Cheltuielile pentru remunerarea angajaților organizației, inclusiv a celor care nu fac parte din personalul acesteia, efectuate în conformitate cu sistemul de remunerare adoptat de organizație (inclusiv bonusuri, stimulente și plăți compensatorii), indiferent de sursele de plată, sunt contabilizată în contul 70 „Plăți cu personal pentru remunerație”, La împrumutul căruia se arată cuantumul remunerației calculate din toate sursele. Debitul reflectă deducerile din suma acumulată a remunerației și veniturilor, emiterea de sume datorate angajaților și sumele remunerațiilor și veniturilor neachitate la timp. Soldul acestui cont, de regulă, este unul creditor și arată datoria organizației față de muncitori și angajați pentru salarii și alte plăți specificate.
Principalul registru utilizat pentru procesarea decontărilor de salarii cu angajații este statul de plată. Acesta este un registru de contabilitate analitică, întrucât se întocmește în contextul fiecărui număr de personal, pe categorii de salariați, pe tipuri de plăți și deduceri. Cheltuielile organizației pentru remunerarea angajaților formează cheltuielile pentru activități obișnuite (clauzele 5, 7 din Regulamentul contabil „Cheltuieli de organizare” PBU 10/99, aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.05.1999 nr. ЗЗн).
Exemplu. Personalul organizatiei este format din 5 angajati, care au salariile corespunzatoare (tabel). Politica contabilă a organizației și contractul de muncă au determinat forma de remunerare bazată pe timp. În octombrie, numărul de zile lucrătoare - 23. Angajații organizației au primit un salariu lunar în valoare de 48.287 de ruble. Angajat Mironov I.I. a lucrat 18 zile, Nesterov V.T. - 20 de zile.
| Total octombrie | Serova K.A. | Nesterov V.T. | Veselova M.R. | Mironov I.I. | Kiselev L.P. | NUMELE COMPLET. | |
| Întreprindere în comun | 40 | 40 | O | M | 3 lire sterline | O | |
| O | O | O | O | O | O | e | |
| NS | NS | NS | OO | LA) | Numărul de zile lucrătoare | ||
| „B | >- | - | |||||
| la> | O | OO | O | bgcolor = alb> și>O | Acumulat pentru timpul lucrat | ||
| O | O | ||||||
| Plata pentru munca in weekend | |||||||
| Stimulente materiale | |||||||
| Concediu medical plătit | |||||||
| ■ și. | UD | - | 40 | n- | |||
| 00 | O | OO | O | 40 | NS | Total acumulat | |
| O | 04 | O | O | ||||
| 6446 | 1170 | 1195 | 1300 | 1221 | 1560 | Impozitul pe venitul personal | Retenţie |
| Daune materiale | |||||||
| O | 04 | 00 | n- | ||||
| 00 | OO | O | OO | Fondul de asigurări sociale 2,9% | Oh oh oh | ||
| 1738 | NS | LA) | și> | și> | NS | Fondul de asigurări de sănătate 5,1% | Ё § |
| 6808 | 1260 | 1153 | 1400 | 1315 | 1680 | fond de pensii 26% | eu 2 |
іyaїvіgi ionіodvsIBЄ vіvіllaа și einewіvn * 5 * 8
Cu o formă de remunerare bazată pe timp, baza de calcul a salariilor este foaia de pontaj (formularul nr. T-13), care reflectă informații cu privire la cantitatea de timp lucrat și nelucrat de către angajați pentru luna curentă.
Salariile lucrătorilor se determină prin înmulțirea cotei salariale orare sau zilnice din categoria stabilită a lucrătorului cu numărul de ore sau zile lucrate de acesta.
Câștigurile altor categorii de lucrători se determină astfel: dacă acești lucrători au lucrat toate zilele lucrătoare ale lunii, atunci salariul lor va fi salariul stabilit pentru ei; dacă au lucrat un număr incomplet de zile lucrătoare, atunci câștigurile lor sunt determinate prin împărțirea ratei stabilite la numărul calendaristic de zile lucrătoare și înmulțirea rezultatului obținut cu numărul de zile lucrătoare plătite pe cheltuiala întreprinderii.
Se face o înregistrare pentru valoarea salariilor acumulate în contabilitate:
În organizațiile comerciale:
Debit 44 „Cheltuieli de vânzare”
În organizațiile industriale:
Debit 20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară”, 25 „Costuri generale de producție”, 26 „Cheltuieli generale de afaceri”
Calculul remunerației muncii pentru operațiunile legate de achiziționarea și achiziționarea de stocuri, echipamente pentru instalații și investiții de capital, reflectă:
Pentru valoarea salariilor incluse în costul inițial al mijloacelor fixe:
Debit 07 „Echipamente pentru instalare”, 08 „Investiții în active imobilizate”
Credit 70 „Plăți cu personalul pe salariu”;
Pentru valoarea salariilor incluse în costul real al stocurilor:
Debit 10 „Materiale”, 15 „Achiziție și achiziție de active materiale”
Credit 70 „Plăți cu personalul pe remunerație”.
Prestațiile pentru invaliditate temporară și alte plăți pe cheltuiala organismelor de asigurări sociale sunt reflectate în debitul contului 69 „Decontări pentru asigurări și asigurări sociale” și creditul contului 70.
Sumele acumulate de sporuri, asistență materială, beneficii, remunerații pentru munca prestată în detrimentul finanțării vizate și în procesul de obținere a veniturilor neexploatare sau din exploatare se reflectă în debitul conturilor 91 „Alte venituri și cheltuieli”, 84 „ Profitul reportat (pierderea neacoperită)" , 86 "Finanțare țintă" și creditul contului 70 "Plăți cu personalul pe remunerație."
Acumularea veniturilor angajaților organizației din acțiuni și contribuții la proprietatea acesteia se întocmește cu următoarea înregistrare contabilă: Debit 84 „Rezultatul reportat (pierdere neacoperită)” Credit 70 „Plăți cu personalul pe remunerație”.
O entitate poate crea un provizion pentru beneficiile de vechime. Sumele rezervate se creditează în aceleași conturi de costuri de producție la care se încasează salariile acumulate ale angajaților, și în creditul contului 96 „Provizioane pentru cheltuieli viitoare”.
Pe măsură ce lucrătorii pleacă în concediu, sumele efectiv acumulate pentru perioada de concediu sunt anulate pentru a reduce rezerva creată. În acest caz, se face următoarea înregistrare contabilă:
Debitul contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”
Credit contul 70 „Plăți cu personal pentru muncă”.
