Agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal- o persoană care este o sursă de plată a venitului către un contribuabil (clauza 1 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Agenții fiscali pentru impozitul pe venitul personal sunt obligați să calculeze și să rețină impozitul de la persoanele fizice - beneficiari de venit (clauza 1 a articolului 24 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cine este agentul, ce atribuții îndeplinește, măsurile responsabilității sale și BCC pentru transferul sumelor de impozit pe venitul personal - despre acest lucru în articolul nostru.
Următoarele persoane sunt recunoscute ca agenți fiscali pentru impozitul pe venitul personal (clauza 1 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal este recunoscută ca plăți către contribuabili pe cheltuiala agentului fiscal (clauza 9 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 06.02.2017 nr. . GD-4-8 / [e-mail protejat], Ministerul Finanțelor din 15 decembrie 2017 nr. 03-04-06 / 84250).
Dacă o companie angajează personal în baza unui contract pentru furnizarea de angajați, atunci funcțiile unui agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal rămân la organizația executantă, deoarece ea este cea care efectuează plăți directe către persoanele fizice în baza contractelor de muncă (scrisoare a Ministerului Finance of Russia din 06.11.2008 nr. 03-03-06 / 8/618).
Persoanele fizice care nu sunt înregistrate ca antreprenori individuali care efectuează plăți în favoarea persoanelor fizice - angajații nu sunt recunoscuți ca agenți fiscali. În acest caz, beneficiarii de fonduri trebuie să calculeze și să plătească în mod independent impozitul pe venitul personal (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 iulie 2010 nr. 03-04-05 / 3-390).
Lista veniturilor supuse impozitului pe venitul personal este prezentată în clauza 2 .
Legislația fiscală stabilește ce trebuie să facă un agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal. Articolul Codului fiscal al Federației Ruse sub numărul 230 conține o listă mică, dar exhaustivă, din care sunt vizibile obligațiile unui agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal:
Pentru a-și îndeplini atribuțiile, agentul de reținere trebuie să poată reține impozitul. Plata sumelor de impozitare trebuie efectuată exclusiv cu plăți către persoane fizice. Un agent fiscal nu are dreptul să plătească impozite din propriile fonduri. De asemenea, este interzisă includerea unor clauze privind plata sumelor de impozite pe cheltuiala unui agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal în condițiile unui contract de muncă sau de drept civil (clauza 9 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerul Finanțelor din Rusia din 30.08.2012 nr. 03-04-06 / 9-263) ...
Obligațiile unui agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal în legătură cu transferul sumelor de impozite nu pot fi îndeplinite sau parțial îndeplinite. Astfel de situații apar adesea dacă venitul este plătit în natură sau este un beneficiu material primit de o persoană fizică.
Citiți despre obligațiile unui agent fiscal atunci când plătiți un venit al salariatului în natură în material .
Aici este necesar să se deducă din plățile în numerar datorate persoanei însuși sau unei terțe părți în numele beneficiarului venitului. Suma reținerii corespunde cuantumul restanțelor la plată și impozitul nou acumulat, dacă există (paragraful 2, clauza 4, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care nu se mai efectuează plăți către debitor pentru impozitul pe venitul personal sau suma plăților nu este suficientă pentru a acoperi datoria, agentul fiscal pentru impozitul pe venitul personal este obligat să anunțe autoritățile fiscale și contribuabilul în legătură cu acest lucru. Acest lucru ar trebui făcut înainte de 1 martie după încheierea perioadei de impozitare (paragraful 2 al paragrafului 3 al articolului 24, paragraful 5 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Trimiterea unui mesaj scutește agentul de obligația de a reține impozitul pe venitul personal de la această persoană. Obligația de plată a impozitului este transferată contribuabilului însuși (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 12.03.2013 nr. 03-04-06 / 7337, scrisoarea Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 02.12.2010 nr. ShS- 37-3 / [e-mail protejat]).
