Perioada fiscală pentru impozitul pe proprietate este recunoscută ca un an calendaristic, iar perioadele de raportare - primul trimestru, jumătate din an și 9 luni din anul calendaristic (articolul 379 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pentru a calcula valoarea impozitului, valoarea medie anuală a proprietății este înmulțită cu rata de impozitare. Dimensiunea sa maximă este de 2,2% (clauza 1 din articolul 380 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Costul mediu anual (mediu) de proprietate recunoscut ca obiect de impozitare, pentru perioada de impozitare (raportare) este definit ca individul de a împărți cantitatea obținută ca urmare a adăugării valorilor valorii reziduale a Proprietate în prima zi a fiecărei luni a taxei (perioada de raportare) și numărul 1 al următorului în spatele lui de luni de zile, pentru numărul de luni în perioada de raportare (raportarea), a crescut cu unul (articolul 5 alineatul (5 )376 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu alte cuvinte, este necesar să se plieze valoarea reziduală a proprietății în prima zi a fiecărui trimestru al trimestrului (jumătate din anul, 9 luni, anul) și în prima zi a lunii următoare după trimestru (jumătate a anului, 9 luni, anul), împărțiți apoi suma primită de numărul de luni în trimestru (jumătate, 9 luni, an), a crescut cu unul, adică la 4, 7, 10 sau 13 luni, respectiv .
Din 2004, organizația în cursul anului (la sfârșitul fiecărui trimestru) nu este plătită impozitului pe proprietate, ci suma de plată în avans a acesteia. Valoarea plății în avans plătite în perioada de raportare se calculează cu formula:
SRSI X Art.
---------,
4
unde SRSI este costul mediu al proprietății în perioada de raportare;
ST - pariați.
Atenţie! Organismul legislativ (reprezentativ) al subiectului Federației Ruse în instituirea impozitului este îndreptățit să prevadă anumite categorii de contribuabili dreptul de a nu calcula și nu plătește plăți în avans (punctul 6 din articolul 6 din articolul.382 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În plus, nu există plăți în avans în acele regiuni în care organismul legislativ (reprezentativ) al subiectului Federației Ruse nu a stabilit perioadele de raportare în conformitate cu articolul 379 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Exemplul 1. Locul de înregistrare de stat a ZAO "Marina" - Moscova. Legea Moscovei din data de 5 noiembrie 2003 N 64 "privind impozitul pe proprietate a organizațiilor" din 1 ianuarie 2004 a introdus o taxă de proprietate, care este calculată și plătită bugetului orașului la rezultatul perioadelor de raportare.
Plățile în avans pentru impozitul pe perioada de raportare sunt plătite în termen de cel mult 30 de zile de la data finale a perioadei de raportare corespunzătoare. Primul trimestru, o jumătate de an și 9 luni din anul calendaristic sunt recunoscute ca perioade de raportare. Rata de impozitare este stabilită în valoare de 2,2%.
Valoarea reziduală a activelor fixe enumerate pe soldul CJSC "Marina" și recunoscut de obiectul impozitării, în 2005, sa ridicat la:
- pe 1 ianuarie - 172.000 de ruble;
- la 1 februarie - 160.000 de ruble;
- la 1 martie 148.000 de ruble;
- La 1 aprilie 520.000 de ruble.
Costul mediu al proprietății recunoscută de obiectul impozitării, pentru primul trimestru al anului 2005, este definit după cum urmează:
(172 000 RUB. + 160 000 de ruble. + 148 000 de ruble. + 520 000 RUB.): 4 \u003d 250 000 RUB.
Valoarea plății în avans privind impozitul pe proprietate a CJSC "Marina" pentru primul trimestru al anului 2005 va fi de 1375 de ruble. (250 000 RUB. X 2,2%: 4).
Rețineți că atunci când se calculează valoarea medie anuală (medie) a proprietății pentru organizații (sau diviziile lor separate) create sau lichidate în perioada de raportare (raportarea), numărul total de luni în anul calendaristic, precum și în Perioada de raportare relevantă (tone, este luată în considerare. e. trimestru, jumătate a anului și 9 luni din anul calendaristic). Numărul efectiv de luni, care a trebuit să fie pentru perioada organizației sau diviziunea sa separată, având un echilibru separat, nu joacă nici un rol.
O procedură similară pentru determinarea costului mediu anual (mediu) este utilizat la eliminarea sau punerea în exploatare a soldului organizației în perioada de proprietate fiscală (raportarea), potrivit căreia baza fiscală în conformitate cu articolul 376 alineatul (1) din impozit Codul este determinat separat (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 16 septembrie 2004 G. N 03-06-01-04 / 32).
Atenţie! La stabilirea amplorii plății în avans asupra rezultatelor fiecărui trimestru, plățile în avans calculate în perioada de raportare anterioară nu sunt luate în considerare. Numai în urma rezultatelor perioadei de impozitare (anul calendaristic), valoarea impozitului datorată bugetului este definită ca diferența dintre suma fiscală calculată pe baza perioadei de impozitare și sumele plăților în avans pentru impozitul calculat în timpul perioada de impozitare.
