Atunci când persoanele fizice primesc fonduri (de credit) împrumutate fără dobândă sau cu dobânzi mai mici decât 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse (9% pe an - la împrumuturi în valută), aceste persoane au sursa de venit sub forma câștigului material ... Luați în considerare procedura de impozitare a impozitului pe venitul personal pe acest venit.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 210 din Codul fiscal al Federației Ruse, la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul personal, toate veniturile contribuabilului, primite de acesta atât în numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de care a apărut, precum și venituri sub formă de prestații materiale, determinate în conformitate cu articolul 212 din Codul fiscal RF.
Conform paragrafelor. 1 p. 1 al art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse, venitul contribuabilului sub formă de prestații materiale este avantaj material derivat din economii la dobândă pentru utilizarea fondurilor (de credit) împrumutate primite de la organizații sau antreprenori individuali.
Excepția este:
1) primite de la bănci situate pe teritoriul Federației Ruse în legătură cu tranzacții cu carduri bancare în perioada fără dobândă stabilită în acordul privind furnizarea unui card bancar;
2) beneficiu material primit din economii la dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) prevăzute pentru construcția nouă sau achiziționarea unei case rezidențiale, apartament, cameră sau acțiune (miză) în ele, terenuri prevăzute pentru construcția de locuințe individuale în teritoriul Federației Ruse și terenurile pe care se află clădirile rezidențiale achiziționate sau părțile (mizele) acestora;
3) beneficiu material primit din economii la dobândă pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) furnizate de bănci situate pe teritoriul Federației Ruse în scopul refinanțării (cu împrumut) a împrumuturilor (creditelor) primite în scopurile specificate în paragraful anterior.
Beneficiul material specificat în clauzele 1 și 2 este scutit de impozitare cu condiția ca contribuabilul să aibă dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate (clauza 3 a clauzei 1 a articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse), confirmată de autoritatea fiscală (clauza 8 a articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În conformitate cu paragraful 2 al art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când un contribuabil primește venituri sub formă de beneficii materiale,baza impozabilă definit ca:
1) depășirea cuantumului dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit), exprimată în ruble, calculată pe baza 2/3 din rata actuală de refinanțare stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse la data primirii efective a veniturilor , peste valoarea dobânzii calculate pe baza condițiilor contractului;
2) depășirea cuantumului dobânzii pentru utilizarea fondurilor (de credit) împrumutate, exprimate în valută străină, calculată pe baza9% pe an , peste valoarea dobânzii calculate pe baza condițiilor contractului.
În conformitate cu paragrafele. 3 p. 1 al art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse data primirii efective a venitului la primirea de venituri sub formă de beneficii materiale se definește ca data plății dobânzii de către contribuabil asupra fondurilor (de credit) împrumutate primite.
La stabilirea bazei de impozitare pentru venit sub formă de beneficii materiale pentru utilizare împrumut fără dobândă , datele primirii venitului sunt datele rambursării efective a fondurilor împrumutate (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 27 februarie 2012 nr. N 05.04.05 / 9-223). În acest caz, acordul poate prevedea rambursarea unui împrumut fără împrumut (împrumut) la orice frecvență (de exemplu, o sumă forfetară, lunară sau trimestrial etc.).
Impozitul pe venitul personal din beneficii materiale se calculează la următoarele rate:
Dacă este impozabilă un rezident al Federației Ruse - la o rată de 35% (clauza 2 a articolului 224 Codul fiscal al Federației Ruse);
În cazul în care contribuabilul nu este un rezident fiscal al Federației Ruse - cu o rată de 30% (clauza 3 a art. 224) Codul fiscal al Federației Ruse).
În conformitate cu paragraful 1 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile rusești, ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri sub formă de beneficii materiale, sunt obligați să calculeze, să rețină și să plătească la buget suma corespunzătoare a impozitului pe venitul personal.
În acest caz, organizațiile sunt recunoscute agenții fiscali .
În conformitate cu paragraful 4 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt obligați să rețină suma impozabilă acumulată direct din venitul oricărui contribuabil atunci când sunt plătite efectiv contribuabilului însuși sau în numele său către terți. În acest caz, valoarea impozitului reținut nu poate depăși 50% din suma plății.
