Beneficiul economic ca concept al dreptului fiscal este o categorie destul de importantă. Întrucât esența activității antreprenoriale este obținerea celui mai mare beneficiu economic, prezența acesteia, de regulă generală, determină prezența obiectului impozitării.
Beneficiul economic este o creștere reală a proprietății ca urmare a activității economice a contribuabilului.
Potrivit art. 41 din Codul fiscal al Federației Ruse, venitul este recunoscut ca beneficiu economic în numerar sau în natură, luat în considerare dacă este posibil să fie evaluat și în măsura în care acest beneficiu poate fi estimat și determinat în conformitate cu capitolele „Impozitul pe venitul persoanelor fizice”, „Impozitul pe profitul corporativ „Codul fiscal al Federației Ruse.
În conformitate cu art. 247 din Codul fiscal al Federației Ruse, obiectul impozitării este profitul primit de contribuabil. În acest caz, profitul organizațiilor rusești este venitul pe care îl primesc, redus cu cheltuielile efectuate.
După impozitarea profiturilor se poate spune că există un „beneficiu economic net” care rămâne la dispoziția companiei. Astfel, mărimea beneficiului economic se modifică ca urmare a contabilizării costurilor și a impozitării.
În efortul de a obține cel mai mare beneficiu economic, contribuabilii nu reduc întotdeauna baza de impozitare doar prin mijloace legale. Consecința unor astfel de acțiuni este o scădere ilegală a beneficiilor economice - profituri supuse impozitării.
Potrivit paragrafului 1 al art. 274 din Codul fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare este înțeleasă ca expresie monetară a profitului. Contribuabilii calculează baza de impozitare pe baza rezultatelor fiecărei perioade (de impozitare) de raportare pe baza datelor contabile fiscale (articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse). Articolul 315 din Cod stabilește procedura de calcul a bazei de impozitare.
Potrivit paragrafului 1 al art. 248 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care determină clasificarea veniturilor, acestea din urmă sunt de două tipuri: din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și drepturi de proprietate și venituri neexploatare.
Cheltuielile contribuabilului sunt împărțite în mod similar (clauza 2 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). Orice cheltuieli sunt recunoscute drept cheltuieli cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru implementarea activităților care vizează generarea de venituri.
Dacă unele costuri cu motive egale pot fi atribuite simultan mai multor grupuri de costuri, contribuabilul are dreptul de a determina în mod independent în ce grup va clasifica aceste costuri (clauza 4 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). În art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse enumeră cheltuielile care nu sunt luate în considerare în impozitare.
Veniturile din vânzări sunt recunoscute ca venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), atât producția proprie, cât și dobândite anterior, precum și venituri din vânzarea drepturilor de proprietate. Articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește o listă a veniturilor neexploatate.
La determinarea veniturilor, acestea exclud valoarea impozitelor prezentate în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse de către contribuabil cumpărătorului (cumpărătorul) de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate).
Venitul se stabilește pe baza documentelor primare și a altor documente care confirmă veniturile primite de contribuabil, precum și a documentelor contabile fiscale. Articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește tipurile de venituri care nu sunt luate în considerare la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit.
Cheltuielile sunt recunoscute ca costuri justificate și documentate (și în cazurile prevăzute la articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, pierderi) suportate (suportate) de către contribuabil.
Costurile rezonabile se înțeleg ca fiind costuri justificate economic, a căror evaluare este exprimată în termeni monetari. Cheltuielile documentate sunt cheltuieli care sunt confirmate prin documente executate corespunzător.
Beneficiile economice apar numai atunci când exploatarea unuia sau mai multor depozite are ca rezultat o reducere imediată a costurilor totale de logistică. Rezultatul investițiilor bănești în dezvoltarea depozitelor este ușor de exprimat în termeni de beneficii economice, deoarece poate fi măsurat și exprimat direct în termeni de preț.
Daca introducerea unui alt depozit in structura logistica duce la scaderea costurilor totale de transport printr-un indicator care depaseste suma costurilor fixe si variabile de functionare a acestui depozit, atunci costurile totale sunt reduse. Orice reducere a costurilor globale de logistică justifică utilizarea depozitului din punct de vedere economic. Depozitarea creează patru tipuri principale de beneficii economice. Acestea includ consolidarea, separarea, reprelucrarea/amânarea și stocarea.9
Consolidarea mărfurilor. Depozitarea generează beneficii economice prin consolidarea transporturilor. Un astfel de depozit unificator acceptă mărfuri special pregătite pentru un anumit client de la unele organizații de producție și creează din acesta un transport eterogen (consolidat) mai mare. Totodata, beneficiile constau in cea mai mare reducere a costurilor de transport si in faptul ca la locul de descarcare al consumatorului nu apare congestionarea traficului. În consecință, depozitul primește fluxuri de inventar de la producători și le eliberează sub formă de transporturi mari către clienți. Schema de funcționare a depozitului de consolidare este prezentată în Figura 4.
