Valoarea de bază pe baza căreia dimensiunea maximă reținerea este venitul total al angajatului rămas după reținerea impozitului pe venitul personal (partea 1 a articolului 99 din Legea din 2 octombrie 2007 nr. 229-FZ). Prin urmare, înainte de a defini suma lunara penalități, calculați impozitul pe venitul personal din veniturile angajatului. La calcularea acestei taxe se aplică următoarele. ordinea obișnuită, prevăzut în capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică angajatului i se oferă standard (articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse) și, în unele cazuri, deduceri de impozite pe proprietate și sociale (articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Situație: modul de determinare a venitului angajatului pentru calcularea pensiei alimentare, în cazul în care organizația i-a acordat o deducere a proprietății pentru impozitul pe venitul personal în legătură cu achiziționarea de locuințe?
Dacă angajatul se bucură de dreptul la deducerea proprietății, pensia alimentară se calculează ținând cont de impozitul pe venit personal reținut efectiv.
Pensia alimentară se colectează din câștigurile angajatului după reținerea impozitului pe venitul personal (partea 1 a articolului 99 din Legea din 2 octombrie 2007 nr. 229-FZ, paragraful 1 al articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă o persoană folosește o deducere a impozitului pe proprietate, atunci, în funcție de valoarea deducerii, pentru o anumită perioadă de timp, venitul său poate fi complet scutit de impozitul pe venitul personal (clauza 3 a articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse). Într-o astfel de situație, pensia alimentară trebuie reținută din întreaga sumă acumulată angajatului. Un punct de vedere similar este menționat în scrisoarea lui Rostrud din 28 decembrie 2006 nr. 2261-6-1.
Un exemplu de determinare a valorii maxime a reținerii pensiei alimentare din venitul unui angajat
Pe baza titlului executoriu primit, organizația încasează din veniturile economistului A.S. Kondratyev pensie alimentară pentru doi copii.
Veniturile lui Kondratyev în august s-au ridicat la 54.000 de ruble, inclusiv:
- salariu- 50.000 de ruble;
- prima lunară pe baza rezultatelor muncii - 3000 de ruble;
Până în august, venitul lui Kondratyev impozitat cu impozitul pe venitul personal la o rată de 13% a depășit limita stabilită la paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, standardul deducerea impozitului angajatul nu este asigurat.
Suma impozitului pe veniturile personale, care este reținută din veniturile lui Kondratyev în august, este:
(50.000 ruble + 3.000 ruble) × 13% = 6890 ruble.
Venitul de bază al angajatului, pe baza căruia suma maximă deduceri, în august este egal cu:
54.000 RUB - 6890 ruble. = RUB 47 110
Un exemplu de determinare a sumei maxime de pensie alimentară reținută din venitul unui angajat. Organizația a oferit unui angajat un împrumut fără dobândă
Pe baza titlului executoriu primit, CJSC „Alpha” încasează din veniturile managerului A.S. Kondratyev pensie alimentară în valoare de 50 la sută.
Veniturile lui Kondratyev pentru luna decembrie s-au ridicat la 32.000 de ruble, inclusiv:
- salariu - 30.000 ruble;
- bonus lunar pe baza rezultatelor muncii - 1000 de ruble;
- ajutor material pentru aniversarea lui Kondratyev - 1000 de ruble.
Pe 12 noiembrie, Alpha a acordat angajatului său un împrumut fără dobândă în valoare de 50.000 RUB. pentru sase luni. Împrumutul nu are legătură cu achiziționarea de locuințe. Acordul prevede rambursarea lunarăîmprumut. Deoarece împrumutul este rambursat (în a 11-a zi a fiecărei luni), contabilul organizației calculează impozitul pe venitul personal din suma beneficii materiale la un împrumut fără dobândă.
Asistență financiară în valoare de până la 4000 de ruble. pe an, impozitul pe venitul personal nu este impozitat.
Până în decembrie, venitul lui Kondratyev impozitat cu impozitul pe venitul personal la o rată de 13% a depășit limita stabilită la articolul 218 paragraful 4 paragraful 1 al Codului fiscal al Federației Ruse. Angajatul nu primește o deducere fiscală standard în luna decembrie.
În perioada utilizării unui împrumut fără dobândă, angajatul primește beneficii materiale sub formă de economii la dobândă. Contabilul Alpha i-a reținut impozitul pe venitul personal. El a calculat valoarea beneficiilor semnificative pe baza ratei de refinanțare la data rambursării împrumutului. Rata de refinanțare în luna decembrie a fost de 8,25 la sută.
Suma impozitului pe veniturile personale, care este reținută din câștigurile lui Kondratyev în decembrie (cu excepția beneficiilor materiale), este:
(30.000 ruble + 1.000 ruble) × 13% = 4030 ruble.
Valoarea beneficiilor materiale pentru luna decembrie este egală cu:
3/4 × 8,25% × RUB 50.000 : 365 de zile × 31 de zile. = RUB 262,76
Rata impozitului pe venitul personal pentru venitul sub formă de prestații materiale este de 35 la sută. Suma impozitului pe veniturile personale din beneficiile materiale pentru luna decembrie este de 92 de ruble. (262,76 ruble × 35%).
Venitul de bază al angajatului, care este utilizat pentru calcularea sumei maxime deduse, în luna decembrie este:
32.000 RUB - 4030 ruble. - 92 de ruble. = RUB 27 878
27.878 RUB × 70% = RUB 19.514,60
Contabilul Alpha a transferat la buget suma impozitului pe veniturile personale, care a fost reținută din veniturile lui Kondratyev în decembrie, în valoare de:
RUB 4030 + 92 frecați. = RUB 4122
Din contul plății pensiei alimentare, se reține din veniturile lui Kondratyev:
27.878 RUB × 50% = RUB 13 939
Situație: în ce ordine să se facă deduceri la venitul statului din salariul unui angajat condamnat la muncă corecțională - înainte sau după reținerea impozitului pe venitul personal?
Calculați suma deducerilor din salariu înainte de a deduce impozitul pe venitul personal.
Consecința pedepsei sub forma muncii corecționale este deducerea unei părți din salariul persoanei condamnate la locul principal de muncă din venitul statului în cuantumul stabilit prin verdictul instanței (partea, articolul 50 din Codul penal al Federației Ruse, partea 2 a articolului 40 din Codul penal al Federației Ruse). Reținerea poate fi alocată în intervalul de la 5 la 20 la sută din salariu (partea 3 a art. 50 din Codul penal al Federației Ruse).
Calculați deduceri din ziua în care persoana condamnată a plecat la muncă (din ziua în care începe sentința). Această concluzie rezultă din punctul 82 din Instrucțiunea aprobată prin ordinul Ministerului Justiției din Rusia nr. 142 din 20 mai 2009. Reține o parte din câștigurile angajatului pentru fiecare lună lucrată la plata acestuia, apoi transferați-l către buget adecvat (părțile 2 și 3 ale art. 44 PEC RF).
Calculați suma deducerilor din întregul câștig al condamnatului fără a deduce impozitul pe venitul personal. Faptul este că normele articolului 44 din Codul executiv penal al Federației Ruse impun deduceri din întreaga sumă a salariilor (atât în bani, cât și în în natură). În același timp, Codul executiv penal al Federației Ruse nu conține o clauză specială conform căreia deducerile trebuie calculate din suma rămasă după acumulări de impozit pe venitul personal, așa cum se face, de exemplu, în ceea ce privește deducerile din ordinele de executare silită Articolul 99 din Legea din 2 octombrie 2007 nr. 229-FZ.
Deducerile fac parte din salariul condamnatului. Prin urmare, atunci când calculați impozitul pe venitul personal în venitul angajatului, includeți întregul salariu acumulat acestuia (fără deducerea deducerilor) (clauza 1 a articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Un exemplu de reflectare în contabilitate și impozitare a reținerii unei părți din salariul unui angajat condamnat la muncă corecțională
Contabilul lui Alpha reține 20% pe baza unui verdict judecătoresc salariu lunar muncitor A.I. Ivanov, condamnat la muncă corecțională. Suma reținută „Alpha” se transferă la buget.
Alpha percepe primele de asigurare împotriva accidentelor și bolilor profesionale la o rată de 0,2 la sută.
Salariul lui Ivanov - 30.000 de ruble. Ivanov nu are copii, deci nu i se oferă deduceri standard pentru impozitul pe venitul personal.
Contabilul Alpha a reținut o parte din salariu de la Ivanov conform verdictului instanței:
30.000 RUB × 20% = 6000 ruble.
Suma impozitului pe venitul personal în ianuarie este:
30.000 RUB × 13% = 3900 RUB.
În contabilitatea „Alpha” se fac următoarele înregistrări.
