Crezi ca esti rus? Născut în URSS și crezi că ești rus, ucrainean, belarus? Nu. Nu este adevarat.
Ești de fapt rus, ucrainean sau belarus. Dar tu crezi că ești evreu.
Joc? Cuvânt greșit. Cuvântul corect este „imprinting”.
Un nou-născut se asociază cu acele trăsături faciale pe care le observă imediat după naștere. Acest mecanism natural caracteristică majorității ființelor vii cu vedere.
Nou-născuții din URSS în primele zile și-au văzut mama având un timp minim de hrănire și cel mai când am văzut chipurile personalului maternității. Printr-o coincidență ciudată, ei erau (și sunt încă) în mare parte evrei. Recepția este sălbatică în esență și eficacitate.
Toată copilăria ta te-ai întrebat de ce trăiești înconjurat de oameni nenativi. Evreii rari de pe calea ta puteau face orice cu tine, pentru că ai fost atrași de ei, în timp ce alții erau respinsi. Da, chiar și acum pot.
Nu puteți remedia acest lucru - imprimarea este o singură dată și pe viață. Este greu de înțeles, instinctul a prins contur când erai încă foarte departe de a putea formula. Din acel moment, nu s-au păstrat cuvinte sau detalii. Doar trăsăturile feței au rămas în adâncul memoriei. Acele trăsături pe care le consideri familia ta.
1 ComentariuSă definim un sistem ca un obiect a cărui existență nu este pusă la îndoială.
Un observator al unui sistem este un obiect care nu face parte din sistemul pe care îl observă, adică își determină existența, inclusiv prin factori independenți de sistem.
Din punctul de vedere al sistemului, observatorul este o sursă de haos – atât acțiunile de control, cât și consecințele măsurătorilor observaționale care nu au o relație cauzală cu sistemul.
Un observator intern este un obiect potențial realizabil pentru sistem în raport cu care este posibilă inversarea canalelor de observare și control.
Un observator extern este chiar un obiect potențial de neatins pentru sistem, situat dincolo de orizontul de evenimente al sistemului (spațial și temporal).
Ipoteza #1. Ochiul atotvăzător
Să presupunem că universul nostru este un sistem și are un observator extern. Apoi pot avea loc măsurători observaționale, de exemplu, cu ajutorul „radiației gravitaționale” care pătrunde în univers din toate părțile din exterior. Secțiunea transversală de captare a „radiației gravitaționale” este proporțională cu masa obiectului, iar proiecția „umbrei” din această captură asupra altui obiect este percepută ca o forță atractivă. Acesta va fi proporțional cu produsul maselor obiectelor și invers proporțional cu distanța dintre ele, ceea ce determină densitatea „umbrei”.
Captarea „radiației gravitaționale” de către un obiect îi crește aleatorietatea și este percepută de noi ca o trecere a timpului. Un obiect care este opac la „radiația gravitațională”, a cărui secțiune transversală de captare este mai mare decât dimensiunea geometrică, arată ca o gaură neagră în interiorul universului.
Ipoteza #2. Observator intern
Este posibil ca universul nostru să se privească pe sine. De exemplu, folosind ca standarde perechi de particule cuantice încurcate distanțate în spațiu. Atunci spațiul dintre ele este saturat de probabilitatea existenței procesului care a generat aceste particule, care atinge densitatea maximă la intersecția traiectoriilor acestor particule. Existența acestor particule înseamnă și absența unei secțiuni transversale de captare suficient de mare pe traiectoriile obiectelor capabile să absoarbă aceste particule. Ipotezele rămase rămân aceleași ca pentru prima ipoteză, cu excepția:
Curgerea timpului
Observarea externă a unui obiect care se apropie de orizontul de evenimente al unei găuri negre, dacă „observatorul din exterior” este factorul determinant al timpului în univers, va încetini exact de două ori - umbra găurii negre va bloca exact jumătate din traiectorii posibile. a „radiației gravitaționale”. Dacă factorul determinant este „observatorul intern”, atunci umbra va bloca întreaga traiectorie de interacțiune și fluxul de timp pentru un obiect care cade într-o gaură neagră se va opri complet pentru o vedere din exterior.
