Înregistrare N 5886
În conformitate cu capitolul 251 „Taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice” din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse (Legislația colectată a Federației Ruse, 2003, N 46 (I), art. 4444) Eu comand:
1. Aprobarea formei de informații privind licența (permisul) obținută pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice, valoarea taxelor pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice, plătibile sub formă de contribuții unice și regulate , în conformitate cu anexa la prezentul ordin.
2. Șefii de departamente ai Ministerului Federației Ruse pentru Impozite și Impozite pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse vor prezenta acest ordin autorităților și organizațiilor fiscale subordonate și întreprinzătorilor individuali care sunt plătitori ai taxei pentru utilizarea produselor acvatice resurse biologice.
3. Controlul asupra executării acestui ordin va fi încredințat viceministrului Federației Ruse pentru Impozite și Taxe SN Shulgin.
Actorie
Ministru al Federației Ruse
asupra impozitelor și taxelor
A. Serdyukov
Cerere la formular
Recomandări pentru completarea formularului de informații din licența (permisul) obținut pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice, sumele taxei pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice care urmează să fie plătite sub formă unică și regulată contribuții
1.1. Informații privind licența (permisul) obținută pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice, sumele taxei pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice, plătibile sub formă de contribuții unice și regulate (denumite în continuare informații ), se depune sub forma formată din:
Pagina titlu;
secțiunea 1 „Informații cu privire la valorile taxelor plătibile bugetului pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice în baza licenței (permisului) obținut”;
Secțiunea 2 „Informații cu privire la valoarea și momentul plății taxei pentru fiecare obiect al resurselor biologice acvatice în baza licenței (permisului) obținut”.
1.2. În conformitate cu articolul 333.7 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul fiscal), informațiile sunt transmise de organizații și antreprenori individuali care au primit o licență (permis) pentru utilizarea resurselor biologice acvatice (denumită în continuare ca licență (permis)) către autoritatea fiscală la locul înregistrării acestora în termen de cel mult 10 zile de la data obținerii licenței (permis).
2.1. Formularul de informații este completat cu un stilou sau stilou, negru sau albastru. Este posibil să completați o mașină de scris sau să imprimați informații pe o imprimantă.
2.2. O singură valoare este specificată în celulele corespunzătoare din fiecare rând. În absența oricăror valori prevăzute de formularul de informații, se introduce o liniuță sau zero în celula corespunzătoare.
2.3. Pentru corectarea erorilor, numărul greșit este tăiat, se introduce numărul corect și se aplică semnăturile oficialilor organizației sau ale antreprenorului individual care au semnat informațiile, sub corecție, indicând data corectării. Toate corecțiile sunt certificate prin sigiliul (ștampila) organizației sau sigiliul unui antreprenor individual (dacă există). Erorile nu sunt corectate cu „Stroke pentru corectarea greșelilor de scriere”.
2.4. Marja superioară a fiecărei pagini de detalii precizează următoarele:
2.4.1. Pentru organizațiile rusești și străine:
numărul de identificare al contribuabilului (TIN) și codul motivului de înregistrare (KPP) sunt atribuite de autoritatea fiscală la locul înregistrării;
TIN și KPP sunt atribuite de către autoritatea fiscală a unei organizații străine la sediul activității din Federația Rusă printr-o sucursală.
Când completați TIN-ul organizației, care constă din zece caractere, în zona a douăsprezece celule rezervate pentru înregistrarea indicatorului „TIN”, trebuie introduse zerouri („00”) în primele două celule.
Mai mult, pentru o organizație rusă:
TIN și KPP la locul de înregistrare al organizației sunt indicate conform Certificatului de înregistrare la autoritatea fiscală a persoanei juridice la locația din Federația Rusă sau pentru cei mai mari contribuabili - conform Certificatului de înregistrare la autoritatea fiscală ca cel mai mare contribuabil al persoanei juridice formate în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Pentru o organizație străină:
TIN și KPP la sediul sucursalei unei organizații străine care operează pe teritoriul Federației Ruse - pe baza certificatului de înregistrare la autoritatea fiscală în formularul N 2401IMD și / sau a unei scrisori de informare privind înregistrarea în impozit autoritatea filialei organizației străine sub forma N 2201I, aprobată prin ordinul Ministerului Impozitelor și Taxelor din Rusia din 04/07/2000 N AP-3-06 / 124 (înregistrat la Ministerul Justiției din Rusia la 02.06.2000, N 2258; „Buletin de acte normative ale organelor executive federale”, 2000, N 25).
2.4.2. Pentru un antreprenor individual:
TIN - cod digital cu 12 cifre în conformitate cu certificatul de înregistrare la autoritatea fiscală a unei persoane la locul de reședință pe teritoriul Federației Ruse.
2.5. Pagina 2 a paginii de titlu și fiecare pagină a secțiunii 1 a informațiilor furnizate de organizație în rândul „Confirm exactitatea și exhaustivitatea informațiilor specificate pe această pagină” este certificată prin semnătura uneia dintre persoanele care au semnat formular de informații la pagina 1 a paginii de titlu. La sfârșitul fiecărei pagini se aplică semnătura și data semnării.
Atunci când trimiteți informații de către un antreprenor individual, semnătura acestuia este aplicată pe fiecare pagină, confirmând acuratețea și caracterul complet al informațiilor specificate pe această pagină și data semnării.
2.6. În câmpul superior al fiecărei pagini de informații, se aplică numărul de serie al paginii. Paginile sunt numerotate continuu, indiferent de prezența sau absența paginii 2 a paginii de titlu, precum și de numărul de pagini din secțiunea 2.
3.1. Pagina 1 a paginii de titlu este completată de plătitor în întregime, cu excepția secțiunii „De completat de un angajat al autorității fiscale”.
La completarea paginii 1 a foii de copertă, se indică următoarele.
3.1.1. Celula „An de raportare” indică anul obținerii licenței (permisului).
3.1.2. Numele complet al autorității fiscale la care sunt transmise informațiile și codul acesteia, precum și o marcă care indică baza pentru înregistrarea plătitorului la autoritatea fiscală.
