المتطلبات الإلكترونية لدفع الضرائب والمساهمات: قواعد الاتجاه الجديدة
في الآونة الأخيرة، قامت السلطات الضريبية بتحديث الفراغات لمتطلبات دفع الديون إلى الميزانية، بما في ذلك. من حيث أقساط التأمين. الآن هناك بدوره للتركيز على اتجاه هذه المتطلبات ل TKS.
الأوراق المقدرة طباعة اختياري
لا يعطي أرباب العمل بالضرورة الموظفين بأوراق محسوبة على الورق. Mintrost لا يمنعهم لإرسالهم إلى الموظفين عبر البريد الإلكتروني.
مكاتب النقدية عبر الإنترنت في المتاجر عبر الإنترنت
اعتمادا على كيفية تنظيم متجر عبر الإنترنت من قبل استقبال رسوم البضائع، فمن الضروري إما تطبيق CCT أم لا. على سبيل المثال، لا يتعين على البائع إصدار شيك إذا حدث الدفع من خلال وكيل الدفع. يوضح أخصائي الخدمة الضريبية الفروق الدقيقة لاستخدام CCT في المتاجر عبر الإنترنت.
نرسل إلى ميزانية NDFL من عطلة وفوائد مايو
في 31 مايو، الموعد النهائي لنقل ضريبة الدخل الشخصي من العطلة يدفع واستحقاقات الإعاقة المؤقتة (بما في ذلك وفوائد رعاية الطفل) التي دفعت للموظفين في مايو.
قائمة وعدد البضائع في وقت الدفع غير معروفة: كيفية تقديم إيصال نقدي
اسم وكمية وسعر البضائع (الأعمال والخدمات) - تفاصيل إلزامية للتحقق النقدية (BSO). ومع ذلك، عند تلقي الدفع المسبق (تقدم)، يكون حجم وقائمة البضائع مستحيلا في بعض الأحيان. أخبرت وزارة المالية ما يجب القيام به في مثل هذا الموقف.
الفحص الطبي لعمل الكمبيوتر: بالضرورة أم لا
حتى إذا كان الموظف يشارك في العمل مع جهاز كمبيوتر لا يقل عن 50٪ من وقت العمل، في حد ذاته ليس سببا بعد إرساله بانتظام إلى الامتحانات الطبية. الجميع يحل نتائج شهادة مكان عملها بموجب ظروف العمل.
"الفيزيائي" المذكورة في القائمة المدرجة للبضائع على عدم النقد - بحاجة إلى إصدار شيك
في الحالة عندما أدرج Physico البائع (الشركة أو IP) الدفع للبضائع على المدفوعات غير النقدية عبر البنك، فإن البائع ملزم بإرسال إيصال نقدي إلى المشتري، تعتقد وزارة المالية.
الحالة 1. يتم إيقاف تشغيل الدين على Advan الواردة من المشتري، الذي لم يتم شحن حسابه البضائع (العمل والخدمات).
ضريبة القيمة المضافة المحسوبة من الخطاب المعجل الناتج لوزارة المالية 07.12.2012 رقم 03-03-06 / 1/635:
- في المحاسبة الضريبية مدرجة في إيرادات في تكوين الديون المكتوبة المستحقة الدفع وفي النفقات لا تؤخذ في الاعتبار؛
- لا تؤخذ إلى خصم.
في المحاسبة ستكون الأسلاك:
اكتب الدائنة مرتبطة بافية ضريبة القيمة المضافةوبعد يحاول البائعون والمشترون العثور على إجابة السؤال: كيف تكون مع ضريبة القيمة المضافة عند كتابة الدائنةوبعد يتم إعطاء المواقف والأساليب الإشكالية الرئيسية لإذنها في مقالتنا.
لكتابة الديون المستحقة المستحقة المحددة، من الضروري أن ندرك أنها متأخرة. وفقا لقواعد الفن. 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي، فإن الفترة الإجمالية للقيود هي 3 سنوات.
مهم! سيتم كتابة هذه الفترة الزمنية في كل مرة في تأكيد المتطلبات المتبادلة. قد يكون أساس القاعدة فعل مصالحة من الحسابات، التي وقعتها الأطراف.
إذا كانت الفترة التي استمرت 3 سنوات مرت، فإن الوثائق الخاصة بالشطب مستعدة:
اكتب الدائنة مع فترة تقييد منتهية الصلاحية يتم تنفيذها في الفترة المشمولة بالتقرير الذي يتوافق مع فترة القيود منتهية الصلاحية ويصدرها اليوم الأخير من الفترة.
إذا كان من الضروري شطب الديون المكتشفة أثناء المخزون في وقت سابق، فمن الضروري تقديم إعلان متكرر لهذه الفترة. خلاف ذلك، عندما تكشف عن السلطات الضريبية، قد تنشأ مبالغ الديون المتأخرة عواقب سلبية، وحتى تقدير ميل القاعدة الضريبية وفرض غرامة وفقا للفن. 122 NK RF.
لموقف المسؤولين والقضاة، انظر موادنا "ما هي الفترة التي يتم إدراجها الدائنة المتابعة في الإيرادات؟"
من المهم تحديد أمر العمل. لمحاسبة الديون مع الحسابات.
3 سيناريوهات تطوير الأحداث ممكنة:
النظر في كل من هذه المواقف بمزيد من التفاصيل.
إذا حصل المشتري على البضائع (العمل والخدمات) وقبول ضريبة القيمة المضافة "المدخل" إلى خصمها، لكنها لم تنتج دفعها لهم، ثم في نهاية فترة التقادم، يجب شطب الدائنة. في هذه الحالة، فإن السؤال ينشأ: هل أحتاج إلى استعادة ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة (الأشغال، الخدمات) التي تم قبولها مسبقا للخصم؟
في الفقرة 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحتوي على قائمة مغلقة بحالات استرداد ضريبة القيمة المضافة "مدخل". لا يتم تعيين الوضع قيد النظر في هذه القائمة. وبالتالي، وفقا للتشريع الحالي، ليس من الضروري استعادة ضريبة القيمة المضافة من الديون المستحقة غير المطالب بها.
يشارك المسؤولون في وجهة نظر. لذلك، في خطاب وزارة المالية لروسيا 21.06.2013 أكد رقم 03-07-11 / 23503 أنه على أساس أحكام الفقرة. 2 ص. 2 الفن. 171 والفقرة 1 من الفن. 172 يتم اتخاذ كود الضرائب للمبالغ الضريبة القيمة المضافة لخصائها، بغض النظر عما إذا كانت التسوية النقدية مصنوعة على السلع المشتراة (الأعمال والخدمات) أم لا. نظرا لحقيقة أنه لا توجد ملزمة للدفع، واستعادة كميات ضريبة القيمة المضافة، التي اتخذت سابقا لخصمها، لا حاجة.
وأنا أتفق مع هذه المحاكم والمحاكم (انظر، على سبيل المثال، قرارات مقاطعة شمال القوقاز في شمال القوقاز المؤرخة 10/28/2010 رقم A53-23525 / 2010، FAS FAR Eastern District مؤرخة 27 كانون الأول (ديسمبر) 2010 8694/2010).
في هذه الحالة، يكتسب المشتري البضائع (العمل والخدمات)، ولكن الدفع بالنسبة لهم لا ينتج، لا يقبل ضريبة القيمة المضافة "المدخل" الخصم. في نهاية فترة التقادم، ينشأ السؤال: هل من الممكن أن تكتب الدائنة جنبا إلى جنب مع كمية ضريبة القيمة المضافة للمحاسبة الضريبية؟
الجواب إيجابي. في هذه الحالة، يجوز أخذ كمية ضريبة القيمة المضافة بالكامل في الاعتبار في تكاليف عدم التعامل. أساس هذا هو PP. 14 ص. 1 فن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، حيث من الواضح أن الضرائب في شكل ضرائب في توريد القيم المادية والصناعية يجب أن تشكل في الفترة المشمولة بالتقرير مثل الدائنة لفترة طويلة - بموجب الفقرة 18 من الفن. 250 NK RF.
في موقف، تلقى المورد مسبقا، مستحقا ضريبة القيمة المضافة "مقدما" ضريبة في الميزانية، لكنها لم تنتج الشحنة، تم تشكيلها بواسطة الدفع المستدام في شكل تدفع متأخرة مع ضريبة القيمة المضافة.
عند إجراء عملية لكتابة الدائنة غير المطالب بها، يحتاج المورد إلى حل المشكلات الإشكالية التالية:
1. اعتماد ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" إلى خصم
عند تلقي الدفع المسبق، فإن المورد ملزم بحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة (الفقرة 1 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، يمكن نقل ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" إلى خصم:
نظرا لحقيقة أنه عند كتابة الدائنة المتأخرة التي تم تشكيلها على كميات المدفوعات المقدمة، فإن البائع لا يرجع مقدما إلى المشتري، لا يوجد حق في خصم ضريبة القيمة المضافة "المقدمة". يقال المسؤولون عن ذلك في خطابات وزارة المالية لروسيا مؤرخة 7 ديسمبر 2012 رقم 03-03-06 / 1/635، من 10.02.2010 رقم 03-03-06 / 1/58.
2. إدراج "تقدم" ضريبة القيمة المضافة في دخل عدم الإيرادات
يتم إدراج الدائنة المتأخرة، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة، في إيرادات عدم الإيرادات (الفقرة 18 من الجزء 2 من الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي، يجب تضمين كمية ضريبة القيمة المضافة في الدخل لضريبة الدخل.
3. إدراج "تقدم" ضريبة القيمة المضافة في تكاليف عدم التعامل
يوضح المسؤولون أن الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينص على إمكانية دمج ضريبة القيمة المضافة على النطاقات الواردة فيما يتعلق بانقار قيود القيود (خطابات وزارة المالية لروسيا مؤرخة 7 ديسمبر 2012 رقم 03 -03-06 / 1/635، من 10.02.2010 رقم 03-03 -06/1/58).
