Registrul de contabilitate fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este elaborat de organizații în mod independent. Contabilul ar trebui să studieze în detaliu problema întocmirii registrului și completarea competentă a acestuia. Deoarece executarea și completarea corectă este cheia calculării și deducerii corecte a impozitului în sine. Există cerințe generale pentru prezența datelor obligatorii în registru. Formularul elaborat și eșantionul trebuie să fie aprobate de politica contabilă a organizației. Ce informații ar trebui să fie conținute în registrul impozitului pe venitul persoanelor fizice vor fi luate în considerare în articol.
Articolul 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește ce date trebuie reflectate în registrul impozitului pe venitul personal:
1. Date de identificare a contribuabilului;
Organizația ar trebui să includă:
Despre individ:
Cota de impozitare pentru persoane fizice depinde de ultimul punct. Conform codului fiscal, un rezident este o persoană care rămâne în Rusia mai mult de 183 de zile pe an. Cota de impozitare pentru un nerezident este de 30%, pentru un rezident de la 9 la 13%, în funcție de tipul de venit.
2. Tipul veniturilor plătite contribuabilului și deducerile fiscale acordate, precum și cheltuielile și sumele care reduc baza de impozitare, în conformitate cu codurile aprobate de organul executiv federal abilitat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele;
Fiecare tip de venit sau deducere are propriul cod. Informațiile sunt generate pentru fiecare cod separat. De exemplu, salariile sunt reflectate sub codul 2000, iar calculele concediilor medicale sunt 2300. Din 2018, au fost adăugate noi coduri de venit. De exemplu, pentru compensații de concediu - 2013, angajamente sub formă de indemnizație de concediere - 2014, 2611 - cod pentru datorii neperformante anulate de la organizație.
3. Sumele veniturilor și datele plății acestora;
4. Statutul contribuabilului;
5. Datele reținerii și transferului impozitului către sistemul bugetar al Federației Ruse;
Data primirii venitului este ultima zi a lunii, aceasta este consacrată în codul fiscal. În cazul în care un angajat pleacă la jumătatea lunii, data încasării venitului va fi ultima zi lucrătoare.
La plata plății de concediu - data plății. Același lucru este valabil și pentru indemnizația de boală. Transferul impozitului pe venitul personal din aceste plăți ar trebui să fie înainte de sfârșitul lunii în care au fost acumulate.
6. Detalii ale documentului de plată relevant.
Datele pentru fiecare angajat se completează separat. Adică se creează un registru separat pentru fiecare angajat. Toate angajamentele sunt indicate lunar, defalcate pe coduri, iar deducerile sunt similare.
Plățile cu coduri de venit diferite sunt enumerate separat.
Dacă există plăți care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal, atunci acestea pot fi omise.
Cu toate acestea, dacă plățile nu sunt impozitate până la o anumită sumă, atunci acestea trebuie indicate. De atunci, va fi imediat clar când ar trebui să începeți să acumulați impozit pe venitul personal.
Conform legislatiei muncii, angajatorul este obligat sa plateasca salariul de cel putin 2 ori pe luna. Cu toate acestea, plata în avans nu este considerată venit, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se virează din această sumă. Iar in registru nu se poate indica data avansului.
Frecvența de compilare este stabilită de angajator. Dar este mai bine să-l compilați lunar, astfel încât datele să fie reflectate în timp util și să fie mereu la zi. Corectitudinea calculului deducerilor și deducerilor depinde de aceasta.
Să completăm registrul de impozit pe venitul persoanelor fizice pe angajat pentru primul trimestru al anului 2018.
Sidorov Alexander Alekseevich primește un salariu lunar de 50.000 de ruble, inclusiv impozitul pe venitul personal. A solicitat o deducere standard pentru că are un copil minor. Se oferă o deducere de 1.400 de ruble până când venitul total al angajatului pentru anul ajunge la 350.000 de ruble.