3.1.3. Numele complet al organizației care corespunde numelui specificat în documentele sale constitutive (dacă există o transcriere latină în nume, este indicat), sau prenumele, numele, patronimicul unui antreprenor individual (complet, fără abrevieri, în conformitate cu cu un document de identitate).
3.1.4. Numărul principal de înregistrare de stat (OGRN) în conformitate cu Certificatul de înregistrare de stat al unei persoane juridice (formularul NР51001) sau Certificatul de înregistrare în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice despre o persoană juridică înregistrată înainte de 1 iulie 2002 ( Formularul N Р57001).
Numărul principal de înregistrare de stat al înregistrării privind înregistrarea de stat a unui antreprenor individual (OGRNIP) în conformitate cu Certificatul de înregistrare de stat al unei persoane ca antreprenor individual (formularul N P61001) sau cu Certificatul de înregistrare în Unificat Registrul de stat al antreprenorilor individuali despre un antreprenor individual înregistrat până la 1 ianuarie 2004 (formularul nr. P67001).
Formularele au fost aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 iunie 2002 N 439 „Cu privire la aprobarea formularelor și cerințelor pentru pregătirea documentelor utilizate pentru înregistrarea de stat a persoanelor juridice, precum și a persoanelor fizice ca antreprenori individuali” (Colectat Legislația Federației Ruse, 2002, N 26, Art. 2586; 2003, Nr. 7, Art. 642; Nr. 43, Art. 4238).
3.1.5. Numărul de pagini pe care sunt prezentate informațiile.
3.1.6. Pentru organizații, acuratețea și exhaustivitatea informațiilor sunt confirmate de semnăturile oficialilor relevanți. În acest caz, prenumele, numele, patronimicul sunt indicate integral, TIN este indicat dacă este disponibil și se indică data semnării.
La trimiterea informațiilor de către un antreprenor individual, se aplică semnătura și data semnării acestuia.
3.2. Secțiunea „De completat de un angajat al autorității fiscale” conține informații:
privind transmiterea informațiilor (metoda de trimitere; numărul de pagini; data trimiterii; numărul sub care sunt înregistrate informațiile; prenumele și inițialele numelui și patronimicului angajatului autorității fiscale care a primit informațiile; semnătura acestuia).
3.3. Pagina 2 a paginii de titlu este completată numai dacă nu există nici un TIN al șefului, contabilului șef al organizației sau un reprezentant autorizat.
Pagina 2 prevede următoarele:
3.3.1. Informații privind șeful, contabilul șef al organizației sau un reprezentant autorizat:
prenume, nume și patronimic;
numărul de telefon de contact cu codul orașului;
informații despre documentul de identitate (numele documentului, seria, numărul, de către cine și data emiterii);
adresa de reședință.
3.3.2. Caracteristicile completării acestei pagini:
prenumele, numele, patronimicul trebuie să fie indicate integral, fără abrevieri, în conformitate cu un document de identitate;
pentru interacțiunea autorității fiscale cu o persoană fizică, este indicat numărul de telefon de contact cu codul orașului. Dacă există un număr de telefon pentru acasă și birou, ambele numere sunt indicate;
în linia „tip de document de identitate” se înregistrează numele specific al documentului (pașaport, carte de identitate, carte de identitate militară etc.) și codul documentului este indicat în conformitate cu apendicele nr. 1 la aceste recomandări;
adresa locului de reședință în Federația Rusă este indicată pe baza unei intrări în pașaport sau a unui document care confirmă înregistrarea la locul de reședință (dacă nu este indicat un pașaport, ci un alt document de identitate), indicând codul poștal și codul subiectului Federației Ruse în conformitate cu apendicele nr. 2 la prezentele linii directoare.
Pentru cetățenii străini și apatrizii în absența unei adrese de reședință în Federația Rusă, este indicată adresa desfășurării activității în Federația Rusă.
Informațiile specificate pe pagină, în rândul „Confirm exactitatea și caracterul complet al informațiilor specificate pe această pagină”, sunt certificate prin semnătura uneia dintre acele persoane care confirmă exactitatea informațiilor de pe prima pagină și data semnării este aplicată.
4.1. Secțiunea 1 „Informații cu privire la valoarea taxelor plătibile bugetului pentru utilizarea resurselor biologice acvatice în baza licenței obținute (permis)” este completată de plătitor cu privire la toate resursele biologice acvatice permise pentru utilizare în baza licenței obținute (permis ).
4.2. Pe linia 010, codul clasificării bugetare a Federației Ruse este indicat în conformitate cu Legea federală din 15.08.1996 N115-FZ „Cu privire la clasificarea bugetară a Federației Ruse” (Legislația colectată a Federației Ruse, 1996, N 34, Art. 4030; 2000, N 32, Art. 3338; 2001, N 33 (Partea II), Art. 3437; 2002, N 19, Art. 1796; 2003, N19, Art. 1751), în conformitate cu cu care sumele taxei trebuie creditate în conturile organelor federale de trezorerie.
4.3. Pe linia 020 este indicat codul (OKATO al formațiunii municipale pe teritoriul căruia se achită taxa.
4.5. Rândurile 030 - 170 indică date privind valoarea taxei calculate în baza licenței (permisului) care urmează să fie plătită la buget.
4.5.1. Linia 030 indică suma totală a taxei calculate conform licenței (permisului) care urmează să fie plătită la buget, determinată ca suma valorilor de pe rândurile 140 ale tuturor paginilor secțiunii 2.
4.5.2. Pe linia 040, se indică valoarea unei taxe unice pentru licență (permis), determinată ca suma valorilor de pe rândurile 150 ale tuturor paginilor secțiunii 2.
4.5.3. Pe linia 050, se indică suma totală a contribuțiilor regulate în baza licenței (permisului), determinată ca suma valorilor de pe rândurile 160 ale tuturor paginilor secțiunii 2.
Rândurile 060 - 170 indică sumele contribuțiilor regulate până la scadența lor ca diferență între suma calculată și suma unei contribuții unice.
Valoarea pentru fiecare linie 060 - 170 din secțiunea 1 este determinată ca suma valorilor pentru liniile corespunzătoare 170 - 280 din toate paginile secțiunii 2.