Agenții fiscali sunt obligați să transfere impozitul pe venitul personal din beneficii materiale către buget cel târziu în ziua următoare zilei reținerii lor efective.
Organizația poate reține impozitul pe venitul personal numai dacă este angajatorul contribuabilului.
În caz contrar, organizația, în conformitate cu punctul 5 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, este necesar, nu mai târziu de o lună de la data încheierii perioadei de impozitare în care au apărut circumstanțele relevante, să se informeze contribuabilul și autoritatea fiscală la locul înregistrării în scriind despre imposibilitatea reținerii la sursă și valoarea impozitului. Forma mesajului și procedura de depunere a acestuia au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 17 noiembrie 2010. N MMV-7-3 / [e-mail protejat](modificat la 14 noiembrie 2013) „La aprobarea formularului de informații privind veniturile persoanelor fizice și a recomandărilor pentru completarea acestuia, formatul informațiilor privind veniturile persoanelor fizice în format electronic, cărți de referință”. În acest caz, se impune obligația de a plăti impozitul pe venitul personal (paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 228 din Codul fiscal al Federației Ruse). Contribuabilul în conformitate cu paragraful 3 al art. 228 și art. 229 din Codul fiscal al Federației Ruse, în acest caz, este obligată să depună la autoritatea fiscală la locul înregistrării declarației fiscale corespunzătoare cel târziu la 30 aprilie a anului următor perioadei de impozitare expirate.
Exemplul 1.
Calculul impozitului pe venitul personal din beneficiile materiale din economiile la dobânzi la un împrumut emis în ruble.
La 30 iunie 2014, organizația a acordat angajatului său care este rezident fiscal al Federației Ruse un împrumut în valoare de 100.000 RUB. pentru o perioadă de 6 luni la 4% pe an. Dobânzile sunt plătite într-o sumă forfetară atunci când împrumutul este rambursat. La 30 decembrie 2014, angajatul a rambursat împrumutul și a plătit, de asemenea, dobânzi în valoare de RUB 2005.48. (Calcul: 100.000 ruble x 4% / 365 zile x 183 zile = 2005.48 ruble). Rata de refinanțare la data plății dobânzii este de 8,25% (Ordonanța Băncii Rusiei din 13 septembrie 2012 N 2873-U „Cu privire la mărimea ratei de refinanțare a Băncii Rusiei”).
10000 RUB x (2/3 х 8,25% - 4%) / 365 de zile x 183 zile = RUB 752.05
RUB 752.05 x 35% = 263 ruble.
Exemplul 2.
Calculul impozitului pe venitul personal din beneficiile materiale din economiile la dobânzi la un împrumut emis în valută.
La 30 iunie 2014, Znak Bank i-a acordat lui AV Petrov, care nu este angajat al acestei bănci, rezident fiscal al Federației Ruse, un împrumut de consum în valoare de 12.000 USD pentru o perioadă de 6 luni la 7% pe an. Dobânzile sunt plătite într-o sumă forfetară atunci când împrumutul este rambursat.
30 decembrie 2014 Petrov A.V. a returnat împrumutul și a plătit, de asemenea, dobânzi în valoare de 23.870,82 ruble. (cursul oficial de schimb al dolarului american la 30 decembrie 2014 a fost stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse la 56,6801 ruble / dolar SUA. Calcul: 12.000 $ x 7% / 365 zile x 183 zile = 421,15 $ x 56 , 6801 = 23 870,82 ruble).
Beneficiul material din economisirea dobânzii la împrumut va fi:
12.000 USD x (9% - 7%) / 365 de zile x 183 zile = 120,33 USD x 56,6801 = 6.820,25 ruble.
Impozitul pe venitul personal din beneficii materiale va fi:
RUB 6.820,25 x 35% = 2 387 ruble.
Întrucât împrumutatul nu este angajat al băncii creditoare, el este obligat să declare în mod independent venitul specificat și să plătească impozitul pe venitul personal din acesta. Pentru a face acest lucru, nu mai târziu de 30 aprilie 2015 Petrov A. The. va trebui să depună o declarație de impozit pe venitul personal pentru anul 2014 la autoritatea fiscală de la locul de reședință.
