يستلزم قبول التزامات الميزانية بمبالغ تتجاوز الحدود المعتمدة لالتزامات الميزانية (المشار إليها فيما يلي - LBO) فرض غرامة إدارية على المسؤولين بمبلغ يتراوح بين 20000 و 50000 روبل. (). يمكن إبطال العقود المبرمة التي تتجاوز حقوق تحمل الالتزامات ().
كما ترون ، في وقت إبرام العقد ، يجب أن يكون لدى المؤسسة الحكومية ما يكفي من LBO. كفى - وهذا يعني أن هناك أموالاً كافية للقسم ، والقسم الفرعي ، والمقال المستهدف ونوع النفقات. وإذا كنا نتحدث عن نفقات السنوات الماضية ، فعندئذٍ بالنسبة إلى KOSGU. تذكر أنه عند إعداد الميزانيات وتنفيذها ، بدءًا من ميزانيات 2016 (لعام 2016 ولفترة التخطيط لعامي 2017 و 2018) ، لا يتم تطبيق KOSGU (البند 7 من المادة 4 من القانون الاتحادي رقم 311 المؤرخ 22 أكتوبر ، 2014 ФЗ ""). لا تفي بهذا المطلب - سيتم تغريم المراجعين من قبل. لن تساعد أي رسائل من الإدارات العليا تصر على إبرام عقد وتعهد بتقديم المال لاحقًا! كما أن الضرورة القصوى ليست عذراً (حكم محكمة منطقة الحكم الذاتي اليهودية في 11 فبراير 2016 في القضية رقم 71-10/2016).
في منطقة الخطر المعين هي تلك المشتريات التي لم يتم إدخالها في السجل المنصوص عليه في الفن. 103 من القانون الاتحادي المؤرخ 5 أبريل 2013 رقم 44-FZ "" (يشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 44-FZ). على سبيل المثال ، المشتريات من خلال الأشخاص المسؤولين من خلال المدفوعات النقدية. لذلك ، مع الأخذ في الاعتبار التقارير المسبقة ، وخاصة تقارير "تجاوز التكاليف" ، تحقق من توفر LBO "المجاني". ولا تنس أنك ربما تكون قد وضعت بالفعل إشعارات ضمن جزء من LBS. في الواقع ، هذه LBOs "محظورة" بالفعل (في المحاسبة ، ينعكس هذا الحظر في اعتماد الحساب 0502 07000 "الخصوم المقبولة").
لمزيد من المعلومات حول الانتهاكات في مجال الميزانية التي يمكن جلبها إلى المسؤولية الإدارية ، تعلم من المواد "الجرائم الإدارية في مجال الميزانية. المسؤولية عن ارتكابها"إصدارات الإنترنت لنظام GARANT.
احصل على دخول مجاني لمدة 3 أيام!
يحدث أن يتلقى قسم المحاسبة المستندات الأولية (الفواتير ، الأفعال) ، وفقًا للالتزامات التي تم أخذها بالفعل ، ولا يوجد ما يكفي من LBO. يعتقد بعض المحاسبين بسذاجة أن الانعكاس "الجزئي" لهذه المستندات في المحاسبة سيساعد في حل المشكلة. هذا الرأي خاطئ ...
والحقيقة هي أن مصطلح قبول التزام الموازنة لأغراض لا يرتبط بأي حال من الأحوال بوقت ومبلغ انعكاس التزام الميزانية في المحاسبة ومدة تقديم معلومات حول الالتزام تجاه الخزانة. في حالة الانعكاس غير الكامل للبيانات على 500 حساب ، سيتم إصدار غرامة منفصلة عن ، وانتهاك مصطلح تسجيل البيانات على الالتزام في الخزانة - لـ. اسمحوا لي أن أذكركم أنه في الوقت الحالي يتم تغريمهم فقط لخرقهم إجراءات محاسبة التزامات الميزانية ، في الخطط - جذب الانتهاكات في محاسبة LBS والاعتمادات والالتزامات النقدية.
تم تحديد الموعد النهائي لتقديم المعلومات حول التزام الميزانية إلى الخزانة الاتحادية بأمر من وزارة المالية بتاريخ 30 ديسمبر 2015 رقم 221 ن. بالمناسبة ، في عام 2017 سيكون من الضروري تقديم معلومات عن الالتزامات المالية ، وانتهاك المواعيد النهائية لتقديمها - للرد عليها.
من المهم أن تعرف!
يعد قبول الالتزامات للعام المقبل في حالة عدم وجود LBO للعام المقبل انتهاكًا أيضًا ، وتنص المادة على مسؤوليته. 15.15.10 من القانون الإداري للاتحاد الروسي (قرار محكمة مقاطعة خانتي مانسيسك في مقاطعة خانتي مانسيسك في مقاطعة خانتي مانسي المستقلة ذاتيًا أوكروغ يوغرا بتاريخ 26 يناير 2016 في القضية رقم 12/2016).
للوهلة الأولى ، سؤال سخيف: هل يمكن تغريمهم إذا كانوا موجودين رسميًا في وقت تحمل التزامات LBOs "الحرة"؟ الجواب غير متوقع: هذا حدث في الماضي. والحقيقة هي أنه يمكن إحضار LBS سابقًا إلى المؤسسة عن طريق مجموعات (مقالات) من KOSGU دون التفاصيل عن طريق المقالات والمواد الفرعية (220 "الدفع مقابل العمل ، والخدمات" ، و 300 "استلام الأصول غير المالية"). أولئك الذين ، في يوم إبرام العقد ، لم يوافقوا على التفاصيل المقابلة في تقدير الميزانية ، تلقوا بروتوكولات المخالفات الإدارية (قرار المحكمة العليا لجمهورية كالميكيا بتاريخ 18 مارس 2016 في القضية رقم 21 -18/2016 ، قرار المحكمة الإقليمية بيرم بتاريخ 14 مارس 2016 رقم في القضية رقم 21-264/2016) ...
يحدث أن يتم قبول التزامات الميزانية التي تتجاوز LBO للعام الحالي "ضد إرادة" المؤسسة. على سبيل المثال ، يمكننا التحدث عن الالتزامات:
على مصاريف السفر (عاد الموظف من رحلة عمل وقدم تقرير مصاريف مع زيادة الإنفاق) ؛
على الراتب (لم تكن هناك علاوات إضافية - فقط الاستحقاقات الإجبارية المنصوص عليها في عقد العمل) ؛
عند الدفع مقابل الخدمات المجتمعية (في نهاية العام ، بسبب الصقيع الشديد ، زادت تكاليف التدفئة بشكل كبير).
بالنسبة للبندين الأولين ، قد ينشأ الالتزام "تلقائيًا" ، بسبب متطلبات قانون العمل في الاتحاد الروسي. في المثال الثالث ، تضطر المؤسسة إلى تقديم التزام من أجل إكمال المهام الموكلة إليها بنجاح. ومع ذلك ، فإن المحتوى الرسمي للانتهاك واضح - يمكن لمدققي الحسابات إصدار غرامة (قرار المحكمة العليا لجمهورية باشكورتوستان بتاريخ 2 مارس 2016 في القضية رقم 21-257/2016). بالإضافة إلى ذلك ، قد تشير إلى سوء تخطيط التكلفة في المؤسسة. هناك طريقة للخروج من هذا الوضع الصعب: قم بقبول الالتزامات داخل LBS للعام المقبل. صحيح ، إذا كانت الميزانية "لسنة واحدة" ، فلن تتمكن من استخدام هذه النصيحة ... ومع ذلك ، فمن المحتمل أن تكون الميزانية الفيدرالية التالية "لمدة ثلاث سنوات".
ندوة عبر الإنترنت
تطوير نظام الرقابة المالية الداخلية للدولة (البلدية).
وحاول أيضًا أن تكون استباقيًا: إرشاد الأشخاص المسؤولين عن أكبر قدر ممكن من النفقات ، واتخاذ تدابير لتوفير الطاقة ، وتحليل التزامات الدفع المؤجل ، وما إلى ذلك.
