضع لضريبة الدخل. محسوبة وفقًا للمادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | إعلان 3-NDFL ؛ البند 3.1. الورقة ب |
| STS بغض النظر عن خيار الضرائب المختار (6٪ أو 15٪) | الدخل الخاضع للضريبة الواحدة. محسوبة وفقًا للمادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | نتيجة العمود 4 من كتاب الايرادات والمصروفات |
| نظام براءات الاختراع | الدخل المحتمل. محسوبة وفقًا للمادتين 346.47 و 346.51 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | الدخل الذي تحسب منه تكلفة البراءة |
| UTII | الدخل الضمني. محسوبة وفقًا للمادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | القسم 2 ص 100 إعلان بشأن UTII. في حالة وجود عدة أقسام 2 ، تتم إضافة جميع المبالغ الواردة تحت السطر 100 |
| ESHN | الدخل يخضع ل UAT. محسوبة وفقًا للفقرة 1 من المادة 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | نتيجة العمود 4 من كتاب الايرادات والمصروفات |
إذا طبق رائد الأعمال الفردي أكثر من نظام ضريبي واحد ، فسيتم تلخيص الدخل الخاضع للضريبة من الأنشطة.
مصطلح الدفع:يجب تحويل أقساط التأمين التي تبلغ 1٪ من مبلغ الدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام الذي يلي فترة الفوترة المنتهية الصلاحية.
مثال:بلغ دخل رجل الأعمال الفردي المولود في عام 1970 إلى 2400000 روبل في عام 2014. سيكون مبلغ رسوم التأمين لوحدة الاستخبارات المالية كما يلي:
جزء ثابت 17328.48 روبل.
+
جزء فردي (2400000 - 300000) × 1 ٪ = 21000 روبل.
المجموع: 38328.48 روبل.
في FFOMS ، بغض النظر عن مقدار الدخل ، ندفع دفعة ثابتة قدرها 3399.05 روبل.
منذ عام 2012 ، لم يقدم رواد الأعمال الأفراد وكتاب العدل والمحامون تقارير إلى وحدة الاستخبارات المالية. في نهاية العام ، يجب تقديم إقرار بالدخل إلى مكتب الضرائب وفقًا للنظام الضريبي المختار. إذا لم يكن لدى مصلحة الضرائب الفيدرالية معلومات حول دخل رجل الأعمال بسبب فشله في تقديم التقارير ، فإن هيئة مراقبة التمويل السياسي ملزمة بتحصيل المساهمات بأقصى معدل على أساس 8 الحد الأدنى للأجور بمبلغ 138،627.84 روبل.
منذ عام 2017 ، أصبحت المساهمات في المعاشات التقاعدية والتأمين الطبي تحت سيطرة دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي. رواد الأعمال الذين يعملون بدون موظفين قد تأثروا بشكل غير مباشر بهذه التغييرات. تم إجراء التغييرات الرئيسية ، وإجراءات ملئها والمواعيد النهائية لتقديمها. يدفع رواد الأعمال الأفراد الذين ليس لديهم موظفين في عام 2017 مساهماتهم وفقًا للقواعد السابقة وفي المواعيد النهائية المحددة مسبقًا. تم فقط تغيير تفاصيل الدفع ومبلغ الأموال المحولة إلى الميزانية.
يجب دفع أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2017 لأنفسهم وفقًا للفصل الجديد 34 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2017.
تم إجراء 3 تغييرات فقط على إجراءات حساب أقساط التأمين ودفعها لأصحاب المشاريع الفردية:
رسوم التأمين الشخصي إلزامية وواجبة السداد بغض النظر عما إذا كنت تمارس نشاطًا تجاريًا أو تكسب دخلاً. وهي مقسمة إلى نوعين:
الأهمية:مساهمات من مبالغ تزيد عن 300 ألف روبل. لعام 2016 ، يجب على صاحب المشروع أيضًا أن يدفع إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
ترتبط الخصومات في المبلغ المحدد بمستوى الحد الأدنى للأجور المحدد لكل فترة ضريبية (سنة). في عام 2017 ، كان الحد الأدنى للأجور 7500 روبل.