Exemplul 3.
Calculul impozitului pe venitul personal din beneficiile materiale din economiile la dobândă la un împrumut fără dobândă acordat în ruble unui nerezident.
La 30 iunie 2014, organizația a oferit angajatului său, care nu este rezident fiscal al Federației Ruse, un împrumut fără dobândă în valoare de 100.000 RUB. pentru o perioadă de 4 luni. În condițiile acordului, împrumutul este rambursabil la următoarele date: 31 iulie, 29 august, 30 septembrie și 30 octombrie 2014 - câte 25.000 de ruble fiecare. Angajatul a returnat împrumutul în intervalul de timp specificat. Rata de refinanțare pentru datele de rambursare a împrumutului este de 8,25%.
Calculăm beneficiul material din economisirea dobânzii la împrumut și suma corespunzătoare a impozitului pe venitul personal:
31 iulie 2014 Suma beneficiilor materiale va fi: 100.000 ruble. x 2/3 x 8,25% / 365 de zile x 31 de zile = RUB 467.12 Impozitul pe venitul personal va fi: 467,12 ruble. x 30% = 140 ruble.
29 august 2014 Suma beneficiilor materiale va fi: (100.000 ruble - 25.000 ruble) x 2/3 x 8,25% / 365 zile. x 29 de zile = 327,74 ruble. Impozitul pe venitul personal va fi: 327,74 ruble. x 30% = RUB 98
30 septembrie 2014 Suma beneficiilor materiale va fi: (100.000 ruble - 50.000 ruble) x 2/3 x 8,25% / 365 zile. x 32 de zile = RUB 241.10 Impozitul pe venitul personal va fi: 241,10 ruble. x 30% = 72 de ruble.
30 octombrie 2014 Suma beneficiilor materiale va fi: (100.000 ruble - 75.000 ruble) x 2/3 x 8,25% / 365 zile. x 30 de zile = RUB 113.01 Impozitul pe venitul personal va fi: 113,01 ruble. x 30% = 34 ruble.
Beneficiul material + este economia de dobândă pe care a primit-o împrumutatul. Arată că împrumutatul a luat banii în condiții mai favorabile decât în bancă. Astfel de economii sunt veniturile din care trebuie să plătiți impozitul pe venitul personal.
În cazurile în care antreprenorul individual a acordat un împrumut fără dobândă sau la o rată a dobânzii sub 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.
Un antreprenor care a emis bani unei persoane fizice. Omul de afaceri devine agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal. Prin urmare, trebuie să rețină impozitele de la împrumutat și să le transfere la buget. Rata impozitului pe venitul personal pentru prestație este de 35%.
Pentru a calcula beneficiul material, utilizați formula:
Suma împrumutului × (2/3 × Rata de refinanțare + Rata împrumutului) / 365 × Zile calendaristice de utilizare a creditului într-o lună
Rata de refinanțare din acest an este egală cu rata cheie. Prin urmare, pentru a calcula beneficiile, trebuie să utilizați rata cheie - 11%.
Da, numai dacă împrumutul este fără dobândă, în locul ratei împrumutului, antreprenorul trebuie să pună 0.
În 2016, calculați beneficiul material al împrumuturilor din ultima zi a fiecărei luni.
Din 2016, beneficiul semnificativ din economiile de dobândă ar trebui calculat în ultima zi a fiecărei luni în timp ce împrumutatul folosește banii. Până în 2016, beneficiul material a fost calculat în ziua plății dobânzii sau la returnarea împrumutului fără dobândă.
Să spunem dacă un antreprenor pe 26 mai 2016 a împrumutat un angajat 100.000 de ruble fără dobândă.
În acest caz, pentru prima dată, determinați beneficiul pe 31 mai. În formulă, trebuie să înlocuiți suma împrumutului - 100.000 ruble și termenul împrumutului - 5 zile (din 27 mai până în 31 mai).
100.000 ₽ × 2/3 × 11% ÷ 366 zile × 5 zile
Impozitul pe venitul personal de la ea - 35.06 ₽:
₽100,18 × 35%
Până la expirarea termenului împrumutului și individul nu returnează banii, scadența ar trebui stabilită în fiecare lună.