Exemplul 2. April LLC constă în contabilitate fiscală la Moscova. Valoarea reziduală a activelor fixe enumerate pe bilanțul "aprilie" și recunoscută de obiectul impozitării, în 2005, sa ridicat la:
- pe 1 ianuarie - 172.000 de ruble;
- la 1 februarie - 160.000 de ruble;
- la 1 martie 148.000 de ruble;
- la 1 - 520.000 de ruble;
- la 1 - 572.000 de ruble;
- pe 1 iunie - 460.000 de ruble;
- la 1 iulie - 448.000 de ruble;
- la 1 august 372.000 de ruble;
- la 1 septembrie 360.000 de ruble;
- la 1 octombrie 348.000 de ruble;
- pe 1 noiembrie 302.000 de ruble;
- la 1 decembrie 292.000 de ruble;
- La 1 ianuarie 2006 - 248.000 de ruble.
Definim valoarea medie a proprietății.
Pentru primul trimestru al anului 2005, este egal cu 250.000 de ruble. (172 000 de ruble. + 160 000 de ruble. + 148 000 de ruble. + 520,000 Rubles.): 4) Prin urmare, suma de plată în avans privind impozitul pe proprietate pentru această perioadă va fi de 1375 de ruble. (250 000 RUB. X 2,2%: 4).
Pentru prima jumătate a anului 2005 - 354.286 de ruble. (172.000 de ruble. + 160 000 de ruble. + 148 000 de ruble. + 520.000 de ruble. + 572 000 de ruble. + 448 000 de ruble.): 7), Prin urmare, suma de plată în avans pentru impozitul pe proprietate perioada va fi de 1949 de ruble. (354 286 RUB. X 2,2%: 4).
Timp de 9 luni din 2005 - 356.000 de ruble. (172 000 RUB. + 160 000 de ruble. + 148 000 de ruble. + 520 000 RUB. + 572 000 RUB. + 448 000 RUB. + 372 000 RUB. + 348 000 RUB. + 348 000 RUB. ): 10) Prin urmare, suma de plată în avans privind impozitul pe proprietate pentru această perioadă va fi de 1958 de ruble. (356.000 de ruble. X 2,2%: 4).
Valoarea medie anuală a proprietății pentru anul 2005 va fi de 338.615 ruble. (172 000 RUB. + 160 000 de ruble. + 148 000 de ruble. + 520 000 RUB. + 572 000 RUB. + 448 000 RUB. + 372 000 RUB. + 348 000 RUB. + 348 000 RUB. + 302 000 de ruble. + 292 000 de ruble. + 248 000 de ruble.): 13), iar cantitatea de impozit, calculată de rezultatele anului, este de 7450 de ruble. (338 615 RUB. X 2,2%).
Proprietatea proprietății organizațiilor plătibile la buget pe baza perioadei fiscale "aprilie" va fi de 2168 de ruble. (7450 \u200b\u200bRUB. - 1375 RUB. - 1949 RUB. - 1958 RUB.).
Termenii de plată a plăților în avans și a impozitului pe parcursul anului determină organele legislative (reprezentative) ale subiecților Federației Ruse (articolul 383 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Kuzmin.
Expert de conducere "BP"
Semnat în Print.
28.04.2005
"Aplicația contabilă la ziarul" Economie și viață ", 2005, n 17
Cu modificări și completări din 6 mai 1997, valoarea medie anuală a proprietății este luată în scopuri fiscale (mai puțină depreciere).
În scopuri fiscale, se determină valoarea medie anuală a proprietății unei entități juridice străine. Valoarea impozitului datorată bugetului este determinată de plățile acumulate anterior pentru perioada de raportare. Valoarea proprietății pentru primul număr din luna urmărește trimestrul de raportare este determinată, ținând seama de costurile perioadei de raportare, care nu sunt menționate în această perioadă la producția de produse completate (lucrări, servicii).
Valoarea impozitului pe proprietate asupra plătitorilor străini este calculată pe propriul rezultat trimestrial incremental de la începutul anului pe baza valorii medii anuale a proprietății și a ratelor de impozitare pentru perioada de raportare.
Pentru impozitare, perioada impozabilă este determinată, valoarea medie anuală a proprietății și baza impozabilă.
Calculul fiscal se realizează pe baza valorii anuale medii a proprietății pentru perioada impozabilă relevantă și rata de impozitare stabilită pentru anul calendaristic actual de către autoritățile legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse. Rata limită este stabilită prin lege. În prezent, rata limită a impozitului pe proprietate pe ansamblu în Rusia este de 2%.
Schimbarea valorii impozitului pe proprietate (IT) poate apărea datorită creșterii sau reducerii valorii medii anuale a proprietății (IM) care urmează să fie impozitată și ratele de impozitare a proprietății (CH)
Impozitul pe proprietate Persoanele juridice și sucursalele lor (reprezentanțe), care au un bilanț separat și în contul curent al beneficiarului fiscal - rata de impozitare a bugetului local nu este mai mare de 2% din baza impozabilă. Obiectul impozitării este valoarea medie anuală a proprietății (entitate juridică, sucursală, birouri) a activelor fixe, a activelor necorporale, a rezervelor și a costurilor (01, 03, 04, 10, 11, 12, 23, 16, 20, 21 , 23, 29, 30 31, 36, 40, 41, 44). Activele fixe proprii și pe termen lung, imobilizările necorporale și la valoarea redusă și la valoarea redusă sunt luate în considerare la valoarea reziduală. Calendarul plății taxei trimestrial în 5 zile și peste an la 10 zile de la data depunerii raportului contabil. Corespondența conturilor responsabile din 80/3 - 68, la plata 68 - 51. Inspectoratul fiscal pare să calculeze într-o formă specială.
