Impozitarea veniturilor persoanelor fizice provenite din asigurări are ca scop atât stimularea unor tipuri de asigurări semnificative din punct de vedere social, cât și prevenirea posibilității obținerii unor avantaje fiscale nejustificate. Inconsecvența acestor sarcini complică regulile de impozitare și necesită o studiere atentă a următoarelor aspecte: specificul determinării bazei de impozitare a contractelor de asigurare, asigurarea deducerilor sociale pentru costurile de asigurare, „recuperarea” impozitului care a fost anterior neplătit (sau restituit) în legătură cu primirea unei deduceri. Articolul discută principalele aspecte ale calculului impozitului pe venitul personal în cadrul contractelor de asigurare.
tabelul 1
Veniturile persoanelor fizice în cadrul contractelor de asigurare
| Venituri în scopuri fiscale | Venitul nesupus impozitului |
| din surse din Federația Rusă | |
| plăți de asigurare la apariția unui eveniment asigurat, inclusiv plăți periodice de asigurare | plata unică și urgentă a pensiei, efectuată în modul prescris |
| plăți (anuități, anuități); plăți legate de participarea asiguratului la veniturile din investiții ale asigurătorului; sumele de răscumpărare primite de la o organizație rusă sau de la o organizație străină în legătură cu activitățile subdiviziunii sale separate din Federația Rusă ( nn. 2 p. 1 art. 208 Cod Fiscal) | Legea federală din 30.11.2011 nr.360-FZ „Cu privire la procedura de finanțare a plăților din economiile de pensii”(clauzele 53 și 54 ale art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse) |
| pensiile primite de un contribuabil în conformitate cu legislația rusă actuală sau primite de la o organizație străină în legătură cu activitățile subdiviziunii sale separate din Federația Rusă ( nn. 7 p. 1 al art. 208 Cod Fiscal) | pensii de stat și pensii de muncă, suplimente sociale la pensii, plătite în conformitate cu legislația Federației Ruse și legislația entităților constitutive ale Federației Ruse ( clauza 2 din art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse) |
| plăți către succesorii asiguraților decedați în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse privind asigurarea obligatorie de pensie ( nn. 9.1 clauza 1 a art. 208 Cod Fiscal) | valoarea economiilor de pensie contabilizate în partea specială a contului personal individual și în contul de pensii al părții finanțate a pensiei de muncă din fondul de pensii nestatale, plătită succesorilor legali ai asiguratului decedat ( clauza 48 a art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse) |
| din surse din afara Federației Ruse | |
| plăți de asigurare la apariția unui eveniment asigurat primite de la o organizație străină ( nn. 2 p. 3 art. 208 Cod Fiscal) | - |
| pensiile primite de un contribuabil în conformitate cu legislația statelor străine ( nn. 7 p. 3 art. 208 Cod Fiscal) | - |
Rețineți că nu există prime de asigurare pentru persoana asigurată în venituri în scopuri fiscale.
Legendă:
NB - baza impozabilă pentru impozitul pe venitul personal;
Plăți de asigurări, impozit pe venitul persoanelor fizice impozabil și neimpozabil
| tip de contract | Condițiile în care plățile asigurărilor nu sunt supuse impozitului pe venitul personal | Baze de impozitare și condiții în care plățile asigurărilor sunt supuse impozitului pe venitul personal |
| asigurare obligatorie ( nn. 1 p. 1 al art. 213 din Codul fiscal al Federației Ruse) | Plățile se efectuează în modul prevăzut de legislația Federației Ruse | - |
| Asigurare voluntară de viață (primele de asigurare sunt plătite de contribuabil) ( nn. 2 p. 1 art. 213 din Codul fiscal) | Plata este legată de supraviețuirea persoanei asigurate la o anumită vârstă sau perioadă; plata nu depășește cuantumul contribuțiilor, majorat cu suma rentabilității normale: SV ≤ (ВЗ + ∑ ВЗiх R / 100) | Dacă: SV> (ВЗ + ∑ ВЗi x R / 100), atunci: НБ = CB - (ВЗ + ∑ ВЗi x R / 100) |
| În cazul rezilierii anticipate a contractului* și restituirii persoanelor fizice a sumei în numerar (răscumpărare) în conformitate cu regulile de asigurare și termenii contractului: NB = D - OT; de la 01.01.2015: NB = (D - OT) + OT 1 |
||
| Asigurare personală voluntară ( nn. 3 p. 1 al art. 213 din Codul fiscal al Federației Ruse) | Contractul prevede plăți în caz de deces, vătămare a sănătății, rambursarea cheltuielilor medicale ale asiguraților. | Acordul prevede plata costurilor bonurilor de sanatoriu |
| Asigurare de pensie voluntară (contractul a fost încheiat de o persoană în favoarea sa) ( nn. 4 p. 1 al art. 213 din Codul fiscal) | Plata primită la apariția unor motive de pensie în conformitate cu legislația Federației Ruse | În caz de reziliere anticipată a contractului * și restituirea către persoane fizice a sumei în numerar (răscumpărare) în conformitate cu regulile de asigurare și condițiile contractului: NB = (D - OT) + OT 1 |
| Un contract de asigurare pentru o persoană fizică, conform căruia primele de asigurare sunt plătite din fondurile unei organizații sau ale unui antreprenor individual | Suma contribuțiilor în cadrul contractelor de asigurare obligatorie, asigurare voluntară personală sau asigurare voluntară de pensie | În cadrul altor contracte: NB = OT |
| Asigurare voluntară de proprietate ( paragraful 4 al art. 213 din Codul Fiscal al Federației Ruse) | - | În caz de deces sau distrugere a bunurilor asigurate: NB = SV - (R + OT). În cazul deteriorării bunurilor asigurate: NB = SV - (R rem. + VZ) |
* Cu excepția cazurilor de reziliere a contractului de asigurare din motive care nu pot fi controlate de părți.
