Capitolul 30 din Codul fiscal. Impozitul pe proprietate
Impozitul pe proprietate a organizațiilor plătește entități juridice care dețin imobiliare pe teritoriul Federației Ruse. În unele regiuni, taxa este, de asemenea, plătită în legătură cu obiectele mobile. Taxa se calculează pe baza valorii medii anuale sau cadastrale a proprietății. Rata de impozitare depinde de regiune, iar în cazul general nu depășește 2,2%. Acest articol este dedicat capitolului 30 din Codul fiscal al Federației Ruse "Impozitul pe organizațiile de proprietate". Este disponibil în limbaj simplu despre procedura de calculare și plata impozitelor de proprietate, a ratelor de impozitare și a ratelor de raportare. Acest material face parte din ciclul "Cod fiscal" pentru ceainici ". Vă rugăm să rețineți: articolele din acest ciclu oferă doar o idee generală de impozite; Pentru activități practice, este necesar să contactați sursa originală - Codul fiscal al Federației Ruse.
În toate entitățile constitutive ale Federației Ruse: republicile, marginile, regiunile, districtele autonome și în orașele de semnificație federală Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol. În plus, în fiecare dintre subiecți, plata impozitului pe proprietate a fost introdusă prin legea sa separată, care prevede caracteristici regionale.
Regulile de acumulare și de plată a proprietăților organizațiilor sunt consacrate în capitolul 30 din Codul fiscal. Dispozițiile acestui capitol sunt unite pentru toți subiecții Federației Ruse, însă autoritățile regionale au dreptul de a stabili unele caracteristici în cadrul normelor generale.
Astfel, subiectul Federației Ruse poate aproba ratele de impozitare prin legea regională, dar aceste rate nu ar trebui să depășească 2,2% în cazul general. În plus, regiunea are dreptul de a stabili propriile sale salarii fiscale și plăți în avans. În cele din urmă, autoritățile din directorul Federației Ruse pot, la discreția sa, să introducă beneficii regionale privind impozitul pe proprietate, precum și să stabilească (sau să nu stabilească) perioade de raportare în perioada fiscală.
Codul fiscal este dat o listă închisă a contribuabililor scutiți de plata impozitului pe proprietate a organizațiilor. Această listă include organizații religioase, organizații publice de persoane cu dizabilități, producători de produse farmaceutice și o serie de alte întreprinderi. Această listă este valabilă în toate regiunile Rusiei. În plus, fiecare regiune are dreptul de a-și stabili în plus propriile beneficii.
Companiile rusești sunt acuzate de impozitul pe bunuri imobiliare reflectate pe bilanț ca active fixe, adică debitul contului 01.
În ceea ce privește activele fixe "mobile", până în 2019, acestea au fost scutite de impozitul pe proprietate la acei subiecți ai Federației Ruse, unde au fost adoptate legi corespunzătoare (numai obiectele puse în balanță în 2013 sau ulterior au fost adoptate). Începând cu anul 2019, impozitul din proprietatea mobilă nu este plătit în nici o regiune.
Impozitul este însărcinat cu toate sistemele de operare de mai sus, inclusiv posesia, gestionarea, administrarea confidențială, făcută activităților comune sau obținute în temeiul acordului de concesiune. Proprietatea transferată la leasingul, taxele fiscale fie locatorul, fie locatarul - în funcție de care obiectul este enumerat în cadrul al cărui sold.
Companiile străine care au deschis misiuni permanente în Rusia, percep taxa imobiliară, care, pe normele contabilității rusești, sunt mijloace fundamentale. Întreprinderile străine care nu au misiuni permanente - la orice proprietate imobiliară care îi aparțineau proprietății și situate pe teritoriul Federației Ruse.
În toate regiunile Federației Ruse, impozitul nu este perceput pe terenuri, apă și alte obiecte de management de mediu. În plus, proprietatea avocaților, avocaților, consultanței juridice, întreprinderilor protetice și ortopedice specializate și alte obiecte au fost eliberate din impozitare.
