1. Nedepunerea de către un contribuabil (plătitor de impozite, plătitor de prime de asigurare, agent fiscal) de a prezenta autorităților fiscale documentele și (sau) alte informații prevăzute de prezentul Cod și de alte acte legislative privind impozitele și taxele, în cazul în care un astfel de act nu conține semne de încălcări fiscale, prevăzute la articolele 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 din prezentul Cod, precum și alineatele 1.1 și 1.2 din prezentul articol,
va presupune recuperarea unei amenzi în valoare de 200 de ruble pentru fiecare document nedepus.
1.1. Nedepunerea la organul fiscal a documentelor prevăzute la alin.5 al art. 25.15 din prezentul cod, exprimată prin refuzul persoanei care controlează de a depune documentele pe care le deține, precum și alte sustrageri la depunerea acestor documente sau depunerea documentelor. cu informații în mod deliberat inexacte
Aceasta implică recuperarea unei amenzi de la persoana care controlează în valoare de 100.000 de ruble.
1.2. Nedepunerea de către un agent fiscal, într-o perioadă determinată, a calculului sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal către organul fiscal de la locul înregistrării
presupune recuperarea unei amenzi de la agentul fiscal în valoare de 1.000 de ruble pentru fiecare lună completă sau incompletă din ziua stabilită pentru depunerea acesteia.
2. Nedepunerea informațiilor despre contribuabil (plătitorul primelor de asigurare) la organul fiscal în termenul stabilit, refuzul persoanei de a prezenta documentele aflate la dispoziție, prevăzute de prezentul Cod, cu informații despre contribuabil (plătitor de prime de asigurare) la cererea organului fiscal, sau depunerea documentelor cu informații deliberat false, dacă un astfel de act nu conține semne de încălcare a legislației privind impozitele și taxele prevăzute la articolele 126.1 și 135.1 din prezentul cod,
presupune recuperarea unei amenzi de la o organizație sau un antreprenor individual în valoare de zece mii de ruble, de la o persoană care nu este un antreprenor individual - în valoare de o mie de ruble.
1. Nedepunerea de către contribuabil (contribuabil, agent fiscal) la organele fiscale documente și (sau) alte informații prevăzute de prezentul Cod și de alte acte legislative privind impozitele și taxele, dacă un astfel de act nu conține semne de infracțiunile fiscale prevăzute la articolele 119, 129.4 și 129.6 din prezentul cod, precum și alineatele 1.1 și 1.2 din prezentul articol,
va presupune recuperarea unei amenzi în valoare de 200 de ruble pentru fiecare document nedepus.
1.1. Nedepunerea la organul fiscal a documentelor prevăzute la art. 25.15 alin. 5 din prezentul cod, exprimată prin refuzul persoanei care controlează de a depune documentele pe care le deține, precum și evitarea în alt mod de a depune astfel de documente sau de a depune documente. cu informații în mod deliberat inexacte, implică recuperarea unei amenzi de la persoana care controlează în valoare de 100.000 de ruble.
1.2. Nedepunerea de către un agent fiscal, într-o perioadă determinată, a calculului sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal către organul fiscal de la locul înregistrării
presupune recuperarea unei amenzi de la agentul fiscal în valoare de 1.000 de ruble pentru fiecare lună completă sau incompletă din ziua stabilită pentru depunerea acesteia.
2. Nedepunerea în timp util a informațiilor despre contribuabil la organul fiscal, refuzul persoanei de a depune documentele pe care le are, prevăzute de prezentul cod, cu informații despre contribuabil la solicitarea organului fiscal, sau depunerea documente cu informații în mod deliberat inexacte, dacă un astfel de act nu conține semne de încălcare a legislației fiscale și taxelor prevăzute de articolele 126.1 și 135.1 din prezentul cod,
presupune recuperarea unei amenzi de la o organizație sau un antreprenor individual în valoare de zece mii de ruble, de la o persoană care nu este un antreprenor individual - în valoare de o mie de ruble.
3. Clauza a devenit nulă de la 1 iulie 2002 - Legea federală din 30 decembrie 2001 N 196-FZ.
Articolul comentat stabilește responsabilitatea plătitorului pentru nefurnizarea autorității fiscale a informațiilor despre contribuabil (plătitorul taxei).
Responsabilitatea conform paragrafului 1 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse apare numai dacă un astfel de act nu conține semne de infracțiuni fiscale prevăzute la articolele 119, 129.4 și 129.6 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pentru a fi tras la răspundere conform paragrafului 1 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru nedepunerea documentelor solicitate de autoritatea fiscală în conformitate cu articolul 93 din Codul fiscal al Federației Ruse în timp util, este necesar să se stabilească împrejurări care indică faptul că contribuabilul deținea astfel de documente, sau trebuia să le execute în forță, indicarea directă a legii sau a altor acte normative de reglementare.