Conform unui contract voluntar de asigurare a proprietății, contribuabilul trebuie să confirme suma cheltuielilor efectuate (R rem.). Valabilitatea cheltuielilor necesare pentru repararea bunului asigurat, în cazul în care reparația nu a fost efectuată, se confirmă printr-un document întocmit de asigurător sau de un expert (evaluator) independent. Valabilitatea costurilor reparației (restaurării) bunului asigurat este confirmată de următoarele documente:
Sunt stabilite reguli speciale pentru contractele de asigurare, conform cărora primele de asigurare sunt plătite pentru persoane fizice de către organizații sau antreprenori individuali ( clauza 3 a art. 213 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Baza de impozitare în cadrul unor astfel de contracte în diferite perioade de timp a inclus atât plățile de asigurare, cât și veniturile contribuabilului sub forma sumei contribuțiilor de asigurare efectuate pentru acesta de către angajator sau o altă persoană. Modificările regulilor de impozitare sunt prezentate în Tabelul 3.
Tabelul 3
Impozitarea veniturilor în cadrul contractelor de asigurare, contribuțiile pentru care au fost plătite pentru contribuabil de alte persoane
| Contracta | Bază - Legea federală | Prime de asigurare | Plăți de asigurare |
| Asigurare obligatorie | Nr. 216-FZ din 24.07.2007 | Netaxat | Netaxat |
| Asigurare personală voluntară | Nr. 216-FZ din 24.07.2007 | Netaxat | Plățile în caz de deces, vătămare corporală și rambursarea cheltuielilor medicale nu sunt impozitate, cu excepția plății pentru costul tratamentului spa |
| Asigurare de pensie voluntară | Nr 57-ФЗ din 29 mai 2002 | Sunt impozitate | Netaxat |
| Nr. 204-ФЗ din 29 decembrie 2004 | Netaxat | Pensiile sunt impozitate în conformitate cu acordurile de pensii nestatale | |
| Alte contracte de asigurare | Nr. 216-FZ din 24.07.2007 | Sunt impozitate | Sunt impozitate |
În conformitate cu ediția actuală clauza 3 a art. 213 din Codul Fiscal al Federației Ruse baza de impozitare include cuantumul contribuțiilor de asigurare în cazul în care contribuțiile menționate sunt plătite pentru persoane fizice din fondurile angajatorilor - organizații și întreprinzători individuali sau alte persoane, cu excepția cazurilor în care asigurarea se face prin contracte de asigurare obligatorie, contracte de asigurare personală voluntară și pensie facultativă. contracte de asigurare.
Organizația a încheiat un acord de asigurare de răspundere civilă pentru directori și ofițeri, în conformitate cu care organizația plătește prime de asigurare. Persoanele asigurate primesc venituri supuse impozitului pe venitul personal sub formă de prime de asigurare plătite de organizație?
Legislația actuală a Federației Ruse nu conține cerințe pentru asigurarea de răspundere civilă obligatorie a persoanelor care dețin funcții de conducere. În conformitate cu prevederile Artă. 4 din Legea Federației Ruse din 27 noiembrie 1992 nr.4015-1 „Despre organizarea afacerilor de asigurări în Federația Rusă” interesele de proprietate asociate cu obligația de a compensa prejudiciul cauzat altor persoane nu fac obiectul asigurării personale. Astfel, pe baza clauza 3 a art. 213 din Codul Fiscal al Federației Ruse plățile de asigurare plătite de o organizație în baza contractelor de asigurare a răspunderii funcționarilor sunt supuse impozitului pe venitul personal. Pentru a determina mărimea bazei de impozitare a fiecărui contribuabil, este necesară personificarea sumei primelor de asigurare plătite pentru fiecare persoană asigurată.
Aceeași concluzie este prezentată în Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 01.04.2013 Nr.03‑04‑06/10402 .
În același timp, experții fiscali exprimă opinia opusă, menționând că, cu asigurarea de răspundere civilă, asigurații nu au venituri, veniturile sub formă de plăți de asigurare sunt primite de asigurat.