Rețineți că subiecții Federației Ruse pot aproba în plus listele de proprietate care nu intră sub incidența pe teritoriul regiunii.
Fiecare regiune aprobă propria impozit de evaluare pe proprietatea organizațiilor. Singura restricție prevăzută în Codul fiscal - rata nu poate depăși 2,2%. În același timp, în ceea ce privește obiectele imobiliare, baza fiscală pentru care este definită ca valoare cadastrală, rata de impozitare nu poate depăși valorile stabilite în Codul fiscal.
Subiecții Federației Ruse au dreptul de a diferenția ratele în funcție de categoriile de contribuabili și de proprietate.
Aflați ce rate și beneficii sunt introduse în regiunea dvs., puteți în inspecția noastră fiscală.
Pentru a calcula impozitul pe proprietate a organizațiilor, trebuie să determinați baza fiscală și să o înmulțiți la rata de impozitare. Până în 2019, iar baza fiscală a fost calculată separat în raport cu proprietatea organizării capului; în ceea ce privește proprietatea fiecărei diviziuni separate având propriul echilibru; Pentru fiecare obiect al imobilului, situat în afara locației organizației capului, o diviziune având propriul echilibru sau reprezentarea permanentă a unei companii străine. Începând cu anul 2019, baza fiscală este calculată separat în raport cu fiecare obiect de proprietate.
Dacă proprietatea este situată în diferite regiuni, baza fiscală pe acesta este calculată separat de o altă proprietate. În același timp, este necesar să se determine proporția fiecărei regiuni.
Baza de impozitare este, în general, costul mediu anual al bunurilor impozabile. Baza de date este determinată de perioada fiscală, care este egală cu anul calendaristic. Pentru a calcula baza de date, este necesar să se încălzească valorile valorii reziduale a obiectelor din prima zi a fiecărei luni și în ultima zi a perioadei de impozitare. Apoi, cantitatea obținută trebuie împărțită în numărul de luni din perioada fiscală, mărită pe unitate.
Să dăm un exemplu. Să presupunem că valoarea reziduală a proprietății companiei a fost egală cu valorile prezentate în tabelul 1. Apoi costul mediu anual va fi de 1.200.000 de ruble ((1.500.000 + 1.450.000 + 1.400.000 + 1 350 000 + 1 300 000 + 1 250 000+ 1 200 000 + 1 150 000 + 1 100 000 + 1,050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12 + 1).
tabelul 1
Aducem că valoarea reziduală trebuie determinată de standardele stabilite în PBU 6/01 "Contabilitate pentru active fixe" și în conformitate cu normele date în instrucțiunile metodologice privind contabilitatea activelor fixe *. De asemenea, trebuie să respectați procedura consacrată în politica contabilă a companiei.
Din 2014, în eliminarea unor proprietăți (centre comerciale și administrative și de afaceri, birouri, puncte de catering etc.) nu este valoarea medie anuală, dar cadastrală. Pentru astfel de obiecte, suma fiscală din cazul general este egală cu valoarea cadastrală a obiectului din 1 ianuarie a anului relevant, înmulțită cu rata de impozitare. Aducem că informațiile despre valoarea cadastrală a proprietății trebuie luate din Registrul unificat de stat al imobilelor.
Pentru proprietate, impozitul pe care se calculează pe baza valorii medii anuale, perioadele de raportare sunt trimestrul, jumătate ale anului și nouă luni. În regiunile în care au fost introduse perioadele de raportare, organizațiile trebuie să transfere plăți în avans în cursul anului.
Pentru a calcula valoarea plății în avans, este necesar să se găsească valoarea medie a proprietății în cazul general în perioada de raportare. Este determinată de regulile utilizate pentru a calcula valoarea medie anuală. Diferența este că, în loc de valoarea reziduală pentru ultimul număr de perioadă, trebuie să adăugați valoarea reziduală în prima zi a lunii următoare.
