ما هي السجلات والمستندات المحاسبية التي يجب أن تعكس شطب تكنولوجيا المعلومات بناءً على نتائج المخزون في المحاسبة؟ أصول ضريبية مؤجلة ، تظهر في الميزانية العمومية

(NPP) لأغراض BU و NU مختلفة. يتم استخدام أصول الضرائب المؤجلة والتزامات الضرائب المؤجلة لإظهار الفرق. لمزيد من التفاصيل حول كيفية حسابها ، تابع القراءة.

الجوهر

يتم التعبير عن أصل الضريبة المؤجلة (SHA) بمبلغ NPP المستلم بواسطة الميزانية في فترة التقرير التالية. في وقت الحسابات ، تتزايد أرقام الضرائب. هذا يؤثر على مستوى صافي الربح. أصول الضرائب المؤجلة في الميزانية العمومية هي المبلغ الموضح في السطر 145 في الأصول غير الملموسة.

تشكيل

في أي مؤسسة ، قد ينشأ موقف عندما لا يتطابق الربح في BU و OU بسبب الاختلاف في منهجية الحساب. يمكن أن يكون مبلغ تكنولوجيا المعلومات مؤقتًا أو دائمًا أو خاضعًا للضريبة أو للخصم. يمكن أن تعترف المنظمة بالأصول على أنها مؤجلة إذا كانت تكاليف الحصول على أصل في BU لفترة محددة تتجاوز التكاليف المسجلة في NU. أي ، في الميزانية العمومية ، تنعكس التكاليف بالكامل ، وفي التقارير الضريبية يتم تقسيمها إلى أجزاء. يمكن تشكيل الفرق بسبب عدم تطابق مبالغ الدخل في OU و BU. توقعت الشركة بيع عدد معين من الأصول (OU) خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، لكنها في الواقع لم تفِ بالخطة. يتم إضافة هذا الاختلاف إلى أصول الضرائب المؤجلة.

الغرض

الفرق المؤقت القابل للخصم (TDD) هو الأساس لتخفيض مبالغ NIE في الفترات المستقبلية. يتم حساب مبلغ ITA بضرب المعدل في BBR. يتم عرض هذا الرقم تحت بند "أصول الضريبة المؤجلة" (الحساب 09). تتم المحاسبة التحليلية حسب أنواع الأصول أو الخصوم. إذا كان التشريع ينص على معدلات مختلفة من NPP ، فعند حساب تكنولوجيا المعلومات ، يجب تطبيق المعدل المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي للعمليات ذات الصلة.

سيتم احتساب أصول الضرائب المؤجلة من خلال الإدخالات التالية:

• الوصول: DT09 ، KT99 ؛
• شطب (سداد جزئي): DT99، KT09.

إذا لم يكن هناك ربح لفترة محددة ، يتم عرض تكنولوجيا المعلومات في السطر 145 من الميزانية العمومية في هيكل الأصول غير المتداولة. لا تتغير حتى يتم استلام الدخل الخاضع للضريبة. عند خصم كائن الأصل من الميزانية العمومية ، حيث تم استحقاق SHE ، يتم تحويل باقي المبلغ إلى الحساب 99.

يتم تسجيل الأصول الضريبية المؤجلة عند وجود فروق ضريبية أو عندما يكون هناك احتمال كبير لربح مستقبلي ، والذي يمكن تعديله لـ VVR. تخضع تكنولوجيا المعلومات المعترف بها في فترات التقارير السابقة للشطب إذا لم يكن هناك VVRs أو كان احتمال تحقيق ربح في المستقبل منخفضًا للغاية.

محاسبة

يحق للمؤسسة أن تختار بشكل مستقل الطريقة التي سيتم بها عرض أصول الضريبة المؤجلة.

التكلفة الرأسمالية للمعدات 800000 روبل. الموعد النهائي للاستخدام 72 شهرًا. معدل الضريبة 20٪. يتم حساب الإهلاك في BU باستخدام طريقة الرصيد المتناقص ، وفي OU - خطيًا. خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، كان مقدار الاستهلاك 39.9 ألف روبل. في BU و 38.4 ألف روبل. في NU. الفرق: 39.9 - 38.4 = 1.5 ألف روبل.

يتم احتساب أصل الضريبة المؤجلة على النحو التالي:

SHE = الفرق القابل للخصم × معدل الضريبة = 1.5 × 0.2 = 300 روبل.

وفقًا لنتائج الأنشطة التجارية ، تلقت المنظمة خسارة قدرها 50 مليون روبل لهذا العام. نعكس أصل الضريبة المؤجلة في BU. التعيينات:

• DT99 KT90-9: 50 مليون روبل. - انعكست الخسارة.
• DT09 KT99: 50 × 0.18 = 9 مليون روبل. - ضريبة الأصول المستحقة.

تكنولوجيا المعلومات: النظرية

يزيد التزام الضريبة المؤجلة من مبلغ NPP في فترة التقرير التالية ، ولكنه يقلل منها في الوقت الحالي. نتيجة لذلك ، لدى المنظمة الفرصة للحصول على المزيد من صافي الربح. وهذا يعني أن قسم تكنولوجيا المعلومات يعرض جزء الدخل الذي سيؤدي إلى زيادة NPP في الفترات المستقبلية. يتم حساب هذا المبلغ بضرب الفرق المؤقت الخاضع للضريبة (TDD) في معدل NPT الساري في تاريخ التقرير. تنعكس تكنولوجيا المعلومات في الميزانية العمومية في السطر 1420 وفي بيان الدخل - على السطر 2430.