Primele de asigurare nu sunt supuse impozitului pe venitul personal în cadrul contractelor de asigurări personale voluntare ( clauza 3 a art. 213 din Codul Fiscal al Federației Ruse) și plăți de asigurare în caz de deces, vătămare a sănătății și (sau) rambursarea cheltuielilor medicale ale persoanei asigurate, cu excepția plății costului tratamentului spa ( nn. 3 p. 1 al art. 213 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Contribuțiile de asigurare nu sunt supuse impozitului pe venitul personal în cadrul contractelor de asigurare voluntară de pensii. Cu toate acestea, la stabilirea bazei de impozitare, se iau în considerare valorile pensiilor acordate persoanelor fizice, plătite în temeiul contractelor de asigurare de pensii nestatale, încheiate de organizații și alți angajatori în favoarea persoanelor fizice ( clauza 2 din art. 213.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Până în 2005, impozitul pe venitul personal a fost plătit de angajatorii care făceau contribuții în baza contractelor de asigurări de pensie voluntară, de la 1 ianuarie 2005, procedura s-a modificat și impozitul pe venitul personal a început să fie calculat din valoarea pensiei care se plătește asiguratului. Din cauza faptului că nu a fost prevăzută perioada de tranziție de la o regulă la alta, a apărut dubla impozitare pentru acele persoane fizice care plăteau impozit pe primele de asigurare și erau obligate să plătească impozit pe sumele plăților de asigurare. Curtea Constituțională din Decret din 25.12.2012 Nr.33-P a declarat dispoziții neconstituționale Artă. 213.1 din Codul fiscal al Federației Ruseși a subliniat: în așteptarea modificărilor aduse legislației, acest impozit pe sumele plăților de pensii nu ar trebui reținut și plătit.
O situație similară s-a dezvoltat în ceea ce privește impozitarea plăților de asigurare în cadrul contractelor voluntare de asigurare de viață pe termen lung. Conform legislației actuale, contractele de asigurare de viață sunt contracte de asigurare personală, prin urmare, acestea fac obiectul prevederii clauza 3 a art. 213 din Codul Fiscal al Federației Ruse care exclude din baza de impozitare contribuțiile angajatorilor și ale altor persoane pentru persoana asigurată. Plăți în cadrul unui contract de asigurare de viață, dacă, în conformitate cu condițiile contractului, primele de asigurare sunt plătite de către un non-contribuabil, impozitul pe venitul personal ar trebui impozitat în conformitate cu nn. 2 p. 1 art. 213 din Codul fiscal... În același timp, spre deosebire de contractele de asigurare de viață, în baza cărora primele de asigurare sunt făcute de contribuabil, întreaga sumă a plății asigurării este impozitată în cadrul contractelor avute în vedere. Se stabilesc astfel de reguli Legea federală nr. 216-datedЗ din 24 iulie 2007 „Cu privire la modificările aduse părții a doua a Codului fiscal al Federației Ruse și la alte acte legislative ale Federației Ruse” (în continuare - Legea federală nr.216-FZ). Până în 2008, o altă procedură era în vigoare: la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul personal, veniturile primite sub formă de plăți de asigurare în legătură cu apariția unui eveniment asigurat în temeiul contractelor de asigurare de viață pe termen lung încheiate pentru o perioadă de la cel puțin cinci ani nu a fost luat în considerare.
Contractele de asigurare personală pot prevedea posibilitatea de a obține venituri suplimentare pe lângă plata asigurării în cazul unui eveniment asigurat.
Organizația a încheiat un contract de asigurare de viață în favoarea angajaților săi, contribuțiile pentru care au fost plătite de organizație înainte de 1 ianuarie 2008. Condițiile contractului de asigurare la producerea unui eveniment asigurat, pe lângă plata sumei asigurate, prevăd plata unor venituri suplimentare din investiții. Sumele veniturilor din investiții cumulate sunt supuse impozitului pe venitul personal?
Proviziile Artă. 213 din Codul Fiscal al Federației Ruse, indiferent de intrarea în vigoare a modificărilor efectuate Legea federală nr.216-FZ, prevede scutirea de la impozitul pe venitul personal exclusiv pentru plățile asigurărilor, scutirea de la impozitarea altor plăți, în special, sumele veniturilor din investiții cumulate în cadrul contractelor de asigurări de viață voluntare, Codul fiscal al Federației Ruse nu este prevăzut.
