Există diferite beneficiiși avantajele sistemului fiscal simplificat în comparație cu sistemul fiscal de bază. Este important să se țină cont de toate caracteristicile evidenței contabile pe sistemul fiscal simplificat. Pentru o contabilitate de succes pe sistemul fiscal simplificat, puteți utiliza programe speciale.
Cerințe de bază pentru întreținere contabilitate LLC-urile de pe USN sunt actualizate constant. Pentru ca SRL-ul să fie profitabil pentru a ține evidența sistemului fiscal simplificat, este necesar să alegeți obiectul de impozitare potrivit și să respectați toate cerințele.
Schimbările dinamice ale legislației existente în domeniul contabilității creează o cerere de actualizare constantă a cunoștințelor pentru o contabilitate competentă într-un SRL. Astfel, cerințele pentru tranziția și funcționarea unei întreprinderi conform sistem simplificat impozitarea în 2018 diferă semnificativ de cerințele din anii anteriori.
Utilizarea sistemului de impozitare simplificat este permisă numai pentru întreprinderile mici. Adică, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, LLC trebuie să îndeplinească următoarele criterii:
Programul USN pentru contabilitate
Avantaje:
Defecte:
Pentru a înțelege în mod independent evidența contabilă a sistemului simplificat de impozitare, trebuie să înțelegeți ce documente trebuie să depuneți pentru tranziție și ce anume trebuie făcut.
Documente necesare pentru trecerea la USN
Documentul principal este o notificare către IFTS la sediul legal al SRL. Este permisă depunerea unei notificări pe hârtie sau în format electronic. O companie nouă trebuie să trimită o notificare în termen de 30 de zile de la data specificaînregistrare. Pentru a trece la USN al unei SRL care funcționează deja - nu mai târziu de 31 decembrie a anului curent. Notificarea trebuie sa indice obiectul impozitarii - venit (cota de 6%) sau profit (cota de 15%), valoarea venitului pe 9 luni ale anului curent si valoarea reziduala a mijloacelor fixe de la 1 octombrie a anului curent.
Pentru un anumit SRL, obiectul impozitării ca „venit” sau „venit – cheltuieli” poate fi benefic. În oricare dintre aceste opțiuni, valoarea impozitului va scădea în continuare datorită contribuțiilor la fondul de pensii și la fondul de asigurări sociale.
Luați în considerare un exemplu:
Numărul vânzărilor Farforstat LLC pentru primul trimestru a fost de 500.000 de ruble. Costul de producție și vânzare a produselor s-a ridicat la 300.000 de ruble. Contribuții la fonduri 85.000 de ruble. Compensația pentru concediul medical s-a ridicat la 70.000 de ruble.
La o cotă de impozitare de 6%:
La o cotă de impozitare de 15%:
În general, dacă cheltuielile companiei sunt sub 60% din venit, este mai profitabil să alegeți „venitul” ca bază de impozitare. Dacă peste 60%, atunci „profit”.
În conformitate cu legea „Cu privire la contabilitate” nr. 402-FZ, toate întreprinderile efectuează contabilitate, inclusiv SRL-urile pe sistemul fiscal simplificat. Aceasta implică întocmirea de situații financiare adecvate și controlul de către inspectoratul fiscal.
Politica contabilă a unui SRL atunci când se utilizează sistemul fiscal simplificat ar trebui să precizeze următoarele:
Rapoartele contabile ale unui SRL privind sistemul fiscal simplificat includ următoarele documente obligatorii:
Menținerea contabilității SRL pe sistemul fiscal simplificat, atât în mod independent, cât și cu ajutorul profesioniștilor, va facilita foarte mult instalarea de programe de contabilitateși munca ulterioară în ele. Pentru utilizare independentă, programul 1C Entrepreneur este mai potrivit. Cu ajutorul lui este posibil:
Pentru munca profesioniștilor, programul „1C: Contabilitate 8 PROF” va fi potrivit.
Rețineți că într-o situație în care, ca urmare a activităților SRL, acesta nu a primit profit într-un anume anul de raportare sau nu a desfășurat activități economice în principiu, atunci liniuțele ar trebui puse în toate paragrafele din documentele de raportare pentru impozit. Deși în bilanț este necesar să se indice cuantumul capitalului autorizat și componentele acestuia, se afișează rezultatele perioadei anterioare de raportare.
Dacă taxa USN nu este plătită, trebuie plătită o amendă de 20% din datorie. În cazul plăților anticipate la termen, se stabilește o amendă pentru fiecare zi a datoriei.
Dacă SRL și-a schimbat decizia privind trecerea contabilității la sistemul simplificat de impozitare
În cazul în care SRL-ul a depus mai întâi o notificare către IFTS și apoi a decis să țină contabilitatea, de exemplu, în generalul precedent regimul fiscal, atunci este necesară raportarea acestei decizii la serviciile fiscale înainte de data de 15 ianuarie a anului în care era planificată trecerea la sistemul simplificat de impozitare. În caz contrar, pot apărea probleme cu aplicarea sistemului de impozitare anterior.
Contabilitatea este una dintre aspecte critice propria afacere pe care mulți oameni îl subestimează.
Datorită abordării iresponsabile a contabilității, oamenii sunt împărțiți în mai multe tipuri:
De fapt, contabilitatea este ceva ce trebuie luat în considerare în faza de planificare a activității. Există întreaga linie motive pentru care contabilitatea este atât de importantă pentru orice afacere. Reducerea sarcinii cu privire la problemele legate de taxe, compilare corectă raportare, respectarea deplină a tuturor termenelor, cel mai bine este ca antreprenorii individuali să treacă la o formă simplificată de taxe.
În legătură cu toate acestea, apar multe întrebări cu privire la necesitatea de a găsi un contabil într-un antreprenor individual într-o schemă simplificată, care ar trebui să desfășoare această activitate, dacă este posibil să o desfășoare către terți sau către antreprenorul însuși.
Legislație Federația Rusă clarifică faptul că toate entitățile comerciale sunt obligate să țină evidențe. Dar există antreprenori individuali și persoane implicate practica privata cărora statul le propune condiţii speciale.
Există două condiții în care vă puteți retrage din obligația de a ține evidența contabilă:
cu cel mai mult cel mai bun mod managementul fiscal și contabilitatea este un sistem de impozitare simplificat, care este ales de majoritatea antreprenorilor.
Cele mai mari beneficii:
Toate condițiile de mai sus vă permit să reduceți plățile către stat pentru a face afaceri, precum și să simplificați serios, ceea ce este deosebit de plăcut pentru întreprinderile mici.
Legea Codului Fiscal al Federației Ruse conține mai multe articole care alcătuiesc o imagine completă a modului de determinare a obiectului impozitării. Potrivit legii, venitul este considerat a fi banii primiti din vanzarea de bunuri, drepturi de proprietate, precum și veniturile care au fost primite în mod nerealizat. În plus, veniturile primite din procent din diverse surse precum depozit bancar sau contract de împrumut. Sunt considerate venituri neexploatare.
Dacă un antreprenor individual a trecut la un sistem de impozitare simplificat, atunci el este scutit de necesitatea de a plata impozitului pe venitul persoanelor fizice, dacă vorbim asupra veniturilor care au fost primite ca urmare a activităților de afaceri, din care se deduc impozitele datorate la cote generale.