Ianuarie (calculul salariilor, impozitelor și contribuțiilor, reținerea unei părți din salariu conform verdictului instanței):
Debit 26 Credit 70
- 30.000 de ruble. - salariul se acumulează lui Ivanov.
Alpha nu face parte din categoria organizațiilor care pot aplica tarife reduse contribuții la asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală). Veniturile lui Ivanov nu au depășit limita de contribuție de la începutul anului. Prin urmare, contabilul Alpha a acumulat contribuții din venitul lui Ivanov pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) pentru rata agregată 30 la sută.
Debit 26 Credit 69 subcont "Decontări cu fondul de pensii"
- 6600 ruble. (RUB 30.000 × 22%) - contribuțiile la pensie au fost acumulate;
Debit 26 Credit 69 subcont "Decontări cu FSS pentru contribuții la asigurări sociale»
- 870 ruble. (RUB 30.000 × 2,9%) - au fost evaluate contribuțiile de asigurări sociale;
Debit 26 Credit 69 subcont "Decontări cu FFOMS"
- 1530 ruble. (RUB 30.000 × 5,1%) - contribuții evaluate pentru asigurare de sanatateîn FFOMS;
Debit 26 Credit 69 subacont "Decontări cu FSS din Rusia pentru contribuții la asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale"
- 60 de ruble. (RUB 30.000 × 0,2%) - contribuții acumulate pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale;
- 3900 ruble. - impozitul pe venitul personal reținut;
Debit 70 Credit 76 subcont "Calculele deducerilor din salariul unui condamnat la munca corecțională"
- 6000 de ruble. - o parte din salariu a fost reținută de verdictul instanței.
Februarie (plata salariilor, transferul deducerilor prin verdict judecătoresc la buget):
Debit 70 Credit 50
- 20 100 ruble. (30.000 ruble - 3.900 ruble - 6.000 ruble) - salariul lui Ivanov a fost emis de la casierie (minus deduceri);
Subcontul Debit 76 "Calculele deducerilor din salariul unui condamnat la munca corecțională" Credit 51
- 6000 de ruble. - a virat la venitul statului suma reținută din salariul angajatului prin verdictul instanței.
Situație: este necesar să se deducă din compensație pentru vacanta nefolosita venituri în favoarea statului dacă un angajat condamnat la muncă corecțională este concediat?
Răspuns: nu, nu este necesar.
Reținerea veniturilor în favoarea statului condamnat la muncă corecțională este necesară doar din salariu și în suma prevăzută în verdictul instanței (părțile 1, 3 ale articolului 50 din Codul penal al Federației Ruse, partea 2 a articolului 40 din Codul penal al Federației Ruse).
Iar compensația pentru vacanța neutilizată nu este un salariu. Aceasta este o plată unică. Prin urmare, nu există niciun motiv pentru a refuza această compensație.
Acest lucru rezultă din prevederile paragrafelor 2, 3 și 4 ale articolului 44 din Codul executiv penal al Federației Ruse. Astfel de concluzii pot fi extrase din scrisoarea Serviciului Federal al Penitenciarelor din Rusia din 27 octombrie 2014 nr. 16-50723.
Un exemplu de reținere a unei părți din salariul unui angajat care este condamnat la muncă corecțională. La concediere, el primește despăgubiri pentru vacanța neutilizată
LTD " Societate comercială„Hermes” „se ocupă de comerț cu ridicata.
Managerul organizației A.S. Kondratyev ispășea o sentință sub formă de muncă corecțională printr-un verdict al instanței. Printr-o decizie judecătorească, deducerile salariale au fost făcute la o rată de 10 la sută. Termenul corecțional s-a încheiat în ianuarie 2015. Imediat după finalizarea lucrărilor corecționale, Kondratyev a scris o scrisoare de demisie. El are dreptul la despăgubiri pentru vacanța neutilizată în valoare de 8330 ruble.
Kondratyev nu are drepturi la deduceri pentru impozitul pe venitul personal. Impozitul pe venitul personal cu compensare s-a ridicat la:
RUB 8330 × 13% = 1083 RUB.
Contabilul nu a dedus 10 la sută din suma compensației ca venit pentru stat.
În ianuarie, contabilul Hermes a făcut următoarele înregistrări:
Debit 44 Credit 70
- 8330 ruble. - despăgubiri acumulate pentru vacanța neutilizată;
Debit 70 Credit 68 subcont "Decontări pentru impozitul pe venitul personal"
- 1083 ruble. - impozitul pe venitul personal reținut;
Debit 70 Credit 50
- 7247 ruble. (8330 ruble - 1083 ruble) - compensația a fost plătită de la casierie (pentru minus impozitul pe venitul personal).
La calcularea impozitului pe venit pentru luna ianuarie, contabilul a inclus în costurile de funcționareîntreaga sumă a compensației acumulate (8330 ruble).
Reține sumele indicate în titlul executoriu din venitul rămas după impozitare (partea 1 a articolului 99 din Legea din 2 octombrie 2007 nr. 229-FZ). Când faceți acest lucru, respectați următoarea ordine.
În primul rând, reține pensia alimentară și sancțiunile legate de despăgubirea pentru prejudiciul cauzat sănătății (sau despăgubirea pentru daunele aduse persoanelor care au pierdut un întreținător), precum și cererile de despăgubire pentru prejudiciul moral.
În al doilea rând, reține cererile legate de plățile către buget (de exemplu, amenzi sau impozitul pe venitul personal taxat suplimentar angajatului de către inspectoratul fiscal).
Efectuați restul deducțiilor în ordinea a treia.
O astfel de secvență de deduceri din veniturile angajaților sub ordine de executare este descrisă în partea 1 a articolului 111 din Legea din 2 octombrie 2007 nr. 229-FZ și în capitolul IV Instrucțiuni metodice FSSP al Rusiei din 19 iunie 2012 nr. 01-16.
Satisfaceti cerintele fiecarui turn ulterior numai dupa rambursare integrală cerințele etapei anterioare (partea 2 a articolului 111 din Legea din 2 octombrie 2007 nr. 229-FZ). Procedând astfel, observă restricții stabilit prin articolul 99 din Legea din 2 octombrie 2007 nr. 229-FZ.
Un exemplu de determinare a succesiunii deducțiilor pentru mai mulți documente executive cozi diferite
Organizația are lista de performanță a încasa din veniturile A.S. Kondratyev pensie alimentară în valoare de 25 la sută din venitul lunar.
În aprilie, organizația a primit un alt titlu executoriu de încasat de la Kondratyev sume pentru a rambursa un împrumut restant - 5.500 ruble.
Salariul lunar al lui Kondratyev este de 25.000 de ruble.
Până în aprilie, venitul lui Kondratyev impozitat cu impozitul pe venitul personal la o rată de 13 la sută a depășit limita stabilită la paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, deducerile fiscale standard nu sunt furnizate unui angajat.
Contabilul organizației a calculat suma deducerilor pentru luna aprilie în următoarea ordine.
25.000 RUB - 25.000 RUB × 13% = 21.750 RUB
În primul rând, contabilul a reținut pensia alimentară din venitul lui Kondratyev:
21.750 RUB × 25% = 5437,50 ruble.
În al doilea rând, contabilul a reținut împrumutul din veniturile lui Kondratyev. Dimensiunea maximă de păstrare cu această foaie este de 50 la sută din suma câștigurilor. În același timp, o parte din această limită a fost deja îndreptată către pensia alimentară. Prin urmare, contabilul a calculat reținerea în felul următor:
21.750 RUB × 50% - 5437,50 ruble. = RUB 5.437,50
Partea rămasă împrumut remarcabilîn cantitate de 62,5 ruble. (5500 ruble - 5437,50 ruble) contabilul a reținut din venitul lui Kondratyev luna următoare.
Rambursați cerințele pentru ordinele de executare a unei cozi proporțional cu sumele care trebuie reținute pentru fiecare dintre ele (partea 3 a articolului 111 din Legea din 2 octombrie 2007 nr. 229-FZ, capitolul IV din Instrucțiunile metodologice al FSSP al Rusiei din 19 iunie 2012 nr. 01-16). Calculați suma care trebuie reținută pentru o comandă de executare a unei cozi utilizând formula:În octombrie, organizația primește o altă hotărâre de executare pentru despăgubiri de către Kondratyev pentru prejudiciile cauzate unui alt cetățean (daune cauzate de o infracțiune). Suma deducerilor este stabilită într-o sumă fixă - 15.000 de ruble.
Salariul lui Kondratyev pentru luna octombrie este de 35.000 de ruble.
