Atunci când efectuează contabilitate, specialiștii au o serie de întrebări legate de structura tipică pentru întreprinderi. În special, în cadrul subiectului obligațiilor curente, aceștia sunt interesați de ce linie se află în bilanț.
Fiecare persoană juridică, indiferent de tipul de activitate, are obligații. Se obișnuiește să le subdivizăm în cele pe termen lung și pe termen scurt (sau actuale). Din nume este deja clar că divizarea se realizează temporar.
Datoriile curente sunt datoria pe care compania trebuie să o ramburseze în anul următor. Lichidarea acestora se realizează pe cheltuiala resurselor curente, care includ:
Resursele actuale au principala diferență față de cele pe termen lung prin aceea că, teoretic, o întreprindere le-ar putea folosi pentru a desfășura activități zilnice. O altă trăsătură distinctivă a acestora este că sunt convertite în echivalent monetar și cheltuite într-un timp scurt. Cel mai adesea este un an calendaristic. Dacă rambursarea lor este amânată, atunci ele devin pe termen lung. În acest caz, se va percepe o penalizare pentru suma totală.
Evaluarea datoriilor curente este necesară atunci când se analizează lichiditatea unei întreprinderi, care poate fi importantă atât pentru utilizatorii interni, cât și pentru utilizatorii externi. De exemplu, pentru a estima rata de acoperire, se utilizează următoarea formulă:
Aceasta este o formulă generală, iar calculul activelor și pasivelor se face după cum urmează:
Cu noul echilibru, va arăta astfel:
Datoriile pot fi împărțite după cum urmează:
Cele mai comune tipuri includ următoarele:
Datoriile curente includ datorii care ar trebui rambursate în viitorul apropiat
Luați în considerare modul în care sunt situate pasivele curente ale organizației în bilanț. Pentru a face acest lucru, trebuie să vă amintiți că în Bukh. contabile se referă la pasive curente. Localizarea pasivelor pe termen scurt este următoarea: acestea se află în secțiunea 5 din bilanţ. Valoarea pasivelor din bilanț va fi reflectată în rândul 1500. Ca urmare, acestea vor trece prin secțiune ca suma rândurilor 15 (10, 20, 40, 50, 30) ale pasivului.
Luați în considerare procedura de intrare în raportare pentru anumite tipuri de obligații curente:
În funcție de tip, regulile de adăugare la sold pot diferi
La întocmirea raportării, este necesar să se țină cont de faptul că, dacă creanțele au fost transferate de la pe termen lung la pe termen scurt, atunci acum ar trebui să fie deja înregistrate pe linia 240 (și nu 230, ca înainte). Este conceput pentru a reflecta soldul creditor al contului. 69. La rândul 140 este necesar să se înregistreze suma soldurilor în cont. 58 și 55 (subcontul 3, care se referă la investiții pe termen lung).
Contabilitatea datoriilor curente suferă modificări periodice. 2018 nu a făcut excepție. Prin urmare, contabilii și economiștii trebuie să monitorizeze îndeaproape editarea standardelor.
Încetarea obligațiilor va fi discutată în videoclip:
Atenţie! Datorită ultimelor modificări ale legislației, informațiile legale din acest articol pot deveni depășite!
Avocatul nostru vă poate sfătui gratuit - scrieți o întrebare în formularul de mai jos:
Consultație gratuită cu un avocat
Solicitați un apel înapoi
Contabilitatea este un sistem complex în care totul este interconectat, unele calcule decurg din altele, iar întregul proces este strict reglementat la nivel de stat. Există o mulțime de termeni și concepte care nu sunt întotdeauna clare pentru persoanele fără studii de specialitate, dar este necesar să le înțelegi în anumite situații. Acest articol examinează un astfel de fenomen precum reflectarea datoriilor privind impozitul amânat în bilanț, ce este acest fenomen, pentru care sunt necesare alte nuanțe ale problemei.
Conceptul de bilanţ este necesar pentru a ajunge la problema principală a articolului - obligaţiile privind impozitul amânat din bilanţ. Acesta este unul dintre elementele principale ale situațiilor financiare, care conține informații despre proprietatea și fondurile organizației, precum și obligațiile acesteia față de alte contrapărți și instituții.
