يعتبر النهج المبسط جذابًا طالما أنك تفي بالتزاماتك بانتظام بصفتك دافع ضرائب. بمجرد أن تتوقف عن القيام بذلك ، يتم تضمين العقوبات كما هو الحال مع أي شخص آخر ، ولا يوجد أي تساهل هنا.
ما هو خطر التأخر في دفع الضرائب على النظام الضريبي المبسط؟ يعتمد على ما أنت مذنب به بالضبط: لم تدفع الدفعة المقدمة أو الضريبة السنوية.
التأخير في السداد المقدم على النظام الضريبي المبسط
يجب على رواد الأعمال والشركات ذات المسؤولية المحدودة سداد مدفوعات مسبقة بحلول اليوم الخامس والعشرين بعد نهاية كل ربع سنة ، أي بحلول 25 أبريل ويوليو وأكتوبر. إذا لم يتم ذلك ، فلن تكون هناك عقوبات ، ولكن عداد العقوبات قيد التشغيل. يتم احتسابها على أساس 1/300 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي لكل يوم تأخير. منذ 1 أكتوبر 2017 ، أصبح من غير المربح للشركات أن يكون لديها ديون ضريبية - بدءًا من 31 يومًا من التأخير ، سيتم احتساب الغرامات على أساس 1/150 من معدل إعادة التمويل.
مثال على حساب غرامات المدفوعات المسبقة للنظام الضريبي المبسط
شركة ذات مسؤولية محدودة "موروزكو" مدينة بمقدمة لميزانيةأناربع بمبلغ 25 ألف روبل. معدل إعادة التمويل في عام 2018 هو 7.5٪.
25000 × 9 ٪ × 1/300 = 6.25 روبل. عن كل يوم متأخر.
من اليوم 31 ، سيبدو الحساب كما يلي:
25000 × 7.5 ٪ × 1/150 = 12.5 روبل. في يوم.
إذا لم تدفع LLC Morozko أكثر ، فستتم إضافة غرامات السلف إلى هذا المبلغثانيًاوثالثاأرباع. IFTS ستعرض غرامة التأخر في دفع النظام الضريبي المبسطفقط عندما يتلقى الإقرار السنوي ويحسب كل شيء ، وخلال هذا الوقت سوف يتزايد المبلغ بشكل ملموس.
غرامة التأخر في سداد الضريبة على النظام الضريبي المبسط
20٪ من مبلغ الدين مضافاً إليه الفائدة التي تبدأ "بالتنقيط" بعد انتهاء فترة السداد. بالنسبة لرواد الأعمال الفرديين ، يكون 30 أبريل ، وبالنسبة للمؤسسات في 31 مارس. إذا تمكنت السلطات الضريبية من إثبات أنك لم تدفع عمداً ، فإن الغرامة سترتفع إلى 40٪.
إذا غيرت رأيك وصرخت "مساعدة!" إذا هرعت لسداد الدين قبل أن تجده السلطات الضريبية ، فلن تكون هناك غرامة. في هذه الحالة ، من هو الأول ، والحذاء الرياضي. لكن هذا لن يخلصك من الغرامات - مقدار ما تم تجاوزه من اليوم الأول للتأخير ، سيتعين عليك دفع الكثير. سيبدو حساب الفائدة على النظام الضريبي المبسط هو نفسه بالنسبة للسلف في المثال أعلاه.
بالإضافة إلى الغرامات ، في حالة عدم دفع الضرائب بموجب نظام الضرائب المبسط ، يمكن حظر الحساب الجاري لرجل أعمال أو منظمة. لن يتم القبض على المال في اليوم الأول. أولاً ، سيرسل لك مكتب الضرائب مطالبة بسداد الدين ، والتي ستشير إلى المبلغ وتاريخ الاستحقاق.
إذا لم تقم خلال هذه الفترة بتحويل الدين إلى الميزانية ، فسيتم إيقاف الحساب الجاري بنفس المبلغ بالضبط. يمكنك التصرف بحرية في باقي الأموال الموجودة في الحساب. لتحرير الأموال المحجوزة ، سوف تحتاج إلى سداد الدين وتقديم الدليل إلى IFTS.
