Deducerea fiscală standard este partea din salariu care nu este percepută la impozitul pe venitul personal. Mai simplu spus, acestea sunt reduceri fiscale care vă permit să vă economisiți bugetul.
În legătură cu modificările din Codul Fiscal, din 2017, cuantumul pentru copiii cu dizabilități a crescut semnificativ, iar cuantumul câștigurilor a crescut, la atingerea căruia deducerile nu se mai datorează. În caz contrar, deducerile standard pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în 2017 au rămas neschimbate.
Cetăţenii care au un copil sub 18 ani (până la 24 de ani, care studiază cu normă întreagă în orice instituţie de învăţământ) pot cere de la angajator asigurarea unei deduceri fiscale. Pe lângă deducerile pentru copii, cetățenilor li se oferă și deduceri „pentru ei înșiși”. Pentru a beneficia de acest tip de deduceri, un contribuabil trebuie să aibă un anumit statut (Erou al Federației Ruse, Erou al Uniunii Sovietice, veteran al celui de-al Doilea Război Mondial sau persoană cu handicap, Cernobîl etc. O listă completă a persoanelor care au dreptul la aceste avantaje fiscale este specificat la art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse.)
Pentru un angajat se acordă deduceri:
O persoană poate primi astfel de deduceri dacă are copii sub 18 ani sau 24 de ani (care sunt în studii cu normă întreagă).
Deci, cât și în ce circumstanțe ar trebui acordate deduceri angajaților?
Este necesar să se țină seama de faptul că, atunci când în familie fiecare soț are copii din căsătorii încheiate anterior, de exemplu, un copil, atunci copilul lor comun este al treilea în familie, iar deducerea va fi de 3000 de ruble.
Nu se poate ignora faptul că deducerile pentru copii se datorează a doi părinți! În cazul în care părintele copilului este singurul (al doilea a decedat, a dispărut etc.), acest lucru este confirmat de actele relevante, contribuabilul are dreptul să ceară angajatorului să îi acorde deduceri în sumă dublă.
Este important de știut că fiecare dintre părinții unui minor poate renunța la avantajele fiscale care i se cuvin în favoarea celui de-al doilea. Dar, în același timp, un refuz în favoarea unui străin este imposibil.
Din momentul în care câștigurile ajung la o anumită sumă, o persoană nu mai are dreptul de a conta pe o deducere. În 2017, această sumă este egală cu 350.000 RUB.
Angajatul, cu un salariu lunar de 30.000 de ruble, are patru copii și un copil are un handicap din grupa I.
Pentru început, trebuie să scazi suma deducerilor din venitul lunar (1400 pentru primul, al doilea și 3000 pentru al treilea și 12000 pentru un copil cu handicap).
30000-1400-1400-3000-12000 = 12200 ruble.
Astfel, câștigurile din care se va calcula impozitul se vor ridica la 12.200 de ruble. Este ușor de calculat că valoarea impozitului va fi: 12.200 * 13% = 1.586 ruble.
Dacă acest angajat nu ar avea copii, iar salariul său ar fi, de asemenea, de 30.000 de ruble, atunci valoarea impozitului pe venitul personal ar fi de 30.000 * 13% = 3.900 de ruble.
Amintiți-vă că, dacă deducerea depășește câștigurile, atunci aceste câștiguri nu sunt supuse impozitului pe venitul personal! In acest caz, angajatul isi primeste salariul in forma pura, fara a plati impozit!
Pentru ca angajatorul să acorde deduceri fiscale, angajatul scrie o cerere și aduce documentele necesare la serviciu.
De asemenea, trebuie remarcat faptul că deducerile sunt independente unele de altele, adică dacă o persoană însuși este invalidă și are copii, atunci primește prestații atât pentru copii, cât și pentru sine!
Deci, este destul de simplu să emiti o deducere fiscală. Va dura foarte puțin timp, cel puțin pentru angajatul însuși. Dar, în același timp, economiile, după cum reiese din exemplul dat, vor fi destul de semnificative.
În ceea ce privește impozitul pe venit, persoanele fizice beneficiază de avantaje fiscale sub formă de deduceri. Scopul și procedura de acordare a fiecărei deduceri sunt specifice. Cu toate acestea, în ciuda diferențelor, toate deducerile au în comun faptul că reduc baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Luați în considerare punctele cărora un contabil ar trebui să le acorde o atenție deosebită atunci când atribuie deduceri fiscale standard.
Specificul fiecărei deduceri se manifestă în următoarele:
Contribuabilul este deja obișnuit cu aceste deduceri fiscale și le folosește activ. Cu toate acestea, regulile pentru furnizarea lor în unele cazuri ridică multe întrebări.
