Citiți despre cum puteți compara sistemele fiscale pentru a reduce în mod legal plățile la buget atunci când faceți afaceri. "Și pentru cei care încă mai au întrebări sau care doresc să primească sfaturi de la un profesionist, putem oferi o consultare gratuită impozitare de la specialiștii 1C:
Sistem de impozitare simplificat, sistem de impozitare simplificat, sistem de impozitare simplificat - acestea sunt toate denumirile celui mai popular sistem de impozitare în rândul întreprinderilor mici și mijlocii. Atractivitatea sistemului fiscal simplificat se explică atât prin povara fiscală redusă, cât și prin simplitatea relativă a contabilității și raportării, în special pentru antreprenorii individuali.
În serviciul nostru, puteți pregăti gratuit o notificare cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat (valabil pentru 2019)
Sistemul simplificat combină două opțiuni de impozitare diferite care diferă în ceea ce privește baza de impozitare, rata de impozitare și procedura de calcul al impozitelor:
Este întotdeauna posibil să spunem că sistemul fiscal simplificat este cel mai profitabil și mai ușor de contat sistem fiscal? Este imposibil să răspunzi la această întrebare fără echivoc, deoarece este posibil ca în cazul tău particular simplificarea să fie atât nu foarte profitabilă, cât și nu foarte simplă. Dar trebuie să recunoaștem că STS este un instrument flexibil și convenabil care vă permite să reglați sarcina fiscală a unei companii.
Este necesar să se compare sistemele de impozitare în funcție de mai multe criterii, propunem să le parcurgem pe scurt, observând caracteristicile unui sistem de impozitare simplificat.
Vorbim aici nu numai despre plăți către buget sub formă de impozite, ci și despre plăți pentru pensii, asigurări medicale și sociale ale angajaților. Astfel de transferuri se numesc prime de asigurare și, uneori, impozite salariale (ceea ce este incorect din punct de vedere contabil, dar de înțeles pentru cei care plătesc aceste contribuții). reprezintă în medie 30% din sumele plătite angajaților, iar antreprenorii individuali sunt obligați să transfere personal aceste contribuții.
Ratele de impozitare simplificate sunt semnificativ mai mici decât ratele de impozitare ale sistemului general de impozitare. Pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „Venit”, cota de impozitare este de numai 6%, iar din 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce cota de impozitare a sistemului de impozitare simplificat al venitului la 1%. Pentru sistemul fiscal simplificat cu obiectul „Venit minus cheltuieli”, cota de impozitare este de 15%, dar poate fi redusă și de legile regionale cu până la 5%.
În plus față de rata de impozitare redusă, Venitul STS are un alt avantaj - posibilitatea unui impozit unic în detrimentul primelor de asigurare listate în același trimestru. Persoanele juridice și antreprenorii individuali-angajatori care lucrează în acest regim pot reduce impozitul unic cu până la 50%. Antreprenorii individuali fără angajați în cadrul sistemului fiscal simplificat pot lua în considerare întreaga sumă a contribuțiilor, drept urmare, cu venituri mici, este posibil să nu existe deloc un singur impozit.
La cheltuielile cu venitul STS minus, primele de asigurare enumerate pot fi luate în considerare în cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, dar această procedură de calcul este valabilă și pentru alte sisteme de impozitare, deci nu poate fi considerată un avantaj specific al sistemului simplificat.
Astfel, sistemul fiscal simplificat este, fără îndoială, cel mai profitabil sistem fiscal pentru un om de afaceri dacă impozitele sunt calculate pe baza veniturilor primite. Mai puțin profitabil, dar numai în unele cazuri, un sistem simplificat poate fi comparat cu sistemul UTII pentru persoanele juridice și antreprenorii individuali și în raport cu costul unui brevet pentru antreprenorii individuali.
Atragem atenția tuturor LLC-urilor către USN - organizațiile pot plăti impozite numai prin transfer bancar. Aceasta este o cerință a art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia obligația organizației de a plăti impozitul este considerată îndeplinită numai după ce ordinul de plată este depus la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata impozitelor către societățile comerciale în numerar. Vă recomandăm să deschideți un cont curent în condiții favorabile.
Conform acestui criteriu, sistemul fiscal simplificat arată, de asemenea, atractiv. Contabilitatea fiscală pe un sistem simplificat este păstrată într-o carte specială a veniturilor și cheltuielilor (KUDiR) pentru sistemul fiscal simplificat (formular). Începând cu 2013, persoanele juridice pe o bază simplificată țin și ele contabilitate, antreprenorul individual nu are o astfel de obligație.
Pentru a putea încerca opțiunea de externalizare a contabilității fără riscuri materiale și a decide dacă vi se potrivește, noi, împreună cu 1C, suntem gata să oferim utilizatorilor noștri o lună de servicii de contabilitate gratuite:
Raportarea sistemului fiscal simplificat este reprezentată de o singură declarație, care trebuie prezentată la sfârșitul anului până la 31 martie pentru organizații și până la 30 aprilie pentru antreprenorii individuali.
Pentru comparație, plătitorii de TVA, întreprinderile din sistemul fiscal comun și UTII, precum și antreprenorii individuali de la UTII depun declarații trimestrial.
Nu trebuie să uităm că pe STS, pe lângă perioada de impozitare, adică anul calendaristic, există și perioade de raportare - primul trimestru, șase luni, nouă luni. Deși perioada se numește perioada de raportare, în funcție de rezultatele sale, nu este necesară depunerea unei declarații conform sistemului fiscal simplificat, ci este necesar să se calculeze și să plătească plăți în avans în conformitate cu datele KUDiR, care vor fi luate apoi în considerare. cont la calcularea impozitului unic la sfârșitul anului (exemple cu calcularea plăților în avans sunt date la sfârșitul articolului).
| Mai multe detalii: |
Nu este adesea luat în considerare, dar un plus semnificativ al regimului de venituri STS constă în faptul că contribuabilul în acest caz nu trebuie să dovedească validitatea și documentarea corectă a cheltuielilor. Este suficient să înregistrați veniturile primite în KUDiR și, la sfârșitul anului, să depuneți o declarație conform sistemului fiscal simplificat, fără a vă face griji că ar putea fi percepute restanțe, penalități și amenzi din cauza nerecunoașterii anumitor cheltuieli pe baza asupra rezultatelor unui audit de birou. La calcularea bazei de impozitare în acest regim, cheltuielile nu sunt deloc luate în considerare.
De exemplu, disputele cu autoritățile fiscale cu privire la recunoașterea cheltuielilor atunci când se calculează impozitul pe venit și valabilitatea pierderilor îi aduc pe oamenii de afaceri chiar la Curtea Supremă de Arbitraj (ceea ce este doar cazul autorităților fiscale care nu recunosc cheltuielile cu apa potabilă și articolele de toaletă în birouri). Desigur, contribuabilii pentru cheltuielile cu venitul STS minus trebuie, de asemenea, să-și confirme cheltuielile cu documente întocmite corect, dar aici sunt considerabil mai puține dispute cu privire la validitatea lor. Închis, adică strict definit, lista cheltuielilor care pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare este dată în articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Persoanele simplificate sunt, de asemenea, norocoase că nu sunt (cu excepția TVA la importul de bunuri în Federația Rusă), o taxă care provoacă, de asemenea, multe dispute și este dificil de administrat, adică acumulare, plată și returnare din buget.
STS este mult mai puțin probabil să conducă la. În acest sistem, nu există astfel de criterii de risc pentru inspecții precum raportarea pierderilor la calcularea impozitului pe venit, un procent ridicat din cheltuielile din venitul unui antreprenor atunci când se calculează impozitul pe veniturile personale și o parte semnificativă din TVA care trebuie rambursată din buget. Consecințele unui audit fiscal la fața locului pentru afaceri nu sunt legate de subiectul acestui articol, menționăm doar că pentru întreprinderi suma medie a taxelor suplimentare pe baza rezultatelor sale este mai mare de un milion de ruble.
Se pare că sistemul simplificat, în special versiunea STS Income, reduce riscurile de litigii fiscale și inspecții la fața locului, iar acest lucru trebuie recunoscut ca un avantaj suplimentar.
Poate că singurul dezavantaj semnificativ al sistemului fiscal simplificat este limitarea cercului de parteneri și cumpărători la cei care nu trebuie să țină cont de TVA-ul de intrare. Este posibil ca o contrapartidă cu TVA să refuze să lucreze cu un contribuabil simplificat, cu excepția cazului în care costurile sale cu TVA sunt compensate de un preț mai mic pentru bunurile sau serviciile dvs.
Dacă vi se pare că sistemul simplificat este benefic și convenabil pentru dvs., vă sugerăm să vă familiarizați cu el în detaliu, pentru care ne îndreptăm către sursa originală, adică capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Vom începe cunoașterea sistemului fiscal simplificat cu cel care poate aplica în continuare acest sistem de impozitare.
Organizațiile (persoanele juridice) și antreprenorii individuali (persoanele fizice) pot fi contribuabili la sistemul fiscal simplificat, dacă nu intră sub incidența unui număr de restricții specificate mai jos.
