Orice companie in cursul activitatii sale desfasoara anumite operatiuni. Acestea trebuie înregistrate în contabilitate. În acest caz, sunt implicate conturile. Ei participă la formarea raportării.
O tranzacție comercială (HO) este o acțiune specifică care modifică fie compoziția proprietății, fie locația acesteia, fie sursele formării acesteia. De asemenea, BT poate fi asociat cu modificări în formarea bugetului, structura proprietății companiei, capitalul propriu și fondurile împrumutate, capitalul de rezervă. Faptul unei tranzacții comerciale stă la baza creării unei înregistrări de jurnal. Tranzacția se realizează pe baza documentelor care confirmă operațiunea.
Un anumit eveniment implică o schimbare a indicatorilor. De exemplu, capitalul, volumul proprietății se poate modifica. Valorile pot fie să crească, fie să scadă. Modificările capitalurilor proprii determină modificări în moneda bilanţului. În consecință, se modifică și valoarea activelor și pasivelor.
Să luăm în considerare exemple de operații și structura lor aproximativă:
Acestea sunt cele mai comune tipuri de tranzacții comerciale.
Luați în considerare un tabel cu clasificarea tranzacțiilor comerciale:
| Impact asupra echilibrului | Corespondență debit | Corespondență de împrumut |
|---|---|---|
| Modificarea activelor | Activ | Activ |
| Modificarea datoriilor | Pasiv | Pasiv |
| Creșterea activelor și pasivelor | Activ | Pasiv |
| Scăderea activelor și pasivelor | Pasiv | Activ |
Acestea sunt patru tipuri de tranzacții, care sunt clasificate în funcție de modul în care afectează bilanțul.
Să aruncăm o privire mai atentă la tipurile de tranzacții (A este un activ, P este o datorie, O este o cifră de afaceri):
Următoarea formulă aparține acestui tip:
A sold + O pe debitul contului 1 - O pe creditul contului 2 = P sold.
Acest tip aparține acestei formule:
A sold = P sold + O pe creditul contului 1 - O pe debitul contului 2.
Formulă:
A sold + O pe debitul contului 1 = P sold + O pe creditul contului 2.
Formulă:
Iar soldul - O pentru debitul contului 1 = P al soldului - O pentru creditul contului 2.
De asemenea, tranzacțiile sunt clasificate în funcție de conținutul lor:
Caracteristicile reflectării sale în contabilitate depind de tipul operațiunii.
Pentru a determina tipul tranzacției, trebuie să analizați ce conturi au fost utilizate în tranzacții și ce modificări au fost efectuate în moneda bilanţului. Următoarele informații vor ajuta la facilitarea definiției (A - activ, P - pasiv):
Pentru a stabili cu exactitate tipul de operațiune, trebuie să aveți informații despre planul de conturi, structura soldului.
PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ! Un activ este proprietatea unei companii, iar o datorie este sursa acelei proprietăți. Există forme mixte atât în ceea ce privește activele, cât și pasivele.
Luați în considerare postările pentru primul tip de tranzacții comerciale:
Înregistrări contabile pentru tranzacții de tip 2:
Tranzacții de tip 3:
Tranzacții de tip 4:
Acestea sunt înregistrările contabile care sunt cele mai utilizate.
Fiecare operațiune are o dublă natură. Afectează atât activele, cât și pasivele în același timp. Dependența dintre Dt și Kt se numește corespondența conturilor. În stânga (pe debit) se înregistrează soldurile proprietății companiei, iar în dreapta (pe credit) - sursa apariției acesteia. Tranzacțiile trebuie înregistrate în momentul tranzacției.
Fiecare postare este documentată. Documentația primară confirmă disponibilitatea reală a unei tranzacții comerciale. La pregătirea acestuia lucrează nu numai contabilii, ci și managerii și directorii. Documentația principală trebuie să conțină următoarele informații obligatorii:
Pentru ușurința introducerii informațiilor, contului i se atribuie un număr. Intrarea dublă vă permite să confirmați egalitatea cifrei de afaceri pentru Dt și Kt pentru perioada de raportare. Dacă apare inegalitatea, aceasta este dovada unei erori. De asemenea, intrarea dublă facilitează setarea conținutului postării.
Să luăm în considerare exemple de reflectare a tranzacțiilor în contabilitate:
Tranzacția reflectă valoarea operațiunii, precum și documentul primar pe baza căruia a fost constituită.