Să explicăm de exemplu. Să presupunem că valoarea reziduală a proprietății companiei pentru trimestru a fost egală cu valorile prezentate în tabelul 2. Apoi costul mediu în perioada de raportare va fi de 1.425.000 de ruble. ((1.500.000 + 1.450.000 + 1.400.000 + 1.350.000): (3 + One)). Rețineți că formula este implicată în valoarea valorii reziduale la 1 aprilie și nu 31 martie.
masa 2
Valoarea plății în avans este egală cu o a patra valoare medie a proprietății în perioada de raportare înmulțită cu rata de impozitare. Dacă presupunem că rata este de 2,2%, atunci valoarea plății în avans pentru trimestrul din exemplul nostru va fi de 7.837 de ruble. (1 425 000 RUB. X 2,2%: 4).
Pentru proprietate , impozitul pe care se calculează Pe baza valorii cadastrale, primul, al doilea și al treilea trimestre sunt perioade de raportare. În regiunile în care sunt introduse perioadele de raportare, companiile ar trebui să facă plăți în avans, mărimea căreia este egală cu una A patra valoare cadastrală înmulțită cu oferta.
Impozitul pe proprietate a organizațiilor și plățile în avans pentru aceasta trebuie transferate în termenele stabilite de legislația regiunii. Puteți afla datele specifice de transfer de bani în inspectoratul nostru fiscal.
La plata sumei totale a impozitului, este necesar să se țină seama de plățile în avans efectuate pe parcursul anului. Regiunile în care au fost introduse perioade de raportare, au dreptul să elibereze categorii individuale de contribuabili de la plata plăților în avans.
Plățile fiscale și avansate privind proprietatea deținută de organizația șefului trebuie transferate la bugetul pentru locația acestei organizații.
Plățile fiscale și avansate privind proprietatea aparținând unei diviziuni separate care au un echilibru separat trebuie transferate la buget pentru localizarea acestei unități. La calcularea cantității de impozit și plățile în avans ar trebui aplicate la rata stabilită pentru regiunea în care se află divizia.
Plățile fiscale și avansate pentru imobiliare, situate în afara localizării organizației și diviziilor cu soldul lor, trebuie transferate la buget pentru localizarea unor astfel de bunuri imobiliare. Calculați valoarea impozitului și plățile în avans ar trebui să fie la rata stabilită pentru regiunea în care se află proprietatea.
Contribuabilii sunt obligați să prezinte o declarație privind impozitul pe proprietate cu proprietatea cel târziu la 30 martie, în urma perioadei fiscale expirate.
În regiunile în care au fost introduse perioadele de raportare, este necesar să se adopte decontări privind plățile în avans nu mai târziu de 30 de zile calendaristice de la data încheierii perioadei de raportare (cel târziu la 30 aprilie, 30 iulie și, respectiv, 30 octombrie).
Organizațiile care nu vorbește cu bunuri impozabile nu sunt contribuabili și, prin urmare, nu ar trebui să li se acorde declarații și calcule.
De la începutul anului 2019, organizația din cauza generală este obligată să raporteze impozitul pe proprietate asupra locului fiecărui obiect. În același timp, compania care are mai multe obiecte imobiliare, are dreptul de a preda o singură declarație sau un singur calcul al impozitului pe proprietate. Acest lucru se poate face în cazul în care toate obiectele sunt situate pe teritoriul unui subiect al Federației Ruse, al cărui buget este creditat complet. Serviți o singură declarație (calcul) este permisă numai pentru obiecte, impozitul pe care se calculează pe baza valorii anuale medii. Procedura de depunere a declarațiilor unificate ar trebui coordonată anterior cu gestionarea regională a FNS, trimițând notificarea corespunzătoare acolo
Obligația de a plăti impozitul pe proprietate pentru persoanele juridice este scrisă în capitolul 30 al Codului Fiscal al Rusiei (denumit în continuare NK din Rusia). Acest tip de taxe se referă la tipul regional. Rata ratei depinde de subiectul Federației în care este înregistrată organizația. Să încercăm să ne dăm seama cum să calculam corect impozitul pe proprietatea organizației.
