قانون الضرائب هو منظم مهم جدا للعلاقات الاجتماعية في حياة أي دولة. هذا يرجع إلى أهمية الضرائب لحياة أي دولة.
الضرائب تضمن حياة الدولة. ظهرت الضرائب منذ وقت طويل جدًا - يعود تاريخها إلى آلاف السنين. من الناحية النظرية ، تظهر الضرائب مع ظهور الدولة. الضرائب الأولى هي ضرائب الاقتراع. في الوقت الحاضر ، أصبح النظام الضريبي متشعب للغاية. لذلك ، فإن السؤال وثيق الصلة بالموضوع - كيف تنظم العلاقات الضريبية؟
في الاتحاد الروسي ، في الظروف الحديثة ، يعتبر مفهوم الضريبة معياريًا ؛ وهو محدد بوضوح في المادة 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يعتبره المحاضر ناجحًا جدًا. ظل المشرع الروسي على هذا التعريف لفترة طويلة. بدأت المناقشات في القرن التاسع عشر حول ماهية الضريبة.
الضريبة هي مدفوعات إلزامية مجانية بشكل فردي تُفرض من المنظمات والأفراد وتمثل نقل ملكية الممتلكات المملوكة بحق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للممتلكات في شكل نقدي ، من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و البلديات.
الميزات الضريبية:
1) الدفع الإلزامي. في هذه الحالة ، هذا يعني أن الضريبة هي دفعة يتم دفعها على أساس دستور الاتحاد الروسي (المادة 57 - "كل شخص ملزم بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا"). وبهذا المعنى ، فإن الضريبة هي دفعة تُفرض بموجب حكم دستوري ، وهي ملزمة لهذا السبب على وجه التحديد. نحن أنفسنا لا نقرر ما إذا كنا ندفعها أم لا. في حالة ما إذا قررت الدولة الحاجة إلى دفعها ، فإننا ملزمون بالدفع.
2) الدفع الفردي المجاني. لا يتلقى دافع الضرائب أي استرداد للضريبة المدفوعة. دفع دافع الضرائب الضريبة - ولم يعيده أحد أي مزايا مادية. لن يشكروه حتى! ومع ذلك ، على الرغم من علامة الضريبة هذه ، لا ينبغي بأي حال من الأحوال أن يعتقد المرء أن الضريبة هي دفعة تذهب ، بعد السداد ، إلى مكان غير معروف. بالمعنى الواسع للكلمة ، الضريبة هي دفعة لشيء اجتماعي. الموضوع الفردي لا ينال شيئاً غير الموضوع الجماعي .. العمل البلدي وسفلتة الأشغال يتم على حساب الضرائب.
3) تدفع من قبل المنظمات والأفراد (المواطنون الأجانب ، الأشخاص عديمو الجنسية والمواطنون). المنظمات مفهوم معقد ، بما في ذلك في المقام الأول الكيانات القانونية وليس فقط. مفهوم المنظمة أوسع من الكيانات القانونية. تضم المنظمة كيانات قانونية ومنظمات أجنبية لها فروع ومكاتب تمثيلية في الاتحاد الروسي.
4) تمثل الضريبة نقل ملكية على شكل نقود. أي الاغتراب من موضوع إلى موضوع آخر. ويمكن أن تنتمي هذه الممتلكات إلى حق الملكية أو الإدارة التشغيلية أو الإدارة الاقتصادية.
5) يتم دفع الضريبة لضمان مهام ووظائف الدولة أو البلديات. تُدفع الضريبة حتى يتمكن الاتحاد الروسي ككل ، وكل من رعاياه وبلدياته من أداء المهام الموكلة إليه ، وبعبارة أخرى ، يمكنهم ممارسة اختصاصهم.
الخلاصة: الضريبة هي دفعة تُدفع نقدًا فقط. تنص المادة 8 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن الضريبة تُدفع نقدًا دائمًا. اليوم من المستحيل الدفع عينيًا (مثل السكر ، إلخ).
