Aproape fiecare cetățean adult primește un fel de venit: salariu, pensie, beneficii, anuitate sau dividende. În caz contrar, pur și simplu nu va avea din ce trăi. Statul preia impozit din majoritatea acestor plăți, care este reglementat de capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se numește „Impozit pe venitul persoanelor fizice” sau impozit pe venitul personal. Un calculator online de pe site-ul nostru vă va ajuta să calculați suma impozitului care trebuie plătit la buget din venituri. Dar pentru a introduce corect datele necesare pentru calcul, de exemplu, rata impozitului pe venitul personal, trebuie să înțelegeți ceva.
Impozitul pe venit are în majoritatea cazurilor o cotă forfetară de 13%, care nu depinde de tipul venitului primit sau de cuantumul acestuia. Adevărat, pentru nerezidenții Federației Ruse este prevăzută o cotă de impozitare majorată de 30%. Mai sunt și două rate majorate: 15 și 35%. Contribuabilii ar trebui să știe în ce situații sunt aplicați, pentru că fără această cunoștință, calculatorul de impozit pe venitul persoanelor fizice 2019 nu va ajuta prea mult. El însuși nu poate determina ce fel de venit a primit plătitorul și, ca urmare, să spună ce sumă este datorată pentru plată și ce deducere se poate aștepta. Deci, impozitul pe venitul persoanelor fizice 35% trebuie plătit la buget de către acei cetățeni care:
Cota de 15% se aplică atunci când o organizație plătește dividende membrilor sau acționarilor săi care nu sunt rezidenți ai Federației Ruse (clauza 3 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea de a aplica deduceri pentru acest impozit și o serie de beneficii. Un calculator de deducere a impozitului pe venitul personal este uneori necesar atunci când trebuie să determinați cât va returna statul pentru un apartament achiziționat sau pentru un tratament costisitor.
În cele mai multe cazuri, angajatorii trebuie să calculeze cuantumul impozitului pe venitul personal care trebuie reținut din plăți în favoarea contribuabilului și virat la bugetul local. La urma urmei, ei sunt cei care acționează ca agenți fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în raport cu toate persoanele cărora li se fac plăți. Dar contribuabilii înșiși trebuie uneori să poată calcula cât datorează statului dacă au primit venituri pe cont propriu: au vândut un apartament sau o mașină, au primit bani pentru servicii de la alte persoane. Cineva plănuiește să primească o deducere fiscală pentru anul trecut. Apoi, cetățenii-plătitori vor trebui să completeze și să depună o declarație 3-NDFL cu sumele corect indicate de venit primit și impozitul calculat. Organizațiile, la rândul lor, trebuie să depună certificate 2-NDFL pentru angajați. Un calculator online pentru impozitul pe venit personal îi poate ajuta în acest sens; cu deduceri pentru copii, cu toate acestea, acest program nu va face față, ei vor trebui să fie numărați independent.
Să ne uităm la un exemplu specific de calcul al impozitului pe venitul personal (calculator online cu deduceri pentru copii 2019). Imaginați-vă că trebuie să calculăm impozitul pe venit pe salariul acumulat angajatului în valoare de 30.000 de ruble pe lună de muncă. Un angajat al organizației are doi copii minori, asupra cărora, în temeiul art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este permisă o deducere de 1.400 de ruble pentru fiecare. Înainte de a introduce suma venitului în calculator, trebuie să scădeți din acesta suma beneficiului:
30.000 - 1.400 × 2 = 27.200 de ruble.
Astfel, calculatorul online 2-NDFL cu deduceri nu ne permite scăderea automată a deducerilor, așa că acest lucru trebuie monitorizat. Putem vedea că calculatorul are o rată de alegere. Deoarece calculăm impozitul pe salarii, alegem cota de 13%.
Mai jos este un câmp în care trebuie să introduceți venitul estimat al contribuabilului pentru ca calculatorul să poată calcula deducerea din acesta. În cazul nostru, aceasta este de 27.200 de ruble.
Calculatorul va calcula instantaneu suma impozitului pe venit care trebuie reținut.
Și în sfârșit, în ultimul câmp, vedem totalul minus impozitului. Este exact cât, în cazul nostru, 23.664 de ruble trebuie să îi înmânați angajatului.
Evident, folosirea unui calculator online este foarte ușor. În acest fel, deducerile pot fi calculate din orice plăți către angajați sau fonduri primite de contribuabil.
Mai jos vom analiza procedura de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice folosind exemple concrete. În plus, vom furniza înregistrările care vor trebui efectuate în contabilitate.
Puteți citi despre impozitul pe venitul personal.
Persoanele fizice sunt contribuabili ai impozitului pe venit; unele tipuri de venituri vor trebui să fie impozitate independent, precum și să completeze o declarație sub formă de 3-NDFL și astfel să se raporteze la biroul fiscal.
În raport cu alte tipuri de venituri, angajatorul va calcula impozitul pe venit, de exemplu, impozitul pe venitul personal din salarii trebuie reținut și plătit de angajator. În acest caz, nu este necesară nicio acțiune din partea contribuabilului (angajatului) însuși.