ومع ذلك، هناك وجهة نظر بديلة، وفقا لما يمكن أن تؤخذ ضريبة القيمة المضافة "المقدمة" في الاعتبار في تكاليف عدم التعامل. لذلك، المحكمين في قرار FAS من مقاطعة موسكو مؤرخة 19.03.2012، لاحظ رقم F05-12939 / 11 ما يلي:
ومع ذلك، سيتعين على هذا المنصب الدفاع في المحكمة.
تفسير الضرائب والمحاسبة بطرق مختلفة إمكانية تكاليف ضريبة القيمة المضافة على الدائنة غير المطالب بها.
أنظر أيضا: هل يمكن لحضانات القبض على سكن المدين الوحيد
لأغراض المحاسبة، يتم شحن مبلغ ضريبة القيمة المضافة بالنفقات على أي حال.
الأسلاك لكتابة مبالغ الدائنة غير المطالب بها هي كما يلي.
للمشتري : تم الحصول على البضائع (العمل والخدمات)، ولكن لم تدفع؛ يتم قبول ضريبة القيمة المضافة "الإدخال" في خصمها
Debit 68 الائتمان 19 - اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة "المدخل"؛
Debit 60 الائتمان 91.1 - مقدار الحسابات المستحقة الدفع، مع مراعاة ضريبة القيمة المضافة "المدخل".
لا تستعيد ضريبة القيمة المضافة "المدخل".
للمشتري: تم الحصول على السلع (العمل والخدمات)، ولكن لم تدفع؛ لا يتم اعتماد ضريبة القيمة المضافة "المدخل" لخصمها.
الخصم 10 الائتمان 60 - الاتصال البضائع (الأشغال، الخدمات)؛
Debit 19 الائتمان 60 - عكس "مدخل" ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة (الأعمال والخدمات)؛
Debit 60 Credit 91.1 - شطب قبالة مقدار الديون المستحقة الدفع، مع مراعاة ضريبة القيمة المضافة "المدخل"؛
الائتمان 91 الائتمان 19 - مبلغ ضريبة القيمة المضافة، غير المعتمدة للخصم، يتم تضمين النفقات.
للمورد: تقدم مسبقا، محسوب "تقدم" ضريبة القيمة المضافة، ولكن توريد البضائع (الأشغال، الخدمات) لم يحدث
الخصم 51 الائتمان 62 - دفعة مقدمة من المشتري؛
الخصم 76 (ضريبة القيمة المضافة من مقدما) الائتمان 68 - ضريبة القيمة المضافة المستحقة من تقدم؛
Debit 62 الائتمان 91 - شطب قبالة كمية الدين المتأخرة لكل ناقص ضريبة القيمة المضافة؛
الخصم 91 الائتمان 76 (ضريبة القيمة المضافة من تقدم) - المدرجة في مصاريف ضريبة القيمة المضافة "مقدما".
إذا كنت مستعدا للتجادل، فيمكن تضمين مثل هذه الضريبة القيمة المضافة في تكاليف عدم الإدراك.
جزء من النشاط المالي والاقتصادي لأي منظمة حسابات مع مختلف المدينين والدائنين. في الممارسة العملية، غالبا ما يسبب المحاسب صعوبة في تعيين المستحقات المتأخرة أو حسابات النفقات أو إيرادات المنظمة.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في تكوين تكاليف غير المعطر غير المرتبطة بالإنتاج والتنفيذ يشمل تكاليف معقولة لتنفيذ الأنشطة التي لا تتعلق بشكل مباشر بالإنتاج و (أو) التنفيذ.
الأضرار التي تلقاها دافع الضرائب في فترة إعداد التقارير (الضرائب)، ولا سيما مبلغ الديون الميؤوس منها، وفي حال قرر دافع الضرائب خلق احتياطي لديون مشكوك فيه، مبلغ الديون الميثوب، غير المشمولة على حساب هذا الاحتياطي (PP. 2 الفقرة 2 من الفن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقا للفقرة 1 من الفن. 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من الديون المشكوك فيها من قبل أي ديون لدافعي الضرائب، والذي نشأ فيما يتعلق ببيع البضائع، وأداء العمل، وتوفير الخدمات، في حالة عدم سداد هذه الديون المواعيد النهائية التي أنشأها الاتفاقية، ولا يتم تأمينها من خلال الودائع والضمان والضمان المصرفي.
يتم الاعتراف بالديون المطالبة أيضا من قبل الديون، واستحالة استردادها تم تأكيد قرار المكبرة - نهاية الإجراءات التنفيذية المقدمة بالطريقة المنصوص عليها في القانون الاتحادي ل 02.10.2007 ن 229-FZ (بصيغته المعدلة من 21.12.2013) "في إجراءات الإنفاذ"، في حالة إعادة استرداد الوثيقة التنفيذية على الأسباب التالية:
وبالتالي، فإن دافع الضرائب، الذي طال انتظار الذمم المدينة، قد تنسبه ميؤوس منه عندما يكون أحد الأسس المذكورة أعلاه. على سبيل المثال، إذا انتهت فترة التقادم، فلا حاجة لانتظار تصفية المدين أو الاعتراف بها بالإفلاس (خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي بتاريخ 16 نوفمبر 2010 N 03-03-06 / 1/725).
إذا كانت هناك عدة أسباب للاعتراف بالديون ميؤوس منها، فمن المسلم به على هذا النحو في حالة أولها (خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي المؤرخ 22 يونيو 2011 رقم 03-03-06/1 / 373).
في الوقت نفسه، يجب أن تنعكس المستحقات الحالية في سجلات المحاسبة.
يجب على دافع الضرائب، عن طريق تحديد مخزون الفترة من التقارير (الضريبة)، وفقا لنتائجها، تحديد كمية المستحقات، وفقا لما انتهت فترة القيد، وكذلك الديون الأخرى، غير واقعية إلى الانتعاش، والشطب. جاء رئاسة الاتحاد الروسي إلى هذا الاستنتاج في قرار 06/15/2010 ن 1574/10 في القضية رقم A56-4354 / 2009.
تفسيرات مماثلة تحكم في السلطات (رسالة إلى خدمة الهجرة الفيدرالية لروسيا في موسكو مؤرخة 13 أبريل 2012 رقم 16-15 / [البريد الإلكتروني المحمي]).
تجدر الإشارة إلى أنه وفقا للمادة 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي، تم إنشاء فترة الحد الإجمالية في ثلاث سنوات.
في هذه الحالة، وفقا للفن. إن 203 من القانون المدني للاتحاد الروسي، مدة القيد الحالية تقاطعت من خلال ارتكاب شخص مسؤول على الاعتراف بالديون. بعد الاستراحة، تبدأ فترة التقييد الحالية مرة أخرى؛ انتهت الوقت قبل عدم احتساب الفاصل في مصطلح جديد.
تم إنشاء تاريخ الاعتراف بتكاليف عدم التقييم لأغراض ضريبة الدخل بموجب الفقرة 7 من الفن. 272 رمز الضرائب. وبالتالي، فإن الاستهلاك في شكل ديون ميؤوس منها، الذي انتهى من انتهاء فترة التوجيه، يؤخذ في الاعتبار في تكوين تكاليف غير المعالجة في اليوم الأخير من الفترة المشمولة بالتقرير، الذي ينتهي فترة القيد.
وفقا للفقرة 18 من الفن. يؤخذ قانون الضرائب 250 في الاتحاد الروسي في تكوين الدخل غير الإيراد في الاعتبار في شكل مبالغ الدائنة (الالتزامات المقدمة إلى الدائنين)، والتي شطبها بسبب انتهاء النظام الأساسي للقيود أو على أساس آخر، باستثناء الحالات المنصوص عليها في الفقرات. 21 ص. 1 فن. 251 NK RF.
إن الديون الائتمانية، التي انتهت من انتهاء فترة التقادم، تؤخذ في الاعتبار في تكوين الدخل غير الإيرادات وفقا للمخزون والمبررات المكتوبة ونظام إدارة المنظمة.
ينشئ تاريخ الاعتراف بالدخل غير الإيرادات لغرض ضريبة الدخل بموجب الفقرة 4 من الفن. 271 NK RF. وبالتالي، فإن الدخل في شكل دائم دائري، وفقا له فترة التقييد انتهت صلاحيتها، تؤخذ في الاعتبار في تكوين الدخل غير المعزول في اليوم الأخير من الفترة المشمولة بالتقرير، والتي تنتهي فترة القيد.
تجدر الإشارة إلى أن رئاسة الاتحاد الروسي في مراسيم 08.06.2010. N 17462/09 ومؤرفة 22 فبراير 2011، شرح N 12572/10 أن أحكام الفقرة 18 من الفن. يوفر قانون الضرائب 250 من الاتحاد الروسي في المجموع مع المعايير التي تحكم المحاسبة، من خلال التزام دافعي الضرائب بمراعاة مبلغ مطالبات الدائنين، حسب ما تنتهي فيه فترة القيد، كجزء من الدخل غير المعتدل في فترة ضريبة معينة. يتم تنفيذ هذا الواجب، بغض النظر عما إذا كان قد تم نشر مخزون الديون من قبل دافعي الضرائب وما إذا كان ترتيب الرأس لشيء من الديون تم نشره.
عند كتابة الدفع المتأخر، ضريبة القيمة المضافة، التي تم تبنيها بشكل مشروع سابقا للخصم الضريبي وفقا للفقرة 2 من الفن. 171 والفقرة 1 من الفن. 172 قانون الضرائب للاتحاد الروسي للسلع المشتراة (الأعمال والخدمات)، واستعادة لا يخضع لاستعادة (خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي SE21.06.2013 رقم 03-07-11 / 23503).
في الوقت الحالي، تتمثل مثيرة للجدل في إدراج إدراج مبلغ ضريبة القيمة المضافة لدول الطائرة في السحب الذي تلقته تقدما سابقا، وفقا لما انتهت فترة القيد.
وفقا للفقرة 18 من الفن. تخضع البلدان الضريبية ال 250 الضرائب في الاتحاد الروسي، ومقدار الحسابات المستحقة الدفع بسبب انتهاء فترة التقادم، للإدماج في إيرادات عدم الإيرادات. في الوقت نفسه، وفقا للفن. 41 من قانون الضرائب يدخل دخل الاتحاد الروسي بالمنفعة الاقتصادية في النقد أو الشكل الطبيعي، مراعاة في الاعتبار إذا كان من الممكن تقييمه وقدر ما يمكن تقييم هذه الفوائد.