من 5 إلى 30٪ من مبلغ الضريبة وفقًا للإقرار ، يجب دفعها من قبل أولئك الذين كانوا كسالى جدًا ولم يبلغوا في الوقت المحدد. علاوة على ذلك ، فإن الحد الأدنى للغرامة هو ألف روبل.
هذا ليس كل شئ. بعد 10 أيام من الموعد النهائي ، سينتظر مكتب الضرائب بصبر عودتك ، ثم يضغطون على الزر السحري الذي يمنع حسابك الجاري. وهذه المرة كاملة وليس لمبلغ الدين. لإلغاء حظر الحساب ، ستحتاج أولاً إلى التصحيح ، أي تقديم إقرار ، ثم الانتقال إلى مكتب الضرائب مع بيان.
لقد جمعنا عقوبات أخرى تنتظر رواد الأعمال الذين لا يريدون اللعب وفقًا للقواعد.
لماذا تدغدغ أعصابك وتتخلى عن الأموال التي يمكن إنفاقها على شيء أكثر إمتاعًا؟
في الخدمة ، ستفعل كل شيء في الوقت المحدد ، ولن تواجه أي غرامات وغرامات للتأخر في السداد للنظام الضريبي المبسط. يتم احتساب المدفوعات على الميزانية تلقائيًا وتحويلها ببضع نقرات بفضل التكامل مع البنوك. يذكرك التقويم الضريبي الشخصي بعناد بأن الوقت قد حان لدفع سلفة أو ضريبة أو إرسال عائد.
سجل مجانًا - وشاهد بنفسك مدى ملاءمة الأداة التي نقدمها لك.
تم إعفاء "المبسطة" لبعض الوقت من الحاجة إلى تقديم إقرار ضريبي واحد إلى مصلحة الضرائب بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير. ومع ذلك ، لم يعفهم أحد من دفع مدفوعات مسبقة على النظام الضريبي المبسط ، ويتم فرض غرامات على التأخر في السداد. في الوقت نفسه ، إذا تجاوز مبلغ الدفعات المقدمة في نهاية العام المبلغ السنوي للضريبة (بما في ذلك الحد الأدنى) ، فيجب إعادة حساب الغرامات. بالطبع ، يقوم المفتشون بإجراء جميع الحسابات باستخدام برنامج خاص. ومع ذلك ، تظهر الممارسة أن البرنامج غالبًا ما يفشل (وكقاعدة عامة ، لصالح الميزانية). لذلك ، من المنطقي لدافعي الضرائب أن يعيدوا يدويًا حساب مقدار الغرامات التي "ستقدمها" إدارة التفتيش إليهم بعد التحقق من الإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط لعام 2015.
في حالة سداد الدفعات المقدمة في تاريخ لاحق عن تلك التي ينص عليها التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، سيتم فرض غرامات على مبلغ السلف المدفوعة في وقت متأخر. يتم حساب هذه بالطريقة المنصوص عليها في الفن. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (يشار إليه فيما يلي بالقانون). وفقًا لهذه القاعدة ، يتم تحديد عقوبة كل يوم تأخير كنسبة مئوية من مبلغ الضريبة غير المسدد أو المستحق. في هذه الحالة ، يتم أخذ معدل الفائدة على الغرامات بما يعادل 1/300 من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي الساري في ذلك الوقت. تبدأ الغرامات "بالتنقيط" من يوم دفع الضريبة أو المستحقة المنصوص عليها في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم.