În plus, au fost introduse noi tipuri de deduceri fiscale pentru impozitul pe venitul personal - deduceri fiscale pentru investiții (articolul 219.1 din Codul fiscal al Federației Ruse), deduceri fiscale la reportarea pierderilor din operațiuni cu valori mobiliare și operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor la termen(Articolul 220.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse), deduceri fiscale pentru reportarea pierderilor din participarea la un parteneriat de investiții(Articolul 220.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Numai rezidenți fiscali ai Federației Ruse cu venituri impozitate la o cotă de 13% în conformitate cu paragraful 1 al art. 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 30.10.14 nr. BS-3-11 / [email protected]). Aceasta înseamnă că, de exemplu, venitul unui rezident fiscal sub formă de dividende este impozitat cu o cotă de 13% în baza clauzei 1 a art. 213 din Codul fiscal al Federației Ruse, iar dacă urmați logica clauzei 3 din art. 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse, deducerile fiscale ar trebui aplicate unor astfel de venituri. Totuși, în același loc, dar în alin. 2, se indică faptul că în ceea ce privește veniturile din participarea la capitaluri proprii într-o organizație, deducerile fiscale prevăzute la art. 218-221 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu se aplică. Prin urmare, baza de impozitare a veniturilor din dividende se formează fără a ține cont de deducerile fiscale.
Un alt exemplu este că veniturile cetățenilor străini din angajarea ca specialist înalt calificat sunt impozitate cu o cotă de 13%. Cu toate acestea, deducerile fiscale nu pot fi aplicate, deoarece tariful nu este stabilit în clauza 1 a art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse și clauza 3 din art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse. O procedură similară de impozitare este prevăzută pentru veniturile din muncă ale cetățenilor străini care au primit azil temporar pe teritoriul Federației Ruse. Deducerile fiscale acestor persoane sunt acordate numai după ce sunt recunoscute ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse, în conformitate cu prevederile art. 207 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Luați în considerare procedura de acordare a deducerilor fiscale standard, sociale, imobiliare și profesionale.
O întrebare importantă la care trebuie să se răspundă înainte de a lua în considerare un mecanism de deducere fiscală este cine asigură deducerile fiscale? Agentul fiscal și (sau) autoritatea fiscală pot oferi deduceri atunci când contribuabilul depune o declarație fiscală la sfârșitul perioadei fiscale (Tabelul 1).
tabelul 1
Restrângeți afișarea
Deducerea fiscală standard este prevăzută atât pentru contribuabilul însuși, cât și pentru copiii săi. Să ilustrăm cu un exemplu cum „funcționează”.
Exemplul 1
Restrângeți afișarea
Angajatul organizației Romashin K.S. pentru luna iulie a anului curent, salariul a fost acumulat în valoare de 50.000 de ruble. Să luăm în considerare două opțiuni posibile.
1. Un angajat nu este eligibil pentru o deducere fiscală standard.
Baza impozabilă (NB) = 50.000 de ruble.
Impozitul pe venitul personal = 50.000 de ruble. × 13% = 6.500 RUB
Salariu pe mână (salariu pe mână) = 50.000 - 6.500 ruble. = 43 500 de ruble.
2. Angajatul are dreptul la o deducere fiscală standard pentru al treilea copil în valoare de 3.000 RUB.
NB = 50.000 - 3.000 = 47.000 de ruble.
Impozitul pe venitul personal = 47.000 de ruble. × 13% = 6 110 ruble
Z / pl. pe mână = 50.000 - 6.110 = 43.890 ruble, adică pentru 390 de ruble. mai mult decât fără deduceri.
Astfel, vedem că utilizarea deducerilor standard este benefică pentru contribuabil; salariul pe care îl primește în mâinile sale este mai mult cu valoarea impozitului pe venitul personal dedus (3.000 × 13% = 390 de ruble).
Să luăm în considerare în ce sumă și cui se acordă deducerile, începând cu contribuabilul (Tabelul 2).
masa 2
Restrângeți afișarea
O întrebare destul de comună, al cărei răspuns nu este stabilit în Codul Fiscal al Federației Ruse: ce să facă dacă contribuabilul a fost grupul de dizabilități s-a schimbat , de exemplu de la grupa II la III. Dificultățile cu un agent fiscal sunt cauzate de următoarele puncte: unui contribuabil cu o grupă II de dizabilități i s-a oferit o deducere pentru fiecare lună, iar la o grupă III nu sunt prevăzute deduceri standard pentru un contribuabil. Din ce luna agentul fiscal nu mai acorda deduceri? În această situație, este necesar să se acorde atenție perioadei indicate sub forma unui certificat care confirmă faptul stabilirii unui handicap și a unui extras din certificatul de examinare a unui cetățean recunoscut ca persoană cu handicap, eliberat de instituțiile statului federal. de expertiză medicală și socială (Anexa nr. 3 la ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Rusiei din 24 noiembrie 2010 nr. 1031n „Pe formularele unui certificat care confirmă faptul stabilirii unui handicap și un extras din certificatul de examinare a unui cetățean recunoscut ca persoană cu handicap, eliberat de instituțiile de expertiză medicală și socială a statului federal și procedura de întocmire a acestora". Pana in luna in care s-a constituit grupa a III-a pentru contribuabil se prevad deduceri standard, iar din luna urmatoare nu se acorda.
