يُلزم الاستخدام المرخص لموارد المياه بخصم ضريبة المياه من الميزانية. تتم مناقشة النقاط الرئيسية المتعلقة بدفعها في المقالة.
من الناحية العملية ، لا يزال العديد من الخبراء في حيرة من أمرهم: هل ضريبة المياه اتحادية أم إقليمية؟ في الواقع ، تُنسب هذه الضريبة بموجب القانون إلى المدفوعات الإلزامية على المستوى الفيدرالي.
وبالتالي ، فإن ضريبة المياه هي ضريبة اتحادية يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهي - الفصل 25.2. لا يمكن للسلطات الإقليمية والمحلية التدخل في القواعد المنصوص عليها في ضريبة المياه لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، المادة 333.12 من القانون والتي تحدد معدلات ضريبة المياه لعام 2017.
وفقًا للمادة 333.9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم التعرف على الإجراءات والمجالات التالية كأشياء للضرائب المفروضة على ضريبة المياه:
صحيح ، بالنسبة لضريبة المياه ، أنشأ قانون الضرائب الكثير من الاستثناءات في حالة عدم وجود كائن. على سبيل المثال:
لا توجد تغييرات جوهرية في ضريبة المياه في عام 2017. بشكل عام ، لا تتغير القواعد التشريعية المتعلقة به كثيرًا.
الشيء الوحيد هو معامل ضريبة المياه في عام 2017 (البند 1.1 من المادة 333.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). مقارنة بالعام الماضي ، فقد ارتفع من 1.32 إلى 1.52. يتم ضرب المعدل الأساسي لضريبة المياه في عام 2017 به في حالة:
لا يصف قانون الضرائب بوضوح كيفية حساب ضريبة المياه. ومع ذلك ، سوف نخبرك. أولاً ، عليك أن تأخذ من الجدول المعدل المقابل للجسم المائي. في الوقت نفسه ، ضع في اعتبارك أنه ، على سبيل المثال ، يمكن أن يمر نهر واحد عبر أراضي روسيا عبر عدة مناطق اقتصادية في وقت واحد. ولكل منهم معدله الخاص لهذا الكائن.
ثم يتم ضرب المعدل ، في ظل ظروف معينة ، بمعامل خاص ذكرناه أعلاه. قيمته في عام 2017 هي 1.52. ومن الممكن ، في النهاية ، مضاعفة عدد الأمتار المكعبة من المياه فوق المستوى القياسي في 5 (البند 2 من المادة 333.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال
استغرقت شركة LLC "Guru" في الربع الثاني من عام 2017 150 ألف متر مكعب من بئر ارتوازي. م من الماء. من هؤلاء - 100000 متر مكعب. م ضمن الحد ربع السنوي ، و 50000 متر مكعب. م - علاوة على ذلك. يقع بئر المشروع في قرية بالقرب من حوض نهر كوبان. هذه هي منطقة شمال القوقاز الاقتصادية.
معدل الضريبة الأساسي لهذه المياه الجوفية هو 570 روبل لكل ألف متر مكعب. معدل الضريبة الإجمالي هو:
570 روبل لكل ألف متر مكعب م × 1.52 (معامل في 2017) = 866.4 روبل لكل ألف متر مكعب. م.
مبلغ الضريبة للربع الثاني من عام 2017:
100 ألف متر مكعب م × 866.4 روبل. لكل ألف متر مكعب م + 50 ألف متر مكعب م × 866.4 روبل. لكل ألف متر مكعب م × 5 = 303240 روبل.
من أجل إعداد الإعلان بشكل صحيح (السطور 010) وتم استلام الدفعة على العنوان ، تحتاج إلى معرفة BSC الحالي لضريبة المياه في عام 2017. تظهر قيمها في الجدول أدناه.
لاحظ أن ضريبة المياه BCC للمنظمات في عام 2017 لم تتغير.
على أساس المادة 333.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن الفترة الضريبية لضريبة المياه هي الربع. أي أن هذه هي الحالة النادرة عندما لا ينص القانون على فترات محاسبية.
بالإضافة إلى ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن المواعيد النهائية لدفع ضريبة المياه والمواعيد النهائية لتسليم ضريبة المياه في عام 2017 تتزامن. بموجب التعليمات المباشرة لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تنظيم هذه المسألة من خلال قاعدة عامة - البند 1 من الفن. 333.15 من المدونة.
تقدم الشركات ورجال الأعمال الذين يعملون بترخيص مياه إقرارات وخصم الضرائب على أساس ربع سنوي - في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي ربع السنة المقابل. هذا هو ، في عام 2017 ، الموعد النهائي يقع.