Tranzacțiile comerciale care afectează principalele conturi contabile (conform clasificării structurale) pot fi împărțite în patru tipuri, în funcție de impactul lor asupra elementelor din bilanţ.
Primul tip include operațiuni care duc la transferul de fonduri de la un post activ din bilanţ în altul (vezi exemplul nr. 1).
Al doilea tip este operațiunile care conduc la modificări ale pasivelor bilanţiere (vezi exemplul nr. 2).
Al treilea tip include operațiunile care măresc resursele economice ale organizației (exemplul nr. 3).
Al patrulea - operațiuni care determină scăderea resurselor economice (exemplul nr. 4).
Tipurile de operații enumerate pot fi exprimate schematic după cum urmează:
tip - A "+", A "-";
tip - P "+", P "-";
tip - A "+", P "+";
tip - A "-", P "-".
Această clasificare a tranzacțiilor comerciale reflectă relația dintre conturi și bilanţuri în procesul contabil.
Exemplul nr. 1. Primit din contul curent și capitalizat în numerar casier -150.000 de ruble.
Această tranzacție comercială are două consecințe:
firma are o scadere a fondurilor in contul curent (pe cont activ), ceea ce inseamna ca suma scaderii se reflecta in creditul contului;
suma de bani din casa de marcat (pe contul activ) creste, ceea ce inseamna ca suma majorarii se reflecta in debitul contului.
Contul de debit nr. 51 „Cont curent” Credit \ r \ n 1) „-” 150.000 de ruble. \ R \ nContul de debit nr. 50 „Casier” Credit \ r \ n2) „+” 150.000 de ruble. \ r \ nEvident, operațiunea a avut un impact asupra a două elemente de bilanț active: într-un articol a existat o scădere a resursei, în celălalt, creșterea acesteia, dar deoarece modificările sunt egale, totalul activului nu s-a modificat. .
Exemplul 2. Impozitul pe venitul personal reținut din salariile personalului de 20.000 de ruble.
Această tranzacție comercială duce la:
o scădere a datoriilor organizației față de personal (cont pasiv) înseamnă că se reflectă valoarea reducerii datoriilor la împrumutul de cont;
apariția unei datorii la bugetul de stat a unei organizații pentru virarea impozitului pe venit de la persoane fizice, reținută din salariile personalului (cont pasiv) înseamnă că apariția datoriei se reflectă în creditul contului.
Contul de debit nr. 70 „Plăți pentru muncă” Credit \ r \ n 1) "-" 20.000 de ruble. \ R \ nContul de debit nr. 68 "Plăți pentru impozite și taxe" Credit \ r \ n 2) "+" 20.000 de ruble .\ r \ nEste clar că în acest caz moneda soldului nu se va schimba.
Exemplul 3. Materialele în valoare de 320.000 de ruble au fost primite de la furnizor și postate în depozitul organizației. Factura furnizorului nu a fost plătită.
Operația afectează ambele părți ale balanței:
materiale sporite in depozit (cont activ), cuantumul sporului se inregistreaza in debitul contului;
există o datorie către furnizor (cont pasiv) valoarea datoriei se reflectă în împrumut.
Debit Cont Nr 10 „Materiale” Credit
„+” 320.000 de ruble.
„+” 320.000 de ruble.
Bilanțul crește, dar ecuația bilanţului nu este încălcată.
Exemplul 4. Am plătit furnizorului pentru materii prime 500.000 de ruble.
Fenomenul 1: se rambursează datoria către bancă pe un împrumut pe termen scurt, contul este pasiv, ceea ce înseamnă că suma se reflectă în debitul contului.
Fenomenul 2: fondurile din contul curent au scăzut, contul este activ, ceea ce înseamnă că valoarea scăderii este afișată în creditul contului.
Debit Contul Nr. 60 „Decontari cu furnizorii si antreprenorii” Credit
1) "-" 500.000 de ruble.
Debit Cont Nr. 51 „Cont curent” Credit
„-” 500.000 RUB
Moneda bilanţului scade, dar în mod egal la activ şi pasiv.
Într-o formă prescurtată, tranzacțiile comerciale pot fi înregistrate folosind înregistrări contabile, după cum urmează:
Exemplul 1: D-t 50 K-t 51 150.000 de ruble.
Exemplul 2: D-t 70 K-t 68 20.000 de ruble.
Exemplul 3: D-t 10 K-t 60 320.000 de ruble.
Exemplul 4: D-t 60 K-t 51.500.000 de ruble.