Fiecare persoană care lucrează primește un venit lunar sub formă de salariu, cu toate acestea, o persoană fizică nu calculează și plătește impozit pe venitul personal din salariu. Acest lucru se datorează faptului că obligația de a calcula și achita impozitul pe venitul personal din salarii revine angajatorilor, care în acest caz acționează ca agenți fiscali. Angajatul primește un salariu minus impozit.
După calcularea salariului, contabilul stabilește suma datorată pentru angajat, deduce din salariu deducerile, iar impozitul se calculează din diferența primită.
Toropov a primit un salariu pentru ianuarie 2015 în valoare de 30.000 de ruble. Are un copil. Să calculăm impozitul pe venitul personal, pe care angajatorul trebuie să îl plătească din salariul lui Toropov.
Deoarece Toropov are un copil, el are dreptul la o deducere fiscală standard de 1.400 de ruble.
Impozitul pe venitul personal = (30.000 - 1400) * 13% = 3718 ruble.
Salariul pe mână al lui Toropov = 30.000 - 3718 = 26.282 ruble.
Vă rugăm să rețineți că contul 68 este utilizat pentru a reflecta suma impozitului pe venitul personal, pe care este deschis un subcont separat. Debitul contului 68 reflectă transferul impozitului, pe credit - acumularea acestuia pentru plată.
Dacă o persoană are o cotă din capitalul autorizat (pool) al organizației, atunci are dreptul de a primi venituri sub formă de dividende. Dividendele sunt calculate din profitul net al organizației.
Impozitul pe venitul personal din dividende trebuie reținut de organizația care le plătește. Adică, această organizație acționează ca agent fiscal. O persoană ar trebui să primească suma dividendelor fără impozit.
În ceea ce privește dividendele din 2015, rata este de 13% (anterior rata era de 9%).
Toropov a primit dividende în valoare de 30.000 de ruble. Să calculăm impozitul pe venitul personal din dividende.
Impozitul pe venitul personal = 30.000 * 13% = 3900.
Dividende de primit = 30.000 - 3900 = 26.100.
Impozitul se percepe pe veniturile primite sub formă de dobândă din transferul de fonduri la credit.
Rusia este una dintre țările în care impozitul pe venitul personal este una dintre cele mai voluminoase surse de completare bugetară. Mărimea și valoarea impozitului pe venitul personal depind și de situația economică și de bunăstarea oamenilor. Să ne uităm la cum să calculăm impozitul pe venitul personal și să dăm câteva exemple.
Impozitul pe venitul personal sau impozitul pe venitul personal se referă la taxele pe care fiecare persoană le plătește. Caracteristica sa principală este că impozitul este strâns legat de venitul unei persoane fizice. Și trebuie amintit că o persoană fizică este înțeleasă ca orice persoană, chiar și un copil, care a primit venituri impozabile.
În acest caz, cetățenia plătitorului de impozit pe venit personal nu contează, deoarece obligațiile de a-l plăti se aplică atât rezidenților Federației Ruse, cât și nerezidenților. Obiectul impozitării îl constituie veniturile primite de o persoană fizică, inclusiv de antreprenori, pe o anumită perioadă. Pe ce fel de venit trebuie plătit acest impozit? Acestea includ:
Este de remarcat faptul că rezidenții fiscali trebuie să plătească acest impozit pentru toate veniturile primite nu numai în Rusia, ci și în alte țări.
Dar dacă persoanele nu sunt rezidente în Federația Rusă, atunci impozitul trebuie plătit pe venitul primit în Rusia.
Adevărat, există excepții de la toate - și aici. Există venituri care nu se referă la obiectele impozitului pe venitul personal:
După cum am spus deja, cota impozitului pe venitul personal depinde de dacă cetățeanul este rezident al Federației Ruse. Dar și mărimea sa depinde de tipul de venit primit. În tabelele următoare, vom explora mai detaliat ce cote de impozitare ar trebui aplicate în calcule.
Tarif pentru rezidenți
Tarif pentru nerezidenți
Legea atribuie organizațiilor și companiilor toate funcțiile de calculare a impozitului pe venitul personal și de achitare la buget. Mai mult, colectarea, așa cum cred mulți oameni, nu ajunge în mâinile angajatului, ci este transferată imediat la fisc. Pentru a calcula valoarea taxei, trebuie să acumulați angajatului nu numai salariile, ci și toate veniturile, bonusurile, pentru care el pretinde, deoarece impozitul pe venitul personal va fi plătit din suma totală. De asemenea, merită să se stabilească dacă există vreun venit care nu este supus acestei taxe. Și, în sfârșit, se determină statutul angajatului, deoarece cota de impozitare depinde de aceasta. De exemplu, dacă vorbim despre un rezident fiscal, este 13%, dacă este vorba despre un nerezident, atunci 30%.
Forma de calcul a impozitului este următoarea: toate veniturile acumulate minus calculele fără impozitare și înmulțite cu 13%.
Pentru nerezidenți, schema de calcul va fi practic aceeași, dar aici merită să ne amintim că practic nu au beneficii. Prin urmare, toate veniturile sunt impozitate cu o cotă de 30%. Dacă vorbim de plata de concediu, atunci impozitul pe venitul personal din aceste plăți va fi perceput și din întreaga sumă și se va face la momentul plății fondurilor.