O restricție suplimentară se aplică unei organizații care funcționează deja, care poate trece la un regim simplificat, dacă, conform rezultatelor celor 9 luni ale anului în care transmite o notificare a tranziției la sistemul fiscal simplificat, veniturile sale din vânzări și venitul neoperator nu a depășit 112,5 milioane de ruble. Aceste restricții nu se aplică antreprenorilor individuali.
Organizațiile și antreprenorii individuali nu pot utiliza sistemul fiscal simplificat:
STS, de asemenea, nu se aplică activităților notarilor privați, avocaților care au înființat birouri de avocatură și alte forme de formații de avocați.
Pentru a evita o situație în care nu veți putea aplica sistemul fiscal simplificat, vă recomandăm să luați în considerare cu atenție alegerea codurilor OKVED pentru un antreprenor individual sau LLC. Dacă vreunul dintre codurile selectate corespunde activităților de mai sus, atunci taxa nu va permite raportarea la sistemul fiscal simplificat. Pentru cei care se îndoiesc de alegerea lor, putem oferi serviciul de selecție gratuită a codurilor OKVED.
O trăsătură distinctivă a sistemului fiscal simplificat este posibilitatea ca contribuabilul să aleagă în mod voluntar obiectul impozitării între „Venit” și „Venit redus cu suma cheltuielilor” (care se numește mai des „Venit minus cheltuieli”).
Contribuabilul își poate face alegerea între obiectele de impozitare „Venit” sau „Venit minus cheltuieli” anual, după ce a informat anterior biroul fiscal înainte de 31 decembrie despre intenția sa de a schimba obiectul din noul an.
Notă: Singura restricție privind posibilitatea unei astfel de alegeri se aplică contribuabililor care sunt participanți la un simplu acord de parteneriat (sau la o activitate comună), precum și la un acord de încredere în proprietate. Obiectul impozitării sistemului fiscal simplificat pentru aceștia nu poate fi decât „Venit minus cheltuieli”.
Pentru obiectul de impozitare „Venit” baza impozabilă este expresia monetară a venitului, iar pentru obiectul „Venit minus cheltuieli” baza impozabilă este expresia monetară a venitului redusă cu suma cheltuielilor.
Articolele 346.15-36.17 din Codul fiscal al Federației Ruse specifică procedura de determinare și recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în acest regim. Veniturile din sistemul fiscal simplificat sunt recunoscute ca:
Costurile recunoscute în cadrul sistemului simplificat sunt date la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cota de impozitare pentru opțiunea STS Income este în general de 6%. De exemplu, dacă ați primit venituri în valoare de 100 de mii de ruble, atunci valoarea impozitului va fi de numai 6 mii de ruble. În 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce rata de impozitare a veniturilor din STS la 1%, dar nu toată lumea se bucură de acest drept.
Rata obișnuită pentru opțiunea STS „Venit minus cheltuieli” este de 15%, dar legile regionale ale entităților constitutive ale Federației Ruse pot reduce rata de impozitare la 5% pentru a atrage investiții sau a dezvolta anumite tipuri de activități. Puteți afla ce tarif este valabil în regiunea dvs. la biroul fiscal de la locul înregistrării.
Pentru prima dată antreprenorii individuali înregistrați în sistemul fiscal simplificat pot primi, adică dreptul de a lucra la o rată de impozitare zero dacă legea relevantă este adoptată în regiunea lor.
Ce obiect alegeți: Venitul STS sau Venitul STS minus cheltuielile?
Există o formulă destul de convențională care vă permite să arătați la ce nivel de cheltuieli suma impozitului pe venitul STS va fi egală cu valoarea impozitului pe venitul STS minus cheltuielile:
Venit * 6% = (Venit - Cheltuieli) * 15%
În conformitate cu această formulă, valorile impozitului STS vor fi egale atunci când cheltuielile se ridică la 60% din venit. În plus, cu cât sunt mai multe cheltuieli, cu atât va fi mai puțin impozitul de plătit, adică cu venituri egale, opțiunea STS va fi mai profitabilă Venit minus cheltuieli. Cu toate acestea, această formulă nu ia în considerare trei criterii importante care pot modifica semnificativ valoarea impozitului calculat.
1. Recunoașterea și contabilitatea cheltuielilor pentru calcularea bazei de impozitare pe venitul STS minus cheltuielile:
Cheltuieli STS Venitul minus cheltuielile trebuie documentate corespunzător. Cheltuielile neconfirmate nu vor fi incluse în calculul bazei de impozitare. Pentru a confirma fiecare cheltuială, trebuie să aveți un document care să confirme plata acesteia (cum ar fi o chitanță, un extras de cont, un ordin de plată, o chitanță a casei de marcat) și un document care să confirme transferul de bunuri sau furnizarea de servicii și efectuarea muncii, adică factura pentru transferul de bunuri sau un act pentru servicii și lucrări;
Lista închisă a cheltuielilor. Nu toate cheltuielile, chiar dacă sunt corect executate și justificate economic, nu pot fi luate în considerare. O listă strict limitată a cheltuielilor recunoscute pentru venitul STS minus cheltuielile este dată în art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
O procedură specială pentru recunoașterea anumitor tipuri de cheltuieli. Deci, pentru ca cheltuielile cu venitul STS minus să ia în considerare costurile achiziționării de bunuri destinate vânzării ulterioare, este necesar nu numai să documentați plata pentru aceste bunuri către furnizor, ci și să le vindeți cumpărătorului (articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Un punct important- vânzarea nu înseamnă plata efectivă a bunurilor de către cumpărătorul dvs., ci doar transferul bunurilor în proprietatea sa. Această problemă a fost luată în considerare în Rezoluția Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă nr. 808/10 din 29.06. 2010, potrivit căruia „... din legislația fiscală nu rezultă că condiția includerii costului bunurilor achiziționate și vândute în cheltuieli este plata acestora de către cumpărător.” Astfel, pentru a compensa costurile achiziționării unui produs destinat vânzării ulterioare, persoana simplificată trebuie să plătească pentru acest produs, să se înregistreze și să vândă, adică transferați proprietatea cumpărătorului. Faptul că cumpărătorul plătește pentru acest produs la calcularea bazei de impozitare pe venitul STS minus cheltuielile nu va conta.
O altă situație dificilă este posibilă dacă ați primit o plată în avans de la client la sfârșitul trimestrului, dar nu ați reușit să transferați bani către furnizor. Să presupunem că o companie comercială și intermediară din sistemul fiscal simplificat a primit o plată în avans de 10 milioane de ruble, dintre care 9 milioane de ruble. trebuie transferat furnizorului pentru bunuri. Dacă, dintr-un anumit motiv, nu au avut timp să deconteze conturile cu furnizorul în trimestrul de raportare, atunci conform rezultatelor sale, este necesar să se plătească o plată în avans pe baza venitului primit de 10 milioane de ruble, adică 1,5 milioane de ruble (la rata obișnuită de 15%). O astfel de sumă poate fi semnificativă pentru plătitorul STS care lucrează cu banii cumpărătorului. În viitor, după înregistrarea corectă, aceste costuri vor fi luate în considerare la calcularea taxei unice pentru anul respectiv, însă necesitatea de a plăti imediat astfel de sume poate deveni o surpriză neplăcută.
2. Capacitatea de a reduce impozitul unic pe sistemul fiscal simplificat Venituri datorate primelor de asigurare plătite... S-a spus deja mai sus că în acest regim este posibilă reducerea impozitului unic în sine, iar în regimul STS Venit minus cheltuieli, primele de asigurare pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare.
✐Exemplu ▼
3. Reducerea cotei de impozitare regionale pentru sistemul fiscal simplificat Venit minus cheltuieli de la 15% la 5%.
Dacă regiunea dvs. a adoptat o lege care stabilește o rată de impozitare diferențiată pentru contribuabilii care aplică sistemul fiscal simplificat în 2019, atunci acesta va fi un plus în favoarea opțiunii sistemului de impozitare Venituri minus cheltuieli, iar atunci nivelul cheltuielilor poate fi chiar mai mic de 60%.
✐Exemplu ▼
Entitățile comerciale nou înregistrate (IE, LLC) pot trece la sistemul fiscal simplificat prin trimiterea unei notificări în termen de cel mult 30 de zile de la data înregistrării de stat. O astfel de notificare poate fi, de asemenea, trimisă fiscului imediat împreună cu documentele pentru înregistrarea unei LLC sau înregistrarea unui antreprenor individual. Majoritatea inspectoratelor solicită două copii ale notificării, dar unele inspectorate necesită trei. Un exemplar vă va fi returnat cu o ștampilă de la fisc.
Dacă, la sfârșitul perioadei de raportare (impozitare) din 2019, veniturile contribuabilului din sistemul fiscal simplificat depășeau 150 de milioane de ruble, atunci își pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de la începutul trimestrului în care a fost permis excesul .