يتم حساب الخصومات في المبلغ المحدد وفقًا للصيغة:
الحد الأدنى للأجور × المعدل × 12 شهرًا
المبلغ الذي سيتم دفعه إلى ميزانية TSO في عام 2017 هو: 23400 روبل:
7500 × 26٪ × 12 شهرًا
المبلغ الذي سيتم دفعه لميزانية CHI في عام 2017 هو: 4590 روبل:
7500 × 5.1٪ × 12
المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين على الملكية الفكرية في عام 2017 هو: 27990 روبل
عند تحقيق ربح يتجاوز الحد المقرر وهو 300 ألف روبل ، يكون صاحب المشروع الفردي ملزمًا بدفع 1 ٪ من الفرق.
ملحوظة:يجب ألا يتجاوز الحد الأقصى للمبلغ المستحق الدفع لميزانية OPS في عام 2017 187200 روبل. يتم حساب القيمة المحددة بواسطة الصيغة: 7500 × 8 × 26٪ × 12.
لم يتغير الموعد النهائي لتحويل الأموال بمبلغ ثابت - حتى 31 ديسمبر من الفترة الضريبية الحالية. وبالتالي ، بالنسبة لعام 2017 ، يجب أن يتم السداد في موعد أقصاه 31 ديسمبر 2017.
الموعد النهائي لتحويل المدفوعات من الأرباح فوق الحد المقرر هو حتى 1 أبريل من العام التالي للتقرير. بالنسبة للدخل الزائد في عام 2017 ، سيتعين عليك الدفع قبل 1 أبريل 2018.
في عام 2017 ، بسبب تغيير في إدارة إيرادات الميزانية ، تغيرت تفاصيل تحويل الأموال للتأمين الشخصي.
| نوع الأموال المحولة | |
|---|---|
| المدفوعات (الثابتة وذات الدخل الذي يتجاوز 300 ألف روبل) | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| 182 1 02 02140 06 2110 160 |
|
| ضربات الجزاء | 182 1 02 02140 06 3010 160 |
| 182 1 02 02103 08 1013 160 |
|
| 182 1 02 02140 06 2110 160 |
|
| ضربات الجزاء | 182 1 02 02103 08 3013 160 |
| نوع الأموال المحولة | |
|---|---|
| مدفوعات بمبلغ ثابت من ما يزيد عن 300000 | 182 1 02 02140 06 1100 160 182 1 02 02140 06 1200 160 |
| 182 1 02 02140 06 2100 160 |
|
| ضربات الجزاء | 182 1 02 02140 06 3000 160 |
| 182 1 02 02103 08 1011 160 |
|
| 182 1 02 02140 06 2011 160 |
|
| ضربات الجزاء | 182 1 02 02103 08 3011 160 |
تلخيصًا لما ورد أعلاه ، سنعكس التغييرات الرئيسية للسنة الحالية مقارنة بالعام السابق في شكل جدول.
عند إجراء أنشطتها التجارية في شكل رائد أعمال فردي ، يجب على كيان تجاري تنفيذ عدد من الواجبات ، بما في ذلك حساب ودفع المدفوعات الثابتة. إنها إلزامية لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين ومعهم. تمثل مساهمات التأمين الثابتة في صندوق التقاعد في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية لأنفسهم خصومات لأنواع التأمين الإجبارية التي يقدمها رائد الأعمال لرائد الأعمال.
ينص التشريع على أنه يجب دفع دفعة ثابتة لصندوق التقاعد في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية من قبل جميع رواد الأعمال المسجلين في دائرة الضرائب الفيدرالية. في الوقت نفسه ، يجب عليهم إجراء مدفوعات ثابتة إلى IP أثناء تضمينهم في USRIP.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن حساب المساهمات الثابتة لا يعفي رواد الأعمال من واجب إجراء استقطاعات للموظفين.