Acest lucru este evidențiat de practica judiciară (vezi Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din 19 noiembrie 2008 N A33-9732 / 07-F02-5626 / 08).
Răspunderea pentru infracțiunea prevăzută la paragraful 1 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse poate fi aplicată numai dacă documentele solicitate erau disponibile de la contribuabil și, de asemenea, acesta a avut posibilitatea reală de a le depune în termenul specificat.
O poziție similară este stabilită în Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 22.10.2012 N А41-31823 / 10.
Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, în Rezoluția nr. 4517/12 din 18.09.2012, a reținut că transmiterea contribuabilului, în timpul efectuării unui control fiscal de birou, obligația de a prezenta documente care confirmă legalitatea tranzacțiilor reflectate. care nu sunt supuse taxei pe valoarea adăugată în raportarea fiscală contrazice normele articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse. În consecință, atragerea unei organizații la obligația fiscală în baza articolului 126 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse pe această bază este ilegală.
Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse, în Hotărârea sa nr. VAS-11890/12 din 08.11.2012, a reținut că autoritățile fiscale au dreptul de a revendica, iar contribuabilii sunt obligați să prezinte documente care au legătură directă cu calculul și plata impozitelor. În același timp, o restricție similară se aplică persoanelor care dețin documente referitoare la activitățile contribuabilului auditat.
Documentele solicitate de organul fiscal de la contribuabil sunt datele statistice primare necesare pentru formarea informațiilor statistice oficiale. Obligația de a furniza datele specificate subiecților contabilității statistice oficiale este impusă respondenților prin articolul 8 din Legea federală din 29.11.2007 N 282-FZ „Cu privire la contabilitatea statistică oficială și sistemul statisticii de stat în Federația Rusă” .
Aceste documente nu sunt date din registrele contabile și (sau) alte dovezi documentare ale datelor privind obiectele supuse impozitării sau legate de impozitare, pe baza cărora, în temeiul paragrafului 1 al articolului 54 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii-organizațiile calculează baza de impozitare pe baza rezultatelor fiecărei perioade fiscale, prin urmare nu pot mărturisi vreo încălcare din partea contribuabilului.
Pe baza interpretării literale a normei articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritatea fiscală în cerința de depunere a documentelor este obligată să indice numele exact și numărul documentelor solicitate, deoarece valoarea amenzii se calculează dintr-un anumit număr specific de documente nedepuse (depuse în afara termenului).
Aceste constatări sunt confirmate de practica judiciară (vezi Rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Volga din 23.06.2011 N A06-6839 / 2010, FAS din Districtul Caucazului de Nord din 21.01.2011 N A32-17947 / 2010 ).
Responsabilitatea conform articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică pentru nedepunerea fiecărui document solicitat.
În consecință, contribuabilul nu poate fi tras la răspundere dacă faptul existenței și numărul documentelor nedepuse de acesta nu a fost determinat în mod credibil de către organul fiscal. Stabilirea cuantumului amenzii pe baza prezenței prezumtive a cel puțin unuia dintre tipurile de documente solicitate la contribuabil este inacceptabilă.
În Decretul Curții de Arbitraj a Sectorului Volga din 17.03.2015 N F06-20963 / 2013 în dosarul N A55-4441 / 2014, se reține că cererea organului fiscal nu conținea o listă exhaustivă a documentelor solicitate, indicând detaliile acestora și numărul exact. La stabilirea numărului de documente nedepuse și, în consecință, a cuantumului amenzii, inspectoratul a procedat de la disponibilitatea prezumtivă a tipurilor de documente solicitate de către contribuabil, ceea ce este inacceptabil. Un contribuabil nu poate fi tras la răspundere dacă numărul documentelor nedepuse de acesta nu a fost determinat în mod credibil de către organul fiscal.
În Rezoluția Curții de Arbitraj a Districtului Ural din 27.05.2015 N F09-2749 / 15 în cauza N A60-31050 / 2014, instanța a constatat că este legitimă tragerea la răspundere a contribuabilului în temeiul articolului 126 din Codul fiscal. al Federației Ruse pentru nedepunerea documentelor la cererea organului fiscal, care să indice că documentele solicitate au fost Specificate prin caracteristici generice, perioade, au fost indicate denumirile documentelor (registre, rapoarte privind mișcarea stocurilor, cont 62 carduri pt. contrapărți, conturile personale ale angajaților care reflectă sumele remunerației acumulate și sumele deducerilor efectuate etc.). Contribuabilul nu a făcut dovada că cererea nu a fost îndeplinită din cauza incertitudinii documentelor solicitate.