Aceeași înregistrare este utilizată pentru a întocmi acumularea beneficiilor angajaților pentru vechimea în muncă.
Salariul conform art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse se plătește cel puțin o dată la jumătate de lună în ziua stabilită prin regulamentul intern de muncă al organizației, contractul colectiv, contractul de muncă.
Plata salariului către salariat se efectuează, de regulă, la locul unde acesta prestează munca sau se virează în contul bancar indicat de salariat în condițiile stabilite prin contractul colectiv de muncă sau contractul de muncă.
La plata salariilor, angajatorul este obligat sa notifice in scris fiecarui salariat asupra componentelor salariului care i se cuvine pe perioada respectiva, cuantumul si temeiurile deducerilor efectuate, precum si suma totala de bani care trebuie platita.
Ca regulă generală, angajatorul este obligat să plătească salariatul în numerar. Plata în alte forme este permisă numai la cererea scrisă a angajatului și numai în limita a 20% din valoarea totală a salariului (articolul 131 din Codul Muncii al Federației Ruse). Totodată, plata unei părți din salariu în natură (în natură) este un drept, și nu o obligație a angajatorului.
Plata în natură poate fi prevăzută printr-un contract colectiv sau de muncă. Ca remunerație pentru muncă, angajatorul are dreptul de a emite numai acele produse sau mărfuri a căror liberă circulație este permisă de lege.
Plata salariilor către angajați de la casierie este reflectată de înregistrarea:
Credit 50 „Casiera”.
Plata salariilor de la casierie se poate face din suma de bani primită sub formă de venituri de la cumpărători (în organizațiile comerciale), sau banii organizației pot fi primiți din contul curent. Primirea fondurilor din contul curent se efectuează pe baza unui cec, care trebuie să indice suma destinată plății salariilor către angajați.
Fondurile pentru plata salariilor prin transfer bancar pot fi virate în conturile angajaților pe depozitele deschise la aceștia în băncile comerciale, în conturile angajaților destinate decontărilor cu carduri de plastic și în conturile curente ale persoanelor fizice.
Plata salariului prin transfer bancar se efectuează pe baza cererii angajatului, care trebuie să indice detaliile contului său curent deschis de o bancă comercială.
La deschiderea conturilor de card, organizația stabilește categoria cardului care va fi eliberat angajatului: card de plată sau card de credit.
Un card de decontare (sau de debit) este un card bancar emis proprietarului de fonduri într-un cont bancar, a cărui utilizare permite deținătorului unui card bancar, în conformitate cu termenii acordului dintre emitent și client, să dispune de fondurile din contul său în limitele limitei de cheltuieli stabilite de emitent pentru plata bunurilor și serviciilor și/sau primirea de numerar. Desigur, tranzacțiile cu astfel de carduri sunt limitate la suma depusă anterior în contul titularului cardului.
Un card de credit este un card bancar, a cărui utilizare permite deținătorului unui card bancar, conform condițiilor contractului cu emitentul, să efectueze tranzacții în valoarea liniei de credit furnizate de emitent și în limita cheltuielilor. limita stabilită de emitent pentru a plăti bunuri și servicii sau pentru a primi numerar.
Pentru a plăti salariile pe conturile de card deschise în banca autorizată a organizației, se întocmește un ordin de plată pentru suma totală a salariilor, și nu pentru fiecare angajat. O listă cu angajații și sumele acumulate acestora sunt transmise băncii.
Debit 70 „Plăți către personal pe remunerație”
Credit 51 „Conturi de decontare”.
În cazul plății în natură, adică a eliberării de produse finite, mărfuri etc. către salariați cu titlu de plată a forței de muncă, se efectuează următoarele înregistrări contabile:
Pentru valoarea salariilor acumulate:
Debit 20, 23, 25, 44
Credit 70 „Plăți cu personalul pe salariu”;
Pentru cantitatea de produse, mărfuri, materiale în natură emise la prețuri de vânzare, inclusiv TVA:
Debit 70 „Plăți către personal pe remunerație”
Credit 90 „Vânzări”, 91 „Alte venituri și cheltuieli”;
Pentru costul de producție al produselor finite, costul efectiv al mărfurilor și materialelor emise ca plată în natură:
Debit 90 „Vânzări”, 91 „Alte venituri și cheltuieli”
Credit 10 „Materiale”, 41 „Marfuri”, 43 „Produse finite”.
Regulile de anulare a fondurilor de către bancă pentru a plăti salariile angajaților organizației (clientului) sunt, de asemenea, stabilite prin lege.
Dacă în contul organizației există fonduri, a căror sumă este suficientă pentru a îndeplini toate cerințele pentru cont, aceste fonduri sunt debitate din cont în ordinea în care comenzile clientului și alte documente sunt primite pentru debitare, adică în ordinea priorității calendaristice (clauza 1 a art. 855 din Codul civil al Federației Ruse).
În cazul în care fondurile disponibile în contul organizației nu sunt suficiente pentru a face față tuturor creanțelor prezentate acesteia, banca anulează fondurile printr-o procedură specială stabilită de clauza 2 a art. 855 din Codul civil al Federației Ruse.
În conformitate cu această procedură, în al doilea rând, anulările se efectuează conform documentelor executive care prevăd transferul sau emiterea de fonduri pentru calcularea plății indemnizației de concediere și a salariilor către persoanele care lucrează în baza unui contract de muncă.
Radierea fondurilor conform documentelor de plată ale întreprinderii însăși pentru remunerarea lucrătorilor se face în a treia etapă.
Costurile cu forța de muncă sunt costurile cu forța de muncă pentru personalul principal de producție al unei întreprinderi, inclusiv bonusurile pentru rezultatele producției, plățile stimulative și compensatorii, inclusiv cele legate de creșterea prețurilor și indexarea veniturilor în limitele prevăzute de lege, precum și costurile cu forța de muncă care nu sunt cuprinse în personalul întreprinderii, angajat în activitatea principală.
Costurile cu forța de muncă includ:
În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile contribuabilului pentru remunerarea muncii includ orice taxe pentru angajați în numerar și (sau) în natură, taxe de stimulare și indemnizații, taxe de compensare legate de modul de muncă sau condițiile de muncă, bonusuri și taxe unice de stimulare, cheltuieli legate de întreținerea acestor angajați, prevăzute de normele legislației Federației Ruse, contractele de muncă (contractele) și (sau) contractele colective. Codul Fiscal împarte aceste costuri în 25 de tipuri.