5.1. Secțiunea 2 „Informații privind sumele și condițiile de plată a taxei pentru fiecare obiect al resurselor biologice acvatice în baza licenței obținute (autorizație)” este completată de plătitor separat pentru fiecare obiect al resurselor biologice acvatice în baza licenței obținute (autorizație) .
5.2. Liniile 010 și 020 indică numele obiectului resurselor biologice acvatice și, respectiv, codul acestuia, în conformitate cu apendicele nr. 3 la aceste recomandări.
5.3. Liniile 030 și 040 indică seria și, respectiv, numărul licenței (permisului).
Linia 041 indică numele autorității care a eliberat licența.
5.4. Linia 050 indică data obținerii licenței (permisului).
5.5. Rândurile 060 și 070 indică, respectiv, data de începere și data de expirare a licenței (permisului) pentru obiectul resurselor biologice acvatice, al căror nume și cod sunt indicate în rândurile 010 și 020 (denumite în continuare obiectul acvaticului). resurse biologice).
5.6. Pe linia 080, codul unității pentru măsurarea cantității unui obiect de resurse biologice acvatice este indicat în conformitate cu apendicele nr. 4 la aceste recomandări.
5.7. Rândurile 090 - 110 indică numărul de obiecte ale resurselor biologice acvatice supuse impozitării:
în cuantumul cotei totale a impozitului stabilit prin clauza 4 sau 5 din articolul 333.3 din Codul fiscal (linia 090);
la o rată de 0 ruble. în conformitate cu paragraful 6 al articolului 333.3 din Codul fiscal (linia 100);
la cota de impozitare stabilită în conformitate cu clauza 7 a articolului 333.3 din Codul fiscal în cuantum de 15% din cota de impozitare prevăzută în clauza 4 sau clauza 5 a articolului 333.3 din Codul fiscal (linia 110).
În acest caz, valoarea indicatorului numărului de obiecte ale resurselor biologice acvatice se reflectă numai în oricare dintre liniile indicate, în funcție de rata de colectare care trebuie aplicată la calcularea cantității de colectare în raport cu numărul corespunzător a obiectelor resurselor biologice acvatice.
5.8. Liniile 120 și 130 indică, respectiv, cota de impozitare stabilită pentru obiectul resurselor biologice acvatice și codul bazei pentru aplicarea cotei de impozitare de 0 ruble în conformitate cu apendicele N5 la aceste recomandări.
Rândul 130 se completează dacă rata taxei stabilită la clauza 6 a articolului 333.3 din Codul fiscal se aplică în valoare de 0 ruble.
Dacă cota de impozitare se aplică în conformitate cu articolul 7 alineatul (333.3) din Codul fiscal, valoarea de la rândul 120 este determinată ca produs al cotei de impozitare corespunzătoare stabilită la articolul 333.3 alineatul (4) sau 5 din Codul fiscal și numărul 0,15.
5.9. Liniile 140 - 280 indică datele privind cantitatea calculată a colecției pentru obiectul resurselor biologice acvatice.
5.9.1. Linia 140 reflectă suma calculată a taxei pentru un obiect de resurse biologice acvatice în baza licenței obținute (permis), definită ca produsul numărului corespunzător de obiecte de resurse biologice acvatice indicat în oricare dintre rândurile 090-110 și rata de colectare indicată la rândul 120.
5.9.2. Pe linia 150, se va reflecta suma unei plăți unice, determinată în suma de 10 la sută din suma calculată a taxei pentru obiectul resurselor biologice acvatice indicată la linia 140.
5.9.3. Rândul 160 trebuie să reflecte valoarea contribuțiilor obișnuite, determinată ca diferență între suma calculată (linia 140) și suma unei contribuții unice (linia 150).
Liniile 170 - 280 reflectă sumele contribuțiilor regulate la obiectul resurselor biologice acvatice, plătibile în rate egale în funcție de datele de plată respective pe întreaga perioadă de valabilitate a licenței (permisului).
Valoarea de pe linia 160 trebuie să se potrivească cu suma valorilor de pe liniile 170-280.
Taxele pentru utilizarea faunei sălbatice și a resurselor biologice acvatice au înlocuit taxa pentru utilizarea faunei sălbatice și sistemul de licitație pentru vânzarea cotelor de captare a resurselor biologice acvatice pentru pescuitul comercial.
Aceste taxe au fost introduse de la 1 ianuarie 2004, cap. 25 1 X Cod fiscal al Federației Ruse, se referă la impozitele și taxele federale și sunt obligatorii pentru plată pe întreg teritoriul Federației Ruse
Plătitorii de taxe. Plătitorii de taxe pot fi recunoscuți:
organizații;
au întreprins persoane, inclusiv persoane fizice.
Persoanele juridice și persoanele fizice sunt recunoscute ca plătitori ai acestor taxe dacă au primit, în conformitate cu procedura stabilită, licențe (permise) pentru utilizarea obiectelor sălbatice pe teritoriul Federației Ruse sau licențe (permise) pentru utilizarea obiectelor a resurselor biologice acvatice în apele interne, în marea teritorială, pe platoul continental al Federației Ruse și în zona economică exclusivă a Federației Ruse, precum și în Azov, Marea Caspică, Marea Barents și în zona arhipelagul Spitsbergen.
Obiecte de impozitare. Obiectele resurselor biologice acvatice în scopul colectării taxelor sunt împărțite în două grupe:
mamifere marine;
alte obiecte ale resurselor biologice acvatice.
O listă exhaustivă a mamiferelor pentru impozitare este dată în Codul fiscal al Federației Ruse. Legislația fiscală stabilește, de asemenea, motivele pentru nerecunoașterea obiectelor din lumea animală și a obiectelor resurselor biologice acvatice ca obiecte de impozitare. O astfel de normă legală este pusă în aplicare dacă facilitățile numite sunt utilizate pentru a satisface nevoile personale de către reprezentanții popoarelor indigene cu număr mic din Nord, Siberia și Extremul Orient (lista este aprobată de Guvernul Federației Ruse) și de persoane care nu aparțin popoarelor indigene cu număr mic, dar care locuiesc permanent în locurile de reședință tradițională și în activitățile economice tradiționale, pentru care vânătoarea și pescuitul stau la baza existenței lor. Dreptul de utilizare gratuită se aplică numai numărului (volumului) acestor obiecte, care este exploatat pentru a satisface nevoile personale, în locurile de reședință tradițională și activitatea economică tradițională din această categorie de plătitori. Limitele pentru utilizarea obiectelor sălbatice și limitele și cotele pentru capturarea (recoltarea) obiectelor resurselor biologice acvatice pentru satisfacerea nevoilor personale sunt stabilite de autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației în acord cu autoritățile executive federale autorizate.