Exemplul 2
Restrângeți afișarea
Un angajat al organizației a avut gradul II de handicap din iulie 2014 până în iunie 2015. În iunie 2015 a fost supus încă o reexaminare, fiind înființat la grupa III de handicap. Astfel, agentul fiscal va acorda contribuabilului o deducere standard pentru 6 luni din 2015 (RUB 500 × 6 luni), iar din iulie 2015 deducerea nu se va mai acorda.
Deducerile fiscale standard pentru copiii contribuabili sunt prevăzute pentru fiecare copil cu vârsta sub 18 ani, precum și pentru fiecare student cu normă întreagă, student absolvent, rezident, stagiar, student, cadet sub 24 de ani. Deducerea pentru copii este asigurată indiferent de prevederea deducerilor fiscale standard per contribuabil (Tabelul 3).
Întrucât un contribuabil are dreptul de a „primi” o deducere fie prin intermediul unui agent fiscal, fie prin depunerea unei declarații la o autoritate fiscală, un agent fiscal are dreptul de a oferi o deducere standard numai la cererea personală a contribuabilului cu toate documentele necesare care să confirme dreptul de deducere. Vă rugăm să rețineți că în cazul în care un contribuabil are mai multe locuri de muncă, atunci acesta are dreptul să aleagă independent acel agent fiscal, dar doar unul, care îi va acorda o deducere în perioada fiscală.
Tabelul 3
Restrângeți afișarea
Apropo, un angajat are dreptul de a solicita deduceri pentru el și copiii săi la diverși agenți fiscali. Totodată, acesta din urmă nu poate refuza salariatului dreptul la deducere doar pentru că locul de muncă dat pentru contribuabil nu este cel principal, adică. lucrează cu jumătate de normă sau în baza unui contract de drept civil (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 iunie 2014 nr. 03-04-05 / 31345).
În unele cazuri, este posibil dublarea deducerii standard pentru copii ... Se asigură:
Exemplul 3
Restrângeți afișarea
Angajatul organizației are un copil la vârsta de 10 ani și este singurul părinte. Agentul de reținere, după ce a primit o declarație de la ea, îi acordă dublul deducerilor standard per copil. Salariul ei este de 50.000 de ruble. În iunie, venitul cumulat a depășit 280.000 de ruble. În consecință, deducerea standard per copil va fi dublată timp de 5 luni și, începând cu luna iunie, nu se va acorda nicio deducere:
NB = 50.000 × 5 - 1400 × 2 × 5 luni. = 236.000 de ruble.
Impozitul pe venitul personal pe 5 luni = 236.000 × 13% = 30.680 ruble.
În luna iunie, venitul impozabil cumulat va fi:
Venitul impozabil = 250.000 + 50.000 = 300.000 de ruble.
Deoarece nu este prevăzută nicio deducere din iunie, baza de impozitare pe bază de angajamente din ianuarie până în iunie va fi:
NB = 300.000 - (1.400 × 2 × 5 luni) = 286.000 de ruble.
Impozitul pe venitul personal pe 6 luni = 286.000 × 13% = 37.180 ruble.
Următoarea împrejurare este importantă - puteți refuza deducerea dacă aveți dreptul de deducere - trebuie să existe venitul impozitat cu o cotă de 13% în baza clauzei 1 a art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă nu există un astfel de drept, de exemplu, din cauza concediului pentru creșterea copilului, atunci nu există motive de refuz și nu va funcționa pentru a delega drepturi inexistente (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 noiembrie 2014 nr. 03-04-05 / 60389).
O deducere în favoarea celuilalt părinte este posibilă dacă:
În acest caz, cel de-al doilea părinte trebuie să depună următoarele documente (scrisoare de la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 23.08.2012 nr. 20-14 / [email protected]):
1) o declarație de refuz,
2) un certificat în forma 2-NDFL (depus lunar, până în luna în care venitul a depășit 280.000 de ruble, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 06.03.2013 nr. 03-04-05 / 8-178) .
Să vorbim câteva cuvinte despre durata deducerii standard pentru copii: din ce lună agentul fiscal începe să acorde deducerea (cu condiția să fie stabilit dreptul la deducere) și care lună este ultima dedusă. Angajatorul începe să ofere o deducere:
În plus, se prevede o deducere:
Un agent fiscal are dreptul de a oferi unui angajat o deducere fiscală standard numai pe baza unei cereri personale și a documentelor (copii) care confirmă dreptul de deducere. Astfel de documente pot fi enumerate în Tabelul 4.
Luați în considerare întrebările practice pe care le au agenții fiscali în legătură cu furnizarea de deduceri fiscale standard.