Dreptul de a plăti nu mai puțin decât salariul minim în Rusia este garantat de Constituția Federației Ruse. În prezent, salariul minim este de 4.330 de ruble.
Salariile fac parte din venitul național, exprimat în formă monetară, care se repartizează în funcție de cantitatea și calitatea muncii cheltuite de fiecare muncitor și se îndreaptă spre consumul său personal.
Distingeți între salariile nominale și cele reale.
Salariile nominale sunt salariile acumulate și primite de angajați pentru munca lor pe o anumită perioadă.
Salariile reale reprezintă cantitatea de bunuri și servicii care pot fi achiziționate pentru salarii nominale. Aceasta este „puterea de cumpărare” a salariilor nominale. Salariile reale depind de valoarea nominală și de prețurile bunurilor și serviciilor achiziționate. Cu o creștere a salariilor nominale cu 15% și cu inflația în această perioadă la nivelul de 10%, salariile reale vor crește doar cu 5%. Un exces de inflație în comparație cu o creștere a salariilor nominale duce la o scădere a salariilor reale și invers.
Contribuții pentru nevoi sociale - un element al costului produselor (lucrări, servicii), care reflectă contribuțiile obligatorii conform normelor statutare ale asigurărilor sociale de stat la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, la Fondul de pensii al Federației Ruse și la sistemul medical obligatoriu. fonduri de asigurare din costurile forței de muncă ale angajaților incluse în costul produselor (lucrărilor, serviciilor) prin elementul „Costuri cu forța de muncă” (cu excepția acelor tipuri de plăți pentru care nu se percepe prime de asigurare).
Au fost stabilite următoarele rate maxime ale primelor de asigurare:
Ratele angajatorilor în 2010 rămân la nivelul din 2009. Totodată, se modifică și cuantumul contribuțiilor la Fondul de pensii pentru partea de asigurare și finanțată: pentru persoanele născute în 1966 și mai mari să finanțeze partea de asigurare a pensiei de muncă 20%, pentru persoanele născute în 1967 și mai mici să finanțeze parte de asigurare 14%, pentru a finanța partea finanțată 6%.
Alături de plățile pentru care se percep primele de asigurare, Legea federală nr. 212-FZ din 24.07.09 prevede plăți care nu sunt supuse primelor de asigurare. În special, acestea includ beneficii guvernamentale, indemnizații de concediere la concediere, diferite tipuri de beneficii în numerar, plăți compensatorii (indemnizații zilnice pentru călătorii de afaceri), toate tipurile de pensii și beneficii de securitate socială și altele.
Potrivit legii, primele de asigurare sunt plătite de către angajator și se calculează din fondul general de salarii.
Fondul de salarii cuprinde sumele de salarii în numerar și în natură pentru timpul lucrat și nelucrat, acumulate de întreprindere, instituție, organizație, precum și plățile pentru alimente, locuințe, combustibil, care sunt de natură obișnuită.
Nu vom lua în considerare în detaliu calculul salariilor, ci vom analiza tranzacțiile care se generează în contabilitate după efectuarea calculelor pentru fiecare angajat.
Etapele muncii privind contabilitatea salariilor într-o organizație:
Pentru contabilizarea tuturor tranzacțiilor legate de remunerare, se folosește contul 70 „Plăți cu personal pe remunerație”. Pe creditul acestui cont se reflecta angajamente, pe debit - impozit pe venitul persoanelor fizice, alte deduceri si plati salariale. Înregistrările pentru salarii, deduceri, impozitul pe venitul personal și primele de asigurare se fac de obicei în ultima zi a lunii pentru care a fost calculat salariul. Afișări privind plata salariilor și plata impozitului pe venitul personal și a contribuțiilor - în ziua transferului (emiterii) efective a fondurilor.
Cheltuielile cu salariile sunt anulate din costul produselor sau bunurilor, prin urmare, următoarele conturi corespund contului 70:
Cablajul arată astfel:
Aceasta afisare se face pentru suma totala a salariului acumulat pe luna, sau pentru fiecare angajat, daca contabilitatea contului 70 este organizata cu analize de catre angajati.
Înființarea rapidă a organizațiilor primare, calcularea automată a salariilor, modul multi-utilizator, actualizări gratuite și suport tehnic în serviciul online Kontur.Contabilitate!
Deducerile din salarii reduc suma angajarilor si trec prin debitul 70 al contului. De regulă, toți angajații au o singură deducere - acesta este impozitul pe venitul personal. Aici contul 70 corespunde contului 68 "Calculele impozitelor si taxelor", afisarea:
Alte operațiuni de deducere modifică contul de credit, în funcție de locul în care se duce. De exemplu, la reținerea asupra unui titlu executoriu în favoarea unui terț, se folosește contul 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”, afișarea:
Contul 70 nu participă la înregistrări pe primele de asigurare, deoarece nu sunt creditați angajaților și nu sunt deduși din salariile acestora.
Primele de asigurare sunt încărcate la costul de producție, adică. trece prin debitul conturilor 20 (26.29, ...) sau 44 în corespondență cu contul 69 „Decontări pentru asigurări și asigurări sociale”. Conturile 69 au de obicei subconturi pentru fiecare contribuție. Cablaj:
După ce salariul se acumulează pe creditul contului 70, iar pe debitul contului 70 se rețin impozitul pe venitul personal și alte deduceri, restul se plătește angajaților. Plata se poate face atât de la casierie, cât și prin intermediul băncii (banii se virează în conturile angajaților din contul curent al organizației), adică. Contul 70 corespunde fie cu contul 50 „Casiera”, fie cu contul 51 „Cont decontare”, înregistrând:
Cel târziu în ziua următoare zilei plății salariului, organizația este obligată să plătească impozitul pe venitul personal. Primele de asigurare, inclusiv contribuțiile pentru vătămări, se plătesc până în data de 15 a lunii următoare. Plata se face din contul curent (contul 51), datoria către IFTS și fondurile sunt închise (conturile 68 și 69). Postari:
Exemplu de salarizare cu tranzacții
Angajaților li s-au acumulat salarii pentru luna martie 2019, impozitul pe venitul personal reținut, s-au calculat primele de asigurare. Contabilitatea pentru contul 70 se efectuează fără analize pentru angajați, pentru contul 69 - cu subconturi pentru fiecare contribuție. Salariile și contribuțiile sunt încasate în contul 20.
