TVA este impozitul valorii federale a sistemului de control al Rusiei. Plătitorii direct ai acestei plăți bugetare nu sunt plătite, deoarece este considerată o taxă indirectă.
La alegerea unui sistem fiscal, necesitatea de a enumera statul TVA, adesea joacă un rol-cheie, ca urmare a numeroaselor companii aleg sisteme fiscale speciale pentru activitățile lor.
Cu toate acestea, în cazul în care activitatea în caracteristicile lor este încă creată sub USN sau UNVD, contribuabilii sunt forțați să lucreze pe bază.
TVA este considerată drept cea mai dificilă înțelegere a impozitului. Contabilitatea operațiunilor de TVA se efectuează utilizând un cont activ 19 "TVA privind valorile dobândite" și un cont activ-pasiv 68 "calcule pentru impozite și taxe".
Ce tipuri de operațiuni sunt supuse impozitării? În primul rând, este vânzarea de bunuri. În conformitate cu implementarea, este înțeleasă prin transferul de bunuri către cumpărător pentru a primi venituri din bani. Prin introducerea unei astfel de colectări fiscale, ca TVA, în practica rusă, statul reglementează prețurile produselor vitale. La urma urmei, cu atât mai mult prețul declarat de către vânzător, cu atât este mai mare impozitul, este supus la bugetul federal.
Astfel, obiectul impozitării acestei taxe este adăugat la o valoare adăugată la transferul bunurilor către consumatorul final.
Ratele de impozitare în funcție de obiectul diferențiat și sunt reprezentate în trei versiuni: 0%, 10% și 18%.
Raportul TVA urmează după fiecare trimestru până la data de 25 de ani.
În practică, situațiile sunt adesea apărute atunci când o companie care nu este plătitor de TVA este obligată să o plătească, acționând ca agent fiscal.
Compania presupune funcțiile agentului fiscal în următoarele cazuri:
În cazul unei ocazii din lista de mai sus, compania devine automat un agent fiscal pe TVA.
Conform legii Federației Ruse, agenții au aceleași drepturi ca și companiile care sunt impuse să plătească impozit în legătură cu aplicarea principalei regimuri fiscale. Pe lângă îndatoririle de transfer a impozitului și pregătirea declarației fiscale, responsabilitatea agentului include:
Cea mai obișnuită apariție a obligației de a plăti TVA pentru contrapartida sa este achiziționarea de bunuri de la o organizație străină care nu are nicio înregistrare în Rusia. Veți deveni un agent fiscal dacă mărfurile au fost achiziționate în țara noastră și acest produs privind legile rusești este supus TVA.
Dacă o organizație internă colaborează cu o societate străină care nu este rezidentă, ea ar trebui să determine cine va enumera impozitul la buget. În cazul în care o societate străină are o reprezentare permanentă pe teritoriul Rusiei și toate calculele se desfășoară cu acesta, nu este nevoie să plătiți TVA pentru contrapartidă. Și dacă fondurile sunt enumerate în organizația de conducere, situată în străinătate, obligația de a plăti fiscalul se referă la compania rusă.
Cum este implementat această schemă în practică? Prin achiziționarea de bunuri sau servicii de la societatea nerezidentă, agentul fiscal ar trebui să păstreze suma fiscală pentru a plăti de la venitul de contrapartidă străină și să îl transfere la buget. După impozitare, agentul primește dreptul la deducerea fiscală la TVA.
Listarea impozitului în bugetul federal este necesară simultan cu plata banilor de către o companie străină, deoarece Banca nu va accepta ordinul de plată pentru transferul de fonduri către societatea nerezidentă, în cazul în care plata fiscală nu este furnizată stat.
Datorită faptului că calculele cu firmele străine sunt efectuate în moneda unui alt stat, iar TVA trebuie transferată în ruble, agentul fiscal trebuie să recalculeze valoarea impozitului în ruble la rata la data plății.
Intermediar în așezări cu o companie străină
Există o situație diferită, cu participarea unei societăți străine care nu are nicio înregistrare în Rusia. Atunci când compania rusă este comisar și face o instrucțiune privind achiziționarea de bunuri sau servicii de la o companie nerezidentă în numele unei alte societăți, acționează ca un agent fiscal cu privire la această taxă și ar trebui să plătească impozit pentru un partener străin. Taxa în acest caz este calculată utilizând ratele estimate de 18/118%. Rata estimată corespunde ratei de impozitare de 18%, dar este determinată ca raportul dintre rata de impozitare la baza de decontare adoptată în o sută la sută. După enumerarea fiscală, compania, care este un comitet, poate lua o deducere fiscală. Numai în acest caz, firma internă - agentul Comisiei ar trebui să pună o factură în nume propriu, dar, indicând faptul că această TVA este plătită pentru o societate străină. Acest document se reflectă în cartea de vânzări.
Închiriază și achiziționarea de proprietăți de stat
Un alt caz comun de a plăti un agent fiscal apare atunci când compania închiriază sau achiziționează proprietatea municipală. În cazul unui contract de închiriere de proprietate, chiriașul trebuie să fie în termen de cinci zile de la transferul de închiriere a facturii și să o înregistreze în cartea de vânzări. Timpul de transfer al TVA la agentul fiscal atunci când leasingul proprietății municipale este același ca și pentru contribuabilii rămași până la data de 25 a lunii următoare după trimestrul de raportare.