وفي الوقت نفسه ، يفترض إجراء حساب السلف أنه في نهاية العام ، سيتعين على دافع الضرائب إما دفع مبلغ إضافي ، أو على العكس من ذلك ، سوف يكون لديه دفعة زائدة ، أي أن السلف سوف تتجاوز الضريبة المحسوبة للسنة. وعليه ، فإن السؤال الذي يطرح نفسه: ما هو الترتيب الذي يجب أن تفرض فيه الغرامات إذا تأخرت المدفوعات المسبقة أو إذا كان دافع الضرائب قد "نسي" تمامًا تحويلها إلى الميزانية؟
يمكن العثور على الجواب في كتاب وزارة المالية المؤرخ 30 أكتوبر 2015 N 03-11-06 / 2/62714. في ذلك ، توصل المسؤولون ، في إشارة إلى الموقف القانوني للجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا ، المعبر عنه في الفقرة 14 من القرار المؤرخ 30 يوليو 2013 رقم 57 ، إلى أنه إذا كان المبلغ في نهاية الفترة الضريبية من الضريبة المحسوبة أقل من مبلغ الدفعات المقدمة المستحقة خلال هذه الفترة الضريبية ، فيجب على المحاكم أن تنطلق من حقيقة أن الغرامات المتراكمة على عدم دفع هذه الدفعات المقدمة تخضع لتخفيض متناسب. واعتبرت وزارة المالية أنه يجب تطبيق هذا الإجراء أيضًا في حالة أن مبلغ الدفعات المقدمة للضريبة المدفوعة مرتبطة باستخدام النظام الضريبي المبسط ، والتي يتم احتسابها للربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر ، يتجاوز مبلغ الحد الأدنى للضريبة. اتضح أنه إذا لم تدفع الشركة سلفًا للضريبة "المبسطة" على الإطلاق ، فيجب احتساب الغرامات عن الفترة من تاريخ انتهاء تاريخ استحقاق الدفعات المقدمة حتى اليوم الذي تم فيه دفع الحد الأدنى من الضريبة .
ممثلو دائرة الضرائب الفيدرالية في الرسالة رقم ЗН-4-1 / بتاريخ 5 فبراير 2016 [بريد إلكتروني محمي]أوضح أنه إذا تم حساب الضريبة المستندة إلى نتائج الفترة الضريبية بمبلغ أقل من الدفعات المقدمة المحسوبة مسبقًا خلال أو بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير ، فعندئذٍ من أجل التخفيض المتناسب للغرامات ، من الضروري إعادة حساب أولاً الدفعات المقدمة بما يتناسب مع مبلغ الضريبة للفترة الضريبية. في الوقت نفسه ، لاحظ المسؤولون نقطتين. أولاً ، تتم إعادة حساب العقوبات تلقائيًا. وثانيًا ، يعد الإجراء المحدد للتخفيض المتناسب للعقوبات عالميًا ، أي أنه لا توجد خصوصيات في آلية حساب العقوبات فيما يتعلق بضريبة معينة. سيتم فرض فائدة الغرامات بالطريقة المنصوص عليها في الفن. 75 من المدونة ، للمبلغ المعاد حسابه للمدفوعات المقدمة.
أحكام أساسية
يبقى فقط لمعرفة كيفية عمل آلية إعادة الحساب هذه. وأفضل طريقة للقيام بذلك هي باستخدام مثال محدد. بادئ ذي بدء ، نذكر فقط أن الدفعات المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط يتم دفعها في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول الذي يلي فترة التقرير المنتهية (الفقرة 2 من البند 7 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . وهذه بدورها هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر. يجب على المؤسسات دفع الضرائب في نهاية العام بحلول 31 آذار (مارس) من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير ، ويجب على رواد الأعمال الأفراد الدفع في موعد أقصاه 30 نيسان (أبريل). منذ 30 أبريل 2016 في يوم السبت ، سيكون الموعد النهائي لدفع الضريبة "المبسطة" وتقديم تصريح منظم فردي هو 4 مايو 2016 (البند 7 من المادة 346.21 ، البند 1 من المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). في عام 2015 ، كانت المواعيد النهائية لتسديد الدفعات المقدمة بناءً على نتائج الفترات المشمولة بالتقرير (مع مراعاة تحويلاتهم في حالة تزامنها مع عطلات نهاية الأسبوع) هي:
- للربع الأول من عام 2015 - 27 أبريل 2015 ؛
- لنصف عام 2015 - 27 يوليو 2015 ؛
- لمدة 9 أشهر 2015-26 أكتوبر 2015
للحساب ، نحتاج أيضًا إلى معدل إعادة التمويل لبنك روسيا. في عام 2015 ، كانت 8.25 في المائة. واعتبارًا من 1 يناير 2016 ، فإن معدل إعادة التمويل لبنك روسيا يعادل قيمة السعر الرئيسي لبنك روسيا ، المحدد اعتبارًا من التاريخ المقابل (مرسوم بنك روسيا بتاريخ 11 ديسمبر 2015 N 3894 -U).