În același timp, ar trebui luate în considerare toate dobânzile primite din depozitele bancare, chiar dacă suma este înregistrată pentru o persoană fizică care nu este indicată ca antreprenor individual. Clauza este prescrisă în contractul atașat deschiderii unui depozit bancar.
În 2019, contabilitate antreprenori individuali se întâmplă după două principii:
| Articole de comparat | Sursa de venit | Venituri minus cheltuieli |
| Procent de impozitare | 6% | 15% |
| Există dreptul de a deduce din impozit contribuțiile care au fost făcute de PFR și FSS | Da, deducerea poate fi de 50% dacă întreprinzătorul individual are subordonați la dispoziție. Dacă nu, atunci deducerea va fi - 100%. | Nu |
| Este posibil să scadă procentul cotei de impozitare | Da, reducerea poate fi de 1% | Da, reducerea poate fi de 5% |
| Procesul de calcul al cantității contributii fiscale precum si plata acestora | Calculul se face pe o bază incrementală și se calculează trimestrial. Dacă are loc o plată în exces, suma este reportată în perioada următoare. | La calcularea sumei venitului, se scoate suma cheltuielilor. Calculul are loc și trimestrial. Trebuie să trimiteți declarația până pe 30 aprilie. |
Legislația în sine nu implică obligații în materie de contabilitate. Mai mult, dacă o organizație este angajată în orice activitate, atunci aceasta este obligată să furnizeze documentația care trece prin contabilitate.
Pentru a menține în mod corespunzător înregistrările contabile, o organizație trebuie să mențină următoarele tipuri documente:
| Documentația angajaților | Acesta este un concept larg care include următoarele documente:
|
| Comenzi de numerar, încasări și cheltuieli | Sunt folosite doar când tranzactii cu numerarși evidența documentației. |
| Încasări în numerar | Acesta este un document care confirmă faptul tranzacției. Trebuie furnizat tuturor clienților metoda de serviciu în numerar sau poate fi înlocuit cu un formular de raportare strict. |
| Cartea contabilității de casă | Baza de date cu toate tranzacțiile care afectează bilanțul SRL. Trebuie introduse toate informațiile despre destinatar sau plătitor. Dacă documentul este păstrat în formă electronică, atunci acesta trebuie tipărit și foile colectate zilnic într-o broșură. |
| KUDiR | Acesta este documentul principal care păstrează înregistrări detaliate încasări financiareînseamnă în sens fizic sau electronic. În detaliu, documentul are un rol major în calculul plăților. Dacă se utilizează sistemul simplificat de impozitare, atunci nu este necesară înregistrarea a 6% din coloana „cheltuieli”. În cazul în care persoana care ține contabilitatea în cadrul sistemului fiscal simplificat necesită un document corespunzător, atunci acesta trebuie furnizat. |
Termenele limită de depunere a declarației în oficiu fiscal neschimbat în legislația din sistemul simplificat de impozitare și la depunerea documentației într-o formă simplificată, principalul lucru este depunerea pachetului în sine înainte de 30 aprilie. Dacă statul operează cu muncitori angajați, atunci termenii încep să se schimbe.
Dacă se constată o încălcare a regimului de impozitare, atunci răspunderea va include plata amenzilor în următoarele sume:
Dacă FIU nu a fost predată urmatoarele documente, atunci compania va fi responsabilă și pentru:
Există, de asemenea, cerințe ale Rosstat, care ar trebui, de asemenea, luate în considerare și luate în considerare. În caz contrar, va fi aplicată o amendă în valoare de 10 până la 20 de mii de ruble. Principalul lucru în materie de contabilitate este să ai o persoană de încredere care să fie suficient de competentă pentru această afacere.
Forma de contabilitate poate fi foarte diferită, astfel încât funcția poate fi îndeplinită de diferite persoane:
Principalul factor determinant în acest sens este volumul de afaceri. Dacă afacerea este foarte mică, atunci este mult mai ușor să gestionați singur afacerea, deoarece acest lucru va reduce costurile. Dacă o companie de dimensiune medie sau mare - alegerea unui contabil angajat este cea mai corectă. Și serviciile de consultanță ar trebui folosite când nevoie urgentăîn momentele dificile din viața unei organizații.
Caracteristicile contabile încep cu întrebarea dacă merită să păstrați documentația, deoarece legea prevede că antreprenorii individuali ar putea să nu țină contabilitatea. Dar există o altă latură - obligația întreprinzătorului individual față de stat, întreprinderea este obligată să depună evidențele fiscale, deci contabilitatea este necesară.
LA raport contabil se adaugă o serie de documente suplimentare necesare contabilității:
Lipsa de conștientizare a subiectului duce adesea la faptul că antreprenorii care fac afaceri complet independent numesc toate documentele „contabilitate”, ceea ce este fundamental greșit. Principala condiție în care i se recomandă unui antreprenor individual să conducă personal treburile organizației este profesionalismul, care se realizează printr-o pregătire specială în universități, colegii, cursuri sau după primirea de informații prin studiul independent al legilor și regulilor.
Cei care țin evidența au întotdeauna două opțiuni: să facă singur notițe pe hârtie sau să folosească sisteme automatizate. A doua opțiune se dovedește a fi mult mai simplă, în timp ce implementarea necesită mai puțin timp.
Serviciile concepute pentru contabilitate pot efectua următoarele acțiuni:
Tehnologia vă permite să faceți acest lucru atât prin programe, cât și cu ajutorul serviciilor de pe Internet, disponibile non-stop. Prima opțiune este mai scumpă, dar vă permite să lucrați chiar și fără o conexiune la internet, toți ceilalți indicatori depind de programul sau serviciul selectat.
După cum arată practica, serviciile online - cea mai bună soluție pentru IP decât orice program.
Avantajele serviciilor online față de programe:
Trebuie doar să alegeți un serviciu care se potrivește cerințelor IP-ului, convenabil pentru cei care țin conturi.
Plătitorul poate alege modalitatea de virare a fondurilor către statul care îl interesează, în caz contrar se va alege sistemul de impozitare, și de aici și costul tuturor costurilor. În cazurile în care proprietarul a decis în mod independent să gestioneze toate afacerile întreprinderii, ar trebui să se familiarizeze cu instrucțiunile pas cu pas care îl vor ajuta să se ocupe de toate nuanțele și subtilitățile lucrării care urmează.
Primul lucru pe care un antreprenor individual trebuie să-l învețe atunci când construiește o organizație de la zero este că trebuie să țină o evidență a veniturilor și cheltuielilor. Conține înregistrările tuturor tranzacțiilor care au fost efectuate cu finanțe. Cartea sta la baza mentinerii declaratiei, care este necesara fiscului.
Rata deducerilor este considerată a fi de 13%, iar cota pentru TVA este de 18%.
În prezența Vehicul sau terenuri, din aceste posesii este necesara si plata deducerilor. Dacă compania folosește casele de casă pentru a emite rapoarte privind plățile, atunci este necesar să țină un jurnal care să înregistreze încasările primare de numerar.
