Lista obiectelor după valoarea cadastrală. Includerea unui imobil în lista obiectelor supuse impozitării la valoarea cadastrală poate fi contestată

Companiile și antreprenorii care aplică sistemul simplificat de impozitare, UTII trebuie să plătească impozit pe proprietate. Dar cu condiția. Astfel de liste de proprietăți au fost aprobate de unele regiuni ale Federației Ruse. Am adunat toate aceste liste în articolul nostru. De asemenea, am publicat toate legile din regiunile Federației Ruse privind impozitul pe proprietatea corporativă în edițiile în vigoare în 2017.

Trebuie doar să-ți alegi regiunea și să verifici dacă regiunea ta are o listă de proprietăți cadastrale. În baza noastră de date, legile tuturor celor 85 de subiecți ai Federației Ruse sunt actualizate. În plus, puteți vedea imediat numărul cadastral al imobilului, care este supus impozitului pe proprietate. Lista este actualizată constant.

Cum se folosește masa?

Deci, mai întâi trebuie să găsiți în lista noastră legea regiunii dumneavoastră privind impozitul pe proprietatea corporativă. Deschide-l si vezi daca legea ta mentioneaza taxa pe valoarea cadastrala. Pentru a face acest lucru, accesați legea regiunii și apăsați pur și simplu butoanele Ctrl și F. Apoi tastați „cadastru” în bara de căutare.

Situatia a doua. Dacă sunteți proprietar unic, nu trebuie să faceți nimic. Însele autoritățile fiscale vor calcula totul și vă vor trimite în 2017 o plată pentru impozitul pe proprietatea persoanelor fizice pe anul 2015 prin poștă. Dar vă puteți da seama cât trebuie să plătiți folosind algoritmul de calcul al impozitelor din articolul nostru. Important: deși întreprinzătorii individuali plătesc impozit pe proprietatea persoanelor fizice, ei trebuie să se uite la listele regionale special pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor. Acestea sunt cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse. Listele cadastrale separate pentru întreprinzătorii individuali nu sunt aprobate, dar sunt folosite pentru organizații.

Notă: atât pentru persoanele juridice, cât și pentru antreprenorii individuali, legea regională poate stabili beneficii pentru întreprinderile mici. Prin urmare, vă rugăm să consultați legislația locală pentru calcularea taxelor. Un link către această lege regională se află în lista dumneavoastră de imobile cadastrale.

Informații importante:în unele regiuni ale Federației Ruse, listele de imobile cadastrale au fost aprobate la sfârșitul anului 2014. Așadar, în 2017 și în anii următori, aceste liste continuă să funcționeze. Cu alte cuvinte, dacă în orice an proprietatea ta a fost inclusă în lista imobilelor cadastrale, atunci vei rămâne în ea pentru totdeauna. Listele din alți ani pot completa listele anterioare sau pot duplica parțial.

Legile și listele imobiliare cadastrale stabilite de regiunile Federației Ruse. Valoarea cadastrală conform sistemului fiscal simplificat

Listele de imobile cadastrale de pe site-ul nostru sunt în prezent în curs de actualizare. În aceste liste, puteți să vă uitați la numerele cadastrale ale clădirilor și să vedeți dacă proprietatea dvs. se află printre aceste numere cadastrale ale clădirilor. Dacă linkul către o listă nu este încă activ, înseamnă că lista nu a apărut încă pe site-ul web al guvernului dumneavoastră regional.

Rețineți că organizațiile trebuie să plătească avansuri trimestriale la impozitul pe proprietate (dacă o astfel de taxă este prevăzută în legea regională privind impozitul pe proprietate). Prin urmare, puteți solicita o listă de la biroul dvs. fiscal pentru locația proprietății. Acest lucru este menționat în mod direct în paragraful 7 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În ceea ce privește legile regiunilor privind impozitul pe proprietate, acestea sunt date pentru toate cele 85 de regiuni ale Federației Ruse. Legile in editiile curente.

Din 2015, impozitul pe proprietate al organizațiilor a început să fie calculat pe baza valorii cadastrale, motiv pentru care multe companii au început să îl plătească într-o sumă mult mai mare decât înainte (). Și, desigur, mulți oameni au o întrebare: cum să plătești mai puțin? Și există o astfel de modalitate, sau mai degrabă chiar două - să se stabilească în loc de valoarea de piață cadastrală sau să se realizeze excluderea obiectului din lista imobilelor cu impozitarea corespunzătoare.

Stabilirea valorii de piață în locul valorii cadastrale este o modalitate bună pentru organizații de a reduce impozitul și mulți oameni o folosesc. Acest lucru este benefic mai ales atunci când primul este de câteva ori mai mare decât prețul posibil de cumpărare sau vânzare. Cu toate acestea, în unele cazuri este posibil să se realizeze excluderea unui obiect din lista imobilelor supuse impozitării tocmai la valoarea cadastrală. Uneori, acest lucru este mai promițător decât procedura cu stabilirea unui preț de piață. Adevărat, această metodă nu este potrivită pentru toată lumea.

Întrebarea, în principiu, nu se aplică tuturor imobilelor comerciale și industriale. În conformitate cu baza pentru impozitul pe proprietate se calculează pe baza valorii cadastrale numai pentru un anumit tip de obiecte. Acestea sunt clădiri comerciale și de birouri și proprietăți imobiliare ale organizațiilor străine, dacă acestea din urmă nu își desfășoară activitatea în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente sau facilități ale acestora care nu au legătură cu activitățile prin reprezentanțe permanente.

În alte cazuri, baza de impozitare se calculează pe baza valorii medii anuale (sau medii) a obiectului. Este definită ca suma valorilor valorii reziduale a proprietății în prima zi a fiecărei luni, împărțită la numărul de luni dintr-un an. Valoarea reziduală este costul inițial minus amortizarea. Este, de regulă, mai mică decât cea cadastrală, deci cuantumul impozitului calculat pe baza costului mediu anual este uneori cu un ordin de mărime mai mic decât cel perceput după cel cadastral. Chiar și ținând cont de faptul că în primul caz cota de impozitare este de obicei mai mare.

Dar să vă asigurați că imobilele fie nu se încadrează în lista obiectelor de impozitare după valoarea cadastrală, fie sunt excluse din aceasta, este posibil doar în anumite cazuri. Și modul în care se face acest lucru depinde de regiunea în care își desfășoară activitatea organizația.

Factorul regional

Impozitul pe proprietate al organizațiilor este un impozit regional, ceea ce înseamnă că multe aspecte legate de plata impozitului pe proprietate sunt determinate chiar de regiuni (). Aceasta este rata și unele caracteristici ale formării bazei de impozitare și beneficii, precum și procedura de plată a impozitului și procedura de efectuare a anumitor proceduri. În special, procedura de excludere din lista obiectelor de impozitare după valoarea cadastrală este determinată și de subiecții Federației Ruse. Prin urmare, situația din diferite regiuni poate diferi atât de mult încât poate rămâne comun doar faptul că impozitul pe proprietate al organizațiilor este calculat pe baza valorii cadastrale pentru clădirile comerciale și de birouri.

Diferențele sunt clar vizibile când se compară două regiuni precum Moscova și regiunea Nijni Novgorod.