De asemenea, se menționează că, dacă agentul fiscal nu a raportat imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal nici serviciului fiscal, nici contribuabilului, sau nu a pierdut această oportunitate, atunci suma restanțelor către agentul fiscal pentru impozitul pe venitul personal poate fi a perceput penalități pe baza rezultatelor unui audit fiscal la fața locului (scrisoare de la Serviciul Fiscal Federal din Rusia din 22 noiembrie 2013 nr. BS-4-11 / 20951 și nr. SA-4-7 / 16692 din 22 august, 2014). Un mesaj cu privire la imposibilitatea reținerii la sursă a impozitului trebuie trimis chiar dacă termenul limită pentru depunerea acestuia a fost omis (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 16 iulie 2012 nr. ED-4-3 / [e-mail protejat]). Un formular este utilizat pentru a trimite mesajul.
Citiți ce formular să utilizați pentru a informa contribuabilul cu privire la impozitul pe venit personal neretenut.
Pentru un hack de viață de la specialiștii site-ului nostru, consultați materialul.
Pe lângă sancțiuni, autoritățile fiscale au dreptul să impună o amendă pentru neplata impozitului pe venitul personal de către un agent fiscal, pe care o pot aplica nu numai pentru absența completă a transferurilor fiscale, ci chiar pentru o scurtă întârziere.
În 2018, sunt în vigoare următorul KBK pentru impozitul pe venitul personal (ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia „Cu privire la aprobarea Instrucțiunilor privind procedura de aplicare a clasificării bugetare” din 01.07.2013 nr. 65n):
Nuanțele plății impozitului pe venitul personal pot fi găsite în secțiune.
Dacă un agent fiscal a plătit în exces impozitul pe venitul personal, atunci, de fapt, a redus prin această acțiune venitul unei persoane fizice. Angajatul vătămat are dreptul de a solicita angajatorului o rambursare a impozitului plătit în exces. Legislația fiscală în clauza 7 a art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că termenul de prescripție pentru astfel de cazuri este de 3 ani, timp în care este posibil să scrieți o declarație.
După primirea unei cereri scrise de la un angajat, agentul fiscal scrie o declarație către IFTS-ul său și atașează documente care pot confirma faptul unei plăți în plus. Autoritățile fiscale vor lua o decizie în termen de 10 zile și vor informa angajatorul despre aceasta. Agentului fiscal i se acordă dreptul de a alege una dintre cele două modalități de plată a datoriei apărute:
Dacă nu este posibilă returnarea impozitului prin angajator, contribuabilul are dreptul de a solicita o rambursare a impozitului direct la Serviciul Federal de Impozite. Cum să întocmim o cerere pentru returnarea impozitului pe venitul personal în acest caz, a se vedea a noastră.
Angajatorul are atribuții de agent fiscal în legătură cu impozitul pe venit la plățile către angajați. Angajatorul trebuie să calculeze în timp util, să rețină și să transfere la buget impozitul pe venitul personal, precum și să raporteze bugetului cu privire la sumele impozitului pe venit. Neîndeplinirea obligațiilor de către un agent fiscal este motivul amenzii din partea autorităților de reglementare.
800
Preț
intrebarea
problemă rezolvată
Colaps
Răspunsuri avocați (6)
primit
taxa 39%
Avocat, Perm
conversație
Bună Andrey.
Explicați cu cine ați încheiat un contract de agenție, cu o companie străină? Pentru un răspuns mai complet, trebuie să vă analizați relația mai detaliat. Citiți contractul. Înțelegeți de la cine în mod specific nat. persoanele primesc remunerație.
Deocamdată, pot cita următoarea scrisoare de la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse:
Întrebare: Cu privire la plata impozitului pe venitul personal în legătură cu fondurile transferate persoanelor fizice în temeiul unui acord de agenție.Răspuns:
În legătură cu scrisoarea de la LLC cu privire la îndeplinirea de către companie a obligațiilor unui agent fiscal la transferul de fonduri către persoane fizice în temeiul unui acord de agenție, vă informăm că, în conformitate cu Regulamentul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 15 iunie 2012 N 82n, Ministerul nu ia în considerare cererile de fond ale organizațiilor pentru examinarea contractelor, a elementelor constitutive și a altor documente ale organizațiilor, precum și pentru evaluarea situații economice specifice.
În acest sens, pentru a obține informațiile necesare cu privire la problema specificată în scrisoare în conformitate cu articolul 32 paragraful 4 paragraful 1 din Codul fiscal al Federației Ruse (în continuare - Codul), trebuie să contactați autoritatea fiscală la locul înregistrării.