Dacă întreprinderea are la dispoziție lucrători angajați, atunci pentru fiecare dintre aceștia este necesar să se întocmească un tip de contabilitate, în care vor exista informații despre salariul transferat, precum și scăderi de impozit din aceste sume.
Lista generală a documentelor care trebuie furnizate dacă există angajați în următoarele situații:
Valoarea deducerilor este în continuă schimbare, așa că trebuie să le urmăriți.
Veniturile trebuie documentate, altfel fiscul le va considera complet ilegale. Prin urmare, este necesar să se menționeze clar în rapoarte, registre contabile și alte documente. Dacă un antreprenor individual folosește sistemul de impozitare „Venit”, atunci 6% din impozite sunt percepute pe întreaga sumă câștigată.
Dacă se utilizează sistemul IP „Venituri minus cheltuieli”, cota de impozitare este de 15%. În același timp, toate veniturile ar trebui și ele vopsite, dar la acestea se adaugă cheltuieli. Orice acțiuni cu finanțe sunt invalide dacă nu sunt confirmate în alte documente.
Un exemplu de întreținere și ordinea acesteia include următorii pași:
Procedura de aplicare a regimului de impozitare simplificat este reglementată de capitole. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contribuabilii care au ales impozitarea simplificată primesc oportunitate legală reducerea poverii fiscale asupra întreprinderilor și simplificarea contabilității. Cu toate acestea, din 2014, toate entitati legale privind sistemul fiscal simplificat sunt obligate să țină contabilitatea (Legea nr. 402-FZ din 06.12.11) în conformitate cu reglementările și standardele adoptate. Cum se face contabilitatea fiscală? Care reguli este necesar să navighezi și ce registre fiscale să completezi? Considera nuanțe importante Mai Mult.
datoria de referinta contabilitate fiscalăîntreprinderilor pe sistemul fiscal simplificat este direct consacrat în stat. 346.24 din Codul fiscal, care spune că contribuabilii trebuie să organizeze evidența tuturor veniturilor, precum și a cheltuielilor în scopul calculului. baza de impozitareși stabilirea sumei impozitului de plătit. Indicatorii sunt reflectați în Cartea de Contabilitate a Venitului/Cheltuielilor, a cărei formă este aprobată la nivel federal.
Notă! O astfel de carte ar trebui completată nu numai de persoanele juridice, ci și de către antreprenorii individuali, care, totuși, sunt scutiți de necesitatea ținerii contabilității în conformitate cu art. 6 din Legea nr.402-FZ.
De bază semn distinctiv Contabilitatea fiscală pe sistemul fiscal simplificat în comparație cu contabilitatea este principiul reflectării tranzacțiilor comerciale. Totodată, există o relație cu calculele bazei impozabile din punct de vedere al profitului pe bază de numerar, iar data recunoașterii venitului simplificatorului este ziua efectivă de creditare/primire a fondurilor către companie. La achitarea obligațiilor cu proprietate sau în orice alt mod - ziua decontărilor efective (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal).
Simplificatorului i se permite să accepte cheltuieli după plata efectivă. Acele obligații se consideră a fi plătite, datoriile la care sunt închise. comandă specială recunoașterea diverselor costuri reglementează stat. 346,16:
Important! La determinarea veniturilor unui simplificator trebuie luate în considerare și veniturile neexploatare; la determinarea cheltuielilor, numai costurile din lista inchisa conform stat. 346,16.
Astfel, principala diferență dintre contabilitatea fiscală pe sistemul simplificat de impozitare și contabilitate este momentul de timp al înregistrării tranzacției - pe bază de casă în scopuri de contabilitate fiscală, la data efectivă în contabilitate. Legislația Federației Ruse prevede o modalitate mai simplă de păstrare a evidențelor pentru subiecții SE. Dacă întreprinderea este clasificată ca fiind mică conform criteriilor și nu este obligată să efectueze audit anual, este permisă ținerea contabilității conform regulilor impozitului, adică metoda numerarului. Acest lucru vă permite să reuniți fiscal și contabilitate și să generați rapoarte fără a decoda indicatorii și în cantitate minima forme.
Calculul bazei impozabile este realizat de persoane simpliste cu ajutorul KUDiR (registru venituri/cheltuieli). forma curenta iar procedura de completare a registrului au fost aprobate de Ministerul Finanțelor prin Ordinul nr. 135n din 22 octombrie 2012. Toate tranzacții de afaceri, care afectează calculul unui singur impozit și unele care nu afectează (de exemplu, acestea sunt subvenții pentru IMM-uri; costurile unui simplificator realizat în detrimentul finanţare bugetară etc.). Procedura contabilă pentru astfel de tranzacții este consacrată în paragraful 1 al art. 346,17 NK.
Înregistrările sunt păstrate cronologic. Pentru fiecare perioadă fiscală se deschide un contabil nou KUDiR. Toate datele sunt introduse în ruble întregi, cu subtotaluri (pentru perioadele de raportare) și totale (pentru anul). Întreprinderi cu sucursale/subdiviziuni separate registrul general. Permis format electronic completare sau hârtie - procedura de întocmire este diferită (paragrafele 1.4, 1.5 din Procedura conform Legii nr. 135n).
Important! Nu este necesară certificarea KUDiR în IFTS, iar forma de menținere a registrului nu contează. Dar asta nu înseamnă că o persoană simplistă nu poate forma o carte - document similar este obligatoriu si se cere pentru a confirma corectitudinea calculului bazei impozabile.
Dacă este necesar să se efectueze modificări în registru atunci când sunt descoperite fapte de subevaluare a sumelor impozitului, este necesară fixarea ajustărilor în perioada în care s-au făcut erorile. La supraevaluarea impozitului acumulat este permis să se acționeze la propria discreție - să se corecteze datele pentru perioada în care a fost descoperită sau săvârșită o eroare sau să se lase totul așa cum este. La corectarea informațiilor din KUDiR, este necesară depunerea unei declarații de clarificare.
Întrucât registrul de venituri/cheltuieli este utilizat pentru calculul impozitelor, ținerea unui astfel de registru este obligatorie pentru întreprinderi și antreprenori. Responsabilitatea ia naștere în lipsa KUDiR, întocmirea unui document cu erori (articolul 120 din Codul fiscal). Acest articol se aplică nu numai pentru încălcările din domeniul contabilității, ci și în cazul nerespectării procedurii de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor contribuabilului - adică pentru lipsa datelor contabile fiscale.
Pot fi luate măsuri suplimentare sanctiune administrativa angajatilor responsabili conform stat. 15.11 din Codul contravențiilor administrative - o amendă de 2000-5000 de ruble.
Important! Este necesar să stocați KUDiR în termen de 4 ani la egalitate cu ceilalți registre fiscale. În cazul încălcării condițiilor de depozitare, penalitățile specificate pot fi aplicate și contribuabilului.
Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.
Această metodă este potrivită pentru firme mici, a căror activitate este monotonă și sunt puține operațiuni cu mișcarea fondurilor. Utilizează un număr limitat de conturi.