De asemenea, nu este exclusă posibilitatea combinării acestor ipoteze într-o proporție sau alta.
Cauza nr 5-2320/15
REZOLUŢIE
Moscova 24 decembrie 2015 Judecătorul federal Ostankinsky Tribunal Judetean Sushkova O.A. din Moscova, cu participarea apărătorului persoanei implicate - Razumkova T.G., având în vedere materialele cauzei administrative împotriva persoanei juridice OOO Apteka - A.v.e. despre atragere responsabilitatea administrativă conform art. , Drepturile prevăzute la art. și art. 51 din Constituția Federației Ruse, sunt explicate și de înțeles.
ÎNFIINȚAT:
Persoană juridică - OOO Apteka - A.v.e. s-a sustras de la îndeplinirea cerințelor de accesibilitate pentru persoanele cu dizabilități a instalațiilor de inginerie, transport și infrastructură socială. Deci, într-o farmacie situată la:, cerințele legislației privind protecția socială a persoanelor cu handicap în Federația Rusă, și anume: accesul nestingherit la obiect nu este asigurat persoanelor cu dizabilități structura sociala(farmacia) și asociaţiile obşteşti persoanele cu handicap nu au convenit asupra măsurilor care să asigure satisfacerea nevoilor minime ale persoanelor cu handicap, adică au săvârșit o contravenție administrativă în temeiul art. .
Apărătorul persoanei implicate Razumkova T.G. v audiere la tribunal s-a prezentat, a pledat vinovat de infracțiune și a cerut instanței să nu o pedepsească aspru.
După ascultarea apărătoarei persoanei implicate, examinarea materialelor scrise ale cauzei, instanța ajunge la următoarele.
În conformitate cu art. 15 lege federala din 24 noiembrie 1995 Nr. 181-FZ, definitorie politici publiceîn zona protectie sociala persoane cu dizabilități din Federația Rusă, Guvernul Federației Ruse, organisme administrația localăși organizațiile, indiferent de formele organizatorice și juridice, creează condiții pentru persoanele cu dizabilități (inclusiv persoanele cu dizabilități care folosesc scaune cu rotile și câini ghid) pentru accesul nestingherit la facilități infrastructura socială(rezidențial, public și clădiri industriale, clădiri și structuri, facilități sportive, locuri de recreere, culturale și de divertisment și alte instituții), precum și pentru utilizarea nestingherită a căilor ferate, aerului, apei, interurbane Cu mașinași toate tipurile de transport urban și suburban de pasageri, mijloace de comunicare și informare (inclusiv mijloace care asigură duplicarea semnale sonore semnalele luminoase ale semafoarelor şi dispozitivele care reglează circulaţia pietonilor prin comunicaţii de transport).
În cazurile în care facilitati de operare nu poate fi pe deplin adaptată la nevoile persoanelor cu dizabilități, proprietarii acestor facilități trebuie să ia măsuri de comun acord cu asociațiile obștești ale persoanelor cu dizabilități pentru a se asigura că sunt îndeplinite nevoile minime ale persoanelor cu dizabilități.
REZOLVAT
Recunoaşte entitate OOO Apteka – A.v.e. vinovat de săvârşirea abatere administrativă prevăzute la art. și pedepsește-l amendă administrativăîn valoare de 20.000 (douăzeci de mii) de ruble.
Plătiți amenda conform următoarelor detalii: UFK din Moscova (Stat inspecția locuințelor din Moscova) r/s 40101810800000010041 l/s 04732789000 TIN 7702051094 KPP 770201001 OKTMO 45379000 BIK 044583001 sucursala administrativă la KB10180000000KB010000000000
Hotărârea poate fi atacată la Tribunalul orașului Moscova în termen de 10 zile de la data pronunțării sau primirii unei copii.