Deci, dacă vorbim despre baza de impozitare a obiectelor din Moscova, atunci aceasta este calculată pe baza valorii cadastrale pentru următoarele obiecte (excluzând spațiile rezidențiale și imobilele organizațiilor străine):

• centre administrative, de afaceri și comerciale (și spații din acestea) pe terenuri pentru care unul dintre tipurile de utilizare permisă este amplasarea de clădiri de birouri, obiecte de comerț, alimentație publică și servicii pentru consumatori;
• cladiri nerezidentiale decomandate (cladiri, structuri) cu o suprafata totala de peste 1000 mp. m (și spațiile din acestea), unde se află birouri, spații de vânzare cu amănuntul, unități de alimentație publică și servicii pentru consumatori sau sunt utilizate efectiv în scopuri comerciale, administrative sau comerciale;
• spații nerezidențiale situate în clădiri cu mai multe apartamente cu o suprafață totală de peste 3000 mp. m deținută de unul sau mai mulți proprietari, efectiv utilizate pentru a găzdui birouri, facilități de vânzare cu amănuntul, facilități de catering, facilități de servicii pentru consumatori;
• clădiri nerezidențiale decomandate (și spații nerezidențiale în astfel de clădiri), dacă scopul clădirilor și spațiilor în conformitate cu pașapoartele cadastrale ale obiectelor imobiliare sau documentele tehnice contabile (inventar) prevede amplasarea de birouri, facilități de vânzare cu amănuntul, servicii de catering sau de consum, sau care sunt utilizate efectiv pentru amplasarea de birouri, facilități de vânzare cu amănuntul, unități de alimentație publică și (sau) servicii pentru consumatori (articolul 1.1 din Legea Moscovei din 5 noiembrie 2003 nr. 64 "").

În regiunea Nijni Novgorod, lista este oarecum mai scurtă:

• centre administrative, de afaceri și comerciale, spații în acestea;
• spații nerezidențiale, al căror scop, în conformitate cu pașapoartele cadastrale ale obiectelor imobiliare sau documentele de contabilitate tehnică (inventar) al obiectelor imobiliare, prevede amplasarea de birouri, facilități de vânzare cu amănuntul, facilități de alimentație publică și servicii pentru consumatori, sau care sunt utilizate efectiv pentru a găzdui birouri, facilități de vânzare cu amănuntul, facilități de alimentație publică și servicii pentru consumatori (articolul din Legea regiunii Nijni Novgorod din 27 noiembrie 2003 nr. 109-Z "", baza de impozitare este determinată pe baza cadastrală valoare pentru următoarele obiecte (excluzând și bunurile imobiliare ale organizațiilor străine).

Ratele acestui impozit pentru organizații variază, de asemenea. La Moscova, aceasta este 1,4% din valoarea cadastrală în 2017 și 1,5% în 2018, iar în regiunea Nijni Novgorod - constant 2%.

În plus, uneori se aplică o rată redusă. Deci, la Moscova, la calcularea sumei impozitului, se aplică un coeficient de 0,1 dacă incinta îndeplinește mai multe condiții. De exemplu, atunci când este situat la subsol, etajele I și II ale clădirilor adiacente direct zonelor pietonale din întreg orașul sau străzilor cu trafic pietonal intens și este utilizat pentru catering, comerț cu amănuntul, servicii pentru consumatori, turism, arte spectacolului, muzee, artă comercială galerii și/sau în domeniul afișajului de filme.

În regiunea Nijni Novgorod, în unele cazuri, se aplică o rată de 0,5%. Acest lucru se aplică hotelurilor situate în clădirile deținute de contribuabil sau spațiilor situate în centre administrative și de afaceri în care activitățile de cercetare și dezvoltare se desfășoară pe cheltuiala fondurilor publice.

În plus, fiecare regiune are propriile avantaje fiscale pe proprietate calculate pe baza valorii cadastrale, iar lista lor este destul de mare în ambele regiuni ale Federației Ruse. Nu toate beneficiile se aplică organizațiilor comerciale private, dar, de exemplu, la Moscova, se prevede o reducere a valorii cadastrale cu 300 de metri pătrați. m pentru întreprinderile mici, pentru organizațiile care funcționează pentru al patrulea an și pentru organizațiile al căror număr mediu de angajați în anul precedent a fost de cel puțin 10 persoane, iar veniturile - 2 milioane de ruble. pe angajat. În regiunea Nijni Novgorod, beneficiile pot fi utilizate (scutire parțială sau totală de taxe) de către organizațiile care implementează proiecte recunoscute ca prioritare și inovatoare, meșteșuguri și organizații de artă în legătură cu activele fixe achiziționate și nou puse în funcțiune în domeniul industriilor de producție.

Lista de ieșire

În ambele regiuni, în ceea ce privește imobilele, există o condiție „conform pașapoartelor cadastrale ale obiectelor...”. Adică, atât în ​​Moscova, cât și în regiunea Nijni Novgorod există o listă de obiecte impozitate la valoarea cadastrală stabilită de legislația locală. Este format în conformitate cu anumite reguli stabilite în fiecare subiect al Federației Ruse și în conformitate cu Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 mai 2017 Nr. BS-4-21 / [email protected]„”, acest act nu poate fi atribuit legislației subiectului Federației Ruse privind impozitele.

Adică, rezoluția s-ar putea să nu intre în vigoare ca și alte inovații „fiscale”, care trebuie neapărat să înceapă să intre în vigoare în prima zi a următoarei perioade fiscale pentru impozitul relevant (cu excepția unui număr de cazuri). Ca urmare, nimic nu interzice autorităților regionale să actualizeze lista la jumătatea anului, ceea ce poate fi o surpriză pentru unii contribuabili și trebuie să fii pregătit pentru asta.

Decretele privind listele de obiecte imobiliare, a căror impozitare se calculează pe baza valorii cadastrale, implică, de asemenea, posibilitatea de a exclude obiecte din acesta din mai multe motive, în principal dintr-un singur motiv - obiectul nu este de fapt utilizat pentru vânzarea cu amănuntul. și în scopuri de birou. Asa? În conformitate cu obiectele enumerate în lege (magazine, birouri, catering etc.) ar trebui să ocupe mai puțin de 20% din suprafața totală. Adică, de exemplu, un fel de producție ar trebui să fie situat pe restul de 80%. Sunt posibile și alte motive - o schimbare radicală a activității sau conservarea unui obiect (încetarea efectivă a utilizării).

Cum elimini un articol din listă? Procedura în ambele regiuni este, de asemenea, diferită.

Moscova

Aceste cazuri sunt analizate de Comisia interdepartamentală pentru examinarea problemelor fiscale din orașul Moscova. Acesta poate instrui Inspectoratul de Stat pentru Imobiliare să determine (inclusiv – în mod repetat) tipul de utilizare reală a obiectului. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o cerere adecvată la Departamentul de Politică Economică și Dezvoltare al orașului Moscova (există un eșantion pe site-ul web al departamentului). Documente care trebuie anexate cererii (în orice caz):

• extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice;
• o procură sau alte documente care confirmă autoritatea solicitantului;
• extras din USRR sau copie legalizată a certificatului de proprietate.