Atenţie
Baza pentru aceasta este articolul nr. 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse. Folosind serviciile unui contabil legea federală Nr. 129-FZ, contabilitatea atunci când se utilizează un sistem fiscal simplificat pentru SRL-uri este încă de dorit. Dacă șeful întreprinderii nu poate face față singur, există două modalități de ieșire din această situație:
Este întotdeauna de preferat să ai propriul contabil.
Important
În plus, o întreprindere, din mai multe motive, poate pierde în orice moment dreptul la utilizarea sistemului fiscal simplificat. Societatea cu răspundere limitată folosind sistemul de impozitare simplificat este obligat să raportați la autoritățile fiscale. În același timp, nu este necesară ținerea evidenței contabile în forma general acceptată.
Info
Situațiile financiare reflectă informații despre starea financiara SRL, rezultate operaționale și fluxuri de numerar. Responsabilitatea pentru organizarea contabilității revine directorului companiei, care are dreptul să-și transfere conducerea unei companii speciale sau să angajeze un contabil, precum și să se ocupe de aceasta în mod independent. Dacă sunteți interesat de regulile și modelul de formular P21001, citiți acest material.
Volumul complet al contabilității este o prioritate pentru organizațiile din sistemul fiscal simplificat care utilizează datele contabile pentru analiză economică procesele de afaceri și obținerea de parametri detaliați.
Conține un tabel cu intrare dublă.
O persoană juridică din STS plătește doar unul dintre cele două impozite, și anume impozitul pe venit „STS-6% Venituri” sau venitul redus cu suma cheltuielilor: „STS-15% Venituri minus Cheltuieli”. În consecință, este necesar să se plătească un singur impozit în raportul selectat de 6% sau 15% și impozit pe venitul personal pe dividende și salariile angajaților. Din salariile angajaților se plătește și o primă de asigurare.
Adică, pe lângă impozitul pe venit, se plătesc doar contribuții la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale. Să mai vorbim puțin despre diferența dintre USN-6% și 15%. Primul tip este ideal pentru firmele a căror activitate principală este lucrări de reparații, închiriere, prestare legală sau servicii de contabilitate, adică servicii care nu necesită investiții sau costuri.
Al doilea tip este folosit de companiile care sunt angajate în construcții, comerț, magazine online.
Menținerea situațiilor financiare este o sarcină foarte dificilă și dificilă. Desigur, sistemul de impozitare simplificat face sarcina foarte ușoară, dar totuși trebuie să cunoașteți câteva subtilități și detalii pentru a compune corect totul. Documente necesareși să le prezinte la timp. Să ne uităm la principalele aspecte ale contabilității unui SRL, care se află pe un sistem de impozitare simplificat (în continuare - USN).
Este demn de remarcat faptul că cel mai simplu mod este să păstrați toate raportările unui SRL „prin simplificare” folosind servicii on-line. Vă recomandăm un serviciu de calcul al impozitelor și contribuțiilor în cadrul sistemului de impozitare simplificat, precum și un serviciu de întocmire și depunere a rapoartelor online. Totul se întâmplă în câteva clicuri, fără cozi și stres.
Dragi cititori! Articolul vorbește despre soluții tipice probleme legale dar fiecare caz este individual.
Calcularea impozitelor și contribuțiilor în două moduri ale sistemului fiscal simplificat Luați în considerare un exemplu de calcule colectarea impozitelor sub două moduri de USN. Deci, pentru primul trimestru, ca urmare a activităților întreprinderii, veniturile au fost de 300 de mii de ruble, în timp ce cheltuielile au fost de 100 de mii de ruble. Plăți în diverse fonduri 50 de mii de ruble Plata pentru concediu medical și alte plăți 10 mii de ruble.
Calculele pentru cele două tipuri de impozit unic sunt următoarele:
Trecerea la impozitarea simplificată se realizează prin depunerea unei cereri la organul fiscal, care se completează pe un formular special.
Având în vedere faptul că forma acestuia din urmă se modifică periodic, pentru a evita erorile, este mai bine să-l descărcați de pe site-urile oficiale.
În acest articol, vom analiza modul în care se desfășoară contabilitatea SRL pe sistemul fiscal simplificat, vom analiza ce impozite înlocuiește acest regim special, ce penalități și ce include raportarea. Diferențele USN din alte regimuri de impozitare Atunci când alegeți un sistem fiscal simplificat, este important să înțelegeți diferențe fundamentale acest sistem de impozitare de la alții:
În primul caz, plătiți impozit pe încasări, în al doilea - pe profit. În plus, trebuie să plătiți și impozitul pe venitul personal pe salariile și dividendele angajaților, precum și contribuțiile la fondurile de pensii și asigurări, precum și la fondul de asigurări sociale.
Cu toate acestea, unele dintre elementele sale trebuie să fie prezente în raportarea în fara esec. Este posibilă împărțirea tuturor SRL-urilor care mențin rapoarte de acest tip în două categorii principale:
Cu angajații Dacă există angajați în SRL pe sistemul fiscal simplificat, atunci trebuie să existe raportarea trimestrială: La FIU Plătite, precum și, ulterior, contribuțiile acumulate (depuse înainte de 15 mai, 15 august, 15 noiembrie) La FSS este necesar Formularul 4-FSS (depus înainte de 15 mai, 15 august, 15 noiembrie) obligat să depună la IFTS: Fără SRL angajații cu sistemul fiscal simplificat nu raportează trimestrial în niciun fel, predă situațiile financiare nu este necesar.
Contabilitatea în companie ar trebui să fie organizată astfel încât la trecerea la sistemul de impozitare simplificat 15% sau OSNO, să fie posibilă restabilirea acreditărilor de la cost minim timp. Face documentatia contabila pentru firmele care operează pe sistemul simplificat de impozitare pentru obiectul „venit”, este obligatoriu. Nu contează că, pentru a calcula plata impozitului, compania trebuie să ia în considerare doar veniturile și sumele care reduc valoarea plății către Serviciul Fiscal Federal.
Principala diferență între contabilitate politica contabila companiile din sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” și „venituri” prin faptul că acestea din urmă nu trebuie să includă date privind algoritmul de reducere a bazei de impozitare în politica contabilă. Contabilitatea în TSN (HOA) pe TSN „simplificat” (HOA) nu este necesară pentru a menține contabilitatea în vigoare.
Dacă doriți să știți cum să vă rezolvați problema particulară, vă rugăm să contactați un consultant: (Moscova) (Sankt Petersburg) (Regiuni) Este rapid și gratuit! Ce este contabilitatea? Din 2013, contabilitatea și raportarea sunt obligatorii pentru toate companiile care se află în sistemul simplificat de impozitare. Înainte de a începe contabilitatea, ar trebui să dezvoltați și să aprobați o politică contabilă, în care trebuie să specificați metodele și metodele de contabilitate, cum să țineți evidența mijloacelor fixe și ce forme. documentatie primara ar trebui aplicat. Doar după aprobarea politicii contabile care reflectă contabilitatea activitate economică timp de un an, poți începe pasii urmatori Munca SRL.
Contabilitatea include un bilanț și un cont de profit și pierdere. Calculul cursurilor de schimb nu trebuie făcut, orice tranzacție este evaluată la cursul Băncii Centrale din ziua finalizării acesteia.