Prima secțiune conține detaliile organizației - agent fiscal:
A doua secțiune conține datele contribuabilului - o persoană fizică:
Secțiunea a treia:
În plus, pentru fiecare lună se completează partea tabelară. Completați pe baza datelor disponibile. Să presupunem că un angajat a lucrat pe deplin timp de trei luni, fără concediu și concediu medical. Apoi, pentru fiecare lună, punem salariul integral pentru lună în valoare de 50.000 de ruble. Aceasta este o plată în baza unui contract de muncă, deci codul de venit este 2000. Dacă există venituri pentru alte coduri, atunci se adaugă rânduri separate și se introduc sumele aferente acestor coduri.
Următorul rând este deducerile fiscale standard. Angajatul primește acest tip de deducere pentru copil - codul deducerii 126. Deoarece venitul total timp de trei luni nu a atins limita de 350.000 de ruble, deducerea este prevăzută pentru toate cele trei luni.
Rândul „deducere de proprietate” nu este completat, deoarece deducerea nu este prevăzută.
Rândul „bază de impozitare la o cotă de 13%” se completează în conformitate cu condițiile din exemplu pentru fiecare lună și pe bază de angajamente. Suma este determinată ca diferență dintre salariile acumulate și deducerile aplicate. În cazul nostru.
Registrele de contabilitate fiscală vă permit să rezumați informațiile necesare pentru calcularea diferitelor tipuri de impozite. Aceste formulare nu sunt aprobate de legislația fiscală; pentru fiecare tip de obligație fiscală, companiile își dezvoltă propriile forme de registre, ținând cont de recomandările autorităților fiscale cu privire la formarea acestora.
Scopul principal al registrelor este de a rezuma informații despre datele sursă în raport cu fiecare tip de impozit. Registrele ajută la controlul contribuabililor? și să permită plătitorilor înșiși să verifice corectitudinea calculelor efectuate pentru fiecare tip de obligație fiscală.
Formularele dezvoltate ar trebui să asigure simplitatea și ușurința de completare, să conțină coloanele și liniile necesare pentru a reflecta datele necesare, ceea ce vă permite să verificați corectitudinea calculului anumitor tipuri de impozite.
Registrele sunt utile atât pentru impozit pentru a controla plătitorii, cât și pentru firmele în sine. Formularele de registre completate corect vă permit să generați corect declarații fiscale și să simplificați percepția informațiilor necesare calculului.
Registrele pot fi completate în format electronic sau hârtie. Nu există cerințe fiscale specifice în acest sens.
Responsabilitatea pentru completarea registrelor revine anumitor persoane, ale căror semnături trebuie să ateste documentele în curs de întocmire. Aceste persoane trebuie să asigure nu numai corectitudinea completării registrelor, ci și păstrarea corespunzătoare a acestora și excluderea posibilității de a face corecturi de către persoane neautorizate.
Doar persoana responsabilă poate edita registrul, atestând corecțiile efectuate cu semnătură, dată și explicații.
Obligația de contabilizare a veniturilor plătite persoanelor salariate revine angajatorului, care acționează ca agent fiscal în raport cu impozitul calculat din veniturile persoanelor fizice. Pentru a calcula corect impozitul pe venit, trebuie să organizați corect contabilitatea veniturilor plătite. În acest scop, societatea își formează propriile registre de contabilitate fiscală pentru calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice.
Registrele sunt necesare atât pentru impozitare pentru a controla angajatorii, cât și pentru companiile care folosesc forță de muncă angajată. Colectarea datelor privind persoanele care lucrează, sumele plătite acestora, beneficiile aplicate și impozitul pe venit reținut permite angajatorului:
Societatea are dreptul de a decide singură cum va lua în considerare venitul și impozitul pe venitul personal calculat din acestea și ce formulare contabile vor fi utilizate pentru aceasta. Codul fiscal al Federației Ruse stabilește ceea ce trebuie reflectat în registrele fiscale. Informațiile necesare pentru a fi incluse în registru sunt consacrate în paragraful 1 al articolului 230:
Informațiile specificate sunt date în contextul fiecărui angajat.