Orez. 4. Beneficiile depozitării10
Pentru ca operațiunile de consolidare a loturilor să fie productive, fiecare organizație de producție trebuie să opereze depozitul ca următor punct de depozitare a mărfurilor eliberate pe ruta către client, precum și ca punct de sortare și picking pentru expedieri. Principalul beneficiu al consolidării este capacitatea de a extinde expedierea către un anumit client. Un depozit de consolidare poate fi operat de o organizație sau mai multe întreprinderi simultan. Acest lucru permite tuturor organizațiilor de producție care trimit mărfuri, care folosesc serviciul de depozit, să reducă costurile de distribuție a produselor lor. În același timp, dacă fiecare dintre ei și-ar livra singur bunurile consumatorilor, costurile ar crește.
Separarea și transbordarea mărfurilor pe parcurs. Aceste operațiuni sunt similare cu cele efectuate prin consolidarea depozitelor, excluzând funcția de depozitare. Totodată, terminalul de sortare (depozit de reducere a dimensiunilor) primește produse de la producători pentru mai mulți clienți.
Aceste stocuri sunt împărțite în loturi mai mici în funcție de comenzi și trimise fiecărui client. Schema unor astfel de operațiuni este prezentată în Figura 4.
Stocurile sunt livrate la depozitul de reducere a dimensiunilor în loturi mari, ceea ce economisește costurile de transport. În plus, această abordare ajută la simplificarea organizării transportului.
Depozitul de transbordare oferă acest tip de serviciu, dar, de regulă, lucrează cu mai multe întreprinderi de producție. Operarea terminalelor de transbordare este larg răspândită pentru a furniza comercianților cu amănuntul produse care sunt la mare căutare. Diverse organizații de producție trimit vehicule complet încărcate la terminal. Produsele primite, dacă nu sunt etichetate în scopul propus, sunt mai întâi distribuite între clienți sau sortate în funcție de comenzi (dacă sunt etichetate). După aceea, transportul, încărcat cu mărfuri combinate de la diferiți producători, îl livrează la punctul de vânzare cu amănuntul. In acest caz, beneficiul economic este ca transportul de la producatori la depozit si de la depozit la magazine se realizeaza cu incarcarea transportului cu cantitatea de produse expediata simultan de furnizor catre un singur destinatar pentru a asigura incarcarea completa a transportului. vehicule. Deoarece stocurile nu sunt stocate în depozit, se economisesc și costurile de depozitare. În plus, ca urmare a încărcării complete a vehiculelor, se optimizează funcționarea secțiilor de încărcare și descărcare ale depozitului.
Rafinare / amânare. Depozitul este potrivit și pentru încetinirea finalizării bunurilor de larg consum. Depozitul, care dispune de echipamente pentru marcarea mărfurilor, vă permite să amânați producția finală până când devine popular. Acest serviciu oferă un dublu beneficiu economic. În primul rând, riscul este redus, deoarece finalizarea mărfurilor se realizează numai după ce un anumit consumator face o cerere cu cerințe specifice pentru etichetare și ambalare. În al doilea rând, stocurile sunt reduse, deoarece o varietate de etichete pot fi lipite de același produs și ambalate în containere diferite. Reducerea riscului și a cantității stocurilor se traduce prin costuri globale de logistică mai mici.
Acumularea stocurilor. Pentru unele industrii, crearea de stocuri sezoniere este o problemă fundamentală. Adesea, stocurile au nevoie de depozitare pe termen lung, mai ales când vine vorba de produse agricole.
Acumularea stocurilor contribuie la organizarea productiei productive in conditii nefavorabile.
Pagina 1
Beneficiile economice viitoare reprezintă potențialul ca activele de a contribui direct sau indirect la fluxul de numerar către entitate.
Beneficiile economice viitoare reprezintă potențialul ca o proprietate să contribuie direct sau indirect la fluxul de numerar sau echivalente de numerar către entitate.
Beneficiile economice viitoare reprezintă potențialul ca activele de a contribui direct sau indirect la fluxul de numerar către entitate.
Beneficiul economic viitor încorporat într-un activ este potențialul de a intra direct sau indirect în fluxul de numerar sau echivalentele de numerar ale entității. Acest lucru se poate face în moduri diferite.