Proprietatea, sub rezerva acestei taxe, include active fixe și / sau investiții profitabile pe bilanțul companiei. Excepțiile sunt secțiuni de teren și apă, precum și obiecte culturale care se încadrează în alte tipuri de impozitare. În plus, proprietatea va include obiecte obținute în tratatele de concesiune, dacă aparțin reprezentanțelor companiilor străine din țara noastră.
Există o serie de organizații eliberate de plata acestui tip de taxe fiscale prin natura activităților lor. O listă detaliată este prezentată în articolul 381 NK din Rusia.
În acest articol
Potrivit NK al Rusiei, frecvența plății acestei taxe este egală cu anul calendaristic. De asemenea, pot fi instalate perioade trimestriale de raportare. Această decizie rămâne în spatele autorităților din subiectul Federației, în care se înregistrează organizația.
Excepția este proprietatea, a cărei calcul se face pe baza valorii cadastrale. În acest caz, rapoartele trimestriale sunt obligatorii. Calculele trebuie depuse autorităților fiscale nu mai târziu de 30 de zile calendaristice de la sfârșitul fiecărei perioade de raportare.
Principalele reguli sunt indicate în articolul 382 al NC din Rusia. Suplimentul este ordinea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse, MMB-7 / 11/895 din 24 noiembrie 2011. În conformitate cu prevederile acestor documente, se stabilește următoarea formulă pentru calcularea plății în avans:
AP \u003d (SRS - SRS) * NA / 4 - AppleUnde:O altă formulă este prevăzută pentru impozitul pe obiectele aparținând fondului imobiliar. În acest caz, valoarea cadastrală este luată în considerare.
AP \u003d KS / 4 * NS - APPLUnde:Pentru a calcula valoarea plăților fiscale pe baza rezultatelor anului calendaristic, se utilizează formula:
OSN \u003d (SRS - SRS) * NA - OSAP - OSL - SNVUnde:
Pentru a determina valoarea medie anuală, deprecierea sau amortizarea este luată în considerare. Acesta este produs pentru fiecare lună calendaristică de utilizare plus una în fiecare an. Ultima perioadă este necesară pentru a determina valoarea reziduală ca urmare a rezultatelor anului calendaristic.
STRS este calculată separat pentru fiecare obiect de proprietate și apoi s-a rezumat la calcularea valorii plății fiscale pentru depunerea unei declarații în IFTS.
Formula pentru calcularea starst:
STRS \u003d OS1 + ... + OS12 + OS13 / 13Unde:Calculul OS de la începutul lunii calendaristice se face mai puțină depreciere sau depreciere în perioada trecută.
La 20 decembrie 2016, tipografia "Avers" a achiziționat mașina pentru a face șabloane cu o valoare totală de 600 mii de ruble. În aceeași zi, el a fost înscris la echilibrul organizației. Viața utilă a acestui echipament 10 ani.
Deprecierea liniară va fi egală cu o zecime din costul anului calendaristic. În acest exemplu, 60 de mii de ruble pe an și, respectiv, 5 mii de ruble pentru fiecare lună de utilizare.
Calculul va fi realizat din prima zi a lunii următoare după data achiziției. În acest exemplu de la 1 ianuarie 2017. Suma de depreciere va rămâne neschimbată pe întreaga durată de viață.
| Data | Calcul (în mii de ruble) | OSA în mii de ruble. |
|---|---|---|
| 01.01.2017 | – | 600 |
| 01.02.2017 | 600-5 | 595 |
| 01.03.2017 | 595-5 | 590 |
| 01.04.2017 | 590-5 | 585 |
| 01.05.2017 | 585-5 | 580 |
| 01.06.2017 | 580-5 | 575 |
| 01.07.2017 | 575-5 | 570 |
| 01.08.2017 | 570-5 | 565 |
| 01.09.2017 | 565-5 | 560 |
| 01.10.2017 | 560-5 | 555 |
| 01.11.2017 | 555-5 | 550 |
| 01.12.2017 | 550-5 | 545 |
| 31.12.2017 | 545-5*2 | 535 |
Dacă înlocuim datele obținute în formula, se vor dovedi a fi STRS.