Înregistrările contabile (înregistrările) diferă și prin natura reflectării informațiilor: reale și condiționate.
Cu ajutorul înregistrărilor contabile reale, sunt reflectate informații despre modificările de proprietate, capital și pasive. Ele sunt directe și relative.
Înregistrările reale directe reflectă date despre obiectele contabile și mișcarea acestora. De exemplu, un împrumut bancar pe termen scurt a fost primit în contul de decontare al organizației în valoare de 40.000 de ruble.
Debit 51 „Cont curent”
Credit 66 „Decontări privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt”
Suma 40.000.
Înregistrările reale reale înregistrează faptele modificărilor ulterioare ale obiectelor contabile sau modificările care nu pot fi reflectate de o înregistrare reală directă: De exemplu, salariile au fost acumulate personalului de conducere a magazinului în valoare de 11.300 de ruble.
Debit 25 „Costuri generale de producție”
Credit 70 „Plăți cu personalul pe remunerație”
Suma 11300.
Înregistrările (înregistrările) contabile contingente apar ca urmare a metodologiei procesului contabil atunci când, de fapt, tranzacția comercială nu are loc, iar înregistrarea contabilă este executată. Aceste înregistrări pot fi de două tipuri: transferul cifrei cheie și rafinarea cifrei cheie. De obicei, astfel de intrări implică conturi de reglementare, de distribuție și de reconciliere.
Când transferați cifre-cheie, informațiile necesare sunt acumulate într-un cont separat, independent, iar apoi la sfârșitul perioadei sunt transferate în conturile principale. Mai mult, pe noul cont informatia se reflecta pe aceeasi latura ca si pe contul din care s-a efectuat transferul. De exemplu, cumularea costurilor asociate conducerii și întreținerii atelierului principal de producție se realizează pe debitul contului de colectare și distribuție 25 „Costuri generale de producție”, iar la sfârșitul perioadei de raportare?
Credit 25 „Costuri generale de producție”.
La specificarea indicatorilor, evaluarea sau componența indicatorului se ajustează printr-o înregistrare contabilă suplimentară (când este necesară efectuarea unei ajustări mai precise) sau o înregistrare de storno (când ajustarea se face în sens descendent). De exemplu, dacă la sfârșitul perioadei de raportare costul real al materialelor utilizate pentru producție s-a dovedit a fi mai mare decât estimarea lor contabilă, atunci se înregistrează:
Debit 20 „Producție principală”
Creditul 16 „Abaterea valorii activelor materiale”.
Dacă, dimpotrivă, aceeași intrare este făcută cu cerneală roșie sau conturată:
Debit 20 „Producție principală”
Creditul 16 „Abaterea valorii activelor materiale”
Anularea înregistrării contabile („inversarea”) înseamnă corectarea informațiilor reflectate anterior.
- Dreptul de autor - Profesiune juridică - Drept administrativ - Proces administrativ - Drept antitrust și concurență - Proces de arbitraj (economic) - Audit - Sistem bancar - Drept bancar - Afaceri - Contabilitate - Drept real - Drept și management de stat - Drept și procedură civilă - Circulația monetară , finante si credit - Bani - Drept diplomatic si consular - Drept contractual - Dreptul locuintei - Drept funciar - Drept electoral - Dreptul investitiilor - Legea informatiei - Proceduri de executare - Istoria statului si dreptului - Istoria doctrinelor politice si juridice -
După cum sa menționat mai devreme, după finalizarea oricărei tranzacții comerciale, apar modificări în compoziția proprietății și obligațiilor organizației.
La prima etapă a procesului contabil, modificările care au intervenit în compoziție. activele și pasivele organizației ca urmare a tranzacțiilor comerciale sunt confirmate prin documente contabile primare.
La a doua etapă a procesului: .x „alterarea contabilității, informațiile sunt transferate din documentele contabile primare în registrele contabile și sistematizarea acestora prin reflectarea asupra conturilor contabile corespunzătoare.
Pentru a efectua a doua etapă, informațiile despre tranzacțiile comerciale conținute în documentele contabile primare trebuie mai întâi înregistrate și introduse în conturile corespunzătoare.
Documentarea corespondenței conturilor pentru unul sau altul perfect - -: a-a tranzacție comercială se numește intrare contabilă.
Sarcina principală în întocmirea unei înregistrări contabile este înregistrarea corectă a denumirii conturilor debitate și creditate și a volumului afacerii: ~ erație.
