![Impozitul pe proprietatea organizațiilor este o lege federală. Cod fiscal pentru începători. Termenul limită pentru plata plăților anticipate ale impozitului pe proprietate](https://i0.wp.com/glavkniga.ru/images/digit/_articles/images/29_07_16b_3_3.jpg)
În toate entitățile constitutive ale Federației Ruse: republici, teritorii, regiuni, regiuni autonomeși în orașe semnificație federală Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol. Mai mult, la fiecare dintre subiecte, plata impozitului pe proprietate a fost introdusă de la sine lege separată, care prevede caracteristici regionale.
Regulile pentru calcularea și plata impozitului pe proprietatea organizațiilor sunt consacrate în capitolul 30 din Codul fiscal. Prevederile acestui capitol sunt aceleași pentru toate entitățile constitutive ale Federației Ruse, dar, în același timp, autoritățile regionale au dreptul de a stabili anumite caracteristici în cadrul regulilor generale.
Astfel, o entitate constitutivă a Federației Ruse își poate aproba propriile cote de impozitare prin legea regională, dar aceste cote nu trebuie să depășească 2,2 la sută. În plus, regiunea are dreptul să-și stabilească propriile termene de plată a impozitelor și plăți în avans... În cele din urmă, autoritățile entității constitutive a Federației Ruse pot, la discreția lor, să introducă beneficii regionale privind impozitul pe proprietate, precum și să stabilească (sau să nu stabilească) perioade de raportare în cadrul perioadei fiscale.
Codul Fiscal prevede lista inchisa contribuabilii scutiți de la plata impozitului pe proprietate. Această listă include organizatii religioase, organizatii publice cu handicap, producatori produse farmaceuticeși o serie de alte afaceri. Această listă operează în toate regiunile Rusiei fără excepție. În plus, fiecare regiune are dreptul să-și stabilească în plus propriile beneficii.
Companiile ruse percep impozit pe bunurile imobile reflectate în bilanț ca active fixe, adică pe debitul contului 01.
În ceea ce privește mijloacele fixe „mobile”, acestea au fost și ele supuse impozitului până în 2013. În 2013 și 2014, bunurile mobile au fost scutite de impozit, cu condiția ca acestea să fie trecute în bilanț nu mai devreme de 2013. Din 2015, condiție suplimentară: bunurile mobile încadrate în grupele de amortizare I și II încă nu aparțin obiectelor impozabile. Obiectele atribuite tuturor celorlalte grupe de amortizare sunt, strict vorbind, impozabile, dar majoritatea se califică pentru scutire. Astfel, practic toate mijloacele fixe „mobile” sunt scutite de impozit.
Vă rugăm să rețineți: regulile de mai sus se aplică proprietăților care, conform reglementărilor contabilitate ar trebui să fie afișată pe debitul contului 01. Dacă organizația, cu încălcarea standardelor de contabilitate, nu a reflectat obiectul impozabil în contul 01 și, ca urmare, nu a perceput impozit pe proprietate, angajații IFTS vor considera cel mai probabil acest lucru pentru fie evaziune fiscală. Prin urmare, contabilii ar trebui să plătească Atentie speciala operațiuni legate de contabilitatea mijloacelor fixe.
Impozitul se percepe asupra tuturor activelor fixe de mai sus, inclusiv asupra celor transferate pentru utilizare temporară, posesie, cedare, administrare a trustului, contribuite la activități comune sau primite în baza unui contract de concesiune. Proprietatea închiriată este impozitată fie de către locator, fie de către locatar, în funcție de al cărui bilanț se află obiectul.
Companiile străine care și-au deschis misiuni permanente în Rusia percep o taxă pe obiectele care, conform standardelor de contabilitate rusești, sunt active fixe. Întreprinderi străine care nu au reprezentanțe permanente - pentru orice imobil care le aparține cu drept de proprietate și situat pe teritoriul Federației Ruse.
În toate regiunile Federației Ruse, fără excepție, taxa nu se percepe pe teren, apă și alte resurse naturale. De asemenea, din 2015, mijloacele fixe incluse în grupele de amortizare I și II în conformitate cu Clasificarea mijloacelor fixe aprobate de guvernul Federației Ruse (indiferent de momentul în care obiectul este înregistrat) nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare. În plus, proprietatea barourilor este scutită de impozit. cabinete de avocatura, consultanță juridică, întreprinderi specializate în proteză și ortopedie și alte facilități.
Rețineți că entitățile constitutive ale Federației Ruse pot aproba în plus listele de proprietăți care nu sunt supuse impozitării pe teritoriul acestei regiuni.
Fiecare regiune aprobă propria sa cotă de impozit pe proprietatea corporativă. Singura limitare specificată în Codul Fiscal este că rata nu poate depăși 2,2 la sută. De exemplu, la Moscova a introdus rata maxima impozitul pe proprietatea corporativă - 2,2 la sută. În același timp, în ceea ce privește obiectele, nu bunuri mobile, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală, cota de impozitare nu poate depăși valorile stabilite în Codul Fiscal al Federației Ruse. Deci, de exemplu, în 2015 în orașul Moscova această rată nu poate fi mai mare de 1,7 la sută, în alte entități constitutive ale Federației Ruse - nu mai mult de 1,5 la sută (clauza 1.1 din articolul 380 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
Subiecții Federației Ruse au dreptul de a diferenția ratele în funcție de categoriile de contribuabili și de proprietate. De exemplu, în Teritoriul Perm pentru construcții, transport și o serie de alte întreprinderi, rata activelor fixe achiziționate și nou introduse depinde de durata de viață. În primul an este de 0,6 la sută, în al doilea și al treilea an - 1,1 la sută, apoi - 2,2 la sută *.