مثال عملي

اشترت الشركة المعدات مقابل 150.000 ألف روبل. على عقد إيجار لمدة 15 سنة. الاستهلاك في BU هو 100000 روبل ، وفي OU - 300000 روبل. بمعدل 20 ٪ ، بلغ الربح قبل الضريبة ، وفقًا لـ BU ، 800000 روبل ، وفي OU - 600000 روبل. فارق التوقيت - 200000 روبل. في نهاية عمرها الإنتاجي ، يمكن استهلاك المعدات بالكامل. يؤدي هذا الاختلاف إلى ظهور تكنولوجيا المعلومات بالمبلغ: 200000 × 20 ٪ = 40 ألف روبل. دعنا نتحقق من صحة الحسابات: يجب أن يتوافق مبلغ الضريبة المحدد وفقًا لقواعد PBU مع المبلغ الموضح في الإعلان.

NPP الحالي = الربح قبل الضريبة (وفقًا لـ BU) × المعدل - IT = 800000 × 20 ٪ - 40.000 = 120.000 روبل.
صافي الدخل القومي في الإعلان = الوعاء الضريبي × المعدل = 600.000 × 20٪ = 120.000.

التحليلات

يمكن استخدام أصول الضرائب المؤجلة للبحث في أنشطة المؤسسة. تعتبر كنوع من حسابات القبض ، والتي تميز سياسة الاستثمار المرتبطة بالتغيرات في استثمارات رأس المال. يتم تحليل حجم وديناميكيات وتكوين SHE في بداية ونهاية الفترة. مظهرهم يشهد على نشاط استثماري نشط ، وتدفق داخلي وخارجي للأصول غير المتداولة. ترتبط حركة تكنولوجيا المعلومات بالأنشطة المالية ، أي تغيير في مقدار رأس المال.

المرحلة التالية من الدراسة هي تجميع الميزانية العمومية للأصول والخصوم.

من الناحية المثالية ، يجب أن تتغير الأصول الضريبية المؤجلة بما يتناسب بشكل مباشر مع تكنولوجيا المعلومات. ينشأ الموقف الأقل مثالية ، ولكنه مقبول عندما يتجاوز حجم تكنولوجيا المعلومات تكنولوجيا المعلومات ، أي أن هناك رصيدًا سلبيًا. ثم لدى المنظمة مصدر تمويل إضافي ، حيث تتوافق مدة استخدامه مع وقت سداد تكنولوجيا المعلومات. الوضع المعاكس - فائض مبالغ تكنولوجيا المعلومات على تكنولوجيا المعلومات هو الأسوأ. يعتبر الفائض بمثابة تحويل إضافي للموارد من حجم الأعمال.

يتم تنظيم إجراءات حساب وعكس هذه الأصول والخصوم وفقًا للأمر "" المؤرخ 19 نوفمبر 2002.

غالبًا ما يختلف الربح المحاسبي - الخسارة عن الربح الخاضع للضريبة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه قد يتم تطبيق قواعد تحديد مقدار الدخل ، والتي ستأخذ في الاعتبار الفروق الدائمة والمؤقتة. يتم الاعتراف بالدخل من خلال استخدام اللوائح الخاصة بالمحاسبة ، المعتمدة من قبل النظام التشريعي للاتحاد الروسي بشأن الرسوم والضرائب.

يمكن أن تؤثر الفروق المؤقتة على حجم الربح أو الخسارة بطرق مختلفة ، اعتمادًا على طبيعتها وتأثيرها ، ويمكن تصنيفها:

فروق مؤقتة محسومة

هذا النوع من الاختلاف يعني إنشاء ضريبة الدخل المؤجلة ، والتي ستؤدي إلى انخفاض في القاعدة الضريبية في فترات إعداد التقارير التالية أو اللاحقة. بمعنى آخر ، يؤدي هذا إلى تكوين SHE - أصل ضريبي مؤجل. يجب استخدام حساب (أصول ضريبية مؤجلة) لترتيب الحركات المحاسبية.

عند الإنشاء ، سيقترب مبلغ ضريبة الدخل في الفترة المحاسبية من هذه القيمة فقط لفترة إعداد التقارير الضريبية. في الأشهر اللاحقة ، سيكون من الممكن تنفيذ السداد الكامل أو الجزئي لـ SHE على حساب انخفاض الزيادة في مصروف الدخل المشروط.

الفروق المؤقتة مع الضرائب

تؤدي الفروق الخاضعة للضريبة في تكوين الربح والخسارة لحساب ضريبة الدخل إلى إنشاء تكنولوجيا المعلومات (الالتزام الضريبي المؤجل). باستخدام هذه الطريقة ، ينخفض ​​الأساس الخاضع للضريبة في فترة التقرير ، ويزداد للفترات اللاحقة بسبب تحويل الدفعة.

لترتيب إدخالات المحاسبة عند انتقال تكنولوجيا المعلومات ، يتم استخدام حساب (مطلوبات ضريبية مؤجلة).

في المحاسبة التحليلية ، يجب حساب كل فرق مؤقت على حدة ، اعتمادًا على مجموعة الأصول أو الخصوم. ببساطة ، لا يمكن تلخيص جميع الالتزامات الضريبية المؤجلة وتقديمها في شبكة واحدة.

ما هو التهديد برفض تطبيق الأمر؟

قد لا تنطبق لائحة المحاسبة هذه على المنظمات غير الربحية أو الشركات الصغيرة. كثير من المحاسبين بثقة لا يريدون استخدام هذا الأمر. يجدونها محيرة وغير مفهومة ويصعب فهمها. لذلك ، علينا معرفة العواقب المحتملة لتجاهل PBU.

في الحالات التي ترفض فيها الشركة تطبيق PBU ، فإنها تفقد إمكانية عدم الدفع الكامل أو الجزئي لضريبة الدخل في فترة التقرير. على الأرجح ، في هذه الحالة ، ستقدم خدمة الضرائب مطالبات إلى إدارة ومحاسبة المؤسسة عن الانتهاكات الجسيمة والإدخالات غير الصحيحة في المحاسبة.

بالنسبة للشخص المسؤول ، يمكن أن يؤدي ذلك إلى غرامة قدرها 15 ألف روبل. أيضًا ، يمكن لسلطات المراقبة فرض غرامة على انتهاك إداري في حدود 2-3 آلاف روبل. كل هذه العقوبات يمكن أن تصل إلى 10٪ من إجمالي الصورة المشوهة في المحاسبة.

