ترحيل تلقى قرض قصير الأجل. المحاسبة عن القروض والسلفيات في المحاسبة. قروض قصيرة الأجل. القروض المصرفية

محاسبة

سجل الخصوم على قرض أو ائتمان في المحاسبة كجزء من حسابات الدفع. افعل هذا في تاريخ استلام الأموال. بعد كل شيء ، لن يتم إبرام مثل هذا الاتفاق إلا من لحظة استلام الأموال أو الأشياء وفقط بالمبلغ المستلم. يأتي ذلك من البند 2 من PBU 15/2008 ، البند 1 من المادة 807 ، البند 2 من المادة 819 من القانون المدني للاتحاد الروسي. توجد توضيحات مماثلة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 يناير 2010 برقم 07-02-18 / 01.

اعتمادًا على الفترة التي حصلت فيها المنظمة على قرض (ائتمان) ، تعكس الحسابات بموجب العقد:

• في الحساب 66 "تسويات للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل" ، إذا تم إصدار القرض (الاعتماد) لمدة تقل عن سنة واحدة ؛

• في الحساب 67 "تسويات قروض وسلف طويلة الأجل" ، إذا تم إصدار القرض (الاعتماد) لمدة تزيد عن سنة واحدة.

إذا كان هناك أقل من 12 شهرًا متبقية حتى يتم سداد الدين ، فلا تقم بتحويل الديون طويلة الأجل إلى دين قصير الأجل في المحاسبة. هذا يشرححقيقة أن مثل هذا القيد المحاسبي لم يتم توفيره من خلال تعليمات دليل الحسابات.

في هذه الحالة ، تنعكس الالتزامات طويلة الأجل في شكل قروض ، وفترة السداد التي تقل عن 12 شهرًا في تاريخ التقرير ، في الميزانية العمومية كالتزامات قصيرة الأجل (البند 19 من PBU 4/99). توجد توضيحات مماثلة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 يناير 2010 برقم 07-02-18 / 01.

لتعكس هذه الالتزامات بشكل صحيح في إعداد التقارير ، يمكنك تنظيم حساباتهم المنفصلة ، على سبيل المثال ، عن طريق فتح حساب فرعي خاص للحساب 67 - "التسويات للقروض طويلة الأجل (القروض) ، التي يكون استحقاقها بعد تاريخ التقرير أقل من 12 شهر."

في المحاسبة ، قم بترجمة الدين على القرض (القرض) المستلم مع انتهاء أجل استحقاقه إلى دين متأخر السداد. يمكن القيام بذلك عن طريق فتح حساب فرعي خاص للحساب 66 أو 67 - "التسويات للقروض المتأخرة (القروض)". هذا الاستنتاج يتبع الفقرة 7 من التعليمات إلى دليل الحسابات. في اليوم التالي ، عندما كان من الضروري ، وفقًا لشروط العقد ، إعادة مبلغ الدين ، قم بإجراء الترحيل:

الخصم 66 (67) الحساب الفرعي "تسويات الديون لأجل" الحساب الفرعي 66 (67) "التسويات للقروض المتأخرة (القروض)"
- ينعكس تحويل الديون المستعجلة على قرض (ائتمان) إلى متأخر السداد. اقرأ المقال عن الخصم والائتمان والرصيد في المحاسبة :.

يُنصح بالاحتفاظ بهذه السجلات من أجل الانعكاس الصحيح للديون على القروض (الاعتمادات) عندما ملء الميزانية العمومية .

إذا تم تقديم قرض نقدي (قرض) ، فبعد أن يقوم المُقرض (المُقرض) بإيداع الأموال في أمين الصندوق (هذه الطريقة ممكنة فقط مع قرض) أو تحويلها إلى الحساب المصرفي للمؤسسة ، قم بإجراء إدخال في المحاسبة:

الخصم 50 (51) الائتمان 66 (67)
- حصل على قرض نقدي (قرض).

يمكن للمنظمة سداد القرض النقدي نقدًا أو من خلال حساب جاري. لا يمكن إرجاع القرض النقدي إلا عن طريق التحويل المصرفي. اعتمادًا على شروط الاتفاقية ، عند إعادة القرض (الائتمان) ، قم بتنفيذ الترحيل:

الخصم 66 (67) الائتمان 50 (51)
- تم سداد الدين بموجب اتفاقية القرض (الائتمان).

لم يتم استلام القرض

قارة: هل أحتاج إلى التفكير في حساب مبلغ القرض (القرض) الذي لم يتم استلامه؟ وفقًا لشروط الاتفاقية ، يتم تحويل جزء من مبلغ القرض (القرض) لاحقًا.

لا حاجة لذلك. وهذا هو السبب.

تدخل اتفاقية القرض حيز التنفيذ بمجرد أن يتلقى المقترض أموالاً أو ممتلكات أخرى بموجبها. حتى يحدث هذا ، لا يعتبر العقد مبرمًا. لذلك ، في يوم استلام الأموال المقترضة ، تلتزم المنظمة بسداد الدين لاحقًا. وفي هذا التاريخ يجب أن يعكس المقترض الحسابات المستحقة الدفع. في الوقت نفسه ، فإن إجمالي مبلغ القرض المحدد في الاتفاقية ليس مهمًا جدًا. الأهم من ذلك هو مقدار تلقي المقترض بالفعل. وبما أنه لم يتم استلام جزء من القرض أو الاعتماد ، فلا داعي لإظهاره في المحاسبة. يتبع ذلك أحكام المادة 425 والفقرة 2 من الفقرة 1 من المادة 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، تعليمات دليل الحسابات (الحسابات 66 ، 67).

في نفس الوقت ، يرجى ملاحظة أن المعلومات حول الأموال التي لم يتم تلقيها من المقرض يجب أن تكون الإفصاح في الملاحظات على البيانات المالية (البند 18 PBU 15/2008 ، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 يناير 2010 رقم 07-02-18 / 01).

الحصول على شرائح من القرض بالعملة الأجنبية

قارة: كيف تنعكس في المحاسبة على استلام قرض مصرفي بالعملة الأجنبية على شرائح؟

لم يتم تحديد إجراءات المحاسبة عن الشرائح المستلمة بموجب اتفاقية القرض في التشريع. على وجه الخصوص ، لا يحدد PBU 15/2008 في أي لحظة وبأي مبلغ يجب الاعتراف بالحسابات المستحقة الدفع بموجب اتفاقية القرض. لمزيد من المعلومات حول هذا ، انظر .

تعكس شرائح الائتمان المستلمة بالعملة الأجنبية على حساب الخصم 52 "حسابات العملة".

يتم إعادة حساب أموال الائتمان المستلمة ، وكذلك التزامات القروض (بغض النظر عن حقيقة استلام أموال الائتمان) ، المعبر عنها بالعملة الأجنبية ، إلى الروبل (البند 4 من PBU 3/2006). يجب أن تتم إعادة الحساب بالسعر الرسمي لبنك روسيا للروبل:

• اعتبارًا من تاريخ المعاملة (الوفاء بالالتزام) ؛

• في تاريخ التقرير (في اليوم الأخير من كل شهر).