Executiv- Manager instituții farmaceutice SRL Razumkova T.G. s-au sustras de la îndeplinirea cerințelor de accesibilitate a dotărilor de inginerie, transport și infrastructură socială pentru persoanele cu dizabilități. Așadar, într-o farmacie situată la:, nu au respectat...
Tabuuri contabile
Să începem cu contabilitatea. În conformitate cu cerințele articolelor 8 și 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”, atâta timp cât nu aveți documente primare care confirmă o tranzacție comercială, nu aveți niciun motiv să o reflectați în contabilitate.
După ce ați găsit un document cu întârziere, trebuie să vă ghidați de paragraful 11 din Instrucțiunile privind procedura de compilare și depunere situațiile financiare(aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 iulie 2003 nr. 67n). Din cuprinsul acestui paragraf decurg imediat trei reguli contabile.
Regula 1. Tranzacțiile ratate în aceeași perioadă de raportare, se notează în luna descoperirii lor.
Dacă constatați că tranzacțiile comerciale sunt reflectate incorect (documentele au fost primite cu întârziere) din perioada curentă înainte de sfârșitul anului de raportare, corecțiile se fac prin înregistrări în conturile contabile relevante în luna perioadei de raportare în care au fost detectate denaturări.
Regula 2. Tranzacții uitate ale anului pentru care conturile nu au fost încă raportate, data decembrie.
Când despre cei ratați tranzacție de afaceri devenit cunoscut în anul de raportare după finalizarea acestuia, dar situațiile financiare anuale nu au fost încă aprobate în modul prescris, corecțiile se fac în luna decembrie a anului pentru care se întocmesc situațiile financiare anuale pentru aprobare și depunere.
Regula 3. Înregistrați tranzacțiile ratate de anul trecut în perioada curenta.
Dacă se găsește în curent perioadă de raportare că tranzacțiile comerciale sunt reflectate incorect în conturile ultimului an, nu sunt necesare corecții în situațiile contabile și financiare pentru ultimul an de raportare (după ce situațiile financiare anuale sunt aprobate în modul prescris).
Mai mult, modificări ale situațiilor financiare referitoare atât la anul de raportare, cât și la perioadele precedente (după aprobarea acestuia) sunt efectuate în situațiile întocmite pentru perioada de raportare în care s-au constatat denaturări ale datelor acestuia (clauza 39 din Reglementările contabile și situațiile financiare). în Federația Rusă, aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n, denumit în continuare Regulament). Punctul 80 din Regulamente specifică mecanismul de reflectare în contabilitate a profitului sau pierderii anilor anteriori identificate în anul de raportare. Deci, dacă profitul sau pierderea este dezvăluită în anul de raportare, dar se referă la operațiuni din anii anteriori, acestea ar trebui incluse în rezultatele financiare ale organizației anului de raportare.
Pentru a corecta greșelile anilor anteriori identificate în anul curent, în contabilitate se utilizează contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.
Astfel, în contabilitate, erorile sunt corectate în perioada în care sunt descoperite.
| Atenţie! |
| În prezent există un proiect regulament separat pe contabilitate: PBU 22/2009 „Corectarea erorilor în contabilitate și raportare”, elaborat de Ministerul Finanțelor al Rusiei la sfârșitul anului trecut. Proiectul presupune că toate erorile trebuie împărțite în semnificative și nesemnificative, iar procedura de corectare a acestora în contabilitate va depinde de momentul în care sunt identificate și de nivelul de semnificație. Informațiile privind erorile semnificative ale perioadelor de raportare anterioare identificate în perioada de raportare vor trebui reflectate în notă explicativă la situațiile financiare anuale ale organizației. Cu toate acestea, în prezent, acest PBU nu a fost adoptat, ceea ce înseamnă că este necesară corectarea erorilor de contabilitate conform regulilor actuale. |
Exemplu
Contabilul a primit un act de prestare a serviciilor cu o întârziere de un an. Hotărând să nu atragă atenția inspectorilor și să nu depună o declarație actualizată, pare să fi găsit o cale de ieșire: paragraful 2 al articolului 265 din Codul fiscal face posibilă luarea în considerare. cheltuieli nefuncționale pierderi din perioadele fiscale anterioare dezvăluite în perioada (de impozitare) curentă. Mai mult, în declarația privind impozitul pe profit (aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 5 mai 2008 nr. 54n), astfel de costuri sunt alocate linie separată 301 Anexa nr.2 la foaia 02.