Venitul de bază, pe baza căruia se determină valoarea maximă a deducerilor, a fost:
RUB 35.000 - 35.000 de ruble. × 13% = 30.450 RUB
Suma maximă a deducerilor din veniturile lui Kondratyev este:
RUB 30.450 × 70% = RUB 21.315
Valoarea deducerilor pentru titlurile de executare a unei cozi este:
RUB 30.450 × 1/3 + 15.000 ruble. = RUB 25.150
Această sumă depășește valoarea maximă suma posibila deduceri. Prin urmare, în octombrie, se fac deduceri pentru titluri de executare în valoare de 21.315 ruble, inclusiv:
- pentru plata pensiei alimentare - 8602,28 ruble. (RUB 30 450 × 1/3: RUB 25 150 × RUB 21 315);
- în compensare pagubele făcute- 12.712,72 ruble. (RUB 15.000: RUB 25.150 × RUB 21.315).
Restul obligațiilor restante în valoare de 3835 RUB. (RUB 25.150 - RUB 21.315) vor fi reținute din veniturile lui Kondratyev luna viitoare.
Restanțe pentru pensii alimentare copii minori pe perioadele anterioare colectează simultan cu deducerea pensiei alimentare pentru perioadele curente... În aceste scopuri, până la rambursarea integrală a datoriei, puteți reține până la 70 la sută din câștigurile angajatului (partea 3 a articolului 99 din Legea din 2 octombrie 2007 nr. 229-FZ).
Un exemplu de calcul al deducerilor pentru plata pensiei alimentare datorii curenteși datorii pentru perioadele anterioare
În octombrie, organizația a primit un titlu executoriu pentru reținere din veniturile A.S. Kondratyev pensie alimentară în valoare de 1/3 din venitul lunar. La calculul executării se atașează un calcul executor judecătoresc la deducerea de la angajat a datoriei alimentare în sumă de 50.000 de ruble.
Salariul lunar al lui Kondratyev este de 37.500 de ruble.
Până în octombrie, venitul lui Kondratyev impozitat cu impozitul pe venitul personal la o rată de 13% a depășit limita stabilită la paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, deducerile fiscale standard nu sunt furnizate unui angajat.
Contabilul organizației a calculat suma deducerilor pentru luna octombrie în următoarea ordine.
Venitul de bază, pe baza căruia se determină valoarea maximă a deducerilor, a fost:
RUB 37.500 - 37.500 de ruble. × 13% = 32 625 ruble.
Suma maximă a deducerilor din veniturile lui Kondratyev este:
RUB 32.625 × 70% = 22.837,50 ruble.
Pentru a plăti pensia alimentară pentru obligațiile curente, din veniturile lui Kondratyev sunt reținute următoarele:
RUB 32 625 × 1/3 = 10875 ruble.
Pentru a plăti pensia alimentară pentru obligațiile aferente perioadelor anterioare, din veniturile lui Kondratyev se reține:
22.837,50 RUB - 10 875 ruble. = 11.962,50 RUB
Piesa ramasa datorii restante pentru perioadele anterioare în valoare de 38.037,50 ruble. (50.000 ruble - 11.962,50 ruble) vor fi reținute din veniturile lui Kondratyev în lunile următoare.
Responsabilitatea pentru procedura de reținere a banilor copiilor revine departamentul de contabilitate compania unde lucrează plătitorul de pensie alimentară. Urmând textul Codului familiei al Federației Ruse, la întrebarea: „Pensia alimentară este supusă impozitului pe venit?”, Dăm un răspuns negativ. Dar, după cum arată practica, există multe situații în care este foarte problematic să înțelegem cum să calculăm impozitul pe pensie alimentară și impozitul pe veniturile personale din salariu? Nu numai contabilul ar trebui să fie conștient de această problemă, ci și plătitorii înșiși. Ne propunem să ne dăm seama: se reține pensia alimentară după reținerea impozitului pe venitul personal sau înainte? Înțelegeți sistemul de calcul al alocațiilor pentru copii, dacă plătitorul are un titlu executoriu. Să vorbim despre subiectul dificil „Pensia alimentară și impozitul pe venitul personal”, pe parcurs, clarificând multe aspecte importante impozitare.
De obicei, angajatorul primește un document executiv, potrivit căruia contabilul trebuie să rețină bani pentru copil din salariul angajatului, și anume:
Dacă o sumă fixă nu este indicată în titlul executoriu, atunci va fi percepută exact așa ( Artă. Nr. 81 SK RF):
| №/№ | Numărul de copii | Cât de mult să plătești |
| 1. | unu | 1/2 din câștiguri |
| 2. | Două | 1/3 din câștiguri |
| 3. | Trei și mai multe | 1/4 din câștiguri |
Informații utile! Se reglementează pensia alimentară și impozitul pe venitul personal colectat de la angajat din salariul lunar Artă. Nr. 99 FZ RF.
Mulți plătitori sunt interesați de: „Cum sunt deduse pensiile alimentare din acumulare sau minus impozitul pe venitul personal?” Sunt interesați de momentul în care banii copiilor sunt reținuți: înainte sau după reținerea taxei? Un răspuns exhaustiv la această întrebare este cuprins în textul Legii federale № 223, reglementând subiectul „Deducerea impozitului pe pensie alimentară”. Legea prevede că toate alocațiile pentru copii pot fi reținute numai după ce impozitul pe venit a fost reținut.
Notă!În ceea ce privește pensia alimentară și impozit pe venit: la calcularea salariului, contabilul trebuie mai întâi să deducă taxa fiscală din salariul angajatului și numai apoi, din restul bani de salariu, calculați suma de întreținere pentru copii.
Să dăm exemplu ilustrativ calcul:
Cineva Ivanov este obligat să plătească fiului său bani în valoare de ¼ din salariu. Salariul său este de douăzeci de mii de ruble. Impozitul pe venitul personal - 2.600 ruble. Astfel, Ivanov va primi în mâinile sale 17.400 de ruble. Facem calculul sumei pensiei alimentare:
| 17.400 p .: 4 = 4.350 p. Suma de bani pentru fiul: 4,350 rbl. |
Tine minte! Banii pentru copii plătiți ca o sumă forfetară sunt deductibili din impozit. În consecință, dacă plățile se fac într-o cifră fixă, atunci acestea nu sunt afectate de mărimea salariului și a impozitului.
Iată o listă de pași pentru calcularea pensiei alimentare:
În general, mecanismul de calcul al plăților de mai sus este foarte simplu, dar devine mult mai complicat în prezența mai multor ordine de executare. Cetățenii primesc compensații pentru asigurarea minorilor, pentru proprietăți și beneficii materiale din utilizarea împrumutului.
Beneficiu material Banii pe care îi primește persoana care plătește impozitul pentru a economisi bani pe ceva.
Cel mai adesea, câștigul material apare atunci când primești împrumut fără dobândă: în acest caz, banii sunt economisiți în detrimentul dobânzilor neplătite.
Informații importante! Codul fiscal al Federației Ruse spune că pensia alimentară nu poate fi percepută din beneficiile materiale datorită faptului că acești bani nu există în realitate: sunt „teoretici” și există doar pe hârtie. Dar, la calcularea taxei fiscale, se iau în calcul acești bani iluzori, iar datorită acestora se majorează plata impozitului.
Să dăm un exemplu ilustrativ:
Cineva Petrov, în 2016, a primit de la organizație împrumut în numerar, și fără interes. Beneficiu material - în procente de economii... Valoarea prestației este determinată în valoare 2/3 de la rata de refinanțare. ÎN Artă. Nr. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, se spune că astfel de venituri ar trebui impozitate taxa fiscală in total 35% .
Nu uitați că banii pentru un copil ar trebui calculați fără contabilitatea impozitului pe venitul personal pentru câștig material.
Pentru angajații organizațiilor care au copii (sau o persoană în întreținere sub 24 de ani), Codul fiscal al Federației Ruse prevede o reducere fiscală lunară asupra acestora. Această reducere depinde direct de numărul de minori ( paragrafele 4 din paragraful 1 al art. Nr. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Un argument important pentru obținerea unei deduceri din impozitul pe venitul personal este condiția în care vor fi asigurați copiii plătitorului.
Nu uita! Primirea unei deduceri fiscale ajută la creșterea „coșului” de venituri al plătitorului de pensie alimentară și, prin urmare, crește mărimea alocațiilor pentru copii.
Luați în considerare subiectul pensiei alimentare colectat din deducerea impozitului pe proprietate.
Calculul beneficiilor pensiei alimentare, în implementare deducerea proprietățiiși reținerea de la acesta impozit pe venit, interesează nu numai angajații contabili, ci și plătitorii înșiși. De exemplu, este bine cunoscut faptul că acești bani pot fi destul de mari și ajută la creșterea veniturilor plătitorului.
În caz de primire returnarea proprietății recuperarea întreținerii unui minor are loc în două moduri:
Notă! Dacă banii copilului nu au fost transferați niciodată, atunci mama copilului are dreptul de a se adresa instanței cu cererea de a primi.
In text Legea federală nr. 229, în art. 111, se spune despre procedura aprobată pentru executarea pedepselor.