Și apoi totul depinde de motivul pentru care proprietarul imobilului a decis să aplice la comision. Dacă consideră că Inspectoratul de Stat a făcut o greșeală, deoarece s-a ghidat de alte date diferite de documentele proprietarului, atunci departamentul recomandă atașarea cererii:

• originale sau copii ale documentelor de contabilitate cadastrală și (sau) tehnică;
• descrierea diferenţelor dintre actele proprietarului şi ale Inspectoratului de Stat pentru Imobile.

Dacă a fost făcută o eroare în calcule, atunci trebuie să furnizați:

• calcul efectuat de proprietar în conformitate cu Metodologia aprobată prin Decretul Guvernului Moscovei din 14 mai 2014 nr. 257-PP "";
• indicii de neconcordanță cu calculul Inspectoratului de Stat pentru Imobile.

În cazul unei modificări a tipului de utilizare reală a spațiilor (în legătură cu începerea unei alte activități), sunt necesare următoarele:

• explicația și planul clădirii cu indicarea tipurilor de activități care se desfășoară în fiecare dintre incinte, cu note privind modificările intervenite;
• contracte de închiriere care indică tipurile de activități pe care chiriașii le vor desfășura în spațiile închiriate;
• acord de reziliere a contractului de închiriere;
• materiale fotografice/video;
• licente de desfasurare a tipurilor de activitati declarate;
• documente care confirmă că echipamentele de producție, medicale și de altă natură specificate se află efectiv în această clădire;
• link-uri către surse deschise cu informații despre tipul de activitate desfășurată de solicitant pe teritoriul obiectului.

Comisia decide adesea în favoarea solicitanților. Astfel, în anul 2015 au fost depuse 250 de astfel de cereri, au fost desemnate 190 de măsuri repetate pentru a determina tipul efectiv de utilizare a obiectelor, s-au luat 125 de hotărâri în favoarea proprietarilor (adică 50% din numărul total de cereri depuse). În anul 2016 au fost depuse 121 de cereri, au fost programate 55 de evenimente repetate și au fost luate 39 de hotărâri în favoarea reclamantului.

A fost posibilă contestarea rezultatelor evenimentelor din anul precedent (în cazul de față, 2016) doar până la 31 martie a anului curent. Adică, astăzi proprietarul poate contrazice doar concluziile Inspectoratului de Stat, făcute deja în 2017.

Și este posibilă excluderea unui obiect din Lista pentru anul 2017 numai dacă un act repetat cu concluzia că obiectul nu este utilizat în scopuri comerciale și de birou a fost întocmit înainte de 31 decembrie 2016. Dacă mai târziu, atunci numai din Lista pentru 2018.

Regiunea Nijni Novgorod

Aici procedura de eliminare de listă este oarecum diferită. Aceste probleme sunt tratate de Comisia interdepartamentală din subordinea Ministerului Investițiilor, Relații Funciare și Proprietate din Regiunea Nijni Novgorod. Pentru a face acest lucru, trebuie să faceți un raport privind utilizarea efectivă și să depuneți o cerere la minister. În acest moment, este posibil să excludeți un obiect doar din Lista pentru 2017 - este deja prea târziu pentru 2016 (se aplică aceleași reguli în termeni ca și la Moscova).

Apropo, dacă comisia ia o decizie negativă, atunci aceasta poate fi atacată în instanță. Dar, în principiu, în regiunea Nijni Novgorod, practica excluderii de pe Listă este în mare parte pozitivă, inclusiv atunci când se face recurs în instanță.

Stare principala

Șansa de a exclude un obiect din Listă depinde direct de tipul de utilizare permisă (VRI) a terenului și de numele (scopul) obiectului. Dacă prevăd amplasarea de birouri, facilități de vânzare cu amănuntul, facilități de catering sau servicii pentru consumatori, atunci astfel de facilități nu sunt supuse excluderii din listă, chiar dacă sunt eliminate în proporția necesară de 20% / 80%. Și în acest caz, nu este indicat să aplicați sau să comandați un examen.

Adică, dacă, conform tuturor documentelor, obiectul este o unitate de catering, de exemplu, o cantină, atunci va fi considerată o cantină, în ciuda faptului că utilizarea reală poate fi diferită (sau chiar să nu fie folosită deloc). Dar de obicei există mai multe astfel de numiri, care, în principiu, lasă loc de manevră. Principalul lucru este să nu încurci nimic.

Etichete: Moscova, persoană juridică, impozit pe proprietatea corporativă, contabilitate și raportare, impozite, taxe, contribuții, situații practice, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei

Organizațiile sunt recunoscute ca plătitoare de impozit pe proprietate. Costul obiectelor se determină ca medie anuală, ținând cont de amortizare, sau poate fi calculat pe baza valorii cadastrale. Ultima prevedere se aplică bunurilor imobiliare. În articol vom avea în vedere și o listă de proprietăți impozitate la valoarea cadastrală.

Impozitul pe proprietate

Persoanele juridice plătesc impozit pe proprietatea lor. Regulile de plată a impozitelor sunt stabilite de autoritățile regionale. De asemenea, subiecților Federației Ruse li se acordă dreptul de a stabili procedura de colectare și acumulare a plăților. Aceștia au voie să decidă asupra cotei de impozitare. Cu toate acestea, deciziile luate nu ar trebui să înrăutățească poziția plătitorilor față de normele Codului Fiscal al Federației Ruse.

Impozitul se plătește dacă proprietatea se află în bilanțul întreprinderii. Organizația poate deține obiecte mobile și imobile, le poate folosi pe drepturile de gestiune economică. Pentru calcularea corectă a plăților, compania trebuie să întocmească o listă cu activele fixe disponibile, să aibă documente care confirmă dreptul de a dispune.

Obiecte de impozitare

Companiile plătesc impozit pe proprietate, care se calculează pe baza valorii obiectelor. Din 2014, acest indicator a fost împărțit în 2 categorii:

1. Valoarea contabilă a proprietății. Acest lucru afectează activele fixe existente, inclusiv bunurile mobile, echipamentele și anumite tipuri de spații.
2. Valoarea cadastrală. Taxa se plătește pe baza datelor cuprinse în Lista Obiectelor Similare. Lista este aprobată anual de autoritățile regionale.

Determinarea valorii cadastrale a bunurilor imobile

La calculul impozitului pe proprietate, evaluarea cadastrală poate fi aplicată numai bunurilor imobile. O evaluare de piata intocmita de comisii de experti independente este recunoscuta ca valoare cadastrala a unui obiect. La determinarea acesteia, prevederile Legii adoptate „Cu privire la activitățile de evaluare” sunt regula dominantă.

Reevaluarea parametrilor stabiliți nu are loc mai mult de o dată la 3 ani. În același timp, este necesar să se efectueze calcule cel puțin o dată la 5 ani. În ceea ce privește proprietatea orașelor federale, este permisă efectuarea unei evaluări cu o frecvență de 1 dată în 2 ani. Rezultatele obţinute sunt înregistrate în baza de date generală a Rosreestr.