يتبع هذا الإجراء الفقرتين 5 و 7 من PBU 3/2006.

في الوقت نفسه ، عند تحويل العملة والخصوم إلى روبل ، تتشكل فروق أسعار الصرف (إيجابية أو سلبية) (الفقرة 4 ، الفقرة 3 ، الفقرة 11 من PBU 3/2006).

عند ترجمة العملة (الحساب 52) وديون الدائن إلى المنظمة لإصدار قرض (الحساب 76) ، تتشكل فروق سلبية في سعر الصرف إذا كان تقييم الروبل للعملة أو الالتزام في تاريخ إعادة التقييم أقل من في تاريخ المحاسبة الأولية. والاختلافات الإيجابية في سعر الصرف - إذا كانت قيمة الروبل للعملة أو الالتزام في تاريخ إعادة التقييم أعلى مما كانت عليه في تاريخ المحاسبة الأولية.

بالنسبة لديون المنظمة للدائن (الحسابات 66 ، 67) ، تتشكل فروق أسعار الصرف في الاتجاه المعاكس. كنتيجة للترجمة ، تنشأ فروق سلبية في الصرف إذا كان قياس الروبل للالتزام في تاريخ إعادة التقييم أعلى مما كان عليه في تاريخ المحاسبة الأولية. وإيجابي - إذا كانت قيمة الروبل للالتزام في تاريخ إعادة التقييم أقل مما كانت عليه في تاريخ المحاسبة الأولية.

تعكس فروق سعر الصرف السلبية الناتجة كجزء من النفقات الأخرى (الفقرة 11 من PBU 10/99 ، الفقرة 13 من PBU 3/2006). والإيجابية - كجزء من الدخل الآخر (البند 7 من PBU 9/99 ، البند 13 من PBU 3/2006).

تعكس فروق سعر الصرف السلبية مع المعاملات:

الخصم 91-2 الائتمان 52
- ينعكس فرق سعر الصرف السلبي في تقييم الروبل للأموال في حساب العملة الأجنبية ؛

الخصم 91-2 الائتمان 76
- يعكس الفرق السالب في سعر الصرف فيما يتعلق بالتزام الدائن (دين الدائن تجاه المنظمة) ؛

الخصم 91-2 الائتمان 66 (67)
- يعكس الفرق السالب في سعر الصرف على التزام القرض (دين المنظمة للدائن).

تعكس فروق سعر الصرف الإيجابية من خلال المعاملات:

الخصم 52 الائتمان 91-1
- يعكس فرقا موجبا في سعر الصرف وفقا لتقييم الروبل للأموال في حساب العملات الأجنبية ؛

الخصم 76 الائتمان 91-1
- يعكس الفرق الإيجابي في سعر الصرف فيما يتعلق بالتزام الدائن (دين الدائن تجاه المنظمة) ؛

الخصم 66 (67) الائتمان 91-1
- يعكس فرقا موجبا في سعر الصرف على التزام القرض (دين المنظمة للدائن).

هذا يتبع من تعليمات دليل الحسابات.

مثال على الانعكاس في المحاسبة لقرض بالعملة الأجنبية تم استلامه على شرائح

في 1 يونيو ، أبرمت شركة Alpha LLC اتفاقية قرض مع البنك بمبلغ 100000 دولار أمريكي. فترة سداد القرض هي 1 سبتمبر من العام الحالي. القرض مقدم على شرائح. تتلقى Alpha الدفعة الأولى البالغة 50،000 دولار أمريكي في يوم توقيع العقد (1 يونيو). الشريحة الثانية بمبلغ 50،000 دولار أمريكي - 1 يوليو.

كان سعر الصرف النظري للدولار الأمريكي:

• اعتبارًا من 1 يونيو - 30.9843 روبل / دولار أمريكي ؛
• اعتبارًا من 30 يونيو - 31.2904 روبل / دولار أمريكي ؛
• اعتبارًا من 1 يوليو - 31.0385 روبل / دولار أمريكي.

لتعكس المعاملات بموجب اتفاقية القرض ، فتح محاسب ألفا:

• لحساب 66 "تسويات للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل" - الحسابات الفرعية "التسويات على القروض المستلمة" و "التسويات على القروض غير المستلمة" ؛
• لحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" - الحساب الفرعي "التزامات مؤسسة الائتمان".

تم إجراء الترحيلات التالية في المحاسبة.

- 1549215 روبل. (50،000 دولار أمريكي × 30.9843 روبل / دولار أمريكي) - استلمت الشريحة الأولى بموجب اتفاقية القرض ؛

الخصم 76 حساب فرعي "مطلوبات مؤسسة الائتمان" حساب الائتمان 66 الفرعي
"حسابات القروض غير المستلمة"
- 1549215 روبل. (50000 دولار أمريكي × 30.9843 روبل / دولار أمريكي) - ينعكس دين مؤسسة الائتمان لمبلغ القرض المستحق.

الخصم 52 الائتمان 91-1
- 15305 روبل. (50000 دولار أمريكي × (31.2904 روبل / دولار أمريكي - 30.9843 روبل / دولار أمريكي)) - ينعكس فرق سعر الصرف الإيجابي على إعادة تقييم العملة في الحساب ؛

الخصم 91-2 حساب الائتمان 66 الفرعي "التسويات على القروض المستلمة"
- 15305 روبل. (50000 دولار أمريكي × (31.2904 روبل / دولار أمريكي - 30.9843 روبل / دولار أمريكي)) - ينعكس فرق سعر الصرف السلبي على التزام ألفا تجاه الدائن ؛

- 15305 روبل. (50000 دولار أمريكي × (31.2904 روبل روسي / دولار أمريكي - 30.9843 روبل روسي / دولار أمريكي)) - ينعكس فرق سعر الصرف الإيجابي على التزام مؤسسة الائتمان.

الخصم 66 الحساب الفرعي "التسويات على القروض المستلمة" الائتمان 91-1
- 12595 روبل. (50000 دولار أمريكي × (31.2904 روبل روسي / دولار أمريكي - 31.0385 روبل روسي / دولار أمريكي)) – يعكس فرق سعر الصرف الإيجابي على التزام ألفا تجاه الدائن ؛

الخصم 52 حساب الائتمان 66 الفرعي "التسويات على القروض المستلمة"
- 1،551،925 روبل (50000 دولار أمريكي × 31.0385 روبل / دولار أمريكي) - الشريحة الثانية المستلمة بموجب اتفاقية القرض ؛

الحساب الفرعي 76 المدين "التزامات مؤسسة الائتمان" الحساب الفرعي 66 للائتمان "تسويات القروض غير المستلمة"
- 1549215 روبل. - تم إلغاء التزام مؤسسة الائتمان ؛

الخصم 76 حساب فرعي "مطلوبات مؤسسة الائتمان" ائتمان 91-1
- 15305 روبل. - تم عكس فرق سعر الصرف الإيجابي على التزام مؤسسة الائتمان.