Și aici mulți manageri greșesc, crezând că deducerile fiscale din plata concediului de odihnă sunt efectuate prin analogie cu plata salariilor, adică două plăți. Acest lucru se datorează, de obicei, faptului că nu iau în considerare faptul că plata concediului de odihnă nu face parte din câștiguri - acestea sunt calculate și acumulate în ultima zi înainte ca angajatul să plece în concediu. Dar salariile ar trebui calculate de cel puțin două ori pe lună, acesta fiind motivul confuziei. Astfel, conducerea nu are nicio bază legală pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice la plata concediului de odihnă, defalcat de două ori pe lună - aceasta poate duce la amendă.
Dacă o persoană are un copil sub 18 ani, are dreptul de a solicita o deducere fiscală, care este de 1.400 de ruble, în timp ce venitul angajatului nu trebuie să depășească 350 de mii de ruble. Dacă câștigurile sunt mai mari, acesta pierde automat dreptul de a primi o deducere. Dacă o persoană fizică crește din ce în ce mai mulți copii din cereri, atunci când calculează impozitul pe venitul personal, va primi o deducere de 3 mii de ruble.
Pentru a înțelege mai bine cum se calculează impozitul pe venitul personal, haideți să vedem câteva exemple simple.
Cetățeanul Ivanchuk câștigă 42 de mii de ruble. Pentru a afla cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice, trebuie în primul rând să vă decideți asupra ratei dobânzii - este de 13%. Prin urmare, calculul va fi după cum urmează - 42.000 * 13% = 5.460 de ruble, acesta este cât trebuie să transferați la buget în fiecare lună. Ivanchuk va primi 36.540 de ruble în mâinile sale. (42000 - 5460).
Cetățeanul Kozlova câștigă 56 de mii de ruble pe lună, în timp ce are doi copii sub 18 ani. Pentru a efectua calculul, mai întâi trebuie să decideți cu privire la valoarea deducerii - pentru doi copii va fi de 2800 de ruble. (2 * 1400). Apoi, scădem suma primită din salariul lui Kozlova, după ce a primit 53.200 de ruble. Din această sumă vom calcula deducerea - 53.200 * 13%, obținem 6916 ruble. pentru a compara beneficiile, este suficient să calculați impozitul pe venitul personal pentru Kozlova fără deduceri, care se va ridica la 7280 de ruble.
După cum am spus deja, impozitul trebuie plătit și pentru plata de concediu - calculul este același. De exemplu, cetățeanul Yuverchuk a primit o plată de vacanță în valoare de 25 de mii de ruble. Trebuie să înmulțiți această sumă cu 13%, drept urmare obținem suma taxei, care se va ridica la 3250 de ruble.
În 2014, cetățeanul Overchenko a primit dividende în valoare de 30 de mii de ruble. Aici merită să vă decideți asupra ratei dobânzii, care este de 13%. În consecință, valoarea impozitului pe venitul personal va fi de 3900 de ruble (30.000 * 13%).
Până la data de 1 aprilie a anului următor perioadei de raportare, fiecare companie trebuie să depună un document cu privire la veniturile care sunt acumulate angajaților. Are o formă 2-NDFL. Se mai foloseste la cererea de credite, deduceri fiscale la inregistrarea imobilelor, studii etc. În același timp, acest certificat este eliberat nu numai pentru angajați, ci și pentru persoanele fizice care au primit plăți de la companie în anul de raportare.
Dacă angajatul a primit plăți la rate diferite, compania este obligată să furnizeze biroului fiscal numărul corespunzător de certificate. Acest lucru se întâmplă de obicei dacă angajatul a lucrat în mai multe sucursale ale companiei deodată. Cu toate acestea, există cazuri în care nu este necesar un certificat 2-NDFL:
Dacă o persoană a câștigat un câștig la un cazinou sau la loterie, trebuie să completeze și să trimită el însuși un certificat.
Cum se completează corect? Vă rugăm să citiți cu atenție instrucțiunile noastre:
Dacă declarația va fi completată de un antreprenor individual sau de o persoană care, pe lângă salariul de bază, primește venituri suplimentare, trebuie să elibereze un certificat 3-NDFL. În plus, ar trebui completat de cei care au primit venituri din vânzarea unui apartament sau a altor bunuri imobiliare, care au prestat servicii în baza unor contracte de drept civil, în caz de profit, dar nu au plătit impozite din acesta. Dacă o persoană solicită o deducere fiscală, ar trebui să completeze și acest document.
Totodata, in cazul erorilor in declaratie sau introducerii unor informatii incorecte, raspunderea revine contribuabililor. În cazul în care se constată erori, contribuabilul trebuie să achite datoria, amenda și dobânda care poate fi percepută. O astfel de declarație trebuie depusă cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor perioadei de raportare.
Procesul de completare este simplu: completați toate câmpurile necesare, introduceți sumele și calculele, apoi trimiteți documentul la biroul fiscal de la locul de înregistrare.
