Vă rugăm să oferiți explicații la articolul 3 din art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse - exact ce sunt plățile? Și dacă acestea sunt sumele plăților pe contractele de asigurare medicală voluntară a angajaților? "3) plăți (contribuții) în cadrul unor contracte de asigurare personală voluntară încheiate cu organizațiile de asigurări care au licențe eliberate în conformitate cu legislația Federației Ruse de a pune în aplicare Tipul de activitate relevant, în beneficiul lucrătorilor în cazul handicapului lor temporar (cu excepția accidentelor de producere și a bolilor profesionale) pentru zilele de invaliditate temporară, care sunt plătite în detrimentul fondurilor angajatorului și a numărului de care este stabilită de Legea federală din 29 decembrie 2006 N 255-FZ "privind asigurarea socială obligatorie privind dizabilitatea temporară și din cauza maternității." Plățile specificate (contribuții) reduc suma impozitului (plăți în avans pentru impozitare) în cazul în care Suma plăților de asigurare pe astfel de acorduri nu depășește suma determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse Curea de invaliditate (cu excepția accidentelor la locul de muncă și a bolilor profesionale) pentru zilele invalidității temporare a angajatului care sunt plătite în detrimentul fondurilor angajatorului și al numărului de care se stabilește prin Legea federală din 29 decembrie 2006 N 255 -Fz "privind asigurarea socială obligatorie în caz de handicap temporar și în legătură cu maternitatea".
Nu, nu aparțin, deoarece la articolul 346.21 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse, plățile nu se referă la plăți, iar explicațiile sunt cuprinse în recomandarea "Cum se calculează un singur impozit pe venit în simplificare" și în Articolul "Verificarea riscurilor: reflecția în contabilitatea fiscală a operațiunilor în temeiul tratatului de asigurare a angajaților". În acest caz, nu există explicații privind partea 3 din clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse pe lista plăților referitoare la această parte și le atribuie plăților în conformitate cu contractele de asigurare medicală voluntară a angajaților, dar Aveți dreptul să solicitați astfel de explicații în conformitate cu situația "Cum se aplică în cadrul Ministerului Finanțelor din Rusia (departamente financiare regionale și locale) pentru explicații privind legislația fiscală".
Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele versiunii VIP de sistem VIP Glavbukh.
Conform rezultatelor fiecărei perioade de raportare, calculați plățile în avans (punctul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse) *.
Calculul impozitului
2. Valoarea contribuțiilor în cadrul acordurilor de asigurare personală voluntarăîncheiat în favoarea angajaților în cazul handicapului lor temporar. Acest tip de cost este inclus în deducerea fiscală, numai dacă contractele sunt încheiate cu organizațiile de asigurări care au licențe existente. Iar suma plăților de asigurare prevăzute de contracte nu depășește valoarea prestațiilor de invaliditate temporară definită în conformitate cu Legea din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ.
3. Suma plătită în detrimentul organizării prestațiilor spitalicești pentru primele trei zile de invaliditate Într-o parte, care nu sunt acoperite de plățile de asigurare în temeiul acordurilor specificate la alineatul (2).
O astfel de comandă este prevăzută la articolul 346.21 punctul 3.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse și este clarificat în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 decembrie 2012 nr. 03-11-09 / 99 *.
Valoarea manualului spitalicesc nu reduce suma calculată din beneficiul NDFL (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 11 aprilie 2013 nr. 03-11-06 / 2/12039). Suplimentele la manualul spitalului înainte de câștigurile medii efective ale angajatului nu iau în considerare. Aceste sume nu sunt un beneficiu () *.
Ca regulă generală, mărimea deducerii nu poate depăși 50% din valoarea acumulată dintr-o singură taxă (plata în avans). Dacă valoarea primelor de asigurare și a beneficiilor spitalicești sunt mai mari decât această limitare, determinați dimensiunea deducerii cu formula: *
Un exemplu de deducere a impozitelor unice pentru simplistă. Organizația plătește un singur impozit pe venit*
Organizația Alpha se aplică simplificată, plătește un singur impozit pe venit. Pentru primul trimestru al acestui an, organizația a acumulat:
1) Contribuții pentru asigurarea de pensii obligatorii (medicale):
- în luna ianuarie, februarie și martie a anului curent - în valoare de 12.500 de ruble;
- pentru luna decembrie a anului precedent - în valoare de 3.500 de ruble. (reflectată sub formă de RSV-1 PFR pentru anul precedent);
2) Contribuții pentru asigurarea socială obligatorie și asigurarea accidentelor și bolile profesionale:
- în ianuarie și februarie - în valoare de 2700 de ruble;
- pentru luna decembrie a anului precedent - în valoare de 1.400 de ruble. (reflectată în Formul-4 FSS pentru anul precedent);
3) Contribuții pentru asigurarea voluntară a angajaților în caz de dizabilități temporare - în valoare de 6000 de ruble;
4) Beneficiile spitalicelor pentru angajații în primele trei zile de dizabilitate - în valoare de 2500 de ruble.
Valoarea limită a deducerii pentru un singur impozit pentru primul trimestru este de 24.000 de ruble. (48 000 RUB. 50%).
În cantitatea totală de cheltuieli care pot fi prezentate pentru deducerea în primul trimestru, includ:
- Contribuții la asigurările obligatorii de pensii (medicale) plătite de la 1 ianuarie până la data de 31 martie a anului curent în primul trimestru al anului curent și în luna decembrie a anului precedent (în sumele reflectate în raportarea primelor de asigurare), în suma de 16.000 de ruble. (12 500 de ruble. + 3500 RUB.);
- Contribuții pentru asigurarea socială obligatorie și asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale plătite de la 1 ianuarie până la data de 31 martie a anului curent în primul trimestru al anului curent și pentru luna decembrie a anului precedent (în sumele reflectate în rapoartele premium de asigurare) 4100 de ruble. (2700 de ruble. + 1400 ruble);
- Contribuții pentru asigurarea voluntară a angajaților în cazul unui handicap temporar în cantitatea de sume plătite efectiv - 6000 de ruble;
- Beneficiile spitalicelor pentru angajații în primele trei zile de handicap în cantitatea de sume plătite efectiv (fără o scădere a cantității de NDFL) - 2500 de ruble.
Valoarea totală a cheltuielilor care pot fi prezentate pentru deducerea primului trimestru este de 28.600 de ruble. (16 000 de ruble. + 4100 de ruble. + 6000 de ruble. + 2500 de ruble.). Această sumă depășește valoarea limită a deducerii (28 600 de ruble.\u003e 24 000 de ruble). Prin urmare, o plată în avans pentru o singură taxă pentru primul trimestru contabil "ALFA" acumulată în suma de 24.000 de ruble.