يحدث أن الالتزامات التي تتجاوز الحدود المتزايدة يتم أخذها من قبل قسم فرعي منفصل ، له حساب PBS شخصي. في بعض الأحيان في مثل هذه الحالات ، يبدو عذرًا: بشكل عام ، كان هناك ما يكفي من LBS في مؤسسة الدولة ، ولم يتم إحضارهم ببساطة إلى الفرع. ومع ذلك ، قد لا تنفع هذه الأعذار: يصف المفتشون لأسباب رسمية المخالفة بأنها ...
هل يمكن تغريمهم عن كل انتهاك للحق في تحمل الالتزامات؟ نعم يستطيعون. هذا هو بالضبط ما يحدث في معظم القضايا (قرار محكمة روستوف الإقليمية في 15 سبتمبر 2015 في القضية رقم 11-732/2015 ، قرار محكمة روستوف الإقليمية في 15 سبتمبر 2015 في القضية رقم 11-734/2015 ، قرار محكمة أوليانوفسك الإقليمية رقم 7-128 / 2015 بتاريخ 2 أبريل 2015 ، قرار محكمة كورغان الإقليمية بتاريخ 28 يناير 2015 في القضية رقم 21-30/2015 ، قرار محكمة مقاطعة فيليشسكي في منطقة سمولينسك بتاريخ 29 يناير 2015 برقم 12-2 / 2015 ، قرار محكمة مقاطعة فيليشسكي بمنطقة سمولينسك بتاريخ 29 يناير 2015 12-3 / 2015). عقوبة واحدة لعدة حلقات هي الاستثناء وليس القاعدة. ومع ذلك ، في السنوات الأخيرة ، تم اتخاذ المزيد والمزيد من القرارات التي في العديد من حالات انتهاك إجراءات تقديم التزامات الميزانية ، يتم تغريمهم مرة واحدة (قرار القوات المسلحة لجمهورية تتارستان بتاريخ 13 أبريل 2016 في حالة رقم بتاريخ 7 أغسطس 2014 في القضية رقم 12-496/2014 ، قرار محكمة المقاطعة المركزية في كراسنويارسك بتاريخ 1 سبتمبر 2014 في القضية رقم 12-566/2014 ، قرار المحكمة العليا لجمهورية خاكاسيا بتاريخ 26 أبريل 2016 في القضية رقم 7Р-88/2016 ، قرار محكمة فولغوغراد الإقليمية بتاريخ 3 فبراير 2016 في القضية رقم 07-66/2016 ، قرار محكمة تشيليابينسك الإقليمية بتاريخ 6 أبريل 2016 في القضية رقم .7-516 / 2016).
مرجعنا
أخبار جيدة! يتم تدريجياً إعادة توجيه نظام الرقابة المالية الداخلية لمنع الانتهاكات. من المحتمل جدًا أن يتم تغريمهم في غضون سنوات قليلة فقط في حالات نادرة - ببساطة لن تكون هناك انتهاكات.
كيف ستعمل؟ والآن ترى الخزانة الفيدرالية في معظم الحالات في الوقت الحقيقي حالات تجاوز حقوق تحمل الالتزامات. لكن في الوقت الحالي ، تقوم ببساطة بإعلام المخالف ومنظمته العليا بهذا الأمر. سيتغير الوضع في العام المقبل: سيكون من الممكن تخطيط وتنفيذ العديد من عمليات الشراء فقط إذا كان هناك LBS مناسب (البند 13 من قواعد ممارسة الرقابة المنصوص عليها في الجزء 5 من المادة 99 من القانون الاتحادي "بشأن نظام العقود في شراء السلع والأشغال والخدمات لضمان احتياجات الدولة والبلديات "،).
بالطبع ، غالبًا ما يكون هؤلاء هم رؤساء المؤسسة والمحاسبون. يتم تحديد المذنب المحدد من قبل مدققي الحسابات والقضاة وفقًا لمحتوى التوصيف الوظيفي (قرار المحكمة العليا لجمهورية خاكاسيا بتاريخ 04.26.2016 في القضية رقم 7R-88/2016 ، قرار محكمة فولغوغراد الإقليمية مؤرخ 03.02.2016 في القضية رقم المحكمة بتاريخ 06.04.2016 في القضية رقم 7-516/2016 ، قرار محكمة منطقة أستراخان الإقليمية بتاريخ 12 فبراير 2016 في القضية رقم 21-87/2016). لذلك هناك سبب لإعادة قراءة هذه التعليمات. على أي حال ، سيكون لديك فهم لمن هو المسؤول بالضبط عن مثل هذا المجال المهم من العمل.
كقاعدة عامة ، بموجب المادة 15.15.10 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي ، يكون الأشخاص المرخص لهم بقبول التزامات الميزانية ، بما في ذلك إبرام العقود ، مسؤولين. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تحميل الموظف المسؤولية ، إذا أدت أفعاله أو عدم فعله إلى انتهاك إجراءات تقديم التزامات الميزانية.
عندما يتعلق الأمر بدفع الغرامة ، غالبًا ما تكون هناك "لحظة حقيقة" في العلاقة بين المدير وكبير المحاسبين. يحدث أن يبدأ المدير في التأكيد على أنه لا علاقة له بالعقود. يقولون إن العقود أبرمت من قبل قسم المحاسبة (قرار محكمة تشيليابينسك الإقليمية في 6 أبريل 2016 في القضية رقم 7-516/2016).
هل ستأخذ المحكمة في الاعتبار الموقف المبدئي لكبير المحاسبين ، الذي لم يصادق على العقد بسبب غياب LSS؟ نعم ، هناك سوابق من هذا القبيل - يمكن تقديم القائد الذي اتخذ قرارًا غير قانوني إلى العدالة (قرار محكمة أرخانجيلسك الإقليمية بتاريخ 24 ديسمبر 2015 في القضية رقم 7p-1105/2015). بالمناسبة ، تحقق من بيان الرقابة المالية الداخلية الخاص بك. هل ينص على إجراء للمصادقة على المعاملات ، الموافقة على المستندات؟ اليوم ، يعد تحسين كفاءة الرقابة الداخلية في المؤسسات موضوعًا ساخنًا.
بادئ ذي بدء ، تخضع مؤشرات التقرير الخاص بالتزامات الميزانية (ص. 0503128) والقسم 3 من المعلومات الخاصة بالالتزامات المقبولة والتي لم يتم الوفاء بها (ص. 0503175) للتسوية. سيتم تنفيذ هذه التسوية ، بقبول الإبلاغ ، من قبل مدير أموال الميزانية ، ثم من قبل المراجعين. أثناء المراجعة ، كن مستعدًا "لفك رموز" الدائن المدرج في الحسابين 302 00 "التسويات المتعلقة بالالتزامات المقبولة" و 303 00 "التسويات المتعلقة بالمدفوعات للميزانيات". سيقارن المدققون مؤشرات هذه الحسابات مع التزامات الميزانية والالتزامات النقدية الواردة في النموذج 0503128 ، وكذلك مقارنة هذه المعلومات مع حجم LBO المقدم للسنة المشمولة بالتقرير وفترة التخطيط. بالمناسبة ، أصبح إجراء مثل هذه التسوية أسهل - في الشكل 0503128 يوجد الآن قسم منفصل للفترة المخططة. صحيح ، في القسم 3 من النموذج 0503175 ، حتى الآن البيانات الخاصة بسنة التقرير فقط ...
هل قبلت المؤسسة بالفعل ، ولكنها لم تنعكس في محاسبة التزامات الميزانية؟ سيحاول المدققون أيضًا العثور على إجابة لهذا السؤال ... على سبيل المثال ، يمكنهم التحقق من حسابات القبض للمصروفات من حيث تحويل السلف والديون للأشخاص المسؤولين. ربما انقضت المواعيد النهائية للتقرير عن عمليات النقل هذه لفترة طويلة ، فالمؤسسة لديها وثائق ، لكنها ببساطة لم تعكسها في التقارير؟
هل هناك أي حالات يمكن فيها تحمل الالتزامات بدون LBO؟ نعم هنالك. يتم توفيرها مباشرة (انظر ، على سبيل المثال ،).