Dacă nu furnizați un certificat la timp și nu plătiți impozitul pe venitul personal, contribuabilului i se va percepe o penalitate pentru fiecare zi de întârziere. Suma va depinde de rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse - cu cât este mai mare, cu atât va trebui să plătiți mai mult.
Formula este următoarea:
Penalizare = suma impozitului * numărul de zile de întârziere * rata Băncii Centrale a Federației Ruse: 100 * 1/300. Calculul va fi simplu dacă rata Băncii Centrale a Federației Ruse nu s-a schimbat pentru întreaga perioadă; în caz contrar, va trebui să calculați fiecare zi separat pentru a realiza calcule precise.
În plus, legislația actuală prevede și alte sancțiuni împotriva contribuabililor dacă aceștia:
In contact cu
Secțiuni:
Acest material vă va ajuta să înțelegeți principalele întrebări pe care le au contribuabilii.
Impozitul pe venitul personal(Impozitul pe venitul persoanelor fizice) este unul dintre tipurile de impozite directe din Rusia. Se calculează ca procent din venitul total al persoanelor fizice fără a include deducerile fiscale și sumele scutite de impozitare în baza de impozitare. Impozitul pe venitul personal se plătește din toate tipurile de venituri încasate într-un an calendaristic, atât în numerar, cât și în natură. Acestea sunt, de exemplu, salariile și sporurile, veniturile din vânzarea proprietății, redevențele pentru activități intelectuale, cadourile și câștigurile, plățile de concediu medical către un număr de contribuabili (inclusiv la plata prestațiilor pentru invaliditate temporară către notarii, camera notarial este recunoscută). în calitate de agent fiscal, și avocați - cabinet de avocatură, barou sau consultanță juridică Sunt obligați să calculeze, să rețină și să plătească impozitul pe venitul personal la buget ().
Cota de bază a impozitului pe venitul personal în Rusia este de 13%. Pentru anumite tipuri de venituri se stabilesc. Suma impozitului este calculată în ruble întregi, în timp ce valoarea impozitului este rotunjită la rubla integrală dacă este de 50 de copeici. și altele ().
Cea mai mare parte a impozitului pe venitul personal (în principal din salarii) este calculată, reținută și transferată la buget de către angajator (agent fiscal).
Veniturile din vânzarea proprietății sunt declarate de o persoană fizică în mod independent. În acest caz, la sfârșitul anului, se completează o declarație și se calculează suma impozitului pe care persoana fizică trebuie să o vireze la buget. Declarația trebuie depusă la biroul fiscal de la locul de reședință permanentă (înregistrare fiscală) până la sfârșitul lunii aprilie a anului următor anului în care a venit.
Rețineți că persoanele fizice trebuie să depună o declarație de venit încasat în 2018; în acest caz, poate fi utilizat doar un formular nou de declarație. Taxa trebuie plătită cel târziu pe 15 iulie.
Totodata, puteti depune o declaratie de impozit pe venitul persoanelor fizice doar in scopul obtinerii deducerilor fiscale in orice moment al anului. Termenul limită pentru depunerea unei declarații nu se aplică în acest caz.
Totodată, din 2016, contribuabilii care au primit venituri din care agenții fiscali nu au reținut suma calculată a impozitului și au transferat informații despre aceștia către autoritățile fiscale, plătesc impozit până la data de 1 decembrie a anului următor perioadei fiscale expirate, pe baza unei notificări de plată transmisă de organul fiscal fiscal (și,). Astfel, din 2017, nu este necesară depunerea declarațiilor sub formă de 3-NDFL în aceste cazuri.
Persoanele fizice sunt plătitoare de impozit pe venit:
Reamintim că persoanele fizice care se află efectiv în Federația Rusă timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în decurs de 12 luni consecutive () sunt recunoscute ca rezidenți fiscali.
Persoane fizice care au primit:
În plus, declarațiile de impozit pe venit sunt depuse de către:
Rețineți că în numele unui copil minor cu vârsta sub 18 ani care a primit venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice, impozitul este plătit de părintele acestuia în calitate de reprezentant legal ().
Să ne uităm la exemple de când trebuie să depuneți o declarație și când nu.
Declarația TREBUIE depusă dacă:
NU este necesar să depuneți o declarație dacă:
Să facem o rezervă că în exemplele cu cadouri vorbim în mod specific despre lucrurile pe care le-ai primit în baza acordului de donație.
O persoană a donat o mașină altuia. Ambele persoane sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse și nu sunt recunoscuți ca membri ai familiei sau rude apropiate. La ce cotă se va calcula impozitul pe venitul personal la primirea proprietății în mod gratuit?
Venitul care rezultă din donatar la primirea unui autoturism cadou este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de impozitare de 13%.
Astfel, persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoanele fizice care primesc venituri din surse din Federația Rusă, care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, sunt recunoscute drept contribuabili ai impozitului pe venitul personal (). În funcție de obiectul de impozitare pentru persoanele fizice - rezidenți fiscali, sunt recunoscute veniturile primite din surse din Rusia și (sau) din surse din afara Rusiei. În acest caz, venitul în scopul calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice este recunoscut ca beneficiu economic în numerar sau în natură, luat în considerare dacă poate fi estimat și în măsura în care acest beneficiu poate fi estimat și determinat în conformitate cu ( ). Conform determinării bazei de impozitare, toate veniturile primite de contribuabil, atât în numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de care s-a născut, precum și veniturile sub formă de foloase materiale, determinate conform art. . Astfel, în cazul în cauză, persoana fizică donatar are un venit sub forma unui autoturism primit cu titlu gratuit.