Antreprenorii care lucrează cu implicarea personalului angajat sunt recunoscute de contribuabilii de prime de asigurare pe două motive: *
- ca indivizi care produc plăți și remunerare altor indivizi;
- ca antreprenori care își finanțează în mod independent pensia și asigurarea medicală.
Astfel de antreprenori plătesc primele de asigurare: *
Antreprenorii care lucrează fără a atrage personal angajat sunt recunoscuți de contribuabilii de prime de asigurare care nu produc plăți și remunerare persoanelor fizice. Ei plătesc primele de asigurare numai pentru ei înșiși într-o dimensiune fixă. Aceasta rezultă din dispozițiile articolului 5 și din partea 1 din articolul 14 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ. Astfel de antreprenori pot reduce o taxă unică pe întreaga sumă de prime de asigurare plătite efectiv fondului de pensii a Federației Ruse și FFOS într-o dimensiune fixă, inclusiv primele de asigurare cu venituri care depășesc 300.000 de ruble. (punctul 6 din punctul 3.1 din art. 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse, e-mailurile Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 decembrie 2014 nr. 03-11-09 / 68180 (adus în atenția inspectoratelor fiscale Prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 16 ianuarie 2015 nr. GD-4 3/330), din data de 21 februarie 2014 nr. 03-11-11 / 7514). Prevăzută la alineatul (5) din clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse 50% restricționarea cantității de deducere a acestora nu se aplică *.
Dacă în acest an, antreprenorul a plătit primele de asigurare pentru anii anteriori, acestea pot fi, de asemenea, luate în considerare în compoziția deducerii la calcularea unui singur impozit *.
Un exemplu de deducere a impozitelor unice pentru simplistă. Antreprenorul plătește un singur impozit pe venit. Funcționează fără a atrage personal angajat. Venitul pentru anul nu a depășit 300.000 de ruble. *
Antreprenor A.i. Ivanov aplică simplificat și plătește un singur impozit pe venit. Ivanov desfășoară activități antreprenoriale fără a atrage personal angajat. El trimestrial enumeră contribuțiile la fondurile extrabugetare către asigurarea proprie în mărime fixă \u200b\u200bși ia în considerare aceste contribuții la calcularea plăților în avans pentru o singură taxă. Venitul lui Ivanov pentru anul nu a depășit 300.000 de ruble.
Sumele contribuțiilor trimestriale ale Ivanov la asigurările de pensii (medicale) sunt egale:
Astfel de sume au fost enumerate în Fondul de pensii al Federației Ruse și FFOS din martie, iunie, septembrie și decembrie. Valoarea totală a primelor de asigurare plătite de antreprenor într-o dimensiune fixă \u200b\u200bîn cursul anului este de 20 727,52 ruble. (4332,12 RUB. + 849.76 rubles.) 4).
Suma unui singur impozit pentru anul este de 18.000 de ruble.
Pentru a deduce Ivanov, primele de asigurare plătite în suma care nu depășește suma impozitului unificat (18.000 de ruble).
La sfârșitul anului, antreprenorul nu transferă un singur impozit la buget. În declarația privind o singură taxă, antreprenorul a reflectat deducerea în valoare de 18.000 de ruble.
Un exemplu de deducere a impozitelor unice pentru simplistă. Antreprenorul plătește un singur impozit pe venit. Funcționează fără a atrage personal angajat. Venitul pe parcursul anului a depășit 300.000 de ruble. *
Antreprenor A.i. Ivanov aplică simplificat și plătește un singur impozit pe venit. Ivanov desfășoară activități antreprenoriale fără a atrage personal angajat. El trimestrial enumeră contribuțiile la fondurile extrabugetare către asigurarea proprie în mărime fixă \u200b\u200bși ia în considerare aceste contribuții la calcularea plăților în avans pentru o singură taxă. Venitul lui Ivanov pentru anul a fost de 700.000 de ruble, printre care:
În decembrie, Ivanov a enumerați în primele de asigurare de fonduri extrabugetare pentru propria lor asigurare pentru trimestrul IV - 9181.88 ruble. (849.76 rublele. + 4332,12 ruble. + 400 000 RUB. 1%).
15 545.64 RUB. + 9181.88 RUB. \u003d 24 727,52 RUB.
Valoarea impozitului unificat pentru anul este de 42.000 de ruble.
Având în vedere plățile anticipate anterior și contribuțiile la asigurările proprii pentru trimestrul IV, la sfârșitul anului, antreprenorul ar trebui să plătească suplimentar în buget:
În declarația privind o singură taxă, antreprenorul a reflectat deducerea în valoare de 24.727.52 ruble.
Pe parcursul anului, primele de asigurare într-o sumă fixă \u200b\u200bpot fi enumerate în fondul de pensii al Federației Ruse sau la un moment dat sau mai multe plăți. În același timp, se ia doar valoarea primelor de asigurare pentru a reduce impozitul unificat (plata în avans pentru o singură taxă), care a fost plătită efectiv în perioada pentru care se calculează taxa (plata în avans). Acest lucru a fost menționat în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 4 septembrie 2013 nr. 03-11-11 / 36393, din 23 august 2013 nr. 03-11-09 / 34637, din 3 aprilie 2013 nr. 03-11-11 / 135, FNS din Rusia din 25 februarie 2013 nr. EF-3-3 / 643.
În aceeași ordine, acestea sunt acceptate pentru deducerea și primele de asigurare acumulate cu venituri care depășesc 300.000 de ruble. Ca regulă generală, aceste sume trebuie plătite nu mai târziu de 1 aprilie anul viitor (partea 2 din articolul 16 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Cu toate acestea, în cazul în care antreprenorul le plătește timp de un an, atunci este posibilă reducerea impozitului unificat în aceste perioade de raportare atunci când contribuțiile au fost enumerate efectiv în buget. Explicații similare sunt incluse în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 26 mai 2014 nr. 03-11-11 / 24969 *.
Se întâmplă că deducerea depășește valoarea acumulată dintr-o singură taxă. În acest caz, pentru a transfera partea neutilizată a deducerii la anul calendaristic următor - acest lucru nu este prevăzut de legislația fiscală (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 4 septembrie 2013 nr. 03-11-11 / 36393) *.
Situatie: Ce sumă de prime obligatorii de asigurare poate lua pentru a deduce antreprenorul la simplist (obiect - venit). În câteva luni de perioada fiscală, activitățile se desfășoară cu implicarea personalului angajat *
Antreprenorul poate lua pentru deducerea sumei totale a primelor obligatorii de asigurare plătite pentru asigurarea proprie și pentru asigurarea personalului angajat. În același timp, dimensiunea deducerii nu ar trebui să depășească 50% din valoarea impozitului acumulator.