Tarife tarifare... Codul fiscal al Federației Ruse stabilește trei scale de rate de colectare pentru fiecare grup de obiecte de impozitare. Fiecare tip de lume animală are propria sa rată de colectare, care este definită în unități absolute - ruble pe unitate din baza totală. Ratele nu depind de habitatul unei anumite specii de animale și sunt aplicate în toată Federația Rusă. Tarifele taxelor sunt stabilite prin art. ЗЗЗ3 Cod fiscal al Federației Ruse. Un exemplu este dat în tabel (clauza 1 a art. ЗЗЗ 3 Cod fiscal al Federației Ruse).
Tarife pentru obiecte din lumea animală
|
Numele obiectului lumii animale |
Cota de impozit pe animal, frecați. |
|
Boul muscat, un hibrid de bizon cu bizon sau animale | |
|
Urs (cu excepția populațiilor Kamchatka și ursului cu piept alb) | |
|
Urs brun (populații Kamchatka), urs cu piept alb | |
|
Căprioară, elan | |
|
Căprioare Sika, căprioare, oi bighorn, ibex siberian, capra, tur, muflon | |
|
Căprioare, mistreți, căprioare, râs, ghețar | |
|
Ren salbatic, saiga | |
|
Sable, vidra | |
|
Bursuc, jder, marmotă, castor | |
|
Raccoon | |
|
Pisică de stepă, pisică de junglă | |
|
Nurcă europeană | |
|
Târgușul de lemn, tigrul de piatră | |
|
Ular caucazian | |
|
Fazan, tânăr negru, ciobănesc de apă, ciuperci mici, ciuperci mici, ciuperci, ciuperci mari, ciuperci |
În paragraful 4 al art. ЗЗЗ 3 a stabilit ratele taxelor pentru obiectele resurselor biologice acvatice (cu excepția mamiferelor marine), iar în paragraful 5 al aceluiași articol - tarifele tarifelor pentru obiectele resurselor biologice acvatice - mamiferele marine.
Există două rate preferențiale: 0% și 50% din rata general stabilită.
Atunci când se iau animale tinere (până la un an) de ungulate sălbatice, ratele taxei pentru utilizarea obiectelor din lumea animală sunt determinate în cuantum de 50% din ratele indicate mai sus.
Tarifele tarifelor pentru obiectele din lumea animală sunt stabilite la 0 ruble, dacă utilizarea acestor obiecte se efectuează în următoarele scopuri:
protecția sănătății publice;
eliminarea amenințărilor la adresa vieții umane;
protecția împotriva bolilor animalelor agricole și domestice;
reglarea compoziției speciilor de obiecte din lumea animală sau obiecte de resurse biologice acvatice;
prevenirea deteriorării economiei, vieții sălbatice și habitatului acesteia;
reproducerea obiectelor din lumea animală, efectuată în conformitate cu permisiunea organismului executiv autorizat;
studiul rezervelor și expertiza industrială.
Ratele taxelor pentru fiecare obiect al resurselor biologice acvatice, inclusiv mamiferele marine, sunt stabilite la 0%, dacă se utilizează astfel de obiecte:
la pescuit în scopul reproducerii și aclimatizării resurselor biologice acvatice;
în pescuit în scopuri de cercetare științifică și control.
Cotele taxelor pentru obiectele resurselor biologice acvatice, inclusiv mamiferele marine, pentru organizațiile de pescuit rusești urbane și formatoare de așezări incluse în lista aprobată de guvernul Federației Ruse, sunt stabilite în suma 15% ratele de colectare specificate.
Organizațiile care formează orașe și așezări în scopul utilizării ratei reduse a taxelor sunt organizații supuse următoarelor criterii:
organizațiile pescărești trebuie să fie înregistrate ca entitate juridică în conformitate cu legislația Federației Ruse;
numărul lucrătorilor, luând în considerare membrii familiei care locuiesc cu ei, începând cu 1 ianuarie a anului calendaristic în care se eliberează permisul de extracție (captură) a resurselor biologice acvatice, trebuie să fie cel puțin jumătate din populația din decontare corespunzătoare;
volumul produselor din pește vândute de organizații sau volumul resurselor biologice acvatice capturate trebuie să fie de cel puțin 70% în anul calendaristic precedent anului eliberării autorizației de extracție (captură) a resurselor biologice acvatice;
organizațiile pescărești trebuie să efectueze pescuitul pe navele flotei de pescuit deținute de acestea sau utilizate de acestea pe baza unor acorduri de navlosire.
Criteriile enumerate trebuie îndeplinite în același timp, nerespectarea uneia dintre ele ar putea priva organizațiile de pescuit de statutul de oraș și organizațiile de pescuit din Rusia care formează așezări.
Pentru entitățile economice care vând și (sau) prelucrează resursele biologice acvatice extrase livrate pe teritoriul Federației Ruse, rata de colectare este de 10% din rata standard.
Procedura de calcul și termenele scadente pentru plata taxelor... Valoarea taxei este determinată în raport cu fiecare obiect al lumii animale sau cu fiecare obiect al resurselor biologice acvatice ca produs al numărului acestor obiecte și al ratei de colectare stabilite pentru obiectul corespunzător al lumii animale.
Taxele pentru utilizarea obiectelor din lumea animală sunt plătite de plătitori la obținerea unei licențe (permis) pentru utilizarea acestor obiecte, iar taxele pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice sunt plătite sub formă de o singură dată și contribuții regulate. Suma unei taxe unice este de 10% din suma calculată a taxei și se plătește la primirea unei licențe (permis) pentru utilizarea obiectelor resurselor biologice acvatice. Suma rămasă a taxei, definită ca diferența dintre suma calculată a taxei și suma unei taxe unice, se plătește în rate egale sub formă de contribuții regulate pe întreaga perioadă de valabilitate a licenței (permis ) pentru utilizarea resurselor biologice acvatice pe o bază lunară până cel târziu pe 20.