Valoarea medie anuală a proprietății întreprinderii pentru perioada de raportare (trimestru, jumătate a anului, 9 luni și an) este stabilită prin împărțirea a patru sume primite de la adăugarea a jumătate din valoarea proprietății pe 1 ianuarie a raportării an și în primul număr de lună după perioada de raportare, precum și suma costurilor de proprietate pentru fiecare prim număr din toate celelalte trimestre ale perioadei de raportare.
Valoarea medie anuală a proprietății organizației va fi în primul trimestru al anului 2002.
Valoarea medie anuală a proprietății în perioada de raportare, mii de ruble. 257 491 701 895
La 1 ianuarie, organizația nu a avut proprietate, pe 1 aprilie, costul său a fost de 1000 de ruble, iar la 1 iulie 900 de ruble. Valoarea medie anuală a proprietății în prima jumătate a anului se calculează în conformitate cu schema
Dacă o întreprindere a fost creată în prima jumătate a trimestrului (până la data de 15 a celei de-a doua luni a trimestrului incluziv), atunci când se calculează valoarea medie anuală a proprietății, perioada de creație este făcută pentru întregul trimestru dacă întreprinderea a fost creată în a doua jumătate a trimestrului, atunci valoarea medie anuală se calculează din primul trimestru al trimestrului în trimestrul creării.
Atunci când se determină valoarea medie anuală a proprietății, este necesar să se știe, iar ceea ce ar trebui să fie inclus în lista acestei proprietăți în acesta sunt incluse în balanța bilanțului din conturile contabile, iar aceste reziduuri diferă în contribuabilii care desfășoară activități specifice . În special, în toate întreprinderile și organizațiile, cu excepția băncilor, a instituțiilor de credit, a asigurărilor și a altor companii similare, resturile din următoarele conturi conturi sunt incluse în lista de proprietăți.
Suma fiscală este calculată de către contribuabili din propriul rezultat trimestrial incremental de la începutul anului pe baza proprietății determinate de perioada de raportare a valorii anuale medii efective a proprietății, calculată, luând în considerare scăderea permisă a Costul proprietății corespunzătoare obiectelor și ratelor de impozitare.
Care este procedura de calcul al valorii medii anuale a proprietății
În scopuri fiscale, este determinată valoarea medie anuală a proprietății întreprinderii. Principalele beneficii privind impozitul sunt furnizate prin eliminarea anumitor tipuri de proprietăți ale anumitor întreprinderi.
Plătitorul calculează în mod independent impozitul în pregătirea rapoartelor contabile trimestriale, valoarea impozitului se calculează de un rezultat tot mai mare de la începutul anului, pe baza valorii medii efective a proprietății, ținând seama de deprecierea acestuia pe conturile contabile relevante. Contribuția impozitului la buget este luată în considerare a plăților acumulate anterior și plătite.
Valoarea medie anuală a proprietății
Valoarea medie anuală a proprietății (în ansamblul organizației) a fost lustruită de contribuabilul autorității fiscale în ruble
Valoarea medie anuală a proprietății organizației pentru perioada de raportare (raportarea) (obiectivul primul trimestru,
Valoarea medie anuală a proprietății la data raportării "în ruble
Același principiu este stabilit de legea Federației Ruse din 13 decembrie 1991 nr. 2030-I privind impozitul pe proprietate. În cazul în care subiectul Federației nu a determinat rata sa, impozitul se percepe la rata maximă de 2% din valoarea medie anuală a proprietății.
Beneficiile sunt furnizate în două forme. Un formular vizează scutirea de impozitarea tuturor anumitor categorii de contribuabili, de exemplu, întreprinderi pentru producția, prelucrarea și depozitarea produselor agricole, întreprinderi protetice și ortopedice specializate, asociații și organizații religioase, societăți naționale-culturale etc. . O altă formă implică deducerea din valoarea medie anuală. Proprietatea organizațiilor din valoarea contabilă a unora dintre tipurile de terenuri, obiecte de locuințe și sfera comunală și socio-culturală. Obiectele utilizate exclusiv pentru protecția naturii, siguranța incendiilor sau aparare civila.
Pentru impozitare, se ia valoarea medie anuală a proprietății organizației, care este determinată prin împărțirea a 12 sume primite de la adăugarea a jumătate din valoarea proprietății pe 1 ianuarie a anului curent și la data de 1 ianuarie a anului următor, precum și cantitatea de cost
1. Clema stabilește I. este injectat în impozitul pe proprietatea organizațiilor?instalat capitolul 30. Codul fiscal al Federației Ruse și legile entităților constitutive ale Federației Ruse sunt introduse în vigoare de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, organele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse
proprietatea mobilă și imobiliară este recunoscută, luată în considerare pe bilanț ca obiecte de active fixe, în conformitate cu procedura stabilită pentru desfășurarea contabilității.
Valoarea medie anuală a proprietății pentru perioada de raportare este egală cu suma valorilor valorii reziduale a proprietății în prima zi a fiecărei luni a perioadei de raportare și a primului număr al lunii în perioada de raportare a lunii împărțite la numărul de luni în perioada de raportare, extinsă pe unitate. Valoarea medie anuală a proprietății pentru perioada de impozitare este egală cu suma valorilor valorii reziduale a proprietății în prima zi a fiecărei luni și ultimul număr de perioade fiscale împărțit la numărul de luni în perioada de impozitare a crescut cu unul.
4. Care sunt stabilite ratele de impozitare a proprietății? Există restricții la dimensiunea lor?
Valoarea impozitului datorată bugetului perioadei fiscale este definită ca diferența dintre suma fiscală calculată pe rezultatele perioadei fiscale, precum și sumele plăților în avans pentru impozitul calculat în perioada fiscală.