Următoarele spații și clădiri pot fi clasificate drept obiecte a căror valoare poate fi determinată ca cadastrală:

• Mall-uri;
• centre administrative și de afaceri;
• spatii nerezidentiale destinate birourilor, obiectelor magazinelor cu amanuntul, punctelor de catering;
• bunuri imobiliare ale organizațiilor străine care nu își desfășoară activitățile în Federația Rusă;
• spații de locuit care nu sunt înscrise în bilanț ca active fixe.

Lista bunurilor supuse evaluării cadastrale este întocmită de autoritățile regionale înainte de începutul anului de raportare. Datele sunt puse la dispoziție autorităților fiscale și sunt, de asemenea, plasate în acces gratuit pentru utilizare, de regulă, pe portalurile oficiale ale regiunilor.

Lista conține o listă de obiecte și adrese de locație, numere cadastrale, cost. Pe baza acestor informații, organizațiile fac calcule pentru proprietatea existentă pe baza valorii sale contabile sau cadastrale.

Calculul impozitului pe baza valorii cadastrale

Organizațiile sunt plătitoare de impozit pe proprietate, care se calculează la valoarea cadastrală. Nu contează dacă se aplică regimuri fiscale preferențiale. Întreprinderile din sistemul de impozitare simplificat au fost trecute la plata impozitului conform acestor criterii din 2015, escrocii - din 2014.

Pentru a calcula taxa pe un obiect cu evaluare cadastrală, trebuie să vă asigurați că spațiile sunt incluse în Lista relevantă, aprobată anual de Guvern. Atunci ar trebui să acordați atenție prezenței valorii cadastrale în sine. Nerespectarea acestui lucru poate duce la refuzul fiscal.

Dacă există o valoare cadastrală, atunci ar trebui să decideți asupra cotei de proprietate. Adesea, organizațiile închiriază sau cumpără spații comerciale și alte zone pentru afaceri ulterioare. Valoarea cadastrală în acest caz se va calcula proporțional cu cotele disponibile.

Unele regiuni au decis să transfere trimestrial impozitul pe proprietate, inclusiv în legătură cu toate tipurile de obiecte. În astfel de cazuri, taxa este împărțită în 4 părți trimestrial. Regulile pentru determinarea lunilor de proprietate s-au schimbat. Pentru recunoașterea proprietății pe baza calculului cadastral, este necesar să se țină cont de toate lunile de proprietate, chiar și de cele în care obiectul a fost deținut mai mult de jumătate de lună.

Plătitorii de impozite în tabel

Toate persoanele juridice ruse sunt recunoscute ca plătitori de impozite. În plus, impozitul pe proprietate este plătit și de firmele străine care operează pe teritoriul Federației Ruse printr-un sediu permanent. Taxa este plătită și de organizațiile străine care dețin imobile în cadrul statului rus, dar nu au un sediu permanent.

Unele categorii de plătitori sunt scutiți de plata impozitului. Deși această prevedere nu se aplică imobilelor, a căror valoare se calculează în funcție de valoarea cadastrală. În astfel de cazuri, impozitul pe proprietate este plătit nu doar de organizațiile din OSNO, ci și de contribuabili, precum și de persoanele care aplică sistemul simplificat de impozitare, impozit agricol unificat.

Obiecte de impozitare și contribuabili

Întrebări și răspunsuri pe această temă

1. Bună ziua. Organizația noastră aplică simplificarea. Proprietatea dispune de unele imobile, pe teritoriul carora se afla magazinul nostru. Cum știm dacă trebuie să raportăm impozitul pe proprietate și cât de des?

Răspuns. Sunteți plătitor de impozit pe proprietate dacă valoarea proprietății este determinată ca fiind cadastrală. Pentru informații mai exacte, vă rugăm să consultați lista imobilelor pentru care se aplică valoarea cadastrală. Lista este aprobată anual de subiecții din regiunile Federației Ruse. Raportul fiscal include și posibile plăți trimestriale în avans, dacă această procedură este valabilă și în regiunea dumneavoastră. Autoritățile locale au dreptul să decidă singure această problemă. Dacă obiectul dumneavoastră nu este inclus în Lista specificată, nu sunteți recunoscut ca plătitor de impozite.

2. Avem un magazin situat in centrul comercial al orasului. În activitățile noastre de afaceri, folosim USN. Centrul comercial specificat este inclus în Lista proprietății, a cărei valoare se determină cadastrală. Cu toate acestea, costul sediului nostru în sine, în care se află magazinul, este necunoscut. Trebuie să plătim impozit pe magazinele noastre și, dacă da, cum ar trebui să le calculăm?

Trebuie să plătiți impozit pe proprietate. Termenii și frecvența transferurilor sunt determinate de legile entităților constitutive ale Federației Ruse. Dacă inițial valoarea cadastrală a zonei care vă aparține este necunoscută, atunci este necesar să faceți un calcul pe baza ponderii magazinului în suprafața totală a clădirii.

3. Spune-mi, unde pot vedea dacă sediul nostru este încadrat ca mijloace fixe, care se calculează la valoarea cadastrală?

Autoritățile regionale trebuie să publice anual o listă cu proprietăți imobiliare din regiune, care sunt calculate în scopuri fiscale pe baza valorii cadastrale. Cel mai bine este să vă uitați la aceste informații pe site-ul oficial al regiunii. Este posibil să nu existe astfel de date pe portalul Rosreestr.

Din 2014, un număr mare de companii s-au confruntat cu problema calculării și plății impozitului pe proprietate, atunci când valoarea cadastrală a unei astfel de clădiri sau structuri este luată ca bază pentru calcularea impozitului în conformitate cu articolul 378.2 din Codul fiscal al Rusiei. Federația și Legea Moscovei din 05.11.2003 nr. 64 „Cu privire la impozitul pe proprietatea organizațiilor”. Ca urmare a noului calcul al sumei impozitului, povara fiscală a multor întreprinderi din Moscova a crescut de multe ori, de zeci sau chiar de sute de ori!

Povara fiscală asupra organizațiilor crește de la an la an

Urgența problemei constă în faptul că includerea imobilelor în Lista obiectelor imobiliare, pentru care baza de impozitare este determinată ca valoare cadastrală a acestora (în continuare în textul articolului „Lista”), a fost făcută. realizate în fiecare an din 2014. Și acest proces este de natură avalanșă, deoarece criteriile - suprafața clădirii considerată obiect de impozitare - sunt revizuite anual pentru a include numărul maxim de întreprinderi și pentru a crește sarcina fiscală asupra un număr tot mai mare de organizaţii la Moscova. Deci, Lista anului 2014 a inclus 1816 obiecte, pentru 2015 - 5386 obiecte, pentru 2016 - 7183 obiecte, iar pentru 2017 - 23 835 obiecte! Un factor suplimentar în actualizarea problemei în 2017 a fost aprobarea în noiembrie 2016 de către Guvernul de la Moscova a noilor rezultate ale evaluării cadastrale a terenurilor și clădirilor, aplicate de la 1 ianuarie 2017.

Conform paragrafului 2 al articolului 1.1 din Legea Moscovei din 05 noiembrie 2003 nr. 64 „Cu privire la impozitul pe proprietatea organizațiilor”, din 01 ianuarie 2017, se determină baza de impozitare ca valoare cadastrală a obiectelor imobiliare, printre altele, în ceea ce privește clădirile nerezidențiale decomandate (cladiri, structuri) cu o suprafață totală de peste 1000 mp. contoare și spații din ele utilizate efectiv în scopuri comerciale, administrative sau comerciale, precum și în scopul găzduirii unor facilități de cumpărături, facilități de catering și (sau) facilități de servicii pentru consumatori.