Da, beneficiul material pentru utilizarea împrumutului înainte de 2016 trebuia calculat începând cu 31 ianuarie 2016. Aceasta este părerea specialiștilor Ministerului Finanțelor din Rusia.
Este necesar să se calculeze rapid impozitul pe beneficiile materiale primite de împrumutat. Cu toate acestea, calculați separat pentru fiecare lună, deoarece mărimea prestației depinde de numărul de zile din fiecare lună de utilizare a banilor. De asemenea, enumerați penalitățile pentru plata cu întârziere a impozitului pe venitul personal1.
Impozitul pe veniturile personale, calculat dintr-un beneficiu material, reține următoarea plată de bani către o persoană fizică.
Transferați taxa la buget cel târziu a doua zi.
De exemplu, atunci când împrumutatul nu este angajat al antreprenorului. Dacă antreprenorul nu a putut reține impozitul pe venitul personal de la scadență, atunci raportați acest lucru Serviciului Federal pentru Impozite. Pentru a face acest lucru, nu mai târziu de 1 martie a anului următor, depuneți la biroul fiscal un certificat 2-NDFL cu atributul 2. În același timp, trebuie trimis un mesaj împrumutatului cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului sub orice formă .
Să analizăm acum situația opusă. Antreprenorul a primit un împrumut cu dobândă mică sau fără dobândă. Are un beneficiu material? Totul depinde de la cine a luat negustorul banii. Dacă pentru un alt antreprenor sau organizație, atunci apare. Dacă este o persoană obișnuită, atunci judecătorii cred că în acest caz nu există niciun beneficiu.
De ce? Dacă un antreprenor a primit un împrumut de la o persoană fizică, nu există niciun beneficiu financiar și nu este nevoie să plătească impozit pe venitul personal. Articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede în mod clar când se generează beneficiul economiilor la dobândă. Acest lucru se întâmplă atunci când creditorul este o companie sau un antreprenor individual. Prin urmare, dacă a fost primit un împrumut de la un cetățean, atunci beneficiul nu apare. Și nu trebuie să plătiți impozit pe venitul personal.
Dacă un antreprenor individual aplică o imputație sau un brevet, atunci nu apare beneficiul supus impozitului pe venitul personal. Cu condiția ca antreprenorul individual să utilizeze fondurile într-o afacere transferată către UTII sau PSN. Pentru ca inspectorii să nu aibă nicio întrebare, vă sfătuim să precizați scopul fondurilor în contractul de împrumut.
Da, comercianții din sistemul de impozitare simplificat sunt scutiți de impozitul pe venitul personal numai pentru veniturile din afaceri. Matvygoda nu se aplică acestora.
Creditorul, el este agentul fiscal pentru impozitul pe venitul personal. Prin urmare, cel care a emis banii reține și transferă impozitul la buget.
Da. În acest caz, autoritățile fiscale vor trimite o notificare cu privire la plata impozitului pe venitul personal. Impozitul pe care creditorul nu a putut să-l rețină în 2016 va trebui plătit în 2017. Termenul limită este 1 decembrie 2017.
Fiscalii nu dorm. Urmăresc toate cazurile de îmbogățire nejustificată. Din 2012, au existat mecanisme care obligă împrumutatul să plătească în mod voluntar impozite la dobânzi scăzute la împrumut. Deci, nu există nicio modalitate de a economisi la dobânzi mici.
Adesea există situații în care acordul semnat între împrumutat și creditor nu stabilește ratele dobânzii la împrumut.
Acest lucru nu înseamnă că investitorul (IFM, instituția de creditare, angajatorul) își transferă propriile fonduri gratuit, gratuit. În conformitate cu articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse, în acest caz, dobânda se calculează la rata de refinanțare stabilită de Banca Centrală în ziua plății unei părți din suma restantă sau a întregului grevă.
De fapt, împrumutul poate fi fără dobândă, adică egal cu zero. Investitorii preferă să negocieze o rată a dobânzii „loială” de 0, 1, 2, 3, 4 și mai mult la sută. În aceste condiții, împrumutatul este de acord să încheie un acord reciproc avantajos. Cu toate acestea, nu fiecare cetățean al Federației Ruse știe despre consecințele fiscale ale acestui proces.