Conform alineatelor (1) și (2) ale articolului 226 din cod, agenții fiscali sunt, în special, organizații rusești care constituie o sursă de plată a venitului către un contribuabil, cu excepția veniturilor pentru care calculul și plata impozitului pe venit este efectuate în conformitate cu articolele 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 și 228 din cod.
În același timp, o organizație rusă nu este recunoscută ca agent fiscal în ceea ce privește fondurile transferate persoanelor fizice în temeiul unui acord de agenție dacă organizația rusă, care acționează ca agent în temeiul unui astfel de acord, nu este o sursă de venit pentru aceste persoane.Director adjunct
Departamentul fiscal
R.A. SAAKYAN
24.02.2016
Astfel, este necesar să se definească clar cine este exact sursa de venit pentru indivizi. persoane, dumneavoastră sau directorul dumneavoastră.
A fost util răspunsul avocatului? + 1 - 0
Colaps
Clarificarea clientului
Maxim, noi, ca antreprenor individual, am încheiat un acord de parteneriat cu un nerezident care oferă servicii de informații în Rusia (oferă o bază de date cu comenzi și software pentru obținerea acestora), nu au un birou de reprezentare în Rusia, lucrează numai cu persoane juridice. La rândul nostru, am încheiat acorduri de agenție cu persoane fizice pentru a efectua aceste servicii, indicând în acord% din remunerația noastră. Fondurile sunt transferate în contul nostru curent de la un nerezident, noi, la rândul nostru, decontăm conturi cu persoane fizice, luând procentul nostru.
Clarificarea clientului
De fapt, sursa de venit sunt clienții care folosesc acest serviciu pe teritoriul Federației Ruse, la rândul lor, persoanele fizice furnizează servicii direct clienților serviciului, banii pentru serviciu sunt debitați de pe cardurile de debit ale clienților și merge direct la nerezidentul Federației Ruse, cu care am încheiat un acord de parteneriat, nerezidentul, la rândul său, lăsându-și comisionul, transferă fondurile în contul nostru curent și deja, reținându-ne dobânzile, plătim către indivizi.
primit
taxa 31%
Avocat, Elektrostal
conversație
Buna!
Nu sunteți agent fiscal pentru că Nu sunteți o sursă de venit pentru o persoană
Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia (Ministerul Finanțelor al Federației Ruse) din 15 aprilie 2016 nr. 03-04-05 / 2189627 aprilie 2016
În legătură cu contestația privind recunoașterea unei organizații ca agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal, vă informăm că, în conformitate cu Regulamentul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 15 iunie 2012 N 82n, Ministerul nu ia în considerare contestațiile pentru a evalua situații economice specifice.În același timp, raportăm următoarele.
Conform alineatelor (1) și (2) ale articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), agenții fiscali sunt, în special, organizații rusești care sunt o sursă de plată a veniturilor către un contribuabil, cu excepția a veniturilor pentru care calculul și plata impozitului pe veniturile personale se efectuează în conformitate cu articolele 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 și 228 din cod.
În același timp, o organizație rusă nu este recunoscută ca agent fiscal în ceea ce privește fondurile transferate unei persoane fizice în temeiul unui acord de agenție dacă organizația rusă, care acționează ca agent în temeiul unui astfel de acord, nu este o sursă de venit pentru această persoană fizică .
Director adjunct al Departamentului Politica fiscală și tarifară vamală R.A. Sahakyan
GARANT.RU: www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71284064/#ixzz4VXeuoRXY
A fost util răspunsul avocatului? + 0 - 0
Colaps
primit
taxa 31%
Avocat
conversație
Andrey, bună ziua! Conform art. 226 NC
1. organizații ruse, antreprenori individuali, notari în cabinetul privat, avocați care au înființat birouri de avocatură, precum și divizii separate ale organizațiilor străine din Federația Rusă, de la cine sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri, cele specificate la alineatul (2) al acestui articol sunt obligate să calculeze, să rețină contribuabilului și să plătească suma impozitului calculată în conformitate cu articolul 224 din prezentul cod, ținând seama de specificul prevăzut de acest articol. Impozitul pe venit al avocaților este calculat, reținut și plătit de asociațiile barourilor, firmele de avocatură și birourile de consiliere juridică.
comisionul nostru.