Codul Fiscal al Federației Ruse nu a stabilit dacă este posibil să fii tras la răspundere în temeiul paragrafului 1 al articolului 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse dacă nu există dovezi ale existenței efective a documentelor solicitate.
Pe această problemă există o Rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 21.11.2013 cu privire la dosarul nr. că contribuabilul a ținut un astfel de jurnal, dar nu l-a depus organului fiscal.
Responsabilitatea conform paragrafului 2 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse apare numai dacă un astfel de act nu conține semne de infracțiuni fiscale prevăzute la articolele 126.1 și 135.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pe baza prevederilor articolului 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, un funcționar al unei autorități fiscale care efectuează un control fiscal are dreptul de a solicita aceste documente (informații) de la contraparte sau de la alte persoane care dețin documente (informații). ) referitoare la activitățile contribuabilului auditat (plătitor de impozit, agent fiscal). Potrivit clauzei 6 din acest articol, refuzul unei persoane de a depune documentele solicitate în cadrul unui control fiscal sau nedepunerea acestora în termenul stabilit este recunoscută ca infracțiune fiscală și atrage răspunderea conform art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
După cum rezultă din dispoziția clauzei 2 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, răspunderea este stabilită pentru nedepunerea, în termenul prevăzut, a documentelor prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse la cererea autoritatea fiscală. Depunerea documentelor întocmite cu încălcarea formularului, care este aprobat în modul prescris și, prin urmare, nu este consultativă pentru contribuabil, poate atrage răspunderea în conformitate cu articolul 126 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse, deoarece există este o posibilitate ca organul fiscal să considere un astfel de document nedepus.
În Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Siberiei de Est din 11.05.2006 N A19-37884 / 05-32-F02-2150 / 06-C1, instanța a indicat că răspunderea pentru depunerea unei declarații fiscale într-o formă neidentificată nu este prevăzute de legislaţia fiscală.
De asemenea, prin Rezoluția Curții a X-a de Arbitraj din data de 28.03.2006, 04.04.2006 în cauza N A41-K2-21907/05, s-a stabilit că depunerea decontărilor la organul fiscal pe formulare vechi în termenul stabilit. nu indică săvârșirea unei infracțiuni fiscale, a cărei răspundere este prevăzută la articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 17 august 2004 N А09-548 / 04-10, s-a concluzionat că legislația fiscală nu prevede răspunderea pentru prezentarea documentelor cu defecte de formă.
De la 01.01.2015, clauza 1.1 din articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse introdusă prin Legea federală din 24.11.2014 N 376-FZ, care stabilește obligația fiscală pentru refuzul persoanei care controlează de a prezenta documentele pe care le deține, precum și orice altă sustragere de la depunerea unor astfel de documente sau depunerea de documente cu informații deliberat inexacte.
De la 01.01.2016, clauza 1.2 din articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse introdusă prin Legea federală din 02.05.2015 N 113-FZ, care stabilește obligația fiscală pentru nedepunerea de către un agent fiscal, într-o perioadă specificată de momentul calculării sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de un agent fiscal organului fiscal de la locul înregistrării.
Dacă mai aveți întrebări despre articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse și doriți să fiți sigur de relevanța informațiilor furnizate, puteți consulta avocații site-ului nostru.
Puteți adresa o întrebare la telefon sau pe site. Consultațiile inițiale au loc gratuit de la 9:00 la 21:00 zilnic, ora Moscovei. Întrebările primite între orele 21:00 și 9:00 vor fi procesate a doua zi.
„Politica și practica fiscală”, 2009, N 10
În procesul practicii de aplicare a legii, este inacceptabilă extinderea domeniului de aplicare a normelor privind obligația fiscală.
Potrivit paragrafului 1 al art. 93 din Codul fiscal al Federației Ruse, un funcționar al autorității fiscale care efectuează un control fiscal are dreptul de a solicita persoanei auditate documentele necesare auditului, înmânând acestei persoane (reprezentantului său) o cerere de prezentare a documentelor.
La paragraful 4 al art. 93 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că refuzul persoanei inspectate de a prezenta documentele solicitate în timpul inspecției fiscale sau nedepunerea acestora în termenele stabilite este recunoscută ca infracțiune fiscală și atrage răspunderea conform art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Conform clauza 1 din art. 126 Codul fiscal al Federației Ruse nerespectarea de către contribuabil (plătitor de impozite, agent fiscal) de a transmite autorității fiscale documente și (sau) alte informații prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse și alte acte legislative privind impozitele și taxele. termenul stabilit, va duce la o amendă de 50 de ruble. pentru fiecare document nedepus.