1. Denumiți regimuri fiscale speciale prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse.
1) Sistemul fiscal pentru producătorii agricoli (taxa agricolă unică);
2) un sistem fiscal simplificat;
3) un sistem de impozitare sub forma unui singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități;
4) Sistemul fiscal în punerea în aplicare a acordurilor din secția de divizare;
5) Sistemul de impozitare a brevetului.
2. Care este principala diferență dintre regimurile fiscale speciale din regimul fiscal general?
Diferența fundamentală a tuturor regimurilor fiscale speciale, inclusiv Scino, din regimul general, este de a înlocui plata unui număr de impozite cu o singură taxă. Diferențe în ordinea plății impozitelor, raportării, contabilității fiscale. Specialist. Regimurile fiscale vizează reducerea sarcinii fiscale pentru contribuabili, simplificarea procedurilor de impozitare și administrare.
3. Din ce tipuri de impozite este contribuabilul, tradus pe plata unui impozit unificat privind venitul imputat?
Impozitul pe profit, imuch, TVA (cu excepția TVA la vamă), NDFL și impozitul pe proprietate a persoanelor
4. Care este obiectul impozitării la aplicarea unui sistem de impozitare simplificat?
puteți alege un obiect de venituri sau venituri reduse cu valoarea cheltuielilor
5. Denumiți suma ratelor de impozitare în cazul în care obiectul de impozitare este:
venituri6%,;
veniturile reduse cu cantitatea de cheltuieli 15%
1. Conceptul de povară fiscală.O combinație a tuturor obligațiilor fiscale ale subiectului care afectează situația financiară a contribuabilului
2. Care sunt indicatorii sarcinii fiscale la nivelul micro, cum sunt calculate?Pentru a calcula povara fiscală, patru indicatori sunt utilizați pentru a organiza. Calculul primului indicator se efectuează prin formula: Br \u003d NP: B, unde NP este taxele plătite de organizație; B - Veniturile organizației. Cel de-al doilea indicator este calculat prin formula: Br \u003d NP: dacă, în cazul în care IF este venitul net rămas după plata impozitelor. Al treilea indicator este determinat prin formula: Br \u003d NP: DS, unde DS este valoarea adăugată, care, la rândul său, poate fi reprezentată în forma următoare: DS \u003d AM + ZP + NP (AM - deduceri de amortizare; ZP - costurile forței de muncă). Al patrulea indicator: Br \u003d NP: SV, unde SV este valoarea nou creată.
3. Care sunt dezavantajele generale și private ale sarcinii fiscale asupra organizației?Niciuna din sarcina fiscală prezentată asupra organizației nu este universală, deoarece sarcina impozitelor directe și indirecte este distribuită între vânzător și cumpărător, în funcție de fluctuațiile pieței.
4. Sprijin pentru planificarea fiscală.planificarea fiscală este o alegere a legislației contribuabilului admisibil, care vizează optimizarea impozitării pentru a reduce povara fiscală.
5. Optimizarea fiscală, metode.optimizarea fiscală este acțiunile contribuabilului care vizează reducerea sarcinii fiscale prin legislația permisă a metodelor, cum ar fi:
Pauze fiscale;
Regimuri fiscale speciale;
Zone offshore;
Metode contractuale;
Politici contabile etc.
6. Denumiți procedura de calcul al costului unui brevet. Plata valorii brevetului este făcută de contribuabil la locul înregistrării la autoritatea fiscală în ordinea următoare:
În cazul în care brevetul este obținut de până la șase luni, în valoare a valorii totale a impozitului la termen cel târziu după 25 de zile calendaristice de la începerea brevetului;
Dacă brevetul este primit pentru o perioadă de șase luni înainte de anul calendaristic:
În suma de 1/3 din suma fiscală - nu mai târziu de 25 de zile calendaristice de la începutul brevetului;
În valoare de 2/3 din suma fiscală - nu mai târziu de 30 de zile calendaristice înainte de sfârșitul perioadei de impozitare.
Opțiunea 2.
1. Care sunt stabilite ratele de impozitare a proprietății? Există restricții la dimensiunea lor?instalat de legile subiecților Federației Ruse și nu pot depăși 2,2% din baza impozabilă.
Impozitul pe proprietate pentru anul este calculul de opțiuni care depind nu numai de tipul de bază fiscală utilizată, ci și de o serie de alte circumstanțe. Luați în considerare modul în care taxa este luată în considerare pentru raportarea anuală.
Obiectele care își alcătuiesc activele fixe, adică mobile (cu excepția celor benefice) și imobiliare (articolul 374 alineatul (774 din Codul 374 din Federația Rusă) sunt în curs de desfășurare pentru a fi supuse impozitului pe proprietate . În general, taxa fiscală se efectuează de la o astfel de valoare calculată ca medie (pentru anul - costul mediu anual) al întregii proprietăți (alineatul (1) din art. 375 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, partea din proprietate aparținând entității juridice (unele obiecte imobiliare) are baza sa de impozitare specială (valoarea cadastrală), determinată de evaluarea cadastrală (alineatul (2) din art. 375 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru astfel de obiecte, taxa trebuie luată în considerare separat.