În serviciul nostru, puteți pregăti gratuit o notificare cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat (relevant pentru 2019):
Persoanele juridice care lucrează deja și antreprenorii individuali pot trece la sistemul fiscal simplificat numai de la începutul unui nou an calendaristic, pentru care o notificare trebuie depusă până cel târziu la 31 decembrie a anului curent (formularele de notificare sunt similare cu cele indicate mai sus) . În ceea ce privește plătitorii UTII care au încetat să desfășoare un anumit tip de activitate la imputare, aceștia pot solicita sistemul fiscal simplificat în termen de un an. Dreptul la o astfel de tranziție este dat de paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Să ne dăm seama modul în care contribuabilii ar trebui să calculeze și să plătească impozitul pe sistemul fiscal simplificat în 2019. Impozitul plătit de persoanele simplificate se numește un impozit unic. Un impozit unic înlocuiește plata impozitului pe venit, impozitului pe proprietate etc. pentru întreprinderi. Desigur, această regulă nu este completă fără excepții:
Pentru antreprenorii individuali, un impozit unic înlocuiește impozitul pe venitul personal din activitatea antreprenorială, TVA (cu excepția TVA-ului la importul pe teritoriul Federației Ruse) și impozitul pe proprietate. Antreprenorii individuali pot beneficia de scutire de la plata impozitului pe proprietatea utilizată în activitatea antreprenorială dacă se adresează biroului fiscal cu o cerere corespunzătoare.
Așa cum am constatat deja mai sus, calculul impozitului unic diferă în funcție de STS. Venit și STS. Venitul minus cheltuielile în funcție de rata și baza impozabilă, dar pentru aceștia sunt aceleași.
Perioada de impozitare pentru calcularea impozitului pe sistemul fiscal simplificat este un an calendaristic, deși nu putem vorbi despre acest lucru decât în mod condiționat. Obligația de a plăti impozitul în rate sau în avans apare la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, care este un sfert, jumătate de an și nouă luni ale unui an calendaristic.
Termenele pentru plata plăților în avans pentru impozitul unic sunt următoarele:
Impozitul unic în sine este calculat la sfârșitul anului, luând în considerare toate plățile în avans deja efectuate trimestrial. Termenul limită pentru plata impozitului pe sistemul de impozitare simplificat la sfârșitul anului 2019:
Pentru încălcarea condițiilor de plată a plăților în avans pentru fiecare zi de întârziere, se percepe o penalitate în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. Dacă impozitul unic în sine nu este listat pentru anul respectiv, atunci pe lângă dobânda penalizatoare, se va aplica o amendă de 20% din valoarea impozitului neplătit.
Calculat în funcție de impozitul unic acumulat, adică rezumând totalul de la începutul anului. La calcularea plății în avans pentru primul trimestru, baza de impozitare calculată trebuie înmulțită cu cota de impozitare, iar această sumă trebuie plătită până la 25 aprilie.
Având în vedere plata în avans pentru prima jumătate a anului, baza de impozitare primită timp de 6 luni (ianuarie-iunie) trebuie înmulțită cu cota de impozitare, iar din această sumă trebuie dedusă plata în avans deja plătită pentru primul trimestru. Restul trebuie transferat la buget până la 25 iulie.
Calculul avansului pentru nouă luni este similar: baza de impozitare calculată pentru 9 luni de la începutul anului (ianuarie-septembrie) se înmulțește cu rata de impozitare și suma primită este redusă cu avansurile deja plătite pentru cele trei precedente și șase luni. Suma rămasă trebuie plătită până pe 25 octombrie.
La sfârșitul anului, vom calcula un impozit unic - înmulțim baza de impozitare pentru tot anul cu rata de impozitare, scădem toate cele trei plăți în avans din suma rezultată și facem diferența până la 31 martie (pentru organizații) sau cu 30 aprilie (pentru antreprenori individuali).
Particularitatea calculului plăților în avans și a impozitului unic pe Venitul STS este capacitatea de a reduce plățile calculate cu suma primelor de asigurare transferate în trimestrul de raportare. Întreprinderile și antreprenorii individuali cu angajați pot reduce plățile de impozite cu până la 50%, dar numai în limitele contribuțiilor. Antreprenorii individuali fără angajați pot reduce impozitul pe întreaga sumă a contribuțiilor, fără o limită de 50%.
✐Exemplu ▼
IE Aleksandrov privind sistemul fiscal simplificat Venitul, care nu are angajați, a primit un venit în primul trimestru de 150.000 de ruble. și a plătit în luna martie prime de asigurare pentru el în valoare de 9.000 de ruble. Plata în avans în 1 mp va fi egal cu: (150.000 * 6%) = 9.000 ruble, dar poate fi redus cu suma contribuțiilor plătite. Adică, în acest caz, plata în avans este redusă la zero, deci nu este nevoie să o plătiți.
În al doilea trimestru, s-a primit un venit de 220.000 de ruble, pentru un total de jumătate de an, adică din ianuarie până în iunie, suma totală a veniturilor a fost de 370.000 de ruble. Antreprenorul a plătit și prime de asigurare în al doilea trimestru în valoare de 9.000 de ruble. La calcularea plății în avans pentru cele șase luni, aceasta trebuie redusă cu contribuțiile plătite în primul și al doilea trimestru. Să calculăm plata în avans pentru cele șase luni: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 ruble. Plata a fost efectuată la timp.
Venitul antreprenorului pentru al treilea trimestru a fost de 179.000 de ruble, iar el a plătit 10.000 de ruble în prime de asigurare în al treilea trimestru. La calcularea plății în avans pentru nouă luni, calculăm mai întâi întregul venit primit de la începutul anului: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 ruble) și îl înmulțim cu 6%.
Suma primită, egală cu 32.940 ruble, va fi redusă cu toate primele de asigurare plătite (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 ruble) și cu plățile în avans transferate la sfârșitul celui de-al doilea trimestru (4.200ruble). În total, suma plății în avans pentru nouă luni va fi: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 ruble).
Până la sfârșitul anului, IE Aleksandrov a câștigat încă 243.000 de ruble, iar venitul său total anual a fost de 792.000 de ruble. În decembrie, a plătit restul primelor de asigurare de 13.158 ruble *.
* Notă: conform regulilor de calcul al primelor de asigurare în vigoare în 2019, contribuțiile antreprenorilor individuali se ridică la 36.238 ruble. plus 1% din venituri care depășesc 300 de mii de ruble. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 ruble). În același timp, 1% din venit poate fi plătit la sfârșitul anului, până la 1 iulie 2020. În exemplul nostru, antreprenorul individual a plătit întreaga sumă a contribuțiilor în anul curent pentru a putea reduce impozitul unic la sfârșitul anului 2019.
Să calculăm impozitul unic anual al sistemului fiscal simplificat: 792.000 * 6% = 47.520 ruble, dar în cursul anului plăți în avans (4.200 + 740 = 4.940 ruble) și prime de asigurare (9.000 + 9.000 + 10.000 + 13 158 = 41.158 ruble) .
Suma impozitului unificat la sfârșitul anului va fi: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1.422 ruble), adică impozitul unificat a fost aproape complet redus din cauza primelor de asigurare plătite.
Procedura pentru calcularea plăților în avans și a impozitului în conformitate cu venitul STS minus cheltuielile este similară cu exemplul anterior, cu diferența că veniturile pot fi reduse cu cheltuielile efectuate și cota de impozitare va fi diferită (de la 5% la 15% în diferite regiuni). În plus, primele de asigurare nu reduc impozitul calculat, ci sunt luate în considerare în suma totală a cheltuielilor, deci nu are sens să ne concentrăm asupra lor.
✐Exemplu ▼
Să introducem veniturile și cheltuielile trimestriale ale companiei LLC "Vesna", care funcționează în modul STS Venituri minus cheltuieli, în tabel:
Plata în avans pentru primul trimestru: (1.000.000 - 800.000) * 15% = 200.000 * 15% = 30.000 ruble. Plata a fost achitată la timp.
Să calculăm plata în avans pentru jumătatea anului: venituri pe bază de acumulare (1.000.000 + 1.200.000) minus cheltuieli pe un total cumulat (800.000 + 900.000) = 500.000 * 15% = 75.000 ruble minus 30.000 ruble. (avans plătit pentru primul trimestru) = 45.000 de ruble, care au fost plătite înainte de 25 iulie.
Plata în avans pentru 9 luni va fi: venituri pe bază de acumulare (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus cheltuieli pe un total cumulat (800.000 + 900.000 + 840.000) = 760.000 * 15% = 114.000 ruble. Să scădem din această sumă plățile în avans plătite pentru primul și al doilea trimestru (30.000 + 45.000) și vom primi o plată în avans timp de 9 luni egală cu 39.000 ruble.
Pentru a calcula impozitul unic pentru anul acesta, rezumăm toate veniturile și cheltuielile:
venit: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 ruble
cheltuieli: (800.000 + 900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 ruble.
Calculăm baza impozabilă: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 ruble și înmulțim cu rata impozitului 15% = 174 mii ruble. Să scădem din această cifră plățile în avans plătite (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), suma rămasă de 60 de mii de ruble va fi suma impozitului unic plătibil la sfârșitul anului.
Pentru contribuabilii din sistemul fiscal simplificat Venit minus cheltuieli există, de asemenea, obligația de a calcula impozitul minim la o rată de 1% din suma veniturilor primite. Se calculează numai pe baza rezultatelor anului și se plătește numai dacă impozitul perceput în mod obișnuit este mai mic decât minimul sau este absent deloc (la primirea unei pierderi).