Cu toate acestea, în opinia Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, exprimată în paragraful 20 din Scrisoarea informativă din 17 martie 2003 N 71, această sancțiune, prevăzută la paragraful 1 al art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu poate fi aplicat pentru nedepunerea unui document, care, deși este menționat într-un act juridic de reglementare ca fiind obligatoriu pentru depunere, este un atașament la o declarație fiscală (calcul fiscal).
În conformitate cu clauza 2 din art. 126 Din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru nefurnizarea autorității fiscale a informațiilor despre contribuabil, care a fost exprimat în refuzul organizației de a furniza documentele pe care le deține, prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, cu informații despre contribuabil la cererea organului fiscal, precum și alte sustrageri de la furnizarea unor astfel de documente sau furnizarea de documente cu informații în mod deliberat inexacte, dacă acest act nu conține semne de încălcare a legislației privind impozitele și taxele, cu condiția ca: căci în art. 135.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, presupune recuperarea unei amenzi în valoare de 5 mii de ruble.
Articolul 135.1 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește responsabilitatea pentru nedepunerea băncii către autoritățile fiscale a certificatelor (extraselor) privind tranzacțiile și conturile.
Pe baza interpretării directe a acestei dispoziții, face obiectul unei infracțiuni fiscale, a cărei răspundere pentru săvârșirea este prevăzută la alin.2 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse, poate exista doar o organizație.
Următoarele prevederi ale Codului fiscal RF mărturisesc și legitimitatea acestei concluzii.
În baza art. 106 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o infracțiune fiscală este recunoscută ca fiind vinovat săvârșit (cu încălcarea legislației privind impozitele și taxele) actul (acțiune sau inacțiune) a unui contribuabil, agent fiscal și alte persoane pentru care impozitul Codul Federației Ruse a stabilit responsabilitatea.
În virtutea paragrafului 1 al art. 108 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nimeni nu poate fi tras la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale altfel decât pe motivele și în modul prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse în clauza 16 din Scrisoarea de informare din 17 martie 2003 N 71 când examinează cazul privind procedura de aplicare a art. 122 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede apariția răspunderii în cazul neplății sau plății incomplete a sumelor impozitului, a indicat că într-o situație în care este vorba de o plată anticipată a impozitului, această obligație nu poate fi aplicată.
Cu alte cuvinte, în procesul practicii de aplicare a legii, este inacceptabilă extinderea domeniului de aplicare a normelor privind obligația fiscală.
Aceste concluzii pot fi luate în considerare la argumentarea poziției unui contribuabil - antreprenor individual.
Astfel, pentru extinderea efectului paragrafului 2 al art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, în absența posibilității consacrate în această normă, este ilegală.
Cu toate acestea, în practica judiciară nu există o poziție unică în această problemă.
Astfel, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Central (Decretul din 19.10.2006 N A35-1328 / 06-C11), având în vedere situația în care organul fiscal, în cadrul unui control fiscal contrafiscal, a solicitat documente unui antreprenor individual. referitor la relațiile sale financiare și economice cu un alt întreprinzător individual, în privința căruia se efectuează principalele măsuri de control fiscal, a indicat că refuzul de a prezenta sau sustrage în alt mod depunerea unor astfel de documente sau depunerea de documente cu informații în mod deliberat inexacte presupune răspunderea conform paragrafului 2 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În același timp, alte instanțe sunt de părere că un întreprinzător individual nu poate face obiectul unei infracțiuni fiscale conform paragrafului 2 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Astfel, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest (Rezoluția din 25.09.2008 N A13-3145 / 2007) a ajuns la concluzia că, în baza interpretării sistemice a dispoziției clauzei 2 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse, subiecții acestei infracțiuni sunt doar organizații, adică. persoane juridice formate în conformitate cu legislația Federației Ruse.
FAS din districtul Volgo-Vyatka aderă la o poziție similară (Rezoluția din 16 martie 2006 N A82-4818 / 2005-28). Potrivit instanței, un antreprenor individual nu poate fi tras la răspundere în temeiul paragrafului 2 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse, deoarece nu face obiectul acestei infracțiuni fiscale.
Cu toate acestea, abordarea aplicată de autoritățile fiscale locale și practica judiciară existentă în această problemă nu pot fi ignorate. Prin urmare, în cazul unui litigiu cu organul fiscal care a adus la răspundere întreprinzătorul individual în temeiul paragrafului 2 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nelegalitatea unei astfel de decizii, contribuabilul va trebui evident să dovedească în instanță.