Determinarea corectă a corespondenței conturilor, reflectând o tranzacție comercială finalizată, este unul dintre momentele cruciale în contabilitate.
Pentru întocmirea corectă a înregistrării contabile sunt necesare următoarele:
Determinarea naturii tranzacției comerciale care duce la schimbarea stării activelor economice și sursele formării acestora;
Selectați corect conturile corespunzătoare din Planul de conturi;
Determinați tipurile de conturi de compensare în raport cu bilanțul (active și pasive);
Reflectați prin metoda intrării duble tranzacția comercială finalizată.
În conformitate cu structura de construire a bilanțului și a conturilor contabile în stânga-ЗС "și înregistrările contabile, suma pe debitul unuia dintre ~ corespunzătoare: - conturile principale ar trebui să fie indicată, iar în partea dreaptă - pe creditul altui cont corespondent.
Înregistrările contabile pot fi întocmite și reflectate direct pe primele 5 - * - documente contabile, care formalizează perfecte tranzacții economice: a_ii, pe formulare speciale, în cărți speciale (reviste) sau alte înființate - - = „x registre contabile.
Dacă, atunci când se întocmește o înregistrare contabilă pentru a reflecta o tranzacție comercială, sunt implicate doar două conturi corespunzătoare, atunci o astfel de înregistrare contabilă se numește simplă.
În ciuda varietății de operațiuni de afaceri efectuate în orice organizație - / V, în final, toate operațiunile sunt reduse la patru tipuri.
Primul tip include tranzacții comerciale care provoacă modificări în relația și alocarea fondurilor.
În consecință, tranzacțiile de afaceri de primul tip conduc la simultan: „. * Modificați numai acele elemente de bilanț care se află în activul său.
În acest caz, are loc o redistribuire a sumelor în cadrul activului bilanţier, iar moneda bilanţului (totalurile activului şi pasivului bilanţului) rămâne neschimbată.
Al doilea tip include tranzacții comerciale care duc la o schimbare a surselor de formare a activelor economice.
În consecință, tranzacțiile comerciale de al doilea tip conduc la o modificare simultană numai a acelor elemente de bilanț care sunt în pasivele sale.
În acest caz, are loc o redistribuire a sumelor în cadrul pasivului bilanţier, în timp ce moneda bilanţului rămâne neschimbată.
Al treilea tip include tranzacțiile comerciale care duc la o creștere simultană atât a compoziției fondurilor, cât și a surselor de formare a acestora.
În consecință, tranzacțiile comerciale de al treilea tip conduc la o modificare simultană (în creștere) atât a elementelor de activ, cât și a pasivelor din bilanț.
În acest caz, bilanțul crește.
Al patrulea tip include tranzacțiile comerciale care conduc la o scădere simultană atât a compoziției fondurilor, cât și a surselor de formare a acestora.
În consecință, tranzacțiile comerciale de al patrulea tip conduc la o modificare simultană (în scădere) atât a elementelor de activ, cât și a pasivelor din bilanț.
În acest caz, moneda bilanţului este redusă.
Să luăm în considerare toate tipurile de tranzacții comerciale enumerate cu exemple specifice.
În acest caz, să presupunem că toate tranzacțiile comerciale au fost finalizate în termen de o lună (de exemplu, în ianuarie 2006) și înainte de aceste tranzacții, organizația avea următorul bilanț inițial:
Bilanțul de deschidere la 1 ianuarie 2006
|
Exemplul 1. Primul tip este o tranzacție comercială care provoacă modificări în compoziția și alocarea fondurilor.
Primit la casieria organizației din contul bancar pentru nevoile casnice 5.000 de ruble. Această operațiune provoacă modificări pe conturile 50 „Casiera” și 51 „Conturi curente”. Există o creștere de 5.000 de ruble. numerar în casieria organizației și o scădere cu 5.000 de ruble. fonduri în contul curent la bancă.
În conformitate cu Planul de conturi, ambele conturi de compensare sunt active. Pentru conturile active, o creștere a fondurilor ar trebui să se reflecte în debitul contului și o scădere a fondurilor în creditul contului:
Conturi active
| Debit | Credit | |
| SNd = 80.000 | ||
| - | KO = 5000 | |
| SKd = 75.000 | ||
| Debit | Credit | |
| SNd = 25.000 | ||
| DO = 5000 | - | |
| SKd = 30.000 | ||
51 „Conturi de decontare”
Înregistrările contabile pentru o tranzacție comercială finalizată pot fi prezentate în diferite moduri:
Prima opțiune - utilizarea numelor de cont:
Contul de debit „Casier” - 5000 de ruble.