* Legea Regiunii Perm din 30.08.01 Nr. 1685-296.
Poti afla ce rate si beneficii au fost introduse in zona ta, poti contacta fiscul tau.
Pentru a calcula impozitul pe proprietatea organizațiilor, trebuie să determinați baza de impozitare și să o înmulțiți cu rata de impozitare. Valoarea impozitului și baza de impozitare se calculează separat pentru proprietatea organizației-mamă; în raport cu proprietatea fiecărei subdiviziuni separate care are propriul bilanţ; pentru fiecare obiect imobiliar situat in afara sediului organizatiei principale, diviziei care are bilant propriu sau sediu permanent companie straina... Dacă proprietatea este situată în regiuni diferite, atunci baza de impozitare a acesteia este calculată separat de alte proprietăți. În acest caz, va fi necesar să se determine ponderea atribuibilă fiecăreia dintre regiuni.
Baza de impozitare este în caz general valoarea medie anuală a proprietății impozabile. Baza se determină pe baza rezultatelor perioadei fiscale, care este egală cu anul calendaristic. Pentru a calcula baza, trebuie să adăugați valorile valoare reziduala obiectează în ziua 1 a fiecărei luni și în ultima zi a perioadei fiscale. Apoi suma primită trebuie împărțită la numărul de luni din perioada fiscală, majorat cu una.
Exemplu
Să presupunem că valoarea reziduală a activelor companiei a fost egală cu valorile prezentate în tabelul 1.
Apoi, costul mediu anual va fi de 120.000 de ruble.
((150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000 + 130 000 + 125 000+ 120 000 + 115 000 + 110 000 + 105 000 + 100 000 + 95 000 + 90 000): (12+1).tabelul 1
Adăugăm că valoarea reziduală trebuie determinată conform normelor prevăzute în PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe”, și conform regulilor date în ghidul de contabilizare a mijloacelor fixe**. De asemenea, trebuie să respectați ordinea consacrată în politica contabilaîntreprinderilor.
** Instrucțiuni metodice aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13.10.03 nr. 91n.
Din 2014, în legătură cu unele obiecte imobiliare (retail și administrativ centre de afaceri, birouri, restaurante etc.), baza impozabilă nu este valoarea medie anuală, ci valoarea cadastrală. Pentru astfel de obiecte, valoarea impozitului este valoarea cadastrală obiect de la 1 ianuarie a anului corespunzător, înmulțit cu cota de impozitare.
Pentru proprietate, impozitul asupra căruia se calculează pe baza valorii medii anuale, perioadele de raportare sunt un trimestru, jumătate de an și nouă luni. În regiunile în care au fost introduse perioade de raportare, organizațiile trebuie să efectueze plăți în avans în cursul anului.
Pentru a calcula suma plății în avans, în general, trebuie să găsiți cost mediu proprietate pentru perioadă de raportare... Este determinat de regulile care se aplică pentru calcularea costului mediu anual. Diferența este că în loc de valoarea reziduală pe ultimul număr perioadă, trebuie să adăugați valoarea reziduală în prima zi a lunii următoare.
Exemplu
Să presupunem că valoarea reziduală a activelor companiei pentru trimestrul a fost egală cu valorile prezentate în tabelul 2.
Apoi, costul mediu în perioada de raportare va fi de 142.500 de ruble.
((150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000): (3+1)).
Rețineți că formula se bazează pe valoarea reziduală din 1 aprilie, nu pe 31 martie.masa 2
Suma plății în avans este egală cu o pătrime din valoarea medie a proprietății pentru perioada de raportare înmulțită cu cota de impozitare. Dacă presupunem că rata este de 2,2 la sută, atunci valoarea avansului pentru trimestrul din exemplul nostru va fi de 784 de ruble. (142.500 ruble x 2,2%: 4).
În anul 2015 și anterior, pentru proprietate, impozitul asupra căruia se calculează pe baza valorii cadastrale, perioadele de raportare au fost un sfert, jumătate de an și nouă luni. Începând cu anul 2016, perioadele de raportare pentru astfel de obiecte sunt trimestrul I, II și III. În regiunile în care au fost introduse perioade contabile, firmele trebuie să efectueze plăți în avans egale cu o pătrime din valoarea cadastrală înmulțită cu cota.
Impozitul pe proprietatea organizațiilor și plățile în avans asupra acestuia trebuie virate în termenele stabilite de legislația regiunii. A sti date specifice transferurile de bani se pot face la biroul fiscal.
La plata sumei totale a impozitului trebuie luate in considerare avansurile efectuate in cursul anului. Regiunile în care au fost introduse perioade de raportare au dreptul de a scuti anumite categorii de contribuabili de la efectuarea plăților în avans.
Taxele și plățile în avans cu privire la proprietățile deținute de organizația-mamă trebuie să fie transferate la bugetul locației respectivei organizații.
Taxe și plăți în avans cu privire la bunurile aparținând unei subdiviziuni separate care are bilant separat, trebuie să transferați la bugetul pentru locația acestei unități. La calcularea sumei impozitului și a plăților în avans, trebuie aplicată rata stabilită pentru regiunea în care se află diviziunea.
Taxele și plățile în avans pentru bunurile imobile situate în afara locației organizației și diviziilor principale care au propriul bilanț trebuie să fie transferate la bugetul pentru amplasarea acestor bunuri imobiliare. Calculați valoarea impozitului și plățile în avans ar trebui să fie la rata stabilită pentru regiunea în care se află proprietatea.
Contribuabilii sunt obligați să depună o declarație de impozit pe proprietatea corporativă până la data de 30 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.
În regiunile în care au fost introduse perioade de raportare, este necesar să se prezinte calcule pentru plățile în avans cel târziu la 30 zile calendaristice de la data încheierii perioadei de raportare (cel mai târziu 30 aprilie, 30 iulie, respectiv 30 octombrie).