مفهوم الجباية قريب جدًا من مفهوم الضرائب. ينطبق قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي على الضرائب والرسوم بشكل متساوٍ.
تحدد المادة 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مفهوم التحصيل:
الرسوم هي رسوم تُفرض من المنظمات والأفراد ، ويعتبر دفعها أحد شروط تنفيذ إجراءات مهمة من الناحية القانونية ضد دافع الرسوم.
علامات الرسم وكيفية اختلافه عن الضريبة:
1. الرسم هو رسم إلزامي. ليست دفعة (مثل الضريبة) ، ولكنها مساهمة. في هذه الحالة ، من المفهوم أن الرسوم هي مساهمة إلزامية ، حيث يتم دفعها بموجب الحكم الدستوري المحدد في المادة 57 من دستور الاتحاد الروسي. يجب دفع الرسوم. الرسم هو مساهمة وليس دفعة. من الناحية العملية ، يعتبر التحصيل دائمًا نوعًا من المساهمة لمرة واحدة ، على عكس الضريبة ، وهي دفعة دورية. لذلك ، تسمى المجموعة مساهمة للتأكيد على طبيعة المرة الواحدة.
2. الرسوم هي رسوم تدفع من قبل المنظمات والأفراد. إنها مثل الضريبة هنا.
3. التحصيل هو أحد شروط أداء الإجراءات ذات الأهمية القانونية فيما يتعلق بدافع التحصيل. خلاصة القول هي أن الرسوم تُدفع كشرط لهيئات الدولة لأداء بعض الإجراءات المهمة قانونًا ضد دافع الرسوم. لذلك ، يبدو أن الرسوم مدفوعة ، لأننا نتقاضى رسومًا مدفوعة ، واستجابةً منا لبعض الإجراءات المهمة قانونًا. لكن في الواقع ، اتفقت نظرية قانون الضرائب على أن التحصيل ، مثل الضريبة ، ليس له طبيعة قابلة للاسترداد.
يتم دفع الرسوم ، ولكن الإجراءات التي يتم إجراؤها فيما يتعلق بدافع الرسوم على نفقتهم ، وبالتالي ، بسعرها غير كافية ، كقاعدة عامة ، مبلغ (تكلفة) الرسوم. لذلك ، لا تلتزم النظرية الضريبية القانونية بالرأي القائل بأن الرسوم هي دفعة تعويضية واجبة السداد ، لأن سعر الرسوم لا يساوي سعر خدمات الدولة التي تقدمها الدولة من خلال تلقي هذه الرسوم من دافعها. . في أغلب الأحيان ، يكون سعر التحصيل أقل من سعر الإجراءات القانونية المهمة التي تقدمها الدولة. ولكن هناك أيضا عندما يكون أعلى. يوجد اليوم في الاتحاد الروسي نوعان فقط من الرسوم: هذه هي رسوم الدولة (سواء عند الحصول على جواز سفر أو عند التقدم إلى المحكمة أو عند الحصول على رخصة قيادة وما إلى ذلك). والرسم الثاني هو "رسوم استخدام الحياة البرية والموارد البيولوجية المائية".
هذا هو كل ما يتعلق بفهم الضرائب والتحصيل وفقًا للتشريعات الروسية الحديثة. يستند هذا الفهم إلى قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
في عالمنا المتقدم اقتصاديًا ، هناك ميل بين سكان البلد لدراسة المعلومات المتعلقة بالمسائل المالية. على وجه الخصوص ، أي شيء متعلق بالنفقات المحتملة مفيد ، بما في ذلك معلومات حول الضرائب والرسوم. على الرغم من أن الشخص العادي العادي ، على سبيل المثال ، لا يفهم دائمًا الفرق بين الضريبة والرسوم. بعد كل شيء ، تحمل هذه المفاهيم عبئًا دلاليًا مختلفًا.