Creditul contului „Conturi de decontare” - 5000 de ruble.
A doua opțiune - folosind numai numere de serie ale conturilor:
Dt 50 - 5000 de ruble.
CT 51 - 5000 de ruble.
A treia opțiune - folosind intrare dublă și numere de serie ale conturilor corespunzătoare:
Dt 50 / Kt 51 - 5000 de ruble.
Ca urmare a operațiunii finalizate, soldul unui cont activ (50) a crescut, în timp ce pe un alt cont activ (51) a scăzut.
În acest caz, a avut loc o redistribuire a sumei de 5.000 de ruble. în bilanţul activelor, iar moneda bilanţului rămâne neschimbată.
Soldul după această tranzacție comercială va lua următoarea formă (în continuare, sumele modificate sunt evidențiate cu caractere aldine):
Bilanț după prima tranzacție
| Activ bilanț (activele casnice) | Sumă, | Pasive ale bilanțului (surse de formare a activelor economice) | Sumă, |
| Materiale (10) | 20 000 | Capital social (80) | 40 000 |
| Lucrări în curs (20) | 30 000 | Credite bancare pe termen lung (67) | 10 000 |
| Produse finite (43) | 45 000 | Credite pe termen scurt (66) | 70 000 |
| Checkout (50) | 30 000 | Conturi de plătit, inclusiv: furnizori (60) | 60 000 |
| Conturi curente (51) | 75 000 | în fața personalului organizației (70) | 20 000 |
| Echilibru | 200 000 | Echilibru | 200 000 |
Exemplul 2. Al doilea tip - o tranzacție comercială care duce la o schimbare a sursei - - "- 20 - 10 000 de ruble.
Kt 70 - 10 OOO ruble. sau Dt 20 / Kt 7 0 - 10.000 de ruble.
Soldul după această tranzacție comercială va lua următoarea formă:
Bilanțul după a treia tranzacție
|
Exemplul 4. Al patrulea tip este o tranzacție comercială care duce la o scădere simultană atât a compoziției fondurilor, cât și a surselor de formare a acestora.
Salariile pentru personalul de producție au fost emise de la casieria organizației în valoare de 20.000 de ruble. Această operațiune determină modificări în conturile 50 „Casiera” și 70 „Plăți cu personal pe remunerație”.
Există o scădere de 20.000 de ruble. numerar în casieria organizației și o scădere a restanțelor salariale față de personalul de producție al organizației cu 20.000 de ruble.
Conform Planului de Conturi, contul 50 este activ, iar contul 70 este pasiv.
Pentru conturile active, o scădere a fondurilor ar trebui să se reflecte în creditul contului, iar pentru conturile pasive, o scădere a surselor de fonduri ar trebui să se reflecte în debitul contului.
Înregistrarea contabilă pentru această tranzacție poate fi reprezentată schematic după cum urmează:
Contul pasiv 70 „Plăți cu personalul pe remunerație”
Înregistrarea contabilă pentru tranzacția comercială de mai sus va fi după cum urmează:
Dt 70 - 20.000 de ruble.
CT 50 - 20.000 de ruble. - sau Dt 70 / Kt 50 - 20.000 de ruble.
Ca urmare a operațiunii finalizate, soldul final a scăzut atât la contul activ (50), cât și la contul pasiv (70).
Astfel, atât elementele de activ, cât și ale pasivului soldului s-au modificat, ceea ce duce la o modificare a monedei bilanțului.
Moneda bilanţului va scădea cu 20.000 de ruble, dar egalitatea bilanţului va rămâne.
Soldul după această tranzacție comercială va lua următoarea formă;
Bilanțul după a patra tranzacție
|
Tranzacțiile contabile la care participă mai mult de două conturi de compensare pentru a reflecta tranzacțiile comerciale sunt numite complexe. În tranzacțiile contabile complexe, unui cont corespunde două sau mai multe conturi.
Exemplul 5. Să presupunem că datoria pentru împrumuturile pe termen scurt în valoare de 10.000 de ruble a fost rambursată din contul bancar. și o datorie către furnizor în valoare de 50.000 de ruble.
Această operațiune determină modificări în conturile 51 „Cont curent”, 66 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” și 60 „Decontări cu furnizorii și contractanții”.