Cu toate acestea, un astfel de raționament este incorect. Să explicăm de ce.
Un act de serviciu este un document care specifică O anumită dată redactarea. Prin urmare, perioada de suportare a costurilor este definită. Cheltuielile care sunt confirmate de documentele primare și se referă la perioadele (de impozitare) anterioare de raportare, ca parte a pierderilor din perioadele fiscale anterioare identificate în perioada (de impozitare) de raportare, nu sunt reflectate în rândul 301 din Anexa nr. 2 la foaia 02 din declarația de impozit pe venit, întrucât au data producerii (clauza 7.3 din Procedura de completare a declarației de impozit pentru impozitul pe profit, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 5 mai 2008 nr. 54 n).
Situații ca aceasta sunt adesea subiectul proces judiciar. ȘI practica de arbitrajîn raport cu contribuabilii este ambiguă.
| Practica de arbitraj |
| Contribuabilul a reflectat în declarația fiscală profitul organizațiilor, pierderile din anii anteriori, identificate în perioada curentă de raportare. Hotărâri în favoarea contribuabililor: rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 16 ianuarie 2008 Nr. KA-A40/13948-07 în cazul Nr. A40-76807/06-142-512; 11 martie 2009 Nr. КА-А40/1255-09 în dosarul Nr. А40-32554/08-129-101; din 31 mai 2006 Nr. КА-А40/4822-06 în dosarul Nr. А40-55283/05-90-425 Deciziile în favoarea organelor fiscale: Rezoluții FAS Districtul Ural din data de 9 ianuarie 2008 Nr. Ф09-10856 / 07-С3 în cazul Nr. А76-6072 / 07, FAS Districtul de Nord-Vest din 16 aprilie 2007 Nr. А56-14502/2006, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din data de 26 noiembrie 2007 Nr. А19-9257/07-57-Ф02-8708/07, Serviciul Federal Antimonopol al Volkaga-V Sector din 1 martie 2006 Nr. A11-5827 / 2005-K2-24 / 239, FAS al Districtului Nord-Vest din 08 noiembrie 2006 Nr. A21-7106 / 2005). |
factura cu intarziere
Regula 6. Facturile primite de la vânzători sunt supuse înregistrării în carnetul de cumpărare de îndată ce dreptul de a deduceri fiscale.
Pentru mult timp problema reflectării în cartea de cumpărături „întârziate” a facturilor „chinuia mintea” atât a contribuabililor, cât și a specialiștilor direcțiilor competente. Astfel, facturile primite de la vânzători sunt supuse înscrierii în cartea de cumpărături deoarece dreptul la deduceri fiscale ia naștere în modul prevăzut de articolul 172 din Codul fiscal. Acest lucru este menționat în paragraful 8 din Regulile pentru menținerea registrelor facturilor primite și emise, registrelor de cumpărături și registrelor de vânzări, la calcularea taxei pe valoarea adăugată (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 decembrie 2000 nr. 914). , în continuare - Regulile ).
Articolul 172 din Codul fiscal, la rândul său, acordând contribuabilului dreptul la deducere TVA la intrare nu precizează când apare exact acest drept. Absența unei norme clare dă naștere la controverse.