تحدد المادة 8 من الجزء 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي التعيينات الدقيقة لمفهومي "الضرائب" و "الرسوم". تمت مناقشة هذه التعريفات على المستوى التشريعي منذ القرن التاسع عشر قبل الموافقة على الصياغات الحالية. نتيجة لذلك ، تدفع المنظمات والأفراد في بلدنا الضرائب والرسوم ، ويمكن تحديد سماتها العامة والمميزة بناءً على خصائص كل من هذه المفاهيم.
الملامح الرئيسية للضريبة:
الملامح الرئيسية للمجموعة:
الآن ، إذا قمنا بدمج جميع خصائص هذه الشروط ، فيمكننا تحديد كيفية اختلاف الضريبة عن الرسوم بوضوح.
الفرق بين الضرائب والرسوم:
أوجه التشابه بين الضريبة والواجب:
هذا هو الفرق بين الضريبة والجباية ، على الرغم من أن تعريف الضريبة يتضمن مفهومًا آخر. الواجب هو أحد أنواع التحصيل المعتمدة فقط على المستوى الاتحادي والمطبقة خصيصًا لأداء الإجراءات من سلطات الدولة. على سبيل المثال ، لتسجيل حقوق الملكية ، لتنفيذ خدمات كاتب العدل ، إلخ. في حين أن الرسوم تشمل أيضًا رسومًا لامتلاك حق خاص في شيء ما.
من المنظمات والأفراد ، حسب الحالة ، يتم فرض ضريبة ورسوم ورسوم. يتم تحديد أوجه التشابه والاختلاف بين هذه التحويلات من خلال قواعد قانون الضرائب ، وينظم التطبيق قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
تحتوي الأدبيات الاقتصادية على مفهومي "الضرائب" و "التحصيل" بشكل لا ينفصل عن بعضهما البعض ، مما يشير إلى طبيعتهما المشتركة. هذا منطقي تمامًا ، لأن كلا المصطلحين يعنيان نوعًا من الدفع الإلزامي للميزانية. ومع ذلك ، هناك اختلافات تميز الغرض منها وجوهرها.
يعرف التشريع الضريبة على أنها دفعة نقدية معينة تدفع للميزانية من قبل جميع الأشخاص ، الأفراد والكيانات القانونية. تشمل ميزاته الالتزام والمجان ، أي أن الدافع لا يتلقى أي خدمة أو منتج مقابل المبلغ المدفوع.
اعتمادًا على نوع الدفع ، يمكن أن تذهب الأموال المدفوعة إلى الميزانية المحلية أو الدولة.
في الواقع ، فإن مؤسسة الضرائب تضمن عمل هياكل الدولة ، حيث إنها تتمثل في سحب جزء من أموال الأفراد لصالح الدولة لاحتياجاتها.
يحدد المشرع الخصائص التالية للضريبة:
الرسوم هي دفعة لميزانية مستويات مختلفة ، والغرض منها هو تلقي خدمة من سلطات الدولة والبلديات. في الواقع ، هذه دفعة تطوعية لمرة واحدة. إذا لم يتم دفعها ، فلن يحصل الشخص ببساطة على الخدمة اللازمة ، ومع ذلك ، لن يطالبه أحد بالدفع ضد إرادته.
الرسوم ، كقاعدة عامة ، مبلغ ثابت ، أي ، في جوهرها ، عبارة عن دفعة مقابل خدمة معينة من الدولة أو البلدية. يمكن تحديدها ليس فقط في شكل نقدي ، ومع ذلك ، يجب أن يتم إنشاء مثل هذا الاحتمال مباشرة من قبل المشرع.
في البداية ، قد يبدو أنه لا يوجد فرق معين بين المفاهيم ، ومع ذلك ، هذا ليس كذلك. على الرغم من أن هذين المفهومين لهما هدف مشترك ، إلا أنهما يختلفان في طبيعتهما وجوهرهما. أي مدفوعات تذهب في نهاية المطاف إلى ميزانية مستوى معين ، لكن الفرق لا ينعكس في الغرض من هذه المدفوعات ، بل يتميز بعلاقات قانونية تنشأ بين الدافع والدولة.