Beneficiul economic viitor încorporat într-un anumit activ poate fi realizat (obținut) în diferite moduri sau combinații ale acestora. Un activ poate fi utilizat singur sau în combinație cu alte active în producția de bunuri, lucrări și servicii care vor fi vândute de entitate pentru bani sau schimbate cu alte active. Utilizarea activelor în producție este cea mai comună modalitate de obținere a beneficiilor dacă bunurile produse au o cerere efectivă stabilă pe piață. Activul poate fi vândut pentru bani, cum ar fi bunuri în comerțul cu ridicata și cu amănuntul, sau schimbat cu alte active în beneficiul vânzătorului sau al participantului la tranzacția de schimb.
Beneficiile economice viitoare reprezintă potențialul ca o proprietate să contribuie direct sau indirect la fluxul de numerar sau echivalente de numerar către entitate.
Beneficiul economic viitor încorporat într-un anumit activ poate fi realizat (primit) în diferite moduri sau combinații ale acestora. Un activ poate fi utilizat singur sau în combinație cu alte active în producția de bunuri, lucrări și servicii care vor fi vândute de entitate pentru bani sau schimbate cu alte active. Utilizarea activelor în producție este cea mai comună modalitate de a obține beneficii dacă bunurile produse au o cerere efectivă stabilă pe piață. Activul poate fi vândut pentru bani, cum ar fi bunuri în comerțul cu ridicata și cu amănuntul, sau schimbat cu alte active în beneficiul vânzătorului sau al participantului la tranzacția de schimb.
Beneficiul economic viitor încorporat într-un anumit activ poate fi obținut de o entitate într-o varietate de moduri.
Venitul potențial sau beneficiile economice viitoare sunt esența activelor.
Deoarece fondul comercial reprezintă beneficii economice viitoare din sinergii sau active care nu pot fi exploatate separat, poate fi dificil să se estimeze durata de viață a acestuia.
Deoarece fondul comercial oferă beneficii economice viitoare din sinergii sau active care nu pot fi exploatate izolat, poate fi dificil să se estimeze durata de viață utilă. Prin urmare, în scopuri contabile, durata de viață utilă a fondului comercial, conform practicii internaționale, este de obicei stabilită la 20 de ani, deși această perioadă poate fi diferită în diferite țări.
Uneori, fondul comercial nu reflectă beneficiile economice viitoare așteptate pentru dobânditorul întreprinderii. Aceasta apare atunci când, după începerea negocierilor pentru satisfacția reciprocă cu achiziția, s-a înregistrat o scădere a fluxurilor de numerar ca urmare a greșelilor sau a greșelilor de calcul. În astfel de circumstanțe, fondul comercial este anulat imediat.
Uneori, fondul comercial dintr-o achiziție nu reflectă beneficiile economice viitoare așteptate pentru entitatea care achiziționează. Aceasta se întâmplă atunci când a existat o scădere a fluxurilor de numerar în urma începerii negocierilor pentru satisfacerea reciprocă a achiziției, dacă s-a făcut o eroare în calcularea valorilor așteptate ale acestora. În astfel de circumstanțe, fondul comercial este cheltuit imediat.
Primul criteriu folosește conceptul de probabilitate a unor beneficii economice viitoare. Acest concept se referă la incertitudinea mediului în care operează întreprinderea. La intocmirea situatiilor financiare, nivelul de incertitudine este estimat pe baza datelor disponibile. De exemplu, dacă există încredere că facturile debitorului vor fi plătite și nu există posibilitatea ca rezultatul opus, atunci aceste facturi sunt acceptate ca active. Dacă există posibilitatea de neplată pentru un număr mare de creanțe, atunci în acest caz creanța este considerată o cheltuială.
Beneficiul este de obicei înțeles ca fiind un profit, beneficiu, dobândă sau avantaj derivat din ceva. Și ce se înțelege prin beneficiu economic?
Codul Fiscal al Federației Ruse consideră drept sinonime conceptul de beneficiu economic în numerar sau în natură și venit (clauza 1 a articolului 41, clauza 3 a articolului 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În sensul legislației fiscale, venitul este recunoscut ca beneficiu economic în numerar sau în natură, cu condiția:
Aceasta înseamnă că impozitul pe venitul personal sau venitul din impozitul pe venit înseamnă întotdeauna că există un beneficiu economic. Dar prezența beneficiilor economice nu indică întotdeauna apariția veniturilor impozabile.
Un exemplu sunt beneficiile economice ale obținerii unui împrumut fără dobândă. Un astfel de beneficiu poate fi determinat și evaluat în conformitate cu normele cap. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 1 din Art.210, Art.212 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar pentru impozitul pe venit nu se ia în considerare beneficiul economic din economii la dobândă, întrucât procedura de recunoaștere și evaluare a acestuia prin normele cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse nu este definit.