În 2016, criteriul suprafeței era de la 2.000 de metri pătrați, iar în 2015 au fost luate în considerare clădiri de peste 3.000 de metri pătrați.

Dacă aveți ADC în bilanț - pregătiți-vă să plătiți impozit la valoarea cadastrală

Valoarea impozitului pe proprietate este o problemă deosebit de acută pentru întreprinderile de producție din orașul Moscova, atunci când managementul fabricii, clădirile de laborator și cercetare, Departamentele Guvernului Moscovei, Inspectoratul de Stat pentru Imobiliare și, după acestea, autoritățile fiscale, sunt considerate centre administrative și de afaceri care găzduiesc spații de birouri, în conformitate cu conținutul articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Prezentul articol stabilește specificul determinării bazei de impozitare, calculului și plății impozitului în raport cu obiectele imobiliare individuale, conform cărora baza de impozitare este definită ca fiind valoarea cadastrală a proprietății aprobată în modul prescris în raport cu următoarele tipuri de imobile recunoscute ca obiect de impozitare:

1) centre administrative și de afaceri și centre comerciale (complexe) și sedii din acestea;

2) spații nerezidențiale, al căror scop, în conformitate cu pașapoartele cadastrale ale obiectelor imobiliare sau documentele de contabilitate tehnică (inventar) al obiectelor imobiliare, prevede amplasarea de birouri, facilități de vânzare cu amănuntul, unități de alimentație publică și de consum. servicii, sau care sunt efectiv folosite pentru a găzdui birouri, facilități de vânzare cu amănuntul, facilități de alimentație publică și servicii casnice...”.

În conformitate cu paragraful 3 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse centru administrativ și de afaceri recunoscut o clădire nerezidențială decomandată (cladire, construcție), incinta în care aparține unuia sau mai multor proprietari și care îndeplinește cel puțin una dintre următoarele condiții:

1) clădirea (structură, structură) este situată pe un teren, unul dintre tipurile de utilizare permisă prevede amplasarea de clădiri de birouri în scop comercial, administrativ și comercial;

2) clădirea (construcție, structură) este destinată utilizării sau este utilizată efectiv în scop comercial, administrativ sau comercial. în care:

O clădire (structură, structură) este recunoscută ca fiind destinată utilizării în scopuri comerciale, administrative sau comerciale, dacă scopul localului are o suprafață totală de cel puțin 20 la sută din suprafața totală a acestei clădiri (structură, structura) în conformitate cu pașapoartele cadastrale ale obiectelor imobiliare relevante sau documentele tehnice contabile (inventarul) unor astfel de proprietăți prevede amplasarea birourilor și a infrastructurii de birouri aferente (inclusiv zone centralizate de recepție, săli de ședințe, echipamente de birou, parcări);

Utilizarea efectivă a unei clădiri (clădire, structură) în scopuri comerciale, administrative sau comerciale este utilizarea a cel puțin 20% din suprafața sa totală pentru birouri și infrastructura de birouri aferentă (inclusiv săli de recepție centralizate, săli de ședințe, echipamente de birou, parcări). ).

Un obiect imobiliar: o clădire, structură, structură, poate fi inclusă în Lista obiectelor imobiliare, pentru care baza de impozitare este determinată ca valoarea lor cadastrală și, în consecință, impozitul pe proprietate asupra unei astfel de clădiri va fi calculată pe baza valorii sale cadastrale, în funcție de două motive:

1. tipul de utilizare permisă a terenului pe care îl închiriați sau al dumneavoastră pe care se află imobilul;
2. sau clădirea este de fapt folosită pentru spații de birouri, facilități comerciale, servicii pentru consumatori, inclusiv nu numai proprietarul clădirilor, ci și chiriașii.

Să ne uităm la ambele baze.

Tipul de utilizare permisă a terenului de sub clădire este important

În ceea ce privește primul, paragraful 1 al articolului 1.1 din Legea orașului Moscova din 05 noiembrie 2003 N 64 „Cu privire la impozitul pe proprietatea organizațiilor” prevede că baza de impozitare ca valoare cadastrală a obiectelor imobiliare este determinată. în legătură cu centrele administrative și de afaceri și centrele comerciale (complexele) și spațiile din acestea (cu excepția spațiilor aflate sub conducerea operațională a autorităților de stat, a instituțiilor autonome, bugetare și de stat), dacă clădirile relevante (structuri, structuri), cu excepția de blocuri de apartamente, sunt situate pe terenuri, unul dintre tipurile de utilizare permisă prevede amplasarea clădirilor de birouri pentru afaceri, administrative (cu excepția clădirilor (cladiri, structuri) situate pe terenuri, a căror tip de utilizare permisă. prevede amplasarea de unități industriale sau de producție) și în scopuri comerciale, facilități de cumpărături, facilități de alimentație publică și (sau) servicii pentru consumatori.

De subliniat că ediția anterioară conținea o limitare a suprafeței pentru astfel de obiecte imobiliare - „cu o suprafață totală de peste 3000 mp. metri”, - însă, din 12 iulie 2017, această restricție a fost ridicată. Prin urmare, începând de anul viitor, ne așteptăm la o completare semnificativă la Listă cu toate clădirile care aveau anterior o suprafață de mai puțin de 3.000 de metri pătrați. metri.

Pe baza alin. 2 p. 2 art. 7 din Codul Muncii RF și Partea 4 a art. 37 din Codul civil al Federației Ruse, organizația are dreptul de a alege în mod independent, fără autorizații și aprobare suplimentare, tipul de utilizare permisă a terenului din toate tipurile de utilizare permisă specificate în planul de urbanism al terenului. şi stabilite prin reglementările de urbanism ale zonei teritoriale.

Partea 3 a art. 37 din Codul civil al Federației Ruse se stabilește că schimbarea unui tip de utilizare permisă a terenurilor și a instalațiilor de construcție capitală la un alt tip de astfel de utilizare se efectuează în conformitate cu reglementările de urbanism, sub rezerva cerințelor din reglementari tehnice.

Procedura de stabilire a tipului de utilizare permisă a unui teren înainte de aprobarea regulilor de utilizare și dezvoltare a terenului în legătură cu orașul Moscova este stabilită în Decretul Guvernului Moscovei din 28 aprilie 2009 N 363- PP „Cu privire la măsurile de asigurare a înregistrării cadastrale de stat a terenurilor din orașul Moscova” punctul 3.2 din care versiunea actuală prevede că utilizarea permisă a unui teren este indicată în conformitate cu clasificatorul tipurilor de utilizare permisă a terenurilor , aprobat prin ordin al Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse din 1 septembrie 2014 N 540 „Cu privire la aprobarea clasificatorului de tipuri de utilizare permisă a terenurilor”. În ediția anterioară a 363-PP, s-a stabilit că utilizarea permisă a terenurilor este indicată în conformitate cu clasificarea aprobată prin Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice și Comerțului al Federației Ruse din 15 februarie 2007 N 39 „La Aprobarea Ghidurilor de evaluare cadastrală de stat a terenurilor din așezări” (denumite în continuare Ghidul), pe baza unui plan de urbanism, iar în lipsa acestuia, pe baza utilizării efective a unui astfel de teren.