Forma registrului fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este elaborată pentru a asigura o muncă convenabilă cu informații, claritatea prezentării acesteia. În acest caz, formularul include informațiile necesare cerute de impozit.
Calități pe care trebuie să le aibă formularul de registru elaborat:
Forma registrului trebuie să țină cont de specificul activităților organizației și de tipurile de venituri plătite, prin urmare, o formă universală a registrului nu a fost aprobată. Fiecare întreprindere întocmește un astfel de document care va include informațiile necesare și va avea proprietățile de mai sus.
Pentru comoditate, o companie poate crea mai multe registre fiscale pentru a reflecta pe deplin datele necesare în scopul contabilizării impozitului pe venitul personal. Legislația fiscală a angajatorilor în această materie nu limitează. Puteți aplica un registru separat pentru fiecare tip de venit sau fiecare persoană fizică.
Adesea, companiile iau ca bază formularul de certificat 1-NDFL valabil anterior, pe al cărui exemplu este pregătit un registru adecvat.
Registrul fiscal elaborat cuprinde informații de la paragraful 1 al articolului 230. Tabelul de mai jos oferă explicații pentru fiecare tip de informații solicitate.
| Informații obligatorii ale registrului | Explicații |
| Date de identificare despre contribuabili | Date despre persoanele care lucrează, inclusiv:
|
| Tipuri de venituri | Fiecare tip de venit plătit trebuie să aibă un câmp pentru specificarea unui cod numeric special. Codurile sunt aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal nr. MMB-7-11 / [email protected] 10.09.15. Nu este necesar să se reflecte datele privind veniturile care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal, deoarece acestea nu formează o bază. Veniturile impozitate într-o limită limitată trebuie să fie reflectate, deoarece acestea se pot acumula pe tot parcursul anului. |
| Tipuri de deduceri | În registru, deducerile sunt reflectate cu indicarea denumirilor de cod. Codurile deducerii sunt aprobate prin aceeași ordine ca și codurile de venit. |
| Sume de venit | Se recomandă indicarea cuantumului venitului:
|
| Datele plății veniturilor | Este furnizat un câmp pentru a indica ziua în care:
|
| Statutul de contribuabil | Registrul include un câmp pentru a indica dacă o persoană aparține rezidenților sau nerezidenților Federației Ruse. |
| Datele reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice | Într-o coloană specială, este prescrisă ziua efectivă a reținerii impozitului, care depinde de tipul de venit. |
| Datele transferului impozitului pe venitul persoanelor fizice | Preluat din documentele justificative de plată. |
| detaliile platii | Este suficient să indicați numărul, data ordinului de plată și suma taxei transferate pe acesta. |
| impozitul pe venitul personal | Impozitul calculat și reținut se înscrie în registru. |
Dacă există mulți angajați, atunci este mai convenabil să se elaboreze un registru care să reflecte datele pentru fiecare individ în parte. Conform acestui principiu, se construiește forma 1-NDFL. Puteți lua forma specificată ca bază și o puteți adapta la realitățile moderne și la cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse - adăugați datele lipsă, eliminați cele inutile, irelevante.
Compania menține un registru într-o formă convenabilă - hârtie sau electronică.
Ținând cont de informațiile de mai sus, registrul fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice poate lua următoarea formă:
În scopul contabilizării indicatorilor pentru calcularea impozitului pe venit, compania completează formulare dezvoltate independent de registre fiscale, datele sunt transferate în aceste registre din conturile contabile și documentația primară.
Formele de registre sunt întocmite ținând cont de specificul activităților unei anumite întreprinderi. Relevanța în aplicarea registrelor fiscale separat de contabilizarea impozitului pe venit apare dacă organizația efectuează operațiuni, ale căror sume sunt contabilizate diferit în contabilitate și fiscalitate.
Cerințele de impozitare și contabilitate pentru unele tranzacții pot să nu coincidă, în astfel de cazuri este necesar să se aplice registrele fiscale separat.