A fost stabilită lista veniturilor care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare) din impozitul pe venitul persoanelor fizice. Conform impozitului pe venitul persoanelor fizice nesupus impozitării (scutit de impozitare) veniturile în numerar și în natură primite de la persoane fizice sub formă de cadou, cu excepția cazurilor de donație de bunuri imobiliare, vehicule, acțiuni, acțiuni, acțiuni, dacă nu se prevede altfel.
Venitul primit ca dar este scutit de impozit dacă donatorul și donatarul sunt membri ai familiei și (sau) rude apropiate în conformitate cu (soții, părinții și copiii, inclusiv părinții adoptivi și copiii adoptați, bunicul, bunica și nepoții, cu drepturi depline și frați vitregi (având un tată sau o mamă comună) frați și surori) (). Întrucât donatorul și donatarul în situația în cauză nu sunt recunoscuți de membrii familiei și (sau) rudele apropiate în conformitate cu, cazul în cauză nu intră sub incidența scutirii condiționate. În consecință, veniturile primite în natură sub forma unui autoturism cadou sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice în mod general. În acest caz, donatarul în acest caz trebuie să calculeze și să plătească independent impozitul pe venitul personal ().
La citirea directă a acestei prevederi, se poate concluziona că ea este aplicabilă numai în cazurile în care o organizație sau o persoană fizică cu statut de întreprinzător individual acționează ca donator. În același timp, nu există reguli speciale pentru determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru veniturile în natură primite cadou de la persoane fizice (care nu sunt antreprenori individuali). În plus, legislația fiscală nu clarifică ce documente trebuie folosite pentru a confirma valoarea cadoului. Totodată, autoritățile de reglementare clarifică că baza de impozitare în raport cu cazul în cauză se calculează de către contribuabil pe baza prețurilor existente la data donației pentru aceleași sau similare proprietăți și drepturi de proprietate. În cazul în care prețul mașinii conform contractului de donație corespunde prețurilor de mai sus, pentru calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice se poate lua valoarea cadoului specificată în contractul de donație (,;,;). Rețineți că, în opinia autorităților fiscale, revizuirea rezultatelor declarației de venit a contribuabilului sub formă de proprietate primită cadou este inacceptabilă ().
În plus, donatarul trebuie, până la data de 30 aprilie 2019 (conform veniturilor încasate în anul 2018), să depună la organul fiscal de la locul înregistrării sale o declarație fiscală conform (,). În conformitate cu valoarea totală a impozitului, calculată pe baza declarației fiscale, se plătește la locul de reședință al contribuabilului până la data de 15 iulie a anului următor perioadei fiscale expirate.
Rudele apropiate au încheiat un acord de donație între ei. La momentul certificării tranzacției, notarul nu a solicitat părților niciun document suplimentar care să confirme o relație strânsă (de exemplu, certificate de naștere, certificate de căsătorie etc.). Părțile la acord sau una dintre părți sunt obligate să prezinte documente care să confirme relația strânsă la vreo autoritate a statului, astfel încât persoana donată să nu plătească impozit pe venitul personal?
Competențele de monitorizare a conformității cu legislația privind impozitele și taxele, asupra corectitudinii calculului, completității și oportunității plății (transferului) impozitelor către sistemul bugetar al Federației Ruse, inclusiv dreptul de a efectua controale fiscale, solicită eliminarea încălcărilor identificate a legislației privind impozitele și taxele și monitorizarea respectării acestor cerințe, pentru colectarea restanțelor fiscale, precum și penalitățile, dobânzile și amenzile corespunzătoare, sunt de competența organelor fiscale (art. 6-7 din Legea RF din 21 martie). , 1991, nr. 943-I "").
Anumiți reprezentanți ai autorităților de reglementare în astfel de situații recomandă depunerea la organul fiscal de documente (informații) care să confirme relația dintre donator și donatar, însă, o astfel de prezentare nu este obligatorie, legislația nu stabilește sancțiuni pentru nesupunerea la impozit. autoritate de către un contribuabil care a primit venituri sub formă de apartament în baza unui acord de donație sau a altor bunuri imobiliare, documente care confirmă relația sa strânsă cu donatorul.
În plus, observăm că, după cum urmează, persoanele fizice care au primit venituri care sunt scutite de impozitul pe venitul persoanelor fizice în conformitate cu, nu sunt obligate să depună o declarație de impozit pe venitul personal la organul fiscal în legătură cu încasarea unui astfel de venit.