يجب دفع المدفوعات الثابتة لصندوق التقاعد في الاتحاد الروسي والتأمين الطبي الإجباري:
ومع ذلك ، في بعض الحالات ، تسمح قواعد القانون بتعليق دفع هذه المساهمات ، وتشمل هذه الحالات (وفقًا للفقرتين 6 و 7 من المادة 430):
انتباه!استخدام هذه المزايا يعني أن صاحب المشروع لا يقوم بأعمال تجارية ، ولا توجد حركة حساب ، وما إلى ذلك. إذا كانت لديك أسئلة حول المدفوعات الثابتة ، فيمكنك طرحها.
تشتمل مساهمات الملكية الفكرية الثابتة في عام 2019 على مكونين:
اعتبارًا من عام 2018 ، سيتم إدخال تغيير رئيسي آخر ، سواء من حيث الحجم وإجراءات الحساب وشروط الدفع. سيتم إجراء جميع التغييرات على المقالة أثناء تنفيذها وسنقدم جميع الإيضاحات.
التغييرات في 2018:
يتكون الدفع الإلزامي من جزأين - الأول ، يُدفع دون فشل ، والثاني - ما يزيد عن الدخل البالغ 300000 روبل. يتم تحديد المكون الثابت من قبل الحكومة لمدة عام ، بينما يعتمد المتغير على الدخل.
المدفوعات السنوية لعام 2018 لوحدة الاستخبارات المالية والتأمين الصحي الإجباري (الجزء الثابت)
اعتبارًا من عام 2018 ، غيّرت الحكومة الإجراء الخاص بحساب الجزء الثابت من مساهمات رائد الأعمال لنفسه. تقرر إزالة الحد الأدنى للأجور من الحساب. تمت زيادة مبلغ الاشتراكات لعام 2018 ، ولكن إذا لم يتم فصله عن الحد الأدنى للأجور ، والذي تمت زيادته ، لكان مبلغ الدفع أعلى.
ستكون مساهمات IP الثابتة في 2018 لأنفسهم و 2019 لأنفسهم هي:
| سنة | قلم. يخاف. (26٪) ، ص. | عسل. يخاف. (5.1٪) ، ص. | مجموع ص. |
| 2019 | 29354 روبل روسي 00 كوب. | 6884 روبل 00 كوب. | 36238 روبل روسي 00 كوب. |
| 2018 | 26545 روبل روسي 00 كوب. | 5840 روبل 00 كوب. | 32385 روبل روسي 00 كوب. |
تم تحديد مبلغ الاشتراكات لعام 2018 بمبلغ 32385 روبل ، منها:
لم يتغير إجراء حساب مبلغ الاشتراكات لسنة غير مكتملة مقارنة بعام 2018.
الأهمية!إذا قمت بتسجيل عنوان IP ليس من بداية العام أو قمت بإغلاقه خلال العام ، فيجب حساب المدفوعات وفقًا لوقت العمل للسنة.
يجب دفع هذا المبلغ من الدفع الإلزامي من قبل رواد الأعمال الذين حصل دخلهم العام على أكثر من 300 ألف روبل. وهذا الالتزام منصوص عليه في القانون.
في الوقت نفسه ، في هذا الحساب ، وفقًا للقواعد العامة ، لا تؤخذ النفقات المتكبدة خلال الفترة في الاعتبار على الإطلاق - يجب أن يتم السداد حتى إذا تم تلقي خسارة في نهاية الفترة.
في أنظمة الضرائب المختلفة ، تُقبل المبالغ التالية كدخل:
انتباه!عند الجمع بين الأنظمة الضريبية ، من الضروري أخذ المبلغ الإجمالي للدخل لحساب 1٪. في هذه الحالة ، إذا كانت الملكية الفكرية مدرجة في براءة الاختراع ، فسيتم أخذ مبلغ الدخل المحتمل ، دون مراعاة المبلغ الإجمالي للدخل المستلم من نظام ضرائب البراءات.
في الوقت نفسه ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن مبلغ السداد 1٪ لا يمكن أن يتجاوز الحد المحسوب ، المحدد على أنه الحد الأدنى للأجور * 8 * 12 * 26٪ (لعام 2017) ، مخفضًا بجزء من الدفعة الثابتة المنسوبة إلى PF.