Bilanț, alias Prima formă de contabilitate. raportare, prezentată sub forma unui tabel, care reflectă proprietatea și datoriile organizației. Fiecare element individual este reflectat în propria celulă cu codul atribuit. Atribuirea codurilor se realizează prin intermediul unui document special numit „Planul de conturi contabile”. Este aprobat oficial de Ministerul Finanțelor și este utilizat de toate organizațiile care operează pe teritoriul Federației Ruse. Utilizatorii informațiilor cuprinse în Formularul nr. 1 sunt atât organizația în sine, cât și terți interesați, inclusiv serviciul fiscal, contrapartidele, structurile bancare și altele.
Bilanțul este împărțit în două coloane: activ și pasiv. Fiecare conține linii cu o proprietate specifică sau sursa sa de formare. Cum știți dacă datoriile privind impozitul amânat din bilanț sunt un activ sau o datorie?
În activul bilanţului se regăsesc două grupe: active circulante şi active necirculante, adică cele care sunt utilizate în producţie mai puţin de un an sau, respectiv, mai mult. Toate acestea sunt clădiri, echipamente, active necorporale, materiale, pe termen lung și scurt
Datoria reflectă sursele formării fondurilor enumerate în activ: capital, rezerve, conturi de plătit.
În contabilitate, există două concepte care sunt similare ca nume și, prin urmare, pot induce în eroare o persoană neinformată. Prima este o creanță pentru impozit amânat (în abrevierea SHE), a doua este o datorie pentru impozit amânat (în abrevierea IT). În același timp, scopurile și rezultatul aplicării acestor fenomene contabile sunt opuse. Primul fenomen reduce valoarea impozitelor pe care organizația trebuie să le plătească în următoarele perioade de raportare. În acest caz, suma profitului total în perioada de raportare va fi redusă, deoarece plata impozitului va fi mai mare.
Datoriile privind impozitul amânat din bilanţ sunt un fenomen care determină o creştere a profitului net într-o anumită perioadă de raportare. Acest lucru se datorează faptului că în perioadele următoare valoarea impozitelor plătite va fi mai mare decât în cea actuală. Din aceasta, concluzia este că datoriile privind impozitul amânat din bilanţ sunt pasive, întrucât societatea utilizează aceste fonduri la un moment dat ca profit, angajându-se să le plătească în perioadele de raportare care urmează.
Organizația menține simultan mai multe tipuri de contabilitate și anume contabilitate, fiscală și de gestiune. Apariția creantelor și pasivelor privind impozitul amânat este asociată cu diferențe temporare în menținerea acestor domenii ale contabilității. Adică dacă în contabilitate cheltuielile sunt recunoscute mai târziu decât în contabilitate fiscală, iar veniturile mai devreme, în calcule apar diferențe temporare. Rezultă că o creanță privind impozitul amânat este rezultatul diferenței dintre valoarea impozitului plătit în momentul de față și cea calculată cu rezultat pozitiv. Obligația, respectiv, este diferența cu rezultat negativ. Adică, compania trebuie să plătească taxe suplimentare.
Există mai multe situații în care există un interval de timp în calculele contabilității și contabilității fiscale. Ele pot fi reprezentate prin următoarea listă:
Deoarece pasivele se referă la sursele formării fondurilor și proprietății organizației, ele se referă la pasivele bilanțului. În bilanţ, datoriile privind impozitul amânat sunt active circulante. În consecință, în tabel, acestea sunt reflectate în coloana din dreapta. Acest indicator aparține secțiunii a patra - „Datorii pe termen lung”. Această secțiune conține mai multe sume legate de diferite surse. Fiecare dintre ele are propriul cod individual, care se mai numește și număr de linie. Datoriile privind impozitul amânat din bilanț sunt rândul 515.
IT sunt luate în considerare strict în perioada în care au fost identificate. Pentru a calcula valoarea datoriei, cota de impozitare trebuie înmulțită cu diferența temporară impozabilă.