حساب محدد
لنفترض أن المدفوعات المقدمة لشركة Gvozdika LLC ، التي تطبق نظام الضرائب المبسط ، كانت:
- في الربع الأول من عام 2015 - 15000 روبل ؛
- لنصف عام 2015 - 20000 روبل ؛
- لمدة 9 أشهر من عام 2015 - 25000 روبل.
تم دفع الدفعة المقدمة لفترة التقرير الأولى في الوقت المحدد ، للمرة الثانية - في 5 سبتمبر 2015 (تأخير - 40 يومًا) ، لمدة 9 أشهر - في 12 يناير 2016 (12 يومًا تأخير يقع في عام 2016 ، و 66 يومًا - لـ 2015). مبلغ الضريبة المحسوبة للسنة 45000 روبل.
نظرًا لأنه تم نقل الدفعة المقدمة عن نصف العام مع تأخير ، وأن مبلغ السلف للربع الأول ونصف العام (15000 روبل + 20000 روبل) أقل من مبلغ الضريبة للسنة ، سيتم فرض غرامات على كامل نصف عام مقدما. سيكون حجمها 220 روبل. (20000 روبل × 40 يومًا × 1/300 × 8.25٪).
سنقوم الآن بحساب غرامة التأخير في السداد المقدم بناءً على نتائج 9 أشهر. مجموع المبالغ المقدمة تعطينا 60000 روبل ، وهو ما يتجاوز المبلغ المحسوب لسنة الضريبة "المبسطة". وفقًا لذلك ، لا يمكن فرض غرامات إلا على 40000 روبل ، وإذا اعتبرنا ذلك في عام 2015 مقدما بمبلغ 35000 روبل. (بناءً على نتائج الربع الأول والنصف الأول من العام) تم دفعها بالفعل ، فإن أساس حساب غرامات التأخر في السداد المقدم بناءً على نتائج 9 أشهر من عام 2015 سيكون 5000 روبل فقط. (40000 روبل - 35000 روبل). ومع ذلك ، يجب حساب الغرامة على مرحلتين - نظرًا لتغير معدل إعادة التمويل لبنك روسيا خلال فترة التأخير في سداد الدفعة المقدمة:
5000 روبل × 66 يومًا × 1/300 × 8.25 ٪ = 90.75 روبل ؛
5000 روبل × 12 يومًا × 1/300 × 11 ٪ = 22.00 روبل.
إجمالاً ، للتأخر في السداد المقدم في عام 2015 ، سيتعين على OOO Gvozdika دفع غرامة قدرها 332.75 روبل روسي. (220 روبل + 90.75 روبل + 22 روبل).
وتجدر الإشارة إلى أن الإجراء المذكور أعلاه الخاص بالتخفيض المتناسب للعقوبات يتم تطبيقه أيضًا إذا كانت المنظمة ، في نهاية العام ، قد دفعت الحد الأدنى من الضريبة. والفرق الوحيد هو أنه يجب مقارنة مبلغ السلف مع الحد الأدنى المستحق الدفع في نهاية العام.
سيتم احتساب الغرامة على النحو التالي: الغرامة = المبلغ غير المسدد للدفعة المقدمة * عدد أيام التأخير التقويمية * 1/300 من معدل إعادة التمويل الساري خلال فترة التأخير. سيتم فرض غرامة على كل يوم تأخير. بما في ذلك عطلات نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية. سيتم احتساب المدة من اليوم الذي يلي مدة دفع الضريبة حتى اليوم الذي قامت فيه المنظمة بتحويل الأموال أو سداد الدين عن طريق المقاصة.