Deducerea socială este prevăzută pentru suma contribuțiilor de asigurare plătite de contribuabil în perioada de impozitare pentru formarea părții finanțate a pensiei de muncă, precum și în baza contractelor:
Deducere pentru suma primelor de asigurare plătite de contribuabil în cadrul contractelor de asigurare personală voluntară , precum și în cadrul contractelor de asigurare voluntară pentru un soț, părinți, copii (sub 18 ani), secții (sub 18 ani) este asigurată ca parte a costului tratamentului. Pentru a primi o deducere pentru suma primelor de asigurare, trebuie îndeplinite următoarele condiții ( nn. 3 p. 1 al art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse):Deducerea socială poate fi asigurată în cuantumul primelor de asigurare plătite de contribuabil în perioada de impozitare în cadrul unui contract de asigurare voluntară de pensie , încheiat de un contribuabil cu o organizație de asigurări în favoarea sa și în favoarea soției, părinților, copiilor cu handicap ( nn. 4 p. 1 al art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Legea federală nr.382-FZ v nn. 4 p. 1 al art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse au fost aduse modificări, conform cărora, începând cu anul 2015, se poate prevedea o deducere socială în cuantumul primelor de asigurare plătite de contribuabil în perioada fiscală. în baza unui contract voluntar de asigurare de viață , dacă astfel de contracte sunt încheiate pe o perioadă de cel puțin cinci ani, încheiate cu o organizație de asigurări în favoarea lor, în favoarea unui soț, a părinților, a copiilor (inclusiv a copiilor adoptați sub tutelă (tutela)).
Contribuabilul a încheiat un contract de asigurare de viață voluntară pentru 2015 - 2019, prima anuală de asigurare este de 50.000 de ruble. Poate obține o deducere fiscală socială?
Contribuabilul are dreptul de a se adresa organului fiscal de la locul respectiv
reședinței sau angajatorului dumneavoastră pentru a primi o deducere socială în valoare de 50.000 de ruble. Rambursarea impozitului pe venitul personal va fi de 6.500 ruble. anual (50.000 ruble x 13%).
Baza deducerii impozitului social o constituie documentele care confirmă cheltuielile efective ale contribuabilului pentru asigurarea voluntară de pensie, asigurarea voluntară de viață. În același mod, se prevede o deducere în cuantumul contribuțiilor la pensie plătite în temeiul contractului de asigurare de pensii nestatale.
Deducerea socială se aplică din 2009 în cuantumul contribuțiilor suplimentare de asigurare plătite de contribuabil pentru partea finanțată din pensia de muncă în conformitate cu Legea federală din 30.04.2008 Nr. 56-FZ "Cu privire la contribuțiile de asigurare suplimentare pentru partea finanțată a pensiei de muncă și sprijinul statului pentru formarea economiilor de pensie."
Suma totală a deducerilor sociale este furnizată în suma cheltuielilor efective, dar nu poate depăși 120.000 de ruble în total. pentru perioada fiscală. Deducerile sociale sunt asigurate de organul fiscal pe baza unei declarații și a unui pachet de documente care confirmă dreptul la deducere al contribuabilului. Deducerile sociale pentru cheltuielile pentru asigurarea de pensii nestatale, asigurarea voluntară de pensie, asigurarea voluntară de viață pot fi furnizate contribuabilului de către angajator înainte de sfârșitul perioadei de impozitare, sub rezerva următoarelor condiții:
Exemplul 4.
Să presupunem că în exemplul 3 contribuabilul a profitat de deducerea socială în valoare de 50.000 RUB. la sfârșitul anului 2015 și a returnat impozitul pe venitul personal în valoare de 6.500 ruble. Ulterior, contractul a fost reziliat. Suma de răscumpărare a fost de 60.000 de ruble. Cât de mult ar trebui o companie de asigurări să rețină impozitul la sursă?
La plata sumei de răscumpărare, organizația de asigurări este obligată să rețină impozit în valoare de 7.800 RUB. (((60.000 - 50.000) + 50.000) x 13%).
Dacă contribuabilul a prezentat un certificat eliberat de autoritatea fiscală care confirmă că nu a primit o deducere socială, atunci impozitul va fi de 1.300 de ruble. ((60.000 - 50.000) x 13%).
Legea federală din 29 noiembrie 2014 nr. 382-FZ „Cu privire la modificările aduse părților unu și două din Codul fiscal al Federației Ruse”.
N.N. Nikulina, c. e. Sci., Conferențiar al Departamentului de Finanțe și Credit, N.N. N. I. Lobachevsky, academician al academiei financiare „Elita”
Jacob, seara bună! Ai avut CASCO sau OSAGO?
Plățile asigurărilor - inclusiv OSAGO și CASCO - sunt menționate în listă
veniturile luate în considerare la determinarea bazei de impozitare. Și deși beneficiul este
obținerea unei asigurări uneori nu este atât de evidentă, nu ar trebui să o ignorați.
Plățile de asigurare la apariția unui eveniment asigurat sunt menționate în
lista veniturilor persoanelor fizice care pot fi primite din limba rusă
surse de pe teritoriul Federației Ruse și organizații străine din afara Federației Ruse și
sunt obiecte ale impozitului pe venitul persoanelor fizice (paragraful 2 paragraful 1 al articolului 208, paragraful 2 al paragrafului 3
Articolul 208 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, la stabilirea venitului supus
impozitare, Codul fiscal separă plățile de asigurare,
primite în baza contractelor de asigurare obligatorie în conformitate cu
legislația și plățile asigurărilor primite în cadrul contractelor
asigurare voluntară de proprietate.