تخضع أنشطة دافعي هذه الضريبة للترخيص الإجباري.
من أجل دفع ضريبة المياه بشكل صحيح ، تحتاج إلى فهم نوع هذه الضريبة ، وما هي الفوائد المتوفرة لها ، فضلاً عن توقيت دفعها وإجراءات إعداد التقارير.
ضريبة المياه هي ضريبة مباشرة أو غير مباشرة ، وإلى أي ميزانية يتم دفعها؟ هذه ضريبة مباشرة يتم دفعها للميزانية الفيدرالية.
ضريبة المياه هي ضريبة على استخدام الموارد المائية والمنشآت وفقًا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي.
دخلت هذه الضريبة حيز التنفيذ في 1 يناير 2005. قبل ذلك ، دفع مستخدمو المياه ضريبة على استخدام المسطحات المائية.
لا تنطبق ضريبة المياه على الضرائب الإقليمية ، ولكنها ضريبة فيدرالية ، أي تُدفع للميزانية الفيدرالية ، وتحدد الدولة مزايا هذه الضريبة ، بالإضافة إلى إجراءات وشروط دفعها. .
أي ضريبة ، بما في ذلك ضريبة المياه ، لها عناصرها الخاصة:
| اسم العنصر | وصف |
| دافعي | المنظمات ورجال الأعمال الأفراد والأفراد |
| موضوع الضرائب | حقيقة وجود الذي يلزم بدفع الضرائب. في هذه الحالة - وجود ترخيص لاستخدام الموارد المائية والأشياء. |
| الوعاء الضريبي | خصائص التكلفة للكائن. في هذه الحالة ، يعتمد ذلك على نوع استخدام الجسم المائي |
| الفترة الخاضعة للضريبة | في هذه الحالة ، الربع |
| معدل الضريبة | يعتمد على نوع استخدام المسطحات المائية ، وكذلك المنطقة الاقتصادية التي تقع فيها أحواض الأنهار والبحيرات والبحار. إذا تم أخذ المياه من أجل توفيرها للسكان ، فسيتم تحصيل الدفعة مقابل استخدام المياه بمبلغ 81 روبل لكل 1000 متر مكعب. |
إن أغراض فرض الضرائب عن طريق ضريبة المياه هي:
يمكن أن تكون مساوية لـ:
في حالة تحديد العديد من معدلات الضرائب لجسم مائي ، يتم احتساب المبلغ الواجب دفعه بناءً على كل معدل ضرائب.
يتم تحديد معدلات الضرائب بالروبل لكل 1000 متر مكعب. م حجمها ، اعتمادًا على المناطق الاقتصادية لموقع مناطق المياه ، معطى.
يتم تطبيق معدلات الضريبة التي يتم بموجبها فرض ضريبة المياه ، والمحددة في البند 1 من هذه المادة ، والتي يتم احتسابها وفقًا للبنود 2 و 4 و 5 من نفس المادة ، في عام 2015 مع عامل تعديل قدره 1.15.
عند حساب المعدل باستخدام هذا المعامل ، يجب تقريبه إلى أقرب روبل. لا تؤخذ Copecks في الاعتبار.
يتم تنظيم ضريبة المياه بموجب الفصل 25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. دافعو هذه الضريبة هم المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يستخدمون الموارد المائية على أساس.
هؤلاء الأفراد ، وكذلك المنظمات التي تستخدم الموارد المائية بموجب الاتفاقيات التي تم إبرامها قبل الدخول حيز التنفيذ ، ليسوا دافعي ضرائب لهذه الضريبة.
ضريبة المياه - ما هو نوع الضريبة من وجهة نظر اقتصادية؟ يكمن جوهر ضريبة المياه في الدفع مقابل استخدام المسطحات المائية التي هي ملك للدولة.
مع إدخال قانون المياه ، فقدت سلطات الكيانات المكونة للبلد القدرة على تحديد معدلات استخدام المياه بشكل مستقل.
الآن توسعت دائرة دافعي الضرائب بشكل كبير - تم تضمين الأفراد أيضًا فيها. تنتمي المدفوعات مقابل استخدام الموارد المائية إلى الفئة التي تشكل جانب الإيرادات في الميزانية الاتحادية.
في الواقع ، تعتبر ضريبة المياه سمة نقدية لقيمة الموارد المائية لبلدنا ، معبراً عنها بالروبل. كما ذكرنا من قبل ، فإن جميع المسطحات المائية هي ملك للدولة.