Răspunzând la întrebarea: „Pensia alimentară este reținută prin lege înainte sau după impozitul pe venitul personal?”, Ar trebui luat în considerare următorul algoritm de acțiuni. În primul rând, impozitul pe venitul personal trebuie scăzut din salariul angajatului și, ulterior, colectarea se poate efectua într-un mod strict stabilit:
Ar trebui sa stii! Tot plăți executive gradul prioritar nu poate fi taxat într-o sumă care depășește 70% din venitul pensiei alimentare. În ceea ce privește penalitățile de al doilea și al treilea grad de importanță, suma plăților care ar putea fi efectuate nu ar trebui să depășească 50% din suma veniturilor.
Contabilul este obligat să facă un calcul al tuturor banilor care vor fi încasați conform titlului executoriu, ținând cont de valorile maxime admise ale acestora. Dacă onorariile de gradul al doilea de importanță nu sunt achitate în totalitate, atunci soldul lor ar trebui să fie acumulat la următoarea etapa de plată... Toți reținerile de bani pentru pensie alimentară și taxe trebuie reflectate în salarizare (Artă. Nr. 136 din Codul muncii al Federației Ruse).
Când, din anumite motive, există o datorie pentru plăți către un minor, atunci aceasta este transferată la următoarea plata plata, și nu poți lua o penalizare de la el.
Pentru a fi eligibil pentru credit fiscal la plată alocatie lunara pe copil, este necesar ca angajatul să confirme oficial un nivel decent de sprijin pentru copiii săi.
Principalul motiv al beneficiilor este plata conștiincioasă și regulată a banilor copiilor.
Pentru a primi beneficii, trebuie să trimiteți următoarele documente la Serviciul Federal pentru Impozite:
Am constatat că banii primiți pentru bebeluș nu sunt considerați câștigurile destinatarului. Plățile cu pensia alimentară sunt doar o metodă de distribuire a banilor copiilor între ele foști soți, părinții bebelușului, cu întreținerea lui an de an.
Nici în 2017 și nici în 2018, pensia alimentară pentru copii nu este supusă impozitelor și taxelor ( clauza 5, art. Nr. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Întrebarea este: "Pensia alimentară este luată în considerare imediat înainte sau după deducerea impozitului pe venitul personal?" clar reglementată de lege. 
Mai întâi contabilul, conform decretului № 841 , calculează întregul „coș” de venituri al plătitorului (salariul, bonusul și indemnizația acestuia). Apoi, impozitul pe venitul personal (PIT) este dedus din suma primită. După aceea, banii copiilor sunt reținuți și abia apoi sunt transferați către destinatar. În acest caz, toate plățile pentru transfer de bani trebuie suportat de plătitor.
Impozitul pe venitul personal este colectat din sume care sunt venituri. Se poate include pensia alimentară în ele? Nu. Acest lucru contrazice atât logica, cât și legea (clauza 5, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 1. articolul 99 nr. 229-FZ). Prin urmare, acestea sunt luate în considerare după deducerea impozitului pe venitul personal din salariul plătitorului. La prima vedere, totul este simplu, dar apar o serie de întrebări la stabilirea bazei de calcul. Pentru unul și același subiect, poate fi diferit.
Să luăm în considerare ordinea calculelor în fiecare caz.
Ordinea de colectare.
Este pensia alimentară? Nu. Prin urmare, acestea sunt luate în considerare după reținerea impozitului pe venitul personal.
Deduceri conform titlului executoriu - ½, salariu - 40 mii ruble. Nu există nicio deducere pentru copii. Taxa va fi de 5200. (40.000 x 13%). Venituri - 34.800 (40.000 - 5200). Transferuri către copii: 34800/2 = 17400. La îndemână - 17400.
Acest lucru se aplică tuturor tipurilor de plăți, indiferent de cine este destinatarul: copiii, soția însărcinată, părinții vârstnici, alte rude.
Este pensia alimentară impozabilă? Răspunsul la această întrebare este clar explicat în paragraful 5 al articolului 217 Codul fiscal... Nu, nu sunt impozitați. Este logic că legiuitorul dorește să protejeze interesele minorilor (precum și ale donatorilor care donează sânge, voluntari, pensionari și alte categorii vulnerabile de cetățeni).
În cazul unei deduceri de proprietate, angajatul poate returna o parte din impozitul pe venit deja plătit. Sumele returnate sunt considerate venituri? Trebuie să plătesc de la ei? Problema este controversată. În cazul universal, schema acțiunilor.
Când se returnează impozitul reținut excesiv, pensia alimentară este recalculată (scrisoarea Rostrud nr. 2261-6-1 din 28 decembrie 2006).
În ciuda controversei al acestui moment, judiciar interpretează discrepanțele în favoarea copiilor.
Există precedente în jurisprudenţă: plătitorul a încercat să conteste calculul întregii sume, argumentând că deducerea proprietății nu face parte din venit. I s-a refuzat satisfacția
Am aflat deja dacă pensia alimentară este supusă impozitului pe venit. Ce se întâmplă dacă sunteți eligibil pentru o deducere fiscală pentru copii? Acesta este furnizat tuturor cetățenilor al căror venit de la începutul anului nu a depășit 350.000 de ruble, cu condiția să existe confirmarea îndeplinirii obligațiilor lor față de copii. Și acesta poate fi orice certificat și document care confirmă faptul participarea financiarăîn viața unui copil - nu este necesar să aveți statutul oficial pensie alimentară.
Interesant! Dacă tatăl după divorț a creat familie nouă, soțul său este de asemenea eligibil pentru o rambursare a impozitului personal pentru fiul vitreg.
Impozitul pe venitul personal se calculează din salariul angajatului, redus cu valoarea deducerii, ca în exemplul de mai sus. Deduceri la titlul executoriu sau acord voluntar numărați din salariu, redus cu valoarea impozitului. Valoarea transferurilor în acest caz va fi puțin mai mare decât pentru același angajat care nu primește o deducere, deși impozitul pe venitul personal va fi mai mic.
Exemplu (salariu - 30.000, deducere 1.400, pensie alimentară - 1/4):
Pensia alimentară nu este reținută din sumele desemnate în legislație drept beneficii materiale. Cu toate acestea, este logic că va fi necesar să se efectueze transferuri către IFTS cu un „beneficiu”, în ciuda faptului că această valoare este calculată și nu există într-o formă tangibilă. Contabilul are o sarcină specială pentru a determina baza - mai întâi trebuie redusă cu aceasta o parte din impozitul pe venitul personal, care a fost reținut din venitul impozabil prin pensie alimentară, excluzând venitul neimpozabil.
Salariu - 25.000 de ruble. Există o deducere fiscală „copil” de 1.400 de ruble, pensie alimentară - ¼ din venit. Există împrumut fără dobândă, preluat de la organizație timp de trei ani, pentru 72.000 de ruble, 3000 se rambursează lunar, începând cu data împrumutului (15 ianuarie 2016). Potrivit modificărilor aduse Codului fiscal, momentul plății dobânzilor nu este important, taxa se calculează la sfârșitul fiecărei luni pentru întregul termen al împrumutului. Prin urmare, pe 31 ianuarie, trebuie să faceți primul calcul. De la 1 ianuarie 2016, valoarea ratei de refinanțare este egală cu rata cheieși 31 ianuarie dimensiunea sa era de 11%. Două treimi din această rată este egală - 7,33% (11% * 2/3). 
Atenție la modificările aduse Codului fiscal de la 1 ianuarie 2016! Lista tipurilor de beneficii materiale fără impozite a devenit mai largă.
Nu sunt colectate de la următoarele plăți(nu sunt incluse în calcule).
O listă completă a imunităților imobiliare - Art. 446 Cod de procedură civilă al Federației Ruse, art. 101 FZ „Activat proceduri de executare silită».
Ce să faci cu concediul sau concediul medical? Aici nu pot exista discrepanțe. Conform art. 81-82 al Comitetului de anchetă al Federației Ruse și Legii nr. 229-FZ, aceste plăți sunt obligatorii în calcul. Confuzia este introdusă de art. 101 din Legea nr. 229-FZ din 02.10.2007 - dar în ea în cauză privind interzicerea sancțiunilor pentru titlurile de executare din orice prestații pentru cetățenii cu copii, în timp ce concediul medical nu este menționat.
Potrivit familiei și legislația fiscală plățile pentru obligațiile de pensie alimentară nu sunt supuse impozitării. Cu toate acestea, contabilii se confruntă adesea cu ei în situații non-standard.
Adesea problema este legată de procedura de calcul: cum se percepe pensia alimentară înainte sau după impozitul pe venitul personal. Există frecvent cazuri de neînțelegere a calculului impozitului pe venit din beneficiile materiale primite de plătitorul de pensie alimentară. Uneori trebuie să vă confruntați cu aflarea tipurilor de venit pentru care este necesar să calculați și să plătiți pensia alimentară.