إذا تم تسليم LBOs في وقت لاحق ، لا توجد أسباب للإعفاء من المسؤولية الإدارية. علاوة على ذلك ، إذا تم طرحهم العام المقبل (قرار المحكمة العليا لجمهورية خاكاسيا بتاريخ 10 فبراير 2016 في القضية رقم 7p-29/2016). ومع ذلك ، وفقًا للمتخصصين في وزارة المالية ، في هذه الحالة لا توجد عواقب وخيمة على تعليم القانون العام (). وهذا يعني أنه يمكن إلغاء الغرامة لعدم أهمية المخالفة بحسب. الشيء الرئيسي هو عدم تفويت الموعد النهائي للاستئناف - فهو 10 أيام ().
لكن! لا تزال عدم الأهمية فئة تقييمية وفي كل حالة محددة ستحددها المحكمة مع مراعاة جميع الظروف (قرار المحكمة العليا لجمهورية تشوفاش - تشوفاشيا بتاريخ 29 مايو 2015 في القضية رقم 21-295 / 2015). تصوغ وزارة المالية بانتظام موقفها بشأن تطبيق قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي فيما يتعلق بانتهاكات الميزانية. ومع ذلك ، فإن رسائله ليست أعمالًا معيارية. لذا فليس من الواقعي أن توافق المحكمة بالضرورة مع معايير تحديد عدم الأهمية التي اقترحتها وزارة المالية (قرار المحكمة العليا لجمهورية كالميكيا بتاريخ 18 مارس 2016 في القضية رقم 21-18/2016 ).
الانتباه!
يجب أن تتوافق مؤشرات تقدير الميزانية مع الأحجام المسلمة لـ LBO (). لذلك ، قم بإجراء تغييرات على التقدير في وقت واحد مع استلام LBO. لانتهاك إجراءات الحفاظ على تقديرات الميزانية ، يمكن تغريمهم بشكل إضافي ().
الشرط الذي لا غنى عنه لرفع المسؤولية الإدارية هو خطأ المسؤول (). لا ذنب ، لا مسؤولية.
على سبيل المثال ، لن يتم تغريمك إذا تم قبول الالتزام في LBS ، ثم تم سحب الأموال. في مثل هذه الحالات ، من المهم اتخاذ جميع الإجراءات في الوقت المناسب لحماية مصالح الدولة. من الضروري تقليل الأضرار والتكاليف غير المنتجة. على سبيل المثال ، وفقًا لـ ومن الضروري الاتفاق على شروط جديدة للعقد. وفي الواقع ، يجب تعويض الضرر المتكبّد فيما يتعلق بذلك فقط بناءً على طلب الطرف المقابل.
رئيس قسم الموازنة بشركة الضمان
يتم التوقيع على الأعمال المذكورة أعلاه وتنفيذها من قبل مؤسسة الدولة على حساب الأموال من الميزانية ضمن الحدود المعدلة ومع مراعاة الالتزامات غير المنفذة والمتعهد بها. هذا الحكم موجود في الفن. 161 ، ص .5 BK. مما سبق ، يترتب على ذلك ظهور التزامات الميزانية لمؤسسات الميزانية عند إبرام عقود العمل مع الموظفين.
التزام الميزانية هو في الأساس دين. وهو يتألف من حقيقة أن متلقي الأموال المقابلة يجب أن يقوم بالدفعات اللازمة. يتم تأسيسها بموجب شروط معاملة مدنية ، تم إبرامها في إطار الصلاحيات أو وفقًا للتشريعات ، على أساس اللوائح والاتفاقيات الأخرى وما إلى ذلك. ويترتب على ذلك أن مدفوعات الرواتب (البدلات) هي التزامات في الميزانية لمؤسسات الميزانية ، والتي يتم تحويلها إلى فئة المؤسسات المالية.
وفقًا للمادة 140 من التعليمات 162 ن ، وكذلك وفقًا لتوضيحات وزارة المالية الواردة في الرسالة المؤرخة 21 يناير 2013 بشأن وضع قواعد إدخال الالتزامات في محاسبة مؤسسات الإدارة العامة ، تم قبول تشمل بنود المصروفات في الفترة المالية الحالية تلك التي تم توفيرها لتنفيذ الأموال من الميزانية ذات الصلة خلال السنة المشمولة بالتقرير ، بما في ذلك تلك المعتمدة والتي لم يتم تنفيذها في السنوات السابقة والتي تخضع للانعكاس بمبلغ معين.
يعكس هذا الحجم التزام الميزانية بالدفع على حساب أموال العناصر ذات الصلة للموظفين ، والأشخاص الذين يشغلون مناصب عامة في الاتحاد الروسي ، وموظفي الخدمة المدنية ، والعسكريين ، والخدمة ، وفئات أخرى من الأشخاص الذين يتلقون المدفوعات ذات الصلة ( بما في ذلك خصم الدفعات المقدمة) ، لتنفيذ تكاليف أخرى (السفر ، البدل اليومي ، وما إلى ذلك) ، وفقًا لعقود العمل وعقود الخدمة واللوائح.
في مبلغ المدفوعات المستحقة ، يتم تسجيل البنود المتعلقة بخصم المدفوعات المنصوص عليها في التشريع. وتشمل هذه ، على وجه الخصوص ، الضرائب والرسوم والاشتراكات والرسوم ، بما في ذلك الأموال للتحويل إلى التأمين والعسكريين والخدمة في التجنيد ، وطلاب (تلاميذ) المؤسسات التعليمية الحكومية.
هذا يعكس الالتزام بالدفع. هذا يعني ، على سبيل المثال ، الأجر والعلاوة والراتب. التزام الميزانية هذا هو صرف موظفي المستفيدين من بنود المصروفات ذات الصلة المتوقع الوفاء بها خلال فترة التقرير الحالية.
يتم تنفيذه وفقًا للوثائق التي تؤكد قبولهم. تنعكس كل من التزام الميزانية والالتزام النقدي وفقًا للقائمة التي وضعتها المؤسسة كجزء من سياستها المالية. في هذه الحالة ، تؤخذ في الاعتبار متطلبات المثيل المصرح به للإذن بدفع الشروط التي تم تبنيها بموجب القانون ، والقانون التنظيمي الآخر ، والاتفاق ، وما إلى ذلك. تم تحديد الحكم الخاص بذلك في البند 318 من التعليمات 157n. يتم استخدام عناصر خاصة ، يتم تشكيلها لتعكس الأموال التي تغطي التزام الميزانية. هذه حسابات تحليلية خاصة تم توفيرها بواسطة التعليمات 157n:
كما ذكر أعلاه ، فإن التزام الميزانية هو ، على سبيل المثال ، دين لدفع النفقة (البدل) ، ورواتب موظفي متلقي الأموال من البنود المقابلة للفترة المالية الحالية. يتم توفيرها للتنفيذ على حساب مصروفات السنة المشمولة بالتقرير وتنعكس في الخصم من الحساب. 0 502 11 211. تتم محاسبتهم بمقدار الحدود المعتمدة. يتم التحقق من استيفاء الشروط من خلال مستندات الدفع ذات الصلة.
الطريقة التي يتم من خلالها انعكاس النفقات التي تغطي التزام الميزانية هي شطب الأموال من الحساب الشخصي. في بنود الميزانية العمومية ، يتم تسجيل هذه العملية في الحساب. 1 302 11 830. وهو يعكس الانخفاض في الذمم الدائنة على الأجور. أيضا ، يتم تنفيذ العمليات عن طريق الحساب. 1 304 05 211. وهي تسجل تسويات الرواتب لدى السلطة المالية.
حجم الصندوق السنوي للأجور من أموال الميزانية هو 10 مليون روبل. في نوفمبر 2013 ، جمعت المؤسسة للموظفين 500 ألف روبل. رواتب. تم إرسال هذه الأموال ، مطروحًا منها ضريبة الدخل الشخصي ، إلى أمين الصندوق التابع للمنظمة. حصل على 465 ألف روبل. الراتب الذي لم يتسلمه الموظفون يوم إصداره تم تحويله إلى المشترك وإرساله إلى الشركة. كان المبلغ 40 ألف روبل. في ديسمبر 2013 ، تقدم موظف بطلب للحصول على راتب. في الميزانية العمومية ، ستنعكس هذه الحركات كما هو موضح في الجدول.