يُسمح بالممتلكات البلدية والخاصة فقط للمسطحات المائية الصغيرة التي ليس لها اتصال هيدروليكي مع المسطحات المائية الكبيرة.
يمكن لهؤلاء الأشخاص استخدام المسطحات المائية على أساس:
كما ورد في الفن. 333.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تُدفع ضريبة المياه في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي الذي يلي ربع السنة.
أي ، بالنسبة للربع الأول ، من الضروري الدفع قبل 20 أبريل ، والربع الثاني - حتى 20 يوليو ، والربع الثالث - حتى 20 أكتوبر ، والربع الرابع - حتى 20 يناير.
إذا صادف اليوم العشرون عطلة نهاية أسبوع أو عطلة عامة ، فإن الموعد النهائي للدفع هو أول يوم عمل بعد اليوم العشرين.
بحلول نفس التاريخ ، من الضروري تقديمها إلى مكتب الضرائب الموجود في موقع المسطح المائي المستخدم. يجب دفع الضريبة على تفاصيل مكتب الضرائب نفسه ، أي يجب دفع الضريبة في موقع المسطح المائي.
إذا كان دافع ضريبة المياه ينتمي إلى فئة كبار الضرائب ، فإنه يقدم إقرارًا عن هذه الضريبة إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية في المكان الذي تم تسجيله فيه باعتباره دافع ضرائب كبير. يتم دفع الضريبة هنا.
إذا كان دافع الضرائب شخصًا أجنبيًا ، قانونيًا وماديًا ، فيجب عليه دفع ضريبة المياه وتقديم نسخة من الإقرار إلى مكتب الضرائب في موقع السلطة التي أصدرت دافعي الضرائب هؤلاء.
إلى أي ميزانية يتم دفع الضريبة - محلية أم فدرالية؟ وفقًا لذلك ، تُضاف ضريبة المياه بنسبة 100٪ إلى الميزانية الفيدرالية.
لا يحدد التشريع الضريبي أي مزايا لضريبة المياه. هذا يعني أن سلطات الكيانات التابعة للاتحاد ليس لها الحق في تقديم مزايا على المستوى الإقليمي ، لأن هذه ضريبة اتحادية.
من أجل الدفع بشكل صحيح مقابل استخدام المسطحات المائية ، من الضروري ليس فقط حسابها بشكل صحيح ، ولكن أيضًا لملئها بشكل صحيح.
في الحقل 104 ، يجب تحديد KBK - رمز تصنيف الميزانية. من الضروري "زوال" الضريبة أو الفائدة الجزائية أو الغرامة على النحو المنشود. خلاف ذلك ، قد يكون مبلغ الدفع غير واضح ، وسيكون على دافع الضرائب دين.
لحساب ضريبة المياه ، يجب عليك استخدام الإدخالات التالية:
على الرغم من شفافية ضريبة المياه ، فإن دافعي الضرائب لديهم تساؤلات. التي تحدث في كثير من الأحيان.
أدى إصدار قانون المياه في 2005 إلى تحسين طفيف في استخدام المسطحات المائية وتحصيل المدفوعات مقابل ذلك. ومع ذلك ، أصبحت هذه الوثيقة قديمة بالفعل.
على مدى السنوات القليلة الماضية ، كان مجلس الدوما يناقش التعديلات على هذا القانون. في عام 2005 ، عندما تم تقديم RF VK ، كان من المفترض أن يكون دور الدولة قويًا بدرجة كافية.
ومع ذلك ، فهي ليست كذلك! لذلك ، هناك إدانة نشطة للتعديلات التي ستعود مرة أخرى لسيطرة الدولة على المسطحات المائية.
كما تعلم ، منذ مارس 2014 ، أصبحت شبه جزيرة القرم جزءًا من الاتحاد الروسي. الآن هذه المنطقة تسمى جمهورية القرم. الآن هذه الجمهورية في موقف انتقالي من فرض ضرائب على أوكرانيا إلى فرض ضرائب على روسيا.
في هذا الصدد ، وافقت حكومة القرم.
تنص هذه اللائحة على أنه بحلول بداية عام 2015 ، يجب على جميع الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الموجودة في شبه جزيرة القرم الانضمام إلى روسيا وتطبيق النظام الضريبي لبلدنا. يشير هذا إلى أنه اعتبارًا من 01.01.2015 ، يتم دفع ضريبة المياه في شبه جزيرة القرم بالمعدلات وبالطريقة المعمول بها في الاتحاد الروسي.