ائتمان سلعي

بالإضافة إلى المال ، يمكن للمقرض (الدائن) إقراض المنظمة ممتلكاته. في هذه الحالة ، مثل هذه الصفقة هي قرض عيني أو ائتمان السلع.

من وجهة نظر المحاسبة والضرائب ، لا يوجد فرق بين اتفاقية القرض العيني واتفاقية قرض السلع. اعتمادًا على العقار موضوع القرض ، قم بإجراء الإدخال في المحاسبة:

الخصم 41 (08 ، 10 ...) الائتمان 66 (67)
- تم استلام البضائع (الأصول الثابتة والمواد) بموجب اتفاقية قرض (ائتمان سلعي).

عند سداد قرض (ائتمان سلعي) ، قم بتدوين ملاحظة:

الخصم 66 (67) الائتمان 41 (01 ، 10)
- أعيدت البضائع (المواد ، الأصول الثابتة) لسداد الدين بموجب اتفاقية القرض (ائتمان سلعي).

لإعادة الممتلكات المستلمة بموجب اتفاقية قرض (ائتمان سلعي) ، يجب على المنظمة شراء سلع مماثلة (مواد ، أصول ثابتة). ضع هذه الأصول في الاعتبار في مقدار التكاليف الفعلية لاقتنائها ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة (البند 5 من PBU 5/01 ، البند 8 من PBU 6/01).

التكلفة الفعلية للممتلكات المستلمة بموجب اتفاقية قرض (قرض سلعي) هي قيمة الأصول التي يسدد بها المقترض دينه (البند 10 من PBU 5/01 ، البند 11 من PBU 6/01). يصبح هذا المبلغ معروفًا فقط في وقت رد الأموال. وبناءً على ذلك ، قد ينشأ اختلاف في السعر بين التقييم الأولي والتقييم اللاحق للقرض (القرض). لا يمكن تغيير قيمة الخاصية المأخوذة في الاعتبار (البند 12 من PBU 5/01 ، البند 14 من PBU 6/01). قم بتضمينها في الإيرادات أو النفقات الأخرى (البند 7 من PBU 9/99 ، الفقرة 11 من PBU 10/99).

في هذه الحالة ، تعكس الترحيلات في المحاسبة:

الخصم 91-2 الائتمان 66 (67)
- شطب فرق السعر الناشئ إذا كانت القيمة التعاقدية للممتلكات أقل من قيمة الممتلكات المقتناة مقابل القرض (الائتمان) ؛

الخصم 66 (67) الائتمان 91-1
- شطب فرق السعر الناشئ إذا كانت القيمة التعاقدية للممتلكات أكبر من قيمة الممتلكات المقتناة مقابل القرض (الائتمان).

إذا تم تقديم قرض (ائتمان) بفائدة ، افتح حسابين فرعيين للحساب 66 (67). على سبيل المثال ، الحساب الفرعي 66 "حسابات الدين الرئيسي" والحساب الفرعي 66 "حسابات الفائدة". ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه يجب حساب مبلغ الفائدة بشكل منفصل (الفقرة 4 من PBU 15/2008 ، تعليمات دليل الحسابات (الحسابات 66 و 67)).

الفوائد المتراكمة على القرض (الائتمان) ، تشير إلى المصاريف الأخرى ، باستثناء تلك المتعلقة بالحيازة والبناء و (أو) التصنيع الأصول الاستثمارية .

في المحاسبة ، تعكس استحقاق الفائدة على النحو التالي:

الخصم 91-2 الائتمان 66 (67) الحساب الفرعي "حسابات الفائدة"

يتبع هذا الإجراء الفقرة 7 من PBU 15/2008.

مثال على الانعكاس في المحاسبة عن القرض المستلم للدفع المسبق للسلع

في 15 يونيو ، تلقت OOO "Trading Firm" Hermes قرضًا من البنك لشراء البضائع. مبلغ القرض - 500000 روبل. تم تقديم القرض لفترة حتى 30 يونيو من العام الحالي بنسبة 20 في المائة سنويًا.

20 يونيو تقوم شركة "Hermes" بدفع دفعة مقدمة للبضائع بكامل قيمتها. في 24 يونيو ، تم نشر البضائع.

بموجب شروط العقد ، تدفع Hermes فائدة مع رأس المال.

لعكس المعاملات بموجب اتفاقية القرض والشراء والبيع ، فتح محاسب ألفا:

• لحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - الحسابات الفرعية "التسويات على السلف الصادرة" ، "التسويات مع المورد" ؛
• لحساب 66 "تسويات للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل" - الحسابات الفرعية "تسويات الدين الرئيسي" ، "حسابات الفائدة".

في محاسبة "هيرميس" قدمت الإدخالات التالية.

الخصم 51 حساب الائتمان 66 الفرعي "حسابات الدين الرئيسي"
- 500000 روبل - ينعكس مبلغ القرض المستلم.

الخصم 60 الحساب الفرعي "حسابات على السلف المصدرة" الائتمان 51
- 500000 روبل - تم تحويل دفعة مقدمة للسلع إلى المورد.

الخصم 41 الائتمان 60 الحساب الفرعي "التسويات مع المورد"
- 423729 روبل. (500000 روبل روسي - 50000 روبل روسي × 18/118) - تم أخذ البضائع من المورد في الاعتبار ؛

الخصم 19 الائتمان 60 الحساب الفرعي "التسويات مع المورد"
- 76271 روبل. (500000 روبل روسي × 18/118) - تؤخذ ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة بعين الاعتبار ؛

الحساب الفرعي للخصم 60 "التسويات مع المورد" الحساب الفرعي للائتمان 60 "التسويات على السلف الصادرة"
- 500000 روبل - يقيد الدفع المسبق للبضائع.

- 4110 روبل. (500000 روبل روسي × 20٪: 365 يومًا × 15 يومًا) - تم احتساب الفائدة على القرض ؛

ائتمان الحساب الفرعي 66 المدين "التسويات على الدين الرئيسي" 51
- 500000 روبل - تمت إعادة مبلغ القرض ؛

الخصم 66 الحساب الفرعي "حسابات الفائدة" الائتمان 51
- 4110 روبل. - تم دفع مبلغ الفائدة.

اقتناء الأصول الاستثمارية

إذا تم استخدام القرض للاستحواذ (البناء) الأصول الاستثمارية ، جميع المنظمات ، باستثناء الشركات الصغيرة ، يتم تضمين الفائدة في تكلفتها الأولية. لذلك عليك أن تتعامل مع الفائدة المتراكمة في الفترة بين بداية إنشاء (شراء) الأصل ونهاية الشهر الذي تم فيه تشغيله:

الخصم 08 الائتمان 66 (67) الحساب الفرعي "حسابات الفائدة"
- الفوائد المتراكمة على استخدام الأموال المقترضة.

هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 9 من PBU 15/2008.

إذا تم تعليق حيازة (إنشاء) الأصل الاستثماري لمدة تزيد عن ثلاثة أشهر ، فقم بإيقاف تضمين الفائدة في قيمة الأصل الاستثماري من اليوم الأول من الشهر الذي يلي شهر تعليق الاستحواذ (الإنشاء) على الأصل. خلال هذه الفترة ، قم بتضمينها في النفقات الأخرى للمنظمة.

عند استئناف حيازة (إنشاء) الأصل الاستثماري ، قم بتضمين الفائدة في قيمة الأصل الاستثماري من اليوم الأول من الشهر التالي لشهر استئناف الاستحواذ (الإنشاء).

وترد هذه المتطلبات في الفقرة 11 من PBU 15/2008.

إذا تراكمت الفائدة بعد تكوين التكلفة الأولية للأصل الثابت بالفعل (يتم قيد الكائن في الحساب 01) أو بدأت المنظمة في استخدام الأصل الاستثماري ، على الرغم من عدم اكتمال العمل في الاستحواذ (الإنشاء) ، فقم بشطبها على أنها مصاريف أخرى (لحساب 91-2) ...

تحتوي هذه المتطلبات على البندين 12 و 13 من PBU 15/2008.

الاستحقاق الفائدة

استحقاق الفائدة بموجب اتفاقية القرض على أساس شهري (الفقرة 6 من PBU 15/2008).

مثال على الانعكاس في محاسبة القرض المستلم من الموظف بفائدة نقدية

في 31 كانون الثاني (يناير) ، وبسبب نقص الأموال اللازمة لدفع الرواتب ، كان المؤسس الوحيد (وهو أيضًا المدير العام) لشركة "Trading Firm" Hermes "" A.V. قدمت Lvov للمنظمة قرضًا بفائدة بمبلغ 200000 روبل. تم تقديم القرض نقدًا بنسبة 20 في المائة سنويًا. لا يوجد مخصص لتغيير سعر الفائدة على القرض. لم تتلق هيرميس أي قروض أخرى في الربع الأول. بموجب الاتفاقية ، تلتزم المنظمة بإعادة القرض نقدًا في 31 مارس وفي نفس الوقت دفع لفيف كامل مبلغ الفائدة المستحقة.

تم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة "Hermes".

الخصم 50 من الحساب الفرعي للائتمان 66 "التسويات على الدين الرئيسي"
- 200000 روبل. - حصل على قرض قصير الأجل.

الخصم 91-2 حساب الائتمان 66 الفرعي "حسابات الفائدة"
- 3068 روبل. (200000 روبل × 20٪: 365 يومًا × 28 يومًا) - تراكمت الفائدة على القرض لشهر فبراير.

الخصم 91-2 حساب الائتمان 66 الفرعي "حسابات الفائدة"
- 3397 روبل. (200000 روبل روسي × 20٪: 365 يومًا × 31 يومًا) - تم تحصيل الفائدة على القرض لشهر مارس ؛

ائتمان الحساب الفرعي 66 المدين "تسويات الدين الرئيسي" 50
- 200000 روبل. - تم سداد الدين بموجب اتفاقية القرض ؛

الخصم 66 الحساب الفرعي "حسابات الفائدة" الائتمان 50
- 5624 روبل. (3068 روبل + 3397 روبل - 841 روبل) - الفائدة المدفوعة بموجب اتفاقية القرض مطروحًا منها ضريبة الدخل الشخصي ؛

الحساب الفرعي 66 للخصم "حسابات الفائدة" الحساب الفرعي للائتمان 68 "تسويات ضريبة الدخل الشخصية"
- 841 روبل. ((3068 روبل + 3397 روبل) × 13٪) - ضريبة الدخل الشخصية مقتطعة من مبلغ الفائدة المستحقة لفيف.

مثال على الانعكاس في المحاسبة والضرائب على قرض تم الحصول عليه من موظف بفائدة عينية

بسبب نقص المال لشراء مواد البناء لإصلاح L.I. قدم بيتروف ، الذي ليس شخصًا معتمداً على بعضه البعض فيما يتعلق بـ OOO Trading Firm Hermes ، قرضًا عينيًا بفائدة. موضوع القرض - 10 متر مكعب. م بطانة من الفئة "أ" بسعر 12000 روبل. لمتر مكعب واحد م - مدة العقد شهر واحد (30 يوم). لاستخدام القرض ، تدفع المنظمة فائدة عينية ثابتة - 0.5 متر مكعب. م بطانة من فئة مماثلة.

لتعكس العمليات بموجب اتفاقية القرض ، فتح محاسب هيرميس الحساب 66 "تسويات على القروض قصيرة الأجل والاقتراضات" حسابات فرعية "تسويات على الدين الرئيسي" و "تسويات على الفائدة".

عند الحصول على قرض ، تم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة المؤسسة:

الخصم 10 حساب الائتمان 66 الفرعي "حسابات الدين الرئيسي"
- 120000 روبل. - مقبولة للمواد المحاسبية المستلمة بموجب اتفاقية القرض ؛

الخصم 44 الائتمان 10
- 120000 روبل. - تم شطب المواد المستهلكة أثناء الإصلاح.

لتسديد الديون اشترت "هيرمس" 10.5 متر مكعب. م بطانة من الفئة "أ" بسعر 14632 روبل. لمتر مكعب واحد م (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 2232 روبل) بمبلغ إجمالي قدره 153636 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 23436 روبل). في محاسبة المنظمة ، تم عمل الإدخالات التالية:

الخصم 10 الائتمان 60
- 130200 روبل. (153،636 روبلًا - 23،436 روبلًا روسيًا) - تم شراء مواد لسداد القرض ؛

الخصم 19 الائتمان 60
- 23436 روبل. - تؤخذ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار على المواد المستلمة ؛

الخصم 68 حساب فرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19
- 23436 روبل. - تم قبول خصم ضريبة القيمة المضافة على المواد المخصصة للعمليات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.

عند سداد القرض ، قام محاسب هيرميس بإجراء الإدخالات التالية:

الخصم 91-2 حساب الائتمان 66 الفرعي "حسابات الفائدة"
- 6200 روبل. (0.5 متر مكعب × 12400 روبل / متر مكعب) - الفائدة المتراكمة بموجب اتفاقية القرض ؛

دائن الحساب الفرعي 66 "حسابات الفائدة" 10
- 6200 روبل - الفائدة المدفوعة على القرض.

حجب ضريبة الدخل الشخصي من L.I. بيتروف مستحيل. أرسل المحاسب إخطارًا إلى مكتب الضرائب بأنه من المستحيل حجب ضريبة الدخل الشخصي من قبل وكيل الضرائب.