Dacă întreprinderea nu efectuează acele operațiuni pentru care contabilitatea fiscală este ținută într-o formă diferită de contabilitate, atunci registrele contabile sunt suficiente pentru a calcula impozitul pe venit.
Registrele fiscale pot lua forma registrelor contabile cu completările necesare. De asemenea, este permisă formarea de formulare separate care nu sunt asemănătoare cu cele contabile. Autoritățile fiscale permit companiilor să ia inițiativa în această problemă și să își pregătească un formular adecvat. Codul Fiscal al Federației Ruse oferă doar recomandări cu privire la detaliile reflectate în registru:
Registrul fiscal pentru 6-NDFL - vom prezenta o mostră din acest document în această publicație - vă va ajuta să organizați contabilizarea impozitului pe venitul personal. Luați în considerare ce detalii și informații ar trebui să conțină registrul corect pentru impozitul pe venit pentru 6 persoane.
Registrele de contabilitate fiscală servesc la rezumarea informațiilor necesare pentru calcularea anumitor impozite. În primul rând, ajută autoritățile fiscale să controleze caracterul complet al plății impozitelor de către contribuabili și, în al doilea rând, le permit contribuabililor înșiși să verifice corectitudinea calculelor lor pentru un anumit tip de datorie fiscală și să simplifice formarea rapoartelor fiscale.
IMPORTANT! În ciuda faptului că legislația fiscală îi obligă pe contribuabili să creeze și să mențină astfel de registre, formularele acestora nu sunt aprobate prin lege și, prin urmare, fiecare întreprindere (sau întreprinzător individual) este obligat să dezvolte în mod independent structurile registrelor fiscale aplicabile și este foarte de dorit. să le aprobe cu o politică contabilă.
Registrele fiscale trebuie să îndeplinească următoarele cerințe generale:
Pentru mai multe informații despre cum să țineți registrele fiscale, consultați articolul „Menținerea registrelor analitice de contabilitate fiscală (formulare)” .
În ceea ce privește registrele fiscale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește propriile criterii specifice pentru acestea. Un astfel de registru ar trebui să includă:
Citiți despre cerințele pentru registrele impozitului pe venitul persoanelor fizice în articol. „Cum se ține registrul impozitului pe venitul personal?” .
Responsabilitatea pentru formarea registrelor fiscale revine angajaților care le întocmesc și le semnează. De asemenea, aceștia răspund de siguranța acestor documente și de asigurarea imposibilității accesului la acestea de către persoane neautorizate. Doar ofițerul responsabil poate face înscrieri corective în registru. Totodată, acesta este obligat să certifice cu semnătura mențiunea corectivă, să noteze data ajustării și să ofere explicațiile corespunzătoare.
Începând cu 01.01.2016, agenții fiscali sunt obligați să completeze un nou formular de raportare - 6-NDFL, care a fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14.10.2015 nr. ММВ-7-11 / [email protected](În același document găsiți procedura de completare).
Din 2018, indiferent de forma de reorganizare, succesorul este obligat să depună un calcul al impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru organizația reorganizată dacă nu și-a îndeplinit această obligație (clauza 5 din articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, legea din 27 noiembrie 2017 Nr. 335-FZ). Pentru a îndeplini această obligație, formularul 6-NDLF a fost ajustat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 17.01.2018 Nr. ММВ-7-11 / [email protected] Oficial, se aplică din 26.03.2018.
Puteți descărca formularul 6-NDFL al formularului actual.
Care sunt caracteristicile acestui raport:
Pentru informații despre unde și cum să completați acest formular online, citiți articolul. „Se poate completa online formularul 6-impozit pe venitul persoanelor fizice?” .
Pentru a înțelege cum se întocmește un registru fiscal pentru formarea acestui raport, vom lua în considerare ce informații conține formularul 6-NDFL și vom analiza compoziția acestuia.