كما تعلم ، من أجل استخدام المسطحات المائية والموارد التي هي ملك للدولة ، يجب على دافع الضرائب المحتمل الحصول على ترخيص من الهيئة التنفيذية في موقع المسطح المائي.
فيديو: ضريبة المياه
لذلك ، تُدفع ضريبة المياه بترخيص خاص. منذ 01.01.2007 ، تم حظر الأنشطة غير المرخصة لاستخدام المسطحات المائية.
إذا كان دافع الضرائب "في متناول اليد" ، والذي تم إبرامه مع السلطات التنفيذية في موقع الكائن قبل 01.01.2007 ، فإن هذه الاتفاقية تعد بمثابة تناظر لترخيص استخدام الموارد المائية.
لكي تتمكن مؤسسة تقع في شبه جزيرة القرم من تنفيذ أنشطتها وفقًا للتشريعات الروسية ، يجب أن تخضع لإعادة التسجيل. يجب إكمال هذا التسجيل قبل 01.01.2015.
بمجرد تسجيل الشركة ، تحولت من نفس اليوم إلى التشريع الضريبي الروسي ، وبدأت في دفع الضرائب ، بما في ذلك ضرائب المياه ، وفقًا للقوانين الروسية.
قبل تنفيذ مثل هذا الإجراء ، تدفع الشركة الضرائب وفقًا للتشريعات الأوكرانية. يتم ذلك لتجنب الازدواج الضريبي.
ومع ذلك ، في مارس 2014 ، قدم ديمتري ميدفيديف مشروع قانون إلى مجلس الدوما ، والذي يتضمن إنشاء منطقة اقتصادية خاصة على أراضي شبه جزيرة القرم ومدينة سيفاستوبول.
وفقًا لهذا القانون ، يتمتع سكان هذه المنطقة الاقتصادية الخاصة بمزايا في دفع ضريبة الدخل ، وهم معفون تمامًا من دفع ضرائب الأرض والنقل والمياه.
يتم احتساب هذه الفاتورة حتى عام 2064 ، أي سيتم إعفاء القرم وسيفاستوبول من دفع هذه الضرائب لمدة 50 عامًا.
كما ذكرنا سابقًا ، ستتمتع المنظمات المقيمة فقط بالمزايا. لكي تصبح مقيماً ، يوجد القليل على أراضي شبه الجزيرة ، من الضروري المساهمة بمبلغ 150 مليون روبل. ستعطي هذه المساهمة الحق في استخدام الامتياز.
ستخصص هذه الأموال لتطوير شبه الجزيرة والبنية التحتية والثقافة والتعليم والطب وغيرها من الصناعات الحيوية.
كما تظهر ممارسة تطبيق هذا القانون ، تفضل المنظمات دفع المبلغ المطلوب مرة واحدة ، لكنها لا تدفع الضرائب.
بينما تم تطوير مشروع القانون للسنوات العشر القادمة ، إذا تم تنفيذه بنجاح ، فسيتم إجراء تغييرات وتعديلات عليه. وبحسب قوله ، سيتم إعفاء المنظمات المقيمة من دفع ضريبة المياه إلى أجل غير مسمى.
المسؤولية عن عدم دفع ضريبة المياه منصوص عليها في الأحكام العامة لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
إذا فات المكلف الموعد النهائي لدفع الضريبة وتقديم الإقرار ، فسيتعين عليه دفع غرامة قدرها 20٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة و 5٪ من المبلغ المحدد في الإقرار ، على التوالي.
جميع الأشخاص ، الطبيعيين والاعتباريين ، يستخدمون المياه لأغراض مختلفة. كل ولاية تفرض ضريبة على هذا. المحتويات النقاط الرئيسية ما هو المعدل المطبق عند الدفع (الجدول) كيفية حساب ضريبة المياه ميزات الحساب ولكن الجميع ملزم بدفعها ، هل هناك أي مزايا وما هي المعدلات التي يجب استخدامها عند ...
كما هو الحال مع دفع أي ضريبة ، يجب أن تعرف القواعد الأساسية لتقديم التقارير ، وتصفح المواعيد النهائية ومعرفة كيفية ملء النماذج. سيمكن ذلك من سداد جميع الديون المستحقة للدولة في الوقت المناسب وإجراء أعمالهم بهدوء لأصحاب المشاريع والكيانات القانونية. المحتويات ما يجب أن تعرفه تاريخ الاستحقاق ...