Angajatul a depus o cerere de deducere pentru un copil nu de la începutul perioadei fiscale - un an calendaristic. In aceasta situatie, deducerea standard per copil poate fi asigurata de la inceputul anului. Contabilul ar trebui să recalculeze cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice, ținând cont de deducere, iar suma reținută în exces a impozitului pe venitul persoanelor fizice din salariu ar trebui restituită prin compensare în lunile rămase din perioada fiscală. Dacă, la sfârșitul perioadei fiscale, se mai formează o plată în plus a impozitului pe venitul personal, atunci această sumă trebuie returnată în contul salariatului. Pentru a face acest lucru, angajatul depune o cerere de rambursare către angajator, iar în termen de 10 zile organizația trebuie să transfere bani în contul său. Impozitul plătit în plus este rambursat împotriva plăților viitoare ale impozitului reținut din veniturile altor angajați ai organizației. În ultimii ani, el poate returna impozitul pe venitul persoanelor fizice adresându-se la inspectorat cu declarație fiscală. Totuși, trebuie reținut că termenul de prescripție este de trei ani, ceea ce înseamnă că poți aplica o deducere și poți returna impozitul pe venitul personal doar pentru trei perioade fiscale.
În practică, acest lucru se întâmplă cel mai adesea când angajatul a fost în concediu pentru creșterea copilului în primele luni ale perioadei fiscale. Apoi s-a pus pe treabă și a depus o cerere pentru o deducere standard. Angajatorul are dreptul să acorde o deducere standard de la începutul perioadei fiscale? Problema este controversată și departamentul financiar nu are o opinie clară. Deci, potrivit finanțatorilor, exprimat în 2014, un agent fiscal în această situație nu are dreptul să ofere o deducere fiscală standard pentru primele luni ale perioadei fiscale (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 decembrie 2014 nr. 03 -04-05 / 67642). Totuși, cu un an mai devreme, poziția departamentului era diametral opusă - de la începutul anului se poate acorda o deducere, iar agentul fiscal are dreptul să recalculeze atât baza de impozitare, cât și valoarea deducerii standard. valoarea impozitului de la începutul perioadei fiscale (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 06.02.2013 nr. 03-04- 06 / 8-36).
În acest an, Ministerul de Finanțe al Rusiei a emis o scrisoare din 30 aprilie 2015 Nr. BS-3-11 / [email protected], potrivit căruia, dacă în anumite luni ale perioadei de impozitare angajatorul nu a plătit contribuabilului venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice, pentru fiecare lună a perioadei fiscale sunt prevăzute deduceri fiscale standard, inclusiv acele luni în care nu au existat plăți de sursa de venit.
Reamintim că Ministerul de Finanțe al Rusiei (scrisoarea din 7 noiembrie 2013 nr. 03-01-13 / 01/47571 (trimisă prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2013 nr. GD-4-3) / 21097)) recomandă organelor fiscale să adere la poziția instanțelor superioare în situații disputabile... Și există un astfel de act judiciar. În apărarea contribuabilului, a luat cuvântul Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, care în rezoluția nr. 4431/09 din 14 iulie 2009 a indicat că Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede că un impozit standard deducerea este prevăzută numai pentru acele luni din perioada fiscală în care s-a încasat venitul. Calculul sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice se face de către agenții fiscali pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale la sfârșitul fiecărei luni pentru toate veniturile supuse cotei de impozitare de 13% acumulate contribuabilului pentru această perioadă, compensarea sumei de impozit reținută în lunile precedente ale perioadei fiscale curente.
Datorită tuturor acestor circumstanțe, considerăm că agenții fiscali au dreptul să recalculeze și să ofere contribuabilului o deducere de la începutul perioadei fiscale.
Exemplul 4
Restrângeți afișarea
Un angajat al organizației a fost în concediu pentru creșterea copilului până în martie 2015. Ea nu are venituri impozitate la o cotă de 13%. A plecat la muncă în aprilie 2015. Salariile acumulate pentru aprilie s-au ridicat la 50.000 de ruble. Totodată, angajatul a depus la departamentul de contabilitate al organizației o cerere de deducere standard pentru doi copii minori, dintre care unul este invalid încă din copilărie.
În urma celor mai recente clarificări ale Ministerului de Finanțe al Rusiei și a poziției Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, deducerile standard ar trebui să fie prevăzute în aprilie pentru 4 luni, i.e. inclusiv lunile „fără profit”:
Venitul impozabil timp de 4 luni = 50.000 de ruble.
Deduceri standard pentru 4 luni = (3000 + 1400) × 4 luni = 17 600 RUB
NB = 50.000 - 17.600 = 32.400 de ruble.
Impozitul pe venitul personal = 32.400 × 13% = 4212 ruble.
Z / pl. mâini în aprilie = 50.000 - 4212 = 45.788 ruble.
Situațiile în practică sunt diferite. Luați în considerare mai întâi dacă se inregistreaza o casatorie intre sot si sotie... Pentru acordarea unei deduceri sunt luați în considerare atât copiii nativi, cât și cei nenativi (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 05.09.2012 nr. 03-04-05 / 8-1064). Astfel, o deducere pentru un copil poate fi acordată la patru persoane deodată: direct părinților copilului și noilor lor soți. Cu toate acestea, numai părinții naturali sau adoptivi pot renunța la deducere în favoarea soțului/soției.