Perioada fiscală pentru un singur impozit pe simplificată este anul calendaristic (alineatul (1) din art. 346.19 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Baza fiscală este considerată a fi un rezultat tot mai mare de la începutul anului (alineatul (5) din art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deci, valoarea antreprenorului de deducere fiscală va fi capabilă să determine numai la sfârșitul anului. Și angajații de la Honeying chiar și în cel mai scurt timp, în anumite luni, comerciantul va dobândi statutul plătitorului primelor de asigurare cu plăți și remunerare altor persoane. Astfel, el va pierde oportunități care urmează să fie luate pe deplin pentru a deduce contribuțiile plătite fondului de pensii al Federației Ruse și FFOS pentru asigurarea proprie. În aceeași poziție, va fi un antreprenor care depășește toți angajații în cursul anului. Chiar dacă plățile în favoarea personalului angajat vor, de exemplu, numai în luna ianuarie a anului în curs, să aplice deducerea pe o singură taxă fără restricții, antreprenorul va fi în măsură doar anul viitor. O astfel de concluzie este confirmată de scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 12 mai 2014 nr. 03-11-11 / 22085.
În situația examinată, valoarea unui singur impozit acumulată până la sfârșitul anului, antreprenorul are dreptul de a reduce valoarea primelor de asigurare cu plăți și remunerare prin personal angajat și plăți fixe pentru ei înșiși. Astfel, în deducere poate include efectiv plătite pe parcursul anului:
- Contribuții pentru pensia obligatorie și asigurarea medicală (în cadrul sumelor reflectate în raportarea sub forma RSV-1 a FIU);
- Contribuții pentru asigurările sociale obligatorii și asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale (în cantități reflectate în raportarea FOR-4 FSS);
- Contribuțiile plătite pentru asigurarea proprie de dimensiuni fixe.
În același timp, valoarea limită a deducerii este de 50% din valoarea impozitului unic acumulat. Explicații similare sunt cuprinse în Ministerul Finanțelor din Rusia din 15 mai 2013 nr. 03-11-11 / 16939.
Un exemplu de calcul al unui venit unic al impozitului în timpul unei simplificări. Din ianuarie până în octombrie, antreprenorul a condus activitatea fără a atrage personal angajat. Începând cu luna noiembrie, antreprenorul plătește plăți către personal angajat și taxează contribuțiile din aceste plăți la asigurarea obligatorie.
Antreprenor A.i. Ivanov aplică simplificat și plătește un singur impozit pe venit. În termen de 10 luni (ianuarie-octombrie), Ivanov a condus activități antreprenoriale fără a atrage personal angajat. În această perioadă, el a enumerat contribuții trimestriale la fondurile extrabugegetare la propria lor asigurare în mărime fixă \u200b\u200bși au luat în considerare aceste contribuții la calcularea plăților în avans pentru o singură taxă. Venitul lui Ivanov pentru anul a fost de 700.000 de ruble, printre care:
- timp de nouă luni - 300.000 de ruble;
- Pentru trimestrul IV - 400 000 de ruble.
Pentru perioada cuprinsă între ianuarie până în septembrie suma contribuțiilor trimestriale ale Ivanov la asigurarea de pensie (medicală) sunt egale:
Astfel de sume au fost enumerate în fondul de pensii al Federației Ruse și FFOS în martie, iunie și septembrie. Valoarea totală a primelor de asigurare plătite de antreprenor într-o dimensiune fixă \u200b\u200bdin 1 octombrie a fost de 15.545,64 ruble. ((4332,12 ruble. + 849,76 ruble.) 3).
Valoarea plății în avans pentru o singură taxă timp de nouă luni a fost de 18.000 de ruble. Luând în considerare scăderea sa în cantitatea de deducere, amploarea plății în avans a reprezentat:
18 000 RUB. - 15 545,64 RUB. \u003d 2454,36 ruble.
În noiembrie, Ivanov a încheiat un contract de muncă cu un contabil A.i. Glebova. Salariul angajatului pentru luna noiembrie a fost de 10.000 de ruble. Valoarea contribuțiilor la Fondul de pensii a Federației Ruse, FFOS și FSS din Rusia (inclusiv asigurarea împotriva accidentelor și bolile profesionale) cu salarii Gleb au fost de 3112 de ruble.
În decembrie, Ivanov a transferat primele de asigurare la fonduri extrabugetare:
- cu salariile Glebova - 3112 ruble;
- pe propria lor asigurare pentru trimestrul IV - 9181.88 ruble. (5181,88 RUB. + 400 000 RUB.? 1%).
La recepția contabilului, Ivanov a pierdut dreptul de a deduce întreaga sumă de primele de asigurare plătite pentru propria lor asigurare. La sfârșitul anului, el poate lua pentru a deduce contribuțiile din plățile Gleb și pentru sine, dar în termen de 50% din valoarea impozitului unic acumulat.
Valoarea totală a primelor de asigurare plătite în cursul anului este:
15 545.64 RUB. + 9181.88 RUB. + 3112 RUB. \u003d 27 839,52 RUB.
Valoarea impozitului unificat pentru anul este de 42.000 de ruble. Valoarea limită a deducerii este de 21.000 de ruble. Această valoare este mai mică decât valoarea primelor de asigurare plătite (27.839,52 ruble.\u003e 21 000 de ruble). În consecință, să deducă Ivanov, pot fi adoptate primele de asigurare plătite în suma totală de 21.000 de ruble.
Având în vedere plățile anticipate anterior acumulate și contribuțiile la asigurările proprii pentru trimestrul IV pentru anul, antreprenorul ar trebui să plătească suplimentar în buget:
42 000 de ruble. - 2454,36 ruble. - 15 545,64 RUB. - 9181,88 RUB. \u003d 14 818,12 RUB.
Cu toate acestea, datorită ajustării valorii deducerii Ivanov, responsabilă cu bugetul:
42 000 de ruble. - 2454,36 ruble. - 21 000 de ruble. \u003d 18 545,64 RUB.
În declarația privind o singură taxă, antreprenorul a reflectat deducerea a 21 000 de ruble.
Situatie: Este posibilă reducerea impozitului unificat într-o sumă simplificată de primele de asigurare plătite anul trecut. În acel an, organizația a plătit o impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli, iar în prezent - din venituri *
Da, este posibil, dar luând în considerare constrângerile stabilite.