Astfel, o persoană fizică care a primit cadou proprietate (apartament) de la o rudă apropiată nu este obligată să prezinte autorității fiscale (precum și altor organe de stat, organizații sau funcționari ai acestora) documente care confirmă o relație strânsă cu donatorul. , în vederea eliberării veniturilor încasate din impozitul pe venitul persoanelor fizice. Totodată, are dreptul să depună astfel de documente (copiile acestora) din proprie inițiativă (copie după certificatul de naștere, copie după certificatul de căsătorie etc., în funcție de relație). Organul fiscal are dreptul de a solicita de la contribuabil explicații (documente) în legătură cu primirea de către un astfel de contribuabil a veniturilor sub formă de bunuri primite cadou și absența plății impozitului pe venitul personal din acest venit (,) .
Doi cetățeni doresc să întocmească un acord echivalent pentru schimbul de apartamente (fără plăți suplimentare). Primul cetățean este proprietarul unui apartament cu două camere de mai puțin de trei ani și a primit integral o deducere de proprietate pentru acest apartament. Al doilea cetățean este proprietarul unui apartament cu trei camere de mai bine de trei ani, nu a primit deducere de proprietate. Ambii cetățeni indică în contractul de schimb același cost pentru un apartament cu două camere și pentru un apartament cu trei camere - 2 milioane de ruble. Va fi necesar și în ce sumă să plătească impozit pe venitul personal fiecăruia dintre ei?
Conform acordului de troc, fiecare dintre părți se angajează să transfere un produs celeilalte părți în schimbul celuilalt (). În conformitate cu acordul de troc, se aplică regulile de vânzare-cumpărare, dacă aceasta nu contravine regulilor și esenței trocului. În acest caz, fiecare dintre părți este recunoscută ca vânzător al mărfurilor, pe care se obligă să le transfere, și cumpărător al bunurilor, pe care se obligă să le accepte în schimb. În conformitate cu, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin contractul de schimb, mărfurile care urmează să fie schimbate se consideră a fi de valoare egală.
Astfel, prin contractul de schimb de apartamente, fiecare dintre părți este recunoscută ca vânzător al proprietății sale și, în același timp, ca cumpărător al imobilului primit prin schimb.
În consecință, în sensul impozitării impozitului pe venitul persoanelor fizice, schimbul ar trebui considerat ca două operațiuni contravenționale pentru vânzarea de proprietăți în cadrul unei singure tranzacții cu plată în natură, cărora li se aplică regulile generale de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, inclusiv procedura de utilizare a deducerilor de impozit pe proprietate (). Prin urmare, la efectuarea unui schimb, baza de impozitare este determinată de fiecare parte la acordul de schimb (,). Suma veniturilor impozabile din impozitul pe venitul persoanelor fizice primite în cadrul contractului de schimb de apartamente, în acest caz, se determină pe baza costului apartamentelor specificat în contract.
Ținând cont de perioada de rezidență a obiectelor ce urmează a fi schimbate, una dintre părțile contractului de schimb, care deține apartamentul de mai mult de trei ani, este scutită de plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pe veniturile din vânzarea unui apartament de trei ani. apartament camera in cursul operatiunii de schimb.
A doua parte a acordului de schimb are dreptul, la alegerea sa, de a utiliza deducerea impozitului pe proprietate atunci când vinde un apartament cu două camere, a cărui sumă nu depășește 1 milion de ruble. în raport cu veniturile primite din vânzarea unui apartament, sau reduceți veniturile din vânzarea acestui apartament cu suma cheltuielilor asociate achiziției acestuia, cu condiția ca aceste cheltuieli să fie documentate. În același timp, solicitați o deducere a impozitului pe proprietate în legătură cu achiziționarea unui apartament în baza unui contract de schimb în valoare de cheltuieli reale suportate, dar nu mai mult de 2 milioane de ruble. nu poate fi decât o persoană fizică care nu a folosit acest drept.
Părinții mei aveau 2 dormitoare. O cameră le-a aparținut pentru 1/2, iar a doua - fiului meu minor (are 6 ani). Au vândut aceste camere și au cumpărat un apartament, așa că copilul are acum 1/3 din cota din apartament. Am o întrebare: este necesară depunerea unei declarații pentru vânzarea unei acțiuni către minori.
Astfel, în numele unui copil minor care a primit venituri impozabile din vânzarea unui bun imobil (în cazul în care acest bun i-a aparținut cu drept de proprietate de mai puțin de trei ani), declarația fiscală se completează și se semnează de părintele său ca reprezentantul legal al copilului său minor.
La declararea venitului specificat, un copil minor are dreptul de a primi deduceri de impozit pe proprietate în legătură cu vânzarea și cumpărarea (cu condiția ca cota de apartament să fi fost achiziționată în același an și această deducere fiscală să nu fi fost prevăzută mai devreme).
De asemenea, se completează și se semnează o cerere de deducere pentru costul achiziției a 1/3 din cota unui apartament de către părintele unui copil minor.
Obligatia de plata a acestei taxe trebuie indeplinita in termenul stabilit de legislatia fiscala. Un document de plată pentru plata impozitului se întocmește pe numele copilului minor și se semnează de reprezentantul legal al copilului. Plata impozitului în numele copilului se efectuează și de către reprezentantul său legal pe cheltuiala fondurilor personale.