Există o scădere de 60.000 de ruble. fonduri în contul curent la bancă, precum și o scădere a datoriilor pentru împrumuturile pe termen scurt cu 10.000 de ruble. și datorii către furnizori de 50.000 de ruble.
Conform Planului de Conturi, contul 51 este activ, contul 66 este pasiv. Contul 60 este activ-pasiv, dar în acest caz, acţionează din punctul de vedere al unui cont pasiv, deoarece nu există un sold debitor pentru acesta. Pentru conturile active, o scădere a fondurilor ar trebui să se reflecte în creditul contului, iar pentru conturile pasive, o scădere a surselor de fonduri ar trebui să se reflecte în debitul contului.
Schematic, înregistrarea contabilă pentru această operațiune poate fi reprezentată astfel (folosind datele bilanțului obținute în urma celei de-a patra operațiuni):
Contul activ-pasiv 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”
O înregistrare contabilă complexă pentru o tranzacție comercială finalizată va fi reflectată după cum urmează:
Dt 60 - 50 OOO ruble.
Dt 66 - 10 OOO ruble.
CT 51 - 60.000 de ruble.
Ca urmare a operațiunii finalizate, soldul final a scăzut pe toate conturile: pe contul activ 51, pe contul pasiv 66 și pe contul activ-pasiv 60.
Astfel, atât elementele de activ, cât și ale pasivului soldului s-au modificat, ceea ce duce la o modificare a monedei bilanțului.
Moneda bilanţului va scădea cu 60.000 de ruble, dar egalitatea bilanţului va rămâne.
Bilanțul final la 31 ianuarie 2006
|
În practică, un contabil nu trebuie să întocmească un bilanţ după finalizarea fiecărei tranzacţii comerciale.
Toate tranzacțiile comerciale finalizate trebuie rezumate pentru o anumită perioadă de raportare, de obicei pentru o lună.
Forma însăși a bilanțului trebuie întocmită și depusă la biroul fiscal ca parte a situațiilor financiare interimare și anuale (pentru mai multe detalii, vezi capitolul 19).
Pentru a rezuma rezultatele lunii și a verifica corectitudinea înregistrărilor pe conturile contabile sintetice, este prevăzută întocmirea așa-numitelor fișe de cifra de afaceri.
O fișă a cifrei de afaceri este o modalitate de a rezuma în tabel datele contabile pentru conturile contabile.
Lista cifrei de afaceri este un tabel care conține următoarele coloane (coloane):
Numar de cont;
Nume de cont;
Sold la începutul lunii pentru fiecare cont cu defalcare pe debit și credit al contului;
Cifra de afaceri lunara pentru fiecare cont cu o defalcare pe debit si credit a contului;
Sold la sfârșitul lunii pentru fiecare cont, defalcat pe debit și credit al contului.
Ultima linie a bilanțului cifrei de afaceri reflectă totalul soldului de deschidere,
cifra de afaceri lunara si soldul final.
Forma fișei cifrei de afaceri pentru conturile sintetice este prezentată în pagina următoare.
În fișa cifrei de afaceri prezentată sunt utilizate soldurile de deschidere și de închidere, precum și datele privind tranzacțiile comerciale reflectate în cele cinci exemple anterioare ale acestui paragraf.
Fișa cifrei de afaceri pentru conturile sintetice pentru ianuarie 2006
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
La întocmirea fișelor de cifra de afaceri pentru conturile sintetice, este necesar să aveți în vedere următoarele caracteristici:
Totalurile debitoare și creditare ale soldului inițial trebuie să fie egale;
Rezultatele cifrei de afaceri pe debit și credit pentru luna trebuie să fie egale între ele;
Totalurile debitoare și creditare ale soldului final trebuie să fie egale.
Respectarea acestor trei egalități indică corectitudinea înregistrărilor în toate conturile sintetice.
Nerespectarea acestor trei egalități mărturisește greșelile comise la reflectarea în contabilitate a anumitor tranzacții comerciale.
De exemplu, suma pentru o anumită operațiune ar fi putut fi înregistrată în debitul unui cont și să nu se reflecte în creditul altui cont, de exemplu. corespondența conturilor a fost ruptă.
În același timp, pot exista cazuri în care sunt respectate toate egalitățile din fișa cifrei de afaceri, totuși, erorile contabile sunt încă posibile.