IT se stinge treptat cu diferențele temporare în scădere. Informațiile cu privire la valoarea obligației sunt ajustate în conturile analitice ale articolului corespunzător. Dacă obiectul pentru care a luat naștere obligația este scos din circulație, pe viitor aceste sume nu vor afecta impozitul pe venit. Apoi trebuie anulate. Datoriile privind impozitul amânat din bilanț sunt contul 77. Adică, intrarea pentru anularea datoriilor pentru elementele impozabile retrase va arăta astfel: DT 99 KT 77. Datoriile sunt anulate în contul de profit și pierdere.
Impozitul curent este suma plății efective către bugetul de stat. Valoarea impozitului se determină pe baza diferenței dintre venituri și cheltuieli, ajustări ale acestei sume, datorii și active amânate, precum și datoriile fiscale permanente (PSA) și activele (PSA). Toate aceste componente se adună la următoarea formulă de calcul:
TN = UD (UR) + PNO - PNA + SHE - IT, unde:
Această formulă utilizează nu numai active amânate, ci și active imobilizate și datorii fiscale. Diferența dintre ele este că nu există diferențe temporare în cazul constantelor. Aceste sume sunt întotdeauna prezente în contabilitate pe parcursul întregului proces de activități economice ale organizației.
Profitul net se calculează după formula:
PE = BP + SHE - IT - TN, unde:
Pentru a reflecta toate fenomenele și procedurile de mai sus în contabilitate, anumite tranzacții sunt utilizate pe baza planului de conturi contabil aprobat. În prima etapă a generării tranzacțiilor și a decontărilor, este necesar să se reflecte următoarele operațiuni:
Activul fiscal permanent se formează în bilanţ dacă profitul conform datelor contabile este mai mare decât conform datelor fiscale. Și în consecință, dimpotrivă, dacă profitul este mai mic, se formează obligații fiscale.
La a doua etapă a calculelor se reflectă pierderile din perioada curentă. Se calculează prin diferența dintre produsul soldului debitor final cu cota de impozitare în contabilitatea fiscală și soldul debitor final al contului 09 din contabilitate. Pe baza celor de mai sus, formăm postările:
În a treia etapă a calculului, sunt derivate sumele datoriilor și activelor privind impozitul amânat, luând în considerare diferențele temporare. Pentru a face acest lucru, trebuie să determinați soldul diferențelor impozabile în ansamblu, să calculați soldul la sfârșitul lunii, care ar trebui să se reflecte în conturile 09 și 77, să determinați sumele totale din conturi și apoi să le ajustați conform la calcule.
Cel târziu până la 1 aprilie 2013, IFTS trebuie să fie pentru anul 2012, care include în mod obligatoriu bilanțul. Întreprinderile mici în formarea sa au dreptul de a utiliza un formular simplificat elaborat de reprezentanții Ministerului Finanțelor.
Caracterizează poziția financiară a organizației la data raportării (clauza 18 din PBU 4/99).
Acesta oferă indicatori (Anexa 5 la Ordinul N 66n):
Vă reamintim că în conformitate cu clauza 19 din PBU 4/99 în bilanţ activele şi pasivele sunt reflectate cu o subdiviziune pe termen scurt şi pe termen lung. În acest caz, activele și pasivele sunt prezentate ca pe termen scurt dacă perioada de circulație (scadență) a acestora nu este mai mare de 12 luni de la data de raportare sau durata ciclului de exploatare dacă aceasta depășește 12 luni.
Toate celelalte active și pasive sunt pe termen lung.
Activul bilanţului pentru întreprinderile mici este format din doar cinci linii:
Notă ! Întreprinderile mici au dreptul să nu calculeze indicatori precum creanțele privind impozitul amânat, pasivele privind impozitul amânat etc. obiecte. Acest lucru este indicat în clauza 2 din PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit” (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 noiembrie 2002 N 114n).
pe linie " Imobilizari corporale imobilizate„reflectă atât costul mijloacelor fixe, cât și investițiile de capital neterminate în active fixe. În acest caz, bilanţul trebuie să includă indicatori numerici în evaluarea netă, adică minus valorile reglementate (clauza 35 din PBU 4/99) .valoarea inițială (actuală, de înlocuire) a imobilizărilor este valoarea amortizarii acumulate O regulă similară se aplică la contabilizarea imobilizărilor necorporale.