إذا كان مبلغ الضريبة الواحدة أو الحد الأدنى للضريبة في نهاية العام أقل من مبلغ الدفعات المقدمة المستحقة. في هذه الحالة ، تكون إدارة التفتيش ملزمة بإعادة حساب (تخفيض) العقوبة بما يتناسب مع مبلغ الضريبة المفردة أو الحد الأدنى من الضريبة المفروضة فعليًا للسنة.
لا تُفرض غرامات على مبلغ الدفعات المقدمة غير المسددة (البند 3 من المادة 58 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
كيفية تحويل ضريبة واحدة بضريبة مبسطة إلى الميزانية
شروط الدفع
تحويل المدفوعات المسبقة للضريبة الواحدة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير (ربع سنة وستة أشهر وتسعة أشهر). أي في موعد أقصاه 25 أبريل و 25 يوليو و 25 أكتوبر. * تم تحديد هذا الإجراء بموجب الفقرة 7 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لسداد ضريبة واحدة (حد أدنى) في نهاية العام ، يتم تحديد فترات مختلفة. كقاعدة عامة ، يجب على المنظمات تحويل الضريبة في موعد لا يتجاوز 31 مارس من العام المقبل ، ورجال الأعمال - في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام المقبل. إذا تم إنهاء النشاط على النظام الضريبي المبسط قبل نهاية السنة التقويمية ، فيجب تحويل الضريبة إلى الميزانية ضمن الإطار الزمني المحدد لتقديم الإقرارات لفترة ضريبية غير مكتملة.
مسؤولية
إذا تأخرت الضريبة الفردية (الدنيا) أو الدفعات المقدمة عليها ، فسيتعين عليك دفع غرامة ().
سيتم احتساب الغرامة على النحو التالي: *
سيتم فرض غرامة على كل يوم تأخير. بما في ذلك عطلات نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية. سيتم احتساب المدة من اليوم الذي يلي مدة سداد الضريبة حتى اليوم الذي قامت فيه المؤسسة بتحويل الأموال أو سداد الدين عن طريق المقاصة. *
يرجى ملاحظة: لا يتم تحصيل فائدة عن يوم الدفع. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنها يتم تحصيلها فقط من المتأخرات. في اليوم الذي يتم فيه سداد الدين يعتبر قد تم سداده. أي أن أساس حساب الفائدة في ذلك اليوم هو صفر. يتبع هذا الإجراء الفقرة 3 من المادة 45 ، البنود والمواد 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقسم السابع من المتطلبات المعتمدة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 18 يناير 2012 رقم YAK-7-1 / 9.
حتى إذا قدم دافع الضرائب طلبًا لتأجيل (خطة التقسيط) أو ائتمان ضريبي استثماري ، فلن يعفيه ذلك من دفع الفائدة. جاء ذلك في الفقرة 2 من الفقرة 3 من المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
هل يمكن للمفتشية أن تخفض الغرامات التي تفرضها على التأخر في سداد الدفعات المقدمة؟ نعم ، إذا كان مبلغ الضريبة الواحدة أو الحد الأدنى للضريبة في نهاية العام أقل من مبلغ الدفعات المقدمة المستحقة. في هذه الحالة ، تكون هيئة التفتيش ملزمة بإعادة حساب (تخفيض) العقوبة بما يتناسب مع مبلغ الضريبة المفردة أو الحد الأدنى للضريبة المفروضة فعليًا للسنة. *
ترد هذه الإيضاحات في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 أكتوبر 2015 رقم 03-11-06 / 2/62714 بتاريخ 27 أكتوبر 2015 رقم 03-11-09 / 61543 بتاريخ 24 فبراير ، 2015 رقم 03-11-06 / 2/9012 ، خدمة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 5 فبراير 2016 رقم ZN-4-1 / 1711. تستند الاستنتاجات الواردة في الرسائل إلى الموقف القانوني للجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي (القرار رقم 57 المؤرخ 30 يوليو 2013).