Calculul impozitului pe proprietate pentru acest an este destul de simplu: valoarea cadastrală stabilită pentru un anumit obiect la începutul anului, după aplicarea beneficiilor pentru acesta (dacă există) înmulțirea ratei de impozitare (clauza 13 din articolul 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse). Costul care participă la acest calcul, dacă este necesar, este adaptat coeficienților care iau în considerare acționarii și găsind obiectul în diferite subiecte ale Federației Ruse. Dacă valoarea cadastrală nu este stabilită la începutul anului, obiectul va intra în volumul de bunuri, impozitul pentru care este considerat de la costul mediu (mediu anual) (sub. 2, 12, art. 378.2 din impozit Codul Federației Ruse).
Formula pentru calcularea impozitului din valoarea medie (medie anuală) este similară cu cele de mai sus, adică, acest calcul este, de asemenea, simplu. Dar pentru ao implementa, trebuie mai întâi să calculați valoarea bazei, definită ca costul mediu (mediu anual). Și acest calcul nu este simplu. Prin urmare, considerăm în detaliu modul în care să calculam valoarea medie anuală a proprietății pentru anul, care formează baza de bază, care este de obicei folosită în cea mai mare parte a proprietății proprietății.
Pentru a calcula valoarea anuală medie a proprietății impozabile, este necesar să se stabilească datele contabile la 13 date (12 dintre care sunt primele numere ale fiecărei luni, iar al 13-lea este ultimul număr de anul estimat) pentru 2 indicatori.
Fiecare dintre indicatori este valoarea reziduală totală a proprietății (clauza 3 din articolul 375 din Codul fiscal), calculată separat pentru obiecte:
Pentru a obține prima valoare, din valoarea reziduală totală a întregii proprietăți a proprietății (inclusiv deprecierea și nu amortizarea) ar trebui exclusă:
Valoarea celui de-al doilea indicator se formează în conformitate cu datele privind valoarea reziduală a proprietății, eliberată de impozitarea în conformitate cu listele prevăzute la art. 381 din Codul fiscal al Federației Ruse și Actul Legislativ al Directorului Federației Ruse, dacă acest act completează lista acestor beneficii.
Pentru a obține valoarea medie anuală a fiecărui indicator, toate numerele legate de 13 trebuie să fie rezumate și împărțite în 13. Și calculul ar trebui să utilizeze, de asemenea, indicatori care au o valoare zero la data corespunzătoare. Adică calculul anual constă întotdeauna din 13 termeni (inclusiv cu o valoare zero) împărțită la 13.
Cifra corespunzătoare valorii bazei impozabile este obținută ca diferență între valoarea medie a valorilor medii, adică prin reducerea valorii medii anuale a tuturor obiectelor impozabile asupra valorii similare a beneficiilor obiectelor.
Să presupunem că organizația nu are principalele mijloace de instalare care necesită acumularea de impozitare "cadastrală", dar are un teren de 4 milioane de ruble. (Reamintim că Pământul nu este amortizat de contabilitatea contabilă sau fiscală, punctul 17 din PBU 6/01, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 30.03.2001 nr. 26n, alineatul (2) din art. 256 din Codul fiscal al Federației Ruse). Drepturile la prestații stabilite de art. 381 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizația nu are. Nu sunt introduse beneficii suplimentare în regiune.
În cele 13 zile ale anului 2018, următoarele numere apar conform datelor contabile:
|
Valoarea reziduală totală a activelor fixe în conformitate cu datele contabile (diferența dintre soldurile din conturile 01 și 02), frecați. |
Valoarea reziduală a obiectelor impozabile (minus valoarea terenului), frecați. |
|
Adăugarea numerelor care se găsesc în coloana extremă a tabelului, dată va da suma de 668 266 860 de ruble. Împărtășirea la 13 ani, obținem valoarea medie a proprietății recunoscute ca fiind impozabile, ceea ce corespunde cu 51.405.143 ruble. Va fi o bază impozabilă.
Dacă organizația a avut proprietate aparținând beneficiului, atunci ar exista un alt grafic cu valoarea sa pentru fiecare dintre datele specificate din tabel. În ceea ce privește acest grafic, ar dura un calcul similar cu valoarea anuală medie. Ar fi posibil să se reducă cantitatea de bază impozabilă calculată mai sus.
Baza pentru calcularea impozitului pe proprietate există în 2 versiuni. Unul dintre ele este costul mediu (mediu anual). Calculul mediu al costurilor este o medie aritmetică de 13 valori ale valorii reziduale a bunurilor impozabile definite la începutul fiecărei luni a anului și în ultima zi a anului de decontare. Prezența beneficiului proprietății va necesita un calcul similar al costului referitor la acesta, al cărui rezultat poate fi luat în considerare în reducerea impozitării valorii medii anuale a proprietății.