Rapoarte contabile pentru un SRL pe sistemul de impozitare simplificat 6% Raportarea pe un „6% simplificat” la fisc este mult mai ușor decât cu un TVA de 18%, și chiar cu un „15% simplificat”. Perspectiva de a economisi bani la un contabil este tentantă. Dar raportarea cu privire la sistemul fiscal simplificat nu este atât de ușoară pe cât ar părea la prima vedere. Entități mici de afaceri (LLC privind sistemul simplificat de impozitare, în cazul în care veniturile pentru anul trecut nu va depăși 800 de milioane de ruble) Contabilitateîntr-o formă simplificată. Dar aceasta este o chestiune voluntară - puteți păstra înregistrări ordine generală dacă este mai convenabil pentru contabilul firmei. Lista documentelor de raportare simplificată a SRL cu privire la sistemul de impozitare simplificat la sfârșitul anului Formular document Data scadență Unde se depun Registrul de cheltuieli și venituri (KUDiR) aprobat. Prin ordinul Ministerului Finanțelor N 135n 31 martie, IFTS Bilanț Formularul 1 (aprobat
Ordinul Ministerului Finanțelor N 66n) 31 martie, IFTS Informații privind profit și pierdere - declarație de profit Formular 2 (aprobat.
Despre modul în care sistemele de impozitare pot fi comparate pentru a legal pentru a reduce plățile la buget atunci când faceți afaceri, citiți articolul „. Și pentru cei care mai au întrebări sau care doresc să obțină sfaturi de la un profesionist, putem oferi consultatie gratuita privind impozitarea de la specialiștii 1C:
Sistem de impozitare simplificat, USN, simplificat - acestea sunt toate denumirile celui mai popular sistem de impozitare în rândul întreprinderilor mici și mijlocii. Atractivitatea sistemului de impozitare simplificat se datorează atât unei poverii fiscale reduse, cât și unei relative ușurințe de contabilizare și raportare, în special pentru antreprenorii individuali.
În serviciul nostru, puteți pregăti gratuit o notificare despre trecerea la sistemul simplificat de impozitare (relevant pentru 2019)
Sistemul simplificat combină două diferite opțiuni impozitare, care diferă în baza de impozitare, cota de impozitare și procedura de calcul a impozitului:
Este întotdeauna posibil să spunem că sistemul de impozitare simplificat este cel mai profitabil și mai ușor de contabilizat? Este imposibil să răspunzi fără ambiguitate la această întrebare, deoarece este posibil ca în cazul tău particular, simplificarea să nu fie nici foarte profitabilă, nici foarte simplă. Dar trebuie să admitem că sistemul simplificat de impozitare este flexibil și instrument la îndemână, care vă permite să ajustați povara fiscală Afaceri.
Este necesară compararea sistemelor fiscale după mai multe criterii, vă sugerăm să le parcurgem pe scurt, remarcându-se caracteristicile unui sistem fiscal simplificat.
Vorbim aici nu numai de plăți la buget sub formă de impozite, ci și de plăți de pensii, medicale și asigurări sociale muncitorii. Astfel de transferuri se numesc prime de asigurare, iar uneori taxe pe salarii (ceea ce este incorect din punct de vedere contabil, dar de înțeles pentru cei care plătesc aceste prime). reprezintă în medie 30% din sumele plătite angajaților, iar antreprenorii individuali sunt obligați să transfere aceste contribuții și pentru ei înșiși.
Cotele de impozitare simplificate sunt semnificativ mai mici decât cotele de impozitare sistem comun impozitare. Pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „Venit”, cota de impozitare este de doar 6%, iar din 2016, regiunile au primit dreptul de reducere. cota de impozitare pe sistemul de impozitare simplificat Venituri de până la 1%. Pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „Venituri minus cheltuieli”, cota de impozitare este de 15%, dar poate fi redusă și prin legile regionale până la 5%.
Pe lângă cota redusă de impozitare, Venitul STS are un alt avantaj - posibilitatea unui singur impozit datorat primelor de asigurare enumerate în același trimestru. Persoanele juridice și antreprenorii-angajatorii individuali care operează în acest mod pot reduce impozitul unic cu până la 50%. Antreprenorii individuali fără angajați în sistemul de impozitare simplificat pot lua în considerare întregul cuantum al contribuțiilor, drept urmare, cu venit mic este posibil să nu existe un impozit unic de plătit.
Pe sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli, puteți lua în considerare cele enumerate prime de asigurareîn cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, dar această procedură de calcul este valabilă și pentru alte sisteme fiscale, deci nu poate fi considerată un avantaj specific al sistemului simplificat.
Astfel, sistemul de impozitare simplificat este, desigur, cel mai avantajos sistem de impozitare pentru un om de afaceri, dacă impozitele sunt calculate pe baza veniturilor primite. Mai puțin avantajos, dar numai în unele cazuri, se poate compara cu un sistem simplificat Sistemul UTII pentru persoane juridice și întreprinzători individuali și cu privire la costul unui brevet pentru întreprinzătorii individuali.
Atragem atenția tuturor SRL-urilor asupra sistemului fiscal simplificat - organizațiile pot plăti impozite doar prin transfer fără numerar. Aceasta este o cerință a art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia obligația organizației de a plăti impozit este considerată îndeplinită numai după prezentarea unui ordin de plată la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata impozitelor de către SRL în numerar. Vă recomandăm să deschideți un cont curent în condiții favorabile.
Asa de criteriul USN arata si atractiv. Contabilitatea fiscală într-un sistem simplificat este menținută într-o carte specială de venituri și cheltuieli (KUDiR) pentru USN (formular). Din 2013, persoanele juridice țin și ea contabilitatea pe o bază simplificată; antreprenorii individuali nu au o astfel de obligație.
Pentru ca tu să poți încerca opțiunea de externalizare a contabilității fără riscuri materiale și să decizi dacă ți se potrivește, noi, împreună cu 1C, suntem gata să oferim utilizatorilor noștri o lună de servicii de contabilitate gratuite:
Raportarea privind sistemul simplificat de impozitare este reprezentată de o singură declarație, care trebuie depusă la sfârșitul anului până la 31 martie pentru organizații și până la 30 aprilie pentru antreprenorii individuali.
Pentru comparație, plătitori de TVA, întreprinderi pe total sistemul fiscalși UTII, precum și întreprinzătorii individuali de pe UTII depun declarații trimestrial.
Nu trebuie să uităm că pe sistemul de impozitare simplificat, cu excepția perioadei fiscale, i.e. an calendaristic, există și perioade de raportare - primul trimestru, șase luni, nouă luni. Deși perioada se numește perioada de raportare, conform rezultatelor acesteia, nu este necesară depunerea unei declarații privind sistemul simplificat de impozitare, ci este necesară calcularea și plata plăți în avans conform KUDiR, care va fi apoi luată în considerare la calcularea impozitului unic la sfârșitul anului (exemple cu calcule de plăți în avans sunt date la sfârșitul articolului).
| Mai mult: |
Un plus rar luat în considerare, dar semnificativ, al sistemului de impozitare simplificat Venitul constă și în faptul că în acest caz contribuabilul nu are nevoie să dovedească valabilitatea și corectitudinea documentarea cheltuieli. Este suficient să înregistrați veniturile încasate în KUDiR și, la sfârșitul anului, să depuneți o declarație privind sistemul simplificat de impozitare, fără să vă faceți griji că, conform rezultatelor, audit de birou din cauza nerecunoașterii anumitor cheltuieli se pot acumula restanțe, penalități și amenzi. La calcularea bazei de impozitare în acest mod, cheltuielile nu sunt luate în considerare deloc.