في جميع الحالات الأخرى ، عندما يتم تطبيق PBU بشكل كامل وقانوني ، يمكن تجنب الأخطاء المحتملة تمامًا في كل من الضرائب والمحاسبة. بناءً على هذا الترتيب ، يقوم معظم المحاسبين بعمل ممتاز في العثور على عدم الدقة والأخطاء المرتبطة بتحديد بعض الضرائب والمدفوعات. كما أنه يساعد على فهم توقيت وتوقيت الاعتراف بالإيرادات والمصروفات في فترة التقرير.

المعاملات الأساسية على الحساب 77 و 09 عند تكوين تكنولوجيا المعلومات وتكنولوجيا المعلومات

يحتل الحساب 09 المحدد جدًا "أصول الضرائب المؤجلة" (SHE) السطر 1180 في القسم الأول من أصل الميزانية العمومية. 09 ينشأ حساب في الميزانية العمومية إذا كان الاعتراف بالدخل / المصروفات لا يتطابق في المحاسبة والمحاسبة الضريبية للشركة. تعكس المبالغ الموجودة عليها التزامات الشركة لدفع الضرائب التي ستنشأ في المستقبل ، ولكنها تشكلت بالفعل في الوقت الحالي بسبب الأساليب المختلفة لتقييم الدخل والتكاليف والمطلوبات وطرق المحاسبة للأصول التي تستخدمها المنظمة. يتم احتساب مبالغ SHE على أساس بيان النتائج المالية باستخدام طريقة تتبع المطلوبات.

النتيجة 09: كيف يتم تشكيلها

المواقف التي تظهر فيها SHE ليست غير شائعة. على سبيل المثال ، لدى الشركة مصاريف مستحقة ، ولكن في نهاية فترة التقرير لم يتم دفعها بالكامل أو جزئيًا ، أو أن مبلغ المصروفات المتراكمة (على سبيل المثال ، استهلاك الممتلكات) في المحاسبة يتجاوز هذا المؤشر في ضريبة. أولئك. في المحاسبة ، يتم تسجيل مبلغ ربح أقل منه في الضريبة ، مما يؤدي إلى تكوين فروق مؤقتة قابلة للخصم (TDD). يجب أن تؤخذ هذه الفجوة في الاعتبار في الفترات المستقبلية ، حيث تؤثر الاختلافات لاحقًا على حساب ضريبة الدخل (IIT).

وبالتالي ، فإن الحساب 09 هو انعكاس للمعلومات حول الأصول الضريبية المؤجلة للمستقبل الناشئة عن تكوين VVR. هذا الإجراء لإصلاح البيانات مناسب لجميع دافعي ضريبة الدخل ، باستثناء مؤسسات الائتمان وممثلي الشركات الصغيرة. يتم إجراء المحاسبة التحليلية وفقًا لأنواع SHE التي نشأت VVR من أجلها. يتم حساب حجم تكنولوجيا المعلومات بواسطة الصيغة: يتم ضرب VVR في معدل الضريبة.

الحساب 09: المراسلات مع الحسابات

الحساب 09 يتوافق مع الحسابات:

حسب D / t العد. 09 بالتعاون مع K / t cch. 68 ، تم إصلاح SHE ، مما يؤدي إلى زيادة مبلغ المصروف / الدخل المشروط لفترة التقرير. حسب عدد K / t. 09 بالتوافق مع عدد D / t. 68- تخفيض أو سداد تكنولوجيا المعلومات.

عند التخلص من عنصر الممتلكات التي تم استحقاق SHE لها ، حساب K / t. 09 يتوافق مع عدد D / t. 99. من الحساب. 84 SHE تتفاعل عادة عند إغلاق الحساب. 09 ، إذا استخدمت شركة (على سبيل المثال ، شركة صغيرة) الحق في عدم استخدام تكنولوجيا المعلومات في المعاملات المحاسبية. في هذه الحالة ، يتم تحديد القرار في السياسة المحاسبية.

الحساب 09 "أصول الضريبة المؤجلة": أمثلة

في الربع الرابع من عام 2017 ، سلمت شركة TOR OJSC دفعتين من الأجهزة بمبلغ إجمالي قدره 590 ألف روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 90.000 روبل اعتبارًا من تاريخ إعداد التقرير ، تم الدفع مقابل دفعة واحدة فقط من المواد - بمبلغ 354000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 54000 روبل.

يعكس محاسب الشركة الحسابات في المداخل التالية:

• نفقات المحاسبة - 500000 روبل. (590.000 - 90.000) ؛
• المصروفات في المحاسبة الضريبية - 300000 روبل. (354000 - 54000) ؛
• الفرق المؤقت القابل للخصم هو 200000 روبل روسي. (500.000 - 300.000).

مداخيل حسابية:

عملية		يتمركز
استلام الأجهزة بالمستودع		الرفيق بيان الشحنة
		فاتورة
يتم سداد جزء من متأخرات توريد المواد		رر مهمة
يعكس مقدار الفرق المؤقت		مساعدة الحساب
يتم احتساب الزيادة في مقدار SHE (200000 × 0.20)		مساعدة الحساب		68 (حساب NNP)

لذلك ، تنعكس SHE في المحاسبة عن طريق الترحيل: D / t 09 (خسارة العام الحالي) K / t 68 (NNP) - 40000 روبل. لتبسيط المهمة ، سنقبل بشرط عدم وجود عمليات شركة أخرى. استخراج أو تكوين السؤال،كيفية إغلاق الحساب 09 .

الترحيلات إلى الحساب 09 في نهاية العام

لإغلاق الأرصدة في اليوم / ذلك الحساب. 09 ، عند استخدام أنظمة المحاسبة الآلية ، تابع على النحو التالي: يتم إغلاق الحساب 09 "خسارة الفترة الحالية (USP)" ، التي تعكسها LLC "TOP" في المحاسبة ، يدويًا ، وتحويل التكلفة إلى الفترات المستقبلية عن طريق التسجيل:

• D / t 09 (حسابات الفترات المستقبلية - RBP)) K / t 09 (USP) - 40000 روبل.