Andrey
cu toate acestea, în calitate de intermediar (agent de comision) nu trebuie să acționați ca agent fiscal
clarificări ale Ministerului Finanțelor
Organizația vinde bunuri cu amănuntul pentru turism, recreere, echipamente sportive, arme și muniție pentru aceasta, și acceptă, de asemenea, la comision proprietatea persoanelor (armelor) care le aparțin de drept de proprietate. Organizația este obligată să rețină și să transfere impozitul pe venitul personal din veniturile primite din vânzarea de bunuri ale persoanelor fizice?
Răspuns:
MINISTERUL FINANȚELOR FEDERAȚIEI RUSII
Departamentul pentru impozite și politici vamale și tarifare a luat în considerare scrisoarea privind procedura de impozitare a impozitului pe venitul personal pe veniturile plătite de companie persoanelor fizice la cumpărarea proprietății de la aceștia și în conformitate cu art. 34.2 din Codul fiscal al Federației Ruse (în continuare - Codul) explică următoarele.,
În conformitate cu clauzele 1 și 2 ale art. 226 din Cod, organizații rusești din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri, cu excepția veniturilor pentru care calculul și plata impozitului se efectuează în conformitate cu art. Artă. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 și 228 din Cod sunt obligați să calculeze, să rețină contribuabilului și să plătească suma impozitului calculată în conformitate cu art. 224 din Cod. Aceste organizații sunt agenți fiscali.
Alineatul 2 al clauzei 1 a art. 228 din Cod stabilește că persoanele fizice care primesc venituri din vânzarea de bunuri, apartenența acestor persoane pe baza dreptului de proprietate și a drepturilor de proprietate, cu excepția cazurilor prevăzute la punctul 17.1 al art. 217 din Cod, atunci când un astfel de venit nu este impozabil, sunt obligați să calculeze în mod independent impozitul pe venitul personal din acest venit, depuneți autorității fiscale la locul înregistrării declarației fiscale relevante și plătiți impozitul calculat la bugetul relevant în termenul stabilit.
În consecință, o organizație rusă de la care persoanele fizice primesc venituri din vânzarea de proprietăți în temeiul unui acord de comision deținut de aceste persoane prin drept de proprietate nu este agent fiscal în ceea ce privește venitul respectiv al persoanelor fizice și, în consecință, obligația de a calcula, reține și plătește impozitul pe venitul personal.organizația nu are persoane.
A fost util răspunsul avocatului? + 0 - 0
Colaps
primit
taxa 31%
Avocat, Elektrostal
conversație
în plus, dacă totuși sunteți agent fiscal, atunci nu aveți dreptul să vă schimbați responsabilitatea
Scrisoare a Departamentului pentru politica fiscală și tarifară vamală a Ministerului Finanțelor din Rusia
din 9 martie 2016 N 03-04-05 / 12891
La plata impozitului pe venitul personal de către un agent fiscalÎn legătură cu contestația privind impozitarea impozitului pe venitul personal, vă informăm că, în conformitate cu Regulamentul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 15 iunie 2012 N 82n, Ministerul nu ia în considerare cererile de evaluare a situațiilor economice specifice.
În același timp, raportăm următoarele.
Regulile general obligatorii pentru impozitarea venitului personal, inclusiv procedura de plată a impozitelor, sunt stabilite în capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod). Aceste prevederi sunt obligatorii și nu depind de voința contribuabilului și a agentului fiscal.
În conformitate cu articolul 168 din Codul civil al Federației Ruse, o tranzacție care încalcă cerințele unei legi sau a altor acte juridice și, în același timp, încalcă interesele publice sau drepturile și interesele protejate legal ale terților este nulă dacă nu rezultă din lege că o astfel de tranzacție este contestată sau alte consecințe ale încălcării care nu au legătură cu invaliditatea tranzacției.