Există întrebări și deduceri ale impozitului pe venitul personal: există deduceri standard pentru copii pentru un angajat care plătește pensia alimentară și cum să acționeze pentru un contabil dacă este necesar să i-l furnizeze.
Este important să cunoașteți toate aceste nuanțe pentru a evita încălcările drepturilor debitorului și beneficiarului fondurilor de pensii alimentare, precum și a angajatorului care primește pedeapsă pentru încălcarea legii.
Pensia alimentară se plătește de la următoarele tipuri sursa de venit:
Din multe tipuri de venituri, fonduri pentru întreținerea copiilor în ordin alimentar nu sunt taxate. Acestea includ, de exemplu, plăți de concediere, compensații de călătorie, asistență financiară unică în caz de accidentare profesională, indemnizație de naștere și altele.
Plățile de pensie alimentară sunt calculate și reținute în următoarea ordine:
Astfel, impozitul pe venitul personal este impozitat numai pe venitul unui cetățean care îndeplinește obligațiile de pensie alimentară. Impozitul pe venit nu este reținut din pensia alimentară în sine. Această regulă se aplică și antreprenorilor individuali, colectarea din care se face după deducerea tuturor impozitelor necesare.
Există două opțiuni pentru plata pensiei alimentare: cantitate fixă sau în procent cu venituri. În al doilea caz, după ce 13% din impozit a fost dedus din venit, se calculează suma alimentară stabilită prin documentul executiv sau prin acordul părinților. De exemplu, pentru doi copii, conform regulilor generale, este 1/3 din totalul veniturilor. Dar această dimensiune poate varia dintr-un anumit motiv.
Pentru a calcula pensia alimentară în departamentul de contabilitate al companiei în care lucrează persoana obligată la plata acestora, trebuie furnizat unul dintre documente:
Baza pentru calcularea pensiei alimentare cu antreprenorii individuali este Înapoierea taxei, care reflectă suma sa profit net... De la ea și vor fi reținuți banii datorați copiilor.
După efectuarea calculelor, pensia alimentară este transferată reclamantului, iar suma cheltuielilor pentru această operațiune este înlăturată de la pârât. Obligația de a plăti cheltuielile pentru transferul pensiei alimentare se impune inculpatului.
Atenţie! Transferul fondurilor alimentare se face în termen de trei zile lucrătoare de la data acumulării veniturilor din care urmează să fie deduse.
Este permisă reținerea de fonduri pentru pensii alimentare în valoare de cel mult 70% din totalul veniturilor.
De regula generala valoarea plăților depinde de numărul de copii în întreținere:
Un exemplu de calcul al pensiei alimentare și al salariilor: câștigurile V.S. Olenkov. s-a ridicat la 92 de mii de ruble în februarie. Are o obligație alimentară pentru doi copii în valoare de 1/3 din venitul său.
Plată:
Atenţie! În cazul plății pensiei alimentare într-o sumă fixă, acestea sunt legate de salariul de trai care este indexat regulat. Acest lucru este important de luat în considerare atunci când calculați. Pentru nerespectarea acestor cerințe, o amendă considerabilă poate fi impusă organizației: 50-100 de mii de ruble.
Raspunde la această întrebare dă legislație. Articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede o listă a veniturilor din care se reține impozitul pe venitul personal. Clauza 5 stabilește că pensia alimentară nu este impozabilă. în plus această regulă valabil pentru toate tipurile plăți alimentare: copii, mamă, părinți și alte rude.
În 2019, dispozițiile legislației privind procedura de calcul a pensiei alimentare nu s-au modificat. Destinatarul pensiei alimentare se poate baza pe sume egale cu un procent din venitul plătitorului. Nu deduceri suplimentare Nu va fi.
Pe lângă pensia alimentară, plătitorul este obligat să plătească bugetul impozitului pe venitul personal... Dacă lucrează la o întreprindere, atunci pentru el deducerea impozitului, calculele și transferurile de pensie alimentară se fac de către departamentul de contabilitate.
Procedura pentru angajatorul plătitorului de pensie alimentară este stabilită de articolul 99 din Legea federală „Procedurile de executare silită”: mai întâi, impozitul pe venitul personal este reținut din venit, apoi pensia alimentară se calculează și se percepe din suma rămasă.
Astfel, este posibilă decizia asupra momentului în care se percepe pensia alimentară înainte sau după impozitul pe venitul personal. Fondurile de pensie alimentară sunt deduse din salariu net deoarece plătitorul nu primește veniturile înregistrate inițial pe extras. I se plătesc câștiguri reale (efective): venituri minus 13%.
Veniturile din care se plătește pensia alimentară nu includ beneficii materiale.
Acest lucru rezultă din următoarele dispoziții:
Este imposibil să rețineți pensia alimentară din beneficiile materiale, tk. este virtual. În acest caz, baza pentru acumulare este redusă pensie alimentară... Deoarece impozitul pe venitul personal este dedus din beneficiul material (scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 04-04-06 din 1997).
Atunci când reține impozitul pe venitul personal din veniturile unui angajat care plătește pensia alimentară, angajatorul este obligat să ia în considerare dacă angajatul-tată are dreptul la deduceri standard pentru copii, ceea ce face posibilă reducerea cuantumului impozitului pe venit. În consecință, plătitorul de pensie alimentară are, de asemenea, dreptul la deduceri, deoarece este părinte.
Dimensiunile deducerilor standard:
Deducerile pentru copii sunt utilizate la calcularea bazei de impozitare și reprezintă un fel de benefici pentru reducerea impozitului pe venitul personal.
Exemplu: salariul unui plătitor de pensie alimentară a fost de 32.000 de ruble, are trei copii, atunci când se utilizează deducerea, impozitul pe venit se calculează nu din 32 mii, ci din 26.200 ruble (32.000 - (1400 * 2 + 3000)). ÎN rezultatul impozitului pe venitul personal va fi redus de la 4.160 ruble la 3.406 ruble.
În consecință, angajatul va economisi 754 de ruble la impozit, iar valoarea pensiei alimentare va crește. Angajatorul este obligat să țină cont de acest fapt atunci când calculează pensia alimentară pentru angajații săi.
La solicitarea unui angajator pentru o deducere a proprietății pentru achiziționarea unei case, angajatul va fi scutit de deduceri din impozitul pe venitul personal pe anumită perioadă... Momentul acestei scutiri depinde de mărimea salariului și de deducerea datorată.
Pensia alimentară în acest caz se calculează din totalul câștigurilor primite. Deoarece deducerile de proprietate reduc efectiv baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal, crescând în același timp venitul (scrisoarea Rostrud nr. 2261-6-1 din 2006). În consecință, atunci când se utilizează deducerea proprietății, valoarea pensiei alimentare va fi majorată.
Atenţie! A se intoarce Angajator de impozit pe venitul personal ar trebui doar după primirea unei notificări de la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal. În caz contrar, el poate fi tras la răspundere și va trebui să plătească o amendă.
Legislația stabilită lista completa venituri din care se datorează pensia alimentară. Acestea includ plăți de vacanță și concediu medical... O excepție o constituie prestațiile de maternitate. În caz de incapacitate de muncă pe termen lung, plătitorul poate solicita instanței cu o cerere de reducere temporară sau permanentă a cuantumului plăților cu pensii alimentare.
Pentru toate tipurile de deduceri, ordinea uniformă: în primul rând, impozitul pe veniturile personale este calculat și reținut, apoi - pensia alimentară plătibilă în temeiul unui acord de pensie alimentară sau al unui document executiv. Din concediu medical și plăți de concediu acumularea de fonduri alimentare se face în același mod.
Conform legii, nu este necesar să se rețină pensia alimentară din avansuri. Există un singur caz excepțional când avansul este venit unic plătitorul de pensie alimentară în luna curentă.
Reținerea fondurilor alimentare trebuie efectuată o dată pe lună, indiferent de câte părți sunt împărțite câștigurile. De exemplu, mulți angajatori emit salarii de două sau trei ori pe lună. De regulă, pensia alimentară se percepe din salariul final, deoarece impozitul pe venitul personal este calculat pentru lună întreagă primind venituri.
În consecință, angajatorul nu este obligat să rețină pensia alimentară plăți în avans... Colectarea se efectuează din veniturile totale.
Dacă un angajat are persoane în întreținere, i se garantează legal dreptul de a primi deduceri standard lunar. Suma deducerii impozitului pe venit personal depinde de numărul de copii minori ai angajaților și de categoriile acestora. De exemplu, copiii cu dizabilități au dreptul la sume mari.
Pentru a primi un astfel de beneficiu fiscal, angajatul trebuie să confirme în mod oficial faptul că există suficiente dispoziții pentru copiii săi. ÎN acest caz coabitarea plătitorului cu copiii și participarea la creșterea lor nu joacă un rol.
