Impozitele sunt în prezent principala sursă de venit pentru bugetele de toate nivelurile din Federația Rusă.
Sistemul de impozite și taxe, precum și principiile generale de impozitare și taxe din Federația Rusă este stabilit de Codul fiscal al Federației Ruse.
Impozitul este înțeles ca o plată obligatorie, individuală gratuită percepută de la organizații și persoane fizice sub forma înstrăinării fondurilor care le aparțin prin drept de proprietate, gestionare economică sau gestionare operațională a fondurilor pentru a sprijini financiar activitățile statului și (sau ) municipii.
Această definiție vă permite să identificați următoarele semne de impozitare:
1) plata obligatorie;
2) gratuitate individuală;
3) forma monetară a impozitului;
4) înstrăinarea proprietății (fondurilor) aparținând dreptului de proprietate (sau alt drept de proprietate) în favoarea unei entități publice;
5) scop public - sprijin financiar pentru activitățile statului și (sau) ale municipalităților.
Taxa include o serie de elemente:
1) obiectul impozitului este venitul, costul anumitor bunuri, anumite tipuri de activitate, operațiuni cu valori mobiliare, utilizarea resurselor valoroase, proprietatea persoanelor juridice și a persoanelor fizice și alte obiecte stabilite prin acte legislative.
2) subiectul impozitului este un contribuabil, adică o persoană fizică sau juridică;
3) sursa impozitului - venit din care se plătește impozitul;
4) cota de impozitare - suma impozitului pe unitate a obiectului impozitului;
5) scutire de impozit - scutirea totală sau parțială a plătitorului de impozit.
Esența impozitului se manifestă în funcțiile sale, care fac posibilă determinarea rolului pe care îl joacă impozitele în stat și care este impactul acestora asupra societății.
1. Funcția fiscală este de bază și caracteristică oricărui sistem fiscal. Esența sa constă în faptul că, cu ajutorul impozitelor, se formează fonduri monetare, care sunt necesare pentru ca statul să își îndeplinească propriile funcții.
2. Funcția de stabilizare. Esența sa constă în faptul că impozitele sunt un instrument eficient de redistribuire. Impozitele afectează producția prin stimularea sau limitarea creșterii acesteia, întărirea sau slăbirea acumulării de capital, extinderea sau scăderea cererii efective a populației.
3. Funcția socială. Impozitele sunt cea mai importantă sursă de venituri bugetare, datorită căreia este asigurată implementarea funcției sociale a statului. Fără plăți fiscale către buget, este imposibil să finanțăm instituțiile de sănătate, educația etc., precum și să plătim salarii angajaților din sectorul public. Importanța sa crește brusc în timpul crizelor economice, când majoritatea populației are nevoie de protecție socială.
4. Funcția de control. Implementarea acestei funcții se adresează nu atât plăților, cât și evaziunilor fiscale. Funcția de control a impozitului pe profit este exprimată în controlul de către stat asupra valabilității și mărimii cheltuielilor (costurilor) entităților economice, precum și exhaustivității și oportunității plății acestui impozit.
Următoarele tipuri de impozite și taxe sunt stabilite în Federația Rusă: federal, regional și local.
Impozitele și taxele federale includ:
1) taxa pe valoarea adăugată - o taxă care este o formă de retragere la buget a unei părți din valoarea adăugată creată în toate etapele producției și definită ca diferența dintre costul bunurilor, lucrărilor și serviciilor vândute și costul costurilor materiale atribuite costurilor de producție și circulație;
2) accizele - conform metodei de colectare, acestea sunt împărțite în individuale și universale. Individual - stabilit pentru anumite tipuri de bunuri și servicii și taxat la tarife fixe din unitatea de măsură a bunurilor (servicii). Universal - stabilit ca procent din costul bunurilor sau serviciilor. Accizele sunt o taxă indirectă inclusă în prețul unui produs și plătită de cumpărător. Printre produsele supuse accizelor se numără: produsele de vin și vodcă, alcoolul etilic din materii prime alimentare, berea, produsele din tutun, mașinile etc.
3) impozitul pe venitul personal - principalul tip de impozite directe percepute asupra veniturilor persoanelor fizice. Plătitorii sunt persoane fizice care sunt rezidente fiscale ale Federației Ruse (adică, persoane care stau efectiv în Federația Rusă cel puțin 183 de zile într-un an calendaristic), precum și persoanele care primesc venituri din surse din Federația Rusă care nu sunt fiscale rezidenți ai Federației Ruse. Obiectul impozitării este veniturile primite de contribuabili: a) din surse din Federația Rusă și (sau) din surse din afara Federației Ruse - pentru persoanele fizice care sunt rezidente fiscale ale Federației Ruse; b) din surse din Federația Rusă - pentru persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse; În Rusia, rata minimă a impozitului pe venit este de 12%, iar cea maximă este de 45%.
4) impozitul pe profit - principalul impozit direct asupra persoanelor juridice. Plătitorii sunt: a) organizații rusești; b) organizații străine care își desfășoară activitatea în Federația Rusă prin misiuni permanente și (sau) care primesc venituri din surse din Federația Rusă. Obiectul impozitării este profitul organizației, care înseamnă venitul primit de organizație, redus cu suma cheltuielilor în conformitate cu prevederile stabilite de legislația fiscală. Această taxă reprezintă cea mai mare parte a plăților impozitului pe profit. Profitul, venitul net este supus impozitării. În Rusia, rata acestei taxe este apropiată de cea din țările dezvoltate - până la 35%. Asociațiile de producție, întreprinderile, precum și proprietarii de capital plătesc impozite pe baza declarațiilor pe care le-au depus. Declarația fiscală este o declarație a contribuabilului cu privire la valoarea veniturilor sale. Anumite tipuri de profituri primite de persoanele juridice sunt impozitate separat. Astfel, profitul din dividendele primite pe acțiuni, obligațiuni și alte titluri emise în Federația Rusă este impozitat la o rată de 15%. Această rată se aplică profiturilor din participarea la capitaluri proprii în alte întreprinderi stabilite în Federația Rusă.
5) taxa de extracție a mineralelor - o taxă percepută organizațiilor și antreprenorilor individuali recunoscuți ca utilizatori ai subsolului în conformitate cu legislația Federației Ruse. Mineralele extrase sunt supuse impozitării;
6) taxa pe apă - o taxă percepută asupra organizațiilor și persoanelor care efectuează o utilizare specială și (sau) specială a apei în conformitate cu legislația Federației Ruse;
7) taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice - taxe pentru permise (licențe) pentru vânătoare, percepute în scopul monitorizării și reglementării utilizării obiectelor din lumea animală clasificate ca obiecte de vânătoare și habitatul acestora;
8) taxa de stat - o taxă percepută de la organizații și persoane fizice atunci când se aplică organismelor autorizate, pentru efectuarea de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în legătură cu aceste persoane (inclusiv eliberarea documentelor, copiile acestora, duplicatele).
Impozitele regionale includ:
1) impozitul pe proprietatea organizațiilor - obiectul impozitării este bunurile mobile și imobile (inclusiv bunurile transferate în posesia temporară, utilizarea, cedarea sau încrederea, contribuite la activități comune) legate de activele imobilizate ale acestei organizații;
2) impozitul pe jocurile de noroc - perceput de la organizații și persoane fizice angajate în activități antreprenoriale în domeniul jocurilor de noroc. Obiectul impozitării îl constituie mesele de joc, mașinile de jocuri, casele de numerar totalizatoare, casele de pariuri; Veniturile din jocurile de noroc, inclusiv sloturile, sunt impozitate la o rată de 90%,
3) taxa de transport - o taxă pentru persoanele la care este înmatriculat un vehicul, care este recunoscută ca obiect de impozitare. Impozitul se percepe pe autoturisme, motociclete, autobuze, avioane, iahturi și alte vehicule înmatriculate în modul prevăzut de legislația Federației Ruse.
Taxele locale includ:
1) impozitul pe teren - unul dintre impozitele vizate; una dintre formele de plată pentru terenuri în legătură cu stabilirea plății pentru utilizarea terenului. Plătitorii sunt organizații și persoane fizice care dețin terenuri pe baza dreptului de proprietate, a dreptului de utilizare permanentă (nelimitată) sau a dreptului de posesie moștenită pe tot parcursul vieții.