Doresc să primesc o deducere de proprietate la cumpărarea unui apartament, cu excepția locului principal de muncă, sunt antreprenor individual. Trebuie să depuneți două declarații „Cu privire la venit” (ca persoană fizică pentru a primi o deducere de proprietate și ca întreprinzător individual), sau toate veniturile pot fi indicate într-o singură declarație?
O persoană care este recunoscută drept contribuabil pentru unul sau mai multe impozite, nu efectuează tranzacții care au ca rezultat mișcarea de fonduri în conturile sale bancare (la casa de casă a organizației) și nu are elemente impozabile pentru aceste impozite, reprezintă. O declarație fiscală unică se depune la organul fiscal de la locul de reședință al unei persoane fizice cel târziu în data de 20 a lunii următoare trimestrului, jumătate de an, 9 luni, an calendaristic expirat ().
Declarația fiscală se depune cu indicarea TIN-ului. Contribuabilul semnează declarația fiscală, confirmând exactitatea și caracterul complet al informațiilor specificate în declarația fiscală ().
În scopul unei abordări uniforme a procedurii de furnizare a celor mai populare deduceri sociale și de impozit pe proprietate, precum și pentru rambursarea impozitului pe venitul personal plătit în plus, Serviciul Federal de Impozite din Rusia a trimis liste și mostre de documente de completare atașate de contribuabili la declarațiile fiscale. pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice ().
Deducerea impozitului pe proprietate poate fi oferită:
Mai mult, dacă în perioada fiscală deducerea impozitului pe proprietate nu poate fi utilizată integral, restul acesteia poate fi reportat în perioadele fiscale ulterioare până la utilizarea integrală a acesteia.
Cota de bază a impozitului pe venitul personal în Rusia este de 13%.
Cota de impozitare este stabilită la 35% pentru:
Cota de impozitare este stabilită la 30% pentru toate veniturile primite de persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, cu excepția veniturilor primite:
Cota de impozitare este stabilită la 9% în ceea ce privește veniturile sub formă de dobândă aferente obligațiunilor garantate cu ipotecă emise înainte de 1 ianuarie 2007, precum și veniturile fondatorilor administrației fiduciare a acoperirii creditelor ipotecare primite în baza achiziției de credit ipotecar. certificate de participare emise de administratorul acoperirii creditelor ipotecare până la 1 ianuarie 2007
De obicei, sursa plății decide dacă impozitează sau nu o plată. Cu toate acestea, dacă această sursă nu este o organizație, atunci este imperativ să știți ce venituri sunt scutite de impozitare.
În special, următoarele tipuri de venituri personale nu sunt impozitate:
O listă completă a veniturilor scutite de impozit este inclusă în.
Impozitul pe venit este o povară impusă persoanelor fizice. Impozitul este reținut din anumite tipuri de venituri primite de persoane fizice. Acesta poate fi salariul, încasările din vânzarea proprietății, închirierea acesteia, cadouri, câștiguri, dobânzi la împrumuturile acordate, dividende și așa mai departe. În articol vă vom spune cum să calculați valoarea impozitului pe venitul personal în mâinile dvs., vom răspunde la întrebările frecvente.
Principalul tip de venit pe care îl primesc cetățenii este salariul plătit de angajator, care în acest caz acționează ca agent fiscal. În legătură cu procedura de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice din salariul persoanelor fizice se ridică cel mai mare număr de întrebări.
Procedura de calcul, reținere și plată a impozitului pe venitul personal este reglementată de legislația fiscală, în special următoarele articole din Codul fiscal al Federației Ruse pot fi incluse în cadrul de reglementare:
Pentru a calcula corect sarcina fiscală asupra persoanelor fizice, angajatorul ar trebui, în primul rând, să se familiarizeze cu aceste puncte ale codului. De asemenea, angajatul trebuie să citească punctele indicate pentru a-și da seama de statutul său de contribuabil, pentru a nu fi înșelat de angajator în timpul garanțiilor fiscale, pentru a cunoaște drepturile și obligațiile sale.
În cazul în care venitul este emis într-o formă fără numerar, atunci reținerea impozitului pe venitul personal se efectuează la momentul următoarei eliberări a venitului sub formă de numerar către această persoană. Dacă până la sfârșitul anului nu este încă posibilă reținerea sumei bănești a impozitului, aceasta trebuie raportată Serviciului Federal de Taxe prin reflectarea acestor informații în certificatul anual 2-NDFL (în câmpul „semn” al acestui certificat). se pune „2”, apoi se indică subiectul de reținut, dar nu și impozitul reținut).
În general, procedura de calcul al impozitului pe venit este redusă pentru contabilul organizației la următorii pași:
Procedura de calcul se efectuează exact în ordinea indicată. Trebuie să plătiți impozit la buget numai după emiterea efectivă de fonduri către o persoană.
Articolul 226 impune angajatorilor să determine veniturile lucrătorilor rezidenți pe bază de angajamente de la începutul anului căruia îi aparține luna de facturare. Toate salariile acumulate pentru această perioadă sunt însumate. Deducerile standard, dacă există, se scad din valoarea rezultată. Pentru calcul se ia si suma totala a deducerilor prevazute de la inceputul anului.