Clauzele 1 și 2 ale articolului 226 din cod stabileau că organizațiile rusești din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri, cu excepția veniturilor pentru care calculul sumelor și plata impozitelor se fac în conformitate cu articolele 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 și 228 din cod sunt obligați să calculeze, să rețină contribuabilului și să plătească suma impozitului calculată în conformitate cu articolul 224 din cod. Aceste organizații rusești sunt agenți fiscali.
Astfel, condițiile din acordul care obligă contribuabilul la plata impozitului pe venitul personal atunci când, în conformitate cu Codul, obligația de plată a impozitului pe venitul personal este impusă agentului fiscal, vor fi nule de drept.
Și despre. Director al Departamentului fiscal
și politica vamală și tarifară
R.A. Sahakyan
A fost util răspunsul avocatului? + 0 - 0
Colaps
primit
taxa 31%
Avocat, Elektrostal
conversație
Maxim, ca antreprenor individual, am încheiat un acord de parteneriat cu un nerezident care oferă servicii de informații în Rusia (oferă o bază de date cu comenzi și software pentru obținerea acestora), nu au un birou de reprezentare în Rusia, lucrează doar cu persoane juridice. La rândul nostru, am încheiat acorduri de agenție cu persoane fizice pentru a efectua aceste servicii, indicând în acord% din remunerația noastră. Fondurile sunt transferate în contul nostru curent de la un nerezident, noi, la rândul nostru, decontăm conturile cu persoane fizice, luând procentul nostru.
Andrey
Nu sunteți agent fiscal pentru că nu sunt o sursă de venit pentru persoane fizice. prin urmare nat. persoanele fizice trebuie să plătească singuri impozitul pe venitul personal.
A fost util răspunsul avocatului? + 0 - 0
Andrey
În situația dvs., se poate argumenta că nu sunteți agent fiscal. Puteți consulta următoarea scrisoare de la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, care se potrivește cel mai bine situației dumneavoastră:
Întrebare: Cu privire la plata impozitului pe venitul personal la vânzarea de bilete de către o organizație care furnizează servicii în temeiul unui acord de agenție către persoane fizice - organizatori de evenimente pentru postarea de informații despre acestea și vânzarea de bilete.
Răspuns:
MINISTERUL FINANȚELOR FEDERAȚIEI RUSII
SCRISOARE
din 7 august 2015 N 03-04-06 / 45729
Departamentul pentru politica fiscală și tarifară vamală a examinat scrisoarea LLC și, în conformitate cu articolul 34.2 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), explică următoarele.
Din scrisoare rezultă că organizația, acționând în calitate de agent, oferă în numele și în numele persoanelor - organizatori de evenimente (prelegeri, seminarii) servicii pentru postarea de informații despre aceste evenimente și vânzarea de bilete pentru acestea.
Fondurile pentru biletele vândute sunt transferate persoanelor fizice - organizatorii de evenimente minus comisionul agenției.
În conformitate cu clauzele 1 și 2 ale articolului 226 din cod, agenții fiscali sunt organizații rusești care sunt o sursă de plată a venitului către un contribuabil, cu excepția veniturilor pentru care calculul și plata impozitului pe veniturile personale se efectuează în în conformitate cu articolele 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 și 228 din cod.
Organizația, care acționează ca agent în numele și în numele persoanelor - organizatori de evenimente, nu este o sursă de venit pentru aceste persoane (directori).
În situația luată în considerare, persoanele de la care persoanele fizice - organizatorii de evenimente primesc venituri, sunt persoane fizice - participante la evenimente care cumpără bilete și transferă fonduri către agent în favoarea comitentului ca plată pentru participarea lor la evenimentul relevant.
Din cele de mai sus rezultă că organizația agent nu este agent fiscal și, în consecință, nu are obligații stabilite de agenții fiscali de a calcula, reține și transfera impozitul pe venitul personal către buget.
În același timp, în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 și al paragrafului 2 al articolului 228 din cod, persoanele fizice care primesc remunerații de la persoane fizice și organizații care nu sunt agenți fiscali, pe baza contractelor civile încheiate, calculează independent sumele impozitul datorat bugetului relevant în procedura stabilită la articolul 225 din cod.