În conformitate cu legea actuală din 25.04.02, nr. 40-FZ "On
asigurarea obligatorie a răspunderii civile a proprietarilor
vehicule "OSAGO se referă la contracte obligatorii
asigurare. Impozitul pe venitul personal din plăți în temeiul acordului OSAGO la apariția asigurării
din caz, victimele nu trebuie să plătească în virtutea prevederilor paragrafului 1 al paragrafului
1 din articolul 213 din Codul fiscal.
În ceea ce privește asigurarea CASCO, iată contractul
asigurare voluntară de proprietate. Daunele rambursate în temeiul poliței
CASCO este supus impozitului pe venitul personal pe baza articolului 213 alineatul (4) din Codul fiscal. V
același paragraf descrie caracteristicile impozitării.
Deci, în cazul decesului (distrugerii) unei mașini, venitul va fi diferența dintre
compensația de asigurare și valoarea de piață a mașinii asigurate
la data contractului cu compania de asigurări. Plus plătit
Prima de asigurare CASCO (costul poliței).
Exemplu
: Valoarea de piață a furate
mașina este de 500 de mii de ruble, polița CASCO a costat 50 de mii.
ruble. Dacă plata asigurării este mai mică sau egală cu 550 mii ruble,
atunci nu va trebui să plătiți impozitul pe venitul personal. Dacă asigurarea este mai mare - suma
excesul este supus impozitului pe venitul personal cu o cotă de 13%.
Dacă se produc doar daune, atunci pentru a determina venitul
este necesar să se scadă din suma plății primite de la compania de asigurări
costul reparațiilor a crescut cu prima de asigurare. Pozitiv
diferența este supusă impozitului pe venitul personal.
Dacă se efectuează reparația, costurile vor fi confirmate de următoarele documente:
În cazul în care reparația nu a fost efectuată, va fi necesară o opinie a asigurătorului sau
un evaluator independent care va confirma caracterul rezonabil al costurilor aferente
reparație.
În general, asigurarea este destinată să compenseze pierderile din asigurare
cazurile și situațiile în care suma asigurării depășește prejudiciul primit,
extrem de rar. Dacă, cu toate acestea, suma plății a depășit, de exemplu,
costul estimativ al reparației mașinii, apoi obligația de a
calcularea, retinerea si virarea la buget a impozitului pe venitul persoanelor fizice din astfel de venituri
este repartizat companiei de asigurări ca agent fiscal. Dacă aceasta
nu s-a întâmplat - obligația de a calcula, plăti și declara venituri
revine în totalitate beneficiarului individual al plății asigurării (paragraful 4 al clauzei 1
Articolul 228, clauza 1 a articolului 229 din Codul fiscal al Federației Ruse).
După apariția unui eveniment asigurat și primind despăgubiri de la compania de asigurări, contribuabilii își pun întrebarea: se plătește impozitul pe plățile asigurărilor în cadrul OSAGO? În acest articol vom răspunde la această întrebare pe baza normelor legislației fiscale și civile actuale.
Un proprietar de mașină care are o poliță RCA, în caz de accident, primește despăgubiri pentru prejudiciul primit de la casa de asigurări a persoanei vinovate. Codul fiscal al Federației Ruse prevede că atunci când depune o declarație de impozit pe venit, contribuabilul este obligat să includă în acesta compensația primită de la compania de asigurări pe teritoriul statului sau în străinătate.
Legea federală a Federației Ruse din 25.04.2002 nr. 40 „Asigurarea obligatorie a răspunderii civile a proprietarilor de vehicule” clasifică OSAGO ca tip de asigurare obligatorie. La rândul său, articolul 213 din Codul fiscal al Federației Ruse scutește persoanele fizice de la plata impozitelor pe fondurile monetare primite ca despăgubiri în temeiul contractelor de asigurare obligatorie. Astfel, nu se percepe impozitul pe venitul persoanelor fizice la cota de 13% la plățile de asigurări în temeiul acordurilor OSAGO.
În ciuda lipsei de ambiguitate a declarației despre absența obligației contribuabilului de a plăti impozite pe plățile OSAGO, în unele situații, impozitul va trebui totuși plătit. Pentru claritatea situației, se folosește un exemplu:
Mașina a fost implicată într-un accident de circulație, iar compania de asigurări trebuie să plătească o despăgubire asiguratului în valoare de 20.000 de ruble. Clientul a furnizat asigurătorului pachetul necesar de documente, dar despăgubirea nu este plătită pentru o lungă perioadă de timp. După ce asiguratul se adresează instanței și primește o decizie privind colectarea plăților pentru OSAGO, instanța acordă, de asemenea, o penalitate pentru întreaga perioadă de întârziere. Astfel, compania de asigurări compensează nu numai plățile pentru asigurarea obligatorie de răspundere civilă auto, ci și pierderea în temeiul contractului. Legislația fiscală tratează forfarea plătită ca venit și impune plata impozitului pe venitul persoanelor fizice în cuantum de 13% numai în ceea ce privește forfarea.