6-impozitul pe venitul persoanelor fizice include:
Pentru a completa titlul formularului veți avea nevoie de:
Pentru a completa secțiunea 1 avem nevoie de:
Pentru a finaliza Secțiunea 2, avem nevoie de:
După ce ne-am ocupat de lista de informații de care avem nevoie pentru a genera raportul 6-NDFL, să trecem la dezvoltarea unui formular de registru fiscal pentru acesta.
Materialul vă va ajuta să înțelegeți mai bine procedura de calcul al impozitului pe venitul personal „Sarcini practice privind impozitul pe venitul persoanelor fizice cu soluții” .
Un exemplu de completare a unui raport în formularul 6-NDFL pentru anul poate fi găsit.
Dacă contribuabilul are deja și aplică registre pentru completarea 2-NDFL, nimeni nu-l împiedică să le folosească pentru a forma calculul 6-NDFL.
Registrul pentru completarea 2-NDFL are următoarea structură:
|
Informații din registrul contabil |
Comentarii de completare |
|
Informații pentru identificarea contribuabilului |
Iată o listă de date despre angajații care lucrează:
|
|
Lista veniturilor |
Fiecare tip de venit trebuie să aibă un câmp propriu, în care se introduce un cod digital special corespunzător tipului de venit. Codurile sunt preluate din ordinul Serviciului Fiscal Federal din 10 septembrie 2015 Nr. MMB-7-11 / [email protected] Nu este necesar să se reflecte datele privind veniturile neimpozabile din impozitul pe venitul personal. Veniturile impozabile cu impozitul pe venitul persoanelor fizice, care au limite libere de impozit, se înregistrează în registru în mod general, întrucât pot fi acumulate în cursul anului. |
|
Lista deducerilor |
Deducerile se înregistrează în registru cu codurile corespunzătoare. Pentru lista codurilor, a se vedea Ordinul Serviciului Federal de Taxe din 10 septembrie 2015 Nr. MMB-7-11/387 |
|
Sume de venit |
Indicați sumele acumulate înainte de impozitare și reducere pentru deduceri |
|
Datele plății veniturilor |
Acest câmp indică data plății veniturilor în conformitate cu normele art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse |
|
Statutul de contribuabil |
Acest câmp indică tipul de persoană căruia îi aparține contribuabilul în funcție de reședința sa în Federația Rusă |
|
Data retinerii impozitului la sursa |
Precizați ziua reținerii efective a impozitului |
|
Data transferului impozitului pe venitul persoanelor fizice |
Completam conform documentelor de plata |
|
Detalii document de plată |
Precizați numărul, data și valoarea plății pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice |
|
Cuantumul impozitului pe venitul personal |
Fixăm suma impozitului calculat și reținut |
Puteti descarca de aici formularul registrului format in structura discutata mai sus.
Registrul format mai sus, din cauza particularităților formularului 6-NDFL (le-am revizuit mai devreme), nu este întotdeauna convenabil de utilizat pentru a-l completa. Dar este foarte simplu să întocmești un registru „personal” pe baza lui, special pentru impozitul pe venitul 6 persoane.
Vă prezentăm un exemplu de registru fiscal completat pentru formularul 6-NDFL. Îl puteți descărca dacă este necesar.
Descărcați eșantionul
Absența registrelor fiscale este considerată de legislația Federației Ruse o încălcare gravă a regulilor de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor, pedepsită cu o amendă (Articolul 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse) în valoare de 10.000- 40.000 de ruble. în funcție de cât a durat infracțiunea și de modul în care a afectat dimensiunea bazei de impozitare (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 29 decembrie 2012 nr. AC-4-2 / 22690). Arbitrii în acest caz sunt de partea controlorilor. Cu toate acestea, nu în cazurile în care autoritățile fiscale își depășesc autoritatea.
Nu va fi posibilă amendarea contribuabilului:
IMPORTANT! Registrele fiscale prevăzute de politica contabilă a contribuabilului sunt obligatorii pentru întocmire. În caz contrar, pedeapsa prevăzută de art. 120 din Codul fiscal al Federației Ruse va fi complet justificat.