În linie " Active necorporale, financiare și alte active imobilizate"spectacol:
De regulă, organizațiile trebuie să împartă investițiile financiare în acelea prin care se poate determina valoarea curentă de piață și acelea prin care valoarea lor actuală de piață nu este determinată. Între timp, întreprinderile mici au dreptul să ia în considerare toate investițiile financiare la costul lor inițial. Această concluzie rezultă din clauza 19 din PBU 19/02 (aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 decembrie 2002 N 126n). Dacă orice costuri îndeplinesc condițiile de recunoaștere a unui anumit activ, stabilite prin actele juridice de reglementare în materie de contabilitate (PBU 6/01, PBU 5/01, PBU 14/2007 etc.), atunci acestea trebuie prezentate în bilanț ca parte. a acestui activ (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 noiembrie 2011 N 07-02-06 / 220). În caz contrar, astfel de costuri sunt recunoscute drept cheltuieli amânate. Apoi sunt supuse anulării prin distribuirea lor între perioadele de raportare în modul stabilit de organizație, în perioada la care se referă (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 ianuarie 2012 N 07-02-06 / 5). Cheltuielile amânate apar în PBU 14/2007 „Contabilitatea imobilizărilor necorporale” și PBU 2/2008 „Contabilitatea contractelor de construcție” (aprobat prin Ordinele Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 decembrie 2007 N 153n și din 24 octombrie 2008). N 116n, respectiv) ...
In linie" Stocuri„este necesar să se includă nu numai informații despre materii prime și materiale, ci și despre produse finite, despre mărfuri etc. Această concluzie rezultă din clauza 20 din PBU 4/99 și clauza 2 din PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor” (aprobat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 9 iunie 2001 N 44n).
pe linie " Numerar și echivalente de numerar„afișați soldurile de numerar și echivalentele de numerar. Vorbim aici despre investiții financiare foarte lichide care pot fi ușor convertite într-o sumă predeterminată de numerar și care sunt supuse unui risc nesemnificativ de modificare a valorii. Această definiție este stabilită în paragraful 5 din PBU 23/2011 „Raport privind fluxul de numerar” (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 februarie 2011 N 11n). Un exemplu de echivalent de numerar îl reprezintă depozitele la vedere deschise în instituțiile de credit.
linia " Active financiare și alte active curente" destinate pentru:
La rândul „Investiții financiare (excluzând echivalentele de numerar)” din secțiunea „Active circulante”, trebuie să afișați informații despre investițiile financiare, a căror scadență (scadență) este de cel mult 12 luni după data de raportare sau durata ciclu de funcționare, dacă depășește 12 luni. Aceasta rezultă din punctul 41 din PBU 19/02 și din punctul 19 din PBU 4/99. Conform TVA se arata soldul din contul 19 (este posibil la efectuarea operatiunilor de export, cu ciclu lung de productie etc.).
Pasivul bilanţier este format din următorii indicatori:
pe linie " Capital și rezerve„afișați capitalul autorizat, capitalul suplimentar, capitalul de rezervă, rezultatul reportat (pierderea neacoperită), etc. Această consolidare este foarte logică, deoarece întreprinderile mici au dreptul de a utiliza contul 80 „Capital autorizat” în loc de conturile 80, 82 și 83 ( p. „B” p. 3.2 din Informațiile Ministerului de Finanțe al Rusiei N PZ-3/2012).
Trebuie avut în vedere faptul că în bilanţ se reflectă suma capitalului social (social) autorizat înregistrat în actele constitutive (clauza 67 din Ordinul N 34n). Acest indicator nu depinde de datoria fondatorilor la depozite.