La urma urmei, organizația este simplificată, care plătește un singur impozit pe venit, are dreptul de a reduce valoarea acestei taxe (plăți în avans) pentru valoarea primelor de asigurare plătite. O astfel de ordine este prevăzută până la punctul 1 al articolului 346.21 al Codului Fiscal al Federației Ruse. În același timp, putem lua în considerare toate sumele de contribuții pe care organizația le-a enumerat în FIU și FSS din Rusia în perioada pentru care calculează plata impozitului sau în avans. De exemplu, la calcularea plății în avans în prima jumătate a anului 2015, este posibilă deducerea primelor de asigurare pe care organizația le-a plătit în perioada 1 ianuarie-30 iunie 2015 inclusiv. Indiferent de perioada aceea, aceste contribuții au fost acumulate: pentru ianuarie-iunie 2015 sau anul trecut. Principalul lucru este că aceste sume se reflectă în primele de asigurare: în formularul FSS-4 sau RSV-1 din FIU. Există explicații similare în cadrul Ministerului Finanțelor din Rusia din 8 februarie 2013 nr. 03-11-11 / 60.
Faptul că organizația a schimbat obiectul impozitării, nu își lipsește capacitatea de a lua în considerare primele de asigurare în calculul unui singur impozit. La urma urmei, numai modul în care sunt luați în considerare. Atunci când taxa a fost transferată din diferența dintre venituri și cheltuieli, valoarea primelor de asigurare plătite ar putea fi redusă la baza fiscală (sub. 7 alineatul (1) din articolul 346.16 din Codul fiscal). Acum pot fi deduse direct din valoarea impozitului acumulator (plata în avans).
Singurul lucru care sa schimbat este: a fost inclus în calculul întregii cantități de contribuții, iar acum, prin obiectul impozitării "Venituri", va trebui să urmați o limitare de 50%. Cel care a fost stabilit la punctul 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu alte cuvinte, datorită primelor de asigurare plătite, o taxă unică (plată în avans) poate fi redusă de mai mult de două ori.
Elena Popova.,
consilierul de stat al serviciului fiscal al Federației Ruse pe care îl clasifică
2. Codul fiscal al Federației Ruse Partea a doua
« Articolul 346.21. Procedura de calculare și plata impozitului
3. Contribuabili care aleg impozitul pe venit ca obiect, în funcție de rezultatele fiecărei perioade de raportare, calculează valoarea plății în avans a impozitului, pe baza ratei de impozitare și a veniturilor primite de rezultatul din ce în ce mai mare de la începutul perioadei fiscale Până la sfârșitul primului trimestru, jumătate a anului, nouă luni cu contabilitate pentru sumele estimate anterior de plăți în avans pentru impozitare *.
Paragraful și-a pierdut puterea de la 1 ianuarie 2013 - Legea federală din 25 iunie 2012 nr. 94-FZ. - A se vedea ediția anterioară.
3.1. Contribuabilii care aleg impozitul pe venit ca obiect reduc suma fiscală (plăți fiscale), calculată pentru perioada de impozitare (raportarea), în suma: *
1) Primele de asigurare pentru asigurarea de pensii obligatorii, asigurarea socială obligatorie în caz de handicap temporar și datorită maternității, asigurărilor medicale obligatorii, asigurărilor sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale plătite (în sumele estimate) în această perioadă de raportare (raportarea) în conformitate cu legislația Federației Ruse;
2) cheltuieli pentru plata în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru handicap temporar (cu excepția accidentelor de producție și a bolilor profesionale) pentru zilele invalidității temporare a angajatului care sunt plătite în detrimentul fondurilor angajatorului și numărul care este stabilit în partea care nu este acoperită de plățile de asigurare efectuate de angajați cu organizațiile de asigurări care au licențe eliberate în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru punerea în aplicare a tipului de activitate relevant, în cadrul contractelor cu angajatorii din favorabilă angajaților în cazul handicapului lor temporar (cu excepția accidentelor la locul de muncă și a bolilor profesionale) pentru handicapul temporar care sunt plătite în detrimentul angajatorului și al cărui număr este stabilit de Legea federală din 29 decembrie 2006 nr . 255-FZ "privind asigurarea socială obligatorie în caz de handicap temporar și în legătură cu covorașul Eritate ";
3) Plăți (contribuții) în cadrul acordurilor de asigurări personale voluntare încheiate cu organizațiile de asigurări care au licențe eliberate în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru punerea în aplicare a tipului de activitate relevant, în favoarea angajaților în cazul handicapului lor temporar (cu excepția cazului în care Pentru accidentele industriale și bolile profesionale) pentru zilele de invaliditate temporară, care sunt plătite în detrimentul angajatorului și numărul căruia este stabilit de Legea federală din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ "privind asigurarea socială obligatorie în caz de dizabilitate temporară și datorită maternității. " Aceste plăți (contribuții) reduc cantitatea de impozit (plăți în avans pentru impozitare) în cazul în care valoarea plăților de asigurare asupra acestor acorduri nu depășește suma determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru handicap temporar (cu excepția accidentelor Bolile de producție și ocupaționale) În zilele temporare a handicapului angajatului care este plătit în detrimentul fondurilor angajatorului și al numărului de care se stabilește prin Legea federală din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ "pe obligatoriu Asigurări sociale în caz de dizabilități temporare și din cauza maternității. "
În același timp, valoarea impozitului (plățile în avans pentru impozit) nu poate fi redusă la valoarea costurilor specificate în această clauză cu mai mult de 50%.
Antreprenorii individuali care aleg venituri și alte remunerații persoanelor fizice ca obiect de impozitare, reducerea valorii impozitului (plăți în avans pentru impozitare) privind primele de asigurare plătite fondului de pensii al Federației Ruse și Fondul Federal de Asigurări de Sănătate obligatorie într-o marime fixa. "
3. Articolul:Verificarea: Reflecția în contabilizarea fiscală a operațiunilor în cadrul contractului de asigurare
Pentru contabilizarea cheltuielilor este termenul contractului ca întreg
Includ în asigurarea cheltuielilor fiscale pentru o perioadă de 364 de zile nu poate fi
Luați în considerare costurile DMS terminate anticipate riscante
R.aspace Conform contractelor de asigurări voluntare ale companiei, compania are dreptul de a lua în considerare în scopul impozitului pe venit (clauza 16 din art. 255 și alineatul (6) din art. 272 \u200b\u200bdin Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, valoarea primelor de asigurare nu ar trebui să depășească 6% din cheltuielile companiei pentru muncă.
În plus, există o serie de restricții. Deci, DMSA trebuie încheiat cu o organizație de asigurare cu o licență adecvată. Termenul contractului ar trebui să fie de cel puțin un an.
Luați în considerare atunci când în practică, compania riscă în planul fiscal, intrarea în contractul de asigurare a personalului. Și ceea ce este important să luați în considerare pentru a evita inspectorii cererilor *.