هذا الترحيل داخلي ، ولا يؤثر على النتائج في دفتر الأستاذ العام ، ولكنه يسمح لنظام المحاسبة الآلي برؤية هذا الاختلاف المسجل ، وإغلاق التكاليف وإنشاء البيانات المالية بشكل صحيح ، وبعد ذلك ، عند تحقيق الربح ، يعكس الترحيل. على سبيل المثال ، (سنواصل المثال السابق) في الربع الأول من عام 2017 ، سيتم الإدخال التالي:

• D / t 68 (حساب NNP) K / t 09 (RBP) - 40000 روبل.

الفصل يمنح 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 283) الحق لدافعي الضرائب في تحويل الخسارة المتلقاة في العام الحالي ، جزئيًا أو كليًا في المستقبل ، في غضون 10 سنوات لاحقة. لشطب الخسائر ، يجب ألا تنتظر حتى نهاية الفترة الضريبية التالية ، ولكن عليك تنفيذ هذه العملية في فترة التقرير التالية إذا تم الحصول على ربح.

الحساب 09: الترحيلات لتعكس SHE في الخسارة الناتجة. مثال

في نهاية عام 2016 ، تكبدت الشركة خسارة قدرها 180 ألف روبل روسي مسجلة في المحاسبة (بيان النتائج المالية) وفي المحاسبة الضريبية (الإقرار). في الربع الأول من عام 2017 ، تم استلام ربح قدره 250.000 روبل ، في الثاني - ربح 60.000 روبل.

بناءً على هذه المعلومات ، تم إجراء الترحيلات لسداد SHE:

الفروق المؤقتة الخاضعة للضريبة والمطلوبات الضريبية المؤجلة.

المحاضرة رقم 22

شطب الأصول الضريبية المؤجلة

يمكن خصم أصول الضرائب المؤجلة من الحساب 09/00 في التقارير اللاحقة أو الفترات الضريبية. لذلك ، إذا تم تحميل الاستهلاك في فترة التقرير التالية ، فلن يتم تحميله على الأصل الثابت أعلاه في المحاسبة (تم بالفعل شطب الأصل الثابت) ، وفي المحاسبة الضريبية يتم تحصيله. ثم يجب أن يكون للترحيل معدل دوران ائتماني للحساب 09/00:

مبلغ الائتمان المدين

68/09 09/00 شطب SHE

في النموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة" في العمود "التغيير في أصول الضريبة المؤجلة" ، يجب أن يكون الرقم بين قوسين (إشارة إلى أن هذا الرقم قابل للخصم) ، وسيتم حساب صافي الربح على النحو التالي:

PE = BP - (TNP - (-ONA)) = BP - TNP - SHE.

يظهر الفرق الخاضع للضريبة عندما يكون الربح في المحاسبة أكبر منه في الضريبة.

مثال.اشترت المنظمة برنامج كمبيوتر بقيمة 8000 روبل. لم يحدد مطورو البرنامج فترة استخدامه ، لذلك أمر المدير بشطب تكاليف البرنامج في غضون عامين. في المحاسبة ، تم ترحيل حيث تم تحميل مبلغ الشراء على المصروفات المؤجلة:

مبلغ الائتمان المدين

97/00 60/00 8000

في المحاسبة الضريبية ، يمكن شطب تكلفة البرنامج كمصروفات في كل مرة. نتيجة لذلك ، في المحاسبة الضريبية ، زادت المصروفات مقارنة بالمصروفات في المحاسبة ، وبالتالي تجاوز الربح المحاسبي الربح الضريبي بمقدار 8000 روبل. نتيجة لذلك ، كان هناك فرق مؤقت خاضع للضريبة ، وستكون ضريبة الدخل المقدرة (NIT) أكثر من ضريبة الدخل الحالية (TNP) بمقدار الالتزام الضريبي المؤجل (IT):

IT = UNP - TNP = 8000 * Cn = 1600 روبل.

يتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:

مبلغ الائتمان المدين

99/00 68/09 ضريبة الدخل المشروطة (UNP)

68/09 77/00 ضريبة الدخل المؤجلة

هنا 77/00 عبارة عن حساب ميزانية عمومية سلبية "التزامات ضريبية مؤجلة" ، والتي تتراكم فيها مبالغ الضرائب التي يجب دفعها إلى الميزانية في فترات إعداد التقارير الأخرى.

سيكون حساب صافي الربح في النموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة" على النحو التالي

CP = BP - UNP = BP - (TNP + IT) = BP - TNP - IT.

يتم خصم التزامات الضرائب المؤجلة من الحساب 77/00 في التقارير اللاحقة أو الفترات الضريبية. لذلك ، في مثالنا ، في المحاسبة الضريبية ، تم بالفعل شطب برنامج الكمبيوتر ولا يؤثر على النفقات بأي شكل من الأشكال ، وفي المحاسبة ، يتم شطب جزء من تكلفة البرنامج المنسوب إلى فترة إعداد التقارير هذه:

مبلغ الائتمان المدين

20/00 97/00 جزء من تكلفة البرنامج (باستثناء ضريبة القيمة المضافة)

19/04 97/00 مبلغ ضريبة القيمة المضافة

بعد ذلك ، ستكون ضريبة الدخل الحالية (TNP) أكثر من ضريبة الدخل المشروطة (UNP) ، وسيتعين دفع جزء من الضريبة إلى الميزانية ، ويجب أن يظهر معدل دوران المدين في المعاملة على الحساب 77/00:

مبلغ الائتمان المدين

99/00 68/09 ضريبة الدخل المشروطة (UNP)

77/00 68/09 شطب تكنولوجيا المعلومات

في النموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة" في العمود "التغيير في مطلوبات الضرائب المؤجلة" ، يجب ألا يكون الرقم بين قوسين ، وسيتم حساب صافي الربح على النحو التالي:

CP = BP - (TNP + (- IT)) = BP - TNP + IT.