În cazul în care agentul fiscal însuși efectuează activitățile impozitului pe valoarea adăugată impozabilă, este îndreptățită să accepte TVA plătită pentru deducerea. Pentru a face acest lucru, este necesar ca utilizarea proprietății închiriate în activitatea impozabilă, închirierea de bunuri se reflectă în contabilitate, precum și factura este decorată corespunzător și există un document care să confirme transferul impozitului la buget. Este posibil să se ia o perioadă fiscală pentru a deduce TVA atunci când transferul fiscal a fost făcut la buget.
Obligația de a plăti TVA-ul agentului fiscal are loc în cazul vânzării de bunuri de stat. Această categorie de proprietăți include bunuri confiscate, proprietate care urmează să fie implementată în conformitate cu hotărârea instanței, valori materiale care au devenit deținute de stat. Dacă Federația Rusă are nevoie de asistență în implementarea unor astfel de proprietăți, companiile și organizațiile sunt implicate. Pentru aceasta, Fundația Rusă a Proprietății Federale se desfășoară o competiție, de a participa la care toată lumea poate fi. Activitățile companiilor care au adoptat selecția competitivă sunt guvernate de acordul care solicită proprietatea.
IMPORTANT: Toate organizațiile angajate în vânzarea de proprietăți de stat au un statut special și îndeplinesc funcția agenților fiscali ai TVA.
Pe baza valorii valorii bunurilor realizabile, se determină baza estimată a impozitului pentru această taxă. Dacă mărfurile sunt accizabile, atunci valoarea include cantitatea de accize.
La vânzarea proprietății țării noastre, rata de impozitare este stabilită în valoare de 18%. Valoarea impozitului la plată este definită ca un produs al bazei calculate pentru taxa și rata de impozitare aprobată.
Valoarea impozitului datorată la buget este pe deplin deținută din veniturile obținute din vânzarea de bunuri de stat. Calendarul transferului fiscal și depunerea declarației fiscale este același ca și pentru alte categorii de plătitori de TVA, adică până în a 25-a zi de la trimestrul de raportare a lunii.
Agentul fiscal, în orice situație, nu poate adopta o taxă plătită. Responsabilitățile sale includ doar transferul de impozitare și pregătirea declarației.
Forma aprobată a declarației TVA este elaborată pentru toate categoriile de plătitori ai acestei taxe. Un blanc gol al declarației fiscale privind TVA și eșantionul de umplere poate fi descărcat prin referință de mai jos.
La elaborarea unei declarații de TVA, compania care este un agent fiscal de TVA completează în mod necesar foaia de titlu a documentului și secțiunea nr. 2, numită "valoarea impozitului datorată bugetului, potrivit agentului fiscal".
IMPORTANT: În funcție de modul în care compania devine un agent fiscal, declarația fiscală este completă separat în fiecare companie străină sau fiecare organ al guvernului municipal.
În plus față de secțiunea nr. 2, contribuabilul este obligat să completeze și alte secțiuni ale declarației. De exemplu, dacă agentul în sine este obligat să plătească TVA, acesta ar trebui să fie emis secțiunea nr. 1 "cuantumul impozitului datorat bugetului (rambursarea din buget) în conformitate cu contribuabilul".
La completarea declarației fiscale la TVA, suma fiscală trebuie indicată în ruble complete, adică rotunjită de regulile de rotunjire.
Trimiteți un raport fiscal în cazul în care societatea este recunoscută ca agent fiscal pentru această taxă, rezultă la locul înregistrării organizației sale.
În conformitate cu legea Rusiei, declarația fiscală privind TVA este numai în formă electronică.
Cu toate acestea, dacă se efectuează următoarele condiții, contribuabilii pot determina în mod independent modul de transferare la inspecție la declarație: electronic sau pe hârtie:
Organizațiile pentru care nu sunt îndeplinite aceste condiții sunt obligate să transfere declarația de TVA în formă electronică.
Prin lege, dacă societatea nu a îndeplinit obligația agentului fiscal și nu a transferat impozitul în bugetul Federației Ruse la intervalul de timp specificat, acesta prevede o amendă în valoare de 20% din suma de non-enumerate TVA. Cu toate acestea, pedeapsa poate fi impusă numai dacă abilitatea de a îndeplini atribuirea legii agentului a existat, dar nu a fost pusă în aplicare. 
Funcțiile agentului fiscal au subtilitățile lor, astfel încât înainte de a comite această acțiune sau acțiunea pe care trebuie să o examinați cu atenție legislația fiscală care reglementează activitățile agenților fiscali.
În datoria agenților de TVA în colaborare cu firmele străine, companiile ar trebui să acorde atenție faptului că baza estimată în acest caz este definită nu pentru trimestrul, ci separat pentru fiecare tranzacție la momentul primirii veniturilor.