În contabilitate, creșterea beneficiilor economice ca urmare a primirii de active sau a stingerii datoriilor este venit. Cu toate acestea, numai cu condiția ca astfel de tranzacții să conducă la o creștere a capitalului organizației. Excepție fac contribuțiile de la proprietari (clauza 2 din PBU 9/99).
În consecință, dacă are loc o scădere a beneficiilor economice ca urmare a cedării de active sau apariției datoriilor, se poate vorbi despre apariția cheltuielilor. Dar din nou, numai dacă aceasta duce la o scădere a capitalului organizației, dar nu a fost asociată cu o scădere a contribuțiilor proprietarilor prin decizia acestora (clauza 2 din PBU 10/99).
Atunci când o creștere a beneficiilor economice este recunoscută ca parte a venitului unei organizații, aceasta este indicată în paragrafele 12-16 din PBU 9/99. Acestea prevăd condițiile pentru recunoașterea veniturilor în scopuri contabile. Iar condițiile de recunoaștere a cheltuielilor în contabilitate sunt specificate în paragrafele 16-19 din PBU 10/99. Totodată, se poate observa că costurile care asigură beneficii economice viitoare sunt atribuite fie perioadei curente, fie formează costuri amânate, în funcție de natura și relația acestora cu beneficiile economice viitoare.
Conceptul de beneficii economice viitoare este dat în clauza 7.2.1 din Conceptul de contabilitate în economia de piață a Rusiei (aprobat de Consiliul Metodologic de Contabilitate din cadrul Ministerului Finanțelor, Consiliul Prezidențial al IPB RF la 29 decembrie 1997). Beneficiile economice viitoare se referă la potențialul ca activele de a contribui direct sau indirect la fluxul de numerar către entitate.
Totodată, Conceptul enumeră anumite condiții în care se poate considera că activul va aduce beneficii economice organizației în viitor. Acest lucru este posibil atunci când activul poate fi:
Pagina 7 din 7
Beneficiul (venitul) economic al întreprinderii este venitul brut al întreprinderii, care reprezintă veniturile din vânzarea produselor de construcții (lucrări, servicii) minus costurile materiale. Pentru firmele de construcții, veniturile din activități obișnuite sunt încasările din obiectele, ansamblurile sau cozile acestora predate clientului, chitanțele aferente executării lucrărilor de construcții și instalații, prestarea de servicii și vânzarea materialelor de construcție, pieselor și structurilor. , net de costurile materiale. Veniturile din exploatare ale companiilor de construcții sunt: încasările asociate cu provizionul pentru o taxă pentru utilizarea temporară a activelor întreprinderii; încasări aferente participării la capitalul autorizat al altor organizații; profitul primit de societate ca urmare a activităților comune; încasări din vânzarea mijloacelor fixe și a altor active, produse, bunuri; dobânda primită pentru furnizarea de fonduri pentru utilizare de către întreprindere. La fel ca și dobânda pentru utilizarea de către bancă a fondurilor care se află în contul companiei la această bancă. Într-o economie de piață, baza dezvoltării economice a unei organizații de construcții este profitul, care este un indicator al eficacității activității organizației, sursa vieții acesteia. Creșterea profitului creează o bază financiară pentru asigurarea activităților de producție ale organizației cu resurse financiare proprii, pentru implementarea reproducerii extinse și pentru satisfacerea nevoilor sociale și materiale ale colectivelor de muncă. În condițiile moderne, indicatorul de sinteză (integrator) care caracterizează rezultatul financiar al unei organizații de construcții este profitul sau pierderea bilanțului (brut). Principiul repartizării profitului unei organizații de construcții poate fi reprezentat astfel: profitul primit de organizație ca urmare a activităților financiare și economice se repartizează între stat și organizație; profitul către stat merge la bugetele respective sub formă de impozite și taxe; profitul care rămâne la dispoziția organizației după impozitare se numește profit net și este direcționat în primul rând către investiții. Pentru creșterea capitalului fix și de lucru. Pentru a acoperi pierderile din anii anteriori și deducerile din capitalul de rezervă, precum și pentru plata dividendelor, veniturilor și cheltuielilor sociale. Indicatorii generalizatori pentru evaluarea nivelului de eficiență al unei organizații de construcții sunt indicatori de rentabilitate. Rentabilitatea reflectă cât de profitabile sunt operațiunile organizației. Atunci când caracterizează profitabilitatea organizațiilor de construcții, acestea folosesc nu numai mult profit, ci și indicatori relativi, inclusiv nivelul de profitabilitate. În industria construcțiilor se disting nivelurile de rentabilitate: estimată, planificată și reală.