بيان التغيرات في حقوق الملكية (نموذج 0710003)

على الورقة الأولى من النموذج (انظر. الملحق 79) يوفر معلومات عامة عن المنظمة ، كما في النماذج السابقة. كما يوضح حركة رأس مال المنظمة لمدة سنتين: الحالية والسابقة. تظهر البيانات في أعمدة "رأس المال المصرح به" ، "أسهم الخزينة المعاد شراؤها من المساهمين" ، "رأس المال الإضافي" ، "رأس المال الاحتياطي" ، "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة)".

تم عرض زيادة أو نقصان في رأس المال لكل مكون من مكونات رأس المال للسنوات الحالية والسابقة ، بالإضافة إلى إجمالي مبلغ رأس المال كما في 31 ديسمبر من العام السابق و 31 ديسمبر من العام الحالي.

في الورقة الثالثة من النموذج ، يتم إجراء تعديلات على حركة رأس المال فيما يتعلق بتغيير في السياسة المحاسبية وتصحيح الأخطاء.

تحتوي الورقة الرابعة من النموذج على بيانات حول مبالغ صافي الأصول اعتبارًا من 31 ديسمبر من التقرير ، والسنوات السابقة والسابقة.

سعر صافي الموجوداتيتم تعريفه على أنه الفرق بين القيمة الأصولشركة ومقدارها المطلوباتبناءً على أحدث ميزانية عمومية معتمدة للشركة.

جزء الأصول، مع الأخذ في الاعتبار ، تشمل الأصول غير المتداولة والمتداولة (مجاميع القسمين الأول والثاني من الميزانية العمومية) ، باستثناء بعض المؤشرات. لذلك ، من المبلغ الإجمالي تحت القسم الثاني من الميزانية العمومية ، عند حساب صافي الأصول ، لا يؤخذ ما يلي في الاعتبار:

التكاليف الفعلية لشراء الأسهم الخاصة (حصص) من المساهمين (المشاركين) لإعادة بيعها أو إلغائها لاحقًا ؛

ديون المشاركين (المؤسسين) للمساهمات في رأس المال المصرح به للشركة - هذه الديون جزء من المستحقات (في وقت تسجيل الشركة ذات المسؤولية المحدودة ، يجب دفع رأس مالها المصرح به من قبل المشاركين في الشركة على الأقل النصف بينما الجزء غير المسدد من رأس المال المصرح به يجب أن يدفع من قبل المشتركين خلال السنة الأولى من نشاط الشركة).

كجزء من المطلوباتعند حساب صافي أصول المنظمة ، تؤخذ الخصوم طويلة الأجل وقصيرة الأجل في الاعتبار (مجاميع القسمين الرابع والخامس من الميزانية العمومية) ، باستثناء الدخل المؤجل (السطر 640 ، القسم الخامس من الميزانية العمومية).

صافي الأصول حسب الميزانية العمومية للربع الأول من عام 2012 (انظر. الملحق 77) على النحو التالي (بالألف روبل):

93 (القسم الأول) + 2251 (القسم الثاني) - 0 (القسم الرابع) - 2179 (القسم الخامس) = 165.

نرى هذه القيمة في الورقة 4 من نموذج الإبلاغ "بيان التغيرات في حقوق الملكية" ( الملحق 79). يتجاوز مبلغ صافي الأصول مبلغ رأس المال المصرح به ، مما يدل على الاستقرار المالي للشركة.

إذا أصبح مبلغ صافي الأصول أقل من مبلغ رأس المال المصرح به ، فابتداءً من السنة المالية الثانية ، يجب على الشركة تخفيض رأس مالها المصرح به إلى مبلغ صافي الأصول. إذا أصبح مبلغ صافي الأصول أقل من الحد الأدنى لقيمة رأس المال المصرح به لشركة ذات مسؤولية محدودة (اليوم هو 10000 روبل) ، فإن مفتشية الضرائب لديها الحق في رفع دعوى إلى المحكمة لتصفية هذه الشركة ذات المسؤولية المحدودة.

بيان التدفق النقدي (نموذج 0710004)

على الورقة الأولى من النموذج (انظر. الملحق 80) يوفر معلومات حول المنظمة مماثلة لنماذج التقارير السابقة. كما يعرض بيانات حول التدفقات النقدية للأنشطة الجارية والاستثمارية للفترة المشمولة بالتقرير والفترة نفسها من العام السابق.

في الورقة الثانية من النموذج ، يتم تقديم بيانات حول حركة الأموال للأنشطة المالية للمؤسسة. يتم احتسابها أيضًا نتائج التدفقات النقدية لفترة التقرير ، والرصيد النقدي في بداية ونهاية فترة التقرير.

يشمل النقد النقد في الصندوق وتلك الأموال الموجودة في الحسابات لدى البنك (البنوك) ، والتي يمكن للمؤسسة التصرف فيها بحرية. النقد يساوي النقد المعادل - استثمارات قصيرة الأجل عالية السيولة لمؤسسة قابلة للتحويل بحرية إلى نقد. وبالتالي ، يتم تحديد حركة الأموال من خلال حركة دخلها ومصروفاتها على الحسابات 50 ، 51 ، 52 ، 55.

صافي التدفق النقدي(صافي النقد) - الفرق بين المقبوضات والمدفوعات في فترة إعداد التقارير. يمكن أن يكون صافي التدفق النقدي موجبًا أو سلبيًا. تشير القيمة الإيجابية لصافي التدفق النقدي إلى تدفق الأموال ، وقيمة سلبية - حول التدفق الخارجي.

التدفق النقدي من الأنشطة الجارية - الدخل والمصروفات من الأنشطة الأساسية التي تهدف إلى توليد الدخل ، فضلاً عن الأنشطة الأخرى للمنظمة التي لا تتعلق بالاستثمار والأنشطة المالية.