لا يتم تحصيل الفائدة الجزائية إلا إذا نشأت المتأخرات للأسباب التالية:
علاوة على ذلك ، لا يتم فرض العقوبات طوال فترة سريان هذه القرارات.
هناك استثناء واحد آخر. لن تضطر إلى دفع غرامة إذا نشأت المتأخرات بسبب حقيقة أنه عند حساب الضرائب ، كان دافع الضرائب يسترشد بتفسيرات مكتوبة للإدارات المسيطرة (البند 8 من المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا هو ، على سبيل المثال ، أي رسائل من وزارة المالية في روسيا أو دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.
إذا تم الكشف عن المتأخرات على الضريبة الواحدة للسنة أثناء المراجعة ، فقد يتم إخضاع دافع الضرائب وموظفيه للمسؤولية الضريبية والإدارية وحتى الجنائية في بعض الحالات (،
الفائدة الجزائية هي نوع من العقوبات المنصوص عليها لوجود تأخير في دفع الضريبة أو لحقيقة أن السداد لم يتم بالكامل. بالإضافة إلى ذلك ، يتم الاعتماد عليها في حالة حدوث أخطاء في الإعلان ، مما أدى إلى انخفاض مبلغ الضريبة وتشكيل دين على الميزانية.
يتم استحقاقها وفقًا للإجراء المنصوص عليه في المادة 75 من قانون الضرائب: من اليوم الذي يلي الموعد النهائي لسداد الضريبة مباشرة.
يتم احتساب الغرامة بضرب مبلغ الدفعة المقدمة غير المسددة بعدد أيام التأخير و 1/300 من معدل إعادة التمويلصالحة خلال فترة التأخير. يتم الاستحقاق عن كل يوم متأخر ، بما في ذلك أيام العطل وعطلات نهاية الأسبوع.
بالإضافة إلى العقوبات ، هناك أيضًا المفهوم بخير، والذي يعتمد على حقيقة أن الإعلان لم يتم تقديمه خلال المدة المطلوبة. مبلغ الغرامة 1/20 من مبلغ الضريبة غير المدرجة ، ولكن أقل من 1000 روبل.
يتم دفع الغرامة على الدخل وفقًا لـ KBK 182 1 05 01011 01 2100 110 ... تم استخدام KBK منذ عام 2015. إذا اختار دافع الضرائب ككائن وليس الدخل ، ولكن الدخل مطروحًا منه النفقات ، فسيكون الرمز المستخدم عند دفع فائدة الغرامة كما يلي: 182 1 05 01021 01 2100 110 .
بالنسبة لعام 2018 ، يتم توفير نسخة مخفية الوجهة (BCC) واحدة ، والتي تُستخدم لدفع نظام الضرائب المبسط ، سواء في حالة كون الكائن هو الدخل مطروحًا منه النفقات ، وعند السداد. هذا الرمز يبدو كالتالي: 182 1 05 01021 01 1000 110 .
عند إجراء حسابات لهذه الضرائب ، لا يتم توفير استخدام KBK الموجود سابقًا.
لا يجوز تحصيل المفتشين للعقوبات إلا من هؤلاء دفعات مقدمةلا يزيد مقدارها عن الحد الأدنى للضريبة. يشار إلى هذا المعيار في كتاب وزارة المالية المؤرخ 24 فبراير 2015.
إذا كان هناك تأخير في الدفعات المقدمة ، يتم احتساب الفائدة على أساس 1/300 من سعر البنك المركزيعن كل يوم يلي اليوم الذي كان سيتم فيه دفع الأموال لميزانية الدولة. ومع ذلك ، في حالة عدم وصول مبلغ الضريبة في نهاية العام إلى السلف ، يحق لموظفي الضرائب احتساب الغرامة حصريًا من تلك السلف التي لا تتجاوز المبلغ السنوي.