Codul fiscal prevede că „veniturile primite de o persoană fizică reprezintă un beneficiu economic sub orice formă”. Atunci când solicită instanței să primească despăgubiri în temeiul politicii OSAGO, reclamantul folosește serviciile unui avocat pentru a întocmi o declarație de creanță sau pentru a reprezenta interese în ședințele de judecată. Dacă instanța impune rambursarea cheltuielilor de divertisment societății pârâte, atunci reclamantul trebuie să plătească impozitul pe venitul personal din despăgubirea primită.
Dacă asiguratul trebuie să meargă în instanță pentru a primi despăgubiri în temeiul poliței OSAGO, atunci una dintre creanțele sale poate fi despăgubirea pentru prejudiciul moral. Legislația fiscală a Federației Ruse scutește contribuabilul de la plata impozitului pe venitul personal asupra plăților asigurărilor primite. Cu toate acestea, există de mult timp o practică controversată cu privire la impozitarea compensației morale în cazul neplății compensației de asigurare în cadrul OSAGO.
Sfârșitul dezbaterii juridice a fost pus de Regulamentul Prezidiului Curții Supreme a Federației Ruse în „Examinarea practicii examinării de către instanțele a cauzelor legate de aplicarea capitolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. ", care afirmă că nu există obiect de impozitare pentru despăgubirea pentru prejudiciul moral.
Astfel, dacă instanța decide să compenseze prejudiciul moral atunci când decide asupra despăgubirii în conformitate cu politica OSAGO, atunci contribuabilul nu ar trebui să includă această compensație la stabilirea bazei impozabile.
Analizând toate cele de mai sus, putem trage următoarele concluzii cu privire la impozitarea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de răspundere civilă auto:
Nu, nimeni nu da în judecată. Mai întâi a reparat mașina, iar rambursarea a venit mai târziu - au fost alte necazuri. Se pare că mi-am dat seama. Se pare că au dreptate:
Plățile de asigurare - inclusiv OSAGO și CASCO - sunt menționate în lista veniturilor luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare. Și, deși beneficiile asigurării nu sunt uneori atât de evidente, nu ar trebui să o ignorați.
Plățile de asigurare în cazul unui eveniment asigurat sunt menționate în lista veniturilor persoanelor fizice care pot fi obținute din surse rusești pe teritoriul Federației Ruse și organizații străine din afara Federației Ruse și sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice (paragraful 2 din paragraful 1 al articolului 208, paragraful 2 al paragrafului 3 Articolul 208 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, la determinarea venitului impozabil, Codul Fiscal separă plățile de asigurare primite în cadrul contractelor de asigurare obligatorie, în conformitate cu legea, și plățile de asigurare primite în baza contractelor de asigurare voluntară a bunurilor.
În conformitate cu legea actuală din 25.04.02, nr. 40-FZ "Cu privire la asigurarea obligatorie a răspunderii civile a proprietarilor de vehicule", OSAGO se referă la contractele de asigurare obligatorie. Impozitul pe venitul persoanelor fizice din plăți în temeiul acordului OSAGO la producerea unui eveniment asigurat, victimele nu trebuie să plătească în temeiul prevederilor alin.1 alin.1 al art.213 din Codul fiscal.
În ceea ce privește asigurarea CASCO, aici se încheie un contract voluntar de asigurare a proprietății. Prejudiciul despăgubit în temeiul politicii CASCO este supus impozitului pe venitul personal pe baza articolului 213 alineatul (4) din Codul fiscal. Același paragraf descrie caracteristicile impozitării.
Deci, în cazul decesului (distrugerii) unui autoturism, venitul va fi diferența dintre compensația de asigurare și valoarea de piață a autoturismului asigurat la data încheierii contractului cu casa de asigurări. Plus prima de asigurare CASCO plătită (costul poliței).
Exemplu: valoarea de piață a unei mașini furate este de 500 de mii de ruble, politica CASCO a costat 50 de mii de ruble. Dacă plata asigurării este mai mică sau egală cu 550 de mii de ruble, atunci nu va trebui să plătiți impozit pe venitul personal. În cazul în care asigurarea este mai mare, excesul este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13%.
Dacă există doar daune, atunci pentru a determina venitul este necesară deducerea costului reparațiilor, majorat cu prima de asigurare, din plata primită de la societatea de asigurări. Diferența pozitivă este supusă impozitului pe venitul personal.
Dacă se efectuează reparația, costurile vor fi confirmate de următoarele documente:
? contract pentru executarea muncii (furnizarea de servicii);
? certificat de finalizare;
? documente care confirmă faptul plății.