Organizațiile care nu dețin proprietăți impozabile nu sunt contribuabili și, prin urmare, nu trebuie să depună declarații și calcule.
Declarațiile și decontările pentru plăți în avans trebuie depuse la sediul societății-mamă; la locația subdiviziunilor separate alocate unor bilanţuri separate; după localizarea obiectelor imobiliare.
În cazul în care unitatea nu are propriul bilanț, atunci este necesar să se raporteze asupra bunurilor mobile care îi aparțin la inspectoratul unde este înregistrată. organizație șef... Este necesar să se depună rapoarte privind bunurile imobile aparținând unei astfel de subdiviziuni la inspectoratul de la locația subdiviziunii.
1. Organizații pe OSN(inclusiv subdiviziuni separate având un bilanţ separat), care au active imobilizate în bilanţ care sunt recunoscute ca obiect de impozitare pentru impozitul pe proprietate.
2. Organizații pe STS și UTII, detinand.
3. Organizații la UESîn raport cu o proprietate.
Această taxă se aplică tuturor bunurilor imobiliare, cu excepția terenuriși alte obiecte ale managementului naturii (clauza 1, clauza 1, clauza 4, articolul 374 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Mai mult, impozitarea imobiliară are propriile sale caracteristici. Deci, o organizație pe un DOS trebuie să plătească impozit pe proprietate în legătură cu:
Organizațiile cu sistemul fiscal simplificat și UTII plătesc impozit (clauza 1 a articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse) dacă dețin:
Organizațiile agricole unificate plătesc impozit pe proprietatea care nu este utilizată la producția de produse agricole, la prelucrarea și comercializarea primară și ulterioară (industrială) a acestor produse, precum și la prestarea de servicii de către producătorii agricoli (clauza 3 din art. 346.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Impozitul pe bunurile mobile nu a fost plătit din 01.01.2019 (Legea federală din 03.08.2018 nr. 302-FZ).
Ca regulă generală, baza de impozitare este valoarea medie anuală a proprietății, dar în raport cu impozitul se calculează pe baza valorii sale cadastrale (articolele 375, 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Perioadele de raportare pentru impozitul pe proprietate depind de baza de impozitare (clauza 2 a articolului 379 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Apropo, autoritățile regionale nu pot stabili perioade de raportare (clauza 3 a articolului 379 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Perioada fiscală pentru impozitul pe proprietatea organizațiilor este aceeași pentru toți (indiferent de valoarea proprietății, pe baza căreia se calculează impozitul) și este egală cu un an calendaristic (clauza 1 a articolului 379 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Autoritățile regionale au dreptul să stabilească singure cota impozitului pe proprietate, dar dimensiunea acesteia nu poate depăși cota stabilită de Codul Fiscal (clauza 1 a articolului 380 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Această rată este în general de 2,2%.
În același timp, este permisă stabilirea cotelor de impozitare diferențiate în funcție de categoriile de contribuabili sau de bunuri recunoscute ca obiect de impozitare (clauza 2 a articolului 380 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă autoritățile regionale nu și-au stabilit propriile cote de impozitare asupra proprietății organizațiilor, atunci impozitul este calculat pe baza ratelor specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 4 din articolul 380 din Codul Fiscal al Federației Ruse). .
Calculul impozitului pe baza valorii medii anuale a proprietății diferă de calculul impozitului pe baza valorii cadastrale.
Și aici este important să rețineți că atunci când calculați impozitul pe baza valorii medii anuale, nu trebuie să luați în considerare bunurile imobiliare, impozitul pentru care se calculează pe baza valorii cadastrale.
Pentru a calcula avansul, va trebui să determinați valoarea medie a proprietății (clauza 4 din articolul 376 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
După ce ați determinat valoarea medie a proprietății, puteți calcula suma plății în avans (clauza 4 a articolului 382 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
Pentru calcul suma anuala impozitul trebuie stabilit costul mediu anual proprietate:
Calculul impozitului arată astfel:
Pentru a plăti suplimentar la buget la sfârșitul anului, aveți nevoie de o sumă calculată după formula:
Pentru a înțelege cât de mult trebuie plătită plata în avans la buget, este necesar să faceți următorul calcul (clauza 12 din articolul 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Valoarea anuală a impozitului este determinată de următoarea formulă:
Iar valoarea impozitului de plătit pentru anul se calculează după cum urmează:
Termenul limită pentru plata impozitului pe proprietate este stabilit de legile entităților constitutive ale Federației Ruse (clauza 1 a articolului 383 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
De exemplu, proprietarii proprietății din Moscova trebuie să plătească impozit la sfârșitul anului cel târziu la 30 martie a anului următor anului de raportare (clauza 1 a articolului 3 din Legea Moscovei din 05.11.2003 N 64). A termen limita plata pentru plătitorii de impozit pe proprietate în Republica Tatarstan - la 5 aprilie a anului următor anului de raportare (partea 3 a articolului 4 din Legea Republicii Tadjikistan din 28 noiembrie 2003 nr. 49-ZRT).
Datele scadente pentru plățile în avans, precum și datele scadente pentru plata impozitului, sunt stabilite de autoritățile regionale. Și, în consecință, în regiuni diferite acești termeni pot varia.