Exemplul 5.133. Compania a primit un permis de pescuit timp de trei luni pentru două tipuri de resurse biologice în bazinul caspic: roach (500 tone) și biban (300 tone). Cota de impozitare pentru un voble este de 200 de ruble. pentru 1 tonă, pentru biban de știucă - 1000 de ruble. pentru 1 tonă. Astfel, valoarea taxei pentru dreptul de a prinde roach a fost de 100.000 de ruble. (200 ruble x 500 tone). Pentru știuca - 300.000 de ruble. (1000 ruble x 300 tone). Suma totală a taxei este de 400.000 de ruble. (300.000 ruble + 100.000 ruble).
În acest caz, organizația plătește o taxă unică. La primirea permisiunii - în valoare de 10% din suma calculată a taxei - 40.000 de ruble. (400.000 ruble x 10%: 100%), inclusiv pentru vobla -10.000 ruble, pentru știuca - 30.000 ruble.
Suma rămasă a taxei va fi plătită în rate egale pe întreaga perioadă de valabilitate a permisului, lunar, până cel târziu pe 20.
Prin urmare, următoarele taxe vor fi plătite lunar:
nobil - 30.000 de ruble. [(100.000 ruble - 10.000 ruble): 3];
pentru știucă - 90.000 de ruble. [(300.000 ruble - 30.000 ruble): 3].
Valoarea taxei pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice supuse scoaterii din habitatul lor ca captură accidentală autorizată pe baza unui permis adecvat de recoltare (captură) se plătește sub forma unei taxe unice nu mai târziu decât a 20-a zi a lunii următoare ultimei luni a perioadei de valabilitate a unui astfel de permis ...
Taxa pentru utilizarea obiectelor din lumea animală este plătită de plătitori la locația autorității care a eliberat licența (permisul) corespunzătoare.
Taxa pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice este plătită:
plătitori - persoane fizice, cu excepția antreprenorilor individuali - la locația autorității care a eliberat licența (permisul) pentru utilizarea obiectelor resurselor biologice acvatice;
plătitori - organizații și antreprenori individuali - la locul înregistrării lor.
Procedura de transmitere a informațiilor de către organismele care eliberează licențe (permise). Organismele care eliberează în conformitate cu procedura stabilită o licență (permis) pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și o licență (permis) pentru utilizarea obiectelor resurselor biologice acvatice, cel târziu în a 5-a zi a fiecărei luni sunt obligați să prezinte autorităților fiscale la locul înregistrării lor informații cu privire la licențele eliberate (permise), valoarea taxei care trebuie plătită pentru fiecare licență (permis), precum și informații cu privire la momentul plății taxei .
Procedura de transmitere a informațiilor de către organizații și antreprenori individuali, compensarea sau rambursarea taxelor pentru licențe nerealizate (permise). Organizațiile și antreprenorii individuali care folosesc obiecte din lumea animalelor sub o licență adecvată (permis), nu mai târziu de 10 zile de la data primirii unei astfel de licențe (permis), transmiteți autorităților fiscale la locul înregistrării lor informații despre licențele (permisele) primite pentru utilizarea obiectelor din lumea animală, valorile taxelor plătibile și sumele taxelor plătite efectiv.
La expirarea perioadei de valabilitate a unei astfel de licențe (permis), organizațiile și antreprenorii individuali au dreptul de a solicita autorității fiscale la locul înregistrării lor pentru compensarea sau rambursarea taxelor pentru licențele nerealizate (permise) eliberate de autoritatea autorizată corp. Compensarea sau rambursarea taxelor pentru licențele nerealizate (permise) se efectuează în conformitate cu procedura stabilită, sub rezerva depunerii de documente, a căror listă este aprobată de autoritatea fiscală federală.
Organizațiile și antreprenorii individuali care utilizează obiecte de resurse biologice acvatice sub o licență adecvată (permis), nu mai târziu de 10 zile de la data primirii unei astfel de licențe (permise), transmiteți autorităților fiscale la locul înregistrării lor informații despre licențele (permisele) primite, valoarea taxei care trebuie plătită sub formă unică și regulată contribuții.
Informațiile privind numărul de obiecte ale resurselor biologice acvatice supuse scoaterii din habitatul lor ca captură accidentală permisă pe baza unui permis pentru captura lor (captură), organizațiile și antreprenorii individuali trebuie să transmită autorităților fiscale de la locul lor înregistrare nu mai târziu de termenul limită pentru plata unei sume forfetare (clauza 2 articolul ЗЗЗ 7 din Codul fiscal al Federației Ruse).
„Consilier contabil”, 2005, N 11
După cum am spus în ultimul număr al revistei, aceste taxe sunt calculate și plătite în 2005 în conformitate cu cap. 25.1 „Taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice” din Codul fiscal RF.
Plătitorii taxei pentru utilizarea resurselor biologice acvatice (în continuare - WBR) în conformitate cu paragraful 2 al art. 333.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile și persoanele fizice, inclusiv antreprenorii individuali, sunt recunoscuți ca utilizatori ai resurselor biologice acvatice care, în conformitate cu procedura stabilită de lege, au primit licențe (permise) pentru utilizarea obiectelor resurselor biologice acvatice în apele interne, în marea teritorială, pe platoul continental al Federației Ruse și în zona economică exclusivă a Federației Ruse, precum și în Azov, Marea Caspică, Marea Barents și în zonele arhipelagului Spitsbergen.
Utilizarea resurselor biologice de apă (WBR) este înțeleasă ca îndepărtarea obiectelor din habitat, adică din mediul natural în care aceste obiecte trăiesc într-o stare de libertate.
Utilizarea WBR se realizează pe baza licențelor și permiselor pe termen lung pentru capturarea unei cantități specifice de resurse biologice acvatice într-o anumită zonă de pescuit într-o anumită perioadă calendaristică.