فيما يتعلق بإلغاء ربط الصيغ بالحد الأدنى للأجور ، يتم حساب الحد الأقصى لمبلغ السداد على أساس ثمانية أضعاف مبلغ FP المحدد للسنة.
وبالتالي ، فإن الحد الأقصى لمبلغ الدفع لوحدة الاستخبارات المالية هو:
صيغة الحساب: (الدخل - 300000) × 1٪.
يجب سداد هذه الدفعة قبل الأول من أبريل من العام الجديد ، الذي يلي السنة التي تم الإبلاغ عنها. يتم إرسال الدفعة كطلب منفصل.
انتباه!يمكنك استخدام. سيسمح لك بحساب الأرقام التي تحتاج إلى دفعها. كل شيء بسيط وواضح.
الفئة الوحيدة من رواد الأعمال الذين لا يدفعون 1٪ هم رؤساء مزارع الفلاحين. تم تحديدها في فقرة منفصلة - المادة 430 ، الفقرة 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ينص على أنهم يدفعون جزءًا ثابتًا ، 1 ٪ غير مدرج هنا. هذا الحكم منصوص عليه أيضًا في الفن. 14 ، الجزء 2 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212 منطقة حرة.
ومع ذلك ، هناك تفصيل واحد مهم - إذا كان رائد الأعمال الفردي الذي يرأس مزرعة فلاحية يقوم بأنشطة أخرى في إطار هذه المزرعة كرائد أعمال فردي ، فإن المساهمات يتم دفعها لسببين:
مواعيد استحقاق مساهمات 2018 هي كما يلي:
يجب أيضًا دفع مدفوعات رواد الأعمال الفرديين لصندوق التقاعد في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية الذين ليس لديهم موظفين قبل 31 ديسمبر. في الوقت نفسه ، لم تعد المدفوعات لصندوق التقاعد والتأمين الطبي الإجباري ، ولكن وفقًا للتفاصيل لمكتب الضرائب.
يمكن إجراء التحويل بمبلغ واحد أو بتقسيمه إلى أجزاء كل ثلاثة أشهر. ومع ذلك ، فمن الأفضل أن تدفع كل ثلاثة أشهر ، حيث يمكن تخفيض هذه المبالغ في مدفوعات الضرائب على أساس ربع سنوي ، وليس دفعة واحدة إذا تم سدادها دفعة واحدة.
BCC لدفع أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية في 2018-2019:
| نوع الدفع | 2018 |
| المستلم ، KBC | IFTS |
| بيني. تأمين | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| عسل. تأمين | 182 1 02 02103 08 1013 160 |
| 1٪ من ما يزيد عن 300000 روبل. | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
إذا قمت بإغلاق IP ، فمن الضروري في هذه الحالة سداد الديون لصندوق التقاعد وصندوق التأمين الصحي. ومع ذلك ، تختلف تواريخ الاستحقاق. وفقًا للقانون الاتحادي رقم 212 Art. 16 ، في هذه الحالة ، يتم تخصيص 15 يومًا لإغلاق الديون. في هذه الحالة ، يبدأ العد التنازلي من تاريخ إجراء إدخال في سجل الدولة عند إغلاق ريادة الأعمال.
انتباه!يوضح الجدول الإجراء الخاص بحساب ما إذا كان صاحب المشروع الفردي يعمل على نظام ضريبي واحد ، على سبيل المثال ، حول النظام الضريبي المبسط مع UTII ، اقرأ في هذه المقالة.