Plătitorii de impozit pe proprietate trebuie să raporteze acest impozit la următoarele date:
Tipul de raportare | Când apare | Termenul limită de depunere |
---|---|---|
Calculul unei plăți în avans pentru impozitul pe proprietate (Anexa nr. 4 la Ordinul Serviciului Federal de Impozite din 31 martie 2017 nr. ММВ-7-21 / [email protected]) | Pe baza rezultatelor perioadelor de raportare | Cel târziu în a 30-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (clauza 2 a articolului 386 din Codul Fiscal al Federației Ruse) |
Declarație (Anexa nr. 1 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 31 martie 2017 Nr. ММВ-7-21 / [email protected]) | Pana la sfarsitul anului | Cel târziu până la 30 martie a anului următor anului de raportare (clauza 3 a articolului 386 din Codul Fiscal al Federației Ruse) |
Dacă perioadele de raportare nu au fost stabilite în regiunea dumneavoastră, atunci, în consecință, trebuie să depuneți la IFTS doar o declarație bazată pe rezultatele anului.
Nu este necesar să depuneți un calcul și o declarație dacă organizația nu are proprietate impozabilă.
Organizațiile trebuie să plătească avansuri/taxe la locația proprietății:
Locația proprietății | Unde se plateste impozitul |
---|---|
Proprietatea este situată la locația organizației (clauzele 3, 6 ale articolului 383 din Codul Fiscal al Federației Ruse) | În IFTS, unde este înregistrată organizația |
Proprietatea este situată în locația unei subdiviziuni separate cu un bilanț separat (Articolul 384 din Codul Fiscal al Federației Ruse) | În IFTS, unde este înregistrat OP |
Imobilul este situat în afara locației organizației și a PO (Articolul 385 din Codul Fiscal al Federației Ruse) | În IFTS, deservirea teritoriului unde se află proprietatea |
Aceeași procedură se aplică și pentru depunerea rapoartelor privind impozitul pe proprietate (clauza 1 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă proprietatea impozabilă a fost înregistrată nu de la începutul anului de raportare sau a fost înstrăinată în cursul anului, atunci acest fapt nu va afecta formula de calcul a avansurilor/impozitului pe baza valorii medii anuale a proprietății.
Dacă este vorba asupra proprietății, impozitul pentru care se calculează pe baza valorii cadastrale, apoi avansurile / impozitul sunt calculate ținând cont de raportul de proprietate (clauza 5 din articolul 382 din Codul fiscal al Federației Ruse
Articolul 372. Dispoziţii generale
Articolul 373. Contribuabili
Articolul 374. Obiectul impozitării
Articolul 375. Baza de impozitare
Articolul 376. Procedura de stabilire a bazei de impozitare
Articolul 377. Particularitățile determinării bazei de impozitare în cadrul unui contract de parteneriat simplu (acord privind activități comune)
Articolul 378. Particularităţi ale impozitării bunurilor transferate în administrarea trustului
Proprietatea transferată către managementul trustului, precum și proprietățile dobândite în baza unui contract de administrare trust, sunt supuse impozitării (cu excepția proprietății care constituie o acțiune fond de investiții) la fondatorul trustului.Articolul 378.1. Caracteristici ale impozitării proprietății în executarea contractelor de concesiune
Proprietatea transferată concesionarului și (sau) creată de acesta în conformitate cu contract de concesiune, este impozabil la concesionar.Articolul 379. Perioada fiscală. Perioadă de raportare
Articolul 380. Cota de impozitare
Articolul 381. Stimulente fiscale
Scutit de impozitare:Articolul 382. Procedura de calcul a sumei impozitului și a sumei plăților anticipate de impozit
Articolul 383. Procedura și condițiile de plată a impozitului și a plăților anticipate de impozit
Articolul 384. Caracteristici ale calculării și plății impozitului la locația diviziilor separate ale organizației
O organizație care include subdiviziuni separate care au un bilanț separat plătește impozit (plăți în avans) la buget la locația fiecărei subdiviziuni separate în legătură cu proprietățile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu articolul 374 din prezentul cod, care se află într-un bilanț separat al fiecăruia dintre ele, în sumă determinată ca produs al cotei de impozitare în vigoare pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse, pe care se află aceste subdiviziuni separate, și impozitul baza (o pătrime din valoarea medie a proprietății), determinată pentru perioada fiscală (de raportare) în conformitate cu articolul 376 din prezentul Cod, în raport cu fiecare subdiviziune separată.Articolul 385. Caracteristici ale calculării și plății impozitului în legătură cu bunurile imobile situate în afara locației organizației sau subdiviziunii sale separate
O organizație care ia în calcul în bilanț obiecte imobiliare care se află în afara locației organizației sau a subdiviziunii sale separate, care are un bilanț separat, plătește impozit (plăți în avans de impozit) la buget la locația fiecăreia dintre acestea. obiecte imobiliare în valoare determinată ca produs al cotei de impozitare în vigoare pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse, pe care se află aceste obiecte imobiliare, și baza de impozitare (o pătrime din valoarea medie a proprietății) ) determinată pentru perioada de impozitare (de raportare) în conformitate cu articolul 376 din prezentul Cod în raport cu fiecare obiect imobiliar.Articolul 385.1. Specificații privind calcularea și plata impozitului pe proprietatea organizațiilor de către rezidenții Zonei Economice Speciale în Regiunea Kaliningrad
Articolul 386. Decontul fiscal
Articolul 386.1. Eliminarea dublei impuneri
Capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse Impozitul pe proprietatea organizațiilor
Comentarii la capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse - Impozitul pe proprietatea corporativă
Merită să începem cu faptul că, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, impozitul pe proprietatea organizațiilor este regional și o anumită procedură de calcul și plată este stabilită de legile entităților constitutive ale Federației Ruse adoptate în suplimentar la Codul Fiscal. Adică, în conformitate cu înregistrarea proprietății și obligatoriu pentru regiune. Taxa este destul de comună și specialitățile o pot plăti. întreprinderi de regim.