يتم دفع الضرائب ليس فقط على العقارات والمركبات ، ولكن أيضًا لاستخدام المسطحات المائية لأغراض مختلفة. المحتويات النقاط الرئيسية من دافع ضريبة المياه مراقبة الدولة من دافع هذه الضريبة؟ ما هي الفروق الدقيقة التي تستحق أن تعرفها ...
تلزم ضريبة المياه الواردة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي بدفع رعايا يستخدمون الموارد المائية بطريقة معينة. في مقالنا ، سننظر في أهم القضايا المتعلقة بهذا النوع من الضرائب: من المعترف به باعتباره دافعها ، وما هو الأساس الخاضع للضريبة ، وكذلك قواعد احتسابها وإجراءات إدخالها في الميزانية.
دافعو الضرائب في هذه الحالة هم الكيانات التي تستخدم المسطح المائي (المشار إليه فيما يلي باسم VO) للأنشطة الخاضعة للترخيص (البند 1 من المادة 333.8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المشار إليه فيما بعد باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .
الأهمية! يشمل دافعو هذه الضريبة أيضًا الكيانات التي تستخدم VOs تحت الأرض في إطار الأنشطة المرخصة وفقًا لقانون الاتحاد الروسي "On Subsoil" بتاريخ 02.21.1992 رقم 2395-1.
في هذه الحالة ، لا يتم التعرف على دافعي الضرائب ككيانات تستخدم VO على أساس ما يلي بعد دخول قانون المياه في الاتحاد الروسي حيز التنفيذ (البند 2 من المادة 333.8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
منذ كانون الثاني (يناير) 2007 ، يقوم الأشخاص بإعداد مستندات الملكية وفقًا لمتطلبات تشريعات المياه (المواد 20-21 من RF VC): يدفعون رسومًا لاستخدام VO ، والتي لا تسمح لهم بجمع المياه في وقت واحد الضريبة (انظر قرار الاتحاد الإفريقي للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 03.09.2015 في القضية رقم А56-86828 / 2014).
إن أغراض الضرائب في الحالة قيد النظر هي أنواع استخدام مؤسسات التعليم العالي التي ينظمها القانون (البند 1 من المادة 333.9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
ملحوظة! يتم تنظيم قائمة أنواع استخدام المياه التي لا يمكن اعتبارها بهذه الصفة بموجب البند 2 من المادة المذكورة.
وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تعتبر ضريبة المياه اتحادية ، ويتم تحديد تفاصيل حسابها ودفعها وتقديم التقارير حصريًا من خلال التشريع الفيدرالي (البند 8 من المادة 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم تحويل الضريبة إلى الميزانية الفيدرالية وفقًا لكود تصنيف الميزانية (المشار إليه فيما يلي باسم BCC). في 2018 - 2019 ، BCC لدفع الضرائب على النحو التالي (انظر أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 06/08/2018 رقم 132 ن):
فترة التقرير ربع (المادة 333.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يجب حساب مبلغ الضريبة كمنتج لمعدل الضريبة (مع الأخذ بعين الاعتبار المعامل الخاص) والقاعدة الضريبية في نهاية الربع.
بما في ذلك الوعاء الضريبي (المادة 333.10 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يجب تحويل هذه الضريبة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الأول لربع التقرير المنتهي (البند 2 من المادة 333.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في فترة مماثلة ، يجب تقديم التقرير المقابل (البند 2 من المادة 333.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الأهمية! يتم تنظيم معدلات الضرائب على المستوى الاتحادي ومنصوص عليها في الفن. 333.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من بين أمور أخرى ، يجب تطبيقها مع مراعاة المعاملات الخاصة. على سبيل المثال ، يجب مضاعفة معدلات الضرائب في 2018-2019 في 1.75 و 2.01 على التوالي (البند 1.1 من المقالة المحددة).
يجب أن نتذكر أن معدل الضريبة يرتفع في الحالات التالية:
في نفس الوقت ، تلك المدرجة في البند 1.1 من الفن. 333.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب أيضًا تطبيق المعاملات.
إذن ، ضريبة المياه تنتمي إلى الفئة الفيدرالية. يعتبر الأشخاص الذين يمارسون أنواعًا معينة من الأنشطة المتعلقة باستخدام الموارد المائية دافعي الضرائب. الأشياء الخاضعة للضرائب هي أنواع استخدام المياه التي يحددها القانون. يتم تحويل الضريبة إلى الميزانية مرة كل ثلاثة أشهر ، ويتم تقديم التقارير في نفس الوقت.
ينتمي إلى فئة الضرائب الفيدرالية. يمتلك الاتحاد الروسي موارد غنية ، ليس فقط مناطق شاسعة ، ولكن أيضًا مسطحات مائية: الأنهار والبحار والبحيرات.