04.10.2019 - salariu platit, impozit pe venitul personal platit,
15.04.2019 - prime de asigurare plătite la Fondul de pensii al Federației Ruse, FMS, FSS.
Contributii:
- în Fondul de pensii (22%) - 16.500 de ruble
- în Serviciul Federal de Migrație (5,1%) - 3 825 de ruble
- FSS (2,9%) - 2.175 ruble
- Leziuni FSS (0,9%) - 675 ruble
Înregistrări pentru toate tranzacțiile:
Data Cablaj Sumă Conținutul operațiunii 31.03.2019 D20 K70 75 000 Salariul acumulat D70 K68.ndfl 9 750 Impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut Primele de asigurare acumulate: D20 K69.pfr 16 500 - în FIU D20 K69.fms 3 825 - în FMS D20 K69.fss1 2 175 - in FSS (incapacitate temporara de munca) D20 K69.fss2 675 - în FSS (leziuni) 10.04.2019 D68.ndfl K51 9 750 Impozitul pe venitul personal enumerat D70 K50 65 250 Salariul angajaților a fost plătit de la casierie 15.04.2019 Primele de asigurare sunt enumerate: D69.pfr K51 16 500 - în FIU D69.fms K51 3 825 - în FMS D69.fss1 K51 2 175 - FSS (incapacitate temporara de munca) D69.fss2 K51 675 - FSS (răni)
Este convenabil să țineți evidența contabilă în serviciul online Kontur.Accounting. Înființare rapidă a organizațiilor primare, calcul automat al salariilor, lucru în comun cu directorul.
Am început să analizăm contabilitatea salariilor la întreprindere, în care am menționat și etapele de lucru privind contabilitatea salariilor, le voi repeta aici, apoi ne vom ocupa mai detaliat de fiecare etapă a salarizării.
În viitorul apropiat, va fi luat în considerare un exemplu de calcul și calcul al salariilor în cifre.
Pentru contabilizarea tuturor tranzacțiilor legate de salarii se utilizează contul 70 „Plăți cu personal pentru salarii”. Pe creditul acestui cont calculăm salariul, pe debit luăm în calcul deducerile (de exemplu) și plata salariilor.
După cum s-a menționat mai sus, acumularea salariului se reflectă în contul de credit / 70. Cheltuielile cu salariile sunt anulate la sau bunuri, prin urmare, contul 70 corespunde contului. 20 „Producție principală” (pentru o întreprindere de producție) și sc. 44 „Costuri de vânzare” (pentru o întreprindere comercială). În consecință, înregistrarea salariilor arată astfel: D20 (44) K70.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice se reține lunar din salariul angajaților - impozitul pe venitul personal. Un număr de venituri ale persoanelor fizice nu sunt supuse impozitării; lista acestor venituri este dată la art. 217 din Codul fiscal.
Articolele 218-221 sunt dedicate deducerilor fiscale în Codul Fiscal al Federației Ruse. Nu le voi repeta, voi observa doar că deducerile fiscale sunt, de fapt, beneficii acordate angajaților, datorită acestor deduceri se reduce cuantumul salariilor impozitate, reducând astfel impozitul în sine.
Deduceri standard utilizate la calcularea salariilor sunt următoarele:
Pentru ca angajatorul să țină cont de aceste deduceri, angajatul trebuie să scrie o cerere de deducere standard (vezi).
Impozitul pe venitul personal este reținut din salariu prin detașare D70 K68 unde conta. 68 este denumită „Calculul impozitelor și taxelor”.
În mod convențional am numit impozite pe salarii taxe pe salarii, numite anterior UST - o taxă socială unificată, acum se numesc prime de asigurare. Primele de asigurare sunt plătite de către angajator către Fondul de Pensii, FSS și FFOMS pentru pensia obligatorie, asigurările sociale și de sănătate.
În 2011, UST a fost redenumită în prime de asigurare, iar procentul său a crescut brusc de la 26% la 34%, ceea ce a reprezentat o lovitură semnificativă pentru majoritatea întreprinderilor mici și mijlocii. Acum acest procent a fost redus la 30% și a fost introdusă o rată suplimentară de 10% pentru salariile care depășesc în 2013. 568 mii de ruble. Dar din nou, aceste tarife sunt valabile până la sfârșitul anului 2013. Din 2014 sunt planificate următoarele modificări, despre care puteți citi.
Deci, în 2014, dacă salariul total este de până la 624 mii de ruble., atunci procentul total al primelor de asigurare este 30% , primele de asigurare constau în:
Contribuția la FIU, la rândul său, constă în:
Dacă salariul total de la începutul anului este mai mare de 624 de mii de ruble., atunci procentul primelor de asigurare pentru plăți peste această sumă este 10% ... Toate aceste 10% sunt plătite la Fondul de Pensii, iar pentru persoanele de orice vârstă, toate aceste 10% reprezintă partea de asigurare a pensiei.
În cadrul acestui articol, primele de asigurare sunt luate în considerare în cazul standard general, nu avem în vedere primele de asigurare pentru întreprinzătorii individuali și persoanele fizice angajate în practică privată, precum și tarifele reduse pentru anumite categorii de plătitori. Acesta este deja un subiect pentru un articol separat. Și pentru dezvăluirea subiectului contabilității salariilor la întreprindere, ratele dobânzilor specificate vor fi suficiente.
Primele de asigurare au fost calculate, acum trebuie să le reflectați în contabilitate folosind tranzacții.
Primele de asigurare se impută la costul produselor, bunurilor în corespondență cu contul 69 „Decontări pentru asigurări și asigurări sociale”. Cablaj D20 (44) K69.
După ce salariul este acumulat în contul de credit. 70, și pe cont de debit. 70 impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut, restul salariului se plătește angajaților. De obicei, plățile se fac. Prin urmare, afișarea plății salariului este următoarea: D70 K50.
Pentru a consolida informațiile privind contabilitatea salariilor la întreprindere, în articolul următor vom analiza un exemplu de calcul, calcul și plată a salariilor, precum și calculul primelor de asigurare.
Contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venituri reduse cu valoarea cheltuielilor pot reduce baza de impozitare a impozitului unic cu valoarea cheltuielilor care vizează remunerarea angajaților (clauza 6 din articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
Specificul contabilității și documentării acestor cheltuieli sunt descrise în acest articol.