Pentru a calcula sarcina fiscală asupra rezidenților, se utilizează o cotă de 13%. În general, formula de calcul pentru rezidenți arată astfel:
Impozitul pe venitul persoanelor fizice = (Venit de la începutul anului - deduceri de la începutul anului) * 13% - Impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut la momentul calculării de la începutul anului.
Angajatul lucrează în organizație și, în același timp, este rezident al Federației Ruse. Pentru perioada ianuarie-februarie, i s-a plătit un salariu de 60.000, impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut este de 7436. Salariatul are dreptul la o deducere pentru un copil în valoare de 1400. În luna martie, salariatului i s-a acumulat un avans de 15.000 (plătit pe 20 martie) și un salariu de 15.000 (plătit pe 5 aprilie).
Reținerea impozitului pe venitul personal:
Pentru această categorie de cetățeni muncitori nu este necesară rezumarea veniturilor de la începutul anului, adică nu se aplică totalul cumulat. Se ia salariul acumulat pentru luna de facturare, se reține impozitul la rata curentă. Ultimul parametru pentru nerezidenți este setat după cum urmează:
Particularitatea impozitării veniturilor nerezidenților este, de asemenea, în absența dreptului la beneficii fiscale sub formă de deduceri, acestea fiind permise numai pentru rezidenții ruși. Pentru aceste persoane este necesar să se calculeze separat venitul pentru perioada de facturare pentru fiecare bază (separat, salariu, bonus etc.), din valoarea obținută, impozitul pe venitul persoanelor fizice este considerat la o cotă de 30%.
Formula de calcul pentru nerezidenți arată astfel:
Impozit pe venitul personal = Venit * 30%
Un angajat care nu este rezident al Federației Ruse lucrează într-o organizație și primește un salariu pentru munca sa. În același timp, acest angajat nu este un refugiat, nu a primit azil temporar în Rusia, nu are brevet, funcția sa nu este înalt calificată. În martie 2017, acest angajat a fost plătit cu un salariu de 24.000 de ruble. și o primă de 5.000 de ruble.
Impozitul pe venitul personal plătit în luna martie din venitul unui nerezident:
Adică, calculul se efectuează separat pentru fiecare tip de angajare, rata în acest caz este luată la 30%, nu se aplică deduceri.
Pentru a face acest lucru, trebuie să utilizați următoarele formule de calcul:
Șefului departamentului de vânzări Popov i s-a promis un salariu de 70.000 de ruble. (ținând cont de reținerea impozitului pe venitul personal), adică Popov va primi lunar această sumă. Sarcina este de a determina din ce sumă contabilul ar trebui să calculeze impozitul pe venitul personal, în ce sumă impozitul trebuie plătit la buget.
Întrebarea numărul 1. Când trebuie să reținem impozitul pe venitul personal?
Impozitul reduce veniturile primite de o persoană fizică și, prin urmare, deducerea directă a sumei impozitului pe venitul persoanelor fizice se face în momentul plății. În cazul în care se acordă un avans, angajatorul poate decide singur dacă plătește integral suma avansului și reține impozitul pe venitul personal din avans în momentul plății salariului sau reține impozitul imediat după emiterea de avans.
Ministerul Finanțelor confirmă că este posibilă reținerea întregii sume a impozitului (din avansul și din soldurile salariale) la plata salariilor pe lună. Cu toate acestea, în practică, este mai convenabil să deduceți taxa imediat după eliberarea unui avans. Un angajat se poate îmbolnăvi, merge în concediu fără plată, renunță, apoi salariul pentru a doua parte a lunii nu îi va fi creditat, prin urmare, nu va fi nimic de reținut impozit.
În cazul în care venitul este emis în formă materială, atunci reținerea impozitului la sursă trebuie efectuată direct la momentul următoarei emisiuni de venit sub formă de numerar.
Întrebarea numărul 2. Care este intervalul de timp pentru transferarea impozitului pe venitul personal la buget?
Articolele 223 și 226 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilesc condițiile de plată a impozitului pe venit:
Întrebarea numărul 3. Este posibil să plătiți impozitul pe venitul personal înainte de predarea salariului efectiv?
Răspunsul la această întrebare este ambiguu. Pe de o parte, clauza 4 a articolului 226 impune plata impozitului la emiterea efectivă a venitului, dar dacă impozitul pe venitul personal a fost plătit mai devreme, atunci acesta nu este recunoscut ca impozit. Pe de altă parte, transferul a avut loc, deci este imposibil să tragem la răspundere agentul fiscal pentru netransfer. Nu există corpus delicti, ceea ce înseamnă că nu există nimic de pedepsit.
În legătură cu o astfel de situație ambiguă, se recomandă totuși să nu plătiți impozitul pe venit înainte de ziua în care venitul este plătit unei persoane fizice pentru a evita pretențiile organului fiscal. Dacă plata se face înainte de plata banilor, atunci Serviciul Fiscal Federal va transfera, cel mai probabil, procedurile către instanță. Instanța, cel mai probabil, nu va trage organizația la răspundere pentru lipsa dovezilor de încălcare a faptului transferului, însă, agentul fiscal va trebui să muncească din greu pentru a-și dovedi cazul în instanță.