- 1116 روبل. (6200 روبل × 18٪) - تم فرض ضريبة القيمة المضافة على تكلفة البطانة المرتجعة في شكل فائدة ؛

ائتمان الحساب الفرعي 66 المدين "التسويات على الدين الرئيسي" 10
- 120000 روبل. - ينعكس عودة القرض ؛

الخصم 91-2 الائتمان 10
- 4000 روبل. ((14632 روبل / متر مكعب - 2232 روبل / متر مكعب) × 10 متر مكعب) - 120000 روبل) - تم شطب فرق السعر بين التزام القرض والتكلفة الفعلية لسداد القرض ؛

الخصم 91-2 حساب الائتمان 68 الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
- 22320 روبل. (124000 روبل × 18٪) - ضريبة القيمة المضافة المفروضة على القيمة السوقية للبطانة.

ضريبة الدخل "Hermes" تدفع شهريا ، وتطبق طريقة الاستحقاق.

عند حساب ضريبة الدخل ، لم يأخذ محاسب Hermes في الاعتبار:

• مبلغ ضريبة القيمة المضافة المفروضة على قيمة الممتلكات المعادة بموجب العقد ؛
• مبلغ ضريبة القيمة المضافة المفروضة على قيمة الممتلكات المنقولة مقابل الفائدة المستحقة بموجب الاتفاقية ؛
• فرق السعر بين التزام القرض والتكلفة الفعلية لسداد القرض.

في هذا الصدد ، عند إعادة القرض ، قام المحاسب بإدخال الإدخالات التالية في المحاسبة:

المدين 99
- 800 روبل. (4000 روبل روسي × 20٪) - تم استحقاق التزام ضريبي دائم لمبلغ فرق السعر بين التزام القرض والتكلفة الفعلية لسداد القرض ؛

المدين 99 الحساب الفرعي "الالتزامات الضريبية الدائمة" حساب الائتمان 68 الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"
- 4464 روبل. (22،320 روبل روسي × 20٪) - تم تحميل التزام ضريبي دائم بقيمة ضريبة القيمة المضافة المفروضة على سداد القرض ؛

المدين 99 الحساب الفرعي "الالتزامات الضريبية الدائمة" حساب الائتمان 68 الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"
- 223.2 روبل. (1116 روبل روسي × 20٪) - تم تحميل التزام ضريبي دائم مقابل مبلغ ضريبة القيمة المضافة غير المحملة على الممتلكات المحولة كفائدة.

المحاسبة للشركات الصغيرة

المنظمات التي يحق لها الاحتفاظ بالمحاسبة بشكل مبسط ، جميع الفوائد على القروض والاقتراضات

المصادر المستعارة (المستقطبة)- الأموال المقدمة للمنظمة للاستخدام المؤقت لفترة معينة ، وبعد ذلك يتم إعادتها إلى أصحابها.

المحاسبة عن القروض والسلفيات

لحساب القروض المصرفية قصيرة الأجل بالعملات الروسية والأجنبية ، يتم استخدام الحساب 66 "التسويات للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل" ، لحساب القروض طويلة الأجل - الحساب 67 "تسويات القروض والاقتراضات طويلة الأجل". الحسابات سلبية ، وبالتالي ، يعكس القرض استلام القروض ومقدار الفائدة المستحقة الدفع ، ويعكس الخصم من الحساب سداد القرض والفائدة عليه. في هذه الحالة ، يتم إجراء القيود المحاسبية التالية في المحاسبة:

• الخصم من الحسابات 51 ، 52 ،
  ائتمان الحسابات 66 ، 67 - للحصول على أموال الائتمان ؛
• الخصم من الحسابات 66 ، 67 ،
  ائتمان الحسابات 51 ، 52 - لسداد القرض.

بالنسبة للقروض والائتمانات المستلمة ، يتم إظهار الدين مع الأخذ في الاعتبار الفائدة المستحقة الدفع في نهاية فترة التقرير.

اعتمادًا على الأغراض التي تم استلامها من أجلها وفقًا لـ [، فإن الفائدة المستحقة الدفع لها خصائصها الخاصة عندما تنعكس في المحاسبة.

إذا كان الغرض من جذب الأموال الائتمانية هو شراء مخزون لتنفيذ الأنشطة القانونية ، فوفقًا لـ PBU 10/99 "نفقات المؤسسة" ، يتم تضمين الفائدة في تكلفة المنتجات (الأعمال ، الخدمات). لأغراض ضريبية ، يتم قبول الفائدة المدفوعة على تكلفة الإنتاج ضمن معدل الخصم للبنك المركزي لروسيا ، بزيادة ثلاث نقاط (للقروض المستلمة بالروبل) ، أو زيادة معدل LIBOR بمقدار ثلاث نقاط (للقروض المستلمة بالعملة الأجنبية). ينطبق السعر المحدد حديثًا على القروض من البنك المركزي الروسي إلى البنوك التجارية على الاتفاقيات المبرمة حديثًا والمتجددة ، وكذلك على الاتفاقيات المبرمة سابقًا ، والتي تنص على تغيير سعر الفائدة. عند حساب الفائدة في المحاسبة ، يتم إدخال قيد: الخصم من الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، دائن الحساب 66.

إذا تم جذب الأموال الائتمانية لشراء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وغير المتداولة ، يتم تضمين الفائدة عليها في تكلفة الاقتناء حتى بدء التشغيل ، بينما يتم إدخال قيد في المحاسبة عن استحقاق الفائدة: الحساب 08 المدين ، الحساب 66 ، 67 ائتمانًا ، يتم سداد فوائد التسهيلات على القروض على حساب أموال المؤسسة الخاصة ، ويتم إجراء قيد محاسبي: الحساب 84 المدين ، الحساب 66 ، الائتمان 67. يتم أيضًا سداد الفوائد على القروض المتأخرة السداد على نفقتها الخاصة.

مثال.حصلت الشركة على قرض لشراء مخزون 15.09. بمبلغ 50000 روبل. بنسبة 80٪ سنويًا ، بينما تمت الموافقة على معدل البنك المركزي الروسي في هذه الفترة بنسبة 60٪. من الضروري أن تتراكم الفائدة على القرض من 15.09 إلى 30.09 (15 يومًا). سيكون الحساب على النحو التالي:

• 50000 * 80: 100: 360 * 15 = 1667 روبل.

للأغراض الضريبية ، يجب أخذ مبلغ الفائدة المحسوبة بمعدل 60٪ + 3 نقاط:

• 50000 * 63: 100: 360 * 15 = 1312.5 روبل.

يجب أن يتم استحقاق الفائدة في المحاسبة عن استخدام القروض المصرفية بشكل منفصل ، حيث من الضروري فتح حسابات فرعية لحسابات القروض المصرفية "الفائدة المستحقة الدفع".