2) impozitul pe proprietatea persoanelor fizice - obiectul impozitării este tipurile de proprietate, cum ar fi: clădiri rezidențiale, apartamente, cabane de vară, garaje și alte clădiri, spații și structuri; avioane, elicoptere, nave cu motor, iahturi, bărci, snowmobile, bărci cu motor și alte vehicule de apă și aer (cu excepția bărcilor cu vâsle).
Impozitele sunt principala sursă de fonduri pentru trezoreria statului. Impozitele tind să fie plătite în mod regulat dacă contribuabilul are un obiect de impozitare (proprietate, venit etc.) stabilit de lege. Impozitele sunt supuse plății sistematice către trezorerie în termenul stabilit.
Impozitele pot fi percepute în următoarele moduri:
1) Cadastral - atunci când obiectul fiscal este diferențiat în grupuri după un anumit criteriu. Lista acestor grupuri și semnele lor este introdusă în cărți de referință speciale. Pentru fiecare grup este stabilită o rată de impozitare individuală. Această metodă se caracterizează prin faptul că valoarea impozitului nu depinde de profitabilitatea obiectului.
Un exemplu de astfel de impozit este impozitul proprietarului vehiculului. Se încarcă la o rată stabilită bazată pe puterea vehiculului, indiferent dacă vehiculul este în uz sau la ralanti.
2) Pe baza declarației. Declarație - un document în care contribuabilul furnizează calculul venitului și impozitului din acesta. O trăsătură caracteristică a acestei metode este că impozitul este plătit după ce venitul este primit de către persoana care primește venitul.
Un exemplu este impozitul pe venit.
3) La sursă. Acest impozit este plătit de persoana care primește venitul. Prin urmare, impozitul se plătește înainte de primirea venitului, iar destinatarul venitului îl primește redus cu suma impozitului.
De exemplu, impozitul pe venitul personal. Această taxă este plătită de compania sau organizația în care lucrează individul. Acestea. înainte de plata, de exemplu, a salariilor, suma impozitului este dedusă din acesta și transferată la buget. Restul sumei este plătit angajatului.
Unul și același obiect este impozitat cu un singur tip de impozit o singură dată pentru o perioadă de impozitare specificată (lună, trimestru, jumătate de an, an).
Numărul total al contribuabililor este determinat de numărul persoanelor juridice (întreprinderi, organizații, instituții), de numărul cetățenilor înregistrați la autoritățile fiscale ca persoane angajate în activități antreprenoriale și de numărul cetățenilor care plătesc impozit pe venit la locul salariilor .
Ce este impozitul? Conform art. 8 din Codul fiscal, un impozit este o plată obligatorie și individuală gratuită a fondurilor, care este colectată de la organizații, precum și de la persoane fizice. Acest lucru se întâmplă sub forma înstrăinării banilor care le aparțineau prin drept de proprietate sau management operațional și management economic.
În detrimentul impozitelor, activitățile statului și ale diferitelor instituții municipale sunt finanțate cu finanțele necesare.
Ce este impozitul? Acesta este un fel de taxă, care este o contribuție obligatorie, retrasă atât de la persoane fizice, cât și de la întreprinderi. Plata acesteia este cea mai importantă condiție pentru îndeplinirea impozitelor de către instituțiile statului, precum și de către autoritățile locale și alte organisme și oficiali autorizați în raport cu contribuabilii. Aceasta include atât acordarea unor drepturi, cât și înregistrarea licențelor.
Toate caracteristicile impozitelor ca plăți sunt indicate în dispoziția clauzei 1 a art. 8 din Codul fiscal al Federației Ruse:
Statul are un drept complet legal de constrângere, deci poate lua la dispoziție sume mari de bani retrase ca taxe.
De fapt, esența impozitelor este că acestea sunt venituri de stat care sunt colectate în mod continuu datorită legii constrângerii. În plus, o taxă este o plată gratuită, obligatorie și nerambursabilă colectată de organismele autorizate pentru a satisface diferitele nevoi ale țării în materie de resurse financiare.
Conform definiției, termenul „impozit” ar trebui înțeles nu numai ca plăți, care în numele lor conțin cuvântul „impozit”, ci și altele. La urma urmei, taxele vamale, precum și contribuțiile regulate la fondurile extrabugetare deținute de stat, au, de asemenea, un caracter fiscal. Diferite plăți, atunci când sunt combinate, formează un singur sistem fiscal.
Astăzi, impozitele au mai multe funcții principale:
Impozitele sunt un instrument de reglementare excelent. Cu ajutorul lor, statul controlează dezvoltarea activităților agenților economici prin creșterea sau scăderea dimensiunii impozitului.
Orice tip de impozit creează un impact destul de puternic asupra succesului motivației tuturor agenților economici. Astfel, introducerea impozitelor determină contribuabilii să se sustragă de la plată. Ca rezultat, agentul economic poate încerca să transfere povara din impozit sau să meargă în sectorul negru al economiei. Astfel, prin creșterea prețului produselor vândute, vânzătorul transferă o parte din sarcina sa fiscală asupra cumpărătorilor.
În cazul în care mărimea impozitului pe salariu crește, lucrătorii reduc adesea oferta de forță de muncă pentru a obține mai mult timp liber. Este posibilă și soluția opusă, care face posibilă creșterea salariilor datorită creșterii schimbului de muncă.
Impozitele pe capital în fiecare zonă a economiei generează o ieșire, deoarece investiția este mai puțin profitabilă.
Impunerea unei taxe pe oricare dintre piețe duce la o schimbare a echilibrului. De regulă, schimbările au loc în rău, prin urmare, sunt posibile diverse pierderi în profitabilitatea investiției de bani.
Uneori impozitarea dă rezultate pozitive. Acest lucru este observat în cazurile în care taxa este impusă activităților care determină factori externi negativi.
Impactul impozitelor directe poate fi văzut în scutiri și diferențierea ratei de impozitare. Statul trebuie să reglementeze impozitele pentru a asigura un echilibru între interesele naționale și cele ale întreprinderilor. În plus, în detrimentul impozitelor, sunt create toate condițiile necesare pentru dezvoltarea rapidă a anumitor industrii și a proceselor de investiții și inovare, stimulând o creștere a numărului de locuri de muncă. Ca urmare, există o schimbare în structura și nivelul cererii agregate, care afectează eficiența producției. Impozitele afectează raportul dintre costurile de producție și costurile de producție.
Taxe si impozite
Impozit în conformitate cu art. 8 din Codul fiscal este o plată obligatorie, gratuită individual percepută de la organizații și persoane fizice sub forma înstrăinării fondurilor care le aparțin prin drept de proprietate, gestiune economică sau gestiune operațională pentru a sprijini financiar activitățile statului și (sau ) municipii.
Taxă - o taxă obligatorie percepută de la organizații și persoane fizice, a căror plată este una dintre condițiile pentru îndeplinirea taxelor de către organele de stat, autoritățile locale, alte organisme autorizate și oficialii acțiunilor semnificative din punct de vedere juridic, inclusiv acordarea anumitor drepturi sau eliberarea permiselor (licențelor) ...
Caracteristicile impozitului ca plată pe baza prevederilor clauzei 1 a art. 8 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt după cum urmează:
obligaţie;
gratuitate individuală;
înstrăinarea fondurilor aparținând organizațiilor și persoanelor fizice pe baza dreptului de proprietate, management economic sau management operațional;
accent pe finanțarea activităților statului sau a municipalităților.
Trăsăturile caracteristice ale colecției ca contribuție sunt:
obligaţie;
una dintre condițiile pentru efectuarea de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic de către stat și alte organisme în interesul plătitorilor de taxe.
Codul fiscal al Federației Ruse numește următoarele taxe în vigoare în Federația Rusă: taxe vamale, taxe pentru dreptul de utilizare a resurselor sălbatice și biologice acvatice, taxe de licență federale, taxe de licență regionale și taxe de licență locale.
Esența impozitelor
Impozitele sunt utilizate pentru a reglementa comportamentul agenților economici încurajând (reduceri de impozite) sau împiedicând (creșteri de impozite) în implementarea anumitor activități.
Posedând dreptul legal de constrângere, statul are posibilitatea de a primi la dispoziție fonduri semnificative colectate sub formă de impozite.
Impozitele pot fi definite ca venituri guvernamentale colectate în mod regulat prin puterea sa de constrângere. De asemenea, impozitele pot fi definite ca plăți obligatorii, nerambursabile, nerambursabile colectate de agențiile guvernamentale pentru a satisface nevoile statului de resurse financiare.