يرتبط التدفق النقدي في الأنشطة الاستثمارية باقتناء (إنشاء) الأصول الثابتة ، والاستحواذ على الأصول غير الملموسة ، وتنفيذ استثمارات مالية طويلة الأجل ، وكذلك بيع الأصول طويلة الأجل (غير المتداولة). النشاط الاستثماري هو نشاط المنظمة المرتبطة بشراء قطع الأراضي والمباني والعقارات الأخرى ، وكذلك بيعها ، مع تنفيذ البناء الخاص بها ، وتكلفة البحث والتطوير والتطوير التكنولوجي.

التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية مرتبطة بالتدفق الداخلي والخارجي للأموال ، مما يؤدي إلى تغييرات في حقوق الملكية ورأس المال المقترض للمنظمة نتيجة لجمع الأموال.

يتم تقديم نموذج الإبلاغ كجزء من التقارير الخاصة بالسنة ويتم التوقيع عليه من قبل رئيس المنظمة وكبير المحاسبين.

تمت الإضافة إلى المفضلة: 0

ما هي أصول الضريبة المؤجلة؟ وصف وتعريف المفهوم.

الأصول الضريبية المؤجلة(SHE) هي جزء منفصل من ضريبة الدخل من بيع الأصول الثابتة ، والتي لا يتم سدادها على الفور ، ولكن يتم تأجيلها حتى فترة التقرير التالية المحددة.

من أجل الحصول على فكرة عن ماهية أصل الضريبة المؤجلة ، من الأهمية بمكان فهم جوهر مفهوم الضريبة المؤجلة ، والتي تكون الشركة نفسها ملزمة بدفعها مع مزيد من الأرباح. بالمعنى الأوسع ، تلعب هذه الضريبة دور الالتزامات الناشئة عن المؤسسة أو أي منظمة في تطورها المستقبلي.

في الوقت نفسه ، فإن الأسباب الرئيسية لظهورها هي بالفعل مشاكل قائمة في مجال حالة العمل الاقتصادي ودفع الضرائب. هذا ، إلى حد ما ، ما يسمى ب ضريبة مشروطة، يجب احتسابها وفقًا للبيانات المالية للمؤسسة بأكملها أو للمؤسسة بأكملها ، وغالبًا ما تصل إلى مبلغ مساوٍ للضريبة التي يجب أن يدفعها الكيان الاقتصادي في لحظة معينة من الضرائب. في مثل هذه الحسابات ، تظهر الفروق بشكل طبيعي بين البيانات الضريبية والمحاسبية ، حيث إنها تستخدم تقنيات مختلفة لتقدير التكلفة. هذه الاختلافات ليست دائمة في طبيعتها ، ولكن في المستقبل قد تنتج عن عدم اتساق تقديرات الأصول والخصوم ، في مبالغ التكاليف والأرباح التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضرائب.

غالبًا ما يتم إجراء حسابات الضريبة النظرية باستخدام 3 طرق. طريقة التأجيلتتكون من حقيقة أنه يتم إنشاء تقنية المعلومات وفقًا لمعدل ضريبة دخل معينة ، والتي تم الاتفاق عليها مع القانون في وقت الاعتراف بالفرق. في الاتحاد الروسي ، تم تطبيق طريقة الحساب هذه منذ 6 سنوات ، ولكن بعد ذلك ، وفقًا للوائح المحاسبة ، بدأت في استخدام طريقة الالتزامات. ويهدف إلى ضمان تسجيل الالتزامات الرسمية للشركة من حيث الإيرادات والمصروفات. دعونا أيضًا نطبق الطريقة الثالثة - المعروفة باسم طريقة التوازن. وهو يتألف من مقارنة تقديرات الأسعار على أساس البيانات الضريبية والمحاسبية. وبالتالي ، فإن تكنولوجيا المعلومات هي حصة الضريبة التي تؤدي تمامًا إلى انخفاض في مبلغ الضريبة التي تدفعها المؤسسة أو الشركة على الدخل ، والتي يجب دفعها وفقًا للقانون الحالي في فترة التقرير اللاحقة ، وما إلى ذلك. تأخذ الشركة في الاعتبار SHE في نفس اللحظة التي تظهر فيها الاختلافات المؤقتة التي ذكرناها بالفعل ، بشرط أنه في الفترات الضريبية اللاحقة ، ستحصل على دخل يمكنه من تغطية الضريبة. في المحاسبة ، يتم تسجيل SHE مع الأخذ في الاعتبار المجموع التراكمي لجميع الاختلافات ، ومع ذلك ، يمكن اعتبار الحالات التي لا يتم فيها تقليل هذه الاختلافات أو إزالتها تمامًا استثناءً. في نظام المحاسبة ، تعد تكنولوجيا المعلومات مؤشرات محددة يتم تسجيلها على أنها مستقلة وفي حساب منفصل ، وهي بدورها موجودة لتسجيل وإصلاح هذا النوع من الضرائب فقط.

من المهم أيضًا ، كما ذكرنا سابقًا ، إدخال هذه الأصول في المحاسبة بمفردها ، في الواقع ، بشكل منفصل لكل نوع محدد من الأصول ، بينما تمثل مصادر ظهور فرق مؤقت أثناء التقييم. لكن الخلافات نفسها تتشكل في النهاية نتيجة لذلك:

• استخدام منهجيات مختلفة لحساب الاستهلاك الذي يستخدمه هذا المشروع أو الشركة المعينة في المحاسبة ؛
• الاعتراف بالدخل من البضائع المباعة في شكل عائدات من النشاط الاقتصادي العادي للمشروع ؛
• إذا كانت هناك حقيقة تتعلق بانتهاك قواعد دفع ضريبة الدخل من قبل أي مؤسسة أو مؤسسة ؛
• تطبيق قواعد ومعايير معينة لانعكاس الفائدة التي تدفعها هذه المنظمات على القروض والاقتراضات التي لا تتوافق مع بعضها البعض.

خلال نظام المحاسبة ، يتم عرض هذه الأصول عن طريق الترحيلات العكسية في النظام: عند الاستحقاق وعند السداد.