În acest moment, Ministerul Finanțelor consideră că facturile „întârziate” se înregistrează în carnetul de achiziții în perioada în care au intrat în organizație, indiferent de data la care au fost emise, prin urmare, în aceeași perioadă vă exercitați dreptul de deducere. (scrisoare de la Ministerul de Finanțe al Rusiei din 13 iunie 2007 Nr. 03-07-11/160). Pentru a evita problemele cu deducerea, trebuie să confirmați primirea facturii în această perioadă fiscală. De exemplu, poate fi un jurnal al corespondenței primite sau un plic cu o ștampilă aplicată. oficiu poștal, prin care a fost primită factura (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 20 aprilie 2007 Nr. 19-11 / 036466).
Unele organizatii, pentru a simplifica procedura, stampileaza organizatia cu data primirii pe facturile primite. Atât funcționarii fiscali, cât și judecătorii sunt sceptici cu privire la astfel de probe, deoarece consideră că ștampila corespondenței primite nu poate fi o dovadă neechivocă a primirii unei facturi în perioada relevantă, deoarece aceasta aparține însuși contribuabilului (rezoluția FAS). Districtul Caucazului de Nord 7 iulie 2008 Nr. F08-3751/2008 în dosarul Nr. A32-20193/2007-3/370).
Dacă nu puteți confirma decât verbal data primirii facturii, fiți pregătiți pentru faptul că, după verificare, deducerile la facturile datate într-o perioadă fiscală și solicitate pentru deducere în alta vor fi retrase. Ca urmare, există o restanță la taxa pe valoarea adăugată.
În ciuda prevalenței practica arbitrajului(decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 8 august 2008 nr. 9726/08, deciziile FAS din districtul Moscova din 26 iunie 2008 nr. KA-A40 / 5396-08 în cazul nr. A40- 31872 / 07-117-187, din 17 ianuarie 2008 Nr. КА-А40/14126-07 în dosarul Nr. А40-17087/07-126-123) şi poziţia loială a Ministerului Finanţelor, inspectori fiscali continuă să fie ghidat de scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 6 septembrie 2006 Nr. MM-6-03 / 896 „Cu privire la procedura de modificare a registrului de achiziții și a registrului de vânzări”. Potrivit acestuia, contribuabilul are dreptul de a face o deducere fiscală dacă aceasta este documentată, și anume, există o factură și documente primare relevante care confirmă că bunurile (lucrări, servicii) drepturi de proprietate cumpărat și înregistrat.
Din prevederile art. 81 din Codul fiscal, contribuabilul care a descoperit faptele reflecție incompletă informații din declarația fiscală depusă anterior (inclusiv informații privind deducerile fiscale), are dreptul de a face completările și modificările necesare la Înapoierea taxei perioada fiscală la care se referă tranzacțiile relevante.
Prin urmare, dacă un contribuabil în perioada fiscală curentă a descoperit în declarația sa de TVA depusă anterior că nu reflecta în totalitate suma impozitului care trebuie dedus, atunci trebuie să depună o declarație fiscală corectivă pentru acele perioade fiscale în care deducerile fiscale nu sunt reflectată în întregime.
Potrivit organelor fiscale, este necesara completarea unei fise suplimentare din carnetul de cumparare pentru trimestrul in care se incadreaza data facturii. V foaie suplimentarăîn registrul de achiziții, ar trebui să înregistrați în timp util detaliile acelor facturi care nu au fost înregistrate în acest registru de achiziții - rezumați datele din facturile „întârziate” cu datele liniei „Total” a foii suplimentare .
Să rezumam. De fiecare dată, reflectând în contabilitate o tranzacție comercială pe un document întârziat, nu neglijați regulile contabilității și contabilitate fiscală. Documentele cu întârziere necesită atentie speciala- Impresionați acest lucru și asupra angajaților și contractorilor uituci.