În același timp, se raportează că această scrisoare a Departamentului nu conține norme legale, nu specifică prescripții normative și nu este un act juridic normativ. Explicațiile scrise ale Ministerului Finanțelor din Rusia cu privire la aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele sunt de natură informativă și explicativă și nu împiedică contribuabilii să fie ghidați de normele legislației Federației Ruse privind impozite și taxe într-o înțelegere care diferă de interpretarea prezentată în această scrisoare.
Director adjunct
Departamentul fiscal
și politica vamală și tarifară
R.A. SAAKYAN
07.08.2015
A fost util răspunsul avocatului? + 0 - 0
Colaps
Toate serviciile juridice din Moscova
S-a explicat în ce condiții o companie nu poate îndeplini atribuțiile unui agent fiscal atunci când plătește venituri în temeiul unui acord cu un antreprenor individual.
Firma, în calitate de agent fiscal, din venitul plătit contribuabililor, trebuie să calculeze, să rețină și să plătească suma impozitului pe venitul personal (). Și, de asemenea, transmiteți inspectoratului fiscal la locul înregistrării sale informații despre veniturile persoanelor fizice din perioada fiscală trecută și sumele acumulate, reținute și transferate în bugetul Federației Ruse pentru această perioadă de timp a impozitului pe venitul personal ().
Ultima obligație trebuie îndeplinită cel târziu la 1 aprilie a anului următor perioadei de impozitare expirate. Adică, informațiile pentru 2013 trebuie transmise Inspectoratului Serviciului Federal pentru Impozite până cel târziu la 1 aprilie 2014.
O excepție de la venitul pentru care agentul fiscal trebuie să calculeze, să rețină și să plătească sumele impozitului pe venitul personal, inclusiv, sunt veniturile plătite:
Astfel, firma de la care antreprenorul individual a primit venituri din activitatea antreprenorială nu este recunoscută ca agent fiscal. Într-adevăr, în această situație, acest contribuabil trebuie să calculeze și să plătească în mod independent impozitul pe venitul personal.
Conform scrisorii publicate a departamentului financiar, Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește obligațiile persoanelor care nu sunt agenți fiscali de a transmite autorității fiscale informații despre veniturile primite de la acestea de către contribuabili.
Pentru a nu îndeplini obligațiile unui agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal, o companie trebuie să aibă confirmarea că plătește venituri nu unui individ obișnuit, ci unui antreprenor individual în legătură cu activitățile sale antreprenoriale.
Pentru a face acest lucru, în contractul de prestare a muncii (prestarea de servicii), care stă la baza plății veniturilor, ar trebui să se reflecte că societatea a încheiat cu un antreprenor individual (numărul și data certificatului de înregistrarea de stat, autoritatea care a emis documentul, TIN) în legătură cu implementarea unei activități antreprenoriale.
În acest caz, este suficientă o indicație în acordul încheiat între organizație și antreprenorul individual. Adică, în ordinul de plată, nu este necesar să se enumere suplimentar numărul și data certificatului de înregistrare de stat a antreprenorului individual, autoritatea care a emis acest document, nu este necesar TIN. Acest lucru este raportat în scrisoarea publicată a Ministerului Finanțelor din Rusia. Astfel de clarificări sunt date în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 01.02.2011 nr. 03-04-06 / 3-14, din 21.03.2011 nr. 03-04-06 / 3-52.
Să presupunem că o firmă achiziționează bunuri (servicii) din numerar. Apoi trebuie să aibă la dispoziție un cec de casier. Acesta trebuie să conțină detaliile necesare, în special:
Dacă informațiile de mai sus nu sunt reflectate în contractul de drept civil sau în chitanța casierului, atunci societatea cu privire la venitul plătit unei persoane fizice trebuie să îndeplinească obligațiile unui agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal.
În absența informațiilor necesare în contractul de drept civil, compania este recunoscută ca agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal, de asemenea, atunci când o persoană fizică primește un avans din cauza prestării viitoare a muncii (prestarea de servicii). În acest caz, impozitul pe venitul personal este reținut la data plății preliminare. Acest lucru a fost raportat în. Judecătorii sunt de asemenea de acord cu această opinie, de exemplu, în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul Nord-Vest din 14 octombrie 2013 nr. A56-72251 / 2012.