De exemplu, poate fi atunci când cutare sau cutare operație a fost omisă sau, dimpotrivă, a fost înregistrată de două ori etc. Pentru eliminarea acestor erori, se recomandă compararea totalurilor cifrei de afaceri aferente lunii fișei cifrei de afaceri cu totalurile cifrei de afaceri obținute din alte documente (jurnalele tranzacțiilor comerciale, jurnalele de înregistrare etc.).
Rezultatele cifrei de afaceri pe luna, reflectate in fisa cifrei de afaceri, trebuie sa fie egale cu rezultatele obtinute pe aceste documente.
Pe lângă fișa cifrei de afaceri pentru conturile sintetice, trebuie întocmite fișele cifrei de afaceri pentru conturile analitice.
La sfârșitul perioadei de raportare, totalurile situațiilor cifrei de afaceri pentru conturile analitice sunt reconciliate cu totalurile cifrelor de afaceri pentru conturile sintetice. Aceste totale trebuie să fie identice (egale).
Fișa cifrei de afaceri pentru conturile sintetice, întocmită pentru ultima lună a unui anumit trimestru al anului de raportare, servește ca bază pentru întocmirea bilanțului intermediar sau anual al organizației.
Esența și componența obiectelor contabile. Și ce se înțelege prin tranzacții comerciale în contabilitate? Vă vom spune în materialul nostru.
Legislația contabilă actuală nu conține o definiție a unei tranzacții comerciale. În același timp, Legea federală din 06.12.2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate” oferă conceptul de fapt al vieții economice.
Faptul vieții economice este înțeles ca o tranzacție, eveniment, operațiune care are sau este capabilă să influențeze poziția financiară a organizației, rezultatul financiar al activităților sale sau fluxul de numerar (clauza 8, articolul 3 din Legea federală nr. 402-). FZ din 06.12.2011). De fapt, o tranzacție comercială este un fapt al vieții economice și este același obiect al contabilității.
În același timp, procesele de afaceri și operațiunile de afaceri sunt, de asemenea, strâns legate între ele, deoarece procesele de afaceri din contabilitate sunt un set de operațiuni de afaceri.
Deoarece tranzacțiile comerciale afectează de obicei poziția financiară a unei entități, acestea sunt adesea clasificate în funcție de efectul asupra bilanțului. Până la urmă, bilanțul este cel care caracterizează poziția financiară a organizației la data de raportare (clauza 18 din PBU 4/99). Am prezentat 4 tipuri de tranzacții comerciale după natura impactului lor asupra bilanţului.
Să dăm exemple de tranzacții comerciale în contabilitate în tabel din punctul de vedere al impactului lor asupra formei principale a situațiilor financiare.
| Operațiune | Debit cont | Credit de cont | Tipul tranzacției comerciale |
|---|---|---|---|
| Produse finite eliberate din producție | 43 „Produse finite” | 20 „Producție principală” | eu |
| A reflectat lipsa materialelor ca urmare a inventarierii | 94 „Lipsuri și pierderi din cauza daunelor la valori” | 10 „Materiale” | eu |
| S-a redus cuantumul capitalului autorizat la valoarea activelor nete | 80 „Capital autorizat” | 84 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)” | II |
| Plata de concediu acumulată pe cheltuiala rezervei | 96 „Provizioane pentru cheltuieli viitoare” | 70 „Plăți către personal în funcție de remunerație” | II |
| A fost aplicată o amendă pentru încălcarea termenilor contractului | 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori” | 91 | III |
| Salariile acumulate pentru angajații angajați în instalarea unui element de imobilizare | 08 „Investiții în active imobilizate” | 70 | III |
| A reflectat diferența negativă de curs valutar pe contul în valută | 91 | 52 „Conturi valutare” | IV |
| Rezervă acumulată pentru datorii îndoielnice | 91 „Alte venituri și cheltuieli” | 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice” | IV |
În cursul activității lor, întreprinderile efectuează diverse acțiuni. Fiecare dintre ele este înregistrată în contabilitate folosind conturi.
Aceste operațiuni se numesc economice, ele afectează într-un anumit fel raportarea organizației.
O tranzacție comercială este un fapt care reflectă informații despre calculele efectuate, modificările în compoziția proprietății, sursele proprii și împrumutate de educație. Ar trebui considerat ca un eveniment care servește drept bază pentru pregătirea înregistrărilor contabile.
O condiție prealabilă pentru recunoașterea faptului unei acțiuni este prezența tuturor documentelor justificative necesare.
Orice operațiune efectuată de o întreprindere modifică unul sau ambii indicatori în același timp:
Valorile pot să scadă și să crească. Aceste mișcări afectează în mod direct moneda bilanţului, adică suma totală identică a activului şi pasivului.