بعد تحليل التشريع يمكننا استنتاج الفروق التالية:
وبالتالي ، فإن الاختلافات بين المفاهيم كبيرة للغاية ويتم تحديدها من خلال أسس كل مؤسسة وهياكلها.
الواجب هو دفعة تُدفع للدولة من الناحية المالية عندما يدخل الشخص في علاقات قانونية معينة معه. الواجب هو دفع إلزامي ، ولكن فقط إذا دخل الشخص في هذه العلاقات ، وإلا فلن يكون مستحق الدفع.
كقاعدة عامة ، يتم تحصيل الرسوم في حالة التقدم للحصول على خدمات معينة ، مثل:
للواجب سماته المميزة:
السمة المشتركة لجميع المفاهيم هي الدفع إلى الدولة. في الميزات الأخرى ، تحتوي المفاهيم على العديد من الاختلافات ، على الرغم من أنه قد يبدو على الفور أنهما من نفس الطبيعة.
في جوهره ، مفهوم الواجب أقرب إلى مفهوم التحصيل. كلاهما طوعي ، وهما عبارة عن مدفوعات لمرة واحدة ، وليست منتظمة ، عند مقارنتها بالضريبة.
ولكن هناك أيضًا فرقًا كبيرًا ، قد لا يبدو واضحًا على الفور: في حالة دفع رسوم ، يتلقى الدافع نوعًا من "الامتياز" ، على سبيل المثال ، عند شراء تذاكر طيران ، أو يتم تحصيل رسوم إضافية ، أو دفع رسوم سيتعين أيضًا الدفع مقابل الحصول على ترخيص لنشاط معين ، وعند دفع الرسوم ، تقوم الدولة ببعض الإجراءات المهمة من الناحية القانونية للدافع ، على سبيل المثال ، إصدار مستند أو قبول بيان مطالبة.
أساس التشريع الضريبي في روسيا هو قانون الضرائب. ومع ذلك ، ليس هذا هو القانون الوحيد الذي ينظم المجال الضريبي. بالإضافة إلى التشريعات الفيدرالية ، فإن السلطات الإقليمية والمحلية لديها أيضًا قوانينها الخاصة التي تنظم هذا المجال.
تنص الحكومة الفيدرالية بشكل مباشر على إمكانية قيام السلطات الإقليمية والمحلية بإنشاء بعض ميزات الضرائب على أراضيها ، كما يتضح من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، هناك شرط - يجب ألا تتعارض القوانين المحلية مع القانون الاتحادي.
في الواقع ، تحتوي التشريعات الفيدرالية على أنواع من الضرائب والرسوم ، بينما تحدد التشريعات المحلية القواعد المتعلقة بتنفيذ هذا التشريع. حتى القوانين الإقليمية والمحلية منصوص عليها في قانون الضرائب ، فليست المنطقة أو البلدية هي التي تضعها.
وبشكل أكثر تحديدًا ، تم تحديد أنواع الضرائب والرسوم في المادة 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تحدد نظامًا ضريبيًا من ثلاث مراحل ، بما في ذلك الضرائب:
يعتمد نوع الضريبة على الميزانية التي يتم دفعها لها. يمكن قول الشيء نفسه عن الرسوم ، التي يحددها الكود أيضًا ولها نفس التسلسل الهرمي.
يتم تعريف أي ضريبة محلية أو إقليمية في القانون ، في حين أن للموضوع أو البلدية أيضًا قانونًا تشريعيًا ينظم تحصيلها ، مع بعض الميزات.
على سبيل المثال ، قد يضع القانون الفيدرالي حدًا أعلى للمعدل ، بينما قد تحدد البلدية سعرًا أقل. في هذه الحالة ، يُمنع انتهاك الحد الأعلى.
تحدد الهيئة التشريعية للبلدية (أو المنطقة) ضريبة أو رسمًا محليًا أو إقليميًا. تصدر التشريعات ذات الصلة.