În structura capitalului suplimentar, se reflectă diferența care rezultă din traducerea în ruble a valorii activelor și pasivelor organizației utilizate pentru desfășurarea afacerilor în afara Federației Ruse, exprimate în valută străină. Acest lucru este indicat în clauza 19 din PBU 3/2006 „Contabilitatea activelor și pasivelor, a căror valoare este exprimată în valută” (aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 noiembrie 2006 N 154n).
La calcularea indicatorului „Rezultat (pierdere) reportat”, soldul contului 99 „Profituri și pierderi” se însumează cu soldul contului 84 „Rezultat reportat (pierdere neacoperită)”. Debitul este o pierdere, creditul este un profit. În acest caz, pierderea este reflectată ca un indicator dedus în paranteze. Reamintim că decizia privind distribuirea profitului net sau rambursarea pierderilor este de competența adunării generale a participanților societății (paragraful 11, paragraful 1 al articolului 48 din Legea din 26 decembrie 1995 N 208-FZ și paragraful 1). 7 alin.2 al articolului 33 din Legea din 8 februarie 1998 N 14-FZ).
În linie " Fonduri împrumutate pe termen lung„reflectează datoria la împrumuturi și împrumuturi, perioada de rambursare pentru care la data de raportare depășește 12 luni. În conformitate cu clauza 73 din Ordinul nr. 34n, această datorie se reflectă inclusiv dobânda plătibilă la sfârșitul perioadei de raportare.
La rândul său, linia " Fonduri împrumutate pe termen scurt„. Dacă scadența fondurilor împrumutate prezentate anterior în bilanţ ca datorii pe termen lung la data raportării este mai mică de 12 luni, atunci aceste datorii sunt prezentate ca pe termen scurt. Această concluzie a fost exprimată în Scrisoarea Ministerului. al Finanțelor Rusiei din 28 ianuarie 2010 N 07-02- 18/01.
pe linie " Alte datorii pe termen lung„reflectează obligațiile privind impozitul amânat (dacă societatea ține contabilitatea în conformitate cu RAS 18/02), pasivele estimate pe termen lung etc.
Trebuie avut în vedere faptul că datoriile și activele contingente nu sunt recunoscute în contabilitate, dar informațiile despre acestea trebuie prezentate în situațiile financiare. Acest lucru este indicat în clauza 14 din PBU 8/2010 „Datorii estimate, datorii contingente și active contingente” (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 decembrie 2010 N 167n). Datoria estimată este luată în considerare în contul 96 „Provizioane pentru cheltuieli viitoare” (clauza 8 din PBU 8/2010). Cea mai fiabilă estimare a cheltuielilor este suma necesară direct pentru a îndeplini obligația la data raportării sau pentru a transfera obligația unei alte persoane (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 17 august 2012 N 07-02-06 / 205). și din 27 ianuarie 2012 Nr. N 07-02-18 / 01). De exemplu, datoriile estimate sunt obligațiile organizației în legătură cu apariția dreptului angajaților la vacanțe plătite (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 aprilie 2012 N 07-02-06 / 110).
La rândul său, valoarea datoriei estimate în cazul executării unor contracte în mod deliberat neprofitabile este determinată ca fiind cea mai mică dintre cele două valori - excesul cheltuielilor inevitabile pentru executarea unui astfel de acord și încasările așteptate din acesta. , sau ca cuantumul sancțiunilor pentru rezilierea contractului. Această concluzie a fost exprimată în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 ianuarie 2012 N 07-02-18 / 01.
pe linie " Creanțe„arata datoria pe termen scurt fata de furnizori, angajati, buget etc.
În linie " Alte datorii pe termen scurt„se iau în considerare alte datorii pe termen scurt neincluse în alte rânduri ale bilanţului.
februarie 2013
Secțiunea a IV-a a bilanțului este formată din cinci rânduri. În această secțiune, este necesar să se reflecte informații despre obligațiile organizației cu o maturitate mai mare de 12 luni de la data raportării. Rândurile din secțiunea IV, în special, reflectă suma fondurilor împrumutate atrase pe termen lung, valoarea impozitului amânat și a datoriilor estimate ale companiei, valoarea altor datorii pe termen lung.