În baza paragrafului 2 al art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, o organizație este responsabilă dacă are informații despre un contribuabil care este inspectat de o autoritate fiscală în cazul în care această organizație nu și-a îndeplinit obligația de a prezenta documente pe baza unei cereri din partea Autoritatea taxelor. Adică, subiectul infracțiunii în speță nu este contribuabilul însuși supus unui control fiscal, ci o terță persoană care deține documente care conțin informații despre contribuabilul care interesează organul fiscal.
În plus, latura obiectivă a infracțiunii prevăzute la paragraful 2 al art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, se exprimă prin refuzul sau sustragerea de la prezentarea de documente (informații) sau depunerea de documente cu informații în mod deliberat inexacte, la cererea autorității fiscale.
În aceleași cazuri în care persoanele, în conformitate cu prevederile legislației fiscale, sunt obligate să prezinte informații la organul fiscal în mod necondiționat, i.e. fără nicio solicitare din partea autorității fiscale (în cazul în cauză, o astfel de obligație este prevăzută la paragraful 2 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse), nefurnizarea informațiilor despre contribuabil, precum și raportarea informatiile inexacte despre contribuabil, nu constituie infractiune prevazuta la paragraful 2 al articolului... 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Aceste concluzii sunt confirmate de practica arbitrajului (a se vedea, de exemplu, Rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol din Districtul de Nord-Vest din 25.09.2008 N A13-3145 / 2007, FAS din Districtul Ural din 13.06.2007 N F09-4360 / 07-C2, FAS al Districtului Volga din 26.04.2007 N A72-8739 / 06-14 / 319, FAS al Districtului Siberiei de Est din 16 martie 2004 N A78-4391 / 03-S2-28 / 176-F02- 707 / 04-C1).
Astfel, tragerea la răspundere a organizației, prevăzută la alin.2 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pentru nefurnizarea informațiilor privind veniturile plătite angajaților săi este ilegală. Răspunderea pentru nerespectarea de către agentul fiscal auditat a cerințelor organului fiscal cu privire la depunerea documentelor prevăzute de legislația privind impozitele și taxele și necesare calculării și plății impozitului intervine în temeiul clauzei 1 a art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
La paragraful 7 al art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse a formulat o regulă „generală”, conform căreia, atunci când efectuează un control fiscal cameral, autoritatea fiscală nu are dreptul de a solicita informații și documente suplimentare de la contribuabil, cu excepția cazului în care se prevede altfel la art. . 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse sau dacă depunerea unor astfel de documente împreună cu declarația fiscală (calcul) nu este prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Totodată, în clauzele 6, 8, 9 ale art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse consacră „excepții” de la regula generală, și anume: atunci când efectuează controale fiscale de birou, autoritățile fiscale au dreptul de a solicita, în conformitate cu procedura stabilită, de la contribuabilii care utilizează stimulente fiscale, documente care confirmă dreptul la beneficii (clauza 6 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse); la depunerea unei declarații de impozit pe valoarea adăugată, în care este declarat dreptul la rambursarea taxei, - documente care confirmă în conformitate cu art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, legalitatea aplicării deducerilor fiscale (clauza 8 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse); la efectuarea unui control fiscal cameral asupra impozitelor aferente folosirii resurselor naturale, pe lângă documentele prevăzute la alin.1 al art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, - alte documente care stau la baza calculării și plății impozitelor (clauza 9 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Prevederile paragrafului 2 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse conțin o astfel de compoziție a unei infracțiuni fiscale precum „altă sustragere de la furnizarea documentelor”, care ar trebui să includă depunerea documentelor de către contrapartea contribuabilului auditat în conformitate cu art. 93.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse într-un volum incomplet.
Contribuabilul nu poate fi tras la răspundere în temeiul art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă cererea de prezentare a documentelor de către contribuabil nu a fost primită.
Aceste concluzii sunt confirmate de practica judiciară (a se vedea, de exemplu, Rezoluțiile FAS din districtul Volgo-Vyatka din 11.01.2006 N A82-1990 / 2005-27, FAS din Districtul Siberiei de Est din 26.01.2006 N A19-17553 / 05-52-F02- 7102/05-C1, FAS al Districtului Orientul Îndepărtat din 28 septembrie 2005 N F03-A04 / 05-2 / 2907, FAS al Districtului Nord-Vest din 30 ianuarie 2002 N A56- 23560 / 01).
Potrivit poziției oficiale a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, un contribuabil nu poate fi tras la răspundere dacă numărul de documente nedepuse de el nu a fost determinat în mod fiabil de către autoritatea fiscală. Stabilirea cuantumului amenzii pe baza prezumției prezenței a cel puțin unuia dintre tipurile de documente solicitate la contribuabil este inacceptabilă (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 08.04.2008 N 15333/07).