عملية | |
الحدود المعدلة | |
الالتزامات المفترضة والخاضعة للوفاء داخل LSS | |
المرتبات المستحقة | |
استلام الأموال عند أمين الصندوق | |
الراتب الصادر للموظفين | |
المبلغ المخصص للمودع | |
الأموال المتبرع بها لكل لتر / ثانية | |
تم تعديل مبلغ الالتزامات المستحقة | |
ائتمان المبالغ المودعة إلى l / s | |
إيصال لدى الصراف لإصدار الأموال المودعة | |
صرف الراتب المودع | |
الالتزامات المالية المفترضة |
ما هي أحجام حقوق المؤسسة لقبول أو تنفيذ بنود المصروفات في فترة معينة. يتم تقديمها من الناحية النقدية. بسبب حدود الالتزامات النقدية ، تم تشديد الرقابة على التمويل ، والذي يرتبط بإيرادات الموازنة الفعلية. في الممارسة العملية ، هناك خياران لصيانة LBS: شهريًا أو ربع سنويًا. يتم تجميع الأول ، على التوالي ، شهريًا. يجب ألا يكون حجم الثاني أكبر من مخصصات الميزانية للربع.
ترد المعلومات المتعلقة بالالتزامات المبلغ عنها والمقبولة والمنفذة في نموذج الإبلاغ المقابل. هذا النموذج ، وفقًا للتعليمات 191n (البند 68) ، يتم تسليم المؤسسات التي تتمتع بوضع الدولة إلى مديرها الرئيسي بناءً على نتائج نصف عام وسنة. تمت الموافقة على تعليمات الحفاظ على مخططات الحسابات واستخدامها ، وكذلك إعداد التقارير ، بأوامر من وزارة المالية.
ما هو الالتزام النقدي لمؤسسة الميزانية؟ هل هناك فرق من الميزانية واحد؟ كيف ينعكس الراتب لمثل هذه الالتزامات؟
يجب على مؤسسة الميزانية ، في إطار الالتزامات القائمة ، تخصيص الأموال للأشخاص (الجسدي ، القانوني) أو أي تعليم آخر. هناك ثلاثة أنواع من التزامات الإنفاق (الموازنة): العامة والقانون العام والنقدية.الأول يشير إلى تشكيلات القانون العام. يحدد القانون مقدار الأموال التي يجب تحويلها (أو يتم تحديد إجراءات الحساب والمعايرة). إذا كانت الالتزامات تخص الأفراد فقط ، فإننا نتحدث عن النوع الثاني من الالتزامات. على أساس تنفيذ معاملة القانون المدني ، يتم تنفيذ الالتزامات المالية للمنظمة.
تنشأ ارتباطات الميزانية من العقود. يمكن إبرام العقد مع منظمة أو شخص (شخص طبيعي) أو مع رائد أعمال فردي. مطلوب إثبات الالتزام بدفع المال والإذن بالدفع. يتم تدقيق المستندات وعملية التسجيل (القبول). بعد الإذن ، يتم دفع الأموال ، متبوعًا بتأكيد العملية.
وبالتالي ، بناءً على ما سبق ، فإن الالتزام النقدي والتزام الموازنة متماثلان (أو بالأحرى ، يشمل أحدهما نفسه في الآخر).
أما بالنسبة للراتب. من خلال تعيين موظف ، تتحمل منظمة الميزانية التزامات. في إطار السنة المالية الحالية ، هناك التزامات تم تحملها هذا العام والتزامات لم يتم الوفاء بها في الماضي. الميزانية تحدد حدودها. وتشمل هذه المزايا النقدية والأجور وبدلات السفر (والسلف عليها). يمكن تلقي الأموال من قبل الموظفين المدنيين والعسكريين والطلاب في مؤسسات الدولة (التلاميذ). المنظمة ملزمة بدفع الضرائب وأقساط التأمين والرسوم والمدفوعات الأخرى كجزء من المصروفات المتراكمة.
لهذه الأغراض ، استخدم حسابات التزامات الميزانية - الأرقام 050111000 و 050114000 و 050115000 و 050314000. نقوم بإحضار الالتزامات والاعتمادات الخاصة بها ونقلها واستلامها. تنعكس التزامات الراتب على المدين 050211211. ويتم دفع الأموال على حسابين: دائنون دائنون وتسوية مدفوعات من الميزانية مع السلطة المالية.
المصدر: koshelkoff.com.ua
تسمى قائمة حسابات المحاسبة التركيبية وفقًا لمبادئ النظامية المعمول بها بمخطط الحسابات. ايرادات الموازنة ، نفقات الموازنة ، جميع المصادر ، ...
يستخدم مخطط حسابات الميزانية للاحتفاظ بسجلات محاسبية لمؤسسات الميزانية ، وصناديق الدولة من خارج الميزانية ، والهيئات الإدارية لهذه الصناديق ، والسلطات ، ...
في مسك الدفاتر ، تُستخدم دفاتر يومية الطلبات لإجراء إدخالات ائتمانية لحساب تركيبي. بناءً على نتائج النشاط الشهري ، تعرض هذه المجلات المبالغ ...
بالنسبة للمؤسسات والمنظمات العاملة في القطاع العام ، فإن المحاسبة الصحيحة لها أهمية كبيرة. عندما يتم إدخال البيانات بشكل صحيح في قاعدة البيانات ، تظهر ...
بصيغته المعدلة بتاريخ 2018/09/28
يواجه محاسبو مؤسسات الدولة باستمرار مفاهيم مثل الالتزامات المالية والنقدية. كيف تقبلها وتصححها بشكل صحيح؟ ما هو الدور الذي تلعبه وزارة الخزانة في هذه العملية؟
في هذه المقالة ، سنلقي نظرة على الالتزامات المالية والنقدية ، وكذلك الإجراءات المتعلقة بتنفيذها.
يتم تنفيذ الالتزامات المالية والنقدية في مؤسسات الدولة على عدة مراحل.
يتم قبول التزامات الميزانية ضمن LBO و (أو) مخصصات الميزانية من خلال إبرام عقود الدولة (البلدية) ، وكذلك العقود الأخرى مع الأفراد و (أو) الكيانات القانونية ، وأصحاب المشاريع الفردية ، أو المبرمة وفقًا للقوانين ، والأفعال القانونية التنظيمية الأخرى ، الاتفاقات (المادة 162 ، البند 3 ، المادة 219 من اتفاقية بازل RF). لذلك ، فإن أسباب قبول التزامات الميزانية ، على سبيل المثال ، هي مستندات مثل: عقد مبرم ، اتفاق ، تقرير مسبق ، كشف رواتب ، أمر نقدي بالمصروفات لإصدار أموال خاضعة للمساءلة ، إلخ.
تظهر المطلوبات النقدية عادة بعد أن تتعهد المؤسسة بالتزامات الميزانية. ومع ذلك ، قد يختلف الترتيب الذي تنشأ فيه الالتزامات النقدية اعتمادًا على السياسات المحاسبية للمؤسسة الحكومية. في بعض الأحيان يمكن وضع التزام نقدي قبل الالتزام بالميزانية.
يتم قبول الالتزامات النقدية عند ظهور الشروط التي تتطلب من المؤسسة الوفاء بالتزاماتها المتعلقة بالميزانية. أسباب القبول: فعل الإكمال ، ودفع سلفة للمورد ، والفاتورة ، وكشوف المرتبات ، والفاتورة وغيرها من المستندات التي تؤكد حدوث الالتزامات المالية.