După cum rezultă din definiție, impozitele ar trebui înțelese nu numai acele plăți, al căror titlu conține cuvântul „impozit”, de exemplu, taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venit etc. Taxele vamale, contribuțiile obligatorii la fondurile extrabugetare de stat, de exemplu, la un fond de pensii etc. sunt, de asemenea, legate de impozite. Toate aceste plăți formează împreună sistemul fiscal.
Funcțiile impozitelor
Funcția unui impozit este o manifestare a esenței sale socio-economice în acțiune. Funcțiile indică modul în care se realizează scopul social al unei categorii economice date.
În condiții moderne, impozitele îndeplinesc două funcții principale:
funcția fiscală, care constă în asigurarea către stat a resurselor financiare necesare implementării activităților sale (sursa veniturilor statului);
o funcție de reglementare datorită căreia impozitele fie stimulează, fie restricționează una sau alta activitate economică (regulator al sistemului economic).
Gradul de implementare a funcțiilor impozitelor depinde de ce set de instrumente economice folosește statul. Luate împreună, ele reprezintă un mecanism fiscal prin care se implementează politica fiscală a statului.
Folosind impozitele ca instrument de reglementare, statul încurajează agenții economici să facă ceva (impozitele sunt reduse) sau, dimpotrivă, împiedică punerea în aplicare a activităților lor (impozitele sunt majorate).
Consecințele majorărilor fiscale
Trebuie amintit că impozitele au un impact puternic asupra motivației agenților economici. Pe de o parte, introducerea unui impozit determină dorința de a nu-l plăti, adică sustrage. Această dorință poate fi realizată fie sub forma plătitorului care părăsește sectorul negru al economiei, fie într-o încercare de a schimba povara fiscală. Deci, vânzătorul, mărind prețul produselor oferite, transferă o parte din sarcina fiscală asupra cumpărătorului (în figura 5.1 aceasta se arată ca o creștere a prețului cu
inainte de ).Smochin. 5.1 Introducerea impozitului pe piața produselor
Pe de altă parte, agenții economici își schimbă comportamentul. Sub influența impozitului, firma reduce volumul producției, deoarece profitul său scade și, în consecință, interesul pentru producerea unei cantități date de produse. Această situație este ilustrată în Fig. 5.1. Dacă se introduce un impozit pe o unitate de producție, de exemplu, o acciză, atunci oferta de bunuri va scădea, curba se va deplasa la poziția
... Distanța verticală dintre curbe este egală cu valoarea impozitului pe unitate de producție. După cum se poate vedea din figură, prețul produsului va crește, în timp ce cantitatea de echilibru va scădea.Dacă impozitul pe salarii crește, atunci lucrătorii pot reduce oferta de muncă, preferând să aibă mai mult timp liber sau, dimpotrivă, să crească oferta de muncă, simțindu-se mai săraci și decidând să compenseze scăderea venitului cu salarii mai mari pentru o o perioadă mai lungă de ore de lucru. Dacă luăm în considerare piața de capital, atunci impozitul pe capital în orice sector al economiei va provoca ieșirea acestuia din cauza scăderii profitabilității investițiilor.
Din toate cele spuse, este clar că introducerea unui impozit pe oricare dintre piețe (pe piața bunurilor, forței de muncă sau a capitalului) va schimba situația de echilibru, de regulă, spre înrăutățirea. Și, la rândul său, aceasta înseamnă că sunt posibile pierderi în eficiența alocării resurselor.
Impozitarea poate duce, de asemenea, la rezultate pozitive dacă, de exemplu, creatorii de externalități negative sunt impozitați.
Clasificarea impozitului
Diferite impozite afectează diferite grupuri de agenți economici în moduri diferite, în plus, acestea sunt percepute în moduri diferite. Există mai multe clasificări ale tipurilor de impozite:
Tipuri de taxe pentru obiect:
indirect.
Impozitele directe se percep direct persoanelor fizice și juridice, precum și veniturilor acestora. Impozitele directe includ impozitul pe venit, impozitul pe venit, impozitul pe proprietate. Impozitele indirecte sunt percepute pe resurse, activități, bunuri și servicii. Printre impozitele indirecte, principalele sunt taxa pe valoarea adăugată (TVA), accizele, taxele de import, impozitul pe vânzări etc.
Cerința clasică pentru raportul dintre sistemele de impozitare indirectă și directă este următoarea: funcția fiscală este îndeplinită în principal de impozite indirecte, iar impozitelor directe li se atribuie în principal o funcție de reglementare. În acest caz, funcția fiscală este, în primul rând, formarea veniturilor bugetare. Funcția de reglementare vizează reglementarea procesului de reproducere prin mecanisme de impozitare, rata acumulării de capital și nivelul cererii efective a populației. Efectul de reglementare al impozitelor directe se manifestă prin diferențierea ratelor și beneficiilor de impozitare. Prin reglementarea fiscală, statul asigură un echilibru între interesele corporative și naționale, creează condiții pentru dezvoltarea accelerată a anumitor industrii, stimulează creșterea locurilor de muncă și a proceselor de investiții și inovare. Impozitele afectează nivelul și structura cererii agregate și prin această influență pot facilita sau împiedica producția. Relația dintre costurile de producție și prețul mărfurilor depinde de taxe.
Tipuri de impozite pe subiecte:
central;
Există un sistem pe trei niveluri în Rusia:
impozite federale, stabilite de guvernul federal și creditate la bugetul federal;
taxele regionale sunt în competența subiecților federației;
taxele locale sunt stabilite și colectate de guvernele locale.
Tipuri de impozite bazate pe principiul utilizării țintei:
marcat;
nemarcat.
Marcarea se referă la legarea unui impozit la o direcție specifică de cheltuieli. În cazul în care impozitul are un caracter vizat și încasările corespunzătoare în orice alt scop, cu excepția celui pentru care a fost introdus, nu sunt utilizate, atunci un astfel de impozit se numește marcat. Exemple de impozite etichetate includ plățile către fondul de pensii, fondul asigurărilor obligatorii de sănătate, fondul rutier etc. Toate celelalte taxe sunt considerate neetichetate. Avantajul impozitelor nemarcate este că oferă flexibilitate în politica bugetară - pot fi cheltuite la discreția organismului guvernamental în domeniile pe care le consideră necesare.
Tipuri de impozite după natura impozitării:
proporțional (ponderea impozitului pe venit sau rata medie de impozitare cu creșterea venitului);
progresivă (ponderea impozitului în venit crește odată cu venitul);
regresiv (ponderea impozitului pe venit scade odată cu creșterea venitului).
De regulă, impozitele pe venit sunt progresive. Cu cât veniturile unui individ sunt mai mari, cu atât mai mare parte din el este obligat să le acorde statului. De regulă, se stabilește o scară progresivă pentru colectarea impozitului pe venit. De exemplu, cu un venit de până la 30 de mii de ruble. o persoană fizică plătește impozit cu o rată de 12%, dacă venitul său depășește suma specificată, atunci - 20%. Impozitele regresive înseamnă că ponderea lor este mai mare în veniturile părții mai sărace din populație. Natura regresivă a impozitului se manifestă în cazul în care taxa este stabilită la o rată fixă pe unitate de bunuri. Apoi, cota din impozitul colectat în venit va fi mai mare pentru cumpărătorul al cărui venit este mai mic.
Fiecare persoană care dorește să își conducă propria afacere ar trebui să știe ce sunt taxele și tipurile lor. Puteți afla despre ce este un impozit în Federația Rusă din cel de-al optulea articol din prima parte a Codului fiscal. Aici acest concept este dezvăluit ca o plată gratuită cu caracter obligatoriu, care este preluată de la organizații și persoane fizice în numerar pentru a asigura activitățile entităților de stat și municipale. Este obligatoriu.
Știind ce sunt taxele și tipurile lor, nu va afecta nici un cetățean obișnuit, deoarece majoritatea dintre noi plătim venituri și altele. Clasificarea acestui tip de taxe de stat este destul de extinsă. În special, conform metodei de scutire de impozite, există unele directe și în funcție de cine este impozitat - impozite de la persoane fizice, persoane juridice, antreprenori individuali.