Situația este prima
Compania plătește parțial contribuțiile în temeiul acordului DMS. Restul angajaților se face în detrimentul fondurilor personale.
Când apare riscul
În cazul în care organizația include cheltuielile fiscale, suma totală a primei de asigurare specificată în contractul DMS.
Situația a treia
Compania a concluzionat cu organizarea de asigurare a contractului DMSSOTRUDNIKI. Programul de asigurare prevede furnizarea de lucrători de tratament pentru sanatoriu-stațiune.
Când apare riscul
În cazul în care societatea a inclus primele de asigurare pe un astfel de contract la cheltuieli, cu condiția ca salariatul să primească un bilet la un sanatoriu, indiferent de apariția bolii.
Cheltuieli On. asigurarea rudelor Contabilitatea impozitului pe venit nu va funcționa
Dacă programul de asigurare voluntară al angajaților prevede plata serviciilor medicale și a tratamentului de sanatoriu, contribuții în cadrul contractelor de asigurare, angajatorul ia în considerare procedurile de impozitare a profitului (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia de la 03.03.14 Nr. 03-03-10 / 8931, adus la inspectorii din domeniu prin scrierea FTS din Rusia din 19.03.14 nr. GD-4-3 / [E-mail protejat]). Concluziile similare ale departamentelor au făcut mai devreme (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 30 septembrie 2003 nr. 03-03-06 / 3/5 și serviciul fiscal federal din Rusia din 19.04.10 .. SHS-37-3 / 147).
Este important să se țină seama de faptul că riscul de asigurare este un eveniment estimat, în cazul apariției asigurării (art. 9 din Legea Federației Ruse din 27 noiembrie 1992 nr. 4015-1 " Organizarea afacerilor de asigurări în Federația Rusă "). Evenimentul considerat ca risc de asigurare trebuie să aibă semne de probabilitate și șanse de ofensivitate. În cazul în cauză, angajatul primește un bilet la sanatoriu după boală sau dacă a fost dezvăluită o boală profesională.
Dacă angajatul este garantat, fără a efectua orice condiții, va primi un bilet la sanatoriu, nu există un risc de asigurare. În consecință, costurile DMS nu sunt recunoscute ca asigurări și sunt plata sanatoriului pentru angajat. Astfel de cheltuieli pentru impozitarea profiturilor. Compania nu are dreptul de a ține seama (punctul 29 din art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Trebuie remarcat faptul că, în cazul unor astfel de dispute, inspectorii de susținere a instanțelor (rezoluția FAS din districtul Siberian de Vest din 26 august 13.13 Nr. A27-1820 / 2012 (stânga în vigoare de definiția federației rusești din data de 12.12.13 № 17688/13), de la 11/28/12 nr. A27-1819 / 2012 (stânga în determinarea puterii arbitrajului suprem al Federației Ruse din data de 04/17/13 nr. 3707 / 13) și de la 10/18/11 Nr. A27-17765 / 2010 (stânga în vigoare de definiția Federației Ruse din 27.02.12 № You-1581/12)).
Situația este a patra
"Simplist" cu obiectul impozitării veniturilor în calculul impozitului "simplificat" ia în considerare prima asigurare în baza contractului de asigurare personală voluntară a lucrătorilor.
Nu există riscul
Contribuabili care aplică UPN cu obiectul veniturilor din impozitare reduc cuantumul impozitului, inclusiv contribuțiile în cadrul acordurilor de asigurări personale voluntare în cazul handicapului lor temporar (clauza 3.1 din art. 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Este important să se îndeplinească următoarele condiții (o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 21.03.14 nr. 03-11-06 / 2/12513):
Organizația de asigurare are o licență relevantă;
- valoarea contribuțiilor nu depășește valoarea indemnizației pentru dizabilitatea temporară plătită în detrimentul angajatorului;
- Taxa "simplificată" Compania reduce nu mai mult de 50%. Situația cincea
În conformitate cu starea contractului de muncă, societatea plătește contribuții la asigurarea voluntară a rudelor angajatului.
Când apare riscul
Dacă prima de asigurare pentru un astfel de contract a inclus în cheltuielile fiscale.
Muncitorii fiscali metropolitani au reamintit că contribuțiile plătite în temeiul unui tratat de membri ai membrilor familiei de angajați - nu cheltuielile fiscale ale angajatorului (scrisoarea serviciului de migrație federală din Rusia la Moscova din 22 august 2008 nr. 21-11 / [E-mail protejat]). Deoarece astfel de saline nu constau în organizarea relațiilor de muncă.
Nu există riscul
În cazul în care organizația nu a raportat la inspecția privind incapacitatea de a menține NDFL cu venituri naturale ale individului.
Contribuțiile în temeiul Acordului DMS încheiate în favoarea unui membru al familiei angajatului nu sunt supuse NDFL (clauza 3 din art. 213 din Codul fiscal al Federației Ruse, e-mailurile Ministerului Finanțelor din Rusia, alineatul (1) din Artă. 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse și scrisoarea de la 15.02.12 nr. 03-03-06 / 1/86). În același timp, un an (cu excepția anului calendaristic) recunoaște orice perioadă de timp constând din următorii la rândul 12 luni.
Aceasta dovedește contribuții pe care angajatorul le-a plătit în temeiul contractului DMS, de exemplu, de la 1 ianuarie și 31 decembrie, consumul de impozitare. În cazul în care contractul este încheiat timp de 12 luni, dar nu din prima zi a lunii, atunci probabilitatea este că inspectorii consideră că costurile unui astfel de contract nefondate în planul fiscal.
O dispută similară a revizuit FAS-ul districtului West Siberian în Decizia din 26.06.13 Nr. A03-14446 / 2012 (stânga în vigoare a definiției Federației Ruse din 07.10.13 № You-14253/13). Compania a încheiat un contract DMS între 2 august 2010 până la 31 iulie 2011. În mod oficial, termenul contractului este mai mic de un an, astfel încât inspectorii au exclus prima asigurare plătită din costurile fiscale. Și instanțele au sprijinit inspectorii.
Situația a șaptea
Cheltuielile fiscale la DMS cu o condiție pentru tratamentul de sanatoriu Nevoie cu atenție
Organizația a inclus în cheltuielile fiscale prima de asigurare pe un acord DMS de trei ani, a încetat mai devreme.
Când apare riscul
Dacă contractul funcționa mai puțin de un an înainte de terminare.
Situația este opt
Compania ia în considerare atunci când este impozit, prima de asigurare a joncțiunii DMS, care vă permite să introduceți lista persoanelor asigurate recent acceptate de angajați.