عند تحديد الدخل لغرض تشكيل قاعدة ضريبية لضريبة الدخل، يتم استبعاد كمية الضرائب المقدمة وفقا لسياسات دافع دافافع دحائب دافعي الشعبية الرواقة الراديوية للمشتري البضائع (الفقرة 1 من المادة 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أنظر أيضا: مصطلح بدء إجراءات الإنفاذ
وبالتالي، قد يشمل دافعي الضرائب في تكوين إيرادات الإيرادات مقدار الحسابات المستحقة الدفع، والتي تم شطبها بسبب انتهاء النظام الأساسي للحد، مما يقلل من كمية ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للمشتري ودفعها للميزانية. ولكن هذا الموقف، دافع الضرائب، على الأرجح، سيتعين على الدفاع في المحكمة.
في الوقت نفسه، يتم تأكيد النهج أعلاه بممارسة التحكيم الإيجابي. وبالتالي، فإن FAS في منطقة موسكو في القرار مؤرخة 04.04.2012 في حالة N44625 / 11-90-105 اعترفت بتخفيض مشروعي مبلغ من الديون المدفوعة عند إدراجه في دخله غير التجاري كمية ضريبة القيمة المضافة، التي تحسب ودفعها للميزانية في القضية عندما لا يتم شحن السلع الموجودة على حساب الدفع المقدس ولم يتم شحن المسبق إلى المشتري. نظرا لأن موقف الاتحاد الروسي في هذه المسألة مفقود، يجب على دافع الضرائب، من أجل منع حدوث مخاطر ضريبية كبيرة، ينبغي أن يستخدم مبدأ الاجتهاد والحذر.
لا تعد شطب الدفعات الدائنة اليائسة ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة من خلال العملية (الفقرة 1 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يحتوي الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب على الاتحاد الروسي على قائمة شاملة من الحالات عندما يحتاج ضريبة القيمة المضافة إلى استعادة. لا يتم ذكر الشطب من الديون المستحقة الدفع في هذه القائمة. في هذا الصدد، لا يحدث التزام استعادة ضريبة القيمة المضافة في دائرة الدفع. يتم تقديم إجراء الانعكاس في محاسبة ديون ديون الديون فيما يتعلق بانقار انتهاء فترة الحد في التوصية رقم 2.
يرد على حب كوتوفا،
رئيس التنظيم التنظيمي لأقساط التأمين على إدارة الضريبة والسياسة الجمركية لوزارة المالية في روسيا
"الآن على صفحة العنوان للحساب، هناك حقول" رمز OKVED "،" عدد المعوقين من العمل "،" عدد الموظفين الذين يشاركون في أعمال مع عوامل ضارة وخطيرة ". في السابق، تم الإشارة إلى هذه البيانات في القسم الثاني. لا يوجد قسم I أو القسم الثاني في الشكل الجديد للتقرير. بدلا منهم ست جداول. كيف تملأها؟ قراءة التوصيات. هناك ستجد مثالا جاهزا للحساب. "
ترد الأساس المنطقي لهذا المنصب أدناه في مواد نظام Glavbukh.
1. المادة. الفضل الديون المستحقة …
تكتب الشركة قبالة الدائنة بسبب انتهاء النظام الأساسي للقيود. هل أحتاج إلى استعادة ضريبة القيمة المضافة "المدخل" المتعلقة بهذا الديون؟
لا حاجة لذلك. يحتوي الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب على الاتحاد الروسي على قائمة شاملة من الحالات عندما يحتاج ضريبة القيمة المضافة إلى استعادة. لا يتم ذكر الشطب من الديون المستحقة الدفع في هذه القائمة. ولكن لاحظ: إذا تم قبول ديون ضريبة القيمة المضافة في السابق في وقت سابق في خصمها من الميزانية، عندها عند سداد الدائنة، لم يتم تضمين مبلغها في تكوين تكاليف عدم التقييم. *
الردود
e.yu. ديركوفا،
المدير العام لمحاسبة الأعمال ذ م م
يجب أن تكون المطالبة الدائنة مكتملة بشكل منفصل لكل التزام. يحدد حجم الدائنة المتأخرة نتائج المخزون.
الجرد تنفق على أوامر الرأس. يمكنك استخدام نوع شكل هذا الطلب (نموذج رقم Inv-22). إما تطوير قالب بشكل مستقل، والموافقة عليه في مرفق للسياسات المحاسبية.
إن إثبات كتابي من التزام محدد هو فعل المخزون (يمكنك استخدام نموذج نموذج رقم Inva 17 أو نموذج متطور بشكل مستقل) وشهادة المحاسبة. بناء على هذه الوثائق، يصدر الرأس أمرا للديون المستحقة الدفع.
يقال هذا في الفقرة 78 من اللوائح المتعلقة بالمحاسبة والإبلاغ.
إذا لم يتم استبدال الحسابات المستحقة الدفع من قبل المنظمة في الوقت المناسب ولا تطلبها الدائن، ثم في المحاسبة، تخضع للدخول بعد فترة التقييم (الفقرة 7 من PBU 9/99. رقم 78 من اللوائح المتعلقة بالمحاسبة والإبلاغ). الاستثناء لهذه القاعدة هو الديون الضريبية (الرسوم والعقوبات والغرامات). انتهاء فترة القيد ليست أساسا لكتابة هذه الديون.
كمية الدائنة المطالب بها، التي انتهت صلاحيتها، انتهت فترة القيد، تدرج في إجمالي الدخل الذي انعكس فيه هذه الديون في المحاسبة (البند 7.4.4 PBU 9/99).
في شطب الديون المحاسبية، تعكس الأسلاك:
Debit 60 (62 و 66 و 67 و 70 و 71 و 76-4) الائتمان 91-1
- كتب قبالة مقدار الحسابات المستحقة الدفع بفترة منتهية منتهية الصلاحية.
اتخذ مثل هذا السجل في الفترة التي انتهت صلاحية فترة التقييد على الحسابات المستحقة الدفع (PP. 16 PBU 9/99).
تشمل كمية الحسابات المستحقة الدفع، المشطوبة بسبب انتهاء فترة التقادم، وكذلك على أساس أخريات، في تكوين الدخل غير الإيرادات (الفقرة 18 من الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). كأسباب أخرى، لا سيما، يمكنك التفكير في استبعاد الدائن من السجل:
في الوقت نفسه، تدفع الدائنة لدفع الضرائب (الرسوم والعقوبات والغرامات)، التي شطبها أو تخفضها وفقا للتشريع الحالي أو بقرار من حكومة الاتحاد الروسي، عند حساب ضريبة الدخل لا تشمل (الفرعية 21، 1 فن. 251 NK RF).
قارة: في أي فترة، عند حساب ضريبة الدخل على طريقة الاستحقاق، يلزم الديون أن تدرج في الإيرادات. تم شطب الديون بسبب انتهاء فترة التقادم (MOD \u003d 112، ID \u003d 60355)
تشمل كمية الدائنة المتأخرة في تكوين إيرادات عدم الإيرادات في اليوم الأخير من الفترة التي انتهت فيها فترة التقادم.
كقاعدة عامة، مع طريقة الاستحقاق، يتم الاعتراف بالإيرادات في فترة التقارير (الضريبة) التي نشأت فيها (الفقرة 1 من الفن. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوضع قيد النظر، تدرك هذه الفترة الفترة التي انتهت بها فترة التقادم على الحسابات المستحقة الدفع. في اليوم الأخير من هذه الفترة، ينبغي إدراج مبلغ المستحسن المتأخر، الموثقة، في تكوين دخل عدم التقييم (الفرعية 5، 4 المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وترد تفسيرات مماثلة في خطاب وزارة المالية لروسيا في 28 يناير 2013 رقم 03-03-06 / 1/8.
تؤكد ممارسة التحكيم هذا الاستنتاج (انظر، على سبيل المثال، قرار بريسيديوم التحكيم الأعلى للاتحاد الروسي في 22 فبراير 2011 رقم 12572/10. 8 يونيو 2010 رقم 17462/09. تعاريف الاتحاد الروسي المؤرخ 1 يوليو 2010، رقم YOU-8633 / 10. مؤرخ في 22 يناير 2010، رقم YOU-18173 / 09. قرارات FAS من مقاطعة سيبيريا الغربية في 28 أبريل 2012 رقم A27-10579 / 2011. مؤرخة 23 يونيو 2011 رقم A81-5014 / 2010. من أبريل 22 2010 رقم A27-18504 / 2009. منطقة الشرق الأقصى في 23 مارس 2012 رقم F03-845 / 2012. مقاطعة فولغا في 22 سبتمبر 2009 A65-20719 / 2008). تم اتخاذ قرارات المحكمة المدرجة في النزاعات التي كانت موضوعها هي الحاجة إلى أسباب مكتوبة لتكترف الديون. أقرت المحاكم بأنه يجب تأكيد وجود الدائنة غير المطالب به من خلال نتائج المخزون، ويتم إصدار قرار الشطب حسب الطلب (الطلب) لرئيس المنظمة. ومع ذلك، فإن عدم وجود مثل هذه الوثائق ليس سببا من أجل عدم إدراج الديون التي لم يطالب بها أحد الأمم المتحدة في الإيرادات. أشار بريسيديوم الاتحاد الروسي في قرار 8 يونيو 2010 رقم 17462/09 إلى أن المنظمات ملزمة بما في ذلك في دخل الإيرادات الديون غير القابلة للشفاء التي انتهت فيها فترة التقادم عليها. يتبع ذلك من مجموعة أحكام الفقرة 18 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 27 من اللائحة بشأن المحاسبة والإبلاغ. يجب أن يتم ذلك بغض النظر عما إذا كان قد تم إجراء مخزون الديون وما إذا كانت الوثائق الإدارية قد نشرت على شطبها. لا يعفي انتهاك الإجراء المنشئ لإجراء مخزون المنظمة من تنفيذ هذا الواجب. هناك أمثلة على قرارات المحكمة بشأن وضع مماثل (انظر على سبيل المثال، قرار FAS من مقاطعة فولغا في 24 ديسمبر 2013 رقم A49-132 / 2013).