Impozitele și tipurile lor sunt, de asemenea, diferite pentru diferite obiecte de impozitare. Aici puteți vorbi despre profit impozabil, venituri, diverse obiecte de proprietate etc. În legătură cu scopul preconizat, sunt alocate taxe speciale și generale și în funcție de nivelurile de impozitare - locale, municipale, regionale și
Principalele sunt, de asemenea, împărțite în funcție de modul în care sunt utilizate. De exemplu, impozitele generale sunt utilizate pentru completarea bugetelor la diferite niveluri, fără a specifica modul în care vor fi cheltuite. Dar taxele vizate (speciale) pot fi cheltuite numai într-un mod strict definit. Deci, în special, se utilizează contribuțiile plătite la fondurile rutiere și pentru nevoile sferei sociale.
Specialiștii determină, de asemenea, următoarele taxe și tipurile acestora, cu detalii suplimentare:
Veniturile sau proprietățile sunt percepute și este dificil de transferat către consumator (impozitul pe proprietate, impozitul pe venit etc.). Și cele indirecte reprezintă o adăugare la preț (plăți de mediu, TVA etc.).
Veniturile și sunt plătite fără referire la nivelul câștigurilor unei persoane, spre deosebire de venit, care, așa cum sugerează și numele, depinde de venit.
La rândul lor, plățile de venit sunt împărțite în progresive, atunci când scala depinde de suma veniturilor și proporționale, atunci când nu există o astfel de dependență. La o rată simplă progresivă, impozitul se percepe în cantități mari atunci când nivelul, de exemplu, al salariilor crește. Cu unul complex, venitul este împărțit în părți, fiecare dintre acestea fiind impozitată la propria rată. Dacă se aplică un sistem regresiv, atunci cu cât o persoană primește mai multe venituri, cu atât mai puțin plătește impozite. Invers, dacă venitul primit scade, atunci rata crește. Acesta este un motiv bun pentru a câștiga mulți bani.
Pentru toate persoanele implicate profesional în subiecte precum impozitarea, tipurile de impozite trebuie să fie bine cunoscute. Întrucât Codul fiscal prevede măsuri și amenzi destul de dure în cazul în care orice erori sunt relevate în calculul sau plata taxelor și impozitelor.
Departamentul de Economie
LUCRAREA CURSULUI.
Introducere ……………………………………………………… ..3
Esența impozitelor ………………………………………………… .4
Tipuri de impozite ……………………………………………………… .8
Principiile impozitării. ………………………………… ... 10
Analiza principalelor tipuri de impozite …………………………. …… .14
Funcțiile impozitelor ... …………………………………………. …… 21
Sistemul fiscal al Rusiei ……………………………………… 24
Concluzie ………………………………………. ……… .. ……… 27
Lista literaturii folosite ………………. ………… .28
Introducere.
De-a lungul istoriei omenirii, a evoluat un sistem de impozitare. Dacă la început impozitele erau colectate sub formă de diverse impozite în natură și serveau ca o completare a taxelor de muncă sau a unei forme de tribut de la popoarele cucerite, atunci pe măsură ce relațiile mărfuri-bani s-au dezvoltat, taxele au dobândit o formă monetară.
Statul poate influența cursul vieții economice numai atunci când are o anumită sumă de bani. Acestea trebuie furnizate de toate părțile interesate de îndeplinirea funcțiilor statului - cetățeni și persoane juridice. Pentru aceasta, există un sistem de impozite, adică plăți obligatorii către stat.
Niciun stat nu poate exista fără taxe. Resursele financiare ale statului se formează în detrimentul contribuțiilor fiscale, taxelor, taxelor și altor plăți. Impozitele asigură implementarea funcțiilor sociale, economice, de apărare și alte funcții ale statului. Ei merg la întreținerea aparatului de stat, armată, agenții de aplicare a legii, finanțarea educației, asistență medicală, știință. Din fondurile colectate sub formă de impozite, statul construiește școli, instituții de învățământ superior, spitale, orfelinate, întreprinderi de stat; plătește salarii profesorilor, medicilor, funcționarilor publici, burse și pensii. O parte din fonduri este destinată beneficiilor sociale pentru persoanele în vârstă și bolnavi, protecției sănătății mamelor și copiilor, a mediului etc.
Deși impozitele sunt mai des revoltătoare decât aprobarea publică, niciun stat nu poate exista fără ele.
Am ales subiectul impozitării, pentru că este foarte relevant în Rusia, într-o țară cu o economie nedezvoltată, dar încercând să iasă din criză.
Esența impozitelor.
Retragerea de către stat în favoarea sa a unei anumite părți a produsului intern brut sub forma unei contribuții obligatorii este esența impozitului.
Impozitele sunt plăți monetare individuale nerambursabile obligatorii percepute de stat de la persoane juridice și persoane fizice pe baza legislației fiscale speciale.
Constituția Federației Ruse și Legea „Bazele sistemului fiscal în Federația Rusă” definesc și consacră principiile de bază ale impozitelor:
Guvernul are dreptul să stabilească impozite
Universalitate (toată lumea este obligată să plătească impozite și taxe stabilite legal)
Impozitare unică (același obiect nu poate fi impozitat de același tip de două ori într-o perioadă de impozitare)
Prioritatea colectării impozitelor dintr-o singură sursă (pentru a reduce povara fiscală)
· Certitudinea impozitării (ce și cu ce rată este impozitată).
Impozitarea se bazează pe o serie de principii. Principiul principal: oricât de mari ar fi nevoile statului de resurse financiare, impozitele nu ar trebui să submineze interesul contribuabililor în activitatea economică. Următorul principiu important este certitudinea: procedura de impozitare este stabilită în prealabil, valoarea impozitului și momentul plății acestuia sunt cunoscute în prealabil. Principii general recunoscute: caracter unic, obligatoriu al plății impozitelor, simplitate și flexibilitate.
Primul principiu este că persoanele fizice și juridice trebuie să plătească impozite proporțional cu beneficiile pe care le-au primit de la stat. Este logic ca cei care au beneficiat cel mai mult de bunurile și serviciile oferite de guvern să plătească impozitele necesare finanțării producției acestor bunuri și servicii. Unele dintre bunurile publice sunt finanțate în principal pe baza acestui principiu. De exemplu, taxele pe benzină sunt de obicei alocate pentru finanțarea, construcția și repararea autostrăzilor. Astfel, cei care folosesc drumuri bune plătesc costurile de întreținere și reparare a acestor drumuri.
Dar aplicarea generală a acestui principiu este asociată cu anumite dificultăți. De exemplu, în acest caz este imposibil să se determine ce beneficiu personal, în ce sumă etc. fiecare contribuabil primește de la cheltuieli de stat pentru apărare națională, asistență medicală, educație. Chiar și într-un caz aparent măsurabil de finanțare rutieră, este foarte dificil să evaluăm aceste beneficii. Proprietarii individuali nu beneficiază în mod egal de drumuri de bună calitate. Și beneficiază și cei care nu au mașină. Întreprinderile vor beneficia cu siguranță foarte mult de expansiunea pieței datorită disponibilității drumurilor bune. În plus, urmând acest principiu, ar fi necesar să se impoziteze, de exemplu, doar pe cei săraci, șomeri, pentru a finanța prestațiile pe care le primesc.
Al doilea principiu presupune dependența impozitului de suma veniturilor primite, adică persoanele fizice și juridice cu venituri mai mari plătesc impozite mai mari și invers.
Rațiunea din spatele acestui principiu este că există, desigur, o diferență între un impozit care se percepe pe consumul de bunuri de lux și un impozit care este dedus chiar și într-o mică măsură din cheltuielile pentru necesitățile de bază. Luați lunar 50.000 de ruble. de la o persoană care primește 500 de mii de ruble. venitul nu înseamnă lipsirea acestuia de o sursă de trai și de anumite conforturi ale vieții. Și este posibil să comparați acest efect cu cel atunci când iau 500 de ruble? de la o persoană cu un venit de 5.000 de ruble. Victima celui din urmă este nu numai mai mare, dar, în general, incomensurabilă cu victima celui dintâi. Faptul este că noi, consumatorii, acționăm întotdeauna în mod rațional, adică în primul rând, ne cheltuim veniturile pe bunuri și servicii esențiale, apoi pe bunuri mai puțin esențiale etc.
Acest principiu pare corect și rațional, cu toate acestea, problema este că nu există încă o abordare științifică riguroasă în măsurarea capacității cuiva de a plăti impozite. Politica fiscală a guvernului este construită în conformitate cu esența socio-economică a statului, în funcție de opiniile partidului politic de guvernământ, de cerințele momentului și de nevoia guvernului de venituri.