وبالتالي ، في إطار تشكيل السياسة المحاسبية لمؤسسة حكومية ، يجب تحديد قائمة الوثائق - الأسس التي تعكس الالتزامات المفترضة على الحساب 502 00 "الالتزامات" (البند 318 من التعليمات N 157n). قد تتضمن هذه القائمة مستندات غير أساسية (فواتير ، مستندات تحويل عالمية ، أوامر لإرسالها في رحلة عمل ، وما إلى ذلك). عند تطوير القائمة ، يمكن للمرء أن يأخذ في الاعتبار ، على وجه الخصوص ، أحكام الملحق رقم 4.1 لأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 ديسمبر 2015 رقم 221н.
لنفترض أنه في ديسمبر من العام الحالي ، تم إحضار LBS إلى المؤسسة للسنة المالية التالية. تقوم المؤسسة بعد ذلك بتقديم التزامات الميزانية بالترتيب التالي:
بعد ذلك ، يمكن للمؤسسة المضي قدما في الوفاء بالتزامات الميزانية والنقدية.
في كثير من الأحيان ، بعد الوفاء بالالتزامات التعاقدية ، قد تتغير قيمة الالتزامات المالية والنقدية المقبولة لقيم المواد المقدمة ، والخدمة المقدمة (العمل المنجز). في هذه الحالة ، تحتاج المؤسسة إلى اتخاذ تدابير لتعديل الالتزامات التي تم التعهد بها.
على سبيل المثال ، إذا تم تقديم الخدمات بمبلغ أقل مما كان متوقعًا ، فمن الضروري وضع اتفاقية إضافية وتعديل التزامات الميزانية باستخدام طريقة "Red Storno" بالمبلغ المقابل.
في الحالة المعاكسة ، إذا تبين أن حجم الخدمات المقدمة بموجب العقد أكبر وأكدت المؤسسة حقيقة تلقي الخدمات بأفعال القبول والتحويل أو مستندات أخرى ، فمن الضروري وضع اتفاقية إضافية لزيادة سعر العقد ، وزيادة التزامات الميزانية ، وبالتالي ، إضافة التزامات إضافية بموجب هذا العقد.
ومع ذلك ، ينبغي ألا يغيب عن البال أن مثل هذا الخيار ممكن فقط عندما يكون لدى المؤسسة رصيد غير منفق من أمر الشراء المحلي. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن اعتماد التزامات الميزانية التي تتجاوز الحدود الموضوعة أمر غير مقبول.
يرجى ملاحظة: التغيير في سعر العقد ، وكذلك التغيير في حجم العمل (الخدمات) المقدمة بموجب العقد ، يجب أن يحدث وفقًا للمعايير الحالية للتشريعات الفيدرالية ، ولا سيما مع القانون الاتحادي رقم 05.04. 2013 N 44-FZ.
إذا كان لدى إحدى مؤسسات الدولة التزامات معينة ، فهي ملزمة بالوفاء بها. من أجل القيام بذلك ، من الضروري متابعة إجراءات الإذن بدفع الالتزامات النقدية. في جوهره ، التفويض هو تسجيل تفويض (قبول) تقوم به سلطات الخزانة بعد التحقق من المستندات (انظر الفقرة 5 من المادة 219 ، البند 5 من المادة 267.1 من BC RF).
وبالتالي ، فإن الخزانة الروسية هي المسؤولة عن التفويض. في هذا القسم ، تقدم المؤسسة المستندات التي تؤكد نشوء التزام نقدي. يتم النظر في إجراء تفويض الالتزامات النقدية لمتلقي أموال الميزانية الفيدرالية بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 نوفمبر 2016 N 213n. وفقا للفقرة 5 من الفن. 219 من قانون الموازنة للاتحاد الروسي ، تم تطوير إجراءات الترخيص لمتلقي الأموال من الميزانيات الإقليمية والمحلية من قبل الهيئات المالية للقانون العام. يضع المستندات اللازمة لتأكيد حدوث الالتزامات المالية والنقدية.
فقط بعد الحصول على علامة الموافقة يمكن للمؤسسة الوفاء بالتزاماتها. في الوقت نفسه ، من المهم تأكيد أفعالك بمستندات الدفع ، وفقًا للفقرة 6 من المادة 219 من BC RF. 
كما تظهر الممارسة ، بالنسبة لبعض المحاسبين ، يصبح الاحتفاظ بسجلات الالتزامات المالية والنقدية حجر عثرة. تتم محاسبة الميزانية لهذه الالتزامات على الحسابات التالية:
دعونا نولي اهتمامًا وثيقًا لحقيقة أن الإخفاق في عكس مؤشرات الالتزامات المفترضة في حسابات تفويض الإنفاق يؤدي إلى تشويه تقارير الميزانية ، ونتيجة لذلك ، الاعتراف بأن هذه التقارير غير موثوقة. هذه الحقيقة ، بدورها ، قد تكون أساسًا للمقاضاة وفقًا لقواعد قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي وفرض الغرامات.
> سؤال: هل يمكن أن تخبرني من فضلك عن منشورات لمؤسسة عامة في 2018 عندما تعكس التزامًا بالميزانية على أساس عقد مع مزود خدمة واحد؟ هل أحتاج لتطبيق حساب 50217؟
إجابة:تنعكس هذه المعاملة في الإدخال المحاسبي التالي: المدين 1501 13000 دائن 1502 11000.
المادة المعدة
عند إعداد تقرير ربع سنوي ، يواجه جميع المحاسبين مشكلة كيفية ملء النموذج 0503128. ما هي التزامات الميزانية؟ كيف تختلف عن الالتزامات النقدية؟ كيف وماذا يمكن التحقق من نموذج الإبلاغ هذا؟ أقترح النظر في هذه القضايا بمزيد من التفصيل في هذه المقالة.
وفقا للفن. 6 من التزامات الميزانية لقانون الموازنة هي التزامات الإنفاق التي يتعين الوفاء بها في السنة المالية المقابلة. الالتزامات النقدية - التزام متلقي أموال الميزانية بالدفع للميزانية ، للفرد والكيان القانوني على حساب الميزانية ، أموال معينة وفقًا للشروط المستوفاة لمعاملة القانون المدني المبرمة في إطار ميزانيته الصلاحيات ، أو وفقًا لأحكام القانون ، أو أي إجراء قانوني آخر ، أو شروط العقد أو الاتفاقية.
ووفقًا للمادة 308 من التعليمات الخاصة بتطبيق الرسم البياني الموحد للحسابات للمحاسبة لسلطات الدولة (الهيئات الحكومية) ، وهيئات الحكم الذاتي المحلية ، وهيئات إدارة الصناديق الحكومية من خارج الميزانية ، وأكاديميات العلوم الحكومية ، والولاية (البلدية) المؤسسات ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 ديسمبر 2010 N 157n (المشار إليها فيما يلي بالتعليمات N 157n) ، لم تعد الالتزامات النقدية التزامًا مناظرًا لمتلقي أموال الميزانية ، ولكن التزام مؤسسة (دولة ، ميزانية ، مستقلة) لدفع الميزانية ، فرد وكيان قانوني معين الأموال وفقًا للشروط المستوفاة لمعاملة القانون المدني المبرمة في إطار صلاحياته المالية ، أو وفقًا لأحكام تشريع الاتحاد الروسي ، قانون قانوني آخر ، شروط اتفاق أو اتفاق. يمكن أن نستنتج أن الالتزامات المالية والنقدية يجب أن يتم اتخاذها من قبل المشاركين في عملية الميزانية (مؤسسات الدولة) ومؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة. في الحالة الأولى - في حدود ارتباطات الموازنة المطروحة للسنة الحالية ، وفي الحالتين الثانية والثالثة - في حدود دعم مهمة الدولة وفقًا لخطة الأنشطة المالية والاقتصادية أو الإعانات لغير ذلك. المقاصد.
لذلك ، وفقًا للفن. 219 من قانون الموازنة ، فإن تنفيذ ميزانية الإنفاق يتكون من عدة مراحل.