Plătitorii impozitului pe proprietate sunt organizații care au proprietăți, atât imobile, cât și mobile, recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, respectiv, iar procedura de calcul va fi diferită. Obiectele de impozitare, pentru care se prevede impozitul pe proprietatea organizațiilor, sunt reflectate în articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Baza de calcul a impozitului pe proprietate:Dacă aceasta este un bun mobil și este contabilizat în conturile contabile 01 „active fixe” sau 03 „” Investiții profitabile v valori materiale»Și nu este inclusă în clasificatorul pentru grupele 1 și 2 de amortizare, precum și o întreprindere pe OSNO.
Dacă este vorba de bunuri imobiliare înregistrate în conturile 01 și 03, pentru calcularea impozitului pe proprietatea organizațiilor, costul mediu anual trebuie luat în considerare în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, art. 375 p. 1 sau valoarea cadastrală, care stă la baza calculării acestui imobil la stabilirea impozitului pe proprietate. Acest impozit este luat în considerare și special. întreprinderi de regim.
Ratele impozitului pe proprietatea corporativăÎn cazul calculării bazei de impozitare, ca valoare medie anuală, cota de impozitare este de 2,2%, alin.1 al art. 380 din Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci când calculul se efectuează la valoarea cadastrală, taxa este de maximum 2% din clauza 1.1 din art. 380 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Trebuie menționat că autoguvernarea regională poate modifica cotele pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor.
Perioada de calcul și plată este recunoscută ca 1 trimestru, jumătate de an, 9 luni și un an conform mediei anuale. Dar proprietatea, determinată de valoarea cadastrală, este recunoscută ca perioada 1 trimestru, 2 trimestru, 3 trimestru. (Articolul 379 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Data livrării trebuie recunoscută ca fiind data de cel mult 30 de zile de la data livrării perioadei corespunzătoare și nominale 1, 2, 3 trimestre și nu mai târziu de 30 martie când sunt depuse declarațiile anuale (de impozitare). În cazul în care datele de livrare cad într-o sărbătoare sau un weekend, acestea sunt amânate pentru prima dintre zilele lucrătoare (clauza 7 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse)
La introducerea unui impozit pe proprietatea organizațiilor de pe teritoriul Federației Ruse, au fost determinate principalele motive. În primul rând, formarea unui interes în rândul organizațiilor în vânzarea proprietății care nu este utilizată, precum și stimularea utilizare eficientă proprietatea în bilanţul întreprinderii.
Desigur, avantajul evident pentru stat al aplicării impozitului pe proprietatea organizațiilor este regularitatea încasărilor bugetare, precum și transparența în control și calcul. Tot în timpul formării inițiale sistemul fiscal s-a avut în vedere ca determinarea procedurii deducerilor sub formă de impozit pe proprietate de către întreprinderi să fie transferată administrației. organisme regionale Autoritățile. Ca urmare reforma fiscala, deducerile sub forma acestui impozit au devenit o sursa importanta de formare încasări financiare v bugetul regional... Impozitul pe proprietate al organizațiilor ocupă în mod justificat una dintre pozițiile de conducere printre altele impozite regionaleși joacă un rol tangibil în formarea bugetului entităților constitutive ale Federației Ruse.
Impozitarea bunurilor mobile organizații din 01.01.2015 până reguli actualizate, permițându-vă să nu impozitați această proprietate. În 2017, schimbările în această direcție au continuat. Să luăm în considerare esența lor.
De la 01.01.2015, activele imobilizate incluse în prima și a doua grupă de amortizare din Clasificarea activelor imobilizate aprobată de Guvernul Federației Ruse au încetat să fie recunoscute ca obiecte de impozitare (paragraful 8 al paragrafului 4 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Totodată, alte obiecte de bunuri mobile sunt supuse impozitării. Mai mult, din 2015, un astfel de obiect s-a dovedit a fi un bun dobândit după 01.01.2013, care până în 2015 nu intrau sub impozitare. Totuși, odată cu excluderea din proprietatea neimpozabilă, aceasta a fost inclusă în structura proprietății privilegiate.
Astfel, toate bunurile mobile, cu excepția obiectelor grupei 1 și 2 de amortizare, din anul 2015, indiferent de data înregistrării ca mijloace fixe, au început să fie privite ca obiect de impozitare. Totodată, proprietatea dobândită după data de 01.01.2013 a intrat sub beneficiu.
În conformitate cu paragraful 25 al art. 381 din Codul fiscal al Federației Ruse, bunurile mobile înregistrate după 01.01.2013 sunt scutite de impozitul pe proprietate (clauza 57 a articolului 1, partea 5 a articolului 9 din Legea nr. 366-FZ). Acest privilegiu nu include bunurile mobile luate în considerare după:
O excepție de la această listă din 2017 este materialul rulant feroviar produs după 01.01.2013.
Dacă renovarea afectează beneficiul bunurilor mobile acte constitutive societate pe actiuni, citiți în materialul „Transformarea SA în PJSC: ce se va întâmpla cu scutirea de impozit pe proprietate?” ...
Astfel, în 2017, atunci când se calculează valoarea medie anuală a proprietății în baza de impozitare, ar trebui să se ia în considerare (subparagraful 8, alineatul 4, articolul 374, alineatul 25, articolul 381 din Codul Fiscal al Federației Ruse) valoarea bunuri mobile care nu fac parte din prima și a doua -a grupă de amortizare, dar sunt legate de obiecte:
Pentru informații despre ce BCC ar trebui utilizat în 2017 la efectuarea plăților impozitului pe proprietate, consultați articolul „Impozitul pe proprietate BCC în 2017”.
În 2017, capitolul Codului Fiscal al Federației Ruse, dedicat impozitului pe proprietatea organizațiilor, a fost completat de art. 381.1, care a clarificat procedura de aplicare a prestațiilor prevăzute la alin. 25 al art. 381 si bunuri mobile scutite de impozit inregistrate dupa 01.01.2013.