المحاسبة عن القروض والتمويل المستهدف

التمويل والإيرادات المستهدفة هي مصدر الأموال الإضافية الواردة من الصناديق ذات الأغراض الخاصة القطاعية والمشتركة بين القطاعات ، من المنظمات الأخرى والأفراد لتنفيذ الأنشطة المستهدفة ، على سبيل المثال ، لتوسيع أنشطتهم ، لتمويل البحث والتطوير ، إذا كان هناك لا توجد موارد داخلية كافية ... هذه الأموال ، على عكس القروض والاقتراضات ، غير قابلة للاسترداد. الشرط الأساسي للاعتراف بالأموال المتلقاة كتمويل مستهدف هو إنفاق الأموال للغرض المقصود منها.

لحساب التمويل المستهدف ، يُقصد بالحساب 86 "تمويل الغرض" ، والذي يتم الاحتفاظ به في سياق الحسابات الفرعية ، اعتمادًا على نوع المقبوضات المستهدفة. الحساب سلبي ، وينعكس استلام التمويل المستهدف في ائتمان الحساب ، وينعكس استخدام الأموال للغرض المقصود في الخصم من الحساب. في الوقت نفسه ، يتم عمل سجلات في المحاسبة:

الخصم من جميع الحسابات التي تأخذ في الاعتبار حسابات الممتلكات والنقد ، وكذلك الخصم من الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، دائن الحساب 86 - عند استلام الأموال ؛

الخصم من الحساب 86 ، الائتمان للحسابات 20 ، 26 - عند إنفاق الأموال.

في كثير من الأحيان ، عند إجراء العمليات المحاسبية ، يشك المحاسبون في صحة اختيار الفترة لحساب الفائدة على استخدام أموال الائتمان ، وما هي الترحيلات التي يجب إجراؤها لحساب الفائدة على القرض.

كيف تحسب الفائدة على القرض

هناك تخصص معين متأصل في القيود المحاسبية للمحاسبة عن استخدام القروض. مبدأهم الرئيسي هو الصحة والدقة وحسن التوقيت. من المهم للغاية هنا مراقبة استحقاق ودفع الفائدة على القرض.

يتم احتساب الفائدة على استخدام الأموال التي تم جذبها على أساس شروط الاتفاقية والجدول الزمني ، وهو تطبيق إلزامي. عند التقدم بطلب للحصول على قرض ، من الضروري التوضيح وفقًا لنظام مدفوعات الفائدة المستحقة ، يتم استخدام صيغة استحقاق بسيطة أو معقدة ، وكذلك لتحديد تاريخ استحقاق الفائدة. وتعزى هذه الرسوم بدورها إلى بند المصروفات للوفاء بالالتزامات المتعلقة بالقرض ويتم تضمينها في المصروفات الأخرى بأجزاء متساوية ، بغض النظر عن الشروط التعاقدية. يتم الاستحقاق بطريقتين:

1. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة على حقيقة استحقاق المبالغ المقدرة بموجب شروط العقد.
2. المحاسبة الضريبية على أساس الفن. قد يعكس 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الفائدة المتراكمة بالفعل والحد الأقصى للمبلغ المسموح به من هيئة القرض.

يتم استخدام العديد من الحسابات لإجراء المعاملات المحاسبية.

احصل على 267 1C مقاطع فيديو تعليمية مجانًا:

• عدد. 66 لحساب القروض قصيرة الأجل والاقتراضات.
• عدد. 67 لحساب القروض طويلة الأجل والقروض والتسهيلات.
• عدد. 91 ، والتي تتراكم فيها التكاليف الإضافية والإيرادات الأخرى.

الانعكاس في معاملات الفائدة على القرض

يتطلب استخدام الأموال المقترضة تنفيذًا صارمًا وصارمًا لجميع شروط الاتفاقية ، وخاصة الامتثال لجدول استحقاق الفائدة. على سبيل المثال ، إذا تم استلام قرض في الأيام الأولى من الشهر ، فيجب إنشاء معاملة في نهاية الشهر التقويمي. يجب على قسم المحاسبة عمل الإدخالات التالية:

1. على أساس الاتفاقية والحساب المرجعي المرفق ، يتم احتساب الفائدة على القرض. والمراسلات هي كما يلي: Dt 91 Kt 66 على المدى القصير أو يمكن أن تكون Dt 91 Kt 67 على المدى الطويل.
2. تصف المراسلات مع Kt 51 ، 52 ، 50 في Dt 66 أو Dt 67 لحظة دفع الفائدة المتراكمة من حساب العملة الجارية أو العملات الأجنبية ، من مكتب النقدية. المستندات الأساسية هي أوامر الدفع ، وكشوف الحساب المصرفي ، ومذكرة المصروفات ، والحساب على أساس بيان محاسبي.

نقوم بتنفيذ المعاملات الائتمانية في المحاسبة

تقليديا ، الترحيل من أجل رسملة أموال الائتمان ، فإن تراكم الفائدة ليس بالأمر الصعب حتى بالنسبة للمتخصص المبتدئ. يتم عرض مراسلات حسابات معاملات التسوية مع البنك للحصول على القروض أدناه:

على سبيل المثال ، تلقت Altair LLC أموالاً ائتمانية بمبلغ 4،250،000 روبل روسي. ينتمي القرض إلى فئة القروض طويلة الأجل ، حيث تم إصداره لمدة خمس سنوات بمعدل 12٪ سنويًا. ينص العقد على سداد القرض ودفع الفائدة على أقساط متساوية في آخر يوم عمل من كل شهر.

تحتوي مجلة الأعمال على المنشورات التالية:

يمكن للمنظمة إصدار نفسها أو تلقي الأموال المقترضة. وفقا لشروط منح القروض ، يتم تمييز المدى القصير والطويل الأجل. فارق بسيط آخر يؤثر على المحاسبة هو ما إذا كان يتم تقديم قرض بدون دفع مقابل استخدام الأموال (بدون فوائد) أو أنك بحاجة إلى دفع فائدة (فائدة). في هذه المقالة ، سنلقي نظرة على أمثلة لمعاملات القروض الصادرة والمستلمة.

يمكن للكيان القانوني ورجل الأعمال الفردي والفرد الحصول على قرض. في المقابل ، يمكن للمنظمة إصدار الأموال والممتلكات لفترة من الوقت للاستخدام ، سواء لشركات أخرى أو للأفراد (لموظفيها ومؤسسيها والمواطنين الخارجيين).

معاملات القروض

لا تتجاوز مدة إصدار قروض قصيرة الأجل سنة واحدة. عندما تتلقى منظمة أموالاً من مؤسسة ائتمانية ، أو مؤسس ، أو ما إلى ذلك. يتم الاعتماد عليهم. يمكن الحصول على القرض نقدًا ، عن طريق التحويل إلى حساب بعملة أجنبية. وفقًا لذلك ، سيتم عمل السجلات:

• الخصم 50 (،) الائتمان 66- معاملات الحصول على قرض.

عند سداد الديون ، يتم عكس الترحيل:

• الخصم 66 الائتمان 50 (،).

يتم تحديد مبلغ الدفع ووتيرته في شروط العقد.

عندما تتكبد الشركة تكاليف إضافية للحصول على قرض ، يتم احتسابها في 91 حسابًا:

• الخصم 91.2 الائتمان 66.