يستخدم الإنتاج الصناعي هذه المياه لأغراض متنوعة ، من السياج إلى صناعة الأخشاب. تشكل هذه الأنواع من استخدامات المياه ، مع دافعي الضرائب ، نظامًا للضرائب على المياه. عناصرها الرئيسية هي الموضوعات والأشياء. ما سيتم مناقشته في المقالة.
موضوعات ضريبة المياه ، أي دافعيها ، منصوص عليها في الفن. 333.8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.يمكن أن يكون أي شخص أو أفراد أو رجال أعمال. يجب أن يكونوا في متناول اليد ، لأن أنشطتهم يجب أن ترتبط بالاستخدام الخاص للمياه للأغراض الصناعية.
إنها وثيقة تحدد إطار استخدام المسطح المائي. يجب أن يذكر بوضوح:
تعتبر المسطحات المائية بموجب القانون باطن الأرض ، وبالتالي ، فإن توفير المياه للاستخدام وإصدار التراخيص المناسبة ينظمه قانون الاتحاد الروسي "على باطن الأرض" رقم 2395-1 بتاريخ 02.21.1992. وفقًا لأحكامه ، يمكن لشخص واحد أن يحصل على عدة تراخيص ، أي ليس واحدًا ، ولكن عدة أنواع من استخدامات المياه الخاصة. لذلك ، غالبًا ما يكون لدى مؤسسة كبيرة واحدة تصريح ليس فقط لسحب المياه ، ولكن أيضًا لاستخدام منطقة المياه في الخزان.
قانون المياه ، الذي دخل حيز التنفيذ في بداية عام 2007 ، يضع قواعده الخاصة لاستخدام المسطحات المائية. من الآن فصاعدًا ، يدخل مستخدمو المياه في عقود خاصة ويتلقون القرارات المناسبة من سلطات الدولة. لذلك ، فإن المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يقومون ، على أساس قانون المياه ، بتنفيذ ما يلي لا يعتبرون خاضعين لضريبة المياه:
بعد انتهاء صلاحية دافع الضرائب مدة ترخيص استخدام المياه ، تخضع أنشطته لقانون المياه. من هذه اللحظة فصاعدًا ، تم إلغاء التزامه بدفع ضريبة المياه. وفقًا لبنود RF VK ، يتعهد بدفع مدفوعات منتظمة لاستخدام المياه ، لكنها الآن ستكون ذات طبيعة غير ضريبية.
وبالتالي ، في الوقت الحاضر ، يمكن للأشخاص استخدام المسطحات المائية ، على أساس التراخيص وعلى أساس العقود المبرمة بعد 01.01.2015. يفرض وجود تصريح خاص على الشركات أو الأفراد التزامًا بدفع ضريبة المياه.
إن أغراض فرض الضرائب على ضريبة المياه هي فقط أنواع معينة من استخدامات المياه الخاصة. لا يوجد سوى 4 حالات يكتسب فيها الشخص التزامات ضريبة المياه:
وفي الوقت نفسه ، تنص المادة 333.9 من قانون الضرائب على قائمة أطول لأنواع استخدام المياه ، والتي لم يتم التعرف عليها كأشياء للضرائب على إمدادات المياه. يسرد 15 عنصرًا ، بما في ذلك:
يضع القانون قائمة مغلقة لمنشآت الإمداد بالمياه وأنواع استخدام المياه غير المدرجة في عددها. لذلك ، لا ينطبق عليها أي نوع من الأنشطة غير المذكورة في قائمة الأشياء الخاضعة للضرائب.
المعلومات المحددة في رخصة دافع الضرائب لها أهمية كبيرة. على سبيل المثال ، لدى الشركة تصريح بأخذ المياه من البئر ، لكن هذه المياه تستخدم فقط لإطفاء حريق. في هذه الحالة لا تعفى الشركة من ضريبة المياه إلا إذا تم تحديد الغرض من استخدام المياه لإطفاء الحريق في الرخصة. سيتعين على دافع الضرائب إجراء التغييرات المناسبة على المستند.
يجب ترخيص أي نشاط يتعلق باستخدام المسطح المائي للأغراض الصناعية. الاستخدام غير المصرح به لخزان بدون ترخيص أو اتفاقية خاصة وفقًا لقانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي يهدد بجلب الشخص المسؤول إلى المسؤولية الإدارية. في الوقت نفسه ، فإن عدم وجود تصريح خاص لاستخدام المياه لا يعفي المؤسسة من دفع ضريبة المياه.