Să luăm în considerare mai detaliat ordinea de completare a fiecăreia dintre aceste rânduri.
linia 1410, linia 1420, linia 1430, linia 1450
Pe linia 1410, trebuie să furnizați date privind toate creditele pe termen lung și împrumuturile atrase de organizație pentru o perioadă mai mare de 12 luni. Acesta reflectă suma împrumuturilor primite atât în numerar, cât și în natură, împrumuturi, obligațiile societății prin bilete la ordin emise. Acesta ia în considerare atât valoarea principală a împrumutului (împrumutului), cât și suma dobânzii acumulate pe acesta în conformitate cu termenii contractului.
La rândul 1410 se înscrie soldul creditor al contului 67 „Calculuri privind împrumuturile și împrumuturile pe termen lung”. Mai mult, acest lucru se face doar în ceea ce privește datoria, a cărei scadență depășește 12 luni după 31 decembrie.
Procedura de completare a rândului 1420 este similară cu procedura de completare a rândului 1180 al activului de bilanț. Deci, rândul 1420 este completat de companiile care aplică PBU 18/02. Adică, întreprinderile mici care au refuzat să folosească acest document nu pot completa acest rând.
Pentru a completa rândul 1420, luați soldul creditor al contului 77 Datorii privind impozitul amânat. Această regulă se aplică dacă societatea reflectă valoarea datoriilor privind impozitul amânat pe o bază brută. În același timp, aveți capacitatea de a reflecta activele și pasivele amânate pe o bază netă. Adică, în funcție de ce diferență a apărut între debitul contului 09 „Active de impozit amânat” și creditul contului 77. Dacă această diferență este pozitivă (debitul 09 este mai mare decât creditul 77), completați doar rândul 1180 din bilanţ. activ. Pune o liniuță pe linia 1420. Dacă indicatorul de pe creditul contului 77 s-a dovedit a fi mai mare decât indicatorul de pe debitul contului 09, completați numai rândul 1420 al soldului. Și pe linia 1180, pune o liniuță.
Linia 1430 reflectă suma rezervelor care sunt formate în conformitate cu PBU 8/2010. De exemplu, pentru reparații sau plata costurilor viitoare pentru recuperarea terenurilor și alte măsuri de protecție a mediului. Acest rând ar trebui să reflecte informații numai cu privire la pasivele estimate pe termen lung.
Linia 1430 reflectă soldul creditor al contului 96 „Provizioane pentru cheltuieli viitoare” (în ceea ce privește pasivele cu o scadență mai mare de 12 luni) nerezolvată la 31 decembrie a anului de raportare.
La rândul 1450, afișați detalii despre alte datorii pe termen lung care nu au fost reflectate mai sus în rândurile din secțiunea IV. În special, în rândul 1450, puteți reflecta informații despre conturile de plătit către furnizori și antreprenori cu o scadență mai mare de 12 luni. Sau date privind finanțarea țintă (contul 86 credit „Finanțare țintă”) furnizate pentru o perioadă care depășește 12 luni de la data raportării.
Alte datorii sunt numite indicatori nesemnificativi pentru decontări cu diferiți creditori. În acest caz, semnificația este principalul criteriu de selecție pentru reflectarea în raportare.
Se obișnuiește să se numească alte obligații tot ceea ce nu se încadrează în formatul altor elemente ale bilanțului și, în același timp, este prea nesemnificativ pentru a fi inclus într-o linie separată.
Orice organizație la sfârșitul anului de raportare este obligată să prezinte situații financiare bazate pe rezultatele activităților sale economice. Acesta este Formularul nr. 1 „Bilanțul contabil” cu atașamente, Formularul nr. 2 „Situația rezultatelor financiare” și altele. În ce constă balanța este descris în PBU 4/99.
Bilanțul este împărțit în două părți:
Activele iau în considerare proprietatea întreprinderii, în pasive - pasivele acesteia față de terți și contrapărți interne. Datoriile semnificative sunt situate în linii special desemnate. Indicatorii nemateriali se află în alte datorii care colectează o varietate de date contabile.