يتم توفير القروض طويلة الأجل لأكثر من عام. ... يمكنك أن تأخذ في الاعتبار القرض في هذا الحساب ، أو بعد أن تصبح فترة السداد أقل من 12 شهرًا ، قم بتحويله إلى الحساب 66:

• الخصم 67 الائتمان 66.

مثال على معاملات استلام القرض:

حصلت المنظمة على قرضين: أحدهما لمدة 6 أشهر بمبلغ 150.000 روبل ، والثاني لمدة 36 شهرًا بمبلغ 680.000 روبل. عند التقدم بطلب للحصول على قرض طويل الأجل ، تم دفع خدمات محام - 5000 روبل.

التعيينات:

محاسبة القروض لدى المُقرض - معاملات إصدار القروض

إذا أصدرت الشركة قرضًا لمؤسسة أخرى ، فستكون الإدخالات على النحو التالي:

• الخصم 58 الائتمان (50 ، ...)- الترحيل على القرض الصادر.

كما ترى من الترحيل ، يمكن تقديم القرض ليس فقط في شكل مبلغ نقدي ، ولكن أيضًا في شكل ملكية (مواد ، أصول ثابتة ، إلخ). المبلغ الذي سيتم أخذه في الاعتبار في هذه الحالة هو قيمة البضائع / المواد ، إلخ.

عند إصدار قرض بدون فوائد إلى كيان قانوني ، يتم أخذ المبلغ في الاعتبار على الخصم 76 من الحساب وائتمان الحساب لإصدار الأموال أو الممتلكات (50.10 ، وما إلى ذلك).

يتم سداد القروض بالنشر:

• الخصم (50 ، 40 ...) الائتمان 58 (76).

عندما يتعلق الأمر بفرض ضريبة القيمة المضافة على القروض ، هناك وجهتا نظر متعارضتان. الأول يعتمد على حقيقة أن هناك نقل ملكية ، وهو التنفيذ (المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تخضع المبيعات لضريبة القيمة المضافة. وجهة النظر المعاكسة: عند استلام القرض وإعادته في شكل سلع ، لا يوجد موضوع لضريبة القيمة المضافة.

ترحيل ضريبة القيمة المضافة على القروض العينية:

• الخصم 91.2 الائتمان 68 ضريبة القيمة المضافة- عند إصدار القرض
• الخصم 19 الائتمان 58 (76)- المحاسبة عن ضريبة المدخلات عند إعادة القرض.

يتم إصدار قرض لموظف المنظمة عن طريق نشر:

• الخصم 73 الائتمان 50 ().

ستتم معالجة المرتجعات عن طريق الأسلاك المرتجعة.

أصدرت المنظمة قرضًا بدون فوائد لكيان قانوني بمبلغ 320.000 روبل.

معاملات القرض:

المحاسبة عن الفوائد على القروض

يتم تسجيل مصاريف دفع الفائدة على القروض كمصروفات أخرى على الحساب 91. في المحاسبة الضريبية ، يتم شطبها كل شهر ، بغض النظر عن دفعها وفقًا لشروط الاتفاقية.

الأسلاك الخصم 66 (67) الائتمانيتم دفع الفائدة على القروض ، وعن طريق التسجيل الخصم 91.2 الائتمان 66 (67)يتم تضمينها في النفقات.

بالنسبة للمؤسسات التي تقدم قروضًا ، يتم أخذ الفائدة في الاعتبار في الدخل الآخر: الخصم 76 الائتمان (50)... يستلم: الخصم 50 () الائتمان 76.

حصلت المنظمة على قرض بمبلغ 120000 روبل ، والتي يتم فرض ضريبة عليها بمعدل 10 ٪ سنويًا. في الشهر الأول من استخدام الأموال المقترضة (17 يومًا) ، كان مبلغ الفائدة 567 روبل ، وللشهر الثاني 1000 روبل ، وللشهر الثالث (12 يومًا) 400 روبل ، وبعد ذلك تم سداد القرض.

التعيينات:

الأموال المقترضة هي سمة أساسية للعلاقات الاقتصادية. حصلت كيانات الأعمال على الحق في إقراض الموارد لمنظمات أخرى وموظفيها. ضع في اعتبارك المعاملات والوثائق التي سيستخدمها المحاسب عند منح القرض بحيث يكون للعملية مبرر قانوني.

مفهوم القروض وأنواعها

القرض هو تحويل من قبل مؤسسة (مُقرض) لأموال أو أشياء ذات وزن أو كمية معينة أو أي قياس آخر لملكية شخص آخر (مقترض). في هذه الحالة ، يتعهد المقترض بإعادة نفس المبلغ من المال أو مبلغًا مساويًا من نفس الأشياء وبنفس الجودة إلى المُقرض في وقت معين (المادة 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

لأغراض المحاسبة ، يتم تصنيف القروض:

• حسب نوع المورد المقترض (نقدي ، طبيعي) ؛
• حسب درجة الانتقام (فائدة ، لا فائدة) ؛
• حسب نوع المقترض (أفراد ، كيانات قانونية).

التوثيق

الوثيقة القانونية الرئيسية لإصدار وعودة الموارد المقترضة هي اتفاقية ثنائية. بالنسبة للمحاسب ، تعتبر الشروط التعاقدية التالية مهمة بشكل أساسي:

• حجم وشكل الاقتراض ؛
• مبلغ وإجراءات حساب الفائدة ؛
• شروط وطريقة سداد الديون ؛
• شروط وطريقة دفع الفائدة.

نصيحة: عند إبرام عقد ، ضع دائمًا في الاعتبار الميزات المحددة في المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي:

• بالنسبة للاقتراض النقدي - في حالة عدم وجود سعر فائدة في النص ، يُعتبر أنه يساوي معدل إعادة التمويل ، والذي سيكون ذا صلة في يوم إعادة الأموال (الموارد). لا يمكن اعتبار القرض النقدي بدون فائدة إلا إذا تم الإشارة إليه بوضوح وبشكل لا لبس فيه في نص الاتفاقية (البند 1) ؛
• بالنسبة للاقتراض العيني - إذا كان النص لا يشير إلى سعر الفائدة ، فيُعتبر أن العملية خالية من الفوائد بشكل افتراضي (ويجب ألا تتجاوز قيمة الممتلكات خمسة حد أدنى للأجور). لحساب الفائدة ، تحتاج إلى أساس تعاقدي (بند 3).

تعتمد المحاسبة الأولية على نوع (شكل) الموارد المقترضة. لذلك يتم إصدار النقد عن طريق أوامر الدفع النقدية ، - أوامر الدفع ، وقيم المواد - عن طريق مذكرات البضائع أو الشحنات. يتم احتساب الفائدة في البيان المحاسبي ، والفائدة على القرض العيني يتم تحرير فاتورة بها.

تتم المحاسبة التحليلية في سياق العقود والمقترضين الأفراد.