دعونا نلقي نظرة فاحصة على ما تعنيه أصول الضرائب المؤجلة.

كيف يتم إنشاء الأصول الضريبية المؤجلة

ليس في جميع الحالات ، فإن الربح الذي يتم تسجيله في السجلات المحاسبية يتوافق مع الربح الذي يتم إدخال المعلومات حوله في السلطات الضريبية.

يمكنك غالبًا أن تصادف حقيقة أن الربح أقل بكثير ، وأن المبالغ المشار إليها تتناقص بمرور الوقت. لكن حتى اللحظة حتى يحدث هذا ، يجب تسجيل الفرق الذي يظهر بشكل صحيح تمامًا. يشار إلى هذا الجزء من ضريبة الدخل المؤجلة المستحقة الدفع في فترات التقارير اللاحقة باسم SHE. لماذا الأصول الضريبية المؤجلة ضرورية للغاية؟

تمثل هذه الأصول في حد ذاتها طريقة صعبة للغاية لتقليل المبلغ الذي يذهب إلى حساب الدخل. ولكن يتم احتسابها فقط في الحالات التي توجد فيها فترات زمنية في فترة التقرير الحالية ، والتي تم ذكرها أعلاه ، بشرط أن يكون الحصول على موارد مالية جديدة متوقعًا لاحقًا ، بمعنى آخر - الربح. في هذه المرحلة ، يتم حساب هذه الأصول بكل بساطة: عادةً ما يتم ضرب المبلغ الحالي لضريبة الدخل بفارق مؤقت في نوعه. أهم شيء في الحسابات هو تتبع مبلغ الضريبة ، الذي تم تعيينه في نقطة الإبلاغ. الفاصل الزمني ، أو بعبارة أخرى - فارق التوقيت- هذه هي النفقات والإيرادات ، التي تم تشكيلها وتأكيد موثوقيتها ، والتي بدورها تشكل ربحًا معينًا في المحاسبة ، أو التكاليف ، لفترة إعداد تقارير معينة. إنهم ملزمون فقط بتكوين ملخص ضريبي للدخل النقدي لفترات التقارير الأخرى. يمكن أن تظهر في مثل هذه الحالات:

• عند استخدام طرق مختلفة لمحاسبة الاستهلاك ؛
• المدفوعات الزائدة الإضافية من ضرائب الدخل ، والتي لم يتم سدادها بدورها إلى المنظمة ؛
• التكاليف التي تم تحميلها في فترات مستقبلية ؛
• إنشاء حسابات مستحقة الدفع بسبب شراء السلع والخدمات للاستخدام الشخصي ، إذا كانت الشركة تستخدم الطريقة النقدية لحساب الدخل والمصروفات ، وكذلك في الحالات الأخرى التي تحددها قوانين الضرائب.

تعتبر محاسبة المعرفة حول الأصول المؤجلة ضرورية للغاية لجمع المحاسبة وتحليلها وكذلك لتلخيص التعميم النهائي للمعلومات المتعلقة بجميع الحركات الأخرى التي تم إجراؤها. أحد الاستثناءات المحتملة هو أن الفترة الزمنية في المستقبل لا تتغير على الإطلاق - فهي لا تختفي ولا تكبر ولا تنقص. في بعض الحالات ، يمكن للمنظمة نفسها الوفاء طوعا بالديون المقدرة.

أود أن أعطي اهتماما خاصا ل أداء الأعمال الصغيرة... يتم احتساب هذه الأصول الضريبية في المحاسبة كما هو موضح أدناه. يتم ضرب الفروق الناشئة خلال فترة التقرير في معدل الضريبة الحالي على مبلغ الربح ويؤخذ المبلغ الناتج في الاعتبار. يلتزم قسم المحاسبة في أي منظمة بإظهار وجود تخفيض أو سداد أو اختفاء كامل لأصل الضريبة المؤجلة ، عن طريق تقليل الربح أو المصروفات الافتراضية لنفس فترة التقرير الزمنية. في هذا
في هذه الحالة ، يتعين عليهم شطب مبلغ معين من الحساب إذا كان كائن الأصل نفسه خارج التداول. يجب عرض SHE ، مما يزيد بشكل كبير من مبلغ الدخل الثابت أو المصروفات لفترة إعداد تقارير معينة من الوقت. لذلك ، اجعل من الممكن إما خفض مدفوعات الضرائب ، بسبب المدفوعات الزائدة لمبلغ ضريبة الدخل للفترة المشمولة بالتقرير ، أو لتلقي مبلغ التعويض عن المدفوعات الزائدة.

في الأحكام الرئيسية المتعلقة بمحاسبة مدفوعات الضرائب في البيانات المالية ، هناك مفهوم الأصل الضريبي المؤجل. تم إنشاء هذا المفهوم لهذا النوع من الخصوم والأصول في الاتحاد الروسي بأمر محرر صادر عن وزارة المالية منذ وقت طويل. رسم المرسوم خطاً واضحاً بين الاختلافات في المفاهيم: ضريبة الأصول المؤجلة" و " المسؤولية الضريبية المؤجلة". يتضمن أول هذه المفاهيم انخفاضًا في مبلغ الضريبة المدفوعة في اللحظات التالية للتقرير. ومع ذلك ، في مرحلة إبلاغ معينة في الوقت المناسب ، يتزايد مبلغ دفع الضرائب ، بينما ينعكس ذلك على استلام المؤسسة لحصة من صافي الربح. المسؤولية الضريبية المؤجلة بدورها لها تأثير معاكس ، لأنها تستلزم زيادة في حجم مدفوعات الضرائب في الفترات التي تلي فترة التقرير ، ولكنها في نفس الوقت تقللها في وقت التقرير نفسه. نتيجة لذلك ، فإن الشركة لديها الفرصة للحصول على حصة إضافية من صافي الربح.