في منطقة معينة ، قد يتم إدخال نظام ضريبي خاص ، والذي يتكون من نوع من التخفيف ، أو ، على العكس من ذلك ، إدخال رسوم إضافية في هذه المنطقة. ومع ذلك ، فإن الفرصة الوحيدة لتأسيس مثل هذا النظام هي الحكومة الفيدرالية.
نظام الضرائب في روسيا هو تسلسل هرمي يتضمن خطوات من مستويات مختلفة ، مثل الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية. في الوقت نفسه ، يحدد القانون بوضوح إمكانية وضع أسس التشريع الخاص بالضرائب والرسوم من قبل الحكومة الاتحادية فقط. بالإضافة إلى ذلك ، تحتوي تشريعات الاتحاد الروسي على سمات مشتركة واختلافات في الضرائب والرسوم والرسوم ، مما يجعل من الممكن بناء هيكل ضريبي باستمرار.
في تواصل مع
مفهوم الضريبة وخصائصهاتم الكشف عن مفهوم الضرائب والرسوم في التشريع الروسي الحالي في المادة 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تولي هذه المقالة الانتباه إلى تعريف المفاهيم الأساسية لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي مثل الضرائب والتحصيل.
تكمن أهمية الضرائب ونظام الضرائب بأكمله في حقيقة أنه بمساعدتهم ، تسحب السلطات العامة من الملاك - الكيانات القانونية والأفراد - حصة معينة تشكل دخلهم (ربحهم) وممتلكاتهم ، والتي يتم إعادة توجيهها لاحقًا إلى الجمهور المركزي صناديق التمويل - الميزانيات. وبالتالي ، تعمل الضرائب كمصدر رئيسي ، وإن لم تكن مصدرًا واحدًا للتمويل لكل من سلطات الدولة والهيئات الإقليمية على حساب جزء دخلها المحسوب من قبل دافعي الضرائب.
يُعرّف القانون الآن أحد الشروط الأساسية لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي بشكل مباشر على أنه "دفعة إلزامية مجانية فردية تُفرض من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم على أساس الملكية والاقتصاد. الإدارة أو الإدارة التشغيلية للأموال من أجل الدعم المالي لأنشطة هيئات الدولة و (أو) البلديات.
ومن التعريف الدقيق لمفهوم "الضريبة" الوارد في التشريع الوارد في القانون ، يمكن تمييز سماته الأربعة الرئيسية:
تعني الطبيعة الإلزامية للدفع أن الالتزام بحساب جزء معين من دخلهم (الربح) هو التزام على جميع الدافعين (الأفراد والمؤسسات). تكمن قيمة المجانية الفردية في حقيقة أنه بعد دفع الضرائب ، لا يحدث التزام للدولة باتخاذ إجراءات محددة لصالح دافعها.
مصدر الضريبة هو مؤشر يعكس الاحتياطي الذي بواسطته يفي دافعو الضرائب (الأفراد والمنظمات) بالتزامهم بالدفع لهم. هناك نوعان من المصادر التي يمكن من خلالها دفع الضريبة - ربح دافعي الضرائب ورأس مالهم. على سبيل المثال ، يمكن أن يكون مصدر الضريبة على السيارة إما الربح الذي يتم الحصول عليه نتيجة لاستخدام هذه السيارة من قبل فرد أو منظمة ، أو الدخل المستلم نتيجة بيعها أو بيع ممتلكات أخرى .
ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أنه إذا تم دفع الضريبة باستمرار من رأس المال وليس من الربح ، فسوف تنضب في وقت معين ، إلى جانب القدرة على جباية الضرائب. لذلك ، باستثناء حالات الطوارئ ، يجب أن يؤثر نظام الضرائب على دخل دافعي الضرائب بدقة.
في أي قانون قانوني تنظيمي يقدم أي ضريبة ، هناك بيانات ضرورية للموافقة عليها: دافعي الضرائب ، ومقدار التزاماتهم الضريبية من الدخل (الربح) والممتلكات ، والمواعيد النهائية ، وما إلى ذلك.