De asemenea, este posibil să aveți nevoie de informații despre răspunderea pentru neplata impozitului pe venitul personal - vezi materialul „Care este responsabilitatea pentru neplata impozitului pe venitul personal?” .
Cerințele pentru lista de informații care trebuie reflectate în registrul fiscal pentru completarea 6-NDFL sunt enumerate la art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Se poate trage la răspundere un contribuabil pentru neținerea unui registru al impozitului pe venitul persoanelor fizice numai dacă registrul nu conține detaliile cerute sau dacă registrul prevăzut de politica contabilă nu este întocmit.
Toate nuanțele completării formularului de impozit pe venit pentru 6 persoane le veți găsi în secțiunea noastră
Persoanele juridice și antreprenorii sunt obligați să depună 6 impozit pe venitul persoanelor fizice. Acest raport a apărut recent, din 2016, și diferă de impozitul obișnuit 2 prin faptul că conține informații despre toate persoanele fizice. Raportarea se face conform datelor din registrul fiscal.
Organizațiile sunt obligate să creeze registre fiscale și să reflecte în acestea informațiile generalizate necesare pentru calcularea taxelor la buget. Pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice se completează un document separat. Compilarea sa are următoarele obiective:
Verificarea de către autoritățile de reglementare, oportunitatea și corectitudinea
Nu există forme standard de registre fiscale stabilite prin lege. Aceasta înseamnă că o întreprindere poate dezvolta un document pe cont propriu, în formă liberă.
Următoarele cerințe se aplică pentru pregătirea documentului:
Pe pagina principală a formularului sunt indicate detaliile agentului fiscal. Forma în sine este prezentată sub forma unui tabel. Este convenabil să utilizați Excel pentru a completa documente într-un formular tabelar. Datorită funcției de căutare din document, puteți găsi cu ușurință datele necesare. Tabelul are și alte caracteristici care facilitează lucrul cu date:
În ciuda faptului că registrul de contabilitate fiscală pentru impozitul pe venitul personal este elaborat și aprobat independent de fiecare organizație, este prevăzută o procedură în care trebuie să se reflecte următoarele:
Pe lângă datele specificate pentru completarea registrului fiscal, pot fi reflectate informații suplimentare:
Atenţie! Dacă organizația aplică deja un document similar pentru impozitul pe venitul 2 persoane, acesta poate fi pur și simplu continuat și utilizat la depunerea impozitului pe venitul 6. Sau, dacă se dorește, începe un document separat.
Atunci când contabilul decide totuși să întocmească un registru separat pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice 6, este indicat să se indice în acesta aceleași informații care sunt cuprinse în formularul de raportare. Întrucât formularul se depune pentru toți angajații companiei, trebuie înlocuită coloana cu informații despre contribuabil (salariat) și trebuie indicată coloana cu numărul de angajați care au avut venituri.
Alte caracteristici ale completarii raportului, care trebuie luate in considerare la intocmirea registrului fiscal:
Descărcați formularul de registru fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice 6.
Procesul-verbal trebuie completat conform datelor din registru, prin urmare lipsa acestuia constituie o încălcare a legii, iar vinovatul răspunde conform art. 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Acest lucru se pedepsește cu penalități în valoare de 10-40 mii de ruble. Pentru fiecare contravenient, amenda se aplică individual, în funcție de durata încălcării și de modul în care aceasta a afectat calculul bazei de impozitare.
Agentul fiscal poate contesta în instanță sancțiunile care i-au fost aplicate în următoarele cazuri:
Important! În cazul în care informațiile solicitate lipsesc, registrul va fi declarat invalid, nefiind posibilă contestarea amenzii.
Informațiile din raportarea impozitului pe venitul persoanelor fizice trebuie să corespundă cu informațiile din registru. Completarea acestuia este obligatorie pentru toți contribuabilii. Formularul este aprobat independent. O întreprindere poate ține un registru pentru impozitul pe venit sau mai multe pentru fiecare tip de raport. Pentru absența sau completarea incorectă, răspunderea este prevăzută sub formă de amendă.