În exemplul nostru, impozitul minim ar fi putut fi de 47 de mii de ruble, dar Vesna LLC a plătit un total de 174 de mii de ruble în impozit unic, care depășește această sumă. Dacă impozitul unic pentru anul, calculat în modul de mai sus, s-ar dovedi a fi mai mic de 47 de mii de ruble, atunci ar exista obligația de a plăti impozitul minim.
Pentru reprezentanții întreprinderilor mici, este posibil să se utilizeze regimul de impozitare preferențială a venitului USN minus cheltuielile în 2018. Reduce semnificativ sarcina fiscală pentru o entitate comercială și simplifică, de asemenea, contabilitatea, completarea registrelor fiscale și procesul de depunere a declarațiilor la Inspectoratul Serviciului Federal pentru Impozite.
Important!În plus, acest sistem de impozitare nu poate fi combinat simultan cu Impozitul Agricol Unificat și OSNO în mai multe domenii de activitate. Contribuabilul trebuie să aleagă unul dintre ei.
Reglementările fiscale stabilesc că rata unei plăți unice obligatorii pentru sistemul fiscal simplificat este de 15%. Aceasta este rata maximă de impozitare pentru venitul sistemului STS minus cheltuielile. Prin urmare, acest mod este adesea denumit „USN 15%”.
Autoritățile regionale au dreptul de a-și dezvolta propriile acte legislative, care, în funcție de caracteristicile teritoriilor incluse în entitatea constitutivă a federației, precum și de natura activității economice, pot lua rate diferențiate de la 0% la 15%. În același timp, tarifele se pot aplica tuturor persoanelor simplificate și celor angajate în anumite tipuri de activități.
Ratele preferențiale în vigoare în unele regiuni pentru contribuabilii simplificați, pentru care baza este determinată ca o deducere din venitul sumelor de cheltuieli:
| Regiunea Rusiei | Cota de impozitare | Activități |
| Moscova | 10% | Se aplică în raport cu unele domenii de activitate economică, cu condiția ca ponderea acestui tip în veniturile totale să nu fie mai mică de 75%. Aceste tipuri de activități includ: Cultivarea plantelor, creșterea animalelor și servicii conexe în aceste zone. Activități sportive. Dezvoltare științifică și cercetare. Activități de fabricație. Activități de îngrijire rezidențială și servicii sociale fără cazare. Servicii de administrare a stocurilor rezidențiale și nerezidențiale. |
| Regiunea Moscovei | 10% | Se aplică în raport cu unele domenii de activitate economică, cu condiția ca ponderea de acest tip în veniturile totale să nu fie mai mică de 70%. Acestea includ: Cultivarea plantelor, creșterea animalelor, producția lor mixtă, precum și servicii conexe. - producția de produse chimice. - fabricarea produselor farmaceutice. - producția de cauciuc, sticlă, fontă, oțel - fabricarea mobilei. - producția de produse de artă populară. Alte activități enumerate în anexa nr. 1 la Legea 9/2009-OZ din 12 februarie 2009. Se aplică un antreprenor individual, care se referă la venituri minus cheltuieli, și desfășoară activități în domeniile enumerate în anexa nr. 2 din Legea 48/2015-OZ din 09 aprilie 2015 și nr. 3 din Legea 152/2015-OZ din 07.10.2015 |
| St.Petersburg | 7% | |
| Regiunea Leningrad | 5% | Rata se aplică tuturor entităților care aplică sistemul de impozitare simplificat pe baza venitului minus cheltuielile. |
| Regiunea Rostov | 10% | Rata se aplică întreprinderilor mici care aplică un sistem fiscal simplificat bazat pe venitul minus cheltuielile. Rata se aplică entităților care aplică un sistem fiscal simplificat bazat pe venitul minus cheltuielile care desfășoară activități de investiții. |
| Regiunea Krasnoyarsk | 0% | Se aplică antreprenorilor individuali care s-au înregistrat pentru prima dată după 01.01.2015 și care lucrează în domeniile de activitate enumerate în Legea nr. 8-3530 din 25.06.2015 (agricultură, construcții, transporturi și comunicații etc.) |
Multe entități comerciale trebuie să facă față nevoii de a alege între sistemul fiscal simplificat de 15% și.
Cotele de impozitare nu ar trebui utilizate pentru a evalua profitabilitatea sistemului. Deci, în primul caz, baza este supusă impozitării, unde veniturile sunt reduse cu cheltuielile efectuate. În al doilea caz, se ia în considerare baza cu venituri complete.
Prin urmare, la stabilirea profitabilității, este necesar să se ia în considerare valoarea cheltuielilor suportate de entitate pentru implementarea activităților, luate în considerare.
Atenţie! Practica arată că sistemul fiscal simplificat este cu 15% mai profitabil dacă ponderea cheltuielilor din veniturile companiei este mai mare de 60%. Prin urmare, se recomandă alegerea sistemului fiscal simplificat de 6% în cazurile în care compania suportă cheltuieli nesemnificative pentru implementarea activităților.
În plus, la calcularea sistemului simplificat de impozitare de 6%, cuantumul taxei unice poate fi redus prin contribuții plătite pentru angajații din Fondul de pensii al Federației Ruse și prin asigurarea medicală obligatorie, precum și prin suma listată. În acest caz, ponderea cheltuielilor la care sistemul de impozitare simplificat de 15% este benefic este de peste 70%.
Să aruncăm o privire mai atentă la un exemplu.
| Lună | Sursa de venit | Cheltuieli (salariu) | Cheltuieli (Deduceri) | Venituri-cheltuieli STS (15%) | |
| ianuarie | 500 | 250 | 75 | 15 | 26,25 |
| februarie | 1000 | 500 | 150 | 30 | 52,5 |
| Martie | 1500 | 750 | 225 | 45 | 78,75 |
| Aprilie | 2000 | 1000 | 300 | 60 | 105 |
| Mai | 2500 | 1250 | 375 | 75 | 131,25 |
| iunie | 3000 | 1500 | 450 | 90 | 157,5 |
| iulie | 3500 | 1750 | 525 | 105 | 183,75 |
| August | 4000 | 2000 | 600 | 120 | 210 |
| Septembrie | 4500 | 2250 | 675 | 135 | 236,25 |
| octombrie | 5000 | 2500 | 750 | 150 | 262,5 |
| noiembrie | 5500 | 2750 | 825 | 165 | 288,75 |
| decembrie | 6000 | 3000 | 900 | 180 | 315 |
| Lună | Sursa de venit | Cheltuieli (salariu) | Cheltuieli (Deduceri) | Venituri STS (6%), inclusiv contribuțiile plătite | Venituri-cheltuieli STS (15%) |
| ianuarie | 500 | 350 | 105 | 15 | 6,75 |
| februarie | 1000 | 700 | 210 | 30 | 13,5 |
| Martie | 1500 | 1050 | 315 | 45 | 20,25 |
| Aprilie | 2000 | 1400 | 420 | 60 | 27 |
| Mai | 2500 | 1750 | 525 | 75 | 33,75 |
| iunie | 3000 | 2100 | 630 | 90 | 40,5 |
| iulie | 3500 | 2450 | 735 | 105 | 47,25 |
| August | 4000 | 2800 | 840 | 120 | 54 |
| Septembrie | 4500 | 3150 | 945 | 135 | 60,75 |
| octombrie | 5000 | 3500 | 1050 | 150 | 67,5 |
| noiembrie | 5500 | 3850 | 1155 | 165 | 74,25 |
| decembrie | 6000 | 4200 | 1260 | 180 | 81 |
Exemplul considerat arată că, în primul caz, este profitabil pentru o entitate comercială să utilizeze sistemul de impozitare simplificat de 6%, iar în al doilea caz - sistemul de impozitare simplificat de 15%. Dar trebuie să luați o decizie cu privire la utilizarea unui anumit sistem individual, luând în considerare propriile date atunci când calculați.
Legea stabilește mai multe posibilități de a începe utilizarea STS „Cheltuieli de venit”.
Dacă o entitate comercială trimite documente pentru sau, poate întocmi împreună cu un pachet de lucrări. În această situație, în timp ce primește lucrări cu date de înregistrare în mâinile sale, primește și o notificare cu privire la trecerea la un sistem simplificat.
În plus, legea face posibilă o astfel de tranziție în termen de 30 de zile de la data înregistrării unei entități comerciale.
Codul fiscal indică posibilitățile de a face tranziția la impozitarea simplificată atunci când se utilizează un sistem fiscal diferit.
Cu toate acestea, un astfel de pas se poate face numai de la 1 ianuarie anul viitor. Pentru a începe să utilizați sistemul fiscal simplificat, trebuie să trimiteți o cerere în formatul stabilit la biroul fiscal până la 31 decembrie a acestui an. În acest caz, acest formular trebuie să conțină criteriile pentru dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat. Acestea sunt calculate la 1 octombrie a acestui an.
Pentru a începe aplicarea codului simplificat din 2020, este necesar ca veniturile entității comerciale pe 9 luni din 2019 să nu fie mai mari de 112,5 milioane de ruble.
Nu există altă procedură pentru modificarea sistemului fiscal în Codul fiscal.
Codul fiscal face posibilă, la cererea unei entități comerciale, schimbarea unui sistem la altul în cadrul sistemului fiscal simplificat, adică trecerea de la „Venit” la „Venit și cheltuieli” și invers. Pentru a face un astfel de pas, trebuie să trimiteți o cerere în formatul prescris până la 31 decembrie a anului curent. Aplicarea noului sistem va începe pe 1 ianuarie a noului an.