Căsătoria dintre soț și soție nu este înregistrată oficial. Deducerea pentru copiii vitregi nu este prevăzută, deoarece Codul Familiei al Federației Ruse nu recunoaște statutul juridic al conviețuirii (clauza 2, articolul 1 din RF IC). Și situația simetrică - părinții au un copil comun, dar căsătoria dintre ei nu este înregistrată. Deducerea pentru fiecare părinte este prevăzută conform procedurii generale, întrucât Codul fiscal al Federației Ruse nu conține o căsătorie înregistrată între părinții unui copil ca condiție de deducere (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 ianuarie 2014 nr. 03-04-05 / 3300, din 15 aprilie , 2011 Nr. 03-04-06 / 5-93).
Dacă părinții copilului sunt divorțați, atunci este posibil să se confirme faptul participării la întreținerea copiilor prin plata pensiei alimentare - fie conform unui mandat de executare, fie printr-un simplu acord scris al părinților copilului (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 11.10. 2012 Nr. 03-04-05 / 8-1179).
In caz de nastere Gemenii care au devenit, de exemplu, al doilea și al treilea copil din familie, deducerile se aplică prin decizia părinților, i.e. părinții înșiși determină succesiunea copiilor (al doilea sau al treilea).
Exemplul 5
Restrângeți afișarea
Un angajat al organizației este într-o căsătorie înregistrată și are trei copii minori. Al doilea și al treilea copil sunt gemeni, dintre care unul este invalid încă din copilărie. Angajatul a indicat că al doilea copil este cu handicap. Apoi, suma totală a deducerilor standard pe lună va fi: 1400 + 3000 + + 3000 = 7400 ruble.
Cu toate acestea, dacă angajatul a indicat că al treilea copil este cu handicap, atunci valoarea deducerilor standard pe lună ar fi: 1400 + 1400 + 3000 = 5800 de ruble.
În cazul în care părinții sunt privați de drepturile părintești, finanțatorii stabilesc următoarele particularități de acordare a „foștilor” părinți cu o deducere standard:
În unele cazuri, contribuabililor și agenților fiscali le este dificil să acorde prioritate acordării de deduceri standard și profesionale. Într-un fel, aceste două deducții „conflict” pentru primat.
Să ne amintim formula de calcul a bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice:
Baza de impozitare = Venituri - Venituri neimpozabile - Deduceri fiscale
Problema este că deducerile profesionale sunt calculate ca procent din suma venitului acumulat, iar utilizarea deducerilor standard este limitată la valoarea venitului - deducerea este oferită până în luna în care venitul supus impozitării (și acesta este Venitul - Venitul care nu este supus impozitării) depășește 280.000 de ruble. Prin urmare, deducerea profesională se aplică primei cifre-cheie din formulă și de aceasta depinde perioada de aplicare a deducerii standard. Logica din spatele completării unei declarații fiscale 3-NDFL presupune că se aplică mai întâi deducerea profesională, iar apoi deducerea standard.
Exemplul 6
Restrângeți afișarea
În ianuarie 2015, o persoană a primit o taxă pentru publicarea unei monografii în valoare de 30.000 de ruble. Contribuabilul a depus o cerere pentru o deducere profesională de 20% din venitul acumulat și o deducere standard per copil minor. Astfel, agentul fiscal - editura calculează baza de impozitare și cuantumul impozitului astfel:
NB = 30.000 - 30.000 × 20% - 1.400 de ruble. = 22 600 RUB
Impozitul pe venitul personal = 22 600 × 13% = 2938 ruble.
Valoarea taxei de mână = 30.000 - 2938 = 27.062 ruble.
Legislația prevede o procedură specială pentru acordarea unei deduceri standard pentru copii pentru tutori (curatori). În termeni generali, această caracteristică este următoarea:
O deducere fiscală este o sumă care reduce baza de impozitare din care se plătește impozitul. Cine este eligibil pentru deducerea copilului și cât de mult? Cât timp durează pentru a obține o deducere? Cum să solicitați și să primiți o deducere? Veți găsi răspunsuri la aceste întrebări și la multe alte întrebări în rezumatul nostru.
Deducerea fiscală este valabilă până în luna în care venitul contribuabilului calculat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale (pentru care este prevăzută o cotă de impozitare de 13%) de către agentul fiscal care furnizează această deducere fiscală standard a depășit 350.000 de ruble. Începând cu luna în care venitul specificat a depășit 350.000 de ruble, deducerea fiscală prevăzută la paragrafe. 4 p. 1 al art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu se aplică.
Dreptul la o deducere a impozitului pe venitul personal în valoare de 500 de ruble. în 2017 există angajați care sunt: Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Federației Ruse; invalizi din copilărie, invalizi din grupele I și II; părinții și soții personalului militar care au murit în apărarea URSS, Federația Rusă; alte persoane numite în paragrafe. 2 p. 1 art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dacă un angajat este eligibil pentru două deduceri standard, se acordă maximum. Adică, este imposibil să însumezi deducerile și să le folosești în același timp.