Când apare riscul
Dacă termenul acordului suplimentar este mai mic de un an.
Codul fiscal nu stabilește perioada conform contractului de asigurări de sănătate voluntare, în timpul căreia fiecare angajat trebuie să fie asigurat. Restricția este numai în ceea ce privește durata totală a contractului DMS.
Prin urmare, dacă alți angajați renunță, termenul contractului rămâne același, atunci primele de asigurare ale angajatorului pot lua în considerare calcularea bazei impozabile pentru impozitul pe venit (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 11/16 / 10 Nr. 03-03-06 / 1/731 și Ministerul Finanțelor din Rusia (Scrisoarea de la 04.02.05 nr. 03-03-01-04 / 1/51).
Situația nouă
Compania plătește prima de asigurare în cadrul acordului DMS cu mai multe plăți pe parcursul anului.
Când apare riscul
Costurile de asigurare O organizație recunoaște la sfârșitul anului calendaristic.
În cazul în care contractul de asigurare cuprinde o condiție pentru plata primei de asigurare în tranșe, asiguratul include contribuții la cheltuielile uniform pe durata contractului de asigurare proporțional cu numărul de zile din contractul din fiecare perioadă de raportare (clauza 6 din art. 272 din Codul fiscal al Federației Ruse). Se pare că prima de asigurare reflectă în cheltuieli uniform la sfârșitul fiecărui trimestru în timpul termenului Acordului DMS (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 05/14/12 nr. 03-03-06 / 1/244 și de la 14.05.12 nr. 03-03-06 / 1/245).
Situația zecimei
Compania a inclus prima de asigurare cu privire la mai multe acorduri de asigurări de sănătate voluntare pe care persoanele asigurate sunt aceiași lucrători.
Nu există riscul
Departamentul Financiar a clarificat faptul că, dacă organizația a asigurat aceleași angajați în mai multe societăți de asigurări, a avut dreptul să ia în considerare la impozitarea primelor de asigurare plătite profitului în punerea în aplicare a condițiilor generale (punctul 16 din art. 255 din Codul fiscal al Federația Rusă). Faptul că același angajat este asigurat în mod repetat, semnificațiile nu au nici un sens. Principalul lucru este că organizația de asigurare are o licență relevantă, fiecare contract a fost încheiat pentru o perioadă mai mare de un an, iar valoarea contribuțiilor care reduc profiturile impozabile nu a depășit 6% din costurile forței de muncă (scrisoare de la 29.07.13 03-03-06 / 1/30023).
(1) Impozitul este calculat ca o rată de impozitare adecvată a bazei de impozitare.
(2) Valoarea impozitului pe baza perioadei fiscale este determinată de contribuabilul în mod independent.
3. Contribuabili care aleg impozitul pe venit ca obiect, în funcție de rezultatele fiecărei perioade de raportare, calculează valoarea plății în avans a impozitului, pe baza ratei de impozitare și a veniturilor primite de rezultatul din ce în ce mai mare de la începutul perioadei fiscale Până la sfârșitul primului trimestru, jumătate a anului, nouă luni cu contabilitate pentru sumele estimate anterior de plăți în avans pentru impozitare.
ConsultantPlus: Notă.
P. 3.1 Art. 346.21 (astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 27.11.2017 N 335-FZ)distribuit de Pentru relațiile juridice care decurg din 01.01.2017.
3.1. Contribuabili care aleg impozitul pe venit ca obiect reduc suma fiscală (plăți fiscale în avans), calculate pentru perioada de raportare (raportarea), în suma:
1) Primele de asigurare pentru asigurarea de pensii obligatorii, asigurarea socială obligatorie în caz de handicap temporar și datorită maternității, asigurărilor medicale obligatorii, asigurărilor sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale plătite (în sumele estimate) în această perioadă de raportare (raportarea) în conformitate cu legislația Federației Ruse;
2) costurile de plată în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru handicap temporar (cu excepția accidentelor la locul de muncă și a bolilor profesionale) pentru zilele invalidității temporare a angajatului care sunt plătite în detrimentul fondurilor angajatorului și Numărul stabilit de legea federală din 29 decembrie 2006 N 255-FIP "privind asigurarea socială obligatorie în caz de handicap temporar și datorită maternității", într-o parte care nu este acoperită de plățile de asigurare efectuate de angajați cu organizațiile de asigurări care au Licențele emise în conformitate cu legislația Federației Ruse de a pune în aplicare tipul de activitate relevant, contractele cu angajatorii în favoarea angajaților în cazul handicapului lor temporar (cu excepția accidentelor la locul de muncă și a bolilor profesionale) pentru zilele de dizabilitate temporară , care sunt plătite în detrimentul fondurilor angajatorului și numărul de Legea federală din 29 decembrie 2006 N 255-FZ "privind asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și din cauza maternității";
3) Plăți (contribuții) în cadrul acordurilor de asigurări personale voluntare încheiate cu organizațiile de asigurări care au licențe eliberate în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru punerea în aplicare a tipului de activitate relevant, în favoarea angajaților în cazul handicapului lor temporar (cu excepția cazului în care Pentru accidentele industriale și bolile profesionale) pentru zilele de invaliditate temporară, care sunt plătite în detrimentul fondurilor angajatorului și a numărului de care se stabilește prin Legea federală din 29 decembrie 2006 N 255-FZ "privind asigurarea socială obligatorie în caz de dizabilitate temporară și datorită maternității. " Aceste plăți (contribuții) reduc suma fiscală (plățile fiscale), în cazul în care valoarea plăților de asigurare asupra acestor acorduri nu depășește cea definită în conformitate cu legislație Federația Rusă pentru prestații de dizabilitate temporară (cu excepția accidentelor industriale și a bolilor profesionale) pentru zilele invalidității temporare a angajatului care sunt plătite în detrimentul fondurilor angajatorului și al numărului de care se stabilește prin Legea federală din 29 decembrie , 2006 N 255-FZ "privind asigurarea socială obligatorie" în caz de dizabilități temporare și din cauza maternității. "
În același timp, contribuabilii (cu excepția contribuabililor specificați în paragraful șase. Această clauză) are dreptul să reducă suma fiscală (plăți fiscale) pentru suma de cel mult 50% specificată în această clauză.
(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 27 noiembrie 2017 N 335-FZ)
Antreprenorii individuali care aleg venituri și alte remunerații persoanelor fizice ca obiect de impozitare, reducerea valorii impozitului (plăți în avans pentru impozitare) privind primele de asigurare plătite pentru asigurarea de pensie obligatorie și asigurarea medicală obligatorie în suma definită în conformitate cu clauza 1 din articolul 430 din acest cod.