Instanțele inferioare susțin poziția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, subliniind, în special, că, dacă numărul documentelor nedepuse nu a fost determinat în mod fiabil de către autoritatea fiscală, atunci aceasta indică faptul că autoritatea fiscală nu a a dovedit cuantumul amenzii (Decizia Curții de Arbitraj din Moscova din 20.06.2008 N А40-14873 / 08 -107-50, Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 17.11.2008 N F09-7534 / 08 -C3, FAS al Districtului Siberiei de Vest din 17 iulie 2008 N F04-4512 / 2008 (8603-A46-31), FAS al Districtului Orientului Îndepărtat din 05.09 .2008 N F03-A59 / 08-2 / 2247 și din 07.06.2008 N F03-A80 / 08-2 / 1623).
Articolul 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește un articol similar. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, componența unei infracțiuni fiscale - lipsa ilegală de a furniza informații autorității fiscale.
Cu toate acestea, în cazul în care persoana inspectată refuză să depună documentele solicitate în cadrul inspecției fiscale sau nu le depune în termenul stabilit, este art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Cert este că acest articol stabilește responsabilitatea pentru nefurnizarea autorității fiscale a informațiilor necesare pentru implementarea controlului fiscal.
Clauza 1 a art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică numai contribuabililor și agenților fiscali. Responsabilitatea prevăzută la alin.2 al art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, apare dacă informațiile nu sunt furnizate în virtutea solicitării autorității fiscale și nu în virtutea unei instrucțiuni directe din Codul fiscal al Federației Ruse.
Articolul 129.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește responsabilitatea pentru neraportarea ilegală (comunicarea intempestivă) de către o persoană a informațiilor pe care, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, această persoană trebuie să le raporteze autorității fiscale, în absența semnelor de încălcare fiscală conform art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse, i.e. Subiectul acestei infracțiuni fiscale sunt participanții la raporturile juridice fiscale, alții decât contribuabilul și agentul fiscal. De exemplu, pct. 3 al art. 85 din Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit obligația organismelor care efectuează înregistrarea de stat a drepturilor asupra bunurilor imobiliare și a tranzacțiilor cu acesta, de a raporta autorităților fiscale informații despre bunurile imobile situate în jurisdicția lor în termen de 10 zile de la data a înregistrării corespunzătoare.
Cu privire la nelegalitatea aplicării art. 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse în cazul refuzului persoanei inspectate de a prezenta documentele solicitate în timpul inspecției fiscale sau al neprezentării acestora în termenele stabilite este indicat și de practica judiciară (a se vedea, de exemplu, Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 21 iulie 2004 N KA-A40 / 6066-04, FAS Districtul Siberiei de Est din 23.03.2006 N A19-35754 / 05-15-F02-1166 / 06-C1).
Yu.M. Lermontov
Consultant
1. Nedepunerea de către un contribuabil (plătitor de impozite, plătitor de prime de asigurare, agent fiscal) de a prezenta autorităților fiscale documentele și (sau) alte informații prevăzute de prezentul Cod și de alte acte legislative privind impozitele și taxele, în cazul în care un astfel de act nu conține semne de încălcări fiscale, prevăzute în articole - prezentul Cod, precum și paragrafele și acest articol,
va presupune recuperarea unei amenzi în valoare de 200 de ruble pentru fiecare document nedepus.
1.1. Nedepunerea la organul fiscal a documentelor prevăzute la alin.5 din prezentul cod, exprimată prin refuzul persoanei care controlează de a depune documentele pe care le deține, precum și alte sustrageri de la depunerea unor astfel de documente sau depunerea documentelor cu informații în mod deliberat inexacte.
implică recuperarea unei amenzi de la persoana care controlează în valoare de 100.000 de ruble.
1.2. Nedepunerea de către un agent fiscal, într-o perioadă determinată, a calculului sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal către organul fiscal de la locul înregistrării
presupune recuperarea unei amenzi de la agentul fiscal în valoare de 1.000 de ruble pentru fiecare lună completă sau incompletă din ziua stabilită pentru depunerea acesteia.
2. Nedepunerea informațiilor despre contribuabil (plătitorul primelor de asigurare) la organul fiscal în termenul stabilit, refuzul persoanei de a prezenta documentele aflate la dispoziție, prevăzute de prezentul Cod, cu informații despre contribuabil (plătitor de prime de asigurare) la cererea organului fiscal, sau depunerea documentelor cu informații în mod deliberat false, dacă un astfel de act nu conține semne de încălcare a legislației privind impozitele și taxele prevăzute de articolele și prezentul cod,
presupune recuperarea unei amenzi de la o organizație sau un antreprenor individual în valoare de zece mii de ruble, de la o persoană care nu este un antreprenor individual - în valoare de o mie de ruble.