Dacă un agent fiscal a oferit în mod greșit unui angajat o deducere standard a impozitului pe venitul personal, atunci, în opinia noastră, impozitul ar trebui recalculat în momentul în care eroarea este descoperită. Suma impozitului nereținută anterior trebuie reținută la plata ulterioară a venitului către contribuabil, în conformitate cu regula de a nu depăși 50% din suma plății (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Obligația de reținere a impozitului nu este legată de sfârșitul perioadei fiscale.
Cu toate acestea, deoarece deducerea pentru un copil este limitată la venitul maxim al unei persoane la 350 de mii de ruble. de la începutul anului (paragraful 17 paragraful 4 al clauzei 1 din articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse), atunci un astfel de certificat pentru un părinte care pretinde că primește o dublă deducere trebuie să fie prezentat angajatorului său lunar. bază. Precizările corespunzătoare sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 martie 2012 Nr. 03-04-05 / 8-341. Dar de atunci antreprenorul nu are venit impozitat cu impozitul pe venitul persoanelor fizice la cota de 13%, atunci nu are dreptul sa acorde o astfel de deducere si nu o poate refuza.
În virtutea paragrafului 3 al art. 210 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru veniturile impozitate cu o cotă de 13%, baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice este determinată ca expresie monetară a acestor venituri, redusă cu valoarea deducerilor fiscale prevăzute la art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În conformitate cu paragrafele. 4 p. 1 al art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, deducerea fiscală pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică părintelui, soțului (soției) părintelui, părintelui adoptiv, tutorelui, tutorelui, părintelui adoptiv, soțului (soției) adoptatorului. părinte, pe al cărui sprijin se află copilul și este valabil până în luna în care venitul contribuabilului (cu excepția veniturilor din participarea la capitalul social la activitățile organizațiilor primite sub formă de dividende de către persoanele fizice rezidente fiscale ai Federației Ruse), calculat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale (în ceea ce privește o cotă de impozitare de 13%) de către agentul fiscal care oferă această deducere fiscală standard, a depășit 350.000 de ruble.
Începând cu luna în care venitul specificat a depășit 350.000 RUB, deducerea impozitului pentru copii nu se aplică.
Astfel, angajatorul trebuie să prevadă o deducere fiscală standard pentru copil, în condițiile prevăzute la alin. 1, 3 al art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Întrucât un astfel de certificat determină perioada și forma de educație a copilului, acesta trebuie depus în fiecare perioadă fiscală. Perioada fiscală conform art. 216 din Codul Fiscal al Federației Ruse este recunoscut ca an calendaristic.
Astfel, în opinia Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova, un certificat de la o instituție de învățământ ar trebui să fie prezentat unui agent fiscal la începutul anului calendaristic, adică în ianuarie. Cu toate acestea, întrucât termenele specifice de depunere a certificatului nu sunt stabilite prin lege, organizația le poate stabili singură (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe pentru Moscova din 5 martie 2012 nr. 20-14 / [email protected]).
Divorțarea părinților nu înseamnă că copilul nu are un al doilea părinte, adică copilul are un părinte singur. Având în vedere cele de mai sus, nu se poate prevedea o deducere fiscală dublată în această situație (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-04-05 / 8-78 din 30.01.2013).
În scopul aplicării paragrafului 4 al paragrafului 1 al articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, conceptul de „părinte singur” poate include cazuri în care paternitatea copilului nu a fost stabilită legal. În acest caz, informații despre tatăl copilului în certificatul de naștere al copilului în formularul aprobat de Guvernul Federației Ruse din 31 octombrie 1998 nr. 1274 „Cu privire la aprobarea formularelor pentru formularele de cerere pentru înregistrarea de stat a actelor de stare civilă, certificate și alte documente care confirmă înregistrarea de stat a actelor de stare civilă „(Formularul N 25), înscrise pe baza cererii mamei.
În asemenea cazuri, mama copilului poate beneficia de o deducere dublă de impozitare, a cărei prevedere încetează din luna următoare celei în care se constată, în conformitate cu legislația în vigoare, paternitatea copilului sau apariția altor motive prevăzute. pentru paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Astfel, dacă în certificatul de naștere al copilului s-a făcut o înscriere despre tatăl copilului conform cuvintelor unei mame necăsătorite, atunci pentru a primi o deducere de dublă impozitare este necesară depunerea la agentul fiscal a unui certificat în formularul nr. 25 eliberat de oficiul registrului, precum și documentele care confirmă starea civilă (fără căsătorie înregistrată) (scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-04-05 / 5-579 din 19.08.2011).
Sau, sub formă prescurtată, impozitul pe venitul persoanelor fizice este procentul încasat din salariul unui angajat în favoarea statului. S-ar părea că procentul de retenție este fix. Cu toate acestea, există o serie de persoane fizice care pot primi o așa-numită deducere fiscală. Acesta este asigurat atât pentru angajatul însuși, cât și pentru copiii săi minori. Este de remarcat faptul că atât copiii lor, cât și copiii adoptați sunt luați în considerare. Desigur, la furnizarea unui pachet de documente.