Potrivit art. 381.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, problema aplicării acestui beneficiu din 2018 este lăsată la latitudinea regiunilor. Adică dacă legea subiectului prevede un astfel de beneficiu, atunci se va aplica. Dacă regiunea nu acceptă legea relevantă, atunci bunurile mobile înregistrate după 01/01/2013 vor trebui incluse în baza impozitului pe proprietatea corporativă începând cu 2018.
Solicitari electronice de taxe și contribuții: noi reguli de trimitere
Recent, organele fiscale au actualizat formularele de creanțe pentru plata datoriilor către buget, inclusiv. asupra primelor de asigurare. Acum a sosit momentul să corectăm procedura de trimitere a unor astfel de cerințe către TCS.
Fișele de plată sunt opționale
Angajatorii nu trebuie să emită angajați borderouri de plată pe pe suport de carton... Ministerul Muncii nu interzice trimiterea acestora către angajați prin e-mail.
„Fizicianul” a transferat plata pentru bunuri prin transfer bancar - trebuie să emiteți un cec
În cazul în care o persoană a transferat vânzătorului (companie sau antreprenor individual) plata pentru bunurile pt plăți fără numerar prin bancă, vânzătorul este obligat să trimită o chitanță de casierie cumpărătorului „fizician”, consideră Ministerul Finanțelor.
Lista și cantitatea de mărfuri în momentul plății sunt necunoscute: cum se emite chitanța de casă
Denumirea, cantitatea și prețul mărfurilor (lucrări, servicii) - detaliile necesare cec de casierie(BSO). Cu toate acestea, atunci când se primește o plată în avans (avans), volumul și lista de mărfuri sunt uneori imposibil de determinat. Ministerul de Finanțe a spus ce trebuie făcut într-o astfel de situație.
Examen medical pentru cei care lucrează la calculator: obligatoriu sau nu
Chiar dacă un angajat este ocupat să lucreze cu un computer pentru cel puțin 50% din timpul său de lucru, acesta în sine nu este un motiv pentru a-l trimite în mod regulat la examinări medicale. Totul este decis de rezultatele certificării locului său de muncă pentru condițiile de muncă.
S-a schimbat operator managementul documentelor electronice- informați IFTS
În cazul în care organizația a refuzat serviciile unui operator de gestionare a documentelor electronice și a trecut la altul, este necesar să se trimită prin TCS la oficiu fiscal notificarea electronică a destinatarului documentelor.
Regimurile speciale nu vor fi amendate pentru acumulatorii fiscali timp de 13 luni
Pentru organizații și antreprenori individuali de pe STS, ESHN, UTII sau PSN (cu excepția cazuri individuale) există o restricție privind perioada de valabilitate a cheii de stocare fiscală utilizată de casa de marcat. Deci, ei pot folosi doar acumulatori fiscali timp de 36 de luni. Dar, după cum s-a dovedit, până acum această normă nu funcționează de fapt.
Impozitul pe proprietatea organizațiilor este stabilit prin Codul fiscal, precum și legi regionale(Clauza 1 a articolului 372 din Codul fiscal al Federației Ruse).
1. Organizații pe OSN(subdiviziuni separate cu un bilanţ separat) cu mijloace fixe în bilanţ.
Acest impozit se percepe asupra tuturor bunurilor imobiliare, cu excepția terenurilor și a altor obiecte din resurse naturale (clauza 1. clauza 1, clauza 4 din articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Mai mult, impozitarea imobiliară are propriile sale caracteristici. Deci, o organizație pe un DOS trebuie să plătească impozit pe proprietate în legătură cu:
Organizațiile cu sistemul fiscal simplificat și UTII plătesc impozit (clauza 1 a articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse) dacă dețin:
Citeste si: Cuantumul pensiei alimentare pentru un soț până la 3 ani
Impozitul pe bunurile mobile înregistrate în bilanț ca active fixe este plătit numai de organizațiile din DOS.
Impozitul pe bunurile mobile va trebui plătit de lucrătorii generali în urmatoarele situatii(clauza 1 a articolului 374, clauza 25 a articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse din Codul fiscal al Federației Ruse):
Adevărat, este de remarcat faptul că nu toți proprietarii unei astfel de proprietăți vor trebui să plătească impozit. Dacă dețineți numai mijloace fixe incluse în primul sau al doilea grupa de amortizare... atunci ai noroc. La urma urmelor această proprietate nu este supus impozitului pe proprietate (paragraful 8 al paragrafului 4 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Ca regulă generală, baza de impozitare este valoarea medie anuală a proprietății, dar în ceea ce privește anumite proprietăți, impozitul se calculează pe baza valorii sale cadastrale (articolul 375. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Perioadele de raportare pentru impozitul pe proprietate depind de baza de impozitare (clauza 2 a articolului 379 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Dacă autoritățile regionale nu și-au stabilit propriile cote de impozitare asupra proprietății organizațiilor, atunci impozitul este calculat pe baza ratelor specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 4 din articolul 380 din Codul Fiscal al Federației Ruse). .
Calculul impozitului pe baza valorii medii anuale a proprietății diferă de calculul impozitului pe baza valorii cadastrale.
Și aici este important să rețineți că atunci când calculați impozitul pe baza valorii medii anuale, nu trebuie să luați în considerare bunurile imobiliare, impozitul pentru care se calculează pe baza valorii cadastrale.