ومع ذلك، مع مخرج قرار رئاسة الاتحاد الروسي للاتحاد الروسي في 8 يونيو 2010، ينبغي توقع رقم 17462/09 أن ممارسة التحكيم بشأن المشكلة قيد الدراسة ستكون متجانسة.
قارة: من الممكن أن تأخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل بموجب طريقة استحقاق ضريبة القيمة المضافة المدخل، المعتمدة لخصم البضائع المعتمدة (العمل والخدمات)، التي لم تدفعها المنظمة. تكتب المنظمة قبالة الدائنة بسبب انتهاء فترة الحد
نعم، يمكنك. ومع ذلك، فإن إدراج ضريبة القيمة المضافة التي تم قبولها مسبقا للخصم، في تكوين تكاليف عدم التقييم يمكن الاعتراف بها مناصرة اقتصاديا.
بناء على التفسير الحرفي للفقرة الفرعية 14 من الفقرة 1 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في حساب ضريبة الدخل، فإن المنظمة لها الحق في إدراجها في تكوين ضريبة القيمة المضافة المدخلات التي تشير إلى المسجل الدائنة للسلع المعتمدة (العمل والخدمات).
ومع ذلك، في تفسيرات خاصة، تعبر ممثلو وزارة المالية في روسيا عن وجهة نظر أخرى. إنهم يعتقدون أنه في الوضع قيد النظر، سيؤدي تطبيق هذه القاعدة إلى حقيقة أن المنظمة ستقلل من الالتزامات الضريبية على نفس المبلغ مرتين:
في ظل هذه الظروف، يمكن الاعتراف بإدراج ضريبة القيمة المضافة التي تم تبنيها سابقا بخصمها، في تكوين تكاليف عدم التقييم بشكل غير معقول (الفقرة 1 من الفن. 252. P. 49 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وبعد
في السوق كل شيء يتغير بسرعة كبيرة. إذا كنت لا تزال مؤكدا في ضميمة العميل وتأمل أنه سيدفع الديون، فقد أصبحت اليوم قد تأخرت بالفعل. أو العكس: أنت، كونك مشترا، "نسي" لسداد الديون إلى الدائن. تغيير الديون قد يؤثر على كائن الضرائب. كيف؟ اقرأ أكثر.
في عملية عملها، تجذب المنظمة مرارا وتكرارا الأموال. يتم وصف شروط وأحكام الاستخدام في عقد مع المقرض. إذا لم يتم رد الديون في الوقت المحدد، فهناك فوائد وعقوبات مستحقة لهذا المبلغ. إذا كان المقترض لا يدفع المال لمدة ثلاث سنوات على التوالي، يصبح الديون ميؤوس منها. هذه المبالغ تخضع للدخول بعد فترة التقادم (المادة 196 من القانون المدني). تسبب المحاسبين في الكثير من المشكلات التي يجب إجراؤها على الدفع الدائلا: ضريبة القيمة المضافة غير متوافقة دائما. النظر في كيفية حدوث هذه العملية في الممارسة العملية.
اليوم، تعتمد جميع رسوم الرسوم على البيانات المحاسبية. دون فهم كيفية انعكاس الديون في بو، لا يمكن القيام بأي شيء بشكل جيد.
الشركات التي لديها شكوك حول الملاءة الطرفية تنشئ احتياطا من الديون المشكوك فيها (RSD). هذا الشرط إلزامي بالنسبة لمؤسسات جميع أشكال الملكية. يتم تأمين الديون، والتي يجب الحصول عليها عن طريق المال. تحت السلع الأساسية "إيصال" لم يتم إنشاؤها. يحظر مواضيع القطاع العام أن تدرج في الديون RSD بنضج يصل إلى سنة ونصف. بعد الاعتراف بالديون ميؤوس منها، يتم كتابته من الرصيد على حساب RSD.
يمكن تقسيم الديون المرتبطة ضريبة القيمة المضافة إلى مجموعتين:
كيفية الكتابة ضريبة القيمة المضافة عند كتابة الدائنة في كل من هذه الحالات، اعتبرها أكثر تفصيلا.
كقاعدة عامة، يتم تسهيل مبالغ السلف المستلمة ودفع ضريبة القيمة المضافة. يتم إجراء كمية الضريبة لخصمها عند الشحن البضائع أو مع تغيير في شروط العقد، وعودة البضائع. وهذا هو، وفقا لمعايير التشريعات الحالية، عند كتابة الدعاية المتأخرة من ضريبة القيمة المضافة لا تؤخذ إلى خصمها. في حالة حالات مثيرة للجدل، يثبت صحة تصرفاتها في المحكمة سيكون صعبا للغاية.
ما يمكن الاعتراف بحد أقصى قدر من الديون من قبل دخل غير تاجر لتتمكن من كتابة ذلك بالخصم؟ وفقا للفن. 248 NK، من الدخل يخضع لطرح كمية الضرائب المقدمة إلى المشتري. أما بالنسبة للمشتري المستلم من المشتري، فإن دافع الضرائب ملزم بتقديم ضريبة القيمة المضافة عليها على الفور. وهذا هو، عندما يتم شطب الديون المستحقة الدفع، لا يتم أخذ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار. وكيفية التعامل مع النفقات؟ بحاجة إلى استعادة ضريبة القيمة المضافة عند كتابة الدائنة؟ وفقا لموقف الخدمة الضريبية الفيدرالية، عند إلغاء الديون بعد انتهاء فترة التقادم، لا يمكن انعكاس مقدار الضريبة في النفقات، وكذلك قبولها لخصمها.
عادة في المقرض قبل الموردين قد تم بالفعل اعتماد مقدار الضريبة بالفعل لخصمها. في الفن. 170 NK هي قائمة بالمواقف التي يكون فيها المشتري ملتزم باستعادة ضريبة القيمة المضافة بالكامل أو جزئيا عند كتابة الدائنة. لا تتضمن هذه القائمة مقدار الديون على البضائع المستلمة، والتي يتم كتابتها بعد ثلاث سنوات. ولكن في الدخل غير المعتدل، ينعكس الديون في مقدار المبلغ الضريبي. إذا لم يتقاضى المشتري لسبب ما يصل إلى مبلغ الخصم ولم تسدد الديون، فيمكن تقديم مقدار الضريبة في تكاليف عدم التعامل.
وفقا ل PP. 77.78 ص (ج) بو، يتم تشكيل مبالغ الديون بشكل منفصل لكل كائن على أساس المخزون، وترتيب دليل أو مبرر مكتوب. ثم يشيرون إلى النتائج المالية بين الدخول والنفقات الأخرى. إذا تم تشكيل RSD مسبقا، فسيعزى الجزء من الديون فقط إلى النفقات التي لم يكن الاحتياطي كافيا. يمكنك شطب الديون قبل أن تأتي فترة القيد، إذا كانت هناك أسباب للتعرف على أنه غير واقعي لسداده، على سبيل المثال، عند عرض استخراج من النهاب عند القضاء على الكائن.
كيف يتم شطب WDS في ديون الديون؟ الأسلاك:
إذا تم شطب الأخير على حساب الاحتياطي، فستكون الديون بدلا من الحساب 91، يجب أن تنعكس النتيجة 63. لا يؤدي الشطب من الديون إلى إلغاءه. يجب إدراج مثل هذه الديون على رصيد 5 سنوات أخرى في حالة تغيير ممتلكات المدين. لذلك، من الأفضل استخدام الأسلاك DT 007.
هنا، كما هو الحال في بو، يخضع ديون الديون للإدماج في تكوين دخل أو نفقات غير تاجر. وثيقة تؤكد أن اليأس من الديون هي نفس فعل المخزون أو أمر أو أسرط مكتوب. تحتاج إلى شطب الديون في تلك الفترة التي انتهت فيها قيودها.
وفقا للقواعد العامة، يعتبر الديون ميؤوس منها بعد انتهاء ثلاث سنوات من تاريخ انتهاك الحق في دفع ثمن الديون. في بعض الصناعات، قد تكون فترة الحد أقل. على سبيل المثال، يتم الاعتراف بواجب الشحن بأنها ميؤوس منها بعد سنة واحدة، والتأمين على الممتلكات - عامين. حتى بعد الفترة المحددة، من المستحيل فصل كمية الديون على الفور. يمكن مقاطعة المصطلح وتعليقه. ومع ذلك، يمكنه تحقيق ما لا يزيد عن 10 سنوات من تاريخ انتهاك القانون. هذه الفترة لم تعد تعتمد على الانقطاعات والتعليق. يمكنك الاتصال بالمحكمة من قبل. فقط أنشأ المشرع شريطا صعوديا.
كيف سيؤثر ذلك على عمل المحاسبين؟ قطعا. يمكن أن تركز المحاسبة على فترة ثلاث سنوات. على سبيل المثال، وصل وقت الدفع بموجب العقد إلى 02/17/14. إذا لم يدفع الطرف المقابل الديون في 02/18/14، فسيبدأ العد التنازلي في 3 سنوات. إذا لم تكن الديون باهظة الثمن في الربع الأول من عام 2017 (حتى 02/17/17)، فإن الفواتير المستحقة الدفع، يتم تنفيذ ضريبة القيمة المضافة للقواعد العامة.
إذا توقف المصطلح مرارا وتكرارا، فإن القيود العلوي مفيد. يمكن للمنظمة أن تشطب الديون لمدة 10 سنوات، إذا لم يكن من الممكن استردادها. لنفترض أن المزود لم يدفع أبدا عن التسليم. كل عام يرسل خطابا مؤكدا للديون. هذا يساهم في إعادة التعيين السنوي لفترة التقدي. إذا بمقدار 18.02.2024 لن يتم إرجاع المبلغ، فقد تشطب المنظمة حسابات مستحقة الدفع، ضريبة القيمة المضافة للقواعد العامة. ما يجب فعله بالفعل في مثل هذا الموقف هو ما قبل التشاور مع محام بشأن صحة حساب النظام الأساسي للقيود.