După analizarea practicii judiciare, putem distinge trei cazuri practic existente de stabilire a tipului de utilizare permisă a unui teren:

a) tipul de utilizare permisă este determinat de contractul de închiriere a terenului. Acest lucru este tipic pentru contractele de închiriere pe termen lung încheiate în anii 1990, care nu au fost modificate de atunci. În acest caz, tipul de utilizare permis va avea doar o definiție verbală - de exemplu, „pentru exploatarea clădirilor industriale și administrative și de afaceri”;

b) tipul de utilizare permisă a terenului este determinat de ordinul Ministerului Dezvoltării Economice și Comerțului al Federației Ruse din 15 februarie 2007 N 39. Cele mai frecvente cazuri de precizare a următoarelor tipuri de utilizare permisă sunt 1.2 .5. Terenuri destinate amplasării obiectelor de comerț, alimentație publică și servicii pentru consumatori; sau 1.2.7. Terenuri destinate amplasării de clădiri de birouri în scop comercial și comercial; sau 1.2.9. Locuri de teren destinate amplasării de clădiri industriale și administrative, clădiri, instalații industriale, utilități, logistică, aprovizionare cu alimente, marketing și achiziții;

c) tipul de utilizare permisă a terenului este determinat de ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse din 1 septembrie 2014 N 540. În acest caz, utilizarea permisă va fi determinată de clasificator. De exemplu: „industria alimentară” (6.4); depozite (6,9); managementul afacerilor (4.1); magazine (4.4) și așa mai departe.

Hotărârile judecătorești pentru anii 2014 - 2017 au dezvoltat o abordare pentru a corela tipul de utilizare permisă a unui anumit teren cu următoarele două:

1.2.5. Terenuri destinate amplasării obiectelor de comerț, alimentație publică și servicii pentru consumatori; Și

1.2.7. Terenuri destinate amplasării de clădiri de birouri în scop comercial și comercial.

Dacă întreprinderea are cel puțin unul dintre aceste două tipuri de utilizare permisă a terenului în pașaportul cadastral al terenului, închiriat sau deținut, atunci imobilul situat pe acesta va fi inclus în Listă. Vă rugăm să rețineți că utilizarea efectivă a unei astfel de clădiri de către o întreprindere nu este luată în considerare - chiar dacă are un atelier de producție, taxa va fi în continuare majorată după criteriul „teren”. Ca exemplu de astfel de caz, putem cita examinarea de către Curtea Supremă a Federației Ruse la 30 martie 2017 a cauzei nr. 5-APG17-25, în care instanța a precizat în mod expres că: servicii pentru consumatori, vă permite să atribuiți proprietatea numită unui centru comercial pe baza paragrafului 1 al paragrafului 4 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și paragrafului 1 al articolului 1.1 din Legea orașului Moscova „Cu privire la impozitul pe proprietatea organizațiilor”.

Totodată, argumentele lui *** cu privire la neutilizarea efectivă a incintei nu au nicio semnificație juridică, întrucât imobilul în care se află sediul nerezidențial deținut de reclamantul administrativ a fost inclus de drept de către Guvernul de la Moscova în lista obiectelor imobiliare contestate, pentru care baza de impozitare se determină ca valoare cadastrală a acestora.

Dacă tipul de utilizare permisă a terenului este stabilit în conformitate cu ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse din 1 septembrie 2014 N 540, atunci în hotărârile judecătorești corelarea acesteia cu clasificarea prin ordin al Ministerului Dezvoltarea Economică a Federației Ruse din 15 februarie 2007 va fi determinată N 39. De exemplu, în cauzele nr. 5-APG17-31, nr. 5-APG17-52, Curtea Supremă a Federației Ruse a corelat „managementul afacerilor ( 4.1.)” cu „terenuri destinate amplasării de clădiri de birouri în scop comercial și comercial (1.2.7.). În ambele cazuri, decizia a fost luată în favoarea Guvernului de la Moscova, iar includerea imobilelor în Listă a fost recunoscută ca legală.

Poate apărea o situație când o clădire care este supusă impozitării majorate asupra impozitului pe proprietate, situat pe două parcele, în cazul în care doar una dintre ele este destinată utilizării ca clădiri de birouri sau unități de alimentație publică, servicii pentru consumatori și comerț. Din păcate, chiar dacă o parte semnificativ mai mică a clădirii se încadrează pe un astfel de sit, atunci șansele de excludere a acesteia din Listă sunt mici, așa cum se arată în dosarul nr. 5-APG17-28, examinat de Curtea Supremă a Federației Ruse. la 18 mai 2017.

Deoarece Guvernul Moscovei, în caz de eșec la Tribunalul orașului Moscova (prima instanță în astfel de cazuri), face întotdeauna apel la Curtea Supremă a Federației Ruse, vom lua în considerare unele cazuri din practica acestei instanțe pentru sfârșitul 2016 - prima jumătate a anului 2017. Și, în ciuda complexității suficiente de a contesta includerea clădirilor în Listă pe această bază, putem trage următoarele concluzii practice utile pentru contribuabil:

În cazul în care tipurile de utilizare permisă a terenului, prevăzând o majorare a bazei de impozitare, menționate mai sus 1.2.7. și 1.2.5., au fost stabilite în mod eronat printr-un ordin al Guvernului Moscovei, apoi o contestare cu succes a unui astfel de ordin într-o instanță de arbitraj oferă motive întemeiate pentru excluderea obiectelor imobiliare din Listă (a se vedea hotărârea de apel a Curții Supreme de Federația Rusă din 10 noiembrie 2016 Nr. 5-APG16-80) . Și invers, dacă un astfel de ordin al Guvernului nu este contestat, atunci instanța nu va putea lua o decizie în favoarea contribuabilului (a se vedea Hotărârea de apel a Curții Supreme a Federației Ruse din 18 mai 2017 nr. 5-APG17-31);

Dacă există un scop mixt al șantierului: atât în ​​scopuri de producție, cât și pentru amplasarea de amenajări publice și de afaceri, cu utilizarea efectivă a clădirilor situate pe un astfel de teren în activități de producție, este posibilă și atingerea obiectivului de eliminare sarcina fiscală crescută (a se vedea Hotărârea de recurs a Curții Supreme a Federației Ruse din 13 martie 2017 nr. 5-APG16-132);

Dacă terenul este prevăzut „pentru proiectarea și construirea unui complex multifuncțional de clădiri”, atunci vor fi excluse și clădirile vechi situate pe acesta, blocate pentru demolare și efectiv neutilizate pentru birouri, servicii pentru consumatori, alimentație publică și facilități comerciale. din Lista de către instanță (a se vedea definiția de apel a Forțelor Armate ale Federației Ruse din 30 martie 2017 Nr. 5-APG17-26);

Are valoare practică și posibilitatea de a obține un ordin de la Guvernul de la Moscova pentru modificarea tipului de utilizare permisă de la 1.2.7. sau 1.2.5. în conformitate cu utilizarea efectivă a terenului. În acest caz, din următoarea perioadă fiscală, obiectele imobiliare pot fi excluse în mod rezonabil din Listă (a se vedea Hotărârea de Apel a Curții Supreme a Federației Ruse din 30 martie 2017 Nr. 5-APG17-16).