La primirea unui împrumut fără dobândă, apare un nou concept, care se reflectă în contabilitatea (fiscală) ca „Beneficiu material”. Beneficiul material al unui împrumut fără dobândă apare atunci când creditorul este o persoană juridică, antreprenor individual. Dacă un împrumut este emis de la un antreprenor, dar nu în cadrul activității antreprenoriale, atunci beneficiul din dobândă nu este, de asemenea, supus contabilității.
Pentru impozite, nu numai statutul fiscal al creditorului este important, ci și scopul împrumutului. De exemplu, atunci când finanțele de credit sunt emise pentru achiziționarea de proprietăți noi, atunci clientul are dreptul la beneficii sub formă de deducere a proprietății.
Atunci despre ce fel de beneficiu material vorbim? Trebuie doar să vă amintiți că un cetățean al Federației Ruse primește o deducere de proprietate o dată pe tot parcursul existenței sale.
Impozitul pentru utilizarea unui împrumut concesional trebuie plătit de către rezidenții fiscali ai Federației Ruse. Conform Codului fiscal, nu numai cetățenii ruși sunt recunoscuți ca astfel de persoane, ci și străinii care se află pe teritoriul Rusiei timp de 183 de zile calendaristice consecutive în cursul anului.
Beneficiul material este supus calculului în cazul în care contractul de împrumut nu „apare” obiecte, proprietate și masa monetară.
Dimpotrivă, nu există niciun motiv pentru a calcula economiile la dobândă în anumite cazuri:
Beneficiul semnificativ este declarat atunci când rata dobânzii stabilită pentru utilizarea sumelor împrumutului este mai mică decât rata actuală de refinanțare.
În consecință, obligația de plată nu apare întotdeauna. Funcționează atunci când procentele scrise în acord sunt mai mici sau egale cu ultima coloană cu exemple. Desigur, atunci când reproduceți operațiuni aritmetice, trebuie să țineți cont de data plății părții împrumutului. Rata cheie este considerată ca fiind curentă, potrivit Băncii Centrale.
Baza de impozitare = rata cheie * 2/3 * suma datoriei * dobândă capitalizată.
Beneficiul material este asociat cu economiile în dobânzi din împrumuturile concesionale.
Astăzi, dobânda la care se percepe taxa este de 7% pentru decontările în ruble și de 9% pentru împrumuturile în valută. Veniturile din beneficii materiale vor fi calculate la sfârșitul perioadei, în momentul plății părții de împrumut.
Pentru a-l calcula, trebuie să utilizați mai multe formule:
% = Suma împrumutului total * Rata dobânzii conform contractului / 368 * numărul de zile de utilizare a împrumutului;
% 2/3 = Valoarea totală a împrumutului * Rata dobânzii bazată pe două treimi din rata de refinanțare calculată la data rambursării împrumutului / 368 * numărul de zile de utilizare a fondurilor de credit;
VM =% (două treimi din Banca Centrală) -% (în conformitate cu acordul).
Condiții: Un angajat de la întreprindere a aprobat un împrumut fără dobândă în valoare de 110 mii de ruble. Sumele de bani sunt emise în numerar, perioada de rambursare este stipulată în două două părți: 60 - prima perioadă de utilizare și 50 de mii de ruble - a doua lună.
Rezultatul evenimentelor:
La 31 august 2015, prima rată este plătită și, în același timp, se acumulează beneficii materiale din întreaga sumă în valoare de 100 de mii de ruble. Termenul de utilizare a banilor împrumutați este de 31 de zile.
110 000*8,25%*31/366=845,51
Mărimea beneficiului material este înmulțită cu 35 la sută. Astfel, impozitul pe venitul personal este plătibil:
845,51*35%=295,92
30.09.2015 pe măsură ce se face plata finală, devine necesar să se calculeze beneficiul material. Calculul se efectuează din suma egală cu 50 de mii de ruble și pentru 30 de zile calendaristice în septembrie.
60 000*8,25%*30/366=243,44
Impozit pe venitul personal plătibil:
243,44*35%=85,204
Economiile la dobândă ca modalitate de a obține profit pentru contribuabilii fizici sunt supuse impozitului pe venitul personal.