(Așa cum a fost modificată prin legile federale din 30.11.2016 N 401-FZ, de la 27.11.2017 N 335-FZ)
(Clauza 3.1 introdusă prin Legea federală de 25.06.2012 N 94-FZ (Ed. 03.12.2012))
4. Contribuabili care aleg veniturile au scăzut cu privire la valoarea costurilor ca obiect de impozitare, în funcție de rezultatele fiecărei perioade de raportare, calculează valoarea plății în avans, pe baza ratei de impozitare și a veniturilor efectiv, reduse la valoarea de Cheltuielile, calculate de un rezultat din ce în ce mai mare de la începutul perioadei fiscale, la sfârșitul primului trimestru, respectiv jumătate din an, nouă luni, luând în considerare sumele calculate anterior de plăți în avans ale impozitului.
(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)
5. Anterior, sumele plăților în avans ale impozitului sunt luate în calcul la calcularea valorii plăților în avans pentru perioada de raportare și suma fiscală pentru perioada fiscală.
(Punctul 5, astfel cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)
6. Plata plăților fiscale și avansate pentru impozitare se face prin locație Organizații (locul de reședință al unui antreprenor individual).
(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)
7. Impozitul de plătit la expirarea perioadei de impozitare este plătit nu mai târziu de setul de distribuție pentru depunere declarația fiscală articolul 346.23. din acest cod.
(Așa cum a fost modificată prin Legea federală din 06/25/2012 N 94-FZ)
Plățile în avans ale taxei sunt plătite nu mai târziu de a 25-a zi a primei luni, urmând perioada de raportare expirată.
(Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)
8. În cazul contribuabilului, tipul de activitate antreprenorială pentru care în conformitate cu capitolul 33. Acest cod este stabilit o taxă comercială, un contribuabil în plus față de sumele stabilite de reducere punctul 3.1. Acest articol are dreptul de a reduce suma fiscală (plata în avans), calculată pe baza perioadei de raportare (raportarea) sub obiectul impozitării de la tipul de activitate antreprenorială, creditat la bugetul consolidat al entității constitutive din Federația Rusă, care include o educație municipală (în bugetul orașului Valoarea Federală a Moscovei, St. Petersburg sau Sevastopol), care stabilește colecția specificată, cu privire la valoarea taxei de tranzacționare plătite în cursul acestei perioade fiscale (raportare) .
Dispozițiile acestei clauze nu se aplică în cazul neintroducerii de către contribuabil cu privire la obiectul punerii în aplicare a activităților antreprenoriale, potrivit căruia se plătește taxa comercială, notificări privind înregistrarea ca o colecție de tranzacționare.
(Punctul 8 introdus de Legea federală din 29.11.2014 N 382-FZ)
Răspunsul la întrebare - dacă venitul se întâmplă atunci când scăderea impozitului în contribuții este pozitivă. Antreprenorii care utilizează schema de venit și impozitul contribuabil la o rată de 6% pot reduce suma impozabilă privind valoarea primelor de asigurare contribuite. Această prevedere conține articolul 346 din Codul Fiscal al Federației Ruse 2016. Pentru deducerea primelor de asigurare, nu se stabilesc cadre specifice specifice, de exemplu, o dată pe lună sau un trimestru. Ele pot fi deduse tot anul în orice moment convenabil și orice sumă convenabilă. Există două tipuri de contribuții și două termene relevante pentru ei:
În conformitate cu articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, IP, folosind venituri UPN de 6%, se poate baza pe o scădere a impozitului contribuțiilor. Pe întreaga sumă de contribuții, dacă nu plătesc salariul sau alte cantități monetare de PIZ. Persoane. Astfel, suma unei plăți în avans pentru anul poate fi redusă la cantitatea de detectate în stilouri. Fundația și fondul de miere obligatoriu. Asigurarea contribuțiilor. Dimensiune fixă \u200b\u200ba contribuției. Conform Legii privind contribuțiile N 212-FZ, când valoarea IP pe an este mai mare de 300.000 de ruble, atunci valoarea fixă \u200b\u200ba sumei introduse este considerată după cum urmează: MOT se înmulțește la rata instalației FIU, a crescut de 12 ori, apoi 1% se adaugă la munca lor. Din cantitatea de venituri, care depășește 300 de mii de ruble. În acest sens, valoarea maximă a contribuției nu ar trebui să fie mai mare decât următoarea valoare: 8 un salariu minim multiplu înmulțit cu tariful de 12 ori a primelor de asigurare. În 2016, această sumă este de 158.648 de ruble. 69 de copeici. - Cel mai mult față de antreprenor nu va trebui să plătească indiferent de venituri. Astfel, IP, folosind venituri USN de 6%, în câștigurile mai mult de 300.000 de ruble pentru perioada de raportare (an), precum și câștigarea mai mică de 300 de mii de ruble, antreprenorii au dreptul de a reduce baza fiscală asupra valorii de asigurare primele. În același timp, calculul valorii contribuțiilor se face în conformitate cu schema de mai sus și este considerată fixă \u200b\u200b(deși poate fi diferențiată).
Folosind venituri IP USN de 6%, există o scădere a taxelor fiscale în FIU. Cu plățile fiscale USN sunt introduse de avansuri, adică în avans. Avansurile de la USN sunt percepute pe baza ratei de impozitare (în cazul nostru este de 6%) și baza fiscală (suma veniturilor). Calculul bazei se face printr-un rezultat în creștere din 1 decembrie până la sfârșitul trimestrului 1, 6 luni și 9 luni. Rezultatul tot mai mare înseamnă că valoarea impozitului crește proporțional cu cât timp crește perioada fiscală. Cantitatea de avans acumulată poate fi redusă la suma plătită în aceeași perioadă de raportare (adică trimestrul, jumătate a anului sau perioada a IX-a) Frica. contribuții. Există rezervări aici. În cazul în care antreprenorul angajează lucrători, atunci este posibil să se reducă o plată în avans cu mai mult de 50%. Dacă nu există lucrători, atunci restricția este eliminată. Astfel, plata unei plăți în avans prin rezultatul tot mai mare oferă oportunitatea IP și dreptul de a reduce plata timp de 9 luni la valoarea primelor de asigurare rămase de la primul, al doilea și al treilea trimestre. La urma urmei, aceste trei sferturi sunt incluse în perioada de raportare specificată.