pentru a determina baza fiscală la calcularea impozitului pe proprietate, este necesar să se formeze în mod fiabil valoarea medie a activelor fixe pentru trimestrul de raportare și valoarea medie anuală a activelor fixe pentru perioada de impozitare, care este anul calendaristic. În cazul dvs., este necesar să se determine valoarea medie a activelor fixe pe jumătate și 9 luni după cum urmează: Pentru a calcula în jumătate de an, este necesar să se determine valoarea reziduală la data 01.01, 01.02, 01.03, 01.04, 01.05, 01.06, 01.07, pentru calculul timp de 9 luni este necesar să se determine valoarea reziduală la datele: 01.01, 01.02. 01.03, 01.04, 01.05, 01.06, 01.07, 01.08, 01.09, 01.10. Valoarea reziduală a activelor fixe este determinată prin scăderea din valoarea valorii contabile a activelor fixe a amortizării acumulate asupra datelor corespunzătoare, adică un sold de debit în cont 01 minus soldul creditului în cont 02. Apoi, trebuie să Rezumați costul rezidual al activelor fixe formate la data și împărțirea numărului de date care sunt luate pentru a calcula, în cazul calculării impozitului în jumătate din anul, rezumăm costurile reziduale de la 01/01 la 01.07 și împărțiți și împărțiți La 7, în cazul calculării impozitului timp de 9 luni, rezumăm costurile reziduale de la 01.01. La 01.10 și împărțiți pe 10. rezultatul obținut și va fi o bază impozabilă pentru calcularea impozitului pe proprietate. În plus, baza fiscală este înmulțită cu rata impozitului pe proprietate și este împărțită în 4 în conformitate cu un astfel de algoritm, plățile în avans pentru impozitul pe proprietate plătibile pentru primul trimestru, o jumătate de an și timp de 9 luni. În ceea ce privește instalațiile de transport de apă, impozitul pe care se calculează valoarea medie anuală la calcularea impozitului pe proprietate asupra impozitului pe proprietate, dar este considerată separat și se reflectă în declarația fiscală privind impozitul pe proprietate, care este predat la locul înregistrării. Odată cu eliminarea activelor fixe din bilanțul organizației, această operațiune în declarația fiscală pentru impozitul pe proprietate nu este reflectată separat, va fi luată în considerare la determinarea valorii medii anuale a activelor fixe prin reducerea soldului pe conturile 01 și 02, după efectuarea operațiunilor de afaceri. Rata de impozitare a proprietății este determinată de fiecare subiect al Federației Ruse în mod independent, dar nu poate depăși 2,2%. În cazul în care proprietatea este retrasă din sold, dar nu este luată în considerare în organismele de înregistrare de stat, impozitul pe proprietate va trebui să plătească și să predea declarațiile în mod obișnuit.
Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbuch.
Impozitul pe proprietate este calculat independent și plătit: *
Ordinul de calcul
La calcularea impozitului pe proprietate, utilizați următorul algoritm:
1) determină obiectul impozitării impozitului pe proprietate;
2) verificați disponibilitatea și posibilitatea aplicării beneficiilor privind impozitul pe proprietate;
3) determină baza fiscală;
4) determină rata de impozitare;
5) Calculați valoarea impozitului datorată bugetului.
Obiect impozit.
Pentru organizațiile ruse, obiectul de impozitare este proprietatea mobilă, responsabilă ca parte a activelor fixe înainte de 1 ianuarie 2013 și proprietatea imobiliară, care se reflectă în contabilizarea activelor fixe (inclusiv obiectele transferate la proprietatea temporară, utilizarea, eliminarea, eliminarea, Managementul încrederii și activitățile comune). În același timp, proprietatea mobilă care a fost în funcțiune și adoptată pentru contabilitate de la 1 ianuarie 2013 este scutită de impozitare, indiferent de faptul că proprietarul anterior a luat în considerare și fondurile principale. Aceasta rezultă din prevederile alineatului (1) și al paragrafului 8 al articolului 374 din articolul 374 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Aceeași concluzie poate fi făcută din scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 11 martie 2013 nr. 03-05-05-01 / 7108, din 25 februarie 2013 nr. 03-05-05-01 / 5322, din 18 februarie 2013 nr. 03-05-05-01 / 4307, la 7 februarie 2013 nr. 03-05-05-01 / 2766.
O compoziție similară a obiectelor de impozitare este stabilită pentru organizațiile străine cu reprezentare permanentă în Rusia. Aceștia sunt obligați să țină evidența activelor fixe în conformitate cu regulile contabilității rusești, adică în conformitate cu PBU 6/01. O astfel de ordine a fost stabilită prin clauza 2 din articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Organizațiile străine care nu au o reprezentare permanentă în Rusia, sunt impozitate numai bunuri imobile, care se află în Rusia (punctul 3 din art. 374 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Aceste norme sunt stabilite la articolul 374 alineatul (4) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Proprietatea benefică este exclusă la calcularea bazei de impozitare. Proprietatea care nu este un obiect de impozitare nu este, în general, indicată în declarația fiscală. *
Baza fiscală
Pentru organizațiile ruse și străine care au misiuni permanente în Rusia, baza fiscală pentru impozitul pe proprietate este: *
Organizațiile străine care nu au o reprezentare permanentă în Rusia ar trebui să calculeze impozitul pe baza valorii inventarului imobiliare. Acest indicator anual de la 1 ianuarie definește autoritățile tehnice de inventar. Până la 1 martie, aceste informații sunt trimise la inspecții fiscale (clauza 9.1 din art. 85 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 februarie 2011 nr. MMB-7-11 / 154 ). Pentru a asigura astfel de plătitori de informații, nu sunt necesare autoritățile tehnice de inventar. Prin urmare, pentru a afla valoarea inventarului imobiliar, organizațiile străine trebuie să fie independent.
Aceste norme sunt stabilite la articolul 375 alineatul (2) și alineatul (5) din articolul 376 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Organizațiile ruse definesc separat o bază fiscală în legătură cu: *
În mod separat, este necesar să se determine baza fiscală și pentru proprietatea utilizată în baza contractului unui parteneriat simplu (alineatul (1) din art. 377 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Organizațiile străine determină baza fiscală separat în ceea ce privește:
Aceste norme sunt stabilite la articolul 376 alin. (1) din Codul fiscal al Federației Ruse.