Următoarele intrări de numerar sunt recunoscute ca venituri:
Veniturile în valută sunt supuse recalculării în ziua primirii la cursul de schimb curent. Venituri în natură - la prețuri de piață.
Este necesar să se elimine din lista de venituri:
Atenţie! Ziua de primire a venitului este considerată ziua primirii sale într-un cont bancar sau casierie.
Lista cheltuielilor care pot fi incluse în bază la calcularea impozitului este strict stabilită în paragraful 1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această listă este închisă și nu poate fi extinsă. Prin urmare, dacă cheltuiala efectuată nu se află în lista specificată, atunci nu poate fi introdusă în baza de date.
Toate cheltuielile pot fi introduse în bază numai după plata lor efectivă.
În plus, trebuie să îndeplinească și anumite cerințe:
Există, de asemenea, o listă a cheltuielilor care cu siguranță nu pot fi incluse în bază, acestea includ:
Baza pentru determinarea impozitului este suma venitului care trebuie redusă cu suma cheltuielilor efectuate în perioada respectivă.
Transferul impozitului trebuie efectuat la sfârșitul fiecărui trimestru sub formă de sume anticipate. În plus, la sfârșitul anului calendaristic, se face un calcul complet al plății, după care se plătește în plus diferența dintre acesta și avansurile deja transferate.
Datele la care se efectuează plățile în avans sunt stabilite în Codul fiscal. Se spune că transferul trebuie efectuat înainte de a 25-a zi a lunii care urmează trimestrului încheiat.
Aceasta înseamnă că zilele de plată sunt următoarele:
Important! Ziua până la care trebuie transferat calculul final al impozitului diferă pentru companii și antreprenori. Firmele trebuie să facă acest lucru până pe 31 martie, iar antreprenorii individuali - până pe 30 aprilie. În cazul încălcării termenilor, se vor aplica amenzi entității comerciale.
Impozitul trebuie transferat la Serviciul Federal de Impozite la locul de reședință al antreprenorului sau la sediul companiei.
Pentru transfer există trei coduri ale venitului CBK USN minus cheltuielile:
Din 2017, KBK pentru impozitul principal și minim a fost fuzionat. Acest lucru face posibilă realizarea compensării, dacă este necesar, fără intervenția entității comerciale în sine.
În Codul fiscal se stabilește că există o entitate comercială situată pe sistemul „Venituri minus cheltuieli”, iar la sfârșitul anului a primit un profit mic sau o pierdere deloc, atunci în orice caz va trebui să plătească un o anumită valoare a impozitului. Această plată a fost denumită „Impozitul minim”. Rata sa este egală cu 1% din totalul veniturilor primite de o entitate comercială pentru perioada de impozitare.
Plata minimă se calculează numai după sfârșitul anului calendaristic. După ce a trecut un an, entitatea a calculat toate veniturile primite și cheltuielile suportate și, de asemenea, a calculat impozitul conform algoritmului standard, trebuie să calculeze și impozitul minim. După aceea, se compară cei doi indicatori obținuți.
Dacă valoarea impozitului minim s-a dovedit a fi mai mare decât cea primită în conformitate cu regulile generale, atunci impozitul minim ar trebui transferat la buget. Și dacă taxa obișnuită este mai mare, atunci se plătește.
Atenţie! Dacă la sfârșitul anului este necesar să se transfere impozitul minim, atunci înainte ca entitatea comercială să trebuiască să trimită scrisoarea sa fiscală, cu o cerere de compensare a plăților anticipate enumerate anterior cu plata minimă. Acum nu este nevoie de acest lucru, FTS însuși, după primirea declarației, ia măsurile necesare.
Caz standard de calcul
LLC "Gvozdika" în cursul anului 2019 a primit următorii indicatori de performanță:
Suma totală a impozitului plătibil la sfârșitul anului: (128000 + 166000 + 191000 + 206000) - (71000 + 102000 + 121000 + 155000) = 691000-449000 = 242000x15% = 36300 ruble.
Pentru comparație, vom determina suma impozitului minim: 691000x1% = 6910 ruble.
Mărimea impozitului minim este mai mică, ceea ce înseamnă că va fi necesar să se plătească impozit la buget, stabilit pe o bază generală.
Plăți anticipate listate în cursul anului: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 ruble.
Aceasta înseamnă că la sfârșitul anului este necesar să se plătească în plus: 36300-28650 = 7650 ruble de impozit.
LLC „Romashka” în cursul anului 2019 a primit următorii indicatori de performanță:
Să calculăm suma plăților în avans:
Suma totală a impozitului plătibil la sfârșitul anului: (135.000 + 185.000 + 108.000 + 178.000) - (125.000 + 180.000 + 100.000 + 175.000) = 606000-580000 = 26000x15% = 3900 ruble.
Pentru comparație, vom determina suma impozitului minim: 606000x1% = 6060 ruble.
Cuantumul taxei minime este mai mare, ceea ce înseamnă că va trebui transferat la buget.
Plăți anticipate listate în cursul anului: 1500 + 750 + 1200 = 3450 ruble.
Aceasta înseamnă că la sfârșitul anului este necesar să se plătească în plus: 6060-3450 = 2610 ruble de impozit.
Raportul principal, care este prezentat în cadrul sistemului simplificat, este o declarație unică pentru sistemul fiscal simplificat. Acesta trebuie trimis serviciului fiscal federal o singură dată, înainte de 31 martie a anului următor anului de raportare. Ultima zi poate fi amânată pentru următoarea zi lucrătoare dacă cade într-o zi liberă.
În plus, există și rapoarte de salarizare, precum și rapoarte fiscale opționale. Acestea din urmă sunt depuse numai dacă există un obiect pentru calcularea impozitelor asupra acestora.
Atenţie! Firmele sunt obligate să depună un set complet de situații financiare. În același timp, organizațiile mici au dreptul să le compună într-o formă simplificată.
Codul fiscal conține o listă de criterii pe care trebuie să le respecte fiecare entitate de afaceri care stabilește impozitul pe sistemul simplificat.
Cu toate acestea, în procesul de activitate, pot apărea următoarele încălcări:
În cazul în care a avut loc cel puțin una dintre aceste încălcări, entitatea comercială este obligată să înceapă în mod independent utilizarea regimului fiscal general. În același timp, responsabilitatea pentru monitorizarea respectării acestui indicator revine în totalitate entității comerciale în sine.
De îndată ce contribuabilul a descoperit că a pierdut posibilitatea de a aplica sistemul fiscal simplificat în continuare, trebuie să facă:
Codul fiscal stabilește că, dacă declarația fiscală este trimisă autorității cu întârziere, atunci va fi aplicată o amendă entității comerciale. Mărimea acestuia este de 5% pentru fiecare perioadă lunară (indiferent dacă este plină sau nu) de întârziere a valorii impozitului din declarație.
În plus, suma minimă a amenzii este stabilită la 1000 de ruble. De obicei, se suprapune dacă un raport zero este trimis într-un ritm intempestiv. Suma maximă a amenzii este limitată la 30% din valoarea impozitului declarată. Acesta va fi taxat dacă compania întârzie cu 6 luni sau mai mult la trimiterea raportului.
De asemenea, FTS este împuternicit să blocheze conturile unei entități comerciale în bancă, dacă după a 10-a zi de întârziere cu livrarea raportului, acesta nu a fost depus.
Conform Codului infracțiunilor administrative, atunci când FTS se aplică autorităților judiciare, amenzile pot fi impuse și unui antreprenor sau unor funcționari (manager, contabil șef). Suma sa este de 300-500 de ruble.
Atenţie!În cazul în care compania întârzie la transferul plății obligatorii, atunci autoritatea fiscală va percepe penalități pentru suma plătită în timp util. Folosiți pentru a le calcula.
Dimensiunea lor este:
Această diviziune nu se aplică antreprenorilor care plătesc o penalitate în cuantum de 1/300 din tarif pentru întreaga perioadă de întârziere.
În plus, biroul fiscal poate aplica sancțiuni sub forma unei amenzi, care este egală cu 20% din suma care nu a fost transferată. Cu toate acestea, poate face acest lucru dacă dovedește că neplata a fost făcută intenționat.
Dacă o entitate comercială a depus o declarație la timp și valoarea corectă a impozitului este indicată în aceasta, dar nu a inclus-o, atunci FTS poate percepe doar penalități. Nu se poate impune penalizarea pentru transferul plăților în avans la un moment nepotrivit.
Buna! suntem deseori întrebați care este „impozitul minim” pentru utilizare? Majoritatea companiilor și antreprenorilor care decid să aleagă folosesc o rată de 6% din baza „venitului”.
Dar, așa cum am spus de multe ori înainte, există o altă opțiune: baza „venit minus cheltuieli”. Este ales cel mai adesea pentru a minimiza impozitul. Această opțiune are unele caracteristici, dintre care se poate numi principala datoria de a calcula și remite „impozitul minim”... Ce este important să știe un antreprenor?
Acest lucru poate facilita foarte mult menținerea sistemului fiscal simplificat și alte nuanțe ale contabilității serviciu, încercați să minimizați riscurile și să economisiți timp.