في المرحلة الأولى ، تأخذ المؤسسات الالتزامات المتعلقة بالميزانية بمقدار الحدود المفروضة عليها (بالنسبة للدولة) أو حقوق تقديم الالتزامات (للالتزامات المتعلقة بالميزانية والمستقلة). تتوافق هذه المرحلة مع تكوين البيانات المحاسبية على ائتمان الحساب 0502 01000 "الالتزامات المفترضة" بالتوافق مع الحساب 0501 03000 "حدود التزامات الميزانية لمتلقي أموال الميزانية" (للمملوكة للدولة) أو مع الحساب 0506 00000 "الحق في تحمل الالتزامات". نظرًا لأن إجراء حفظ السجلات وتكوين البيانات المحاسبية لقبول التزامات الميزانية لم يتم الإفصاح عنه في التعليمات N 157n ، فإنه يخضع للتطوير المستقل من قبل المؤسسة ويتم توحيده في السياسة المحاسبية.
أسباب تقديم التزامات الميزانية
أسباب قبول التزامات الميزانية هي الاتفاقية المبرمة (العقد) ، والتي يجب أن يتم توقيعها وختمها من قبل كلا الطرفين ، والتسويات مع الأشخاص المسؤولين - على أساس البيانات المكتوبة للمستلم المقدم المعتمد من قبل رئيس المؤسسة مع مزيد من التعديل لـ مبلغ المصاريف المتكبدة وفقًا للتقرير المسبق الذي تم قبوله والموافقة عليه من قبل الرئيس وكشوف المرتبات والمساهمات الاجتماعية لفترة معينة (شهر).
ما هي الوثائق التي تؤكد هذه الحقيقة؟
يتم تأكيد هذه الحقيقة من خلال المستندات التالية: عقد مبرم ، وأمر نقدي للمصروفات لإصدار مبلغ خاضع للمساءلة ، وتقرير مسبق ، وكشوف رواتب.
على أساس هذه الوثائق ، تحدث حقيقة قبول التزامات الميزانية ويتم وضع قيد محاسبي:
- تاريخ العقد لكامل قيمة العقد ؛
- تاريخ القبول لحساب التقرير المسبق (يلزم التعديل مع مراعاة الدفعة المقدمة) ؛
في المرحلة التالية من تنفيذ ميزانية النفقات ، يتم تأكيد الالتزامات النقدية المفترضة. وفقا للفقرة 4 من الفن. 219 من قانون الموازنة ، يؤكد متلقي أموال الميزانية (المؤسسة) التزامه بدفع الالتزامات النقدية من الميزانية وفقًا للدفع والمستندات الأخرى. هذه هي المرحلة التي تتوافق مع التكوين في المحاسبة للمعلومات على الحساب 0502 02000 "الالتزامات النقدية المفترضة".
أسباب قبول الالتزامات النقدية
أسباب قبول الالتزامات النقدية هي دفعة مقدمة للمورد ، وعمل (خدمات) تم تنفيذه ، ومذكرة شحنة تؤكد حقيقة استلام البضائع ، وأمر نقدي بالمصروفات لإصدار مبلغ خاضع للمساءلة ، وتقرير مسبق ، وكشوف المرتبات لفترة معينة (شهر).
متى يكون من الضروري عكس هذه المعاملة في المحاسبة؟
بناءً على هذه المستندات ، من الضروري قبول الالتزامات النقدية ووضع قيد محاسبي:
- تاريخ توقيع عقد العمل المنجز (الخدمات) ، سند الشحن ؛ تاريخ بيان هيئة الخزانة ، حيث تم تحويل السلفة إلى الموردين ؛
- في نفس الوقت مع تنفيذ أمر نقدي بالمصروفات لإصدار الأموال مقابل تقرير ؛
- في نفس الوقت مع قبول التقرير المسبق للمحاسبة (تعديل مبلغ الدفعة المقدمة) ؛
- اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه استحقاق الراتب.
دعنا نلقي نظرة على أمثلة لتقديم التزامات الميزانية والنقدية.
مثال 1. أبرمت مؤسسة حكومية في 28 يناير 2013 اتفاقية لخدمات المعلومات بمبلغ 55000 روبل. وفقًا لشروط الاتفاقية ، تتعهد المؤسسة ، في غضون 10 أيام عمل بعد التوقيع عليها ، بتحويل مقدم الخدمة مقدمًا بقيمة 30 ٪ من مبلغ العقد ، أي 16500 روبل. تم إبرام العقد قبل 30 يونيو 2013. في 4 فبراير 2013 ، حولت المؤسسة دفعة مقدمة للمورد بمبلغ 16500 روبل. في 27 يونيو 2013 ، وقعت المؤسسة على عقد الإنجاز ، وفي 28 يونيو 2013 ، تلقى المورد أموالًا مقابل التسوية النهائية بمبلغ 38500 روبل روسي.
في محاسبة مؤسسة حكومية ، انعكست المعاملات التجارية لتوقيع اتفاقية مع مورد واستيفاء الشروط التعاقدية على النحو التالي:
في 28 يناير 2013 ، قبلت المؤسسة التزامات الميزانية للسنة المالية الحالية وفقًا للعقد المبرم مع المورد بمبلغ 55000 روبل:
الخصم 1501 13226
"حدود التزامات الميزانية للسنة المالية الحالية لمتلقي أموال الميزانية لأعمال وخدمات أخرى"
ائتمان 1502 11226
.
في 4 فبراير 2013 ، قبلت المؤسسة الالتزامات النقدية للسنة المالية الحالية لدفع سلفة للمورد وفقًا لشروط العقد المبرم بمبلغ 16500 روبل:
الخصم 1502 11226
"الالتزامات المتكبدة للسنة المالية الحالية لأعمال وخدمات أخرى"
ائتمان 1502 12226
في 27 يونيو 2013 ، قبلت المؤسسة الالتزامات النقدية للسنة المالية الحالية بمبلغ 38500 روبل. عند التسوية النهائية مع المورد وفقًا لفعل العمل المنجز (لاحظ أن المبلغ الإجمالي بموجب قانون العمل المنجز هو 55000 روبل مطروحًا منه دفعة مقدمة قدرها 16500 روبل ، فإننا نقبل التزامًا نقديًا بمبلغ 38500 روبل ):
الخصم 1502 11226
"الالتزامات المتكبدة للسنة المالية الحالية لأعمال وخدمات أخرى"
ائتمان 1502 12226
"المطلوبات النقدية المتكبدة للسنة المالية الحالية لأعمال وخدمات أخرى".
تنشأ الخصوم النقدية نتيجة لتأسيس التزامات الميزانية ، وبالتالي ، فإن المحاسبة ، كقاعدة عامة ، تعكس أولاً ترتيبًا زمنيًا المعاملات مع التزامات الميزانية ، ثم المعاملات مع الالتزامات النقدية.
قد تؤثر أحكام القوانين المحلية التي تتبناها المؤسسة على إجراءات نشوء الالتزامات المالية للمؤسسة. وهذه هي الحالة النادرة التي يمكن فيها قبول التزام نقدي قبل الميزانية. لكن مثل هذا الأمر يجب أن يتم توفيره من خلال السياسة المحاسبية للمؤسسة.
مثال 2. وفقًا للاتفاقية الجماعية السارية في مؤسسة حكومية ، تُدفع الأجور للموظفين مرتين شهريًا: دفعة مقدمة عن النصف الأول من الشهر - كل يوم عشرين يوم من الشهر الحالي ، أجور النصف الثاني من الشهر (التسوية النهائية) - في موعد أقصاه 5- اليوم الخامس من الشهر الذي يلي اليوم المحسوب. في 20 يونيو 2013 ، تم دفع دفعة مقدمة لموظفي المؤسسة عن النصف الأول من الشهر بمبلغ إجمالي قدره 47800 روبل روسي. في 30 يونيو 2013 ، جمعت المؤسسة رواتب لشهر يونيو بمبلغ 110200 روبل ، وفي 5 يونيو ، تم دفع راتب النصف الثاني من الشهر.