Sistemele fiscale moderne utilizează ambele principii de impozitare, în funcție de fezabilitatea economică și socială.
Sistemul fiscal se bazează pe legislația relevantă, care stabilește metode specifice pentru construirea și colectarea impozitelor, adică definirea elementelor specifice impozitelor. Elementele impozitelor includ:
- subiecte de impozitare- o persoană care este obligată legal să plătească impozite;
- transportator fiscal- persoana care plătește efectiv impozitul;
- obiect al impozitului- venituri sau proprietăți din care se calculează impozitul (salariu, imobil etc.)
- cota de impozitare- valoarea impozitului stabilită pe unitate de impozitare. Determinat fie ca o sumă fixă, fie ca procent.
Există cote de impozitare fixe, proporționale, progresive și regresive.
1. Tarife fixe sunt stabilite într-o sumă absolută pe unitate de impozitare, indiferent de suma veniturilor (de exemplu, pe tonă de petrol sau gaze).
2. Proporţional- acționează în același procent din obiectul fiscal fără a lua în considerare diferențierea valorii acestuia (de exemplu, impozitul pe salarii în URSS înainte de 1 iulie 1990 la rata de 13%).
3... Progresist- rata medie progresivă a impozitului crește odată cu creșterea venitului. Cu o rată de impozitare progresivă, contribuabilul plătește nu numai o sumă absolută mare de venit, ci și o mare parte din acesta.
4. Regresiv- rata medie a impozitului regresiv scade odată cu creșterea venitului. Un impozit regresiv poate aduce o sumă absolută mare sau nu poate duce la o creștere a valorii absolute a impozitului cu o creștere a venitului.
În termeni generali, se poate observa că impozitele progresive sunt impozitele, a căror sarcină cântărește cel mai mult asupra persoanelor cu venituri mari, în timp ce impozitele regresive afectează cel mai greu persoanele fizice și juridice cu venituri mici.
Contribuabilul este obligat:
· Să plătească impozite la timp și în totalitate;
· Ține evidența contabilă, întocmește rapoarte privind activitățile financiare și economice;
· Să furnizeze autorităților fiscale documentele și informațiile necesare pentru calcularea și plata impozitelor;
· Respectați cerințele autorității fiscale pentru a elimina încălcările identificate ale legislației fiscale;
Contribuabilul are dreptul:
· Bucurați-vă de beneficii fiscale;
· Familiarizați-vă cu actele de audit efectuate de autoritățile fiscale;
· Să facă apel împotriva deciziilor autorităților fiscale și a acțiunilor oficialilor acestora;
Tipuri de impozite
Impozitele sunt foarte diverse ca tipuri și formează un set destul de ramificat. Încercările de unificare a impozitelor și reducerea numărului de tipuri ale acestora nu au avut încă succes. Poate că acest lucru se datorează faptului că este mai convenabil pentru guverne să perceapă multe impozite mai mici în loc de un impozit mare, caz în care impozitele vor deveni mai puțin vizibile și sensibile pentru populație.
În practica impozitării, se utilizează diferite tipuri de impozite.
1. După metoda de plată, se disting impozitele directe și indirecte.
Impozite directe plătite de subiecții impozitului direct și direct proporțional cu capacitatea de plată. Acestea sunt impozitul pe venit de la persoane juridice și persoane fizice, impozitul pe tranzacțiile cu valori mobiliare, impozitul funciar etc.
Pentru impozitare indirectă subiectul impozitului și purtătorul acestuia nu coincid de obicei. Impozitele indirecte sunt percepute printr-o primă de preț și sunt impozite de consum. De exemplu, accizele la tutun și produsele alcoolice sunt plătite de producător, care le include în prețul de vânzare. În consecință, cumpărătorul acestor bunuri devine contribuabilul real. Impozitele indirecte includ: taxa pe valoarea adăugată, accizele, taxele vamale, taxa de monopol.
Astfel, se pare că impozitele indirecte sunt impozite neloiale. Cu cât o persoană este mai săracă, cu atât o parte din veniturile sale o acordă statului sub forma acestor impozite.
În țările occidentale, impozitele indirecte sunt mai utilizate. Acestea vă permit să primiți rapid și regulat sume mari, ceea ce vă permite să stimulați sau să restrângeți producția într-o direcție sau alta, precum și să reglați consumul. În țările capitaliste dezvoltate, cu toate aspectele negative ale impozitării indirecte, nu se opune dezvoltării economiei.
2. Impozitele pe utilizarea lor sunt împărțite în impozite generale și speciale (țintă). Impozitele generale se duc la bugetul de stat pentru finanțarea activităților naționale. Impozitele speciale au un scop strict definit, de exemplu, taxele pe vânzarea de combustibili și lubrifianți sunt destinate fondurilor rutiere și sunt destinate construcției, reconstrucției și întreținerii drumurilor.
3. În funcție de autoritatea care primește impozitul, se face distincția între impozitele federale, impozitele regionale ale entităților constitutive ale federației și impozitele locale.
Impozitele federale sunt stabilite prin acte legislative adoptate de Adunarea Federală. Acestea includ impozitul pe venit, taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venit, taxele vamale etc.
Impozitele republicane includ un impozit pe proprietatea întreprinderilor, un impozit pe extragerea resurselor naturale.
Impozitele locale includ impozitul pe bunurile imobile ale cetățenilor, impozitul pe vehicule, taxa de înmatriculare de la persoanele fizice angajate în activități antreprenoriale și alte taxe.
Principiile fiscale
Impozitarea este una dintre metodele bine cunoscute de reglementare a veniturilor și a surselor de reaprovizionare a fondurilor publice. Deja A. Smith a formulat patru cerințe de bază pentru sistemul fiscal, care sunt valabile și astăzi:
1. Subiecții statului ar trebui, ori de câte ori este posibil, în conformitate cu abilitățile și forțele lor, să participe la menținerea guvernului, adică în funcție de venit, așa cum îl folosesc sub egida statului ...
2. Impozitul pe care fiecare individ este obligat să îl plătească trebuie să fie precis definit și nu arbitrar. Data scadenței, metoda de plată, valoarea plății - toate acestea trebuie să fie clare și stabilite pentru plătitor și orice altă persoană ...
3. Fiecare taxă trebuie percepută la momentul și modul în care și cum ar trebui să fie cel mai convenabil pentru plătitor să o plătească ...
4. Fiecare impozit trebuie să fie atât de conceput și conceput încât să fie preluat și reținut din buzunarul poporului, eventual în exces față de ceea ce aduce în trezoreria statului.
După cum puteți vedea, A. Smith a pornit de la următoarele principii de impozitare:
uniformitate, înțeleasă ca tensiune egală, caracter comun pentru toți contribuabilii a regulilor și normelor de retragere a impozitelor;
certitudine, care înseamnă claritate, claritate, stabilitate a normelor, cote de impozitare;
prostată și comoditate, înțelese în sensul cel mai adevărat al acestor cuvinte;
nu o povară, adică moderare, sume limitate de impozite, a căror plată reprezintă o povară grea pentru contribuabili.
În practica majorității statelor, trei modul de colectare a impozitelor :
1) "cadastral"- (din cuvântul cadastru - tabel, carte de referință), atunci când obiectul fiscal este diferențiat în grupuri după un anumit criteriu. Lista acestor grupuri și semnele lor este introdusă în cărți de referință speciale. Pentru fiecare grup este stabilită o rată de impozitare individuală. Această metodă se caracterizează prin faptul că valoarea impozitului nu depinde de profitabilitatea obiectului.
Un exemplu de astfel de impozit este impozitul proprietarului vehiculului. Se încarcă la o rată stabilită bazată pe puterea vehiculului, indiferent dacă vehiculul este în uz sau la ralanti. Astfel, această metodă stabilește rentabilitatea obiectului inexact.
2) pe baza declarației
Declarație - un document în care contribuabilul furnizează calculul venitului anual și al impozitului din acesta. O caracteristică a acestei metode este că impozitul este plătit după încasarea venitului. Un exemplu este impozitul pe venit.
3) la sursă
Acest impozit este plătit de persoana care plătește venitul, deci impozitul este plătit înainte ca veniturile să fie primite de contribuabil, iar destinatarul venitului îl primește redus cu suma impozitului.