هيكل الضريبة - هذا هو مجموع العناصر المحددة أعلاه. يقسم التشريع الكتلة الكاملة لعناصر الضرائب إلى المجموعات التالية: العناصر الرئيسية (التي بدونها يستحيل اعتبار الالتزام المنصوص عليه في القانون التنظيمي على أنه أمر مؤكد) ، وعناصر اختيارية وعناصر إضافية.
تسرد المادة 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي العناصر التالية باعتبارها العناصر الرئيسية: دافعو الضرائب أنفسهم ، والموضوع الخاضع للضريبة (الربح ، وما إلى ذلك) ، وقاعدة ومعدل الضريبة ، وفترة الضريبة ، وإجراءات حساب و دفع الضريبة وتوقيت دفعها.
في المقابل ، لا يؤثر عدم وجود عناصر اختيارية على درجة اليقين في التزامات معينة. هذه هي المزايا الضريبية ، والمسؤولية عن انتهاكات التشريعات الضريبية الروسية ، وما إلى ذلك. يتم تحديد قائمتهم المباشرة من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهناك عناصر إضافية تميز التزامات معينة بشكل كامل وإجراءات تنفيذها. هذا هو الموضوع والمقياس ووحدة الضريبة وما إلى ذلك.
يتم تصنيف الضرائب وفقًا لأنواعها وفقًا لعدد من المعايير المختلفة التي تؤثر على جوهرها وخصائصها ، وموضوعات الضرائب ، وما إلى ذلك. نظرًا لعدم وجود تصنيف ضريبي واحد ، فإليك أهمها:
1. وفقًا لطريقة السحب:
تؤثر الضرائب المباشرة بشكل مباشر على الأرباح والممتلكات ، غير المباشرة - كعلاوة على التكلفة ، دون التأثير المباشر على الأشياء.
على سبيل المثال ، ضريبة القيمة المضافة. تفاصيل حول ضريبة القيمة المضافة ، كمثال حي للضرائب غير المباشرة ، مذكورة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تحديد دائرة دافعي ضريبة القيمة المضافة وموضوع ضريبة القيمة المضافة والمعاملات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة وبعض ميزات ضريبة القيمة المضافة.
2. بحسب الأثر:
3 - وفقا للغرض:
4. حسب الموضوع:
5. وفقًا لمستوى المنشأة (المحدد في قانون الضرائب):
تتوافق بعض الضرائب مع مستويات التأسيس هذه. لذلك ، على سبيل المثال ، يتم تعيين ضريبة النقل وضريبة الممتلكات للمنظمات على المستوى الإقليمي. الضريبة الاجتماعية الموحدة وضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وضريبة دخل الشركات - على المستوى الفيدرالي. الضريبة على ممتلكات الأفراد - محلياً.
يتم تعريف مفهوم ضريبة النقل ، فضلاً عن الضريبة الاجتماعية الموحدة ، وضريبة القيمة المضافة ، وممتلكات الأفراد ، فضلاً عن الضرائب الفيدرالية الإقليمية والمحلية الأخرى ، في الفصول ذات الصلة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك التشريعات ذات الصلة للوحدات الإقليمية.
لا يوجد سوى أربع وظائف رئيسية للضرائب: وظيفة مالية (يتم توفير الضرائب من خلال الميزانيات) ، وظيفة تنظيمية (تنظيم مستوى دخل السكان) ، وظيفة اجتماعية (دعم طبقات السكان منخفضة الدخل والممتلكات) ووظيفة التحكم (بمساعدتها ، تقوم السلطات بتعديل النظام الضريبي). كما يسلط البعض الضوء على وظيفة مزعزعة.
لقد تم التطرق بالفعل إلى أهمية الضرائب بشكل مباشر في سياق هذه المقالة - النظام الضريبي الموحد ، أولاً وقبل كل شيء ، ذو أهمية اقتصادية بالغة الأهمية: يتم ملء الميزانيات المحلية والإقليمية والولائية من النظام الضريبي الموحد ، مما يدعم وجود لنظام الدولة في الاتحاد الروسي. لذلك ، من الواضح أن الأهمية الاقتصادية الكلية للضرائب كبيرة.