تم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:
في 20 يونيو 2013 ، قبلت المؤسسة الالتزامات المالية بدفع الأجور (مقدمًا للنصف الأول من الشهر) بمبلغ 47800 روبل:
الخصم 1502 11 211
اعتماد 1502 12 211
30 يونيو 2013:
أ) قدمت المؤسسة التزامات في الميزانية للسنة المالية الحالية من حيث الأجور لشهر يونيو بمبلغ 110.200 روبل:
الخصم 1501 13211
"حدود التزامات الميزانية للسنة المالية الحالية لمتلقي أموال الميزانية للأجور"
اعتماد 1502 11 211
"التزامات السنة المالية الحالية على الأجور" ؛
ب) قبلت المؤسسة التزامات مالية لدفع أجور بمبلغ 62400 روبل:
الخصم 1502 11 211
"التزامات السنة المالية الحالية من حيث الأجور"
اعتماد 1502 12 211
"المطلوبات النقدية المفترضة للسنة المالية الحالية من حيث الأجور".
ومع ذلك ، في كثير من الأحيان ، يتزامن ظهور التزام نقدي مع اعتماد التزام موازنة مناسب من قبل مؤسسة ما. صحيح ، نلاحظ مرة أخرى أن الاختلافات في إجراءات قبول الموازنة والالتزامات النقدية للمحاسبة تعتمد بشكل أساسي على السياسة المحاسبية المتشكلة في المؤسسة.
المرحلة الأخيرة من تنفيذ الميزانية
في المرحلة التالية من تنفيذ الموازنة الخاصة بالنفقات ، تقدم المؤسسة المدفوعات والمستندات الأخرى إلى الخزينة أو السلطة المالية أو البنك. علاوة على ذلك ، وفقًا للفقرة 5 من الفن. 219 من قانون الميزانية ، يتم دفع الالتزامات النقدية ضمن الحدود أو الاعتمادات المقدمة لمتلقي أموال الميزانية.
لاحظ أنه لا يمكن الوفاء بالالتزام النقدي بدون تصريح تسجيل (قبول) من السلطة المالية ذات الصلة. يُطلق على تطبيق مثل هذا التسجيل التصريح تصريح المصروفات ولا ينعكس في محاسبة المؤسسات.
يتم تأكيد حقيقة الوفاء بالالتزامات النقدية ، كقاعدة عامة ، من خلال مستندات الدفع ، والتي على أساسها تم خصم الأموال من حساب الميزانية لصالح الأفراد أو الكيانات القانونية.
من الفن. 219 من قانون الميزانية ، يترتب على ذلك أن العمليات الواردة في حسابات المخطط الموحد للحسابات مثل 206 00 "التسويات على السلف الصادرة" ، 208 00 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ، 302 00 "التسويات على الالتزامات المفترضة" ، 303 00 "تسويات المدفوعات للموازنة" ، بالتوافق مع ائتمان الحسابات 201 00 "أموال المؤسسة" ، 304 05 "تسويات المدفوعات من الميزانية مع السلطة المالية" تشهد فقط على الوفاء بالالتزامات النقدية.
انعكاس المعاملات في المحاسبة
ككائن محاسبي مستقل ، نشأت الالتزامات النقدية في محاسبة مؤسسات الدولة (البلدية) ، بغض النظر عن نوعها ، فقط من 1 يناير 2011.
وإذا كان إجراء الاحتفاظ بسجلات التزامات الميزانية بسيطًا نسبيًا ، نظرًا لأن قبول هذا الالتزام يتم تأكيده بواسطة مستند أساسي (اتفاقية ، عقد ، إلخ) ، فليس من الصعب تحديد اللحظة التي تنعكس فيها هذه المعاملات في المحاسبة. ومع ذلك ، عندما تنعكس الخصوم النقدية في المحاسبة ، تنشأ بعض الخصائص المميزة.
كما لوحظ أعلاه ، تنشأ الحاجة إلى تحمل الالتزامات النقدية في أغلب الأحيان نتيجة لحدوث الشروط ذات الصلة للعقود مع الموردين (المتعاقدين) أو على أساس الإجراءات المحلية. ومع ذلك ، فإن خصوصية قبول الالتزام النقدي هي على وجه التحديد حدوث (حدوث) شرط معين ، والذي لا يرتبط بتغيير في الأصول أو التسويات مع الموردين والمقاولين.
يبدو أن إجراء الاحتفاظ بسجلات الالتزامات النقدية سيعتمد في المقام الأول على المعلومات التي يريد المحاسب ورئيس المؤسسة الحصول عليها.
من الواضح أن محاسبة المعاملات المنعكسة في 500 حساب من الرسم البياني الموحد للحسابات تسمح لك بتلقي معلومات تشغيلية حول التقدم المحرز في تنفيذ الميزانية من حيث النفقات في مؤسسة معينة ككل. يتيح لك الاحتفاظ بالسجلات ، مع مراعاة الرموز المقابلة لتصنيف الميزانية ، الحصول على معلومات حول تنفيذ الميزانية حسب النفقات في سياق الأقسام (الأقسام الفرعية) ، والعناصر المستهدفة ، والبرامج حتى KOSGU.
يرجى ملاحظة أن حجم التحولات على رصيد الحساب 502 01 "الالتزامات المفترضة" يعكس حجم التزامات الميزانية المقبولة ، أو بعبارة أخرى ، حجم الاتفاقات التي أبرمتها المؤسسة. اعتبارًا من تاريخ التقرير المقابل ، تخطط المؤسسة ، كما كانت ، "الاحتياطيات" ، لتحمل نفقات ضمن الحدود المعدلة.
في الوقت نفسه ، فإن حجم التحولات على الائتمان في الحساب 502 02 "الالتزامات النقدية المفترضة" يميز حجم التزاماتها النقدية تجاه الأطراف المقابلة (الموردين والمقاولين والموظفين) التي تنعكس في السجلات المحاسبية للمؤسسة. أو ، بعبارة أخرى ، تتوافق التحولات على الائتمان في الحساب 502 02 مع مبلغ الأموال التي تكون المؤسسة على استعداد لدفعها من الميزانية في تاريخ الإبلاغ المقابل.
وبالتالي ، فإن الفرق بين معدل دوران الائتمان على الحسابات 502 01 و 502 02 ، المقابل للرصيد الدائن في الحساب 502 01 ، يشير إلى المبلغ الذي يجب دفعه من الميزانية للوفاء بالاتفاقيات والعقود والالتزامات الأخرى التي تتحملها المؤسسة في التقارير المقابلة تاريخ.
في الوقت نفسه ، يتوافق الرصيد الدائن في الحساب 501 03 "حدود التزامات الميزانية لمتلقي أموال الميزانية" مع الحجم "غير المُطالب به" للحدود ، والتي لم تُبرم المؤسسة بموجبها عقودًا وتتحمل التزامات تجاه الكيانات القانونية والأفراد .
نلاحظ أيضًا أن نسبة دوران الائتمان لـ KOSGU المقابلة للحسابات التحليلية للحساب 502 02 والحسابات التحليلية للحسابات 201 00 و 304 05 ستوفر معلومات عن المبالغ المعلقة للوفاء بالالتزامات النقدية المقبولة والالتزامات النقدية المستوفاة بالفعل.
من خلال الحصول على المعلومات التحليلية المحددة حول تنفيذ ميزانية النفقات ، يمكن لرئيس المؤسسة والمحاسب والأشخاص المهتمين الآخرين التحكم في إجراءات اتخاذ القرارات في مراحل معينة من النشاط الاقتصادي للمؤسسة.
تذكر أن التعليمات N 157n لا تحتوي على إرشادات صارمة بشأن ترتيب الانعكاس في محاسبة المعاملات لتحمل الالتزامات المالية. لذلك ، تحتاج المؤسسة إلى تطوير مثل هذا الإجراء بشكل مستقل. في الوقت نفسه ، من الواضح أن الإجراء الخاص بعكس الالتزامات النقدية يجب أن يكون مرتبطًا بالإجراء المعتمد في المؤسسة لحساب التزامات الميزانية. مثل هذا الارتباط بين المحاسبة عن الالتزامات المالية والنقدية ضروري للحصول على معلومات موضوعية وصحيحة عن تنفيذ الميزانية.