Ce plăți sunt incluse în costurile forței de muncă
Compoziția costurilor cu forța de muncă se stabilește în conformitate cu art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse (paragraful 6 al paragrafului 1 și paragraful 2 al articolului 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Potrivit art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse, costurile de remunerare ale organizației simplificate includ:
- orice plăți către angajați în numerar (sau) în natură;
Taxe și alocații de stimulare;
Compensații aferente programului de lucru sau condițiilor de muncă;
Bonusuri și acumulări unice de stimulente;
Costurile asociate cu întreținerea acestor angajați, prevăzute de normele legislației Federației Ruse, contractele de muncă (contractele) și (sau) contractele colective.
Dar numai cu condiția ca taxele și cheltuielile indicate să fie prevăzute de normele legislației Federației Ruse, un contract colectiv sau un contract de muncă.
În plus, costurile cu forța de muncă includ plăți în baza contractelor de asigurare voluntară și obligatorie a angajaților (asigurare de pensie non-statală, asigurare medicală voluntară etc.).
Vă rugăm să rețineți că costurile asigurării voluntare a salariaților pot fi luate în considerare la calcularea impozitului unic numai în limitele stabilite la alin. 16 al art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cum se înregistrează costurile forței de muncă
Contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare sunt obligați să țină evidența veniturilor și cheltuielilor în scopul calculării bazei de impozitare a impozitului în registrul veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și întreprinzătorilor individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat, formularul și procedura de completare. care sunt aprobate prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 decembrie 2008 Nr. 154n. Toate înregistrările în registrul de venituri și cheltuieli se fac pe baza documentelor primare.
Formele unificate ale documentației contabile primare pentru contabilitatea muncii și remunerarea au fost aprobate prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 05.01.2004 nr. 1.
Pentru calcularea sumelor de plătit angajaților este necesară întocmirea fie a unui stat de plată (formular nr. T-49), fie a unui stat de plată (formular nr. T-51) și a unui stat de plată (formular nr. T-52).
Declarațiile din formularele nr. T-49 și T-53 sunt înregistrate într-un jurnal special, care se întocmește conform formularului unificat nr. T-53a.
În decontare și plată și state de plată este indicată suma care trebuie eliberată angajaților. Cu toate acestea, este posibil ca nu toți lucrătorii să poată primi banii care li se datorează.
Prin urmare, pentru suma salariilor efectiv emise, se întocmește un ordin de numerar de cheltuieli (formular nr. KO-2). Și în decontarea și plata sau statul de plată (respectiv coloanele 23 și 5) vizavi de numele acelor angajați care nu au primit sumele acumulate, trebuie să faceți o notă „Depus”.
Conturile decontărilor cu deponenții se țin într-un registru special sau în cartea contabilă a deponenților.
În cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor este indicată doar suma salariilor și a altor plăți care se eliberează efectiv salariaților.
Dacă o organizație transferă salariile angajaților în conturi bancare personale, atunci se întocmește doar un stat de plată (formularul nr. T-51).
Când să recunoaștem costurile cu forța de muncă
Deoarece contribuabilii care aplică sistemul de impozitare simplificat utilizează metoda de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în numerar (articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse), costurile cu forța de muncă sunt contabilizate în scopuri fiscale începând cu data:
Emiterea de fonduri către angajați de la casierie;
Transferuri de fonduri din contul de decontare al organizației în conturile bancare personale ale angajaților;
Transferul produselor (bunuri, lucrări, servicii) către angajați contra salariului.
În ceea ce privește plata salariilor în natură, contabilul trebuie să rețină următoarele. Articolul 131 din Codul Muncii al Federației Ruse stabilește că cel puțin 80% din salarii trebuie plătite în bani și doar 20% din suma plătibilă unui angajat poate fi emisă în natură - produse, bunuri, lucrări sau servicii.
În conformitate cu cerințele Codului Muncii al Federației Ruse, angajatorii sunt obligați să plătească salariile de două ori pe lună (Articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Acea parte a salariului care se plătește pentru prima jumătate a lunii se numește de obicei avans, iar salariul pentru a doua jumătate a lunii se numește plata finală.
Codul Muncii obligă angajatorii să notifice în scris fiecărui salariat părțile constitutive ale salariului care i se cuvine pe o anumită perioadă. Pentru a face acest lucru, contabilul trebuie să elibereze fișe de plată angajaților.
Avansul se plătește după ce prima jumătate a lunii a fost complet elaborată. Înainte de a plăti avansul, contabilul trebuie să calculeze salariul pentru prima jumătate a lunii și să dea fiecărui angajat o fișă de plată.
În consecință, contabilul poate lua în considerare suma avansului plătit ca parte a cheltuielilor lunii curente. Inregistrarile in registrul de venituri si cheltuieli se fac pe baza statelor de plata.
Suma de bani pentru a doua jumătate a lunii efectiv lucrate se plătește, de regulă, la începutul lunii următoare. Prin urmare, calculul final poate fi luat în considerare în componența costurilor cu forța de muncă doar în luna următoare.
Cum să contabilizați primele
La calcularea impozitului unic se iau în considerare costurile cu forța de muncă în ordinea care este prevăzută pentru calcularea impozitului pe profit al organizațiilor. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Costurile cu forța de muncă includ taxe de stimulare, inclusiv bonusuri pentru rezultatele producției, prime la tarifele și salariile pentru calificarea profesională, realizări înalte în muncă și alți indicatori similari.
În consecință, la calcularea unui singur impozit, o organizație care aplică sistemul simplificat de impozitare poate lua în considerare costurile plății bonusurilor unice de producție prevăzute de contractul colectiv (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 14.09.2006 nr. 18-12 / 3/081433).
Trebuie să rețin impozitul pe venitul personal din avans
Organizațiile (antreprenorii) trebuie să acționeze ca agenți fiscali și să rețină impozitul pe venitul personal din beneficiile angajaților. În plus, în baza paragrafului 1 al art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse, aceștia sunt obligați să țină evidența veniturilor primite de la aceștia de către persoanele fizice în perioada fiscală, în forma stabilită de Ministerul Finanțelor al Rusiei. Până acum, acest formular nu a fost aprobat de minister. Ministerul de Finanțe al Rusiei, într-o scrisoare din 21.01.2010 nr. 03-04-08 / 4-6, a explicat că, în acest sens, agenții fiscali pot folosi un formular dezvoltat independent sau secțiunile corespunzătoare din Formularul 1 pentru a înregistra veniturile. primite de la aceștia de către persoanele fizice în perioada fiscală -NDFL „Card fiscal pentru contabilizarea veniturilor și impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru 2003”, aprobat prin ordin al Ministerului Taxe și Taxe din Rusia din 31 octombrie 2003 nr. BG- 3-04 / 583.