De exemplu, impozitul pe venitul personal. Această taxă este plătită de compania sau organizația pentru care lucrează individul. Acestea. înainte de plata, de exemplu, a salariilor, suma impozitului este dedusă din acesta și transferată la buget. Restul sumei este plătit angajatului. Această metodă este cea mai comună în țara noastră.
Investigând relația dintre valoarea cotei de impozitare și încasarea fondurilor fiscale în bugetul de stat, economistul american Arthur Laffer a arătat că o creștere a cotei de impozitare nu duce întotdeauna la o creștere a veniturilor fiscale ale statului. Dacă rata de impozitare depășește o anumită limită obiectivă, atunci veniturile din impozite vor începe să scadă. A. Laffer a dovedit că aceeași sumă de venit la bugetul de stat poate fi asigurată atât la cote de impozitare ridicate, cât și la cote mici.
Această poziție poate fi ilustrată grafic:
Următoarele puncte critice sunt marcate pe curba Laffer:
Cota de impozitare este zero: nu există încasări bugetare;
Cota de impozitare este de 100%: de asemenea, nu există venituri bugetare (nimeni nu lucrează în economia legală, toată lumea merge la „economia umbră”)
Pentru toate celelalte valori ale r, contribuabilii vor plăti impozite, iar statul le va primi:
r la punctul A: la o anumită valoare a lui r (a), se realizează veniturile fiscale maxime la buget, iar r (a) este considerat nivelul optim al cotei de impozitare, T (a) este suma maximă a impozitului venituri la buget.
Dacă rata de impozitare crește în comparație cu r (a), atunci nu va exista o creștere, ci o scădere a cuantumului veniturilor fiscale la buget, adică pentru r (b)> r (a), T (b) Deci, esența „efectului Laffer” este după cum urmează: dacă economia este la dreapta punctului A (de exemplu, la punctul B), atunci o scădere a nivelului de impozitare la optim (ra) pe scurt pe termen lung va duce la o reducere temporară a veniturilor fiscale la buget, iar pe termen lung - la creșterea acestora, deoarece stimulentele pentru muncă și activitatea antreprenorială vor crește, va avea loc o tranziție de la „umbră” la economia legală. Este dificil de așteptat că se poate fundamenta teoretic o scară ideală de impozitare a veniturilor. Trebuie ajustat în practică. Factorii naționali, psihologici și culturali joacă un rol important în evaluarea corectitudinii sale. Americanii, de exemplu, cred că, cu scara de impozitare care există în Suedia - 75%, în Statele Unite nimeni nu ar investi în producție. Astfel, creșterea activității de producție în Statele Unite după reforma fiscală din 1986 a fost în mare parte asociată cu o scădere a ratelor de impozitare marginale. Cea mai mare rată de impozitare ar trebui să fie cuprinsă între 50 și 70% din impozit. Studiile lui A. Laffer s-au dovedit teoretic: cu cât cetățenii sunt mai bogați, cu atât statul este mai bogat. Taxe pe venit. Practica impozitului pe venit distinge între venitul brut, deduceri și venitul impozabil. Venitul brut este suma totală a veniturilor primite din diferite surse. Prin lege, este permisă deducerea costurilor de producție, transport, călătorie, publicitate din venitul brut. În plus, deducerile includ diverse beneficii fiscale - un minim neimpozabil (o anumită sumă de venit, fără impozite), o reducere la venitul persoanelor cu copii aflați în întreținere (în Federația Rusă - pentru fiecare părinte pentru toți copiii aflați în întreținere) , pentru persoanele cu dizabilități, beneficii pentru întreprinderi, firme sub formă de amortizare accelerată, scutiri de impozite în scopuri caritabile etc. În acest fel, Venit impozabil = Venit brut - Deduceri În impozitul pe venit, este extrem de important să se calculeze ratele optime de impozitare. Dacă ratele sunt prea mari, atunci stimulentul pentru a inova proiecte riscante este subminat; ratele ridicate de impozitare sunt pline de pericolul reducerii activității de muncă a oamenilor. În impozitul pe venit, se disting impozitul pe venitul personal și impozitul pe venitul societăților. Impozitul pe venitul personal se referă la un impozit direct, în majoritatea țărilor, un impozit progresiv. Sistemele actuale de impozitare a veniturilor personale diminuează oarecum inegalitățile din venitul după impozitare. Graficul, într-un mod oarecum exagerat, arată măsura în care ratele de impozitare progresive pot afecta inegalitatea veniturilor. Acest lucru se vede deoarece zona care reprezintă inegalitatea veniturilor se micșorează: impozitarea progresivă mută linia continuă spre stânga (până la linia punctată), mai aproape de linia distribuției egale a venitului, care se desfășoară la un unghi de 45 de grade. Taxa pe valoare adaugata. TVA este o formă de retragere la buget a unei părți din valoarea adăugată creată în toate etapele de producție și circulație și este definită ca diferența dintre costul produselor vândute (bunuri, lucrări, servicii) și costul costurilor materiale atribuite costurilor de producție și circulație. TVA este un impozit indirect, adică o majorare a prețului bunurilor (lucrări, servicii), care este plătită de consumatorul final. În conformitate cu legea Federației Ruse „Cu privire la taxa pe valoarea adăugată”, plătitorii de TVA sunt: 1) întreprinderi și organizații, indiferent de forma lor de proprietate și apartenența departamentală, care, conform legislației Federației Ruse, au statutul de persoane juridice, inclusiv întreprinderi cu investiții străine; 2) parteneriate generale care vând bunuri în nume propriu; 3) întreprinderi private individuale (familiale), inclusiv ferme țărănești; 4) sucursale, departamente și alte subdiviziuni speciale ale întreprinderilor situate pe teritoriul Rusiei; 5) asociații internaționale și persoane juridice străine care desfășoară activități industriale și alte activități comerciale pe teritoriul Federației Ruse. În prezent, au fost stabilite următoarele scutiri de TVA. Sunt scutiți de taxă următoarele: mărfuri exportate, servicii de transport urban de călători, chirie, costul proprietății privatizate, chirie pentru companiile de închiriere, tranzacții de asigurare și împrumut; operațiuni de circulație a valutei și valorilor mobiliare; vânzarea de timbre poștale, cărți poștale, plicuri; eliberarea, primirea și cesiunea de brevete, drepturi de autor, licențe; servicii în domeniul educației publice; muncă de cercetare; servicii medicale plătite pentru populație; cifre de afaceri de cazino; servicii funerare; produse din propria noastră producție. Sistemul TVA presupune 2 modalități de scutire de impozite: 1. Bunurile au dreptul de a deduce sumele de impozite plătite de furnizor, sunt acceptate fie ca reducere a sumelor de impozite calculate pe propriile vânzări, fie rambursate autorităților fiscale pe baza facturilor depuse. A) prețul de vânzare al bunurilor B) prețul de vânzare al bunurilor TVA Sub rezerva beneficiilor taxa suplimentară este rambursată în plată plățile viitoare sau de la buget prețul furnizatului mărfuri fără TVA A, B - scutire de TVA pentru bunurile cu drept de deducere a taxei plătite de furnizor supus beneficiilor. 2. Scutirea de la această taxă fără acordarea dreptului de deducere a taxei plătite de furnizor. Plata impozitului devine un factor în costurile de producție (și circulație) și, în consecință, este inclusă în prețul bunurilor și serviciilor. A) Prețul de vânzare al mărfurilor Costuri de producție profit B) scutire de TVA pentru bunuri fără drept de deducere a taxei plătite de furnizor supus beneficiilor. Impozitul pe proprietate Plătitorii impozitului pe proprietate sunt întreprinderi care au un bilanț și un cont curent separate, precum și persoanele străine care desfășoară activități în Federația Rusă. Obiectul impozitării este proprietatea unei întreprinderi în termeni valorici, care se află în bilanțul acestei întreprinderi, este un set de active fixe, active necorporale, stocuri și costuri. Valoarea imobilizărilor corporale, a imobilizărilor necorporale și a IBE este asumată netă de cheltuielile de amortizare. Se determină valoarea medie anuală a proprietății întreprinderii. Cota maximă de impozitare pe proprietatea întreprinderilor nu poate depăși 2% din baza impozabilă. Ratele impozitului pe proprietatea întreprinderilor sunt determinate în funcție de tipul de activitate al întreprinderii. Suma acestui impozit este plătită la buget cu prioritate, pe bază