يعد النظام الموحد للضرائب ، المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ذا أهمية كبيرة أيضًا لأداء وظائف هيئات الدولة - بدونها ، لا يمكن أداء هذه الوظائف نفسها.
ونتيجة لذلك ، فإن الالتزام بدفع الضرائب مكرس على المستوى الدستوري ، وينطبق كشرط غير مشروط على الكتلة الكاملة من دافعي الضرائب - الأفراد والمنظمات. في هذا السياق ، تجدر الإشارة إلى أنه لا ينبغي اعتبار الضريبة بمثابة حرمان تعسفي من حق الملكية للمالك. إنه استيلاء قانوني على جزء معين من الممتلكات ، ينشأ مباشرة عن الالتزامات الدستورية ، ويشكل عدم الامتثال انتهاكًا للقانون.
يشكل تاريخ أو فترة زمنية معينة ، يجب بعدها الوفاء بالالتزامات المالية والقانونية ، مفهوم الموعد النهائي لدفع الضرائب. هنا ، من الأهمية بمكان حقيقة أنه لا توجد تعليمات مباشرة في قانون الضرائب فيما يتعلق بفترة زمنية واحدة للوفاء بجميع الالتزامات الضريبية.
يتم تحديد المواعيد النهائية المباشرة في مختلف القوانين القانونية التنظيمية للتشريعات الروسية: قانون الضرائب على المستوى الفيدرالي ، وأعمال الخاضعين للحكم الذاتي الإقليمي والمحلي على المستوى المحلي.
نظام الضرائب هو المجموعة الكاملة (المباشرة وغير المباشرة ، العامة والمحددة ، إلخ) للضرائب والرسوم التي يتم فرضها على دافعي الضرائب - المنظمات والأفراد - وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد. يعكس تنظيم النظام الضريبي بشكل جيد مستوى التنمية الاقتصادية للدولة.
يعتمد نظام الضرائب على مبادئ ثابتة يعمل بموجبها.
لا يوجد سوى أربعة مبادئ أساسية ، على الرغم من وجود مبادئ ثانوية أكثر بكثير. أهمها ما يلي:
إن حقيقة أن النظام الضريبي مبني على هذه الأسس لها أهمية قانونية كبيرة ، لأن اتباع هذه المبادئ يساهم في بناء نظام حديث وديمقراطي.
يتم تعريف مفهوم "التحصيل" في المادة 8 من قانون الضرائب. يعرّفها القانون الفيدرالي على أنه مساهمة إلزامية تُفرض من المنظمات والأفراد ، ودفعها هو أحد الشروط لهيئات الدولة والحكومات المحلية والهيئات والمسؤولين المعتمدين الآخرين لاتخاذ إجراءات مهمة من الناحية القانونية فيما يتعلق بدافعي الرسوم ، بما في ذلك منح حق معين أو إصدار التصاريح (التراخيص).
تحتوي المجموعة على 8 ميزات رئيسية. تتطابق هذه العلامات جزئيًا مع علامات الضريبة:
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، هناك تصنيف واحد سبق ذكره للضرائب والرسوم. يقسم قانون الضرائب الروسي الضرائب إلى اتحادية (اجتماعية واحدة ، ذات قيمة مضافة) ، إقليمية (نقل) ومحلية (أرض). تصنف الرسوم بنفس الطريقة: إلى اتحادية وإقليمية ومحلية.
لذلك ، فإن إحدى الرسوم الفيدرالية هي رسوم الدولة. يتم الكشف عن مفهوم واجب الدولة في الفن. 333 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. واجب الدولة هو رسم فيدرالي يُفرض على الأشخاص المتقدمين للهيئات الحكومية.