Articolul 346 din Codul Fiscal al Federației Ruse, 2016 conține informații că acestea se află pe "simplificate" ale PA, care nu plătesc nici o cantitate fizică. Persoanele (salariile sau alte premii monetare) reduc impozitul pe valoarea primelor de asigurare expulzate în FIU și miere. Contribuții care sunt obligatorii în dimensiunea fixă. Prin urmare, un IP, care nu utilizează activitatea lucrătorilor și a câștigat mai mult de 300 de mii de ruble pentru acest an, plătește o contribuție în suma Motom înmulțită la rata primelor de asigurare multiplicate cu 12 plus 1% din venituri. Și IP fără lucrători care câștigă mai puțin de 300 de mii de ruble. Pe an plătește aceeași contribuție fixă, numai fără a adăuga procent din venituri. Deci, în 2016, o taxă de asigurare fixă \u200b\u200bpentru iP sau 23,53 ruble. 33 de copaci, sau 23 153 de ruble. 33 polițist. + 1% din venituri peste 300.000 de ruble. În absența angajaților, antreprenorii care utilizează "venituri" UPN reduc impozitul pe întreaga valoare a primelor de asigurare enumerate pentru ei înșiși. În acest sens, acestea se află într-o poziție mai profitabilă decât IP, care au lucrători. Angajatorii IP pot reduce impozitele lor nu mai mult de 50%, chiar dacă valoarea primelor de asigurare depășește acest prag. În conformitate cu articolul 346 din Codul Fiscal al Federației Ruse în 2016, antreprenorii de la USN, care lucrează independent, fără a atrage angajați, la calcularea impozitului, reducerea sumei pe întreaga dimensiune a primelor de asigurare plătite de acestea, adică cel puțin 23.533 ruble.
marimea fontului
Ordonanța Ministerului Finanțelor din Federația Rusă de la 22-10-2012 135n Despre aprobarea formelor de rezervare a veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și a persoanelor fizice ... relevante în 2018
5.1. Această secțiune este completată de contribuabilul care a ales "veniturile" impozitării ca obiect de impozitare.
5.2. Această secțiune reflectă primele de asigurare plătite de beneficiile și plățile de invaliditate temporară (contribuții) în cadrul acordurilor de asigurare personală voluntară prevăzute punctul 3.1. Articolul 346.21 din Cod, care reduce valoarea impozitului plătit în legătură cu utilizarea unui sistem de impozitare simplificat (plăți în avans pentru impozitare).
5.3. În coloana 1, este indicat numărul de secvență al funcționării înregistrate.
5.4. În coloana 2, se indică data și numărul documentului primar, pe baza cărora a fost pusă în aplicare operațiunea înregistrată.
5.5. În coloana 3, perioada este indicată pentru care sunt plătite primele de asigurare, plata beneficiilor pentru invaliditatea temporară prevăzută în coloanele 4 - 9.
5.6. Coloana 4 reflectă primele de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie.
Antreprenorii individuali care nu produc plăți și alte remunerații persoanelor fizice reflectă în această coloană Primele de asigurare plătite Fondului de pensii al Federației Ruse în suma determinată pe baza costului anului de asigurare.
Antreprenorii individuali care produc plăți și alte remunerații persoanelor fizice reflectă în acest grafic plătit fondului de pensii a primelor de asigurare a Federației Ruse pentru ei înșiși în suma stabilită pe baza costului anului de asigurare și a plătit (în limitele Sumele estimate) Primele de asigurare pentru persoane fizice.
5.7. Coloana 5 reflectă primele de asigurare pentru asigurarea socială obligatorie în caz de handicap temporar și datorită maternității.
5.8. Coloana 6 reflectă primele de asigurare pentru asigurarea medicală obligatorie.
Antreprenorii individuali care nu produc plăți și alte remunerații persoanelor fizice reflectă în această coloană Primele de asigurare plătite la Fondul Federal de Asigurări de Sănătate obligatorie în suma determinată pe baza costului anului de asigurare.
Antreprenorii individuali care produc plăți și alte remunerații persoanelor fizice reflectă în acest grafic plătit Fondului Federal de Asigurări obligatorii de asigurări de sănătate pentru ei înșiși în suma determinată pe baza costului anului de asigurare și a fost plătită (în sumele estimate) Primele de asigurare pentru persoane fizice.
5.9. Coloana 7 reflectă primele de asigurare pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor la producția și bolile profesionale.
5.10. Coloana 8 reflectă costurile de plată în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru handicap temporar (cu excepția accidentelor la producție și boli profesionale) pentru zilele invalidității temporare a angajatului care sunt plătite în detrimentul fondurile angajatorului și numărul cărora este stabilit prin legea federală "privind asigurarea socială obligatorie în caz de handicap temporar și datorită maternității", în partea care nu este acoperită de plățile de asigurare efectuate de angajați cu organizațiile de asigurări care au licențe eliberate în conformitate cu Legislația Federației Ruse, pentru punerea în aplicare a tipului de activitate relevant, în cadrul contractelor cu angajatorii în favoarea lucrătorilor cu privire la invaliditatea lor temporară (cu excepția accidentelor de producere și a bolilor profesionale) pentru zilele de invaliditate temporară, care sunt plătite în detrimentul angajatorului și numărul cărora este stabilit de Federație Legea Balk din 29 decembrie 2006 N 255-FZ "privind asigurarea socială obligatorie în caz de dizabilități temporare și din cauza maternității".
5.11. În coloana 9, plățile (contribuții) în cadrul unor contracte de asigurare personală voluntară încheiate cu organizațiile de asigurări care au licențe eliberate în conformitate cu legislația Federației Ruse, pentru a efectua un tip de activitate adecvat, în favoarea angajaților în cazul handicapului lor temporar (cu excepția accidentelor industriale și a bolilor profesionale) pentru zilele de invaliditate temporară, care sunt plătite în detrimentul angajatorului și al numărului de care se stabilește prin legea federală din 29 decembrie 2006 N 255-FZ "Privind asigurarea socială obligatorie în caz de handicap temporar și din cauza maternității." Aceste plăți (contribuții) reduc cantitatea de impozit (plăți în avans pentru impozitare) în cazul în care valoarea plăților de asigurare asupra acestor acorduri nu depășește suma determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru handicap temporar (cu excepția accidentelor Bolile de producție și ocupaționale) În zilele temporare a handicapului angajatului care este plătit în detrimentul fondurilor angajatorului și al numărului de care se stabilește prin Legea federală din 29 decembrie 2006 N 255-FZ "privind obligativitatea socială Asigurare în caz de dizabilități temporare și din cauza maternității. "
5.12. Coloana 10 reflectă suma finală a primelor de asigurare plătite de angajații privind prestațiile de invaliditate temporară și plățile (contribuții) în cadrul acordurilor de asigurări personale voluntare pentru perioada de raportare (corespunde sumei valorilor indicatorilor finali Linii pentru perioada de raportare (fiscală) în graficele 4 - 9).