Pentru a calcula avansul, va trebui să determinați valoarea medie a proprietății (clauza 4 din articolul 376 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
După ce ați determinat valoarea medie a proprietății, puteți calcula suma plății în avans (clauza 4 a articolului 382 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
Pentru a calcula valoarea impozitului anual, trebuie să determinați valoarea medie anuală a proprietății:
Termenul limită pentru plata impozitului pe proprietate este stabilit de legile entităților constitutive ale Federației Ruse (clauza 1 a articolului 383 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
De exemplu, proprietarii proprietății din Moscova trebuie să plătească impozit la sfârșitul anului cel târziu la 30 martie a anului următor anului de raportare (clauza 1 a articolului 3 din Legea Moscovei din 05.11.2003 N 64). Și termenul limită pentru plata impozitului pe proprietate pentru plătitorii din regiunea Ryazan este 1 aprilie a anului următor anului de raportare (clauza 1 a articolului 4 din Legea regiunii Ryazan din 26 noiembrie 2003 N 85-OZ).
Datele scadente pentru plățile în avans, precum și datele scadente pentru plata impozitului, sunt stabilite de autoritățile regionale. Și, în consecință, în diferite regiuni, acești termeni pot fi diferiți.
Plătitorii de impozit pe proprietate trebuie să depună rapoarte cu privire la acest impozit în următoarele termene:
Odată cu apariția anului 2017, un număr mare de organizații pot afecta creștere bruscă impozit pe bunuri imobiliare. în care suprafata minima clădirile decomandate, care vor fi supuse impozitării, vor scădea - de la 2000 mp. metri până la 1000 mp. metri.
Nu se poate spune că această veste i-a bucurat pe proprietarii clădirilor și spațiilor din Moscova, așa că încearcă să găsească totul mai multe informatii O impozitul pe proprietatea corporativă în 2017... Dacă aparțineți acestei categorii de cetățeni, atunci acest articol vă va fi probabil util.
Conceptul de „impozit pe proprietatea corporativă” este înțeles ca un impozit care se aplică bunurilor mobile și imobile ale întreprinderilor. Impozitul pe bunurile mobile se percepe dacă a fost achiziționat înainte de 1 ianuarie 2013.
În ceea ce privește bunurile imobiliare, nu numai bunurile personale sunt impozitate, ci și cele care au fost închiriate sau situate managementul încrederii... Cu toate acestea, din 2013, au intrat în vigoare modificări la legea „Cu privire la impozitul pe proprietatea organizațiilor”.
De acum încolo totul impozitare pe bunuri mobile organizatiile sunt excelente. În primul rând, se referă Vehicul companiilor.
Pe baza modificărilor aduse legii „Cu privire la impozitul pe proprietatea organizațiilor”, din 2017, toți proprietarii de birouri și centre de cumparaturi la Moscova, vor plăti taxe, care vor fi calculate pe baza valorii cadastrale a clădirilor. În prezent, aceste inovații vor afecta doar centrele comerciale și de afaceri mari cu o suprafață de peste 3000 mp. metri.
În afară de asta, totul este separat clădiri în picioare rezervate magazinelor și restaurantelor vor fi impozitate noua schema, care se va întinde pe 1000 mp. metri, nu 2000 mp. metri, așa cum era înainte de 2017.
Acest proiect de lege prevede, de asemenea, că cotele de impozitare în 2017 nu vor crește conform schemei care a fost prescrisă mai devreme. Creșterea acestora va încetini oarecum și în 2016 se va ridica la 1,3% (1,5% era planificat), în 2017 - 1,4%, iar în 2018 - 1,5%.
După acceptarea evaluării cadastrale a proprietății, „influența” acesteia se aplică unor astfel de obiecte:
Începând din 2016, în fiecare regiune, această listă se poate extinde sau, dimpotrivă, scădea, deoarece administrația are voie să determine lista finala tipuri de proprietăți care sunt supuse evaluării și impozitării la valoare cadastrală.
În plus, o entitate constitutivă a federației are dreptul de a stabili restricții din cauza cărora unele companii vor plăti impozit conform vechilor reguli. De obicei, acestea sunt firme mici care dețin spații mici.
După introducerea modificărilor în procesul de impozitare, sarcina asupra afacerilor autohtone va crește, a spus Alexei Nebolsin, membru al prezidiului Opora Rossii.
Este încă greu de evaluat cât de mare va fi presiunea, pentru că în 2016 este planificată o reevaluare completă a imobilelor în toată capitala. Nebolsin amintește că în 2014, după ce afacerea a trecut la plata impozitelor la valoarea cadastrală, această valoare cadastrală a depășit de 4,5 ori valoarea contabilă.
Citeste si: Schimbarea pașaportului după căsătorie
Membrul prezidiului este sigur că de îndată ce va începe practica plății impozitului pe valoarea cadastrală, mulți proprietari de restaurante și magazine vor fi nevoiți să închidă. „Sprijinul Rusiei” a aplicat chiar Ministerul de Finanțe cu o cerere de excludere a acestor tipuri de activități de la impozitare la valoarea cadastrală.
Rețineți că taxa pe valoarea contabilă este reținută la cota mai mare de 2,2%. Potrivit Marinei Karpova, șef adjunct al Comitetului pentru antreprenoriat al Camerei de Comerț și Industrie, acesta este solutie profitabila, deoarece taxa se percepe ținând cont de uzura acesteia.
Aceasta înseamnă că, cu cât clădirea este folosită mai mult, cu atât proprietarul va plăti mai puțin. Marina Karpova este îngrijorată că, din cauza faptului că valoarea cadastrală nu prevede o astfel de dependență de clădirile vechi, sarcina va crește de mai multe ori. O astfel de decizie va duce la faptul că imobilele din Moscova vor deveni nerevendicate și vor rămâne inactiv.
președinte de filială" Afaceri Rusia" pe valoarea evaluată Elena Petrovskaya, susține că la Moscova să conducă evaluare cadastrală nu este profitabil și nu este recomandabil. Potrivit ei, o astfel de evaluare nu poate arăta valoare reala clădiri, iar în cadastrul imobiliar în sine se găsesc adesea informații incorecte.