تسمح القواعد الحالية للقانون لبعض أنظمة الضرائب بتخفيض مبلغ الضريبة على مبلغ أقساط التأمين المرسلة.
| النظام الضريبي | الملكية الفكرية مع الموظفين | المالك الوحيد بدون موظفين |
| الملكية الفكرية على النظام الضريبي المبسط "الدخل" | يُسمح للمقاول بتخفيض المبلغ المحسوب للضريبة بمقدار المساهمات المدفوعة إلى PFR و MHIF لنفسه وموظفيه بعقود ، ولكن ليس أكثر من 50 ٪ ، وكذلك 1 ٪ من فائض الدخل البالغ 300000 روبل. | يُسمح للمقاول بتخفيض المبلغ المحسوب للضريبة بالمبلغ الكامل للمساهمات المدفوعة إلى PFR و MHIF. في الوقت نفسه ، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار ليس فقط المدفوعات الثابتة ، ولكن أيضًا المساهمات التي يتم تحويلها من الدخل المستلم أكثر من 300 ألف روبل. لا يمكن إجراء هذا التخفيض إلا في نفس الفترة التي تم فيها سداد المدفوعات المقابلة للأموال. |
| IP على UTII | منذ عام 2017 ، إذا كان هناك موظفين ، يمكن تخفيض ضريبة UTII من خلال مقدار المدفوعات للأموال لموظفيهم ومقدار مساهمات الملكية الفكرية المحولة لأنفسهم ، ولكن ليس بأكثر من 50٪ من الضريبة. في الحالات التي لم يتم فيها تسجيل الموظفين لدى رائد الأعمال طوال العام ، يجب تطبيق هذه القاعدة فقط في تلك الأوساط التي كان الموظفون فيها بالفعل. | يمكن لرائد الأعمال تقليل مبلغ الضريبة بالمبلغ الكامل للمساهمات المحولة لنفسه. |
| الملكية الفكرية على النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه المصروفات" ، على الضريبة الزراعية الموحدة أو OSNO | إذا كان رائد الأعمال يعمل في هذه الأنظمة الضريبية ، فيحق له أن يأخذ في الاعتبار بالكامل مبلغ أقساط التأمين المحولة له ولموظفيه كمصروفات عند تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة. ليس فقط المدفوعات لوحدة الاستخبارات المالية ، ولكن أيضًا التأمين الاجتماعي والتأمين الطبي يمكن أن يؤخذ في الاعتبار. | إذا كان صاحب المشروع يعمل على هذه الأنظمة الضريبية ، فيحق له أن يأخذ في الاعتبار بشكل كامل مبلغ أقساط التأمين المدرجة لنفسه كجزء من النفقات عند تحديد الأساس الخاضع للضريبة. ليس فقط المدفوعات لوحدة الاستخبارات المالية ، ولكن أيضًا التأمين الاجتماعي والتأمين الطبي يمكن أن يؤخذ في الاعتبار. |
| الملكية الفكرية على براءة اختراع | تكلفة براءة الاختراع ثابتة بشكل صارم ، ولا يمكن تخفيضها عن طريق مدفوعات التأمين المدفوعة لك ولموظفيك المعنيين. | تكلفة براءة الاختراع ثابتة بشكل صارم ، ولا يمكن تخفيضها من خلال مدفوعات التأمين المدفوعة لنفسه. |
الأهمية!عند تخفيض الضريبة على UTII ، من الضروري أخذ مبلغ المساهمات المحولة للموظفين أو لأصحاب المشاريع الفردية خلال الفترة المشمولة بالتقرير. على سبيل المثال ، يمكن تخفيض ضريبة الربع الثاني بمقدار الاشتراكات المحولة للفترة من أبريل إلى يونيو.
قد يطرح السؤال أيضًا:"بما أن الإعلان يتم تقديمه قبل 20 يوليو (لنأخذ مثال الربع الثاني) ، فهل من الممكن تخفيض الضريبة بمقدار المساهمات المحولة في يوليو ، قبل تقديم الإعلان"؟
الجواب: لا. يتم أخذ المساهمات المحولة في الفترة المشمولة بالتقرير فقط. في هذا المثال ، ستؤدي المساهمات المدفوعة قبل 20 يوليو إلى خفض ضريبة UTII للربع الثالث.
في حالة عدم قيام صاحب المشروع بدفع الاشتراكات إطلاقاً أو تأخرها ، يتم فرض غرامة عليه. سيكون 20٪ من المبلغ غير المسدد.