Trebuie să-l plătiți la buget atunci când este mai mult decât impozitul datorat, pe care l-ați calculat în mod obișnuit: (venit - cheltuieli) * 15%.
Impozitul minim se calculează utilizând formula: venit * 1%.
Chiar și cei care au suferit o pierdere trebuie să plătească salariul minim. Este important să înțelegem că acesta nu este un fel de impozit special separat, ci impozitul minim pe sistemul fiscal simplificat.
Să fim atenți la situația în care regiunea stabilește o rată diferențiată pentru această versiune a sistemului de impozitare simplificat. Pentru diferite categorii de contribuabili, acesta poate fi aprobat în intervalul de la 5 la 15%. Ce inseamna asta? Rata într-o anumită regiune poate fi, de exemplu, setată la 10%. Dar rata pentru calcularea impozitului minim este întotdeauna aceeași - 1%. Mărimea sa este stabilită în Codul fiscal al Federației Ruse și nici o modificare nu este prevăzută de reglementări în funcție de deciziile regiunilor.
Se pare că cota de impozitare poate varia în funcție de regiune și toată lumea ar trebui să ia în considerare și să plătească salariul minim în același mod.
Destul de des în viața reală există o altă situație: LLC sau antreprenorul individual își pierde dreptul de a utiliza codul simplificat în termen de un an din cauza depășirii restricțiilor prevăzute în Codul fiscal al Federației Ruse. Conform legislației, din perioada în care s-a produs acest excedent, contribuabilul este obligat să plătească impozite conform regulilor procedurii generale de impozitare, deoarece a pierdut dreptul la regimul special.
Exemplu: impozitul simplificat a fost aplicat numai în prima jumătate a anului, după 9 luni, contribuabilul trebuie să plătească impozit în regimul general. Se pare că impozitul simplificat este calculat numai pentru perioada de la începutul anului până la 30 iunie. Impozitul minim este calculat pentru aceeași perioadă. Pentru a transfera la buget este necesară suma care este mai mare.
Să spunem venituri pe jumătate de an 2017 anul în care s-a aplicat simplificarea a fost 156 Milioane RUB, cheltuieli 149 Milioane RUB Excesul limitei de venituri pentru persoanele simplificate a venit în iulie. Se pare că impozitul pe sistemul fiscal simplificat trebuie calculat în șase luni, acesta urmând să fie: (156 – 149 ) * 15% = 1,05 Milioane RUB Impozitul minim va fi 156 * 1% = 1,56 Milioane RUB Se pare că trebuie să plătiți exact salariul minim în sumă de 1,56 milioane de ruble.
O altă situație destul de „vitală” este combinația a două moduri speciale. Împreună cu sistemul fiscal simplificat, puteți utiliza o imputație sau un brevet. Cum se calculează impozitul minim în această situație? 1% se calculează numai din acele venituri care sunt primite de la o afacere impozitată în cadrul sistemului fiscal simplificat. Veniturile din activități pentru care se utilizează un regim special diferit nu iau parte la calcularea salariului minim.
Ce trebuie să faceți atunci când a apărut o astfel de situație: ați plătit în mod regulat plăți în avans pe parcursul anului și, ca rezultat, sa dovedit că trebuie să plătiți impozitul minim? Suntem atenți la câteva puncte importante.
În primul rând, impozitul minim este considerat o plată separată, are propriul BCC și se plătește indiferent de câți bani ați transferat deja anterior ca plăți în avans. Astfel, contribuabilul are o surplată de impozit.
În al doilea rând, plata în exces poate fi eliminată în următoarele moduri:
În teorie, este posibil să compensăm această plată în exces cu impozitul minim. Dar, în practică, funcționarii fiscali gândesc puțin diferit. În sprijinul contribuabililor, până în prezent există doar câteva decizii judiciare care au convenit că firmele au dreptul să compenseze avansurile plătite anterior cu impozitul minim.
De exemplu, în primele perioade de raportare, venitul dvs. este mai mare decât partea de cheltuieli, iar la sfârșitul anului planificați o sumă mare de cheltuieli și credeți că veți plăti salariul minim și nu impozitul calculat în funcție de reguli generale ale sistemului fiscal simplificat. Este posibil să nu efectuați plăți în avans pe parcursul anului? Nu, nu poți face asta. Impozitul se calculează pe baza veniturilor și cheltuielilor reale, nu puteți adăuga costurile estimate, precum și veniturile inexistente.
Contribuabilul este obligat să calculeze plata în avans și să transfere suma acesteia la sfârșitul fiecărei perioade de raportare. În plus, există posibilitatea ca la sfârșitul anului să nu existe cheltuieli. Care este amenințarea? Am remarcat deja că obținerea unei pierderi și plata plății impozitului minim reprezintă un motiv pentru un audit fiscal. Dacă un astfel de cec vă ajută, atunci autoritățile fiscale au dreptul să solicite atât KUDIR-ului, cât și companiei principale. Drept urmare, pentru neplata sumelor la avansuri, vă confruntați cu acumularea de penalități.
Pentru a-și mări cheltuielile atât de mult încât să reducă veniturile la zero și să nu plătească deloc un singur impozit, „oamenii simplificați” nu pot. Faptul este că valoarea unui impozit unic nu poate fi mai mică de 1% din venitul primit (clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acesta este așa-numitul impozit minim.
Prin urmare, valoarea impozitului unic primit este comparată cu impozitul minim.
Dacă impozitul unic se dovedește a fi mai mic decât minimul, atunci suma impozitului minim trebuie plătită la buget.
Dacă impozitul unic se dovedește a fi mai mare decât minimul, atunci suma impozitului „real” trebuie plătită la buget.
Notă
Impozitul minim se calculează nu pe diferența dintre venituri și cheltuieli, ci pe suma tuturor încasărilor.
Acumularea impozitului minim de plătit (în locul unui impozit unic) este reflectată de înregistrări:
Debit 99 Credit 68 subcont "Calcule pentru impozitul minim"
- impozitul minim a fost perceput la sfârșitul anului.
Debit 99 Credit 68 subcont "Calcule unice de impozitare"
- s-au inversat sumele plăților în avans pentru impozitul unic acumulat anterior la plata suplimentară.
Diferența dintre impozitul minim plătit și impozitul unic în contabilitate nu trebuie să se reflecte în nicio tranzacție.
EXEMPLU 1. CUM SE DETERMINĂ CE IMPOZIT DE PLATIT ÎN BUGET - UNIC SAU MINIM
LLC „Pasiv” plătește un impozit unic pentru diferența dintre venituri și cheltuieli.
Situația 1
Suma totală a veniturilor pentru anul a fost de 1.000.000 de ruble, iar suma cheltuielilor a fost de 550.000 de ruble. Toate cheltuielile pot fi luate în considerare la calcularea taxei unice.
Impozitul forfetar este egal cu:
(1.000.000 ruble - 550.000 ruble) × 15% = 67.500 ruble.
Impozitul minim va fi:
Deoarece impozitul unic este mai mare decât minimul, firma va plăti o taxă „reală” la buget - 67.500 ruble.
Situația 2
Suma totală a veniturilor pentru anul a fost de 1.000.000 de ruble, iar suma cheltuielilor a fost de 980.000 de ruble. Toate cheltuielile pot fi luate în considerare la calcularea taxei unice.
Impozitul forfetar este egal cu:
(1.000.000 ruble - 980.000 ruble) × 15% = 3.000 ruble.
Impozitul minim va fi:
RUB 1.000.000 × 1% = 10.000 de ruble.
RUB 10.000 > 3000 freca.
Deoarece impozitul unic este mai mic decât minimul, compania va plăti impozitul minim la buget - 10.000 de ruble.
Notă
Dacă un antreprenor combină USN și PSN, atunci atunci când calculează impozitul minim, el trebuie să ia în considerare veniturile numai din activități „simplificate”, excluzând veniturile din aplicarea PSN (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 februarie 2013 Nr. 03-11-09 / 3758).
Excepție: dacă compania trece cu forța de la „simplificat” la regimul fiscal general. De exemplu, dacă venitul a depășit limita stabilită
(Clauza 4 a art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).
„Simplificat” este obligat să treacă la regimul general din prima zi a trimestrului în care a comis încălcarea.
Și perioada de impozitare pentru impozitul unic nu va mai fi un an, ci un sfert, jumătate de an sau 9 luni, în funcție de momentul tranziției la un sistem comun de impozitare (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 8 iunie, 2005 nr. 03-03-02-04 / 1-138) ...
Notă
Impozitul minim se calculează numai la sfârșitul anului. La sfârșitul unui trimestru, jumătate de an, 9 luni, nu este nevoie să faceți acest lucru.
De la 1 ianuarie a anului de raportare, LLC „Aktiv” a trecut la sistemul de impozitare simplificat și a ales veniturile minus cheltuielile ca bază de impozitare. În luna august a aceluiași an, suma veniturilor a depășit limita și s-a ridicat la 80.000.000 de ruble.
În cazul nostru, perioada de impozitare pentru sistemul fiscal simplificat va fi de 6 luni (de la 1 ianuarie la 1 iulie). De la 1 iulie firma va începe să lucreze conform sistemului general de impozitare.