Potrivit paragrafului 3 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, agentul fiscal este obligat să calculeze valoarea impozitului pe venitul personal la sfârșitul lunii în care venitul a fost acumulat în favoarea angajatului. În ziua în care organizația plătește venitul acumulat angajatului, este necesar să se rețină suma impozitului pe venitul personal (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Apare întrebarea: este necesară reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din avansuri?
Când venitul este plătit sub formă de salariu, data primirii efective de către contribuabil a venitului este ultima zi a lunii pentru care a fost plătit venitul (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). . Prin urmare, avansurile plătite pentru prima jumătate a lunii nu sunt recunoscute drept venit al angajatului în scopuri fiscale.
În consecință, dacă o organizație a încheiat un contract de muncă cu un angajat, impozitul pe venitul personal ar trebui reținut numai la decontarea finală cu angajatul. Suma salariilor plătite în avans pentru prima jumătate a lunii nu este supusă acestui impozit (scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 iulie 2008 nr. 03-04-06-01 / 214 și din 16 iulie, 2008 Nr. 03-04-06-01 / 209).
Dacă un contract civil a fost încheiat cu angajatul, atunci plățile în temeiul acestuia nu pot fi numite salarii. Aceasta înseamnă că veniturile persoanelor fizice din aceste contracte sunt recunoscute nu la sfârșitul lunii, ci pe măsură ce fondurile sunt plătite. Astfel, de la fiecare plată către o persoană fizică a unui venit în temeiul unui contract de drept civil, organizația trebuie să rețină impozitul pe venitul personal. Nu contează când a fost efectuată plata - la începutul, la mijlocul sau la sfârșitul lunii.
Cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut trebuie virat la buget. În plus, acest lucru trebuie făcut nu mai târziu de ziua în care organizația:
A primit bani de la bancă pentru a plăti angajaților salarii și venituri în baza contractelor de drept civil;
Transferat salariile în conturile bancare personale ale angajaților.
Cum să contabilizați impozitul pe venitul personal
La un moment dat, mult zgomot în legătură cu această problemă a fost făcut de scrisoarea UMNS al Rusiei pentru regiunea Moscova din 30 iulie 2003 nr. 04-20 / 13210 / P781, în care autoritățile fiscale consideră costurile forței de muncă ca fiind constând din două părți - sumele plătite angajaților și impozitul pe venitul personal.
Potrivit autorilor scrisorii, organizațiile pot include în componența costurilor cu forța de muncă în conformitate cu sub. 6 p. 1 al art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse numai acele sume care au fost efectiv plătite angajaților. Cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice, care a fost reținut din veniturile acumulate și virat la buget, nu este inclus în costurile forței de muncă.
În plus, sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice nu pot fi socotite drept impozite și taxe conform sub. 22 p. 1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse și să o ia într-o scădere a venitului la determinarea bazei de impozitare la calcularea impozitului unic. La urma urmei, angajatorii, atunci când rețin și plătesc impozitul pe venitul personal, îndeplinesc sarcinile unui agent fiscal și transferă suma impozitului pe venitul personal la buget, nu pe cheltuiala lor. Aceasta înseamnă, conform UMNS al Rusiei pentru regiunea Moscova, impozitul pe venitul personal nu poate fi recunoscut ca o cheltuială a organizației.
În ciuda faptului că scrisoarea a fost publicată cu mult timp în urmă, contribuabilii continuă să pună aceeași întrebare: este inclus impozitul pe venitul personal în cheltuieli?
Cu toate acestea, oficialii răspund la această întrebare într-un mod diferit.
Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 11.02.2009 nr. 16-15 / 012115 afirmă că impozitul pe venitul personal reținut din venitul unui angajat este o parte integrantă a costurilor forței de muncă pentru perioada de raportare (impozit). În consecință, sumele impozitului pe venitul personal sunt incluse în cheltuielile organizației ca parte a costurilor cu forța de muncă în baza sub. 6 p. 1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Suma impozitului va fi inclusă în cheltuieli în momentul în care fondurile sunt debitate din contul curent al contribuabilului, adică după virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget.
Autoritățile fiscale sunt susținute pe deplin de specialiștii Ministerului de Finanțe al Rusiei. În scrisorile lor din 24 noiembrie 2009 nr. 03-11-06 / 2/246 și din 23 noiembrie 2009 nr. 03-11-06 / 3/271, au indicat că sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice pe care organizația le rețin din veniturile salariaților nu pot fi luate în considerare ca cheltuieli la determinarea bazei de impozitare de către organizație pe baza sub. 22 p. 1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, acestea pot reduce venitul impozabil cu valoarea costurilor cu forța de muncă din care se reține impozitul pe venitul personal.
Astfel, cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice se reflectă în registrul de venituri și cheltuieli în cazul în care sunt îndeplinite simultan două condiții:
salariul din care s-a reținut impozitul a fost plătit efectiv salariatului;
cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice reţinut a fost virat la buget.
Exemplul 1
I.I. Ivanov lucrează la Fortuna LLC. Organizația aplică un sistem de impozitare simplificat și plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli.
La 20 aprilie 2010, angajatul a primit un avans de 5.000 de ruble. (ordinul de ieșire de numerar nr. 78).
În aprilie, a fost creditat cu 15.000 de ruble. (statul de plată nr. 5 din 30 aprilie 2010). Valoarea deducerilor fiscale standard pentru impozitul pe venitul personal a fost de 1000 de ruble. (pentru angajatul însuși - 0 ruble, pentru copilul său - 1000 de ruble).
Suma impozitului pe venit personal reținut din salariul angajatului este de 1820 de ruble. [(15.000 de ruble - 1.000 de ruble) x 13%].
Pe 5 mai, pe baza ordinului de cheltuieli în numerar nr. 92, angajatului i s-a acordat un salariu pentru aprilie (ținând cont de plata anticipată emisă anterior) în valoare de 8180 de ruble. (15.000 RUB - 5.000 RUB - 1.820 RUB). Suma impozitului pe venitul persoanelor fizice a fost virata la buget in baza ordinului de plata nr.201 din 05.05.2010.