În funcție de modul în care proprietatea și sursele interacționează între ele, există 4 tipuri de operațiuni:
Atribuirea unuia dintre aceste tipuri depinde de modul în care această acțiune afectează compoziția activului și pasivului bilanțului.
Instrucțiunile pentru formarea acestor operațiuni sunt prezentate în următorul videoclip:
În conformitate cu principiul înregistrării duble, tranzacțiile contabile nu pot încălca identitatea sumei activului și pasivului. Adică, orice postare poate fie să modifice valoarea totală a ambelor părți ale soldului, fie să mute fonduri în cadrul uneia dintre secțiuni.
Acțiunile pe care le au înregistrările în bilanț sunt de două tipuri:
Această specie se caracterizează prin scăderea simultană a activelor și pasivelor... În același timp, valoarea proprietății și sursele sale scade, dar egalitatea monedei bilanțului rămâne neschimbată.
Cel mai adesea, acest tip include tranzacții legate de rambursarea obligațiilor apărute anterior, de exemplu, plata împrumuturilor sau a datoriilor către furnizori.
Interacțiunea unui activ și a unei datorii poate fi reprezentată aici sub forma unei formule:
A - I = P - I, Unde
Acest tip include postări similare cu următoarele:
Esența acestor operațiuni este că organizația, achitând obligațiile apărute, își cheltuiește fondurile proprii. De exemplu, la plata datoriilor catre furnizori scade suma stocata in contul curent, dar in acelasi timp scade si suma totala a obligatiilor.
O caracteristică a acestei specii este o creștere a elementelor atât la activ, cât și la pasiv echilibru. În același timp, egalitatea monedei rămâne, iar valoarea totală a proprietății și pasivelor crește.
Afișările de acest tip sunt cel mai adesea asociate cu achiziționarea de materiale, mijloace fixe, salarii și altele asemenea.
Formula de interacțiune este următoarea: A + I = P + I... Acest tip include cablajul prezentat în următorul tabel:
Esența acestor operațiuni este că organizația, dobândind proprietate, crește în același timp și volumul obligațiilor sale. Adică, de exemplu, la cumpărarea materialelor, soldul debitor al contului 10 crește, precum și soldul creditului contului 60.
Operațiunile de acest tip afectează doar o parte a balanței... Acest tip include tranzacții care reduc un anumit element al unui activ, crescând în același timp valoarea pe o altă linie. În acest caz, valoarea totală a tuturor proprietăților rămâne în cele din urmă neschimbată.
Tranzacțiile de aici sunt cel mai adesea asociate cu facturi sau creanțe. În acest caz, formula de interacțiune arată astfel:
A + D - K = P, Unde
Acest tip include postări similare cu cele afișate:
| Operațiune | Debit | Schimbarea | Credit | Schimbarea |
|---|---|---|---|---|
| Bani primiti la casierie din contul curent | 50 | + | 51 | - |
| A primit plata de la debitori | 51 | + | 62 | - |
| Returnarea sumelor necheltuite datorate | 50 | + | 71 | - |
| Materiale eliberate pentru producție | 20 | + | 10 | - |
| Produsele finite au ajuns la depozit | 43 | + | 20 | - |
| Produsele finite au fost livrate cumpărătorului | 45 | + | 43 | - |
Esența lor constă în faptul că, în implementarea anumitor operațiuni, un tip de proprietate este înlocuit cu altul. De exemplu, la plata unei creanțe, suma din contul curent crește și totodată scade și cuantumul obligațiilor societății contrapartide.
Acest tip se caracterizează prin faptul că în timpul operațiunilor unele datorii cresc în timp ce altele scad... În acest caz, sursa formării proprietății provine din unul dintre cele existente. Acestea includ tranzacții înregistrate în legătură cu reținerea la sursă a impozitelor din salariile angajaților, redirecționarea profiturilor.
Interacțiunea dintre un activ și o datorie poate fi exprimată prin formula: A = P + D - K.
Semnele de permutare pasivă au următoarele cablaje:
Esența operațiunilor este că atunci când una dintre sursele de formare a proprietății scade, cealaltă crește.
De exemplu, dacă o companie nu își poate îndeplini în prezent obligațiile față de un furnizor, contactează o instituție de credit. Banca plătește suma necesară. În același timp, datoria întreprinderii față de contraparte este redusă, dar se formează o nouă obligație.