TVA este un instrument important de stat fiscal. Pentru acele companii care nu pot plăti în mod independent această taxă, dar sunt efectuate pe teritoriul țării noastre TVA-ul impozabil operațional, statul a dezvoltat un sistem care permite rezolvarea acestei probleme. În procesul de realizare a rolului agenților fiscali, compania se poate baza pe articolul 161 din Codul fiscal al Rusiei.
Datorită introducerii TVA în viața antreprenoriatului rus, statul are posibilitatea de a reglementa fluxul de sumele fiscale în bugetul federal, atât din partea companiilor interne, cât și a nerezidenților, care desfășoară activități comerciale și de producție în Rusia.
În conformitate cu alineatul (3) din art. 161 din Codul fiscal al Federației Ruse Entitățile juridice și antreprenorii individuali sunt agenți fiscali la TVA în cazurile în care acestea închiriază:
Proprietatea federală, proprietatea entităților constitutive ale autorităților și managementului rus;
Proprietatea municipală din partea guvernelor locale.
Baza fiscală este definită ca taxa de plată de închiriere. Separat pentru fiecare obiect al proprietății închiriate. Agentul fiscal deține TVA din veniturile plătite proprietarului. Atunci când dețin impozitele agenților fiscali ai sumelor de închiriere (inclusiv TVA), se aplică rata din 18/118 (paragraful 4 din art. 164 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Agentul fiscal pentru agenții fiscali este trimestrul (articolul 163 din Codul fiscal al Federației Ruse). Agenții fiscali - chiriașii produc o taxă de plată la locul de constatare a acestora nu mai târziu de 20 din fiecare lună în trimestru, ca urmare a perioadei fiscale expirate (articolul 174 alineatul (1) și (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse ). Agenții fiscali ai declarației fiscale sunt prezentate de normele generale - nu mai târziu de cea de-a 20-a zi a lunii următoare perioadei fiscale expirate (alineatul (5) din art. 174 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Agentul fiscal, care este contribuabilul TVA, are dreptul de a fi inclus în deducerile fiscale ale sumei TVA efectiv plătite de către el în calitate de agent fiscal (alineatul (3) din art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse ). Deducerea poate fi declarată atunci când se conformează condițiilor standard:
Proprietatea închiriată este utilizată în TVA de operațiuni impozabile;
Există o factură (agentul fiscal este însuși);
Taxa de închiriere este acumulată în contabilitate pe baza certificatului de contabilitate, a unui act, a unui cont sau a altui document prevăzut de programul de gestionare a documentelor organizației;
Valoarea impozitului este listată în buget, care este confirmată de ordinul de plată.
În cazul în care agentul fiscal nu este un contribuabil al TVA (aplică un special sau exceptat conform art. 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse), atunci suma fiscală plătită la buget include costul de închiriere (alineatul (2) din art. 170 din Federația Rusă).
Agentul fiscal la transferul unei plăți anticipate la locator (avans) ar trebui calculat și plătește o taxă cu suma de plată anticipată (avans) în buget. Dacă în proprietarul următor va modifica termenii contractului sau va înceta contractul și ropsp. Cantitatea de plată anticipată (avans), agentul de testare are dreptul de a declara o deducere fiscală calculată de la progresele și bugetul plătit (alineatul (5) din art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Persoanele care acționează asupra agentului fiscal sunt prezentate în declarația fiscală privind secțiunea 2.
La finalizarea secțiunii 2, chiriașul de agent fiscal completează următoarele linii:
1) rândul 020 "Numele contribuabilului vânzătorului". Această linie indică numele proprietarului - autoritatea de stat și de conducere, organul administrației locale, cu care a fost încheiat contractul de leasing;
2) rând 030 "Inn Taxpayer-Vanzator". Pe această linie, trebuie să specificați hanul proprietarului;
3) String 040 "Cod Buget";
4) String 050 "Cod Okato";
5) String 060 "Cantitatea de impozitare calculată pentru a plăti bugetului";
6) rândul 070 "Codul de operare". Pe această linie trebuie să puneți codul 1011703.
Alte linii nu sunt necesare pentru a umple agentul fiscal-chiriaș.
Exemplu
Organizația în Modul general închiriată o proprietate în proprietatea municipală. Contractul a fost încheiat cu Departamentul de Proprietate Municipală a Administrației orașului. Cantitatea de chirie pe lună este de 30.000 de ruble, plus TVA 5.400 de ruble, taxe totale de închiriere cu TVA - 35.400 de ruble. În condițiile contractului, chiriașul trebuie să plătească chiria în fiecare lună nu mai târziu de a 10-a zi a lunii curente.
Datorită dificultăților financiare temporare în trimestrul II, chiriașul a efectuat doar două plăți - în aprilie și mai, au enumerat doar 60.000 de ruble. Iunie Plata chiriașul enumerat în trimestrul 3.
Baza fiscală este determinată de chiriașul ca suma de închiriere enumerată de locator, plus TVA. Astfel, baza fiscală pentru al doilea trimestru va fi de 70.800 de ruble. (60 000 + 10 800).