صحيح ، من الناحية العملية ، لا يدفع عدد من الشركات التي اختارت نظامًا ضريبيًا مبسطًا الضريبة المعتادة ، ولكن الحد الأدنى للضريبة بنسبة 1 ٪ من الدخل المستلم. في هذه الحالة ، ليس من الواضح تمامًا كيف يمكن حساب العقوبة إذا كان مبلغ الحد الأدنى للضريبة أقل.
ينص خطاب وزارة المالية المذكور أعلاه على أن حساب الغرامات ممكن فقط على السلف التي لا تتجاوز الحد الأدنى من حجم الضريبة. على سبيل المثال ، إذا كان من المفترض ، في الواقع ، وفقًا لنتائج كل فترة إبلاغ ، دفع 50000 روبل ، ومبلغ الحد الأدنى للضريبة هو 10000 روبل ، فسيتم حساب الغرامة من المبلغ الأخير.
لكل شهر متأخر بسبب عدم التسليم ، من المفترض أن يتم فرض الغرامات 5% بحجم. عند حسابها ، يتم أخذ الأساس مبلغ الضريبة السنوية المبسطة... الحد الأدنى للغرامة لكل من رواد الأعمال والشركات هو 1000 روبل.
يمكن توقع غرامة بهذا المبلغ مع عدم الإبلاغ. إذا تجاوز التأخير في تقديم الإقرار فترة ستة أشهر ، يحق للسلطات الضريبية فرض غرامة أقصاها 30 ٪ من مبلغ الضريبة.
تصدر الغرامة الضريبية بعد الإقرار. في الوقت نفسه ، وفقًا لنتائجها ، من الممكن إضافة ضريبة مبسطة ، والتي يجب دفعها. وعليه يتم احتساب الغرامة على أساس المبالغ التي يحسبها المفتش.
يجب ألا يغيب عن البال أنه لن يجدي تجنب الغرامة دون تقديم إقرار ، معربًا عن أمله في عدم إجراء "محادثة هاتفية". بعد انقضاء 10 أيام من لحظة مرور "الموعد النهائي" لتقديم الإعلان (لأصحاب المشاريع الفردية - في 4 مايو وللأفراد - في 31 مارس) ، سيتم حظر جميع الحسابات من قبل موظفي التفتيش.
في هذه الحالة ، لن يكون أمام الدافع أي خيار سوى تقديم إقرار. بالإضافة إلى المسؤولية الضريبية ، يمكن أيضًا أن يتحول التأخير في تقديم التقارير إلى تأخير إداري. يمكن للسلطة القضائية ، بناءً على طلب من مصلحة الضرائب ، أن تفرض غرامة تتراوح بين 300 و 500 روبل على رجل الأعمال أو المدير أو كبير المحاسبين.
مسؤولية أي منظمة ، حتى لو لم يكن هناك نشاط قيد التقدم ، هي تقديم تقارير ربع سنوية إلى السلطات الضريبية... ينص التشريع على عقوبات ضد أولئك الذين لا يقدمون تقريرًا في الوقت المناسب. لذلك ، إذا كانت فترة التأخير لا تتجاوز 180 يومًا ، فسيتم فرض غرامة قدرها 5٪ عن كل شهر متأخر عن المبلغ الذي كان ينبغي دفعه في شكل ضريبة.
كما أن الإعلان الصفري ليس سببًا للإعفاء من العقوبات. في هذه الحالة ، يتم فرض الغرامة في الحد الأدنى للمبلغ ، والذي ، وفقًا للمادة 119 من قانون الضرائب ، يساوي 100 روبل.
في حالة السماح بتأخير يتجاوز 180 يومًا ، ينص التشريع على عقوبة أكثر خطورة تساوي 30٪ من مبلغ الضريبة و 10٪ أخرى عن كل شهر متأخر بعد اليوم 181.
علاوة على ذلك ، في مثل هذه الحالات ، لا يتم تنظيم الحد الأدنى لمبلغ الغرامة ، لذلك إذا تم تقديم إقرار صفري في غضون 180 يومًا ، فلا ينبغي فرض الغرامة.