O deducere fiscală este un beneficiu pentru anumite persoane. Adică, un angajat care a furnizat toate documentele necesare poate exercita dreptul de a primi o deducere standard pentru impozitul pe venitul personal.
Contabilul introduce toate datele în programul „1C: Managementul salariului și al resurselor umane”, după care angajatul plătește mai puține taxe. Acest lucru se realizează datorită faptului că baza impozabilă este supusă reducerii lunare cu o anumită deducere. Adică, o parte din venit nu este impozitată, iar angajatul primește o anumită sumă „în mâinile sale” și nu o dă bugetului.
De asemenea, în unele cazuri, se reține că deducerea poate fi suma care se restituie cetățeanului după încheierea perioadei fiscale. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți documente la biroul fiscal, să completați o declarație. Toate acestea se pot face acum pe site-ul oficial fără a părăsi casa.
În acest moment, puteți lua în considerare o serie de deduceri fiscale. Acestea includ:
Deducerile standard sunt reglementate de articolul 218 din Codul fiscal. Acesta a precizat ce categorii de persoane pot utiliza deducerea standard din impozitul pe venitul persoanelor fizice, precum și în ce valoare este prevăzută. Articolul descrie, de asemenea, tipurile de documente care trebuie furnizate angajatorului.
Există două tipuri principale de deduceri standard de impozit pe venitul personal:
Fiecare dintre ele are un număr de caracteristici proprii, începând cu cine are dreptul de a utiliza deducerea, terminând cu documentele necesare. Deducerile personale sunt acordate în principal combatanților care au un certificat corespunzător, precum și persoanelor cu handicap din prima și a doua grupă. Suma deducerii poate varia de la 500 la trei mii de ruble.
Mai multe categorii de persoane pot beneficia de deduceri standard pentru impozitul pe venitul personal pentru copii:
Este de remarcat faptul că, dacă copilul are deja optsprezece ani, adică a împlinit vârsta majoratului, atunci părintele său are dreptul la deducere fiscală până la sfârșitul anului calendaristic, fără a furniza certificate suplimentare sau alte documente. . Adică, dacă un copil împlinește optsprezece ani în ianuarie, atunci părintele sau tutorele său are dreptul la deduceri standard pentru impozitul pe venitul personal până în decembrie inclusiv.
De asemenea, este de remarcat faptul că unul dintre părinți poate renunța la deducere. Apoi celălalt are dreptul să folosească deducerea dublată.
Din 2012, sumele deduse s-au modificat. Personalul pe care îl primea fiecare cetățean a fost desființat, dar a crescut cuantumul deducerilor standard pentru copii. Pentru anul curent 2017, sumele au fost:
Dacă copilul este crescut de o mamă singură sau de un tată singur, precum și de un văduv sau văduvă care este încă necăsătorită, atunci cuantumul deducerii se dublează. Este de remarcat faptul că, dacă părinții copilului sunt divorțați, aceasta nu înseamnă că părintele are dreptul la o dublă deducere ca părinte singur.
Fiecare deducere standard are propriul cod. Se reflectă în programele de contabilitate și se explică în certificate sub formă de 2-NDFL. Prin urmare, angajații, ca și angajatorul, nu vor fi de prisos să știe ce deducere este evidențiată de ce valoare digitală.
De la sfârșitul anului 2016, codurile de deducere au fost modificate. Acest lucru a fost necesar din cauza faptului că sumele deducerilor pentru tutorele și părinții unui copil cu handicap au început să difere. Prin urmare, unele dintre deduceri, de exemplu, pentru propriul copil al unui copil sau pentru un copil adoptat, au fost împărțite pe coduri.
În cazul menționat mai sus, se vor atribui codurile 126 și, respectiv, 130. Deducerile cu codurile 127 și 131 se aplică celui de-al doilea copil, nativ și adoptat.În ceea ce privește al treilea copil și următorii, se aplică codurile 128 pentru nativ și 132 pentru copilul adoptat.
În ceea ce privește copiii cu dizabilități, deducerile fiscale standard pentru impozitul pe venitul personal, ale căror coduri s-au modificat, sunt desemnate după cum urmează:
În ajutorul 2-NDFL, deducerile standard sunt indicate prin coduri. Suma acestora poate fi văzută în partea de jos a certificatului, chiar sub tabelul cu salariile angajatului, dar înainte de valoarea bazei de impozitare.
Pentru a beneficia de deduceri fiscale standard, un angajat trebuie să aducă documente pentru angajator. Pachetul de documente poate diferi ușor pentru diferite categorii de persoane.
Dacă părintele nu este singurul, este necesar:
Dacă angajatul dorește să primească o deducere ca părinte unic, este necesar să furnizeze suplimentar:
Un angajat cu un copil cu handicap oferă și un certificat relevant. Tutorii, curatorii și părinții adoptivi completează pachetul cu un document corespunzător de la autoritățile tutelare.