Dacă impozitul minim se dovedește a fi mai mare decât impozitul real timp de șase luni, impozitul minim va trebui plătit la buget.
La sfârșitul anului (sau în orice trimestru al anului curent, dacă compania a pierdut dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat), compania trebuie să depună o declarație la biroul fiscal.
Și dacă impozitul minim s-a dovedit a fi mai mult decât „real”, atunci, pe lângă linia 280 din secțiunea 2.2, cuantumul acesteia este indicat în rândul 120 din secțiunea 1.2.
Notă
Plățile în avans pentru un singur impozit „simplificat” pot fi compensate cu plata impozitului minim.
Cu toate acestea, impozitul forfetar și impozitul minim nu sunt același lucru. Fiecare dintre ele are propriul KBK și propria comandă de distribuție.
De la 1 ianuarie 2017, au intrat în vigoare modificările la Instrucțiunile privind procedura de aplicare a clasificării bugetare a Federației Ruse, aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 1 iulie 2013 nr. 90n. În conformitate cu aceste modificări, pentru a ține cont de impozitele unice și minime plătite în cazul utilizării sistemului fiscal simplificat cu obiectul „venit minus cheltuieli”, a fost stabilit un singur KBK - 182 1 05 01021 01 1000 110.
Notă
Pentru neplata impozitului, Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal poate amenda compania în conformitate cu articolul 122 din Codul fiscal. Cuantumul amenzii este de 20% din valoarea impozitului neplătit.
LLC „Aktiv” în anul de raportare a lucrat la sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venit minus cheltuieli”.
Timp de 9 luni, compania a primit venituri în valoare de 3 655 000 de ruble, cheltuielile s-au ridicat la
3.490.000 RUB
Impozitul unic plătit la buget timp de 9 luni este egal cu 24.750 ruble.
Conform rapoartelor anuale, LLC „Aktiv” a arătat venituri în valoare de 4.240.000 de ruble.
cheltuială - 4.000.500 de ruble.
Impozitul unic, calculat la o rată de 15%, se va ridica la 35.925 ruble.
La sfârșitul anului, contribuabilii cu obiectul „venit minus cheltuieli” trebuie să calculeze impozitul minim. Cea mai mare sumă a impozitelor unice sau minime este transferată la buget.
Impozitul minim va fi de 42.400 de ruble. (4.240.000 × 1%).
Aceasta înseamnă că compania trebuie să plătească impozitul minim până la sfârșitul anului de raportare.
Suma plătită anterior a impozitului unic în valoare de 24.750 ruble. să fie declanșat sau returnat la firmă.
Dacă impozitul minim s-a dovedit a fi mai mare decât cel real, atunci anul viitor puteți include diferența dintre acestea în componența cheltuielilor (clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dar nu puteți lua în considerare această diferență atunci când plătiți avansuri trimestriale pentru impozitul unic. Acest lucru se poate face numai atunci când se calculează o singură taxă pentru anul respectiv. Prin urmare, diferența „anul trecut” este prezentată în declarația anuală pentru următoarea perioadă de impozitare.
Notă
O astfel de situație este, de asemenea, posibilă. „Omul simplificat” cu obiectul „venituri minus cheltuieli” nu a plătit avansuri în cursul anului și, la sfârșitul anului, a transferat impozitul minim, deoarece suma impozitului unic calculat s-a dovedit a fi mai mică decât valoarea minimă .
Pentru transferul întârziat al plăților în avans, el va trebui să plătească o penalitate.
Dar, din moment ce valoarea avansurilor la impozitul „simplificat” s-a dovedit a fi mai mică decât valoarea impozitului minim plătit pentru anul respectiv, penalitățile ar trebui reduse proporțional cu valoarea impozitului minim.
Această opinie a fost exprimată de Ministerul Finanțelor din Rusia într-o scrisoare din 12 mai 2014 nr. 03-11-11 / 22105. Finanțatorii s-au referit la rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din Rusia din 26 iulie 2007 nr. 47, care spune că dacă la sfârșitul anului suma impozitului unic calculat s-ar dovedi a fi mai mică decât suma plăților în avans, atunci penalitățile pentru neplata avansurilor ar trebui, de asemenea, să fie reduse proporțional. Mai mult, aceste reguli se aplică contribuabililor.
Impozitul minim va trebui plătit chiar dacă compania a suferit pierderi (adică cheltuielile sale au depășit veniturile). În acest caz, valoarea impozitului „real” va fi zero. Prin urmare, diferența dintre impozitul minim și „real” va fi egală cu valoarea impozitului minim. Această sumă va trebui luată în considerare în cheltuieli la stabilirea bazei de impozitare pentru următoarea perioadă de impozitare, adică în declarația anuală.
Diferența dintre valoarea impozitului minim plătit și valoarea impozitului „real” poate fi utilizată pentru a crește valoarea pierderilor pentru următoarea perioadă de impozitare, care sunt reportate (clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federația Rusă).
O astfel de situație apare dacă firma suferă din nou o pierdere pe baza rezultatelor muncii anul viitor.
EXEMPLUL 4. IMPOZIT MINIM ȘI PREVENIREA PIERDERII ANULUI PASAT PENTRU ANUL ACTUAL
În ultimul an, LLC „Passive” a lucrat la sistemul fiscal simplificat, alegând baza pentru impozitul unic „venitul minus cheltuielile”. Pentru acest an, veniturile impozabile ale companiei s-au ridicat la 900.000 de ruble, iar cheltuielile -
1.500.000 RUB
Astfel, conform rezultatelor anului trecut, întreprinderea a primit o pierdere în valoare de 600.000 de ruble. (1.500.000 - 900.000).
Contabilul a calculat impozitul minim pentru anul trecut: 900.000 de ruble. × 1% = 9.000 RUB
Să presupunem că în anul de raport veniturile companiei OOO Passiv s-au ridicat la 1.300.000 ruble, iar cheltuielile - 800.000 ruble. Diferența dintre venituri și cheltuieli este de 500.000 de ruble. (1.300.000 - 800.000).
Impozitul unic se va ridica la 75.000 de ruble. (RUB 500.000 × 15%).
Însă LLC „Passive” a decis să ia în calcul pierderea anului trecut în detrimentul profitului primit în anul de raportare.
Firma are dreptul de a transfera în perioada de impozitare curentă suma pierderii primite în perioada de impozitare anterioară. Prin urmare, pentru anul de raportare, întreaga sumă a profitului este destinată acoperirii pierderii din anul trecut. Restul pierderii este de 100.000 de ruble. (600.000 ruble - 500.000 ruble) - este reportat în următoarele perioade.
La sfârșitul anului de raportare, compania va plăti un impozit minim de 13.000 de ruble. (1.300.000 ruble.
× 1%).
Notă
Pierderea primită pentru anul poate fi reportată în anul următor. Poate fi reportat în oricare din următorii nouă ani, parțial sau integral. Restul pierderii poate fi reportat în alți ani, dar nu mai mult de nouă ani (clauza 7 a art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).
EXEMPLUL 5. CUM SĂ CONTABILIZAȚI IMPOZITUL MINIM ÎN SUMA DE PIERDERI PENTRU ANUL DE RAPORTARE
În ultimul an, compania a primit o pierdere în valoare de 50.000 de ruble, iar valoarea impozitului minim este de 16.500 de ruble. Să arătăm cum puteți lua în calcul această taxă.
Să presupunem că la sfârșitul anului de raportare, compania a primit din nou o pierdere în valoare de
15.000 RUB La calcularea bazei de impozitare pentru anul de raportare, compania are dreptul să includă valoarea diferenței dintre impozitul minim și impozitul unic (16.500 ruble) în compoziția cheltuielilor, reducând astfel baza impozabilă. În declarația fiscală pentru anul de raportare, această diferență este prezentată la linia 223 din secțiunea 2.2
Ca urmare, valoarea pierderii pentru anul de raportare va crește, ceea ce se reflectă în linia 253 din secțiunea 2.2 din declarația fiscală. Pierderea pentru anul de raportare, care poate fi reportată, se va ridica la 31.500 de ruble. (16.500 + 15.000).
STS (sistemul de impozitare simplificat) este un regim fiscal special / special aplicat de persoanele juridice pentru a reduce sarcina fiscală. Acest mod înlocuiește nevoia de a plăti:
Trecerea la acest tip de impozitare este voluntară. Pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat legal. persoanele fizice trebuie să trimită un formular special de notificare la Serviciul Fiscal Federal la locul înregistrării înainte de sfârșitul anului calendaristic (31.12). Pentru organizațiile nou înregistrate, se acordă o perioadă de până la 30 de zile de la data înregistrării de stat pentru a trimite o notificare. înregistrare.
Artă. 346.12NK RF prevede o serie de restricții pentru utilizarea sistemului fiscal simplificat:
Codul fiscal prevede 2 opțiuni pentru aplicarea sistemului de impozite simplificat, veniturile de 6% sau venitul minus cheltuielile. Există o regulă nerostită: dacă suma cheltuielilor este mai mare de 60% din suma veniturilor, este mai bine să mergeți la obiectul venitului minus cheltuielile.
Declarația trebuie depusă o dată pe an. Dar este necesar să se calculeze și să plătească impozit în fiecare trimestru pe bază de acumulare.