O procedură specială pentru determinarea bazei de impozitare este valabilă pentru obiecte imobiliare situate pe teritoriul mai multor subiecte ale Federației Ruse (conducte, grilă de putere, autostrăzi feroviare etc.). Baza fiscală în acest caz trebuie determinată separat. Proporția bazei fiscale, care se referă la o anumită regiune, ar trebui calculată proporțional cu partea din valoarea obiectului situat în regiunea respectivă. Se spune la articolul 376 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Determinarea valorii medii a proprietății
La calcularea valorii medii a proprietății pentru perioada de raportare, utilizați formula: *
La calcularea costului mediu anual al proprietății pentru perioada fiscală, utilizați formula: *
Valoarea reziduală a proprietății este determinată prin formula: *
Valoarea reziduală a proprietății este determinată de datele contabile. *
La determinarea valorii reziduale a activelor fixe la sfârșitul anului, luați în considerare operațiunile care afectează formarea acestui indicator și reflectată în contabilitate în perioada 31 decembrie.
Aceste norme sunt stabilite la articolul 375 alineatul (1) și la articolul 376 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse și explicate în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 14 iulie 2010 nr. 03-05-05-01 / 26.
Un exemplu de definiție a valorii imobiliare medii (medii anuale) pentru calcularea impozitului pe proprietate. Organizația funcționează în cursul întregului an calendaristic
CJSC ALFA este situat la Moscova. Nu există imobiliare în alte regiuni ale Rusiei. Conform datelor contabile, valoarea reziduală a activelor fixe recunoscute de obiectele de impozitare a proprietății este:
Valoarea medie a proprietății pentru primul trimestru este:
(6.000.000 de ruble. + 5 950 000 de ruble. + 5 800 000 RUB. + 5 750 000 RUB.): (3 + 1) \u003d 5 875 000 RUB.
Valoarea medie a proprietății pentru prima jumătate a anului a reprezentat:
5 500 000 RUB.): (6 + 1) \u003d 5 764 285 RUB.
Valoarea medie a proprietății timp de nouă luni sa ridicat la:
(6.000.000 de ruble. + 5 950 000 RUB. + 5 800 000 RUB. + 5 750 000 RUB. + 5 700 000 RUB. + 5 650 000 RUB. +
5.500.000 de ruble. + 5 450 000 RUB. + 5 400 000 RUB. + 5 350 000 RUB.): (9 + 1) \u003d 5 655 000 de ruble.
Valoarea medie anuală a proprietății pentru anul sa ridicat la:
(6.000.000 de ruble. + 5 950 000 RUB. + 5 800 000 RUB. + 5 750 000 RUB. + 5 700 000 RUB. + 5 650 000 RUB.: (12 + 1) \u003d 2 680 769 Руб.
Situația: Din ce punct de calcul al impozitului pe proprietate trebuie să fie luate în considerare obiectele incluse în mainstream (investiții cu venituri în valori materiale) din prima zi a lunii curente
Astfel de obiecte ar trebui incluse în calculul valorii medii a proprietății începând cu luna următoare.
La determinarea valorii medii a proprietății, care este recunoscută ca obiect de impozitare, indicatori ai valorii reziduale a activelor fixe în prima zi a fiecărei luni a perioadei de raportare și a primei luni următoare perioadei de raportare (clauza 4 din articol 376 din Codul fiscal al Federației Ruse) sunt luate în considerare. De la calcularea impozitului pe proprietate este datele contabile (clauza 1 din art. 374 din Codul fiscal al Federației Ruse), acești indicatori ar trebui să fie formați în conformitate cu procedura stabilită pentru menținerea contabilității și investigarea raportării contabile.
Data de raportare pentru întocmirea situațiilor financiare este ultima zi calendaristică a perioadei de raportare (lună, trimestru, an) (punctul 12 din PBU 4/99). Adică, raportarea ar trebui să conțină informații despre toate operațiunile economice efectuate de la începutul anului în această zi inclusiv. Operațiunile economice efectuate de la ora următoare a zilei următoare, în raportarea pe parcursul perioadei anterioare nu sunt reflectate. Informațiile despre acestea sunt incluse în raportarea pentru următoarea perioadă de raportare.
Având în vedere cele de mai sus, activele fixe adoptate pentru contabilitate în prima zi a lunii curente, la calcularea valorii reziduale a proprietății pentru luna precedentă nu sunt incluse. Astfel de obiecte sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe proprietate numai din luna viitoare. De exemplu, dacă proprietatea a fost reflectată în contabilizarea activelor fixe la 1 martie, atunci valoarea reziduală ar trebui luată în considerare la determinarea valorii medii a proprietății din 1 aprilie. *
Explicații similare sunt cuprinse în Ministerul Finanțelor din Rusia din 16 decembrie 2011 nr. 03-05-05-01 / 97.