La finalizarea secțiunii 2 a Declarației Fiscale privind TVA pentru trimestrul II, agentul fiscal va reflecta pe linia 060 a valorii impozitului plătibile la buget - 10.800 de ruble. (70 800 x 18/118).
Agentul fiscal ar trebui să fie listat în buget trei plăți egale de 3.600 de ruble. Nu mai târziu de 20 iulie, 20 august și 20 septembrie.
După plata impozitului la buget, chiriașul are dreptul să-l declare la deducerea fiscală în declarația fiscală privind TVA pentru al treilea trimestru. În acest scop, contractul de închiriere are nevoie de cantitatea de deducere de 10.800 de ruble. Specificați pe linia 210 din declarațiile secțiunii 3.
Pentru fiecare străin care nu este înregistrat la serviciul fiscal, dar îl oferă serviciile, bunurile, lucrările (este vânzătorul) separat.
Agentul fiscal este chiriașul municipal, de stat și federal (inclusiv subiectele federației) de proprietate în cazul în care autoritățile și guvernele locale au oferit-o ca atare.
Este, de asemenea, o persoană care plătește numerar sau alte persoane care iau în considerare ca contribuabili, dar este un adevărat al operațiunilor care trebuie impozitate prin orice taxă.
Un exemplu viu al unui agent fiscal este angajator în raport cu salariul, care este plătit întreprinderii care operează în întreprindere.
Printre cazurile de bază ale plății obligatorii de TVA de către agentul fiscal:
La elaborarea unei declarații, contrapartida este obligată să fie ghidată de datele din registrele contabile. Normele de calcul fiscale sunt furnizate de art. 161 din Codul fiscal.
La completarea declarației fiscale pe valoarea adăugată, toți agenții fiscali de raportare sunt obligați să completeze lista de titluri și declarații, în conformitate cu legislația federală actuală. Impozitele fiscale ca agenți fiscali care prezintă facturi sunt completate suplimentar.
Requisitele pentru înregistrarea agentului fiscal sunt scrise pe pagina de titlu. Declarația este semnată de o persoană autorizată a organizației. În cazul transferului declarației de TVA de către un mandatar pe fața plătitorului de impozitare, datele de încredere (detalii de pașaport, un loc de muncă, o putere de avocat) sunt prescrise pe pagina de titlu.
Cea de-a doua secțiune a declarației TVA prezintă valoarea impozitului pe plata agentului fiscal și este întocmit separat pentru fiecare întreprindere pentru care contribuabilul este recunoscut ca agent fiscal.
Contrapariția completează secțiunea 2 a declarației în prezența unuia și a mai multor contracte cu un contribuabil (proprietarul).
Dacă lucrul cu fiecare persoană se desfășoară mai mult de un contract, în acest caz, secțiunea este depusă pe o singură foaie. În cazul în care implementarea contrapărții proprietății confiscate, comoara sau lucruri care nu au proprietarul este, de asemenea, servită pe o singură pagină.
Secțiunea 2 Declarațiile TVA pot fi hrănite pe mai multe pagini dacă au fost efectuate operațiuni cu mai mulți parteneri.
În același timp, secțiunea 2 este întocmită separat pentru fiecare: 
Pentru a completa liniile 010-070.
Agenții fiscali ai deducerii TVA pot reflecta după plata fiscală a statului - conform acestor date, linia 180 în secțiunea a 3-a este prescrisă.
Poziția FNS este că dreptul la deducerea fiscală poate să apară numai în următorul trimestru de raportare după plata impozitului, cu toate acestea, este de asemenea posibilă completarea secțiunilor 2 și 3, în cazul în care achiziționarea de bunuri (pentru Exemplu, o persoană străină) și transferul de impozitare în stat se desfășoară într-un singur bloc, la discreția legislației.
De asemenea, este necesar să se completeze în secțiunea aisie în cazul în care reprezentantul declarației nu plătește impozitul sau recunoscut ca fiind eliberat de plata sa, dar a pus contribuabilii facturii cu afișarea TVA.
Contrapărțile sunt prezentate cu o foaie completă de titlu, secțiunile 1 și 2. De asemenea, este adesea necesar să se umple 2 partiții pe foi suplimentare.
Declarația fiscală este furnizată agentului fiscal în format electronic.
Persoanele au fost recunoscute de plata impozitelor (sau a defaulterilor de TVA), care sunt recunoscute ca agenti fiscali, pot profita de dreptul de raportare la personal sau de a recurge la serviciul oficiului poștal si trimite un document prin depunerea unui inventar de inventar.
Termenii termenelor, încălcările și formele de depunere a declarației altor contribuabili nu diferă pentru agenții fiscali: ar trebui să fie depusă la a 25-a zi a lunii, care va veni după trimestrul de raportare și, în cazul în care eroarea este detectată, Inspectorul fiscal va necesita explicații în forma în care a fost depusă declarația.
Declarația TVA completează comun tuturor declarațiilor fiscale reguli.
Dacă în trimestrul organizației efectuate numaiagentul de agent fiscal , Astfel, asupra rezultatelor sale în declarație, porniți pagina de titlu și secțiunea 2. În secțiunea 1, filiale alunecoase. Secțiunile rămase nu sunt completate (paragraful 9 p. 3 din ordinea aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 29 octombrie 2014 nr. MMB-7-3 / 558).