P. Kolmakova,
expert-consultant de top în materie de fiscalitate, lector al grupului de firme „ELKOD”, profesor atestat al Institutului profesionisti contabiliși auditori ai Rusiei, membru al Camerei consultanti fiscali Rusia
Adesea, organizațiile deja după aprobarea situațiilor financiare anuale pentru anul trecut identifica veniturile și cheltuielile suplimentare aferente acestuia. În perioada de detectare a unor astfel de venituri și cheltuieli, organizația trebuie să recunoască și să reflecte în contabilitate și raportare profitul (pierderea) din anii anteriori. În Formularul nr. 2 „Declarație de profit și pierdere”, sumele venit suplimentar iar cheltuielile sunt înregistrate ca alte venituri sau alte cheltuieli.
După aprobarea situațiilor financiare anuale în conformitate cu procedura stabilită, nu se fac corecții la situațiile financiare pentru anul de raportare precedent (paragraful 11 din Instrucțiunile privind procedura de întocmire și depunere a situațiilor financiare). Dacă, la descoperirea unor erori în raportare fiscală contribuabilii trebuie să depună Autoritatea taxelor declarațiile fiscale modificate, apoi situațiile financiare modificate nu sunt făcute și depuse.
Dacă organizația în perioada de raportare curentă a evidențiat o reflectare incorectă a tranzacțiilor comerciale în conturile contabile, ceea ce a fost permis anul trecut, dar raportarea pentru anul trecut a fost deja aprobat, apoi se fac corecții prin înregistrări în conturile contabile relevante în luna perioadei de raportare în care sunt identificate distorsiunile.
Adesea, greșelile făcute în contabilitate duc la calcularea incorectă a impozitelor și taxelor. Alineatul 1 al articolului 54 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că, dacă se constată erori (denaturari) în calcularea bazei de impozitare aferente perioadelor (de impozitare) anterioare, în perioada fiscală (de raportare) curentă, baza de impozitare iar cuantumul impozitului se recalculează pentru perioada în care erorile (distorsiunile) indicate. Dar un astfel de ordin este valabil numai dacă este posibil să se determine perioada în care a fost comisă greșeala.
Dacă este imposibil să se determine perioada de erori (denaturari), atunci se efectuează recalcularea bazei de impozitare și a sumei impozitului pentru perioada fiscală (de raportare) în care au fost dezvăluite erori (distorsiuni).
Recalcularea obligațiilor fiscale se poate face atât în direcția creșterii, cât și a diminuării acestora. Scrisoarea nr. 02-01-16/28 a Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 3 martie 2000 „Cu privire la corectarea erorilor (distorsiunilor)” precizează că la stabilirea faptelor de subestimare a impozitelor și taxelor la buget și fonduri extrabugetare scădea venit impozabil pentru valoarea taxelor și taxelor suplimentare care urmează să fie percepute costurilor sau rezultatelor financiare.
Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10 decembrie 2004 Nr. 07-05-14 / 328 „Cu privire la reflectarea în evidența contabilă a unei organizații a veniturilor și cheltuielilor suplimentare identificate după aprobarea situațiilor financiare pentru anul de raportare precedent. În special, scrie următoarele:
„Dacă, în conformitate cu articolul 54 din Codul fiscal al Federației Ruse, o organizație recalculează obligațiile fiscale în perioada în care a fost comisă eroarea, atunci sumele identificate venituri neexploatare sau cheltuielile nefuncționale nu vor afecta baza de impozitare perioada de raportare în care au fost descoperite. Având în vedere acest lucru, sumele menționate ar trebui excluse din calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe venit atât în perioada de raportare, cât și în perioada de raportare ulterioară.
În conformitate cu Regulamentul contabil „Contabilitatea decontărilor impozitului pe venit” PBU 18/02, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 noiembrie 2002 nr. 114n, sumele specificate ale cheltuielilor nefuncționale sau nefuncționale veniturile sunt considerate ca diferențe permanente, care sunt sursa formării unei constante obligația fiscală(activ).
În Declarația de profit și pierdere, cuantumul suprataxării impozitului pe venit datorat detectării erorilor (distorsiunilor) în perioadele fiscale (de raportare) anterioare, care nu afectează perioada curentă de raportare, este afișată după indicator impozit curent pentru profit şi generează profit net(pierderea) perioadei de raportare”.