ينتج عن عدم الامتثال أو دفع الضريبة مسؤولية إدارية في شكل غرامة. كما يعتبر دفع الضريبة بالكامل أو تحريف الوعاء الضريبي انتهاكًا.
روسيا بلد يوجد فيه عدد كافٍ من السكان والمنظمات الصناعية بالموارد المائية. لهذا السبب ، فإن التشريع الحالي ينطبق على هذه الكائنات ضريبة المياه. تستحوذ الولاية على ما يقرب من 22٪ من إجمالي الاحتياطيات العالمية من المياه العذبة والجوفية. ولكن مع هذه المؤشرات ، يستخدم السكان أقل من 4٪ من تدفقات الأنهار كل عام.
في أراضي الاتحاد الروسي ، سيتعين عليك دفع ضرائب على المياه ، لأنها مورد طبيعي محدود وضعف. تتمثل المهمة الرئيسية للدولة في ضمان المستوى الأمثل لإمدادات المياه والحفاظ عليه بشكل كامل للبلد بأكمله. في الوقت نفسه ، من الضروري الاهتمام بالتوزيع الفعال للموارد المائية ، فضلاً عن تحسين جودة استخدام المياه في النظم الاقتصادية.
ضريبة المياه هي دفعة يمكن أن تعوض جميع تكاليف استعادة المسطح المائي وحمايته بشكل دائم. وتجدر الإشارة إلى أن المؤشرات المحدودة لموارد المياه في البلاد ستكون قادرة على التحديد المسبق لاحتمال ظهور دخل الإيجار في استخدام المياه.
بفضل هذه الضريبة ، سيتمكن دافعوها من الاهتمام بالاستخدام الرشيد والفعال لمصادر المياه الفريدة. يمكن أن يؤدي هذا النوع من الضرائب إلى زيادة المسؤولية عن سلامة الجسم المائي ، وكذلك الحفاظ على التوازن البيئي باستمرار.
ينص التشريع الروسي على أن جميع ضرائب المياه يتم دفعها من قبل الأفراد والمنظمات التي تقوم بسحب المياه من المصدر. دخل القانون الذي ينظم الاستخدام القانوني للمياه العذبة حيز التنفيذ في 1 يناير 2005. لكن التشريع الحالي للاتحاد الروسي في 1 يناير 2007 أدخل قانونًا جديدًا للمياه.
الآن تنطبق قاعدة دفع الضرائب فقط على أولئك الذين دخلوا في علاقات قانونية ويستخدمون المسطحات المائية. تنطبق ضريبة المياه الواردة في قانون ضريبة التردد اللاسلكي على المستخدمين الذين حصلوا على التراخيص أو الاتفاقيات المناسبة للتشغيل الإضافي لجسم مائي طبيعي. لديهم كل الحق في استخدام المياه السطحية أو الجوفية وفقًا للقانون الحالي للاتحاد الروسي.
عناصر ضريبة المياه هم المواطنون والمنظمات التي تستخدم المياه بشكل خاص. الأشخاص الأجانب ملزمون أيضًا بدفع هذه الضريبة إذا استوفوا جميع الشروط المحددة. دافعو الضرائب هم تلك الكيانات الاقتصادية التي دخلت في اتفاقيات قبل إدخال قانون المياه الجديد في الاتحاد الروسي.
لا يخضع استخدام المياه العامة ، حيث لا توجد هياكل وأجهزة ووسائل تقنية ، للضرائب.
يتم تطبيق ضريبة المياه على الأنواع التالية من استخدامات المياه:
هناك عدة أنواع من الأنشطة لا يتعين عليك فيها دفع ضرائب لخزينة الدولة:
يعتقد العديد من الخبراء أن حساب ضريبة المياه يمثل مشكلة. بناءً على المبالغ المستلمة ، يجب على رواد الأعمال إجراء تحليل لجميع العناصر الخاضعة للضريبة من أجل حساب ضريبة المياه. يتم تحديد المعدل بموجب التشريع الحالي للاتحاد الروسي ويعتمد على نوع استخدام مورد المياه. اليوم ، يحتوي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على قائمة مفصلة وواضحة للمعدلات الثابتة لكل عنصر خاضع للضريبة. الآن لا تنص تشريعات الاتحاد الروسي على توافر مزايا ضريبة المياه للمواضيع.