3. Desființat. - Legea federală din 30.12.2001 N 196-FZ.
Prevederile articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt utilizate în următoarele articole:4. Refuzul entității auditate de a prezenta documentele solicitate în timpul inspecției fiscale sau nedepunerea acestora în termenele stabilite este recunoscută ca infracțiune fiscală și atrage răspunderea conform articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse.
6. Refuzul unei persoane de a prezenta documentele solicitate în timpul unui control fiscal sau nedepunerea acestora în termenul stabilit este recunoscută ca infracțiune fiscală și atrage răspunderea conform articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse.
1. Necomunicarea ilegală (comunicare în timp util) de către o persoană a informațiilor pe care, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, această persoană trebuie să o raporteze autorității fiscale, inclusiv nerespectarea (depunerea în timp util) de către o persoană la impozit autoritatea explicațiilor prevăzute la paragraful 3 al articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse în cazul nedepunerii în termenul prevăzut a unei declarații fiscale revizuite, în absența semnelor unei infracțiuni fiscale prevăzute la articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse,
1. Nedepunerea de către un contribuabil (plătitor de impozite, plătitor de prime de asigurare, agent fiscal) de a prezenta autorităților fiscale documentele și (sau) alte informații prevăzute de prezentul Cod și de alte acte legislative privind impozitele și taxele, în cazul în care un astfel de act nu conține semne de încălcări fiscale, prevăzute la articolele 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 din prezentul Cod, precum și alineatele 1.1 și 1.2 din prezentul articol,
va presupune recuperarea unei amenzi în valoare de 200 de ruble pentru fiecare document nedepus.
1.1. Nedepunerea la organul fiscal a documentelor prevăzute la alin.5 al art. 25.15 din prezentul cod, exprimată prin refuzul persoanei care controlează de a depune documentele pe care le deține, precum și alte sustrageri la depunerea acestor documente sau depunerea documentelor. cu informații în mod deliberat inexacte
implică recuperarea unei amenzi de la persoana care controlează în valoare de 100.000 de ruble.
1.2. Nedepunerea de către un agent fiscal, într-o perioadă determinată, a calculului sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal către organul fiscal de la locul înregistrării
presupune recuperarea unei amenzi de la agentul fiscal în valoare de 1.000 de ruble pentru fiecare lună completă sau incompletă din ziua stabilită pentru depunerea acesteia.
2. Nedepunerea informațiilor despre contribuabil (plătitorul primelor de asigurare) la organul fiscal în termenul stabilit, refuzul persoanei de a prezenta documentele aflate la dispoziție, prevăzute de prezentul Cod, cu informații despre contribuabil (plătitor de prime de asigurare) la cererea organului fiscal, sau depunerea documentelor cu informații deliberat false, dacă un astfel de act nu conține semne de încălcare a legislației privind impozitele și taxele prevăzute la articolele 126.1 și 135.1 din prezentul cod,
presupune recuperarea unei amenzi de la o organizație sau un antreprenor individual în valoare de zece mii de ruble, de la o persoană care nu este un antreprenor individual - în valoare de o mie de ruble.
Articolul 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse constă din 2 clauze.
Clauza 1 a art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede răspunderea sub forma unei amenzi de 200 de ruble. pentru fiecare document nedepus. În acest caz, lista documentelor și informațiilor care trebuie transmise autorității fiscale trebuie stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, precum și termenul limită de depunere a acestora.
Nedepunerea se poate manifesta sub forma refuzului de a depune documentele existente, sau sub forma sustragerii de la prezentarea unor astfel de documente sau sub forma depunerii de documente cu informatii in mod deliberat false. Este important de menționat că acest articol prevede prezentarea informațiilor doar sub formă de documente.
Subiectul acestui articol, după cum reiese din cele de mai sus, este un contribuabil (plătitor de impozit, agent fiscal).
Obiectul direct al actului prevăzut la alin.1 din comentariul la art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt procedura și termenele stabilite pentru depunerea documentelor și a altor informații către organul fiscal.
Mai mult, un asemenea act nu conține semne de infracțiuni fiscale prevăzute la art. Artă. 119 și 129.4 din Codul fiscal al Federației Ruse.
O faptă poate fi săvârșită atât sub formă de acțiune, cât și de inacțiune.
Infracțiunea prevăzută la alin.2 din art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, este evident doar în măsura în care nu conține semne ale unui act conform art. 135.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (se stabilește responsabilitatea băncii pentru nefurnizarea autorității fiscale a informațiilor despre clientul băncii).