Cu alte cuvinte, dacă, după aprobarea situațiilor financiare pentru anul de raportare precedent, organizația identificată aferentă Cheltuieli suplimentare, apoi în perioada în care sunt identificate astfel de cheltuieli, organizația ar trebui să recunoască pierderea anilor anteriori. Pierderile din anii precedenți recunoscute în anul de raportare sunt reflectate în conformitate cu Planul de conturi în debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul 91-2 „Alte cheltuieli” în corespondență cu conturile de decontări, amortizare acumulată și alte conturi.
Sumele pierderilor din anii anteriori identificate în anul de raportare, pe baza paragrafului 11 din Regulamentul contabil „Cheltuielile organizației” PBU 10/99, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 mai, 1999 Nr. 33n, sunt incluse în alte cheltuieli ale organizaţiei. În contul de profit și pierdere, aceste sume sunt reflectate ca alte cheltuieli.
În conformitate cu PBU 18/02, sumele specificate ale altor cheltuieli sunt considerate diferențe permanente, care constituie sursa formării unei obligații fiscale permanente.
Profitul anilor anteriori, identificată în anul de raportare, conform Planului de Conturi, se reflectă în creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul 91-1 „Alte venituri” în corespondență cu conturile decontărilor. În baza paragrafului 8 din Regulamentul contabil „Venitul organizației” PBU 9/99, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 mai 1999 nr. 32n, profitul anilor anteriori a fost dezvăluit în perioada de raportare este inclusă în alte venituri.
În scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 23 august 2004 nr. 07-05-14 / 219 se spune că, în conformitate cu PBU 18/02, sumele altor venituri sunt considerate diferențe permanente, care constituie sursa formării unui creant fiscal permanent. Scrisoarea notează, de asemenea, că sumele altor venituri recunoscute ca urmare a corectării erorilor ar trebui excluse din calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe venit atât în perioada de raportare, cât și în perioada de raportare ulterioară.
Permanent active fiscale se reflectă în contabilitate printr-o înscriere în debitul contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, subcontul „Calcule pentru impozitul pe venit” și creditul contului 99 „Profituri și pierderi”.
Exemplul 1
În mai 2007, contabilul organizației a descoperit că a făcut o greșeală în calcularea impozitului pe proprietate al organizației pentru trimestrul 4 al anului 2006. Ca urmare a unei erori, valoarea impozitului pe proprietate a fost supraevaluată cu 7.200 de ruble, ceea ce, în consecință, a condus la un calcul incorect al impozitului pe profit al organizației pentru 2006.
Reamintim cititorilor că, în scopul impozitării profiturilor, în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, se referă la alte cheltuieli asociate producției și vânzării. Data recunoașterii cheltuielilor sub formă de impozite și taxe conform metodei de acumulare este data de acumulare a impozitelor și taxelor (paragraful 1 al paragrafului 7 al articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, ca urmare a supraevaluării sumei impozitului pe proprietate, baza de impozitare a impozitului pe venit pentru 2006 a fost subestimată cu 7.200 de ruble.
Ce ar trebui să facă contabilul organizației pentru a corecta erorile apărute? Este necesar să se corecteze cuantumul impozitului pe proprietate pentru anul 2006, să se facă corecții în contabilitate, să se depună la organul fiscal o declarație actualizată privind impozitul pe proprietate. În plus, este necesar să se ajusteze baza de impozitare pentru impozitul pe venit pentru anul 2006, să se determine valoarea impozitului, să se depună o declarație de impozit pe venit actualizată și să se plătească suma lipsă a impozitului și a penalităților.
Deoarece situațiile financiare pentru anul 2006 au fost deja aprobate, nu au fost aduse modificări în contabilitate și raportare. Prin urmare, contabilul trebuie să facă modificări în contabilitate în mai 2007, adică în luna în care a descoperit eroarea.