يجب إجراء المحاسبة الضريبية وفقًا لنفس القواعد مثل أي خصومات ضريبية أخرى. عند تجميع التحويل ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن حساب ضريبة المياه سيتم فحصه من قبل السلطات الإشرافية القائمة. يتم تحويل جميع المدفوعات إلى الميزانية الفيدرالية وفقًا لـ KBK.
اليوم ، يجادل الكثيرون حول الحاجة إلى فرض ضرائب على موارد المياه. يجب تعديل الوعاء الضريبي لضريبة المياه ، وفقًا لبعض الناس ، وكذلك تقليل إجراءات احتساب مدفوعات الضرائب. غالبية رجال الأعمال على يقين من أن هذه طريقة قديمة لتحصيل المدفوعات المقدمة من رواد الأعمال ، لذلك يجب على التشريع الحالي للاتحاد الروسي مراجعة إجراءات سداد المدفوعات للميزانية.
وفقًا للخبراء ، فإن النوع المقدم من الضرائب سوف يستمر لأكثر من اثني عشر عامًا. في المستقبل ، ليس من المخطط زيادة معدلات استخدام جميع أنواع المياه. منذ عام 2013 ، ظلت جميع المدفوعات دون تغيير ، مما يشير إلى استقرار الوضع. بسبب هذا النوع من الضرائب ، تعامل الكيانات التجارية التي تستخدم الموارد المائية جميع موارد المياه الطبيعية بعناية خاصة.
بالنسبة للمسطحات المائية ، يتم تحديد ضريبة مائية لكل دافع ضرائب. يتم تحديد موضوع الضرائب باستخدام البند 1 من المادة 333.10 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يحدد التشريع الحجم الإجمالي للمياه المأخوذة من المصدر خلال فترة التقرير. لتحديد الحجم بدقة ، من الضروري الاعتماد على قراءات عدادات المياه. يجب تسجيلها بانتظام في السجل المقابل للمحاسبة الأولية لاستخدام الموارد المائية.
في حالة عدم وجود أجهزة قياس المياه ، سيتم تحديد حجم المياه المستخدمة باستخدام مؤشرات مثل الفترة الإجمالية للتشغيل ، وكذلك إنتاجية المعدات التقنية. الفترة الضريبية ربع. لكل موضوع من الضرائب ، يتم تحديد معدلات ضرائب ثابتة وثابتة ، والتي يمكن تمييزها بمعايير مثل حجم البحيرة والبحر والمنطقة الاقتصادية ومنطقة حوض النهر.
تصف المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تقديم طلب مكتوب من دافع الضرائب ، والذي يجب أن يعكس الدخل والنفقات المستلمة فيه. يجب أن يشير الطلب إلى المصادر الرئيسية للدخل ، والمزايا الضريبية ، ومبلغ الضريبة المحسوب ، بالإضافة إلى البيانات المهمة الأخرى. تنص المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على تقديم جميع الإقرارات اللازمة إلى السلطات الضريبية ذات الصلة في مكان التسجيل. يلتزم كل شخص بدفع الضرائب والرسوم المطلوبة.
يتضمن الإعلان النقاط التالية:
يجب على كل دافعي الضرائب أن يملأوا صفحة العنوان والأقسام رقم 1 ورقم 2. في التصريح الخاص بهم ، وتجدر الإشارة إلى أن القسم رقم 2 قد يتضمن فقط عدد الأسطر الضرورية للمكلف.
هناك متطلبات مقبولة بشكل عام لتقديم الإقرار الضريبي. بادئ ذي بدء ، يجب أن تهتم الكائنات الخاضعة للضريبة بملء صفحة العنوان. في الصفحات الأولى ، تحتاج إلى تحديد نوع الإقرار الذي يتم تقديمه إلى السلطات المختصة (أساسي أو تصحيحي). أيضًا ، يجب تسجيل بيانات مثل رقم ربع السنة ، وسنة الإبلاغ ، والاسم الكامل لمكتب الضرائب الذي تم تقديم الإقرار إليه. بعد ذلك ، تتم الإشارة إلى معلومات حول دافع الضرائب - OGRN ، وكذلك رمز نوع النشاط الرئيسي. يجب أن يتم توقيع صفحة العنوان من قبل المديرين التنفيذيين وكبير المحاسبين الذين يعملون في المنظمة. يمكن وضع التوقيع من قبل شخص طبيعي دافع ضريبة المياه.
يعرض القسم الموجود أسفل الرقم 1 جميع البيانات المتعلقة بمبالغ الضريبة المستحقة الدفع. يتم ملء القسم رقم 2 من قبل دافعي الضرائب الذين يأخذون المياه من المسطحات المائية الطبيعية.