Condițiile pentru calcularea economiilor la dobânzi în cadrul contractelor cu persoane fizice sunt următoarele:
Este benefic pentru persoanele juridice să primească un împrumut fără dobândă: beneficiază de beneficii economice din acest eveniment.
În acest caz, fondurile împrumutate nu se încadrează în „coșul” bazei impozabile. Beneficiile materiale nu sunt calculate. Nu se plătește impozit pe venit sau TVA pentru fondurile împrumutate.
Impozitul pe veniturile personale se deduce din salariul angajatului. Pentru angajat, rata obișnuită a veniturilor plătite la buget este stabilită la 13%. La primirea de beneficii materiale la emiterea unui împrumut preferențial, dobânda este de 35 la sută.
Angajatorul este responsabil pentru deducere. Numai el trebuie să raporteze asupra calculelor contabile. Angajatul are dreptul să știe pe ce se cheltuie câștigurile sale.
Datele referitoare la deduceri sunt transmise autorității fiscale la sfârșitul perioadei de raportare. Dacă împrumutatul nu are un loc de muncă permanent, atunci el completează singur declarația fiscală.
Până la 01 aprilie, toate impozitele, inclusiv impozitul pe venitul personal, trebuie plătite la bugetul de stat. În caz contrar, contribuabilului i se atribuie amenzi și penalități pentru întârzierea efectuării plății.
Un contribuabil individual trebuie să fie atent atunci când primește finanțare împrumutată în numerar în baza unui contract fără dobândă. Trebuie să vă cunoașteți nu numai drepturile, ci și responsabilitățile. Una dintre ele este plata impozitului pe venitul personal cu economii la dobândă. Fiecare contribuabil trebuie să știe acest lucru!
Conceptul de avantaj material
Beneficiul material din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul fiscal al Federației Ruse) înseamnă un astfel de beneficiu pentru contribuabil, în care economisește bani din dobânzi, primind un împrumut fără dobândă sau un împrumut la o rată a dobânzii scăzută. În plus, art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse clasifică, de asemenea, generarea de venituri din achiziționarea de bunuri sau servicii de către părțile afiliate și unele cazuri de cumpărare de valori mobiliare ca fiind cazuri de câștig financiar.
Luând în considerare beneficiul material al unui împrumut fără dobândă, este demn de remarcat faptul că acesta va fi venit și este supus impozitului pe venitul personal dacă este îndeplinită una dintre următoarele condiții:
Având în vedere că beneficiul financiar este recunoscut ca venit al contribuabilului și este supus impozitului pe venitul personal, este necesar să se determine valoarea acestui venit. Baza este luată ca 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei. În cazul în care dobânda pentru împrumut este mai mare sau egală cu 2/3 din rata de refinanțare, atunci scadența în înțelegerea art. 212 din Codul fiscal al Federației Ruse va lipsi. Dacă rata dobânzii este mai mică, atunci beneficiul considerat este determinat de următoarea formulă:
MV = (SZ × (SP / KD) × 2/3 SR) - (SZ × (SP / KD) × FPZ),
unde VM este beneficiul financiar;
СЗ - suma împrumutului;
SP - termen de utilizare;
КД - numărul de zile dintr-un an (365 sau 366);
CP este rata de refinanțare;
FPZ - dobândă la împrumutul prevăzut efectiv prin contract.
Un exemplu este următoarea situație. Angajatorul a acordat un împrumut în numerar salariatului său în data de 01.01.2018 în valoare de 500.000 RUB. pentru o perioadă până la 04/01/2019 la 2% pe an. Rata de refinanțare din 17 septembrie 2018 este de 7,5% pe an (a se vedea Informațiile de la Banca Rusiei din 14 septembrie 2018). Calculul prestației la scadență a unui împrumut în acest caz se va face după cum urmează:
MV = (500.000 × (182/365) × (2/3 × 7.5%) - (500.000 × (182/365) × 2%) = 7.250 ruble.