SRS \u003d 6000 + 595 + 590+ 585 + 580+ 575 + 570+ 565 + 560 + 555+ 550+ 545 + 535/13 * 1000 \u003d 569515 RUB. 38 de polițist.Să presupunem că mașina achiziționată este singura proprietate a tipografiei "Avers". Această companie nu are beneficii și plăți fiscale în străinătate. Potrivit NK a Rusiei, rata de impozitare nu poate depăși 2,2%. Să presupunem în regiunea în care această tipografie este înregistrată, în 2017 există o rată de 2%. În acest caz, calculul plății în avans va fi egal cu:
OSN \u003d 569515 RUB. 38 de polițist. * 2% \u003d 11390 RUB. 31 COP.Dacă există plăți în avans în regiune, AUT va deduce valoarea taxei plătite anterior.
În cazul în care tipografia menționată mai sus a fost deținută de imobiliare și nu de o mașină, în acest caz, calculul impozitului ar fi efectuat de valoarea cadastrală și nu prin Str. În plus, există caracteristici dacă proprietatea este o posesie a veniturilor. În acest caz, impozitul va fi calculat de la venituri.
Dacă organizația și-a început activitățile timp de mai puțin de un an în urmă, atunci calculul se efectuează numai pentru timpul petrecut. Prima valoare reziduală va fi acumulată din prima zi a lunii, care urmează achiziționarea de bunuri. Ultima perioadă reziduală rămâne neschimbată și ar trebui proiectată până la data de 31 decembrie a anului de raportare.
Articolul va vorbi despre organizații fiscale de proprietate. Vom analiza următoarele întrebări: modul în care se calculează această taxă; care este o bază fiscală; Ce rate de impozitare sunt utilizate impozitul pe proprietate; Modul în care sunt luate în considerare plățile fiscale trimestriale; Ce cablare reflectă impozitul proprietății organizațiilor.
Capitolul 30 al Codului Fiscal al Federației Ruse este dedicat impozitului pe proprietate, vă puteți familiariza cu acesta de pe site-ul nostru.
Această taxă se referă la regional. Același tip de impozite aparține transportului, în care pot fi citite caracteristicile de calcul. Plătitorii fiscali sunt organizații. Ca o proprietate care urmează să fie impozitată, acționează, care sunt enumerate în bilanțul întreprinderii. (Aici vreau să menționez că terenurile nu ar trebui să fie incluse în această proprietate, deoarece acestea sunt supuse altor taxe -)
Perioada impozabilă - An calendaristic.
Taxa \u003d baza fiscală * BID TAX / 100%.
Trebuie remarcat faptul că din 2014, se fac unele modificări în calcularea impozitului pe proprietate: pentru o serie de obiecte imobiliare, valoarea medie anuală va fi luată pentru baza de impozitare, dar cadastral. Citiți despre el în detaliu.
Care este valoarea reziduală? Aceasta este diferența dintre valoarea inițială a obiectului și.
În acest scop, un contabil ia date privind valoarea reziduală a sistemului de operare disponibilă la primul număr al fiecărei luni și ultimul număr din decembrie și determină valoarea medie.
Luați în considerare această problemă cu privire la exemplul:
Organizația are două fonduri fundamentale pe bilanț - o mașină și un computer. Mai mult, calculatorul a fost cumpărat în timpul verii. Deprecierea lunară pe un computer - 1000 de ruble, pe o mașină - 10.000 de ruble.