Principalul motiv pentru obținerea de beneficii este regularitatea deducerilor de pensie alimentară. Pentru a-l primi, următoarele documente trebuie prezentate la IFTS:
În cazul plăților periodice de întreținere și absenței creanțelor părților interesate, plătitorul are deplin dreapta pentru a primi beneficii fiscale. Cu toate acestea, în unele situații, chiar și buna-credință a plătitorului de pensie alimentară nu permite primirea acesteia.
Deci, un obstacol poate fi mărime mică pensie alimentară. În ciuda faptului că legea nu le stabilește dimensiunea minimă, este posibil să se demonstreze acest fapt în instanță, deși acest lucru nu este deosebit de interesant și important pentru FIS și departamentul contabil al angajatorului.
Nu este eligibil pentru stimulente fiscaleși plătitorii cu venituri totale prea mari. Limita este de 280 de mii de ruble.
Nepermis scutire de impozitși către plătitorii de pensii alimentare care nu sunt tată.
Deci, părinții sunt obligați să-și asigure copiii atât timp cât au nevoie. Frecvența, suma plăților și alte nuanțe sunt stabilite de părinți prin acord sau în instanță. Reținerea pensiei alimentare se face după deducerea impozitului pe venitul personal la sfârșitul lunii. Lista veniturilor din care poate fi realizată este stabilită prin lege.
Plătitori conștiincioși cu nu în mod special câștiguri mari au dreptul la scutiri de impozite. Deducerea proprietății, scutită de plata impozitului pe venit, mărește temporar valoarea pensiei alimentare.
Plăți care sunt pensii alimentare în conformitate cu Codul familiei RF și cele primite de reclamanții lor nu sunt supuse impozitului pe venitul personal (clauza 5 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 04.10.2012 N 03-04-05 / 6- 1141, din 11.03.2012 N 03-04-05 / 3- 276, din 07.03.2012 N 03-04-05 / 3-274). Cu toate acestea, într-un număr situații nestandardizate contabilii au probleme cu acest lucru. În plus, chiar procedura de calcul a pensiei alimentare de la debitor (înainte sau după deducerea impozitului pe venitul personal), atunci când reține pensia alimentară din prestațiile materiale sau dacă debitorul se bucură de deducerea impozitului pe proprietate, este angajatul care plătește pensia alimentară care are dreptul la o deducere fiscală standard pentru impozit pe venit pe copil.
Pensia alimentară se calculează și se deduce din salariul (alte venituri) al angajatului debitor numai după ce impozitul pe venitul personal a fost reținut. Acest lucru este indicat în partea 1 a art. 99 Lege federala din 02.10.2007 N 229-FZ "Cu privire la procedurile de executare", clauza 4 din Lista tipurilor de salarii și alte venituri, din care se reține pensia alimentară pentru copiii minori, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 18.07.1996 N 841, Scrisoarea lui Rostrud din 28.12.2006 N 2261-6-1.
Prin urmare, înainte de a determina suma lunară a deducerilor, este necesar să se calculeze impozitul pe venitul personal din veniturile angajatului. Calculând valoarea taxei, veți primi valoarea de bază, pe baza căruia se calculează valoarea maximă a reținerii pensiei alimentare, este venitul brut al angajatului după reținerea impozitului pe venitul personal.
Exemplul 1.
Organizația încasează pensia alimentară din venitul angajatului în valoare de 1/4 din venit. Salariul unui angajat - 50.000 de ruble. Luna a fost elaborată integral. pentru impozitul pe venitul personal pe copil nu este prevăzut (paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse). Înainte de a calcula pensia alimentară, valoarea câștigurilor trebuie redusă cu impozitul pe venitul personal. În această situație, taxa va fi de 6.500 de ruble. (50.000 ruble x 13%).
Venitul de bază al angajatului, pe baza căruia se calculează suma maximă a deducerilor, este de 43.500 (50.000 RUB - 6.500 RUB). Cantitatea de pensie alimentară care trebuie colectată este de 10.875 ruble. (43 500 frecați. X 1/4).
În cazul în care organizația returnează salariatului impozitul excesiv reținut asupra venitului personal (clauza 1 a articolului 231 din Codul fiscal al Federației Ruse), din al cărui venit se reține pensia alimentară, valoarea pensiei alimentare se recalculează. Adică, pensia alimentară trebuie percepută din suma rambursată (Scrisoare de la Rostrud din 28.12.2006 N 2261-6-1).
Deci, din venitul rămas după reținerea impozitului pe veniturile personale, trebuie să rețineți sumele indicate în titlul executoriu. Această prevedere este relevantă mai ales atunci când se calculează pensia alimentară, dacă mai multe titluri de executare vin unui angajat. În astfel de cazuri, contabilul trebuie să respecte următoarea succesiune de rambursare a datoriilor angajatului (partea 1 a articolului 111 din Legea federală din 02.10.2007 N 229-FZ, secțiunea IV Recomandări metodice conform ordinului de executare a cerințelor documentelor executive privind recuperarea pensiei alimentare, aprobat. FSSP din Rusia 19.06.2012 N 01-16).
În primul rând, trebuie să rețineți suma pentru a achita datoriile de prima prioritate. Aceasta include sprijinul pentru copii. Dar, pe lângă acestea, cerințele din prima etapă includ cerințe (clauza 1 a părții 1 a articolului 111 din Legea N 229-FZ):
În al doilea rând, creanțele legate de plățile către buget sunt satisfăcute (de exemplu, sumele impozitului pe venitul personal acumulate suplimentar angajaților de către inspectoratul fiscal). Restul deducerilor se fac în ordinea a treia.
Cerințele fiecărei priorități ulterioare trebuie îndeplinite numai după ce sunt îndeplinite pe deplin cerințele priorității anterioare (partea 2 a articolului 111 din Legea N 229-FZ). În acest caz, trebuie să observați restricții stabilite cu privire la valoarea deducerilor (părțile 2, 3, articolul 99 din Legea N 229-FZ).
Notă! La colectarea pensiei alimentare pentru copiii minori și alte cereri de primă prioritate dimensiunea totală reținerea nu poate depăși 70% din salariul debitorului și alte venituri. În alte cazuri, nu mai mult de 50% poate fi reținut (părțile 2, 3, articolul 99 din Legea federală din 02.10.2007 N 229-FZ, articolul 138 din Codul muncii al Federației Ruse, Secțiunea IV din Recomandările metodologice , aprobat de FSSP din Rusia la 19.06.2012 N 01-șaisprezece).
În cazul în care suma totală care poate fi reținută din salariul angajatului nu este suficientă pentru a achita toate datoriile unei cozi, contabilul trebuie să distribuie el însuși suma reținută din venitul angajatului între toate datoriile sale din coada corespunzătoare (în proporție la valoarea datoriilor pentru fiecare document executiv) (partea 3 Articolul 111 din Legea federală din 02.10.2007 N 229-FZ, Secțiunea IV din Recomandările metodologice, aprobată de FSSP din Rusia la 19.06.2012 N 01-16) .
Exemplul 2.
Departamentul de contabilitate al organizației a primit două ordine de executare pentru angajat:
Salariul angajatului pentru iulie 2013 este de 30.000 de ruble, din care trebuie să rețineți în conformitate cu două titluri de executare:
Angajatul este asigurat deducere standard pentru copii în valoare de 2800 de ruble.
Procedura de reținere a pensiei alimentare trebuie să fie următoarea: în primul rând, este necesară reținerea pensiei alimentare (până la 70% din salariu) și apoi compensarea prejudiciului material, cu condiția ca suma totală a deducerilor (împreună cu pensia alimentară) să nu fie depășește 50% din câștiguri (articolul 138 Codul Muncii RF, partea 3 a art. 99 din Legea N 229-FZ).
Calculul sumelor reținute în conformitate cu două ordine de executare:
1. Impozitul pe venitul personal: 3536 ruble. = (30.000 ruble - 2.800 ruble) x 13%.
2. Pensie alimentară: 8821 ruble. 33 de copeici. = (30.000 ruble - 3536 ruble) x 1/3.
3. Limita de dimensiune deduceri: 13.232 ruble. = (30.000 ruble - 3536 ruble) x 50%.
4. Compensația pentru daune materiale cauzate de un accident (luând în considerare limitarea cu 50% a deducerilor și cuantumul pensiei alimentare deja reținute):
RUB 4410 67 copeici = RUB 13.232 - 8821 ruble. 33 copeici.
5. Îndatorare pentru despăgubiri pentru daune materiale, supuse recuperării în următoarele luni: 15 589 ruble. 33 de copeici. = (20.000 ruble - 4410 ruble 67 copeici).