Rata impozitului pe proprietate
Rata de impozitare a proprietății înființează autoritățile regionale în mărimea maximă definită de articolul 380 din Codul fiscal al Federației Ruse - 2,2%. În cazul în care ratele de impozitare nu sunt determinate de autoritățile regionale, taxa este calculată la ratele specificate la articolul 380 alineatele și 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse (articolul 380 alineatul (4) din Federația Rusă). Ratele maxime de impozitare pe proprietate sunt stabilite, în special în Moscova și regiunea Moscovei (articolul 2 din Legea Moscovei din 5 noiembrie 2003 nr. 64, art. 1 din Legea regiunii din Moscova din 21 noiembrie, 2003 nr. 150/2003 / OZ). Organizațiile în care în diferite regiuni au diviziuni separate cu un echilibru separat sau facilități imobiliare la distanță din punct de vedere geografic, la calcularea impozitului pe proprietate ar trebui să aplice rate stabilite în regiunile respective (articolul 384, 385 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Calcularea impozitului pe organizațiile rusești
Valoarea plăților în avans pentru impozitul pe proprietate pentru perioada de raportare Organizațiile rusești și companiile străine care au misiuni permanente în Rusia ar trebui să fie determinate prin formula: *
Valoarea impozitului pe proprietate care este supusă plății bugetului pentru anul este determinată de formula:
O astfel de ordine este stabilită prin articolul 382 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Exemplu de calcul al impozitului pe proprietate de către organizația rusă
CJSC ALFA este situat la Moscova. Nu există imobiliare în alte regiuni ale organizației. Costul mediu al activelor fixe recunoscute de obiectele de impozitare a proprietății, conform perioadelor de raportare, este egal cu:
Valoarea medie anuală a proprietății pentru anul - 160.000 de ruble.
Sumele plăților în avans pentru impozitul pe proprietate acumulate ca urmare a perioadelor de raportare sunt:
- pentru primul trimestru:
205 000 de frecare. ? 2.2%: 4 \u003d 1128 ruble;
- pentru prima jumătate a anului:
190 000 RUB. ? 2.2%: 4 \u003d 1045 RUB.;
- timp de nouă luni:
113 500 RUB. ? 2.2%: 4 \u003d 624 ruble.
La sfârșitul anului Alpha enumerate la buget:
160 000 de frecare. ? 2.2% - 1128 ruble. - 1045 de ruble. - 624 de ruble. \u003d 723 de ruble.
Proprietate reumplicată
Dacă organizația are proprietăți benefice, așteptați o taxă într-o ordine specială.
Costul mediu (mediu anual) al beneficiului mijloacelor fixe ar trebui calculat separat în coloana 4 din secțiunea 2 din calcularea plăților în avans și a coloanei 4 din secțiunea 2 din Declarația fiscală aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. MMB-7-11 / 895. Acest indicator este determinat în același mod ca valoarea medie (medie anuală) a proprietății pentru care nu se aplică beneficiile.
Valoarea plății în avans pentru impozitul pe proprietate care ar trebui transferată la buget organizației care utilizează beneficii, determină formula:
O astfel de comandă este prevăzută de paragraful 10 al paragrafului 5.3 din procedura de completare a calculului plăților în avans, aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. MMB-7-11 / 895.
Valoarea impozitului pe proprietate care este supusă plății bugetului pentru anul este determinată de formula:
O astfel de comandă este prevăzută de paragraful 3 alineatul (3) și punctul 5.3 din procedura de completare a declarației aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. MMB-7-1 / 895.
Un exemplu de calcul a impozitului pe proprietate de către o organizație care are dreptul la defalcare fiscală
CJSC ALFA este înregistrată la Moscova. Activitatea principală este producția de produse farmaceutice. Alpha are o licență pentru producerea de medicamente imunobiologice veterinare. În plus, organizația închiriază clădirea aparținând acestuia. Echipamentele care sunt utilizate în producția de medicamente imunobiologice veterinare este scutită de impozitul pe proprietate (clauza 4 din art. 381 din Codul fiscal al Federației Ruse). Clădirea a fost închiriată, face parte din activele fixe, deci cu valoarea reziduală de care aveți nevoie pentru a plăti impozitul.
Rata de impozitare a proprietății la Moscova este de 2,2%.
Valoarea reziduală a tuturor activelor fixe "ALFA" pentru primul trimestru este:
Valoarea reziduală a echipamentului utilizat în producția de produse farmaceutice este egală cu:
Valoarea medie a întregii proprietăți a alfa pentru primul trimestru este:
(1 720 000 RUB. + 1 700 000 RUB. + 1 680 000 RUB. + 1 660 000 RUB.): (3 + 1) \u003d 1 690 000 RUB.
Costul mediu al beneficiului primului trimestru al organizației este:
(790 000 RUB. + 780 000 RUB. + 770 000 RUB. + 760 000 RUB.): (3 + 1) \u003d 775 000 RUB.
Conform rezultatelor primului trimestru, Alpha ar trebui să prezinte bugetul:
(1 690 000 RUB. - 775 000 de ruble)? 2.2%: 4 \u003d 5033 ruble.
E.yu. Popova Advisor de stat la serviciul fiscal al Federației Ruse pe care îl clasifică
2. Articolul:Costuri de service: de la cumpărare la scriere
7.1.1. Obiecte fiscale
Tipuri de vehicule cu care trebuie plătite impozitul pe transport sunt enumerate la articolul 358 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse. Acestea includ teren autopropulsat (autoturisme, motociclete, scutere, autobuze și așa mai departe), aer (avioane, elicoptere și alte) și bărci de apă, iahturi, bărci, motociclete, hidrocicole și altele) vehicule înregistrate în modul prescris de Legea. *
Unele tipuri de transport sunt scutite de impozit. Pentru ei, în special, aparțin:
O listă completă a tipurilor de vehicule care nu sunt impozabile este dată la articolul 358 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Înțelegeți situațiile dificile atunci când nu este clar, plătiți taxa de transport sau nu, va ajuta tabelul de mai jos.
Situații controversate, atunci când nu este evident, trebuie să plătească o taxă de transport sau nu
| Situatie | Trebuie să plătească impozit sau nu |