Definim valoarea reziduală pe aceste OS în fiecare lună a anului, rezultatele sunt reduse la tabelul de mai jos:
| Numele sistemului de operare. | 01.01 | 01.02 | 01.03 | 01.04 | 01.05 | 01.06 | 01.07 | 01.08 | 01.09 | 01.10 | 01.11 | 01.12 | 31.12 |
| Un calculator | 50000 | 49000 | 48000 | 47000 | 46000 | 45000 | 44000 | ||||||
| Mașină | 300000 | 290000 | 280000 | 270000 | 260000 | 250000 | 240000 | 230000 | 220000 | 210000 | 200000 | 190000 | 180000 |
| Valoarea reziduală totală | 300000 | 290000 | 280000 | 270000 | 260000 | 250000 | 290000 | 279000 | 268000 | 257000 | 246000 | 235000 | 224000 |
Valoarea reziduală este medie anuală \u003d (300000 + 290000 + 280000 + 270000 + 260000 + 250000 + 290000 + 279000 + 268000 + 257000 + 246000 + 235000 + 224000) / 13 \u003d 265308 RUB.
Din această cifră și vom calcula impozitul pe proprietate.
Clasa video studențească dezvăluie caracteristicile de calculare a proprietății proprietății organizației în exemple practice. Conduce expert în lecție "Contabilitate pentru ceainici", contabil șef Gandieva n.v. ⇓.
Puteți descărca prezentarea pentru lecția video prin referire mai jos.
În ceea ce privește rata de impozitare, particularitatea acestei taxe este că este taxa regională și, în consecință, ratele nu sunt stabilite prin codul fiscal, ci subiecte direct ale Federației Ruse. Dar, în același timp, Codul fiscal al Federației Ruse stipulează că această rată nu poate depăși 2,2%. De regulă, subiecții Federației Ruse și folosesc această rată maximă de 2,2%.
Cu toate acestea, există regiuni separate care utilizează rate mai mici.
De asemenea, unele regiuni în plus față de perioada de impozitare sunt, de asemenea, introduse pe teritoriul lor și perioadele de raportare (primul trimestru, jumătate din anul, nouă luni). În acest caz, întreprinderea deținută pe teritoriul acestei regiuni este obligată să raporteze la inspecția fiscală, de asemenea, în funcție de rezultatele fiecărui trimestru și plățile în avans.
Plățile în avans pentru trimestrul \u003d valoarea medie a proprietății * Rata de impozitare / 4.
| Profitând de exemplul de mai sus, calculează plățile trimestriale în avans privind impozitul pe proprietate. Primul sfert: Valoarea medie a proprietății \u003d (300000 + 290000 + 280000 + 270000) / 4 \u003d 285000 RUB. Plata în avans \u003d (285000/4) * 2.2% / 100% \u003d 1568 ruble. Jumatate de an: Valoarea medie a proprietății \u003d (300.000 + 290000 + 280000 + 270000 + 260000 + 250000 + 290000) / 7 \u003d 277000 RUB. Plata în avans \u003d (277000/4) * 2.2% / 100% \u003d 1523 ruble. Nouă luni: Costul mediu al proprietății \u003d (300000 + 290000 + 280000 + 270000 + 260000 + 250000 + 290000 + 279000 + 268000 + 257000) / 10 \u003d 274400 RUB. Plata în avans \u003d (274400/4) * 2.2% / 100% \u003d 1509 RUB. Cantitatea de impozitare este calculată după cum se arată mai sus. Plata pentru al patrulea trimestru \u003d Impozitul pe an - (avans pentru primul trimestru + avans pentru al doilea trimestru + avans pentru al treilea trimestru) \u003d 5837 - (1568 + 1523 + 1509) \u003d 1237 ruble. |
Timpul de plată a plăților nu este prevăzut în Codul fiscal al Federației Ruse, ele sunt stabilite de fiecare subiect al Federației Ruse pe teritoriul său.
Cu toate acestea, perioada de impozitare trebuie adoptată până la 30 martie, după raportare. În timpul perioadelor de raportare, calculele privind plățile și declarațiile în avans trebuie transmise în a 30-a zi a lunii următoare perioadei de raportare.
Organizații fiscale de proprietate: Aspecte principale
Unele organizații au beneficii și scutite de plata impozitului pe proprietate. Lista lor este dată la articolul.381 în Codul fiscal al Federației Ruse. În plus, subiecții Federației Ruse pot stabili beneficiile lor în plus.