Structura venitului din care se reține pensia alimentară nu include beneficii materiale, incl. primite sub formă de economii la dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate (paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 212 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru rezultă din art. 82 din RF IC, Lista tipurilor de salarii și alte venituri, din care se reține pensia alimentară pentru copiii minori, aprobată. Decretul Guvernului Federației Ruse din 18 iulie 1996 N 841, sec. VI Recomandări metodice privind ordinea de executare a cerințelor documentelor executive privind recuperarea pensiei alimentare, aprobate. FSSP din Rusia 19.06.2012 N 01-16.
În astfel de cazuri, se dovedește că suma venitului din care se reține pensia alimentară este cantitate mai mică venituri din care se reține impozitul pe venitul personal.
Beneficiile materiale sunt contabilizate ca venituri numai în scopuri impozitarea impozitului pe venitul personal(Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 07.05.1997 N 04-04-06). Este imposibil să rețineți pensia alimentară din acest tip de venit, deoarece este virtuală și există doar pe hârtie.
ÎN situații similare la stabilirea bazei pentru calcularea pensiei alimentare, venitul din care se reține pensia alimentară este redus numai cu suma impozitului pe veniturile personale care se reține din aceste venituri.
Exemplul 3
... Pe baza unui titlu executoriu, pensia alimentară este reținută din salariul angajatului pentru întreținerea unuia copil minorîn cuantum de 1/4 din venit. Salariul unui angajat - 30.000 de ruble. pe luna. La impozitare Impozitul pe venitul personal al unui angajat se prevede o deducere fiscală standard pentru cheltuielile de întreținere pentru copii în valoare de 1400 de ruble.
La 14 ianuarie 2013, angajatul a încheiat un contract de împrumut cu organizația în valoare de 288.000 de ruble. de 3 ani. Plata dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate nu este prevăzută de contractul de împrumut. Organizația a acordat angajatului un împrumut pe 14 ianuarie. Datoria se achită în cote egale, începând din februarie 2013, 8000 ruble. pe luna.
Pentru prima dată, angajatul a returnat o parte din împrumut (8.000 de ruble) la 28 februarie 2013. În această zi, a avut venituri sub formă de beneficii materiale din economii la dobândă (paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 212 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 23.09.2011 N 03-04-06 / 6-236, din 25.07.2011 N 03-04-05 / 6-531, din 16.05.2011 N 03-04-05 / 6-350, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei la Moscova din 04.05.2009 N 20-15 / 3 / [e-mail protejat], din 20.06.2008 N 28-11 / 058540).
În februarie rata dobânzii componenta 2/3 rata curenta refinanțarea Băncii Rusiei, egală cu 5,5% (8,25% x 2/3).
În februarie 2013, departamentul de contabilitate al organizației a făcut următoarele calcule:
1. Impozitul pe venitul personal din salarii pentru luna februarie (clauza 3 a articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse) este egal cu 3718 ruble:
3718 = (30.000 ruble - 1.400 ruble) x 13%.
2. Beneficiul material din economiile dobânzii la împrumut pentru perioada 14 ianuarie - 28 februarie (46 zile calendaristice) s-a ridicat la 1996 ruble. 27 copeici:
1996 RUB 27 de copeici = 288.000 de ruble. x 5,5%: 365 de zile x 46 zile
3. Impozitul pe veniturile personale asupra veniturilor primite sub formă de prestații materiale în februarie la o rată de 35% (clauza 2 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse) este egal cu 698 de ruble. 69 copeici:
698 r 69 de copeici = 1996 freca. 27 de copeici x 35% (rotunjit la 699 RUB).
Deducerea fiscală pentru un copil nu se aplică (clauza 4 a articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pe măsură ce împrumutul este rambursat, organizația ordin similar va calcula suma beneficiilor materiale din economiile la dobânzi și impozitul pe venitul personal din aceasta pentru fiecare dată rambursare parțialăîmprumutul până la rambursarea integrală a acestuia de către angajat.
4. Suma totală a impozitului pe veniturile personale reținute din veniturile angajatului pentru luna februarie și transferate la buget este de 4417 ruble.
RUB 4417 = RUB 3718 + 699 RUB
5. Pensie alimentară pentru luna februarie (calculată numai din cuantumul salariului după reținerea doar a impozitului pe venitul personal care se referă la salariu):
RUB 6570 50 de copeici. = (30.000 ruble - 3718 ruble) x 1/4.
Pentru comparație:
Pensie alimentară pentru luna februarie, calculată după deducerea impozitelor din salarii (alte venituri) în conformitate cu legislația fiscală (partea 1 a articolului 99 din Legea nr. 229-FZ, paragraful 4 din lista nr. 841):
RUB 6395 75 copeici = (30.000 ruble - 3718 ruble - 699 ruble) x 1/4.
Din punct de vedere moral și etic, într-un astfel de calcul al pensiei alimentare, drepturile copilului vor fi încălcate (reducerea cuantumului pensiei alimentare) în cazul în care unul dintre părinții săi care plătesc pensia alimentară beneficiază de împrumuturi fără costuri sau termeni preferențiali, ceea ce este inacceptabil.
Atunci când construiește sau cumpără locuințe, contribuabilul are dreptul la o deducere a impozitului pe proprietate (paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru asigurarea unei astfel de deduceri, acesta poate solicita angajatorului, prezentându-i-se Documente necesare(Clauza 3, articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse).
De regulă, sumele acestei deduceri sunt semnificative. Aceasta înseamnă că timp de câteva luni sau chiar un întreg perioada de impozitare impozitul pe venitul personal nu va fi reținut de la un astfel de angajat. Dar pensia alimentară trebuie reținută din întreaga sumă a salariilor (alte venituri) primite de angajat. Într-adevăr, atunci când sunt prevăzute deduceri de impozite pe proprietate, baza impozabilă scade de fapt și, în consecință, crește venitul (Scrisoarea Rostrud din 28.12.2006 N 2261-6-1).
În cazul în care angajatul a declarat angajatorului dreptul său de a deduce impozitul pe proprietate nu din prima lună a perioadei de impozitare (prin depunerea declaratie scrisași avizul emis Autoritatea taxelor, în forma aprobată prin Ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 25.12.2009 N MM-7-3 / [e-mail protejat]), deducere dată se acordă începând cu luna în care salariatul a solicitat furnizarea acestuia, în raport cu întreaga sumă a venitului acumulat salariatului pe bază de acumulare de la începutul perioadei de impozitare, compensând valoarea impozitului reținut anterior. În acest caz, impozitul reținut anterior din venitul angajatului trebuie compensat cu plățile viitoare, deoarece impozitul pe venitul personal se calculează pe bază de acumulare (paragraful 2 paragraful 1 al articolului 220, paragraful 3 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 22.01.2013 N 03-04-06 / 4-18, din 29.12.2012 N 03-04-06 / 4-374, din 14.09.2012 N 03- 04-08 / 4-301, Serviciul Federal Fiscal din Rusia din 02.10.2012 N ED -4-3 / [e-mail protejat]). Dar este imposibil să restitui angajatului impozitul pe venit personal reținut înainte de a primi notificarea pentru deducere. La urma urmei, puteți returna excesul de impozit reținut, iar atunci când este prevăzută o deducere, numai impozitul pe venit personal reținut după primirea unei notificări de la angajat este astfel. Și valoarea impozitului reținut de la începutul anului până la luna primirii notificării este reținută în mod legal (Scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 26.06.2011 N 03-04-06 / 7-286, Serviciul Federal de Impozite al Rusiei la Moscova din 22.03.2011 N 20-14 / 4/026441).
Algoritmul acțiunilor organizației în legătură cu calculul pensiei alimentare atunci când angajatorul prevede o deducere a impozitului pe proprietate depinde de valoarea deducerii și de venitul angajatului și va fi după cum urmează.
Opțiunea 1... Dacă valoarea deducerii venituri mai mici angajatul primit pentru perioada de la luna notificării până la sfârșitul anului sau egal cu acesta, atunci:
Opțiunea 2... Dacă valoarea deducerii mai multe venituri angajatul a primit pentru perioada de la luna notificării până la sfârșitul anului, apoi:
Notă! Organizația angajatoare care a restituit angajatului impozitul pe venit personal reținut înainte de depunerea unei notificări către Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal pentru deducere poate fi supusă răspunderii sub formă de amendă în cuantum de 20% din valoarea impozitului și penalități care nu sunt transferate la buget (articolele 75, 123 din Codul fiscal RF, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 14.04.2012 N 03-04-08 / 4-301).
Exemplul 4 ... Pe baza unui titlu executoriu, pensia alimentară pentru întreținerea unui copil minor în valoare de 1/4 din venit se reține din salariul angajatului.
Salariul angajatului este de 100.000 de ruble. pe luna. Venit anual, care va fi creditat angajatului pentru 2013, se va ridica la 1.200.000 de ruble. Pentru a simplifica calculul, vom presupune că nu există nicio deducere fiscală standard a alimentelor pentru copii.