يحدد القانون دائرة دافعي الواجب ، وإجراءات وطرق دفع الواجب ، وخصوصيات دفع واجب الدولة عند التقديم إلى السلطات المختلفة ، بالإضافة إلى مقدار الواجب. يحدد التشريع أيضًا الفئات المميزة عند دفع الرسوم ، أو أسباب إعادة الرسوم أو تعويضها.
يتم أيضًا دمج مفهوم نظام الرسوم في التشريع الروسي مع نظام الضرائب. وتتكون من مجموع جميع الرسوم المعمول بها حاليا في الدولة.
الفرق بين الضريبة والرسومثابتة على مستوى التشريعات الضريبية. على الرغم من أن كلا من هذه المدفوعات المالية هي مصادر لتجديد الميزانية ، فإن آلية حسابها وأساس الدفع يحدثان الفرق بين هاتين الفئتين.
يتم جمع جميع القواعد التي تشكل العمود الفقري للتشريعات الضريبية لروسيا في قانون قانوني واحد - قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لكن يمكن حل بعض قضايا الضرائب ، فيما يتعلق بخصائص هيكل الدولة في البلاد ، على المستويين الإقليمي والمحلي.
لذلك ، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على إمكانية قيام السلطات الإقليمية والمحلية بشكل مستقل بتحديد تفاصيل تحصيل الضرائب والرسوم على أراضيها. يتم ذلك بمساعدة القوانين المعتمدة من قبل موضوعات الاتحاد ولوائح البلديات.
من الناحية العملية ، يبدو الأمر على النحو التالي: يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي نوع الضريبة أو الرسوم ، وإجراءات حسابها ودفعها ، والنقاط الرئيسية الأخرى ، وتحدد السلطات المحلية أو الإقليمية بالفعل كل هذه المعايير.
لذلك ، يوجد في الاتحاد الروسي ثلاثة أنواع من الضرائب والرسوم:
يتم تحديد كل ضريبة أو رسم محدد يتم تطبيقه على الفور في قانون الضرائب للاتحاد الروسي لإحدى الفئات المحددة. هذا يحدد بالضبط من سيقوم بالتفصيل الأسعار في المستقبل.
بعد تحليل قواعد التشريعات الضريبية ، يمكننا التمييز بين الفروق التالية بين الضرائب والرسوم.
|
بمجرد أن يخضع الفرد أو الكيان القانوني لأحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يصبح دافع الضرائب ملزمًا بدفع الضرائب بانتظام. قد تكون فترات حساب الضريبة أطول أو أقصر ، لكن دفع الضرائب يتم بشكل منتظم. إذا تم تسجيل كيان قانوني ، فبعد اختيار نظام ضرائب ، يجب عليه تحويل الأموال باستمرار إلى الميزانية. وينتهي فقط بتصفية الشركة. |
الرسوم تدفع مرة واحدة. |
|
دافع الضرائب ملزم بدفع الضرائب بحكم القانون. |
لدفع الرسوم أو عدم دفعها - يمكن لأي شخص أن يقرر بنفسه. |
|
يبدو أن الضرائب غير مبررة بطبيعتها. |
المجموعة قابلة للسداد. بالنسبة لحقيقة أن الشخص قد دفع الرسوم ، فإنه يتلقى الحق الذي يحتاجه أو ستقوم الدولة بعمل معين لصالحه. |
|
يتم احتساب مبلغ دفع الضريبة اعتمادًا على حجم القاعدة الضريبية والسعر ، وقد يتم تطبيق المزايا هنا أيضًا. |
الرسوم ثابتة. |
|
يراعي المشرع ، الذي يحدد مقدار الضرائب ، القدرة المالية لدافع الضرائب. |
الرسوم هي نفسها للجميع. |
هناك اختلافات كبيرة بين الضرائب والرسوم. إنهم متحدون بالشيء الرئيسي: بمساعدة هاتين الأداتين ، تقوم الدولة بتجديد الميزانية. لذلك ، يتم توفير المسؤولية في حالة عدم دفع كل من الضرائب والرسوم.