على سبيل المثال ، إذا تم اتخاذ السياسة المحاسبية للمؤسسة لتعكس التزامات الميزانية في وقت توقيع العقد ، فمن المستحسن مراعاة الالتزامات النقدية للتسويات مع المورد (المقاول) وفقًا لشروط الاتفاق على دفع الدفعة المقدمة والتسوية النهائية ، ولكن في موعد لا يتجاوز تاريخ تحويل الأموال.
مثال آخر - إذا تم قبول الالتزامات المالية للمؤسسة من خلال السياسة المحاسبية في وقت تكوين الحسابات المستحقة الدفع (على سبيل المثال ، عند التسويات مع الميزانية والأموال من خارج الميزانية للضرائب والاشتراكات والمدفوعات الأخرى) ، فإن الالتزامات النقدية يمكن أن ينعكس أيضًا في المحاسبة وقت تكوين الحسابات المستحقة الدفع (أي بالتزامن مع اعتماد التزامات الميزانية) أو في تاريخ دفع المبالغ المقابلة للميزانية.
في رأينا أنه من غير المناسب إعادة استخدام العقود (نسخ من العقود) أو غيرها من المستندات لإجراء معاملات على قبول الالتزامات المالية. للتأمل في سجلات المحاسبة ، نوصي باستخدام المساعدة (ص. 0504833).
تذكر أنه وفقًا للتعليمات الصادرة في 15 كانون الأول (ديسمبر) 2010 N 173n "بشأن الموافقة على أشكال وثائق المحاسبة الأولية وسجلات المحاسبة المستخدمة من قبل سلطات الدولة (هيئات الدولة) ، وهيئات الحكم الذاتي المحلية ، والهيئات الإدارية للدولة من خارج الميزانية الأموال وأكاديميات العلوم الحكومية ومؤسسات الدولة (البلدية) والتعليمات المنهجية لاستخدامها "المرجع (ص. 0504833) يهدف إلى عكس عمليات المؤسسة التي يتم تنفيذها في سياق الأنشطة التجارية التي لا تتطلب مستندات من دافعي الكيانات والمحاسبة. بناءً على الشهادة (f. 0504833) ، يتم إجراء الإدخالات في سجل الالتزامات (f. 0504064). وفقًا للفقرة 320 من التعليمات N 157n ، تتم محاسبة الالتزامات المفترضة في سياق أنواع المصروفات (المدفوعات) المنصوص عليها في الميزانية (خطة الأنشطة المالية والاقتصادية) للمؤسسة.
تعديل التزامات الميزانية المقبولة
عند الوفاء بالالتزامات التعاقدية ، يجب تعديل التزامات الميزانية المقبولة مع الأخذ في الاعتبار العمل المنجز بالفعل (الخدمات) ، والمنتجات التي تم تسليمها ، وما إلى ذلك.
مثال 3. في 11 كانون الثاني (يناير) 2013 ، تم تخصيص حدود سنوية لالتزامات الميزانية لمؤسسة حكومية للمادة الفرعية 223 "المرافق" بمبلغ 200000 روبل.
في 21 يناير 2013 ، وقع رئيس المؤسسة اتفاقية مع المورد لتوفير خدمات المرافق للإمداد الحراري بمبلغ 78000 روبل.
ومع ذلك ، بلغ حجم الخدمات المقدمة فعليًا للمؤسسة في عام 2012 ، وفقًا لشهادات القبول ، 76420 روبل.
في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (في ديسمبر 2012) ، قام المحاسب بإدخال تصحيح لتقليل مبلغ التزامات الميزانية المفترضة بموجب هذه الاتفاقية:
- تخفيض التزامات الميزانية وفقا للحجم الفعلي للخدمات المقدمة بمقدار 1580 روبل. (78000 روبل روسي - 76420 روبل روسي) (عكس):
الخصم 1501 13223
"حدود التزامات الميزانية للسنة المالية الحالية لمتلقي أموال الميزانية للخدمات العامة"
ائتمان 1502 11223
التزامات المرافق عن السنة المالية الحالية.
يرجى ملاحظة أنه يجب وضع اتفاقية إضافية للعقد للمبلغ غير المستخدم (1،580 روبل روسي).
إذا تبين أن مبلغ الخدمات المقدمة بموجب الاتفاقية أكبر وأكّدت المؤسسة تلقي الخدمات من خلال إجراءات القبول والتحويل أو أي مستندات أخرى ، فمن الضروري إضافة مبلغ التزامات الميزانية بموجب هذه الاتفاقية. ومع ذلك ، فإن هذا ممكن فقط إذا لم يتم تحديد حدود التزامات الميزانية في إطار البند الفرعي المقابل لـ KOSGU بشكل كامل. لاحظ أن اعتماد التزامات الميزانية التي تتجاوز الحدود الموضوعة غير مسموح به.
تعبئة الاستمارة 0503128"تقرير عن التزامات الميزانية المقبولة" (الباب 1)
وفقًا لأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2010 N 191n "بشأن الموافقة على التعليمات الخاصة بإجراءات إعداد وتقديم التقارير السنوية والفصلية والشهرية حول تنفيذ ميزانيات نظام الموازنة في الاتحاد الروسي "(بصيغته المعدلة والمكملة) ، النموذج 0503128 مدرج في التقارير نصف السنوية والسنوية (للمدير الرئيسي الحق في تحديد فتراته الخاصة للرقابة الحالية) للمؤسسات الحكومية ومؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة. تظهر العديد من الأسئلة عند ملء هذا النموذج ، فلنحاول معرفة ذلك. أولاً ، لنبدأ بحقيقة أن هذا النموذج قد تم ملؤه قبل عمليات نهاية العام. في العمود 4 ، تم ملء مؤشرات الحسابات المقابلة للمحاسبة التحليلية للحساب 0503 15000 "مخصصات الميزانية المتلقاة للسنة المالية الحالية" (لمؤسسات الدولة) ، لمؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة ، مؤشرات الحساب 0 506 00000 يؤخذ "الحق في تحمل الالتزامات" في الاعتبار وفقاً لخطة معتمدة للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة. يُملأ العمود 5 على أساس الخصم من الحساب 0501 05000 "الحدود المستلمة لالتزامات الميزانية". بالنسبة للمؤسسات القائمة على الميزانية والمؤسسات المستقلة ، فإن العمودين 4 و 5 متماثلان. يمكنك التحقق من ذلك بالعمود 5 من النموذج 0503127. يتم ملء العمود 6 على أساس اعتماد الحساب 0502 01000 "الالتزامات المفترضة". يُملأ العمود 8 على أساس الحساب 0502 02000 "الالتزامات النقدية المفترضة". ضع في اعتبارك اللحظة التي كانت فيها في بداية العام حسابات مستحقة الدفع ومستحقة القبض: من خلال مقدار الحسابات المستحقة الدفع ، من الضروري زيادة الالتزامات المالية والنقدية ، وبمقدار الحسابات المستحقة القبض ، على التوالي ، لتقليل الالتزامات المالية والنقدية. هذا مهم لأنه سيؤثر على صحة استكمال هذا التقرير. في المحاسبة في بداية السنة ، من الضروري أيضًا أن تعكس - قبول الالتزامات المالية والنقدية على حساب الأموال المخصصة لمبلغ الحسابات المستحقة الدفع وتقليل الالتزامات المالية والنقدية بمقدار الحسابات المستحقة القبض. في العمود 10 ، يجب التحقق من التنفيذ النقدي بعمود النموذج 0503127. يتم ملء العمود 11 على أنه الفرق بين العمودين 6 و 10. يتم ملء العمود 12 على أنه الفرق بين العمودين 8 و 10. المؤشرات الموجودة في العمود 12 هو مبلغ حسابات المؤسسة الدائنة.
في الختام ، نلاحظ أن جميع القضايا الخلافية التي تنشأ في المؤسسة للمحاسبة عن اعتماد الالتزامات المالية والنقدية يجب أن تنعكس في السياسة المحاسبية بحيث يكون لدى هيئات التفتيش أسئلة أقل.