أساس تعليق الحسابات هي:
في السابق، ضرب عدد الاستثناءات أيضا المنظمة إلى المحكمة. اليوم، يتم تعليق تعليق المصطلح فقط لفترة النظر في القضية وحتى قرار القرار.
كيف يتم ضبط ضريبة القيمة المضافة عند الدعاية الدائنة في الإعلان؟ يتم تضمين كمية "الدائنين" في دخل غير موزع. عند ملء إعلان ضريبة الربح، ينعكس في خط 100 من الملحق 1 بالكامل. ينعكس مقدار الديون المشطورة في السلاسل 101-107. لذلك، ستكون القيمة المحددة على السطر 100 دائما أكبر من المؤشرات من السلاسل 101-107. في إعلان ضريبة القيمة المضافة، لا ينعكس هذا المبلغ. القواعد لحساب الضريبة لا يحدث. تمنع وزارة المالية طرح ضريبة القيمة المضافة من السلف عند كتابة الدعاية الدائنة للإمدادات غير المربحة. أو تضمين ضريبة القيمة المضافة للنفقات، والحد من الأرباح الخاضعة للضريبة.
بشكل منفصل يجب أن يقال عن المنظمات التعليمية. والحقيقة هي أنه من الضروري ملء القسم 7 إذا تم تنفيذ العمليات التي لم تخضع للضريبة من الضرائب، أو تلقت المنظمة دفعة مقدمة ضد عمليات التسليم المستقبلية. المبالغ المسؤولة من الحسابات المستحقة الدفع تعكس في القسم 7 لا يستحق كل هذا العناء.
هناك حالات عند إنشاء تاريخ تنفيذ الالتزام "عند الطلب". على سبيل المثال، إذا قدم العميل مقدما، وكان سيتم تنفيذ الحساب النهائي بعد استلام الطلب. كيف، في هذه الحالة، يتم احتساب المصطلح؟
إذا تم تثبيت فترة محددة في الطلب (على سبيل المثال، 15 يوما من تاريخ استلام الطلب)، فإن العد التنازلي يبدأ من تاريخ انتهاء صلاحيته. إذا لم يتم توضيح ذلك في المتطلبات، يبدأ العد التنازلي في يوم متطلبات الدفع.
مثال. تلقى العميل طلب 11.02.14. من هذا اليوم، لدى المورد الحق في الطلب على دفع الديون. يمكن التعرض للحساب في وقت لاحق. يبدأ العد التنازلي من لحظة الفاتورة. تتضمن المتطلبات "غير المحددة" أيضا حد 10 سنوات.
لا يمكن للمنظمات تنفيذ تسوية الديون، وهي قيود التي انتهت صلاحيتها بالفعل. لا يمكن التعرف على "الحسابات" ميؤوس منها بحضور "الدائنين" العداد مع نفس العميل. تعتبر الإدارة المالية أنها غير قانونية لإدماج مثل هذه الديون في تكاليف غير تدانة. في جي جي كيه واستخدمت محظورة الاستمتاع بسبب الديون المتأخرة. ومع ذلك، فقد طالب رسميا بتوافر تطبيق مناسب من الجانب الآخر. الآن الحظر لا لبس فيه وغير مشروط.
جميع القيود الموضحة دخلت حيز التنفيذ في 01.09.13. إذا انتهت صلاحية النظام الأساسي للقيود بعد التاريخ المحدد، فيجب تطبيق قواعد جديدة. إذا لسبب ما في الميزانية العمومية للمنظمة، فإن المتأخرات "القديمة" بفترة منتهية منتهية الصلاحية، ثم لا تنطبق القواعد الجديدة على ذلك. تحتاج فقط إلى شطب هذه الديون من الرصيد.
لا تحتاج إلى شحن ضريبة القيمة المضافة على الديون المستحقة المستحقة الدفع.
ترد الأساس المنطقي لهذا المنصب أدناه في مواد نظام Glavbuch.
خارج: ضريبة القيمة المضافة
يتم الاعتراف بتنفيذ العمل (الخدمات) باعتباره إدراج ضريبة القيمة المضافة (الفرعية 1، 1 مقالة. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، في وقت النقل إلى عميل نتائج العمل (الخدمات) أو الحصول على الدفع المسبق بموجب العقد، Accruem هذه الضريبة (الفقرة 1 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).
إيلينا بوبوفا،مستشار الدولة للخدمة الضريبية للاتحاد الروسي الأول
يتم تحديد فترة القيد بالترتيب التالي: *
إن الإثارة المكتوبة لشطب الالتزام المحدد هي فعل المخزون في الشكل رقم INVU-17 وشهادة المحاسبة، على أساس ينشر الرأس النظام الخاص بالديون المستحقة الشطب.
كمية الدائنة المطالب بها، التي انتهت صلاحيتها، انتهت فترة التقادم، تدرج في إجمالي الدخل في المبلغ الذي انعكس فيه هذه الديون في المحاسبة (ص، 10.4 PBU 9/99). *
في مستحق الدفع في المحاسبة، تعكس الأسلاك: *
Debit 60 (66 و 67 و 68 و 69 و 76-4) الائتمان 91-1
- كتب قبالة مقدار الحسابات المستحقة الدفع بفترة منتهية منتهية الصلاحية.
اتخذ مثل هذا السجل في الفترة التي انتهت صلاحية فترة التقييد على الحسابات المستحقة الدفع (PP. 16 PBU 9/99).
فتح
تشمل كمية الحسابات المستحقة الدفع بسبب انتهاء فترة التقادم، وكذلك على أساس آخر (على سبيل المثال، فيما يتعلق بنهاية التصفية)، في تكوين الدخل غير الإيرادات (الفقرة 18 من الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الاستثناء يدفع لدفع الضرائب (الرسوم والعقوبات والعقوبات)، التي شطبها أو تخفضها وفقا للتشريع الحالي أو بقرار من حكومة الاتحاد الروسي. مثل هذه الديون عند حساب ضريبة الدخل غير مدرجة في الدخل (الفرعية 21، الفقرة 1 من الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). *
مثال على الانعكاس في المحاسبة وفي فرض الضرائب على الديون المستحقة لشطبها مع فترة تقييد منتهية الصلاحية. تنطبق المنظمة طريقة الاستحقاق *
CJSC Alfa يدفع ضريبة الدخل شهريا. المحاسبة عن الدخل والنفقات يؤديها طريقة الاستحقاق. في 10 سبتمبر 2010، تلقت المنظمة مواد بقيمة 59000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 9000 روبل). فترة الدفع بموجب العقد - سبعة أيام مصرفية، لا تحسب يوم التسليم. لمدة ثلاث سنوات، لم يتم دفع المواد. علاوة على ذلك، لم يمنع المورد أي شكاوى (في المحكمة)، ولم تقدم ألفا أي تدابير لسداد ديونها.
بعد نتائج المخزون التي عقدت في 24 سبتمبر 2013، قرر رئيس ألفا أن تكتب الدائنة لفترة من الصلاحية (شهادة المحاسبة، النظام التنفيذي).
في المحاسبة "Alpha" يتم إجراء الإدخالات التالية.
الخصم 10 الائتمان 60
- 50 000 فرك. - مواد معتمدة؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 9000 روبل. - عكس "مدخل" ضريبة القيمة المضافة؛
Debit 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19
- 9000 روبل. - اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة "المدخل".
الحسابات الدائنة هي في الواقع كل ديون المنظمة.
الديون الائتمان تنشأ في حالتين.
الحالة الأولى - إذا لم تحسب المنظمة مع المقابلات المقابلة (على سبيل المثال، لم يعد من قبل المؤسس، لم يتم سداد قرض البنك أو لم يتم دفع البضائع أو المواد).
الحالة الثانية - تم استلام دفعة مقدمة، ولكن من جانبها، لم تفي المنظمة بذلك. على سبيل المثال، لا تقوم المنظمة بشحن البضائع إلى المشتري في حساب الأموال المدرجة سابقا.
| قاعدة الشطب | تاريخ الشطب |
| انتهاء تمثال القيود (كقاعدة عامة، لمدة ثلاث سنوات) | تاريخ انتهاء تاريخ التقييم |
| تصفية منظمة المقرض | تاريخ مقدمة سجل EGRUL على تصفية المنظمة المقرض |
| استبعاد مؤسسة الدائن من السجل ككيان قانوني غير صالح | تاريخ مقدمة سجلات Egrul حول استبعاد المنظمة المقرضة من السجل |
| الذكاء للنساء من قبل الدائن |
|
إرشادات منهجية حول جرد الممتلكات والمطلوبات المالية (المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا البالغ عددها 13.06.1995 ن 49) حددت إجراء تنفيذها. أثناء المخزون، يتم تحليل جميع الحسابات ذات الشركاء التجاريين اعتبارا من أقرب تاريخ إعداد التقارير (العدد الأخير من شهر التقويم الحالي)، يتم الكشف عن كميات الديون المستحقة التي تم توسيع أوقات القيد. وفقا لتنفيذها، تصدر لجنة المخزون عمل جرد للمستوطنات مع الدائنين.
منذ بداية القانون الاتحادي ل 06.12.2011 N 402-ФЗ "بشأن المحاسبة"، يتم تحديد أشكال المستندات المحاسبية الأولية المطبقة من قبل رئيس الكيان الاقتصادي بشأن تقديم مسؤول مسئول عن السجلات المحاسبية الموكلة ( الفقرة 4 من المادة 9 من القانون رقم 402- FZ).
في الوقت نفسه، يجب أن يحتوي كل مستند حساب أساسي على جميع التفاصيل الإلزامية التي حددتها الفقرة 2 من الفن. 9 من القانون N 402-FZ.
على الرغم من 1 يناير 2013، فإن أشكال المستندات المحاسبية الأولية الواردة في ألبومات الأشكال الموحدة للوثائق المحاسبية الأولية لا ترتبط بالتطبيق، لتصميم الفعل المحدد، يمكنك استخدام الشكل الموحد من مخزون المخزون للمستوطنات مع المشترين والموردين وغيرهم من المدينين والدائنين (شكل NV-17، المعتمدة. قرار لجنة إحصاءات الدولة في روسيا 18.08.1998 ن 88).