Aducerea la răspundere a organizației conform art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu scutește persoanele care îndeplinesc funcții de conducere în cadrul acesteia (dacă există motive adecvate) de răspunderea administrativă, penală sau de altă natură prevăzută de lege.
Latura subiectivă a acestui act poate fi caracterizată atât prin prezența intenției (și atunci când sunt prezentate documente cu informații deliberat inexacte, doar intenție directă), cât și printr-o formă imprudente de vinovăție.
Vinovația organizației (la săvârșirea acestei infracțiuni) se determină în funcție de vinovăția conducătorului acesteia (alte persoane care îndeplinesc funcții manageriale în organizație) sau a reprezentanților acesteia, ale căror acțiuni (inacțiune) au determinat săvârșirea unei infracțiuni fiscale (clauza 4 al articolului 110 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Potrivit clauzei 2 din art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, răspunderea apare pentru nefurnizarea autorității fiscale a informațiilor despre contribuabil, care se exprimă în refuzul persoanei de a prezenta documentele aflate la dispoziție, stipulate de Codul fiscal al Rusiei. Federație, cu informații despre contribuabil la solicitarea organului fiscal, precum și alte evaziuni de la depunerea unor astfel de documente sau de la prezentarea de documente informații în mod deliberat inexacte, dacă un astfel de act nu conține semne de încălcare a legislației privind impozitele; și taxele, prevăzute la art. 135.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse și implică recuperarea unei amenzi de la o organizație sau un antreprenor individual în valoare de 10.000 de ruble, de la o persoană care nu este un antreprenor individual - în valoare de 1.000 de ruble.
Clauza 2 din art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede responsabilitatea unei persoane pentru nefurnizarea informațiilor despre contribuabil la cererea autorității fiscale. Nedepunerea se poate manifesta sub forma refuzului de a depune documentele existente, sau sub forma sustragerii de la prezentarea unor astfel de documente sau sub forma depunerii de documente cu informatii in mod deliberat false. Este important de menționat că acest articol prevede prezentarea informațiilor doar sub formă de documente. Mai mult, persoana este obligată să prezinte organului fiscal numai informații care conțin informații despre contribuabilul care este inspectat, și nu orice documente solicitate de organul fiscal.
Subiectul acestui articol, după cum reiese din cele de mai sus, nu este doar o organizație, ci și o persoană (inclusiv un antreprenor individual).
Cuantumul amenzii poate fi redus sau majorat conform regulilor art. 112 și p. 3, 4 al art. 114 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Astfel, paragraful 1 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că contribuabilul (plătitor de impozite, agent fiscal) nu prezintă documente și (sau) alte informații prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse și alte acte legislative privind impozitele și taxele către organele fiscale, în cazul în care un astfel de act nu conține semne de încălcări fiscale prevăzute de art. Artă. 119, 129.4 și 129.6 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și clauza 1.1 din art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse, implică recuperarea unei amenzi în valoare de 200 de ruble. pentru fiecare document nedepus.
În al doilea rând, componența actelor pentru care sunt prevăzute măsuri de obligație fiscală în conformitate cu art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, extins de la 1 ianuarie 2015.
Deci, clauza 1.1 al art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat prin Legea federală din 24 noiembrie 2014 N 376-FZ „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse (cu privire la impozitarea profiturilor controlate). companiile străine și veniturile organizațiilor străine)”) prevede că nedepunerea la organul fiscal a documentelor prevăzute la alin.5 al art. 25.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, exprimat în refuzul persoanei care controlează de a prezenta documentele pe care le deține, precum și orice altă sustragere de la depunerea unor astfel de documente sau depunerea de documente cu informații în mod deliberat inexacte atrage recuperarea o amendă de la persoana care controlează în valoare de 100.000 de ruble.
În plus, de la 1 ianuarie 2015, componența infracțiunii fiscale prevăzute la alin.2 al art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, este modificat.
Clauza 2 a art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse din 1 ianuarie 2015 prevede răspunderea pentru nedepunerea informațiilor despre contribuabil către organul fiscal în termenul stabilit, refuzul unei persoane de a prezenta documentele pe care le deține, prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse, cu informații despre contribuabil la cererea autorității fiscale sau prezentarea de documente cu informații în mod deliberat false, dacă un astfel de act nu conține semne de încălcare a legislației privind impozitele și taxele, prevăzute la Artă. 135.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Prevederile paragrafului 2 al art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat prin Legea nr. 347-FZ) se aplică în legătură cu documentele, termenul limită de depunere la autoritățile fiscale a venit după data intrării în vigoare a Legii nr. 347. -FZ (clauza 6 al articolului 5 din Legea nr. 347-FZ).
Post navigare