Lunar - în ianuarie, februarie 2013 - au fost reținute din salariul angajatului:
Impozit pe venitul personal în valoare de 13.000 RUB:
13.000 RUB = 100.000 de ruble. x 13%;
pensie alimentară în valoare de 21.750 RUB:
21.750 RUB = (100.000 ruble - 13.000 ruble) x 1/4.
În martie 2013, angajatul a depus la departamentul de contabilitate al organizației (paragraful 2, paragraful 1, paragraful 3, articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Angajatorul poate asigura deducerea impozitului pe proprietate numai în sumă, egal cu venitul angajat din martie până în decembrie inclusiv, adică în valoare de 1.000.000 de ruble. (100.000 ruble x 10 luni). Impozitul pe venitul personal în valoare de 26.000 de ruble. din veniturile din ianuarie - februarie a fost deja reținută legal și nu este recalculată (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 ianuarie 2013 N 03-04-06 / 4-18), baza impozabilă pentru ianuarie - februarie rămâne neschimbată , pensia alimentară nu este recalculată, deoarece veniturile angajatului nu sunt restabilite ... Pentru returnarea acestei sume de impozite, angajatul trebuie să îl contacteze pe al său oficiu fiscal, care va rambursa taxa, dar nu va recalcula pensia alimentară.
Pentru perioada din martie până în decembrie 2013, impozitul pe venitul personal de la un angajat nu trebuie reținut în legătură cu prevederea unei deduceri a impozitului pe proprietate. Baza impozabilă impozitul pe venitul personal (total cumulat) pentru fiecare lună (martie - decembrie) va rămâne neschimbat și va fi egal cu 200.000 de ruble. (în ianuarie - 100.000 de ruble, în februarie - 200.000 de ruble), iar suma impozitului pe venit personal reținută și transferată la buget (pe bază de acumulare) va rămâne în perioada martie-decembrie egală cu 26.000 de ruble. (Ianuarie - 13.000 ruble, februarie - 26.000 ruble). Pensia alimentară trebuie calculată din suma totală a salariilor. Lor dimensiunea lunară pentru martie - decembrie se va ridica la 25.000 de ruble: 25.000 de ruble. = 100.000 de ruble. x 1/4.
ÎN caz general salariatului care sprijină copilul i se oferă o deducere fiscală standard pe copil pentru fiecare lună (până când venitul total cumulat de la începutul anului depășește 280.000 ruble) în sumă (paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 218 din Codul fiscal din Federația Rusă):
Una dintre condițiile în care se acordă dreptul de a utiliza o astfel de deducere fiscală este faptul că copilul este susținut de părinți sau de soțul părintelui. În această situație, acest lucru ar trebui confirmat de faptul că se plătește pensia alimentară pentru a asigura întreținerea copiilor. Pentru a face acest lucru, părintele divorțat trebuie să depună agent fiscal(Articolele 99, 100, 106, 109 ale Comitetului de anchetă al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 30.05.2011 N 03-04-06 / 1-125):
Neplata pensiei alimentare în conformitate cu acordul părintelui de a plăti pensia alimentară sau hotărâreînseamnă că părintele nu este implicat în suport material copil și nu se poate califica pentru o deducere pentru copii.
Dacă se documentează că unul dintre părinți plătește pensia alimentară în conformitate cu procedura și cu sumele stabilite de RF IC, el are dreptul la o deducere fiscală standard pentru copii (paragraful 4 din clauza 1 a articolului 218 din Codul fiscal al Rusiei Federație, Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 11.10.2012 N 03-04-05 / 8-1179, din 23.03.2012 N 03-04-05 / 8-367, din 21.04.2011 N 03-04-05 / 5-275, din 27.07.2009 N 03-04-06 -01/194, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei la Moscova din 05.03.2010 N 20-15 / 3/022941, Rezoluția FAS Districtul Central din 24.06.2011 în cazul N A35-8471 / 2009). Deoarece plata pensiei alimentare în sine înseamnă participarea la întreținerea copilului, dreptul angajatului de a primi o deducere fiscală standard pentru copil nu depinde (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 11.10.2012 N 03-04-05 / 8-1179, din 03.04.2012 N 03-04 -06 / 8-96, din 23.03.2012 N 03-04-05 / 8-367, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din Moscova din 19.04.2010 N 20-15 / 3 / [e-mail protejat]):
Exemplul 5. Un angajat are trei copii minori: doi copii din prima căsătorie, cărora le plătește pensia alimentară conform titlului executoriu, organizația îi reține din salariu și un copil din a doua căsătorie. Venit total angajatul nu depășește 280.000 de ruble.
Angajatul are dreptul la o deducere a impozitului standard pentru toți cei trei copii, deoarece plătește pensie alimentară pentru doi copii din prima căsătorie, iar copilul din a doua căsătorie este, de asemenea, în sprijinul său (paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 218 din Impozit Codul Federației Ruse).
Organizația angajatoare trebuie să ofere angajatului deduceri pentru valoare totală 5800 ruble: pentru primul și al doilea copil - 1400 ruble, iar pentru al treilea copil - 3000 ruble. (paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ordinea nașterii copiilor este determinată de datele indicate pe certificatele de naștere.
Pentru a primi deduceri fiscale standard pentru copii, angajatul trebuie să depună la departamentul de contabilitate al organizației (clauza 3 a articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Cu toate acestea, nu toți părinții divorțați care plătesc pensie alimentară pentru copii sunt eligibili pentru deducerea standard pentru copii. De exemplu:
Atunci când reclamantul de pensie alimentară se aplică executorului judecătoresc, debitorul poate încheia cu reclamantul în etapa procedurii de executare. acord de soluționare, solicitați instanței cu o cerere de aprobare a acestui document și înaintați-l executorului judecătoresc-executant pentru anularea măsurilor executare obligatorie obligații de pensie alimentară. Faptul este că acordul amiabil aprobat în procedură judiciară, stă la baza încheierii procedurilor de executare. Acest lucru rezultă din normele paragrafului 3 din partea 2 a art. 43, partea 1 a art. 44, partea 1 a art. 50 din Legea federală din 02.10.2007 N 229-FZ "Cu privire la procedurile de executare silită", clauza 2, partea 1, partea 2 a art. 439 Cod de procedură civilă al Federației Ruse.
Adevărat, în acest caz, sumele de plătit reclamantului pensiei alimentare în temeiul acordului amiabil sunt supuse impozitului pe venitul personal în ordinea generală, deoarece acestea nu se numără printre plățile pentru care nu se percepe impozitul pe venitul personal (articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 ianuarie 2013 N 03-04-06 / 9- 23). În același timp, pensia alimentară primită de un reclamant în temeiul documentelor executive nu este supusă impozitului pe venitul personal (clauza 5 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 04.10.2012 N 03- 04-05 / 6-1141). Mai mult, pentru a calcula impozitul pe venitul personal în etapa de aprobare a unui acord amiabil de către instanță, este necesar să se indice instanței necesitatea împărțirii sumelor în fonduri monetare datorate solicitantului pensiei alimentare și impozitului supus reținerii (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 04.10.2012 N 03-04-05 / 6 -1141).
Reclamantul are dreptul să prezinte persoanelor care plătesc debitorul salarii, pensie, bursă sau altele plăți recurente, cerere de recuperare suma de bani reținut de la debitor, dar nu transferat recuperatorului din culpa acestora (articolul 118 din Legea federală din 02.10.2007 N 229-FZ „Cu privire la procedurile de executare”).
În cazul reținerii pensiei alimentare la cererea salariatului, angajatorul este responsabil pentru calcularea și transferul în timp util al pensiei alimentare în favoarea destinatarului.
Dacă pensia alimentară este trimisă destinatarului care nu se află în în întregime sau în afara termenului, acest lucru poate duce la răspunderea pentru neexecutare obligația monetară... În acest caz, beneficiarul pensiei alimentare poate solicita organizației angajatoare să plătească dobânzi pentru plata cu întârziere a fondurilor (clauzele 1, 3, articolul 395 din Codul civil al Federației Ruse). În acest caz, venitul beneficiarului pensiei alimentare a primit în forma monetară sub forma interesului pentru utilizarea acestuia în numerar, îndeplinește criteriile indicate Beneficii economice(Articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse), de aceea persoana naturala apare dreptul de a dispune de aceste fonduri. prin urmare venituri specificate sub formă de dobândă, se percepe impozitul pe venitul personal temeiuri generale la o rată de 13% (clauza 1 a articolului 210, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 27.09.2012 N 03-04-05 / 6-1130, din 27.03.2012 N 03-04-05 / 3-381, din 01.07.2010 N 03-04-05 / 10-369 (p. 2)).
octombrie 2013