Dacă în trimestrul organizației nu a fost doar un agent fiscal, ci și angajat au trecut operațiile de TVA , inventa declarația fiscală generală care include și secțiunea 2, destinată agenților fiscali.
În cazul în care, în trimestru, în plus față de executarea obligațiilor agentului fiscal, organizația sa angajat operațiuni care sunt scutite de TVA , În plus față de foaia de titlu și partiția 2, permiteți secțiunii 7 la declarație.
Secțiunea 1 este completată cu acesta din urmă, pe baza datelor din toate celelalte secțiuni completate.
Aceste norme sunt prevăzute la punctele 3, 4, 9 din clauza 3 și punctele 44, 44.2 din procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. MMB-7-3 / 558.
În pagina de titlu a declarației TVA, specificați informațiile de bază despre agentul fiscal și declarația aplicată.
În partea superioară a frunzei de titlu, specificați hanul și agentul fiscal PPC. Aceste date provin din certificatul de înregistrare emis de serviciul fiscal federal al Rusiei în timpul înregistrării.
Dacă hanul constă din 10 cifre, în ultimele două celule, puneți batimente.
Dacă agentul fiscal aplică declarația primară, în câmpul "Numărul de corecție", plasați "0--".
Dacă agentul specifică datele declarate în declarația trimisă anterior, specificați numărul de secvență al ajustării (de exemplu, "1--", dacă este prima rafinament, "2--" - cu a doua clarificare etc. ).
În domeniul "performanței fiscale", specificați codul perioadei de impozitare, adică trimestrul pentru care este servită declarația. De exemplu:
O listă completă de coduri, inclusiv cele indicate în eliminarea organizației, este specificată în apendicele 3 la ordinea aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. MMB-7-3 / 558.
În domeniul "Anul de raportare", specificați anul pentru perioada de impozitare a cărei declarație este depusă. De exemplu, dacă în aprilie 2016, agentul transmite o declarație pentru primul trimestru al anului 2016, în acest domeniu, a pus "2016".
În domeniu "este prezentat autorității fiscale". Alunecare Codul Inspectoratului Fiscal în care este înregistrat agentul fiscal. Acest cod poate fi vizualizat în certificatul de înregistrare emis în timpul înregistrării.
De asemenea, codul IFNS al Rusiei poate fi determinat la adresa organizației care utilizează serviciul de Internet site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei .
În câmpul "la locația (contabilității)," Scrieți "214". Aceasta înseamnă că declarația este servită la plasarea contribuabilului.
În câmpul "contribuabil", specificați numele agentului fiscal (sau numele, numele și patronimic al antreprenorului) exact ca în certificatul de înregistrare.
Pe linia "Codul de activități economice pe clasificatorul Okved", specificați agentul fiscal principal principal.
Poate fi:
În câmpul "Numărul de telefon de contact", specificați complet numărul de telefon, cu codul orașului. Poate fi atât staționar, cât și numărul de telefon mobil.
Secțiunea 2 trebuie să completeze toateagenți fiscali ai TVA. .
Dacă agentul fiscal efectuează operațiuni cu mai multe contrapartide, completați secțiunea 2 pentru fiecare astfel de participant. Adică adăugați pagini suplimentare cu secțiunea 2.
În cazul în care omologul este unul și încheiat cu acesta mai multe tipuri de contracte, secțiunea 2. Imaginați-vă pe o singură pagină.
În cazul în care omologul este unul, dar există diferite tratate cu aceasta (operațiunile din aceste tratate sunt reflectate în declarația cu coduri diferite), adăugați pagini suplimentare cu secțiunea 2 pentru fiecare dintre aceste grupuri de operațiuni.
În cazul în care agentul fiscal participă la operațiuni economice, în cazul în care nu există un vânzător de contribuabil efectiv, completați o singură pagină a secțiunii 2 la toate aceste operațiuni.
Se spune că la punctul 36 din procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 29 octombrie 2014 nr. MMB-7-3 / 558.
În cazul în care declarația este prezentată pentru organizația rusă, în linie 010, pune batimente.
Dacă pentru străine, luați în considerare o serie de caracteristici.
Linia 010 Specificați PPC-ul unității care a efectuat operația și este un agent fiscal. În același timp, luați în considerare următoarele. O organizație străină poate avea mai multe unități în Rusia și să aleagă una dintre ele prin care plata impozitelor și rapoartele (punctul 7 din art. 174 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar pe linia 010 trebuie să precizați PPC-ul acestui responsabil pentru plata impozitelor unității, iar CPT-ul diviziei sa angajat operațiunea pentru care organizația acționează ca agent fiscal asupra TVA.
Acest lucru este menționat la punctul 37.1 din ordinul aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. MMB-7-3 / 558.
Linia 020 specifică numele contrapartidei dacă este:
În linia 020, puneți batimente dacă contrapartida este de fapt nu, adică în cazurile în care agentul fiscal implementează:
De asemenea, a pus pe linia 020 de andocare în cazul în care organizația (antreprenor) a achiziționat o navă care este supusă înregistrării, dar nu este înregistrată în Registrul Internațional Rusier al navelor în termen de 45 de zile de la achiziție.