Dacă nu au fost efectuate reparații, va fi necesară o opinie a asigurătorului sau a unui evaluator independent pentru a confirma caracterul rezonabil al costurilor de reparație.
Următoarele nu vor fi considerate venitul asiguratului rambursat de compania de asigurări:
? cheltuieli aferente cercetării împrejurărilor evenimentului asigurat;
? cheltuieli de judecată;
? alte cheltuieli suportate în conformitate cu legislația și condițiile contractului de asigurare.
În general, asigurarea este destinată să compenseze pierderile cauzate de un eveniment asigurat, iar situațiile în care suma asigurării depășește daunele primite sunt extrem de rare. Dacă, cu toate acestea, suma plății a depășit, de exemplu, costul estimat al reparației unei mașini, atunci obligația de a calcula, reține și transfera impozitul pe venitul personal din astfel de venituri în buget este suportată de compania de asigurări în calitate de agent fiscal. Dacă acest lucru nu s-a întâmplat, responsabilitatea pentru calcularea, plata și declararea veniturilor revine în întregime beneficiarului individual al plății de asigurare (paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 228, paragraful 1 al articolului 229 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cele mai frecvente cazuri de primire a plăților de asigurare după un accident sunt plățile pentru OSAGO și CASCO. Dar nu toate cererile de asigurare sunt declarate venituri.
Deci, ați primit o plată de la compania de asigurări pentru OSAGO. Puteți fi de acord sau nu cu mărimea plății, dar acesta este un alt subiect. În acest caz, ați primit deja despăgubiri, după care,
se întâmplă ca societatea de asigurări să vă trimită o scrisoare despre necesitatea depunerii unei declarații fiscale la autoritatea pentru impozitul pe venit
și trimite o adeverință pe formularul 2-NDFL, în care indică compensația pe care ai primit-o ca venit. Afirmând în acest fel că trebuie totuși să plătiți 13% din impozitul pe compensația primită. În plus, organizația de asigurări trimite aceste informații autorităților fiscale, justificând plata compensației drept venit și recomandându-vă să raportați la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal asupra veniturilor dvs. sub forma 3-NDFL.
De fapt, acest lucru este ilegal și nerezonabil, întrucât plățile către indivizi care au natura unei compensații pentru daunele cauzate acestora, pierderi materiale și morale printr-o hotărâre judecătorească în conformitate cu Legea federală a Federației Ruse din 7 februarie 1992 nr. 2300-1 „Despre protecția drepturilor consumatorilor”,
sunt compensatorii, nu aparțin veniturilor și, prin urmare, nu sunt supuse includerii în venitul impozabil.
În conformitate cu legea federală actuală din 25.04.02, nr. 40-FZ „Asigurarea obligatorie a răspunderii civile a proprietarilor de vehicule”, contractul OSAGO se referă la contractele de asigurare obligatorie.
Impozitul pe venitul personal din plăți în temeiul acordului OSAGO la apariția unui eveniment asigurat, victimele nu trebuie să plătească.
La stabilirea bazei de impozitare, legislația fiscală ia în considerare veniturile primite de un contribuabil sub formă de plăți de asigurare, cu excepția plăților primite: în cadrul contractelor de asigurare obligatorie, în cadrul contractelor de asigurare voluntară de viață, precum și în cadrul contractelor de asigurare personală voluntară care asigură plățile în caz de deces, vătămare a sănătății și (sau) rambursarea cheltuielilor medicale ale persoanei asigurate (cu excepția plății costului bonurilor de sanatoriu).
Astfel, plățile în cadrul OSAGO nu sunt supuse veniturilor impozabile la o rată de 13%.
În temeiul alineatului (3), toate tipurile de plăți compensatorii stabilite prin lege nu sunt impozabile. Întrucât nu ați primit venituri impozabile, asigurătorul nu avea obligația conform paragrafului 5 de a raporta aceste venituri autorității fiscale. În consecință, acțiunile companiei de asigurări încalcă legislația privind impozitele și taxele din Federația Rusă.
Ce trebuie să faceți pentru dvs.: mergeți în instanță sau mergeți la IFTS la locul de reședință.
Atunci când mergi în instanță după ce ai primit o astfel de scrisoare de la compania de asigurări, ai și dreptul de a cere de la pârât să încaseze costurile achitării unui reprezentant și achitării taxelor de stat. În instanță, veți depune o cerință ca societatea de asigurări să excludă veniturile din baza impozabilă și să emită un certificat actualizat în formularul 2-NDFL. IFTS este indicat de o terță parte.
Atunci când contactați Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, aveți nevoie de o declarație în care trebuie să indicați că plata a fost efectuată pentru rambursarea OSAGO și, în consecință, nu este necesară achitarea a 13% din suma primită, după cum dovedește art. 213 din Codul fiscal al Federației Ruse. Atașați la cerere copii ale tuturor documentelor de accident și o copie a poliței CTP.
Cu asigurarea cu carenă este puțin diferit. În acest caz, se încheie un contract voluntar de asigurare a proprietății și
despăgubirea pentru daune conform politicii CASCO este supusă impozitului pe venitul personal.