في الوقت نفسه ، إذا ثبت أثناء المراجعة أن التحويل لم يتم عن قصد ، فسيتم زيادة مبلغ الغرامات إلى 40٪. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن فرض نفس مبلغ الغرامة على رجل الأعمال الذي فشل في المواعيد النهائية للدفع للمرة الأولى.
أيضًا ، عن كل يوم تأخير في السداد ، سيتم فرض غرامة إضافية. حجمها هو 1/300 في المائة من إعادة تمويل البنك المركزي لكل يوم تأخير في السداد ، بما في ذلك عطلات نهاية الأسبوع والعطلات.
ل USNهو كل الدخل المستلم خلال العام ( العمود 4 من القسم الأول من كتاب المحاسبة عن الإيرادات والمصروفات). لا تؤخذ المصروفات في الحسبان ، حتى لو قمت بتطبيق نظام الضرائب المبسط مطروحًا منه النفقات.
ل UTIIهو إجمالي الدخل المحسوب للسنة مجموع القيم الموجودة في السطر 100 من القسم 2 من إعلانات UTII لكل ربع سنة).
ل نظام براءات الاختراعهو الدخل المحتمل تحصيله المحدد في براءة الاختراع ( خط 010). إذا تم إصدار براءة اختراع لمدة تقل عن 12 شهرًا ، فيجب تقسيم الدخل على 12 وضربه في عدد الأشهر التي تم إصدار براءة الاختراع لها ( خط 020).
إذا جمعت عدة أنظمة ضريبية ، فسيتم تلخيص الدخل لكل منها.
إذا قمت بالتسجيل كرائد أعمال فردي أو توقفت عن العمل في عام 2018 ، فأنت بحاجة إلى دفع اشتراكات ليس للعام بأكمله ، ولكن من تاريخ التسجيل أو حتى تاريخ الإنهاء.
مثال. إذا سجل إيفان كرجل أعمال فردي في 1 مارس ، فإنه يحتاج إلى دفع أقساط التأمين فقط من 1 مارس إلى 31 ديسمبر - 26987.50 روبل.
يمكن حساب المبلغ الدقيق للاشتراكات لسنة جزئية باستخدام حاسبة الأقساط على موقعنا.
يجب دفع الجزء الثابت من الاشتراكات من قبل 31 ديسمبرسنة إضافية 1٪ - حتى 1 يوليوالعام القادم.
يمكن دفع الاشتراكات وفقًا لتقديرك في عدة مدفوعات ( على سبيل المثال ، شهريًا أو ربع سنويًا) أو مرة في السنة. الشيء الرئيسي هو أن المبلغ بالكامل يتم دفعه في الوقت المحدد.
إذا أنهيت عملك كمؤسسة فردية ، فيجب عليك دفع الاشتراكات في غضون 15 يومًا تقويميًا من تاريخ الإنهاء.
يتم تحويل المساهمات إلى مكتب الضرائب في مكان إقامة رجل الأعمال الفردي. يمكن دفع المساهمات من الحساب الجاري لرائد الأعمال الفردي ، من بطاقة شخصية على موقع الضرائب أو نقدًا وفقًا لإيصال في Sberbank.
انتباه! يمكنك دفع أقساط التأمين عبر الإنترنت فقط من خلال بطاقة شخصية أو حساب.
CSC لسداد الاشتراكات عن 2017-2018:
CSC لسداد الاشتراكات حتى عام 2017:
يمكن تخفيض المدفوعات المسبقة والضرائب على النظام الضريبي المبسط من خلال أقساط التأمين المدفوعة. للقيام بذلك ، يجب دفع الاشتراكات قبل نهاية الربع الذي تم حساب الضريبة عليه.
مثال. يمكن تخفيض الدفعة المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط للربع الأول من خلال أقساط التأمين المدفوعة من 1 يناير إلى 31 مارس.
إذا لم يكن لدى صاحب المشروع موظفين ، فإن الإبلاغ غير مطلوب.
في حالة عدم دفع أقساط التأمين ، يجوز لمصلحة الضرائب فرض غرامات ، حوالي 10٪ سنويًا ( 1/300 من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي عن كل يوم تأخير) وشطب مبلغ الدين من الحساب الجاري.