O astfel de comandă este prevăzută de clauza 37.2 a procedurii aprobate prin Ordinul Serviciului Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. MMB-7-3 / 558.
Pe linia 030, puneți contrapartida Inn specificată pe linia 020. În cazul în care omologul nu are un han (de exemplu, aceasta este o organizație străină care nu este înregistrată în Rusia), pe linia 030, specificați FIWERS.
Pentru staniu, care constă din 10 cifre, în ultimele celule, pune batimente.
Dacă contrapartida este de fapt nu și pe linie 020 de divertisment, apoi în linie 030, pune docuri.
Linia 040 specifică codul de clasificare a bugetului TVA 182 1 03 01000 01 1000 110.
Pe linia 050, specificați Octmmo, adică codul de cod pe care este înregistrat agentul fiscal. Acest cod poate fi vizualizat în anunțul de înregistrare în Rosstat. De asemenea, codul poate fi determinat folosind:
Dacă codul OCTMO conține mai puțin de 11 caractere, în ultimele celule, puneți batimente.
Linia 070 Specificați codul de operare în care organizația sau antreprenorul au acționat ca agent fiscal.
Codurile pot fi definite utilizând secțiunea IV din apendicele nr. 1 la ordinea aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. MMB-7-3 / 558.
În cazul în care agentul fiscal:
În alte cazuri, în liniile 080-100, puneți batimente.
Acest lucru este menționat la punctul 37.8 din Ordin, aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 29 octombrie 2014 nr. MMB-7-3 / 558.
Rândul 080 Completați dacă a fost expediat în trimestrul de raportare. Pentru a face acest lucru, calculați TVA din cantitatea de expediere și specificați-o pe linia 080.
Rândul 090 Completați dacă agentul fiscal din trimestrul de raportare a primit o plată anticipată. Pentru a face acest lucru, calculați TVA din cantitatea de plată anticipată și specificați-o pe linia 090.
Rândul 100 umple, dacă a existat un transport în contul de plată anticipată. Pe linia 100, specificați TVA cu plăți anticipate obținute în acest și trimestrele trecute, care transporta în perioada de raportare.
Dacă costul de expediere este egal sau depășește plata anticipată, pur și simplu pliați toate sumele TVA acumulate cu plăți anticipate mai devreme (luate de linii 090 declarații pentru aceste perioade și perioade de ultimă oră ale acestei operațiuni) și specificați rezultatul pe linia 100.
Dacă expedierea este parțială și nu depășește cantitatea de plată anticipată, specificați TVA de la valoarea expedierii pe linia 100.
Calculați TVA-ul pentru a plăti la buget și reflectă-l pe linia 060. Dacă au fost umplute linii 080-100, faceți-o cu formula:
| p. 060 \u003d p. 080 + p. 090 - p. 100 |
Dacă aceste linii nu sunt completate, Pentru operațiuni, codul căruia este specificat pe linia 070 și reflectă rezultatul pe linia 060.
Exemplu de completare a declarațiilor de TVA Agent fiscal - TVA plătitor
Organizația Alpha este intermediar atunci când se vinde lotul de bunuri de către o organizație străină, care nu constând în contabilitate fiscală în Rusia.
Alpha a încheiat un contract pentru furnizarea de bunuri "Firma de tranzacționare" Hermes "" în suma de 1.200.000 de ruble.
La 25 martie, Alpha a primit o plată anticipată de la Hermes în valoare de 70% din valoarea contractului (840.000 de ruble). Rata TVA pentru aceste bunuri - 18%.
25 iunie "Alpha" expediate "Hermes" primul lot de bunuri în valoare de 600.000 de ruble.
La 15 iulie, Alpha a expediat al doilea lot de bunuri ca suma de 600.000 de ruble.
17 iulie, "Hermes" a plătit restul de 30% din valoarea contractului (360.000 de ruble).
În I, în II și în trimestrele III din Alfa nu au făcut alte operațiuni în care ar fi un agent fiscal.
Contabilul a completat liniile 080-100 secțiuni 2 declarații de TVA după cum urmează.
În primul trimestru:
Linia 080 nu a fost umplută, deoarece nu a existat niciun transport de bunuri în primul trimestru.
ROW 060 - 128 136 RUB. (de la linia 090).
În al doilea trimestru:
În al treilea trimestru:
| I trimestru | II Trimestrul | III Quarter. |
|
|---|---|---|---|
| Rând 060. | 128 136 RUB. | 87 864 RUB. |
|
| Rând 080. | 108 000 de frecare. | 108 000 de frecare. |
|
| Rând 090. | 128 136 RUB. | ||
| Rândul 100. | 108 000 de frecare. | 20 136 RUB. |
În cazul în care organizația sau antreprenorul din perioada fiscală a fost efectuată numai de operațiunile în care au fost agenți fiscali la TVA, completarea secțiunilor 3, 4, 5 și 6 nu sunt necesare.