Înainte de intrarea în vigoare a Legii federale nr. 166-FZ din 20.12.2004 "privind pescuitul și conservarea resurselor biologice acvatice", au fost eliberate licențe pentru un anumit tip de activitate - pescuit industrial sau piscicultură industrială pentru o perioadă de la cel puțin trei ani. Până în prezent, legea federală menționată mai sus nu prevede eliberarea licențelor pe termen lung pentru pescuitul industrial, dar stabilește că documentul principal pentru utilizarea WBG este un permis. Autorizația este eliberată organizațiilor și antreprenorilor individuali, are o perioadă scurtă de valabilitate și oferă dreptul de a prinde o anumită cantitate de resurse biologice acvatice într-o anumită perioadă de către o anumită navă în cadrul cotei distribuite prin ordin al Agenției Federale pentru Pescuitul Rusiei pentru un an calendaristic. Conform Legii federale „privind pescuitul și conservarea resurselor biologice acvatice”, un permis este un document care certifică dreptul de a recolta (captura) o anumită cantitate de WBG.
La eliberarea unui permis de la 1 ianuarie 2005, se percepe o taxă de stat de la organizații - 200 ruble, de la persoane fizice - 100 ruble.
Ratele taxelor sunt stabilite în termeni absoluți (în ruble) pe unitate a bazei impozabile:
Notă! La capturarea peștilor și a altor resurse biologice (cu excepția mamiferelor marine), ratele de colectare sunt diferențiate în funcție de habitat (bazinul piscicol). În art. 333.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, bazinele din Orientul Îndepărtat, Nord, Baltic, Caspic, Azov-Marea Neagră, precum și un grup de corpuri de apă interioară ale Federației Ruse (râuri, lacuri, rezervoare) se disting ca independente cele.
La calcularea taxei pentru utilizarea mamiferelor acvatice, habitatul lor nu contează, adică captura speciilor de mamifere enumerate la punctul 5 al art. 333.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, se percepe la cote uniforme în toată țara.
De asemenea, art. 333.3 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede beneficii pentru plata taxelor pentru utilizarea facilităților FBR în valoare de:
Notă editorială. Dacă autoritățile fiscale solicită unei organizații să confirme legalitatea aplicării unei cote de impozitare zero atunci când pescuiește în scopuri științifice, această organizație trebuie să prezinte programe de cercetare a resurselor care să prevadă participarea sa la aceste activități.
Acest lucru este menționat în clauza 1 din Ordinul Agenției Federale pentru Pescuit din 02.07.2004 N 38 „Despre efectuarea lucrărilor de captare (extracție) a resurselor biologice acvatice în scopuri de cercetare”, emis în conformitate cu Decretul Guvernului al Federației Ruse din 31.07.2001 N 566 „Cu privire la aprobarea Regulilor pentru capturarea (recoltarea) resurselor biologice acvatice în scopuri de cercetare, control și creștere a peștilor”;
Notă de la editori: În conformitate cu clauza 2 din Rezoluția N 452, Ministerul Agriculturii din Rusia și Ministerul Finanțelor din Rusia trebuie să prezinte anual Guvernului Federației Ruse, până la 20 noiembrie, propuneri convenite cu privire la modificările la cele de mai sus Lista în cazul dobândirii sau pierderii caracteristicilor de către organizațiile rusești de pescuit, pe baza cărora li se acordă dreptul de a aplica o rată de impozitare redusă pentru utilizarea obiectelor resurselor biologice acvatice.
Astfel, modificările aduse acestei liste pot fi făcute doar o dată pe an. După cum urmează din cele de mai sus, numărul organizațiilor care sunt eligibile pentru beneficii de colectare nu numai că poate crește, ci și scade dacă încetează să respecte un număr de criterii stabilite pentru organizațiile de pescuit rusești care formează orașe și așezări în clauza 7 a art. 333.3 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Procedura de calcul a taxei este stabilită în clauza 2 a art. 333.4 din Codul fiscal al Federației Ruse. Taxa pentru utilizarea resurselor biologice acvatice se calculează prin înmulțirea numărului corespunzător de resurse biologice acvatice cu taxa stabilită. Suma taxei calculate de plătitor este plătită în etape (clauza 2 a articolului 333.5 din Codul fiscal al Federației Ruse). La primirea unei licențe (permis), se transferă o taxă unică, iar apoi, pe durata licenței (permisului), contribuțiile regulate sunt deduse la buget. Plata o singură dată reprezintă 10% din suma totală a taxei calculate. Restul de 90% din impozitul calculat se atribuie contribuțiilor regulate. Acestea sunt plătite pe întreaga perioadă de valabilitate a licenței (permisului) lunar, cel târziu pe 20, în perioada permisă de pescuit pentru acest obiect de resursă biologică (clauza 2 a articolului 333.5 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
Notă! Termenul limită pentru plata primei rate obișnuite depinde de data de începere a perioadei de valabilitate a licenței (permisului). Dacă data este în interval:
Ultima lună pentru plata taxei obișnuite este luna la care expiră licența (permisul). Dacă data de expirare a licenței (permisului) se încadrează în:
Exemplul 1... Organizația A a primit un permis pentru dreptul de a prinde obiecte FBG pentru perioada 5 ianuarie - 17 aprilie 2005. Plățile regulate ar trebui plătite în aceste luni până la data de 20 ianuarie, 20 februarie, 20 martie, 17 aprilie.
Organizația B a primit un permis pentru dreptul de a prinde obiectele FBG pentru perioada 24 februarie - 27 mai 2005. Plățile regulate în acest caz ar trebui plătite până la data de 20 martie, 20 aprilie, 20 mai.
Exemplul 2... Compania de pescuit Yakor a primit un permis de pescuit pentru 2005 începând cu 5 martie 2005 pentru două tipuri de resurse biologice în bazinul Orientului Îndepărtat: cod (1000 tone) și hering (4500 tone).
Autorizația specifică condițiile de pescuit pentru FBG-urile specificate:
Cota de impozitare pentru o tonă de cod este de 3000 de ruble, iar pentru o tonă de hering - 500 de ruble. (Articolul 333.3 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Să calculăm valoarea taxei.
Taxa pentru dreptul de a prinde cod se va ridica la 3 milioane RUB. (1000 tone x 3000 ruble).