Sumele impozitului pe proprietate plătite sau de plătit de o organizație formează cheltuielile acesteia pentru activități obișnuite, întrucât, conform PBU 10/99, cheltuielile unei organizații legate de fabricarea produselor, vânzarea de bunuri, efectuarea muncii și prestarea de servicii și care îndeplinesc definiția cheltuielilor unei organizații sunt cheltuieli pentru specii obișnuite Activități. Această opinie a fost exprimată de specialiștii Ministerului de Finanțe al Federației Ruse în Scrisoarea nr. 07-05-12/10 din 5 octombrie 2005. Însă valoarea impozitului pe proprietate în anul 2006 a fost reflectată incorect în contabilitate, prin urmare, în mai 2007, contabilul trebuie să reflecte în contabilitate profitul anilor anteriori, dezvăluit în anul de raportare. Cum se reflectă astfel de sume în contabilitate, am spus la începutul secțiunii.
În activitățile fiecărei companii, există situații în care cheltuielile perioadelor trecute sunt relevate în perioada de raportare, întrucât doar în teorie documentele primare și datele tranzacțiilor efective sunt identice. În procesul de lucru, de multe ori se întâmplă diferit: bunurile și serviciile sunt acceptate într-o perioadă, iar documentele justificative pentru acestea (facturi, borderouri, PDU, acte) vin de la vânzător într-o altă perioadă. Rezultă că firma este la curent cu operațiunile efectuate, dar nu există niciun motiv să le reflecte în fiscalitate și contabilitate. Există multe alte situații, al căror rezultat este descoperirea unor cheltuieli în care nu se reflectă perioadele anterioare sau greșeli făcute. Să ne dăm seama cum să intrăm situație similarăși recunoaște costurile.
Termenul „cheltuieli ale anilor trecuti identificate în perioada de raportare » este utilizat atât în fiscală, cât și în contabilitate și este adesea înlocuit cu conceptul de „pierderi din anii anteriori identificate în perioada de raportare ». Autoritățile fiscale, luând în considerare astfel de costuri, solicită ca denaturările detectate să fie reflectate în perioada în care au avut loc, dar nu au fost luate în considerare (articolele 54 și 272 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, societatea ajustează baza de impozitare a perioadei precedente și depune o declarație cu informații actualizate. Cu toate acestea, Codul Fiscal al Federației Ruse permite ca astfel de cheltuieli să fie reflectate în perioada curentă dacă:
În astfel de cazuri, societatea poate reflecta în contabilitate pierderile anilor anteriori anul curent. Pentru toate celelalte situații, compania va trebui să ajusteze informațiile din declarație.
Regulile contabile nu prevăd nicio corecție în contabilitate și raportare pentru perioadele trecute. Denaturările și costurile nereflectate în timp, efectuate în anii precedenți, sunt întotdeauna reflectate în contabilitate numai în perioada în care sunt constatate și efectuând orice modificări în contabilitate după aprobare. conturi anuale Absolut interzis.
Prin urmare, spre deosebire de contabilitatea fiscală, în contabilitate, corectarea distorsiunilor în cheltuielile perioadelor trecute se realizează după un algoritm diferit. Clauza 11 PBU 10/99 recunoaște pierderile din anii anteriori descoperite în perioada de raportare prin alte costuri. Daca erorile sunt nesemnificative, atunci ele se reflecta in contabilitatea anului curent in debitul contului 91, corespunzator cu conturile de materiale, calcule, amortizare etc.
Denaturări semnificative (de exemplu, cele care ar putea afecta prețul acțiunilor sau rezultate financiare, adică deciziile luate de utilizatori depind de denaturare (clauza 3 PBU 22/2010)) sunt reflectate în cont venituri reținute(84), fixând anularea pierderii anilor anteriori în detrimentul profitului. Rețineți că societatea stabilește criteriile de semnificație în mod independent, fixându-le și aprobându-le în politica contabilă.
Să demonstrăm ordinea stabilită Corectarea distorsiunilor în contabilitate pe exemple:
