Beneficiile materiale sunt supuse impozitului pe venitul personal la rate reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse. Despre ce este un beneficiu material și cu ce rate, în funcție de sursa formării acestuia, se efectuează impozitarea, vom descrie în continuare.

Retinerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din castig material

Pentru a determina în ce cotă un beneficiu material este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice, este necesar să se afle ce este un beneficiu material și din ce surse se formează.

Venitul sub formă de beneficiu material provine de la contribuabil din următoarele motive (articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1. Economii la dobânda la fondurile împrumutate primite de la o organizație sau antreprenor.

Notă! Din 2018, condițiile de impozitare pentru acest tip de materiale au fost ajustate.

1. Diferența de preț în achiziția de bunuri materiale de la persoane interdependente (antreprenori, organizații) în baza contractelor de drept civil.
2. Diferența de preț în achiziția de valori mobiliare și instrumente financiare ale tranzacțiilor forward.

Beneficiul material al impozitului pe venitul persoanelor fizice este impozitat integral în raport cu toate motivele de mai sus. Cu toate acestea, la obținerea de economii la dobândă pentru utilizarea fondurilor de credit, există câteva caracteristici. În primul rând, nu este supus impozitării:

• Beneficiați sub forma unei perioade de credit fără dobândă pe un card bancar primit de la o bancă situată pe teritoriul Federației Ruse.
• Economisirea dobânzii la utilizarea fondurilor de credit pentru construirea sau achiziționarea de noi locuințe (camere, apartamente, acțiuni) sau un teren pentru construcție pe teritoriul Federației Ruse. Această excepție este valabilă dacă contribuabilul are dreptul la o deducere a proprietății, care este confirmată de autoritatea fiscală (subclauza 1, clauza 1, articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse).
• Economii la dobânzi la refinanțarea sau refinanțarea împrumuturilor pentru achiziționarea sau construirea de noi locuințe (apartamente, case, camere, acțiuni) sau terenuri pentru construcția de clădiri rezidențiale. Valabil dacă există un drept valabil la o deducere a proprietății, confirmat de autoritatea fiscală (subclauza 1, clauza 1, articolul 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dacă fondurile împrumutate nu sunt furnizate de o instituție de credit sau bancară, ci de o altă întreprindere, atunci impozitul pe venitul personal este reținut din economiile de mai sus în mod general (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28.10.2010 nr. 03-04). -06 / 6-256).

Beneficiul material al impozitului pe venitul persoanelor fizice - 2019

Codul Fiscal reflectă cotele de impozitare a beneficiilor materiale ale impozitului pe venitul persoanelor fizice în anul 2019. Deci, în cazul unei persoane fizice care primește un beneficiu material, cota impozitului pe venitul personal poate fi după cum urmează:

1. Pentru rezidenții Federației Ruse, se aplică o rată de 35% pentru excesul de economii de dobândă primite de la un agent fiscal peste valoarea de 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei la data primirii veniturilor din împrumuturi în ruble și 9% pe an pentru împrumuturile în valută.
2. Pentru rezidenții Federației Ruse, rata de 13% este stabilită pentru sumele câștigurilor semnificative din bunurile achiziționate de la părți afiliate și tranzacțiile cu valori mobiliare.
3. Pentru nerezidenți, există o cotă unică de 30% pentru toate motivele de apariție a beneficiilor materiale.

Cum se calculează beneficiul material prin dobândă?

Acesta este cel mai comun tip de material, așa că vom arăta calculul taxelor pentru acesta.

Procedura de calcul a beneficiilor materiale din economii la dobândă este prevăzută la paragraful 2 al art. 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Împrumut în ruble

Dacă împrumutul a fost primit în ruble, atunci beneficiul material este calculat ca excesul sumei dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit), exprimate în ruble, calculate pe baza a două treimi din rata actuală de refinanțare stabilită. de către Banca Centrală a Federației Ruse la data încasării efective a veniturilor, peste valoarea dobânzii calculată pe baza termenilor contractului.

Calculul beneficiului material primit în ruble poate fi exprimat prin formula:

MV \u003d SZ × (2/3 × StCB - StZ) / DG × DZ,

МВ - beneficiu material;

SZ - suma împrumutului;

STCB - rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse la data primirii venitului;

Vedeți tariful pentru diferite perioade.

StZ - rata creditului;

La calcularea beneficiilor materiale, trebuie luate în considerare și următoarele:

1. Beneficiul material se consideră primit în ultima zi a fiecărei luni pe toată durata contractului de împrumut. Adică, indiferent de momentul în care se plătește dobânda și dacă aceasta este plătibilă conform contractului, beneficiul material se calculează lunar.

Până în 2016, data primirii beneficiilor materiale era considerată data plății dobânzii, iar dacă împrumutul era fără dobândă, atunci beneficiile materiale erau considerate la data rambursării împrumutului.

În același timp, trebuie avut în vedere faptul că, dacă împrumutul a fost rambursat nu în ultima zi a lunii, ci la o altă dată, atunci beneficiul material se calculează în continuare în ultima zi a lunii (a se vedea litera din Ministerul Finanțelor din data de 14.01.2016 Nr.03-04-06 / 636 ).

2. Dacă într-o anumită lună împrumutul a fost rambursat parțial, atunci beneficiul material se calculează în 2 pași: la data rambursării creditului și în ultima zi a lunii.

Împrumut în valută

Dacă împrumutul a fost primit în valută, atunci beneficiul material se calculează ca excesul sumei dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit), exprimat în valută, calculat pe baza a 9% pe an, peste suma dobânzii calculată pe baza termenilor contractului.

Calculul beneficiului material primit în valută poate fi exprimat prin formula:

MW \u003d SZ × (9% - StZ) / DG × DZ,

МВ - beneficiu material;

SZ - suma împrumutului;

StZ - rata creditului;

DG - numărul de zile dintr-un an: 365 sau 366;

DZ - numărul de zile de utilizare a împrumutului, inclusiv fără dobândă.

Alte nuanțe ale impozitului pe venit personal cu beneficii mat

Nu uitați că calculul beneficiilor materiale și impozitul pe venitul personal calculat din acesta trebuie documentate. Pentru a face acest lucru, ei alcătuiesc un certificat de contabilitate.

REFERINȚĂ: Beneficiul material din economii la dobândă este reflectat în certificatul 2-NDFL pentru codul de venit 2610.

Atunci când calculați impozitul pe venitul personal, rețineți că venitul sub formă de beneficii materiale nu este redus prin deduceri fiscale (clauza 4, articolul 210 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal calculat din beneficiile materiale din cel mai apropiat venit în numerar plătit împrumutatului. Totodată, cuantumul total al impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut nu poate depăși 50% din venitul plătit. Dacă soldul impozitului pe venitul personal din beneficii materiale rămâne nereținut, atunci acesta trebuie reținut la următoarea plată a venitului. Dacă aceasta nu reușește, la sfârșitul anului, impozitul nereținut trebuie raportat la certificatul fiscal 2-NDFL cu semnul 2.

NOTĂ! Din 2016, impozitul pe venitul personal calculat, inclusiv din beneficii materiale, nu poate fi reținut din plăți care nu sunt venituri. De exemplu, impozitul pe venitul personal din beneficii materiale nu poate fi reținut în cazul rambursării pentru cheltuirea excesivă a banilor responsabili, ca urmare a eliberării unui împrumut. Până în 2016, impozitul pe venitul personal, inclusiv din câștigul material, ar putea fi reținut pe cheltuiala oricăror fonduri plătite (clauza 4, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă impozitul pe venitul personal calculat din beneficiile materiale a fost reținut la plata concediului de odihnă sau a indemnizației de boală, atunci impozitul reținut pe beneficiile materiale trebuie plătit cel târziu în ziua în care este plătit, iar impozitul reținut pentru concediu sau indemnizația de boală poate fi plătit ulterior. , dar nu mai târziu de ultima zi a lunii plății lor 6 articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplu:

La 31 martie 2019, a fost calculat un beneficiu material de 8.000 RUB. și a calculat impozitul pe venitul personal din beneficii materiale în valoare de 2800 de ruble. (8.000 × 35%). La 4 aprilie 2019, plata de concediu a fost calculată în valoare de 54.000 de ruble, impozitul pe venit personal din care este de 7.020 de ruble. (54.000 × 13%) și s-a efectuat transferul plății de concediu către angajat minus impozitul pe venitul personal calculat din plata de concediu și asistența materială în valoare de 44.180 de ruble. (54.000 - 7.020 - 2.800). Plătiți impozit pe venitul personal pentru asistența materială în valoare de 2.800 de ruble. trebuie plătit cel târziu pe 5 aprilie, iar impozitul pe venitul personal trebuie plătit pe suma plății de vacanță în valoare de 7.020 de ruble. necesar până la 30 aprilie 2019.

Impozitul CBC pe venitul personal din beneficii materiale în 2019 este 182 1 01 02010 01 1000 110.

Beneficiile din economii la dobândă nu sunt supuse primelor de asigurare.

Rezultate

Beneficiu material - venitul unei persoane fizice supuse impozitului pe venitul personal în mod special, folosind cote speciale de impozitare. Taxa trebuie calculată în ultima zi a fiecărei luni. Aceasta se face de către agentul fiscal. De asemenea, virează impozitul la buget sau informează contribuabilul și organele fiscale despre imposibilitatea reținerii la sursă.

Recent, vânzarea de bunuri către populație pe credit a devenit larg răspândită. Și puțini dintre cumpărători bănuiesc că într-o astfel de situație ar putea avea un venit numit câștig material. În plus, un astfel de beneficiu poate apărea, de exemplu, dacă un angajat al organizației primește un împrumut, precum și în alte situații. În acest articol, vom analiza exemple despre ce este un beneficiu material, când poate apărea și ce trebuie făcut în acest caz.

Ce este un beneficiu material?

Articolul 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește caracteristicile de calcul a veniturilor primite sub formă de beneficii materiale. Alineatul 1 al articolului menționat enumeră cazurile în care poate apărea:

1) economii la dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) primite de la organizații sau întreprinzători individuali (cu excepția operațiunilor cu carduri de credit în perioada fără dobândă stabilită în contractul de card de credit);

2) achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) în baza unui contract de drept civil de la persoane fizice, organizații și întreprinzători individuali care sunt interdependenți în raport cu cumpărătorul;

3) achiziționarea de valori mobiliare la un preț sub prețul pieței.

Astfel, un beneficiu material apare în situațiile în care o persoană dobândește dreptul de a deține ceva sau de a dispune de ceva în condiții mai favorabile decât cele stabilite pentru toți ceilalți cumpărători sau consumatori.

Este important să nu se confunde câștigul material cu veniturile primite în natură. Acestea sunt supuse unor cote diferite de impozit pe venitul personal, dar despre acest lucru vom vorbi mai detaliat mai jos. Exemple de venituri în natură pot fi plata parțială sau integrală de către organizații sau întreprinzători individuali pentru o persoană pentru bunuri (lucrări, servicii) sau drepturi de proprietate (de exemplu, utilități, hrană, recreere, educație), primirea de către o persoană a bunurilor sau executarea în interesul său a oricăror lucrări, prestare de servicii în mod gratuit.

Acum să ne uităm la fiecare dintre tipurile de beneficii materiale în detaliu.

Economii la dobândăși câștig material

Acesta este unul dintre cele mai comune tipuri de câștig material. Conform paragrafelor. 1 p. 2 art. 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse, economiile de dobândă apar în cazurile în care unei persoane i se acordă un împrumut sau un credit, a cărui dobândă este mai mică decât minimul stabilit de lege. Pentru fondurile de ruble, rata minimă a dobânzii este de 3/4 din rata de refinanțare stabilită de Banca Centrală a Rusiei. Din 26 decembrie 2005, rata de refinanțare a fost stabilită la 12%, ceea ce înseamnă că suma minimă este de 9% (12% x 3/4). Pentru valută, suma minimă este neschimbată și este întotdeauna de 9%.

Astfel, astăzi pentru orice fonduri primite de persoane fizice în cadrul unui contract de împrumut sau credit, minimul este de 9%. Dacă rata conform contractului este mai mică, atunci împrumutatul are venituri sub formă de beneficii materiale.

Organizația și-a oferit angajatului un împrumut în valoare de 100.000 de ruble. pe o perioada de 1 an cu plata a 4% pe an. În acest caz, economiile sunt de 5% (9 - 4). Venitul sub formă de beneficii materiale este de 5.000 de ruble. (100.000 de ruble x 5%). Cota impozitului pe venitul personal pentru un astfel de beneficiu material este de 35% (clauza 2, articolul 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Valoarea impozitului va fi egală cu 1.750 de ruble. (5.000 de ruble x 35%).

Să presupunem că împrumutul specificat este acordat pentru 3 luni (din ianuarie până în martie), adică 90 de zile calendaristice. Apoi, valoarea impozitului va fi egală cu 432 de ruble. (1.750 de ruble / 365 de zile x 90 de zile).

Acum să presupunem că contractul prevede rambursarea lunară a împrumutului: 30.000 de ruble fiecare. în primele două luni și 40.000 de ruble. până la ultimul. Plata dobânzii conform contractului de împrumut se face în ultima zi a fiecărei luni. Conform paragrafelor. 3 p. 1 art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, data primirii efective a veniturilor sub formă de beneficii materiale în baza contractelor de împrumut (credit) este ziua plății dobânzii pentru acestea.

Astfel, 100.000 de ruble. va fi la dispoziția unei persoane timp de 31 de zile (70.000 de ruble - 28 de zile și 40.000 de ruble - 31 de zile). Pe baza acestui fapt, beneficiul material pentru ianuarie se va ridica la 424,66 ruble. (100.000 de ruble x 5% / 365 zile x 31 de zile), pentru februarie - 268,49 ruble. (70.000 de ruble x 5% / 365 zile x 28 de zile), pentru martie - 169,86 ruble. (40.000 de ruble x 5% / 365 de zile x 31 de zile). Venitul total sub formă de beneficii materiale va fi de 863,01 ruble. Taxa trebuie plătită în valoare de 302 ruble. (863,01 ruble x 35%).

Dacă un împrumut sau un împrumut este luat în scopul achiziționării unei clădiri rezidențiale, a unui apartament sau a unei părți din acestea pe teritoriul Federației Ruse, atunci impozitul pe venitul personal pentru beneficiile materiale în acest caz este calculat la o cotă de 13% (clauza 2 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Organizația a oferit un împrumut fără dobândă angajatului său pentru o perioadă de 2 ani în valoare de 1.500.000 de ruble. să cumpere un apartament. Împrumutul a fost rambursat după perioada specificată. Trebuie reținut aici că determinarea bazei de impozitare pentru beneficiile materiale rezultate din contractele de împrumut (credit) se efectuează cel puțin o dată pe an (clauza 2, clauza 2, articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse). .

Astfel, beneficiul material va fi de 135.000 de ruble. pe an (1.500.000 de ruble x 9%), impozitul pe venitul personal este de 17.550 de ruble. pentru fiecare an (135.000 de ruble x 13%). Trebuie amintit că atunci când cumpără o locuință, o persoană fizică care este rezident fiscal al Federației Ruse poate aplica o deducere a impozitului pe proprietate asupra veniturilor lor impozitate la o cotă de 13%. Prin urmare, într-o astfel de situație, este posibil să nu fiți nevoit să plătiți impozit.

Cu toate acestea, dacă suma împrumutului (creditului) țintă depășește suma efectiv cheltuită pentru achiziționarea de locuințe, fondurile plătite în plus vor fi calificate ca fiind utilizate abuziv. Beneficiul material din economii la dobânzi aferente sumei împrumutului țintă (creditului) utilizat în alt scop decât scopul său este calculat folosind o rată de 35% (clauza 1 din Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 martie). , 2005 Nr. 03-05-01-04 / 78).

În contabilitate, creditele acordate de organizație angajaților săi se reflectă în debitul contului 73-1 „Decontări cu personalul la alte operațiuni”, subcontul „Decontări la credite acordate”. Dacă împrumutatul este o persoană terță, atunci se utilizează contul 58-3 „Investiții financiare”, subcontul „Împrumuturi acordate”. Reținerea dobânzii de la salariat se face pe debitul contului 70 „Decontări cu personalul pentru salarii” și creditul contului 73-1. Reținerea impozitului pe venitul personal la solicitarea salariatului - Debit 70 Credit 68. Venituri din exploatare ale organizației sub formă de dobândă acumulată la credit - Debit 73-1 sau 58-3 Credit 91-1.

După cum am spus deja, programele pentru achiziționarea de bunuri pe credit au primit recent o popularitate deosebită. De obicei, valoarea dobânzii aferente acestora este de cel puțin 9%. În același timp, există și programe de împrumut fără dobândă. De regulă, acestea sunt prevăzute în cazurile de cumpărare a mărfurilor scumpe, cu condiția unei plăți inițiale de 30% și a rambursării împrumutului în termen de șase luni sau un an.

Un individ a cumpărat în ianuarie o mașină în valoare de 500.000 de ruble. În ziua achiziției, au fost plătiți cu 200.000 de ruble, restul de 300.000 de ruble. a plătit pentru 30.000 de ruble. lunar timp de 10 luni. Astfel, pentru prima lună, beneficiul material va fi de 2.293,15 ruble. (300.000 de ruble x 9% / 365 de zile x 31 de zile). Pentru al doilea - 1.864,11 ruble. (270.000 de ruble x 9% / 365 de zile x 28 de zile), etc. Ca urmare, suma totală a venitului sub formă de beneficiu material va fi egală cu 12.309,04 ruble, iar impozitul din acesta va fi de 4.308,16 ruble. (12.309,04 ruble x 35%).

Trebuie reținut că includerea dobânzii în prețul mărfurilor nu va afecta valoarea venitului sau impozitului. Acest lucru se datorează faptului că astfel de acțiuni nu sunt reflectate în contractul de vânzare cumpărare și în contractul de împrumut. Există și cazuri când împrumutul acordat de bancă nu este fără dobândă, dar vânzătorul plătește dobânda pentru cumpărător. În acest caz, există venituri în natură.

Excepții de la reguli

Beneficiul material nu apare în cazurile de obținere de împrumuturi din surse care nu sunt persoane juridice sau întreprinzători individuali, de exemplu, de la autoritățile de stat sau administrațiile locale. În special, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a explicat că, în cazul în care persoanele strămutate interne primesc un împrumut fără dobândă pe bază de rambursare pentru achiziționarea de locuințe, finanțarea se face pe cheltuiala bugetului federal. În acest sens, venitul sub formă de beneficiu material și, prin urmare, obiectul impozitului pe venitul personal nu apare (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16 septembrie 2005 Nr. 03-05-01-03 / 90).

În plus, beneficiul material nu apare în cazurile în care o persoană dispune de fonduri de credit furnizate în cadrul unei linii de credit fără dobândă în perioada fără dobândă stabilită prin contractul de card de credit (clauza 1 clauza 1 art. 212 din impozitul). Codul Federației Ruse). În acest caz, o condiție importantă este rambursarea întregii sume a datoriei din linia de credit înainte de ultima zi a perioadei fără dobândă (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 05.10.05 nr. 03-05). -01-04 / 286). Această regulă se aplică, de asemenea, acordării unui împrumut deținătorului unui card de plată în caz de insuficiență sau absență a fondurilor în contul său bancar - un descoperit de cont (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10.11.05 nr. 03). -00-10 / 40).

Fonduri raportabile ca formă ascunsă de împrumut

Acum să ne imaginăm o situație diferită. Un angajat al organizației primește pe 1 un raport de 10.000 de ruble. pe lună pentru achiziționarea de bunuri și materiale. Aici sunt posibile trei situații: după o lună, angajatul nu a cheltuit suma contabilă, a cheltuit-o parțial sau complet.

Faptul este că, în timpul controalelor fiscale, inspectorii pot califica depunerea unui cont ca o încercare de a deghiza un contract de împrumut (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din Orientul Îndepărtat din 24 decembrie, 03 Nr. F03-A51 / 03-2 / 2720). În cazurile de cheltuire integrală a sumelor contabile, este puțin probabil ca reprezentanții serviciului fiscal să aibă astfel de întrebări. Dacă banii nu sunt cheltuiți în totalitate, atunci totul va depinde de cât de mare este soldul sumelor returnate și cât de des se întâmplă acest lucru. Situațiile în care sumele sunt returnate complet necheltuite sunt cele mai controversate, iar decizia inspectorului poate depinde și de cât de des apar acestea, precum și de scopurile pentru care banii au fost emiși conform procesului verbal. De exemplu, dacă un angajat nu reușește să achiziționeze un produs rar care este la mare căutare, acesta este un motiv întemeiat, iar returnarea sumelor contabile emise pentru achiziționarea de rechizite de birou arată complet diferit.

O situație similară poate apărea și la emiterea de fonduri pentru o călătorie de afaceri a unui angajat. Potrivit paragrafului 11 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, aprobată prin Scrisoarea Băncii Centrale din 04 octombrie 1993 nr. 18, eliberarea de numerar în raport cu raportul de cheltuieli asociat călătoriilor de afaceri se face în limitele sumelor. datorita persoanelor detasate. De exemplu, dacă, în urma rezultatelor unei călătorii de afaceri, din cele 50.000 de ruble emise. s-au cheltuit doar 10.000 de ruble, atunci este necesar, dacă este posibil, să se justifice în detaliu suma emisă angajatului detașat cu o situație contabilă-calcul.

Și ultimul caz în care este posibil să se califice un subraport drept împrumut: emiterea de sume în conformitate cu raportul pentru a evita depășirea limitei de numerar pe casieria organizației. Banii, de regulă, sunt emiși pentru o zi și returnați integral.

In toate situatiile luate in considerare, organizatia se poate proteja in felul urmator. În primul rând, sumele contabile nu sunt un împrumut, întrucât, potrivit art. 807 din Codul civil al Federației Ruse, în baza unui contract de împrumut, fondurile devin proprietatea împrumutatului. La emiterea de sume contabile, angajatul are o datorie fata de angajator, pe care acesta din urma o poate recupera din castig. În al doilea rând, nu există un contract de împrumut în sine, în timp ce potrivit art. 808 din Codul civil al Federației Ruse, trebuie încheiat în scris. Și, în al treilea rând, fondurile primite în baza contractului de împrumut pot fi cheltuite de către împrumutat la propria discreție, iar sumele contabile pot fi folosite exclusiv în scopurile specificate în comandă.

Cine plateste TVA?

Ce ar trebui să facă o persoană care are venituri sub formă de beneficii materiale primite din economii la dobânzi pentru utilizarea fondurilor împrumutate? După cum sa explicat anterior de către serviciul fiscal, contribuabilul determină în mod independent valoarea unui astfel de venit. În acest caz, o persoană fizică este obligată să depună o declarație fiscală.

Dacă fondurile împrumutate sunt primite de o persoană în temeiul unui contract de împrumut încheiat cu o organizație rusă - sursa venitului său, pentru care este recunoscut ca agent fiscal, atunci împrumutatul, în acord cu această organizație, are dreptul de a transfera autoritatea sa de a calcula baza de impozitare și cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice de plătit.

Acest lucru se poate face pe baza unei împuterniciri notariale sau a unei procuri echivalente cu una notariată, în conformitate cu legislația civilă a Federației Ruse. În acest caz, organizația de agent fiscal este recunoscută ca reprezentant autorizat al contribuabilului în relațiile cu autoritățile fiscale (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 24 decembrie 2004 nr. 04-3-01 / 928).

Potrivit Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, la primirea de către contribuabil a venitului specificat, organizația (antreprenor individual) în baza art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse este recunoscut ca agent fiscal, indiferent de apelurile împrumutatului la creditor sau de prezența procurii notariale (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-05-01). -04 / 78). Adică, o persoană este obligată să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească la buget suma corespunzătoare a impozitului (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 14 noiembrie 2005 nr. 03-05-01-04 / 356, 21 noiembrie 2005 Nr. 03-05-01-04 / 365).

Potrivit paragrafului 4 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, un agent fiscal reține de la contribuabil suma impozitului acumulat pe cheltuiala oricăror fonduri plătite de agentul fiscal contribuabilului sau în numele acestuia către terți. Cuantumul impozitului reținut nu poate depăși însă 50% din valoarea plății.

Astfel, dacă un împrumut a fost acordat unei persoane fizice, de exemplu, de către propriul angajator, atunci impozitul pe venitul personal din venit sub formă de beneficiu material trebuie reținut la plata salariului. Acest tip de venit trebuie reflectat în cardul fiscal 1-NDFL și în certificatul 2-NDFL cod 2610.

Dacă creditorul nu este o sursă de plată a oricărui alt venit către o persoană fizică, atunci el nu poate reține și transfera impozitul pe venitul personal. Potrivit paragrafului 5 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă este imposibil să rețină suma calculată a impozitului de la contribuabil, agentul fiscal este obligat să raporteze acest lucru în scris autorității fiscale de la locul înregistrării acesteia în termen de o lună de la data momentul în care apare o astfel de împrejurare.

În acest caz, contribuabilul calculează în mod independent și plătește impozitul pe venitul personal pe baza paragrafelor. 4 p. 1 art. 228 din Codul fiscal al Federației Ruse în modul prevăzut de acest articol (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. 04-3-01 / 928, paragraful 2 din Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei Federaţia din 12 iulie 05 Nr. 03-05-01-04 / 232).

Vânzarea bunurilor unui angajat și câștig material

Următorul tip de beneficiu material este vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) către persoane fizice de către organizații și antreprenori individuali care sunt interdependenți în raport cu cumpărătorul (clauza 2, clauza 1, articolul 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Un astfel de venit apare dacă bunurile (muncă, servicii) sunt vândute la un preț mai mic decât cel obișnuit (clauza 3, articolul 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Trebuie amintit că, în cazul nostru, interdependența poate apărea numai în următoarele situații (Articolul 20 din Codul Fiscal al Federației Ruse): o persoană este subordonată altuia în funcție de poziția sa oficială, persoanele sunt într-o relație de căsătorie, relație de rudenie sau de proprietate, un părinte adoptiv și un copil adoptat, precum și un curator și sub tutelă, prin hotărâre judecătorească.

Rezultă că prin vânzarea bunurilor angajatului său mai ieftin, organizația poate fi recunoscută ca interdependentă doar de către instanță. De exemplu, o companie vinde produse electronice. Un angajat a fost vândut cu 9.000 de ruble. cameră video, al cărei preț conform listei de prețuri este de 15.000 de ruble. Valoarea beneficiului material este de 6.000 de ruble, impozitul pe venitul personal - 780 de ruble. (6.000 de ruble x 13%).

Dacă se vinde un produs (lucru, serviciu), a cărui vânzare organizația nu este angajată, atunci când se compară, ar trebui să se procedeze de la prețul bunurilor identice și omogene (clauzele 6, 7, articolul 40 din Codul fiscal al Federația Rusă). În orice caz, dacă inspectoratul decide să perceapă impozit suplimentar pe venitul personal pentru un astfel de beneficiu material, atunci ea este cea care va trebui să dovedească interdependența în instanță.

Dacă angajatorul este un antreprenor individual, există o subordonare directă a unei persoane față de alta în funcție de poziția sa oficială. Angajatul trebuie să calculeze independent beneficiul material și să plătească impozitul pe venitul personal sau să autorizeze antreprenorul să facă acest lucru într-o cerere scrisă.

Achiziționarea de valori mobiliare și câștig material

Dacă cheltuielile reale ale unei persoane pentru achiziționarea de valori mobiliare sunt mai mici decât prețul lor de piață, atunci o astfel de diferență va fi, de asemenea, un beneficiu material (clauza 3, clauza 1, clauza 4, articolul 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse) . Totodată, valoarea de piață a valorilor mobiliare se determină în conformitate cu procedura stabilită prin Decretul nr. 03-52/ps al CF al Băncii Centrale, ținând cont de limita maximă pentru fluctuațiile prețului acestora - 20% în sus. sau în jos. De precizat că acest document se referă doar la titlurile de capital, adică cele care circulă pe piața organizată. Legea nu stabilește o procedură specială pentru determinarea prețului de piață al valorilor mobiliare care nu circulă pe aceasta (de exemplu, cambii). Astfel, nu există un beneficiu material pentru această categorie de titluri.

Data primirii de către contribuabil a venitului sub formă de beneficiu material este ziua achiziționării valorilor mobiliare (clauza 3, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). La calcularea bazei de impozitare pentru venitul specificat, valoarea de piață a valorilor mobiliare, în opinia Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, ar trebui determinată la data tranzacției, deoarece în acea zi cumpărătorul a decis să completați-o (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 26.01.05 Nr. 03-05-01- 04/11). Impozitul pe un astfel de câștig material poate fi plătit atât de cumpărătorul de valori mobiliare, cât și de reprezentantul său autorizat - organizația care a vândut aceste valori mobiliare.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Emiterea de bani în datorii cu dobândă aduce o îmbogățire suplimentară a împrumutătorului.

Trebuie să plătesc impozit pe acest venit? Și dacă împrumutul a fost acordat fără dobândă, există vreun beneficiu material.

Ce este

Un împrumut fără dobândă este un împrumut care este acordat fără nicio plată pentru utilizarea fondurilor. Împrumutătorul, împrumutând o anumită sumă de bani, are dreptul de a percepe subiectului o taxă pentru utilizarea acestor fonduri.

Sub forma unei astfel de taxe, se utilizează dobânda, a cărei valoare este convenită în prealabil și este prevăzută în contract. Dacă părțile au convenit că împrumutătorul nu va percepe clientului aceste dobânzi, atunci un astfel de împrumut va fi fără dobândă sau gratuit.

Însă acordul la care au ajuns părțile nu este suficient! Contractul trebuie să precizeze clar că împrumutul este fără dobândă.

Beneficiu material - venit suplimentar al creditorului după finalizarea oricărei tranzacții de împrumut. În special, dobânda la un împrumut este un beneficiu material dintr-o tranzacție de împrumut. Apare numai dacă creditorul este un antreprenor sau o persoană juridică.

Când apare

Părțile nu pot prevedea cuantumul dobânzii în acordul de emisiune de fonduri. Dar, asta nu înseamnă că acordul este complet fără dobândă.

În acest caz, creditorul are dreptul de a colecta dobândă de la entitate egală cu rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. Dar împrumutul poate fi și complet fără dobândă, adică contractul va indica faptul că rata de utilizare a fondurilor este 0.

Dacă creditorul este o persoană juridică sau un antreprenor individual, apare conceptul de „beneficiu material”. Aceasta este o consecință fiscală pentru creditor.

Dar, dacă împrumutul a fost acordat de un antreprenor, dar nu în scop comercial, atunci beneficiul nu este, de asemenea, supus contabilității. Dar, pentru Serviciul Fiscal Federal, este important nu doar faptul de a obține un împrumut sau credit fără dobândă, ci și scopul obținerii acestuia.

Daca a fost emis pentru achizitionarea de imobile, atunci se pot aplica deducerile fiscale prevazute.

Un beneficiu material este un fel de impozit pentru utilizarea unui împrumut favorabil. Acesta este plătit numai de rezidenții fiscali ai Federației Ruse. Aceștia sunt cei care sunt contribuabili ruși și cei care petrec mai mult de 183 de zile la rând pe teritoriul Federației Ruse.

Beneficiul material apare numai atunci când obiectul acordului este banii, și nu proprietatea sau lucrurile.

Video: conceptul de beneficiu material și procedura de calcul al acestuia

Reflecție în actele legislative

Beneficiile materiale sunt calculate în conformitate cu normele Codului Fiscal al Federației Ruse. În art. 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse se spune că, dacă a fost luat un împrumut pentru a cumpăra o casă, atunci acesta poate fi emis.

Beneficiul material de la o persoană apare în următoarele cazuri:

Prestația materială este un venit suplimentar al unui cetățean. Cu excepția unor cazuri, care sunt enumerate în paragrafe. 1 și pp. 2 p. 1 art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse, este supus impozitului pe venit.

Formula existentă

Un credit sau un împrumut se numește preferențial dacă rata este mai mică decât rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.

Începând cu 28 aprilie 2019, dimensiunea sa este de 9,25% pe an. De la 1 ianuarie 2016, este egală cu rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse.

Cum se determină beneficiul material al unui împrumut fără dobândă? Pentru a înțelege dacă a apărut sau nu un beneficiu material, trebuie să utilizați formula - rata cheie * 2/3, adică 9,25% * 2,3 = 6,16% pe an. Dacă contractul prevede mai puțin, atunci acesta este un beneficiu material.

De exemplu, acordul dintre părți prevede că rata creditului este de 5% pe an. Prin urmare, 1,16% (6,16% - 5%) este beneficiul debitorului. Nu plătește această sumă.

Trebuie să faceți un calcul în ziua rambursării. Prin urmare, merită să urmăriți informațiile actualizate pentru această zi anume.

Pentru a ști ce fel de venit primește împrumutatul, trebuie să utilizați următoarea formulă - rata cheie * 2,3 * suma împrumutului * perioada de utilizare a banilor.

Cum se calculează beneficiul material pentru un împrumut fără dobândă

Beneficiul material este calculat la sfârșitul perioadei de împrumut. Pentru împrumuturile în ruble, dobânda trebuie să fie mai mică sau egală cu 6,16% pe an, pentru valută - mai mică sau egală cu 9% pe an.

Este necesar să urmați procedura de calcul a beneficiilor materiale în funcție de:

Cu dobândă preferenţială

Dobânda concesională la un împrumut este o dobândă care este semnificativ mai mică decât 2/3 din rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse în ziua rambursării datoriei. Un împrumut gratuit este considerat și cu dobândă preferențială.

Pentru claritate, este necesar să dam un exemplu. Întreprinderea N. eliberează angajatului său, cetățeanul Zh, un împrumut fără dobândă în valoare de 200.000 de ruble cu o scadență totală de 1 an. Dar, la încheierea contractului, părțile au ajuns la un acord că Zh. va plăti datoria în părți - 50.000 de ruble la sfârșitul fiecărui trimestru.

Programul de plată arată astfel:

Astfel, beneficiile materiale apar pentru el de 4 ori - la sfârșitul fiecărui trimestru.
Suma beneficiului este după cum urmează - 50.000 * 6,16% * 90/366 = 757 ruble. Din această cifră va trebui să plătiți impozit.

Deoarece suma care trebuie returnată la sfârșitul fiecărui trimestru este aceeași, cifra beneficiului material rezultat nu va diferi prea mult. Dar, nu trebuie să plătiți impozit la sfârșitul fiecărui trimestru. Acest lucru trebuie făcut înainte de 15.07 anul viitor.

Între indivizi

Nu este neobișnuit ca cetățenii să se împrumute reciproc anumite sume în datorii. Dar, rareori cineva crede că există un beneficiu material din ceea ce se emite de la un prieten, și nu de la o bancă.

Merită luate în considerare câteva caracteristici importante. Aceasta este:

Entitati legale

Legea nu prevede apariția unor foloase materiale pentru persoanele juridice dacă acestea încheie între ele. Prin urmare, este benefic ca întreprinderile să primească un astfel de împrumut.

Nu au beneficii materiale, ci economice. Dar nu se încadrează în lista veniturilor care ar trebui luate în considerare la calcularea impozitului pe profit. În plus, nici beneficiul economic rezultat nu se încadrează în baza de impozitare pentru calcularea TVA.

impozitul pe venitul personal

Obligația de a plăti impozitul pe venit apare numai pentru cetățeni. Un beneficiu material apare dacă împrumutatul economisește din dobânda primită la fondurile împrumutate de la o persoană juridică. Acest beneficiu este supus impozitului pe venit.

Potrivit Codului Fiscal al Federației Ruse, rata dobânzii „standard” pentru impozitul pe venitul personal este de 13% din suma veniturilor primite. Dar, cu câștig material, situația este oarecum diferită.

În art. 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse se spune că rata impozitului pe venit, atunci când se calculează din beneficiul material primit, este după cum urmează:

Reținerea impozitului survine imediat după primirea beneficiului. Adică, dacă părțile au convenit ca împrumutatul să restituie întreaga sumă a datoriei la un moment dat, la sfârșitul perioadei de împrumut, atunci această dată va fi considerată data primirii prestației.

Dacă părțile au convenit între ele că clientul va plăti datoria în părți, atunci data plății fiecărei părți va fi considerată data primirii beneficiului și, în consecință, data reținerii impozitului.

Dacă un împrumut preferențial a fost acordat de către o anumită organizație angajatului său, atunci creditorul, adică organizația, va fi agentul fiscal al solicitantului și va trebui să îndeplinească obligația de a reține, acumula și plăti impozitul pe venit pentru acesta. .

În toate celelalte cazuri, împrumutatul însuși își îndeplinește această obligație. El trebuie să depună o declarație la Serviciul Fiscal Federal, care va indica cuantumul beneficiului primit.

Acest lucru trebuie făcut înainte de 30.04 a anului următor după primire. De asemenea, trebuie să plătiți taxa pe cont propriu înainte de 15.07 a anului următor după primirea beneficiului.

Dar dacă perioada de împrumut este de câțiva ani, iar clientul rambursează datoria în rate? În acest caz, beneficiul va apărea în fiecare an, iar până la 30.04 a fiecărui an este necesară depunerea unei declarații, iar până la 15.07 - plata impozitului.

Pentru claritate, este necesar să dați exemple:

Organizația „Romashka” oferă angajatului său un împrumut fără dobândă în valoare de 500.000 de ruble timp de 3 ani fără plata în rate

beneficiul se va acumula la data scadenței acestui împrumut. Suma acestuia va fi: 500.000 * 6,16% * 3 ani = 92.400 de ruble - acesta este beneficiul împrumutatului Pe această sumă, el trebuie să plătească impozit până la data de 15 iulie a anului următor după apariția acestui beneficiu. Suma impozitului de plătit: 92.400 * 35% = 32.340 ruble

Organizația Topolek a acordat angajatului său un împrumut fără dobândă pe o perioadă de 1,5 ani în valoare de 180.000 de ruble

in fiecare luna, 10.000 din salariul acestui angajat vor fi radiati in favoarea rambursarii datoriei. Din moment ce angajatorul a emis împrumutul, acesta va fi agent fiscal și va calcula, reține și plăti în mod independent suma impozitului pe venit de la clientul său. Va face asta în fiecare lună. Cum se calculează corect beneficiul mat. la un împrumut fără dobândă pentru decembrie 2016. Au fost două rambursări de împrumut în lună - 10 decembrie și 29 decembrie. Este necesară împărțirea lunii în perioade (de la 1 la 10, de la 11) -29 si de la 30 -31, deoarece in perioade diferite sume ale soldului creditului Da, trebuie să distribui. Data primirii veniturilor va fi 31.12.2016 (subclauza 7, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18 martie 2016 Nr. 03-04- 07 / 15279 (a adus la cunoștința inspectoratelor fiscale prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 martie 2016 Nr. BS-4-11/5338). Beneficiul material în acest caz este determinat de formula: (2/3 * rata de refinanțare la data încasării venitului * valoarea creditului până la rambursarea parțială: 365 de zile * numărul de zile calendaristice dintr-o lună până la ziua rambursării parțiale inclusiv) * (2/3 * rata de refinanțare la data încasării venitului * suma împrumutului după rambursare parțială : 365 de zile * numărul de zile calendaristice din ziua următoare zilei rambursării parțiale până în ziua următoarei rambursări parțiale (complete). De exemplu, la 1 decembrie 2016 a fost acordat un împrumut în valoare de 50.000 de ruble. și returnat în părți: - 25.000 de ruble. - 9 decembrie 2016; - 25.000 de ruble. - 19 decembrie 2016. Un exemplu de calcul este dat mai jos în răspunsul detaliat. Impozitul pe venitul persoanelor fizice și primele de asigurare din beneficii materiale la împrumuturi Când există câștig material Beneficiul material din împrumutul primit va rezulta din salariat: dacă rata dobânzii la împrumut este mai mică de 2/3 din rata de refinanțare în vigoare la data plății dobânzii (pentru împrumuturile în ruble); dacă rata dobânzii la aceasta este mai mică de 9 la sută pe an (pentru împrumuturile în valută). O astfel de situație poate apărea, de exemplu, la acordarea unui împrumut unui străin; cu un împrumut fără dobândă.* Puteți reține impozitul din salariul obișnuit. Suma deducerii nu poate depăși 50 la sută din plată. Aceasta rezultă din paragraful 4 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse. <…> Calculul beneficiilor materiale* Utilizați următoarele formule pentru a calcula beneficiul lunar în numerar pentru împrumuturile angajaților.* <…> Calculați beneficiul material al unui împrumut fără dobândă emis în ruble folosind formula: * Dacă un împrumut fără dobândă este emis în valută străină, calculați beneficiul material după cum urmează: Dacă împrumutul a fost rambursat parțial în cursul lunii, calculați beneficiul material după cum urmează: * Beneficiu material la un împrumut emis în ruble cu dobândă cu rambursare parțială = 2/3 ? Rata de refinanțare la data încasării venitului - ? Valoarea împrumutului până la rambursare parțială : 365 (366) zile ? Numărul de zile calendaristice ale împrumutului în luna calendaristică până în ziua rambursării parțiale (inclusiv) + + 2/3 ? Rata de refinanțare la data încasării venitului - Rata dobânzii conform contractului ? Suma împrumutului după rambursare parțială : 365 (366) zile ? Numărul de zile calendaristice pentru acordarea unui împrumut într-o lună calendaristică din ziua următoare zilei rambursării parțiale până în ziua următoarei rambursări parțiale (complete) sau până în ultima zi a lunii Procedați în mod similar cu rambursarea parțială a unui împrumut în valută și a unui împrumut fără dobândă.* Această procedură decurge din prevederile paragrafului 2 al articolului 212 din Codul fiscal al Federației Ruse. * <…> Cota impozitului pe venitul personal* Din beneficiile materiale, impozitul pe venitul personal trebuie reținut la o cotă de 35 la sută (clauza 2, articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă împrumutul este acordat unui nerezident, atunci rata impozitului pe venitul personal este de 30% (clauza 3, articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această rată se aplică chiar dacă beneficiul material a apărut de la un nerezident care este un specialist înalt calificat. Acest lucru se explică prin faptul că veniturile nerezidenților - specialiști cu înaltă calificare, primite de aceștia din activitatea de muncă, sunt impozitate la o cotă de 13 la sută (paragraful 4, clauza 3, articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).* <…> Un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal din beneficii materiale la un împrumut fără dobândă acordat unui angajat în ruble. Creditul se returneaza in rate* La 19 iulie 2016, Alfa LLC a oferit angajatului său un împrumut fără dobândă în valoare de 50.000 de ruble. timp de opt luni. Împrumutul nu are legătură cu achiziționarea de locuințe. Termenul de rambursare a creditului este 19 martie 2017. Angajatul rambursează creditul în rate:* - 25.000 de ruble. - 11 martie 2017; - 25.000 de ruble. - 19 martie 2017. În perioada utilizării unui împrumut fără dobândă, angajatul a primit beneficii materiale sub formă de economii la dobândă. Contabilul Alfa îi reținea impozitul pe venitul personal în fiecare lună. El a calculat cuantumul beneficiului material pe baza ratei de refinanțare din ultima zi a fiecărei luni pe durata împrumutului. Rata de refinanțare nu s-a modificat - 11 la sută (condiționat).* Debit 73-1 Credit 50 - 50.000 de ruble. - A fost emis un împrumut fără dobândă. Debit 50 Credit 73-1* - 25.000 de ruble. - a rambursat parțial suma împrumutului. Debit 50 Credit 73-1 - 25.000 de ruble. - a rambursat restul creditului. Contabilul a reflectat lunar impozitul pe venitul personal din beneficii materiale prin postarea: * - 42 de ruble. (50.000 de ruble? 12 zile: 366 de zile? 2/3? 11%? 35%) - impozitul pe venitul personal a fost perceput în iulie 2016 din valoarea beneficiilor materiale la un împrumut fără dobândă. * Contabilul a făcut înregistrări similare la sfârșitul fiecărei luni.* Debit 70 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice” * - 53 de ruble. (50.000 RUB ? 11 zile : 365 zile ? 2/3 ? 11% ? 35% + (50.000 RUB - 25.000 RUB) ? 8 zile : 365 zile ? 2/3 ? 11% ? 35%) - a fost perceput impozitul pe venitul personal în martie 2017 din cuantumul beneficiilor materiale la un împrumut fără dobândă. Un exemplu de calcul al impozitului pe venitul personal din beneficii materiale la un împrumut fără dobândă acordat unui angajat în ruble. Împrumutul se rambursează lunar în rate La 15 decembrie 2016, Alfa LLC a oferit angajatului său un împrumut fără dobândă în valoare de 60.000 de ruble. timp de trei luni. Împrumutul nu are legătură cu achiziționarea de locuințe. Termenul de rambursare a creditului este 15 martie 2017. Angajatul rambursează împrumutul în rate: - 20.000 de ruble. - 15 ianuarie 2017; - 20.000 de ruble. - 15 februarie 2017; - 20.000 de ruble. - 15 martie 2017. În perioada utilizării unui împrumut fără dobândă, angajatul a primit beneficii materiale sub formă de economii la dobândă. Contabilul Alfa îi reținea impozitul pe venitul personal în fiecare lună. El a calculat cuantumul beneficiului material pe baza ratei de refinanțare din ultima zi a fiecărei luni pe durata împrumutului. Rata de refinanțare nu sa schimbat - 11 la sută (condiționat). În contabilitatea Alpha, operațiunile legate de emiterea și rambursarea unui împrumut sunt reflectate în următoarele înregistrări. Debit 73-1 Credit 50 - 60.000 de ruble. - A fost emis un împrumut fără dobândă. Debit 70 Credit 73-1 La 31 ianuarie 2017, contabilul a calculat impozitul pe venitul personal din beneficii materiale pentru perioada 16 decembrie 2016 - 31 ianuarie 2017. Numărul de zile în 2016 este de 366, în 2017 - 365. - 176 de ruble. (60.000 de ruble? 16 zile: 366 de zile? 2/3? 11%? 35% + 60.000 de ruble? 15 zile: 365 de zile? 2/3? 11%? 35% + 40.000 de ruble ? 16 zile: 365 de zile ? 2/ 3 ? 11% ? 35%) - impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost perceput în ianuarie 2017 din cuantumul beneficiilor materiale la un împrumut fără dobândă. Debit 70 Credit 73-1 - 20.000 de ruble. - a rambursat parțial suma împrumutului. Debit 70 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice” - 60 de ruble. (40.000 de ruble? 15 zile: 365 de zile? 2/3? 11%? 35% + 20.000 de ruble? 13 zile: 365 de zile? 2/3? 11%? 35%) - impozitul pe venitul personal acumulat în februarie 2017 din suma de beneficiu material la un împrumut fără dobândă. Debit 70 Credit 73-1 - 20.000 de ruble. - Suma împrumutului a fost rambursată integral. Debit 70 Credit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice” - 21 de freci. (20.000 de ruble? 15 zile: 365 de zile? 2/3? 11%? 35%) - impozitul pe venitul personal a fost perceput în martie 2017 din valoarea beneficiului material la un împrumut fără dobândă. Contabilul a reținut impozitul în fiecare lună la plata următorului salariu. Contabilul nu a acumulat contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) și contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale în cuantumul prestațiilor materiale. Expertul tău personal Natalya Kolosova. Un contract de împrumut cu o rată egală cu zero este puțin probabil să fie util creditorului. Scopul principal al acestui partid este să genereze venituri, deoarece plănuiește să primească finanțare suplimentară pentru utilizarea banilor. Prin urmare, un împrumut fără dobândă este considerat de legiuitori ca o formă de sprijin financiar din partea unui angajator, partener de afaceri, prieten. Din cauza proceselor inflaționiste, creditorul pierde o parte din profit, bazându-se doar pe restituirea sumei principale a masei monetare transferate. Va deveni evident pentru orice parte a relației contractuale că această formă de cooperare este benefică doar pentru împrumutat. Din punct de vedere economic, el este considerat beneficiarul unor foloase materiale. Dacă primiți beneficii, plătiți impozite la bugetul de stat. Ce este Un beneficiu material dintr-un împrumut fără dobândă sau un împrumut cu o rată scăzută a dobânzii este definit ca un tip special de venit. Ei vorbesc despre asta în acele cazuri în care un cetățean al Federației Ruse (o organizație înregistrată pe teritoriul Federației Ruse) primește servicii „gratuite” de la parteneri, cunoștințe, rude, colegi de muncă. În condiții normale, aceste evenimente ar fi fost organizate la un cost ridicat și la un procent mai mare. Articolul 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse enumeră trei modalități prin care un contribuabil poate primi beneficii materiale la un cost redus. Aceasta include: economii la dobânzi mici la încheierea unui contract de împrumut care este benefic pentru împrumutat; cumpărarea de bunuri și servicii la prețuri mici de la părți afiliate; cumpărare de valori mobiliare. Formula de calcul Formula de calcul depinde de tipul de avere. Dacă împrumutatul folosește fondurile de credit primite în moneda rusă gratuit, atunci baza de impozitare este determinată de rata de refinanțare. Este stabilit prin decizia Băncii Centrale a Rusiei. Indicatorii sunt preluați din documentația de reglementare la momentul rambursării unei părți din împrumut sau a întregii sume. Pentru a obține baza de impozitare pentru plata impozitelor pe economiile de dobândă, trebuie să calculați: rata actuală de refinanțare * 2/3 * suma împrumutului Atunci când un împrumut gratuit este acordat în valută, în opinia legiuitorilor, împrumutatul primește un dublu beneficiu. Prin urmare, o rată de 9 la sută este utilizată pentru a contabiliza beneficiile. Cu alte cuvinte, dacă contractul de împrumut pentru transferul de dolari, mărci germane, yeni prevede o dobândă sub 9 la sută, atunci apar circumstanțe pentru obținerea îmbogățirii fără justă cauză. Formula de calcul pentru încheierea unui acord fără dobândă privind transferul de fonduri în valută este următoarea: Suma împrumutului * 9. Pentru a calcula impozitul plătit la buget pentru persoane fizice, trebuie să utilizați o cotă de 35 la sută. 35 la sută din baza de impozitare este trimisă prin transfer în conturile Serviciului Fiscal Federal în perioada de raportare, împreună cu declarația 3-NDFL. În caz contrar, auditurile și cerințele pentru recalcularea încasărilor de impozite nu pot fi evitate. Versiunea finală a formulei este următoarea: rata actuală de refinanțare * 2/3 * suma împrumutului (părți din împrumut) * perioada de utilizare * 35/100 Cum se calculează beneficiul material al unui împrumut fără dobândă în 2019 Din 2019, conceptele de „rată cheie” și „rată de refinanțare” înseamnă același lucru.În unele companii, un indicator egal cu 11 la sută este luat pentru a calcula beneficiile materiale. Alți antreprenori, persoane juridice se ghidează după datele la zi de la Banca Centrală. Această împrejurare trebuie specificată în contract. Între persoane juridice Condiția privind actul gratuit de prestare a serviciilor este prescrisă în textul contractului. Cel mai adesea, apare la încheierea de tranzacții între persoane juridice afiliate. De aici urmează întrebările: Are împrumutatul alt obiect de impozitare la calculul impozitului pe venit? Cum se calculează venitul generat sub formă de economii la dobândă în acest caz? Poziția Ministerului de Finanțe în aceste chestiuni este ambiguă. Pe de o parte, orice beneficiu economic este recunoscut ca venit. Pe de altă parte, acest beneficiu este dificil de evaluat. Da, este mai ușor pentru persoanele fizice să facă acest lucru: capitolul „Impozitul pe venitul persoanelor fizice” este bine dezvoltat și oferă opțiuni pentru calcularea bazei de impozitare. În același timp, capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, dedicat calculelor „Impozitului pe venitul corporativ”, nu implică un mecanism de evaluare a veniturilor primite. Cu dobândă preferenţială Rezultă că nu doar cota de 0 la sută este supusă impozitării, ci și 1, 2,3,4 la sută. Având în vedere rata Băncii Centrale de 10 la sută, sub statutul de „împrumuturi nefavorabile” se încadrează toate acordurile încheiate în condițiile - 7% pe an. Dacă cota se reduce la 8,25 la sută, atunci beneficiul material din economii va fi luat în considerare la încheierea contractului la 5,5 la sută. Interesul preferenţial este un concept instabil. La transferul de valută, toate contractele sunt luate în considerare la o rată egală sau mai mică de 9 la sută. Când împrumuți cu participarea rublei ruse, trebuie să controlezi situația la sfârșitul fiecărei perioade de rambursare a împrumutului sau a unei părți a împrumutului. Între indivizi Circumstanțele de creditare concesională nu apar întotdeauna. Beneficiul material nu ar trebui să fie supus contabilității în departamentul de contabilitate al întreprinderii în mai multe cazuri: când scopul împrumutului este achiziționarea (construirea) de locuințe de către o persoană fizică: apartamente, camere, case, teren pentru construcția de locuințe individuale; Deoarece statul pentru această operațiune vă permite să primiți o rentabilitate a impozitului pe venitul personal, calculat la o cotă de 13 la sută, o dată în viață, nu are sens să forțați contabilizarea impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 35 la sută. Motivul pentru care nu se acumulează este un certificat de la Serviciul Federal de Taxe cu decizia de returnare a impozitului pe venitul personal retras anterior. când împrumutul nu este acordat în cadrul activității antreprenoriale și împrumutătorul în temeiul contractului este o persoană fizică; la restructurarea datoriilor, al cărei scop este, din nou, achiziționarea de locuințe; dacă prin contract nu bani, ci lucrurile se transferă. Nu întotdeauna apare statutul de agent fiscal pentru persoane fizice. Dar, dacă un angajator este recunoscut ca creditor, care împrumută fonduri nu pentru achiziționarea de locuințe, ci pentru nevoile consumatorilor, atunci angajatul devine automat un contribuabil. Deducerile se fac de catre departamentul de contabilitate al intreprinderii. Angajatul este înștiințat în prealabil cu privire la efectuarea detașărilor. Toate calculele se efectuează strict până la 01 aprilie, după perioada curentă. Deducerile pot fi urmărite în certificat în formularul 3-NDFL. Video: Inovații ale Ministerului de Finanțe Exemple Acumularea de beneficii materiale are loc sau nu are loc, ținând cont de rata cheie actuală. Să urmărim acele cazuri când este necesară plata impozitului la buget începând cu 2019: Să presupunem că rata de refinanțare nu s-a modificat de-a lungul întregii perioade de utilizare a unui împrumut ușor. Era exact 8,25 la sută. În acest moment, un angajat al întreprinderii K ia un împrumut de la întreprindere în condiții fără dobândă (zero procente), scopul nu este să cumpere o casă. Angajatorul său este de acord să semneze acordul, întrucât angajatul este evaluat la întreprindere ca un personal competent. Termenii acordului: Suma totală este de 100 de mii de ruble. Termen - 2 luni de la 03/01/2015. Program de plată - 2 rate, la sfârșitul fiecărei luni, 31.03.2015, 30.04.2015. În prima lună, termenul de utilizare a fondurilor împrumutate ale altor persoane va fi de 31 de zile. Să calculăm baza de impozitare, pe baza faptului că într-un an sunt 366 de zile. 31/366*100 (suma datoriei)*8,25 (Banca Centrală)=698,77 Suma impozitului de plătit: 698,77 *35%=244,57 În perioada următoare - aprilie - angajatul va avea 50 de mii de datorii. Luăm în considerare beneficiul material din economii la dobândă timp de 30 de zile. 30/366*50*8,25=338,11 Valoarea beneficiului material pentru luna aprilie: 338,11*35%=118,34 Total: salariatul este obligat la plata impozitului pe venitul persoanelor fizice in cuantum de 244,57 + 118,34 = 362,91 la buget. Dacă nu a putut returna la timp finanțele din contract, atunci impozitul este recalculat. Din 2019, există reguli unificate pentru calcularea beneficiilor primite din economiile de dobândă: Calculul sumei impozitului plătit din beneficiile materiale se efectuează strict în ultimele zile lucrătoare ale lunii trecute. Reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din salariul împrumutatului se face în ziua calculării salariului și este vizibilă în talonul eliberat de departamentul de contabilitate în ziua plății fondurilor. Pentru transferul de fonduri, se recomandă utilizarea următoarelor postări: K 51 D 73 emiterea unui credit K 68 D 70 evaluare fiscală K 73 D 51 rambursarea datoriilor Angajatorul transmite în mod independent informații despre angajații care lucrează la Serviciul Fiscal Federal. Beneficiile financiare nu fac obiectul primelor de asigurare. Un împrumut fără dobândă a încetat de mult să fie o formă convenabilă de sprijinire a proprietății pentru toată lumea. Odată cu impozitul pe beneficiile materiale, au apărut probleme în departamentele de contabilitate ale întreprinderilor cu diferite forme de proprietate. Și numai cu experiență vine înțelegerea. Chiar și angajatul însuși, după ce a aflat despre necesitatea rambursării a 35 la sută din beneficiul economic, poate refuza dreptul de a primi un împrumut fără dobândă. Însă, dacă împrumutul nu este acordat pentru o perioadă lungă, atunci plățile vor fi minime. Precautia este ca o inarmare! Postari similare Cum să vizualizați coada pentru locuințe Coada pentru locuințe Subvenție pentru locuințe pentru personalul militar Contul personal al servicemanului - cum să intrați fără înregistrare folosind un număr personal? BAM: istoria construcției și semnificația autostrăzii Perioada de construcție a liniei principale Baikal-Amur Conturi speciale pentru participarea la achizițiile publice: esența problemei, lista băncilor, schema de utilizare Revizuirea practicii judiciare pe probleme controversate ale creditării ipotecare Precizări în ultimele știri, cum a fost luată licența băncii de încredere Trustul este închis Recunoașterea unui contract de ipotecă ca neîncheiat Procedura de finalizare a unei tranzacții de vânzare a unui apartament fără agent imobiliar © 2022 Bănci, împrumuturi, ipoteci despre proiect Publicitate pe site