Formula de mai sus trebuie aplicată atunci când dobânda efectivă la împrumut este mai mare de 0, dar mai mică de 2/3 din rata actuală de refinanțare. Cu un împrumut fără dobândă, formula poate fi simplificată, deoarece valoarea dobânzii efective va fi întotdeauna 0. Formula pentru calcularea beneficiilor materiale pentru un împrumut fără dobândă va arăta astfel:
MV = (SZ × (SP / CD) × 2/3 SR) - 0.
Într-o situație în aceleași condiții, când un împrumut este emis în perioada 01.10.2018 - 01.04.2019 în valoare de 500.000 ruble, dar la 0%, dimensiunea scadenței va fi de 12.250 ruble:
VM = 500.000 × (182/365) × (2/3 × 7.5%) = 500.000 × 0.5 × 5%.
IMPORTANT! Calculele prezentate se concentrează pe faptul că rata de refinanțare pentru perioada împrumutului nu se va modifica, dar dacă Banca Rusiei își schimbă dimensiunea, atunci scadența ar trebui calculată separat pentru fiecare perioadă.
Conform alin. 2 al art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, prestația luată în considerare în acest articol este supusă impozitului pe venitul personal, care este de 35%.
Regulile pentru calcularea impozitului pe venitul personal din beneficiile materiale la împrumuturile fără dobândă și împrumuturile acordate persoanelor fizice la rate scăzute ale dobânzii s-au modificat semnificativ din 2016. Acum este necesar să se calculeze veniturile sub formă de beneficii materiale din economii la dobânzi la împrumuturi în ultima zi a fiecărei luni (subclauza 7, clauza 1 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, un împrumut a fost emis pe 15 ianuarie și rambursat pe 23 martie. Apoi, va trebui să calculați beneficiul financiar pe 31 ianuarie, 29 februarie și 31 martie.
Dacă o organizație a acordat un împrumut unei persoane fizice (de exemplu, angajatului său), atunci ea va apărea în raport cu venitul sub formă de beneficii materiale. În consecință, organizația va trebui să (articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Dacă veniturile monetare nu sunt plătite unei persoane fizice și nu există nimic de reținut impozit, atunci la sfârșitul anului, cel târziu la 1 martie, trebuie să informați IFTS despre imposibilitatea reținerii impozitului (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Începând din ianuarie 2016, prestația la scadență a împrumuturilor fără dobândă se calculează conform formulei (paragraful 1 al clauzei 1, clauza 2 a articolului 212 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Se calculează numărul de zile de utilizare a împrumutului:
În cazul în care împrumutul este emis la dobândă, dar rata dobânzii în conformitate cu acordul este mai mică de 2/3 din rata cheie a Băncii Centrale, atunci scadența este calculată conform următoarei formule (paragraful 1 al paragrafului 1, paragraful 2 al articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Rata impozitului pe venitul personal asupra beneficiilor materiale din împrumuturi este (articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Trebuie să rețineți impozitul din cel mai apropiat venit în numerar plătit unei persoane fizice.
Pentru a calcula impozitul pe venitul personal din beneficiile materiale ale unui împrumut, puteți utiliza.
Impozitul pe venitul personal reținut din orice venit plătit unei persoane fizice (de exemplu, din salarii sau dividende) este transferat la buget cel târziu a doua zi după plata venitului (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse ).
Se oferă un eșantion de ordine de plată pentru plata impozitului pe venitul personal.
Există o astfel de caracteristică atunci când emiteți împrumuturi angajaților dvs. Dacă se acordă un împrumut pentru achiziționarea de locuințe (apartamente, case, camere, acțiuni în acestea) și acest lucru este indicat direct în contractul de împrumut, atunci scadența acestui împrumut nu este supusă impozitului pe venitul personal. Este adevărat, numai cu condiția ca angajatul să primească o notificare de la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal care să confirme dreptul la o deducere a proprietății în legătură cu achiziționarea de locuințe (clauza 8 a articolului 220, paragraful 1 al clauzei 1 al articolului 212 din Codul fiscal RF).
Dacă o persoană fizică a primit un împrumut fără dobândă de la o altă persoană fizică, atunci nu apar venituri sub formă de beneficii materiale din economii la dobândă. Adică nimeni nu trebuie să plătească impozit pe venitul personal pe un astfel de împrumut.