Suma taxei pentru dreptul de a prinde hering va fi de 2 milioane 250 mii ruble. (4500 tone x 500 ruble).
În acest caz, compania de pescuit Yakor trebuie să plătească o taxă unică la primirea permisului datorat la 5 martie 2005 în valoare de 10% din suma calculată a taxei - 525 mii ruble. (3 milioane de ruble + 2 milioane 250 mii de ruble) x 10%.
Suma totală a contribuției obișnuite va fi de 4 milioane 725 mii ruble. (5 milioane 250 mii ruble x 90%).
Cuantumul taxei este fix și nu depinde de utilizarea efectivă de către plătitor a dreptului de a prinde resurse biologice. Dacă valoarea capturii este mai mică decât suma specificată în permis, valoarea taxei nu este ajustată.
Plătiți taxa în conformitate cu alineatul (3) al art. 333.5 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile și antreprenorii individuali trebuie la locul înregistrării fiscale.
Persoanele fizice care nu sunt proprietari unici plătesc taxa la locația autorității de acordare a licențelor.
În documentele de plată din 2005, la transferul taxei pentru utilizarea instalațiilor FBR în corpurile de apă interioară, trebuie indicat codul de clasificare bugetară 182 1 07 04030 01 1000 110. 04020 01 1000 110.
Taxa pentru utilizarea obiectelor resurselor biologice acvatice se referă la veniturile bugetare de reglementare.
Suma calculată a taxei se reflectă în:
Debit 97 "Cheltuieli preplătite"
Creditul 68, subcontul "Calculul impozitelor și taxelor".
Plățile recurente lunare sunt debitate la:
Debit 26 „Costuri generale de producție”
Credit 97 „Cheltuieli preplătite”.
Taxele enumerate sunt reflectate de:
Debit 68, subcont "Calculul impozitelor și taxelor"
Credit 51 „Cont curent”.
În scopul calculării impozitului pe profit, impozitul este inclus în alte costuri asociate cu producția și vânzările.
Organismele care eliberează licențe (permise) pentru utilizarea resurselor biologice acvatice (Comitetul de Stat al Federației Ruse pentru Pescuit și organismele sale teritoriale) sunt obligate, cel târziu în a 5-a zi a fiecărei luni, să transmită informații autorităților fiscale la locul înregistrării lor:
La rândul lor, organizațiile și antreprenorii individuali care efectuează utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice sub o licență (permis), nu mai târziu de 10 zile de la data primirii unei astfel de licențe (permis), trebuie să transmită informații autorităților fiscale la locul înregistrării lor:
Notă! Dacă contribuabilul nu furnizează informații despre licență și cuantumul taxei, el nu poate fi tras la răspundere (articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse), deoarece informațiile despre licență și cuantumul taxei nu sunt declarația fiscală. Cu toate acestea, acest lucru nu înseamnă că nu există nicio răspundere pentru lipsa absolută de furnizare a informațiilor.
În primul rând, pentru neprezentarea informațiilor în termenul stabilit, plătitorul taxei este amendat în baza clauzei 1 a art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse în valoare de 50 de ruble. pentru un document nedepusat.
În al doilea rând, răspunderea administrativă este prevăzută pentru această infracțiune. Pe baza alineatului (1) al art. 15.6 din Codul administrativ al Federației Ruse, un funcționar va fi amendat în valoare de trei până la cinci salarii minime.
De asemenea, conform Codului infracțiunilor administrative al Federației Ruse, încălcarea regulilor de pescuit, precum și încălcarea regulilor de extracție a resurselor biologice acvatice, altele decât pești, implică impunerea unei amenzi administrative în temeiul art. 8.37 din Codul administrativ al Federației Ruse.
Organizația este amendată în valoare de 100 până la 200 salarii minime cu confiscarea navei și a altor unelte de pescuit, funcționari - de la 20 la 30 salarii minime cu confiscarea navei și a altor unelte de pescuit și cetățeni - în valoare de 5-10 salarii minime cu confiscarea navei și a altor unelte de pescuit ...
E.F. Danilina
membru al camerei
consultanți fiscali ai Federației Ruse
Taxa pentru utilizarea apei și a resurselor biologice aparține categoriei taxelor pentru utilizarea resurselor naturale. Ordinea și mărimea acesteia sunt reglementate de lege, iar momentul colectării este reglementat de legislația locală. În acest articol, vom lua în considerare ceea ce este inclus în taxa pentru utilizarea resurselor de apă, modul în care este calculată plata.
Obiectele acvatice și biologice este o formulare generală pentru definirea acestui tip de colecție. Luați în considerare ceea ce include:
Aceste activități sunt percepute pentru că sunt supuse licențierii. Fără licențiere și plata în timp util a taxei, implementarea unor astfel de activități este ilegală și poate duce la răspundere penală. Citiți și articolul: →, → (plătit dacă compania nu este în măsură să arunce produsul).