Dacă agentul fiscal efectuează și operațiunile TVA impozabile, completați aceste secțiuni înordine comună furnizate pentru plătitori de TVA.
În cazul în care organizația sau antreprenorul din perioada fiscală a fost efectuată numai de operațiunile în care erau agenți fiscali la TVA, secțiunile 1 și 7 nu sunt necesare.
Dacă ar exista și operațiuni de TVA neimpozabile:
Acest lucru rezultă din paragraful 9 al ordinului, aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. MMB-7-3 / 558.
SECȚIUNEA 8 INFORMAȚII DE ENAMENȚĂ din cartea de cumpărături. Adică, este nevoie doar de acele operațiuni pentru care dreptul de a se deduce în trimestrul de raportare. Această secțiune umple toți agenții fiscali. Excepția acestora este doar cei care implementează proprietatea arestată, precum și bunurile, lucrările, serviciile, drepturile de proprietate ale organizațiilor străine, care nu constând în contabilitate fiscală (p. 4 și 5 din articolul 161 din Codul fiscal al Federației Ruse ).
Secțiunea 9 Declarațiile indică informații din cartea de vânzări. Această secțiune completează toți agenții fiscali - în legătură cu acele operațiuni pentru care în trimestrul de raportare au apărut o datorie de a plăti TVA de a plăti bugetului.
Pentru detalii privind procedura de completare a secțiunilor 8 și 9 cm.Cum de a compensa și a trece declarația fiscală pe TVA .
Un exemplu de înregistrare a Agentului fiscal al Declarației TVA - TVA plătitor
Alpha LLC aplică sistemul de impozitare global și TVA-ul nu este eliberat.
În primul trimestru al anului 2016, Organizația:
- Produsele finite implementate în valoare de 3.034.960 de ruble. (inclusiv TVA - 462 960 rubles.). Factura din 18 februarie 2016 nr. 4 Contabilul alfa înregistrat în cartea de vânzări;
- Materiale dobândite în valoare totală de 885.000 de ruble. (inclusiv TVA - 135.000 de ruble.) Factura din 3 martie 2016 nr. 51 primită de la vânzător, contabilul alfa înregistrat în cartea comercială.
În plus, în trimestru, organizația a efectuat atribuțiile agentului fiscal asupra TVA:
- Atunci când închiriază proprietatea municipală în temeiul Acordului cu Comisia pentru administrarea proprietății municipale a regiunii Moscovei (nu o instituție de stat). Acordul de închiriere este valabil de la 1 ianuarie 2016. Prețul lunar de închiriere cu TVA este de 200.000 de ruble. Codul de operare pentru completarea declarației - 1011703. Un proiect de lege din 31 martie 2016 este întocmit cu privire la valoarea taxelor de închiriere nr. 2;
- la achiziționarea de servicii de consultanță de la o organizație străină "beta", care nu constând în contabilitate fiscală în Rusia. Costul serviciilor care iau în considerare TVA - 3350 $ sau 224.450 de ruble. La rata Băncii Rusiei la data plății pentru servicii. Codul de operare pentru completarea declarației - 1011712. Servicii în valoare de 224.450 de ruble. Plătit la 5 februarie 2016. Această sumă a compilat o factură din 5 februarie 2016 nr. 1. Impozitul în valoare de 34.238 de ruble. Cauzate și enumerate în buget la data de 5 februarie 2016 (ordin de plată din 5 februarie 2016 nr. 25).
În pagina de titlu a declarației TVA pentru primul trimestru, un contabil a subliniat informații generale despre organizație, codul de inspecție fiscală, pe care declarația este depusă și Codul 214, ceea ce înseamnă că declarația este prezentată de locația contribuabilului .
Secțiunea 2 Declarații de TVA Contabil Alpha Completat pentru fiecare dintre următoarele operații (pe pagini separate).
Valoarea TVA pentru închirierea proprietății municipale, care trebuie plătită la buget, se reflectă în secțiunea 2 de la pagina 003:
200 000 de ruble. × 3 luni × 18/118 \u003d 91 525 RUB.
Cantitatea de TVA pe o tranzacție cu organizația beta pentru a plăti la buget se reflectă în secțiunea 2 de la pagina 004:
224 450 RUB. × 18/118 \u003d 34 238 RUB.
În secțiunea 3 declarații, un contabil a subliniat acumulat și adoptat pentru deducerea cuantumului TVA, inclusiv TVA din costul de consultanță al unei organizații străine. Întrucât contractul de închiriere al proprietății municipale este valabil de la începutul primului trimestru, valoarea TVA acumulată din costul contractului de leasing, în declarația pentru primul trimestru, deducerile nu sunt incluse. Această sumă poate fi prezentată la deducere după transferul la bugetul sumei totale de TVA acumulate la plată pentru primul trimestru. Aceasta este, în declarația pentru trimestrul II 2016.
Informațiile de la cărțile de achiziții și cărțile de vânzări sunt reflectate în secțiunile 8 și 9 declarații.
Compilarea declarației contabilului a finalizat finalizarea secțiunii 1. În aceasta, a subliniat valoarea totală a impozitului pe care Alpha ar trebui să plătească la buget ca contribuabil - 293.722 ruble.