De exemplu, litigiile cu organele fiscale privind recunoașterea cheltuielilor la calcularea impozitului pe venit și valabilitatea pierderilor îi aduc pe oameni de afaceri chiar și la Superioare. instanța de arbitraj(care sunt cazurile de nerecunoaștere de către autoritățile fiscale a costurilor pentru bând apăși articole de toaletă în birouri). Desigur, contribuabilii din sistemul simplificat de impozitare Venitul minus cheltuielile trebuie să-și confirme cheltuielile cu documente corect executate, dar există mult mai puține dispute cu privire la valabilitatea acestora. Închis, adică o listă strict definită de cheltuieli care pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare este dată la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Simplificatorii au noroc și prin faptul că nu sunt (cu excepția TVA-ului la importul de mărfuri în Federația Rusă) o taxă, care provoacă și multe dispute și este greu de administrat, adică. acumularea, plata si returnarea din buget.
USN este mult mai puțin probabil să conducă la. Acest sistem nu are criterii de risc de audit precum raportarea pierderilor la calcularea impozitului pe venit, procent mare cheltuieli în veniturile întreprinzătorului la calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice și o cotă semnificativă din TVA recuperabilă de la buget. Consecințele vizitei audit fiscal pentru afaceri nu au legătură cu subiectul acestui articol, menționăm doar că pentru întreprinderi cantitate medie taxele suplimentare bazate pe rezultatele sale se ridică la peste un milion de ruble.
Se pare că un sistem simplificat, în special versiunea sistemului simplificat de impozitare pe venit, reduce riscurile litigii fiscaleși inspecții la fața loculuiși trebuie recunoscut beneficiu suplimentar.
Poate singurul semnificativ minus sistemul fiscal simplificat este de a limita cercul de parteneri și cumpărători la cei care nu trebuie să țină cont TVA la intrare. O contraparte care lucrează cu TVA este probabil să refuze să lucreze cu un simplificator, cu excepția cazului în care costurile sale cu TVA sunt compensate de un preț mai mic pentru bunurile sau serviciile dvs.
Dacă considerați că sistemul simplificat este benefic și convenabil pentru dvs., vă sugerăm să vă familiarizați cu el mai detaliat, pentru care apelăm la sursa originală, adică. Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Cunoașterea sistemului simplificat de impozitare o vom începe cu cel care mai poate aplica acest sistem de impozitare.
Contribuabilii din sistemul fiscal simplificat pot fi organizații (persoane juridice) și antreprenori individuali ( indivizii), cu excepția cazului în care fac obiectul unui număr de restricții, după cum sunt enumerate mai jos.
O restricție suplimentară se aplică unei organizații care funcționează deja care poate trece la un regim simplificat dacă, în urma rezultatelor celor 9 luni ale anului în care transmite o notificare privind trecerea la sistemul simplificat de impozitare, veniturile din vânzări și venituri neexploatare nu a depășit 112,5 milioane de ruble. Aceste restricții nu se aplică întreprinzătorilor individuali.
Organizațiile și întreprinzătorii individuali nu pot aplica sistemul fiscal simplificat:
De asemenea, USN nu se aplică activităților notarilor privați, avocaților care au înființat cabinete de avocatură și altor forme de formații de avocați.
Pentru a evita o situație în care nu veți putea aplica sistemul simplificat de impozitare, vă recomandăm să luați în considerare cu atenție alegerea codurilor OKVED pentru antreprenorii individuali sau SRL-uri. Dacă oricare dintre codurile selectate corespunde activității de mai sus, raportați-l la Taxa USN nu va permite. Pentru cei care se îndoiesc de alegerea lor, putem oferi o selecție gratuită de coduri OKVED.
Distinctiv caracteristică a USN este posibilitatea alegerii voluntare de către contribuabil a obiectului de impozitare între „Venituri” și „Venituri reduse cu suma cheltuielilor” (care se numește adesea „Venituri minus cheltuieli”).
Contribuabilul își poate face alegerea între obiectele de impozitare „Venituri” sau „Venituri minus cheltuieli” anual, având în prealabil notificat fiscului înainte de 31 decembrie intenția de a schimba obiectul din noul an.
Notă: Singura restricție privind posibilitatea unei astfel de alegeri se aplică contribuabililor - participanții la un contract de parteneriat simplu (sau activități comune), precum și contracte managementul încrederii proprietate. Obiectul impozitării pe sistemul de impozitare simplificat pentru aceștia poate fi doar „Venituri minus cheltuieli”.
Pentru obiectul de impozitare „Venituri”, baza de impozitare este valoarea bănească a venitului, iar pentru obiectul „Venituri minus cheltuieli”, baza de impozitare este valoarea bănească a venitului redusă cu suma cheltuielilor.
Articolele 346.15 până la 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse indică procedura de determinare și recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în acest regim. Sunt recunoscute ca venituri în sistemul simplificat de impozitare:
Cheltuielile recunoscute pe sistemul simplificat sunt date la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cota de impozit pentru versiunea sistemului fiscal simplificat Venituri în caz general este egal cu 6%. De exemplu, dacă ați primit venituri în valoare de 100 de mii de ruble, atunci valoarea impozitului va fi de numai 6 mii de ruble. În 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce cota de impozit pe Venitul STS la 1%, dar nu toate folosesc acest drept.
Rata obișnuită pentru opțiunea STS „Venituri minus cheltuieli” este de 15%, dar legi regionale Subiecții Federației Ruse pot reduce cota de impozitare la 5% pentru a atrage investiții sau pentru a dezvolta anumite tipuri de activități. Puteti afla ce rata este valabila in regiunea dumneavoastra la fisc de la locul inregistrarii.
Pentru prima dată IP înregistrată pe sistemul fiscal simplificat poate primi, i.e. dreptul de a munci la o cotă de impozitare zero dacă o lege corespunzătoare este adoptată în regiunea lor.
Ce obiect să alegeți: Venituri STS sau Venituri STS minus cheltuieli?
Există o formulă destul de condiționată care vă permite să arătați la ce nivel de cheltuieli suma impozitului pe sistemul fiscal simplificat Venitul va fi egal cu suma impozitului pe sistemul fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile:
Venituri*6% = (Venituri - Cheltuieli)*15%
Conform acestei formule, sumele impozitului STS vor fi egale atunci când cheltuielile se ridică la 60% din venit. În plus, cu cât costurile sunt mai mari, cu atât impozitul de plătit este mai mic, adică la venit egal Ar fi mai profitabil să folosim sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli. Cu toate acestea, această formulă nu ia în considerare trei criterii importante, care poate modifica semnificativ valoarea taxei calculate.