قرض لكيان قانوني

ميزات المحاسبة عن القروض بفائدة للكيانات القانونية

في المحاسبة ، يمكن أن تنعكس عمليات الاقتراض كاستثمار مالي (الحساب 58-3) ، إذا تم استيفاء الشروط التالية في وقت واحد:

• هناك اتفاق ثنائي مكتوب.
• يفترض المُقرض رسميًا وجود مخاطر مالية (عدم سداد الديون) ؛
• الأموال المحولة قادرة على جلب الفوائد للمقرض (الفائدة) في المستقبل (البند 2 من PBU 19/02).

يستخدم الحساب 58-3 "القروض الممنوحة" لحساب القروض بفائدة (نقدية أو عينية).

قد لا تتجاوز القروض النقدية نقدًا 100000 روبل ، وفي حالة النموذج غير النقدي - 600000 روبل (يحدد البنك المركزي الحدود).

المبلغ المقترض عينيًا يساوي قيمة الأصول التي تم أو سيتم تحويلها إلى مؤسسة أخرى. عند حساب هذه التكلفة ، يجب أن تسترشد الشركة بسعر الأصول المماثلة في ظروف مماثلة (البند 14 PBU 19/02).

يعتبر نقل هذه الممتلكات كمصروف ، تمامًا مثل العائد لا يعتبر دخل المؤسسة (البند 3 من PBU 9/99). ومع ذلك ، مع هذه العملية ، ستظهر ضريبة القيمة المضافة (المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، نظرًا لأن نقل الملكية المقترضة في المحاسبة الضريبية يعادل البيع. أيضًا ، سيكون للمقرض ضريبة القيمة المضافة على مقدار الفائدة على القرض العيني (ولا يهم إذا تم سداد الفائدة بأموال أو أشياء).

تسلسل الحساب:

• المبلغ٪ بموجب الاتفاقية = مبلغ القرض العيني × المعدل٪ بموجب الاتفاقية × عدد أيام الاقتراض / 365 (أو 366) ؛
• المبلغ٪ بسعر إعادة التمويل = مبلغ القرض العيني × معدل إعادة التمويل × عدد أيام الاقتراض / 365 (أو 366) ؛
• مبلغ ضريبة القيمة المضافة على الفائدة = (المبلغ٪ بموجب الاتفاقية - المبلغ٪ بسعر إعادة التمويل) × معدل ضريبة القيمة المضافة.

في سياستها المحاسبية ، تقرر الشركة بشكل مستقل كيفية احتساب الفائدة (PBU 19/02 و PBU 9/99)... هناك خياران:

• كجزء من الدخل العادي (الحساب 90) - يفضل للمنظمات المتخصصة في عمليات الإقراض وتنفذها بشكل دوري (بانتظام) ؛
• كجزء من الدخل الآخر (الحساب 91) - مناسب للشركات التي تكون فيها عملية الاقتراض ذات طبيعة لمرة واحدة.

يتم احتساب الفائدة في نهاية الشهر ، ولكن يمكن دفعها إما على أقساط ، أو مرة واحدة مع عودة الدين (على النحو المنصوص عليه في العقد). بشكل افتراضي ، يتم دفعها شهريًا.

ميزات المحاسبة عن القروض بدون فوائد للكيانات القانونية

تنتهك القروض بدون فوائد الشرط الثالث لجلب الفوائد الاقتصادية ، وبالتالي لا يمكن اعتبارها استثمارًا ماليًا ولا يمكن استخدام الحساب 58-3 لحسابها. لحساب قرض بدون فوائد ، استخدم الحساب 76-3"احتساب أرباح الأسهم والإيرادات الأخرى المستحقة".

يتم تحديد مبلغ الموارد الطبيعية المقترضة من خلال القيمة الدفترية للأصول التي قامت الشركة بالفعل بتحويلها أو ستحولها (البند 10 من PBU 5/01). وهنا أيضًا ، عليك أن تتذكر ضريبة القيمة المضافة على كمية الأصول المنقولة للاستخدام.

مداخيل حسابية

قرض لفرد

ملامح المحاسبة عن القروض للأفراد

إذا لم يكن المقترض موظفًا في المؤسسة ، فإننا نأخذ في الاعتبار القرض: أ) الفائدة - كاستثمار مالي (الحساب 58-3) ؛ ب) بدون فوائد - كمدين (الحساب 76-3). إذا كان المقترض موظفًا في الشركة ، فيستخدم المحاسب الحساب 73-1. سيعكس الخصم من هذه الحسابات إصدار الأموال واستحقاق الفائدة ، والقرض - عودة الأموال واستلام الفائدة.

لا يعتبر إصدار الأموال لموظفيك مصروفات ، لكن عائدهم هو دخل الشركة.

إجراءات الضرائب

عندما يتلقى الفرد مزايا مادية من معاملة مع مؤسسة ، يتم خصم ضريبة الدخل الشخصي (الخصم 70 - الائتمان 68) منه بالمعدل:

• للمقترضين من مواطني الاتحاد الروسي - 35 ٪ ؛
• للمقترضين الأجانب - 30٪ (المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تحدث هذه الميزة إذا قام الموظف بتوفير الفائدة:

انتباه! منذ عام 2016 ، هناك قواعد جديدة في فرض ضرائب على المدخرات على الفائدة:

• يتم استحقاق ضريبة الدخل الشخصي - في اليوم الأخير من كل شهر طوال مدة القرض بالكامل ؛
• يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية - في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد الدفعة النقدية التالية للمقترض (للمدفوعات النقدية) وفي يوم الدفع (للمدفوعات غير النقدية).

إذا لم يكن هناك شيء لاستقطاع الضرائب ، لأن المؤسسة لا تدفع أي شيء لهذا الفرد ، في موعد لا يتجاوز 1 مارس من السنة المشمولة بالتقرير التالي ، يتم إخطار السلطات الضريبية بذلك.

من المهم ملاحظة الغرض من الاقتراض في الاتفاقية ، لأن فرض الضرائب على العملية يعتمد عليه. لا يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي إذا كانت الأموال المقترضة ستُستخدم في: 1) بناء المساكن ؛ 2) شراء المساكن جزئها أو نصيبها ؛ 3) شراء الأراضي لبناء المساكن. 4) شراء قطع الأراضي جنبًا إلى جنب مع أماكن المعيشة القائمة عليها (المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

للاستفادة من المزايا الضريبية ، من الضروري الإشارة في العقد إلى الغرض "التفضيلي" المنصوص عليه في القانون. يجب أيضًا تزويد الموظف بخطاب من مصلحة الضرائب ، يقر بحقه في خصم الضريبة (في هذه الحالة ، سيشير وكيل الضرائب إلى الشركة المُقرضة وستنعكس تفاصيل الاتفاقية بالضرورة).

لا تنس: جميع الفوائد على القرض (من الكيانات الاعتبارية والأفراد) مشمولة في الوعاء الضريبي عند حساب ضريبة الدخل (البند 6 من المادة 250)