Pentru a lua în considerare vizual caracteristicile taxei pentru utilizarea apei și a resurselor biologice, să ne referim la următorul tabel:
| Caracteristică în cauză | Descriere |
| Plătitori de taxe | Plătitorii taxei sunt persoane fizice și juridice care desfășoară activități legate de resursele de apă, incl. resursele biologice de apă supuse licențierii. Astfel de activități pot fi desfășurate pe teritoriul apelor interne, marea teritorială, pe platoul continental al Federației Ruse, în zonele arhipelagului Spitsbergen, precum și în mările Caspice, Barents și Azov. |
| Obiecte impozabile | Conform legislației moderne, obiectele acestui tip de colecție sunt acele obiecte, a căror captură se realizează pe baza extragerii resurselor biologice acvatice și, în plus, acele obiecte care pot fi scoase din habitatul lor natural ca o captură accidentală permisă. |
| Excepții | Taxa nu este supusă extragerii resurselor biologice acvatice de către persoanele pentru care pescuitul și vânătoarea stau la baza existenței (populațiile mici din nord, Siberia, Extremul Orient și cu excepția persoanelor care locuiesc pe teritoriul lor). |
| Compensarea / rambursarea taxelor | În termen de 10 zile de la primirea permisiunii pentru desfășurarea activităților unui antreprenor individual, o persoană fizică sau juridică se obligă să prezinte autorității fiscale un pachet de documente care să confirme posibilitatea de a obține o rambursare / compensare a cuantumului taxei. Dacă în momentul expirării permisului acesta nu a fost pus în aplicare, atunci persoana care l-a primit poate solicita autorității fiscale să primească un credit / rambursare. |
Cele mai complete informații despre cum și în ce condiții se plătește taxa pot fi obținute din documentele actuale ale legislației moderne. Doar câteva dintre ele definesc și reglementează taxa pentru utilizarea resurselor de apă. Următorul tabel vă va ajuta să le vizualizați:
| Document | Informații importante pentru plătitor |
| Codul fiscal | Articolul 333 din Cod include informații generale necesare despre acest tip de colectare, inclusiv: obiecte și subiecte de colectare, tarife stabilite pentru taxe, termeni de plată și înscrierea acestora, proceduri de calcul existente etc. Codul fiscal este principalul document din Federația Rusă care reglementează și stabilește regulile de bază pentru plata acestui tip de taxe. Prin urmare, pentru fiecare persoană autorizată să desfășoare activități legate de resursele de apă, este necesar să vă familiarizați cu acest document. |
| Legile federale ale Federației Ruse | Legile federale existente ale Federației Ruse sunt documente relevante care stabilesc informații mai exacte și detaliate despre acest tip de plată. Există multe astfel de FZ-uri cunoscute, dar dintre cele mai importante dintre ele se poate desemna, de exemplu, FZ No. 166 (obținerea permisiunii pentru desfășurarea activităților). |
Apariția cadrului legal care reglementează particularitățile și nuanțele taxei pentru utilizarea resurselor de apă este atribuită anului 2004. De atunci, legile au fost modificate și modernizate. Astăzi, legile stabilite în 2014 sunt în vigoare.
Valoarea plății depinde de caracteristicile individuale în care lucrează persoana fizică sau juridică. Prin urmare, în condiții diferite, colecția va fi în mod corespunzător diferită. Pentru a-l calcula în legislația modernă, există un formular special care vă permite să calculați cu ușurință în mod independent taxa personală. Această formulă arată astfel:
Suma colectării = Rata dobânzii * Numărul de obiecte
Rata dobânzii este stabilită pentru fiecare tip de obiect pe care se desfășoară lucrarea. Astfel, pentru a număra, este necesar să se cunoască zona în care se pescuieste pescuitul; tipul de obiect pescuit, precum și volumul obținut.
Luați în considerare următorul exemplu, care arată clar cum să calculați corect taxa. Pescuitul de cod se desfășoară în Marea Barents. Cantitatea de pește primită este de 300 de tone. Se pare că taxa = 5000 (rata pentru 1 tonă de cod prins) * 300 = 1.500.000 ruble.
Toate datele necesare pentru auto-calculul colectării pot fi clarificate la biroul fiscal regional. În plus, puteți solicita personalului biroului fiscal să facă un calcul sau să vă ajute cu calculele.
Date care trebuie furnizate în implementarea activităților legate de resursele de apă, incl. biologice, sunt împărțite în două tipuri. Acestea sunt date privind permisele obținute, precum și date despre rezultatele activităților. În același timp, persoanele fizice nu ar trebui să furnizeze autorității fiscale informații despre permisele primite. Pentru persoanele fizice și juridice, această acțiune este obligatorie. Să prezentăm datele privind furnizarea diferitelor tipuri de informații într-un format de tabel:
| Tip de date | Reguli, termeni și specificul trimiterii |
| Date privind permisiunea de operare obținută | Furnizat autorității fiscale în termen de 10 zile de la primire. În plus față de autorizație, este necesar să se furnizeze date cu privire la sumele care trebuie plătite sub formă de contribuții regulate și unice. Datele trebuie transmise sub forma eșantionului stabilit, care poate fi găsit pe site-ul oficial al Inspectoratului Fiscal. |
| Date privind performanța în domeniul pescuitului (număr de capturi accidentale) | Acest tip de date sunt transmise fără greș autorității fiscale în luna următoare lunii de expirare a permisului. Ultima dată pentru trimiterea datelor este a 20-a zi a acestei luni. |
Conform legislației moderne, plătitorul taxei nu are dreptul să solicite o rambursare a plății în plus, să ajusteze singură valoarea taxei stabilite și, de asemenea, să efectueze plăți în conformitate cu rezultatele efective ale capturii.
Dacă datele necesare privind obținerea unei autorizații pentru implementarea activităților sau rezultatele muncii nu sunt furnizate la timp, atunci va trebui să plătiți o amendă de 200 de ruble pentru fiecare document nedepusat. Există, de asemenea, o penalitate pentru neplata taxei sau pentru întârzierea efectuării plății. Obligația directă de plată a taxei este determinată nu de captura resurselor biologice acvatice, ci de faptul de a elibera un permis pentru implementarea acestei activități.
Există trei tipuri de taxe stabilite pentru această activitate:
Să trecem la următorul exemplu de calcule pas cu pas pentru fiecare tip de contribuție.
Contribuabilii sunt supuși anumitor beneficii legale. În același timp, sunt cunoscute o serie de tipuri de prestații, atunci când persoanele sunt complet scutite de plata taxei și când primesc o reducere la plata acesteia:
Puteți clarifica dacă aparțineți categoriilor privilegiate de cetățeni la biroul fiscal districtual.
Întrebarea numărul 1. Cine ar trebui să plătească taxa stabilită?
Persoanele fizice plătesc taxe la adresa autorității care a eliberat permisul pentru implementarea activităților (cu excepția antreprenorilor individuali). Persoanele juridice și antreprenorii individuali plătesc o taxă la locul înregistrării lor.
Întrebarea numărul 2. Cine emite permise pentru implementarea activităților?
Autorizațiile pentru implementarea activităților sunt eliberate de Agenția Federală pentru Pescuit după ce o persoană fizică sau juridică depune o cerere relevantă.
Întrebarea numărul 3. De ce depinde rata taxei?
Rata de colectare este efectuată de Codul fiscal al Federației Ruse și depinde de zona în care se desfășoară pescuitul (Marea Barents, Marea Azov etc.)