1. Recunoașterea și contabilizarea cheltuielilor pentru calcularea bazei de impozitare pentru sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli:
Cheltuieli USN Venitul minus cheltuielile trebuie să fie documentat corespunzător. Cheltuielile nerecunoscute nu vor fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare. Pentru a confirma fiecare cheltuială, trebuie să aveți un document care confirmă plata acesteia (cum ar fi o chitanță, extras de cont, ordin de plata, Bon fiscal) și un document care confirmă transferul de bunuri sau prestarea de servicii și efectuarea muncii, i.e. scrisoarea de parcurs pentru transferul de bunuri sau un act pentru servicii si lucrari;
Lista de cheltuieli închisă. Nu toate cheltuielile, chiar și executate corespunzător și justificate economic, pot fi luate în considerare. O listă strict limitată a cheltuielilor recunoscute pentru sistemul fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile este dată la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Procedura speciala de recunoastere a anumitor tipuri de cheltuieli. Așadar, pentru a ține cont de costurile achiziționării de bunuri destinate vânzării ulterioare în sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli, este necesar nu numai să documentați plata acestor bunuri către furnizor, ci și să le vindeți cumpărătorului dvs. (Articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Punct important- prin implementare nu se înțelege plata efectivă a mărfurilor de către cumpărătorul dumneavoastră, ci doar transferul bunurilor în proprietatea acestuia. Această problemă a fost luată în considerare în Rezoluția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 808/10 din 29.06. 2010, potrivit căruia „... din legislatia fiscala nu rezultă că condiţia includerii în costuri a costului de dobândit şi bunuri vândute este plata lor de către cumpărător. Astfel, pentru a compensa cheltuielile pentru achiziționarea bunurilor destinate vânzării ulterioare, simplificatorul trebuie să plătească aceste bunuri, să le crediteze și să le vândă, i.e. preda cumparatorului. Faptul că cumpărătorul a plătit pentru acest produs la calcularea bazei de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat Venitul minus cheltuielile nu va conta.
Încă una o situație dificilă posibil dacă ați primit un avans de la cumpărător la sfârșitul trimestrului, dar nu ați avut timp să transferați banii către furnizor. Să presupunem că o firmă de tranzacționare și intermediară din sistemul fiscal simplificat a primit o plată în avans în valoare de 10 milioane de ruble, din care 9 milioane de ruble. trebuie plătit furnizorului. Dacă din anumite motive nu au reușit să plătească furnizorul în trimestrul de raportare, atunci, conform rezultatelor acestuia, trebuie să plătiți plată în avans, pe baza veniturilor primite în 10 milioane de ruble, adică. 1,5 milioane de ruble (cu tarif normal 15%). Această sumă poate fi semnificativă pentru plătitor de impozite care lucrează cu banii cumpărătorului. Mai târziu după design corect, aceste cheltuieli vor fi luate în considerare la calcularea impozitului unic pe an, însă necesitatea plății imediate a unor astfel de sume poate fi o surpriză neplăcută.
2. Oportunitate de reducere a impozitului unic pe sistemul simplificat de impozitare Venituri din prime de asigurare plătite. S-a spus deja mai sus că în acest regim este posibilă reducerea impozitului unic în sine, și modul USN Venitul minus cheltuielile prime de asigurare pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare.
✐Exemplu ▼
3. Reducerea cotei de impozitare regională pentru Venitul STS minus cheltuieli de la 15% la 5%.
Dacă regiunea dumneavoastră a adoptat o lege care stabilește o cotă de impozitare diferențiată pentru contribuabilii care aplică STS în 2019, atunci acesta va fi un plus în favoarea opțiunii STS Venituri minus cheltuieli, iar atunci nivelul cheltuielilor poate fi chiar mai mic de 60%.
✐Exemplu ▼
Entități nou înregistrate activitate antreprenorială(IP, LLC) poate trece la sistemul simplificat de impozitare prin transmiterea unei notificări în cel mult 30 de zile de la data înregistrare de stat. O astfel de notificare poate fi depusă și la biroul fiscal imediat împreună cu documentele pentru înregistrarea unui SRL sau înregistrarea unui antreprenor individual. Majoritatea inspecțiilor solicită două copii ale notificării, dar unele IFTS necesită trei. Un exemplar vă va fi returnat cu o ștampilă de la biroul fiscal.
Dacă, conform rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare din 2019, venitul contribuabilului din sistemul fiscal simplificat a depășit 150 de milioane de ruble, atunci el își pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de la începutul trimestrului în care a fost excedentul. permis.
În serviciul nostru, puteți pregăti o notificare despre trecerea la sistemul fiscal simplificat gratuit (relevant pentru 2019):
Persoanele juridice care operează deja și antreprenorii individuali pot trece la sistemul simplificat de impozitare doar de la începutul noului an calendaristic, pentru care o notificare trebuie depusă cel târziu la 31 decembrie a anului în curs (formularele de notificare sunt similare cu cele indicate mai sus ). Cu privire la plătitori UTII care s-au oprit anumit fel activitati pe imputare, atunci pot aplica pentru sistemul simplificat de impozitare si pe parcursul anului. Dreptul la o astfel de tranziție este dat de paragraful 2 al clauzei 2 din articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Să ne dăm seama cum ar trebui să calculeze și să plătească contribuabilii impozitul pe sistemul fiscal simplificat în 2019. Impozitul plătit de oamenii simpliști se numește impozit unic. Impozitul unic înlocuiește pentru întreprinderi plata impozitului pe venit, impozitului pe proprietate etc. Desigur, această regulă nu este lipsită de excepții:
Pentru antreprenorii individuali, un singur impozit înlocuiește impozitul pe venitul personal din activități comerciale, TVA (cu excepția TVA-ului atunci când este importat pe teritoriul Federației Ruse) și impozitul pe proprietate. Întreprinzătorii persoane fizice pot beneficia de scutire de la plata impozitului pe proprietatea utilizată în activități antreprenoriale dacă depun cererea corespunzătoare la biroul lor fiscal.
După cum am observat deja mai sus, calculul impozitului unic diferă pentru Venitul STS și Venitul STS minus cheltuieli cu rata și baza sa de impozitare, dar sunt aceleași pentru acestea.
Perioada fiscală pentru calcularea impozitului pe sistemul simplificat de impozitare este an calendaristic, deși acest lucru poate fi spus doar condiționat. Obligația de a plăti impozitul în rate sau plăți în avans apare la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, care este un trimestru, șase luni și nouă luni dintr-un an calendaristic.
Termenele de plată a plăților în avans pentru un singur impozit sunt următoarele:
Impozitul unic în sine se calculează la sfârșitul anului, luând în considerare toate plățile anticipate deja efectuate trimestrial. Termenul limită pentru plata impozitului pe sistemul fiscal simplificat la sfârșitul anului 2019:
Pentru încălcarea condițiilor de plată a plăților în avans pentru fiecare zi de întârziere, se percepe o amendă în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. Dacă impozitul unic în sine nu este transferat la sfârșitul anului, atunci pe lângă taxa de penalizare, se va aplica și o amendă de 20% din suma impozitului neachitată.
Impozitul unic este calculat pe baza de angajamente, i.e. total cumulat de la începutul anului. La calcularea avansului pe baza rezultatelor primului trimestru, aveți nevoie de calculat baza de impozitareînmulțiți cu rata impozitului și plătiți această sumă până pe 25 aprilie.