Deci, conform paragrafului 4 al art. 213 din Codul fiscal al Federației Ruse, „în temeiul unui contract voluntar de asigurare a proprietății (inclusiv asigurarea de răspundere civilă pentru deteriorarea bunurilor terților și (sau) asigurarea de răspundere civilă a proprietarilor de vehicule) în cazul unui eveniment asigurat
venitul contribuabilului supus impozitării este determinat în următoarele cazuri:
- pierderea sau distrugerea bunului asigurat (proprietatea terților) ca diferență între valoarea plății de asigurare primite și valoarea de piață a bunului asigurat la data încheierii contractului specificat (de la data apariția evenimentului asigurat - în temeiul contractului de asigurare de răspundere civilă), majorat cu suma plătită pentru asigurarea acestor prime de asigurare a proprietății;
- daune aduse bunurilor asigurate (bunuri ale unor terți) ca diferență între valoarea plății asigurării primite și costurile necesare reparării (restaurării) acestui bun (dacă reparația nu a fost efectuată) sau costul repararea (restaurarea) acestei proprietăți (în cazul reparațiilor implementării), majorată cu suma primelor de asigurare plătite pentru asigurarea acestei proprietăți.
Justificarea costurilor necesare reparării (restaurării) bunului asigurat în cazul în care reparația (restaurarea) nu a fost efectuată este confirmată de un document (calcul, încheiere, act) întocmit de asigurător sau de un expert independent ( evaluator).
Valabilitatea costurilor reparației (restaurării) bunului asigurat este confirmată de următoarele documente:
1) un acord (o copie a acordului) privind executarea lucrării relevante (cu privire la furnizarea de servicii);
2) documente care confirmă acceptarea lucrării efectuate (servicii prestate);
3) documente de plată, întocmite în modul prescris, care confirmă faptul plății pentru lucrări (servicii).
Totodată, sumele rambursate asiguratului sau costurile suportate de asigurători în legătură cu cercetarea împrejurărilor producerii evenimentului asigurat, stabilirea cuantumului prejudiciului, executarea cheltuielilor de judecată, precum și alte costurile suportate în conformitate cu legislația actuală și condițiile contractului de asigurare a proprietății nu sunt luate în considerare ca venituri "...
În funcție de venit, se recunoaște un beneficiu economic în numerar sau în natură, luat în considerare dacă este posibil să-l evalueze și în măsura în care un astfel de beneficiu poate fi estimat și determinat în conformitate cu capitolele „Impozitul pe venitul personal” și „ Impozitul pe profitul corporativ” din prezentul Cod; în același timp, paragraful 1 al articolului 208 prevede ceea ce se poate referi la veniturile din surse din Federația Rusă în scopul impozitării impozitului pe venitul personal.
Prin urmare, ghidat de norma de mai sus,
este necesar să depuneți la IFTS dumneavoastră atunci când trimiteți rapoarte sub formă de 3-NDFL o copie a poliței, să indicați suma pentru achiziționarea acesteia, să furnizați și, inclusiv contractele, chitanțele pentru costurile de reparație efectuate,
dacă ar fi fost produse.
Deci, în cazul decesului (distrugerii) unei mașini, venitul va fi diferența dintre compensația asigurării și valoarea de piață a mașinii asigurate la data contractului cu compania de asigurări. Plus prima de asigurare CASCO plătită (costul poliței). De exemplu, ați cumpărat o mașină într-o reprezentanță auto pentru 600.000 de ruble, politica CASCO a costat 40.000 de ruble. Apoi a fost deturnat, a ars, nu contează.
Și, dacă plata sa dovedit a fi mai mică de 640.000 de ruble, atunci nu va trebui să plătiți impozitul pe venitul personal.
Dacă asigurarea este mai mare, atunci doar suma mai mare de 640.000 de ruble este impozitată ca impozit pe venitul personal la o cotă de 13%.
Dacă numai „hardware-ul” a fost deteriorat într-un accident, atunci este necesar să se deducă costul reparațiilor, confirmat prin documente, din compensația primită, adăugând costul cumpărării unei polițe CASCO. Aici, doar o diferență excesivă este impusă impozitului pe venitul personal la o rată de 13%.
Dar asigurătorii trimit de obicei scrisori care indică impozitul pe venitul personal din totalul plății.
Deci, obligația de a declara venit pentru plățile CASCO rămâne în continuare.
Rezumând cele de mai sus, este necesar să adăugăm că toate plățile către persoane fizice care au caracter de despăgubire pentru daunele cauzate acestora, pierderi materiale și morale tocmai printr-o hotărâre judecătorească în conformitate cu Legea Federației Ruse „Cu privire la protecția drepturilor consumatorilor”. „, sunt compensatorii și nu aparțin veniturilor și, prin urmare, nu sunt supuse veniturilor impozabile.
Mult succes pe drum!