Întrebare:
Antreprenorul individual a încheiat contracte de agenție pentru vânzarea de bunuri prin intermediul site-ului său web. Când cumpărătorul se stabilește cu un card bancar, banii pentru bunurile vândute vor merge în contul antreprenorului individual. Apoi, fondurile sunt transferate către partener minus comisionul agentului pentru antreprenorul individual.
Cum se calculează impozitele în acest caz?
SP aplică un sistem de impozitare simplificat 6%
Răspuns:
Pentru început, trebuie să decideți al cui agent specific este SP, ale cui interese îl reprezintă - cumpărătorul mărfii sau furnizorul. Acestea. principalul pentru un antreprenor individual poate fi atât cumpărătorul de bunuri sau servicii, cât și vânzătorul acestora. În primul caz, antreprenorul individual va căuta persoane care furnizează servicii specifice sau vând anumite bunuri; în al doilea, sarcina antreprenorului individual va fi de a găsi clienți pentru un furnizor direct de bunuri sau servicii.
Mai mult, se stabilește principiul plății remunerației către antreprenori individuali. De obicei, acesta este fie un procent din tranzacție, iar IP-ul său poate reține sumele care trec prin contul IP, fie ca o plată separată direct de la principal.
În general, toate acordurile intermediare au același principiu contabil în scopul calculării impozitului unic în cadrul sistemului de impozitare simplificat. Remunerația primită de agent mărește baza de impozitare a „simplificat”. În același timp, banii primiți de acesta pentru implementarea tranzacției nu măresc baza impozabilă, deoarece nu îi aparține în acest caz și nu reprezintă venitul său. Cu toate acestea, dacă contractul prevede că fondurile economisite datorită acțiunilor intermediarului, transferate acestuia pentru executarea ordinului, sunt considerate bonusul său, atunci, desigur, va trebui plătit impozit din astfel de sume.
În acest caz, este extrem de important să vă prescrieți propriul procent intermediar în contract. Dacă semnificația se reduce la faptul că clientul transferă bani către antreprenorul individual, care este venitul întreprinzătorului individual și nu este interesat de cheltuielile pe care le face întreprinzătorul individual, atunci impozitul va trebui plătit de la întreaga sumă. În consecință, PI trebuie să prevadă o astfel de comandă conform căreia banii primiți inițial includ un anumit cost separat al serviciilor IP.
În acest caz, data recunoașterii venitului va fi ziua în care această sumă este creditată în cont. Dacă, în urma rezultatelor tranzacției, antreprenorul individual economisește o primă suplimentară pentru el însuși, atunci în urma rezultatelor semnării raportului agentului, antreprenorul individual va trebui să includă venituri suplimentare în KUDiR.
O atenție specială ar trebui acordată taxei pe valoarea adăugată cu care se poate confrunta un antreprenor individual atunci când acționează ca agent. Dacă furnizorul de bunuri sau servicii este plătitor de TVA, atunci întreprinzătorul individual este obligat să reemită această taxă cumpărătorului și să întocmească o factură.
Din acest an, toate firmele și antreprenorii individuali care furnizează servicii intermediare trebuie să păstreze un jurnal al facturilor primite și emise în legătură cu aceste activități. Mai mult, acest jurnal trebuie să fie păstrat complet în formă electronică, precum și să îl trimită la biroul fiscal. Astfel de modificări ale legislației sunt menite să asigure formarea unei baze unificate pentru plata TVA.
Managerul nostru, înregistrat ca antreprenor individual (STS 6%), deține o fermă pe care o folosește în scopuri proprii: creșterea bovinelor, cultivarea culturilor agricole, produse lactate. Pentru a ajuta la gestionarea acestei economii, el atrage muncă angajată în dreptul civil. Întrebarea este dacă în acest caz proprietarul fermei este agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal.
Un antreprenor individual care plătește remunerația în temeiul unui contract de drept civil este agent fiscal (clauza 1 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, un antreprenor individual este obligat să calculeze, să rețină de la o persoană fizică și să plătească suma impozitului pe venit personal la buget.