Calculul veniturilor fiscale simplificate minus cheltuielile se efectuează conform formulei
USN = (D - R) × Nst,
D - venituri;
Р - cheltuieli;
Нst este rata de impozitare.
Să luăm în considerare fiecare dintre aceste concepte.
Veniturile întreprinderii includ:
La fel și alte venituri prevăzute la art. 250 Cod fiscal
Toate veniturile de mai sus sunt acceptate pentru contabilitate pe bază de numerar, adică data recunoașterii încasărilor este data primirii fondurilor în contul bancar sau în casieria întreprinderii.
În contextul tranzacțiilor contabile, contabilitatea pentru fiecare acțiune a întreprinderii, inclusiv cheltuielile acesteia, se face într-o evidență continuă și continuă. În contabilitatea fiscală, art. 346.16 procedura de determinare a costurilor este clar stabilită. Adică, nu toate costurile suportate de companie pot fi luate în considerare în costuri la calcularea sistemului simplificat de impozitare.
Luați în considerare principalele costuri prevăzute de acest articol:
1 .. Cheltuieli pentru plata bunurilor și materialelor pentru vânzarea ulterioară către furnizori;
Aceste cheltuieli sunt incluse în registru la vânzarea de bunuri și materiale, adică pe bază de numerar. Aici trebuie îndeplinite 2 condiții: bunurile trebuie vândute cumpărătorului și plătite vânzătorului.
Platan LLC a primit 2 loturi din aceeași pulbere de la furnizor. Prețul pulberii în 2 loturi a crescut.
| N lot | data | Cantitate | Preț | Suma, frecați. | Plata în avans,% | Suma plății, frecați. |
| 1 | 15.02.2016 | 300 | 60 | 18 000 | 50 | 6 000 |
| 2 | 05.03.2016 | 500 | 70 | 35 000 | 50 | 17 500 |
12.03.2016 vândut 750 buc. pulbere pentru 60.000 de ruble, plata a fost făcută în aceeași zi. Soldul unui lot a fost transferat vânzătorului la 15.03.2016 în valoare de 6.000 de ruble.
Total: la 31 martie 2016, soldul din depozit este de 50 buc. pulbere la un preț de achiziție de 70 de ruble, adică în valoare de 3.500 de ruble;
Doar bunurile plătite pot fi luate în considerare. 1 lot a fost plătit integral, adică RUB 18.000 pentru 300 buc. Din 2 loturi, doar 250 au fost plătite. (500 × 50%) în valoare de 17.500 de ruble.
Calculul impozitului pentru 1 mp 2016 vor fi următoarele:
(60.000 - 35.500) × 15% = 3675 ruble. trebuie transferat la buget.
Dar dacă mărfurile sunt vândute de un magazin cu amănuntul cu o gamă largă de produse? Într-o astfel de situație, merită folosită formula propusă de Ministerul Finanțelor într-o scrisoare din 28 aprilie 2006 N 03-11-04 / 2/94. Acest document explică procedura de eliminare a costurilor achiziționării de bunuri și materiale și se referă la perioada de tranziție 2006. Dar formulele pot fi utilizate astăzi.
2 .. Cheltuieli pentru achiziționarea de materii prime și stocuri pentru producție.
Pentru a include aceste costuri în registru, nu este nevoie să așteptați până când materiile prime trec prin procesul de procesare. În acest caz, suma costurilor pentru materiale este inclusă în cheltuieli pe măsură ce fondurile sunt transferate.
3 .. Costuri asociate pentru achiziționarea de bunuri și materiale;
Conform PBU 5/01, costurile suplimentare care vizează achiziționarea stocurilor măresc estimarea costurilor acestora. Dar în contabilitatea fiscală, astfel de costuri trebuie anulate într-unul din următoarele moduri (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Important! Metoda LIFO a fost exclusă din 01.01.2015 din cod prin Legea federală nr. 81-FZ din 20.04.2014.
4 .. TVA de intrare;
Suma TVA la intrare este amortizată la costurile aferente vânzării de bunuri și materiale (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 17 februarie 2014, nr. 03-11-09 / 6275). În același timp, în evidența contabilă, valoarea TVA este contabilizată într-o coloană separată (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 02.12.2009 N 03-11-06 / 2/256, din 18.01.2010 N 03- 11-11 / 03).
Astfel de costuri pot fi luate în considerare în valoare de cel mult 1% din cifra de afaceri a vânzărilor (paragraful 20 al paragrafului 1 al articolului 346.16, paragraful 4 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse)
6 .. Cheltuieli pentru achiziționarea de active fixe;
Pentru a accepta sistemul de operare pentru contabilitate, acestea trebuie plătite și puse în funcțiune. Costurile pot fi înregistrate la data ultimei tranzacții. Anularea are loc în rate egale în termen de 12 luni.
7 .. Costurile serviciilor juridice, contabile;
8 .. Papetărie Bunuri;
9 .. Remunerația angajaților;
Luat în considerare în ziua plății efective a salariilor
10 .. Impozite și taxe;
Toate costurile trebuie justificate economic. Adică, auditorii trebuie să explice că aceste costuri au fost necesare pentru funcționarea eficientă a firmei.
Pentru a confirma cheltuielile, trebuie să aveți cel puțin 2 documente principale:
Aceste cerințe sunt prevăzute de art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse și în caz de nerespectare, autoritățile fiscale pot exclude suma costurilor din baza impozabilă și pot percepe un impozit suplimentar simplificat, precum și în plus față de impozitul și sancțiunile prevăzute la articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pentru a calcula impozitul, este prevăzută o rată de impozitare de 15%. Dar acest indicator poate fi diferențiat de autoritățile regionale și poate lua valori de la 5%. Și din 2017 până în 2021, autoritățile locale vor putea reduce rata la 3%.
În plus, pentru contribuabilii nou înregistrați - antreprenori individuali care activează în sfere sociale, științifice sau industriale, autoritățile regionale pot stabili o rată de 0% pentru o perioadă de 2 ani. În acest caz, nici impozitul minim nu trebuie plătit.
Regiunilor li se permite să reducă rata pentru a atrage investiții pe teritoriul subiectului și a o revizui anual.
Puteți afla rata efectivă în vigoare în regiunea de interes contactând Serviciul Federal pentru Impozite.
Important! Cota de impozitare diferențiată nu trebuie confirmată de niciun document, deoarece aceasta nu reprezintă un beneficiu (scrisoare a Ministerului Finanțelor din 21 octombrie 2013 N 03-11-11 / 43791).
Calculul impozitului trebuie să se facă trimestrial cumulativ, adică pentru 1 trimestru, jumătate de an, 9 luni și la sfârșitul anului, este necesar să depuneți o declarație la autoritățile serviciului federal fiscal cu venituri atașate și carte de cheltuieli.
Impozitul trebuie plătit în fiecare trimestru. Să vedem un exemplu.
Casa de numerar și contul de decontare al Millennium LLC au primit pentru bunurile vândute și cheltuielile documentate prevăzute la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
| data | Suma pentru bunurile vândute | Valoarea cheltuielilor confirmate |
| 1 mp 2015 | RUB 475 870 | RUB 453.331 |
| 2 mp 2015 | RUB 553 467 | RUB 534 631 |
| 3 mp 2015 | RUB 637.570 | RUB 589.335 |
| 4 mp 2015 | RUB 533 654 | RUB 438.733 |
| Total: | RUB 2.200.561 | RUB 2.016.030 |
Pentru 1 mp compania trebuie să transfere 3 380,85 ruble. ((475 870 - 453 331) × 15%)
Pentru al doilea trimestru - 2 825,40 ruble ((475 870 + 553 467 - 453 331 - 534 631) × 15%) - 3 380,85)
Pentru 3 mp - RUB 7.235,25 ((475 870 + 553 467 + 637 570 –453 331 - 534 631 - 589 335) × 15%) - 3380,85 - 2825,40)
Pentru anul 14 238, 15 ruble. ((2.200.561 - 2.016.030) × 15%) - 3.380,85 - 2.825,40 -7.235,25).
În cazul în care valoarea impozitului calculată este mai mică de 1% din suma veniturilor primite, art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse obligă contribuabilul să plătească impozitul minim.
Pentru a-l calcula, trebuie să utilizați formula:
Taxă = Suma veniturilor × 1%
Este necesar să se calculeze valoarea impozitului minim pe baza rezultatelor anului.
Firma LLC "Alpha" pentru 2015 a primit venituri în valoare de 2 250 355 ruble. Consum - 2 230 310 ruble.
Suma impozitului (2.250.355 - 2.230.310) × 15% = 3.006,75 ruble.
Suma impozitului minim este de 2.250.355 × 1% = 22.503,55 ruble.
Adică, compania "Alpha" ar trebui să transfere 22 503, 55 ruble la buget. la sfarsitul anului.
Venitul STS minus cheltuielile este unul dintre cele mai atractive regimuri fiscale pentru oamenii de afaceri ruși. Cu toate acestea, există cazuri frecvente de situații disputabile la autoritățile fiscale. Prin urmare, la calcularea impozitului, este important să se includă în cheltuieli doar justificate economic și confirmate de cel puțin 2 documente completate corect, costurile prevăzute la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse,
.jpg)