Există situații în care un angajat nu a primit o deducere standard de la angajator. De exemplu, nu a furnizat niciun document la timp. Asta nu înseamnă că pierde posibilitatea de a recupera suma plătită în plus sub formă de impozit.
Pentru a primi o deducere, acesta trebuie să contacteze organul fiscal de la locul său de reședință. Trebuie să furnizați un pachet de documente, care include un certificat sub forma 2-NDFL de la angajator, precum și 3-NDFL. Deducerea standard per copil, dacă nu este primită efectiv, va fi rambursată.
Un program special ajută la completarea declarației fiscale, care poate fi descărcată de pe site-ul oficial al biroului fiscal. Lucrul în el nu implică implementarea de acțiuni complexe, totuși pot apărea întrebări.
În special, deducerile standard în 3-NDFL (așa se numește declarația fiscală) sunt într-o filă separată. Aici este necesar să se indice ce deduceri au fost prevăzute, care din orice motiv nu au fost aplicate. De asemenea, merită să indicați numărul de copii, dacă au existat modificări ale numărului acestora în cursul anului. Odată completat și trimis, puteți primi deduceri fiscale standard. 3-NDFL în acest caz este completat de un certificat de la angajator, pașaport, certificate de naștere ale copiilor, precum și certificate care ar fi trebuit furnizate angajatorului.
Dacă un angajat primește un salariu de 20.000 de ruble și, în același timp, are trei copii, atunci trebuie să plătească:
(20.000 - 1.400 - 1.400 - 3.000) * 13% = 1.846 ruble.
Este de remarcat faptul că, dacă un angajat are un copil, atunci poate primi cu 182 de ruble mai mult lunar. Cu această sumă i se reduce impozitul după aplicarea deducerii pentru copil.
Deducerile standard convenționale pot fi împărțite în:
De cele mai multe ori, angajații apelează la angajatori special pentru deduceri „copil”.
Apropo, obișnuia să existe o deducere standard de 400 de ruble, care se datora absolut fiecărui angajat (pentru aceasta nu era necesar să aibă copii și/sau să aparțină categoriei privilegiate de cetățeni). Cu toate acestea, din 01.01.2012 această deducere a fost anulată.
Pentru a primi o deducere, angajatul trebuie să prezinte angajatorului (clauza 3 a articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Iată o listă de documente pe care un angajat trebuie să le depună, folosind câteva deduceri standard ca exemplu:
| Tip de deducere standard pentru impozitul pe venitul personal | Documente care confirmă dreptul la deducere |
|---|---|
| Deducere pentru copii către părinți | O copie a certificatului de naștere al copilului (dacă angajatul are mai mulți copii, atunci certificatele de naștere ale tuturor copiilor (chiar și adulților) sunt necesare pentru a determina corect numărul de copii și succesiunea nașterii acestora) Este posibil să aveți nevoie și de alte documente în funcție de situație (de exemplu, un certificat de handicap, dacă copilul este cu dizabilități) |
| Deducere pentru un angajat cu handicap din grupa I sau II | O copie a certificatului privind stabilirea handicapului (Anexa nr. 1 la Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 24 noiembrie 2010 N 1031n) |
| Deducere pentru un muncitor erou al Federației Ruse | O copie a cărții de identitate a Eroului Federației Ruse |
Pentru diferite deduceri standard, sunt prevăzute mărimi diferite (clauzele 1, 4, clauza 1 din articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Le puteți găsi în Calculatorul nostru.
Am dori să acordăm o atenție deosebită deducerilor pentru copii:
Dacă un angajat are dreptul la mai multe deduceri standard pentru el însuși, atunci i se oferă o deducere în cea mai mare sumă (clauza 2 a articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă angajatul are dreptul la o deducere pentru el însuși și la o deducere pentru copii, atunci el are dreptul la ambele deduceri. De exemplu, un angajat cu dizabilități din Grupa II cu copii are dreptul să solicite atât deducerea standard, cât și deducerea „copilului”.
Un punct important este dreptul lucrătorilor cu un copil cu handicap la două deduceri „copii”. Acești angajați au dreptul atât la deducerea obișnuită pentru un copil, cât și la o deducere pentru un copil cu handicap (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 20.03.2017). № 03-04-06/15803). De exemplu, un angajat are trei copii minori, dintre care cel mai mic este cu dizabilități. În consecință, acest angajat are dreptul la patru deduceri „copil” în fiecare lună:
Dacă un angajat primește una dintre deducerile standard pentru impozitul pe venitul personal, menționate în paragrafe. 1 sau p. 2 p. 1 art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse (deduceri pentru sine), atunci valoarea venitului angajatului nu contează - acesta are dreptul la o deducere lunară în orice caz. Situația este diferită cu deducerile pentru copii. Deci, deducerea „copilului” se datorează angajatului, atâta timp cât venitul impozitat cu impozitul pe venitul personal nu depășește 350 de mii de ruble. de la începutul anului calendaristic (paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse). Din luna în care venitul a depășit 350 de mii de ruble. nu se prevede nicio deducere.