يتم تحديد الغرامات والجزاءات من قبل مكتب الضرائب نفسه. لا ينبغي أن تتم المدفوعات بنفسك ، حيث قد يتم تصنيفها على أنها غير واضحة.
في الوقت نفسه ، فإن FTS ، على الرغم من أن لها الحق في تحصيل العقوبات والغرامات ، قد لا تفعل ذلك. في معظم الحالات ، لا سيما في حالة المخالفات الأولى والثانوية ، لا تلجأ مصلحة الضرائب إلى العقوبات. لذلك ، من المنطقي دفع الغرامات والغرامات فقط بعد تعيينها بالفعل.
في المحاسبة ، يجب أن تنعكس الغرامات والغرامات على حساب 99. أما بالنسبة للمحاسبة الضريبية ، فإن مبلغ الغرامات والغرامات المستحقة لا يؤثر على حساب ضريبة الدخل.
في التشريع الضريبي ، تم تحديد مفاهيم العقوبات والغرامات بوضوح. تُفهم فائدة الغرامات على أنها مبلغ معين من المال يجب تحويله إلى الميزانية من قبل شركة لم تف بالتزاماتها فيما يتعلق بدفع الضرائب في الوقت المحدد.
الغرامة هي نوع من العقوبات الضريبية التي يتم تحصيلها من مؤسسة ارتكبت مخالفة ضريبية.
لأغراض المحاسبة ، من الممكن الجمع بين عقوبات التأخير في دفع الضرائب والغرامات المفروضة على المخالفات الضريبية في فئة عامة من الكائنات المحاسبية تسمى العقوبات الضريبية.
لا يتعارض هذا النهج مع أهداف المحاسبة ، فيما يتعلق بتوفير بيانات كاملة وموثوقة حول أداء المؤسسة ، وكذلك مع المبادئ الأساسية لسلوكها ، أي العقلانية وامتياز المحتوى على الشكل.
الأموال المتراكمة في شكل عقوبات ضريبية لا تساهم في تكوين حساب ضريبة الدخل المقدرة. لذلك ، في المحاسبة ، تنعكس هذه الأموال على الحساب 99 "الربح والخسارة" ، والذي يتوافق أيضًا مع الحسابات المخصصة لتسجيل حسابات الضرائب مع الرسوم والتأمين الاجتماعي مع الضمان الاجتماعي ، على التوالي.
لضمان المحاسبة التحليلية للعقوبات الضريبية للحسابات 68 و 69 ، يوصى بفتح حسابات فرعية تتعلق بالضرائب فيما يتعلق بالعقوبات.
يتم تحديد العقوبات واحتسابها من قبل السلطات الضريبية ، ومع ذلك ، فإن كل شخص قام بتغريمه يرغب في معرفة مقدار الغرامات التي سيتم احتسابها مسبقًا. يمكن القيام بذلك بناءً على الأرقام المحددة في الوثائق التنظيمية ، لكن هذا يتطلب مراقبة مستمرة للتغييرات في التشريعات.
سيتم احتساب الغرامات من اليوم الأول إلى اليوم الثلاثين ، كما في السابق ، على أساس 1/300 من معدل إعادة التمويل ، وبعد ذلك سيتم مضاعفة حجمها وستكون 1/150 من المبلغ.
بالنظر إلى هذه الفروق الدقيقة ، يمكنك استخدام طريقة أبسط - آلة حاسبة للحساب. هذه أداة ملائمة عبر الإنترنت تتيح لك تلقي معلومات فورية عن مقدار الفائدة والغرامات التي ستفرضها دائرة الضرائب الفيدرالية إذا كانت لديك البيانات الأولية.
كل ما هو مطلوب لذلك هو إدخال التاريخ الذي كان يجب أن يتم دفع الضريبة حتى تاريخه ، والتاريخ الذي تم فيه دفع الضريبة بالفعل (أو تم تقديم الإقرار) ، وكذلك مبلغ الضريبة في نموذج خاص.
يتم عرض حساب جديد للفائدة من السلف على النظام الضريبي المبسط في هذا الفيديو.