يوفر القانون بيانات ليس فقط على الدائنة المتأخرة، ولكن أيضا من خلال جميع الحسابات المستحقة الدفع.
هذا يدل على:
لعمل جرد الحساب، من المستحسن إجراء شهادة هي الأساس لتجميع هذا الفعل.
يتم تجميع هذه الشهادة في سياق حسابات المحاسبة الاصطناعية.
لتجميعها، تستخدم هذه السجلات المحاسبية هذه، وكذلك المستندات الأخرى التي تثبت مقدار الديون، بما في ذلك الأعمال الثنائية للمصالحة مع الأطراف المقابلة.
في الشهادة، ينبغي إعطاء تفاصيل كل مقرض، سبب وتاريخ المتأخرات، حجمها.
عند استخدام أشكال موحدة من المستندات الأولية، قد يكون هناك شهادة - تطبيق في النموذج N-17.
الديون 60 (62، 66، 76) - الائتمان 91- مكتوبة من قبل الدائنة.
النظر في ترتيب الانعكاس في عملية المحاسبة والضرائب على الشطب الدائنة بسبب انتهاء فترة التقادم.
هناك حاجة أيضا إلى فترة القيد وفقا لقواعد معينة (الفقرة 2 من الفن. 200 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
بالنسبة لتلك الالتزامات، من المعروف تاريخ الاستحقاق، يتم النظر في المصطلح من اليوم التالي لاستكمال تاريخ الدفع المحدد.
على سبيل المثال، وفقا لعقد الإمداد، كان من المفترض أن تدفع المنظمة البضائع في 11 مايو 2016، لكن هذا لم يفعل ذلك.
في هذه الحالة، سيتم احتساب فترة التقادم من 12 مايو 2016. وإذا لم يكن الديون لمدة ثلاث سنوات في الطلب، فسوف تنتهي صلاحية فترة القيد في 11 مايو 2019 ومن تلك اللحظة التي يمكنك شطبها "الدائن ".
إذا لم يتم تحديد اليوم المحدد لسداد الديون، فينبغي النظر في فترة التقادم فترة التوجيه من اللحظة التي أرسلها المنظمة إلى الديون.
وفي الحالة عندما تم إعطاء عودة ديون المنظمة وقتا معينا، في نهاية اليوم الأخير من هذه الفترة.
في الوقت نفسه، قد تنقطع فترة القيد. يحدث هذا إذا قدم المقرض دعوى قضائية ضد الدين منك. أو إذا اعترفت المنظمة نفسها بند ديونه: سددها جزئيا، قدم طلبا للتسوية المتبادلة، وتساءل تأخير الدفع، ووقعت أعمالا مصالحة (حل عملية نهاية المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 12 نوفمبر 2001 رقم 15 وكاملة من المحكمة العليا للاتحاد الروسي البالغة 15.11.2001 رقم 18).
إذا حدثت هذه الإجراءات، فقد تمت مقاطعة فترة التقادم وبعد حسابها مرة أخرى. في الوقت نفسه، لا يؤخذ الوقت الذي مرر قبل الاستراحة في الاعتبار (المادة 203 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
ولهذا، ينبغي إعداد المستندات التالية (الفقرة 78 من اللوائح المتعلقة بالمحاسبة والإبلاغ، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا من 29.07.1998 ن 34 إن) (المشار إليها فيما يلي باسم اللائحة):
1) ACT ACT GRANDLORES مع المشترين والموردين وغيرهم من المدينين والدائنين. هذه الوثيقة ضرورية لأن الذمم الدائنة تم اكتشافها على وجه التحديد نتيجة المخزون. يمكن أن يكون شكل هذا القانون على حد سواء تعسفيا وغير موحدة (نموذج NV-17، الذي وافق عليه قرار لجنة إحصاءات الدولة في روسيا 18.08.1998 ن 88)؛
2) شهادة محاسبة تشير إلى جميع المعلومات اللازمة حول الدائنة وهي إثبات سبب شطبها.
بناء على هذه الوثائق، يتم إصدار النظام التنفيذي على الديون المستحقة الدفع.
Debit 60 (62 و 66 و 67 و 70 و 71 و 76) الائتمان 91 و SPACCOUNT "دخل آخر"
منذ ذلك الحين في الفقرة 78 من الأحكام التي يقال إنها يجب شطبها الدائنة في الفترة المشمولة بالتقرير الذي انتهى فيه فترة التقادم عليها على أساس مخزون البيانات، وهو إثبات مكتوب لسبب الشطب والنظام.
غير مدرجة في الإيرادات المكتبة فقط من الديون (PP. 3.4، 11، 21 من الفقرة 1 من الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
ضريبة القيمة المضافة المحسوبة من التقدم الناتج (خطاب وزارة المالية مؤرخة 07.12.2012 رقم 03-03-06/1/635):
يشمل المحاسبة الضريبية الدخول في تكوين الديون المدفوعة المدفوعة وفي النفقات لا تؤخذ في الاعتبار:
وفقا لوجهة نظر وزارة المالية في روسيا، يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في مقدار الديون المستحقة الدفع في تكوين الدخل غير المعزز، وفي النفقات لا تؤخذ في الاعتبار، لأن إمكانية المحاسبة كجزء من قيمة مبلغ ضريبة القيمة المضافة على الدفع المسبق مسبق الدفع الذي تم الحصول عليه فيما يتعلق بانتهاء فترة القيد، الحق في التحدي. لا يتم توفير 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (رسائل من 07.12.2012 رقم 03-03-06/1/635، من 10.02.2010 رقم 03-03-06/1/58).
الممارسة القضائية تتطور بشكل غامض.
هناك قرارات من السفن التي تدعم وجهة النظر، وفقا لما يتم إدراج مقدار ضريبة القيمة المضافة، التي تحسب من كمية الدفع المسبق والميزانية المدرجة، بمقدار الدائنة، في تكوين الدخل غير المعتدل ويمكن أن يكون المدرجة في تكلفة الفقرات. 20 ص. 1 فن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي باعتباره نفقات مربحة أخرى (حل فاس من مقاطعة موسكو مؤرخة 19.03.2012 في القضية رقم A40-75954 / 11-115-241، فاس من الحي الشمالي الغربي في 24 أكتوبر 2011 في حالة رقم A42-9052 / 2010).
في الوقت نفسه، هناك قرار من المحكمة، وفقا له مبلغ الإيرادات غير المعتدل في شكل ديون مدفوعة المدفوعة في الاعتبار دون ضريبة القيمة المضافة على أساس الفقرة 1 من الفن. 248 رمز الضرائب.
وهذا هو، ضريبة القيمة المضافة، المحسوبة من الدفع المسبق، لا تؤخذ في الاعتبار في الدخل، ولا في النفقات (حل FAS من مقاطعة موسكو البالغة 21.09.2009 N KA-A40 / 9764-09 في حالة N A40-2059 / 09-4-8)؛
لا تؤخذ إلى خصم.
إدخال محاسبة على الائتمان PNoveB 99 الائتمان 68 / SFO.
الوضع 2. الديون على المورد المستلم من المورد، ولكن لم يتم دفعها إلى البضائع (العمل والخدمات).
ضريبة القيمة المضافة التي قدمها المورد اتخذت سابقا لخصم (رسالة من وزارة المالية 21.06.2013 رقم 03-07-11 / 23503):
ضريبة القيمة المضافة التي قدمها المورد، ولكن لا تؤخذ إلى خصم في المحاسبة الضريبية، يتم تضمينها في التكاليف غير المعتدية (الفقرات 14 من الفقرة 1 من الفن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في المحاسبة ستكون الأسلاك:
عينة رقم واحدبلغت الديون الائتمانية لمنظمة البضائع المستلمة، غير المدفوعة في الفترة الزمنية، 354،000 روبل. (بما في ذلك VAT-54 000 فرك.).
تم نقل ضريبة القيمة المضافة إلى خصمها.
بناء على مخزون الحسابات وترتيب المدير، تم شطب الدين المستحق المحدد في الفترة المشمولة بالتقرير، عندما انتهت فترة القيد.
عند تسجيل المنظمة، ينبغي انعكاس حسابات الشطب المستحقة للبضائع المستلمة بموجب الاتفاقية التعاقدية فيما يتعلق بانقار فترة التقادم على النحو التالي:
مثال رقم الثانيوفقا لعقد بيع وبيع البضائع من قبل المنظمة تلقت تقدما قدره 118،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18 000 روبل.). في العقد الذي حدده العقد، لم تفي المنظمة بالتزاماتها بالسلع على المشتري.
بناء على مخزون الحسابات وترتيب المدير، تم شطب الدائنة المشار إليها بسبب انتهاء فترة التقييد.
تنطبق المنظمة طريقة الاستحقاق في المحاسبة الضريبية.
في محاسبة المنظمة، ينبغي أن تنعكس على النحو التالي: يجب أن تنعكس الديون المدفوعة المدفوعة في الاتفاقية المدفوعة مسبقا المدفوعة مسبقا فيما يتعلق بانقار فترة التقادم على النحو التالي:
| محتوى العمليات | دين | تنسب إليه | كمية، فرك. | الوثيقة الأساسية |
| في تاريخ استلام الدفع المسبق | ||||
| الدفع المسبق تحت عقد البيع | 118 000 | تنفيذ البنك لحساب حساب | ||
| ضريبة القيمة المضافة المستحقة من المسبق المستلم (118 000 × 18/118) | 18 000 | فاتورة |
||
| في تاريخ دائم الشطب بسبب انتهاء النظام الأساسي للقيود | ||||
| احتفل بالدين بسبب انتهاء النظام الأساسي للقيود | 118 000 | حساب حسابات المخزون، مؤسسة النظام |
||
| يتم الاعتراف بمبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة من المسبقة المستلمة كصور أخرى | 18 000 | معلومات المحاسبة | ||
| تنعكس pno. | 3 600 | شهادة المحاسبة | ||
اكتسبت المنظمة سلعا إلى قيمة تعاقدية قدرها 354،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 54 000 فرك.).
خلال المصطلح الذي أنشأه العقد، لم تدفع المنظمة السلع المشتراة.