Ceea ce contează este cum este folosită clădirea, nu de către cine...

Al doilea motiv pentru includerea unui obiect imobiliar în Lista este utilizarea efectivă a unei astfel de clădiri, structuri, structuri. Conform paragrafului 2 al articolului 1.1 din Legea Moscovei din 05 noiembrie 2003 nr. 64 „Cu privire la impozitul pe proprietatea organizațiilor”, din 01 ianuarie 2017, se determină baza de impozitare ca valoare cadastrală a obiectelor imobiliare, printre altele, în legătură cu:

cladiri nerezidentiale decomandate (cladiri, structuri) cu o suprafata totala de peste 1000 mp. contoare și spații din ele utilizate efectiv în scopuri comerciale, administrative sau comerciale, precum și în scopul găzduirii unor facilități de cumpărături, facilități de catering și (sau) facilități de servicii pentru consumatori.

Să subliniem imediat că criteriul luat în considerare este tocmai „cum este utilizată clădirea”, și nu „cine folosește clădirea”. Adică, dacă proprietarul închiriază clădirea sau majoritatea spațiilor din aceasta către companii producătoare, atunci o astfel de clădire nu va fi recunoscută ca eligibilă pentru includerea în Listă conform criteriului utilizării efective. Astfel de cazuri au fost examinate în mod repetat de către instanțe. De exemplu, un caz similar a fost examinat de Curtea Supremă a Federației Ruse la 08 decembrie 2016 în cazul nr. 5-APG16-83 sau cazul nr. 5-APG16-113.

Deci, pe baza articolului 4 din Legea federală din 2 noiembrie 2013 N 307-FZ „Cu privire la modificările la articolul 12 din partea întâi și capitolul 30 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse”, Decretul din Guvernul Moscovei din 14 mai 2014 N 257-PP a aprobat Procedura de determinare a tipului de utilizare reală a clădirilor (structuri, structuri) și a spațiilor nerezidențiale în scopuri fiscale. Conform paragrafului 1.2 din această procedură, măsurile pentru determinarea tipului de utilizare reală a clădirilor (structuri, structuri) și a spațiilor nerezidențiale în scopuri fiscale sunt efectuate de către Inspectoratul de Stat pentru Controlul Utilizarii Imobiliare din Moscova.

În conformitate cu paragraful 2.4 din Procedura de mai sus, în vederea pregătirii pentru derularea măsurilor de stabilire a tipului de utilizare efectivă a instalațiilor nerezidențiale, Inspectoratul Imobiliar de Stat trebuie să utilizeze informațiile cuprinse în cadastrul imobiliar de stat, contabilitate tehnică. documente și alte documente primite în modul prescris de la autoritățile executive , inclusiv Departamentul Proprietății Orașului al orașului Moscova, organizații subordonate autorităților executive.

Inspectoratul de Stat pentru Imobiliare a procesat o serie de date privind clădirile de la începutul anului 2017 cu o suprafață de peste 1000 de metri pătrați din Moscova. În plus, fiecare clădire este inspectată de către inspectorii Inspectoratului de Stat în conformitate cu normele Decretului nr. 257-PP pentru utilizarea efectivă a acesteia. Utilizarea efectivă a unei clădiri (structură, structură) și a spațiilor nerezidențiale este utilizarea a cel puțin 20 la sută din suprafața totală a clădirii specificate (structură, structură), spații nerezidențiale pentru amplasarea de birouri și (sau) facilități de vânzare cu amănuntul și (sau) facilități de alimentație publică și (sau ) obiecte de servicii pentru consumatori (clauza 1.5 din același ordin). Inspectorii lucrează strict conform Procedurii de determinare a tipului de utilizare reală a clădirilor (structuri, structuri) și a spațiilor nerezidențiale în scopuri fiscale, aprobată prin Decretul Guvernului de la Moscova din 14 mai 2014 nr. 257-PP. rezultatul muncii lor este un singur document - Legea privind utilizarea efectivă a clădirii (structură, structură) și (sau) spațiilor nerezidențiale în scopuri fiscale (denumită în continuare „Legea privind utilizarea efectivă a clădirii). "). Acest act conține una dintre cele două concluzii:

dar) Clădirea (cladirea, structura) și spațiile nerezidențiale sunt de fapt utilizate pentru a găzdui birouri, facilități de vânzare cu amănuntul, facilități de catering și servicii pentru consumatori, sau

b) Cladirea (structura, structura) si spatiile nerezidentiale de fapt nu folosit pentru a găzdui birouri, facilități de vânzare cu amănuntul, facilități de catering și servicii pentru consumatori.

După cum a arătat practica comunicării cu întreprinderile din Moscova, contrar practicii judiciare consacrate, inspectorii Inspectoratului de Stat nu iau în considerare tipul de activitate al companiei care deține clădirea sau al companiei care închiriază clădirea sau spațiile din acesta, comit erori procedurale și metodologice cu încălcarea Metodologiei de inspecție aprobată prin Decretul Guvernului Moscovei 257-PP. Nu este neobișnuit cazurile în care, pe baza rezultatelor diferitelor verificări ale aceleiași clădiri, spațiile în care nu au fost reconstruite și al căror scop funcțional nu s-a modificat, calculele și concluziile conțin proporții diferite de suprafețe de birouri și non-birouri. Între timp, o astfel de lege privind utilizarea efectivă a clădirii este acceptată de către instanțele de judecată ca principală probă atunci când se analizează problema excluderii clădirii de pe listă. Și, atenție, este imposibil să contestați separat legitimitatea conținutului unui astfel de act pe baza încălcărilor procedurale în timpul auditului, pe baza inconsecvenței calculelor date în act cu metodologia stabilită, așa cum a fost stabilită. de către instanțele diferitelor instanțe, este imposibil. În susținerea celor de mai sus, se poate face referire la Rezoluția Curții de Arbitraj a Districtului Moscova din 15 iunie 2016 în dosarul nr. A40-239280/15, care conține următoarele concluzii:

"unu. Actul atacat în forma în care este expus nu este un act juridic nenormativ supus recursului la o instanță de arbitraj.

1. Actul în litigiu nu afectează în mod direct drepturile și interesele legitime ale societății în domeniul activităților antreprenoriale și a altor activități economice, nu atrage după sine consecințe de natură economică pentru aceasta și nu creează obstacole în realizarea unor astfel de activități, nu dă naștere la o dispută economică.
2. Normele legislatiei actuale nu prevad posibilitatea de a contesta in instanta actul propriu-zis, care reflecta rezultatele auditului, precum si a altor documente intocmite in cadrul auditului (stabilite de instanta de fond).