1. Venituri și cheltuieli
înregistrare Cantitate, frecați. data și numărul primarului venitul luat în considerare la calcularea unui singur costurile luate în considerare la calcularea unui singur RKO nr 78 din 20.04.2010 A fost efectuată o plată în avans pentru prima jumătate a lunii aprilie 2010. Declarație de soluționare nr. 5 din 30 aprilie 2010; RKO nr 92 din 05.05.2010 Salariile plătite pentru a doua jumătate a lunii aprilie 2010 Declarație de soluționare nr. 5 din 30 aprilie 2010; p/p nr 201 din 05.05.2010 Virat la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice din salariul salariatului pe luna aprilie 2010.
document
impozit
impozit
Cum să țineți cont de salariile pentru luna decembrie când treceți la sistemul fiscal simplificat
De regulă, salariile pentru a doua jumătate a lunii sunt plătite încă din luna următoare. Așadar, salariul pe luna decembrie, care este ultima lună de aplicare a regimului general de impozitare, va fi plătit în ianuarie, adică după trecerea la aplicarea „impozitării simplificate”.
Dacă organizația a contabilizat veniturile și cheltuielile în scopuri fiscale pe bază de angajamente, atunci salariul din decembrie este deja inclus în cheltuielile anului trecut. Prin urmare, în ianuarie, suma salariilor plătite pentru decembrie nu ar trebui inclusă în cheltuieli. Nu este necesar să se includă în cheltuieli și suma impozitului pe venitul personal reținut din salariul din decembrie.
Exemplul 2
De la 1 ianuarie 2010 SRL „Grom” aplică un sistem simplificat de impozitare. Organizația folosește ca obiect de impozitare veniturile reduse cu suma cheltuielilor.
Înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat, organizația plătea impozite în conformitate cu procedura general stabilită. În scopul calculării impozitului pe venit, organizația a calculat veniturile și cheltuielile pe bază de angajamente.
În ianuarie 2010, salariul pentru a doua jumătate a lunii decembrie 2009 a fost acumulat în valoare de 40.000 de ruble. (statul de plată din 01.06.2010 nr. 1). Valoarea impozitului pe venitul personal a fost de 9.100 de ruble.
11 ianuarie, un salariu de 30.900 de ruble. (40.000 de ruble - 9.100 de ruble) a fost emis de la casieria organizației (nota de cheltuieli nr. 4), iar suma impozitului pe venitul personal a fost transferată la buget (ordinul de plată nr. 7).
Cu toate acestea, nici cuantumul salariilor pentru luna decembrie 2009, nici cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut și virat la buget nu se reflectă în registrul de venituri și cheltuieli.
La 25 ianuarie 2010, a fost plătită un avans de 50.000 de ruble. (statul de plată nr. 1, nota de cheltuieli nr. 42).
La 31 ianuarie, salariul pentru a doua jumătate a lunii ianuarie 2010 a fost acumulat în valoare de 50.000 de ruble. (statul de plata nr. 2 din 31.01.2010). Valoarea impozitului pe venitul personal a fost de 11.700 de ruble.
8 februarie salariu în valoare de 38.300 de ruble. (50.000 de ruble - 11.700 de ruble) a fost emis de la casieria organizației (nota de cheltuieli nr. 78), iar suma impozitului pe venitul personal a fost transferată la buget (ordinul de plată nr. 94).
1. Venituri și cheltuieli
|
înregistrare |
Cantitate, frecați. |
|||
|
P/p nr. |
data și numărul documentului original | |||
|
Salarizare nr 1 din 25.01.2010, RKO |
Avans plătit pentru prima jumătate a lunii ianuarie 2010 | |||
|
Declarație de decontare nr.2 din 31.01.2010; RSC |
Salariile plătite pentru a doua jumătate a lunii ianuarie 2010 | |||
|
Declarație de decontare nr.2 din 31.01.2010, p/p nr. 94 din data de 08.02.2010 |
Listată la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru ianuarie 2010 | |||
O abordare similară a reflectării cheltuielilor în scopuri fiscale va fi și în cazul tranziției organizației „simplificate” de la obiectul impozabil „venit” la obiectul impozabil „venit redus cu suma cheltuielilor”.
În cazul modificării obiectului de impozitare, salariul pe luna decembrie plătit în ianuarie nu este luat în considerare în componența cheltuielilor la calcularea impozitului unic după trecerea la obiectul de impozitare „venit redus cu suma cheltuielilor”. ”. Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08.07.2009 nr. 03-11-06 / 2/121.
Alte deduceri din salarii
Multe organizații au angajați care plătesc întreținere pentru copii.
Pensia alimentară este o obligație în temeiul căreia un membru al familiei trebuie să întrețină un altul, de obicei cu handicap sau care are nevoie de sprijin material. Părinții și copiii, soții și foștii soți, bunicii cu nepoții, elevii și educatorii, fiicele vitrege și copiii vitregi cu asistenți maternali pot fi obligați la plata pensiei de întreținere.
Sprijinul unui membru de familie aflat în nevoie poate fi oferit voluntar. Pentru aceasta se încheie un acord între părinți, soți și foști soți, precum și între alți membri ai familiei cu privire la cuantumul, condițiile și procedura de plată a pensiei alimentare. Un astfel de acord trebuie să fie în scris și legalizat.
În cazul în care nu se primesc fonduri de la persoana obligată să întrețină un membru de familie nevoiaș, acestea sunt colectate în instanță. Mai mult, o persoană care are dreptul la pensie alimentară poate în orice moment să se adreseze instanței de judecată cu cerere de recuperare a pensiei alimentare, indiferent de perioada care a trecut de la momentul nașterii dreptului la pensie alimentară.
Cel mai adesea, apare o situație când un contabil trebuie să rețină pensia alimentară din salariul angajatului pentru întreținerea copiilor minori. Cuantumul pensiei alimentare în acest caz, de regulă, este lunar:
pentru un copil - un sfert;
pentru doi copii - o treime;
pentru trei sau mai mulți copii - jumătate din câștigurile sau alte venituri ale părinților.