اختتمت الأطراف اتفاقا بشأن مغفرة الديون، وفقا للمنظمة ستدفع الديون بمبلغ 254000 روبل في غضون 30 يوما، ثم يغفر المورد الديون في المبلغ المتبقي (100000 روبل).
في الفترة المحددة، دفعت المنظمة الديون المستحقة الدفع إلى المزود بمبلغ 283200 روبل.
في المحاسبة المحاسبية لمنظمة المدين المغفرة لها من قبل المقرض، يجب أن تنعكس المورد جزء من الديون للسلع المشتراة على النحو التالي:
| محتوى العمليات | دين | تنسب إليه | كمية | خبرات وثيقة |
| في شهر شراء السلع | ||||
| مقبول للسلع المحاسبية (354 000 - 54 000) | 300 000 | شحنة توثيق المورد فعل القبول |
||
| تعكس كمية ضريبة القيمة المضافة، المقدمة المورد | 54 000 | فاتورة |
||
| اعتمد لخصم كمية ضريبة القيمة المضافة، المقدمة المورد | 68 / ضريبة القيمة المضافة | 54 000 | فاتورة |
|
| المورد المدرج رسوم جزئية للسلع | 254 000 | اتفاق O. غفران الديون مقتطف من بنك بو حساب الحساب |
||
| كمية الديون المفرطة المعترف بها كجزء من الآخرين | 100 000 | اتفاق O. غفران الديون |
||
عند إدراج "دائن OSN"، مع فترة تقييد منتهية الصلاحية، في الدخل بموجب فترة "المبسط" في تلك الفترة الأخيرة من التقارير (الضريبة)، عندما انتهت صلاحية مصطلح قصرها (مرسوم).
في هذه الحالة، لا يملك تاريخ المبدأ المحدد.
هذا يمكن أن يكون يوم انتهاء فترة التقادم، واليوم الأخير من فترة التقارير (الضرائب) (خطابات وزارة المالية لروسيا مؤرخة 23.03.2007 رقم 03-11-04 / 2/66، 27.12.2007 رقم 03-03-06/1/894).
في الوقت نفسه، فإن الديون لدفع الضرائب والعقوبات والغرامات الضريبية، وكذلك أقساط التأمين الإلزامية، والعقوبات والغرامات في الصناديق الخارجة عن الميزانية، ليست ضرورية (الفقرات 1، 1.1 من المادة 346.15 والفقرات. 21 ص. 1 ص. 1. 251 NK RF).
بالإضافة إلى ذلك، عند تطبيق USN، لم يتم تضمينها في الإيرادات التي شطبت من التطورات، والتي لم يتم تزويد البضائع (العمل والخدمات)، حيث تم أخذ السلف في الاعتبار في الدخل عند الاستلام (الفقرة 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال
المحدودة، باستخدام "المبسط" مع كائن "الإيرادات ناقص تكاليف تكاليف"، في يونيو 2013 تلقى البضائع من شركة تجارية بمبلغ 70،800 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 10،800 روبل).
وفقا لعقد الإمداد، فإنهم يحتاجون إلى الدفع حتى 25 يونيو 2013. لم يحسب على المدى المحدد.
لمدة ثلاث سنوات، لم تحضر الشركة التجارية أي محاولة لاستعادة مقدار الحسابات المستحقة الدفع. 25 يونيو 2016 مصطلح قصرها منتهية الصلاحية.
قرر رئيس ذ م م إجهاد الدائنة فيما يتعلق بفترة التقييد منتهية الصلاحية.
بالنسبة لهذا، في 25 يونيو 2016، على أساس عمل جرد المستوطنات وشهادة المحاسبة، أصدر أمرا بالديون المستحقة الدفع.
سيتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة LLC:
في يونيو 2013.
الخصم 41 الائتمان 60
70 800 روبل. - تعكس وصول البضائع؛
في يونيو 2016.
الخصم 60 الائتمان 91، الفرعية "دخل آخر"،
70 800 روبل. - شطب كمية الحسابات المستحقة للسلع غير المدفوعة مع فترة تقييد منتهية الصلاحية.
في المحاسبة الضريبية مع محاسب USN، شطب الديون المستحقة الدفع بمبلغ 70،800 روبل. المدرجة في إيرادات عدم الإيرادات على تاريخ انتهاء فترة انتهاء فترة الحد - 25 يونيو 2016
في نفس اليوم، جعل الدخول المناسب في كتاب الدخل والنفقات
في هذه الحالة، عندما نشأت الدفعات الدائنة فيما يتعلق بشراء البضائع وتتضمن مقدار "الإدخال" ضريبة القيمة المضافة، يتضمن إيرادات المجموع المبلغ بالكامل من "الدائنين" مع ضريبة القيمة المضافة.
في الوقت نفسه، لن تكون تكلفة البضائع الأكثر إلحاحا غير مدفوعة من الشطب بتكلفة البضائع المبسطة. حتى لو تم تنفيذ البضائع. منذ المنظمة لم تدفع ثمنها.
نظرا، من خلال نظام مبسط، يسمح له مراعاة تكلفة شراء البضائع فقط إذا تم الوفاء بشرطين مرة واحدة: تم شحن السلعة إلى المشتري النهائي والشركة دفعت مقابله مع المورد (الفقرة 2 من الفقرة 2 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ويرد استنتاج مماثل في خطاب وزارة المالية في روسيا من 07.08.2013 رقم 03-11-06 / 2/31883.
وبالتالي، لن تكون النفقات في شطب الديون المستحقة غير المطالب بها من المنظمة، نظرا لأن النفقات تؤخذ في الاعتبار في القاعدة الضريبية مع نظام ضريبة مبسط فقط إذا كان هناك دفعة (الفقرة 2 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
استثناء - القضاء على الطرف المقابل. في هذه الحالة، يتم إنهاء الالتزامات بالكامل. يتم اعتبار البضائع والأعمال والخدمات والدين المشمول بها بسبب القضاء على الطرف المقابل (المادة 419 من القانون المدني للاتحاد الروسي). ويمكن أن تعزى إلى النفقات تحت "مبسط".
كما تعتبر البضائع المدفوعة (العمل والخدمات) والديون لدفعها ممنوعة (خطاب وزارة المالية 25.05.2012 رقم 03-11-11 / 169).
مثال
تطبق المنظمة "مبسطة" مع "نفقات ناقص الدخل" للكائن تلقى تقدم بمبلغ 60،000 روبل.
قبل انتهاء النظام الأساسي للحد من العمل، لم تتحقق المنظمة. انتهت صلاحية فترة الحد من الدفعة التي تنشأ عن المنظمة إلى العميل في يونيو من العام الحالي.
يجب أن تنعكس التشغيل على الديون المستحقة الشطب بواسطة السجلات التالية:
| محتوى العمليات | دين | تنسب إليه | كمية | خبرات وثيقة |
| تعكس الدفعة الديون في المبلغ تلقى التقدم | 60 000 | مقتطف من بنك بو حساب الحساب |
||
| مكتوب قبالة الدائنة الديون مع منتهية الصلاحية تكلفة المطالبات | 60 000 | المخزون العمليات الحسابية زعيم الشركات |
نظرا لأن المنظمات التي تستخدم USN، فإن تاريخ استلام الدخل يدرك يوم استلام الأموال النقدية للحسابات في البنوك (أو) في مكتب المنظمة، تم الاعتراف بالمبلغ الناتج للدفع المسبق كإيراد في فترة الاستلام وبعد
مثال
اكتسبت المنظمة عقد مواد خام بقيمة 236،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 36000 روبل.).
في شهر الحصول على المواد الخام المنبعثة في الإنتاج.
في الفترة التي أنشأها العقد، لم تدفع المنظمة المواد الخام المكتسبة. اختتمت الأطراف اتفاقا بشأن مغفرة الديون، ووفقا للمنظمة ستدفع الديون بمبلغ 200 ألف روبل في غضون 30 يوما، فإن المورد يغفر الديون في المبلغ المتبقي (36000 روبل).
في الفترة المحددة، دفعت المنظمة ديون مستحقة الدفع إلى المزود بمبلغ 200 ألف روبل.
في السجلات المحاسبية للمنظمة (المدين)، باستخدام الدخل UPN (كائن الضرائب "يتم تقليل دخول الدخل بمقدار النفقات")، يجب أن تنعكس الغفران به من قبل جزء من الديون المورد من الديون للمواد الخام المكتسبة يتبع:
| محتوى العمليات | دين | تنسب إليه | كمية | خبرات وثيقة |
| في شهر الحصول على المواد الخام | ||||
| دعا المواد الخام | 236 000 | شحنة توثيق المورد أمر المحكمة |
||
| المواد الخام صدر في إنتاج | 236 000 | الطلب- رقعة قماشية |
||
| في تاريخ تسوية ومغفرة الديون | ||||
| المورد المدرج رسوم جزئية | 200 000 | اتفاق O. غفران الديون مقتطف من بنك بو حساب الحساب |
||
| كمية الديون المفرطة المعترف بها كجزء من الآخرين | 36 000 | اتفاق O. غفران الديون |
||
في الوقت نفسه، في تاريخ مغفرة الديون، يتم إنهاء ديون المنظمة لدفع المواد الخام المكتسبة جزئيا، أي يتم النظر في تكلفة المواد الخام في كمية الديون الماسة المدفوعة.
وهكذا، في تاريخ نقل الأموال، ينفذ هذا المزود وتاريخ غفرانهم جزء من ديون المنظمة من خلال الشرط اللازم للتعرف على المحاسبة الضريبية لتكاليف الحصول على المواد الخام ومقدار " إدخال "ضريبة القيمة المضافة ذات الصلة بهم.
وجود الديون إلى الدائنين هو حالة عادية لشركات العمل من مختلف المستويات والحجم. التحقق من الصحة المدى على المدى القصير والطويل، والدائنة لديها قيود تراكم مؤقتة. بعد هذه، يخضع لإيقاف الشطب. بعض محاسبين من المنظمات لا يعرفون كيف، من خلال الكتابة الدائنة، أدخل ضريبة القيمة المضافة. يحتاج اثنان من المشاركين (والمستفيدين، والبائع) إلى عرض العمليات بشكل صحيح في جميع أنواع المحاسبة. للقيام بذلك، اتبع خوارزمية واضحة، اعتمادا على موقف معين. فيما يلي القضايا الأكثر شيوعا تتعلق بالمحاسبة الضريبية عند العمل مع "الدائن".