Căi de ieșire din situația conflictuală

Așadar, dacă, pe baza rezultatelor diferitelor inspecții ale aceleiași clădiri de către Inspectoratul de Stat, calculele și concluziile conțin proporții diferite de spațiu de birou și non-birouri, atunci sfătuim companiile să:

În primul rând, colectați cu atenție documentația pentru fiecare inspecție de către Inspectoratul de Stat - de la un ordin de inspecție până la primirea unei copii a Legii privind utilizarea efectivă a clădirii;

În al doilea rând, utilizarea sistemului de control al accesului pentru înregistrarea orei, datei și personalului oficialilor care au venit pentru verificare;

În al treilea rând, în mod independent sau în absența competențelor, cu ajutorul experților, verificați conținutul Legii privind utilizarea efectivă a clădirii pentru clasificarea corectă a utilizării efective a fiecărei încăperi și conformitatea calculelor efectuate de stat. Inspectorat cu metodologia de anchetă aprobată.

Toate datele primite și culese cu privire la neajunsurile procedurale și metodologice constatate atât în ​​timpul inspecției în sine, cât și în Legea privind utilizarea efectivă a clădirii vor ajuta la contestarea în instanță a faptului că o anumită clădire a fost inclusă în Listă.

Aproximativ jumătate din practica judiciară care este pozitivă pentru contribuabili este legată de contradicții între concluziile din Actele privind utilizarea efectivă a clădirii. Cazurile examinate de Curtea Supremă a Federației Ruse sub nr. , 5-APG16-101, 5-APG16-128, 5-APG16-65, 5-APG16-91 și altele se rezumă la contrastarea exactă a actului de inspecție a clădirilor în 2014, când s-a ajuns la concluzia că contribuabilii au folosit spații din imobil pentru birouri de cazare, servicii consumatorilor, alimentație publică și comerț, cu actul de inspecție a aceluiași imobil din 2016, iar concluzia era deja direct opusă. Reclamanții din speță dovedesc cu succes faptul că nu s-a schimbat nimic în imobil, nici structural, nici efectiv. Dovadă separată va fi prezența unui expert independent cu privire la diferențele dintre Actele „negative” și „pozitive” privind utilizarea efectivă a clădirii, atât în ​​calificarea spațiilor, cât și în datele numerice ale calculelor.

Situația cu dezvoltarea bazei de probe este diferită în cazul în care Legea privind utilizarea efectivă a clădirii a fost inițial cu o concluzie negativă pentru întreprindere și nu a existat un act de inspecție pozitivă repetat, sau chiar mai mult - actul repetat. de asemenea, a stabilit că imobilul urmează să fie inclus în Listă.

Obțineți un raport de expertiză independentă cu privire la neutilizarea clădirii în litigiu în scopul găzduirii de birouri, servicii pentru consumatori, alimentație și comerț, după o expertiză independentă a unui astfel de obiect. De regulă, la efectuarea unei inspecții se folosesc atât normele Metodologiei de desfășurare a unei inspecții aprobate în 257-PP, cât și concluziile practicii judiciare, ceea ce, în cea mai mare parte, inspectorii Inspectoratului de Stat nu le fac. Este deosebit de important ca astfel de opinii ale experților să fie acceptate cu succes de către instanțe ca dovadă a utilizării efective a clădirii;

Colectați toate documentele disponibile care se referă la activitățile reclamantului. Desigur, activitățile nu ar trebui să includă furnizarea de servicii personale, servicii de catering, comerț sau amplasarea de spații de birouri închiriate. Este bine dacă tipurile de activități sunt confirmate de disponibilitatea licențelor, a acordurilor încheiate și, în final, a charterului și a codurilor OKVED alocate. Cauzele examinate de Curtea Supremă nr. 5-APG17-22, nr. 5-APG16-116 pot servi drept exemple de rezultate pozitive ale litigiilor.

Totodată, cauza din dosarul nr.5-APG16-117 din data de 16 februarie 2017, în care societatea a prestat servicii atât persoanelor juridice, cât și cetățenilor în același sediu, poate servi drept rezultat negativ al luării în considerare a reclamantei. recurs. Drept urmare, nici instanța, nici Inspectoratul de Stat nu au putut separa zonele destinate serviciilor casnice de cele utilizate pentru repararea vehiculelor comerciale. Acest exemplu caracterizează în mod clar importanța și scrupulozitatea elaborării corelației tipului de activitate cu clasificatorii întregi de servicii și tipuri de activitate.

Confirmați faptele de utilizare a clădirii într-un singur proces de producție și plasarea serviciilor legate de producție în acesta. Birourile departamentului de contabilitate, departamentului de vânzări, departamentului de personal, departamentului juridic și altor servicii similare sunt necontestate de Inspectoratul de Stat pentru spații de birouri. Întrucât instanțele atribuie în mod clar aceste premise birourilor - termenul folosit în documentația tehnică. Dacă există caracteristici structurale, atunci când, de exemplu, clădirea managementului uzinei este legată de ateliere prin pasaje sau dacă există un perimetru păzit împrejmuit al teritoriului cu acces limitat controlat la clădirea în litigiu, atunci aceste fapte ar trebui folosite și ele. în argumentația dumneavoastră, așa cum au procedat reclamanții, de exemplu, în cauzele nr. 5-APG16-116, nr. 5-APG15-43.

Jocurile cu oficialii privind includerea și excluderea bunurilor imobiliare din Listă pot dura

În încheierea articolului nostru, dedicat reducerii costurilor companiilor cu impozitul pe proprietate prin excluderea clădirii în sine din Listă - obiectul impozitării, remarcăm că practica întocmirii Listei de către Guvernul de la Moscova este interesantă, deoarece chiar și obținerea succesului de către o întreprindere excluderea proprietății sale de pe Listă într-un anumit an prin primirea unei hotărâri judecătorești relevante nu înseamnă absolut că aceeași proprietate nu va fi inclusă în Listă pentru anul următor. În practica judiciară, se pot urmări astfel de cazuri când contribuabilii sunt obligați să solicite anual Tribunalului Moscova pentru a exclude aceeași clădire de pe listă. Un exemplu sunt procesele anuale dintre Guvernul Moscovei și SA „Asociația Cosmetică „SVOBODA”, când compania își exclude în mod metodic clădirea de management al fabricii din versiunile actuale ale Listei pentru 2015, 2016, 2017 în fiecare an și Guvernul Moscovei. , pe baza inspecțiilor anuale ale Inspectoratului de Stat, adaugă regulat și această clădire pentru anul următor (a se vedea Hotărârea Curții Supreme a Federației Ruse din 02 septembrie 2015 nr. 5-APG15-43, Hotărârea de recurs a Forțelor Armate ale Federația Rusă din 21 iulie 2016 Nr. 5-APG16-42, Hotărârea de recurs a Forțelor Armate ale Federației Ruse din 22 iunie 2017 Nr. 5 -APG17-53).

Prin urmare, în primul rând, recomandăm întreprinderilor să facă o regulă să monitorizeze anual noua versiune a Listei pentru apariția obiectelor imobiliare în ea, pentru a nu se confrunta cu o creștere neașteptată a poverii lor fiscale. Dacă clădirea dvs. este inclusă în Listă - pentru prima dată sau din nou - atunci evaluați-vă cu promptitudine, independent sau cu ajutorul experților externi, perspectivele în instanță pe baza dovezilor disponibile. Și dacă există - căutați dreptate în instanță.

Articolul a fost pregătit împreună cu Sergey Govorov, directorul pentru resurse juridice și umane al SVOBODA JSC.