de acumulare trimestrială. În Federația Rusă, există un sistem larg de impozite de la cetățenii săi, apatrizi, cetățeni străini, menționate în legislația fiscală ca persoane fizice. Conform legislației în vigoare, persoanele fizice sunt taxate: impozitul pe venit, impozitul pe proprietate, impozitul pe proprietatea transferată prin dar sau moștenire. În plus, se stabilesc impozite țintă și comune cu persoanele juridice: impozitul pe teren, impozitul pe proprietarii de vehicule, impozitul pe tranzacțiile cu valori mobiliare. În plus, cetățenilor li se percepe, după caz, un număr semnificativ de diverse taxe, taxe și alte plăți obligatorii incluse în sistemul fiscal rusesc. Impozitul pe profit. Cea mai mare sursă de venituri ale statului rămâne impozitul pe profiturile întreprinderilor și organizațiilor. În țara noastră, acesta este principalul impozit direct. Este plătit de toate întreprinderile și organizațiile, inclusiv de instituțiile bugetare, dacă acestea sunt angajate în orice fel de activitate comercială. Obiectul impozitării este profitul brut, redus sau majorat în conformitate cu prevederile Legii Federației Ruse „Cu privire la impozitul pe profiturile întreprinderilor și organizațiilor”. Structura veniturilor din operațiuni fără vânzare include: venituri din participarea la acțiuni la activitățile altor întreprinderi, din arendarea proprietății, dividende pe acțiuni, obligațiuni și alte valori mobiliare. În 1995, au fost introduse noi clarificări, după care organele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse nu au putut stabili o rată a impozitului pe profit mai mare de 22%. În Federația Rusă, rata generală de impozitare este în prezent de 35% (22 + 13). Se aplică rate mai mari băncilor, burselor de valori. Există multe beneficii fiscale. Principalele activități ale întreprinderilor de comunicații de stat și ale instituțiilor de învățământ sunt privilegiate. Rata impozitului pe venit se reduce la jumătate dacă persoanele cu dizabilități și pensionari din întreprindere reprezintă cel puțin 70%. Beneficiile semnificative sunt oferite întreprinderilor mici. Când legea a fost adoptată, s-a prevăzut în primii doi ani de la înregistrare că întreprinderile mici sunt scutite de impozite dacă încasările depășesc 70% din totalul veniturilor din vânzarea produsului. Accize Accizele sunt un element nou al sistemului fiscal rusesc, alături de taxa pe valoarea adăugată. La fel ca alte impozite indirecte, accizele sunt incluse în prețul unui produs și plătite de cumpărătorul produsului. Cu toate acestea, gama de acțiuni a accizelor nu este largă - acestea sunt în principal bunuri selectate, astfel încât consumatorul are posibilitatea să se reorienteze pentru a înlocui bunurile și astfel „să evite” plata acestor taxe. În Rusia, produsele accizabile includ vin și vodcă, tutun, bijuterii, piele naturală, blană, bere, mașini etc. Cu ajutorul accizelor, o parte din valoarea (prețul) unui produs este retrasă la bugetul de stat, ceea ce nu reflectă nici eficiența producției sale, nici proprietățile consumatorilor, ci este o consecință a condițiilor speciale ale producției sale și vânzare. Dacă această parte a prețului nu ar fi retrasă în buget, atunci producătorii produselor corespunzătoare ar primi profituri nemeritat de mari. Ratele accizelor sunt stabilite ca procent din prețurile de vânzare gratuite, care includ costurile de producție, profiturile și valoarea impozitului pe accize. În același timp, ratele sunt calculate astfel încât, după eliminarea accizei, profitul rămas în preț oferă unei întreprinderi care funcționează în mod normal o rentabilitate de 25% sau mai mult. Având în vedere acest lucru, ratele accizelor sunt diferențiate de la 10 la 90%. Funcțiile impozitelor Funcția unui impozit este o manifestare a esenței sale în acțiune, un mod de a-și exprima proprietățile. Funcția arată cum scopul social al acestei categorii economice este realizat ca instrument de distribuție a valorii și de redistribuire a veniturilor. Impozitele îndeplinesc următoarele funcții: 1. Funcția fiscală constă în finanțarea cheltuielilor guvernamentale. Prin funcția fiscală, se implementează principalul scop public al impozitelor - forțarea resurselor financiare ale statului acumulate în sistemul bugetar și fonduri extrabugetare necesare pentru implementarea funcțiilor proprii (apărare, socială, de mediu și altele). Formarea veniturilor bugetului de stat pe baza unei colectări stabile și centrale a impozitelor transformă statul însuși într-o entitate economică majoră. 2. Funcția de reglare- reglementarea de stat a economiei. Rolul de reglementare este jucat de sistemul de impozitare în sine, ales de guvern. Prin impozite, autoritățile influențează reproducerea socială, adică orice procese din economia țării, precum și procesele socio-economice din societate. 3. Funcția de distribuție sistemul fiscal se manifestă printr-o interacțiune complexă cu prețurile, veniturile, dobânzile, dinamica prețurilor acțiunilor etc. Impozitele sunt un instrument esențial pentru distribuirea și redistribuirea veniturilor naționale, a veniturilor persoanelor juridice și ale persoanelor fizice. Funcția de distribuție a impozitelor afectează distribuirea nu numai a veniturilor, ci și a resurselor de capital și de investiții. 4. Funcția de stimulare sistemul fiscal este unul dintre cele mai importante, dar este cea mai „funcțională dificil de personalizat”. La fel ca orice altă funcție de stimulare se manifestă prin forme și elemente specifice ale mecanismului fiscal, un sistem de beneficii și stimulente, rate prohibitive sau restrictive și alte instrumente ale mecanismului fiscal și ale politicii fiscale. Funcția de stimulare a impozitelor este slab implementată și utilizată ineficient în practica rusă modernă. 5. Funcția de control impozitele acționează ca un fel de funcție de protecție: asigură reproducerea relațiilor fiscale dintre stat și întreprinderi, punerea în aplicare și eficacitatea puterii puterii de stat. Fără o funcție de control, alte funcții fiscale sunt impracticabile sau subminate fundamental. Funcția de control, bazată pe lege, lege, poate fi implementată efectiv numai pe baza constrângerii, supunerii puterii puterii de stat și a legii. Slăbirea puterii de stat duce la slăbirea funcției de control a sistemului fiscal. În schimb, slăbirea funcției de control a impozitelor înseamnă slăbirea puterii de stat sau duce la o astfel de slăbire. Funcția de control a sistemului fiscal prevede și determină eficacitatea altor funcții. În consecință, dacă funcția de control a impozitelor este slăbită, atunci aceasta reduce în consecință eficiența sistemului fiscal în ansamblu. 6. Functie sociala- menținerea echilibrului social prin schimbarea raportului dintre veniturile grupurilor sociale individuale pentru a atenua inegalitatea dintre acestea. Însuși conținutul material al impozitelor ca resurse monetare, centralizat de stat și retras din procesul de reproducere, are posibilitatea de a fi scos din circulație în scopuri neproductive. În condițiile Federației Ruse, funcția socială a sistemului fiscal al bugetului este foarte semnificativă datorită obligațiilor pe care statul sovietic le purta populației și care „prin moștenire” le-a trecut Federației Ruse. Multe cheltuieli sociale finanțate de stat prin impozite (educație gratuită, asistență medicală). Funcția socială a impozitelor se manifestă, de asemenea, direct prin mecanismele de stimulente fiscale și cote de impozitare, care este inclusă în mecanismul intern al impozitului (TVA, impozit pe venit etc.). Funcția socială a sistemului fiscal impune un studiu detaliat, atât din punctul de vedere al consolidării acestuia, cât și din punctul de vedere al eliminării beneficiilor nejustificate și a avantajelor care nu corespund naturii transformărilor pieței, criteriilor sociale sau intra-federale relaţii. Funcțiile impozitelor sunt corelate. Creșterea veniturilor fiscale la buget, adică implementarea funcției fiscale, creează o oportunitate materială pentru implementarea funcției de reglementare a impozitelor. În același timp, accelerarea dezvoltării și creșterea profitabilității, realizată ca urmare a reglementării economice, permite statului să primească mai multe fonduri. Cu ajutorul impozitelor, este posibil să se încurajeze sau să se restrângă anumite