Astfel, Alpha va plăti următoarele sume la buget:
22 aprilie 2016 declarația fiscală a TVA. În primul trimestru al anului 2016, Lviv, semnat de directorul general al Alpha, este reprezentat de organizația Inspectoratului Fiscal.
Dacă agentul fiscal a găsit o eroare la calcularea sau reflectarea TVA, aceasta trebuie să depună o declarație rafinată . Pentru agenții fiscali sunt aceiași termeni de livrare și termeni de eliberare de la răspundere Ca și pentru ceilalți contribuabili. Aceasta rezultă din articolul 81 alineatul (6) din Codul fiscal al Federației Ruse.
În declarația actualizată, activați pagina de titlu și numai acele secțiuni în care se efectuează o eroare. În cazul în care datele din secțiunea în care se efectuează eroarea, afectează valorile din alte foi, în declarația rafinată, includ toate aceste foi.
Un exemplu de prezentare a declarației actualizate de către agentul fiscal
Organizația Alpha vinde bunuri și este un plătitor de TVA. În plus, ALFA a achiziționat bunurile de la o organizație străină care nu stabilește contabilitatea fiscală în Rusia și a devenit un agent fiscal pe TVA.
În secțiunea 2 din declarația primară, contabilul alfa a reflectat valoarea incorectă a impozitului.
Ca rezultat, această eroare a fost, de asemenea, indicată incorect:
În declarația rafinată, contabilul a inclus pagina de titlu și partițiile corectate 1, 2 și 3.
Declarația rafinată Ca declarație primară. Numai în câmpul "Număr corectiv", specificați numărul de secvență al rafinării (de exemplu, "1--", dacă este prima declarație actualizată). În foile fixe, specificați informațiile corecte și data depunerii acestei declarații actualizate.
Completarea declarației de TVA este etapa de pregătire pentru raportare, care este obligată să furnizeze toți plătitorii de TVA. În cazul în care societatea nu este un contribuabil în parte din TVA, ci acționează ca agent fiscal, atunci raportarea raportului va trebui, de asemenea, să. În articol, vom spune despre regulile de completare a declarației de TVA către agentul fiscal 2019.
Pentru a furniza informații privind sumele taxei pe valoarea adăugată calculată și plătită, utilizați formularul de raportare unificat. Forma declarației fiscale privind taxa pe valoarea adăugată aprobată ca o revizuire din 20 decembrie 2016. Acest act de reglementare conține ordinea de umplere.
Formularul real poate fi descărcat la sfârșitul articolului.
Pentru agentul fiscal, ordinea completării declarației de TVA este semnificativ simplificată. Deci, obligatoriu pentru a completa această categorie de organizații este:
Procedura principală de informare în raportul fiscal am dezvăluit într-un material separat. Acum vom defini caracteristicile cheie ale completării declarației de TVA de către agentul fiscal (un exemplu de descărcare la sfârșitul articolului).
Această secțiune a raportului fiscal va trebui să completeze separat fiecare contrapartidă, pentru care organizația de raportare este un agent fiscal. Adică, în raportarea pot exista mai multe secțiuni numărul 2, exact la fel de mult ca și contrapartidele în perioada de raportare.
Amintiți-vă că completați secțiunea numărul 2 va trebui:
Dacă mai multe contracte de agenție sunt încheiate cu o singură contrapartidă, atunci informațiile nu sunt necesare pentru detalii. Secțiunea 2 este umplută cu o persoană sau o autoritate străină, indiferent de numărul de acorduri, contacte și contracte încheiate.
Algoritmul de umplere:
|
Numărul rândului |
Informații pentru reflecție |
|
Numele entității economice pentru care sunteți un agent fiscal. |
|
|
Inn Autoritatea de stat. Dacă contrapartida este o persoană străină, apoi inactivați bătăliile de pe hârtie sau lăsați câmpul gol pentru un format electronic (nu există un han de la străini). |
|
|
Indică codul clasificării bugetului. În acest caz, CBC va fi de 182 1 03 01000 01 1000 110. |
|
|
Vă rugăm să primim un Octo al companiei dvs. |
|
|
Indică valoarea taxei pe valoarea adăugată pentru a plăti bugetului. |
|
|
Completați codul de operare, în conformitate cu secțiunea. 4, Apendicele numărul 1 la procedura de completare a declarației fiscale. |
Codurile de funcționare care sunt utilizate cât mai des posibil:
Luați în considerare procedura de compilare a sectei. 2 pe un exemplu specific.
Primăvara LLC a primit în conformitate cu Acordul de închiriere de la Comitetul pentru Oficiul Proprietății Municipale a Onrenburgului, un sediu nerezidențial (zona de 150 m²). Închiriere pe lună - 200.000 de ruble, un sfert - 600.000 de ruble.
Pentru al doilea trimestru, Spring LLC enumerat în favoarea lui Kumi Orenburg 508 475 Rubles.
TVA este listată în FTS în valoare de 91.525 de ruble (600.000 × 18/118).
Introducem date în răspundere.