تكوين الأصول الضريبية المؤجلة

في كل مؤسسة ، هناك حالات لا يتوافق فيها الربح المعروض في المستندات المحاسبية مع مؤشرات حساب الضرائب. يمكن أن تكون أعلى أو أقل. ينشأ هذا نتيجة حقيقة أنه في المحاسبة ، كما هو الحال في المحاسبة الضريبية ، يتم استخدام طرق حساب مختلفة تمامًا ، مما يستلزم ظهور اختلاف في المبالغ الخاضعة للضريبة. يمكن أن يكون مؤقتًا ، لكن لا يُستبعد أن يكون دائمًا ، في حين أنه خاضع للضريبة أو قابل للخصم.

يمكن أن تعترف الشركة بأصل الضريبة المؤجلة في حالة ظهور فرق مؤقت قابل للخصم ، والذي ينتج عن عوامل مثل: فترة زمنية مماثلة.

هناك شيء مثل تسمية الحالات... وهذا يعني أن الشركة قد أدركت أن تكاليف الأصول الثابتة قد تم تخصيصها من ميزانيتها العمومية ، والتي يتم تسجيلها بالكامل. وفي التقارير الضريبية ، يتم تقسيم نفس التكاليف إلى عدة أجزاء ويتم تسجيلها أيضًا. وبالتالي ، اتضح أن الفرق في المبلغ الإجمالي للمصروفات المقيدة للمحاسبة وإعداد التقارير الضريبية. ينشأ أيضًا فرق مخصوم مؤقتًا عندما لا يتطابق مبلغ الدخل المستلم ، والمسجل في المحاسبة ، وكذلك إعداد التقارير الضريبية. بالتالي، تعتقد الشركة أنه خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، تبيع عددًا معينًا من الأصول. سيتم إصلاح هذا الحجم في بند الضرائب. لكن تم بيع الأصول بكمية أقل بكثير. وبالتالي ، فإن الدخل ، وفقًا للمحاسبة ، يكون أقل من الدخل الذي تم إدخاله في التقارير الضريبية. هذا الاختلاف هو سبب اعتراف المنشأة بحدوث أصل مؤجل.

ما هو أصل الضريبة المؤجلة؟ يعمل الفرق المؤقت المحسوب كأساس لخفض مبلغ ضريبة الدخل الذي يتعين دفعه للشركة لجميع الفترات التي تلي فترة التقرير. لهذا السبب احسب القيمةالتي ستنخفض بها الضريبة لاحقًا ، تحتاج إلى مضاعفة معدل الضريبة الحالي بمقدار الفرق غير القابل للخصم الدائم. يجب تسجيل SHE في الأعمدة التالية:

• "ضريبة الدخل" أي الحسابات الفرعية ؛
• "هي"؛
• على الحساب في المراسلات.

يمكن أخذ SHE المتمايزة في الاعتبار في المحاسبة التحليلية ، بما في ذلك جميع أنواع الأصول ، عند إعادة حسابها ، يظهر فرق محسوب مؤقتًا.

استحقاق وسداد وشطب تكنولوجيا المعلومات

تتمتع الشركة من الناحية القانونية بجميع الحقوق في أن تحدد بنفسها بنفسها بالضبط كيفية تسجيل تكنولوجيا المعلومات في التحليلات: في جميع التفاصيل أو وفقًا للمخطط العام.

إذا لم يكن هناك ربح لفترة تقرير محددة للربح الخاضع للضريبة ، فسيتم تسجيل تكنولوجيا المعلومات في بند الميزانية العمومية لقسم المحاسبة في الرقم الموجودات غير المتداولة... تظل كما هي حتى تأتي اللحظة التي تبدأ فيها الشركة في تلقي الدخل. في وقت الشطب من رصيد أي عنصر ، بمساعدة تقنية المعلومات المستحقة ، سيتم أيضًا شطب الجزء المتبقي من المبلغ من الحسابات. يمكن تتبع حركتهم في سطور بيانات الربح والخسارة.

يتم إجراء تحليل SHE وفقًا للمخطط التالي: يمكن استخدام SHE لتحليل الجزء المالي من المؤسسة. في الوقت الحالي ، سيتم اعتبارها نوعًا خاصًا من المستحقات (إذا تم عرضها من منظور المحاسبة). من المقبول عمومًا أن SHE تحدد سياسة الاستثمار الخاصة بالمنظمة ، لأنها مرتبطة مباشرة بعمل المؤسسة ، مما يؤدي إلى التغيير. استثمارات في عمل الشركة. في المرحلة الأولية ، يتم التحقق من قيمة SHE ، وديناميات تطورها وهيكلها وتكوينها لفترة زمنية معينة. يتم تسجيل جميع البيانات المتاحة لتسهيل التحليل المستقبلي في شكل جدول للمقارنة ، حيث يتم تسجيل بداية ونهاية فترة الدراسة المحددة. أيضًا ، يجب بالضرورة تسجيل التغييرات فيها (إذا كانت لفترة معينة). ثم يتم تجميع وتحليل الميزانية العمومية SHE للميزان الخامل في بداية ونهاية فترة التقرير هذه. يمكن أن يُظهر مثل هذا التحليل نوع تأثير SHE على حالة الأنشطة المالية للمؤسسة. في أغلب الأحيان ، يؤثر حدوث تكنولوجيا المعلومات على الزيادة في مبلغ ضريبة الدخل للفترة الحالية من الوقت. في غضون ذلك ، سوف تنخفض النتيجة النهائية بمرور الوقت. تستلزم هي زيادة حصة الأصولخارج التداول وفي ممتلكات المؤسسة ، وكذلك تدهور مستوى جودتها. هذه هي الطريقة التي يتناقص بها مقدار رأس المال الشخصي ، وينخفض ​​جزء من الأصول المتداولة ويقل مستوى السيولة لديها. وهذا يستلزم انخفاضًا إلزاميًا وحتميًا في ربحية المؤسسة.

استعرضنا بإيجاز ما هي الأصول الضريبية المؤجلة ، وكذلك دورها في قسم المحاسبة في المؤسسة. اترك تعليقاتك أو إضافاتك على المادة.