Notă de la autor! Nivelul de materialitate este stabilit la 5%. Aceasta înseamnă că indicatorul este considerat semnificativ dacă, fără el, informațiile din raport vor fi nedezvăluite. Suma, care în raport cu totalul secțiunii de bilanț este mai mică de 5%, este considerată nesemnificativă.
Pentru raportare, se utilizează de obicei un sold extins, astfel încât informațiile să poată fi dezvăluite mai complet.
La rândul lor, alte datorii pot include:
După cum sugerează denumirea secțiunilor, restanțele trebuie atribuite în funcție de perioada de apariție a acestora:
În cazul altor datorii, informațiile sunt colectate la sfârșitul perioadei de raportare, care sunt contabilizate în conformitate cu Planul de conturi aprobat. Acest document este un ghid de lucru pentru un contabil. Alte datorii pe termen scurt includ un sold creditor:
În același timp, trebuie să știți că informațiile care se acumulează pe al 76-lea cont se pot referi la alte rânduri ale raportului, în funcție de subcont, și nu trebuie să depășească un nivel semnificativ. În caz contrar, informațiile reflectate în acest cont trebuie incluse în conturile de plătit.
Alte datorii curente pot include:
Nu se recomandă reflectarea sumei TVA la avansurile din pasive, deoarece acestea reduc totalul bilanţului. Rambursarea TVA-ului pentru avansuri, spre deosebire de alte subconturi, ar trebui să ducă la colapsul informațiilor. Deoarece există plăți anticipate în conturile de încasat, soldul creditor trebuie redus cu suma debit 76.АВ „TVA acumulat la avans” și afișați rezultatul în secțiunea „Active circulante” la rubrica „Alte active circulante” din Formularul nr. 1.
De exemplu, o organizație are următoarele solduri la sfârșitul anului:
| Numărul de cont în RAS | Subconto analitic | Sold debitor la sfârșitul anului | Soldul creditului la sfârșitul anului |
|---|---|---|---|
| Decontari cu diferiti debitori si creditori | |||
| Calcule de asigurare | |||
| Calcule pentru daune | |||
| Salariile depuse | |||
| Decontari cu alti furnizori | |||
| Decontari cu alti cumparatori, clienti | |||
| TOTAL restrâns |
Pentru reflectarea în rândul 1550, trebuie să luați numai soldul creditor al conturilor de valori nesemnificative. Aceasta înseamnă că balanța va reflecta:
4.000 + 5.800 + 44.000 = 53.800 de ruble.
Notă de la autor! Trebuie amintit că sumele sunt incluse în bilanţ în format de mii, adică 54 de tone. Această împrejurare este reglementată de Ordinul Ministerului Finanțelor nr.66n conform codurilor OKEI.
Pentru a completa rândul 1450 este necesar să se decidă ce obligații nesemnificative pot fi atribuite pe termen lung. Acestea pot include conturi de plătit în conturi:
Pentru a reflecta conturile de plătit în bilanţ, este furnizat un rând special desemnat 1420. Dar acest rând ar trebui să arate doar datoria pe termen scurt. Prin urmare, decontările cu creditorii, care se pot referi la pe termen lung (sub rezerva caracterului nesemnificativ), sunt luate în considerare printre alte datorii. Arierate considerate pe termen lung:
Pentru a descifra datele bilanțului, întreprinderile folosesc Explicațiile, care sunt întocmite în Anexa nr. 3 la Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 66n. Compoziția liniei 1450 poate fi descifrată parțial în tabelul 5.3 „Prezența și mișcarea conturilor de plătit” în ceea ce privește pasivele pe termen lung.
Aceste datorii nu fac obiectul analizei financiare din cauza nesemnificației lor. Puteți analiza raportul acestora doar în comparație cu alte elemente din secțiunea bilanţ. Acest lucru este posibil cu următoarea formulă:
Astfel, puteți vedea procentul altor datorii în comparație cu alte elemente. În același timp, ajută să aflați dacă indicatorii specificați într-adevăr respectă nivelul de non-materialitate.
Compania trebuie să-și arate toate sumele în raport, dezvăluind pe cât posibil informații financiare, astfel încât chiar și cele mai mici numere ar trebui să fie luate în considerare.