Având în vedere plata avansului pe baza rezultatelor semestrului, este necesar să se înmulțească baza de impozitare primită pe baza rezultatelor de 6 luni (ianuarie-iunie) cu cota de impozitare și să se scadă avansul deja plătit pentru primul trimestru. din această sumă. Restul trebuie virat la buget până pe 25 iulie.
Calculul avansului pentru nouă luni este similar: baza de impozitare calculată pentru 9 luni de la începutul anului (ianuarie-septembrie) se înmulțește cu cota de impozitare, iar suma primită se reduce cu avansurile deja plătite pentru ultimele trei și șase luni. luni. Suma rămasă trebuie plătită până pe 25 octombrie.
La sfârșitul anului, calculăm un singur impozit - înmulțim baza de impozitare pentru întregul an cu cota de impozitare, scadem toate cele trei plăți în avans din suma rezultată și plătim diferența până la 31 martie (pentru organizații) sau 30 aprilie (pentru antreprenori individuali).
Particularitatea calculării plăților în avans și a impozitului unic pe sistemul de impozitare simplificat Venitul este capacitatea de a reduce plățile calculate cu valoarea primelor de asigurare transferate în trimestrul de raportare. Întreprinderile și antreprenorii individuali cu angajați se pot reduce plăți de impozite până la 50%, dar numai în limita contribuțiilor. Antreprenorii persoane fizice fără angajați pot reduce impozitul pe întregul cuantum al contribuțiilor, fără o limită de 50%.
✐Exemplu ▼
IP Alexandrov privind sistemul fiscal simplificat Venitul, fără angajați, a primit venituri în primul trimestru de 150.000 de ruble. și a plătit prime de asigurare pentru el însuși în valoare de 9.000 de ruble în martie. Plata in avans in 1 mp. va fi egal cu: (150.000 * 6%) = 9.000 de ruble, dar poate fi redus cu valoarea contribuțiilor plătite. Adică, în acest caz, plata în avans este redusă la zero, deci nu este necesară plata acestuia.
În al doilea trimestru, s-a primit un venit de 220.000 de ruble, total pe jumătate de an, adică. din ianuarie până în iunie, suma totală a venitului a fost de 370.000 de ruble. În al doilea trimestru, antreprenorul a plătit și prime de asigurare în valoare de 9.000 de ruble. La calcularea avansului pe jumătate de an, acesta trebuie redus cu contribuțiile plătite în primul și al doilea trimestru. Să calculăm plata în avans pentru cele șase luni: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 ruble. Plata a fost făcută la timp.
Venitul antreprenorului pentru al treilea trimestru s-a ridicat la 179.000 de ruble, iar el a plătit 10.000 de ruble în prime de asigurare în trimestrul al treilea. Când calculăm plata în avans pentru nouă luni, mai întâi calculăm toate veniturile primite de la începutul anului: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 ruble) și le înmulțim cu 6%.
Vom reduce suma primită, egală cu 32.940 de ruble, din toate primele de asigurare plătite (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 de ruble) și din avansurile virate în urma rezultatelor trimestrului II (4.200)ruble). În total, cuantumul avansului în urma rezultatelor a nouă luni va fi: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 ruble).
Până la sfârșitul anului, IP Alexandrov a mai câștigat 243.000 de ruble, iar totalul său venit anual s-a ridicat la 792.000 de ruble. În decembrie, a plătit restul primelor de asigurare în valoare de 13.158 de ruble*.
*Notă: conform regulilor de calcul a primelor de asigurare în vigoare în 2019, contribuțiile IP pentru ele însele se ridică la 36.238 de ruble. plus 1% din venit care depășește 300 de mii de ruble. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 ruble). Totodată, 1% din venit poate fi plătit la sfârșitul anului, până la 1 iulie 2020. În exemplul nostru, un antreprenor individual a plătit întreaga sumă a contribuțiilor în anul curent pentru a putea reduce impozitul unic la sfârșitul anului 2019.
Calculăm impozitul unic anual al sistemului de impozitare simplificat: 792.000 * 6% = 47.520 de ruble, dar în cursul anului s-au efectuat plăți în avans (4.200 + 740 = 4.940 de ruble) și prime de asigurare (9.000 + 9.000 + 10.000 + 5 = 13115,811) ruble).
Valoarea impozitului unic la sfârșitul anului va fi: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 ruble), adică impozitul unic a fost redus aproape complet din cauza primelor de asigurare plătite pentru ei înșiși.
Procedura de calcul a plăților în avans și a impozitului în sistemul fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile este similară exemplul anterior cu diferența că veniturile pot fi reduse de cheltuielile efectuate și cota de impozitare va fi diferită (de la 5% la 15% în regiuni diferite). În plus, primele de asigurare nu reduc impozitul calculat, ci sunt luate în considerare în valoare totală costuri, deci nu are rost să ne concentrăm asupra lor.
✐Exemplu ▼
Trimestrial vom introduce veniturile și cheltuielile companiei Vesna SRL, care funcționează pe sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli, în tabelul:
Plata în avans pe baza rezultatelor primului trimestru: (1.000.000 - 800.000) * 15% = 200.000 * 15% = 30.000 ruble. Plata a fost făcută la timp.
Să calculăm plata în avans pentru cele șase luni: venit cumulat (1.000.000 + 1.200.000) minus cheltuieli cumulate (800.000 + 900.000) = 500.000 * 15% = 75.000 ruble minus 30.000 ruble. (avans plătit pentru primul trimestru) = 45.000 de ruble, care au fost plătite înainte de 25 iulie.
Plata în avans pentru 9 luni va fi: venit cumulat (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus cheltuieli cumulate (800.000 +900.000 + 840.000) = 760.000 * 15% =00114.000 ruble. Scădeți din această sumă plățile în avans plătite pentru primul și al doilea trimestru (30.000 + 45.000) și obțineți o plată în avans pentru rezultatele a 9 luni egală cu 39.000 de ruble.
Pentru a calcula impozitul unic la sfârșitul anului, rezumăm toate veniturile și cheltuielile:
venit: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 de ruble
cheltuieli: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 ruble.
Considerăm baza de impozitare: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 de ruble și înmulțim cu rata de impozitare de 15% = 174 mii de ruble. Scădem din această cifră plățile în avans plătite (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), restul de 60 de mii de ruble va fi suma unui singur impozit plătit la sfârșitul anului.
Pentru contribuabilii din sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli, există încă obligația de calcul impozitul minim cu o rată de 1% din suma veniturilor primite. Se calculează numai la sfârșitul anului și se plătește numai dacă se acumulează în în mod obişnuit impozitul este mai mic decât minimul sau nu există deloc impozit (când se înregistrează o pierdere).
În exemplul nostru, impozitul minim ar putea fi de 47 de mii de ruble, dar Vesna LLC a plătit în total un singur impozit de 174 de mii de ruble, care depășește această sumă. Dacă impozitul unic pentru anul, calculat prin metoda de mai sus, s-a dovedit a fi mai mic de 47 de mii de ruble, atunci ar exista obligația de a plăti impozitul minim.