tipuri de activități (prin creșterea sau scăderea impozitelor), dirijarea dezvoltării anumitor industrii, influențarea activității economice a antreprenorilor, echilibrarea cererii și ofertei eficiente și reglementarea cantității de bani în circulație. Astfel, furnizarea de stimulente fiscale către industrii sau întreprinderi individuale stimulează creșterea și dezvoltarea acestora. Impunând impozite mai mari asupra profiturilor în exces, statul controlează mișcarea prețurilor la bunuri și servicii. Oferind beneficii, statul rezolvă sarcini serioase, uneori strategice. De exemplu, prin neimpozitarea unei părți din profiturile generate de introducerea de noi tehnologii, aceasta încurajează progresul tehnologic. Și fără să impoziteze o parte din profiturile destinate activităților caritabile, statul angajează întreprinderile în rezolvarea problemelor sociale. Sistemul fiscal al Rusiei Trecerea Rusiei la noi condiții a cerut o nouă politică fiscală, o nouă legislație fiscală. Principiile sale principale includ următoarele: sprijinul activ al antreprenoriatului, integritatea sistemului de impozitare, simplitatea acestuia, mecanismul de protecție împotriva dublei impuneri, delimitarea strictă și clară a impozitelor de către nivelurile de guvernare, luarea în considerare a intereselor naționale și teritoriale. Beneficiile fiscale din noul sistem ar trebui prezentate în următoarele domenii principale: sfera socială, stimularea progresului științific și tehnologic, protecția mediului. În Federația Rusă, legea „Despre elementele de bază ale sistemului fiscal” nu definește impozitele, ci organizarea sistemului fiscal, conceptele de „impozit”, „încasare”, „taxă”, „plătitori”, „impozit datorii "și alte obligații ale contribuabililor și serviciilor fiscale, distribuirea impozitelor pe bugete de diferite niveluri. De ce se face asta? Anterior, în țara noastră, toate veniturile fiscale se duceau la centru. Și abia apoi au fost din nou distribuite între regiuni prin buget. Ca urmare, conducerea locală s-a trezit uneori fără fonduri. Acest lucru nu i-a dat posibilitatea să rezolve nici măcar probleme elementare. Dacă, pe de altă parte, încredințați colectarea impozitelor nu centrului, ci autorităților locale, atunci centrul ar putea ajunge fără fonduri, ceea ce va face munca sa neasigurată financiar. Experiența străină arată că această contradicție permite cel mai rațional alocarea și alocarea strictă a anumitor impozite către administrația fiecărui nivel, astfel încât fondurile care asigură activitățile sale să meargă direct la trezoreria corespunzătoare. În consecință, există impozite federale, republicane și locale. Este important de reținut că suma maximă a acestor impozite este limitată de lege: impozitul pe cetățeni nu poate depăși un procent din salariul minim lunar, iar pentru o întreprindere - un procent din fondul salarial pe acesta. Și totuși, noua legislație fiscală nu este pe deplin adaptată noilor condiții. Principalele sale dezavantaje: compactare excesivă, confuzie, prezența unui număr mare de beneficii pentru diferite categorii de plătitori care nu stimulează creșterea eficienței producției, accelerarea progresului științific și tehnologic, introducerea de tehnologii promițătoare și o creștere a producția de bunuri de consum. Sistemul fiscal rus este practic creat din nou, prin urmare este încă imperfect, are nevoie de îmbunătățiri și nu poate fi stabil în viitorul apropiat. Mai mult, valorile specifice ale impozitelor se modifică și se vor modifica chiar și în condițiile stabilizării sistemului fiscal, deoarece impozitele sunt un instrument flexibil pentru influențarea unei economii în continuă mișcare. Cu toate acestea, astăzi nu este necesară o simplă modificare a cotelor de impozitare, ci o reformă fiscală radicală care stimulează activitatea producătorului. Puteți formula principalele cerințe pentru sistemul fiscal al țării în prezent: a) veniturile egale în condiții egale pentru primirea lor ar trebui să fie impozitate cu aceeași sumă de impozit; impozite diferite ar trebui percepute pe venituri egale în condiții diferite de primire; b) cotele de impozitare ar trebui să fie aceleași pentru toate întreprinderile, indiferent de forma de proprietate și pentru toți cetățenii, indiferent de tipul de activitate (cu venituri egale); c) sistemul de impozitare ar trebui să fie cuprinzător, adică să se bazeze pe diferite metode de impozitare (venituri, proprietăți etc.) cu combinația lor abilă; d) combinația de stabilitate și flexibilitate a sistemului fiscal ar trebui să asigure un impact în timp util asupra intereselor economice ale participanților la producția socială; e) cota unică de impozitare ar trebui completată de un sistem de stimulente fiscale direcționate și direcționate. Beneficiile ar trebui aplicate automat atunci când sunt îndeplinite condițiile stabilite de lege. Sistemul de impozitare ar trebui să se bazeze pe realizările științei și pe experiența țărilor străine, să se bazeze pe principii similare în situația adecvată. Sistemul fiscal din Rusia va suferi o actualizare constantă a actelor juridice și legislative. În primul rând, schimbările ar trebui să vizeze îmbunătățirea antreprenoriatului, stimularea plăților individuale pentru a-și spori interesul de a câștiga propriile fonduri și de a-i aduce în propria afacere. Concluzie Rezumând, să definim principalele obiective ale politicii fiscale moderne a statelor cu economii de piață. Acestea sunt axate pe următoarele cerințe de bază: - impozitele, precum și costurile colectării acestora trebuie să fie cât mai mici posibil. Această condiție este cel mai dificilă pentru legislatori și guverne în încercarea lor de a echilibra bugetele. Dar este atât de ușor să reducem sistemul fiscal doar la funcții pur fiscale, uitând de necesitatea extinderii bazei de impozitare, de funcțiile de stimulare a producției și antreprenoriatului și sprijinirea liberei concurențe. Există o experiență imensă, și teoretic generalizată și semnificativă, în colectarea și utilizarea impozitelor în țările occidentale. Dar orientarea către practica lor este foarte dificilă, deoarece ar fi complet nerezonabil să nu acordăm o atenție primordială specificului condițiilor economice, sociale și politice ale Rusiei actuale, care caută cele mai bune modalități de a-și reforma economia națională. Instabilitatea impozitelor noastre, revizuirea constantă a ratelor, numărul de impozite, beneficii etc. joacă, fără îndoială, un rol negativ, în special în timpul tranziției economiei rusești la relațiile de piață și, de asemenea, împiedică investițiile, atât interne, cât și străine. Instabilitatea sistemului fiscal de astăzi este principala problemă a reformei fiscale. Într-o situație în care reformele serioase și decisive sunt puse în aplicare și nu există timp pentru a trece „de la teorie la practică”, construcția unui sistem fiscal prin metoda „încercării și erorilor” este forțată. Dar este, de asemenea, necesar să ne gândim la viitor, când relațiile de piață vor prinde în țară. Prin urmare, pare foarte important ca instituțiile de cercetare și de învățământ care au specialiști cu înaltă calificare în domeniul finanțelor și impozitării să se angajeze serios în dezvoltarea teoriei impozitării, folosind experiența țărilor cu economii de piață dezvoltate și legând-o de realitățile rusești. Lista literaturii folosite 1. Cod fiscal. Sistemul de informații juridice „Garant” 2. V.D. Teoria economică Kamaev: Manual. pentru herghelie. superior. studiu. instituții ed. a 6-a, rev. si adauga. - M.: Humanit. ed. centru VLADOS, 2000. - 640s. 3. O.Yu. Mamedov Modern Economics. Curs de pregătire publică - ediția a II-a, suplimentat - Rostov: editura „Phoenix”, 1999 - 672s. 4. E.F. Borisov Teoria economică: manual. manual - ediția a II-a, revizuită. si adauga. - M.: Yurayt-M, 2000. - 384p. 5. Panskov V.G. Impozite și impozite în Federația Rusă. Manual pentru universități. Ediția a II-a, Rev. si adauga. - M.: Knizhnyi mir, 2000. - 457s. 6. M.F. Guskova, P.F. Sterlikov, F.F. Sterlikov Economics: 100 de întrebări - 100 de răspunsuri: Manual. alocație. - M.: Humanit. ed. centru Vlados, 1999. - 280s. 7. I.V. Romanenko „Teoria economică: Note de curs” - Sankt Petersburg: „Editura lui Mihailov V.A.”, 2000 8. Yutkina T.F. „Impozite și impozite: un manual”. - M.: „INFRA-M”, 1999.