قم بتضمين أو عدم ضريبة القيمة المضافة، وكتابة "الدائن"، المرتبط مباشرة بظروف المواقف المحددة. الإيضاحات تحتوي على الفن. 265 قانون الضرائب للاتحاد الروسي (PP.14 P.1). وفقا للمقال، يتم احتفال الشركات بهذا الحق عند حساب ضريبة الدخل، عندما تتعلق الإجراءات بشطب "الدائنين" للشحن والسلع المقدمة من الخدمات أو العمل المنتج المنتج. في الوقت نفسه، يمكن أن تعترف هيئات الخدمة المالية بالتعرف على إضافة غير ملائمة وغير معقولة إلى النفقات غير المناسبة لضريبة القيمة المضافة، والتي اعتمدها خصم عند إلغاء الديون.
في هذه النتيجة، هناك تعليقات وزارة المالية للاتحاد الروسي، وفقا لما يعد استخدام هذه الأداة انخفاضا في المدفوعات: القاعدة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة (عند مراعاة الأخير من الميزانية) و ضريبة الدخل (عند التسجيل في تكلفة النفقات). إذا حدثت مثل هذه الحالات، فإن اتحاد الضرائب مع نفقات عدم التقييم معترف بها مناصرة اقتصاديا.
استعادة ضريبة القيمة المضافة من التقدم المدرج سابقا هو ضروري عندما يتعلق الأمر بالشراء من مستحقات المشتري. إذا دفع البائع الضرائب من التقدم المستلم، في وقت الاعتراف بالديون ميؤوس منها، فإنه يكتسب الحق في تصنيفه للدخل. الهيئات الإشرافية تضفي للحفاظ على إيرادات المحاسبة من ضريبة القيمة المضافة. لنسيها إلى النفقات محفوفة بالمخاطر. ولكن هناك ممارسة ناجحة للدفاع عن هذا الموقف في المحكمة.
بالنظر إلى الضريبة عند كتابة "الدائنين"، تأكد من الالتزام بالإجراءات المنشأة، والتي من الضروري معرفة "السيناريوهات" الرئيسية:
كيفية التصرف بطريقة أو بأخرى، موضحة أدناه.
على سبيل المثال، لا يترجم العميل من خلال التهمة للبضائع التي يتم شحنها (العمل المقدمة)، ولكن يتم تنفيذ ضريبة القيمة المضافة "الإدخال" إلى خصمها. في سيناريو مماثل، عندما يكون التأخير، يحتاج "الدائن" إلى تنظيفه. يبدو السؤال ما إذا كان استرداد ضريبة القيمة المضافة مطلوبة. بالنسبة للتشريع الضريبي لروسيا، هناك عدد محدود من الحالات عندما يكون استعادة ضريبة "الدخول" الضرورية. لا تنطبق القضية المشار إليها أعلاه على هذه القائمة (القائمة الكاملة على الفقرة 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تم تنصيه مثل هذا الموقف في خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي مرة أخرى في عام 2013. وفقا لهذه الوثيقة، يجب تنفيذ الخصم بالضرورة، بغض النظر عما إذا كانت السلع التي يتم شحنها (يؤديها العمل أو الخدمة) تدفع. بمعنى آخر، فإن استرداد القيم التي تم التقاطها مسبقا للخصم مستحيل. كما يتم تعريف مثل هذا الموقف أيضا عن طريق الممارسة القضائية.
لنفترض أن العميل تم اتخاذه لاستقبال البضائع غير المدفوعة منها، دون تلقي ضريبة "المدخل" لخصم. ما هي الإجراءات التي يجب القيام بها عندما تذهب الديون إلى فئة "تأخر"؟ يسمح له بمراعاة الضريبة بالكامل في عدم التعامل.
هام: إذا تم تنفيذ القيم، فإن خصم الضرائب من الديون بنفس القدر مع فترة تقييد منتهية الصلاحية في الفترة المشمولة بالتقرير.
يتلقى المورد دفعة مقدمة، ورسوم "تقدم" ضريبة القيمة المضافة، يدفع الضريبة، دون تحميل السلع: تدفع المدفوعات المتأخرة تشكل "دائن". من أجل عدم الخلط بينه عند كتابة الدائنة، يجب أن يحل المورد المواقف المشكلة:
بالنسبة للوضع الأول، بعد تلقي التقدم في البائع، يكتسب الالتزام بحساب ضريبة القيمة المضافة ودفعها، والتي يمكن أن تتخذها إلى خصم:
لا يسمح للبائعين بخصم ضريبة القيمة المضافة من تقدم عند كتابة الدائنة، والتي كانت متأخرة، لأن التقدم لا يذهب إلى العملاء.
لحل السؤال الثاني، يكفي أن تعرف أن CW في حالة "تأخر" يضاف مع ضريبة القيمة المضافة إلى الدخل غير النامي (من أجل حساب الضريبة من الربح الواحد).
وفقا للسؤال الثالث: لا يعزو قانون الضرائب للاتحاد الروسي ضريبة القيمة المضافة عند كتابة "الدائنين" في الدفع المسبق إلى تكاليف عدم التعامل، إذا تم تنفيذ العملية بسبب التأخير. مع هذه النفقات، تأخذ في الاعتبار "تقدم ضريبة القيمة المضافة". تتيح القوانين دافعي الضرائب أن تعاملها مع نفقات عدم التقييم في وقت كتابة الدائنين المتأخرة "الدائنين". تدرب الممارسات القضائية إمكانية تسوية مثل هذا الموقف.
على سبيل المثال، يستخدم OMBREL LLC طريقة الاستحقاق وخصم ضريبة الدخل كل شهر. 02/10/2015 تم تنفيذ الشركة تسليم البضائع بمبلغ 60 طنا.، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 10 ر. P.
تم تحديد موعد نهائي لدفع - 7 أيام عمل، دون مراعاة يوم الشحن. البضائع ذ م م "أومبير" لا تدفع لمدة 3 سنوات. في الوقت نفسه، لا يظهر المورد شكاوى في المحكمة، و LLC Ombré لا يجعل أي محاولات للتخلص من الديون. في 15 فبراير 2018، تم إجراء مخزون، وفقا لنتائجها التي قررت القيادة أن تكتمل الديون المتأخرة. سيكون الأساس شهادة المحاسبة وترتيب المدير. المحاسبة LLC "أومبير" تشرد السجلات:
|
تاريخ |
عمليات |
|
DT10 KT60 - 60 TR. DT19 KT60 - 10 TR. DT68 KT19 - 10 TR. - قبول للمحاسبة |
|
|
DT60 KT91-1 - 60 TR. - تشغيل الشطب |
حساب مقدار الضريبة من الدخل المستلم لشهر فبراير 2018، لمحاسبة LLC "أومبير" لم يأخذ في الاعتبار "مدخل" ضريبة القيمة المضافة في النفقات، و 60 tr. دخل المرتبة. أسباب تشكيل KZ Steel: بعد حساب الدفع المسبق، والسلع لم تتم الإشارة إليها مطلقا مع العميل، انتهت فترة القيد. إصلاح التسجيلات المحاسبية مع الأسلاك: DT 91.2 CT 76.
ديون شطب غير معقول مستحيل.
|
أساس |
عندما تكتب |
|
انتهاء فترة الحد (3 سنوات) |
يتم إصلاح الشطب بواسطة تاريخ الانتهاء |
|
يتم القضاء على شركة الدائنة |
في وقت تطبيقها على سجل المعلومات عن التصفية |
|
تم التعرف على شركة الدائن غير صالحة |
في تاريخ الإضافة إلى eGrul، معلومات حول الاستبعاد |
|
الديون هو procby |
هناك تواريخ:
|
عند انتهاء صلاحية المطالبات، ستطلب من المستندات كتابة CW:
إذا اتضح ذلك في المخزون أنه كان من الضروري شطب CW إلى كثير سابق، فالإعلان المكرر مطلوب. إذا كان هذا الشرط لا يفي بهذه الحقيقة، سيتم تطبيق العقوبات بسبب رفض القاعدة الخاضعة للضريبة.
خوارزمية واحدة يجب أن تتبعها كتابة تشيكوسلوفاكيا مفقودة. يتعلق اللائحة مباشرة بنوع المحاسبة التي تعكس حقيقة الشطب: الضرائب أو المحاسبة. هذا الأخير يعني القدرة على شطب الضريبة فقط على النفقات. فيما يلي أدلة للموردين والمشترين.
إن الحاجة إلى المشتري تحتاج إلى ممارسة مثل هذه الشطب مع حقوق المستخدمة بالكامل للخصم تتطلب الإجراءات التالية:
إذا تم إجراء المشتري من الديون المستحقة الدفع دون خصم ضريبة القيمة المضافة، فإن الأسلاك ستكون مشابهة لتلك المقدمة أعلاه، باستثناء مكتب استقبال عاكس واحد. بدلا من ذلك، سيكون من الضروري استكمال التكاليف: DT9 KT19.
بعد كتابة "كتاب ائتمان" المتأخر، لحساب حسابه مسبقا من الدفع المسبق من بائع ضريبة القيمة المضافة، يطلب منه عرض تقدم: DT51 KT62، ثم اجعل حساب التفاضل والتكامل: DT76 KT68. إذا تم التعرف على KZ كمثل، فسيتم إجراء عملية الشطب دون مراعاة ضريبة القيمة المضافة: DT62 KT91. بعد ذلك، عند تلقي دفعة مقدمة، انضم إلى النفقات: DT91 KT76.
هام: تقليل ضريبة الدخل على حجم ضريبة القيمة المضافة غالبا ما يصبح الأساس للمطالبات من IFSN.
تلخيص، فإنه يستحق الهيكلة معلومات للمشاركين في علاقات السوق. يجب على المشترين:
مطلوب البائعون:
من المهم جدا اتباع حالة التمويل الخاص بك. هذا هو السبب في أنه اتخذ بعناية لقضية السكتة الدائنة وتسجيل ضريبة القيمة المضافة.