Rațiunea acestei poziții este prezentată mai jos în materialele sistemului Glavbuh "
Impozitul pe venitul personal
Reține impozitul pe venitul personal din plățile către cetățeni în temeiul contractelor de drept civil pentru prestarea muncii (prestarea de servicii), deoarece în acest caz organizația este recunoscută ca agent fiscal (, scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia și). *
Și chiar dacă se stipulează într-un contract de drept civil că cetățeanul trebuie să plătească impozitul pe venitul personal, organizația nu va fi scutită de îndatoririle unui agent fiscal, deoarece astfel de condiții ale contractului vor fi nule de drept (, scrisorile Ministerul Finanțelor din Rusia și).
Reține impozitul și din plăți. În același timp, reține impozitul pe venitul personal din plățile în temeiul unui acord de drept civil către un interpret rezident dacă a primit venituri atât din surse din Federația Rusă, cât și din surse din afara Rusiei. Impozitul pe venitul personal din plățile către nerezidenți pentru prestarea muncii (prestarea de servicii) ar trebui reținut numai dacă cetățeanul a primit venituri din surse din Federația Rusă. Dacă venitul este primit de un nerezident din surse din afara Rusiei, nu rețineți impozitul pe venitul personal. Astfel de reguli sunt stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse.
De asemenea, nu rețineți impozitul dacă contractul este încheiat cu un antreprenor, notar sau avocat. Antreprenorii și notarii plătesc singuri impozitul pe venitul personal (). Avocații care au înființat un birou de avocați, impozitul pe venitul personal plătesc, de asemenea, pe cont propriu (). În alte cazuri, impozitul este reținut din veniturile avocaților de către asociațiile barourilor, cabinetele de avocatură sau consultațiile juridice ().
Este necesar să se transfere impozitul pe venitul personal la buget la locul înregistrării organizației. Impozitul reținut din veniturile angajaților care au încheiat un contract de drept civil cu o subdiviziune separată ar trebui să fie listat la locația acestei subdiviziuni separate. Această concluzie rezultă din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmată de art.
Serghei Razgulin,
Consilier de stat complet al Federației Ruse, clasa a III-a
2. Articolul:Kommersant a încheiat un contract civil. Ce impozite ar trebui să plătească?
Un antreprenor individual care aplică sistemul general de impozitare a încheiat un contract de drept civil cu o altă persoană care nu este un antreprenor individual. Obiectul prezentului acord este furnizarea de servicii pentru crearea și promovarea unui site web pe Internet. Ce taxe ar trebui să plătească un antreprenor pentru plățile în temeiul acordului specificat? (A.N. Rastegaeva, Solnechnogorsk, regiunea Moscova)
În conformitate cu articolul 209 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile primite de rezidenții fiscali din surse din Federația Rusă și (sau) din surse din afara Federației Ruse sunt recunoscute ca fiind supuse impozitului pe venitul personal. Conform clauzei 1 a articolului 208 din Codul fiscal al Federației Ruse, pentru aplicarea Codului fiscal al Federației Ruse, remunerația pentru exercitarea muncii sau a altor atribuții, munca prestată, serviciul prestat se referă la veniturile din surse din Federația Rusă. Articolul 7 din Legea nr. 212-FZ, obiectul impozitării cu prime de asigurare în Fondul de pensii al Federației Ruse și FFOMS este recunoscut ca plăți și alte remunerații acumulate de plătitorii de prime de asigurare în favoarea persoanelor fizice în cadrul muncii relații și contracte de drept civil, al căror subiect este executarea muncii, prestarea de servicii, conform ordinului autorului contractelor.
Astfel, pentru plățile efectuate de un antreprenor individual în favoarea unei persoane fizice în baza unui contract de drept civil, comerciantul trebuie să calculeze și să plătească primele de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse și FFOMS.
Dar contribuțiile la FSS ale Federației Ruse pentru remunerație în temeiul unui contract de drept civil nu trebuie să fie taxate. Acest lucru este prevăzut direct în paragraful 3 al articolului 9 din Legea nr. 212-FZ.
În plus, plățile efectuate către o persoană fizică în temeiul unui contract de drept civil nu ar trebui să fie creditate cu contribuții în cazul unui prejudiciu. Despre aceasta - Legea federală din 24.07.98 № 125-FZ.
* Aceasta este o parte a materialului care vă va ajuta să luați decizia corectă.