Reținerea pensiei alimentare pentru întreținerea copiilor minori se face din toate tipurile de salarii și remunerații suplimentare atât la locul principal de muncă, cât și pentru munca cu fracțiune de normă, pe care părinții le primesc în numerar (în ruble rusești sau valută) și în natură.
Lista tipurilor de salarii și alte venituri, din care se reține pensia alimentară pentru copiii minori, a fost aprobată de Guvernul Federației Ruse din 18 iulie 1996 nr. 841.
Pensia alimentară este dedusă nu numai din salariu, ci și:
Din prestații pentru incapacitate temporară de muncă,
Indemnizație de concediere;
Asistență materială;
Câștigurile din acțiuni;
Venituri din afaceri;
Venituri din transferul proprietății spre închiriere.
Pensia alimentară nu reduce baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal (clauza 1 a articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse). Reținerea pensiei alimentare trebuie să fie transferată beneficiarului în termen de trei zile de la data plății salariului angajatului dumneavoastră.
Notă! Nu puteți plăti în avans întreținerea copilului.
Pe lângă colectarea pensiei alimentare pentru copiii minori sau părinții incapabili, se pot face și alte deduceri din salariu. Un contabil poate reține sume pentru a compensa pagubele materiale aduse persoanelor juridice și persoanelor fizice, precum și pentru a rambursa un împrumut acordat de o organizație angajatului său și dobânda aferentă acestuia.
Cerințele pentru recuperarea pensiei alimentare sunt prioritare (articolul 111 din Legea federală din 02.10.2007 nr. 229-FZ „Cu privire la procedurile de executare”). Prin urmare, alte deduceri pot fi încasate numai după deducerea cuantumului pensiei alimentare. În acest caz, este necesar să se țină seama de restricțiile privind cuantumul deducerilor, care sunt stabilite de art. 99 din Legea federală „Cu privire la procedurile de executare” și art. 138 din Codul Muncii al Federației Ruse.
La reținerea din salariu în temeiul mai multor acte executive, inclusiv pensia alimentară pentru întreținerea copiilor minori, valoarea totală a deducerilor nu poate depăși 70% din salariul datorat salariatului.
Deducerile din salarii sunt incluse în costurile forței de muncă ca parte a sumelor acumulate (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 iunie 2009 nr. 03-11-09 / 225).
Acestea sunt reflectate în registrul de venituri și cheltuieli numai după ce sunt efectiv transferate către beneficiar (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 05.07.2004 nr. 03-03-05 / 2/44.
Unele organizații oferă împrumuturi angajaților lor. Dobânda acumulată în baza contractului de împrumut este inclusă în venitul organizației ca venit neexploatare (clauza 6 din articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acestea sunt recunoscute ca venit la data primirii fondurilor în casieria organizației sau în contul curent al acesteia.
Suma datoriei principale returnate de angajat nu se reflectă în registrul de venituri și cheltuieli. Faptul este că suma specificată nu este inclusă în venitul impozabil al organizației „simplificate” (paragraful 10 al clauzei 1 din articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplul 3
I.I. Ivanov lucrează la Fortuna LLC. Organizația folosește un sistem de impozitare simplificat și plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli.
Are un copil, în favoarea căruia i se reține pensia alimentară în cuantum de 25% din valoarea plăților pe bază de titlu executoriu.
In ianuarie 2010, in baza unui contract de imprumut din 31.01.2010 nr.1, organizatia a emis I.I. Ivanov un împrumut în valoare de 100.000 de ruble. (ordinul de ieșire de numerar nr. 46 din 01.02.2010) timp de 12 luni cu plata lunară a dobânzii în valoare de 1% din valoarea creditului.
Fondurile emise de la casieria organizației în baza unui contract de împrumut nu sunt reflectate în registrul de venituri și cheltuieli.
La 20 februarie 2010, angajatul a primit un avans de 5.000 de ruble. (ordinul de ieșire de numerar nr. 78).
În februarie, a fost creditat cu 15.000 de ruble. (statul de plată nr. 3 din 28 februarie 2010). Valoarea deducerilor fiscale standard pentru impozitul pe venitul personal a fost de 1000 de ruble. (pentru angajatul însuși - 0 ruble, pentru copilul său - 1000 de ruble).
Suma impozitului pe venit personal reținut din salariul angajatului este de 1820 de ruble. [(15.000 de ruble - 1.000 de ruble) x 13%]. Apoi contabilul a calculat cuantumul pensiei alimentare care trebuie reținută conform titlului executoriu:
(15.000 de ruble - 1.820 de ruble) x 25% = 3.295 de ruble.
La 3 martie, pe baza ordinului de ieșire de numerar nr. 92, angajatului i s-au acordat salarii pentru februarie (ținând cont de plata anticipată emisă anterior) în valoare de 4885 de ruble. (15.000 RUB - 5.000 RUB - 1.820 RUB - 3.295 RUB). Suma impozitului pe venitul persoanelor fizice a fost virata la buget in baza ordinului de plata nr. 201 din 03.03.2010.
În aceeași zi, Ivanov a plătit la casieria Fortuna LLC dobândă la împrumut, care i-a fost oferită de organizație, în valoare de 1.000 de ruble. (100.000 de ruble x x 1%). Pentru suma indicată s-a întocmit bon de chitanță în numerar Nr.54.
La 6 martie, suma pensiei alimentare care i-a fost reținută de la salariat a fost transferată beneficiarului (mandat poștal nr. 2/240).
În secțiunea 1 din cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor s-au făcut astfel de înscrieri.
H1. Venituri si cheltuieli
|
înregistrare |
Cantitate, frecați. |
|||
|
P/p nr. |
data și numărul primarului document |
venituri luate în considerare la calcularea impozitului unic |
cheltuielile luate în considerare la calcularea impozitului unic |
|
|
A fost efectuată o plată în avans pentru prima jumătate a lunii februarie 2010. | ||||
|
Declarație de soluționare nr. 3 din 28 februarie 2010; RKO nr 92 din data de 03.03.2010 |
Salariile emise pentru a doua jumătate a lunii februarie 2010 | |||
|
Contractul de comodat nr.1 din 31 ianuarie 2010; |
Dobândă primită pentru februarie 2010. | |||
|
Salarizarea numarul 3 din 28.02.2010; |
Transferat la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice pe luna februarie 2010 | |||
|
Salarizarea numarul 3 din 01.03.2010; p/p nr. 2/240 |
Pensia alimentară pentru februarie 2010 a fost transferată beneficiarului | |||