Pe baza declarațiilor Elenei Petrovskaya, mai întâi este necesar să se conducă inventarul complet, iar după aceea mergi la sistem cadastral impozitare. Ea avertizează că dacă nu, bugetul țării ar putea pierde sume mari.
A alinia povara fiscală asupra proprietarilor de clădiri se impune extinderea gamei de obiecte supuse impozitelor pe valoarea cadastrală. Pentru a face acest lucru, în 2017, ar trebui adăugate peste 7.000 de obiecte noi.
Experții spun că tranzacționarea și clădiri de birouri având zonă mică, umple mai bine, ceea ce înseamnă că partea lor de zone utile, ceea ce duce la o dezvoltare pozitivă în continuare și o reprofilare.
Ai observat o greșeală de scriere pe site? Evidențiați-l și apăsați Ctrl + Enter
Acum 28 regiunile rusești lucrează la un proiect pilot în ceea ce privește plata impozitului pe bunuri imobiliare, scopul inovațiilor este creșterea veniturilor trezoreriei. Ce modificări se așteaptă la impozitul pe proprietate pentru proprietarii de proprietăți în 2017?
Există concepte de evaluare (sau inventar) și pret cadastral imobiliare. Anterior, cota impozitului pe proprietate depindea de prima valoare obtinuta in urma calculelor costul inițial dezvoltare, ținând cont de ajustări pentru materialele folosite, gradul de uzură și caracteristici de proiectare... Baza de impozitare rezultată în acest caz a fost departe de prețul real de piață al proprietății.
Pentru a reduce diferența dintre estimat și preturile pietei pentru obiectele de proprietate, guvernul rus a decis să introducă conceptul de valoare cadastrală. Această valoare depinde de o serie de factori: locația unității, starea infrastructurii districtului etc. Valoarea cadastrală a valorii se actualizează la fiecare 5 ani și este determinată de evaluatori independenți calificați.
Impozitul pe proprietate entitati legale este una dintre plățile care formează bugetul regional. Regulile pentru calcularea, plata și scutirea de impozit sunt stabilite în capitolul 30 din Codul fiscal al Rusiei. Toate organizațiile care au proprietăți imobiliare și mobile în bilanț transferă impozit la buget (există câteva excepții, inclusiv terenuri).
Cota maximă de impozitare este de 2% (articolul 380 din Codul fiscal al Federației Ruse). Autoritățile regionale sunt împuternicite să stabilească coeficienți care ajustează cota fiscală federală. Criterii de diferențiere - tip de contribuabil, tip obiect de proprietate si altele.Unele categorii de entitati economice au un privilegiu care le scuteste de plata impozitul pe proprietate.
Impozitul pe proprietate în 2017 va trebui plătit și către organizațiile din sistemul simplificat de impozitare și UTII, în cazul în care imobilele lor în bilanţ sunt înregistrate într-un lista cadastrală regiuni ale Federației Ruse.
Mai mult, pentru definite de lege obiectele de proprietate, indiferent de regimul fiscal, vor trebui să plătească impozit pe proprietate (articolul 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În acest caz, se calculează impozitul pe proprietatea menționată la articolul 378.2 exclusiv din valoarea cadastrală. Un detaliu important- fiecare contribuabil care a găsit în lista de mai sus denumirea imobilului pe care îl are în bilanţ trebuie să afle dacă Legea privind aplicarea valorii cadastrale este sau nu în vigoare în regiunea sa (cele 28 de regiuni de mai sus sunt participante). proiect pilot). Dacă răspunsul este negativ, acesta nu plătește impozit pe proprietate persoanei juridice.
Toți plătitorii de impozit pe bunuri imobiliare sunt obligați să se raporteze la Serviciul Federal de Taxe prin depunerea până la 30.03.2017. declarație pentru perioada fiscală trecută (2016). Momentul de plată este stabilit de autoritățile regiunilor și informează persoanele juridice în mod oficial.
Pentru firmele care dețin bunuri imobile, dezvoltate impozit special pe el. Acest articol spune:
- ce este impozitul pe proprietate;
- cine ar trebui să-l plătească;
- modul de completare corectă a documentelor de declarație pentru acesta pentru anul 2016;
- cum se plătește impozitul pe proprietate.
Cine trebuie să plătească impozitul pe proprietate și să completeze documentele de declarație pentru acesta?
Impozitul pe proprietate este plătit de acele companii care dețin bunuri imobiliare. Se percepe asupra tuturor bunurilor imobile disponibile. Pentru acele firme care lucrează la „simplificat”, „imputare” sau sunt antreprenori individuali, plata unui astfel de impozit se face numai din imobilul care este înregistrat oficial în lista cadastrală a regiunilor statului nostru.
O caracteristică a acestei taxe este că compania însăși trebuie să-și calculeze dimensiunea și în obligatoriu depuneți documentele de declarație relevante la biroul fiscal local. Dar acest lucru nu se aplică întreprinzătorilor individuali, deoarece pentru ei se face calculul sumei plății impozitului pe proprietate oficiu fiscal, despre care și anunță plătitorul folosind serviciul poștal. Și declarația antreprenori individuali nu este nevoie să luați.
Care sunt termenele limită pentru plata impozitului pe proprietate și depunerea documentelor de declarație relevante pentru anul 2016?
Termenele de plată a impozitului pe proprietate pentru anul 2016 sunt stabilite la nivel oficial:
SP, acest lucru trebuie făcut până la 1 decembrie 2016 (ceea ce va fi indicat în document de plată primite prin posta).